第一篇：會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義(14)-江蘇專(zhuān)屬（最終版）

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會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試－會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義（14）－江蘇專(zhuān)屬

會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi)

一、會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)憑證的意義

（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)

填制、取得會(huì)計(jì)憑證，可以及時(shí)正確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，為登記賬簿提供真實(shí)可靠的依據(jù)。各經(jīng)濟(jì)單位日常發(fā)生的業(yè)務(wù)，如資金的取得和運(yùn)用，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的耗費(fèi)，銷(xiāo)售收入的取得，財(cái)務(wù)成果的形成和分配等，既有貨幣資金的收付，又有財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制，可以將日常發(fā)生的大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以全面的記錄；經(jīng)過(guò)分類(lèi)與匯總的會(huì)計(jì)憑證，是據(jù)以登記各種賬簿的重要依據(jù)。由于會(huì)計(jì)憑證是記錄各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檔案，這就使會(huì)計(jì)憑證成為單位日后進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)檢查的重要原始依據(jù)。

（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制

填制和審核會(huì)計(jì)憑證可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。各單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金的收付，財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出、出售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是由相關(guān)部門(mén)協(xié)同完成的，通過(guò)填制和審核會(huì)計(jì)憑證，不僅將經(jīng)辦人員聯(lián)系在一起，而且起到相互監(jiān)督的作用。即使發(fā)生了問(wèn)題，也容易區(qū)分責(zé)任，做出正確的處理決定。

法律、制度，是否符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃；檢查其有無(wú)違法亂紀(jì)，違反會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)象；可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)制止和糾正。同時(shí)，會(huì)計(jì)憑證還可以為檢查經(jīng)濟(jì)合同的實(shí)施，處理經(jīng)濟(jì)糾紛提供具有法律效力的依據(jù)。

三、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)

按其填制的程序和用途分可以為原始憑證和記賬憑證兩類(lèi)。

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第二篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)從業(yè)資格考試

電算化：

多選題

1、下列選項(xiàng)，屬于ERP中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)組成部分的有（ABC）

A管理控制系統(tǒng)B 管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)

C 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)D 會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

2、下列崗位中與軟件操作崗位不兼容的是（BCD）

A數(shù)據(jù)分析崗位B電算維護(hù)崗位

C審核、記賬崗位D電算審查崗位

3、下列字母字鍵盤(pán)打字鍵區(qū)中，帶凸起的有（FJ）

DYFJ4、標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)信息化邁上新臺(tái)階的有（BD）

A 成立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)B成立會(huì)計(jì)信息化委員會(huì)

C 成立工業(yè)、信息化部D成立XBRL中國(guó)地區(qū)組織

5、下列選項(xiàng)不屬于計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件的是（CD）

Ａ殺毒軟件Ｂ 電算化會(huì)計(jì)軟件Ｃ 診斷程序 Ｄ.ＳＱＬ ＳEVERSE6、屬于計(jì)算機(jī)終端設(shè)備組成部分的是（ABCD）

A鍵盤(pán)B中央處理器C顯示器D控制器

7、根據(jù)計(jì)算機(jī)規(guī)模劃分、分類(lèi)(ABCD)

A、中型機(jī)B小、微型機(jī)C大型機(jī)D 巨型機(jī)

8、下面關(guān)于記賬憑證查詢(xún)說(shuō)法正確的是（ABD）

A 記賬憑證查詢(xún)是憑證審核的基礎(chǔ)操作

B記賬憑證查詢(xún)可設(shè)置默認(rèn)查詢(xún)條件

C 記賬憑證查詢(xún)只能由具有審核權(quán)限的人進(jìn)行

D記賬憑證查詢(xún)實(shí)際是對(duì)符合條件的憑證進(jìn)行篩選

9、關(guān)于會(huì)計(jì)信息化的推廣發(fā)展階段，正確的是（AB）

A實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息和業(yè)務(wù)信息共享、利用

B實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)工作的信息化

C實(shí)現(xiàn)以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為核心信息集成化

D 實(shí)現(xiàn)有單機(jī)應(yīng)用向局域網(wǎng)應(yīng)用的轉(zhuǎn)變

10、下面幾種情況不允許會(huì)計(jì)科目刪除的有（BCD）

A科目存在外幣核算B 科目存在下級(jí)明細(xì)科目

C科目有發(fā)生額D曾用此科目做憑證

單選題：

1、財(cái)政部等六部委成立內(nèi)部控制委員會(huì)的時(shí)間（C）

A2007.8B2005.7C2006.7D2008.112、下列錯(cuò)誤中，不屬于財(cái)務(wù)軟件可控制糾正（D）

A借貸不平衡B 輸入憑證的日期是已結(jié)賬

C憑證號(hào)不連續(xù)D 明細(xì)科目使用有誤

操作題

1、“用戶(hù)管理”張水隸屬于“制單員組”，設(shè)置權(quán)限為業(yè)務(wù)授權(quán)范圍為本組用戶(hù)

2、修改2010.1記字4#憑證，收款賬號(hào)為中國(guó)銀行誤錄為建設(shè)銀行

3、在損益表A1：C1區(qū)域中依次輸入項(xiàng)目、本期金額、上期金額，并把C1區(qū)域文本設(shè)置成為居中，字體為黑體小四號(hào)，字體加粗。

4、建立往來(lái)初始數(shù)據(jù)：2009年12.31，銷(xiāo)售部李娜銷(xiāo)售商品一批，公司應(yīng)收天星電子貨款2000美元

5、查詢(xún)2010年1月工資匯總表

6、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，并生成會(huì)計(jì)憑證為記字，摘要為計(jì)提折舊費(fèi)用

財(cái)經(jīng)法規(guī)：

案例分析題：

1、某日化公司為增值稅一般納稅人，1月份業(yè)務(wù)如下：

①外購(gòu)原材料一批，對(duì)方單位開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款180萬(wàn)，增值稅額30.6萬(wàn)，運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)，已收到對(duì)方開(kāi)出發(fā)票

② 外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，貨款50萬(wàn)，增值稅8.5萬(wàn)，機(jī)器收到驗(yàn)收入庫(kù)。

③ 購(gòu)買(mǎi)辦公品，收到對(duì)方開(kāi)出增值稅普通發(fā)票，稅款回家2340元。

④ 購(gòu)進(jìn)紅酒用于發(fā)放職工福利，貨款6000元，稅額1020元

⑤ 月初將部分訂單委托其他單位加工，發(fā)出材料8000元，合同規(guī)定支付加工費(fèi)5000元（不含稅），加工企業(yè)代墊輔助材料費(fèi)1000元，月底尚未收到加工完成發(fā)票

⑥ 對(duì)外銷(xiāo)售化妝品，取得銷(xiāo)售收入586.17萬(wàn)（含稅）

⑦ 將閑置一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬(wàn)元

（相關(guān)票據(jù)均通過(guò)稅務(wù)部門(mén)，化妝品消費(fèi)稅率30%）

（1）下列可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額正確的是（D）

A外購(gòu)機(jī)器課抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0

B外購(gòu)紅酒可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1020元

C購(gòu)買(mǎi)辦公品課抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額340元

D外購(gòu)原材料及支付運(yùn)費(fèi)課抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為31.3萬(wàn)元

（2）企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)可抵扣的金額 D

A 850元B 2380元C 1020元D 0

(3)對(duì)外銷(xiāo)售化妝品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（B）

A85萬(wàn)B 85.17萬(wàn)C 99.45萬(wàn)D99.65萬(wàn)

（4）出租閑置設(shè)備應(yīng)繳納（B）

A增值稅0.13萬(wàn)B營(yíng)業(yè)稅0.05萬(wàn)C營(yíng)業(yè)稅0.03萬(wàn)D增值稅0.17萬(wàn)

（5）企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（D）A 117.234 萬(wàn)B 100.2 萬(wàn)C 175.81 萬(wàn)D 150.3 萬(wàn)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

多選題：

1、下面關(guān)于收入說(shuō)法正確的是（BCD）

A收入可能會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少

B收入可能會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，也可能導(dǎo)致負(fù)債的減少

C收入是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的D收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

2、企業(yè)借助固定資產(chǎn)清理凈損益，可能會(huì)用到的會(huì)計(jì)科目（ACD)

A營(yíng)業(yè)外收入B管理費(fèi)用C營(yíng)業(yè)外支出D固定資產(chǎn)清理

3、設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的原則，正確的（ABCD）

A所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿(mǎn)足實(shí)際需要

B設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)

C設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)滿(mǎn)足對(duì)外報(bào)告。對(duì)內(nèi)管理的需要

D設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)有利于提高會(huì)計(jì)核算所提供會(huì)計(jì)信息相關(guān)性

4.下列屬于銀行日記賬采用的帳頁(yè)格式是（CD）

A數(shù)量金額式B橫線(xiàn)登記式C多欄式D三欄式

5、屬于會(huì)計(jì)憑證檔案保管注意事項(xiàng)的是（BCD）

A出納可以兼管檔案保管

B生成的會(huì)計(jì)憑證終了可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，然后再移交檔案機(jī)構(gòu)

C原始憑證不得外借，其他單位若有特殊需求，可以復(fù)制

D原始憑證較多課單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在封面注明所屬憑證日期、編號(hào)、科目

6.不應(yīng)通過(guò)“銀行存款”科目核算的是（ABC)

A 存出投資款B信用卡存款C銀行匯票D銀行基本存款賬戶(hù)

7、不屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編制格式的是（CD）

A報(bào)告式B賬戶(hù)式C單步式D多步式

8、屬于原始憑證按照格式不同分類(lèi)的有（AC)

A專(zhuān)用原始憑證B匯總原始憑證C通用原始憑證D一次原始憑證

計(jì)算題：

1、A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%，企業(yè)所得稅率為25%，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品取得貨款收入600萬(wàn)，增值稅102萬(wàn)，貨款收到存入銀行，該產(chǎn)品實(shí)際成本為300萬(wàn)。借：銀行存款702萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102萬(wàn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300萬(wàn)

貸：庫(kù)存商品300萬(wàn)

（2）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)，車(chē)間管理領(lǐng)用材料10萬(wàn)，企業(yè)管理領(lǐng)用材料20萬(wàn)

借：生產(chǎn)成本 300萬(wàn)

管理費(fèi)用 20萬(wàn)

制造費(fèi)用 10萬(wàn)

貸：原材料 330萬(wàn)

（3）銷(xiāo)售原材料一批成本18萬(wàn)，貨款20萬(wàn)，稅額3.4萬(wàn)，貨款存入銀行

借：銀行存款23.4萬(wàn)

貸：其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4萬(wàn)

借：其他業(yè)務(wù)成本 18萬(wàn)

貸：原材料18萬(wàn)

（4）用銀行存款支付廣告費(fèi)6萬(wàn)，銷(xiāo)售產(chǎn)品的保險(xiǎn)費(fèi)14萬(wàn)，銀行利息、手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)

管理費(fèi)14萬(wàn)

銷(xiāo)售費(fèi)用 6萬(wàn)

貸：銀行存款 24萬(wàn)

（5）計(jì)算確認(rèn)本年應(yīng)交企業(yè)所得稅53.75萬(wàn)

借：所得稅費(fèi)用53.75萬(wàn)

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 53.75萬(wàn)

2、（1）企業(yè)購(gòu)入A材料50千克，每千克100元，共計(jì)價(jià)款5000元，稅款850元，材料尚未到達(dá)。借：在途物資5000

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：銀行存款 5850

第三篇：會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試講義2

第二章 金融法律制度

第一節(jié) 現(xiàn)金管理規(guī)定

一、現(xiàn)金管理的基本原則

現(xiàn)金是指具有現(xiàn)實(shí)購(gòu)買(mǎi)力或者法定清償力的通貨，包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國(guó)的現(xiàn)金是指人民幣。現(xiàn)金管理應(yīng)當(dāng)遵守以下現(xiàn)金管理原則：

1.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶(hù)銀行）開(kāi)立賬戶(hù)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶(hù)單位）必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開(kāi)戶(hù)銀行的監(jiān)督。

2.國(guó)家鼓勵(lì)開(kāi)戶(hù)單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。

3.開(kāi)戶(hù)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

4.中國(guó)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。5.開(kāi)戶(hù)銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開(kāi)戶(hù)單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。

二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 1.職工工資、津貼。2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金。4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。7.結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出。

8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

三、現(xiàn)金管理的基本要求

（一）現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證的關(guān)系

在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證具有與現(xiàn)金相同的支付能力。開(kāi)戶(hù)單位在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中

不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收匯票、本票、支票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。

（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理

開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶(hù)銀行核定。開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)開(kāi)戶(hù)單位3-5天的日常零 星開(kāi)支所需要的現(xiàn)金核定開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。

（三）關(guān)于現(xiàn)金交存銀行的規(guī)定

凡有現(xiàn)金收入的單位，其現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日及時(shí)交存開(kāi)戶(hù)銀行。

（四）現(xiàn)金賬目的管理

開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。現(xiàn)金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié) 賬款相符；①、不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金（即白條抵庫(kù)）；②、不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；③、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套用現(xiàn)金；④、不準(zhǔn)利用存款賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或者支取現(xiàn)金；⑤、不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄；⑥、不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小金庫(kù)”）；禁止發(fā)行變相貨幣；⑦、不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。

（五）大額現(xiàn)金登記備案制度

根據(jù)規(guī)定，除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)所用現(xiàn)金支出外，開(kāi)戶(hù)單位在開(kāi)戶(hù)銀行提

取現(xiàn)金超過(guò)中國(guó)人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的，要填寫(xiě)有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格。開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過(guò)大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。

（六）嚴(yán)格控制坐支

開(kāi)戶(hù)單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，其支付現(xiàn)金可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金 限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支（即直接支付）。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

（七）法律責(zé)任

開(kāi)戶(hù)單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的，開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停

止違法行為，并可處以警告或者罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付。

開(kāi)戶(hù)單位對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行作出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在10日內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行的同級(jí)人民銀行申請(qǐng)復(fù)議。同級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定。開(kāi)戶(hù)單位對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起30日內(nèi)向人民法院起訴。

第二節(jié) 支付結(jié)算和銀行賬戶(hù)管理

一、支付結(jié)算概述

（一）支付結(jié)算的概念和種類(lèi)

支付結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、匯兌、托收承付、委托收 款和銀行卡等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。

在支付結(jié)算中銀行僅僅是結(jié)算活動(dòng)和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，不參于當(dāng)事人雙方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個(gè)人查詢(xún)、凍結(jié)、劃撥當(dāng)事人在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款，不得停止當(dāng)事人銀行存款的正常支付。

支付結(jié)算的種類(lèi)，包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算。票據(jù)結(jié)算包括匯票、本票、支票。非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托付款和信用卡等。

（二）支付結(jié)算的基本原則

支付結(jié)算的基本原則，就是單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)則。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，支付結(jié)算應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則是： 1.恪守信用，履約付款。

2.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。3.銀行不墊款。

（三）支付結(jié)算的一般規(guī)定

1.結(jié)算收付雙方必須在銀行開(kāi)戶(hù)，付款單位必須有足夠的存款余額。2.結(jié)算收付雙方必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)制度辦理支付結(jié)算。3.結(jié)算金額起點(diǎn)。

4.正確填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證。

（四）辦理支付結(jié)算的基本要求

1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶(hù)。3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?/p>

4.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改。

（五）填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

1.中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用正楷或者行書(shū)填寫(xiě)。

2.中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫(xiě)“整”字，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”，在“分”后不寫(xiě)“整”字。

3.中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白，目的是防止變?cè)炱睋?jù)。

4.阿拉伯?dāng)?shù)字小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。5.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。

6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。當(dāng)月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加零；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加壹。

例如：2月15日應(yīng)寫(xiě)為零貳月壹拾伍日；10月20日應(yīng)寫(xiě)為零壹拾月零貳拾日 7.票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。

（六）支付結(jié)算的紀(jì)律和責(zé)任

二、銀行結(jié)算賬戶(hù)

（一）《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的適用范圍 凡是在中國(guó)境內(nèi)的銀行開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款人。

銀行是指在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行（包括外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信用社。

（二）人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的基本原則 1.一個(gè)基本存款賬戶(hù)原則。2.自主選擇原則。

3.遵守法律、行政法規(guī)原則。4.信息保密原則。

（三）人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念和種類(lèi)

人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銀行結(jié)算賬戶(hù)），是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)。銀行結(jié)算賬戶(hù)按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

個(gè)體工商戶(hù)憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)納入單位銀行結(jié)算賬戶(hù)。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶(hù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。

（四）銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)

1.銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立：存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)。

2.銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更：應(yīng)于5日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明。開(kāi)戶(hù)銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

3.銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)：

（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（2）注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的（3）因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的（4）其他需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的

存款人尚未清償其開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)。

（五）單位銀行結(jié)算賬戶(hù)

單位銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)。1.基本存款賬戶(hù)

基本存款賬戶(hù)是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

（1）基本存款賬戶(hù)的存款人：①企業(yè)法人；②非法人企業(yè)；③機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；④團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；⑤社會(huì)團(tuán)體；⑥民辦非企業(yè)組織；⑦異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；⑧外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；⑨個(gè)體工商戶(hù)；⑩居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、小區(qū)委員會(huì)以及單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)等。

（2）基本存款賬戶(hù)使用范圍：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。（3）開(kāi)立基本存款賬戶(hù)應(yīng)出具的證明文件。2.一般存款賬戶(hù)

一般存款賬戶(hù)是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。一般存款賬戶(hù)的使用范圍：主要為辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款帳戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證和證明文件。

3.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

專(zhuān)用存款賬戶(hù)是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。合格境外機(jī)構(gòu)投資者在中國(guó)境內(nèi)從事證券投資開(kāi)立的人民幣特殊賬戶(hù)和人民幣結(jié)算資金賬戶(hù)納入專(zhuān)用存款賬戶(hù)管理。4.臨時(shí)存款賬戶(hù)

臨時(shí)存款賬戶(hù)是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)臨時(shí)存款賬戶(hù)。

注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶(hù)有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

（六）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶(hù)。

個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)的適用范圍：可以用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（七）異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)

（八）違反銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的處罰 1.對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的處罰

（1）存款人開(kāi)立、撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)，如果有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1 000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

①違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)

②偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù) ③違反規(guī)定不及時(shí)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)。

（2）存款人使用銀行結(jié)算賬戶(hù)，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人有下列第①～⑤項(xiàng)行為的，給予警告并處以1 000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有下列第①～⑤項(xiàng)行為的，給予警告并處以5 000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；存款人有下列第⑥項(xiàng)行為的，給予警告并處以1 000元的罰款。

①違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù) ②違反規(guī)定支取現(xiàn)金

③利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)逃避銀行債務(wù) ④出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù)

⑤從基本存款賬戶(hù)之外的銀行結(jié)算賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入、將銷(xiāo)貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶(hù) ⑥法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶(hù)資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。（3）存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶(hù)登記證的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1 000元罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。2.對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行違反銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的處罰

（1）銀行在銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立中，如果有下列行為之一的，給予警告并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

①違反規(guī)定為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)

②明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱(chēng)開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)。

（2）銀行在銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用中，如果有下列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

①提供虛假開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)資料，欺騙中國(guó)人民銀行許可開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)、預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù) ②開(kāi)立或撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，未按規(guī)定在其基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行 ③違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ④為儲(chǔ)蓄賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

⑤違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入

⑥超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶(hù)開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等資料。

第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算

一、票據(jù)概述

（一）票據(jù)的概念

票據(jù)，是指出票人依法簽發(fā)的，由自己或委托他人在見(jiàn)票時(shí)或者指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的一種有價(jià)證券。票據(jù)一詞，有廣義和狹義之分。我國(guó)《票據(jù)法》所指的票據(jù)是狹義的票據(jù)，即包括匯票、本票和支票三種。

票據(jù)作為一種有價(jià)證券，與其他有價(jià)證券相比，具有自己的特征，主要是： 1.票據(jù)是完全有價(jià)證券；票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生、轉(zhuǎn)讓和行使與票據(jù)是密不可分的。2.票據(jù)是金錢(qián)證券；是以支付一定金額為目的的。

3.票據(jù)是流通證券；票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓可以通過(guò)直接交付票據(jù)或背書(shū)的方式行使。

4.票據(jù)是文義證券；票據(jù)權(quán)利內(nèi)容以及與票據(jù)有關(guān)的一切事項(xiàng)均以票據(jù)上記載的文字為準(zhǔn)。5.票據(jù)是無(wú)因證券；只要票據(jù)的權(quán)利人持有票據(jù)就可享有票據(jù)上的權(quán)利，不必對(duì)取得票據(jù)的原因負(fù)證明責(zé)任。6.票據(jù)是要式證券；票據(jù)的制作、記載事項(xiàng)只有按照法定的方式行使，方可產(chǎn)生票據(jù)效力。

（二）票據(jù)行為

票據(jù)行為，是指票據(jù)關(guān)系的當(dāng)事人為發(fā)生、變更、消滅票據(jù)關(guān)系而進(jìn)行的要式法律行為，包括出票、背書(shū)、承兌、保證等。其成立必須符合以下幾個(gè)條件： 1.行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力 2.行為人的意思表示必須真實(shí)或無(wú)缺陷

3.票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定 4.票據(jù)行為必須符合法定形式。

（三）票據(jù)權(quán)利

票據(jù)權(quán)利，是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，該權(quán)利包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。付款請(qǐng)求權(quán)是票據(jù)上的主權(quán)利（第一順序權(quán)利），追索權(quán)是票據(jù)上的附條件權(quán)利（第二順序權(quán)利），當(dāng)付款請(qǐng)求權(quán)不能使實(shí)現(xiàn)（也就是遭到拒絕）才可以行使追索權(quán)。

二、匯票

（一）匯票的概念和種類(lèi)

匯票，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票有以下特征：

（1）匯票有三個(gè)基本當(dāng)事人，即出票人、付款人和收款人。（2）匯票是由出票人委托他人支付的票據(jù)，是一種委付證券。（3）匯票既可以是見(jiàn)票即付，也可以是約期付款。

（4）匯票是付款人無(wú)條件支付票據(jù)金額給持票人的票據(jù)。匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，通常主要分為：

（1）根據(jù)出票人的不同，匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。

（2）根據(jù)付款期限的不同，匯票可分為即期匯票（銀行匯票）和遠(yuǎn)期匯票。注意：未記載付款日期的商業(yè)匯票視同即期匯票。

（二）銀行匯票 1.銀行匯票的定義

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票是一種即期匯票，又是一種記名匯票。銀行匯票的出票銀行為該票據(jù)的付款人。2.銀行匯票的使用范圍

單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金銀行匯票僅限于銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人為個(gè)人，且必須交存現(xiàn)金，才可以辦理。

沒(méi)有填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票收款人，如果需要支取現(xiàn)金，應(yīng)由代理付款銀行根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。3.銀行匯票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“銀行匯票”的字樣；②無(wú)條件支付的承諾；③出票金額；④付款人名稱(chēng)；⑤收款人名稱(chēng)；⑥出票日期；⑦出票人簽章。4.銀行匯票的提示付款期限

銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人（銀行匯票的代理付款人是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行）不予受理，只能由持票人持匯票向出票銀行提示付款。

銀行匯票的有效期限是自出票日起2年內(nèi)。5.銀行匯票的辦理和使用要求（1）出票

①出票的概念。出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為?？梢?jiàn)，出票應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)行為：一是出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項(xiàng)并簽章；二是交付票據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。

②出票的效力。出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定完成出票行為后，即產(chǎn)生票據(jù)上的效力，形成票據(jù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，這一關(guān)系因匯票當(dāng)事人地位的不同而有所不同。第一，對(duì)收款人的效力。收款人取得出票人簽發(fā)的票據(jù)后，就取得了票據(jù)權(quán)利。

第二，對(duì)付款人的效力。付款是付款人的一項(xiàng)權(quán)限。出票人的出票行為并不意味著付款人能因此而承擔(dān)付款的義務(wù)。第三，對(duì)出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實(shí)現(xiàn)。如果持票人依法請(qǐng)求付款時(shí)，而付款人不予付款，出票人就應(yīng)該向持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。（2）背書(shū)

①背書(shū)的概念。背書(shū)，是指持票人在票據(jù)的背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。

根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定：“以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的匯票，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)?！?/p>

②背書(shū)的記載事項(xiàng)。背書(shū)是一種要式行為，其記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，背書(shū)記載的事項(xiàng)包括：

第一，背書(shū)人簽章。背書(shū)人簽章是背書(shū)的絕對(duì)記載事項(xiàng)。

第二，被背書(shū)人的名稱(chēng)。被背書(shū)人的名稱(chēng)也是背書(shū)的絕對(duì)記載事項(xiàng)。第三，背書(shū)日期。背書(shū)日期是背書(shū)的相對(duì)記載事項(xiàng)。③背書(shū)不得記載的事項(xiàng)：

第一，附有條件的背書(shū)。附有條件的背書(shū)是指背書(shū)人在背書(shū)時(shí)，記載一定的條件，以限制或者影響背書(shū)的效力。根據(jù)規(guī)定，匯票背書(shū)是附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

第二，部分背書(shū)。部分背書(shū)，是指背書(shū)人在背書(shū)時(shí)，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書(shū)。部分背書(shū)無(wú)效。

④禁止背書(shū)。禁止背書(shū)，是指出票人或背書(shū)人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類(lèi)似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。第一，出票人的禁止背書(shū)。出票人的禁止背書(shū)應(yīng)記載在匯票的正面。第二，背書(shū)人的禁止背書(shū)。背書(shū)人的禁止背書(shū)應(yīng)記載在匯票的背面。（3）承兌

①承兌的概念。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是商業(yè)匯票特有的制度。②提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應(yīng)當(dāng)在提示承兌期限內(nèi)向付款人提示承兌。關(guān)于提示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。（1）定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。（2）見(jiàn)票后定期付款匯票的提示承兌期限。

另外，銀行匯票是見(jiàn)票即付的匯票，則無(wú)需提示承兌。

③承兌的效力。付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任，而這種責(zé)任是付款人的一種絕對(duì)無(wú)條件的責(zé)任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。（4）保證

①保證的概念。保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所作的一種附屬票據(jù)行為。②保證的效力：

第一，保證人對(duì)合法取得匯票的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。

第二，保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任，保證人與被保證人在票據(jù)債務(wù)的履行上處于同一地位，保證人并不享有先訴抗辯權(quán)。

第三，保證人的保證責(zé)任不限于確定的票據(jù)債務(wù)人，凡對(duì)被保證的票據(jù)債務(wù)人享有權(quán)利的一切票據(jù)權(quán)利人，均可依該保證向保證人主張權(quán)利。

第四，保證人履行債務(wù)后即解除自己和被保證人及其后手票據(jù)債務(wù)人的票據(jù)責(zé)任，并產(chǎn)生對(duì)票據(jù)保證人的代位權(quán)。（5）付款

①付款的概念。付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。②付款期限。銀行匯票屬于見(jiàn)票即付的匯票，不存在付款期限的問(wèn)題。

見(jiàn)票即付的匯票不存在付款期限。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。定日付款的匯票付款期限自出票之日起計(jì)算，并在匯票上記載具體到期日。出票后定期付款的匯票付款期限自出票之日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。

見(jiàn)票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌之日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。

③付款提示。付款提示是指持票人向付款人或承兌人出示票據(jù)，請(qǐng)求其付款的行為。根據(jù)規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。

定日付款、出票后定期付款、見(jiàn)票后定期付款的匯票自到期日起10內(nèi)向承兌人提示付款。

持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)，通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理。④付款的責(zé)任。（6）追索權(quán)

①追索權(quán)的概念。追索權(quán)，是指持票人在票據(jù)到期不獲付款、不獲承兌或有其他法定原因，并在實(shí)施行使或保全票據(jù)上權(quán)利的行為后，可以向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額、利息及其他法定款項(xiàng)的一種票據(jù)權(quán)利。這是在票據(jù)權(quán)利人的付款請(qǐng)求權(quán)得不到滿(mǎn)足之后，法律賦予持票人對(duì)票據(jù)權(quán)利人進(jìn)行追償?shù)囊环N權(quán)利。

②追索權(quán)的當(dāng)事人。追索權(quán)的當(dāng)事人包括追索權(quán)人和償還義務(wù)人。追索權(quán)人包括最后的持票人和已為清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人；償還義務(wù)人包括：出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人。③追索權(quán)的行使

第一，行使追索權(quán)的原因有：匯票到期被拒絕付款；匯票在到期日前被拒絕承兌；在匯票到期日前，承兌人或付款人死亡或逃匿；在匯票到期日前，承兌人或付款人被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)。持票人的付款請(qǐng)求權(quán)（即第一項(xiàng)權(quán)利）得不到滿(mǎn)足，作為對(duì)其付款請(qǐng)求權(quán)的一種補(bǔ)救，持票人就可以行使追索權(quán)（即第二項(xiàng)權(quán)利）。

第二，行使追索權(quán)的程序是：取得被拒絕證明、退票理由書(shū)或其他合法證明；自取得被拒絕承兌或付款有關(guān)證明之日起3日內(nèi)向其前手一人、數(shù)人或全體發(fā)出追索通知；

④追索對(duì)象的確定和責(zé)任承擔(dān)。追索對(duì)象即被追索人（包括出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人）或償還義務(wù)人。作為被追索人的出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人承擔(dān)連帶責(zé)任?！镀睋?jù)法》規(guī)定：“持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中的一人、數(shù)人或全體行使追索權(quán)”?！镀睋?jù)法》又對(duì)回頭背書(shū)的情形作了規(guī)定：“持票人為出票人的，對(duì)其前手無(wú)追索權(quán)?！?⑤追索金額：

持票人或其他追索權(quán)人追索的金額有：被拒絕付款的匯票金額；匯票的金額從到期日或提示付款日至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同檔次的流動(dòng)資金貸款利率計(jì)算的利息；取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知的費(fèi)用。

被追索人清償債務(wù)后再追索的金額有：已清償?shù)娜拷痤~；匯票的金額從清償日至再追索清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息；發(fā)出通知的費(fèi)用。

（三）商業(yè)匯票 1.商業(yè)匯票的定義 2.商業(yè)匯票的種類(lèi)

商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。3.商業(yè)匯票的使用范圍

商業(yè)匯票允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)诋惖睾屯蔷墒褂谩?.商業(yè)匯票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱(chēng)；⑤收款人名稱(chēng)；⑥出票日期；⑦出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。5.商業(yè)匯票的提示付款期限

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。6.商業(yè)匯票的辦理和使用要求（1）出票。

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)并交由付款人承兌。（2）承兌。

付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（3）付款。

商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

三、支票

（一）支票的概念和種類(lèi)

支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票是票據(jù)的一種，具有與匯票、本票相同的要式性、無(wú)因性、文義性等基本特征。支票是出票人委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)支出票款的票據(jù)，是一種委付證券。

支票有3個(gè)基本當(dāng)事人即出票人、收款人、付款人。

支票按照付款方式不同分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。普通支票用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

（二）支票的使用范圍

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

我國(guó)支付結(jié)算辦法規(guī)定的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票均為不定額支票，由出票人根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要確定出票金額。

（三）支票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“支票”字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱(chēng)；⑤出票日期；⑥出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。

支票的金額、收款人名稱(chēng)，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。

（四）支票提示付款期限

支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。

（五）支票的辦理要求

根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)和使用支票。

（六）禁止簽發(fā)的支票 1.禁止簽發(fā)空頭支票

所謂空頭支票，是指出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有存款金額的支票。2.禁止簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票

簽發(fā)空頭支票和簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票，銀行予以退票，并按票面金額對(duì)其處以5%且不低于1 000元的罰款；同時(shí)持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

（七）支票的付款

根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定：“持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起10天內(nèi)向付款人提示付款?！?超過(guò)提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

四、銀行本票

1.銀行本票的概念

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行本票具有兩個(gè)重要特征：一是銀行本票的出票人資格有限制。按照有關(guān)規(guī)定，銀行本票的出票人為經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行。二是銀行本票僅限于見(jiàn)票即付，屬于即期本票，是一種支付證券而不是信用證券。任何銀行不得簽發(fā)遠(yuǎn)期本票。銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票兩種，定額銀行本票面額為1000元、5000元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元。2.銀行本票的使用范圍

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各項(xiàng)款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。3.銀行本票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“銀行本票”的字樣；②無(wú)條件支付的承諾；③確定的金額；④收款人名稱(chēng)；⑤出票日期；⑥出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行本票無(wú)效。4.銀行本票的辦理和使用要求

（1）申請(qǐng)（2）出票（3）受理（4）付款

第四節(jié) 非票據(jù)結(jié)算

一、概述

非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等結(jié)算方式。

二、匯兌

1.匯兌的概念與適用范圍

根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的方法和傳遞不同，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。

匯兌結(jié)算的使用范圍廣泛，單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用。一般用于異地間的結(jié)算，同城范圍或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的結(jié)算，不適用匯兌結(jié)算。

簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：①表明“信匯”或“電匯”的字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④收款人名稱(chēng)；⑤匯款人名稱(chēng)；⑥匯入地點(diǎn)、匯入行名稱(chēng)；⑦匯出地點(diǎn)、匯出行名稱(chēng)；⑧委托日期；⑨匯款人簽章。2.匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

（1）匯兌系由匯款人亦即付款人委托銀行辦理的結(jié)算，匯兌憑證必須填明收款人。

（2）匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。（3）匯入銀行對(duì)開(kāi)立存款賬戶(hù)的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)，并向其發(fā)出收賬通知。

（4）未在銀行并立存款賬戶(hù)的收款人，憑信、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項(xiàng)，必須交驗(yàn)本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱(chēng)、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。（5）匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)。

三、托收承付

1.托收承付結(jié)算的概念與適用范圍

托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。

使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行查詢(xún)同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易并且采用發(fā)貨制，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。2.托收承付結(jié)算方式的基本規(guī)定

收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購(gòu)銷(xiāo)合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門(mén)簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）。

托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1 000元。

簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項(xiàng)：①表明“托收承付”的字樣；②確定的金額；③付款人的名稱(chēng)及賬號(hào)；④收款人名稱(chēng)及賬號(hào)；⑤付款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)；⑥收款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)；⑦托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)；⑧合同名稱(chēng)、號(hào)碼；⑨委托日期；⑩收款人簽章。托收承付憑證上欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。

四、委托收款

1.委托收款結(jié)算方式的概念和適用范圍

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可使用。簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：（1）表明“委托收款”的字樣；（2）確定的金額；（3）付款人的名稱(chēng)；（4）收款人的名稱(chēng)；（5）委托收款憑據(jù)名稱(chēng)及附寄單證張數(shù)；（6）委托日期；（7）收款人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。

五、信用卡

1.信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用卡的特質(zhì)載體卡片。

信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。2.申領(lǐng)與使用信用卡的有關(guān)規(guī)定

（1）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶(hù)的單位可申領(lǐng)單位卡。

（2）單位或個(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。

（3）單位卡帳戶(hù)的資金應(yīng)一律從其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其帳戶(hù)。（4）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。

（5）持卡人可以持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。但是，單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。

（6）持卡人憑卡購(gòu)物、消費(fèi)時(shí)，應(yīng)將信用卡和身份證件一并交特約單位。

（7）特約單位受理信用卡審查無(wú)誤后，在簽購(gòu)單上壓卡，填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額、用途、持卡人身份證件號(hào)碼、特約單位名稱(chēng)和編號(hào)。

（8）單位卡一律不得支取現(xiàn)金

信用卡透支金額，金卡最高不得超過(guò)1萬(wàn)元，普通卡最高不得超過(guò)5000元。信用卡透支期限最高為60天。持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。

（9）持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡，可持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)。

（10）持卡人如不慎遺失信用卡，可持本人身份證件或其他有效證明，及時(shí)向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失。

第四篇：江蘇會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試考點(diǎn)

江蘇會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試考點(diǎn)

（這是今年財(cái)經(jīng)法規(guī)考試中出現(xiàn)的考點(diǎn)，供大家復(fù)習(xí)時(shí)參考）

1、專(zhuān)業(yè)發(fā)票、專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍

2、申請(qǐng)領(lǐng)用賬簿提供的資料

3、不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況（多選）

4、增值稅發(fā)票開(kāi)具時(shí)限

5、核定應(yīng)納稅額的方法、使用對(duì)象

6、職業(yè)道德內(nèi)容

7、職業(yè)道德的本質(zhì)由（）決定……社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系

8、職業(yè)道德的精髓（）做人的基本準(zhǔn)則、9、“常在河邊走，就是不濕鞋”體現(xiàn)（廉潔自律）

10、道德與法律的最低底線(xiàn)

11、道德與法律的區(qū)別

12、會(huì)計(jì)職業(yè)道德（自我）教育內(nèi)容

13、吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，哪些情況可以吊銷(xiāo)

14、哪些“法”里規(guī)定會(huì)計(jì)職業(yè)道德

15、會(huì)計(jì)職業(yè)道德中非強(qiáng)制性要求內(nèi)容

16、對(duì)會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)方式

17、會(huì)計(jì)職業(yè)教育的主要途徑

18、品德教育包括的內(nèi)容

19、對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行處罰的部門(mén) 20、自我教育方法

21、會(huì)計(jì)法律制度分為哪些，屬于行政法規(guī)的有哪些，屬于會(huì)計(jì)規(guī)章的有哪些

22、（解放軍總后勤部）會(huì)計(jì)法律的制定權(quán)限

23、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的基本具體條件

24、單位責(zé)任主體

25、個(gè)別信息質(zhì)量要求

26、哪些屬于會(huì)計(jì)資料

27、會(huì)計(jì)年限、公歷

28、記賬本位幣、會(huì)計(jì)記錄文字要求

29、原始憑證分割單問(wèn)題 30、原始憑證有誤的處理方法

31、賬簿分類(lèi)

32、明細(xì)賬采用的賬簿格式（判斷、多選）

33、會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容 ：資產(chǎn)負(fù)債表反映財(cái)務(wù)狀況，損益表反映經(jīng)營(yíng)成果

34、會(huì)計(jì)資料保管期限

35、財(cái)產(chǎn)清查的分類(lèi)(定期、局部、不定期、全面)適用的范圍

36、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)

37、出納可以做……不可以做……

38、會(huì)計(jì)證的頒發(fā)日期（20日?20日，10日）

39、繼續(xù)教育時(shí)間（不少于24小時(shí)）40、《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定總會(huì)計(jì)師的條款

41、關(guān)于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

42、關(guān)于單位內(nèi)容管理

43、十種違法行為進(jìn)行的罰款

44、財(cái)政部門(mén)可以實(shí)施的行為

45、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案注意事項(xiàng)（哪些不可以注銷(xiāo)），以及銷(xiāo)毀程序

46、哪些屬于財(cái)物（有形、控制）

47、不相容職務(wù)

48、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制

49、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容（多選）50、委托人、代理記賬機(jī)構(gòu)義務(wù)

51、哪些屬于會(huì)計(jì)崗位

52、哪些機(jī)構(gòu)要設(shè)置總會(huì)計(jì)師

53、會(huì)計(jì)人員工作交接、責(zé)任

54、哪些屬于變?cè)?、哪些屬于偽?/p>

55、回避制度中直系親屬有哪些（多選）

56、哪些會(huì)計(jì)行為只能給于行政處分

57、隱逸會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)責(zé)任人、單位的處罰

58、“紅字”使用范圍

59、會(huì)計(jì)檔案不得外借

60、“會(huì)計(jì)主管人員”不等于“會(huì)計(jì)主管” 61、三種監(jiān)督（社會(huì)、政府、內(nèi)部）

62、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查的內(nèi)容 63、銀行結(jié)算賬戶(hù)的特征

64、中國(guó)人民銀行——金融領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、主管 65、哪些背書(shū)、轉(zhuǎn)賬 66、票據(jù)無(wú)效的情況

67、票據(jù)提示付款期限、最長(zhǎng)付款期 68、哪些同城哪些異地 69、票據(jù)出票人 70、絕對(duì)相對(duì)記載事項(xiàng) 71、票據(jù)行為 72、支票基本當(dāng)事人

73、非票據(jù)結(jié)算方式（委托、匯兌、托收）

74、辦理支付結(jié)算的原則（多選，“一個(gè)基本賬戶(hù)”不是）75、銀行結(jié)算賬戶(hù)分類(lèi) 76、撤銷(xiāo)賬戶(hù)的情況（多選）77、臨時(shí)、專(zhuān)用賬戶(hù) 78、無(wú)條件支付委托/承諾 79、支票授權(quán)補(bǔ)記情況 80、可掛失止付的的幾種票據(jù) 81、“空頭支票”罰款 82、銀行匯票解乞通知 83、稅收征收管理的內(nèi)容 84、外出經(jīng)營(yíng)（累計(jì)超過(guò)180日）85、審核稅務(wù)登記證（30日）86、停業(yè)、停業(yè)期限不超過(guò)2年 87、稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)

88、稅務(wù)登記每年驗(yàn)證（每3年換證）89、發(fā)票基本內(nèi)容（多選）90、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用、開(kāi)具 91、發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存5年 92、未按規(guī)定取得、開(kāi)具發(fā)票行為 93、逃稅、偷稅、抗稅處罰 94、郵寄申報(bào)的實(shí)際申報(bào)日期 95、保全措施 96、稅款優(yōu)先原則應(yīng)用 97、違反稅務(wù)登記罰款 98、違反納稅申報(bào)罰款

99、在我國(guó)，編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須以（）反映

100、國(guó)有企業(yè)，國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少（）一次本單位的職工代表公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

101、根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)從事會(huì)計(jì)工作之日起（）日內(nèi)，向會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門(mén)辦理注冊(cè)登記

102、根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持證人員離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)（）個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理備案 103、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人，其專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格必須在（）以上

104、按照《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育每年參加繼續(xù)教育的時(shí)間累計(jì)不得少于（）小時(shí) 105、為了加強(qiáng)對(duì)住房基金和社會(huì)保障基金的管理，存款人應(yīng)依法申請(qǐng)?jiān)阢y行開(kāi)立（）

106、已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存（）

107、對(duì)在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由（）確定 108、會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)，這是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中（）的具體表現(xiàn)

109、下列各項(xiàng)中，既是會(huì)計(jì)人員必須具備的行為品德，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的靈魂的是（）

110、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范“誠(chéng)實(shí)守信”的基本要求中，側(cè)重于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求是()111、會(huì)計(jì)職業(yè)道德警示教育的主要內(nèi)容和形式是（）

112、可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定本系統(tǒng)內(nèi)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，并報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案的是（）113、（）主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作 114、不屬于會(huì)計(jì)資料的是（）115、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)向（）人公布

116、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人，其專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格必須在（）以上

117、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)自受理之日起（）內(nèi)作出是否辦法會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的決定；（）內(nèi)不能決定的，經(jīng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可延長(zhǎng)（），并將延期理由告知申請(qǐng)人

118、總會(huì)計(jì)師的任職資格?任職程序，職責(zé)權(quán)限由（）決定

119、國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)是否設(shè)置總會(huì)計(jì)師下列說(shuō)法正確的是（）

120、關(guān)于單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的（）121、屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的是各單位的（）122、屬于會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育內(nèi)容的是（）123、必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位有（）

124、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)法律責(zé)任的形式有（）125、（）負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算法律制度 126、不具備開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的資格的存款人有（）127、存款人可以開(kāi)立（）個(gè)基本存款賬戶(hù) 128、既可以轉(zhuǎn)賬，又可以支取現(xiàn)金的支票（）129、職能支取現(xiàn)金的支票（）130、只能用于轉(zhuǎn)賬的發(fā)票（）

131、實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)，需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前辦理停業(yè)登記，納稅人在停業(yè)期限不得超過(guò)（）132、稅務(wù)登記證每（）年更換一次

133、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中的愛(ài)崗敬業(yè)的“崗”指的是（）134、對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行的自律管理與約束的機(jī)構(gòu)是（）

135、會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德，情節(jié)嚴(yán)重的，由（）吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū) 136、會(huì)計(jì)職業(yè)道德中哪些對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德特別規(guī)定 137、忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)，要求會(huì)計(jì)人員忠于（）138、判斷：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。（）

139、判斷：編制會(huì)計(jì)報(bào)告的主要目的是為了向不同的報(bào)告使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息（）

140、判斷：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位都必須單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（）141、判斷：對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別 142、判斷：會(huì)計(jì)人員在任何情況下都不能向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息

143、判斷：存款人為注冊(cè)資金驗(yàn)資而開(kāi)設(shè)的臨時(shí)存款賬戶(hù)，在驗(yàn)資期間只收不付。

144、判斷：票據(jù)和結(jié)算憑證的金額必須以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者必須一致，否則以中文大寫(xiě)為準(zhǔn)。

145、判斷：對(duì)于出票日期大寫(xiě)不規(guī)范的票據(jù)，銀行可以受理，但由此造成的損失，由出票人自行承擔(dān)。

146、判斷：在民族自治區(qū)，填寫(xiě)發(fā)票可以使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。（）147、判斷：會(huì)計(jì)職業(yè)道德的遵循主要依靠會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自覺(jué)性，具有很強(qiáng)的自律性。

第五篇：[安徽]2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義0001

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前 言

一、教材變動(dòng)

形式：十一章 十章 281 269（12）

內(nèi)容：刪除了第二章第二節(jié)的內(nèi)容

刪除了現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容（新第九章部分）

第二章第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 第一章總論

第一章會(huì)計(jì)要素、計(jì)量屬性 第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

第一章會(huì)計(jì)等式 第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

（增加了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容）

（細(xì)節(jié)的變化具體學(xué)習(xí)的時(shí)候再提示）

二、考試題型

1.單項(xiàng)選擇題：40題，每小題1分，共40分。

2.多項(xiàng)選擇題：20題，每小題1.5分，共30分。

3.判斷題：30題，每小題1分，共30分（不判斷、判斷結(jié)果錯(cuò)誤的均不得分，也

不倒扣分）。

單選、多選、判斷必須按照規(guī)定用2B鉛筆在答題卡上規(guī)定位置填涂答題。

三、考情分析

大綱新增了主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理的內(nèi)容，因此第十章的分值相應(yīng)提高

（一）第一層次（非常重要）包括：第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目；第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬。

（二）第二層次（重要）包括：第一章 總論；第四章 會(huì)計(jì)憑證；第五章 會(huì)計(jì)賬簿；第六章 賬務(wù)處理程序；第七章 財(cái)產(chǎn)清查；第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理。

（三）第三層次（一般）包括： 第九章 會(huì)計(jì)檔案。

四、學(xué)習(xí)方法

1.全面學(xué)習(xí)

聽(tīng)課后應(yīng)細(xì)讀教材或者講義，弄懂相應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)。

2.加強(qiáng)練習(xí)

注重練習(xí)效果。

3.復(fù)習(xí)時(shí)把握重點(diǎn)