第一篇：出口貨物退免稅延期申報(bào)申請(qǐng)表易風(fēng)財(cái)稅

出口貨物退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表

申請(qǐng)日期：2014年04 月29 日編號(hào):

納稅人識(shí)別號(hào)：***企業(yè)名稱山東億和橡膠輸送帶有限公司 海關(guān)企業(yè)代碼：37049100431、根據(jù)延期申報(bào)業(yè)務(wù)的類型（出口貨物退（免）稅、開具代理出口貨物證明），在對(duì)應(yīng)的□中填寫（√）；

2．出口合同協(xié)議號(hào)欄應(yīng)填寫申請(qǐng)延期申報(bào)的出口業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的出口合同號(hào)，屬于委托出口業(yè)務(wù)的，還應(yīng)在代理協(xié)議號(hào)欄填寫代理協(xié)議號(hào)；

3、出口報(bào)關(guān)單號(hào)欄填寫申請(qǐng)延期申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)；

4、出口日期欄填寫申請(qǐng)延期申報(bào)出口業(yè)務(wù)的出口日期（按出口報(bào)關(guān)單出口日期填寫）；

5．未收齊單證情況欄，在對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中，對(duì)尚未收齊的單證，在對(duì)應(yīng)的子欄中填寫（√）；

6．出口額欄，填寫申請(qǐng)延期申報(bào)出口業(yè)務(wù)的離岸價(jià)（美元）

第二篇：出口貨物退免稅申報(bào)流程及賬務(wù)處理

第一章

辦理進(jìn)出口權(quán)流程

一、襄陽市商務(wù)局

辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，取得<<對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表>>

二、襄陽市工商局

辦理工商營業(yè)執(zhí)照的變更手續(xù),變更經(jīng)營范圍,要在營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍里面加一條:從事貨物與技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù).三、國稅、地稅

辦理稅務(wù)登記證上經(jīng)營范圍的變更。

四、襄陽海關(guān)

辦理自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證書，取得《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書》，在此過程中，會(huì)涉及到海關(guān)的各種表格、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、雕刻報(bào)關(guān)專用章、章程等多項(xiàng)報(bào)送資料，因此材料要準(zhǔn)備充分，以免耽誤時(shí)間。

五、外匯管理局

辦理外匯帳戶開立的備案手續(xù)和進(jìn)口(出口)收匯核銷登記，取得由相關(guān)人員辦理核銷業(yè)務(wù)的證明。

六、銀行

選擇一家國內(nèi)銀行，開立外匯賬戶

七、武漢海關(guān)

填制《中國電子口岸企業(yè)情況登記表》到電子口岸制卡中心辦理企業(yè)申請(qǐng)入網(wǎng)手續(xù)，領(lǐng)取電子口岸身份識(shí)別卡和電子口岸IC卡。其程序是先到制卡中心領(lǐng)取相關(guān)材料，然后帶相關(guān)材料依次要到國稅局、工商局、技術(shù)監(jiān)督局、外管局等相關(guān)部門辦理審核手續(xù)，最后帶證明材料到到制卡中心領(lǐng)取電子口岸身份識(shí)別卡和電子口岸IC卡。

八、國稅局辦理出口退稅登記

第二章

出口流程

一、在海關(guān)注冊的中國電子口岸里申領(lǐng)核銷單

（財(cái)務(wù)）

在電子口岸上具體操作步驟 ：出口收匯→ 核銷單申領(lǐng)→ 填寫份數(shù) → 申請(qǐng) → 返回主頁 二、領(lǐng)單（財(cái)務(wù)）?

第一次只能申領(lǐng)一份 需帶蓋有公司公章的介紹信 和IC卡 ? 核銷單：一張三聯(lián) 從左到右分為 存根聯(lián) — 出口收匯核銷單聯(lián) — 出口退稅專用聯(lián)（沒有核銷不能撕開），核銷單上需要加蓋3個(gè)章

（1）國家外匯管理局監(jiān)制章（核銷單領(lǐng)來是就已蓋上），（2）核銷單領(lǐng)來后 在出口單位、單位代碼的位置上蓋上有公司企業(yè)代碼的形章，（3）在每兩聯(lián)中間的出口單位蓋章的位置上蓋上公司公章

三、備案（財(cái)務(wù)）? 備案分兩步(1)在電子口岸上備案，(2)在自己公司的外匯核銷單登記表上備案

? 電子口岸上備案的具體操作步驟有如下2種 ：

（1）單筆備案：出口收匯 → 口岸備案 → 在值中輸入核銷單號(hào) → 核銷單號(hào)點(diǎn)擊進(jìn)去 → 找到核銷單 → 核對(duì)（2）批量備案：出口收匯 → 批量備案 → 輸起始號(hào) → 份數(shù) → 系統(tǒng)自動(dòng)跳出終止號(hào) → 確認(rèn)（比較簡單、方便）

? 備案好后 特別注意 哪票核銷單備案在哪個(gè)海關(guān),登記起來，如，備案上海海關(guān)的核銷單，只能在上海海關(guān)轄區(qū)內(nèi)使用，若，你手中只有深圳海關(guān)備案的核銷單，但現(xiàn)在需要到上海海關(guān)報(bào)關(guān)，就需要撤銷深圳海關(guān)的備案，并重新備案到上海海關(guān)。

四、寄單、報(bào)關(guān)（外貿(mào)人員及貨代）

? 郵寄（核銷單(一份，蓋中英文章和條形章)、代理報(bào)關(guān)委托書(一份一式三聯(lián)，蓋中英文章和法人章)、發(fā)票(2份，蓋中英文章)、裝箱單(2份，蓋中英文章)、商品要素說明(1，份蓋中英文章，在中國海關(guān)網(wǎng)上查找)、報(bào)關(guān)單(2份，其中一份空白只蓋報(bào)關(guān)專用章，另一份需要填寫所有報(bào)關(guān)信息并蓋報(bào)關(guān)專用章)）? 貨代報(bào)關(guān)后1~2天（預(yù)計(jì)上船日期(即ETD)前1~2天）向貨代催要報(bào)關(guān)預(yù)錄單

? 收到預(yù)錄單傳真件后，審核報(bào)關(guān)內(nèi)容是否正確（預(yù)錄單和報(bào)關(guān)單上記載的內(nèi)容應(yīng)該完全一致）? 在出運(yùn)后10天左右要開始在電子口岸上查詢此份核銷單是否有信息

五、退單（外貿(mào)人員）

? 出口貨物紙質(zhì)報(bào)關(guān)單一式六聯(lián) 1 海關(guān)作業(yè)聯(lián) 2 海關(guān)留存聯(lián) 3 企業(yè)留存聯(lián) 4 海關(guān)核銷聯(lián)（用于辦理加工貿(mào)易核銷）[1至4聯(lián)為海關(guān)留存] 5 證明聯(lián)（出口收匯用）6 證明聯(lián)（出口退稅用）

? 報(bào)關(guān)后20天~40天左右，海關(guān)會(huì)退下報(bào)關(guān)單、場站收據(jù)、核銷單（蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章 黃色聯(lián)用于出口退稅

白色聯(lián)用于外匯核銷 另一份為企業(yè)備份）

? 以上兩條的前提：應(yīng)該支付給貨代的所有費(fèi)用，已經(jīng)支付，如沒有支付，基本上所有貨代都會(huì)扣退單

六、審單、交單（財(cái)務(wù)）

? 交單電子口岸上的具體操作步驟 ：出口收匯 → 企業(yè)交單 → 核銷單號(hào) → 數(shù)據(jù)報(bào)送 → 選核銷單號(hào) → 發(fā)送功之后 → 交單（在電子口岸上有報(bào)關(guān)單、核銷單信息后即可進(jìn)行此項(xiàng)操作）

? 兩三個(gè)工作日后，收到外匯管理局信息（或打電話過去問核銷單好了沒有 一般直接在網(wǎng)上查詢即可）? 向國稅報(bào)送數(shù)據(jù)電子口岸上的具體操作步驟 ： 出口退稅 → 數(shù)據(jù)報(bào)送 → 選擇報(bào)送 → 確認(rèn)核銷單號(hào)、報(bào)關(guān)單號(hào) → 點(diǎn)擊報(bào)送

七、銀行收匯（財(cái)務(wù)）

? 收到外匯款時(shí)，銀行國際結(jié)算部會(huì)通知企業(yè)，企業(yè)需在國家外匯管理局應(yīng)用服務(wù)平臺(tái)中的國際收支網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，在出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)申系統(tǒng)上的具體操作步驟 ：在國際收支網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)做外匯收入申報(bào)的同時(shí)，選擇本筆款項(xiàng)是否為出口核銷項(xiàng)下收匯，選擇“是”，然后點(diǎn)擊保存，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入核銷信息錄入與修改界面，然后核對(duì)無誤，點(diǎn)擊保存，操作完成。

? 銀行在審核企業(yè)填寫的申報(bào)單證后，為企業(yè)辦理待核查賬戶資金結(jié)匯或劃出手續(xù)，企業(yè)根據(jù)銀行出具的單據(jù)確認(rèn)收匯。

? A類企業(yè)30天以上（不含）的預(yù)收貨款或預(yù)付貨款、B類和C類企業(yè)在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生的預(yù)收貨款或預(yù)付貨款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收款或付款之日起30天內(nèi)，通過國家外匯管理局應(yīng)用服務(wù)平臺(tái)中的貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)企業(yè)端向外匯局報(bào)告相應(yīng)的預(yù)計(jì)出口或進(jìn)口日期、預(yù)計(jì)出口或進(jìn)口對(duì)應(yīng)的預(yù)收或預(yù)付金額等信息。? 預(yù)收貨款報(bào)告調(diào)整操作的時(shí)間限制是，已報(bào)告預(yù)收貨款的收匯日期與當(dāng)前操作日期的時(shí)間跨度超過30天且預(yù)計(jì)出口日期在操作當(dāng)月之后的。在此情況下，企業(yè)可拆分已報(bào)告預(yù)收貨款的報(bào)告金額，企業(yè)可向后調(diào)整預(yù)收貨款所報(bào)告預(yù)計(jì)出口日期。

八 退稅（見第三章內(nèi)容）(財(cái)務(wù))

九、會(huì)計(jì)備案須提供資料〈全部原件〉（財(cái)務(wù)人員）。1.報(bào)關(guān)單、核銷單。2.場站收據(jù)〈貨代提供〉

3.購銷合同〈一定要和開票工廠的公章一致〉。4.提單〈貨代寄來復(fù)印留底〉。5.單證目錄單與報(bào)表〈會(huì)計(jì)提供）

第三章 出口貨物退（免）稅正式申報(bào)工作規(guī)程

第一節(jié)

生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)

一、工作內(nèi)容

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（包括視同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向縣（市、區(qū)）局辦稅服務(wù)廳申報(bào)“免、抵、退”稅。

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期的，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅。

貨物報(bào)關(guān)出口期滿90天時(shí)，若紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單齊全但信息仍核對(duì)不上，應(yīng)由縣（市、區(qū)）局稅政部門政策管理崗在信息不齊的出口貨物報(bào)關(guān)單“出口日期”上方簽署“報(bào)關(guān)單已回”字樣，加蓋“出口退稅專用章”，并登記臺(tái)賬，將出口貨物報(bào)關(guān)單退給納稅人

二、工作流程

（一）工作步驟

1、湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗受理納稅人的預(yù)申報(bào)，并進(jìn)行審核；

2、湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗反饋審核信息；

3、稅源管理崗對(duì)納稅人提交的相關(guān)表格進(jìn)行初審；

4、稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗簽署意見；

5、稅源管理崗將相關(guān)表格返還給納稅人。

6、辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗受理納稅人的增值稅納稅申報(bào)；

7、辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗將增值稅納稅申報(bào)相關(guān)資料返還給納稅人；

8、辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗受理納稅人的正式申報(bào)，并進(jìn)行審核；

9、辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗向納稅人出具接單登記回執(zhí)。

（二）流程圖

三、工作規(guī)程

納稅人自營或委托出口貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，在規(guī)定的出口退稅申報(bào)期限內(nèi)，向辦稅服務(wù)廳辦理出口退（免）稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)和出口貨物退（免）稅申報(bào)同時(shí)受理的“雙申報(bào)”制度，每月15日之前，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)同步辦理退（免）稅申報(bào)。

在實(shí)際工作中，會(huì)在電腦中建立以下文件夾：ysb（預(yù)申報(bào)）、ysbfk（預(yù)申報(bào)反饋）、mxsb（明細(xì)申報(bào)）、hzsb（匯總申報(bào)）、zssbfk（正式申報(bào)反饋），以方便在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)和湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中生成相應(yīng)文件。

（一）預(yù)申報(bào)

1、申報(bào)時(shí)限。納稅人每月10日前進(jìn)行預(yù)申報(bào)。當(dāng)月如果有出口，在電子口岸上可以看到出口信息即可按照電子口岸的信息在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中做預(yù)申報(bào)，生成ysb數(shù)據(jù)，另在做預(yù)申報(bào)的同時(shí)必須在會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)相應(yīng)的收入。

2、申報(bào)方式。（1）上門申報(bào)。納稅人可以到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行出口貨物退（免）稅預(yù)申報(bào)。（2）網(wǎng)上申報(bào)。納稅人可以登錄湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)申報(bào)并接受預(yù)審核反饋結(jié)果。

3、申報(bào)資料。出口貨物退（免）稅預(yù)申報(bào)電子數(shù)據(jù)。納稅人應(yīng)使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一下發(fā)的申報(bào)軟件辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)。

4、受理申報(bào)。

（1）辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗接收預(yù)申報(bào)電子數(shù)據(jù)后登錄出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)審并反饋審核信息，生成ysbfk數(shù)據(jù)。

（2）納稅人將取得的ysbfk數(shù)據(jù)讀入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，查詢疑點(diǎn)反饋情況。

（二）正式申報(bào)

1、時(shí)限要求。納稅人根據(jù)預(yù)申報(bào)結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整后生成mxsb數(shù)據(jù)，再將當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)填入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集，生成hzsb正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，每月11－14日前持下列資料到稅源管理科（所、分局）進(jìn)行申報(bào)初審。A、退(免)稅申報(bào)資料 生產(chǎn)企業(yè)按裝訂順序分為： ⑴ ⑵ 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅 申報(bào)匯總表》；2份 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；2份

⑶經(jīng)納稅人蓋章確認(rèn)的《增值稅納稅申報(bào)表》及附表二； ⑷出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯備案證明；

⑸出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明（有代理業(yè)務(wù)的提供）； ⑹出口發(fā)票

⑺退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》

⑻國稅機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。包括委托加工合同、《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品認(rèn)定通知書》、《出口貨物退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》等資料。B、退(免)稅審核審批資料 生產(chǎn)企業(yè)按裝訂順序分為： ⑴《接單登記回執(zhí)》、交接表 ⑵《出口業(yè)務(wù)基本情況表》；

⑶《出口貨物退（免）稅審核情況表》； ⑷《出口貨物退（免）稅審核疑點(diǎn)處理意見表》； ⑸《出口貨物退（免）稅機(jī)審疑點(diǎn)需人工挑過申報(bào)表》； ⑹《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》1份 ⑺《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》1份 ⑻《出口貨物退（免）稅審批通知書》；

⑼《中華人民共和國稅收收入退還書》、《中華人民共和國免抵稅調(diào)庫通知單》 ⑽首筆出口業(yè)務(wù)調(diào)查核實(shí)報(bào)告和回函的復(fù)印件。

2、辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗負(fù)責(zé)受理納稅人報(bào)送的出口貨物退（免）稅資料。（1）對(duì)納稅人報(bào)送的出口貨物退（免）稅資料進(jìn)行初審。

①核對(duì)下列單證、報(bào)表是否齊全：

a、三單。即出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單和出口發(fā)票。

b、四表。即《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》、《出口業(yè)務(wù)基本情況表》。

②核對(duì)單證、報(bào)表之間的邏輯關(guān)系：

一是核對(duì)三單之間企業(yè)名稱、貨物名稱是否一致；

二是核對(duì)明細(xì)表中三單號(hào)碼、出口商品代碼、離岸價(jià)等欄目與三單對(duì)應(yīng)項(xiàng)目邏輯關(guān)系是否一致； 三是核對(duì)四表中免、抵、退稅出口貨物銷售額是否一致；

四是核對(duì)四表中“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“出口銷售額乘征退稅率之差”、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”是否一致；

五是核對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》中“免抵退貨物應(yīng)退稅額”與通過審核系統(tǒng)查詢的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”是否一致。

（2）對(duì)納稅人提供的申報(bào)資料齊全、表單相符的，受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。并在納稅人提供的增值稅納稅申報(bào)表（主表）上簽字蓋章。將表、單、證的數(shù)量登記錄入審核系統(tǒng)，并通過審核系統(tǒng)向納稅人出具《接單登記回執(zhí)》。填寫《出口貨物退(免)稅審核情況表》，簽署審核意見。

（3）對(duì)申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，當(dāng)即向納稅人提出改正、補(bǔ)充憑證資料的要求。

（4）將納稅人申報(bào)的出口貨物退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，并將企業(yè)申報(bào)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)提交審核環(huán)節(jié)。（5）申報(bào)征收崗將受理資料轉(zhuǎn)交辦稅服務(wù)廳文書處理崗后，由辦稅服務(wù)廳文書處理崗將受理資料轉(zhuǎn)交縣（市、區(qū)）局綜合管理崗，并填寫《湖北省出口貨物退（免）稅資料交接表》。

3、稅源管理科（所、分局）初審

（1）稅源管理崗在加強(qiáng)出口企業(yè)日常監(jiān)管的基礎(chǔ)上，進(jìn)行申報(bào)初審。重點(diǎn)審核納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物與其實(shí)際生產(chǎn)貨物是否相符，出口貨物的數(shù)量與其生產(chǎn)能力（含視同自產(chǎn)）是否匹配。主要審核如下內(nèi)容： ①運(yùn)用審核系統(tǒng)003數(shù)據(jù)與四表中納稅人當(dāng)期申報(bào)免抵退稅銷售額進(jìn)行比對(duì),看是否相符。

②對(duì)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》進(jìn)行審核。主要審核申報(bào)明細(xì)是否與實(shí)際情況相符。查看出口產(chǎn)品商品名稱是否為自產(chǎn)產(chǎn)品，是否將非自產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)作自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)，是否未按規(guī)定進(jìn)行視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)等其它情況；查看與《出口業(yè)務(wù)基本情況表》相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符，審核其是否存在出口貨物與實(shí)際生產(chǎn)能力不匹配的現(xiàn)象。（2）稅源管理崗審核完畢后，對(duì)審核無誤的，填寫《出口業(yè)務(wù)基本情況表》，簽署意見后報(bào)稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗審核，稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗簽章后，由稅源管理崗將相關(guān)資料、數(shù)據(jù)返還給納稅人。

在下月初在湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中取得hzsbfk數(shù)據(jù)，將正式反饋信息讀入至出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，再進(jìn)行當(dāng)月的出口退稅預(yù)申報(bào)工作。

第二節(jié)

稅管員審核

一、實(shí)地調(diào)查。稅收管理員應(yīng)做好對(duì)納稅人的日常監(jiān)管，在納稅人發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)和每月納稅人免抵退稅申報(bào)前，進(jìn)行約談和實(shí)地調(diào)查，重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范，內(nèi)、外銷是否分開核算；

2、查看其生產(chǎn)廠房、主要設(shè)備和工人數(shù)量等與企業(yè)的生產(chǎn)能力、銷售規(guī)模是否匹配；

3、調(diào)查出口貨物耗用的原材料、包裝物、運(yùn)費(fèi)是否正常；

4、對(duì)從敏感地區(qū)、流通領(lǐng)域、購貨集中地取得的增值稅專用發(fā)票，以及“四小票”重點(diǎn)核實(shí)；

5、調(diào)查其資金往來及財(cái)務(wù)狀況，對(duì)大額現(xiàn)金支付及委托付款情況進(jìn)行核實(shí)；

6、有無內(nèi)銷收入不計(jì)或少計(jì)的現(xiàn)象；

7、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否是自產(chǎn)貨物，有無非自產(chǎn)貨物申報(bào)退（免）稅或視同自產(chǎn)產(chǎn)品未認(rèn)定辦理退（免）稅手續(xù)的情況；

8、對(duì)有征、退稅率之差的當(dāng)期出口貨物，有無及時(shí)計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并按月從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)入成本。

根據(jù)實(shí)地調(diào)查結(jié)果，制作《出口企業(yè)基本情況核查表》。

第三節(jié)

視同內(nèi)銷征稅的管理

一、出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；

（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率

對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。

二、對(duì)出口企業(yè)按本節(jié)第一條規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。對(duì)已計(jì)算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額；對(duì)已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

第四章

出口退稅會(huì)計(jì)處理

在我國，出口貨物增值稅實(shí)行零稅率，即相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額為零。正是由于銷項(xiàng)稅額為零，使得進(jìn)項(xiàng)稅額無法得到實(shí)際的抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額得到實(shí)際的抵扣。

目前，在實(shí)務(wù)上，出口退稅在“銷項(xiàng)稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率（17%、13%）與退稅率（各貨物不同）之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計(jì)算比率。

我國對(duì)具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅實(shí)行“免、抵、退”辦法?！懊?、抵、退”的含義如下： “免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅； “抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

“退”是指按照上述過程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額未能完全抵扣時(shí)，對(duì)未抵扣的部分予以全部或部分退還。

一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟：

（一）計(jì)算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）

相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

根據(jù)“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（二）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額

若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額），則仍應(yīng)交納增值稅；若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請(qǐng)退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。

（三）計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

（四）確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

1、若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時(shí)，即：沒有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

（1）計(jì)提當(dāng)期應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅

（2）免抵退申報(bào)表上當(dāng)期免抵額金額國稅局審批后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

當(dāng)期免抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

當(dāng)期免抵稅額

借：營業(yè)稅金及附加

---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

當(dāng)期免抵稅額*7%

(財(cái)稅（2005）25號(hào))

---教育費(fèi)附加

當(dāng)期免抵稅額*3%

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

同上

---教育費(fèi)附加

同上

2、若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即：有留抵稅額時(shí)，則可以免抵退稅額為限享受退稅：

（1）若當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額＝免抵退稅額－當(dāng)期期末留抵稅額。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

A:借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）（“當(dāng)期免抵退稅額”=出口銷售額*退稅率）

（2）若當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額＝出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額＝0。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

A、借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）”所對(duì)應(yīng)的金額，才是真正的退稅，根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算過程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）”科目在會(huì)計(jì)上屬于過渡科目，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤，待補(bǔ)貼款到賬后，該科目余額自然歸零。

由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當(dāng)期免抵退稅額”（=出口銷售額*退稅率）。

而出口貨物實(shí)際執(zhí)行的“超低稅率”計(jì)算的“銷項(xiàng)稅額”被計(jì)入了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。如果將該部分?jǐn)?shù)額與“出口退稅”貸方專欄數(shù)額相加，其實(shí)也就是內(nèi)銷情況下，應(yīng)當(dāng)交納的銷項(xiàng)稅額。在內(nèi)銷情況下，增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)由購買方支付，但由于出口實(shí)行免稅政策，購買方免于向銷售方支付增值稅款（這就是免稅的結(jié)果），對(duì)此，國家以“出口退稅”的辦法進(jìn)行補(bǔ)償。在這個(gè)意義上講，出口退稅就相當(dāng)于銷項(xiàng)稅，其目的就是用于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，抵扣有余的部分則給予退還。

在免抵退稅的計(jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。免抵稅額即為“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目的數(shù)額，如果不計(jì)算出免抵稅額，在財(cái)務(wù)處理時(shí)將無法平衡。

（四）我公司出口業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理：

例

1、我公司出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。在2011年7月-10月發(fā)生以下有關(guān)出口業(yè)務(wù)：（1）2011年7月1日外貿(mào)組簽訂出口越南外貿(mào)合同到岸價(jià)50,000美元，其中運(yùn)、保費(fèi)800美元，7月10日收到出口越南預(yù)收款30,000美元，7月匯率為6.45（2）2011年8月，出口越南貨物報(bào)關(guān)出口，8月匯率為6.4。

（3）2011年9月5日支付貨代運(yùn)保費(fèi)8500元（簽訂貨代協(xié)議匯率為6.45，含到岸價(jià)中的運(yùn)保費(fèi)800美元）。（4）2011年10月收到出口越南余款20,000美元。10月匯率為6.35（5）2011年11月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額1,000,000元，進(jìn)項(xiàng)稅為110,000元，出口申報(bào)表當(dāng)期免抵額金額經(jīng)國稅局已審批。

按以上條件做相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄及計(jì)算當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

（1）2011年7月

借：銀行存款---外幣賬戶

30000*6.45=193,500元

貸：應(yīng)收賬款---越南客戶

193,500元(2)2011年8月

A、確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款—越南客戶

50000*6.4=320,000元

貸：主營業(yè)務(wù)收入---外銷收入

（50000-800）*6.4=314,880元

其他應(yīng)付款---越南客戶

800*6.4=5120元

B、免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =（50000-800）*6.4×(17%-15%)-0=6297.6元

借：主營業(yè)務(wù)成本

6297.6元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)

6297.6元

（3）2011年9月

A、10月5日支付貨代運(yùn)保費(fèi)8500

借：其他應(yīng)付款---越南客戶

800*6.45=5160元

銷售費(fèi)用---運(yùn)輸費(fèi)

8500-5160=3340元

貸：銀行存款

8500元 結(jié)轉(zhuǎn)“其他應(yīng)付款”匯兌損益：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用---匯兌凈損失

5160-5120=40元

其他應(yīng)付款---越南客戶

40元（4）、2011年10月收到余款20000美元

借：銀行存款---外幣賬戶

20000*6.35=127000元

貸：應(yīng)收賬款---越南客戶

127000元

結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用---匯兌凈損失

320000-193500-127000=-500元

貸： 應(yīng)收賬款---越南客戶

00元

（5）、2011年11月出口申報(bào)表當(dāng)期免抵額金額經(jīng)國稅局審批。

A、11月應(yīng)納稅額=1,000,000×17%-110,000=60,000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅

60000 B、按規(guī)定，沒有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額=47232元

免抵退申報(bào)表上當(dāng)期免抵額金額: 免抵退稅額=（50,000-800）*6.4*15%=47232元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

47232元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

47232元

借：營業(yè)稅金及附加

---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

47232元*0.07=3306.24元

---教育費(fèi)附加

47232元*0.03=1416.96元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

3306.24元

---教育費(fèi)附加

1416.96元

例

2、如果2011年11月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額1,000,000元，進(jìn)項(xiàng)稅為180,000元，則11月應(yīng)納稅額=1,000,000×17%-180000=-10000元，由于當(dāng)期免抵稅額為47232元

當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額=10000元，當(dāng)期免抵稅額＝免抵退稅額－當(dāng)期期末留抵稅額=47232-10000=37232。

11月的會(huì)計(jì)分錄：確認(rèn)收入、免抵退稅不得免征和抵扣稅額和會(huì)計(jì)分錄同例1，當(dāng)期應(yīng)退稅的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

10000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）372

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

47232

例

3、如果2011年11月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額1,000,000元，進(jìn)項(xiàng)稅為220000元

則11月應(yīng)納稅額=1,000,000×17%-220000=-50000元，由于當(dāng)期免抵稅額為47232元

當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝免抵退稅額=47232；當(dāng)期免抵稅額＝出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額＝0。

當(dāng)期留抵稅額=50000-47232=2768元

11月的會(huì)計(jì)分錄：確認(rèn)收入、免抵退稅不得免征和抵扣稅額和會(huì)計(jì)分錄同例1，當(dāng)期應(yīng)退稅的會(huì)計(jì)分錄如下：

A、借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

47232

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

47232 B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

50000-47232=2768

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

2768

第三篇：出口貨物退免稅認(rèn)定

出口貨物退（免）稅認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后30日內(nèi)，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者（包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

一、業(yè)務(wù)概述

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）

（2）已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷

一、業(yè)務(wù)概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷表》,2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)報(bào)告（2）原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)； 如明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

第四篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶。

解釋：本條指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的單位或者個(gè)人，自營或委托出口貨物。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。自營：貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移，委托：貨物所有權(quán)發(fā)生一次轉(zhuǎn)移。

2.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

解釋：本條指無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。1.出口企業(yè)出口貨物

（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

一般出口貨物申請(qǐng)退（免）稅應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（以下稱中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。4.零稅率應(yīng)稅服務(wù)

（1）指境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)；（2）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)等

三、適用消費(fèi)稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍 1.外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

退消費(fèi)稅政策

2.生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

免消費(fèi)稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計(jì)算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅額；

注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額?！巴恕倍?，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)（或者實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等）出口貨物勞務(wù)

（2）其他單位出口貨物勞務(wù)（如：特殊區(qū)域水電氣，為購買方）

“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅； “退”稅，指進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。

退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格來計(jì)算，而不是按出口發(fā)票的FOB價(jià)計(jì)算。

若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計(jì)算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

六、題庫

1.一外貿(mào)公司購進(jìn)一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機(jī)關(guān)在審核計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅額時(shí)，計(jì)算的依據(jù)是（D）。

A.全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關(guān)出口信息核對(duì)一致的出口額

3.出口報(bào)關(guān)單中以下那種成交方式為離岸價(jià)（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的（B）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免.抵.退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報(bào)； A.當(dāng)期 B.上期 C.下期 D 本年累計(jì)

5.從2004年11月1日起，國家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時(shí)間應(yīng)以企業(yè)提供的（A）為準(zhǔn)。A.出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期” B.財(cái)務(wù)上的記帳時(shí)間 C.收到銷貨款的時(shí)間 D.實(shí)際申報(bào)退稅的時(shí)間

6.關(guān)于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免.抵.退”稅額，若以其他價(jià)格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記帳收入申報(bào)辦理征免稅手續(xù)，當(dāng)期支付的下列費(fèi)用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運(yùn)費(fèi) B.境外保險(xiǎn)費(fèi)； C.境外傭金 D.報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi) E.出口口岸費(fèi)用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）

C.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（俗稱“提單”，即承運(yùn)公司提供的提貨單據(jù)）D.外貿(mào)企業(yè)購貨合同的補(bǔ)充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調(diào)30臺(tái)，以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元.保險(xiǎn)費(fèi)10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)20臺(tái)，銷售收入35000元，銷項(xiàng)稅額5950元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1080元，無上期留抵。計(jì)算企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額.當(dāng)期免抵稅額.當(dāng)期應(yīng)退稅額。（空調(diào)退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當(dāng)期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）

第五篇：出口貨物退免稅的構(gòu)成要素

出口貨物退免稅的構(gòu)成要素

出口貨物退（免）稅構(gòu)成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計(jì)稅依據(jù)、期限和地點(diǎn)、退（免）預(yù)算級(jí)次和違章處理等八項(xiàng)內(nèi)容，其中：范圍、退稅率、計(jì)稅依據(jù)是構(gòu)成出口退（免）稅的基本要素。

（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍

主要指按國家政策規(guī)定可以享受出口退（免）稅政策的企業(yè)，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人，它與稅法中規(guī)定的納稅人，既有聯(lián)系又有區(qū)別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人，享受人只是納稅人的一種負(fù)概念。享受人必須按規(guī)定履行出口貨物退（免）稅的所有事項(xiàng)，否則應(yīng)由該行為的當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍

退稅對(duì)象是指對(duì)什么東西退稅，即出口退稅的客體，它是確定退稅類型的主要條件，也是退稅的基本依據(jù)。而貨物范圍，是確定退稅對(duì)象的具體界限。納入退稅范圍的退稅對(duì)象，由于退稅前的征稅規(guī)定不同、退稅率不同和出口方式不同等，必須把出口貨物的退稅對(duì)象在具體范圍上予以明確。

（三）出口貨物退（免）稅的稅種

我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。

（四）出口貨物退（免）稅的稅率

退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定時(shí)，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。

（五）出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)是具體計(jì)算應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。具體包括出口離岸價(jià)、貨物購進(jìn)金額、組成計(jì)稅價(jià)、數(shù)量等根據(jù)實(shí)際情況分別確定。正確地確定計(jì)稅依據(jù)，既關(guān)系到征退稅關(guān)聯(lián)問題，又關(guān)系到國家財(cái)政收支平衡。

（六）出口貨物退（免）稅的期限和地點(diǎn)

退稅期限是指貨物出口的行為發(fā)生后，申報(bào)辦理出口退稅的時(shí)間要求。它包括多長時(shí)間辦理一次退稅，以及在什么時(shí)間段內(nèi)申報(bào)退稅。

退稅地點(diǎn)是企業(yè)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅的所在地。

（七）出口貨物退（免）稅的預(yù)算級(jí)次

以1993年底各地實(shí)際退稅為基數(shù)，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)80%，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)20%，對(duì)于超基數(shù)部分的出口退增值稅和消費(fèi)稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。即預(yù)算級(jí)次為中央級(jí)。

（八）出口貨退（免）稅的違章處理

指出口企業(yè)或當(dāng)事人在辦理出口貨物退（免）稅過程中，違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章、相關(guān)的國家行政機(jī)關(guān)和司法部門依法給予處罰。