第一篇：《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》 國稅函[2009]221

國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知

國稅函[2009]221號

頒布時間：2009-4-29發(fā)文單位：國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，加強跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，現對跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理中的若干問題通知如下：

一、關于二級分支機構的判定問題

二級分支機構是指總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構。

總機構應及時將其所屬二級分支機構名單報送總機構所在地主管稅務機關，并向其所屬二級分支機構及時出具有效證明（支持證明的材料包括總機構撥款證明、總分機構協議或合同、公司章程、管理制度等）。

二級分支機構在辦理稅務登記時應向其所在地主管稅務機關報送非法人營業(yè)執(zhí)照（復印件）和由總機構出具的二級分支機構的有效證明。其所在地主管稅務機關應對二級分支機構進行審核鑒定，督促其及時預繳企業(yè)所得稅。

以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供有效證據證明其二級及二級以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的相關規(guī)定。

二、關于總分支機構適用不同稅率時企業(yè)所得稅款計算和繳納問題

預繳時，總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出企業(yè)的應納所得稅總額。再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，向總機構和分支機構分攤就地預繳的企業(yè)所得稅款。

匯繳時，企業(yè)年度應納所得稅額應按上述方法并采用各分支機構匯算清繳所屬年度的三因素計算確定。

除《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）和《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕21號）有關規(guī)定外，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)不得按照上述總分支機構處于不同稅率地區(qū)的計算方法計算并繳納企業(yè)所得稅，應按照企業(yè)適用統(tǒng)一的稅率計算并繳納企業(yè)所得稅。

三、關于預繳和年度匯算清繳時分支機構報送資料問題

跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預繳和年度匯算清繳時，二級分支機構應向其所在地主管稅務機關報送其本級及以下分支機構的生產經營情況，主管稅務機關應對報送資料加強審核，并作為對二級分支機構計算分攤稅款比例的三項指標和應分攤入庫所得稅稅款進行查驗核對的依據。

四、關于應執(zhí)行未執(zhí)行或未準確執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件企業(yè)的處理問題對應執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定而未執(zhí)行或未正確執(zhí)行上述文件規(guī)定的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時造成總機構與分支機構之間同時存在一方（或幾方）多預繳另一方（或幾方）少預繳稅款的，其總機構或分支機構就地預繳的企業(yè)所得稅低于按上述文件規(guī)定計算分配的數額的，應在隨后的預繳期間內，由總機構將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額分配到總機構或分支機構補繳；其總機構或分支機構就地預繳的企業(yè)所得稅高于按上述文件規(guī)定計算分配的數額的，應在隨后的預繳期間內，由總機構將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額從總機構或分支機構的預繳數中扣減。

五、國稅發(fā)〔2008〕28號文件第二條第二款所列企業(yè)不適用本通知規(guī)定。

六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務總局

二○○九年四月二十九日

第二篇：國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的通知

國家稅務總局

關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的通知

2008年8月21日國稅函[2008]747號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為進一步加強跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理工作，經研究，現將有關問題通知如下：

一、關于總機構不向分支機構提供企業(yè)所得稅分配表，導致分支機構無法正常就地申報預繳企業(yè)所得稅的處理問題

首先，分支機構主管稅務機關要對二級分支機構進行審核鑒定，如該二級分支機構具有主體生產經營職能，可以確定為應就地申報預繳所得稅的二級分支機構；其次，對確定為就地申報預繳所得稅的二級分支機構，主管稅務機關應責成該分支機構督促總機構限期提供稅款分配表，同時函請總機構主管稅務機關責成總機構限期提供稅款分配表，并由總機構主管稅務機關對總機構按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定予以處罰；總機構主管稅務機關未盡責的，由上級稅務機關對總機構主管稅務機關依照稅收執(zhí)法責任制的規(guī)定嚴肅處理。

二、關于實行跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)能否核定征收所得稅的問題

跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的所得稅收入涉及到跨區(qū)利益，跨區(qū)法人應健全財務核算制度并準確計算經營成果，不適用《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）。

第三篇：國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知

國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問

題的通知 2010-4-19 0:00:00 來源:國家稅務總局

國稅函[2010]156號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）的規(guī)定，現對跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：

一、實行總分機構體制的跨地區(qū)經營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算，由二級分支機構按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

四、建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

（一）總機構只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款；

（三）總機構既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構

應繳納的稅款。

五、建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳?？倷C構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后的應繳企業(yè)所得稅。

六、跨地區(qū)經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

七、建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案。

九、本通知自2010年1月1日起施行。

國家稅務總局

二○一○年四月十九日

四川省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

發(fā)文單位：四川省地方稅務局

文號：川地稅發(fā)[1996]99號

發(fā)布日期：1996-8-28

現將國家稅務總局關于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知國稅發(fā)

[1996]127號文轉發(fā)給你們，結合我省實際作如下補充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行，有何問題

請及時向省局反映。

一、建筑安裝企業(yè)實行個人承包后，其工商登記雖未改變，但承包人只向主管部門（或上一級公司）上交管理費（承包費或利潤），經營成果全部或部分歸承包人個人所有的，其

承包收入按承包、承租經營所得項目征收個人所得稅。

二、對未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝工程作業(yè)的單位和個人，工程作業(yè)所在地主管稅務

機關可以責令其按工程投資總額的1％繳納稅收保證金。

三、對未設置會計帳薄，或者不能準確、完整地進行會計核算的建安企業(yè)進行承包，其承包人的個人所得稅實行定率征收辦法：單包工程（只包工不包料），按工程投資額的0.5％以內計征；雙包工程（包工包料），投資額在100萬元（含10 0萬元）以下的，征收率為0.5％-1％，100萬元以上500萬元（含500萬元）以下的，征收率為1％-1.5％，500萬元以上1000萬元（含100 0萬元）以下的，征收率為1.5％-2％，1000萬元以上的工程，征收率為2％-2.5％。具體征收標準，由各地、市、州地方稅務局在此幅度內根

據實際情況確定。

對因帳冊不全或無法核實個人收入的從事建筑安裝工程的其他人員取得的所得，也可實

行定額征收辦法，具體標準由各地、市、州地方稅務局確定。

四、征收管理方式。對無法準確核算的建安企業(yè)，其承包人按上述辦法計征的稅款，對本地企業(yè)，可實行由單位每月在換購建筑安裝業(yè)專用發(fā)票時，憑專用發(fā)票實際金額或實際工程完工量預扣個人所得稅，工程峻工后按結算價款結清稅款的辦法；對外地的建安企業(yè)，應由工程所在地主管稅務機關開具建筑安裝業(yè)專用發(fā)票，根據發(fā)票所記金額和規(guī)定的征收率計

征稅款。

五、加強專用發(fā)票的管理。建筑安裝業(yè)專用發(fā)票，是核算工程價款，據實征收個人所得稅的重要依據，建筑安裝企業(yè)和個人在向建設單位取得工程價款時，必須按規(guī)定開具（或到主管地方稅務機關填開）專用發(fā)票。對不按規(guī)定開具專用發(fā)票而造成偷稅的，按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定給予處罰。

六、加強部門配合，齊抓共管個人所得稅。各級地方稅務機關要加強與計委、建委、建行等部門的配合，通過互換信息，了解建筑安裝行業(yè)個人收入狀況、工程投資規(guī)模、合同（協議）以及施工期限等納稅資料。嚴禁建設單位與施工單位的“協議”工程，一經發(fā)現，地方稅

務機關除提交有關部門處理外，還應比照同等投資規(guī)模計算征收

國家稅務總局關于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理

暫行辦法》的通知

國稅發(fā)[1996]127

頒布時間：1996-1-1發(fā)文單位：國家稅務總局

第一條 為了加強對建筑安裝業(yè)個人所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定制定本辦

法。

第二條 本辦法所稱建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務人。其從事建筑安裝業(yè)取得的所得，應依法繳納

個人所得稅。

第三條 承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應區(qū)別不同情況計征個人所得稅：經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協議）規(guī)定，將一部分經營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項

目征稅。

從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經濟性質的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應依照個體

工商戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅。

從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目

計征個人所得稅。

第四條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，應依法辦理稅務登記。在異地從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，必須自工程開工之日前3日內，持營業(yè)執(zhí)照、外出經營活動稅收管理證明、城建部門批準開工的文件和工程承包合同（協議）、開戶銀行帳號以及主管稅務機關要求提供的其他資料向主管稅務機關辦理有關登記

手續(xù)。

第五條 對未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人，主管稅務機關可以根據其工程規(guī)模，責令其繳納一定數額的納稅保證金。在規(guī)定的期限內結清稅款后，退還納稅保證金；逾期未結清稅款的，以納稅保證金抵繳應納稅款和滯納金。

第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應設置會計帳簿，健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。對未設立會計帳簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據其工程規(guī)模、工程承包合同（協議）價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據以征稅。具體核

定辦法由縣以上（含縣級）稅務機關制定。

第七條 從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人應按照主管稅務機關的規(guī)定，購領、填開和保管建筑

安裝業(yè)專用發(fā)票或許可使用的其他發(fā)票。

第八條 建筑安裝業(yè)的個人所得稅，由扣繳義務人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。

第九條 承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人是個人所得稅的代扣代繳義務人，應在向個人支付收

入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅。

第十條 沒有扣繳義務人的和扣繳義務人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應自行向主管稅務機關申

報納稅。

第十一條 在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務機關提供完整、準確的會計帳簿和核算憑證的，經主管稅務機關核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。

第十二條 本辦法第三條第一款、第二款涉及的納稅人和扣繳義務人應按每月工程完工量預繳、預扣個人所得稅，按年結算。一項工程跨作業(yè)的，應按各年所得預繳、預扣和結算個人所得稅。難以劃分各年所得的，可以按月預繳、預扣稅款，并在工程完工后按各工程完工量分攤所得并結算稅款。第十三條 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料。

第十四條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費。

第十五條 建筑安裝業(yè)單位所在地稅務機關和工程作業(yè)所在地稅務機關雙方可以協商有關個人所得稅代扣代繳和征收的具體操作辦法，都有權對建筑安裝業(yè)單位和個人依法進行稅收檢查，并有權依法處理其

違反稅收規(guī)定的行為。但一方已經處理的，另一方不得重復處理。

第十六條 納稅義務人和扣繳義務人違反本辦法規(guī)定的，主管稅務機關應按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》以及有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機關處理。

第十七條 本辦法所稱主管稅務機關，是指建筑安裝業(yè)工程作業(yè)所在地地方稅務局（分局、所）。第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局可根據本辦法規(guī)定的原則，結合本地實際制定具體的征

管辦法，并報國家稅務總局備案。

第十九條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和

國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他有關的法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第二十一條 本辦法從1996年1月1日起執(zhí)行。

第四篇：國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知

國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知

國稅發(fā)[2008]28號

2008-3-10

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發(fā)〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法〉的通知》（財預[2008]10號）的精神，國家稅務總局制定了《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》?，F印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

一、統(tǒng)一思想，牢固樹立大局意識。實行法人所得稅制度是新的企業(yè)所得稅法的重要內容，也是促進我國社會主義市場經濟進一發(fā)展和完善的客觀要求。為了有效解決法人所得稅制度下稅源跨省市轉移問題，財政部、國家稅務總局、中國人民銀行制定了《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法》，并報國務院批準后實施。國家稅務總局在此基礎上反復研究，制定了具體的征管辦法。各地務必統(tǒng)一思想，牢固樹立大局意識，認真學習領會，深入貫徹執(zhí)行。

二、加強合作、密切配合，切實做好基礎工作。通過稅款分配的辦法對跨省區(qū)的總分機構所得稅實施管理，是一項新生事物，面臨很多新情況?？倷C構所在地主管稅務機關和分支機構所在地主管稅務機關要相互支持，密切配合，堅決防止為了局部利益相互扯皮，甚至干預企業(yè)經營等問題的出現，要牢固樹立全國一盤棋的觀念，扎扎實實按照各自的職責做好各項基礎工作，確保新辦法的平穩(wěn)運行。

執(zhí)行中有何問題，請及時向國家稅務總局反映。

附件：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法

國家稅務總局

二○○八年三月十日

附件：

跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法

第一章 總則

第一條為加強跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發(fā)〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法〉的通知》（財預[2008]10號）的有關規(guī)

定，制定本辦法。

第二條居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所（以下稱分支機構）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（以下稱企業(yè)），除另有規(guī)

定外，適用本辦法。

鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央匯金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）

等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用本辦法。

第三條企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

第四條統(tǒng)一計算，是指企業(yè)總機構統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

第五條分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業(yè)所得稅管

理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

第六條就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機

關申報預繳企業(yè)所得稅。

第七條匯總清算，是指在終了后，總機構負責進行企業(yè)所得稅的匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。

第八條財政調庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的跨地區(qū)總分機構企業(yè)所得稅待分配收入，按照

核定的系數調整至地方金庫。

第九條總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅。

二級分支機構及其下屬機構均由二級分支機構集中就地預繳企業(yè)所得稅；三級及以下分支機構不就地

預繳企業(yè)所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構。

第十條總機構設立具有獨立生產經營職能部門，且具有獨立生產經營職能部門的經營收入、職工工資和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產經營職能的部門視同一個分支機構，就地預繳企業(yè)所得稅。具有獨立生產經營職能部門與管理職能部門的經營收入、職工工資和資產總額不能分開核

算的，具有獨立生產經營職能的部門不得視同一個分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

第十一條不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

第十二條上認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅。

第十三條新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅。

第十四條撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央國庫。

第十五條企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)計算分期預繳的所得稅時，其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數額，均不包括其在中國境外設

立的營業(yè)機構。

第十六條總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅

所得額后，再分別按總機構和分支機構所在地的適用稅率計算應納稅額。

第十七條總機構和分支機構2007年及以前按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完的虧損，允許在法定剩余年限內繼續(xù)彌補。

第二章 稅款預繳和匯算清繳

第十八條企業(yè)應根據當期實際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企

業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構分月或者分季就地預繳。

在規(guī)定期限內按實際利潤額預繳有困難的，經總機構所在地主管稅務機關認可，可以按照上一應

納稅所得額的1/12或1/4，由總機構、分支機構就地預繳企業(yè)所得稅。

預繳方式一經確定，當不得變更。

第十九條總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳?？倷C構預繳的部分，其中25%就地入庫，25%預繳入中央國庫，按照財預[2008]10號文件的有關規(guī)

定進行分配。

第二十條按照當期實際利潤額預繳的稅款分攤方法

（一）分支機構應分攤的預繳數總機構根據統(tǒng)一計算的企業(yè)當期實際應納所得稅額，在每月或季度終了后10日內，按照各分支機構應分攤的比例，將本期企業(yè)全部應納所得稅額的50%在各分支機構之間進行分攤并通知到各分支機構；各分支機構應在每月或季

度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額向所在地主管稅務機關申報預繳。

（二）總機構應分攤的預繳數總機構根據統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額的25%，在每月或季度終

了后15日內自行就地申報預繳。

（三）總機構繳入中央國庫分配稅款的預繳數總機構根據統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內自行就地申報預繳。

第二十一條按照上一應納稅所得額的1/12或1/4預繳的稅款分攤方法

（一）分支機構應分攤的預繳數總機構根據上年匯算清繳統(tǒng)一計算應繳納所得稅額的1/12或1/4，在每月或季度終了之日起10日內，按照各分支機構應分攤的比例，將本期企業(yè)全部應納所得稅額的50%在各分支機構之間進行分攤并通知到各分支機構；各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額向所在地主管稅務機關

申報預繳。

（二）總機構應分攤的預繳數總機構根據上年匯算清繳統(tǒng)一計算應繳納所得稅額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應納所得稅額的25%部分，在每月或季度終了后15日內自行向所在地主管稅務機關申報預繳。

（三）總機構繳入中央國庫分配稅款的預繳數總機構根據上年匯算清繳統(tǒng)一計算應繳納所得稅額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應納所得稅額的25%部分，在每月或季度終了后15日內，自行向所在地主管稅務機關

申報預繳。

第二十二條總機構在終了后5個月內，應依照法律、法規(guī)和其他有關規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅匯算清繳。各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

當年應補繳的所得稅款，由總機構繳入中央國庫。當年多繳的所得稅款，由總機構所在地主管稅務機

關開具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。

第三章分支機構分攤稅款比例

第二十三條總機構應按照以前（1-6月份按上上，7-12月份按上）分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：

某分支機構分攤比例＝0.35×（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機構

工資總額/各分支機構工資總額之和）＋0.30×（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）以上公式中分支機構僅指需要就地預繳的分支機構，該稅款分攤比例按上述方法一經確定后，當年不

作調整。

第二十四條本辦法所稱分支機構經營收入，是指分支機構在銷售商品或者提供勞務等經營業(yè)務中實現的全部營業(yè)收入。其中，生產經營企業(yè)的經營收入是指銷售商品、提供勞務等取得的全部收入；金融企

業(yè)的經營收入是指利息和手續(xù)費等全部收入；保險企業(yè)的經營收入是指保費等全部收入。

第二十五條本辦法所稱分支機構職工工資，是指分支機構為獲得職工提供的服務而給予職工的各種

形式的報酬。

第二十六條本辦法所稱分支機構資產總額，是指分支機構擁有或者控制的除無形資產外能以貨幣計

量的經濟資源總額。

第二十七條各分支機構的經營收入、職工工資和資產總額的數據均以企業(yè)財務會計決算報告數據為

準。

第二十八條分支機構所在地主管稅務機關對總機構計算確定的分攤所得稅款比例有異議的，應于收到《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》后30日內向企業(yè)總機構所在地主管稅務機關提出書面復核建議，并附送相關數據資料?？倷C構所在地主管稅務機關必須于收到復核建議后30日內，對分攤稅款的比例進行復核，并作出調整或維持原比例的決定。分支機構所在地主管稅務機關應執(zhí)行總機構所

在地主管稅務機關的復核決定。

第二十九條分攤所得稅款比例復核期間，分支機構應先按總機構確定的分攤比例申報預繳稅款。

第四章征收管理

第三十條總機構和分支機構均應依法辦理稅務登記，接受所在地稅務機關的監(jiān)督和管理。

第三十一條總機構應在每年6月20日前，將依照本辦法第二十三條規(guī)定方法計算確定的各分支機構當年應分攤稅款的比例，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》（見《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件4，該附件填報說明第二條第10項“各分支機構分配比例”的計算公式依照本辦法第二十三條的規(guī)

定執(zhí)行），報送總機構所在地主管稅務機關，同時下發(fā)各分支機構。

第三十二條總機構所在地主管稅務機關收到總機構報送的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》后10日內，應通過國家稅務總局跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺或郵寄等方式，及

時傳送給各分支機構所在地主管稅務機關。

第三十三條總機構應當將其所有二級分支機構（包括不參與就地預繳分支機構）的信息及二級分支

機構主管稅務機關的郵編、地址報主管稅務機關備案。

第三十四條分支機構應將總機構信息、上級機構、下屬分支機構信息報主管稅務機關備案。第三十五條分支機構注銷后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案。第三十六條總機構及其分支機構除按納稅申報規(guī)定向主管稅務機關報送相關資料外，還應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》、財務會計決算報告和職工工資總額情況表。第三十七條分支機構的各項財產損失，應由分支機構所在地主管稅務機關審核并出具證明后，再由

總機構向所在地主管稅務機關申報扣除。

第三十八條各分支機構主管稅務機關應根據總機構主管稅務機關反饋的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》，對其主管分支機構應分攤入庫的所得稅稅款和計算分攤稅款比例的3項指標進行查驗核對。發(fā)現計算分攤稅款比例的3項指標有問題的，應及時將相關情況通報總機構主管稅務機關。分支機構未按稅款分配數額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收

征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定對其處罰，并將處罰結果通知總機構主管稅務機關。

第五章附則

第三十九條居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內跨地、市（區(qū)、縣）設立不具有法人資格營業(yè)機構、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務

局、地方稅務局參照本辦法聯合制定。

第四十條本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。

第四十一條本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第五篇：轉發(fā)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》的通知

轉發(fā)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問

題的通知》的通知

青地稅發(fā)〔2010〕90號

全文有效成文日期：2010-07-01

市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局：

現將《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）轉發(fā)給你們，并提出以下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目經理部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同），其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致，即總機構企業(yè)所得稅為國稅機構負責征收的，項目經理部企業(yè)所得稅由其所在地主管國稅機關負責征收管理；總機構企業(yè)所得稅為地稅機構負責征收的，項目經理部企業(yè)所得稅由其所在地主管地稅機關負責征收管理。

二、項目經理部應按項目實際經營收入的0.2%由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅。項目經理部所需建筑業(yè)發(fā)票，實行先征稅后開票方式，由項目所在地主管地稅機關為其代開建筑業(yè)發(fā)票。

三、主管地稅機關要按照工作分工，增強責任感，加強與國稅部門的工作協作，認真抓好落實，切實做好項目經理部的企業(yè)所得稅管理工作。

四、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現的問題請及時向市局反映。

國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通

知

國稅函〔2010〕156號

全文有效成文日期：2010-04-19

字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）的規(guī)定，現對跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：

一、實行總分機構體制的跨地區(qū)經營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算，由二級分支機構按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

四、建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

（一）總機構只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款；

（三）總機構既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款。

五、建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后的應繳企業(yè)所得稅。

六、跨地區(qū)經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

七、建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案。

九、本通知自2010年1月1日起施行。

國家稅務總局

二○一○年四月十九日

甘肅省國家稅務局轉發(fā)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企

業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》的通知

甘國稅函發(fā)〔2009〕163號

全文有效成文日期：2009-05-26

字體： 【大】 【中】 【小】

各市（州）國家稅務局，開發(fā)區(qū)國家稅務局，礦區(qū)稅務局，省局直屬稅務分局：

現將《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）轉發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在匯總納稅政策執(zhí)行中如有問題，請及時向省局（所得稅處）反映，以便研究解決。

二〇〇九年五月二十六日

附件：國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知（國稅函[2009]221號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，加強跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，現對跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理中的若干問題通知如下：

一、關于二級分支機構的判定問題

二級分支機構是指總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構。

總機構應及時將其所屬二級分支機構名單報送總機構所在地主管稅務機關，并向其所屬二級分支機構及時出具有效證明（支持證明的材料包括總

機構撥款證明、總分機構協議或合同、公司章程、管理制度等）。二級分支機構在辦理稅務登記時應向其所在地主管稅務機關報送非法人營業(yè)執(zhí)照（復印件）和由總機構出具的二級分支機構的有效證明。其所在地主管稅務機關應對二級分支機構進行審核鑒定，督促其及時預繳企業(yè)所得稅。

以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供有效證據證明其二級及二級以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的相關規(guī)定。

二、關于總分支機構適用不同稅率時企業(yè)所得稅款計算和繳納問題預繳時，總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出企業(yè)的應納所得稅總額。再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，向總機構和分支機構分攤就地預繳的企業(yè)所得稅款。

匯繳時，企業(yè)應納所得稅額應按上述方法并采用各分支機構匯算清繳所屬的三因素計算確定。

除《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）和《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕21號）有關規(guī)定外，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)不得按照上述總分支機構處于不同稅率地區(qū)的計算方法計算并繳納企業(yè)所得稅，應按照企業(yè)適用統(tǒng)一的稅率計算并繳納企業(yè)

所得稅。

三、關于預繳和匯算清繳時分支機構報送資料問題

跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，二級分支機構應向其所在地主管稅務機關報送其本級及以下分支機構的生產經營情況，主管稅務機關應對報送資料加強審核，并作為對二級分支機構計算分攤稅款比例的三項指標和應分攤入庫所得稅稅款進行查驗核對的依據。

四、關于應執(zhí)行未執(zhí)行或未準確執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件企業(yè)的處理問題

對應執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定而未執(zhí)行或未正確執(zhí)行上述文件規(guī)定的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時造成總機構與分支機構之間同時存在一方（或幾方）多預繳另一方（或幾方）少預繳稅款的，其總機構或分支機構就地預繳的企業(yè)所得稅低于按上述文件規(guī)定計算分配的數額的，應在隨后的預繳期間內，由總機構將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額分配到總機構或分支機構補繳；其總機構或分支機構就地預繳的企業(yè)所得稅高于按上述文件規(guī)定計算分配的數額的，應在隨后的預繳期間內，由總機構將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額從總機構或分支機構的預繳數中扣減。

五、國稅發(fā)〔2008〕28號文件第二條第二款所列企業(yè)不適用本通知規(guī)定。

六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

二○○九年四月二十九日