第一篇：中小學(xué)財(cái)務(wù)制度參考目錄[定稿]

中小學(xué)財(cái)務(wù)制度參考目錄

一、教育局下發(fā)各項(xiàng)制度：

二、學(xué)校應(yīng)建立的相關(guān)制度

財(cái)務(wù)收支報(bào)銷審批制度

固定資產(chǎn)的購置、使用、盈虧和報(bào)廢制度 中小學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

校舍正常維修管護(hù)制度

義務(wù)教育學(xué)校建立教育經(jīng)費(fèi)使用月報(bào)告制度 財(cái)務(wù)收支稽核制度

備用金使用和管理制度

原始記錄及憑證管理制度

財(cái)產(chǎn)物資保管及賠償制度

學(xué)校食堂管理制度

物品采購制度

來人公務(wù)接待制度

財(cái)務(wù)預(yù)決算分析制度

經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任追究制度

第二篇：中小學(xué)財(cái)務(wù)制度

橫縣中小學(xué)固定資產(chǎn)管理辦法

為了規(guī)范和加強(qiáng)中小學(xué)國有資產(chǎn)管理，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，充分發(fā)揮其使用效益，保障和促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，根據(jù)國家、自治區(qū)和本市的相關(guān)法規(guī)，結(jié)合本校實(shí)際，制定本辦法。

第一章 總 則

第一條 本辦法所稱的中小學(xué)國有資產(chǎn)，是指各學(xué)校占有、使用的，依法確認(rèn)為國家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱。

第二條 固定資產(chǎn)管理和使用必須貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分類管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，合理調(diào)配，責(zé)任到人”的原則。

第三條 本校的固定資產(chǎn)管理由學(xué)校后勤處主管。學(xué)校后勤處部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施各項(xiàng)管理工作。學(xué)校由一名行政領(lǐng)導(dǎo)分管固定資產(chǎn)工作并指定專人管理本單位固定資產(chǎn)。各學(xué)校要選派責(zé)任心強(qiáng)，具有一定業(yè)務(wù)能力的人員擔(dān)任部門的固定資產(chǎn)管理員工作。

第四條 各學(xué)校要做到賬物相符，賬賬相符，并使固定資產(chǎn)經(jīng)常保持正常、完好的技術(shù)狀態(tài)。

第五條 各學(xué)校的固定資產(chǎn)管理工作業(yè)務(wù)接受教育局、中心學(xué)校財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章 固定資產(chǎn)的范圍、分類與作價(jià)

第六條 符合下列條件的為固定資產(chǎn)：

㈠單價(jià)在800元以上，耐用期在一年以上的教學(xué)、科研設(shè)備。㈡單價(jià)在500元以上，耐用期在一年以上的一般設(shè)備。㈢單價(jià)雖不滿500元，但耐用期在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)和有的財(cái)產(chǎn)單價(jià)達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)，但已列入固定資產(chǎn)目錄和財(cái)產(chǎn)系同品牌、規(guī)格、型號(hào)的。

㈣有的財(cái)產(chǎn)比較稀缺，學(xué)校認(rèn)為應(yīng)列入固定資產(chǎn)的。第七條 凡是自制、捐贈(zèng)或調(diào)撥的財(cái)產(chǎn)，符合上述四條規(guī)定之一的都應(yīng)計(jì)價(jià)列入固定資產(chǎn)。第八條 固定資產(chǎn)管理范圍及分類

㈠土地，指本單位有權(quán)使用的政府劃撥及購買的國有和集體所有的土地。

㈡房屋和建筑物。

㈢專用設(shè)備。含：實(shí)驗(yàn)設(shè)備、衛(wèi)生設(shè)備、電子設(shè)備。

㈣一般設(shè)備。含：辦公設(shè)備、學(xué)生桌椅、文體設(shè)備、飲水設(shè)備、其它教學(xué)設(shè)備。

㈤圖書。指館藏圖書、教學(xué)資料室圖書及相關(guān)藝術(shù)品。㈥其它固定資產(chǎn)。

第三章 固定資產(chǎn)的增加和驗(yàn)收

第九條 學(xué)校固定資產(chǎn)的增加。主要指購置、建造、改良、受贈(zèng)、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)等活動(dòng)引起固定資產(chǎn)數(shù)量和價(jià)值的增加。學(xué)校固定資產(chǎn)增加必須按照發(fā)展規(guī)劃，在充分論證的基礎(chǔ)上，根據(jù)勤儉辦學(xué)的方針，從需要與可能的情況出發(fā)，分別輕重緩急，如實(shí)列入預(yù)算。凡屬于基本建設(shè)項(xiàng)目的新增固定資產(chǎn)，由基建部門按照學(xué)?；窘ㄔO(shè)計(jì)劃辦理相關(guān)審批手續(xù)，施工期間列入預(yù)算。學(xué)校固定資產(chǎn)的購置要按照政府采購的有關(guān)要求辦理。

第十條 固定資產(chǎn)驗(yàn)收。學(xué)校固定資產(chǎn)增加必須辦理有關(guān)驗(yàn)收和入帳手續(xù)。

新增固定資產(chǎn)由學(xué)校組織相關(guān)人員辦理驗(yàn)收手續(xù)。相關(guān)人員包括財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)管理人員、經(jīng)辦人、供應(yīng)商或建筑商、審計(jì)人員，并在驗(yàn)收證明上簽名。

依據(jù)驗(yàn)收證明，由經(jīng)辦人、使用人填制入庫單一式三份，連同發(fā)票到財(cái)務(wù)部門辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。

第四章 固定資產(chǎn)的管理

第十一條 學(xué)校固定資產(chǎn)在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，各校全面負(fù)責(zé)本校的固定資產(chǎn)管理工作。鎮(zhèn)中心校根據(jù)管理需要對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行二級(jí)管理。第一級(jí)設(shè)在中心學(xué)校，第二級(jí)設(shè)在各學(xué)校。鎮(zhèn)中心學(xué)校、縣直學(xué)校為一級(jí)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)以所管轄學(xué)校為部門，分戶登記固定資產(chǎn)總賬和分類賬簿，定期向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)送報(bào)表。根據(jù)上級(jí)專項(xiàng)工作需要或?qū)嶋H工作需要開展資產(chǎn)清查工作。

各中小學(xué)為二級(jí)管理機(jī)構(gòu)，按分類要求設(shè)置賬戶，設(shè)置固定資產(chǎn)分類、分戶明細(xì)賬簿、固定資產(chǎn)管理卡，反映各種各類固定資產(chǎn)的資產(chǎn)編號(hào)、狀態(tài)、數(shù)量和金額。定期、不定期與管理員對(duì)賬。根據(jù)上一級(jí)管理機(jī)構(gòu)決定或本級(jí)管理工作需要，進(jìn)行歸口管理的資產(chǎn)清查工作。

學(xué)校固定資產(chǎn)管理員具體制作固定資產(chǎn)管理卡，登記名稱、類別、品牌、廠家、規(guī)格、型號(hào)和財(cái)產(chǎn)編號(hào)、購建日期、原值等，由使用人員簽字承擔(dān)保管責(zé)任。

鎮(zhèn)中心學(xué)校、縣直學(xué)校所管轄的學(xué)校及固定資產(chǎn)管理員之間，要定期核對(duì)賬、單、物，要保證總賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)管理卡、各項(xiàng)實(shí)物的賬賬、賬單、賬物相符。

第十二條 各學(xué)校固定資產(chǎn)管理人員（包括兼職）對(duì)所管固定資產(chǎn)負(fù)有管理責(zé)任，各級(jí)固定資產(chǎn)管理人員，在業(yè)務(wù)上應(yīng)兼受上一級(jí)固定資產(chǎn)管理部門的指導(dǎo)。

第十三條 學(xué)校建立相關(guān)人員組成的固定資產(chǎn)技術(shù)管理、評(píng)估、鑒定機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校計(jì)劃購建的大型、貴重設(shè)備設(shè)施進(jìn)行可行性論證、對(duì)學(xué)校購建的專用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)檢測(cè)及驗(yàn)收，對(duì)精密、貴重及易發(fā)生安全事故的儀器、設(shè)備，制定具體操作規(guī)程，對(duì)使用人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，定期檢測(cè)、校驗(yàn)，確保精度和性能處于良好狀態(tài)、對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)的維修、報(bào)損、報(bào)廢進(jìn)行技術(shù)鑒定，提出處理意見。

第十四條 學(xué)校的固定資產(chǎn)一般不得對(duì)外出租、出借，確需出租、出借的，應(yīng)由借出部門提出申請(qǐng)，由資產(chǎn)管理部門或負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)學(xué)校法人代表、中心學(xué)校及上級(jí)主管部門審批后才能辦理。收回時(shí)應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)。申請(qǐng)對(duì)外出租的資產(chǎn)應(yīng)按有關(guān)程序進(jìn)行公開招標(biāo)。所有對(duì)外出租、出借的資產(chǎn)相關(guān)合同由學(xué)校法人代表代表學(xué)校簽訂。出租、出借固定資產(chǎn)取得收入的，應(yīng)及時(shí)、足額上繳財(cái)政專戶。

第十五條 固定資產(chǎn)管理第一負(fù)責(zé)人崗位變動(dòng)時(shí)，應(yīng)在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督下辦理交接手續(xù)，固定資產(chǎn)管理人員崗位變動(dòng)時(shí)，應(yīng)在固定資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人的監(jiān)督下辦理交接手續(xù)。

第十六條 固定資產(chǎn)使用人調(diào)離學(xué)?；蛲诵輹r(shí)，須移交所用的固定資產(chǎn)，并填寫移交清單。

第五章 固定資產(chǎn)的變動(dòng)及處置

第十七條 固定資產(chǎn)變動(dòng)及處置是指學(xué)校對(duì)占有使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括調(diào)劑（校內(nèi)）、出售、出讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。這些變動(dòng)的處理都必須經(jīng)過批準(zhǔn)，并辦理如下手續(xù)。

㈠學(xué)校房屋、建筑物因不能使用，需拆除的，由學(xué)校按照有關(guān)要求組織工程技術(shù)人員進(jìn)行鑒定，寫出鑒定報(bào)告，經(jīng)主管資產(chǎn)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，上報(bào)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門審批。經(jīng)批復(fù)后，由經(jīng)辦人填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單一式三份，到財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)。

㈡其他固定資產(chǎn)服役期滿，確已失去使用效能的，由使用部門提出申請(qǐng)，經(jīng)固定資產(chǎn)技術(shù)管理、評(píng)估、鑒定機(jī)構(gòu)鑒定，確定無法修復(fù)或者修復(fù)費(fèi)用接近新購價(jià)值的則不再修理，由各學(xué)校上報(bào)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門審批后才能報(bào)廢，任何單位和個(gè)人都不能自行處置固定資產(chǎn)。經(jīng)上級(jí)批復(fù)后，填寫《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》，辦理報(bào)廢手續(xù)。

㈢閑置、多余的固定資產(chǎn)，在校內(nèi)部門之間無法調(diào)配的，經(jīng)批準(zhǔn)可對(duì)外出售時(shí)，應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則進(jìn)行處置。

㈣經(jīng)批準(zhǔn)向校外出借固定資產(chǎn)，應(yīng)取得借用單位的借據(jù)，才能出借。借據(jù)統(tǒng)一由固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員共同辦理。固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)對(duì)借出資產(chǎn)進(jìn)行跟蹤管理，督促按商定歸還日期要求借方歸還。出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由借方向?qū)W校繳交一定的租借押金。歸還時(shí)，應(yīng)對(duì)出借的資產(chǎn)驗(yàn)收檢查，如發(fā)生損壞，應(yīng)由借方負(fù)責(zé)賠償損失。㈤固定資產(chǎn)被盜、丟失的處理。固定資產(chǎn)被盜或丟失后，發(fā)生物資被盜丟失的責(zé)任部門應(yīng)保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)，現(xiàn)場(chǎng)情況須經(jīng)保衛(wèi)部門或公安部門核實(shí)記錄在案作為處理事故的有關(guān)依據(jù)，責(zé)任人或責(zé)任部門應(yīng)寫出書面報(bào)告，列出被盜物資清單，說明被盜、丟失的原因，學(xué)校將據(jù)其情節(jié)給予相應(yīng)處理。同時(shí)使用部門應(yīng)書面報(bào)告上級(jí)相關(guān)部門進(jìn)行審批，按有關(guān)規(guī)定辦理固定資產(chǎn)核銷手續(xù)。

㈥學(xué)校固定資產(chǎn)變價(jià)、報(bào)廢、報(bào)損等殘值收入及出租取得的租金收入，應(yīng)及時(shí)存入學(xué)校的銀行賬戶，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”，任何單位和個(gè)人不得截留、挪用。

第六章 固定資產(chǎn)管理獎(jiǎng)懲規(guī)定

第十八條 固定資產(chǎn)管理獎(jiǎng)懲規(guī)定

㈠凡在保護(hù)學(xué)校固定資產(chǎn)，減少損失方面有突出貢獻(xiàn)或在執(zhí)行管理制度方面成績顯著的，學(xué)校將給予適當(dāng)?shù)谋碚煤酮?jiǎng)勵(lì)。

㈡由于采購不負(fù)責(zé)任，弄虛作假或其他原因購進(jìn)質(zhì)量低劣的產(chǎn)品，給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)損失的，學(xué)校視情節(jié)輕重，損失大小給予經(jīng)濟(jì)處罰，并給予相應(yīng)的紀(jì)律處分。

㈢凡擅自出租，調(diào)撥，報(bào)廢處置固定資產(chǎn)的，由肇事者負(fù)責(zé)賠償全部經(jīng)濟(jì)損失，并給予一定的罰款和相應(yīng)的紀(jì)律處分。

㈣固定資產(chǎn)管理將作為學(xué)?；A(chǔ)工作評(píng)估的一項(xiàng)重要考核內(nèi)容。凡部門使用的固定資產(chǎn)因保管不當(dāng)被盜或丟失的，應(yīng)追究部門負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者的責(zé)任。該部門當(dāng)年不能評(píng)為先進(jìn)單位，直接責(zé)任者當(dāng)年不能評(píng)為先進(jìn)個(gè)人，不能獲獎(jiǎng)，并負(fù)責(zé)賠償經(jīng)濟(jì)損失，視情節(jié)給予行政處分或通報(bào)批評(píng)。

橫縣中小學(xué)財(cái)務(wù)收支管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范中小學(xué)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理行為，提高資金使用效益，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《自治區(qū)財(cái)政廳教育廳關(guān)于印發(fā)廣西農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出管理暫行辦法的通知》（桂財(cái)教[2006]8號(hào)）等有關(guān)法規(guī)制度并結(jié)合橫縣中小學(xué)學(xué)校的實(shí)際，制定本辦法。

第二條 學(xué)校的各項(xiàng)收入支出活動(dòng)，適用本辦法。

第二章 收入管理辦法

第三條 收入管理要求

1、學(xué)校必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入，嚴(yán)格執(zhí)行縣教育局、物價(jià)局、財(cái)政局規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目和提高標(biāo)準(zhǔn)。

2、學(xué)校所有收入均必須使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)，并按規(guī)定的項(xiàng)目逐項(xiàng)分列開票。

3、學(xué)校向?qū)W生收費(fèi)時(shí)，必須按照有關(guān)規(guī)定，做好收費(fèi)公示工作，做到先公示后收費(fèi)、不公示不收費(fèi)，接受社會(huì)監(jiān)督。

4、必須嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”和“票款分離”管理制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)校收費(fèi)先全額繳入核算中心帳戶，再由核算中心統(tǒng)一繳入縣財(cái)政預(yù)算外資金專戶?？h直學(xué)校收費(fèi)直接繳入縣財(cái)政預(yù)算外資金專戶。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)校核算中心、縣直學(xué)校統(tǒng)一編制資金使用計(jì)劃，報(bào)縣財(cái)政局審核后，由縣教育局從專戶下?lián)艿洁l(xiāng)鎮(zhèn)核算中心、縣直學(xué)校，再由核算中心、縣直學(xué)校安排學(xué)校使用。

5、各項(xiàng)收入必須及時(shí)入帳，全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，不得私設(shè)“小金庫”，不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入帳。第四條 收費(fèi)票據(jù)管理

1、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)核算中心、縣直學(xué)校負(fù)責(zé)向縣財(cái)政局報(bào)送領(lǐng)購計(jì)劃、報(bào)告票據(jù)使用核銷情況。

2、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)核算中心、縣直學(xué)校按領(lǐng)購計(jì)劃統(tǒng)一向縣財(cái)政局票據(jù)管理中心領(lǐng)購票據(jù)，負(fù)責(zé)所管轄中小學(xué)校收費(fèi)票據(jù)的發(fā)放、核銷、收入監(jiān)繳。票據(jù)管理由核算中心出納人員負(fù)責(zé)，核銷票據(jù)由出納初核、主管會(huì)計(jì)復(fù)核，并匯總填報(bào)票據(jù)領(lǐng)購、使用、核銷情況表，連同繳入財(cái)政專戶回單（復(fù)印件）一并報(bào)送縣財(cái)政局票據(jù)管理中心核銷。

3、各中小學(xué)要嚴(yán)格票據(jù)領(lǐng)用、核銷制度。發(fā)放要登記，領(lǐng)用要簽字，按照統(tǒng)一編號(hào)順序發(fā)放和領(lǐng)用，并應(yīng)按要求及時(shí)辦理核銷手續(xù)。保管人員更換時(shí)，要認(rèn)真辦理交接手續(xù)，防止收費(fèi)票據(jù)的遺失和出現(xiàn)差錯(cuò)。

第三章 支出管理辦法

第五條 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

年初編制收支預(yù)算，堅(jiān)持“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、收支平衡”的原則，學(xué)校應(yīng)當(dāng)自求平衡，不得編制赤字預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)生均免除學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和生均公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及學(xué)校其他收入科學(xué)測(cè)算編制，支出預(yù)算根據(jù)學(xué)校開展教學(xué)及其他活動(dòng)需要和財(cái)力可能測(cè)算編制。支出預(yù)算的編制應(yīng)妥善安排保證學(xué)校教學(xué)活動(dòng)正常開展各項(xiàng)支出。

支出必須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，對(duì)沒有預(yù)算的支出項(xiàng)目，學(xué)校不得辦理報(bào)帳手續(xù)。

第六條 支出審批權(quán)限和開支辦法

1、水電費(fèi)開支辦法

水電費(fèi)支出由各中小學(xué)校長審批，從核算中心、縣直學(xué)校統(tǒng)一直接支付。

2、其他開支辦法

1000元以下的零星支出由各中小學(xué)校校長審批，并從備用金中以現(xiàn)金支付。

一次性開支1000元以上（含1000元）3000元以下（含3000元）且生均支出不超10元的支出由各中小學(xué)校長審批，由核算中心、縣直學(xué)校統(tǒng)一直接支付。

一次性開支3000元以上或生均開支10元以上的支出，須經(jīng)學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，由各中小學(xué)校長簽署意見（附會(huì)議紀(jì)要），核算中心、縣直學(xué)校負(fù)責(zé)人審批。由核算中心、縣直學(xué)校統(tǒng)一直接支付。

學(xué)校一次性開支超過10000元以上（含10000元）支出，須經(jīng)學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，由各中小學(xué)校提交書面申請(qǐng)，報(bào)核算中心負(fù)責(zé)人審核，呈縣教育局審批，由核算中心、縣直學(xué)校統(tǒng)一支付。

屬于政府采購的業(yè)務(wù)，由各中小學(xué)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)縣教育局審批，呈縣政府采購中心審批，按政府采購程序辦理。

3、支出審核程序

各中小學(xué)校只設(shè)一名報(bào)賬員，在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)，定期向會(huì)計(jì)核算中心報(bào)賬。

對(duì)屬于各中小學(xué)校長審批范圍的支出：由學(xué)校報(bào)帳員審核，學(xué)校負(fù)責(zé)人審批，核算中心、縣直學(xué)校會(huì)計(jì)復(fù)核后列支。

對(duì)屬于核算中心審批范圍的支出：由學(xué)校報(bào)帳員審核，學(xué)校負(fù)責(zé)人審核，核算中心會(huì)計(jì)復(fù)核，呈核算中心負(fù)責(zé)人審批列支。

對(duì)屬于縣教育局審批范圍的支出：先由各中小學(xué)提出書面申請(qǐng)，學(xué)校負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)核算中心、縣直學(xué)校會(huì)計(jì)、負(fù)責(zé)人復(fù)核，最后呈縣教育局審批列支。

4、審核內(nèi)容包括（1）原始憑證是否真實(shí)合法，項(xiàng)目是否填列齊全、完整。學(xué)校取得的原始憑證都必須具備：憑證的名稱和日期、填制單位或填制人，接受憑證的單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量及金額，除文件外，都不得以復(fù)制件代替。

（2）是否符合國家有關(guān)政策和財(cái)務(wù)制度規(guī)定。

（3）各項(xiàng)支出的經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否已列入預(yù)算。（4）設(shè)備購置是否列入統(tǒng)一采購，自行采購的有無審批。（5）各類會(huì)議、出外(國)考察學(xué)習(xí)是否有審批手續(xù)和文件，有無支出預(yù)算。

（6）各項(xiàng)支出是否符合單位的審批程序和制度。所有的報(bào)銷發(fā)票，都須有本單位的經(jīng)辦（或經(jīng)手）人、驗(yàn)收（或證明）人簽名及領(lǐng)導(dǎo)審批，并注明其用途方能報(bào)銷。

橫縣中小學(xué)收費(fèi)管理制度

第一條 學(xué)校收費(fèi)執(zhí)行《收費(fèi)許可證》制度。學(xué)校的一切收費(fèi)都必需先獲得收費(fèi)許可?！妒召M(fèi)許可證》由學(xué)校財(cái)務(wù)部門依照規(guī)定到物價(jià)主管部門辦理。

第二條 學(xué)校的各項(xiàng)事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目、代收費(fèi)項(xiàng)目必須按國家政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)上報(bào)物價(jià)部門批準(zhǔn)（備案）后核發(fā)的《收費(fèi)許可證》標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。不得擅自立項(xiàng)目、擅自提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍收費(fèi)。

第三條 學(xué)校收費(fèi)實(shí)行年審制。學(xué)校財(cái)務(wù)部門按照《收費(fèi)許可證管理辦法》的規(guī)定和物價(jià)部門關(guān)于《收費(fèi)許可證》審驗(yàn)的通知要求，及時(shí)辦理《收費(fèi)許可證》審驗(yàn)手續(xù)。

第四條 收費(fèi)票據(jù)管理應(yīng)符合財(cái)政、物價(jià)、教育部門的相關(guān)規(guī)定。學(xué)校收費(fèi)必須使用由財(cái)政部門、稅務(wù)部門領(lǐng)取的合法票據(jù)，不得在外自購、自制收據(jù)收費(fèi)。

第五條 收費(fèi)收入管理應(yīng)符合財(cái)政、物價(jià)、教育部門的相關(guān)規(guī)定。所收資金應(yīng)及時(shí)足額解繳財(cái)政專戶，必須按“收支兩條線”規(guī)定管理，不得坐收坐支或私設(shè)“小金庫”。

第六條 學(xué)校通過設(shè)立公示欄、公示牌等形式，向?qū)W生、家長、教職工和社會(huì)公示收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。公示的主要內(nèi)容包括各年級(jí)學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、代辦費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)（批準(zhǔn)機(jī)關(guān)及文號(hào)）、收費(fèi)范圍、計(jì)費(fèi)單位、投訴電話等。對(duì)家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生實(shí)行收費(fèi)減免的政策同時(shí)進(jìn)行公示。收費(fèi)公示的內(nèi)容，事前必須經(jīng)過物價(jià)部門、財(cái)政部門和教育部門的審核?！妒召M(fèi)許可證》正本復(fù)印件應(yīng)懸掛（放置）于各收費(fèi)窗口。

橫縣中小學(xué)報(bào)賬制度

1、報(bào)賬員先審核本單位的支出票據(jù)是否手續(xù)齊全。

2、將支出原始憑證交各鄉(xiāng)鎮(zhèn)核算中心、縣直會(huì)計(jì)審簽，數(shù)額較大的開支要提前做計(jì)劃報(bào)交鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校、縣直學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審核。

3、將結(jié)算票據(jù)交財(cái)務(wù)核算中心出納辦理開支結(jié)算。對(duì)于價(jià)值超過1000元的開支原則上使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

4、列入政府采購范圍的項(xiàng)目開支由報(bào)賬單位做開支計(jì)劃，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)核算中心、縣直學(xué)校審核后，將款項(xiàng)直接撥到采購中心，實(shí)行政府采購。

第三篇：財(cái)務(wù)制度目錄

財(cái)務(wù)制度目錄

一、財(cái)務(wù)工作制度

(一)三項(xiàng)基金的管理

(二)報(bào)銷制度

(三)固定資產(chǎn)折舊的管理

(四)統(tǒng)一結(jié)帳日期

(五))現(xiàn)金管理制度

二、財(cái)務(wù)管理制度

(一)資金管理制度

(二)銀行支票管理制度

(三)發(fā)票管理制度

(四)財(cái)務(wù)管理制度

(五)會(huì)計(jì)檔案管理制度

（六）財(cái)務(wù)工作管理制度

三、費(fèi)用管理辦法及審批權(quán)限

四、借款制度

五、商品流轉(zhuǎn)手續(xù)制度

六、會(huì)計(jì)核算制度

七、成本管理制度

成本管理制度包括成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用審批權(quán)限、成本降低指標(biāo)等；

八、負(fù)債管理制度

負(fù)債管理制度主要包括短期負(fù)債管理制度和長期負(fù)債管理制度

九、長期資產(chǎn)管理制度

十、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

流動(dòng)資產(chǎn)管理制度主要包括現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度、應(yīng)收帳款制度管理、其他應(yīng)收款管理制度和短期投資制度管理

十一、利潤管理制度

利潤管理制度主要包括利潤分配程序、利潤分配原則、股利政策等。

第四篇：1.1財(cái)務(wù)制度目錄

深圳市新力達(dá)新亞汽車貿(mào)易有限公司

財(cái)務(wù)管理制度匯編(試行)

二○○七年五月

深圳市新力達(dá)新亞汽車貿(mào)易有限公司

財(cái)務(wù)管理制度匯編(試行)

目錄

1、財(cái)務(wù)管理制度

2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

3、貨幣資金管理規(guī)定

4、存貨管理規(guī)定

5、應(yīng)收賬款管理規(guī)定

6、固定資產(chǎn)管理規(guī)定

7、成本費(fèi)用管理規(guī)定

8、各種業(yè)務(wù)單據(jù)流程

9、費(fèi)用報(bào)銷流程

10、預(yù)算管理制度

11、財(cái)務(wù)檔案管理規(guī)定

12、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)

13、財(cái)務(wù)人員團(tuán)隊(duì)業(yè)績考核表

第五篇：中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)講義

中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

執(zhí)行制度、規(guī)范管理、提升效益

按照市局要求，這既是一個(gè)制度培訓(xùn)會(huì)，更是一個(gè)財(cái)務(wù)管理工作培訓(xùn)會(huì)。兩個(gè)小時(shí)，以新的中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度為線索，結(jié)合身邊實(shí)際，力爭(zhēng)實(shí)用、可用。更為細(xì)節(jié)的東西還需要在各區(qū)縣培訓(xùn)中小學(xué)、幼兒園的時(shí)候更進(jìn)一步細(xì)化、深入各區(qū)縣實(shí)際把新制度落實(shí)好。國家級(jí)培訓(xùn)3天，省級(jí)培訓(xùn)1天，市級(jí)培訓(xùn)1天，我希望區(qū)縣培訓(xùn)不少于兩天。把新制度的精神吃透，講透。最終用好制度，管好教育經(jīng)費(fèi)。提高中小學(xué)財(cái)務(wù)管理水平，提升教育經(jīng)費(fèi)使用效益。

2013年確定為“教育經(jīng)費(fèi)管理年”，教育部5月8日下發(fā)通知，各地在經(jīng)費(fèi)使用上要堅(jiān)持勤儉辦學(xué)原則，嚴(yán)格控制校舍建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)豪華建設(shè)，堅(jiān)決制止搞形象工程、政績工程。嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)配置辦公用房、用車和設(shè)備，實(shí)行固定資產(chǎn)最低使用年限制度。學(xué)校支出預(yù)算編制要統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約。要建立和完善各級(jí)各類學(xué)校生均撥款制度，研究制定規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)管理、國有資產(chǎn)管理、專項(xiàng)資金管理等方面的文件。

第一章 總則

說明了為什么制定新制度，什么單位適用這個(gè)制度。制度附則四中明確幼兒園目前適用本制度，社會(huì)力量辦學(xué)中小學(xué)也要參照?qǐng)?zhí)行。總之，財(cái)政性中小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)會(huì)越來越多，為管好、用好中小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)修制定本制度。中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

第二章 財(cái)務(wù)管理體制

一是校長負(fù)責(zé)制不管是以前一個(gè)學(xué)校一個(gè)會(huì)計(jì)一個(gè)出納自己記賬，還是后來財(cái)政改革試點(diǎn)“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的時(shí)候教育的：“校財(cái)局管”，校長對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)這一點(diǎn)從來都沒有改變過。明確校長在學(xué)校的法人代表地位，對(duì)外代表學(xué)校，對(duì)政府主管部門承擔(dān)學(xué)校管理的責(zé)任，對(duì)內(nèi)全面負(fù)責(zé)學(xué)校的教育教學(xué)和行政工作。校長就是對(duì)學(xué)校錢的收、支負(fù)法律責(zé)任的人。提醒一下校長哦，只要會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)或者報(bào)賬員沒有參與財(cái)務(wù)違法行為的實(shí)施，拿公家的錢。財(cái)經(jīng)違紀(jì)處罰處分案例中財(cái)務(wù)人員不負(fù)責(zé)。

二是按照預(yù)算法人單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，村小由于單位經(jīng)費(fèi)、人員較少不足以獨(dú)立設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，一般不進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算。一些地方做了大膽的嘗試，如中心學(xué)校也給村小學(xué)編制內(nèi)部預(yù)算來加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理。

三是：“集中記賬、分校核算”。與1997制度的“集中管理、分校核算”一詞之差，區(qū)別甚大?！凹杏涃~”即會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的會(huì)計(jì)代記賬機(jī)構(gòu)，不改變校長財(cái)經(jīng)行為的法律責(zé)任主體。目前我們市有如翠屏區(qū)、高縣、江安縣、屏山縣等的縣級(jí)會(huì)計(jì)核算中心模式，也有宜賓縣的鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心模式?？偟膩碚f地方財(cái)政和教育部門根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定的“集中記賬，分校核算”模式，只要是起到了有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控、會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，更好地管好用好教育經(jīng)費(fèi) 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

就是正確的，可行的?？h級(jí)成立會(huì)計(jì)核算中心記賬，對(duì)于學(xué)校財(cái)務(wù)管理的法律責(zé)任主體仍然是學(xué)校校長。換句話說：縣級(jí)成立的會(huì)計(jì)核算中心按照《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度記賬，對(duì)學(xué)校校長領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)活動(dòng)不負(fù)法律責(zé)任。比如：校長同意下硬是從出納處白條領(lǐng)走了現(xiàn)金，這張白條送到會(huì)計(jì)核算中心，會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)該予以記賬。以真實(shí)反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。這個(gè)行為是違規(guī)的，違規(guī)的是校長，而縣級(jí)記賬會(huì)計(jì)將白條入賬不違規(guī)。朱總理給會(huì)計(jì)人員的要求說明了這一點(diǎn)，那就是：“不做假賬”。

縣級(jí)成立會(huì)計(jì)核算中心，可以杜絕以往單位會(huì)計(jì)礙于情面，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督打不開情面，監(jiān)督不到位的情況。同時(shí)也暴露出來縣級(jí)建賬、記賬，對(duì)報(bào)賬單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)缺少事前、事中、事后監(jiān)督，即是否應(yīng)該開展這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)；實(shí)施過程的監(jiān)管；對(duì)產(chǎn)生的效果的評(píng)估及后續(xù)的管理都是缺乏的。監(jiān)督的間接性和滯后性暴露出來。

建議：縣級(jí)會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)建立報(bào)賬單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的核實(shí)機(jī)制，對(duì)報(bào)賬單位送達(dá)的會(huì)計(jì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核實(shí)。比如報(bào)賬單位會(huì)計(jì)原始憑證顯示采購了一批辦公用品，會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)對(duì)辦公用品的庫存、領(lǐng)用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。每月更要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行認(rèn)真分析。學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展政策吃不透的，不要擅自做主，多咨詢財(cái)政、審計(jì)部門。中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

財(cái)會(huì)人員的任職基本條件是具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格，這個(gè)資格對(duì)于未入行的老師來說有點(diǎn)難。我們的做法是把鼓勵(lì)在職教師學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)知識(shí)，參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試納入教師培訓(xùn)計(jì)劃的一部分，允許為考取會(huì)計(jì)從業(yè)資格的老師給予報(bào)名費(fèi)、考試費(fèi)報(bào)銷，但收效差強(qiáng)人意。我看有的市州是允許先從業(yè)，后考證。

制度明確非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)、社會(huì)服務(wù)和經(jīng)營等項(xiàng)目的財(cái)務(wù)活動(dòng)，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。義務(wù)教育階段學(xué)校按照國家有關(guān)規(guī)定不得從事經(jīng)營活動(dòng)。

中小學(xué)食堂的財(cái)務(wù)管理是堅(jiān)持公益性和非營利性，就是只記成本的收費(fèi)，這個(gè)成本的大小，應(yīng)該是包括人工工資、食材成本、燃料成本。食堂設(shè)備屬于財(cái)政拔款購置的，其折舊不應(yīng)記入食堂提供給學(xué)生膳食的成本。

學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃按照國家、省市有關(guān)文件、會(huì)議精神。學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃所需人工工資、燃料、運(yùn)輸保管等費(fèi)用均不得記入成本。通俗地講就是給學(xué)生每人每天的三元錢吃到肚子里。

凡是實(shí)施營養(yǎng)改善計(jì)劃的學(xué)校食堂應(yīng)收歸學(xué)校統(tǒng)一管理，不得對(duì)外承包，已承包的合同期滿不得續(xù)簽合同。

第三章 預(yù)算管理

解決錢怎么來、打算怎么用。

中小學(xué)校先有預(yù)算再有經(jīng)費(fèi)，然后才有經(jīng)費(fèi)支出也叫預(yù) 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

算執(zhí)行。沒有預(yù)算的開支是違法的。

一要改變那種錢怎么花都可以，只要是為公辦事的關(guān)點(diǎn)；

二要改變那種學(xué)校倒不了臺(tái)，賒賬、掛賬，寅吃卯糧的做法；

三要改變那種不管是什么原因、想要達(dá)到何種目的的花今天的錢辦明天的事。比如一次性購買三到五年的辦公用品；

四要改變那種超額度預(yù)算，執(zhí)行中又克扣。把今年預(yù)算的錢贊到明年、后年；

預(yù)算是按照當(dāng)年學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要加上專項(xiàng)項(xiàng)目開支進(jìn)行安排，到年終全年預(yù)算的經(jīng)費(fèi)沒有花完，說明年初預(yù)算批復(fù)中既定的工作目標(biāo)任務(wù)還未完成。

有時(shí)候是工作做完了，錢沒付出去，這是怎么回事呢？可喜的是財(cái)政部、教育部已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題。近兩年來我們發(fā)現(xiàn)有一種?？钗募蓄A(yù)告，就是提前告知有哪些專項(xiàng)的教育經(jīng)費(fèi)會(huì)來。而且中央一級(jí)的公用經(jīng)費(fèi)一般到4、5月份就能到縣級(jí)。一定程度上改變了以往到年終各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)集中拔款到位，造成決算時(shí)明明工作已經(jīng)完成，款卻付不出去。一次國家級(jí)培訓(xùn)一位領(lǐng)導(dǎo)說：沒有任何耽擱，中央資金到達(dá)學(xué)校至少需要半年。

校長們一定要說：年初預(yù)算的時(shí)候，我們預(yù)計(jì)的工作項(xiàng) 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

目沒趕上變化，不能工作不干啊。我告訴大家，隨著工作作風(fēng)的改變，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)逐步改變那種亂提要求的習(xí)慣。更要告訴大家，除非是應(yīng)急救援、救助、處理安全事故你可以在沒有拿到預(yù)算批復(fù)的情況下臨時(shí)調(diào)整預(yù)算經(jīng)費(fèi)應(yīng)急。否則調(diào)整預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用用途是違法行為。一定要先報(bào)批預(yù)算，然后再按預(yù)算執(zhí)行。

學(xué)校打報(bào)告追加預(yù)算，一般都會(huì)注水。說是給上級(jí)審減用。追加預(yù)算就在這虛報(bào)與打折之間折磨著。在嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算資金結(jié)余收回的制度，杜絕資金占用而不使用。

2006年國家實(shí)施義務(wù)教育保障機(jī)制改革以來，即要求中小學(xué)編制收支預(yù)算。甚至還編寫了專門的中小學(xué)校預(yù)算軟件，但最終并沒有廣泛推廣使用。目前中小學(xué)預(yù)算絕大多數(shù)都沒有將市級(jí)及以上公用經(jīng)費(fèi)納入年初預(yù)算，各地財(cái)政部門也不在年初給中小學(xué)校編制全預(yù)算?？h級(jí)部門預(yù)算僅預(yù)算縣本級(jí)經(jīng)費(fèi)部分，包括人員工資，一金五險(xiǎn)，縣級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的公用經(jīng)費(fèi)等定額部分。一般將中央、省市經(jīng)費(fèi)列入專項(xiàng)預(yù)算追加。

預(yù)算一經(jīng)批復(fù)即是地方性法案，不得隨意調(diào)整。建議：學(xué)校校長擬提工作計(jì)劃交由校務(wù)會(huì)審議的同時(shí)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門根據(jù)工作計(jì)劃按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)擬定配套的收支預(yù)算提交審議。預(yù)算參照近三年平均各類支出水平的同時(shí)兼顧學(xué)校工作計(jì)劃中列出的各項(xiàng)目的實(shí)施保障，中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

確保學(xué)校工作計(jì)劃有經(jīng)費(fèi)保障，能順利實(shí)施。其預(yù)算包括各級(jí)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的生均公用經(jīng)費(fèi)，做到全預(yù)算、全安排，不留資金缺口，并安排5%左右的不可預(yù)計(jì)開支以應(yīng)對(duì)不時(shí)之需。預(yù)算要按照先保運(yùn)轉(zhuǎn)，后圖發(fā)展的原則，從制度層面講，生均公用經(jīng)費(fèi)不僅不能發(fā)獎(jiǎng)金、發(fā)人員工資，甚至不得用于改善辦學(xué)條件。比如買電腦等記入固定資產(chǎn)的設(shè)備購置，大型修繕。應(yīng)該專項(xiàng)項(xiàng)目另行預(yù)算，不占生均公用經(jīng)費(fèi)，事實(shí)上這一點(diǎn)落實(shí)起來比較難。

可以這樣說，如果只編制縣級(jí)部門預(yù)算的學(xué)校預(yù)算是對(duì)學(xué)校加強(qiáng)預(yù)算管理、保障和指導(dǎo)學(xué)校收支是不完善的。

預(yù)算執(zhí)行最終結(jié)果反映在部門決算，它是單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，編制決算是下年預(yù)算工作的重要參考“真實(shí)、全面、及時(shí)”是編審決算的原則。日常不注意加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，靠填制編報(bào)假?zèng)Q算數(shù)據(jù)來總結(jié)單位收支是極其錯(cuò)誤的。從決算公開要求來看，需要注意的是日常開支中 “三公”經(jīng)費(fèi)的開支（公費(fèi)吃，公款車，公費(fèi)游）。還需要做到的是公款不買煙，公費(fèi)不購高檔酒。

提問：誰知道公款為什么不能買煙？

預(yù)算不是填表，他計(jì)劃全年收入指導(dǎo)全年支出；決算不是填表，是總結(jié)全年收支，次年預(yù)算的重要參考。要改變那種預(yù)算、決算就是玩數(shù)字游戲，交掉表就算數(shù)；校長從來法人章、公章隨便蓋，對(duì)單位不負(fù)責(zé)，更是對(duì)自己不負(fù)責(zé)。單 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

位預(yù)算、決算是法定報(bào)表，沒有做到真實(shí)的填報(bào)也是違法行為。

第四章 收入管理

幼兒園、高中、職業(yè)中學(xué)等收費(fèi)許可中的收費(fèi)項(xiàng)目，并不是說許可你收的錢就是你的錢，你的收入，正確的理解應(yīng)該是國家許可你代國家收取的。只有經(jīng)財(cái)政核拔或者核準(zhǔn)不上繳國庫或者財(cái)政專戶的收費(fèi)資金才是你的收入。建立票據(jù)管理臺(tái)賬。非稅收入票據(jù)掉了要登報(bào)、可能還會(huì)被處罰哦。

代收費(fèi)、代管經(jīng)費(fèi)，代扣代繳經(jīng)費(fèi)不是事業(yè)收入。有N種不是收入的更要注意規(guī)范管理。比如：學(xué)校有教師宿舍的，教師水電費(fèi)繳給學(xué)校，學(xué)校代繳供電供水單位的；學(xué)校有閑置的房屋用于出租，租金不繳庫的。舊電腦、舊鍋爐擅自便賣的……林林總總，花樣百出，防不勝防。粗心的校長一個(gè)不留神讓后勤給賣了。

小金庫的錢從哪里來，一是收入不繳存？為什么收入不繳存，通過不開據(jù)規(guī)定的合法票據(jù)。當(dāng)然案例顯示，非教育系統(tǒng)出現(xiàn)過，用非稅收入票據(jù)執(zhí)收的款項(xiàng)不繳存設(shè)立小金庫。二是支出不真實(shí)，實(shí)際支出小于賬面支出。給大家提個(gè)問：說我們吃飯的筷子如果有一米長會(huì)怎么樣？故事里講的是自己不能夾到菜吃，就只能面對(duì)面的人相互喂食。我在這里引用這個(gè)故事是要提醒我們的校長們，在財(cái)務(wù)管理上符合法律法規(guī)政策制度的筷子夾到的菜才可以吃。超長的手莫 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

伸，否則你一定吃不到夾來的菜。

在坐的哪位記得5月11日焦點(diǎn)訪談第二個(gè)話題是什么？

：“國家助學(xué)金“助”了誰？”不該有的不強(qiáng)求！在百度里輸入：“教育亂收費(fèi)”瞬間給出463萬條結(jié)果。輸入：“教育 套取資金”給出30.1萬條結(jié)果。輸入：“教育部通報(bào)”給出650萬條結(jié)果。

套取的、亂收的錢有的改善辦學(xué)條件公用了，有的給老師發(fā)獎(jiǎng)金了，當(dāng)然也有管理者進(jìn)了腰包了。不論是何種形式的用法，其來源本身是違法的，其結(jié)果能正確嗎？

：“君子愛財(cái),取之有道,視之有度,用之有節(jié)”大家共勉！

第五章 支出管理

支出按照先保運(yùn)轉(zhuǎn)后謀發(fā)展的原則安排。支出中注意有的放矢。俗話說：英雄不問出處，但有錢支出的是英雄，但不能不問錢的出處。每一筆開支都必須合法、合規(guī)。法規(guī)真的很多，無法一一列舉，在大家感慨制度、法規(guī)不盡完善的時(shí)候，其實(shí)財(cái)經(jīng)類法規(guī)不可謂不全。支出中建立健全支出管理制度。你比如學(xué)校辦公用品的采購，就必須建立采購需求報(bào)告，集中匯總采購，入庫登記、領(lǐng)用或者發(fā)放登記制度。

遵守財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；在安排各項(xiàng)支出時(shí)，貫徹勤儉辦學(xué)校，厲行節(jié)約和量力而行。更要多動(dòng)腦，給一個(gè)原則性的建議：“能計(jì)件的不計(jì)時(shí)，能批發(fā)的不零購。” 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

經(jīng)?？吹轿募蠈懀骸鞍聪嚓P(guān)規(guī)定執(zhí)行”，但又未明確指明；怎么辦，中小學(xué)財(cái)務(wù)制度明確：“由學(xué)校結(jié)合本校情況規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。”建議執(zhí)行中修改為：“請(qǐng)示主管部門、財(cái)政部門”，因?yàn)檫@個(gè)：“相關(guān)規(guī)定”也許只是你不知道而已。

保日常工作開展的基本支出務(wù)必與專項(xiàng)用于某項(xiàng)特殊工作預(yù)算的項(xiàng)目支出分開。除基本建設(shè)項(xiàng)目按照國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度獨(dú)立建賬外，其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)如專項(xiàng)設(shè)備采購、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)雖不獨(dú)立建賬也要獨(dú)立核算。?？钣薪Y(jié)余的，只有在?？顏碓刺幍玫脚D(zhuǎn)用途改變的情況下才可以按批轉(zhuǎn)用途使用，否則項(xiàng)目實(shí)施完成后結(jié)余的應(yīng)予退回。每取得一個(gè)項(xiàng)目，一旦實(shí)施，總是要陪（這個(gè)陪是陪同的陪）進(jìn)去工作經(jīng)費(fèi)的。教育的項(xiàng)目是越做單位越窮，中央項(xiàng)目地方就越窮。

制度還規(guī)定了項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，并接受財(cái)政部門和主管部門的檢查、驗(yàn)收。

建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，落實(shí)一票三簽，大額開支集體研究會(huì)商票決，購買物品的要制定驗(yàn)收、入庫、保管、分發(fā)出庫制度。杜絕校長個(gè)人決斷，既是會(huì)計(jì)內(nèi)控的要求、更是有效保護(hù)校長的機(jī)制。

學(xué)生資助支出加強(qiáng)管理、盡量減少中間環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)上不 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

能分發(fā)到年級(jí)再到班最后到學(xué)生。落實(shí)檔案建設(shè)、評(píng)審公示制度等等，將支出的整個(gè)環(huán)節(jié)都設(shè)立監(jiān)督控制機(jī)制。

嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度，杜絕大額取款提現(xiàn)。能夠使用轉(zhuǎn)賬支付的不使用現(xiàn)金支付。納入政府采購目錄的采購項(xiàng)目，必須通過政府采購，雖然政府采購時(shí)間慢、價(jià)格還不定是否有優(yōu)惠。只有大家都真正遵守規(guī)定，政府采購節(jié)約財(cái)政資金，防范采購風(fēng)險(xiǎn)、遏制腐敗等功能就一定能實(shí)現(xiàn)。

加強(qiáng)票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)

同志們：當(dāng)勞動(dòng)還不是唯一需求的時(shí)候，沒有約束的權(quán)力，往往在不經(jīng)意間最終將權(quán)力擁有者自己囚籠起來，不得自由。

第六章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一需要按照原用途繼續(xù)使用的資金就要結(jié)轉(zhuǎn)；而當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金就是結(jié)余。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的下年額度恢復(fù)繼續(xù)使用完成工作，結(jié)余的一般要求是收回。具體按照同級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。如果不是財(cái)政拔款經(jīng)費(fèi)又有結(jié)余的可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金、助學(xué)基金等，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后學(xué)校收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七章 專用基金管理 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

只有按照規(guī)定先提后用，收支平衡，?？顚Ｓ谩Ｆ胀ǜ咧?、中等職業(yè)學(xué)校按規(guī)定比例提取的學(xué)費(fèi)收入用于獎(jiǎng)助學(xué)的經(jīng)費(fèi)，如果當(dāng)年沒有用完的，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入獎(jiǎng)助學(xué)基金，次年繼續(xù)用于獎(jiǎng)助學(xué)工作。

第八章 資產(chǎn)管理

一是現(xiàn)金的管理，大額支出要轉(zhuǎn)賬支出，不要取大量現(xiàn)金。出納不要把現(xiàn)金存到個(gè)人賬戶上，不要把大量現(xiàn)金放保險(xiǎn)柜。特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校為了所謂的用錢方便。目前，包括農(nóng)村信用社在內(nèi)的銀行都已實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)在線支付。農(nóng)村一戶一卡的一折通一卡通，完全可以為我們實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)往來無現(xiàn)金。

學(xué)校固定資產(chǎn)辦公設(shè)備、教學(xué)儀器設(shè)備一是管好他不能丟失，二是要使用起來發(fā)揮教育教學(xué)作用。近年來我們發(fā)現(xiàn)學(xué)校比較熱忠于買而不是用。校長們一定要認(rèn)真評(píng)估資產(chǎn)購置的必要性，資產(chǎn)一旦購置一定要發(fā)揮其在教育教學(xué)中的作用。2000年投影機(jī)，實(shí)物展臺(tái)對(duì)于農(nóng)村學(xué)校而言是奢侈品，買得起也用不起。一臺(tái)2600流明的價(jià)格就近兩萬元，燈泡每開機(jī)一小時(shí)就折舊1塊錢，每小時(shí)耗電就兩度。正常來講5年左右就淘汰。那個(gè)時(shí)候就有學(xué)校一口氣所有班都購置多媒體投影機(jī)，結(jié)果因?yàn)槔蠋煵僮魉接邢蓿褂寐实?，單位能耗高。不僅沒有給教學(xué)帶來多大好處，反倒給學(xué)校運(yùn)行帶來莫大的經(jīng)濟(jì)壓力。前年一位某投影機(jī)維修站工作人員給我 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

講，就在我們市有一些學(xué)校，無論是否使用，老師早上開校就把投影機(jī)、電腦開機(jī)。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。

學(xué)校資產(chǎn)中還包括：“在建工程”。無論校長如何分工，管理在建工程都是學(xué)校財(cái)務(wù)必須主動(dòng)參與到其中的一項(xiàng)資產(chǎn)管理工作。從教育行政主管部門分工來看，計(jì)財(cái)股就是：計(jì)劃基建財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)四合一，有的還包括內(nèi)部審計(jì)的五合一股科室，近幾年一些地區(qū)將基建獨(dú)立出去、把財(cái)務(wù)獨(dú)立出去是不便于管理的。

在學(xué)校還常常白條抵現(xiàn)金，成為出納庫存現(xiàn)金的重要組成部分。這種情況必須杜絕，只要是從財(cái)務(wù)處拿走款項(xiàng)的依據(jù)，就應(yīng)該入賬。就必須有經(jīng)辦人、單位法人簽字許可。嚴(yán)禁單位法人口頭借款、口頭簽字。嚴(yán)禁校長不懂財(cái)經(jīng)法規(guī)用一句：“我是校長我說了算”，是校長在財(cái)務(wù)上也只能簽字蓋章才算。

學(xué)校應(yīng)收款、預(yù)付款必須及時(shí)結(jié)算，不得長期掛賬，一般來講，應(yīng)收款、預(yù)付款結(jié)算時(shí)間為：“本內(nèi)”。特別強(qiáng)調(diào)的是：按照新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，事業(yè)單位(中小學(xué))不得向其他單位或者個(gè)人借出款。

個(gè)人建議：考慮到如單位職工可能因某些因素急需援助的，借出款必需擬定年內(nèi)還款計(jì)劃，以工資為提保，借出額 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

度應(yīng)該不大于本年內(nèi)該職工實(shí)際可領(lǐng)取工資收入的50%。

關(guān)于固定資產(chǎn)的管理，財(cái)政部門從部門決算、固定資產(chǎn)投資決算、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理等方面進(jìn)行工作部署。

我提醒一下校長們，每一個(gè)老師在校期間都有可能使用、保管著學(xué)校資產(chǎn)。一個(gè)較大的問題是：校長離任有審計(jì)，有移交監(jiān)交。有的財(cái)務(wù)人員離任有移交監(jiān)交。但其他中層干部調(diào)動(dòng)的離任的沒有，教職工調(diào)動(dòng)的沒有。建議，教育政工、人事科（股）室在調(diào)動(dòng)文件上無論是誰調(diào)動(dòng)，文件上都有： “請(qǐng)做好經(jīng)手保管使用的財(cái)產(chǎn)移交、工作交接，持XX到XXXX報(bào)道”；2009年，我們有一位校長離任，當(dāng)時(shí)是我?guī)ш?duì)進(jìn)行離任審計(jì)，監(jiān)交，在圖書室查到一個(gè)2007年該校長借閱一本關(guān)于學(xué)校管理類的圖書，到離任時(shí)仍未歸還的記錄。這本書在校長的書柜里發(fā)現(xiàn)了。當(dāng)然也發(fā)現(xiàn)了，已以調(diào)離該校的某老師借閱未歸還的記錄。

所有學(xué)校的資產(chǎn)、物品都要落實(shí)管理責(zé)任到人頭；學(xué)校放假應(yīng)全部收回。如遇教職工假期需要使用的（如教研需要），必須履行借用手續(xù)。

義務(wù)教育階段學(xué)校不得對(duì)外投資，出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。

中小學(xué)校資產(chǎn)處置要嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。程序是： 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

學(xué)校向財(cái)政部門提出申請(qǐng)，此申請(qǐng)?jiān)诮?jīng)教育局審核加注意見后才可送財(cái)政部門審批。學(xué)校按照批復(fù)要求處置資產(chǎn)。其中：“出售、出讓、轉(zhuǎn)讓”等取得的：“收入”扣除處置成本后應(yīng)如數(shù)上繳國庫，實(shí)行“收支兩條線”管理。就是說資產(chǎn)賣的錢交到財(cái)政去，學(xué)校要用錢買資產(chǎn)再寫報(bào)告批預(yù)算。

學(xué)校不得擅自處置資產(chǎn)。

第九章 負(fù)債管理

內(nèi)審規(guī)定，負(fù)債未償還的，單位法人不得調(diào)離本單位。負(fù)債也包括代管款項(xiàng)：如代管學(xué)生教學(xué)輔助讀物款，作業(yè)本款。代管款項(xiàng)必須與學(xué)生結(jié)算。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代管款項(xiàng)管理，分項(xiàng)核算，按時(shí)結(jié)清。

嚴(yán)禁義務(wù)教育階段學(xué)校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學(xué)校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。

中小學(xué)校負(fù)債的產(chǎn)生與加強(qiáng)預(yù)算管理是一對(duì)雙生兄弟，存在著你強(qiáng)我弱的姿勢(shì)形態(tài)。新制度嚴(yán)禁中小學(xué)舉借債務(wù)。就是說沒有任何借口舉債。辦學(xué)是政府性行為，當(dāng)辦好教育需要花錢的時(shí)候校長只有一個(gè)工作要做，那就是寫報(bào)告，做匯報(bào)，追加預(yù)算。沒有任何理由，校長把公用經(jīng)費(fèi)用于改善辦學(xué)條件，沒有任何理由校長主張賒賬、掛賬、舉債辦教育。舊的清華大學(xué)沒有學(xué)生公寓，只有學(xué)生宿舍他一樣培養(yǎng)一流的學(xué)術(shù)人才，管理人才。做為一校之長，不異舉借債務(wù)修樓堂館所。打造所謂一流校園，到底用心何在？一所學(xué)校的成 中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

就它本身不在于有多寬敞的校舍，多豪華的裝修，多么與眾不同的校園所謂文化打造，舉債的，他都只不過是繡花枕頭。新制度嚴(yán)格規(guī)定，校及及其他任何人，沒有違返規(guī)定，舉借債務(wù)的權(quán)力。校長可以節(jié)約辦教育，可以在預(yù)算范圍內(nèi)改善辦學(xué)條件?？梢匀?zhēng)取社會(huì)資助打造校園。校長負(fù)責(zé)制另一個(gè)解決是：校長負(fù)得起的責(zé)。舉債辦教育，龐大的債務(wù)是校長負(fù)不起責(zé)的?；剡^頭想，校長辦好教育應(yīng)主要是培養(yǎng)更多合格的建設(shè)者和接班人，不是建多少校舍。政策上沒有給校長這個(gè)不息舉債辦教育的權(quán)力。

中小學(xué)校不得提供擔(dān)保。

第十章 財(cái)務(wù)清算

中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。就是清理單位資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)，并、轉(zhuǎn)、銷。宗旨只有一個(gè)：國有資產(chǎn)不能流失。債權(quán)、債務(wù)不因?qū)W校并、轉(zhuǎn)、銷而找不到人負(fù)責(zé)。

第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)報(bào)告其實(shí)定期的不定期的都在做。每個(gè)月財(cái)務(wù)上給校長們送財(cái)務(wù)報(bào)表就是報(bào)告。校長可以要求財(cái)務(wù)部門6月末、11月末書面報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告。

年終決算分析報(bào)告報(bào)主管部門和財(cái)政部門及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。這個(gè)報(bào)告不是藝術(shù)作品，不出現(xiàn)：“大約”、“可能”這些用詞。用詞要精練、數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確。中小學(xué)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)會(huì)講義

第十二章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立職工會(huì)、教代會(huì)監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立和完善。依法接受主管部門和財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督。

最后

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，報(bào)主管部門備案。

管理上按新制度執(zhí)行，記賬上目前《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》仍未更新，等待中……

校長們、同志們、領(lǐng)導(dǎo)們，會(huì)計(jì)憑證將記錄您、您的團(tuán)隊(duì)工作足跡，祝愿大家能爭(zhēng)取到更多的教育經(jīng)費(fèi)，辦出更精彩的教育。

錢本生不是問題，問題是如何用好錢！謝謝大家。

zmc

2013年5月14日