第一篇：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅政策的通知

關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅政策的通知

財(cái)稅[2011]119號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為促進(jìn)我國動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展，增強(qiáng)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力，現(xiàn)就扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅、營業(yè)稅政策通知如下：

一、關(guān)于增值稅

對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。上述動(dòng)漫軟件，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于營業(yè)稅

對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）勞務(wù)，以及動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易收入（包括動(dòng)漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3%稅率征收營業(yè)稅。

動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>的通知》（文市發(fā)[2008]51號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

三、本通知執(zhí)行時(shí)間自2011年1月1日至2012年12月31日?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]65號(hào)）第一條、第三條規(guī)定相應(yīng)廢止。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

二〇一一年十二月二十七日

第二篇：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅政策

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅政

策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為促進(jìn)我國動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展，增強(qiáng)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力，現(xiàn)就扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅、營業(yè)稅政策通知如下：

一、關(guān)于增值稅

對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。上述動(dòng)漫軟件，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于營業(yè)稅

對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）勞務(wù)，以及動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易收入（包括動(dòng)漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3%稅率征收營業(yè)稅。

動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>的通知》（文市發(fā)[2008]51號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

三、本通知執(zhí)行時(shí)間自2011年1月1日至2012年12月31日?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]65號(hào)）第一條、第三條規(guī)定相應(yīng)廢止。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

二〇一一年十二月二十七日

第三篇：財(cái)稅[2011]119號(hào)--財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅的通知

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅政策的通知

財(cái)稅[2011]119號(hào)

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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為促進(jìn)我國動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展，增強(qiáng)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力，現(xiàn)就扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅、營業(yè)稅政策通知如下：

一、關(guān)于增值稅

對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。上述動(dòng)漫軟件，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于營業(yè)稅

對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）勞務(wù)，以及動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易收入（包括動(dòng)漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3%稅率征收營業(yè)稅。

動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>的通知》（文市發(fā)[2008]51號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

三、本通知執(zhí)行時(shí)間自2011年1月1日至2012年12月31日?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]65號(hào)）第一條、第三條規(guī)定相應(yīng)廢止。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

二〇一一年十二月二十七日

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第四篇：煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)

展有關(guān)稅收政策問題的通知

煙國稅翻印〔2009〕168號(hào)

（略）

二○○九年九月二十七日

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知

財(cái)稅〔2009〕65號(hào)廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局： 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：  根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部等部門關(guān)于推動(dòng)我國動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2006〕32號(hào)）的精神，文化部會(huì)同有關(guān)部門于2008年12月下發(fā)了《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51號(hào)）。為促進(jìn)我國動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展，增強(qiáng)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力，現(xiàn)就扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策問題通知如下： 

一、關(guān)于增值稅

 在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。退稅數(shù)額的計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫軟件當(dāng)期已征稅款-享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫軟件當(dāng)期不含稅銷售額×3%。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。上述動(dòng)漫軟件的范圍，按照《文化部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于企業(yè)所得稅

 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

三、關(guān)于營業(yè)稅

 對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）勞務(wù)，在2010年12月31日前暫減按3％稅率征收營業(yè)稅。



四、關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

 經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。具體免稅商品范圍及管理辦法由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門另行制定。



五、本通知所稱動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。



六、本通知從2009年1月1日起執(zhí)行

二〇〇九年七月十七日

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印財(cái)政部國家稅務(wù)總局中共中央宣傳部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知

煙國稅翻印〔2009〕172號(hào)

（略）

二〇〇九年十月二十日

財(cái)政部國家稅務(wù)總局中共中央宣傳部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知

財(cái)稅〔2009〕105號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市黨委宣傳部、財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

 根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個(gè)規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔2008〕114號(hào)）精神，以及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕34號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)就轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題通知如下：



一、2008年12月31日之前已經(jīng)審核批準(zhǔn)執(zhí)行《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕1號(hào)）的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，2009年1月1日至2013年12月31日期間，相關(guān)稅收政策按照財(cái)稅〔2009〕34號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。本條所稱轉(zhuǎn)制文化企業(yè)包括：



（一）根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布第一批不在文化體制改革試點(diǎn)地區(qū)的文化體制改革試點(diǎn)單位名單的通知》（財(cái)稅〔2005〕163號(hào)）、《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布第二批不在試點(diǎn)地區(qū)的文化體制改革試點(diǎn)單位名單和新增試點(diǎn)地區(qū)名單的通知》（財(cái)稅〔2007〕36號(hào)）和《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布第三批不在試點(diǎn)地區(qū)的文化體制改革試點(diǎn)單位名單的通知》（財(cái)稅〔2008〕25號(hào)），由財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局分批發(fā)布的不在試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)單位。



（二）由北京市、上海市、重慶市、浙江省、廣東省及深圳市、沈陽市、西安市、麗江市審核發(fā)布的試點(diǎn)單位，包括由中央文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供名單，由北京市發(fā)布的中央在京轉(zhuǎn)制試點(diǎn)單位。



（三）財(cái)稅〔2007〕36號(hào)文件規(guī)定的新增試點(diǎn)地區(qū)審核發(fā)布的試點(diǎn)單位。

 上述轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名稱發(fā)生變更的，如果主營業(yè)務(wù)未發(fā)生變化，持原認(rèn)定的文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室出具的同意更名函，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行更名手續(xù)；如果主營業(yè)務(wù)發(fā)生變化，依照本通知第二條規(guī)定的條件重新認(rèn)定。



二、從2009年1月1日起，需認(rèn)定享受財(cái)稅〔2009〕34號(hào)文件規(guī)定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下條件：



（一）根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)制。中央各部門各單位出版社轉(zhuǎn)制方案，由中央各部門各單位出版社體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批復(fù)；中央部委所屬的高校出版社和非時(shí)政類報(bào)刊社的轉(zhuǎn)制方案，由新聞出版總署批復(fù)；文化部、廣電總局、新聞出版總署所屬文化事業(yè)單位的轉(zhuǎn)制方案，由上述三個(gè)部門批復(fù)；地方所屬文化事業(yè)單位的轉(zhuǎn)制方案，按照登記管理權(quán)限由各級(jí)文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批復(fù)； 

（二）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進(jìn)行企業(yè)工商注冊登記；



（三）整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；



（四）已同在職職工全部簽訂勞動(dòng)合同，按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)；



（五）文化企業(yè)具體范圍符合《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕31號(hào)）附件規(guī)定；



（六）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。



三、中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認(rèn)定，由中宣部會(huì)同財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定并發(fā)布名單；地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認(rèn)定，按照登記管理權(quán)限，由各級(jí)宣傳部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局確定和發(fā)布名單，并逐級(jí)備案。

四、經(jīng)認(rèn)定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下材料：



（一）轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函； 

（二）企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照；



（三）整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級(jí)機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；



（四）同在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)制度的證明；



（五）引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函；



五、未經(jīng)認(rèn)定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)或轉(zhuǎn)制文化企業(yè)不符合本通知規(guī)定的，不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。已享受優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其已減免的稅款。



六、本通知適用于經(jīng)營性文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制兩種類型。

（一）整體轉(zhuǎn)制包括：（圖書、音像、電子）出版社、非時(shí)政類報(bào)刊社、新華書店、藝術(shù)院團(tuán)、電影制片廠、電影（發(fā)行放映）公司、影劇院等整體轉(zhuǎn)制為企業(yè)。



（二）剝離轉(zhuǎn)制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡(luò)部分，以及影視劇等節(jié)目制作與銷售機(jī)構(gòu)，從事業(yè)體制中剝離出來轉(zhuǎn)制為企業(yè)。

二○○九年八月十二日

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使

用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知

煙國稅翻印〔2009〕171號(hào)

（略）

二○○九年十月十二日

國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知

國稅函〔2009〕507號(hào)

 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院： 根據(jù)中華人民共和國政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的有關(guān)問題通知如下： 

一、凡稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)定義中明確包括使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備收取的款項(xiàng)（即我國稅法有關(guān)租金所得）的，有關(guān)所得應(yīng)適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。稅收協(xié)定對(duì)此規(guī)定的稅率低于稅收法律規(guī)定稅率的，應(yīng)適用稅收協(xié)定規(guī)定的稅率。

 上述規(guī)定不適用于使用不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的所得，使用不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的所得適用稅收協(xié)定不動(dòng)產(chǎn)條款的規(guī)定。



二、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款定義中所列舉的有關(guān)工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)應(yīng)理解為專有技術(shù)，一般是指進(jìn)行某項(xiàng)產(chǎn)品的生產(chǎn)或工序復(fù)制所必需的、未曾公開的、具有專有技術(shù)性質(zhì)的信息或資料（以下簡稱專有技術(shù)）。



三、與專有技術(shù)有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)一般涉及技術(shù)許可方同意將其未公開的技術(shù)許可給另一方，使另一方能自由使用，技術(shù)許可方通常不親自參與技術(shù)受讓方對(duì)被許可技術(shù)的具體實(shí)施，并且不保證實(shí)施的結(jié)果。被許可的技術(shù)通常已經(jīng)存在，但也包括應(yīng)技術(shù)受讓方的需求而研發(fā)后許可使用并在合同中列有保密等使用限制的技術(shù)。



四、在服務(wù)合同中，如果服務(wù)提供方提供服務(wù)過程中使用了某些專門知識(shí)和技術(shù)，但并不轉(zhuǎn)讓或許可這些技術(shù)，則此類服務(wù)不屬于特許權(quán)使用費(fèi)范圍。但如果服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)定義范圍，并且服務(wù)提供方仍保有該項(xiàng)成果的所有權(quán)，服務(wù)接受方對(duì)此成果僅有使用權(quán)，則此類服務(wù)產(chǎn)生的所得，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。



五、在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中如技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的使用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi)，無論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價(jià)款中，均應(yīng)視為特許權(quán)使用費(fèi)，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。但如上述人員的服務(wù)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則對(duì)服務(wù)部分的所得應(yīng)適用稅收協(xié)定營業(yè)利潤條款的規(guī)定。如果納稅人不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)歸屬常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤歸屬原則予以確定。

六、下列款項(xiàng)或報(bào)酬不應(yīng)是特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)為勞務(wù)活動(dòng)所得： 

（一）單純貨物貿(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報(bào)酬；



（二）產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報(bào)酬；



（三）專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的款項(xiàng)； 

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他類似報(bào)酬。

上述勞務(wù)所得通常適用稅收協(xié)定營業(yè)利潤條款的規(guī)定，但個(gè)別稅收協(xié)定對(duì)此另有特殊規(guī)定的除外（如中英稅收協(xié)定專門列有技術(shù)費(fèi)條款）。



七、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定應(yīng)僅適用于締約對(duì)方居民受益所有人，第三國設(shè)在締約對(duì)方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從我國境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)適用該第三國與我國的稅收協(xié)定的規(guī)定；我國居民企業(yè)設(shè)在締約對(duì)方的常設(shè)機(jī)構(gòu)不屬于對(duì)方居民，不應(yīng)作為對(duì)方居民適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定；由位于我國境內(nèi)的外國企業(yè)的機(jī)構(gòu)、場所或常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)并支付給與我國簽有稅收協(xié)定的締約對(duì)方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，適用我國與該締約國稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。



八、本通知于2009年10月1日起執(zhí)行。各地應(yīng)按本通知規(guī)定做好稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的執(zhí)行工作，并將執(zhí)行中遇到的問題及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局。

二○○九年九月十四日

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于第16屆亞洲運(yùn)動(dòng)會(huì)等三項(xiàng)國際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知

煙國稅翻印〔2009〕173號(hào)

（略）

二○○九年十月二十日

財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于第16屆亞洲運(yùn)動(dòng)會(huì)等三項(xiàng)國際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通

知

財(cái)稅〔2009〕94號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)：

 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就2010年廣州第16屆亞洲運(yùn)動(dòng)會(huì)（以下簡稱亞運(yùn)會(huì)）、2011年深圳第26屆世界大學(xué)生夏季運(yùn)動(dòng)會(huì)（以下簡稱大運(yùn)會(huì)）和2009年哈爾濱第24屆世界大學(xué)生冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)（以下簡稱大冬會(huì)）的有關(guān)稅收政策問題通知如下：



一、關(guān)于亞運(yùn)會(huì)組織委員會(huì)、大運(yùn)會(huì)執(zhí)行局和大冬會(huì)組織委員會(huì)（以下簡稱組委會(huì)）的稅收政策

 1．對(duì)組委會(huì)取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、贊助計(jì)劃分成收入（包括實(shí)物和資金），免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

 2．對(duì)組委會(huì)取得的國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許收入、宣傳推廣費(fèi)收入、銷售門票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 3．對(duì)組委會(huì)取得的與國家郵政局合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

 4．對(duì)組委會(huì)取得的來源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 5．對(duì)組委會(huì)按亞奧理事會(huì)、國際大體聯(lián)核定價(jià)格收取的運(yùn)動(dòng)員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

 6．對(duì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅和土地增值稅。 7．對(duì)組委會(huì)使用的營業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應(yīng)稅憑證，免征組委會(huì)應(yīng)繳納的印花稅。 8．對(duì)組委會(huì)免征應(yīng)繳納的車船稅。



二、關(guān)于亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)和大冬會(huì)參與者的稅收政策

 1．對(duì)參賽運(yùn)動(dòng)員因亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)和大冬會(huì)比賽獲得的獎(jiǎng)金和其他獎(jiǎng)賞收入，按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征免應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 2．對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織以及個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門捐贈(zèng)亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)和大冬會(huì)的資金、物資支出，在計(jì)算企業(yè)和個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以稅前扣除。

 3．對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)（物品）捐贈(zèng)給亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)和大冬會(huì)組委會(huì)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征應(yīng)繳納的印花稅。



三、關(guān)于亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)和大冬會(huì)的進(jìn)口稅收政策  大冬會(huì)的進(jìn)口稅收政策按照《財(cái)政部關(guān)于第24屆世界大學(xué)生冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2007〕57號(hào)）執(zhí)行，對(duì)亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)實(shí)行以下進(jìn)口稅收政策：

 1．對(duì)亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)組委會(huì)為舉辦亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)進(jìn)口的亞奧理事會(huì)、國際大體聯(lián)或國際單項(xiàng)體育組織指定的，國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

 享受免稅政策的進(jìn)口比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單，由亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)組委會(huì)匯總后報(bào)財(cái)政部商有關(guān)部門審核確定。

 2．對(duì)亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)組委會(huì)進(jìn)口的其他特需物資，包括：亞奧理事會(huì)、國際大體聯(lián)或國際單項(xiàng)體育組織指定的、我國國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的體育競賽器材、醫(yī)療檢測設(shè)備、安全保障設(shè)備、交通通訊設(shè)備、技術(shù)設(shè)備，在亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)期間按暫準(zhǔn)進(jìn)口貨物規(guī)定辦理，亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)結(jié)束后復(fù)運(yùn)出境的予以核銷；留在境內(nèi)或做變賣處理的，按有關(guān)規(guī)定辦理正式進(jìn)口手續(xù)，并照章繳納關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。



四、上述稅收政策自2008年1月1日起執(zhí)行。各地財(cái)政、稅務(wù)及海關(guān)等管理部門要密切關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)逐級(jí)向財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署反映。

二○○九年八月十日

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅

政策問題的批復(fù)

煙國稅翻印〔2009〕160號(hào)

（略）

二〇〇九年九月十七日

國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)

國稅函〔2009〕456號(hào)



廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于納稅人供應(yīng)非臨床用人體血液如何征收增值稅問題的請示》（桂國稅發(fā)〔2009〕76號(hào)）已悉。按照國家衛(wèi)生部門有關(guān)規(guī)定，你局請示文所述供應(yīng)非臨床用人體血液的納稅人系指單采血漿站，其經(jīng)審批設(shè)立后可以采集非臨床用的原料血漿并供應(yīng)血液制品生產(chǎn)單位用于生產(chǎn)血液制品?，F(xiàn)將有關(guān)增值稅政策問題批復(fù)如下： 

一、人體血液的增值稅適用稅率為17%。

二、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人選擇計(jì)算繳納增值稅的辦法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

二○○九年八月二十四日

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印國家稅務(wù)總局關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率

問題的批復(fù)

煙國稅翻印〔2009〕161號(hào)

（略）

二〇〇九年九月十七日

國家稅務(wù)總局關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率問題的批復(fù)

國稅函〔2009〕453號(hào)

云南省國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于復(fù)合膠增值稅適用稅率的請示》（云國稅發(fā)〔2009〕147號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

復(fù)合膠是以新鮮橡膠液為主要原料，經(jīng)過壓片、造粒、烤干等工序加工生產(chǎn)的橡膠制品。因此，復(fù)合膠不屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定的“天然橡膠”產(chǎn)品，適用增值稅稅率應(yīng)為17%。

二○○九年八月二十一日

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知

煙國稅翻印〔2009〕158號(hào)

（略）

二〇〇九年九月十一日

國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知

國稅函〔2008〕265號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

現(xiàn)將外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題通知如下：



一、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物后，無論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。



二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表（包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》（以下簡稱《證明》，具體格式附后）。



三、已辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《證明》。外貿(mào)企業(yè)如將已辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《證明》，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后要按照增值稅現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的要移交公安部門進(jìn)一步查處。



四、主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)申請后，應(yīng)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口的視同內(nèi)銷征稅貨物的情況，對(duì)外貿(mào)企業(yè)填開的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表列明的情況進(jìn)行審核，開具《證明》。《證明》一式三聯(lián)，第一聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，第三聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)交外貿(mào)企業(yè)。



五、外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。



六、主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)的納稅申報(bào)后，應(yīng)將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報(bào)表與主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來的《證明》進(jìn)行人工比對(duì)，申報(bào)表數(shù)據(jù)小于或等于《證明》所列稅額的，予以抵扣；否則不予抵扣。



七、本通知自2008年4月1日起執(zhí)行。此前已經(jīng)發(fā)生此類問題的外貿(mào)出口企業(yè)，可向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《證明》，由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)一次性辦理解決。附件：外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明（略）

二○○八年三月二十五日

煙臺(tái)市地方稅務(wù)局翻印財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國家開發(fā)銀行股份有限公司及其分行和代表處金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅納稅地點(diǎn)問

題的通知

煙地稅翻印〔2009〕17號(hào)

（略）

二〇〇九年九月十七日

山東省財(cái)政廳山東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國家開發(fā)銀行股份有限公司及其分行和代表處金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅納稅地點(diǎn)問題的通知》的通知

魯財(cái)稅〔２００９〕８２號(hào)

各市財(cái)政局、地方稅務(wù)局： 現(xiàn)將《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家開發(fā)銀行股份有限公司及其分行和代表處金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅納稅地點(diǎn)問題的通知》（財(cái)稅〔２００９〕１０１號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二〇〇九年八月十八日

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國家開發(fā)銀行股份有限公司及其分行和代表處金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅

納稅地點(diǎn)問題的通知 財(cái)稅〔2009〕101號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，北京、西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局：

 國家開發(fā)銀行已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)改制成為國家開發(fā)銀行股份有限公司，并在全國各省、市成立了分行和代表處。經(jīng)研究，現(xiàn)將國家開發(fā)銀行股份有限公司及其分行和代表處金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)明確如下：

 按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，國家開發(fā)銀行總行及總行營業(yè)部提供“金融保險(xiǎn)業(yè)”勞務(wù)取得的收入，應(yīng)向北京市主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅；國家開發(fā)銀行各分行及代表處提供“金融保險(xiǎn)業(yè)”勞務(wù)取得的收入，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅。 本通知自2009年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于國家開發(fā)銀行繼續(xù)集中繳納營業(yè)稅的通知》（國稅函〔1999〕344號(hào)）同時(shí)停止執(zhí)行。

二○○九年七月十六日

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知

煙國稅翻印〔2009〕163號(hào)

（略）

二〇〇九年九月二十二日

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知

財(cái)稅〔2009〕99號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

 根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》（國辦發(fā)〔2008〕126號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策，通知如下： 

一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)〔2001〕416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：



（一）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%； 

（二）次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%； 

（三）可疑類貸款，計(jì)提比例為50%； 

（四）損失類貸款，計(jì)提比例為100%。



二、本通知所稱涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：



（一）農(nóng)戶貸款；



（二）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。 本條所稱農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。 本條所稱農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。



三、本通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。



四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。

 二○○九年八月二十一日 煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公布20082009第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益

性社會(huì)團(tuán)體名單的通知

煙國稅翻印〔2009〕164號(hào)

（略）

二○○九年九月二十二日

財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公布20082009第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資

格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知

財(cái)稅〔2009〕85號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、民政局：

 根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）精神，現(xiàn)將經(jīng)民政部初步審核，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局會(huì)同民政部聯(lián)合審核確認(rèn)的2008、2009第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單，予以公布。

 附件：1.2008第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單  2.2009第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單

二○○九年八月二十日

附件1：

2008第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單 

1、中國紅十字基金會(huì) 

2、南都公益基金會(huì) 

3、華民慈善基金會(huì)



4、中國金融教育發(fā)展基金會(huì) 

5、中國殘疾人福利基金會(huì) 

6、中國肝炎防治基金會(huì)



7、詹天佑科學(xué)技術(shù)發(fā)展基金會(huì) 

8、中國人口福利基金會(huì) 

9、中國健康促進(jìn)基金會(huì)



10、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì) 

11、友成企業(yè)家扶貧基金會(huì) 

12、中國華夏文化遺產(chǎn)基金會(huì) 

13、中國扶貧基金會(huì) 

14、海倉慈善基金會(huì) 

15、愛佑華夏慈善基金會(huì) 

16、北京大學(xué)教育基金會(huì) 

17、清華大學(xué)教育基金會(huì) 

18、中國光華科技基金會(huì)



19、中國古生物化石保護(hù)基金會(huì) 20、中國檢察官教育基金會(huì) 

21、中國華文教育基金會(huì) 

22、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì) 

23、中國預(yù)防性病艾滋病基金會(huì) 

24、國壽慈善基金會(huì) 

25、中國孔子基金會(huì)



26、中國華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì) 

27、中國綠化基金會(huì) 

28、萬科公益基金會(huì) 

29、援助西藏發(fā)展基金會(huì) 30、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì) 

31、中國初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì) 

32、人保慈善基金會(huì) 

33、中遠(yuǎn)慈善基金會(huì) 

34、中華慈善總會(huì)



35、中華健康快車基金會(huì) 

36、中國法律援助基金會(huì) 

37、中國癌癥基金會(huì)



38、桃源居公益事業(yè)發(fā)展基金會(huì) 

39、騰訊公益慈善基金會(huì) 40、中國西部人才開發(fā)基金會(huì) 

41、中國教育發(fā)展基金會(huì) 

42、中國醫(yī)學(xué)基金會(huì) 

43、中國兒童少年基金會(huì)



44、中國煤礦塵肺病治療基金會(huì) 

45、香江社會(huì)救助基金會(huì) 

46、中華思源工程扶貧基金會(huì) 

47、凱風(fēng)公益基金會(huì) 

48、中國民航科普基金會(huì) 

49、李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì) 50、北京航空航天大學(xué)教育基金會(huì) 

51、天諾慈善基金會(huì)



52、中國青少年發(fā)展基金會(huì) 

53、中國發(fā)展研究基金會(huì) 

54、心平公益基金會(huì) 

55、中國婦女發(fā)展基金會(huì) 

56、中國留學(xué)人才發(fā)展基金會(huì) 

57、中國光彩事業(yè)基金會(huì)



58、中國青少年社會(huì)教育基金會(huì) 

59、中國宋慶齡基金會(huì) 60、中國擁軍優(yōu)屬基金會(huì)

61、中國敦煌石窟保護(hù)研究基金會(huì) 62、中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì) 63、中國國際文化交流基金會(huì) 64、中國交響樂發(fā)展基金會(huì) 65、南航“十分”關(guān)愛基金會(huì) 66、中華全國體育基金會(huì) 附件2：

2009第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單



1、電網(wǎng)公益基金會(huì)



2、中國志愿服務(wù)基金會(huì) 

3、中華社會(huì)救助基金會(huì)

法規(guī)匯編作指南，〓〓掌握政策天地寬。學(xué)法守法執(zhí)好法，〓〓振興稅收更超前。 〓

第〓10〓期二○○九年十月三十日〓目〓〓〓〓錄 綜合部分

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知（1）

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中共中央宣傳部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知（2）

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知（3）

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于第16屆亞洲運(yùn)動(dòng)會(huì)等三項(xiàng)國際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知（5）

增值稅

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)（7） 煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印國家稅務(wù)總局關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率問題的批復(fù)（7）

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知（8）營業(yè)稅

煙臺(tái)市地方稅務(wù)局翻印財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家開發(fā)銀行股份有限公司及其分行和代表處金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅納稅地點(diǎn)問題的通知（9） 企業(yè)所得稅

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知（10）

煙臺(tái)市國家稅務(wù)局翻印財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公布2008 2009第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知（11）

市局芝罘分局個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)打好兩張“關(guān)鍵牌”一是打好“宣傳服務(wù)牌”，營造良好規(guī)范的個(gè)稅申報(bào)環(huán)境。有針對(duì)性的對(duì)一線稅管員進(jìn)行集中培訓(xùn)，并由稅管員對(duì)轄區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)分批授課，講解個(gè)人所得稅申報(bào)的相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，該局提出了“服務(wù)工作無失誤，執(zhí)行政策無偏差”的目標(biāo)要求，不斷完善“預(yù)約上門輔導(dǎo)”、“首次申報(bào)跟蹤服務(wù)”、“首問負(fù)責(zé)制”等各項(xiàng)措施，特別是在明細(xì)申報(bào)資料錄入微機(jī)環(huán)節(jié)，要求片區(qū)稅管員必須協(xié)助企業(yè)做好明細(xì)申報(bào)的機(jī)內(nèi)錄入，對(duì)一些大集團(tuán)、大企業(yè)，還組織稅務(wù)干部上門輔導(dǎo)錄入，對(duì)一些新辦企業(yè)及電腦操作不熟練的老會(huì)計(jì)，邀請他們在首次申報(bào)時(shí)帶著申報(bào)數(shù)據(jù)到稅務(wù)所，由稅管員手把手地輔導(dǎo)錄入工作。由于各項(xiàng)宣傳服務(wù)措施執(zhí)行到位，在全社會(huì)營造了積極的納稅氛圍，徹底打消部分企業(yè)對(duì)個(gè)稅明細(xì)申報(bào)畏難發(fā)愁的抵觸情緒，有效提高了扣繳單位的申報(bào)成功率。二是打好“效率監(jiān)督牌”，規(guī)范高標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)秩序。制定詳細(xì)的實(shí)施計(jì)劃，逐月擴(kuò)大申報(bào)范圍，每周通報(bào)公布各稅務(wù)所核定個(gè)稅企業(yè)比例情況，以及各所轄區(qū)單位企業(yè)的申報(bào)情況，并以此為依據(jù)進(jìn)行即時(shí)調(diào)度和在線督導(dǎo)，調(diào)動(dòng)各企業(yè)單位擴(kuò)大明細(xì)申報(bào)面的自覺性，全區(qū)上線扣繳單位已由上半年的900余戶擴(kuò)大到目前的6000余戶。為做到在第一時(shí)間解決企業(yè)申報(bào)中出現(xiàn)的問題，該局抽調(diào)骨干力量，組建即時(shí)反饋保障小組，隨時(shí)巡查、解決每個(gè)稅務(wù)所在執(zhí)行政策中遇到的問題。該局還實(shí)施開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查，以查促管，提高工作質(zhì)量。截至目前,全區(qū)共計(jì)單位納稅人8201戶中，核定個(gè)人所得稅戶數(shù)達(dá)到6597戶，占單位納稅人總數(shù)的比例達(dá)到80.4%。（市局芝罘分局）

海陽市地稅局加強(qiáng)改制企業(yè)清算管理 一是事先介入，嚴(yán)把稅收政策關(guān)。在企業(yè)改組改制前，該局提前介入，了解情況，主動(dòng)與有關(guān)部門溝通聯(lián)系，宣傳國家有關(guān)稅收政策，防止借改制之機(jī)逃避國家稅收。二是事中參與，嚴(yán)把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移關(guān)。在企業(yè)改制過程中，該局主動(dòng)參與清算，對(duì)清算出的稅款，依法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的房產(chǎn)。三是事后監(jiān)督，嚴(yán)把稅款落實(shí)關(guān)。按照清算的稅款及時(shí)組織入庫，并根據(jù)稅收執(zhí)法程序通知相關(guān)協(xié)稅部門，在企業(yè)改制期間未清算稅款的，停止為其辦理一切手續(xù)。同時(shí)，對(duì)改制后的新辦企業(yè)宣傳法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，明確新企業(yè)應(yīng)承擔(dān)原企業(yè)尚未履行的納稅義務(wù)，在新企業(yè)繳納了所欠稅款、滯納金后，再給予辦理稅務(wù)登記及其相關(guān)的其他手續(xù)。（海陽市地稅局）

〓〓稅收法規(guī)匯編〓〓〔第 10 期〕〓〓編〓〓輯：煙臺(tái)新地稅務(wù)師事務(wù)所地〓〓址：煙臺(tái)市芝罘區(qū)環(huán)山路１１３號(hào)電〓〓話：（０５３５）６６３１８１１郵〓〓編：２６４０００Ｌ·Ｙ·Ｚ（９９）—6

第五篇：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營業(yè)稅有關(guān)政策的通知

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營業(yè)稅有關(guān)政策的通知

狀態(tài):有效

發(fā)布日期:2006-06-16

生效日期: 2006-06-16

發(fā)布部門: 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局

發(fā)布文號(hào): 財(cái)稅[2006]75號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價(jià)格意見的通知》(國辦發(fā)[2006]37號(hào))，抑制投機(jī)和投資性購房需求，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)營業(yè)稅問題通知如下：2006年6月1日后，個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。

在上述政策中，普通住房及非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時(shí)間、開具發(fā)票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價(jià)格工作意見的通知》(國辦發(fā)[2005]26號(hào))、《國家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)[2005]89號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》(國稅發(fā)[2005]172號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

地方各級(jí)財(cái)稅部門要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)稅收征管，對(duì)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局

二○○六年六月十六