第一篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試 第1章作業(yè) -答案

第一章緒論

一、單項(xiàng)選擇題

1、C2、B3、D4、A5、A6、A

二、多項(xiàng)選擇題

1、ABC2、ABCD3、ABCD4、ABC

三、判斷題

1、錯(cuò)

2、錯(cuò)

3、對(duì)

4、對(duì)

5、錯(cuò)

6、錯(cuò)

7、對(duì)

8、對(duì)

9、對(duì)

四、簡(jiǎn)答題

答：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要包含與特殊業(yè)務(wù)、特殊時(shí)期、特別報(bào)告相關(guān)系的報(bào)告。其中，特殊業(yè)務(wù)包含租賃、期貨、外幣、退休金、房地產(chǎn)等；特殊時(shí)期包含清算、破產(chǎn)、重組；特別報(bào)告包含合并、物價(jià)變動(dòng)、外幣折算、中期報(bào)告等

第二篇：《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》作業(yè)及答案

汕頭大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院2016年春季學(xué)期

《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)題

年級(jí)專業(yè)：______________________ 姓名：_______________學(xué)號(hào)：____________________

一、單項(xiàng)選擇題

1.在下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以歸為多層次結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是(B)A.通貨膨脹會(huì)計(jì) B.企業(yè)合并 C.期貨交易 D.股份上市公司信息披露 2.某國(guó)有企業(yè)整體改組為上市公司，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，其中股本5000萬(wàn)元。發(fā)起人的股份額占新組建公司總股本額的80%，其余向公眾募集。新組建公司注冊(cè)資本為6000萬(wàn)元，折股倍數(shù)為(A)A.166.67% B.60% C.104.17% D.106.67% 3.市盈率等于普通股股票的(D)與每股盈利之間的比例。

A.每股面值 B.每股設(shè)定價(jià)值 C.每股賬面價(jià)值 D.每股市價(jià)

4.對(duì)于融資租賃性質(zhì)的回租業(yè)務(wù)，承租人(兼銷(xiāo)貨方)所取得的銷(xiāo)售收入超過(guò)資產(chǎn)賬面凈值的差額，應(yīng)作為(B)A.當(dāng)期損失 B.遞延收益 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)收入

5.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等取得的收入應(yīng)計(jì)入(B)科目。A.其他業(yè)務(wù)收入 B.經(jīng)營(yíng)收入 C.營(yíng)業(yè)外收入 D.銷(xiāo)售利潤(rùn) 6.我國(guó)外幣報(bào)表折算采用(C)A.時(shí)態(tài)法 B.貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法 C.現(xiàn)行匯率法 D.流動(dòng)與非流動(dòng)性項(xiàng)目法

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)歷史記載，在會(huì)計(jì)發(fā)展幾千年來(lái)，大致經(jīng)歷了以下階段(ABC)A.古代會(huì)計(jì) B.近代會(huì)計(jì) C.現(xiàn)代會(huì)計(jì) D.傳統(tǒng)會(huì)計(jì) E.高級(jí)會(huì)計(jì)

2.以下需要取得股權(quán)日后母子公司合并報(bào)表時(shí)抵銷(xiāo)的是(ACD)A.母子公司間存貨銷(xiāo)購(gòu) B.母公司從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)貨

C.母子公司間無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 D.母子公司間固定資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo) E.母公司對(duì)其他公司股權(quán)投資

3.上市公司信息披露的形式包括(ABCD)A.招股說(shuō)明書(shū) B.上市公告書(shū) C.報(bào)告 D.中期報(bào)告 E.月度報(bào)告

4.租賃業(yè)務(wù)按租賃目的可分為(CE)A.直接租賃 B.杠桿租賃 C.經(jīng)營(yíng)租賃 D.轉(zhuǎn)租賃 E.融資租賃

5.房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入確認(rèn)的方法有(ABCD)A.完全應(yīng)計(jì)法 B.完工百分比法 C.分期收款法 D.成本回收法 E.遞延法

6.負(fù)商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法有(BD)A.直接作為遞延借項(xiàng) B.直接作為遞延貸項(xiàng)

C.作為負(fù)商譽(yù) D.沖減長(zhǎng)期投資以外非流動(dòng)資產(chǎn)的公允價(jià)值 E.無(wú)形資產(chǎn)

三、名詞解釋

1.實(shí)物資本維護(hù)

指維護(hù)企業(yè)資本所擁有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的規(guī)模

2.時(shí)態(tài)法

指現(xiàn)金應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)行匯率折算，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目依特性分別按現(xiàn)行匯率和歷史匯率折算的一種外幣報(bào)表折算方法。

四、簡(jiǎn)答題

1.試分析上市公司報(bào)告與臨時(shí)報(bào)告的相同點(diǎn)與差異。

報(bào)告與中期報(bào)告的相同之處是主要的，兩者均是對(duì)一定時(shí)期公司經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)，兩者都屬于公司在經(jīng)營(yíng)階段對(duì)外披露的信息。兩者差異：

(1)內(nèi)容不同，報(bào)告的內(nèi)容比中期報(bào)告內(nèi)容更豐富、復(fù)雜；(2)報(bào)出時(shí)間不同；(3)編制目的不同。

2.租賃會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則有了進(jìn)一步發(fā)展，主要表現(xiàn)在哪些方面? 租賃會(huì)計(jì)是以租賃業(yè)務(wù)過(guò)程中各方的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等要素為核算對(duì)象，研究租賃活動(dòng)中資金運(yùn)動(dòng)及其增減變化和結(jié)果，提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

租賃會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則有了進(jìn)一步發(fā)展，主要表現(xiàn)在：(1)收入確認(rèn)原則，租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有別于其他會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)。

(2)重要性原則，在計(jì)算應(yīng)收租金、各期收益及尚未實(shí)現(xiàn)租賃收益等比較復(fù)雜。(3)謹(jǐn)慎性原則。(4)配比原則。

五、綜合題

（一）華悅公司為上市公司，20×7年發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

（1）20×7年1月1日，華悅公司從萬(wàn)達(dá)公司手中取得了其持有的A公司1 200萬(wàn)股股票，該股票面值為1元／股，公允價(jià)值為5元／股，占A公司有表決權(quán)資本的80％。華悅公司以一幢房屋作為對(duì)價(jià)。相關(guān)手續(xù)已于1月1日完成，華悅公司作為對(duì)價(jià)的房屋賬面余額為3 500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元。另外華悅公司還以銀行存款支付了股權(quán)交換過(guò)程中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用（律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等）100萬(wàn)元。2007年1月1日，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元（其中股本2000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1800萬(wàn)元），凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7 000萬(wàn)元。A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值產(chǎn)生差異的原因是，A公司擁有的一幢辦公樓賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)，公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元，尚可折舊年限為20年。（采用什么方法提折舊）

購(gòu)買(mǎi)A公司股權(quán)時(shí)，華悅公司與萬(wàn)達(dá)公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

20×7A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500 萬(wàn)元（假定有關(guān)收入、費(fèi)用在中間均勻發(fā)生），當(dāng)年提取盈余公積50萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

A公司與華悅公司2007年發(fā)生的內(nèi)部交易事項(xiàng)如下：

① 2007年6月20日，華悅公司將其自用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給A公司作管理用，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬(wàn)元，售價(jià)為24萬(wàn)元，尚可使用年限為2年，華悅公司與A公司均用直線法提折舊。款已收。

② 2007年12月，A公司銷(xiāo)售一批商品給華悅公司，該批商品成本為300萬(wàn)元，售價(jià)為 360萬(wàn)元，款已收。2007年12月31日，華悅公司還有40％的存貨未對(duì)外售出。

（4）其他有關(guān)資料：

①不考慮所得稅及其他稅費(fèi)因素的影響。

②華悅公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。要求：

（1）判斷華悅公司企業(yè)合并的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

（2）編制華悅公司對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制華悅公司購(gòu)買(mǎi)日（或合并日）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。

（4）編制20×7年12月31日華悅公司合并報(bào)表編制時(shí)的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。（5）資料（3）編制華悅公司20×7年12月31日合并報(bào)表編制時(shí)的抵銷(xiāo)分錄。（金額單位以萬(wàn)元表示）。

（1）由于華悅公司與萬(wàn)達(dá)公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)性，因此該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。(2分)（2）①2007年1月1日：

借：固定資產(chǎn)清理 2 700 累計(jì)折舊 800 貸：固定資產(chǎn) 3 500（1分）

②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 100 貸：固定資產(chǎn)清理 2 700 營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置收入 3 300 銀行存款 100（2分）（3）2007年1月1日合并日合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄：

借：固定資產(chǎn) 2 000 貸：資本公積 2 000（2分）

借：股本 2 000 資本公積 3 000 盈余公積 200 未分配利潤(rùn) 1 800 商譽(yù) 500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 100 少數(shù)股東權(quán)益 1 400（3分）（4）2007年12月31日 ①調(diào)整分錄：

借：管理費(fèi)用 100 貸：固定資產(chǎn) 100（2分）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 320 貸：投資收益 320（2分）12月31日基于投資關(guān)系的抵銷(xiāo)分錄：

借：股本 2 000 資本公積 3 000 盈余公積 250 未分配利潤(rùn) 2 150 商譽(yù) 500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 420 少數(shù)股東權(quán)益 1 480（3分）

借：未分配利潤(rùn)——期初 1 800 投資收益 320 少數(shù)股東收益 80 貸：提取盈余公積 50 未分配利潤(rùn)——年末 2150（2分）（5）

①固定資產(chǎn)交易抵銷(xiāo)分錄： 借：固定資產(chǎn) 6 貸：營(yíng)業(yè)外支出 6（1分）借：管理費(fèi)用 1.5 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.5（1分）借：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 24 貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 24（1分）

②存貨交易抵銷(xiāo)分錄： 借: 營(yíng)業(yè)收入 360 貸：營(yíng)業(yè)成本 360（1分）借: 營(yíng)業(yè)成本 24 貸：存貨 24（1分）借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 360 貸：銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 360（1分）

（二）遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，適用的所得稅稅率為25%。

2007年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

（1）遠(yuǎn)洋公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫(kù)存商品年末賬面余額為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷(xiāo)售時(shí)可按實(shí)際成本在稅前抵扣。

（2）遠(yuǎn)洋公司2007年末無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。

（3）遠(yuǎn)洋公司2007年支付800萬(wàn)元購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，2007年末，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為860萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投資成本。

（4）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司支付2000萬(wàn)元購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)，至年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投資成本。

（5）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司收購(gòu)了丁公司100%的股份（兩者不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為非同一控制下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為遠(yuǎn)洋公司的子公司。合并日，遠(yuǎn)洋公司按取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值800萬(wàn)元入賬；而原資產(chǎn)賬面金額為650萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的金額為其原賬面金額。

假設(shè)遠(yuǎn)洋公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在此前沒(méi)有余額；可抵扣暫時(shí)性差異未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得可以抵扣。

要求：分析判斷上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否形成暫時(shí)性差異；如果形成暫時(shí)性差異，請(qǐng)指出屬于何種暫時(shí)性差異，并說(shuō)明理由；形成暫時(shí)性差異的，請(qǐng)按規(guī)定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（金額單位以萬(wàn)元表示）

（1）存貨不形成暫時(shí)性差異。理由：2007年末遠(yuǎn)洋公司的庫(kù)存商品賬面余額為2000萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元；存貨的賬面余額為其實(shí)際成本，可以在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣，故庫(kù)存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元。因資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間沒(méi)有差異，不形成暫時(shí)性差異。

（2）無(wú)形資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異。理由：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異100萬(wàn)元；按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為可抵扣暫時(shí)性差異。

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬(wàn)元）

遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 25（3）交易性金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為860萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異60萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝60×25%＝15（萬(wàn)元）

遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：

借：所得稅費(fèi)用 15 貸：遞延所得稅負(fù)債 15（4）可供出售金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異100萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬(wàn)元）

遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：

借：資本公積——其他資本公積 25 貸：遞延所得稅負(fù)債 25（5）該企業(yè)合并形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異150萬(wàn)元。按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝150×25%＝37.5（萬(wàn)元）

遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：

借：商譽(yù) 37.5 貸：遞延所得稅負(fù)債 37.5

第三篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)大作業(yè)

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

交卷時(shí)間：2016-08-31 16:27:05

一、單選題

1.(3分)在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，資產(chǎn)持有損益作為權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目，其余額直接列入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益類(lèi)“資本維護(hù)準(zhǔn)備金”項(xiàng)內(nèi)單獨(dú)反映，這種處理方法體現(xiàn)了（）。

? ? ? ? A.按名義貨幣考慮的財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念 B.按貨幣購(gòu)買(mǎi)力考慮的財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念 C.按實(shí)物生產(chǎn)能力考慮的實(shí)物資本維護(hù)觀念 D.按實(shí)物生產(chǎn)能力考慮的財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析

2.(3分)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)了（）要求。

? ? ? ? A.實(shí)質(zhì)重于形式 B.重要性 C.相關(guān)性 D.謹(jǐn)慎性

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A 解析

3.(3分)下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的是（）。

? ? ? A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為基礎(chǔ)編制 B.中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期期末為基礎(chǔ)進(jìn)行

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的附注需重復(fù)披露上財(cái)務(wù)報(bào)告中已經(jīng)披露的信息

? D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的附注應(yīng)披露分部的所有信息

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析

4.(3分)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期問(wèn)，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記人（）科目。

? ? ? ? A.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 B.在建工程成本 C.營(yíng)業(yè)外支出 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析

5.(3分)按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

? A.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用 ? ? B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的下降 C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

? D.已確認(rèn)過(guò)減值損失的可供出售債務(wù)工具投資公允價(jià)值的上升

得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析

6.(3分)大華公司為境內(nèi)A股上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2009年下列有關(guān)境外經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確處理是（）。

? A.與美國(guó)公司合資在北京海淀建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，大華公司參與乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的決策，美國(guó)公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是大華公司的境外經(jīng)營(yíng)

? B.與丁公司在英國(guó)合建一工程項(xiàng)目，大華公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場(chǎng)地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，大華公司和丁公司按6:4分配稅后利潤(rùn)，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為英鎊。除上述項(xiàng)目外，雙方無(wú)任何關(guān)系。因此，丁公司是大華公司的境外經(jīng)營(yíng)

? C.通過(guò)收購(gòu)、持有香港上市公司甲公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的65%從而擁有該公司的絕對(duì)控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司為大華公司的境外經(jīng)營(yíng)

? D.因近期歐洲市場(chǎng)銷(xiāo)量增加的需要，大華公司在日本設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由大華公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從大華公司進(jìn)貨并在歐洲市場(chǎng)銷(xiāo)售，然后將銷(xiāo)售款直接匯回大華公司。因此，丙公司是大華公司的境外經(jīng)營(yíng)

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析

7.(3分)無(wú)論企業(yè)采用何種通貨膨脹會(huì)計(jì)模式，必須遵守的原則是（）。

? ? ? ? A.可比性原則 B.客觀性原則 C.成本效益原則 D.實(shí)質(zhì)重于形式原則

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析

8.(3分)M公司于20×9年1月1日以一項(xiàng)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)N公司投資，取得N公司80%的股份，購(gòu)買(mǎi)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相同。20×9年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×10年1月2日，M公司將其持有的對(duì)N公司長(zhǎng)期股權(quán)投資其中的10%對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元。M公司編制2×10年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為（）。

? ? ? ? A.72萬(wàn)元 B.100萬(wàn)元 C.400萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A 解析

9.(3分)233.某股份公司2007實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬(wàn)元，本共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元，沖銷(xiāo)某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年起所得稅率為33％，而以前為15％。假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2007除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2007發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

? ? ? ? A.905.85 B.226.65 C.679.2 D.986.7 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析

10.(3分)下列說(shuō)法中正確的是（）。

? ? ? ? A.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是2010年12月1日 B.2011年4月19E1至8月7日應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化 C.資本化期間專門(mén)借款利息收入應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.2011年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析

11.(3分)企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算后，廢止的會(huì)計(jì)原則是（）。

? ? ? A.客觀性原則 B.可比性原則 C.明晰性原則 ? D.資本性支出原則

得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析

12.(3分)下列事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

? A.A公司通過(guò)發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)

? B.A公司支付對(duì)價(jià)取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格

? C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)

? D.A公司購(gòu)買(mǎi)B公司30%的股權(quán)

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析

13.(3分)甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2011年7月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營(yíng)所需資金的需要，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬(wàn)美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。則因抵銷(xiāo)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)外幣報(bào)表折算差額為（）。

? ? ? ? A.-100萬(wàn)元 B.100萬(wàn)元 C.-3300萬(wàn)元 D.3300萬(wàn)元

得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A 解析 14.(3分)甲公司以一輛汽車(chē)換入乙公司的一輛貨車(chē)。甲公司汽車(chē)的賬面原價(jià)為30萬(wàn)元，已提折舊11萬(wàn)元;乙公司貨車(chē)的賬面價(jià)值為25萬(wàn)元。假設(shè)甲、乙公司汽車(chē)和貨車(chē)的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，稅法核定，甲公司換出汽車(chē)應(yīng)交增值稅款為3.23萬(wàn)元，乙公司換出貨車(chē)應(yīng)交增值稅款4.25萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬(wàn)元(包含增值稅的差額)。甲、乙公司增值稅稅率均為17%，換入的資產(chǎn)均作為固定資產(chǎn)核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益為（）。

? ? ? ? A.19萬(wàn)元 B.0萬(wàn)元 C.6萬(wàn)元 D.25萬(wàn)元

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析

15.(3分)某租賃公司將一臺(tái)大型發(fā)電設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。已知該設(shè)備占B企業(yè)資產(chǎn)總額的30%以上，最低租賃付款額為710。萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6035萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日的租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為5425萬(wàn)元，則B企業(yè)在租賃期開(kāi)始日時(shí)應(yīng)借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的金額為（）萬(wàn)元。

? ? ? ? A.1065 B.610 C.1675 D.0 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析

16.(3分)出租人的租賃資產(chǎn)主要依靠第三者提供資金購(gòu)買(mǎi)或制造，再將資產(chǎn)出租，這類(lèi)租賃業(yè)務(wù)稱為（）。

? ? ? ? A.轉(zhuǎn)租賃 B.杠桿租賃 C.售后租賃 D.直接租賃

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析

17.(3分)M股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。1月10日銷(xiāo)售價(jià)款為80萬(wàn)美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.20元人民幣。1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.25元人民幣。2月28日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.21元人民幣，貨款于3月3日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元。

? ? ? ? A.0.60 B.3.2 C.-3.2 D.-0.24 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析

18.(3分)2004年年初，甲企業(yè)以500萬(wàn)元的投資成本購(gòu)買(mǎi)乙企業(yè)全部股權(quán)，乙企業(yè)被并購(gòu)時(shí)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值430萬(wàn)元，公允價(jià)值450萬(wàn)元。如果在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)甲企業(yè)將被并方的凈資產(chǎn)增值按比例分?jǐn)偟接嘘P(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目。則2004年年初合并資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)項(xiàng)目的金額為（）。

? A.30萬(wàn)元 ? ? ? B.50萬(wàn)元 C.20萬(wàn)元 D.0 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析

19.(3分)2004年年初，甲企業(yè)以500萬(wàn)元的投資成本購(gòu)買(mǎi)乙企業(yè)全部股權(quán)，乙企業(yè)被并購(gòu)時(shí)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值430萬(wàn)元，公允價(jià)值450萬(wàn)元。如果在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)甲企業(yè)將被并方的凈資產(chǎn)增值按比例分?jǐn)偟接嘘P(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目。則2004年年初合并資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)項(xiàng)目的金額為（）。

? ? ? ? A.30萬(wàn)元 B.50萬(wàn)元 C.20萬(wàn)元 D.0 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析

20.(3分)購(gòu)買(mǎi)方確定企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)不正確的方法是（）。

? ? A.貨幣資金按照購(gòu)買(mǎi)日被購(gòu)買(mǎi)方的原賬面價(jià)值確定

B.有活躍市場(chǎng)的股票、債券、基金等金融工具按照購(gòu)買(mǎi)日活躍市場(chǎng)中的市場(chǎng)價(jià)值確定 ? C.房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備及無(wú)形資產(chǎn)如果存在活躍市場(chǎng)，應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)日的市場(chǎng)價(jià)格確定其公允價(jià)值

? D.存貨按照現(xiàn)行重置成本確定

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析

二、多選題

1.(4分)為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還需提供的資料有（）。

? ? A.子公司所采用的與母公司不同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法 B.與母公司及與母公司的其他子公司的業(yè)務(wù)往來(lái)、債權(quán)債務(wù)、投資等資料

? ? ? C.子公司利潤(rùn)分配的有關(guān)資料 D.子公司所有者權(quán)益變動(dòng)的明細(xì)資料 E.其他編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需的資料

得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C,D,E 解析

2.(4分)下列說(shuō)法中，正確的有（）。

? A.企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債 ? B.會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)該確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

? C.除企業(yè)合并外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，其形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

? D.企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

? E.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C,E 解析

3.(4分)滿足下述條件之一的分部即可確定為報(bào)告分部，這些條件是（）。

? ? ? ? A.一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)收入達(dá)到各分部營(yíng)業(yè)收入總額的10%或以上 B.一個(gè)分部資產(chǎn)總額達(dá)所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上 C.一個(gè)分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額的10%或以上。D.一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)達(dá)到各分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)虧損總額兩者絕對(duì)值中較大者的10%或以上

? E.一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)虧損達(dá)到各分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)虧損總額兩者絕對(duì)值中較大者的10%或以上

得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,D,E 解析

4.(4分)下列屬于非貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的項(xiàng)目是（）。

? ? ? ? ? A.現(xiàn)金 B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C.應(yīng)收票據(jù) D.應(yīng)收賬款 E.無(wú)形資產(chǎn)

得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B,E 解析

5.(4分)下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）。

? ? ? A.中期會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用與會(huì)計(jì)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策 B.中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)年初至本中期末為基礎(chǔ)編制 C.中期會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

? D.對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)不均勻取得的收入，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)計(jì)方法處理

? E.對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)不均勻發(fā)生的費(fèi)用，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提方法處理

得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,D 解析

6.(4分)跨越單一會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要是指（）。

? A.分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì) ? ? ? ? B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表 C.分部報(bào)告 D.外幣報(bào)表折算 E.企業(yè)破產(chǎn)清算

得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C,D 解析

7.(4分)中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定，中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括（）。

? ? ? ? ? A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表 C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表采集者退散 E.附注

得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C,D 解析

8.(4分)下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，w公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)納入合并范圍的公司有（）。

? ? ? ? A.甲公司(W公司擁有其60％的股權(quán))B.乙公司(甲公司擁有其55％的股權(quán))C.丙公司(W公司擁有其30％的股權(quán)，甲公司擁有其40％的股權(quán))D.丁公司(W公司擁有其20％的股權(quán)，乙公司擁有其40％的股權(quán))? E.戊公司(W公司擁有其50％的股權(quán))得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C,D 解析

9.(4分)企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

? ? ? ? A.企業(yè)應(yīng)對(duì)已出租的建筑物計(jì)提折舊 B.企業(yè)不應(yīng)對(duì)已出租的建筑物計(jì)提折舊 C.企業(yè)不應(yīng)對(duì)已出租的土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷(xiāo)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值于原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

? E.企業(yè)應(yīng)對(duì)已出租的土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷(xiāo)

得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,E 解析

10.(4分)在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。

? ? ? ? ? A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,C,D 解析

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

交卷時(shí)間：2016-09-01 15:49:12

一、單選題

1.(3分)衍生工具計(jì)量通常采用的計(jì)量模式為（）。

? ? ? ? A.賬面價(jià)值 B.可變現(xiàn)凈值 C.歷史成本 D.公允價(jià)值

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析

2.(3分)甲公司以一輛汽車(chē)換入乙公司的一輛貨車(chē)。甲公司汽車(chē)的賬面原價(jià)為30萬(wàn)元，已提折舊11萬(wàn)元;乙公司貨車(chē)的賬面價(jià)值為25萬(wàn)元。假設(shè)甲、乙公司汽車(chē)和貨車(chē)的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，稅法核定，甲公司換出汽車(chē)應(yīng)交增值稅款為3.23萬(wàn)元，乙公司換出貨車(chē)應(yīng)交增值稅款4.25萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬(wàn)元(包含增值稅的差額)。甲、乙公司增值稅稅率均為17%，換入的資產(chǎn)均作為固定資產(chǎn)核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益為（）。

? ? ? ? A.19萬(wàn)元 B.0萬(wàn)元 C.6萬(wàn)元 D.25萬(wàn)元 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析

3.(3分)某股份有限公司1999年7月1日將其持有的債券投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬(wàn)元已收存銀行。該債券系1997年7月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1500萬(wàn)元，票面年利率為5%，到期一次還本付息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)收利息為150萬(wàn)元，尚未攤銷(xiāo)的折價(jià)為24萬(wàn)元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

? ? ? ? A.-36 B.-66 C.-90 D.114 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A 解析

4.(3分)甲公司于2007年購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備，2008年該設(shè)備會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊35萬(wàn)元，稅法上允許計(jì)提折舊55萬(wàn)元，所得稅稅率為25％，則甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)該是（）。

? ? ? ? A.0萬(wàn)元 B.5萬(wàn)元 C.35萬(wàn)元 D.55萬(wàn)元

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析

5.(3分)下列關(guān)于相關(guān)性說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

? A.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者財(cái)務(wù)報(bào)告使用的經(jīng)濟(jì)需要相關(guān)

? B.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)

? C.相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)的，兩者之間并不矛盾，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)信息在可靠性前提下，盡可能做到相關(guān)性

? D.相關(guān)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的一切信息

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析

6.(3分)某企業(yè)于2010年7月1日為建造廠房，從銀行取得3年期借款300萬(wàn)元，年利率為6％，按單利計(jì)算，到期一次歸還本息。借人款項(xiàng)存入銀行，工程于2011年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2010年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元并開(kāi)始廠房的建造，2011年4月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元。該項(xiàng)專門(mén)借款在2010年第3季度的利息收入為3萬(wàn)元，第4季度的利息收入為1．5萬(wàn)元。則2010年借款費(fèi)用的資本化金額為（）萬(wàn)元。

? ? ? ? A.2.25 B.4.5 C.1.5 D.3 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析

7.(3分)B公司是中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，該企業(yè)合同約定分兩次投入，合同約定的折算匯率為1：7.25。中、外投資者分別于20×7年8月1日和11月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元，20×7年8月1日、11月1日、和12月31日美元對(duì)人民幣匯率分別為1：7.20、1：7.25和1：7.30，該企業(yè)20×7年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

? ? ? ? A.2885 B.2467.75 C.247.5 D.288.5 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A 解析

8.(3分)2007年，A公司向B公司股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股，發(fā)行價(jià)為每股4元，并于發(fā)行當(dāng)日取得B公司70％的股權(quán)，B公司購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。設(shè)A與 B的合并為非同一控制下的合并，則A公司應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)是（）。

? ? ? ? A.750萬(wàn)元 B.850萬(wàn)元 C.960萬(wàn)元 D.1000萬(wàn)元

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析

9.(3分)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。購(gòu)入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1200元，增值稅額為1020000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元，裝卸費(fèi)用20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用18000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為（）元。

? ? ? ? A.6078000 B.6098000 C.6093800 D.6089000 得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析

10.(3分)在進(jìn)行衍生金融工具的賬務(wù)處理時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，其公允價(jià)值變動(dòng)額應(yīng)計(jì)入（）。

? ? ? ? A.投資收益 B.套期損益

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益 D.匯兌損益

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析

11.(3分)甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備尚可使用5年，租賃期4年，租期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)退還給承租人。租賃設(shè)備的公允價(jià)值為210萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，承租人采用直線法計(jì)提折舊，則該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額為（）

? A.40萬(wàn)元 ? ? ? B.42萬(wàn)元 C.50萬(wàn)元 D.52.5萬(wàn)元

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析

12.(3分)B公司為A公司的全資子公司，20X7年3月。A公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給B公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為100。萬(wàn)元。B公司采用直線法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。編制20X7年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）。

? ? ? ? A.180萬(wàn)元 B.185萬(wàn)元 C.200萬(wàn)元 D.215萬(wàn)元

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析

13.(3分)按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（）。

? ? ? ? A.按歷史匯率折算

B.按即期匯率的近似匯率折算

C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定 D.按即期匯率折算 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析

14.(3分)在非同一控制下的企業(yè)合并中，下列項(xiàng)目中與合并成本無(wú)關(guān)的是（）。

? ? ? ? A.為實(shí)現(xiàn)合并支付的律師服務(wù)費(fèi) B.合并企業(yè)承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值 C.被合并企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值 D.合并企業(yè)支付的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析

15.(3分)20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元;其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬(wàn)元。

? ? ? ? A.0，800 B.150，825 C.150，800 D.25，775 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析 16.(3分)交易性金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入（）。

? ? ? ? A.營(yíng)業(yè)外支出 B.資本公積 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析

17.(3分)甲乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×10年1月1日甲公司投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值400萬(wàn)元，其差額由一項(xiàng)按5年攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)形成。2×10年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，期初未分配利潤(rùn)為0，2×11年分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，2×11年又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，在2×11年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)的乙公司期初和期末未分配利潤(rùn)分別是（）萬(wàn)元。

? ? ? ? A.0，60 B.0，120 C.70，108 D.70，98 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析

18.(3分)在非同一控制下，合并成本小于所獲可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)該記入的賬戶是（）。

? ? ? ? A.“管理費(fèi)用—購(gòu)置成本” B.“無(wú)形資產(chǎn)—商譽(yù)” C.“營(yíng)業(yè)外收入” D.“營(yíng)業(yè)外支出”

得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析

19.(3分)A企業(yè)2007年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從甲公司租入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值400萬(wàn)元，租賃期為5年，租賃合同規(guī)定：租金在每年年初支付，第5年為免租期，第1-4年的租金分別為40萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元和100萬(wàn)元。甲公司為A企業(yè)承擔(dān)5萬(wàn)元費(fèi)用，A企業(yè)的該項(xiàng)租賃發(fā)生初始直接費(fèi)用和或有租金分別為4萬(wàn)元和2萬(wàn)元。A企業(yè)采用直線法攤銷(xiāo)租金費(fèi)用。則A企業(yè)對(duì)該項(xiàng)租賃應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

? ? ? ? A.57 B.55 C.59 D.56 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析

20.(3分)甲企業(yè)20×3年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，設(shè)備的入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。20×7年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為2400萬(wàn)元。并假定20×9年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%;預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng);甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲企業(yè)20×9年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。

? ? ? ? A.借方50 B.借方75 C.借方100 D.借方125 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析

二、多選題

1.(4分)在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。

? ? ? ? ? A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,C,D 解析

2.(4分)企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。

? ? A.存貨

B.遞延所得稅資產(chǎn) ? ? ? C.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) D.資本公積 E.實(shí)收資本

得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C 解析

3.(4分)存在下列哪些情況下，一般可以認(rèn)為一方取得了對(duì)另一方的控制權(quán)（）。

? ? A.一方取得了另一方51%有表決權(quán)的股份

B.通過(guò)與其他投資者簽訂協(xié)議，實(shí)質(zhì)上擁有被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

? C.按照法律或協(xié)議規(guī)定，具有主導(dǎo)被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的權(quán)力

? ? D.有權(quán)任免被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)具有絕大多數(shù)成員 E.在被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)具有絕大多數(shù)投票權(quán)

得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C,D,E 解析

4.(4分)按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列非貨幣性交易中，屬于同類(lèi)非貨幣性交易的有（）。

? ? ? ? A.以自產(chǎn)的汽車(chē)換取生產(chǎn)汽車(chē)用鋼材

B.以作為原材料使用的鋼材換取汽車(chē)，用于運(yùn)輸 C.以生產(chǎn)設(shè)備換取對(duì)方生產(chǎn)的汽車(chē)，用于公司行政管理 D.以持有的股權(quán)投資換取管理用設(shè)備 ? E.以生產(chǎn)的商品換取對(duì)方生產(chǎn)的商品，用于對(duì)外銷(xiāo)售

得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B,C,D,E 解析

5.(4分)與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表比較，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)是（）。

? ? ? ? ? A.反映母公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況 B.由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編制 C.以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為編制基礎(chǔ) D.有獨(dú)特的編制方法

E.反映的是母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B,C,D,E 解析

6.(4分)下列子公司不應(yīng)包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有（）。

? ? ? ? ? A.受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司 B.已宣告被清理整頓的原子公司 C.已宣告破產(chǎn)的子公司 D.合營(yíng)企業(yè) E.聯(lián)營(yíng)企業(yè)

得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B,C,D,E 解析

7.(4分)以下屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有（）。

? ? ? ? ? A.該企業(yè)的母公司 B.該企業(yè)的子公司

C.與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的政府部門(mén) D.該企業(yè)的供應(yīng)商

E.對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方

得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,E 解析

8.(4分)下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。

? A.承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款預(yù)計(jì)將小于等于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的5% ? B.即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期大于等于租賃資產(chǎn)使用壽命的75% ? C.承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，大于等于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90% ? D.出租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，大于等于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90% 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C,D 解析

9.(4分)油氣資產(chǎn)折耗的方法有（）。? ? ? ? ? A.產(chǎn)量法 B.年限平均法 C.直線法 D.年數(shù)總和法 E.雙倍余額法

得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B 解析

10.(4分)在某一特定時(shí)期發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要是指（）。

? ? ? ? ? A.會(huì)計(jì)解體清算 B.企業(yè)破產(chǎn)清算 C.物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì) D.分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì) E.外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)

得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C 解析 交卷的時(shí)候提示

第四篇：電大作業(yè)—高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二答案

一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。）

1.P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬(wàn)元，資本公積為2 000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7 200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。

（1）Q公司2007實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬(wàn)元。

（2）P公司2007年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2007年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2008年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。

（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷(xiāo)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。）

答：

（1）①2007年1月1日投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司33000

貸：銀行存款33000

② 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：

借：應(yīng)收股利 800（1000×80%）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司 800

借：銀行存款 800

貸：應(yīng)收股利800

③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：

應(yīng)收股利=1100×80%=880萬(wàn)元

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬(wàn)元

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元

借：應(yīng)收股利 880

長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款 880

貸：應(yīng)收股利 880（2）①2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬(wàn)元

②2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬(wàn)元（3）①2007年抵銷(xiāo)分錄

1）投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積 2000

盈余公積 1200（800+400）

未分配利潤(rùn)9800（7200+4000-400-1000）

商譽(yù) 1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]

借：投資收益 3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤(rùn)—年初 7200

貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積 400

本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利1000

未分配利潤(rùn)9800

2）內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

借：營(yíng)業(yè)收入500（100×5）

貸：營(yíng)業(yè)成本500

借：營(yíng)業(yè)成本80 [ 40×（5-3）]

貸：存貨 80

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營(yíng)業(yè)收入 100

貸：營(yíng)業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)—原價(jià) 40

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4（40÷5×6/12）

貸：管理費(fèi)用4

②2008年抵銷(xiāo)分錄

1）投資業(yè)務(wù)

借：股本30000 資本公積 2000

盈余公積 1700（800+400+500）

未分配利潤(rùn)13200（9800+5000-500-1100）

商譽(yù) 1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益 1000

未分配利潤(rùn)—年初9800

貸：提取盈余公積500

應(yīng)付股利1100

未分配利潤(rùn)13200

2）內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

A 產(chǎn)品：

借：未分配利潤(rùn)—年初 80

貸：營(yíng)業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)收入 600

貸：營(yíng)業(yè)成本 600

借：營(yíng)業(yè)成本 60 [20×（6-3）]

貸：存貨60

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤(rùn)—年初 40

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4

貸：未分配利潤(rùn)—年初 4

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8

貸：管理費(fèi)用8

2.M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：

(1)20×5年M公司銷(xiāo)售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20％，N公司當(dāng)年售出了其中的30％，留存了70％。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬(wàn)元。

(2)20×6年M公司銷(xiāo)售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，毛利率為15％，N公司留存60％，對(duì)外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬(wàn)元。同一年，N公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元。

(3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90％，賣(mài)出l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元。

(4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。

要求：根據(jù)上述資料，作出20×5年～20×8年相應(yīng)的抵銷(xiāo)分錄。答：

（1）20×5年M公司銷(xiāo)售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20％，N公司當(dāng)年售出了其中的30％，留存了70％。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬(wàn)元。計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100*70%-58=12（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 120000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 120000(2)20×6年M公司銷(xiāo)售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，毛利率為15％，N公司留存60％，對(duì)外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬(wàn)元。同一年，N公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元。甲產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 60000（=12*50%）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：

乙產(chǎn)品：300*60%-143=37（萬(wàn)元）甲產(chǎn)品：58*50%-20=9（萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失 460000（=370000+90000）

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 90000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品 370000 至此甲產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=9+12-6=15(萬(wàn)元）

(3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90％，賣(mài)出l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元。

甲產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000 乙產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 37000（=370000*10%）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 37000 同時(shí)計(jì)提乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備金：143*90%-14=114.7（萬(wàn)元）

至此乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額=370000-37000+1147000=148（萬(wàn)元）(4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品 1480000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1480000

3.甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日銷(xiāo)售商品給乙公司，商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為l20萬(wàn)元，增值稅率為l7％，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒(méi)有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定20×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。

要求：(1)編制20×4～20×7年的抵銷(xiāo)分錄；

(2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷(xiāo)分錄將如何處理?(3)如果20×8年來(lái)該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷(xiāo)分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵銷(xiāo)分錄。

答：

（1）20×4～20×7年的抵銷(xiāo)處理： ①20×4年的抵銷(xiāo)分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入 120 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 ②20×5年的抵銷(xiāo)分錄：

借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)4 貸：年初未分配利潤(rùn)4 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4 ③20×6年的抵銷(xiāo)分錄：

借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)8 貸：年初未分配利潤(rùn)8 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4 ④20×7年的抵銷(xiāo)分錄： 借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)12 貸：年初未分配利潤(rùn)12 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4（2）如果20×8年末不清理，則抵銷(xiāo)分錄如下： ①借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)16 貸：年初未分配利潤(rùn)16 ③借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4（3）如果20×8年末清理該設(shè)備，則抵銷(xiāo)分錄如下： 借：年初未分配利潤(rùn) 4 貸：管理費(fèi)用（4）如果乙公司使用該設(shè)備至20×9年仍未清理，則20×9年的抵銷(xiāo)分錄如下： ①借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)20 貸：年初未分配利潤(rùn)20

第五篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)答案

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2007年10月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.遠(yuǎn)期外匯買(mǎi)賣(mài)的目的是（）

A.交易方便

B.會(huì)計(jì)制度要求 C.保證匯率安全 D.避免匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

答案：D

2.在所得稅會(huì)計(jì)中，下列事項(xiàng)屬于時(shí)間性差異的是（）

A.企業(yè)計(jì)稅工資與實(shí)際發(fā)放工資的差異

B.企業(yè)于產(chǎn)品銷(xiāo)售當(dāng)期計(jì)提保修費(fèi)，稅法規(guī)定于實(shí)際發(fā)生時(shí)從應(yīng)稅所得中扣除 C.超標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi) D.企業(yè)發(fā)生的非廣告性贊助支出

答案：B

3.會(huì)計(jì)收益是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)算的，而應(yīng)稅收益則是按照稅法的規(guī)定計(jì)算的，因此二

者的關(guān)系是（）

會(huì)計(jì)收益小于應(yīng)稅收益 會(huì)計(jì)收益等于應(yīng)稅收益 ABC項(xiàng)均有可能

答案：D A.B.C.D.會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益

4.所得稅會(huì)計(jì)中遞延法和債務(wù)法的區(qū)別是（）

A.稅率變更時(shí)，債務(wù)法不調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則要調(diào)整 B.稅率變更時(shí)，債務(wù)法要調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則不調(diào)整 C.時(shí)間性差異影響納稅的金額要遞延到以后各期

D.時(shí)間性差異影響納稅的金額在本期確認(rèn)，不遞延到以后各期

答案：B

5.租賃會(huì)計(jì)研究了租賃活動(dòng)中（）及其變化與結(jié)果，并提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

A.產(chǎn)權(quán)關(guān)系 B.債務(wù)關(guān)系 C.資金運(yùn)動(dòng) D.債權(quán)關(guān)系

答案：C

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