第一篇：世界銀行貸款山東生態(tài)造林項目合同

世界銀行貸款山東生態(tài)造林項目

農(nóng)戶經(jīng)營管護合同

甲方：鎮(zhèn)（街）人民政府

乙方：村村民

丙方：鄒城市林業(yè)局

為促進山東生態(tài)造林項目開展，加快造林綠化步伐，完成生態(tài)公益林造林、撫育及

管護任務(wù)，經(jīng)甲、乙、丙三方充分協(xié)商，特訂立本合同，以便三方共同遵守。

一、管護區(qū)域與面積

甲方委托乙方將位于村，第小班的土地進行造林、澆水灌溉和

撫育管理（包括除草、修枝、施肥和病蟲害防治），面積畝，主要樹種，具體位置

。經(jīng)營管護期限自年月至年月，共三年。

二、甲方權(quán)利和義務(wù)

1、按照造林規(guī)劃設(shè)計，向乙方指明造林、管護區(qū)域、面積、四至界線，明確造林、管護要求。

2、及時向乙方支付有關(guān)費用。標準為第一年按元/畝，第二年按元/畝，第三年按元/畝。三年中，甲方應(yīng)支付乙方有關(guān)費用共計（大寫：）。

3、向乙方提供優(yōu)質(zhì)種苗、化肥、農(nóng)藥等，確保造林質(zhì)量，并對乙方工作進行技術(shù)服

務(wù)、監(jiān)督指導(dǎo)、檢查和驗收。

4、對乙方因故意或重大過失未履行合同規(guī)定的造林、管護義務(wù)，甲方有權(quán)責(zé)令乙方整改；對乙方拒不整改或整改后仍不合格的，甲方可終止此合同，并按有關(guān)規(guī)定追究乙方相應(yīng)責(zé)任。

三、乙方權(quán)利和義務(wù)

1、乙方按照甲方要求進行造林整地、栽植、管護等工作，保質(zhì)保量地按期完成營

建任務(wù)。

2、加強項目生態(tài)林的栽后管理，按照有關(guān)規(guī)定，及時進行中耕除草、灌溉施肥、整形修枝、病蟲害防治、護林防火，落實封山育林措施，建立護林標志，禁止牛羊上山

和人為破壞，確保新建項目林的安全。

3、接受、服從甲方等上級主管部門對生態(tài)公益林造林、管護的技術(shù)服務(wù)、監(jiān)督、檢查，并將有關(guān)情況定期向甲方等上級主管部門匯報。

4、乙方在不影響林木正常生長和造成水土流失的情況下，可適當(dāng)林下間作。對造林后產(chǎn)生的經(jīng)濟效益按經(jīng)濟林與防護林區(qū)別對待，其中經(jīng)濟型兼用生態(tài)林產(chǎn)生的經(jīng)濟效益每年所得歸乙方所有，防護林到采伐期后采伐樹木歸乙方所有。

四、丙方權(quán)利和義務(wù)

1、負責(zé)搞好項目造林規(guī)劃設(shè)計。

2、對甲方、乙方提供造林、撫育、病蟲害監(jiān)測與防治、新技術(shù)新品種推廣與應(yīng)用等方面的技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)。

3、組織并督導(dǎo)甲方嚴格按照項目造林規(guī)劃設(shè)計做好項目檢查驗收，根據(jù)檢查驗收合格面積為財政局出具資金撥付依據(jù)。

五、違約責(zé)任

１、甲方如不按合同規(guī)定，按時向乙方支付有關(guān)費用和提供技術(shù)支持，因此造成乙方損失的，必須向乙方賠償經(jīng)濟損失。

２、乙方如不能按合同規(guī)定，按時對所經(jīng)營的林木進行造林、撫育和管護任務(wù)的，甲方有權(quán)向乙方索要由此造成的經(jīng)濟損失。

六、其他條款

1、本合同受國家法律保護，一經(jīng)簽訂即生效，不得違約，如有違約，違約方要對守約方產(chǎn)生的經(jīng)濟損失進行賠償。

2、本合同未盡事宜，以及在履行合同中發(fā)生的爭議問題，由三方協(xié)商解決。

3、本合同一式三份，甲、乙、丙方各執(zhí)一份，并具同等法律效力。

甲方：（公章）負責(zé)人：（簽名）

乙方：村農(nóng)戶：（簽名）

丙方：（公章）負責(zé)人：（簽名）

年月日

世界銀行貸款山東生態(tài)造林項目

村集體經(jīng)營管護合同

甲方：鎮(zhèn)（街）人民政府

乙方：村村民委員會

丙方：鄒城市林業(yè)局

為切實搞好“山東生態(tài)造林項目”建設(shè)，加快造林綠化步伐，改善項目區(qū)生態(tài)環(huán)境，經(jīng)甲、乙、丙三方充分協(xié)商，特訂立本合同，以便雙方共同遵守。

一、管護區(qū)域與面積

甲方委托乙方將位于村，第小班的土地進行造林、澆水灌溉和撫育管理（包括除草、修枝、施肥和病蟲害防治），面積公頃，主要樹種，具體位置。

二、甲方權(quán)利和義務(wù)

1、按照造林規(guī)劃設(shè)計，向乙方指明造林、管護區(qū)域、面積、四至界線，明確造林、管護要求。

2、及時向乙方支付有關(guān)費用。標準為第一年按元/公頃，第二年按元/公頃，第三年按元/公頃。三年中，甲方應(yīng)支付乙方有關(guān)費用共計（大寫：）。

3.對乙方工作進行監(jiān)督指導(dǎo)、檢查和考核。

4.對乙方因故意或重大過失未能履行合同規(guī)定管護義務(wù)的，甲方有權(quán)責(zé)令乙方整改；對乙方拒不整改或改后仍不合格的，甲方有權(quán)不支付或扣減乙方補償性支出，甲方有權(quán)視情況終止本合同；對亂砍濫伐、侵占林地情況嚴重的，甲方可終止此合同，并按有關(guān)規(guī)定追究乙方相應(yīng)責(zé)任。

三、乙方責(zé)任與權(quán)利

1.按照甲方要求進行整地、造林，并依法對管護區(qū)域內(nèi)的生態(tài)造林項目林木進行管

護。

2.建立健全生態(tài)造林項目造林地森林火災(zāi)、森林病蟲害、亂砍濫伐和侵占林地的防范措施，有效預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、撲救管護區(qū)內(nèi)生態(tài)造林項目林地火災(zāi)，并及時上報；監(jiān)測森林病蟲害，發(fā)現(xiàn)后及時上報和治理，保證管護區(qū)域內(nèi)的林木、林地不受破壞，無亂砍濫伐現(xiàn)象發(fā)生。

3.接受、服從甲方對生態(tài)造林項目林木管護的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，并將有關(guān)情況定期向甲方匯報管護情況。

四、丙方權(quán)利和義務(wù)

1、負責(zé)搞好項目造林規(guī)劃設(shè)計。

2、對甲方、乙方提供造林、撫育、病蟲害監(jiān)測與防治、新技術(shù)新品種推廣與應(yīng)用等方面的技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)。

3、組織并督導(dǎo)甲方嚴格按照項目造林規(guī)劃設(shè)計做好項目檢查驗收，根據(jù)檢查驗收合格面積為財政局出具資金撥付依據(jù)。

五、其他條款

1.本合同有效期為年，從年 月日起至年月日止。

2.本合同一式三份，甲、乙、丙三方各執(zhí)一份。

3.本合同未盡事宜，以及在履行合同中發(fā)生的爭議問題，三方協(xié)商解決。協(xié)商不能解決的，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)執(zhí)行。

甲方：（公章）負責(zé)人：（簽名）

乙方：（公章）負責(zé)人：（簽名）

丙方：（公章）負責(zé)人：（簽名）

年月日

第二篇：世界銀行貸款項目會計核算辦法（推薦）

財政部關(guān)于印發(fā)《世界銀行貸款項目會計核算辦法》的通知

（財際字〔２０００〕１３號 ２０００年１月２１日）

國務(wù)院有關(guān)部委（貸款辦），各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國農(nóng)業(yè)銀行，中國光大銀行：

為了加強世界銀行（以下簡稱“世行”）貸款項目的會計核算工作，強化貸款項目管理，我們根據(jù)《國有建設(shè)單位會計制度》等有關(guān)規(guī)定和世行貸款財務(wù)管理系統(tǒng)及審計指南的要求，制訂了《世界銀行貸款項目會計核算辦法》（以下簡稱《辦法》）。本《辦法》是使用世行貸款的基本建設(shè)項目單位執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》的實施細則?，F(xiàn)將本《辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：世界銀行貸款項目會計核算辦法

附件：

世界銀行貸款項目會計核算辦法

總說明

一、為了加強世界銀行（以下簡稱“世行”）貸款項目的會計核算作，加強貸款項目管理，根據(jù)《國有建設(shè)單位會計制度》等有關(guān)規(guī)定和世行貸款財務(wù)管理系統(tǒng)及審計指南的要求，制訂了《世界銀行貸款項目會計核算辦法》（以下簡稱《辦法》）。本《辦法》是使用世行貸款的基本建設(shè)項目單位執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》的實施細則。

二、本《辦法》適用于所有于１９９８年７月１日起經(jīng)世行執(zhí)行董事會批準并執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》的項目。此類項目以世行貸款項目為會計主體，必須按照本《辦法》建立獨立的項目會計核算體系，除報送《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定的會計報表外，還應(yīng)向財政部和世界銀行報送本《辦法》規(guī)定的會計報表，在此以前已經(jīng)世行批準的執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度的項目，由項目單位自主決定是執(zhí)行本《辦法》，還是執(zhí)行《世界銀行貸款項目財務(wù)報告暫行規(guī)定》（財世字〔１９９７〕６號），但同一個項目的各項目單位只能執(zhí)行同一的核算辦法。

三、１９９８年７月１日后經(jīng)世行執(zhí)行董事會批準并執(zhí)行企業(yè)會計制度的項目，除執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)會計制度外，還應(yīng)同時按照本《辦法》報送會計報表。在此以前已經(jīng)世行批準的執(zhí)行有關(guān)會計制度的世行項目，由項目單位自主決定是按本《辦法》編制會計報表，還是按照《世界銀行貸款項目財務(wù)報告暫行規(guī)定》報送會計報表，但同一個項目的各項目單位必須報送相同的會計報表。

四、項目單位應(yīng)按《辦法》的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。一級科目原則上不得變動，如有特別需要，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目，并報財政部備案。對明細科目的設(shè)置，除本《辦法》已有規(guī)定外，項目單位在不違反有關(guān)財務(wù)制度和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。

本《辦法》統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計記賬憑證、登記賬簿、查閱賬冊，實行會計電算化。項目單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。

五、項目單位向外報送項目會計報表的具體格式和編制說明，由《國有建設(shè)單位會計制度》和本《辦法》規(guī)定；項目單位內(nèi)部管理需要的會計報表由項目單位自行規(guī)定。

根據(jù)財政部與世界銀行達成的協(xié)議，項目單位應(yīng)每半年向財政部和世界銀行報送下列項目財務(wù)報表：

（一）資金平衡表

（二）項目進度表

（三）信貸

貸款協(xié)定執(zhí)行情況表

（四）專用賬戶收支表

向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：項目單位名稱、項目名稱及編號、項目開工年份、報表所屬、月份、送出日期等，并由項目單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須有總會計師簽名并蓋章。

六、如果項目單位不負責(zé)該項目專用賬戶的管理，專用賬戶的管理部門應(yīng)將有關(guān)報表及資料及時抄送項目單位，以便項目單位能保存一套完整的項目會計核算資料。

七、項目單位應(yīng)向財政部和世界銀行報送經(jīng)審計過的項目財務(wù)報表。經(jīng)審計過的財務(wù)報表應(yīng)在次年６月３０日以前報送財政部和世界銀行。此外，項目單位應(yīng)向財政部和世界銀行報送未經(jīng)審計的半年期項目財務(wù)報表。半年期項目財務(wù)報表應(yīng)分別于當(dāng)年１０月１日和下一年４月１０日前報送。

八、本《辦法》由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。

會計科目表

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│

資金占用類科目

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資金來源類科目

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│序號│編號│

一級科目

│序號│編號│

一級科目

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│

1│101 │建安工程投資

│30 │301 │項目撥款

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│

2│102 │設(shè)備投資

│31 │302 │項目資本

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│

3│103 │待攤投資

│32 │303 │企業(yè)債券資金

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│

4│104 │其它投資

│33 │304 │國外借款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│

5│105 │待核銷項目支出

│34 │305 │國內(nèi)借款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│6

│106 │轉(zhuǎn)出投資

│35 │306 │上級撥入投資借款 │

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│7

│111 │交付使用資產(chǎn)

│36 │307 │其他借款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│8

│121 │應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

│37 │308 │項目資本公積

│

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│9

│201 │固定資產(chǎn)

│38 │311 │待沖項目支出

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│10 │202 │累計折舊

│39 │321 │上級撥入資金

│

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│11 │203 │固定資產(chǎn)清理

│40 │331 │應(yīng)付器材款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│12 │211 │器材采購

│41 │332 │應(yīng)付工程款

│

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│13 │212 │采購保管費

│42 │341 │應(yīng)付工資

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│14 │213 │庫存設(shè)備

│43 │342 │應(yīng)付福利費

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│15 │214 │庫存材料

│44 │351 │應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│16 │218 │材料成本差異

│45 │352 │其它應(yīng)付款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│17 │219 │委托加工器材

│46 │353 │應(yīng)付票據(jù)

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│18 │232 │銀行存款

│47 │361 │應(yīng)交稅金

│

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│19 │233 │現(xiàn)金

│48 │362 │應(yīng)交基建包干節(jié)余 │

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│20 │241 │預(yù)付備料款

│49 │363 │應(yīng)交基建收入

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├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│21 │242 │預(yù)付工程款

│50 │364 │其他應(yīng)交款

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├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│22 │251 │應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款│51 │401 │留成收入

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│23 │252 │其它應(yīng)收款

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│

│

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│24 │253 │應(yīng)收票據(jù)

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│

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│25 │261 │撥付所屬投資借款

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│26 │262 │拔出國外借款

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────┤

│27 │263 │拔出配套資金

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│28 │271 │待處理財產(chǎn)損失

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│29 │281 │有價證券

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會計科目說明

資金占用

第１０１號科目 建安工程投資

一、本科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成項目建設(shè)投資支出的建筑工程和安裝工程的實際成本，如世行貸款基礎(chǔ)設(shè)施項目和社會發(fā)展項目中能夠形成有形資產(chǎn)的支出等。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款：

建筑工程包括：

１．各種房屋及建筑物，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。

２．設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程、煉鐵、焦爐、蒸汽爐各種窯爐的砌筑工程、金屬結(jié)構(gòu)工程。

３．為施工進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。

４．礦井開鑿工程、石油、天然氣鉆井工程（不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費用進行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。

５．水利工程，如：水庫、堤壩、灌渠等工程。

６．防空、地下建筑等特殊工程。

安裝工程包括：

１．生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。

２．為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進行單機試運和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運工作（投料試運不包括在內(nèi)）。

二、項目單位收到工程承包單位提交的“工程價款結(jié)算賬單”“在付工程款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。上述業(yè)務(wù)也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”、“應(yīng)付工程款”科目。工程承包單位列入“工程價款結(jié)算賬單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費和技術(shù)裝備費等，不屬于建安工程投資的范圍，應(yīng)分別計入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。

項目單位自行施工的自營工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設(shè)置“施工管理費”明細科目進行核算，月終再分攤計入各核算對象。

三、工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按項目評估文件中列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。

第１０２號科目 設(shè)備投資

一、本科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成項目建設(shè)投資支出的各種設(shè)備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。

需要安裝設(shè)備，是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，也應(yīng)包括在內(nèi)。

不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。工具、器具，是指生產(chǎn)和維護用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。

二、項目單位調(diào)出庫存需要安裝的設(shè)備進行安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。年終時，應(yīng)對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進行清查，凡不符合“正式開始安裝條件”的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目；下開始時，再用藍字重作同樣的分錄，登記入賬。

不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到大建設(shè)倉庫（或指定地點），并經(jīng)驗收合格，就可以計算投資完成額，借記本科目，貸記“器材采購”科目。購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，并同時辦理出庫手續(xù)。

需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按項目評估報告中列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。

第１０３號科目 待攤投資

一、本科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成項目建設(shè)投資支出的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。

二、待攤投資包括以下內(nèi)容：

１．項目單位管理費

核算經(jīng)批準在建設(shè)過程中單獨設(shè)置管理機構(gòu)的項目單位進行管理工作所發(fā)生的管理費用。包括項目單位經(jīng)常費和項目管理費。項目單位經(jīng)常費是指為完成工程建設(shè)任務(wù)需要開支的經(jīng)常性費用。具體包括：工作人員工資（基本工資、輔助工資、工資附加費）、工具器具使用費、固定資產(chǎn)折舊費、零星固定資產(chǎn)購置費、低值易耗品攤銷費、修理費、咨詢費、印花稅、招標業(yè)務(wù)費、車輛牌照使用稅、保險費、會議費、勞動保護費、教育經(jīng)費、勞動保險基金、技術(shù)圖書資料費、差旅費、辦公經(jīng)費和其他管理性費用開支。

２．土地征用及遷移補償費

核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，應(yīng)嚴格按照批準的面積和規(guī)定補償標準撥付。

經(jīng)營性項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。

３．勘測設(shè)計費

核算自行或委托勘測設(shè)計單位進行工程水文地質(zhì)勘測、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。

４．研究實驗費

核算為項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進行必要的研究實驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進行試驗所發(fā)生的費用，以及支付科技成果和先進技術(shù)的一次性技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。不包括應(yīng)由科技三項費用開支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用及技術(shù)革新研究實驗費，以及應(yīng)由勘測設(shè)計費、勘測設(shè)計單位的事業(yè)費或基建投資中開支的項目。

５．可行性研究費

核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入項目工程成本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算。

６．臨時設(shè)施費

核算按規(guī)定撥付給承包商的臨時設(shè)施包干費，以及自營工程所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)路費、維修費。

７．設(shè)備檢驗費

核算按規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設(shè)備檢驗費。項目單位對進口成套設(shè)備自行組織檢驗所發(fā)生的費用，應(yīng)列入采購保管費，不在本科目核算。

８．延期付款利息

核算按規(guī)定對進口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。

９．負荷聯(lián)合試車費

核算單項工程在交工驗收以前進行的負荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。單機試運或系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運所發(fā)生的費用，應(yīng)在“建安工程投資”科目核算，不在本科目核算。

１０．包干節(jié)余

核算實行基建包干責(zé)任制的項目單位實現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的包干節(jié)余。

１１．壞賬損失

核算項目單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準確實無法收回的預(yù)付及其他應(yīng)收款項。報經(jīng)批準后，應(yīng)按批準數(shù)額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

１２．國內(nèi)借款利息

核算項目單位向國內(nèi)銀行借入的投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入項目工程成本的借款利息。項目建成投產(chǎn)后的利息，不在本科目中核算。項目提前建成投產(chǎn)，實現(xiàn)的建設(shè)期內(nèi)利息節(jié)余，按規(guī)定作為還貸準備金，項目單位支用的借款未按合同規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還貸款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由項目單位自有資金支付，不在本科目核算。

１３．合同公證費及工程質(zhì)量監(jiān)測費

核算項目單位因經(jīng)濟糾紛所發(fā)生的有關(guān)訴訟費用和按規(guī)定支付給司法部門的合同公證費；支付給工程質(zhì)量監(jiān)測部門的工程質(zhì)量監(jiān)測費以及按照咨詢合同支付給工程師單位的監(jiān)理費。

１４．企業(yè)債券利息

核算項目單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的債券利息。按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。項目單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

１５．土地使用稅

核算項目單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

１６．匯兌損益

核算項目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。

１７．國外貸款利息及承諾費

核算項目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費、承諾費和先征費等。收到債務(wù)通知單時，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

１８．施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費

核算按規(guī)定支付給施工單位從外地調(diào)來承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬運費用。內(nèi)容包括職工及隨同家屬的差旅費、調(diào)遣期間的工資，施工極限機械、設(shè)備、工具、用具和周轉(zhuǎn)性材料等的搬運費。

１９．報廢工程損失

核算由于計劃安排不當(dāng)，設(shè)計方案變更，重大災(zāi)害事故等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。

２０．耕地占用稅

核算項目單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

２１．土地復(fù)墾及補償費

核算項目單位在建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費用和土地損失補償費用。

２２．投資方向調(diào)節(jié)稅

核算項目單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

２３．固定資產(chǎn)損失

核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈虧后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

２４．器材處理虧損

核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時，將取得的價款收入借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損借記本科目，器材的實際成本貸記“庫存材料”、“庫存設(shè)備”和“材料成本差異”科目。自用積壓物資的修理改制費用，也在本科目核算。發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

２５．設(shè)備盤虧及毀損

核算項目單位發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損失”科目核算，待報經(jīng)批準后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

２６．調(diào)整器材調(diào)撥價格折價

核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價格所發(fā)生的折價。發(fā)生折價時，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目。調(diào)整器材調(diào)撥價格的溢價，借記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目，貸記本科目。

２７．企業(yè)債券發(fā)行費用

核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費和債券設(shè)計、印刷等費用。項目單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費，應(yīng)區(qū)別不同情況進行賬務(wù)處理：如果代理發(fā)行手續(xù)費是銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實際收到的貨幣資金，借記“銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費，借記本科目，按發(fā)行債券的實際數(shù)額，貸記“企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費是由項目單位直接支付的，項目單位在支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。項目單位支付的債券設(shè)計、印刷等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果以上費用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，項目單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)賬單憑證時，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。

２８．其他待攤投資

核算項目單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、外國技術(shù)人員費、取消項目的可行性研究費、編外人員生活費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和行政事業(yè)單位項目發(fā)生的非常損失等。

三、項目單位發(fā)生上述各項費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等有關(guān)科目。上述費用應(yīng)在工程竣工交付使用時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤。

四、本科目應(yīng)按項目評估報告中列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。項目單位可按待攤投資的內(nèi)容設(shè)置明細科目登記輔助賬。第１０４號科目 其他投資

一、本科目核算項目單位發(fā)生的構(gòu)成項目建設(shè)投資支出的其他投資成本，如房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出，可行性研究用固定資產(chǎn)購置，不能直接分攤進入有關(guān)資料成本的咨詢服務(wù)和培訓(xùn)考察、土壤改造、公共衛(wèi)生以及取得無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

二、項目單位發(fā)生各項其他投資支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等科目；完工驗收交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按項目評估報告中列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。

第１０５號科目 待核銷項目支出

一、本科目核算非經(jīng)營性項目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費以及項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。形成資產(chǎn)部分的上述投資支出，不在本科目核算，應(yīng)在“建安工程投資”等科目核算。

二、非經(jīng)營性項目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，取消的項目發(fā)生的可行性研究費，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項目整體報廢所形成的凈損失，報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“建安工程投資”等科目。

三、發(fā)生的待核銷項目支出，應(yīng)在下年初進行沖銷，借記“項目撥款”等科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按項目評估報告中列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。

第１０６號科目 轉(zhuǎn)出投資

一、本科目核算非經(jīng)營性項目單位為項目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實際成本。

二、非經(jīng)營性項目單位建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本項目的專用設(shè)施，在完工時，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建安工程投資”科目。

三、發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初進行沖銷，借記“項目撥款”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按項目評估報告中列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。

第１１１號科目 交付使用資產(chǎn)

一、本科目核算項目單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本等。項目單位用項目資金購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。

二、工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。項目單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接工作以前，必須根據(jù)“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由項目單位作為本科目的記賬依據(jù)。

三、交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：

１．房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：（１）建筑工程成本；（２）應(yīng)分攤的待攤投資。

２．動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：（１）需要安裝設(shè)備的采購成本；（２）安裝工程成本；（３）設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；（４）應(yīng)分攤的待攤投資。

３．運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分攤“待攤投資”。

４．役畜、基本家禽、林木等固定資產(chǎn)成本，包括役畜、基本家禽、林木等的實際購置成本、飼養(yǎng)、培育費用和應(yīng)分攤的待攤投資。

５．應(yīng)交付生產(chǎn)、使用單位的各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，一般不分攤待攤投資。

四、已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。

五、本科目應(yīng)按“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”設(shè)置明細賬。

六、本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新賬時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用無償配套資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“項目撥款”“項目資本”等科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“待沖項目支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目。使用多種投資的項目單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述泛泛進行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實際投資比例計算結(jié)轉(zhuǎn)。

第１２１號科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

一、本科目是實行投資借款項目單位的專用科目，核算項目單位向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。

二、項目單位將購建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記“待沖項目支出”科目，同時借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其它投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“國外借款”或“國內(nèi)借款”等科目，貸記本科目。

三、項目單位用基建收入和投資包干結(jié)余償還基建投資借款時，借記“國外借款”或“國內(nèi)借款”等科目，貸記本科目；同時，借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。

第２０１號科目 固定資產(chǎn)

一、本科目核算項目單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。項目單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準暫時使用的，不作為項目單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

二、項目單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付項目單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。項目單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

主管部門或生產(chǎn)單位無償調(diào)撥給項目單位的固定資產(chǎn)，借記本科目（調(diào)出單位賬面原值），貸記“上級撥入資金”科目（凈值）和“累計折舊”（調(diào)出單位已提折舊）。

盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價值），貸記“累計折舊”科目（估計折舊）和“待處理財產(chǎn)損失”科目（凈值）；按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資”科目。

三、項目單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目（已提折舊）和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目（凈值），貸記本科目（賬面原值）。按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。

第２０２號科目 累計折舊

一、本科目核算項目單位在項目建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。

二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊，其凈損失計入待攤投資。

三、按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細科目。

第２０３號科目 固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算項目單位因報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入。

二、報廢和清理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。

第２１１號科目 器材采購

一、本科目核算項目單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。

委托外單位加工的物資及其加工成本，直接在“委托加工器材”科目核算，不在本科目核算。

二、器材的采購成本一般由以下各項組成：

１．買價：器材購入價，國際招標的器材為世界銀行支付的貨物到岸價；

２．運雜費：包括國內(nèi)運輸、包裝、裝卸等費用；

３．采購保管費。

其中買價應(yīng)直接計入器材的采購成本，運雜費能分清負擔(dān)對象的，直接計入有關(guān)器材的采購成本；不能分清負擔(dān)對象的，按器材買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關(guān)器材的采購成本。

三、本科目的核算方法：

１．根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運雜費時，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。

２．器材到達并已驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。月份終了時，對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價格或預(yù)算價格暫估入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票賬單到達，支付價款時，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。

３．項目單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。設(shè)備到達驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。

４．統(tǒng)一組織的國際招標采購的器材直達收貨單位，收貨單位應(yīng)按貨物驗收單上的實際金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”等科目；器材驗收入庫時，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；收到債務(wù)清單時，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”科目。

５．向供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)等收取器材短缺或其他應(yīng)沖減器材采購成本的賠償款項，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷或尚待查明原因處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的非常損失，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

６．月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。

７．月份終了，將驗收入庫的器材登記入賬：

（１）月份收入庫的設(shè)備，按實際成本借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。

（２）驗收入庫的材料，按計劃成本借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。

采用實際成本進行材料日常核算的項目單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。收到材料時，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”科目。材料到達驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，可以根據(jù)實際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進先出”等方法進行核算。

８．經(jīng)過以上記錄后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個明細科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細賬進行核算。

第２１２號科目 采購保管費

一、本科目核算項目單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購、保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。項目管理單位的材料盤虧（盈）、毀損不在本科目核算。

二、發(fā)生各項采購保管費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”等科目。凡應(yīng)列入“采購保管費”科目內(nèi)的各項費用，能分清負擔(dān)對象的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細科目；分不清對象的，月末應(yīng)按當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進行分攤。設(shè)備和材料的包裝物品，應(yīng)及時回收，作價入賬，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

三、各項采購保管費，應(yīng)于月份終結(jié)時，分配計入設(shè)備和材料的實際（采購）成本。采用計劃成本進行日常核算的材料，其采購保管費應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入“物資采購－－材料采購”科目。設(shè)備和采用實際成本進行日常核算的材料，其采購保管費，可按下列公式進行分配轉(zhuǎn)入“物資采購”科目：

１．某項設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購保管費＝本月購入該項設(shè)備（或材料）的買價和運雜費×預(yù)定分配率

２．預(yù)定分配率＝全年計劃采購保管費÷全年計劃采購該項設(shè)備（或材料）的買價和運雜費×１００％

預(yù)定分配率也可以采用概（預(yù)）算中所確定的采購保管費率。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個明細科目，并按費用項目進行明細核算。

五、本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實際成本進行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額。此項差額應(yīng)于終了或工程竣工時進行調(diào)整，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目（實際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字）。

第２１３號科目 庫存設(shè)備

一、本科目核算項目單位庫存的需要安裝設(shè)備的實際成本。

有些設(shè)備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。

二、購入并已驗收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購”等科目。

已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時按合同價格或估計價格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材器”科目。下月初，用紅字作相同的會計分錄，予以沖回。

委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實際成本借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。盤盈的設(shè)備，按估計價格入賬，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

三、設(shè)備出庫交付安裝時，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目。終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下開始時，再重新入賬。

四、經(jīng)批準對外轉(zhuǎn)讓不需要的設(shè)備，借記“銀行存款”等科目（設(shè)備銷售價款），貸記本科目（設(shè)備實際成本），同時將轉(zhuǎn)讓設(shè)備的實際成本與售價的差額記入“待攤投資”科目的借方或貸方。

五、盤虧和毀損的設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

六、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算。

第２１４號科目 庫存材料

一、本科目核算項目單位為進行項目建設(shè)所儲備的各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。材料的實際成本與計劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。

二、購入并驗收入庫的材料，按計劃成本借記本科目，按實際成本貸記“器材采購”科目。實際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，沒有付款的材料，月終按計劃成本暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。

委托外單位加工完成的材料，驗收入庫時，按加工后的計劃成本，借記本科目，按實際成本貸記“委托加工器材”科目。實際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。清查盤盈的材料，按計劃成本借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

三、領(lǐng)用的材料，借記“建安工程投資”科目、“待攤投資”、“委托加工器材”等科目，貸記本科目。將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格借記“預(yù)付備料款”科目，按照計劃成本貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。

試行竣工結(jié)算，取消預(yù)付備料款辦法的項目單位，在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，仍負責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價格借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計劃成本貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。

銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目（銷售收入），貸記本科目（計劃成本）和“材料成本差異”科目，銷售收入與材料實際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資”科目的借方或貸方。盤虧和毀損的材料，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

四、月份終了，計算各種發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。

五、本科目應(yīng)按材料的存放地點、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算。

第２１８號科目 材料成本差異

一、本科目核算項目單位各種材料的實際成本與計劃成本的差異。

二、外購材料的成本差異，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。委托外單位加工完成器材的成本差異，應(yīng)從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”等有關(guān)科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。

三、領(lǐng)用、發(fā)出或報廢的各種材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，可以按當(dāng)月發(fā)出材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下：

當(dāng)月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×１００％

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，借記“建安工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。

四、本科目月末借方余額，為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。

五、本科目應(yīng)按材料類別進行明細核算。

第２１９號科目 委托加工器材

一、本科目核算項目單位委托外單位加工的各種設(shè)備和材料的實際成本。

委托加工完成的設(shè)備和材料的實際成本，由以下各項組成：

１．加工中耗用的設(shè)備和材料的實際成本；

２．支付的加工費用；

３．支付的加工設(shè)備和材料的往返運雜費。

二、發(fā)給外單位加工的設(shè)備，按實際成本借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。發(fā)給外單位加工的材料，按計劃成本借記本科目，貸記“庫存材料”科目；并將應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）；發(fā)生的加工費和往返運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

三、加工完成并驗收入庫的設(shè)備，按實際成本借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備）等科目，貸記本科目。加工完成并驗收入庫的材料，按計劃成本借記“庫存材料”科目，按實際成本貸記本科目，實際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。加在完成退回剩余的設(shè)備，按實際成本借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目；退回剩余的材料，按計劃成本借記“庫存材料”科目，按實際成本貸記本科目，實際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。

四、本科目的月末余額，為委托外單位加工尚未完成的器材的實際成本和發(fā)生的加工費及運雜費。

五、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細賬，記錄發(fā)出設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實際成本（或計劃成本和成本差異）、發(fā)生的加工費和運雜費、退回材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異）等資料。第２３２號科目 銀行存款

一、本科目核算項目單位存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。本科目分設(shè)銀行結(jié)算戶存款和專用賬戶存款第二級科目。

二、項目單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、項目單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”（項目提款報賬回款停留在同級財政部門的也在此核算），由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了賬面余額與銀行對賬單余額之間有差額的，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

四、有外幣存款業(yè)務(wù)的項目單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。期末，項目單位應(yīng)將外幣賬戶期末余額按期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入待攤投資。

第２３３號科目 現(xiàn)金

一、本科目核算項目單位的庫存現(xiàn)金。

二、項目單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、項目單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

有外幣現(xiàn)金的項目單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

第２４１號科目 預(yù)付備料款

一、本科目核算尚未試行竣工結(jié)算辦法的項目單位按照工程合同規(guī)定向施工單位預(yù)付的備料款，以及撥付給施工單位抵作預(yù)付備料款的各種材料。實行工程竣工結(jié)算辦法的項目單位，可以不設(shè)本科目，根據(jù)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因仍負責(zé)供應(yīng)一部分施工用材料的，撥付材料的價款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。

二、項目單位預(yù)付施工單位備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付抵作備料款的材料時，按結(jié)算價格借記本科目，按照計劃成本貸記“庫存材料”等科目，結(jié)算價格與計劃成本之間的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。月終分配應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異，借記“建安工程投資”科目。月終分配應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異，借記“建安工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差額用紅字）。

三、月終或工程竣工與施工單位結(jié)算價款時，根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按收取備料款的施工單位進行明細核算。

第２４２號科目 預(yù)付工程款

一、本科目核算尚未試行竣工結(jié)算辦法的項目單位按照工程合同規(guī)定向施工單位預(yù)付的工程進度款。

二、項目單位按照工程進度，每月或月中向施工單位預(yù)付工程價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工單位結(jié)算價款時，根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按收取工程進度款的施工單位進行明細核算。

第２５１號科目 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款

一、本科目核算項目單位按規(guī)定或經(jīng)批準有償調(diào)出器材及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應(yīng)收款項。

二、項目單位有償調(diào)出的設(shè)備、材料，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目；項目單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準有償移交給其它單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。收到調(diào)入單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個明細科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細賬進行核算。

第２５２號科目 其他應(yīng)收款

一、本科目核算項目單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括：應(yīng)收世行貸款利息，應(yīng)收世行貸款承諾費，應(yīng)收世行貸款資金占用費，各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。

“應(yīng)收世行貸款利息”科目，反映項目單位按照貸款、信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)收取的世界銀行貸款到期的利息。

“應(yīng)收世行貸款承諾”科目，反映項目單位按照貸款

信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)收取的世界銀行貸款到期的承諾費。

“應(yīng)收世行貸款資金占用費”科目，反映經(jīng)財政部批準后，項目單位展期使用到期應(yīng)償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾資金而應(yīng)收取的資金占用費。

二、項目單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬。

第２５３號科目 應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算項目單位因調(diào)劑物資而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、項目單位經(jīng)批準對外銷售不需用設(shè)備和積壓的材料物資收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“待攤投資”科目。

三、項目單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼息部分，借記“待攤投資”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“待攤投資”科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的項目單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)項目單位的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，記入“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他借款”科目。

四、項目單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率或貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。

第２６１號科目 撥付所屬投資借款

一、本科目核算實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款（不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款）的主管部門，撥付給所屬項目單位的基建投資借款和分攤給所屬項目單位的投資借款利息。

二、主管部門在核定的貸款指標額度內(nèi)，按借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“國內(nèi)借款”科目；撥付所屬項目單位投資借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時不是先借后撥，而是采取直接下?lián)芊绞剑瑒t應(yīng)借記本科目，貸記“國內(nèi)借款”科目。

主管部門收到投資借款利息通知時，借記“待攤投資”科目，貸記“國內(nèi)借款”科目；將發(fā)生的基建投資借款利息分攤給所屬項目單位，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。

三、主管部門收到項目單位交來的用于歸還借款的基建收入、包干節(jié)余和存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時，借記“國內(nèi)借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

四、主管部門根據(jù)所屬項目單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目。項目單位編制匯總報表時，應(yīng)與下級項目單位對應(yīng)的相關(guān)科目相互抵銷。

五、本科目應(yīng)按所屬項目單位設(shè)置明細科目進行明細核算。

第２６２號科目 撥出國外借款

一、本科目核算項目管理單位撥付給下級項目單位的國外借款（包括報賬回來的資金、統(tǒng)一招標采購的項目物資、服務(wù)等）。

二、項目管理單位向下級項目單位撥付國外借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按下級項目單位設(shè)置明細科目，并按國外借款支付類別進行明細核算。項目單位編制匯總報表時，應(yīng)與下級項目單位相關(guān)的“國外借款”等科目相互抵銷。

第２６３號科目 撥出配套資金

一、本科目核算項目管理單位撥付給下級項目單位的配套資金（包括財政預(yù)算撥款、自籌資金、進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款及捐贈款）。

二、項目管理單位向下級項目單位撥付配套資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。項目單位編制匯總報表時，應(yīng)與下級項目單位相關(guān)的“項目撥款”等科目相互抵銷。

三、本科目應(yīng)按下級項目單位設(shè)置明細科目，并按配套資金支付類別進行明細核算。

第２７１號科目 待處理財產(chǎn)損失

一、本科目核算建設(shè)單位在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤虧和毀損（不包括固定資產(chǎn)的毀損）。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。

二、盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目（凈值）和“累計折舊”科目（已計提折舊），貸記“固定資產(chǎn)”科目（原值）。盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目（重置完全價格），貸記“累計折舊”科目（估計折舊）和本科目（凈值）。

盤虧和毀損的庫存設(shè)備，按實際成本計價，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。盤盈的設(shè)備估價入賬，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的庫存材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目；分配盤盈和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。盤盈的材料按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。毀損設(shè)備材料的殘料送交入庫，按實際成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中損耗應(yīng)計入材料采購成本外，能確定應(yīng)由責(zé)任單位或過失人負責(zé)賠償?shù)膽?yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，尚待查明原因的需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。

三、各種盤虧和毀損的財產(chǎn)，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，進行轉(zhuǎn)銷。

固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。庫存設(shè)備、材料的盤虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運輸中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進行處理：

１、應(yīng)由過失人賠償?shù)目铐?，借記“其他?yīng)收款”或“應(yīng)付器材款”科目，貸記本科目。

２、屬于無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。

３、屬于自然災(zāi)害等原因造成的非常損失，借記“其他投資”或“待攤投資”科目，貸記本科目。

４、盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序經(jīng)批準后，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

四、各種盤盈的財產(chǎn)物資，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后進行轉(zhuǎn)賬。

固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資”科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資”科目；材料的盤盈，貸記本科目，待記“采購保管費”科目。

五、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：

１、待處理固定資產(chǎn)損失；

２、待處理設(shè)備損失；

３、待處理器材損失。

第２８１號科目 有價證券

一、本科目核算項目單位購入的國庫券、企業(yè)債券等有價證券。

二、項目單位購入的有價證券，應(yīng)于交款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還的本金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交基建收入”科目。

三、本科目按有價證券的種類設(shè)置明細科目進行核算。

資金來源

第３０１號科目 項目撥款

一、核算項目單位實際收到各級政府撥款、自有資金和勞務(wù)集資等國內(nèi)無償配套資金。收到撥入資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

二、本科目按中央、地方各級政府撥款、自有資金、勞務(wù)集資進行明細核算，并按來源渠道不同分別設(shè)置明細賬。

第３０２號科目 項目資本

一、本科目核算項目單位收到投資者以投資形式撥入的項目資本。收到投資者投入的項目資本時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用款項時，借記“建安工程投資”等科目，貸記“銀行存款”。

二、工程完工交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”等科目。工程完工交付使用后，應(yīng)于下年初建立新賬時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

三、本科目按不同投資來源渠道設(shè)置明細賬。第３０３號科目 企業(yè)債券資金

一、本科目核算項目單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的用于項目建設(shè)的企業(yè)債券資金以及應(yīng)付的債券利息。項目單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支出企業(yè)債券資金時，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。

二、項目單位使用的企業(yè)債券資金屬于計付利息的，其建設(shè)期利息應(yīng)在工程竣工時分攤計入工程成本，具體分攤辦法可由主管部門根據(jù)本部門的建設(shè)特點和債券還本付息要求自行規(guī)定。按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

三、項目單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資”科目。

四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“債券本金”和“債券利息”兩個明細科目。

第３０４號科目 國外借款

一、核算項目單位實際使用和收到的國際金融組織資金。收到國際金融組織付款通知單時，借記“器材采購”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。

二、本科目按不同國際金融組織設(shè)二級明細科目，并按支付類別設(shè)置三級明細科目。

第３０５號科目 國內(nèi)借款

一、核算項目單位向國內(nèi)不同渠道借入的借款。借入時，借記“銀行存款”，貸記本科目；歸還時，作相反的分錄。國內(nèi)借款的利息支出，應(yīng)計入項目工程成本，借記“待攤投資”，貸記“銀行存款”科目。

二、如國內(nèi)借款付給工程成本單位，項目單位應(yīng)根據(jù)工程驗收進行工程支出核算，借記“建安工程投資”科目，貸記本科目。

三、本科目按資金來源渠道進行明細核算。

第３０６號科目 上級撥入投資借款

一、本科目核算實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款（不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款）的項目單位收到上級主管部門撥入的項目投資借款和分攤的項目投資借款利息。

二、項目單位收到上級主管部門撥入的項目投資借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到主管部門分配來的項目投資借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

三、項目單位將用于歸還項目投資借款的基建收入和包干節(jié)余上交主管部門時，借記“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位相應(yīng)轉(zhuǎn)賬。

四、本科目應(yīng)按上級主管部門撥入的投資借款種類進行明細核算。

第３０７號科目 其他借款

一、本科目核算項目單位按規(guī)定向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款，如國內(nèi)儲備借款、周轉(zhuǎn)金借款等。

二、本科目應(yīng)按借款種類進行明細核算。

第３０８號科目 項目資本公積

一、本科目核算經(jīng)營性項目單位取得的項目資本公積。包括投資額超過其注冊資本的差額、接受捐贈的財產(chǎn)等。

二、投資者投入的資金，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按合同規(guī)定的出資額，貸記“項目資本”科目，按實際繳付的出資額超過其注冊資本的差額，貸記“項目資本公積”科目。

三、“項目資本公積”科目按形成類別設(shè)置明細賬進行核算。

第３１１號科目 待沖項目支出

一、本科目核算通過項目單位轉(zhuǎn)貸給工程承包單位的投資借款。項目單位轉(zhuǎn)貸工程承包單位投資借款時，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”，貸記本科目。已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位交付使用資產(chǎn)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目。

二、下年年初建立新賬時，沖轉(zhuǎn)用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

第３２１號科目 上級撥入資金

一、本科目核算項目單位收到投資單位撥入的供項目單位組織和管理基本建設(shè)活動使用的資金。如收到項目管理費等。

二、項目單位收到上級撥入固定資產(chǎn)。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；項目單位收到上級撥入的流動資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目，上級項目辦收到下級上繳項目管理費，借記“銀行存款”，貸記本科目。將上級撥入資金退回時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

第３３１號科目 應(yīng)付器材款

一、本科目核算項目單位因購入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項。因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項，以及按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款，也在本科目核算。

二、購入設(shè)備、工具、器具和材料的應(yīng)付款項，一般應(yīng)在月份終了時，根據(jù)已經(jīng)驗收入庫而尚未付款的入庫憑證，分別設(shè)備、工具、器具和材料等類別，抄列清單，按預(yù)算或計劃價格暫估入賬，借記“設(shè)備投資”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設(shè)置明細賬。

第３３２號科目 應(yīng)付工程款

一、本科目核算項目單位按照基本建設(shè)工程價款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。

二、實行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，項目單位應(yīng)在工程全部竣工時，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建安工程投資”，貸記本科目。

三、本科目按提供單位設(shè)置二級明細科目，并按項目內(nèi)容進行明細核算。

第３４１號科目 應(yīng)付工資

一、本科目核算項目單位應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金津貼等，不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。發(fā)給職工個人但不包括在工資總額之內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休金等，不通過本科目核算。

二、支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項（如職工房租等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

三、本科目應(yīng)按職工類別和工資的組成內(nèi)容進行明細核算。

第３４２號科目 應(yīng)付福利費

一、本科目核算項目單位按規(guī)定提取的福利費。

二、項目單位按規(guī)定提取的福利費，借記“待攤投資”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸記有關(guān)科目，支用福利費時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

三、本科目期末余額反映項目單位福利費結(jié)余。

第３５１號科目 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

一、本科目核算項目單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料及有償轉(zhuǎn)入的未完工程的應(yīng)付款項。

二、項目單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，貸記本科目；收到其他單位有償轉(zhuǎn)入的未完工程，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)入設(shè)備”、“調(diào)入材料”和“轉(zhuǎn)入未完工程”三個明細科目，并按調(diào)出單位名稱設(shè)置明細賬進行明細核算。

第３５２號科目 其它應(yīng)付款

一、核算項目單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，包括應(yīng)付世行貸款利息、應(yīng)付世行貸款承諾費和應(yīng)付世行貸款資金占用費。

“應(yīng)付世行貸款利息”科目，反映項目單位按照貸款

信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)交未交的世行貸款到期的利息。

“應(yīng)付世行貸款承諾費”科目，反映項目單位按照開墾

信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)交未交的世行貸款到期的承諾費。

“應(yīng)付世行貸款資金占用費”科目，反映經(jīng)財政部批準后，項目單位展期使用到期應(yīng)償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾費而應(yīng)交未交的資金占用費。

以上三科目，于項目編制合并報表時，應(yīng)和“其他應(yīng)收款”科目下的“應(yīng)收世行貸款利息”、“應(yīng)收世行貸款承諾費”和“應(yīng)收世行貸款資金占用費”對沖。

二、發(fā)生各項應(yīng)付、暫收款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

三、本科目應(yīng)按單位和個人進行明細核算。

第３５３號科目 應(yīng)付票據(jù)

一、本科目核算單位因購買材料物資和結(jié)算已完出包工程價款等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。發(fā)生業(yè)務(wù)時，借記“器材采購”、“建安工程投資”等有關(guān)科目，貸記本科目；項目單位開出、承兌用以抵付應(yīng)付賬款等科目，貸記本科目。

二、項目單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每筆應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票據(jù)金額、合同交易額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付款到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第３６１號科目 應(yīng)交稅金

一、本科目核算項目單位按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。

二、按規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細科目，貸記本科目；預(yù)交或補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按稅金的種類進行明細核算。

第３６２號科目 應(yīng)交基建包干節(jié)余

一、本科目核算實行基本建設(shè)項目投資包干責(zé)任制的項目單位實現(xiàn)的投資包干節(jié)余。

二、按規(guī)定計算實現(xiàn)的包干節(jié)余，借記“待攤投資”科目，貸記本科目，實行基建投資借款指標管理的項目單位，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“國內(nèi)借款”科目。

三、本科目一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，反映實現(xiàn)而尚未分配的包干節(jié)余。第３６３號科目 應(yīng)交基建收入

一、本科目核算項目單位在建設(shè)過程中發(fā)生和應(yīng)上交的各項基建收入，如煤礦、礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油田鉆井建設(shè)中的原油收入，森工建設(shè)的路影材收入，電站建設(shè)中移交生產(chǎn)前的電費收入，為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量進行負荷試車的純收入等。

二、發(fā)生的各項收入，借記“庫存材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。按照規(guī)定上交基建收入，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。按規(guī)定留用的基建收入，借記本科目，貸記“留存收入”科目。

三、本科目月末一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，為應(yīng)交未交的基建收入。

第３６４號科目 其他應(yīng)交款

一、本科目核算項目單位除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)上交的款項。

二、項目單位計算出應(yīng)交納的各種款項時，借記“留成收入”等科目，貸記本科目；上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。

第４０１號科目 留成收入

一、本科目核算項目單位取得試車收入、物資轉(zhuǎn)讓凈額，索額與違約凈額，轉(zhuǎn)貸利差收入等作為留成收入。該科目貸方登記各種收益，借方登記實際撥出（使用）的款項，貸方余額表示尚存的留成收入。

二、本科目按資金來源渠道設(shè)置明細賬。

資金平衡表

BALABCE SHEET

×年×月×日(as of month/day/year)

表１

Statement I

項目名稱：

PROJECT NAME:

單位：人民幣元Currency Unit:RMB Yuan

─────────────────┬────┬─────┬────────

資金占用

│行次

│期初數(shù)

│期末數(shù)

Application of Fund

│Line No.│Beginning │Ending Balance

│

│Balance

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

一、項目支出合計 Total Project │１

│

│

Expenditures

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

１．交付使用資產(chǎn)

│２

│

│

Fixed Assets Transferred

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

２．待核銷項目支出

│３

│

│

Construction Expenditures to be │

│

│

Disposed

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

３．轉(zhuǎn)出投資 Investments Trans-│４

│

│

ferred-out

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

４．在建工程

│５

│

│

Construction in Progress

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

│６

│

│

Investment Loan Receivable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：應(yīng)收生產(chǎn)單位世行貸款

│７

│

│

Including:

│

│

│

World Bank Investment Loan Recei-│

│

│

vable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

三、撥付所屬投資借款

│８

│

│

Appropriation of Investment Loan │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：撥付世行貸款 Including:│９

│

│

Appropriation of World Bank In-│

│

│

vestment Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

四、器材

│１０

│

│

Equipment

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：待處理器材損失Including:│１１

│

│

Eqyuonebt Losses in Suspense

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

五、貨幣資金合計

│１２

│

│ Total Cash and Bank

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

１．銀行存款

│１３

│

│

Cash in Bank

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：專用賬戶存款 Including:│１４

│

│

Special Account

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

２．現(xiàn)金

│１５

│

│

Cash on Hand

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

六、預(yù)付及應(yīng)收款合計

│１６

│

│

Total Prepaid and Receivable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：應(yīng)收世行貸款利息

│１７

│

│

Including:

│

│

│

Wordl Bank Loan Interest Recei-│

│

│

vable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)收世行貸款承諾費

│１８

│

│

World Bank Loan Commitment Fee Re-│

│

│

ceivable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)收世行貸款資金占用費

│１９

│

│

World Bank Loan Service-Fee Recei-│

│

│

vable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

七、有價證券

│２０

│

│

Marketable Securities

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

八、固定資產(chǎn)合計

│２１

│

│

Total Fixed Assets

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

固定資產(chǎn)原價

│２２

│

│

Fixed Assets, Cost

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

減：累計折舊

│２３

│

│

Less: Accumulated Depreciation │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

固定資產(chǎn)凈值

│

│

│

Fixed Assets, Net

│２４

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

固定資產(chǎn)清理

│２５

│

│

Fixed Assets Pending Disposal

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

待處理固定資產(chǎn)損失

│２６

│

│

Fixed Assets Losses in Suspense │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

資金占用合計＋Ａ２７

│２７

│

│

Total Application of Fund

│

│

│

─────────────────┴────┴─────┴────────

資金平衡表

BALANCE SHEET(continued)

×年×月×日(as of month/day/year)

表１（續(xù)）

Statement I(continued)項目名稱：

PROJECT NAME:

單位：人民幣元Currency Unit:RMB Yuan

─────────────────┬────┬─────┬────────

資金來源

│行次

│期初數(shù)

│期末數(shù)

Sources of Fund

│Line No.│Beginning │Ending Balance

│

│Balance

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

一、項目撥款合計

│２８

│

│

Total Project Appropriation Funds │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

二、項目資本與項目資本公積

│２９

│

│

Project Capital and Capital Sur-│

│

│

plus

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：捐贈款

│３０

│

│

Including: Grants

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

三、項目借款合計

│３１

│

│

Total Project Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

１．項目投資借款

│３２

│

│

Total Project Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

（１）國外借款

│３３

│

│

Foreign Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：國際開發(fā)協(xié)會Including:│３４

│

│

IDA

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

國際復(fù)興開發(fā)銀行

│３５

│

│

IBRD

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

技術(shù)合作信貸

│３６

│

│

Technical Cooperation │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

聯(lián)合融資

│３７

│

│

Co-Financing

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

（２）國內(nèi)借款

│３８

│

│

Domestic Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

２．其他借款

│３９

│

│

Other Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

四、上級撥入投資借款

│４０

│

│

Appropriation of Investment Loan │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：撥入世行貸款 Including:│４１

│

│

World Bank Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

五、企業(yè)債券資金

│４２

│

│

Bond Fund

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

六、沖待項目支出

│４３

│

│

Construction Expenditures to be │

│

│

Offset

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

七、應(yīng)付款合計

│４４

│

│

Total Payable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：應(yīng)付世行貸款利息

│４５

│

│

Including:

│

│

│

World Bank Loan Interest Payable │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)付世行貸款承諾費

│４６

│

│

World Bank loan Commitment Fee │

│

│

Payable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)付世行貸款資金占用費

│４７

│

│

World Bank Loan Service Fee Payble│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

八、未交款合計

│４８

│

│

Other Payables

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

九、上級撥入資金

│４９

│

│

Appropriation of Fund

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

十、留成收入

│５０

│

│

Retained Earnings

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

資金來源合計

│５１

│

│

Total Sources of Fund

│

│

│

─────────────────┴────┴─────┴────────

專用賬戶報表

SPECAL ACCOUNT STATEMENT

表４

本期截至×年×月×日

（For the Period Ended month/day/year）Statement IV

項目名稱：

開戶銀行名稱

賬號：

Name of Project:

Depository Bank/Account No.:

世界銀行貸款號：

貨幣種類：

World Bank Loan/Credit No:

Currency:

金額

A部分：本期專用賬戶收支情況

Part A-Account Activity for the Period Amount

期初余額

xxxxx

Beginning balance（month/day/year）

增加：Add:

本期世界銀行回補總額

xxxxx

Total amount deposited by World Bank

本期利息收入總額（存入專用賬戶部分）

xxxxx

Total interest earned this period if deposited in Special Account

本期不合格支出歸還總額

xxxxx

Total amount refunded to cover ineligible expenditures

減少Dedcct:

本期支付總額

xxxxx

Total amount withdrawn

本期未包括在支付額中的服務(wù)費支出

xxxxx

-------

Total service charges if not included in above amount withdrawn

期末余額

xxxxx

--------

--------

Ending balance（month/day/year）

B部分：專用賬戶調(diào)節(jié)

Part B-Account Reconciliation

１．世界銀行首次存款總額

xxxxx

Amount advanced by World Bank

減少：Deduct: ２．世界銀行回收總額

xxxxx

Total amount recovered by World Bank

３．本期期末專用賬戶首次存款凈額

xxxxx

-------

-------

Outstanding amount advanced to the Special Account at month/day/year

４．專用賬戶期末余額

xxxxx

Ending balanced of Special Account at month/day/year

增加Add:

５．截至本期期末已申請報賬但尚未回補金額

xxxxx

Amount claimed but not yet credited at month/day/year

申請?zhí)?/p>

金額

Application No.Amount

------------

--------

------------

--------

６．截至本期期末已支付但尚未申請報賬金額

xxxxx

Amount withdrawn but not yet claimed

７．服務(wù)費累計支出（如未含在５和６欄中）

xxxxx

Cumulative service charges（if not included in item5.or6.）

減少Deduct:

８．利息收入（存入專用賬戶部分）

xxxxx

--------

Interest earned（if included in Special Account）

９．本期期末專用賬戶首次存款凈額

xxxxx

--------

--------

Total advance to Special Account accounted for at month/day/year

項目進度表（SUMMARY OF SOURCES AND USES

OF FUNDS BY PROJECT COMPONENT）

本期截至×年×月×日

表２－１

(For the Period Ended month/day/year Statement II-1項目名稱：

單位：人民幣元PROJECT NAME:

Unit:RMB Yuan

┌─────────┬───────────┬────────────┐

│

│

本期

│

累計

│

│

│Current Period

│Cumulative

│

│

├───┬───┬───┼───┬───┬────┤

│

│本年計│本期發(fā)│本期完│項目總│累計完│累計完成│ │

│劃額 │生額 │成比 │計劃額│成額 │比

│

│

│Cur-│Cur-│Cur-│Life │Cumu-│Cumula-│

│

│rent │rent │rent │of

│lative│tive % │

│

│year │period│period│PAD

│Actual│Com-│

│

│Budget│Actual│% com-│

│

│pleted │

│

│

│

│pleted│

│

│

│

├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤

│資金來源合計 Total│

│

│

│

│

│

│

│Sources of Funds │

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

一、國際金融組織貸│

│

│

│

│

│

│

│款 International │

│

│

│

│

│

│

│Financing

│

│

│

│

│

│

│

│1.IBRD

│

│

│

│

│

│

│

│2.IDA

│

│

│

│

│

│

│

│3.│

│

│

│

│

│

│

│

二、配套資金Coun-│

│

│

│

│

│

│

│terpart Financing │

│

│

│

│

│

│

│（注一）

│

│

│

│

│

│

│

│1.│

│

│

│

│

│

│

│2.│

│

│

│

│

│

│

│3.│

│

│

│

│

│

│

├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤

│資金運用合計Total │

│

│

│

│

│

│

│ Application of

│

│

│

│

│

│

│

│Funds

│

│

│

│

│

│

│

│（按項目內(nèi)容 by │

│

│

│

│

│

│

│Project Componen）│

│

│

│

│

│

│

│（注二）

│

│

│

│

│

│

│

│1.│

│

│

│

│

│

│

│2.│

│

│

│

│

│

│

│3.│

│

│

│

│

│

│

│4.│

│

│

│

│

│

│

├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤

│差異Difference │

│

│

│

│

│

│

│1.應(yīng)收款變化Change│

│

│

│

│

│

│

│in Rcecivables │

│

│

│

│

│

│

│2.應(yīng)付款變化Change│

│

│

│

│

│

│

│in Payables

│

│

│

│

│

│

│

│3.貨幣資金變化

│

│

│

│

│

│

│

│Change in Cash and│

│

│

│

│

│

│

│Bank

│

│

│

│

│

│

│

第三篇：搞好項目建設(shè)，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展--利用世界銀行貸款造林項目調(diào)查報告

河北省林業(yè)從1990年開始利用世界銀行貸款造林，截止目前，已建、在建和擬建的項目已有四期?？偼顿Y計劃約6億圓人民幣，其中世行貸款4100萬美圓，造林任務(wù)16萬公頃，涉及我省9市的70個縣（市、區(qū)）。到2000年底，已累計完成造林面積13萬公頃，提取世行貸款2300萬美圓。世行貸款造林項目歷經(jīng)10年，盡管每一期項目的具體目標有所不同，貸款的條件和轉(zhuǎn)貸渠道也有所變化，但總體來講，項目建設(shè)不僅加快了河北省速生豐產(chǎn)用材林工程的建設(shè)進程，儲備了大量用材林資源，而且對改善生態(tài)環(huán)境、促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)民脫貧致富產(chǎn)生了深遠的影響。同時，借鑒世界銀行管理辦法形成的一套行之有效的工程造林管理經(jīng)驗，對于我國加入WTO后在造林管理上與國際接軌，具有十分重要的意義。

一、項目建設(shè)的成效

（—）增加了森林資源。按照項目的既定目標，一、二期項目主要是發(fā)展速生豐產(chǎn)用材林，三、四期項目除發(fā)展部分速生豐產(chǎn)用材林外，發(fā)展部分經(jīng)濟林，以幫助農(nóng)民在短期內(nèi)實現(xiàn)脫貧致富。10間完成的13萬公頃造林面積中，速生豐產(chǎn)用材林12萬公頃，名、特、優(yōu)、新干鮮果經(jīng)濟林1萬公頃。根據(jù)幼林摸底調(diào)查結(jié)果，一、二類林面積達到90%以上。世行貸款造林項目的實施，為我省實現(xiàn)造林面積和林木蓄積雙增長做出了積極貢獻。首先，增加了項目區(qū)的林木資源，使世行貸款造林成為我省速生豐產(chǎn)用材林建設(shè)的主體工程；第二，使項目區(qū)的森林覆蓋率平均提高了1.9個 百分點，其中一期項目平均提高1.2個百分點，二期項目平均提高2.2個百分點，三期項目平均提高8.5個百分點；第三，上述完成的12萬公頃速生豐產(chǎn)用材林，按每年每畝平均生長一個立方米計算，可持續(xù)生產(chǎn)1600萬立方米的木材，將有效地緩解我省木材短缺等諸多問題。同時完成的1萬公頃干鮮果品經(jīng)濟林，進入盛果期后每年可生產(chǎn)15萬噸的干鮮果品。

（二）促進了農(nóng)業(yè)發(fā)展。世行貸款造林項目區(qū)主要分布在我省中南部平原以及太行山和燕山貧困山區(qū)的70個縣（市），項目的造林地重點利用的是各河流兩岸多年滾動形成的沙荒地以及進一步延伸的次耕地。我省的永定河、沙河、滹沱河、漳河的兩岸和故道，一直是我省平原農(nóng)區(qū)遭受風(fēng)沙危害最為嚴重的3大沙區(qū)之一。針對這一問題，世行貸款造林項目開發(fā)改造沙荒、沙灘地6萬多公頃，新打機井8000眼，修渠256公里，整修道路1020公里，使沙荒地變成了林茂糧豐的穩(wěn)產(chǎn)田，并涌現(xiàn)出永清、安次、定洲、新樂、大名、臨漳等一大批治沙造林先進典型。世行造林項目的實施，有力地促進了農(nóng)業(yè)發(fā)展。第一，栽植的樹木防風(fēng)固沙改善了生態(tài)環(huán)境。據(jù)河北農(nóng)業(yè)大學(xué)在本項目中持續(xù)8年的關(guān)于楊糧間作的林木生長效應(yīng)、農(nóng)田小氣候效應(yīng)、農(nóng)作物產(chǎn)量效應(yīng)和楊糧間作的生理生態(tài)學(xué)基礎(chǔ)等方面的科學(xué)研究，楊糧間作使農(nóng)田小氣候發(fā)生了明顯的變化，毛白楊幼林（3*2*18）可以使農(nóng)田平均氣溫下降0.4-0.7度，平均相對濕度提高4.5—12.2個百分點，平均風(fēng)速降低44.5%—76.5%。第二，小氣候的改善提高了糧食單產(chǎn)。在上述條件下，間作物畝產(chǎn)可比對照提高1.65%-31.8%。第三，項目建設(shè)增加了耕地面積。在山區(qū)，世行項目堅持以項目村為單位，按流域進行綜合治理，凡在5度以上的坡地，都采取反坡梯田、水平階（圍山轉(zhuǎn)）或魚鱗坑整地、品字型栽植等措施營造防護林、用材林、經(jīng)濟林。此舉在控制水土流失的同時，每畝一般還可開發(fā)出3—5成的可耕地；在平原區(qū)，則通過開發(fā)沙荒增加了耕地面積。大名縣在境內(nèi)3條古河道形成的5條大沙帶范圍內(nèi)（沙荒和流動沙地占60%以上）營造間作式速生豐產(chǎn)用材林8.85萬畝，通過開發(fā)改造沙荒增加農(nóng)業(yè)種植面積6萬畝，林地間作小麥增加產(chǎn)量1000萬公斤、花生1200萬公斤。

（三）提高了農(nóng)民收入。據(jù)有關(guān)方面測算，目前農(nóng)民在高產(chǎn)穩(wěn)產(chǎn)田上種植農(nóng)作物，兩茬純收入每畝也不足400元，而世行項目的實施，大大提高了農(nóng)民收入。首先是營造林木的直接收入。世行貸款造林一、二期項目，重點分布在中南部平原農(nóng)區(qū)，其土地資源主要是沙荒地和次耕地。實行林糧間作后，由于農(nóng)民的耕作對林木起到了以耕代撫的作用以及林木的邊行優(yōu)勢效應(yīng)，使毛白楊的平均單株材積生長量比相似條件下的毛白楊純林提高30%—137%。保守一點，按每畝每年生長一個立方米計算，每畝每年僅林木一項就可增加收入400元；其次是間作的農(nóng)作物增加的收入。沙荒地開發(fā)后僅種植花生一項，每畝可收獲200多公斤，折合人民幣400余元，同時，次耕地改造后，農(nóng)作物產(chǎn)量至少可增長1倍。截至目前，定洲市共完成項目造林5.55萬畝，僅間作物一項平均年增加小麥、花生作物產(chǎn)量500萬公斤，增加收入700多萬元。永清縣、安次區(qū)在沙荒次耕地發(fā)展的10萬畝速生豐產(chǎn)用材林，同樣取得了顯著的效益。第三是發(fā)展經(jīng)濟林增加的收入。三期項目重點分布在山區(qū)縣的貧困鄉(xiāng)村，自1999年實施以來，在以項目村為單位按流域進行全面治理的同時，重點發(fā)展名、特、優(yōu)、新及有市場前景的熱雜果經(jīng)濟林，目前已涌現(xiàn)出臨城的圍場、贊皇的花木、涿鹿的趙莊、豐寧的兩間房、承德的東窩鋪等項目示范村。以東窩鋪村為例，全村總面積1.48萬畝，其中山場面積1.42萬畝。全村轄12個村民小組，243戶，825口人，分別散居在東西兩條溝，交通不便，人均收入不足500元。實施世行項目后，共整地造林6000余畝，栽植各種果樹9.65萬株，并完成退耕還果600多畝，老果園改造120畝，果樹高接換頭1.4萬株。人均栽植優(yōu)良新品種果樹120株，3—5年進入結(jié)果期后，僅此一項就會遠遠超過其人均收入3000元的目標。

世行項目建設(shè)的成功經(jīng)驗，有力地說明了世行項目造林在改善生態(tài)環(huán)境，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以及促進農(nóng)業(yè)增產(chǎn)、農(nóng)民增收方面的重要意義。從某種意義上講，一些項目村的林業(yè)發(fā)展模式，亦是縣域農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的方向。

二、項目建設(shè)的成功經(jīng)驗

（—）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。發(fā)展速生豐產(chǎn)用材林，解決木材供需矛盾，是國民經(jīng)濟發(fā)展的需要，亦是各級政府的責(zé)任。同時利用世界銀行貸款發(fā)展速生豐產(chǎn)林的管理是嚴格的、科學(xué)的、也是非常復(fù)雜的，它不僅涉及林業(yè)技術(shù)和資金財務(wù)管理，還涉及有關(guān)政策和廣泛的群眾工作。因此，每期項目開始前，省、市、縣各級都要根據(jù)工作需要，由主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，吸收林業(yè)、財政、計委、土地、審計等有關(guān)部門參加，建立健全各級項目領(lǐng)導(dǎo)小組，切實加強對項目建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作；并在領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)項目辦公室，配備精干的技術(shù)和專門財務(wù)人員，具體負責(zé)項目的實施工作；同時，聘請教學(xué)、科研、種苗、森防等單位的科技人員組成科技支持組，使項目建設(shè)可以隨時得到技術(shù)咨詢和指導(dǎo)。

（二）周密組織實施。在項目建設(shè)的準備階段，首先要自下而上以政府名義提出參加項目的申請并履行相應(yīng)的承諾，同時開展項目的可行性研究和以項目縣為單位的造林總體設(shè)計；在項目生效啟動前，要編制嚴密的生產(chǎn)計劃和資金計劃，制定項目的實施細則、造林技術(shù)模型、施工設(shè)計方法、檢查驗收辦法、會計核算辦法、提款報帳辦法等規(guī)章制度，作為各級政府及其有關(guān)部門間共同遵循的準則，使每個環(huán)節(jié)都有章可循，有效地避免了主觀隨意性；在項目實施過程中，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)計劃、資金計劃和以保證質(zhì)量為核心的檢查驗收制度、報帳撥款制度，做到按規(guī)劃設(shè)計，按設(shè)計施工，按標準檢查驗收。凡是無造林設(shè)計、造林成活率不達標、不符合造林標準要求的，一律不予驗收、不予報帳、不予撥款。

（三）增加科技含量?？萍己康母叩停苯雨P(guān)系到項目建設(shè)的質(zhì)量。為此，項目建設(shè)中突出抓了以下幾個方面：一是使用良種壯苗。當(dāng)前造林靠壯苗，長遠發(fā)展靠良種，良種壯苗是造林工作的基礎(chǔ)。據(jù)調(diào)查，用材林良種的蓄積生長量較之一般品種可提高30—150%。因此，各項目縣以國營苗圃為中心，推行了“定點供種、定點育苗、定點供苗”的三定育苗辦法，不僅保證了所需苗木的數(shù)量和質(zhì)量，更重要的是解決了良種的推廣落實問題，確保了林木的速生豐產(chǎn)。特別是在三期項目中，良種使用率普遍達到了百分之百。二是推廣適用技術(shù)。針對我省十年九旱特別是春旱的特點，在項目造林中大力推廣了“ABT生根粉、抗旱保水劑、地膜覆蓋”三項技術(shù)。在1999、2000我省連續(xù)兩年遭受特大干旱的情況下，項目區(qū)由于采取了上述三項保證措施，造林成活率仍然達到了80%以上。三是加強科研和推廣工作。世行項目實施后，先后開展了楊樹優(yōu)良無性系選擇和推廣、落葉松良種引種和推廣、項目實施效果監(jiān)測等十幾項科研推廣課題，并及時將階段性成果組裝配套運用到項目建設(shè)中，取得了良好的效果。四是加強技術(shù)培訓(xùn)。為提高項目區(qū)農(nóng)民的技術(shù)水平，省市、縣、各級都制訂了詳細的培訓(xùn)計劃并采取電視臺講座、發(fā)放錄制光盤、編制小冊子、現(xiàn)場參觀考察、地頭直接演示等多種形式不定期地對農(nóng)民進行培訓(xùn)。三期項目實施三年來，僅省級就向6市、15個縣、60個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、340個項目村發(fā)放各種小冊子、光盤、錄象帶等52000余冊（盤）。

（四）建立健全經(jīng)營管理機制。經(jīng)營管理機制是項目建設(shè)成敗的關(guān)鍵。世行項目實施十年來，經(jīng)過不斷地探索和改進，逐步形成了一整套完善的經(jīng)營管理機制。一是資金管理報賬制。報帳提款程序是每年春季造林結(jié)束后，經(jīng)專業(yè)隊伍全面進行檢查驗收，由縣（市）林業(yè)世行貸款項目辦公室組織，按小班、樹種，逐村、鄉(xiāng)匯總報帳單據(jù)，經(jīng)縣（市）財政授權(quán)提款人簽字，逐級上報到財政部和國家林業(yè)局，然后，按規(guī)定辦理有關(guān)提款報帳手續(xù)。報賬制的優(yōu)點在于，資金投入同造林成效直接掛鉤，有效地避免了資金投入的風(fēng)險，保證了投資效益最大化。二是經(jīng)營模式多樣化。項目造林以村為單位，進行統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一施工，項目完成后根據(jù)農(nóng)民的意愿，實行分戶經(jīng)營、股份經(jīng)營或集體經(jīng)營。但無論采取什么經(jīng)營方式，其收益的大部分要歸屬農(nóng)民。三是項目造林合同制。具體要求是，無論采取什么經(jīng)營方式，都要簽訂土地承包（拍賣）經(jīng)營合同。合同中要明確自主經(jīng)營內(nèi)容，權(quán)、責(zé)、利、義務(wù)、責(zé)任以及土地承包使用年限，土地承包（拍賣）使用年限不少于50年。同時要明確經(jīng)核算和債務(wù)分割雙方確認的承貸數(shù)量、還貸年限、還貸計劃等。合同制的應(yīng)用，將農(nóng)民的責(zé)權(quán)利緊密結(jié)合在一起，大大激發(fā)了群眾造林護林的積極性，保證了項目建設(shè)的成效。

在項目建設(shè)中，各級項目辦都注意用社會林業(yè)、混農(nóng)林業(yè)、立體林業(yè)等現(xiàn)代林業(yè)模式和觀念指導(dǎo)實際工作，在保證林木速生豐產(chǎn)的前提下，千方百計的提高土地利用率和生產(chǎn)力。由于持續(xù)地進行了有效的管理，世行造林項目建設(shè)取得了顯著成績。其實際意義，不僅僅在于高標準地完成了12萬公頃速省豐產(chǎn)用材林，1萬公頃名、特、優(yōu)干鮮果經(jīng)濟林，更重要的是與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整相結(jié)合，對農(nóng)民脫貧致富起到了積極的推進和有效的示范帶動作用。同時，借鑒和推行了世界銀行的科學(xué)管理方法，在資金管理上堅持“投入有償制、支付報帳制、使用專項制”，對于習(xí)慣了撥款造林粗放管理的干部群眾來講，約束當(dāng)中潛移默化地使人們增強了質(zhì)量意識、還貸意識、責(zé)任觀念和效益觀念，較好的遵循和實踐了林業(yè)改革思想，是林業(yè)管理水平提高的重要體現(xiàn)。

三、存在的問題和對策

（—）存在的主要問題。林業(yè)世行項目實施情況總體上是好的，但有些地方還不同程度的存在著一些問題，這些問題如果得不到很好的解決，將會影響到已建項目的還貸、在建項目的質(zhì)量、以及進一步的引進和利用外資問題。

1、責(zé)任意識不強，短期行為突出。有些干部急功近利，爭取項目時積極主動，輕易承諾，但言而無信，一旦項目上馬，就覺得萬事大吉，于是出現(xiàn)了配套資金不到位，生產(chǎn)管理不扎實，在還貸問題上推諉扯皮等現(xiàn)象。我省一期項目從1998年開始還貸，按照現(xiàn)在的還貸條件，全省每年平均還貸400萬人民幣。就一個縣來講，每年最多還50萬，最少還20萬，且一般都涉及6、7個鄉(xiāng)，幾十個村，應(yīng)該說還貸的壓力并不是太大，但實際結(jié)果卻很不理想。在不得已的情況下，省財政采取了財政預(yù)算逐級扣款還貸的辦法。

2、工作漂浮，管理粗放。有些地方不能按項目要求辦

事，隨意性很大，挪用、滯留資金的情況時有發(fā)生；有些地方不注意做深入細致的群眾工作，不能很好地研究和落實經(jīng)營機制，習(xí)慣于大轟大嗡式的粗放管理，形成了上邊一頭熱而群眾不理解，不支持，存有應(yīng)付過關(guān)的心理，結(jié)果是既影響了造林成效又勞民傷財，造成了不良影響。因此，在二期項目實施過程中，不得不中止了幾個縣項目的執(zhí)行。

3、認識不足，配合不夠。林業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，發(fā)展林業(yè)是各級政府的重要職責(zé)，并且，世行項目造林不僅僅是林業(yè)部門一家的事情，它涉及到技術(shù)、政策、土地、扶貧等多方面的問題，以及廣泛的群眾工作，因此，需要各有關(guān)部門的密切配合和大力支持。臨城、涿鹿、承德等縣，縣委、縣政府高度重視項目造林，把項目造林作為富民工程、德政工程，作為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的切入點和農(nóng)村經(jīng)濟的增長點來抓，積極協(xié)調(diào)林業(yè)、農(nóng)業(yè)、土地、水利、扶貧以及財政等部門，形成了齊抓共管的局面，取得了良好的效果。相比較而言，有些項目縣，對項目造林重視、支持和協(xié)調(diào)不夠，工作方法簡單，只是林業(yè)部門自己在孤軍奮戰(zhàn)，影響了項目建設(shè)的順利進行。

（二）幾點意見和建議

1、提高思想認識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。擴大對外開放是我省林業(yè)建設(shè)的一項基本方針。借鑒和利用國外的資金、技術(shù)、管理經(jīng)驗是促進我省林業(yè)發(fā)展的一條重要途徑。利用世行貸款造林，一是貸款時間長，二是資金有保證，這既符合林業(yè)生產(chǎn)周期長的特點又符合我國社會主義初級階段的基本國情。目前，我省的世行貸款造林項目已經(jīng)取得了顯著的生態(tài)、經(jīng)濟和社會效益，受到了廣大群眾的歡迎。但是，利用外資（貸款）造林，就其管理上來說是嚴格和煩瑣的并且項目建設(shè)的成敗，關(guān)系到各級政府的國際形象。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)一定要充分認識利用外資造林的重要意義，進一步增強質(zhì)量意識、效益意識和風(fēng)險意識，切實把項目建設(shè)抓緊抓好。當(dāng)前，各地一定要克服畏難情緒和等、靠、拖的僥幸心理，從維護我省各級政府信譽和林業(yè)部門形象的高度出發(fā)，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，落實責(zé)任，強化措施，認真督查，保證在建項目的優(yōu)質(zhì)高效，搞好竣工項目的掃尾工作。特別是在一期項目的還貸問題上，要采取目標考核、財政預(yù)算統(tǒng)籌安排以及現(xiàn)有幼林拍賣轉(zhuǎn)包等有效措施，按計劃完成還貸任務(wù)。

2、嚴格管理，保證質(zhì)量。我省世行二期林業(yè)項目將于200

1年底進行竣工驗收總結(jié)，三期項目正在執(zhí)行當(dāng)中，四期項目在今秋啟動。世行貸款造林是負債經(jīng)營，在任何情況下都必須把造林質(zhì)量放在第一位。當(dāng)前，要對已建、在建的項目進行一次全面、認真的檢查，在此基礎(chǔ)上，二期項目要根據(jù)幼林摸底調(diào)查情況，在進行竣工總結(jié)的同時，今秋明春要對二、三類林再進行一次補植補造，進一步鞏固造林成果；三期項目要以推廣抗旱造林技術(shù)為重點，在全面保證造林質(zhì)量的同時，加快進度，以彌補前兩年因干旱放慢進度造成的損失；關(guān)于四期項目的啟動實施問題，現(xiàn)在就要著手作出安排，一是籌備好項目啟動會議，二是著手造林作業(yè)的施工設(shè)計，三是搞好包括項目執(zhí)行計劃、項目實施細則、檢查驗收辦法、會計核算辦法、報帳提款辦法等各種規(guī)章制度的編制、制定以及相應(yīng)的培訓(xùn)工作，確保四期項目的高起點、高質(zhì)量，使之成為新世紀高效林業(yè)的精品工程、林業(yè)對外開放的窗口工程。

3加強協(xié)作，形成合力。根據(jù)新時期林業(yè)發(fā)展形勢，國家把林業(yè)建設(shè)項目整合為六大工程，其中之一就是速生豐產(chǎn)用材林基地建設(shè)。我省木材供需缺口較大，隨著天然林保護工程的啟動和經(jīng)濟發(fā)展對木材需求量的增加，這一矛盾將逐步加劇。為此，只有大面積發(fā)展速生豐產(chǎn)用材林才是治本之策。當(dāng)前，發(fā)展速生豐產(chǎn)用材林，既是解決木材供需平衡矛盾的需要，也是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和增加農(nóng)民收入的需要。為此，各級林業(yè)部門必須與財政、計委、農(nóng)工部等有關(guān)部門密切合作，共同研究，制定出速生豐產(chǎn)用材林發(fā)展規(guī)劃和與之配套的扶持政策，并把世行項目“報帳制”等成功經(jīng)驗融入其中，使我省商品林業(yè)建設(shè)走向良性發(fā)展的道路。

第四篇：搞好項目建設(shè)，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展--利用世界銀行貸款造林項目調(diào)查報告

河北省林業(yè)從1990年開始利用世界銀行貸款造林，截止目前，已建、在建和擬建的項目已有四期?？偼顿Y計劃約6億圓人民幣，其中世行貸款4100萬美圓，造林任務(wù)16萬公頃，涉及我省9市的70個縣（市、區(qū)）。到2000年底，已累計完成造林面積13萬公頃，提取世行貸款2300萬美圓。世行貸款造林項目歷經(jīng)10年，盡管每一期項目的具體目標有所不同，貸款的條件和轉(zhuǎn)貸渠道也有所變化，但總體來講，項目建設(shè)不僅加快了河北省速生豐產(chǎn)用材林工程的建設(shè)進程，儲備了大量用材林資源，而且對改善生態(tài)環(huán)境、促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)民脫貧致富產(chǎn)生了深遠的影響。同時，借鑒世界銀行管理辦法形成的一套行之有效的工程造林管理經(jīng)驗，對于我國加入WTO后在造林管理上與國際接軌，具有十分重要的意義。

一、項目建設(shè)的成效

（—）增加了森林資源。按照項目的既定目標，一、二期項目主要是發(fā)展速生豐產(chǎn)用材林，三、四期項目除發(fā)展部分速生豐產(chǎn)用材林外，發(fā)展部分經(jīng)濟林，以幫助農(nóng)民在短期內(nèi)實現(xiàn)脫貧致富。10間完成的13萬公頃造林面積中，速生豐產(chǎn)用材林12萬公頃，名、特、優(yōu)、新干鮮果經(jīng)濟林1萬公頃。根據(jù)幼林摸底調(diào)查結(jié)果，一、二類林面積達到90%以上。世行貸款造林項目的實施，為我省實現(xiàn)造林面積和林木蓄積雙增長做出了積極貢獻。首先，增加了項目區(qū)的林木資源，使世行貸款造林成為我省速生豐產(chǎn)用材林建設(shè)的主體工程；第二，使項目區(qū)的森林覆蓋率平均提高了1.9個 百分點，其中一期項目平均提高1.2個百分點，二期項目平均提高2.2個百分點，三期項目平均提高8.5個百分點；第三，上述完成的12萬公頃速生豐產(chǎn)用材林，按每年每畝平均生長一個立方米計算，可持續(xù)生產(chǎn)1600萬立方米的木材，將有效地緩解我省木材短缺等諸多問題。同時完成的1萬公頃干鮮果品經(jīng)濟林，進入盛果期后每年可生產(chǎn)15萬噸的干鮮果品。

（二）促進了農(nóng)業(yè)發(fā)展。世行貸款造林項目區(qū)主要分布在我省中南部平原以及太行山和燕山貧困山區(qū)的70個縣（市），項目的造林地重點利用的是各河流兩岸多年滾動形成的沙荒地以及進一步延伸的次耕地。我省的永定河、沙河、滹沱河、漳河的兩岸和故道，一直是我省平原農(nóng)區(qū)遭受風(fēng)沙危害最為嚴重的3大沙區(qū)之一。針對這一問題，世行貸款造林項目開發(fā)改造沙荒、沙灘地6萬多公頃，新打機井8000眼，修渠256公里，整修道路1020公里，使沙荒地變成了林茂糧豐的穩(wěn)產(chǎn)田，并涌現(xiàn)出永清、安次、定洲、新樂、大名、臨漳等一大批治沙造林先進典型。世行造林項目的實施，有力地促進了農(nóng)業(yè)發(fā)展。第一，栽植的樹木防風(fēng)固沙改善了生態(tài)環(huán)境。據(jù)河北農(nóng)業(yè)大學(xué)在本項目中持續(xù)8年的關(guān)于楊糧間作的林木生長效應(yīng)、農(nóng)田小氣候效應(yīng)、農(nóng)作物產(chǎn)量效應(yīng)和楊糧間作的生理生態(tài)學(xué)基礎(chǔ)等方面的科學(xué)研究，楊糧間作使農(nóng)田小氣候發(fā)生了明顯的變化，毛白楊幼林（3*2*18）可以使農(nóng)田平均氣溫下降0.4-0.7度，平均相對濕度提高4.5—12.2個百分點，平均風(fēng)速降低44.5%—76.5%。第二，小氣候的改善提高了糧食單產(chǎn)。在上述條件下，間作物畝產(chǎn)可比對照提高1.65%-31.8%。第三，項目建設(shè)增加了耕地面積。在山區(qū)，世行項目堅持以項目村為單位，按流域進行綜合治理，凡在5度以上的坡地，都采取反坡梯田、水平階（圍山轉(zhuǎn)）或魚鱗坑整地、品字型栽植等措施營造防護林、用材林、經(jīng)濟林。此舉在控制水土流失的同時，每畝一般還可開發(fā)出3—5成的可耕地；在平原區(qū)，則通過開發(fā)沙荒增加了耕地面積。大名縣在境內(nèi)3條古河道形成的5條大沙帶范圍內(nèi)（沙荒和流動沙地占60%以上）營造間作式速生豐產(chǎn)用材林8.85萬畝，通過開發(fā)改造沙荒增加農(nóng)業(yè)種植面積6萬畝，林地間作小麥增加產(chǎn)量1000萬公斤、花生1200萬公斤。

（三）提高了農(nóng)民收入。據(jù)有關(guān)方面測算，目前農(nóng)民在高產(chǎn)穩(wěn)產(chǎn)田上種植農(nóng)作物，兩茬純收入每畝也不足400元，而世行項目的實施，大大提高了農(nóng)民收入。首先是營造林木的直接收入。世行貸款造林一、二期項目，重點分布在中南部平原農(nóng)區(qū)，其土地資源主要是沙荒地和次耕地。實行林糧間作后，由于農(nóng)民的耕作對林木起到了以耕代撫的作用以及林木的邊行優(yōu)勢效應(yīng)，使毛白楊的平均單株材積生長量比相似條件下的毛白楊純林提高30%—137%。保守一點，按每畝每年生長一個立方米計算，每畝每年僅林木一項就可增加收入400元；其次是間作的農(nóng)作物增加的收入。沙荒地開發(fā)后僅種植花生一項，每畝可收獲200多公斤，折合人民幣400余元，同時，次耕地改造后，農(nóng)作物產(chǎn)量至少可增長1倍。截至目前，定洲市共完成項目造林5.55萬畝，僅間作物一項平均年增加小麥、花生作物產(chǎn)量500萬公斤，增加收入700多萬元。永清縣、安次區(qū)在沙荒次耕地發(fā)展的10萬畝速生豐產(chǎn)用材林，同樣取得了顯著的效益。第三是發(fā)展經(jīng)濟林增加的收入。三期項目重點分布在山區(qū)縣的貧困鄉(xiāng)村，自1999年實施以來，在以項目村為單位按流域進行全面治理的同時，重點發(fā)展名、特、優(yōu)、新及有市場前景的熱雜果經(jīng)濟林，目前已涌現(xiàn)出臨城的圍場、贊皇的花木、涿鹿的趙莊、豐寧的兩間房、承德的東窩鋪等項目示范村。以東窩鋪村為例，全村總面積1.48萬畝，其中山場面積1.42萬畝。全村轄12個村民小組，243戶，825口人，分別散居在東西兩條溝，交通不便，人均收入不足500元。實施世行項目后，共整地造林6000余畝，栽植各種果樹9.65萬株，并完成退耕還果600多畝，老果園改造120畝，果樹高接換頭1.4萬株。人均栽植優(yōu)良新品種果樹120株，3—5年進入結(jié)果期后，僅此一項就會遠遠超過其人均收入3000元的目標。

世行項目建設(shè)的成功經(jīng)驗，有力地說明了世行項目造林在改善生態(tài)環(huán)境，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以及促進農(nóng)業(yè)增產(chǎn)、農(nóng)民增收方面的重要意義。從某種意義上講，一些項目村的林業(yè)發(fā)展模式，亦是縣域農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的方向。

二、項目建設(shè)的成功經(jīng)驗

（—）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。發(fā)展速生豐產(chǎn)用材林，解決木材供需矛盾，是國民經(jīng)濟發(fā)展的需要，亦是各級政府的責(zé)任。同時利用世界銀行貸款發(fā)展速生豐產(chǎn)林的管理是嚴格的、科學(xué)的、也是非常復(fù)雜的，它不僅涉及林業(yè)技術(shù)和資金財務(wù)管理，還涉及有關(guān)政策和廣泛的群眾工作。因此，每期項目開始前，省、市、縣各級都要根據(jù)工作需要，由主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，吸收林業(yè)、財政、計委、土地、審計等有關(guān)部門參加，建立健全各級項目領(lǐng)導(dǎo)小組，切實加強對項目建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作；并在領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)項目辦公室，配備精干的技術(shù)和專門財務(wù)人員，具體負責(zé)項目的實施工作；同時，聘請教學(xué)、科研、種苗、森防等單位的科技人員組成科技支持組，使項目建設(shè)可以隨時得到技術(shù)咨詢和指導(dǎo)。

（二）周密組織實施。在項目建設(shè)的準備階段，首先要自下而上以政府名義提出參加項目的申請并履行相應(yīng)的承諾，同時開展項目的可行性研究和以項目縣為單位的造林總體設(shè)計；在項目生效啟動前，要編制嚴密的生產(chǎn)計劃和資金計劃，制定項目的實施細則、造林技術(shù)模型、施工設(shè)計方法、檢查驗收辦法、會計核算辦法、提款報帳辦法等規(guī)章制度，作為各級政府及其有關(guān)部門間共同遵循的準則，使每個環(huán)節(jié)都有章可循，有效地避免了主觀隨意性；在項目實施過程中，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)計劃、資金計劃和以保證質(zhì)量為核心的檢查驗收制度、報帳撥款制度，做到按規(guī)劃設(shè)計，按設(shè)計施工，按標

（三）增加科技含量?？萍己康母叩?，直接關(guān)系到項目建設(shè)的質(zhì)量。為此，項目建設(shè)中突出抓了以下幾個方面：一是使用良種壯苗。當(dāng)前造林靠壯苗，長遠發(fā)展靠良種，良種壯苗是造林工作的基礎(chǔ)。據(jù)調(diào)查，用材林良種的蓄積生長量較之一般品種可提高30—150%。因此，各項目縣以國營苗圃為中心，推行了“定點供種、定點育苗、定點供苗”的三定育苗辦法，不僅保證了所需苗木的數(shù)量和質(zhì)量，更重要的是解決了良種的推廣落實問題，確保了林木的速生豐產(chǎn)。特別是在三期項目中，良種使用率普遍達到了百分之百。二是推廣適用技術(shù)。針對我省十年九旱特別是春旱的特點，在項目造林中大力推廣了“ABT生根粉、抗旱保水劑、地膜覆蓋”三項技術(shù)。在1999

第五篇：梁平縣利用世界銀行貸款建設(shè)新農(nóng)村生態(tài)家園項目執(zhí)行情況匯報

梁平縣農(nóng)業(yè)委員會

關(guān)于利用世界銀行貸款建設(shè)新農(nóng)村生態(tài)

家園項目執(zhí)行情況的匯報

一、世行貸款項目概況

我縣于2004年申報利用世界銀行貸款建設(shè)新農(nóng)村生態(tài)家園項目（以下簡稱世行貸款項目），經(jīng)過可行性調(diào)研和立項，2008年12月世界銀行批準我縣實施世行貸款生態(tài)家園項目，該項目在湖南、湖北、安徽、廣西、重慶五個省市區(qū)執(zhí)行，重慶市有12個區(qū)縣實施該項目，項目于2009年1月正式啟動，2014年6月30日結(jié)束，總執(zhí)行期5年。我縣項目的總體目標是：世界銀行提供183萬美元貸款，利用國債資金和地方配套資金，建設(shè)6000戶“一池三改”、生態(tài)農(nóng)業(yè)建設(shè)和改水、改路，通過合理開發(fā)利用以沼氣為紐帶的農(nóng)村能源，實現(xiàn)農(nóng)村家居溫暖清潔化、庭院（園）經(jīng)濟高效化和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)無害化，通過改善農(nóng)村生活環(huán)境和生產(chǎn)條件，達到生活能源優(yōu)質(zhì)、生產(chǎn)節(jié)能高效、資源綜合利用、環(huán)境文明衛(wèi)生，從而推動社會主義新農(nóng)村建設(shè)。

我縣世行貸款項目從申報以來，縣委、縣政府高度重視，成立了由分管副縣長任組長，各相關(guān)單位主要領(lǐng)導(dǎo)為成員的項目領(lǐng)導(dǎo)小組，成立了項目管理辦公室負責(zé)項目管理和實

施，項目管理辦公室設(shè)在縣農(nóng)委，由農(nóng)能環(huán)保土肥站具體負責(zé)項目實施。項目批準后，縣財政局代表縣政府簽定了貸款協(xié)議，經(jīng)請示原縣長李志雄，同意我縣貸款由縣財政償還（市財政償還1/3，縣財政償還2/3），不需要農(nóng)戶償還貸款。

二、我縣世行貸款項目執(zhí)行情況。

我縣世行貸款項目從2009年1月正式啟動，當(dāng)年在虎城、屏錦、合興、梁山四個鎮(zhèn)完成1060戶“一池三改”和生態(tài)農(nóng)業(yè)建設(shè)，2010年提款報帳159萬元；2011年在虎城、袁驛、七星、屏錦、和林五個鎮(zhèn)完成1035戶“一池三改”和生態(tài)農(nóng)業(yè)建設(shè)，2011年提款報帳155.25萬元；2012年在虎城、袁驛、七星、新盛、蟠龍、鐵門、柏家、曲水、回龍、蔭平、復(fù)平、和林完成“一池三改”2492戶，提款報帳373.80萬元；2013年在袁驛鎮(zhèn)完成“一池三改”603戶，提款報帳91.3705萬元（其中虎城鎮(zhèn)培訓(xùn)報帳0.9205萬元）。

截至2013年6月底，我縣世行貸款項目在虎城、袁驛、七星、屏錦等15個鄉(xiāng)鎮(zhèn)共完成“一池三改”5190戶，提款報帳778.5萬元，培訓(xùn)報帳0.9205萬元，車輛和辦公設(shè)備48.14萬元，截至目前，在世行提款報帳827.56萬元。

改路：我縣的世行貸款項目農(nóng)村入戶便道改造工程，目標任務(wù)是總投資239.58萬元，其中世行按70%的比例提款報帳，世行報帳金額167.7萬元。目前正在袁驛、新盛、復(fù)平、龍勝等鎮(zhèn)鄉(xiāng)實施，預(yù)計在8月份進行驗收和提款報帳。

培訓(xùn)和考察：我縣技術(shù)員和農(nóng)戶、示范戶培訓(xùn)資金任務(wù)41.73萬元，截止2013年6月報帳1.27萬元。目前已經(jīng)在各項目在鎮(zhèn)鄉(xiāng)進行技術(shù)員、農(nóng)戶、示范戶培訓(xùn)，爭取在今年底完成培訓(xùn)提款報帳任務(wù)。

目前我們正在加緊實施“一池三改”、入戶便道建設(shè)和培訓(xùn)等項工作，力爭在2013年底完成所有工程，并提款報帳。

三、配套資金到位情況。

項目中期調(diào)整后，我縣的地方配套資金要求是265.6萬元，其中市級配套資金132.8萬元，縣級配套資金132.8萬元。截至2013年6月底，市級配套資金104.5萬元，縣級配套資金38.29萬元?？h級配套資金還有較大的缺口。

四、世行貸款項目執(zhí)行中存在的問題。

工程建設(shè)進度較慢。項目實施已經(jīng)四年半，我們離總體目標還相差很遠，項目實施主要依托鎮(zhèn)鄉(xiāng)農(nóng)業(yè)服務(wù)中心，他們所承擔(dān)的工作任務(wù)很多，都是兼職搞世行項目工作，投入的時間和精力有限，加上目前農(nóng)村青壯勞力外出務(wù)工，“一池三改”工程建設(shè)推進緩慢。

（一）、農(nóng)戶和示范戶培訓(xùn)缺乏系統(tǒng)性。世行要求，必須高度重視服務(wù)體系建設(shè)和技術(shù)培訓(xùn)，對項目農(nóng)戶和示范戶的培訓(xùn)主要是依托鎮(zhèn)鄉(xiāng)，雖然在平時鎮(zhèn)鄉(xiāng)項目管理人員和沼氣技術(shù)員對農(nóng)戶講解了沼氣使用和綜合利用方面的知識，但

是缺乏系統(tǒng)性，農(nóng)戶理解和接受的知識有限，主要原因是鎮(zhèn)鄉(xiāng)項目管理人員時間和精力有限，還有就是經(jīng)費不足。

（二）、配套資金到位不足。世行項目要求地方資金配套到位，以利項目順利推進和充分發(fā)揮項目效益，根據(jù)項目要求，?。ㄊ校?、縣配套資金按1：1的比例配套，我縣世行項目中調(diào)后縣級配套資金132.8萬元（市級配套132.8萬元）。截至目前，到位配套資金情況是，市級配套資金104.5萬元，縣級配套資金只到位38.29萬元。在世行審計報告以及上級項目辦的檢查中，多次提到我縣配套資金到位差的問題。

五、加快推進項目實施的建議方案。

根據(jù)市項目辦的要求，結(jié)合我縣項目執(zhí)行的實際情況，為了更好更快的推進項目實施，提出以下建議方案。

（一）、落實縣級配套資金。

根據(jù)世行要求，項目區(qū)縣必須保證地方配套資金的足額到位，我縣世行項目共需配套資金132.8萬元。目前，縣級配套資金只到位38.29萬元，差距很大。項目配套資金主要用于項目管理、改路、培訓(xùn)考察等。世行項目“一池三改”是按226美元/戶提款報帳和給農(nóng)戶補助，我縣在項目執(zhí)行中，農(nóng)戶“一池三改”是按每戶1500元進行提款報帳和給農(nóng)戶進行補助，由于匯率的下降，我縣“一池三改”工程資金缺口大概在50萬元左右，這就需要在地方配套資金中解

決（不可預(yù)見費），為確保項目順利實施，我們懇請縣政府、財政局落實項目配套資金94.5萬元，主要解決“一池三改”的資金缺口和縣、鎮(zhèn)項目辦的工作經(jīng)費，以及鎮(zhèn)鄉(xiāng)沼氣服務(wù)站建設(shè)和技術(shù)員、農(nóng)戶、示范戶培訓(xùn)的經(jīng)費。

（二）增加項目管理人員，落實責(zé)任。

目前我縣從事項目管理的人員不足，為了保證項目的順利推進完成，農(nóng)能環(huán)保土肥站增加工作人員到五名，從事項目管理和實施，并進行分工分片落實責(zé)任考核。2013年完成余下的項目建設(shè)，2014年6月30日前完成項目竣工報告以及技術(shù)服務(wù)體系建設(shè)。

（三）加強鎮(zhèn)鄉(xiāng)項目辦管理人員的培訓(xùn)。

目前，我縣項目涉及的鎮(zhèn)鄉(xiāng)較多，加上從事項目管理的人員經(jīng)常變動，致使他們對項目的了解和熟悉不夠，特別是項目資料的收集整理和對項目農(nóng)戶的培訓(xùn)存在很大的問題，為此，縣項目辦決定每年至少兩次集中培訓(xùn)鎮(zhèn)鄉(xiāng)項目管理人員，經(jīng)常到鎮(zhèn)鄉(xiāng)指導(dǎo)工程實施和資料整理，確保項目有序推進。

（四）保證質(zhì)量，扎實推進“一池三改”工程建設(shè)。根據(jù)實際情況，采取農(nóng)戶自行施工和村執(zhí)行小組統(tǒng)一施工兩種方式結(jié)合，嚴格按照項目要求，規(guī)范建池，管道安裝規(guī)范，“三改”徹底規(guī)范。各級項目管理人員要經(jīng)常深入一線，掌握工程建設(shè)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。

加快驗收和提款報帳。

督促項目鎮(zhèn)鄉(xiāng)加快工程建設(shè)進度和資料整理，完成一批，驗收一批，及時進行提款報帳?？h、鎮(zhèn)項目辦組成聯(lián)合驗收小組，驗收小組成員由沼氣專家、項目管理人員和財政等相關(guān)部門人員組成，逐戶全面驗收。