第一篇：世界銀行貸款項(xiàng)目管理和風(fēng)險控制論文

1世界銀行貸款項(xiàng)目的項(xiàng)目管理

1.1世行貸款項(xiàng)目管理中存在的問題。缺乏科學(xué)的管理方式。在政府長期的經(jīng)濟(jì)管理中，政府作為借款主體，對于經(jīng)濟(jì)的管理經(jīng)常會使用行政的手段來完成，而項(xiàng)目管理中通常需要經(jīng)過層層審批，并且注重所獲錢物的分配，沒有從根本上轉(zhuǎn)變政府管理部門的職能，不能對項(xiàng)目實(shí)施宏觀調(diào)控，致使項(xiàng)目開始后，各部門之間不能良好的配合，缺乏科學(xué)的監(jiān)督檢查，如果國內(nèi)的配套資金不足，項(xiàng)目單位會出現(xiàn)資金短缺的困難，嚴(yán)重影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

1.2缺乏健全的內(nèi)部控制制度。在當(dāng)前我國世界銀行貸款項(xiàng)目中，主要分為國家，省，地，縣四個級別的管理機(jī)構(gòu)。而地級管理機(jī)構(gòu)是以地方政府為主要領(lǐng)導(dǎo)部門，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，并將小組分為項(xiàng)目計劃，財政管理和項(xiàng)目主管等部門，這些部門對項(xiàng)目投資計劃的申報，審批，資金的撥付和償還管理等工作進(jìn)行負(fù)責(zé)。而與項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)備，物資的引進(jìn)和供應(yīng)統(tǒng)一由省級機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和調(diào)配。

1.3管理機(jī)構(gòu)之間缺乏有效的溝通。世界銀行貸款項(xiàng)目的項(xiàng)目管理中，各個管理機(jī)構(gòu)中缺乏有效的溝通，不能形成良好的協(xié)作，使得管理機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系不夠理順，工程設(shè)備和供應(yīng)的物資材料不及時而出現(xiàn)各環(huán)節(jié)脫節(jié)等現(xiàn)象，有些項(xiàng)目資金也不能及時到位，從而影響整體項(xiàng)目順利開展。

2加強(qiáng)世界銀行貸款項(xiàng)目管理的措施

2.1轉(zhuǎn)變政府職能，提高項(xiàng)目效益。在世界銀行貸款項(xiàng)目管理中，要轉(zhuǎn)變政府的管理職能，深化內(nèi)部管理體制改革，充分發(fā)揮政府職能對政治和經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，提高整體的管理水平，真正的解決實(shí)際問題，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控職能。同時，對世界銀行貸款的資金實(shí)現(xiàn)有效合理的管理和利用，提高項(xiàng)目的整體效益，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.2綜合管理，全程控制。世界銀行貸款項(xiàng)目的項(xiàng)目管理主要分為項(xiàng)目選定，項(xiàng)目準(zhǔn)備，項(xiàng)目評估，項(xiàng)目談判與簽約，項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督，和項(xiàng)目后評價六個環(huán)節(jié)。這六個環(huán)節(jié)既互相獨(dú)立，又相互連接，構(gòu)成了一個遞進(jìn)的過程。在這個過程中，需要對相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行大量的論證，實(shí)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的科學(xué)銜接和延續(xù)。

2.3理順部門關(guān)系，加強(qiáng)各部門間的有效溝通。政府部門加強(qiáng)管理力度，做好各機(jī)構(gòu)和部門之間的協(xié)調(diào)工作，充分發(fā)揮各部門間的協(xié)作，使每個機(jī)構(gòu)和部門真正的了解自身的權(quán)責(zé)，互相溝通，互相監(jiān)督，真正的做到工作交接的順暢。

3世界銀行貸款項(xiàng)目風(fēng)險控制

世界銀行貸款項(xiàng)目風(fēng)險管理理念是在貸款項(xiàng)目實(shí)施過程中，世界銀行可以利用向受援者提供合適的可利用資源，積累的經(jīng)驗(yàn)與受援者共享，改善其生存條件，提高自身管理能力。

3.1加強(qiáng)項(xiàng)目的可行性研究，進(jìn)行科學(xué)決策，規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險。在貸款項(xiàng)目立項(xiàng)時，必須尋找符合雙方合作要求的基本點(diǎn)，根據(jù)項(xiàng)目地的具體情況，結(jié)合當(dāng)?shù)卣ㄔO(shè)正常和發(fā)展目標(biāo)，在世界銀行政策和我國發(fā)展需要存在一致的情況下確定貸款項(xiàng)目的設(shè)立。同時，由于貸款項(xiàng)目建設(shè)周期較長，必須對項(xiàng)目進(jìn)行超前準(zhǔn)備。另外，世界銀行貸款項(xiàng)目需要經(jīng)過世界銀行和我國基建程序進(jìn)行報批和評估，并加以論證。因此，相關(guān)部門必須加大人力和技術(shù)的投入，對項(xiàng)目可行性進(jìn)行嚴(yán)格論證，并在世界銀行評估和國內(nèi)提供數(shù)據(jù)一致的情況下進(jìn)行立項(xiàng)，從而規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險。

3.2加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)測，規(guī)避市場風(fēng)險。風(fēng)險無處不在。相關(guān)部門必須及時的了解市場動向，掌握匯率和利率的變化形勢，利用外匯期貨保值，建立償債專戶等辦法規(guī)避市場的匯率風(fēng)險。利用利率互換法和外債余額遞減等方法來規(guī)避利率變化所帶來的風(fēng)險。相關(guān)部門必須善于捕捉市場變化的信息，并對其加以分析，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)測的準(zhǔn)確度，采用這些措施進(jìn)行及時的防范，保證資金運(yùn)用的科學(xué)性和合理性。

3.3保證資金及時供應(yīng)，規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險。在世界銀行貸款項(xiàng)目中，經(jīng)常會出現(xiàn)配套資金不能及時落實(shí)，從而影響項(xiàng)目進(jìn)程的情況。因此，世界銀行和國內(nèi)部門需要做好合作溝通，并通過多種渠道進(jìn)行資金融資，做好資金回收和償還的時間計劃，實(shí)現(xiàn)資金的再次利用，從而防止項(xiàng)目資金鏈斷裂的情況放生。

4結(jié)束語

世界銀行貸款項(xiàng)目是當(dāng)前世界中較為常見的一種貸款的項(xiàng)目。主要的資金來源為世界銀行貸款。對于國內(nèi)來說，此種方式具有一定的優(yōu)越性，但同時也存在著嚴(yán)格的條件和一定的風(fēng)險。因此，在此類項(xiàng)目中，管理部門加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施過程的項(xiàng)目管理和風(fēng)險預(yù)測與控制，提高各部門之間的共同協(xié)作意識。對于內(nèi)部項(xiàng)目管理做到全面管理，提高財務(wù)資金的有效使用率。另外，加大風(fēng)險評估力度，采用科學(xué)的方法進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的最大化。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)部控制與風(fēng)險管理論文

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險管理工作的重要內(nèi)容，通過內(nèi)部控制，能更好地實(shí)現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)流程及運(yùn)營風(fēng)險的管理。在房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施過程中，通過建立完整、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，有利于實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防范，且對企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升也具有極其重要的意義，對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的推動作用。

一、國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的問題

1.對內(nèi)部控制制度建設(shè)認(rèn)識不足

當(dāng)前，在國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)過程中，將主要精力都放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售上，認(rèn)為內(nèi)部控制不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)價值，對內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。加之對內(nèi)部控制制度缺乏深入的認(rèn)識，這就導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度建設(shè)上只停留在一些基本的內(nèi)部控制操作上，沒有形成一個完整的制度體系。在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中，多側(cè)重于事后控制，對事前的預(yù)防控制較為忽視，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了較大影響。

2.對風(fēng)險管理的研究和處置力度較小

當(dāng)前，國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中風(fēng)險管理活動沒有專門人員和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，在風(fēng)險管理中，每個人及每個部門只針對自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統(tǒng)性。部分企業(yè)自身對風(fēng)險及風(fēng)險管理缺乏認(rèn)識，對風(fēng)險管理工作缺乏積極性和系統(tǒng)性，不僅事前風(fēng)險管理缺位，且在事中和事后風(fēng)險管理工作中存在較強(qiáng)的隨意性。對風(fēng)險管理較為被動，不能主動識別、評估、管理和監(jiān)控企業(yè)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險，在風(fēng)險管理工作中存在著瞬時性和間斷性，且缺乏對風(fēng)險的定期復(fù)核和評估，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)過程中對風(fēng)險的規(guī)避能力缺乏，不能有效適應(yīng)環(huán)境變化。

二、完善國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的措施

（一）制度建設(shè)和風(fēng)險管理要堅持相關(guān)原則

1.合法性原則

企業(yè)制度建設(shè)和風(fēng)險管理的相關(guān)措施在制定時需要在法律法規(guī)框架內(nèi)進(jìn)行，因此，在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中，制定內(nèi)部控制和風(fēng)險管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。

2.全面性原則

在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下，業(yè)務(wù)流程的設(shè)計必須能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)，不得留有制度上的空白或遺漏。

3.審慎性原則

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是為了能實(shí)現(xiàn)對各種風(fēng)險的有效防范，因此建立內(nèi)部控制制度時要保持審慎性的原則，確保能將各種風(fēng)險控制在許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，并采取切實(shí)可行的控制措施來減少風(fēng)險的發(fā)生概率和可能帶來的損壞。

4.前瞻性原則

企業(yè)內(nèi)部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業(yè)風(fēng)險管理的需求，且當(dāng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時，內(nèi)部控制制度能及時進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和完善，確保與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針及管理要求相適應(yīng)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

對企業(yè)管理者講，需要對內(nèi)部控制的重要性給予充分重視，強(qiáng)化自身內(nèi)部控制意識，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效落實(shí)和執(zhí)行，將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為企業(yè)的一項(xiàng)長期任務(wù)來抓。同時要履行好監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督責(zé)任。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，建立統(tǒng)一的價值觀和道德標(biāo)準(zhǔn)，并制定員工行為準(zhǔn)則，認(rèn)真考慮企業(yè)的社會責(zé)任，合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

（三）構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系

在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中，需要建立起重要的監(jiān)控防線，明確相關(guān)人員的業(yè)務(wù)權(quán)限及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。同時還要強(qiáng)化監(jiān)督職能，在常規(guī)的會計核算基礎(chǔ)上，需要加強(qiáng)對各崗位及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核查。另外，還要確保內(nèi)部審計的相對獨(dú)立性，通過對企業(yè)進(jìn)行常規(guī)稽核、離任審計、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表，還要對企業(yè)會計部門強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保會計信息的真實(shí)性和可靠性。

（四）構(gòu)建風(fēng)險管理控制框架和流程

建立企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險管理崗位，并設(shè)計風(fēng)險管理流程，流程范圍覆蓋項(xiàng)目相關(guān)的各個部門。在風(fēng)險控制框架中，風(fēng)險的等級要從成本、進(jìn)度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級進(jìn)行處理。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作為國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中不可或缺的重要部分，對企業(yè)管理水平的提升具有非常重要的意義，因此需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：IT項(xiàng)目管理中的風(fēng)險控制

IT項(xiàng)目管理中的風(fēng)險控制

無論是系統(tǒng)集成或是軟件開發(fā)，IT公司經(jīng)常面臨著各種項(xiàng)目的實(shí)施和管理，面臨著如何確定項(xiàng)目的投資價值、評估利益大小、分析不確定因素、決定投資回收時間等眾多問題。并且，一個IT項(xiàng)目，無論其規(guī)模大小，必然會為被實(shí)施方（用戶）在管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營等多方面帶來變革，這就使IT項(xiàng)目必然具有高風(fēng)險性的特點(diǎn)。尤其是近年來，IT項(xiàng)目的廣泛實(shí)施，一方面為眾多的企業(yè)帶來了管理、經(jīng)營方面的革新，而另一方面，夭折、中斷、失敗的項(xiàng)目也不在少數(shù)。因此，如何在項(xiàng)目實(shí)施中有效地管理風(fēng)險、控制風(fēng)險，已經(jīng)成為了項(xiàng)目實(shí)施成功的必要條件。

項(xiàng)目風(fēng)險的管理不僅貫穿于整個項(xiàng)目過程，而且在項(xiàng)目事件發(fā)生之前風(fēng)險的分析就已經(jīng)開始。我們可以根據(jù)風(fēng)險控制與項(xiàng)目事件發(fā)生的時間將風(fēng)險管理劃分為三個部分：事前控制——風(fēng)險管理規(guī)劃，事中控制——風(fēng)險管理方法，事后控制——風(fēng)險管理報告。

一、事前控制——風(fēng)險管理規(guī)劃

風(fēng)險管理規(guī)劃是在項(xiàng)目正式啟動前或啟動初期對項(xiàng)目的一個縱觀全局的基于風(fēng)險角度的考慮、分析、規(guī)劃，也是項(xiàng)目風(fēng)險控制中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，包括風(fēng)險形勢評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價等幾部分。

1、風(fēng)險形勢評估

風(fēng)險形勢評估以項(xiàng)目計劃、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目進(jìn)度等基本信息為依據(jù)，著眼于明確項(xiàng)目的目標(biāo)、戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)以及實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的手段和資源。從而實(shí)現(xiàn)：通過風(fēng)險的角度審查項(xiàng)目計劃認(rèn)清項(xiàng)目形勢，并揭示隱藏的一些項(xiàng)目前提和假設(shè)，使項(xiàng)目管理者在項(xiàng)目初期就能識別出一些風(fēng)險。尤其是項(xiàng)目建議書、可行性報告或項(xiàng)目計劃一般都是在若干假設(shè)、前提、預(yù)測的基礎(chǔ)上完成的，這些假設(shè)、前提、預(yù)測在項(xiàng)目實(shí)施期間有可能成立，也有可能不成立。而這其中隱藏的風(fēng)險問題又通常是被忽視的。一旦問題發(fā)生，往往造成項(xiàng)目管理方的措手不及和無一應(yīng)對。例如項(xiàng)目計劃中假設(shè)用戶實(shí)施小組全力支持、脫產(chǎn)或幾乎脫產(chǎn)投入IT項(xiàng)目的實(shí)施，但在實(shí)際過程中，用戶方人員卻不得不抽出大量時間處理原有的業(yè)務(wù)，造成IT項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度的拖延和實(shí)施效果不盡人意的風(fēng)險。諸如此類的例子還有很多。為了找出這些隱藏的項(xiàng)目條件和威脅，就需要對與項(xiàng)目相關(guān)的各種計劃進(jìn)行詳細(xì)審查，如人力資源計劃、合同管理計劃、項(xiàng)目采購計劃等等。由此我們可以得出，風(fēng)險形勢評估一般應(yīng)重視以下內(nèi)容：項(xiàng)目的起因、目的、項(xiàng)目的范圍、組織目標(biāo)與項(xiàng)目目標(biāo)的相互關(guān)系、項(xiàng)目的貢獻(xiàn)、項(xiàng)目條件、制約因素等。

2、風(fēng)險識別

在對項(xiàng)目的基礎(chǔ)的風(fēng)險形勢評估之上，就需要對各種顯露的和潛在的風(fēng)險進(jìn)行識別。風(fēng)險識別實(shí)際上是對將來可能發(fā)生的風(fēng)險事件的一種設(shè)想和猜測。因此，一般的風(fēng)險識別結(jié)果應(yīng)包括風(fēng)險的分類、來源、表現(xiàn)及其后果、以及引發(fā)的相關(guān)項(xiàng)目管理要求。在具體識別風(fēng)險時，一方面可利用一些常識、經(jīng)驗(yàn)和判斷，通過以前經(jīng)歷的項(xiàng)目中積累起來的資料、數(shù)據(jù)、經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，或者請教相關(guān)的專家和資深從業(yè)人員，采用集體討論的方式。另一方面，可以通過分解項(xiàng)目的范圍、結(jié)構(gòu)來識別風(fēng)險，理清項(xiàng)目的組成和各個組成部分的性質(zhì)、之間的關(guān)系、與外因的聯(lián)系等內(nèi)容，從而減少項(xiàng)目實(shí)施過程中的不確定性。除此之外，還可以利用一些技術(shù)和工具。比如，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，將項(xiàng)目成功和失敗的原因羅列成一張核對表，或者是項(xiàng)目的實(shí)施范圍、質(zhì)量控制、項(xiàng)目進(jìn)度、采購與合同管理、人力資源與溝通等。以上都是風(fēng)險識別常用的一些手段和方法，當(dāng)然還有其他更多的途徑，因項(xiàng)目而異，靈活運(yùn)用。

3、風(fēng)險分析和評價

在進(jìn)行風(fēng)險識別并整理之后，必須就各項(xiàng)風(fēng)險對整個項(xiàng)目的影響程度做一些分析和評價，通常這些評價建立在以特性為依據(jù)的判斷和以數(shù)據(jù)統(tǒng)計為依據(jù)的研究上。風(fēng)險分析的方法非

常多，一般采用統(tǒng)計學(xué)范疇內(nèi)的概率、分布頻率、平均數(shù)眾數(shù)等方法。但無論是哪一種工具，都各有長短，而且不可避免的會受到分析者的主觀影響?？梢酝ㄟ^多角度多人員的分析或者采取頭腦風(fēng)暴法等盡可能避免。此外，我們應(yīng)當(dāng)明確，風(fēng)險是一種變化著的事物，基于這種易變條件上的預(yù)測和分析，是不可能做到十分的精確和可靠的。所有的風(fēng)險分析都只有一個目的，即盡量避免項(xiàng)目的失控和為具體的項(xiàng)目實(shí)施中的突發(fā)問題預(yù)留足夠的后備措施和緩沖空間。

風(fēng)險評價之后，項(xiàng)目面臨著兩種選擇，即面臨著不可承受風(fēng)險和可承受風(fēng)險。對于前者，或者終止項(xiàng)目，或者采取補(bǔ)救措施，降低風(fēng)險或改變項(xiàng)目；對于后者，則需要在項(xiàng)目之中進(jìn)行風(fēng)險控制。

二、事中控制——風(fēng)險管理方法

管理風(fēng)險，即控制風(fēng)險，通過風(fēng)險監(jiān)視和風(fēng)險規(guī)避消除一些潛在的威脅項(xiàng)目健康實(shí)施的事件。風(fēng)險的管理在整個項(xiàng)目生命周期中是連續(xù)、反復(fù)進(jìn)行的，消除了某些風(fēng)險來源后，有可能又會出現(xiàn)其他的風(fēng)險，而且，為減少風(fēng)險損失而進(jìn)行的風(fēng)險管理本身也會帶來新的風(fēng)險。比如，管理風(fēng)險所耗用的項(xiàng)目資源造成項(xiàng)目其他部分的可用資源減少，規(guī)避風(fēng)險的行動影響原定項(xiàng)目計劃而帶來風(fēng)險等。因此，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，項(xiàng)目管理人員必須制訂標(biāo)準(zhǔn)并按階段衡量項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r，時時監(jiān)視項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展情況，根據(jù)風(fēng)險情況果斷調(diào)整和糾正項(xiàng)目行動。

1、風(fēng)險監(jiān)視

由于時間對項(xiàng)目的影響是很難預(yù)計的，因此風(fēng)險監(jiān)視是項(xiàng)目實(shí)施過程中的一項(xiàng)重要工作。監(jiān)視風(fēng)險即監(jiān)視項(xiàng)目產(chǎn)品、以及項(xiàng)目過程的進(jìn)展和項(xiàng)目環(huán)境的變化，通過核查項(xiàng)目進(jìn)展的效果與計劃的差異來改善項(xiàng)目的實(shí)施。一般情況下，隨著時間的推移，有關(guān)項(xiàng)目風(fēng)險的信息會逐漸增多，風(fēng)險的不確定性會逐漸降低，但風(fēng)險監(jiān)視工作也隨信息量的增大而日漸復(fù)雜。我們一般可采取項(xiàng)目的審核檢查的方式，通過各實(shí)施階段的目標(biāo)、計劃、有關(guān)項(xiàng)目風(fēng)險的信息會逐漸增多，風(fēng)險的不確定性會逐漸降低，但風(fēng)險監(jiān)視工作也隨信息量的增大而日漸復(fù)雜。我們一般可采取項(xiàng)目的審核檢查的方式，通過各實(shí)施階段的目標(biāo)、計劃、實(shí)際效果的對比、分析，尋找問題的根源，提出解決問題的方法。

2、風(fēng)險規(guī)避

在風(fēng)險管理規(guī)劃基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險控制，一旦監(jiān)視到風(fēng)險，就應(yīng)采取合理措施進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避，可以從改變風(fēng)險性質(zhì)、改變風(fēng)險發(fā)生的概率、改變風(fēng)險的影響大小等多方面著手。風(fēng)險規(guī)避的策略一般有預(yù)防、轉(zhuǎn)移、回避、接受、后備措施等幾種方式。

其中，預(yù)防風(fēng)險尤其不能忽視項(xiàng)目的教育培訓(xùn)和按程序辦事兩個方面。由于項(xiàng)目實(shí)施成員的任何不當(dāng)行為都會構(gòu)成項(xiàng)目的風(fēng)險因素，要減輕與之相應(yīng)的影響，就必須對有關(guān)人員進(jìn)行詳細(xì)和有效的風(fēng)險教育和項(xiàng)目培訓(xùn)，教育培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)該包含項(xiàng)目相關(guān)的策略、計劃、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章規(guī)范、項(xiàng)目知識、產(chǎn)品知識等。在項(xiàng)目活動中，應(yīng)該嚴(yán)格按照項(xiàng)目制度，如進(jìn)度、人力調(diào)配、文檔管理、資源分配等。

轉(zhuǎn)移風(fēng)險，在IT項(xiàng)目中使用最頻繁的應(yīng)該要數(shù)合作伙伴、項(xiàng)目外包、保險與擔(dān)保等手段了。無論是與合作伙伴的協(xié)同實(shí)施還是項(xiàng)目的外包，都能在人力資源、成本費(fèi)用、項(xiàng)目進(jìn)度等方面分散風(fēng)險，開脫責(zé)任。但轉(zhuǎn)移風(fēng)險的同時也必然帶來利潤的一部分流失。

回避風(fēng)險，是指當(dāng)項(xiàng)目風(fēng)險潛在威脅的可能性極大，并會帶來嚴(yán)重的后果，無法轉(zhuǎn)移又不能承受時，通過改變項(xiàng)目來規(guī)避風(fēng)險。通常會通過修改項(xiàng)目目標(biāo)、項(xiàng)目范圍、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)等方式來回避風(fēng)險的威脅。

接受風(fēng)險，作為規(guī)避風(fēng)險的常見方法，主要是指主動將風(fēng)險事件的不利后果承擔(dān)下來，這種后果通常主要反映在實(shí)施周期、成本費(fèi)用的有限增加上，以犧牲項(xiàng)目收益而不影響項(xiàng)目整體。

用于規(guī)避風(fēng)險的后備措施，主要體現(xiàn)在后備費(fèi)用、預(yù)留進(jìn)度時間、后備技術(shù)力量三個方

面，這些后備措施在項(xiàng)目計劃中就應(yīng)預(yù)留，保證在項(xiàng)目實(shí)施過程中，能充分調(diào)用后備力量解決問題。

三、事后控制——風(fēng)險管理報告

無論項(xiàng)目進(jìn)展的情況如何，都必須將風(fēng)險管理的計劃、行動、結(jié)果整理、匯總、進(jìn)行分析，形成風(fēng)險管理報告。風(fēng)險管理的持續(xù)性要求風(fēng)險管理報告的連貫性和不間斷性，因此，該報告不是僅僅在項(xiàng)目結(jié)束之后才制作的，而是應(yīng)該視項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顩r、項(xiàng)目計劃、報告的對象等條件采取書面或口頭、不定期的或階段性的等多種方式，為項(xiàng)目的實(shí)施、控制、管理、決策提供信息基礎(chǔ)。

我們在項(xiàng)目管理中進(jìn)行風(fēng)險控制的同時，還應(yīng)該問自己幾個問題：所制訂的風(fēng)險管理策略本身是否可行？實(shí)施風(fēng)險控制的措施和手段是否與項(xiàng)目總目標(biāo)保持一致？通過不斷地在實(shí)踐中反思、嘗試、總結(jié)、分析，提高風(fēng)險管理的水平。風(fēng)險總是和效益并存的。只有正確地識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險，才能確保每一個項(xiàng)目的順利實(shí)施和成功完成，才能給企業(yè)帶來更多的效益。

第四篇：風(fēng)險管理和內(nèi)部控制之我見

銀行的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之我見

加入中國銀行的員工行列已有半年的時間，這短短的半年時間讓我對銀行的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制又有了進(jìn)一步的認(rèn)識。商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債的狀態(tài)決定了商業(yè)銀行是一種不同于工商企業(yè)的特殊企業(yè)，其顯著特點(diǎn)是高風(fēng)險性、盈利性。銀行在追求其價值最大化的經(jīng)營過程中與其經(jīng)營目標(biāo)相對稱的是高經(jīng)營風(fēng)險。銀行經(jīng)營面臨的風(fēng)險有環(huán)境風(fēng)險、管理風(fēng)險、支付風(fēng)險和金融風(fēng)險。顯然銀行除了面對一般企業(yè)常見的風(fēng)險之外還有特殊的風(fēng)險，即使是與一般企業(yè)相同的經(jīng)營風(fēng)險，也由于商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)上的特點(diǎn)而是銀行承受的這類風(fēng)險具有特殊性。因此，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理就顯得尤為重要。商業(yè)銀行風(fēng)險管理體現(xiàn)在其資產(chǎn)負(fù)債的總體經(jīng)營及其各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，突出表現(xiàn)在風(fēng)險預(yù)測和內(nèi)部控制。

就字面而言，風(fēng)險管理與風(fēng)險預(yù)測有很大的差別。風(fēng)險預(yù)測的目的就是為了更好地進(jìn)行風(fēng)險管理，而針對風(fēng)險預(yù)測的結(jié)果所采取的一系列的降低風(fēng)險的內(nèi)部手段就是內(nèi)部控制。即：風(fēng)險預(yù)測是風(fēng)險管理的一個重要環(huán)節(jié)，同時也是內(nèi)部控制的前提條件。

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是銀行風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)。從廣義上講，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制應(yīng)以商業(yè)銀行經(jīng)營過程中遇到的所有風(fēng)險為對象。很顯然，商業(yè)銀行內(nèi)部控制僅限于對商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險的控制，它通過建立自我約束和控制機(jī)制發(fā)揮作用。我從中國銀行的官方網(wǎng)站上了解到中國銀行建立了內(nèi)部控制三道防線：全行各級機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)管理部門和每個員工在承擔(dān)業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)的同時也承擔(dān)內(nèi)部控制的責(zé)任，是內(nèi)部控制的第一道防線，通過自我評估、自我檢查、自我整改、自我培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)自我控制。法律合規(guī)部門與業(yè)務(wù)條線部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌內(nèi)部控制制度建設(shè)，指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和評估第一道防線的工作，是內(nèi)部控制第二道防線?；瞬块T負(fù)責(zé)通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方式，檢查評價全行經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理的適當(dāng)性和有效性，是內(nèi)部控制的第三道防線。這內(nèi)部控制的三道防線明確了我中國銀行經(jīng)濟(jì)活動在內(nèi)部流轉(zhuǎn)管中各個職能部門的責(zé)任；有效的減少、控制了潛在風(fēng)險損失。

中國銀行遵循“適中型”的風(fēng)險偏好，并按照“理性、穩(wěn)健、審慎”的原則處理風(fēng)險和收益的關(guān)系。中國銀行風(fēng)險管理的目標(biāo)是在滿足監(jiān)管部門、存款人和

其他利益相關(guān)者對銀行穩(wěn)健經(jīng)營要求的前提下，在可接受的風(fēng)險范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)股東利益的最大化。

但是，我們還應(yīng)看到雖然中國在風(fēng)險管理中的作為在中國商業(yè)銀行中占有佼

佼者的地位，依然不能掩飾中國風(fēng)險管理與西方銀行風(fēng)險管理的差距：

首先，我們在風(fēng)險管理的認(rèn)識上還存在差距。一位國內(nèi)知名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾說

過，風(fēng)險和利潤（回報）是同一枚硬幣的正反兩面，彼此不能分離?！霸趪忏y行，十分重視風(fēng)險——收益匹配的原則，把控制風(fēng)險和創(chuàng)造利潤看做同等重要的事情。但在我國商業(yè)銀行中，對風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系認(rèn)識還有差距，一方面，一部分業(yè)務(wù)人員（也包括我）往往錯誤地把風(fēng)險管理擺在業(yè)務(wù)發(fā)展的對立面上，不能正確地評價風(fēng)險，不能正確地看待風(fēng)險，認(rèn)為風(fēng)險管理是阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的。另一方面，部分風(fēng)險管理人員不能研究業(yè)務(wù)、研究市場、研究效率，簡單認(rèn)為少發(fā)展業(yè)務(wù)就可以控制風(fēng)險，通過否定業(yè)務(wù)逃避承擔(dān)風(fēng)險，使很多該發(fā)展的業(yè)務(wù)發(fā)展不了，反而降低了銀行的整體抗風(fēng)險能力?！雹?/p>

其次。信息技術(shù)上的差距。目前，我國商業(yè)銀行改善風(fēng)險管理方法最大的障

礙是風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，風(fēng)險管理所需要的大量業(yè)務(wù)信息缺失，銀行無法建立相應(yīng)的資產(chǎn)組合管理模型，無法準(zhǔn)確掌握風(fēng)險敞口，風(fēng)險管理信息失真，直接影響到風(fēng)險管理的決策科學(xué)性，也為風(fēng)險管理方法的量化增添了困難。

但值得欣喜的是，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都也高速的發(fā)展和完

善，尤其是我們中國銀行，作為中國四大國有商業(yè)銀行之一的我們，始終走在發(fā)展創(chuàng)新的最前列。在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的改革中，對國外商業(yè)銀行的理念去其糟粕，汲取精華。不斷地自我完善。

作為一個剛?cè)胄胁坏揭荒甑男陆鼏T工，對于企業(yè)的一些外部風(fēng)險及管理風(fēng)險

我還沒有太過與深入的認(rèn)識，但對目前的自己崗位涉及的一些管理的風(fēng)險，我卻有了深刻的認(rèn)識，如對服務(wù)對象分身的識別，聯(lián)網(wǎng)核查等方式就是降低這種風(fēng)險的有效手段。針對我們一線柜員，我行采取事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾

正的動態(tài)過程和機(jī)制。一系列的內(nèi)部控制措施讓我提高了自身素質(zhì)。

XXXX

2011年11月29日 ① 《論商業(yè)銀行風(fēng)險管理》[D]2009年11月20日

第五篇：世界銀行貸款項(xiàng)目會計核算辦法（推薦）

財政部關(guān)于印發(fā)《世界銀行貸款項(xiàng)目會計核算辦法》的通知

（財際字〔２０００〕１３號 ２０００年１月２１日）

國務(wù)院有關(guān)部委（貸款辦），各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國農(nóng)業(yè)銀行，中國光大銀行：

為了加強(qiáng)世界銀行（以下簡稱“世行”）貸款項(xiàng)目的會計核算工作，強(qiáng)化貸款項(xiàng)目管理，我們根據(jù)《國有建設(shè)單位會計制度》等有關(guān)規(guī)定和世行貸款財務(wù)管理系統(tǒng)及審計指南的要求，制訂了《世界銀行貸款項(xiàng)目會計核算辦法》（以下簡稱《辦法》）。本《辦法》是使用世行貸款的基本建設(shè)項(xiàng)目單位執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》的實(shí)施細(xì)則?，F(xiàn)將本《辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：世界銀行貸款項(xiàng)目會計核算辦法

附件：

世界銀行貸款項(xiàng)目會計核算辦法

總說明

一、為了加強(qiáng)世界銀行（以下簡稱“世行”）貸款項(xiàng)目的會計核算作，加強(qiáng)貸款項(xiàng)目管理，根據(jù)《國有建設(shè)單位會計制度》等有關(guān)規(guī)定和世行貸款財務(wù)管理系統(tǒng)及審計指南的要求，制訂了《世界銀行貸款項(xiàng)目會計核算辦法》（以下簡稱《辦法》）。本《辦法》是使用世行貸款的基本建設(shè)項(xiàng)目單位執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》的實(shí)施細(xì)則。

二、本《辦法》適用于所有于１９９８年７月１日起經(jīng)世行執(zhí)行董事會批準(zhǔn)并執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》的項(xiàng)目。此類項(xiàng)目以世行貸款項(xiàng)目為會計主體，必須按照本《辦法》建立獨(dú)立的項(xiàng)目會計核算體系，除報送《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定的會計報表外，還應(yīng)向財政部和世界銀行報送本《辦法》規(guī)定的會計報表，在此以前已經(jīng)世行批準(zhǔn)的執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度的項(xiàng)目，由項(xiàng)目單位自主決定是執(zhí)行本《辦法》，還是執(zhí)行《世界銀行貸款項(xiàng)目財務(wù)報告暫行規(guī)定》（財世字〔１９９７〕６號），但同一個項(xiàng)目的各項(xiàng)目單位只能執(zhí)行同一的核算辦法。

三、１９９８年７月１日后經(jīng)世行執(zhí)行董事會批準(zhǔn)并執(zhí)行企業(yè)會計制度的項(xiàng)目，除執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)會計制度外，還應(yīng)同時按照本《辦法》報送會計報表。在此以前已經(jīng)世行批準(zhǔn)的執(zhí)行有關(guān)會計制度的世行項(xiàng)目，由項(xiàng)目單位自主決定是按本《辦法》編制會計報表，還是按照《世界銀行貸款項(xiàng)目財務(wù)報告暫行規(guī)定》報送會計報表，但同一個項(xiàng)目的各項(xiàng)目單位必須報送相同的會計報表。

四、項(xiàng)目單位應(yīng)按《辦法》的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。一級科目原則上不得變動，如有特別需要，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目，并報財政部備案。對明細(xì)科目的設(shè)置，除本《辦法》已有規(guī)定外，項(xiàng)目單位在不違反有關(guān)財務(wù)制度和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。

本《辦法》統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計記賬憑證、登記賬簿、查閱賬冊，實(shí)行會計電算化。項(xiàng)目單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。

五、項(xiàng)目單位向外報送項(xiàng)目會計報表的具體格式和編制說明，由《國有建設(shè)單位會計制度》和本《辦法》規(guī)定；項(xiàng)目單位內(nèi)部管理需要的會計報表由項(xiàng)目單位自行規(guī)定。

根據(jù)財政部與世界銀行達(dá)成的協(xié)議，項(xiàng)目單位應(yīng)每半年向財政部和世界銀行報送下列項(xiàng)目財務(wù)報表：

（一）資金平衡表

（二）項(xiàng)目進(jìn)度表

（三）信貸

貸款協(xié)定執(zhí)行情況表

（四）專用賬戶收支表

向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：項(xiàng)目單位名稱、項(xiàng)目名稱及編號、項(xiàng)目開工年份、報表所屬、月份、送出日期等，并由項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須有總會計師簽名并蓋章。

六、如果項(xiàng)目單位不負(fù)責(zé)該項(xiàng)目專用賬戶的管理，專用賬戶的管理部門應(yīng)將有關(guān)報表及資料及時抄送項(xiàng)目單位，以便項(xiàng)目單位能保存一套完整的項(xiàng)目會計核算資料。

七、項(xiàng)目單位應(yīng)向財政部和世界銀行報送經(jīng)審計過的項(xiàng)目財務(wù)報表。經(jīng)審計過的財務(wù)報表應(yīng)在次年６月３０日以前報送財政部和世界銀行。此外，項(xiàng)目單位應(yīng)向財政部和世界銀行報送未經(jīng)審計的半年期項(xiàng)目財務(wù)報表。半年期項(xiàng)目財務(wù)報表應(yīng)分別于當(dāng)年１０月１日和下一年４月１０日前報送。

八、本《辦法》由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。

會計科目表

┌──────────────────┬──────────────────┐

│

資金占用類科目

│

資金來源類科目

│

├──┬──┬────────────┼──┬──┬────────────┤

│序號│編號│

一級科目

│序號│編號│

一級科目

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│

1│101 │建安工程投資

│30 │301 │項(xiàng)目撥款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│

2│102 │設(shè)備投資

│31 │302 │項(xiàng)目資本

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│

3│103 │待攤投資

│32 │303 │企業(yè)債券資金

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│

4│104 │其它投資

│33 │304 │國外借款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│

5│105 │待核銷項(xiàng)目支出

│34 │305 │國內(nèi)借款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│6

│106 │轉(zhuǎn)出投資

│35 │306 │上級撥入投資借款 │

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│7

│111 │交付使用資產(chǎn)

│36 │307 │其他借款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│8

│121 │應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

│37 │308 │項(xiàng)目資本公積

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│9

│201 │固定資產(chǎn)

│38 │311 │待沖項(xiàng)目支出

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│10 │202 │累計折舊

│39 │321 │上級撥入資金

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│11 │203 │固定資產(chǎn)清理

│40 │331 │應(yīng)付器材款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│12 │211 │器材采購

│41 │332 │應(yīng)付工程款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│13 │212 │采購保管費(fèi)

│42 │341 │應(yīng)付工資

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│14 │213 │庫存設(shè)備

│43 │342 │應(yīng)付福利費(fèi)

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│15 │214 │庫存材料

│44 │351 │應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│16 │218 │材料成本差異

│45 │352 │其它應(yīng)付款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│17 │219 │委托加工器材

│46 │353 │應(yīng)付票據(jù)

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│18 │232 │銀行存款

│47 │361 │應(yīng)交稅金

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│19 │233 │現(xiàn)金

│48 │362 │應(yīng)交基建包干節(jié)余 │

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│20 │241 │預(yù)付備料款

│49 │363 │應(yīng)交基建收入

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│21 │242 │預(yù)付工程款

│50 │364 │其他應(yīng)交款

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│22 │251 │應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款│51 │401 │留成收入

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│23 │252 │其它應(yīng)收款

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│24 │253 │應(yīng)收票據(jù)

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│25 │261 │撥付所屬投資借款

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│26 │262 │拔出國外借款

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│27 │263 │拔出配套資金

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│28 │271 │待處理財產(chǎn)損失

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│29 │281 │有價證券

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會計科目說明

資金占用

第１０１號科目 建安工程投資

一、本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，如世行貸款基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和社會發(fā)展項(xiàng)目中能夠形成有形資產(chǎn)的支出等。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款：

建筑工程包括：

１．各種房屋及建筑物，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。

２．設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程、煉鐵、焦?fàn)t、蒸汽爐各種窯爐的砌筑工程、金屬結(jié)構(gòu)工程。

３．為施工進(jìn)行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。

４．礦井開鑿工程、石油、天然氣鉆井工程（不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。

５．水利工程，如：水庫、堤壩、灌渠等工程。

６．防空、地下建筑等特殊工程。

安裝工程包括：

１．生產(chǎn)、動力、起重、運(yùn)輸、傳動和醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。

２．為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運(yùn)工作（投料試運(yùn)不包括在內(nèi)）。

二、項(xiàng)目單位收到工程承包單位提交的“工程價款結(jié)算賬單”“在付工程款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。上述業(yè)務(wù)也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”、“應(yīng)付工程款”科目。工程承包單位列入“工程價款結(jié)算賬單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費(fèi)和技術(shù)裝備費(fèi)等，不屬于建安工程投資的范圍，應(yīng)分別計入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。

項(xiàng)目單位自行施工的自營工程，發(fā)生的各項(xiàng)支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置“施工管理費(fèi)”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆嬋敫骱怂銓ο蟆?/p>

三、工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評估文件中列明的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級明細(xì)科目。

第１０２號科目 設(shè)備投資

一、本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。

需要安裝設(shè)備，是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，也應(yīng)包括在內(nèi)。

不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。工具、器具，是指生產(chǎn)和維護(hù)用的各種工具，試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。

二、項(xiàng)目單位調(diào)出庫存需要安裝的設(shè)備進(jìn)行安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。年終時，應(yīng)對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合“正式開始安裝條件”的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目；下開始時，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登記入賬。

不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到大建設(shè)倉庫（或指定地點(diǎn)），并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可以計算投資完成額，借記本科目，貸記“器材采購”科目。購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，并同時辦理出庫手續(xù)。

需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評估報告中列明的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級明細(xì)科目。

第１０３號科目 待攤投資

一、本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

二、待攤投資包括以下內(nèi)容：

１．項(xiàng)目單位管理費(fèi)

核算經(jīng)批準(zhǔn)在建設(shè)過程中單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目單位進(jìn)行管理工作所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括項(xiàng)目單位經(jīng)常費(fèi)和項(xiàng)目管理費(fèi)。項(xiàng)目單位經(jīng)常費(fèi)是指為完成工程建設(shè)任務(wù)需要開支的經(jīng)常性費(fèi)用。具體包括：工作人員工資（基本工資、輔助工資、工資附加費(fèi)）、工具器具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購置費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、印花稅、招標(biāo)業(yè)務(wù)費(fèi)、車輛牌照使用稅、保險費(fèi)、會議費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險基金、技術(shù)圖書資料費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)和其他管理性費(fèi)用開支。

２．土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)

核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的面積和規(guī)定補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)撥付。

經(jīng)營性項(xiàng)目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。

３．勘測設(shè)計費(fèi)

核算自行或委托勘測設(shè)計單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘測、設(shè)計所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

４．研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)

核算為項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究實(shí)驗(yàn)，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，以及支付科技成果和先進(jìn)技術(shù)的一次性技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘測設(shè)計費(fèi)、勘測設(shè)計單位的事業(yè)費(fèi)或基建投資中開支的項(xiàng)目。

５．可行性研究費(fèi)

核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入項(xiàng)目工程成本的可行性研究費(fèi)用。為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算。

６．臨時設(shè)施費(fèi)

核算按規(guī)定撥付給承包商的臨時設(shè)施包干費(fèi)，以及自營工程所發(fā)生的臨時設(shè)施實(shí)際支出。臨時設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)路費(fèi)、維修費(fèi)。

７．設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)

核算按規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。項(xiàng)目單位對進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購保管費(fèi)，不在本科目核算。

８．延期付款利息

核算按規(guī)定對進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。

９．負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)

核算單項(xiàng)工程在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在“建安工程投資”科目核算，不在本科目核算。

１０．包干節(jié)余

核算實(shí)行基建包干責(zé)任制的項(xiàng)目單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的包干節(jié)余。

１１．壞賬損失

核算項(xiàng)目單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無法收回的預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)。報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

１２．國內(nèi)借款利息

核算項(xiàng)目單位向國內(nèi)銀行借入的投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入項(xiàng)目工程成本的借款利息。項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的利息，不在本科目中核算。項(xiàng)目提前建成投產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)的建設(shè)期內(nèi)利息節(jié)余，按規(guī)定作為還貸準(zhǔn)備金，項(xiàng)目單位支用的借款未按合同規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還貸款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由項(xiàng)目單位自有資金支付，不在本科目核算。

１３．合同公證費(fèi)及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)

核算項(xiàng)目單位因經(jīng)濟(jì)糾紛所發(fā)生的有關(guān)訴訟費(fèi)用和按規(guī)定支付給司法部門的合同公證費(fèi)；支付給工程質(zhì)量監(jiān)測部門的工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)以及按照咨詢合同支付給工程師單位的監(jiān)理費(fèi)。

１４．企業(yè)債券利息

核算項(xiàng)目單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的債券利息。按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。項(xiàng)目單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

１５．土地使用稅

核算項(xiàng)目單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

１６．匯兌損益

核算項(xiàng)目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。

１７．國外貸款利息及承諾費(fèi)

核算項(xiàng)目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)和先征費(fèi)等。收到債務(wù)通知單時，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

１８．施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)

核算按規(guī)定支付給施工單位從外地調(diào)來承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬運(yùn)費(fèi)用。內(nèi)容包括職工及隨同家屬的差旅費(fèi)、調(diào)遣期間的工資，施工極限機(jī)械、設(shè)備、工具、用具和周轉(zhuǎn)性材料等的搬運(yùn)費(fèi)。

１９．報廢工程損失

核算由于計劃安排不當(dāng)，設(shè)計方案變更，重大災(zāi)害事故等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。

２０．耕地占用稅

核算項(xiàng)目單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

２１．土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)

核算項(xiàng)目單位在建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。

２２．投資方向調(diào)節(jié)稅

核算項(xiàng)目單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

２３．固定資產(chǎn)損失

核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈虧后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

２４．器材處理虧損

核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時，將取得的價款收入借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損借記本科目，器材的實(shí)際成本貸記“庫存材料”、“庫存設(shè)備”和“材料成本差異”科目。自用積壓物資的修理改制費(fèi)用，也在本科目核算。發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

２５．設(shè)備盤虧及毀損

核算項(xiàng)目單位發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損失”科目核算，待報經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

２６．調(diào)整器材調(diào)撥價格折價

核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價格所發(fā)生的折價。發(fā)生折價時，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目。調(diào)整器材調(diào)撥價格的溢價，借記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目，貸記本科目。

２７．企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用

核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券設(shè)計、印刷等費(fèi)用。項(xiàng)目單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理：如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實(shí)際收到的貨幣資金，借記“銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費(fèi)，借記本科目，按發(fā)行債券的實(shí)際數(shù)額，貸記“企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由項(xiàng)目單位直接支付的，項(xiàng)目單位在支付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。項(xiàng)目單位支付的債券設(shè)計、印刷等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果以上費(fèi)用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，項(xiàng)目單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)賬單憑證時，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。

２８．其他待攤投資

核算項(xiàng)目單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)、編外人員生活費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和行政事業(yè)單位項(xiàng)目發(fā)生的非常損失等。

三、項(xiàng)目單位發(fā)生上述各項(xiàng)費(fèi)用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等有關(guān)科目。上述費(fèi)用應(yīng)在工程竣工交付使用時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評估報告中列明的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級明細(xì)科目。項(xiàng)目單位可按待攤投資的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目登記輔助賬。第１０４號科目 其他投資

一、本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的其他投資成本，如房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出，可行性研究用固定資產(chǎn)購置，不能直接分?jǐn)傔M(jìn)入有關(guān)資料成本的咨詢服務(wù)和培訓(xùn)考察、土壤改造、公共衛(wèi)生以及取得無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

二、項(xiàng)目單位發(fā)生各項(xiàng)其他投資支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等科目；完工驗(yàn)收交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評估報告中列明的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級明細(xì)科目。

第１０５號科目 待核銷項(xiàng)目支出

一、本科目核算非經(jīng)營性項(xiàng)目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。形成資產(chǎn)部分的上述投資支出，不在本科目核算，應(yīng)在“建安工程投資”等科目核算。

二、非經(jīng)營性項(xiàng)目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，取消的項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項(xiàng)目整體報廢所形成的凈損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“建安工程投資”等科目。

三、發(fā)生的待核銷項(xiàng)目支出，應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“項(xiàng)目撥款”等科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評估報告中列明的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級明細(xì)科目。

第１０６號科目 轉(zhuǎn)出投資

一、本科目核算非經(jīng)營性項(xiàng)目單位為項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本。

二、非經(jīng)營性項(xiàng)目單位建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本項(xiàng)目的專用設(shè)施，在完工時，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建安工程投資”科目。

三、發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“項(xiàng)目撥款”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評估報告中列明的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級明細(xì)科目。

第１１１號科目 交付使用資產(chǎn)

一、本科目核算項(xiàng)目單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本等。項(xiàng)目單位用項(xiàng)目資金購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。

二、工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。項(xiàng)目單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接工作以前，必須根據(jù)“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由項(xiàng)目單位作為本科目的記賬依據(jù)。

三、交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：

１．房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：（１）建筑工程成本；（２）應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

２．動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：（１）需要安裝設(shè)備的采購成本；（２）安裝工程成本；（３）設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；（４）應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

３．運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分?jǐn)偂按龜偼顿Y”。

４．役畜、基本家禽、林木等固定資產(chǎn)成本，包括役畜、基本家禽、林木等的實(shí)際購置成本、飼養(yǎng)、培育費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

５．應(yīng)交付生產(chǎn)、使用單位的各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y。

四、已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。

五、本科目應(yīng)按“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”設(shè)置明細(xì)賬。

六、本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新賬時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用無償配套資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“項(xiàng)目撥款”“項(xiàng)目資本”等科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“待沖項(xiàng)目支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目。使用多種投資的項(xiàng)目單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述泛泛進(jìn)行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實(shí)際投資比例計算結(jié)轉(zhuǎn)。

第１２１號科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

一、本科目是實(shí)行投資借款項(xiàng)目單位的專用科目，核算項(xiàng)目單位向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。

二、項(xiàng)目單位將購建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記“待沖項(xiàng)目支出”科目，同時借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其它投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“國外借款”或“國內(nèi)借款”等科目，貸記本科目。

三、項(xiàng)目單位用基建收入和投資包干結(jié)余償還基建投資借款時，借記“國外借款”或“國內(nèi)借款”等科目，貸記本科目；同時，借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。

第２０１號科目 固定資產(chǎn)

一、本科目核算項(xiàng)目單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。項(xiàng)目單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時使用的，不作為項(xiàng)目單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

二、項(xiàng)目單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付項(xiàng)目單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。項(xiàng)目單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

主管部門或生產(chǎn)單位無償調(diào)撥給項(xiàng)目單位的固定資產(chǎn)，借記本科目（調(diào)出單位賬面原值），貸記“上級撥入資金”科目（凈值）和“累計折舊”（調(diào)出單位已提折舊）。

盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價值），貸記“累計折舊”科目（估計折舊）和“待處理財產(chǎn)損失”科目（凈值）；按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資”科目。

三、項(xiàng)目單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目（已提折舊）和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目（凈值），貸記本科目（賬面原值）。按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。

第２０２號科目 累計折舊

一、本科目核算項(xiàng)目單位在項(xiàng)目建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。

二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失計入待攤投資。

三、按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。

第２０３號科目 固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算項(xiàng)目單位因報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

二、報廢和清理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

第２１１號科目 器材采購

一、本科目核算項(xiàng)目單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。

委托外單位加工的物資及其加工成本，直接在“委托加工器材”科目核算，不在本科目核算。

二、器材的采購成本一般由以下各項(xiàng)組成：

１．買價：器材購入價，國際招標(biāo)的器材為世界銀行支付的貨物到岸價；

２．運(yùn)雜費(fèi)：包括國內(nèi)運(yùn)輸、包裝、裝卸等費(fèi)用；

３．采購保管費(fèi)。

其中買價應(yīng)直接計入器材的采購成本，運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對象的，直接計入有關(guān)器材的采購成本；不能分清負(fù)擔(dān)對象的，按器材買價的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆嬋敫饔嘘P(guān)器材的采購成本。

三、本科目的核算方法：

１．根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運(yùn)雜費(fèi)時，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。

２．器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。月份終了時，對于已經(jīng)驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價格或預(yù)算價格暫估入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票賬單到達(dá)，支付價款時，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。

３．項(xiàng)目單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。

４．統(tǒng)一組織的國際招標(biāo)采購的器材直達(dá)收貨單位，收貨單位應(yīng)按貨物驗(yàn)收單上的實(shí)際金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”等科目；器材驗(yàn)收入庫時，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；收到債務(wù)清單時，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”科目。

５．向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取器材短缺或其他應(yīng)沖減器材采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。需要報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明原因處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的非常損失，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

６．月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。

７．月份終了，將驗(yàn)收入庫的器材登記入賬：

（１）月份收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。

（２）驗(yàn)收入庫的材料，按計劃成本借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實(shí)際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。

采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的項(xiàng)目單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。收到材料時，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”科目。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以根據(jù)實(shí)際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行核算。

８．經(jīng)過以上記錄后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途器材。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第２１２號科目 采購保管費(fèi)

一、本科目核算項(xiàng)目單位為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購、保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。項(xiàng)目管理單位的材料盤虧（盈）、毀損不在本科目核算。

二、發(fā)生各項(xiàng)采購保管費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”等科目。凡應(yīng)列入“采購保管費(fèi)”科目內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，能分清負(fù)擔(dān)對象的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目；分不清對象的，月末應(yīng)按當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂ＴO(shè)備和材料的包裝物品，應(yīng)及時回收，作價入賬，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

三、各項(xiàng)采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終結(jié)時，分配計入設(shè)備和材料的實(shí)際（采購）成本。采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入“物資采購－－材料采購”科目。設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)，可按下列公式進(jìn)行分配轉(zhuǎn)入“物資采購”科目：

１．某項(xiàng)設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購保管費(fèi)＝本月購入該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買價和運(yùn)雜費(fèi)×預(yù)定分配率

２．預(yù)定分配率＝全年計劃采購保管費(fèi)÷全年計劃采購該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買價和運(yùn)雜費(fèi)×１００％

預(yù)定分配率也可以采用概（預(yù)）算中所確定的采購保管費(fèi)率。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個明細(xì)科目，并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額。此項(xiàng)差額應(yīng)于終了或工程竣工時進(jìn)行調(diào)整，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目（實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字）。

第２１３號科目 庫存設(shè)備

一、本科目核算項(xiàng)目單位庫存的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。

有些設(shè)備在驗(yàn)收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。

二、購入并已驗(yàn)收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購”等科目。

已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時按合同價格或估計價格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材器”科目。下月初，用紅字作相同的會計分錄，予以沖回。

委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際成本借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。盤盈的設(shè)備，按估計價格入賬，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

三、設(shè)備出庫交付安裝時，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目。終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下開始時，再重新入賬。

四、經(jīng)批準(zhǔn)對外轉(zhuǎn)讓不需要的設(shè)備，借記“銀行存款”等科目（設(shè)備銷售價款），貸記本科目（設(shè)備實(shí)際成本），同時將轉(zhuǎn)讓設(shè)備的實(shí)際成本與售價的差額記入“待攤投資”科目的借方或貸方。

五、盤虧和毀損的設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

六、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第２１４號科目 庫存材料

一、本科目核算項(xiàng)目單位為進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)所儲備的各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。材料的實(shí)際成本與計劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。

二、購入并驗(yàn)收入庫的材料，按計劃成本借記本科目，按實(shí)際成本貸記“器材采購”科目。實(shí)際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的材料，月終按計劃成本暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。

委托外單位加工完成的材料，驗(yàn)收入庫時，按加工后的計劃成本，借記本科目，按實(shí)際成本貸記“委托加工器材”科目。實(shí)際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。清查盤盈的材料，按計劃成本借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

三、領(lǐng)用的材料，借記“建安工程投資”科目、“待攤投資”、“委托加工器材”等科目，貸記本科目。將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格借記“預(yù)付備料款”科目，按照計劃成本貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。

試行竣工結(jié)算，取消預(yù)付備料款辦法的項(xiàng)目單位，在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，仍負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價格借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計劃成本貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。

銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目（銷售收入），貸記本科目（計劃成本）和“材料成本差異”科目，銷售收入與材料實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資”科目的借方或貸方。盤虧和毀損的材料，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

四、月份終了，計算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字）。

五、本科目應(yīng)按材料的存放地點(diǎn)、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第２１８號科目 材料成本差異

一、本科目核算項(xiàng)目單位各種材料的實(shí)際成本與計劃成本的差異。

二、外購材料的成本差異，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。委托外單位加工完成器材的成本差異，應(yīng)從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”等有關(guān)科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。

三、領(lǐng)用、發(fā)出或報廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可以按當(dāng)月發(fā)出材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下：

當(dāng)月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×１００％

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“建安工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”等科目，貸記本科目（實(shí)際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。

四、本科目月末借方余額，為庫存各類材料的實(shí)際成本大于計劃成本的差異；貸方余額為庫存各類材料的實(shí)際成本小于計劃成本的差異。

五、本科目應(yīng)按材料類別進(jìn)行明細(xì)核算。

第２１９號科目 委托加工器材

一、本科目核算項(xiàng)目單位委托外單位加工的各種設(shè)備和材料的實(shí)際成本。

委托加工完成的設(shè)備和材料的實(shí)際成本，由以下各項(xiàng)組成：

１．加工中耗用的設(shè)備和材料的實(shí)際成本；

２．支付的加工費(fèi)用；

３．支付的加工設(shè)備和材料的往返運(yùn)雜費(fèi)。

二、發(fā)給外單位加工的設(shè)備，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。發(fā)給外單位加工的材料，按計劃成本借記本科目，貸記“庫存材料”科目；并將應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）；發(fā)生的加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

三、加工完成并驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備）等科目，貸記本科目。加工完成并驗(yàn)收入庫的材料，按計劃成本借記“庫存材料”科目，按實(shí)際成本貸記本科目，實(shí)際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。加在完成退回剩余的設(shè)備，按實(shí)際成本借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目；退回剩余的材料，按計劃成本借記“庫存材料”科目，按實(shí)際成本貸記本科目，實(shí)際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。

四、本科目的月末余額，為委托外單位加工尚未完成的器材的實(shí)際成本和發(fā)生的加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)。

五、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬，記錄發(fā)出設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本（或計劃成本和成本差異）、發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)、退回材料物資的實(shí)際成本（或計劃成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實(shí)際成本（或計劃成本和成本差異）等資料。第２３２號科目 銀行存款

一、本科目核算項(xiàng)目單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。本科目分設(shè)銀行結(jié)算戶存款和專用賬戶存款第二級科目。

二、項(xiàng)目單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、項(xiàng)目單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”（項(xiàng)目提款報賬回款停留在同級財政部門的也在此核算），由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了賬面余額與銀行對賬單余額之間有差額的，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

四、有外幣存款業(yè)務(wù)的項(xiàng)目單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。期末，項(xiàng)目單位應(yīng)將外幣賬戶期末余額按期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入待攤投資。

第２３３號科目 現(xiàn)金

一、本科目核算項(xiàng)目單位的庫存現(xiàn)金。

二、項(xiàng)目單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

有外幣現(xiàn)金的項(xiàng)目單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

第２４１號科目 預(yù)付備料款

一、本科目核算尚未試行竣工結(jié)算辦法的項(xiàng)目單位按照工程合同規(guī)定向施工單位預(yù)付的備料款，以及撥付給施工單位抵作預(yù)付備料款的各種材料。實(shí)行工程竣工結(jié)算辦法的項(xiàng)目單位，可以不設(shè)本科目，根據(jù)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因仍負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工用材料的，撥付材料的價款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。

二、項(xiàng)目單位預(yù)付施工單位備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付抵作備料款的材料時，按結(jié)算價格借記本科目，按照計劃成本貸記“庫存材料”等科目，結(jié)算價格與計劃成本之間的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。月終分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建安工程投資”科目。月終分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建安工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計劃成本的差額用紅字）。

三、月終或工程竣工與施工單位結(jié)算價款時，根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按收取備料款的施工單位進(jìn)行明細(xì)核算。

第２４２號科目 預(yù)付工程款

一、本科目核算尚未試行竣工結(jié)算辦法的項(xiàng)目單位按照工程合同規(guī)定向施工單位預(yù)付的工程進(jìn)度款。

二、項(xiàng)目單位按照工程進(jìn)度，每月或月中向施工單位預(yù)付工程價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工單位結(jié)算價款時，根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按收取工程進(jìn)度款的施工單位進(jìn)行明細(xì)核算。

第２５１號科目 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款

一、本科目核算項(xiàng)目單位按規(guī)定或經(jīng)批準(zhǔn)有償調(diào)出器材及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應(yīng)收款項(xiàng)。

二、項(xiàng)目單位有償調(diào)出的設(shè)備、材料，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目；項(xiàng)目單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準(zhǔn)有償移交給其它單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。收到調(diào)入單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個明細(xì)科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第２５２號科目 其他應(yīng)收款

一、本科目核算項(xiàng)目單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：應(yīng)收世行貸款利息，應(yīng)收世行貸款承諾費(fèi)，應(yīng)收世行貸款資金占用費(fèi)，各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

“應(yīng)收世行貸款利息”科目，反映項(xiàng)目單位按照貸款、信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)收取的世界銀行貸款到期的利息。

“應(yīng)收世行貸款承諾”科目，反映項(xiàng)目單位按照貸款

信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)收取的世界銀行貸款到期的承諾費(fèi)。

“應(yīng)收世行貸款資金占用費(fèi)”科目，反映經(jīng)財政部批準(zhǔn)后，項(xiàng)目單位展期使用到期應(yīng)償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾資金而應(yīng)收取的資金占用費(fèi)。

二、項(xiàng)目單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

第２５３號科目 應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算項(xiàng)目單位因調(diào)劑物資而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、項(xiàng)目單位經(jīng)批準(zhǔn)對外銷售不需用設(shè)備和積壓的材料物資收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“待攤投資”科目。

三、項(xiàng)目單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼息部分，借記“待攤投資”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“待攤投資”科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的項(xiàng)目單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)項(xiàng)目單位的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，記入“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他借款”科目。

四、項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率或貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。

第２６１號科目 撥付所屬投資借款

一、本科目核算實(shí)行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款（不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款）的主管部門，撥付給所屬項(xiàng)目單位的基建投資借款和分?jǐn)偨o所屬項(xiàng)目單位的投資借款利息。

二、主管部門在核定的貸款指標(biāo)額度內(nèi)，按借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“國內(nèi)借款”科目；撥付所屬項(xiàng)目單位投資借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時不是先借后撥，而是采取直接下?lián)芊绞?，則應(yīng)借記本科目，貸記“國內(nèi)借款”科目。

主管部門收到投資借款利息通知時，借記“待攤投資”科目，貸記“國內(nèi)借款”科目；將發(fā)生的基建投資借款利息分?jǐn)偨o所屬項(xiàng)目單位，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。

三、主管部門收到項(xiàng)目單位交來的用于歸還借款的基建收入、包干節(jié)余和存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時，借記“國內(nèi)借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

四、主管部門根據(jù)所屬項(xiàng)目單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目。項(xiàng)目單位編制匯總報表時，應(yīng)與下級項(xiàng)目單位對應(yīng)的相關(guān)科目相互抵銷。

五、本科目應(yīng)按所屬項(xiàng)目單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

第２６２號科目 撥出國外借款

一、本科目核算項(xiàng)目管理單位撥付給下級項(xiàng)目單位的國外借款（包括報賬回來的資金、統(tǒng)一招標(biāo)采購的項(xiàng)目物資、服務(wù)等）。

二、項(xiàng)目管理單位向下級項(xiàng)目單位撥付國外借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按下級項(xiàng)目單位設(shè)置明細(xì)科目，并按國外借款支付類別進(jìn)行明細(xì)核算。項(xiàng)目單位編制匯總報表時，應(yīng)與下級項(xiàng)目單位相關(guān)的“國外借款”等科目相互抵銷。

第２６３號科目 撥出配套資金

一、本科目核算項(xiàng)目管理單位撥付給下級項(xiàng)目單位的配套資金（包括財政預(yù)算撥款、自籌資金、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款及捐贈款）。

二、項(xiàng)目管理單位向下級項(xiàng)目單位撥付配套資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。項(xiàng)目單位編制匯總報表時，應(yīng)與下級項(xiàng)目單位相關(guān)的“項(xiàng)目撥款”等科目相互抵銷。

三、本科目應(yīng)按下級項(xiàng)目單位設(shè)置明細(xì)科目，并按配套資金支付類別進(jìn)行明細(xì)核算。

第２７１號科目 待處理財產(chǎn)損失

一、本科目核算建設(shè)單位在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤虧和毀損（不包括固定資產(chǎn)的毀損）。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。

二、盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目（凈值）和“累計折舊”科目（已計提折舊），貸記“固定資產(chǎn)”科目（原值）。盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目（重置完全價格），貸記“累計折舊”科目（估計折舊）和本科目（凈值）。

盤虧和毀損的庫存設(shè)備，按實(shí)際成本計價，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。盤盈的設(shè)備估價入賬，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的庫存材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目；分配盤盈和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字）。盤盈的材料按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。毀損設(shè)備材料的殘料送交入庫，按實(shí)際成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

采購器材在運(yùn)輸途中的損失，除合理的途中損耗應(yīng)計入材料采購成本外，能確定應(yīng)由責(zé)任單位或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膽?yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，尚待查明原因的需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。

三、各種盤虧和毀損的財產(chǎn)，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。

固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。庫存設(shè)備、材料的盤虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運(yùn)輸中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進(jìn)行處理：

１、應(yīng)由過失人賠償?shù)目铐?xiàng)，借記“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付器材款”科目，貸記本科目。

２、屬于無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購保管費(fèi)”科目，貸記本科目。

３、屬于自然災(zāi)害等原因造成的非常損失，借記“其他投資”或“待攤投資”科目，貸記本科目。

４、盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

四、各種盤盈的財產(chǎn)物資，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資”科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資”科目；材料的盤盈，貸記本科目，待記“采購保管費(fèi)”科目。

五、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

１、待處理固定資產(chǎn)損失；

２、待處理設(shè)備損失；

３、待處理器材損失。

第２８１號科目 有價證券

一、本科目核算項(xiàng)目單位購入的國庫券、企業(yè)債券等有價證券。

二、項(xiàng)目單位購入的有價證券，應(yīng)于交款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還的本金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交基建收入”科目。

三、本科目按有價證券的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

資金來源

第３０１號科目 項(xiàng)目撥款

一、核算項(xiàng)目單位實(shí)際收到各級政府撥款、自有資金和勞務(wù)集資等國內(nèi)無償配套資金。收到撥入資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

二、本科目按中央、地方各級政府撥款、自有資金、勞務(wù)集資進(jìn)行明細(xì)核算，并按來源渠道不同分別設(shè)置明細(xì)賬。

第３０２號科目 項(xiàng)目資本

一、本科目核算項(xiàng)目單位收到投資者以投資形式撥入的項(xiàng)目資本。收到投資者投入的項(xiàng)目資本時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用款項(xiàng)時，借記“建安工程投資”等科目，貸記“銀行存款”。

二、工程完工交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”等科目。工程完工交付使用后，應(yīng)于下年初建立新賬時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

三、本科目按不同投資來源渠道設(shè)置明細(xì)賬。第３０３號科目 企業(yè)債券資金

一、本科目核算項(xiàng)目單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的用于項(xiàng)目建設(shè)的企業(yè)債券資金以及應(yīng)付的債券利息。項(xiàng)目單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支出企業(yè)債券資金時，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。

二、項(xiàng)目單位使用的企業(yè)債券資金屬于計付利息的，其建設(shè)期利息應(yīng)在工程竣工時分?jǐn)傆嬋牍こ坛杀?，具體分?jǐn)傓k法可由主管部門根據(jù)本部門的建設(shè)特點(diǎn)和債券還本付息要求自行規(guī)定。按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

三、項(xiàng)目單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資”科目。

四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“債券本金”和“債券利息”兩個明細(xì)科目。

第３０４號科目 國外借款

一、核算項(xiàng)目單位實(shí)際使用和收到的國際金融組織資金。收到國際金融組織付款通知單時，借記“器材采購”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。

二、本科目按不同國際金融組織設(shè)二級明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級明細(xì)科目。

第３０５號科目 國內(nèi)借款

一、核算項(xiàng)目單位向國內(nèi)不同渠道借入的借款。借入時，借記“銀行存款”，貸記本科目；歸還時，作相反的分錄。國內(nèi)借款的利息支出，應(yīng)計入項(xiàng)目工程成本，借記“待攤投資”，貸記“銀行存款”科目。

二、如國內(nèi)借款付給工程成本單位，項(xiàng)目單位應(yīng)根據(jù)工程驗(yàn)收進(jìn)行工程支出核算，借記“建安工程投資”科目，貸記本科目。

三、本科目按資金來源渠道進(jìn)行明細(xì)核算。

第３０６號科目 上級撥入投資借款

一、本科目核算實(shí)行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款（不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款）的項(xiàng)目單位收到上級主管部門撥入的項(xiàng)目投資借款和分?jǐn)偟捻?xiàng)目投資借款利息。

二、項(xiàng)目單位收到上級主管部門撥入的項(xiàng)目投資借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到主管部門分配來的項(xiàng)目投資借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

三、項(xiàng)目單位將用于歸還項(xiàng)目投資借款的基建收入和包干節(jié)余上交主管部門時，借記“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位相應(yīng)轉(zhuǎn)賬。

四、本科目應(yīng)按上級主管部門撥入的投資借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第３０７號科目 其他借款

一、本科目核算項(xiàng)目單位按規(guī)定向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款，如國內(nèi)儲備借款、周轉(zhuǎn)金借款等。

二、本科目應(yīng)按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第３０８號科目 項(xiàng)目資本公積

一、本科目核算經(jīng)營性項(xiàng)目單位取得的項(xiàng)目資本公積。包括投資額超過其注冊資本的差額、接受捐贈的財產(chǎn)等。

二、投資者投入的資金，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按合同規(guī)定的出資額，貸記“項(xiàng)目資本”科目，按實(shí)際繳付的出資額超過其注冊資本的差額，貸記“項(xiàng)目資本公積”科目。

三、“項(xiàng)目資本公積”科目按形成類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第３１１號科目 待沖項(xiàng)目支出

一、本科目核算通過項(xiàng)目單位轉(zhuǎn)貸給工程承包單位的投資借款。項(xiàng)目單位轉(zhuǎn)貸工程承包單位投資借款時，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”，貸記本科目。已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位交付使用資產(chǎn)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目。

二、下年年初建立新賬時，沖轉(zhuǎn)用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

第３２１號科目 上級撥入資金

一、本科目核算項(xiàng)目單位收到投資單位撥入的供項(xiàng)目單位組織和管理基本建設(shè)活動使用的資金。如收到項(xiàng)目管理費(fèi)等。

二、項(xiàng)目單位收到上級撥入固定資產(chǎn)。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；項(xiàng)目單位收到上級撥入的流動資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目，上級項(xiàng)目辦收到下級上繳項(xiàng)目管理費(fèi)，借記“銀行存款”，貸記本科目。將上級撥入資金退回時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

第３３１號科目 應(yīng)付器材款

一、本科目核算項(xiàng)目單位因購入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)。因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)，以及按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款，也在本科目核算。

二、購入設(shè)備、工具、器具和材料的應(yīng)付款項(xiàng)，一般應(yīng)在月份終了時，根據(jù)已經(jīng)驗(yàn)收入庫而尚未付款的入庫憑證，分別設(shè)備、工具、器具和材料等類別，抄列清單，按預(yù)算或計劃價格暫估入賬，借記“設(shè)備投資”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設(shè)置明細(xì)賬。

第３３２號科目 應(yīng)付工程款

一、本科目核算項(xiàng)目單位按照基本建設(shè)工程價款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。

二、實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，項(xiàng)目單位應(yīng)在工程全部竣工時，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建安工程投資”，貸記本科目。

三、本科目按提供單位設(shè)置二級明細(xì)科目，并按項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。

第３４１號科目 應(yīng)付工資

一、本科目核算項(xiàng)目單位應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金津貼等，不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。發(fā)給職工個人但不包括在工資總額之內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休金等，不通過本科目核算。

二、支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如職工房租等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

三、本科目應(yīng)按職工類別和工資的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。

第３４２號科目 應(yīng)付福利費(fèi)

一、本科目核算項(xiàng)目單位按規(guī)定提取的福利費(fèi)。

二、項(xiàng)目單位按規(guī)定提取的福利費(fèi)，借記“待攤投資”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸記有關(guān)科目，支用福利費(fèi)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

三、本科目期末余額反映項(xiàng)目單位福利費(fèi)結(jié)余。

第３５１號科目 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

一、本科目核算項(xiàng)目單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料及有償轉(zhuǎn)入的未完工程的應(yīng)付款項(xiàng)。

二、項(xiàng)目單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，貸記本科目；收到其他單位有償轉(zhuǎn)入的未完工程，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)入設(shè)備”、“調(diào)入材料”和“轉(zhuǎn)入未完工程”三個明細(xì)科目，并按調(diào)出單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第３５２號科目 其它應(yīng)付款

一、核算項(xiàng)目單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付世行貸款利息、應(yīng)付世行貸款承諾費(fèi)和應(yīng)付世行貸款資金占用費(fèi)。

“應(yīng)付世行貸款利息”科目，反映項(xiàng)目單位按照貸款

信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)交未交的世行貸款到期的利息。

“應(yīng)付世行貸款承諾費(fèi)”科目，反映項(xiàng)目單位按照開墾

信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)交未交的世行貸款到期的承諾費(fèi)。

“應(yīng)付世行貸款資金占用費(fèi)”科目，反映經(jīng)財政部批準(zhǔn)后，項(xiàng)目單位展期使用到期應(yīng)償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾費(fèi)而應(yīng)交未交的資金占用費(fèi)。

以上三科目，于項(xiàng)目編制合并報表時，應(yīng)和“其他應(yīng)收款”科目下的“應(yīng)收世行貸款利息”、“應(yīng)收世行貸款承諾費(fèi)”和“應(yīng)收世行貸款資金占用費(fèi)”對沖。

二、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

三、本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。

第３５３號科目 應(yīng)付票據(jù)

一、本科目核算單位因購買材料物資和結(jié)算已完出包工程價款等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。發(fā)生業(yè)務(wù)時，借記“器材采購”、“建安工程投資”等有關(guān)科目，貸記本科目；項(xiàng)目單位開出、承兌用以抵付應(yīng)付賬款等科目，貸記本科目。

二、項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每筆應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票據(jù)金額、合同交易額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付款到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第３６１號科目 應(yīng)交稅金

一、本科目核算項(xiàng)目單位按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。

二、按規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目；預(yù)交或補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按稅金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第３６２號科目 應(yīng)交基建包干節(jié)余

一、本科目核算實(shí)行基本建設(shè)項(xiàng)目投資包干責(zé)任制的項(xiàng)目單位實(shí)現(xiàn)的投資包干節(jié)余。

二、按規(guī)定計算實(shí)現(xiàn)的包干節(jié)余，借記“待攤投資”科目，貸記本科目，實(shí)行基建投資借款指標(biāo)管理的項(xiàng)目單位，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“國內(nèi)借款”科目。

三、本科目一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，反映實(shí)現(xiàn)而尚未分配的包干節(jié)余。第３６３號科目 應(yīng)交基建收入

一、本科目核算項(xiàng)目單位在建設(shè)過程中發(fā)生和應(yīng)上交的各項(xiàng)基建收入，如煤礦、礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油田鉆井建設(shè)中的原油收入，森工建設(shè)的路影材收入，電站建設(shè)中移交生產(chǎn)前的電費(fèi)收入，為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行負(fù)荷試車的純收入等。

二、發(fā)生的各項(xiàng)收入，借記“庫存材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。按照規(guī)定上交基建收入，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。按規(guī)定留用的基建收入，借記本科目，貸記“留存收入”科目。

三、本科目月末一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，為應(yīng)交未交的基建收入。

第３６４號科目 其他應(yīng)交款

一、本科目核算項(xiàng)目單位除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。

二、項(xiàng)目單位計算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)時，借記“留成收入”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。

第４０１號科目 留成收入

一、本科目核算項(xiàng)目單位取得試車收入、物資轉(zhuǎn)讓凈額，索額與違約凈額，轉(zhuǎn)貸利差收入等作為留成收入。該科目貸方登記各種收益，借方登記實(shí)際撥出（使用）的款項(xiàng)，貸方余額表示尚存的留成收入。

二、本科目按資金來源渠道設(shè)置明細(xì)賬。

資金平衡表

BALABCE SHEET

×年×月×日(as of month/day/year)

表１

Statement I

項(xiàng)目名稱：

PROJECT NAME:

單位：人民幣元Currency Unit:RMB Yuan

─────────────────┬────┬─────┬────────

資金占用

│行次

│期初數(shù)

│期末數(shù)

Application of Fund

│Line No.│Beginning │Ending Balance

│

│Balance

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

一、項(xiàng)目支出合計 Total Project │１

│

│

Expenditures

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

１．交付使用資產(chǎn)

│２

│

│

Fixed Assets Transferred

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

２．待核銷項(xiàng)目支出

│３

│

│

Construction Expenditures to be │

│

│

Disposed

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

３．轉(zhuǎn)出投資 Investments Trans-│４

│

│

ferred-out

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

４．在建工程

│５

│

│

Construction in Progress

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

│６

│

│

Investment Loan Receivable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：應(yīng)收生產(chǎn)單位世行貸款

│７

│

│

Including:

│

│

│

World Bank Investment Loan Recei-│

│

│

vable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

三、撥付所屬投資借款

│８

│

│

Appropriation of Investment Loan │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：撥付世行貸款 Including:│９

│

│

Appropriation of World Bank In-│

│

│

vestment Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

四、器材

│１０

│

│

Equipment

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：待處理器材損失Including:│１１

│

│

Eqyuonebt Losses in Suspense

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

五、貨幣資金合計

│１２

│

│ Total Cash and Bank

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

１．銀行存款

│１３

│

│

Cash in Bank

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：專用賬戶存款 Including:│１４

│

│

Special Account

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

２．現(xiàn)金

│１５

│

│

Cash on Hand

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

六、預(yù)付及應(yīng)收款合計

│１６

│

│

Total Prepaid and Receivable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：應(yīng)收世行貸款利息

│１７

│

│

Including:

│

│

│

Wordl Bank Loan Interest Recei-│

│

│

vable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)收世行貸款承諾費(fèi)

│１８

│

│

World Bank Loan Commitment Fee Re-│

│

│

ceivable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)收世行貸款資金占用費(fèi)

│１９

│

│

World Bank Loan Service-Fee Recei-│

│

│

vable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

七、有價證券

│２０

│

│

Marketable Securities

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

八、固定資產(chǎn)合計

│２１

│

│

Total Fixed Assets

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

固定資產(chǎn)原價

│２２

│

│

Fixed Assets, Cost

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

減：累計折舊

│２３

│

│

Less: Accumulated Depreciation │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

固定資產(chǎn)凈值

│

│

│

Fixed Assets, Net

│２４

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

固定資產(chǎn)清理

│２５

│

│

Fixed Assets Pending Disposal

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

待處理固定資產(chǎn)損失

│２６

│

│

Fixed Assets Losses in Suspense │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

資金占用合計＋Ａ２７

│２７

│

│

Total Application of Fund

│

│

│

─────────────────┴────┴─────┴────────

資金平衡表

BALANCE SHEET(continued)

×年×月×日(as of month/day/year)

表１（續(xù)）

Statement I(continued)項(xiàng)目名稱：

PROJECT NAME:

單位：人民幣元Currency Unit:RMB Yuan

─────────────────┬────┬─────┬────────

資金來源

│行次

│期初數(shù)

│期末數(shù)

Sources of Fund

│Line No.│Beginning │Ending Balance

│

│Balance

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

一、項(xiàng)目撥款合計

│２８

│

│

Total Project Appropriation Funds │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

二、項(xiàng)目資本與項(xiàng)目資本公積

│２９

│

│

Project Capital and Capital Sur-│

│

│

plus

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：捐贈款

│３０

│

│

Including: Grants

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

三、項(xiàng)目借款合計

│３１

│

│

Total Project Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

１．項(xiàng)目投資借款

│３２

│

│

Total Project Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

（１）國外借款

│３３

│

│

Foreign Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：國際開發(fā)協(xié)會Including:│３４

│

│

IDA

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

國際復(fù)興開發(fā)銀行

│３５

│

│

IBRD

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

技術(shù)合作信貸

│３６

│

│

Technical Cooperation │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

聯(lián)合融資

│３７

│

│

Co-Financing

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

（２）國內(nèi)借款

│３８

│

│

Domestic Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

２．其他借款

│３９

│

│

Other Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

四、上級撥入投資借款

│４０

│

│

Appropriation of Investment Loan │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：撥入世行貸款 Including:│４１

│

│

World Bank Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

五、企業(yè)債券資金

│４２

│

│

Bond Fund

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

六、沖待項(xiàng)目支出

│４３

│

│

Construction Expenditures to be │

│

│

Offset

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

七、應(yīng)付款合計

│４４

│

│

Total Payable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：應(yīng)付世行貸款利息

│４５

│

│

Including:

│

│

│

World Bank Loan Interest Payable │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)付世行貸款承諾費(fèi)

│４６

│

│

World Bank loan Commitment Fee │

│

│

Payable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)付世行貸款資金占用費(fèi)

│４７

│

│

World Bank Loan Service Fee Payble│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

八、未交款合計

│４８

│

│

Other Payables

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

九、上級撥入資金

│４９

│

│

Appropriation of Fund

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

十、留成收入

│５０

│

│

Retained Earnings

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

資金來源合計

│５１

│

│

Total Sources of Fund

│

│

│

─────────────────┴────┴─────┴────────

專用賬戶報表

SPECAL ACCOUNT STATEMENT

表４

本期截至×年×月×日

（For the Period Ended month/day/year）Statement IV

項(xiàng)目名稱：

開戶銀行名稱

賬號：

Name of Project:

Depository Bank/Account No.:

世界銀行貸款號：

貨幣種類：

World Bank Loan/Credit No:

Currency:

金額

A部分：本期專用賬戶收支情況

Part A-Account Activity for the Period Amount

期初余額

xxxxx

Beginning balance（month/day/year）

增加：Add:

本期世界銀行回補(bǔ)總額

xxxxx

Total amount deposited by World Bank

本期利息收入總額（存入專用賬戶部分）

xxxxx

Total interest earned this period if deposited in Special Account

本期不合格支出歸還總額

xxxxx

Total amount refunded to cover ineligible expenditures

減少Dedcct:

本期支付總額

xxxxx

Total amount withdrawn

本期未包括在支付額中的服務(wù)費(fèi)支出

xxxxx

-------

Total service charges if not included in above amount withdrawn

期末余額

xxxxx

--------

--------

Ending balance（month/day/year）

B部分：專用賬戶調(diào)節(jié)

Part B-Account Reconciliation

１．世界銀行首次存款總額

xxxxx

Amount advanced by World Bank

減少：Deduct: ２．世界銀行回收總額

xxxxx

Total amount recovered by World Bank

３．本期期末專用賬戶首次存款凈額

xxxxx

-------

-------

Outstanding amount advanced to the Special Account at month/day/year

４．專用賬戶期末余額

xxxxx

Ending balanced of Special Account at month/day/year

增加Add:

５．截至本期期末已申請報賬但尚未回補(bǔ)金額

xxxxx

Amount claimed but not yet credited at month/day/year

申請?zhí)?/p>

金額

Application No.Amount

------------

--------

------------

--------

６．截至本期期末已支付但尚未申請報賬金額

xxxxx

Amount withdrawn but not yet claimed

７．服務(wù)費(fèi)累計支出（如未含在５和６欄中）

xxxxx

Cumulative service charges（if not included in item5.or6.）

減少Deduct:

８．利息收入（存入專用賬戶部分）

xxxxx

--------

Interest earned（if included in Special Account）

９．本期期末專用賬戶首次存款凈額

xxxxx

--------

--------

Total advance to Special Account accounted for at month/day/year

項(xiàng)目進(jìn)度表（SUMMARY OF SOURCES AND USES

OF FUNDS BY PROJECT COMPONENT）

本期截至×年×月×日

表２－１

(For the Period Ended month/day/year Statement II-1項(xiàng)目名稱：

單位：人民幣元PROJECT NAME:

Unit:RMB Yuan

┌─────────┬───────────┬────────────┐

│

│

本期

│

累計

│

│

│Current Period

│Cumulative

│

│

├───┬───┬───┼───┬───┬────┤

│

│本年計│本期發(fā)│本期完│項(xiàng)目總│累計完│累計完成│ │

│劃額 │生額 │成比 │計劃額│成額 │比

│

│

│Cur-│Cur-│Cur-│Life │Cumu-│Cumula-│

│

│rent │rent │rent │of

│lative│tive % │

│

│year │period│period│PAD

│Actual│Com-│

│

│Budget│Actual│% com-│

│

│pleted │

│

│

│

│pleted│

│

│

│

├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤

│資金來源合計 Total│

│

│

│

│

│

│

│Sources of Funds │

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

一、國際金融組織貸│

│

│

│

│

│

│

│款 International │

│

│

│

│

│

│

│Financing

│

│

│

│

│

│

│

│1.IBRD

│

│

│

│

│

│

│

│2.IDA

│

│

│

│

│

│

│

│3.│

│

│

│

│

│

│

│

二、配套資金Coun-│

│

│

│

│

│

│

│terpart Financing │

│

│

│

│

│

│

│（注一）

│

│

│

│

│

│

│

│1.│

│

│

│

│

│

│

│2.│

│

│

│

│

│

│

│3.│

│

│

│

│

│

│

├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤

│資金運(yùn)用合計Total │

│

│

│

│

│

│

│ Application of

│

│

│

│

│

│

│

│Funds

│

│

│

│

│

│

│

│（按項(xiàng)目內(nèi)容 by │

│

│

│

│

│

│

│Project Componen）│

│

│

│

│

│

│

│（注二）

│

│

│

│

│

│

│

│1.│

│

│

│

│

│

│

│2.│

│

│

│

│

│

│

│3.│

│

│

│

│

│

│

│4.│

│

│

│

│

│

│

├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤

│差異Difference │

│

│

│

│

│

│

│1.應(yīng)收款變化Change│

│

│

│

│

│

│

│in Rcecivables │

│

│

│

│

│

│

│2.應(yīng)付款變化Change│

│

│

│

│

│

│

│in Payables

│

│

│

│

│

│

│

│3.貨幣資金變化

│

│

│

│

│

│

│

│Change in Cash and│

│

│

│

│

│

│

│Bank

│

│

│

│

│

│

│