第一篇：小金庫定義

一、什么是“小金庫”，如何認(rèn)定“小金庫”？

“小金庫”是民間俗語。反映國家的政治經(jīng)濟(jì)生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀(jì)七十年代末財(cái)政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開始俗稱“小金庫”。此次專項(xiàng)治理之所以還沿用這個(gè)提法，就是考慮到這個(gè)提法容易得到大家的理解和支持。

改革開放以來，我國開展了兩次全國范圍的大規(guī)模專項(xiàng)治理“小金庫”行動(dòng)，一次是1989年，第二次是1995年。

如何認(rèn)定“小金庫”呢？

1995年，在國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》，將“小金庫”定義為：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫”。這次在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復(fù)研究與討論，將“小金庫”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

對(duì)比這兩個(gè)定義，我們可以明顯感覺其中的差別。主要在三個(gè)方面：一是不突出設(shè)立“小金庫”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；三是“小金庫”不僅僅局限在資金，強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。

認(rèn)定是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實(shí)情況看，許多財(cái)政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼；公款旅游；請(qǐng)客、送禮等，但只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度進(jìn)行處理、處罰。

第二篇：小金庫的定義

小金庫的定義

近期，中央在全國范圍內(nèi)開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作，先后下發(fā)了《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）及《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)）。此次治理工作對(duì)“小金庫”的定義進(jìn)行了新界定，明確了“小金庫”的七種表現(xiàn)形式

一、“小金庫”兩次定義區(qū)別

“小金庫”概念的界定是開展“小金庫”治理工作中最基礎(chǔ)的內(nèi)容。只有解決了概念界定問題，才能準(zhǔn)確把握“小金庫”的內(nèi)涵和外延，進(jìn)而判定“小金庫”的是與非，決定“罰”與“非罰”。

“小金庫”概念經(jīng)歷了一個(gè)歷史演化的過程。

1989年11月，國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于清理檢查“小金庫”的通知》。此后，財(cái)政部和國務(wù)院大檢查辦公室下發(fā)《貫徹落實(shí)國務(wù)院〈關(guān)于清理檢查“小金庫”的通知〉的具體規(guī)定》，首次對(duì)“小金庫”的概念作出明確定義：凡侵占、截留國家和單位的收入，化大公為小公，化公為私，未列入本單位財(cái)會(huì)部門收支，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬于“小金庫”?？梢?，當(dāng)時(shí)對(duì)“小金庫”的界定考慮以下幾個(gè)要點(diǎn)：一是侵占或截留國家和單位的收入，也就是公有財(cái)產(chǎn)；二是未列入本單位財(cái)會(huì)部門收支，也就是資金沒有走單位的收支往來；三是必須是私存私放，這是“小金庫”檢查中最容易識(shí)別的特征。

1995年，國家再次對(duì)“小金庫”組織大規(guī)模清理。國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了《財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》。其后，財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步抓好清理檢查“小金庫”工作幾點(diǎn)意見的通知》。此次清理中，將“小金庫”的概念界定為：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬于“小金庫”。從該定義可以看出，這個(gè)時(shí)期對(duì)“小金庫”的認(rèn)定主要考慮以下幾個(gè)要點(diǎn)：一是強(qiáng)調(diào)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定；二是強(qiáng)調(diào)侵占或截留國家和單位的收入；三是未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理；四是強(qiáng)調(diào)私存私放。從這四個(gè)要素可以看出，本次界定突出強(qiáng)調(diào)了國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿以及預(yù)算管理的重要性。這反映出當(dāng)時(shí)我國在財(cái)經(jīng)管理和財(cái)務(wù)制度規(guī)范方面已經(jīng)取得了很大進(jìn)步。

2009年，在經(jīng)過長達(dá)兩年多深入調(diào)研和征求意見的基礎(chǔ)上，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》。同年，中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》。在上述兩個(gè)規(guī)范中，“小金庫”的法律概念得到了重新界定：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”。從這個(gè)概念可以看出，對(duì)“小金庫”認(rèn)定的新標(biāo)準(zhǔn)只強(qiáng)調(diào)兩個(gè)要點(diǎn)：一是違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定；二是應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿。

通過對(duì)“小金庫”法律概念的演化歷史進(jìn)行分析，我們可以看出“小金庫”概念呈現(xiàn)出鮮明的時(shí)代烙印，具有以下兩個(gè)特點(diǎn)：

在客觀方面，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，設(shè)立“小金庫”違法行為的手法不斷翻新，“小金庫”的表現(xiàn)形式和種類越來越多。當(dāng)前，“小金庫”表現(xiàn)形式已經(jīng)不僅僅局限于資金，而且拓展到各項(xiàng)資金、有價(jià)證券，以及通過“小金庫”資金（有價(jià)證券）進(jìn)而衍生形成的資產(chǎn)。如2010年，中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署、國務(wù)院國資委印發(fā)的《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》中，列舉了國有企業(yè)“小金庫”的形式包括：現(xiàn)金形式、銀行存款形式、有價(jià)證券形式以及固定資產(chǎn)形式、股權(quán)和債權(quán)形式。固定資產(chǎn)形式的“小金庫”通常表現(xiàn)為汽車、房產(chǎn)和設(shè)備等。這些資產(chǎn)不在賬面反映，為“小金庫”進(jìn)一步生成孳息提供了條件。股權(quán)與債權(quán)主要是指企業(yè)“小金庫”對(duì)外投資和借款形成的股權(quán)和債權(quán)，這種股權(quán)、債權(quán)關(guān)系往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)的，甚至是口頭上的承諾，因而隱蔽性更強(qiáng)。可見，現(xiàn)在的“小金庫”與傳統(tǒng)意義上的“小金庫”區(qū)別越來越大。

在主觀方面，國家有關(guān)職能部門和學(xué)術(shù)界對(duì)“小金庫”現(xiàn)象和法律本質(zhì)的認(rèn)識(shí)越來越深入。這反映在“小金庫”概念的界定上，即立法者認(rèn)識(shí)的深入，促進(jìn)了立法水平的提高，致使對(duì)“小金庫”概念的界定越來越清晰、明確，用語越來越規(guī)范、簡潔。特別是以2009年“小金庫”概念為例，不再突出設(shè)立“小金庫”的手段和方法，不再區(qū)分單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬內(nèi)或者預(yù)算管理，不再強(qiáng)調(diào)“私存私放”的形式，關(guān)鍵是看“各項(xiàng)資金（有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)”是否列入符合規(guī)定的單位會(huì)計(jì)賬簿。2010年，監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署等四部委制定出臺(tái)了《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，采用并確認(rèn)了對(duì)“小金庫”概念的這一定義。

2009年治理在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復(fù)研究與討論，將“小金庫”定義為：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。與舊定義比較，新定義主要體理在三個(gè)方面：一是不突出設(shè)立“小金庫”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)“符合規(guī)定”的單位賬簿；三是 “小金庫”不僅僅局限在資金，強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。認(rèn)定是否屬于“小金庫“，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。

二、“小金庫”的形成方式

本次《實(shí)施辦法》對(duì)“小金庫”表現(xiàn)形式高度概括為7種，這也是小金庫”的主要形成方式，主要包括：

1、違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

2、用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

3、以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立 “小金庫”；

4、經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”；

5、虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

6、以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；

7、上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。這7種形式并沒有涵蓋“小金庫”的全部形成方式，只是列舉了常見的主要的形成方式。1、2、4的特點(diǎn)是收入不入法定帳冊(cè)，截留收入；3、5、6、7的共同點(diǎn)是先在賬上通過套取、騙取或虛列支出等手手段將錢取出或轉(zhuǎn)出，再進(jìn)行消費(fèi)或支出；

三、“小金庫”的存放形態(tài)

從實(shí)際情況來看，“小金庫”存在形態(tài)十分繁雜，具體來說：

1、現(xiàn)金形態(tài)?，F(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍?；咎攸c(diǎn)是：支配權(quán)一般掌握在個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。表現(xiàn)為：一是收入不入賬，通常利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，甚至私刻公章財(cái)務(wù)章，將收取的房租、管理費(fèi)、版面費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個(gè)人交款后索取發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成“小金庫”。二是采用虛列支出的方法套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種回扣等。

2、銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫“金額往往較大，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級(jí)單位或關(guān)聯(lián)單位，有的以個(gè)人存款形式存在。有的將收入存放在下屬單位，通過下屬單位走賬，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”。有的通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶，躲避日常監(jiān)管等。

3、往來款形態(tài)。有的單位將應(yīng)該列入收入的資金不作收入，長期掛在“暫存”賬上，還有將公款私自借出，以“暫付”款名義掛賬長期不還，或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”或“暫付”。

4、有價(jià)證券形態(tài)。有價(jià)證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”在當(dāng)前金融證券市場異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑置資金、“小金庫”資金違法理財(cái)或套?。ㄌ摿兄С觯┵Y金形成的產(chǎn)物。

5、固定資產(chǎn)形態(tài)。固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，賬外固定資產(chǎn)來源主要有：一是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的，三是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。四是獲得捐贈(zèng)固定資產(chǎn)。有的單位利用賬外門面房、房屋、設(shè)備等出租，收取租金收入，設(shè)立“小金庫”。有的單位即使固定資產(chǎn)在賬內(nèi)反映，但搞“陰陽合同”，僅將部分收入納入賬內(nèi)，有的單位則直接在承租方消費(fèi)，以支抵收，收支均不入賬。

6、股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫"。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位(部門)領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道，有的單位只有一人知道。

四、“小金庫”資金的使用方向

1、以為職工謀福利、留住人才為借口亂發(fā)資金、補(bǔ)貼。

2、拉關(guān)系走后門進(jìn)行請(qǐng)客送禮或?yàn)橛嘘P(guān)部門付賬。

3、小團(tuán)體旅游的費(fèi)用。

4、購置不便公開的商品。

5、少數(shù)幾個(gè)人私分。

6、用途不便公開或應(yīng)由個(gè)人支付的費(fèi)用。

7、單位職工個(gè)人福利、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金以及超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍解決單位辦公費(fèi)用等“灰色消費(fèi)”。

8、其他。

五、發(fā)現(xiàn)“小金庫”的處理、處罰

根據(jù)《實(shí)施辦法》，對(duì)專項(xiàng)治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴(yán)格按照“依法處理，寬嚴(yán)相濟(jì)”的原則進(jìn)行處理。

1、“小金庫”治理工作鼓勵(lì)自查，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。對(duì)自查出的“小金庫”，要如數(shù)轉(zhuǎn)入符合規(guī)定的單位賬簿，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理。各部門各單位對(duì)其所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查。

2、對(duì)被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，除依法進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理外，還要對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任。

對(duì)設(shè)立“小金庫”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，依照《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，嚴(yán)肅追究責(zé)任。

3、對(duì)專項(xiàng)治理工作中走過場的部門和單位，主管部門和專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要及時(shí)了解掌握有關(guān)情況，給予通報(bào)批評(píng)并責(zé)令整改；對(duì)問題嚴(yán)重的，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

4、對(duì)在專項(xiàng)治理工作中弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，或重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

5、《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

6、對(duì)專項(xiàng)治理工作中發(fā)現(xiàn)的其他違反法律法規(guī)的問題，按國家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

第三篇：小金庫的定義

“小金庫”的定義

根據(jù)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）（以下簡稱《意見》）以及《中共中央紀(jì)委 監(jiān)察部 財(cái)政部 審計(jì)署關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法〉的通知》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)）（以下簡稱《實(shí)施辦法》）的規(guī)定，“小金庫”是指：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

與以往“小金庫”概念相比，這次治理工作“小金庫”的界定主要有三個(gè)特點(diǎn)：一是強(qiáng)調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；二是“小金庫”不僅僅局限在資金，強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其資產(chǎn)；三是就認(rèn)定而言不強(qiáng)調(diào)設(shè)立“小金庫”的手段和方法。

現(xiàn)實(shí)中，作為一種社會(huì)現(xiàn)象，“小金庫”具有普遍性、隱蔽性、違規(guī)性的特點(diǎn)，其設(shè)立由來已久、屢禁不止，在一些單位、部門長期、普遍存在，不但破壞了國家財(cái)務(wù)、稅務(wù)制度，擾亂了市場秩序，加劇了不正當(dāng)競爭，而且極易引發(fā)腐敗現(xiàn)象和職務(wù)犯罪。

“小金庫”和賬外賬是一些單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員置黨紀(jì)國法于不顧，采取虛開發(fā)票套取現(xiàn)金，侵占、截留單位部分收入，不列入法定財(cái)會(huì)賬冊(cè)，私存私放的各種資金。私設(shè)“小金庫”和賬外賬是一種嚴(yán)重違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一制度的行為，不僅給地勘經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)重的隱患，同時(shí)也是滋生腐敗的源頭。

為此，中央紀(jì)委近日印發(fā)了《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》（下稱《解釋》），對(duì)設(shè)立

“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為的處理依據(jù)作了明確規(guī)定。并決定，今年首先在全國黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展專項(xiàng)治理，然后再逐步擴(kuò)展到社會(huì)團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)。國家出臺(tái)了《解釋》是小金庫治理從違規(guī)到違紀(jì)的一大進(jìn)步。治理小金庫就要提高認(rèn)識(shí)，從思想深處扭轉(zhuǎn)人們存在的設(shè)置小金庫是工作中的違規(guī)行為的錯(cuò)誤觀念。

嚴(yán)明紀(jì)律是治理小金庫的關(guān)鍵。要按照《解釋》中規(guī)定的四項(xiàng)內(nèi)容，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格界限，準(zhǔn)確量紀(jì)，從而達(dá)到對(duì)小金庫的有效治理；同時(shí)注重制度建設(shè)。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的新情況新問題，及時(shí)制定有關(guān)制度法規(guī)，完善管理，強(qiáng)化責(zé)任；更加注重日常監(jiān)管。治理小金庫是一項(xiàng)長期的工作，因此要加強(qiáng)對(duì)各單位日常工作的監(jiān)管，防患于未然，把問題化解在萌芽狀態(tài)，使其沒有生存的土壤。

第四篇：小金庫定義

公司“小金庫” 專項(xiàng)治理工作相關(guān)政策解讀

前言：中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署、國資委聯(lián)合印發(fā)的《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》及國資委印發(fā)的《關(guān)于開展中央企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作的通知》，對(duì)國有及國有控股企業(yè)“小金庫”治理工作進(jìn)行了部署。股份公司印發(fā)了《中國水利水電建設(shè)股份有限公司“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》，要求各公司認(rèn)真貫徹落實(shí)國資委及股份公司文件精神，做好“小金庫”專項(xiàng)治理工作。為做好我公司“小金庫”專項(xiàng)治理工作，公司特制定了《中國水利水電第八工程局有限公司“小金庫” 專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》?，F(xiàn)將有關(guān)政策解讀如下：

一、公司“小金庫”專項(xiàng)治理工作的總體要求和基本原則

公司“小金庫”專項(xiàng)治理工作的總體要求是：認(rèn)真貫徹落實(shí)《實(shí)施辦法》和《通知》精神，全面摸清“小金庫”產(chǎn)生的根源與存在形式，堅(jiān)決取締私設(shè)、私用“小金庫”等違法違紀(jì)活動(dòng)，徹底排查可能轉(zhuǎn)化為“小金庫”的各種管理隱患，及時(shí)堵塞資金和資產(chǎn)管理漏洞，促進(jìn)企業(yè)建章立制，完善內(nèi)部控制機(jī)制，著力構(gòu)建防治“小金庫”、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的長效機(jī)制。

此次公司“小金庫”專項(xiàng)治理工作應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）全面自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合；

（二）“小金庫”治理與管理隱患排查相結(jié)合；

（三）專項(xiàng)治理工作與長效機(jī)制建設(shè)相結(jié)合。

二、公司“小金庫”專項(xiàng)治理工作內(nèi)容

（一）“小金庫”范圍

凡國有企業(yè)違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”。重點(diǎn)是2008年以來各項(xiàng)“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2007年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。對(duì)設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前。

（二）“小金庫”主要表現(xiàn)形式

1、隱匿收入設(shè)立“小金庫”

（1）用銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等營業(yè)收入設(shè)立“小金庫”；

（2）用資產(chǎn)處置、出租、使用收入設(shè)立“小金庫”；

（3）用股權(quán)投資、債權(quán)投資取得的投資收益設(shè)立“小金庫”；

（4）用政府獎(jiǎng)勵(lì)資金、社會(huì)捐贈(zèng)、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余等其他收入設(shè)立“小金庫”。

2、虛列支出設(shè)立“小金庫”

（1）虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營業(yè)成本設(shè)立“小金庫”；

（2）虛列研究與開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、銷售手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)等期間費(fèi)用設(shè)立“小金庫”；

（3）虛列職工工資、福利費(fèi)用、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等人工成本設(shè)立“小金庫”。

3、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”

（1）以虛假會(huì)計(jì)核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

（2）以虛假股權(quán)投資、虛假應(yīng)收款項(xiàng)壞賬核銷等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

（3）以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

（4）以虛假關(guān)聯(lián)交易方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”。

各單位要對(duì)照以上11種設(shè)立“小金庫”的表現(xiàn)形式認(rèn)真組織清查，如實(shí)反映并堅(jiān)決糾正通過各種形式設(shè)立的“小金庫”。

為切實(shí)加強(qiáng)隱患排查，全面清理檢查資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，在本次“小金庫”治理工作中，將不屬于“小金庫”范圍但存在管理隱患的下列特殊管理資金或資產(chǎn)，也一并列入清理排查范圍：留存海外的投資收益、未納入財(cái)務(wù)決算合并范圍的表外企業(yè)和表外資產(chǎn)、從成本費(fèi)用中撮并由企業(yè)管理的各類基金、工會(huì)管理資金、職工持股會(huì)投資及分紅資金、企業(yè)代管的社保資金、其他存在管理隱患的資金或資產(chǎn)。

同時(shí)，為切實(shí)建立防治“小金庫”的長效機(jī)制，各單位“小金庫”專項(xiàng)治理工作還應(yīng)與完善資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部控制流程相結(jié)合，檢查制度的完備性與執(zhí)行的有效性，及時(shí)堵塞管理漏洞。

三、公司“小金庫”專項(xiàng)治理工作政策

公司“小金庫”專項(xiàng)治理工作政策的指導(dǎo)思想是“依紀(jì)依法，寬嚴(yán)相濟(jì)”，總的原則是“自查從輕從寬，被查從重從嚴(yán)”。

（一）從輕從寬處理自查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題

凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕或免予處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。

1、對(duì)在自查階段主動(dòng)暴露和報(bào)告的“小金庫”，各單位要按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，將尚未使用的余額轉(zhuǎn)入符合規(guī)定的單位賬簿，并依法納稅。

2、對(duì)主動(dòng)申報(bào)的用于生產(chǎn)經(jīng)營或集體福利的“小金庫”、主動(dòng)申報(bào)的小團(tuán)體私設(shè)私用但及時(shí)組織退回的“小金庫”，并已轉(zhuǎn)入規(guī)定單位賬簿的，對(duì)責(zé)任單位根據(jù)情節(jié)和金額大小，可從輕、減輕或免予處罰，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員根據(jù)情節(jié)和金額大小從輕、減輕或免于處分。

3、各單位要在做好自查自糾的基礎(chǔ)上，切實(shí)組織做好對(duì)所項(xiàng)目的檢查工作。凡在公司派出檢查組之前，各單位在組織所屬項(xiàng)目的重點(diǎn)檢查中檢查出來的“小金庫”，視同自查發(fā)現(xiàn)，采取從輕從寬處理的政策。但是，對(duì)于2008年以來自己糾正的“小金庫”問題隱瞞不上報(bào)的，則視同被查“小金庫”進(jìn)行處理。

4、在“小金庫”清理過程中，無論“小金庫”是哪一任領(lǐng)導(dǎo)設(shè)立的，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)都要按規(guī)定積極予以糾正，否則將追究現(xiàn)職相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

（二）從重從嚴(yán)處理被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題

對(duì)于在自查階段不主動(dòng)報(bào)告甚至是故意隱瞞，在公司重點(diǎn)抽查中被查出的“小金庫”，公司將從重從嚴(yán)進(jìn)行處理，除一律納入法定賬簿，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理外，還要對(duì)責(zé)任單位依法依規(guī)予以行政和經(jīng)濟(jì)處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員要依紀(jì)依法追究責(zé)任：

1、在重點(diǎn)檢查中被發(fā)現(xiàn)“小金庫”的，對(duì)設(shè)立“小金庫”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，依照《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”違紀(jì)行為適用若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，嚴(yán)肅追究責(zé)任，并給以經(jīng)濟(jì)處罰。

2、對(duì)被查發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)量較多、金額較大，對(duì)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員一律先予以停職，再按照相關(guān)程序進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，作出組織處理。同時(shí)，公司還將依據(jù)經(jīng)營業(yè)績考核的有關(guān)規(guī)定，給予業(yè)績考核扣分。

3、對(duì)被查發(fā)現(xiàn)“小金庫”造成國有資產(chǎn)損失的，將按照《中

央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究辦法》（國資委令第20號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。涉嫌犯罪的，還要移交司法機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理。

4、各單位所屬項(xiàng)目被查出“小金庫”的，既要追究單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任，也要追究上一級(jí)次單位的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（三）堅(jiān)決制止新設(shè)“小金庫”的不法行為

自《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，視為新設(shè)“小金庫”，要對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職或停職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。對(duì)于

那些無視國家和公司三令五申，頂風(fēng)違紀(jì)，在專項(xiàng)治理期間新設(shè)“小金庫”的，不僅要給予嚴(yán)肅處理，而且還要在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

公司通過這次專項(xiàng)治理工作，要堅(jiān)決杜絕再出現(xiàn)“小金庫”不法行為。在以后的各類財(cái)務(wù)、審計(jì)等檢查中，都要將“小金庫”作為重點(diǎn)檢查內(nèi)容，一旦發(fā)現(xiàn)設(shè)有“小金庫”情況，不論是什么時(shí)間設(shè)立的，一律按照新設(shè)“小金庫”對(duì)有關(guān)單位和責(zé)任人予以嚴(yán)肅處理。

（四）重獎(jiǎng)舉報(bào)有功人員

為推動(dòng)“小金庫”專項(xiàng)治理工作的順利開展，要鼓勵(lì)群眾舉報(bào)，重獎(jiǎng)舉報(bào)有功人員。各單位要切實(shí)維護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益，嚴(yán)格執(zhí)行信訪舉報(bào)保密制度，堅(jiān)決打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的行為。對(duì)舉報(bào)有功人員，根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，按照查實(shí)的設(shè)立“小金庫”金額，給予相應(yīng)的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。

四、公司“小金庫”專項(xiàng)治理工作步驟

（一）動(dòng)員部署階段

七月底以前，是動(dòng)員部署階段。各單位必高度重視，做好動(dòng)員部署工作。一是統(tǒng)一思想，加強(qiáng)宣傳。二是切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密部署。

(二)自查自糾階段

從八月初到九月底，是專項(xiàng)治理工作的第二個(gè)階段。在本階段，要按照《意見》和《實(shí)施辦法》要求以及本公司工作方案，全面組織自查，認(rèn)真進(jìn)行自糾。一是自查工作面要確保達(dá)到100%，不留死角。二是保證自查自糾效果。三是建立自查自糾工作承諾制和公示制。四是及時(shí)上報(bào)工作報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。自查自糾工作報(bào)告內(nèi)容包括:

1、自查自糾工作組織情況；

2、發(fā)現(xiàn)的問題；

3、問題處理方案；

4、采取措施，建立長效機(jī)制。

（三）重點(diǎn)檢查階段

從十月初到十一月底，是重點(diǎn)檢查階段。重點(diǎn)檢查對(duì)象的范圍包括：一是虧損嚴(yán)重或管理混亂的單位、項(xiàng)目部；二是外包工程量大或采購量大的單位、項(xiàng)目部；三是投資鏈條較長、分支機(jī)構(gòu)較多的單位；四是清產(chǎn)核資賬銷案存資產(chǎn)處置量較大的單位；五是以前發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的單位、項(xiàng)目部；六是有群眾舉報(bào)的單位。

（四）整改落實(shí)階段

從十一月初到十二月底，是整改落實(shí)階段。各單位要高度重視整改落實(shí)工作，確保治理工作取得預(yù)期效果。一是及時(shí)明確整改政策標(biāo)準(zhǔn)。二是認(rèn)真做好“小金庫”資金及其形成資產(chǎn)的處理。三是把握政策，落實(shí)相關(guān)人員責(zé)任。四是探索建立健全防治“小金庫”的長效機(jī)制。

五、公司“小金庫”專項(xiàng)治理工作要求

（一）切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制。

此次專項(xiàng)治理在黨中央、國務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一部署實(shí)施。為了組織做好公司“小金庫”專項(xiàng)治理工作，公司成立了“小金庫”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和“小金庫”專項(xiàng)治理工作辦公室?！靶〗饚臁敝卫硎且豁?xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，各單位要按照公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、黨政齊抓共管、部門各負(fù)其責(zé)的要求，建立“小金庫”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和辦事機(jī)構(gòu)，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各單位負(fù)責(zé)人要親自掛帥，按照分級(jí)負(fù)責(zé)、分口把關(guān)的要求，切實(shí)擔(dān)負(fù)起專項(xiàng)治理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。各單位經(jīng)營、設(shè)備物資、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、人事等部門要共同參與，明確任務(wù)分工，落實(shí)責(zé)任主體，對(duì)“小金庫”治理工作進(jìn)行全面部署，狠抓落實(shí)，確保按時(shí)保質(zhì)完成“小金庫”治理工作任務(wù)。各單位要盡快召開專門會(huì)議，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，對(duì)本單位專項(xiàng)教育活動(dòng)進(jìn)行安排部署。

（二）深刻領(lǐng)會(huì)政策，力爭將問題消化在自查自糾階段

各單位要深刻學(xué)習(xí)《實(shí)施辦法》，高度重視“小金庫”治理自查自糾工作，保證自查自糾工作橫向到邊、縱向到底、不走過場、不留死角。各單位要進(jìn)一步提高對(duì)“小金庫”自查自糾工作的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)工作的自覺性和主動(dòng)性，鼓勵(lì)自查，努力在自查過程中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。對(duì)在自查工作中走過場的單位，要給予通報(bào)批評(píng)并責(zé)令整改；對(duì)問題嚴(yán)重的，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（三）積極配合重點(diǎn)檢查，堅(jiān)決抵制弄虛作假行為

組織開展的重點(diǎn)檢查是確?！靶〗饚臁睂ｍ?xiàng)治理工作取得扎實(shí)成效的重要手段。各單位要充分認(rèn)識(shí)治理“小金庫”重點(diǎn)檢查的重要性，在做好自查自糾工作的基礎(chǔ)上，積極配合國資委、股份公司和公司檢查組工作，全面、及時(shí)、客觀、真實(shí)地提供相關(guān)資料，不得瞞情不報(bào)，更不得以任何方式阻撓檢查。對(duì)弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢分錢，或重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要依法從重處理。

（四）深入排查資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理隱患，完善制度，形成預(yù)防“小金庫”的長效機(jī)制

為徹底消除“小金庫”滋生的土壤，各單位要全面排查在生產(chǎn)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等方面存在的各類隱患，堵塞容易和有可能形成“小金庫”的管理漏洞，并根據(jù)排查結(jié)果，梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，采取有效措施從源頭上防范和杜絕新的“小金庫”產(chǎn)生。要堅(jiān)持標(biāo)本兼治、堵疏結(jié)合、懲防并舉、綜合治理的方針，建立防治“小金庫”的長效機(jī)制，“開正門、堵邪門”。通過加強(qiáng)思想教育，使其不想設(shè)立“小金庫”；通過完善體制機(jī)制，使其不必設(shè)立“小金庫”；通過健全內(nèi)控制度，使其不能設(shè)立“小金庫”；通過責(zé)任追究和高壓嚴(yán)懲，使其不敢設(shè)立“小金庫”，從而斬?cái)唷靶〗饚臁钡乃枷敫?、制度根源和資金來源。

（五）廣泛發(fā)動(dòng)群眾，做好宣傳和舉報(bào)工作

各單位要大力宣傳公司治理“小金庫”的堅(jiān)強(qiáng)決心，大力宣傳治理“小金庫”的有關(guān)政策規(guī)定。要在本單位的報(bào)紙、網(wǎng)站等媒體上公告有關(guān)治理“小金庫”的政策，公告公司設(shè)立的舉報(bào)電話（紀(jì)檢監(jiān)察部：0731-82822199；審計(jì)部：0731-82822103；財(cái)務(wù)部：0731-82822124）。要通過重獎(jiǎng)手段，鼓勵(lì)群眾舉報(bào)，并采取有效措施保護(hù)舉報(bào)人合法權(quán)益。對(duì)存在打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人行為的，要對(duì)泄露舉報(bào)人信息人員和打擊報(bào)復(fù)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理。要充分利用本單位“小金庫”案例，開展警示教育，增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)與法紀(jì)觀念，筑牢思想道德防線。

（六）以此次“小金庫”專項(xiàng)治理為契機(jī)，不斷完善財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理各單位應(yīng)按照公司下發(fā)的《會(huì)計(jì)核算辦法》、《資產(chǎn)管理辦法》、《資金管理辦法》等財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，不斷完善本單位的財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理，建立健全嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)公開制度。幾年來，我公司在完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，規(guī)范資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)管理、嚴(yán)格銀行賬戶審批管理制度，統(tǒng)一管理銀行賬，加強(qiáng)資金集中管理等方面取得一定成效。各單位應(yīng)再接再勵(lì)，繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作，不斷創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方式，定期進(jìn)行崗位交流和履職評(píng)估，進(jìn)一步做好資金集中管理和實(shí)行“收支兩條線”管理制度，完善信息化手段，確保資金和權(quán)力在陽光下運(yùn)行。

第五篇：“小金庫”的定義和說明

“小金庫”的定義和說明

一、小金庫的定義和范圍內(nèi)容

國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)〔１９９５〕２９號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》第二條規(guī)定：

凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。主要包括：

（二）各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。

（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈(zèng)等收入。

（六）各種形式的回扣和傭金。

（八）各項(xiàng)罰沒收入。

（十）其他應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的收入。

（二）重點(diǎn)清理檢查出的“小金庫”資金，除應(yīng)按規(guī)定調(diào)整帳目、補(bǔ)交各稅或全額上交財(cái)政或如數(shù)扣減財(cái)政撥款外，還要處以相當(dāng)于查出“小金庫”資金數(shù)額１－２倍的罰款。

（四）清理檢查出“小金庫”資金已支用數(shù)中用于職工獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼、津貼和發(fā)放實(shí)物的部分，應(yīng)如數(shù)計(jì)入個(gè)人所得額，按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

（六）對(duì)私設(shè)“小金庫”行為情節(jié)嚴(yán)重、必須追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任的，交由紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理；觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

（八）在清理檢查“小金庫”中發(fā)現(xiàn)的其他違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，按國家有關(guān)規(guī)定處理。財(cái)政部1995月13 對(duì)企業(yè)重點(diǎn)清查出的“小金庫”資金，除單獨(dú)計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅外，還應(yīng)處以相當(dāng)于查出“小金庫”資金１９９２年滾存余額數(shù)和１９９３年以來收入發(fā)生數(shù)１—２倍的罰款，其罰款不得抵減應(yīng)納稅所得額。

對(duì)重點(diǎn)查出有行政性收費(fèi)和罰沒收入的單位以及實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位“小金庫”資金，除全額上交財(cái)政或抵頂財(cái)政撥款外，還應(yīng)處以相當(dāng)于１９９２年“小金庫”滾存余額數(shù)和１９９３年以來“小金庫”資金收入發(fā)生數(shù)１—２倍的罰款。其罰款如數(shù)扣減財(cái)政撥款或從歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余中支付。

1995月8

二、清理檢查“小金庫”資金應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他應(yīng)繳收入，連同處以的罰款，要嚴(yán)格按照現(xiàn)行財(cái)政體制和預(yù)算級(jí)次，分別專項(xiàng)繳入中央財(cái)政和地方財(cái)政，不得混作正常繳庫。

２．凡屬中央預(yù)算固定收入的款項(xiàng)，不論是實(shí)行由主管部門集中繳庫辦法還是實(shí)行就地繳庫辦法，一律由企業(yè)和單位經(jīng)所在地開戶銀行直接匯繳財(cái)政部大檢查辦公室在中國工商銀行總行營業(yè)部開設(shè)的“過渡存款戶”（帳號(hào)２７８－１８５６，行號(hào)２００５９）。

４．清查“小金庫”資金處以的罰款，一律按企業(yè)和單位的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或財(cái)務(wù)管理關(guān)系收繳入庫，即地方企業(yè)和單位被處以的罰款繳入地方財(cái)政，中央企業(yè)和單位被處以的罰款直接匯繳財(cái)政部大檢查辦公室在中國工商銀行總行營業(yè)部開設(shè)的“過渡存款戶”。

四、銀行信匯（電匯）憑證可作為企業(yè)和單位會(huì)計(jì)記帳的原始憑證。（編者注：上文中的某些具體規(guī)定如“過渡存款戶”問題，請(qǐng)以現(xiàn)在的有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)）

四、對(duì)清查出的“小金庫”資金有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題的規(guī)定 財(cái)政部1995月24

二、企業(yè)清查出１９９５年１月１日以后發(fā)生的“小金庫”資金，應(yīng)按其余額相應(yīng)調(diào)整本有關(guān)帳戶，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”“投資收益”“資本公積”“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的“小金庫”資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅（不含增值稅）及附加，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”“所得稅”等科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目；實(shí)際交納各種稅金及附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。

四、企業(yè)按規(guī)定清查出的“小金庫”資金的罰款以及“小金庫”資金實(shí)際余額不足應(yīng)補(bǔ)交各項(xiàng)稅款數(shù)額的差額，按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅時(shí)，按有關(guān)稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，按（９４）財(cái)會(huì)字第２５號(hào)關(guān)于《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》進(jìn)行處理。