第一篇：《小企業(yè)會計制度》與《企業(yè)會計制度》的主要區(qū)別

《小企業(yè)會計制度》與《企業(yè)會計制度》的主要區(qū)別

《小企業(yè)會計制度》與《企業(yè)會計制度》相比較，為適應(yīng)小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為單

一、資金規(guī)模不大、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單等特點，切實簡化了會計核算，如取消和合并了一些會計科目，簡化了一些會計科目的核算內(nèi)容。

《小企業(yè)會計制度》（以下簡稱本制度）與《企業(yè)會計制度》相比較，為適應(yīng)小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為單

一、資金規(guī)模不大、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單等特點，切實簡化了會計核算，如取消和合并了一些會計科目，簡化了一些會計科目的核算內(nèi)容。具體來說表現(xiàn)在以下方面：

（一）長期投資項目

1.長期股權(quán)投資?？紤]到小企業(yè)對外投資的情況一般較少，完全采用《企業(yè)會計制度 》中關(guān)于長期股權(quán)投資的核算規(guī)定可能存在困難，本制度要求小企業(yè)一般采用成本法進(jìn) 行核算。若小企業(yè)對于被投資單位存在重大影響、確有必要按權(quán)益法核算的則可采用簡 化法來處理，即不要求核算股權(quán)投資差額以及除年度凈損益以外的被投資單位所有者權(quán) 益的變動，也就不需設(shè)置“股權(quán)投資差額”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”等明細(xì)科目。原采用成 本法核算后改為權(quán)益法核算時，本制度為簡化起見，規(guī)定直接將其原賬面價值與享有被 投資單位的股權(quán)份額之間的差額作為投資收益處理。

2.長期債權(quán)投資。本制度規(guī)定長期債權(quán)投資的入賬價值不包括取得投資時發(fā)生的相關(guān) 費(fèi)用，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用不管金額大小，一律作為當(dāng)期費(fèi)用處理，從而就取消了“長期債 權(quán)投資——債券投資（債券費(fèi)用）”科目；債券的溢價與折價攤銷為簡化起見規(guī)定只采用 直線攤銷；無論長期債權(quán)投資、還是長期股權(quán)投資，本制度均未要求對其計提減值準(zhǔn)備，這也就取消了“長期投資減值準(zhǔn)備”科目。

3.委托貸款。如果小企業(yè)發(fā)生類似業(yè)務(wù)，本制度規(guī)定視期限長短，分別在“短期投資 ——其他投資”科目或“長期債權(quán)投資——其他長期投資”科目中進(jìn)行核算，不需計提 減值準(zhǔn)備。

（二）固定資產(chǎn)項目

1.固定資產(chǎn)入賬價值的確定。（1）對于融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值，由于考慮到在計 算最低租賃付款額過程中涉及的職業(yè)判斷及對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)等困難，本制度要求按 照租賃合同或協(xié)議確定的價款，加上運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及其他達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)前所發(fā)生的其他有關(guān)必要支出來確定其入賬價值，從而取消了“未確認(rèn)融資費(fèi) 用”科目。（2）本制度對于借款費(fèi)用的核算，規(guī)定將小企業(yè)在固定資產(chǎn)開始建造至達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的專門借款的借款費(fèi)用，均可資本化并計入固定資產(chǎn)成本，而不必與各期的實際資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤。（3）接受捐贈固定資產(chǎn)時，本制度要求在“固 定資產(chǎn)”的借方以及“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”的貸方核算。

2.固定資產(chǎn)的期末計價。本制度不要求計提固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備，也就取消了“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“在建工程減值準(zhǔn)備” 科目。

（三）資本公積

本制度只為其保留了“資本溢價”、“接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備”、“外幣資本折算 差額”、“其他資本公積”四個明細(xì)科目。取消了“接受現(xiàn)金捐贈”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備 ”、“撥款轉(zhuǎn)入”等明細(xì)科目。

（四）所得稅

本制度要求小企業(yè)只能采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，取消了“遞延稅款”科目。

（五）會計報表

本制度只要求編制“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤表”兩張基本報表，對“現(xiàn)金流量表”可 以選擇編制；會計報表的附表取消了五種，只規(guī)定填報“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”：“資產(chǎn) 負(fù)債表”減少了一些項目，“利潤表”的補(bǔ)充資料只保留了“當(dāng)期分配給投資者的利潤 ”一項，會計報表附注僅保留了“主要會計政策和會計估計及其變更的說明”和“其他 重要事項”兩項內(nèi)容。

這里需要一提的是，《小企業(yè)會計制度》的發(fā)布與執(zhí)行，固然適應(yīng)了小企業(yè)的一些基 本情況，減少了其職業(yè)判斷的空間，降低了其會計核算的難度，但不容忽視的是小企業(yè) 內(nèi)部控制制度的完善更為重要。2001年財政部發(fā)布的《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》，主要適用于大中型企業(yè)，政府應(yīng)對小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立做出規(guī)定，尤其從防止 資金的流失和濫用、有效控制成本費(fèi)用、著力強(qiáng)調(diào)合理授權(quán)等關(guān)鍵的控制點對小企業(yè)內(nèi) 部控制制度設(shè)計進(jìn)行具體的指引，促使小企業(yè)不斷的健康發(fā)展。

第二篇：企業(yè)會計制度》與《小企業(yè)會計制度》的主要區(qū)別

企業(yè)會計制度》與《小企業(yè)會計制度》的主要區(qū)別是什么？

一、適用范圍的比較

《企業(yè)會計制度》總則第二條規(guī)定“ 除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（含公司，下同），執(zhí)行本制度?！?；而《小企業(yè)會計制度》總說明第二條規(guī)定“本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)?！钡幸韵聝煞矫嬷档米⒁猓?.屬于以下三種情況的小企業(yè)，不執(zhí)行或可以不執(zhí)行小企業(yè)會計制度：（1）以個人及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。由于業(yè)主權(quán)益的特殊性決定了這類小企業(yè)既不適用《企業(yè)會計制度》又不適用《小企業(yè)會計制度》，目前只能比照執(zhí)行；（2）企業(yè)公司內(nèi)部的小企業(yè)。這類公司因與母公司采用的會計制度一致，否則無法標(biāo)準(zhǔn)合并會計報表；（3）選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)。2.根據(jù)《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定，符合條件的小企業(yè)可以按照《小企業(yè)會計制度》進(jìn)行核算，也可執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，但應(yīng)注意：（1）不能同時選擇或隨意變更；（2）如需要公開發(fā)行股票和債券，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；如因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)3年不符合小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

二、會計制度總體設(shè)計的比較

與《企業(yè)會計制度》相比，《小企業(yè)會計制度》的設(shè)計充分考慮了小企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少、交易簡單和不對外籌資等特點和會計信息使用者相對單調(diào)的現(xiàn)實，始終體現(xiàn)了成本效益原則、稅務(wù)兼容原則和管理效用原則，從而大大簡化小企業(yè)會計核算。具體表現(xiàn)如下：

1.簡化會計科目體系?！镀髽I(yè)會計制度》會計科目較多，共設(shè)置五類85個一級會計科目，二級及三級會計科目74個；而《小企業(yè)會計制度》充分考慮了小企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少、交易簡單的特點，較《企業(yè)會計制度》減少了25個一級會計科目、18個二級及三級會計科目，共設(shè)置五類60個一級會計科目，二級及三級會計科目56個，但是絕大多數(shù)科目的名稱與核算內(nèi)容與《企業(yè)會計制度》規(guī)定一致。

2.簡化會計核算制度?！镀髽I(yè)會計制度》的會計核算與稅法的差異較大，期末納稅調(diào)整工作量大面廣，因而會計核算較為復(fù)雜，征納雙方成本較高；而《小企業(yè)會計制度》針對小企業(yè)不對外籌資且自有資金比重較大的現(xiàn)實因而重點簡化負(fù)債的核算，同時充分考慮小企業(yè)的外部會計信息使用者主要為稅務(wù)機(jī)關(guān)因而簡化會計核算，使會計核算盡量與稅法靠攏，方便企業(yè)申報納稅和國家稅收征管，降低征納雙方成本。值得注意的是，由于小企業(yè)是相對的，可以與大中企業(yè)相互轉(zhuǎn)換，因此《小企業(yè)會計制度》充分考慮了與《企業(yè)會計制度》的會計核算的銜接，而不是一味地求簡。

3.簡化會計報表體系。大中型企業(yè)尤其是上市公司其會計目標(biāo)是向其眾多的會計信息使用者提供便于他們各自決策的相關(guān)信息，因此《企業(yè)會計制度》中會計報表體系較復(fù)雜，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等三張基本報表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、應(yīng)交增值稅表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表等五張附表；而小企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少、交易簡單和不對外籌資，其會計信息使用者相對單調(diào)，加之會計人員素質(zhì)相對不高，因此《小企業(yè)會計制度》只要求提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表兩張基本報表和應(yīng)交增值稅表一張附表，按需選擇現(xiàn)金流量表。

4.簡化財務(wù)管理制度?！镀髽I(yè)會計制度》要求企業(yè)一般應(yīng)單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，對不相容會計職務(wù)應(yīng)進(jìn)行牽制而不允許一人統(tǒng)攬多項會計工作，且會計核算與財務(wù)管理相對分離；而《小企業(yè)會計制度》考慮到相當(dāng)部分小企業(yè)會計機(jī)構(gòu)不很健全，會計人員素質(zhì)相對不高，管理制度不夠規(guī)范，會計信息質(zhì)量不高，對會計核算機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求比較靈活，要求小企業(yè)按需設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指

定會計主管人員，允許一人統(tǒng)攬多項會計工作，會計核算與財務(wù)管理不相分離，并且允許不具備設(shè)置條件的小企業(yè)，其會計機(jī)構(gòu)由社會中介機(jī)構(gòu)代理。

三、會計核算的比較

與《企業(yè)會計制度》相比較，《小企業(yè)會計制度》本質(zhì)上和主要方面與其保持一致，但又簡化會計核算。具體比較如下：

1.財產(chǎn)清查的處理不同?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)財產(chǎn)清查中發(fā)生的盤盈或盤虧，在未查明原因前應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，而《小企業(yè)會計制度》中沒有設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，小企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)生財產(chǎn)的盤盈或盤虧時直接進(jìn)行處理。

2.對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算不同。《企業(yè)會計制度》要求計提九大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（原為八大，新增“工程物資—減值準(zhǔn)備”），而《小企業(yè)會計制度》只要求對計提壞賬準(zhǔn)備、短期投資準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等三項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（1）對于計提壞賬準(zhǔn)備的方法，前者規(guī)定有三種方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、銷貨百分比法和賬齡分析法，而后者新增了個別認(rèn)定法；（2）對于短期投資跌價準(zhǔn)備，前者規(guī)定可分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準(zhǔn)備，出售短期投資時應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已提的跌價準(zhǔn)備，而后者為簡化核算手續(xù)，只按投資總體計提跌價準(zhǔn)備，出售短期投資時不要求同時結(jié)轉(zhuǎn)已提的跌價準(zhǔn)備，但用于進(jìn)行債務(wù)重組和非貨幣性交易時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備；（3）對于存貨跌價準(zhǔn)備，前者規(guī)定在售出存貨時同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，而后者要求用于債務(wù)重組及非貨幣性交易外，售出存貨時，不需要同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，待期末一并調(diào)整。

3.應(yīng)收賬款核算范圍不同。《企業(yè)會計制度》未涉及應(yīng)收債權(quán)融資或出售應(yīng)收債權(quán)的核算，而《小企業(yè)會計制度》規(guī)定了以應(yīng)收債權(quán)融資的會計處理，視與應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移確定。轉(zhuǎn)移風(fēng)險和報酬的視應(yīng)收債權(quán)出售，按實收款項借記“銀行存款”，按銀企雙方協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓和現(xiàn)金折扣借記“其他應(yīng)收款”，按售出債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額借記“壞賬準(zhǔn)備”，按應(yīng)付手續(xù)費(fèi)借記“財務(wù)費(fèi)用”，按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”；未轉(zhuǎn)移風(fēng)險和報酬的，視同以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款，按實收款項借記“銀行存款”，按實付手續(xù)費(fèi)借記“財務(wù)費(fèi)用”，按銀行借款本金貸記“短期借款”。

4.對應(yīng)收股利、應(yīng)收利息核算科目的不同?！镀髽I(yè)會計制度》通過“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”核算股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和債權(quán)投資就收取的利息，而《小企業(yè)會計制度》將應(yīng)收股利和應(yīng)收利息合并為“應(yīng)收股息”科目核算。

5.長期投資的核算不同。（1）長期債權(quán)投資的不同：《企業(yè)會計制度》對債券溢價或折價，在存續(xù)期內(nèi)可按直線法或?qū)嶋H利率法攤銷，而《小企業(yè)會計制度》則采用直線法攤銷；（2）長期股權(quán)投資的不同：如采用成本法，在股權(quán)持有期間內(nèi)，按被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)由本企業(yè)享有的部分，《企業(yè)會計制度》嚴(yán)格區(qū)分投資成本的收回和投資收益兩部分，而《小企業(yè)會計制度》不再區(qū)分，如采用權(quán)益法，《企業(yè)會計制度》單獨核算股權(quán)投資差額，要求對被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動進(jìn)行處理，而《小企業(yè)會計制度》不單獨核算股權(quán)投資差額，不要求對被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動進(jìn)行處理。

6.融資租賃固定資產(chǎn)的計量不同。融資租賃固定資產(chǎn)的計量，《企業(yè)會計制度》要求區(qū)分融資租賃固定資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比重是否大于30%，并且取租賃固定資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中較低者或以最低租賃付款額作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值；而《小企業(yè)會計制度》不區(qū)分融資租賃固定

資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比重是否大于30%，規(guī)定融資租入固定資產(chǎn)以合同或協(xié)議約定應(yīng)支付的價款和使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的其他有關(guān)必要支出，作為其入賬價值，避免了計算最低租賃付款額過程中涉及的職業(yè)判斷及對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)等較為繁瑣的計算。

7.借款費(fèi)用的處理不同?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定借款費(fèi)用的資本化起點應(yīng)同時滿足三個條件：（1）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，（2）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，（3）與資產(chǎn)有關(guān)的購建活動已經(jīng)開始；而《小企業(yè)會計制度》規(guī)定在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，均可予以資本化，計入所購建的固定資產(chǎn)價值，而不需與資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)掛鉤。

8.企業(yè)所得稅會計處理方法不同?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)可選擇采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法對企業(yè)所得稅進(jìn)行處理，而《小企業(yè)會計制度》規(guī)定小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算。企業(yè)所得稅。

9.收到的增值稅返還款的會計處理不同?！镀髽I(yè)會計制度》將收到的先征后返的增值稅作為補(bǔ)貼收入，而《小企業(yè)會計制度》則將其作為營業(yè)外收入。

10.其他特殊交易和事項的不同。對于或有事項《企業(yè)會計制度》確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和損失，而《小企業(yè)會計制度》不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和損失，損失于實際發(fā)生時確認(rèn)；對于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，《企業(yè)會計制度》要求區(qū)分調(diào)整事項和非調(diào)整事項，調(diào)整事項較多且應(yīng)調(diào)整賬務(wù)，對非調(diào)整事項在報表附注中披露；而《小企業(yè)會計制度》則僅要求調(diào)整發(fā)生的報告的銷售退回，其他具有重要性的事項（不論調(diào)整事項或非調(diào)整事項），均在報表附注中披露。

四、財務(wù)報告具體內(nèi)容的不同

與《企業(yè)會計制度》相比，《小企業(yè)會計制度》只要求小企業(yè)提供資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩張基本報表，而且報表的內(nèi)容比較簡單。如根據(jù)小企業(yè)業(yè)務(wù)比較簡單，有些業(yè)務(wù)發(fā)生的可能性很少的情況，刪除或合并了若干項目：（1）資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項目中減少了預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、遞延稅款借項和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項目，將應(yīng)收股利與應(yīng)收利息合并為應(yīng)收股息，負(fù)債中減少了預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、專項應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、應(yīng)付債券、遞延稅款貸項等項目，所有者權(quán)益中減少了已歸還投資項目；（2）利潤表中減少了補(bǔ)貼收入項目等，另外《企業(yè)會計制度》規(guī)定的利潤表的補(bǔ)充資料共有六項內(nèi)容，而《小企業(yè)會計制度》規(guī)定的利潤表的補(bǔ)充資料只有“當(dāng)期分配給投資者的利潤”一項；（3）現(xiàn)金流量表雖然《小企業(yè)會計制度》沒有要求編制，但小企業(yè)可選擇編制，其內(nèi)容與《企業(yè)會計制度》相比，一是取消了“收到的稅費(fèi)返還”項目，二是取消了現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料部分。

第三篇：企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的區(qū)別

企業(yè)會計制度》與《小企業(yè)會計制度》的主要區(qū)別

一、適用范圍的比較

《企業(yè)會計制度》總則第二條規(guī)定“ 除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（含公司，下同），執(zhí)行本制度。”；而《小企業(yè)會計制度》總說明第二條規(guī)定“本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。”但有以下兩方面值得注意：1.屬于以下三種情況的小企業(yè)，不執(zhí)行或可以不執(zhí)行小企業(yè)會計制度：（1）以個人及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。由于業(yè)主權(quán)益的特殊性決定了這類小企業(yè)既不適用《企業(yè)會計制度》又不適用《小企業(yè)會計制度》，目前只能比照執(zhí)行；（2）企業(yè)公司內(nèi)部的小企業(yè)。這類公司因與母公司采用的會計制度一致，否則無法標(biāo)準(zhǔn)合并會計報表；（3）選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)。2.根據(jù)《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定，符合條件的小企業(yè)可以按照《小企業(yè)會計制度》進(jìn)行核算，也可執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，但應(yīng)注意：（1）不能同時選擇或隨意變更；（2）如需要公開發(fā)行股票和債券，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；如因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)3年不符合小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

二、會計制度總體設(shè)計的比較

與《企業(yè)會計制度》相比，《小企業(yè)會計制度》的設(shè)計充分考慮了小企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少、交易簡單和不對外籌資等特點和會計信息使用者相對單調(diào)的現(xiàn)實，始終體現(xiàn)了成本效益原則、稅務(wù)兼容原則和管理效用原則，從而大大簡化小企業(yè)會計核算。具體表現(xiàn)如下： 1.簡化會計科目體系?！镀髽I(yè)會計制度》會計科目較多，共設(shè)置五類85個一級會計科目，二級及三級會計科目74個；而《小企業(yè)會計制度》充分考慮了小企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少、交易簡單的特點，較《企業(yè)會計制度》減少了25個一級會計科目、18個二級及三級會計科目，共設(shè)置五類60個一級會計科目，二級及三級會計科目56個，但是絕大多數(shù)科目的名稱與核算內(nèi)容與《企業(yè)會計制度》規(guī)定一致。

2.簡化會計核算制度?！镀髽I(yè)會計制度》的會計核算與稅法的差異較大，期末納稅調(diào)整工作量大面廣，因而會計核算較為復(fù)雜，征納雙方成本較高；而《小企業(yè)會計制度》針對小企業(yè)不對外籌資且自有資金比重較大的現(xiàn)實因而重點簡化負(fù)債的核算，同時充分考慮小企業(yè)的外部會計信息使用者主要為稅務(wù)機(jī)關(guān)因而簡化會計核算，使會計核算盡量與稅法靠攏，方便企業(yè)申報納稅和國家稅收征管，降低征納雙方成本。值得注意的是，由于小企業(yè)是相對的，可以與大中企業(yè)相互轉(zhuǎn)換，因此《小企業(yè)會計制度》充分考慮了與《企業(yè)會計制度》的會計核算的銜接，而不是一味地求簡。

3.簡化會計報表體系。大中型企業(yè)尤其是上市公司其會計目標(biāo)是向其眾多的會計信息使用者提供便于他們各自決策的相關(guān)信息，因此《企業(yè)會計制度》中會計報表體系較復(fù)雜，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等三張基本報表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、應(yīng)交增值稅表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表等五張附表；而小企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少、交易簡單和不對外籌資，其會計信息使用者相對單調(diào)，加之會計人員素質(zhì)相對不高，因此《小企業(yè)會計制度》只要求提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表兩張基本報表和應(yīng)交增值稅表一張附表，按需選擇現(xiàn)金流量表。

4.簡化財務(wù)管理制度?！镀髽I(yè)會計制度》要求企業(yè)一般應(yīng)單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，對不相容會計職務(wù)應(yīng)進(jìn)行牽制而不允許一人統(tǒng)攬多項會計工作，且會計核算與財務(wù)管理相對分離；而《小企業(yè)會計制度》考慮到相當(dāng)部分小企業(yè)會計機(jī)構(gòu)不很健全，會計人員素質(zhì)相對不高，管理制度不夠規(guī)范，會計信息質(zhì)量不高，對會計核算機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求比較靈活，要求小企業(yè)按需設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員，允許一人統(tǒng)攬多項會計工作，會計核算與財務(wù)管理不相分離，并且允許不具備設(shè)置條件的小企業(yè)，其會計機(jī)構(gòu)由社會中介機(jī)構(gòu)代理。

三、會計核算的比較

與《企業(yè)會計制度》相比較，《小企業(yè)會計制度》本質(zhì)上和主要方面與其保持一致，但又簡化會計核算。具體比較如下：

1.財產(chǎn)清查的處理不同。《企業(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)財產(chǎn)清查中發(fā)生的盤盈或盤虧，在未查明原因前應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，而《小企業(yè)會計制度》中沒有設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，小企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)生財產(chǎn)的盤盈或盤虧時直接進(jìn)行處理。

2.對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算不同?！镀髽I(yè)會計制度》要求計提九大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（原為八大，新增“工程物資—減值準(zhǔn)備”），而《小企業(yè)會計制度》只要求對計提壞賬準(zhǔn)備、短期投資準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等三項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（1）對于計提壞賬準(zhǔn)備的方法，前者規(guī)定有三種方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、銷貨百分比法和賬齡分析法，而后者新增了個別認(rèn)定法；（2）對于短期投資跌價準(zhǔn)備，前者規(guī)定可分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準(zhǔn)備，出售短期投資時應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已提的跌價準(zhǔn)備，而后者為簡化核算手續(xù)，只按投資總體計提跌價準(zhǔn)備，出售短期投資時不要求同時結(jié)轉(zhuǎn)已提的跌價準(zhǔn)備，但用于進(jìn)行債務(wù)重組和非貨幣性交易時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備；（3）對于存貨跌價準(zhǔn)備，前者規(guī)定在售出存貨時同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，而后者要求用于債務(wù)重組及非貨幣性交易外，售出存貨時，不需要同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，待期末一并調(diào)整。

3.應(yīng)收賬款核算范圍不同?！镀髽I(yè)會計制度》未涉及應(yīng)收債權(quán)融資或出售應(yīng)收債權(quán)的核算，而《小企業(yè)會計制度》規(guī)定了以應(yīng)收債權(quán)融資的會計處理，視與應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移確定。轉(zhuǎn)移風(fēng)險和報酬的視應(yīng)收債權(quán)出售，按實收款項借記“銀行存款”，按銀企雙方協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓和現(xiàn)金折扣借記“其他應(yīng)收款”，按售出債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額借記“壞賬準(zhǔn)備”，按應(yīng)付手續(xù)費(fèi)借記“財務(wù)費(fèi)用”，按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”；未轉(zhuǎn)移風(fēng)險和報酬的，視同以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款，按實收款項借記“銀行存款”，按實付手續(xù)費(fèi)借記“財務(wù)費(fèi)用”，按銀行借款本金貸記“短期借款”。

4.對應(yīng)收股利、應(yīng)收利息核算科目的不同?！镀髽I(yè)會計制度》通過“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”核算股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和債權(quán)投資就收取的利息，而《小企業(yè)會計制度》將應(yīng)收股利和應(yīng)收利息合并為“應(yīng)收股息”科目核算。

5.長期投資的核算不同。（1）長期債權(quán)投資的不同：《企業(yè)會計制度》對債券溢價或折價，在存續(xù)期內(nèi)可按直線法或?qū)嶋H利率法攤銷，而《小企業(yè)會計制度》則采用直線法攤銷；（2）長期股權(quán)投資的不同：如采用成本法，在股權(quán)持有期間內(nèi)，按被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)由本企業(yè)享有的部分，《企業(yè)會計制度》嚴(yán)格區(qū)分投資成本的收回和投資收益兩部分，而《小企業(yè)會計制度》不再區(qū)分，如采用權(quán)益法，《企業(yè)會計制度》單獨核算股權(quán)投資差額，要求對被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動進(jìn)行處理，而《小企業(yè)會計制度》不單獨核算股權(quán)投資差額，不要求對被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動進(jìn)行處理。

6.融資租賃固定資產(chǎn)的計量不同。融資租賃固定資產(chǎn)的計量，《企業(yè)會計制度》要求區(qū)分融資租賃固定資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比重是否大于30%，并且取租賃固定資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中較低者或以最低租賃付款額作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值；而《小企業(yè)會計制度》不區(qū)分融資租賃固定資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比重是否大于30%，規(guī)定融資租入固定資產(chǎn)以合同或協(xié)議約定應(yīng)支付的價款和使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的其他有關(guān)必要支出，作為其入賬價值，避免了計算最低租賃付款額過程中涉及的職業(yè)判斷及對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)等較為繁瑣的計算。

7.借款費(fèi)用的處理不同?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定借款費(fèi)用的資本化起點應(yīng)同時滿足三個條件：（1）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，（2）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，（3）與資產(chǎn)有關(guān)的購建活動已經(jīng)開始；而《小企業(yè)會計制度》規(guī)定在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，均可予以資本化，計入所購建的固定資產(chǎn)價值，而不需與資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)掛鉤。8.企業(yè)所得稅會計處理方法不同?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)可選擇采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法對企業(yè)所得稅進(jìn)行處理，而《小企業(yè)會計制度》規(guī)定小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算。企業(yè)所得稅。

9.收到的增值稅返還款的會計處理不同?！镀髽I(yè)會計制度》將收到的先征后返的增值稅作為補(bǔ)貼收入，而《小企業(yè)會計制度》則將其作為營業(yè)外收入。

10.其他特殊交易和事項的不同。對于或有事項《企業(yè)會計制度》確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和損失，而《小企業(yè)會計制度》不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和損失，損失于實際發(fā)生時確認(rèn)；對于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，《企業(yè)會計制度》要求區(qū)分調(diào)整事項和非調(diào)整事項，調(diào)整事項較多且應(yīng)調(diào)整賬務(wù)，對非調(diào)整事項在報表附注中披露；而《小企業(yè)會計制度》則僅要求調(diào)整發(fā)生的報告的銷售退回，其他具有重要性的事項（不論調(diào)整事項或非調(diào)整事項），均在報表附注中披露。

四、財務(wù)報告具體內(nèi)容的不同

與《企業(yè)會計制度》相比，《小企業(yè)會計制度》只要求小企業(yè)提供資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩張基本報表，而且報表的內(nèi)容比較簡單。如根據(jù)小企業(yè)業(yè)務(wù)比較簡單，有些業(yè)務(wù)發(fā)生的可能性很少的情況，刪除或合并了若干項目：（1）資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項目中減少了預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、遞延稅款借項和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項目，將應(yīng)收股利與應(yīng)收利息合并為應(yīng)收股息，負(fù)債中減少了預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、專項應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、應(yīng)付債券、遞延稅款貸項等項目，所有者權(quán)益中減少了已歸還投資項目；（2）利潤表中減少了補(bǔ)貼收入項目等，另外《企業(yè)會計制度》規(guī)定的利潤表的補(bǔ)充資料共有六項內(nèi)容，而《小企業(yè)會計制度》規(guī)定的利潤表的補(bǔ)充資料只有“當(dāng)期分配給投資者的利潤”一項；（3）現(xiàn)金流量表雖然《小企業(yè)會計制度》沒有要求編制，但小企業(yè)可選擇編制，其內(nèi)容與《企業(yè)會計制度》相比，一是取消了“收到的稅費(fèi)返還”項目，二是取消了現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料部分。

第四篇：小企業(yè)會計制度

小企業(yè)財務(wù)管理制度

一、總則

1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制定本制度;

2、為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時進(jìn)一步完善公司財務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度;財務(wù)管理細(xì)則

一、總原則

1、公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準(zhǔn)確、完整。二、財務(wù)工作崗位職責(zé)(一)財務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、其他相關(guān)工作。(二)財務(wù)主管職責(zé)

1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負(fù)責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負(fù)責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強(qiáng)財務(wù)管理。

6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

10、負(fù)責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(三)會計職責(zé)

1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時;

2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報;

3、會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作;

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(四)出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。

3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷(詳見差旅費(fèi)報銷規(guī)定)。

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤查，其他時間進(jìn)行抽查。

2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)帳項應(yīng)由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對。

3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產(chǎn)。

二、適用原則(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計劃和財政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對該單位之營業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé))。(二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。(三)授權(quán)方式可分為兩類:

三、審批程序

1、計劃內(nèi)報銷: 經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財務(wù)部

2、超計劃報銷: 經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財務(wù)

四、計劃審批內(nèi)容

1、購買日常辦公用品、計算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計劃，由運(yùn)營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表(經(jīng)各部門簽字確認(rèn))。

2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機(jī)房與OA設(shè)備):其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技術(shù)部、運(yùn)營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報總經(jīng)理審批。

3、參展/會費(fèi):由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財務(wù)部審核付款。本地展會原則上不得支付會務(wù)費(fèi);外地展會如在參展費(fèi)中包含會務(wù)費(fèi)用的，必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會，予以報銷往返車票與會務(wù)費(fèi);不住會的，報銷車票與差旅補(bǔ)助。

3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經(jīng)理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

4、差旅費(fèi):各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應(yīng)注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。

5、工資、獎金的支出:由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財務(wù)發(fā)放。

6、業(yè)務(wù)費(fèi)用:業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)(含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi))、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批;計劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報公司總經(jīng)理審批。報銷審核制度

一、原則

1、嚴(yán)格財務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費(fèi)用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。

2、加強(qiáng)報銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費(fèi)用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核 對所有報銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。

三、財務(wù)部門審核 財務(wù)部門對所有報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度對其合法性進(jìn)行審核。

四、審核權(quán)限 同審批權(quán)限。

五、費(fèi)用報銷及借款時間一覽 項 目 周一 周二 周三 周四 周五 款項借支 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 費(fèi)用報銷 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00 對外結(jié)帳 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00

六、報銷手續(xù) 嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財務(wù)。由客戶或分公司報銷的要向財務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。計劃內(nèi)報銷必須提供的原始憑證:

1、版面費(fèi)、廣告代理費(fèi):由部門憑發(fā)票填寫費(fèi)用(成本)報銷單，財務(wù)部對票具進(jìn)行核實(附上媒體刊登的詳細(xì)清單)，核對無誤后付款。

2、印刷費(fèi)(出片費(fèi)):部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實無誤后，填寫費(fèi)用(成本)報銷單，財務(wù)審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品:由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買的，運(yùn)營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后，填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發(fā)票(附上驗收單及分?jǐn)偯骷?xì))填寫費(fèi)用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費(fèi)用報銷單經(jīng)相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報銷。

4、機(jī)房與OA設(shè)備:技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費(fèi)用報銷單。

5、資料費(fèi):各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運(yùn)營管理中心)進(jìn)行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費(fèi)用報銷單。

6、差旅費(fèi):于返回3天內(nèi)必須報銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認(rèn)證，后至財務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費(fèi)憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務(wù)核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的，財務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。

7、業(yè)務(wù)費(fèi)用:所有業(yè)務(wù)費(fèi)用票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費(fèi)用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個人消費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費(fèi)須有全體用餐人簽字;交通費(fèi)須注明起始、地點及原因;禮品費(fèi)須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費(fèi)單據(jù)上請注明客戶名稱。所有費(fèi)用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務(wù)人員應(yīng)將報銷憑證退回并說明原因。

8、超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告，其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。差旅費(fèi)報銷管理規(guī)定 為保證公司差旅費(fèi)的合理使用，規(guī)范差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，特制定此規(guī)定，具體如下:

1、出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開本市一天以上進(jìn)行各項公務(wù)活動的員工。

2、出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運(yùn)營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預(yù)計差旅費(fèi)金額，報總經(jīng)理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運(yùn)營管理中心存檔。3)報批手續(xù): 一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機(jī)，必須有總經(jīng)理審批同意，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

1、工出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費(fèi)。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

2、出差人員的住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實行定額包干(詳見后附差旅費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn))，由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補(bǔ)。

3、出差乘坐火車，一般以硬臥為標(biāo)準(zhǔn)，如買不到硬臥票，按硬座票價的60% 予以補(bǔ)助。

6、出差期間的交際應(yīng)酬費(fèi)，須事先請示總經(jīng)理特批。

7、往返機(jī)場、車站的市內(nèi)交通費(fèi)準(zhǔn)予單獨憑車票報銷(不含出租車費(fèi)用)。

8、出差參加展示會的運(yùn)雜費(fèi)、門票等準(zhǔn)予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費(fèi)用由對方負(fù)擔(dān)的，不得在公司報銷路費(fèi)并領(lǐng)取補(bǔ)助.10、出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報銷，不享受任何補(bǔ)助。

11、出差補(bǔ)助天數(shù)的計算方法: 1)出發(fā)日補(bǔ)助計算:以有效報銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開車或起飛時間為準(zhǔn):上午12:00前出發(fā)的可享受全天補(bǔ)助;12:00后出發(fā)的，當(dāng)日不能到達(dá)目的地的，可享受半天補(bǔ)助;12:00后出發(fā)的，當(dāng)天到達(dá)目的地的并住宿，可享受全天補(bǔ)助;2)到達(dá)日補(bǔ)助計算:以有效報銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開車或起飛時間為準(zhǔn):上午12:00前返回的可享受半天補(bǔ)助;12:00后返回的可享受全天補(bǔ)助。

12、出差天數(shù)的計算方法:按照實有天數(shù)計算。

13、費(fèi)用核算:公司所有人員出差費(fèi)用均計入各部門成本。

14、其它 1)報銷差旅費(fèi)時，應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、餐費(fèi)等)，以便財務(wù)部進(jìn)行帳目財務(wù)處理。如無法提供相應(yīng)票據(jù)，日補(bǔ)助超過30元以上的部分將由財務(wù)按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。2)凡購買打折機(jī)票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。附件: 差旅費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn) 職務(wù) 一般地區(qū)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(元/天)特殊地區(qū)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(元/天)總經(jīng)理 280 380 事業(yè)部/職能部門總經(jīng)理(主任)240 320 部門經(jīng)理 220 280 部門副經(jīng)理/主管 180 230 一般人員 160 200

2、事業(yè)部副總經(jīng)理/職能部門副總經(jīng)理(副主任)與部門經(jīng)理補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)相同;

3、經(jīng)理助理、行政主管等享受主管待遇。往來帳務(wù)管理制度

一、應(yīng)收帳款管理(一)收款方針

1、業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時把廣告認(rèn)定單交由客戶確認(rèn)，并及時催收款項。

2、收款時間:次月13日前。(注:數(shù)據(jù)入網(wǎng)要求一次收回合同所簽訂的金額)。

3、回款方式:轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯誤支票;現(xiàn)金;抵實物，(所抵實物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項，并且要有公司總經(jīng)理的批示)。嚴(yán)禁市場員墊付業(yè)務(wù)款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一 份交財務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份)，移交人、接受人、監(jiān)交人及財務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計人員均應(yīng)簽字，并報財務(wù)備案。接受人應(yīng)核對帳單金額及是否經(jīng)過客戶確認(rèn)。(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰 1)由于業(yè)務(wù)人員失職造成的未回款，扣全額;2)由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關(guān)責(zé)任扣罰;3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產(chǎn)等)造成的未回款，持相關(guān)部門證明，只扣業(yè)務(wù)成本。

2、未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還: 1)未回款額分三個月核扣，當(dāng)月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%;2)未回款扣款每月隨工資補(bǔ)發(fā)，三個月內(nèi)全部收回，補(bǔ)發(fā)全部扣款額，提成按5%;3)若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業(yè)務(wù),專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補(bǔ)發(fā)扣款額，不予提成。

3、未回款項不計入業(yè)績。

4、3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞帳，則扣除該業(yè)務(wù)員該筆應(yīng)收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經(jīng)理督帳不利，同時處以5%的罰款。

5、若市場員連續(xù)兩個月無未回款且業(yè)績均在部門任務(wù)額(任務(wù)額低于8000元的以8000元計)以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經(jīng)理審批，財務(wù)部審核后在工資中發(fā)放。

6、財務(wù)部對部門未回款進(jìn)行監(jiān)督。對3個月以上部門未回款財務(wù)部上報公司總裁。

7、對預(yù)收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。(三)可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業(yè)務(wù)員在接洽客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況，應(yīng)填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。

2、業(yè)務(wù)人員對在兩個月內(nèi)催收無效且金額較大的票款，應(yīng)填寫“可疑客戶報告書”，并收集有關(guān)證據(jù)、資料等，報請公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得相關(guān)法律機(jī)關(guān)證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務(wù)部作沖帳準(zhǔn)備。

4、對收款不報或積壓收款的業(yè)務(wù)員，一旦發(fā)現(xiàn)，公司將從重處罰。

二、應(yīng)付帳款管理(一)付款時間:

1、業(yè)務(wù)款項由部門申請，經(jīng)過審批后執(zhí)行;

2、印刷費(fèi)、版面費(fèi)等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務(wù));

3、購置固定資產(chǎn)款項于固定資產(chǎn)驗收入庫后支付。(二)付款方式:

1、轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯誤支票;

2、現(xiàn)金;

3、實物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。(三)其他:非本公司人員領(lǐng)款時，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。票據(jù)管理制度

一、發(fā)票管理(一)申領(lǐng)

1、由申請人在《零星開票通知單》中詳細(xì)填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)(廣告或信息)、申請人姓名等，交部門經(jīng)理審批、會計審核后開具。

2、若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認(rèn)可的證明(特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可)，財務(wù)方可開具發(fā)票。

3、杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。

4、杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票:任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減 至2-3個字。

第五篇：小企業(yè)會計制度（范文模版）

（一）為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高小企業(yè)會計制度

會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

（二）本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企［2003］143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。

（三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。1.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定;選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。2.集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。3.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》;如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

（四）小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。

（五）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員;不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

（六）小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

（七）小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目，會計期末編制財務(wù)會計報告。本制度所稱的會計期間分為和月度，和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。

（八）小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。

（九）小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

（十）小企業(yè)會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

（十一）小企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:1.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。3.小企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計信息使用者的需要。4.小企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

5.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

6.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。7.小企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。8.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。9.小企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。10.小企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其

賬面價值。11.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。12.小企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。13.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二）小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理:1.以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。2.非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價，應(yīng)區(qū)別不同情況處理:（1）支付補(bǔ)價的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（2）收到補(bǔ)價的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應(yīng)確認(rèn)的損益:換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值-（補(bǔ)價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值）×換出資產(chǎn)賬面價值-（補(bǔ)價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值）×應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的損益=補(bǔ)價×［1-（換出資產(chǎn)賬面價值+應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加）÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值］3.在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。

（十三）小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項，應(yīng)按以下規(guī)定處理:1.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。如果債務(wù)人以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按取得的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，按分配后的價值作為各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價值之間的差額確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的股權(quán)的入賬價值。

4.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)分別情況處理:（1）作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價值大于將來應(yīng)付金額，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積;如果重組債務(wù)的賬面價值等于或小于將來應(yīng)付金額，則不作賬務(wù)處理。

（2）作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失;如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額，則不作賬務(wù)處理。

（十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準(zhǔn)備等）;賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的金額。

（十五）小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目:1.在不影響對外提供統(tǒng)一財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)或減少某些會計科目。2.明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。（十六）小企業(yè)財務(wù)會計報告，除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的基本會計報表外，還應(yīng)提供會計報表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定，對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。（十七）執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時，應(yīng)按會計政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理贊同

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