第一篇：學(xué)習(xí)小金庫知識總結(jié)

組織開展防治“小金庫”知識學(xué)習(xí)競賽

根據(jù)六月份的學(xué)習(xí)安排，我局于6月10日下午組織全體稅務(wù)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)了黨中央、國務(wù)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于“小金庫”專項(xiàng)治理工作的講話和有關(guān)文件、規(guī)定，了解關(guān)于“小金庫”專項(xiàng)治理工作指導(dǎo)思想、目的意義、方法步驟、政策界限等方面的內(nèi)容。在學(xué)習(xí)完畢之后，進(jìn)行了閉卷測試，測試結(jié)果優(yōu)秀率達(dá)到了100%。我局在緊緊圍繞防治“小金庫”知識學(xué)習(xí)的同時(shí)，又開展全局自查自糾活動?；顒咏Y(jié)果統(tǒng)計(jì)

1、我局財(cái)務(wù)管理均按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入?yún)^(qū)會計(jì)核算中心帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨(dú)帳戶，未設(shè)任何形式的“小金庫”。2、嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒有設(shè)帳外帳和“小金庫”的行為。3、按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。4、清查結(jié)果在局務(wù)會上進(jìn)行了通報(bào)。雖然我局目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，但通過清理檢查“小金庫”，進(jìn)一步嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了財(cái)經(jīng)法制教育，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理，確保了資金的合理使用。今后，我局將加強(qiáng)從源頭上防治腐敗的力度，建立長效監(jiān)督機(jī)制，提高財(cái)務(wù)透明度，力爭做到清理工作不留死角，財(cái)務(wù)管理工作水平有更大提高，嚴(yán)防“小金庫”的出現(xiàn)。

第二篇：小金庫知識

1.1 “小金庫”的定義及其資金來源

1.1.1 “小金庫”的定義

小金庫雛形是20世紀(jì)70年代末財(cái)政部組織清理的“小錢柜”。1986年稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)俗稱“小金庫”。

國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)〔1995〕29號文轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》第二條規(guī)定：

凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。

2009年“小金庫”治理工作中，定義為：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

1.1.2 “小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。主要包括13種。

1.財(cái)政撥款

2.政府性基金。是指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

3.專項(xiàng)收入。是指具有特定來源，按照特定目的建立并規(guī)定有專門用途的收入。包括排污費(fèi)收入、水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)附加收入、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入、內(nèi)河航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)收入等。

4.行政事業(yè)性收費(fèi)。是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費(fèi)用

5.罰沒收入。是指法律、行政法規(guī)授權(quán)的執(zhí)行處罰的部門依法實(shí)施處罰取得的罰沒款和沒收物品的折價(jià)收入。

6.國有資本經(jīng)營收入

國有資本經(jīng)營收入是指經(jīng)營、使用國有財(cái)產(chǎn)等取得的收入，包括國有資本投資收益、國有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。

7.國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入

國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入包括國有自然資源有償使用收入、社會公共資源有償使用收入和行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)有償使用收入。

8.資產(chǎn)處置收入

資產(chǎn)處置收入是指資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移或核銷所產(chǎn)生的收入。

包括資產(chǎn)的出售收入、出讓收入、置換差價(jià)收入、報(bào)廢報(bào)損殘值變價(jià)收入等。

9.資產(chǎn)出租收入

包括資產(chǎn)出租收入和資產(chǎn)出借收入。

10.經(jīng)營收入

類似于企業(yè)收入，事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動也會取得一些收入。

11.利息收入

12.捐贈收入

包括實(shí)物捐贈和貨幣捐贈。

13.附屬單位上繳收入

是指獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入

山西省2009年查處“小金庫”來源

1.2 “小金庫”的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)

1.2.1 “小金庫”的表現(xiàn)形式

《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號）對“小金庫”表現(xiàn)形式高度概括，主要包括：

1.違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

2.用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

3.以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；

4.經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”；

5.虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

6.以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；

7.上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。

8.其他形式

山西省2009年查處“小金庫”表現(xiàn)形式

【案例1】成都某大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院從2002年1月至今年5月期間，賈某等8人將購書回扣費(fèi)、學(xué)生報(bào)名費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用共120萬余元截留，其中賈某和薛某各分得現(xiàn)金23萬余元，其余人員分得12萬余元至5萬余元不等。

【提示】屬于經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”。

【案例2】財(cái)政部寧夏專員辦近日在銀行賬戶年檢中發(fā)現(xiàn)，民航某省安全監(jiān)督管理辦公室自2004年成立以來，私設(shè)“小金庫”457.5萬元，其中采取虛開、多開發(fā)票的方式套取預(yù)算資金219.2萬元；虛擬公司截留收入53.4萬元。

【提示】屬于以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”。

1.2.2 “小金庫”的存放形態(tài)

1.現(xiàn)金形態(tài)?，F(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。

基本特點(diǎn)：金額相對較小。支配權(quán)一般掌握在個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。

表現(xiàn)：一是收入不入賬，保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金。二是采用虛列支出的方法套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種回扣等。

【案例】遼寧省的犯罪團(tuán)伙開著豪華轎車專門找當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)辦公室下手,盜得現(xiàn)金、筆記本電腦、手表、金銀首飾等,涉案總價(jià)值逾百萬元,其中現(xiàn)金就達(dá)50余萬,最多一次盜竊價(jià)值近20萬元。

2.銀行存款形態(tài)。是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配。銀行存款形態(tài)的“小金庫”一般掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位，有的以個(gè)人存款形式存在。

【案例】2002年至2009年7月，南航集團(tuán)所屬企業(yè)將貨運(yùn)服務(wù)、機(jī)務(wù)維修、過站維護(hù)等收入共計(jì)10550.6萬元轉(zhuǎn)入“三產(chǎn)”單位或工會，已用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金補(bǔ)貼及其他開支6821.85萬元。

3.有價(jià)證券形態(tài)。有價(jià)證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。一般來源于公用閑置資金、“小金庫”資金違法理財(cái)或套?。ㄌ摿兄С觯┵Y金形成的產(chǎn)物。

【案例】2004年，國資委管理的中國紡織工業(yè)協(xié)會用900多萬元購買了分紅保險(xiǎn)和投資基金。

4.固定資產(chǎn)形態(tài)。

固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)。

賬外固定資產(chǎn)來源主要有：一是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的，三是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。四是獲得捐贈固定資產(chǎn)。

【案例】2003年至2004年，衛(wèi)生部所屬衛(wèi)生監(jiān)督中心未經(jīng)批準(zhǔn)，動用其管理的健康相關(guān)產(chǎn)品評審項(xiàng)目結(jié)存資金191.83萬元，購置帕薩特等轎車6輛、別克面包車1輛。

2003年至2004年，中國造血干細(xì)胞捐獻(xiàn)者資料庫管理中心還將財(cái)政部撥付的用于檢測項(xiàng)目的彩票公益金購置小轎車、旅行車63.31萬元，列支辦公用房租金59.61萬元。

5.股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。

【案例】“八面局長”12年間受賄1200余萬元，其中1000萬元為一家公司20%的干股。法院審理查明，董黎明接受劉德年及瑤海建安公司的請托，利用職權(quán)為請托人牟取利益，接受劉德年為其出資1800萬元、瑤海建安公司為其出資1000萬元與劉德年、瑤海建安公司合作開辦公司。

【案例3】A行政單位為省財(cái)政一級預(yù)算單位，所屬有l(wèi)l戶事業(yè)單位、4戶企業(yè)單位。根據(jù)案例分析，以上哪些單位的哪些行為是“小金庫”行為，其資金來源和存放形態(tài)是什么?

（1）2007年4月，A單位授權(quán)所屬B公司與s企業(yè)簽訂協(xié)議，將單位綜合技術(shù)服務(wù)基地評估后轉(zhuǎn)讓。2007年5月，B公司收到轉(zhuǎn)讓款980萬元登記為賬外賬，在其私設(shè)會計(jì)賬簿上支出舊綜合技術(shù)服務(wù)基地工程欠款375萬元、新綜合技術(shù)服務(wù)基地基建支出420萬元、A單位職工2007年中秋節(jié)福利47.8萬元、B公司經(jīng)費(fèi)支出l9.6萬元；

【答案】A單位轉(zhuǎn)讓單位綜合技術(shù)服務(wù)基地取得價(jià)款980萬元形成A單位的“小金庫”，資金來源為國有資產(chǎn)處置收入，存放形態(tài)為銀行存款形態(tài)。

（2）為解決單位內(nèi)部非獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)老齡委經(jīng)費(fèi)問題，A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費(fèi)收入交由老齡委直接收取使用。2007年至2009年7月期間，共計(jì)收取房屋租賃費(fèi)59.3萬元，支出51.5萬元，老齡委單獨(dú)設(shè)置賬簿登記核算以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)期末A單位未在機(jī)關(guān)會計(jì)賬簿總賬中進(jìn)行匯總登記；

【答案】A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費(fèi)收入交由老齡委直接收取形成A單位的“小金庫”，資金來源為國有資產(chǎn)出租出借收入，存放形態(tài)為銀行存款或者其他形態(tài)；

（3）A單位所屬E事業(yè)單位，收到A單位轉(zhuǎn)撥的省財(cái)政科研項(xiàng)目專項(xiàng)撥款150萬元計(jì)入事業(yè)收入科目。該科研項(xiàng)目省財(cái)政共撥款225萬元，項(xiàng)目實(shí)施主體為E單位，A單位將其余75萬元轉(zhuǎn)付給為該科研項(xiàng)目提供場地和勞務(wù)的M公司，M公司從2007年4月起提供A單位財(cái)務(wù)部門一輛轎車用做辦公用車；

【答案】A單位將應(yīng)轉(zhuǎn)撥E單位的75萬元轉(zhuǎn)付M公司形成“小金庫”，資金來源為財(cái)政撥款，存放形態(tài)為銀行存款形態(tài)；M公司提供A單位財(cái)務(wù)部門一輛轎車形成A單位的“小金庫”，資金來源為財(cái)政撥款，存放形態(tài)為固定資產(chǎn)形態(tài)；

（4）A單位所屬F事業(yè)單位，2005年將某項(xiàng)業(yè)務(wù)委托N公司托管，按照《業(yè)務(wù)托管合作協(xié)議》F單位在業(yè)務(wù)托管期間累計(jì)應(yīng)收取業(yè)務(wù)托管收入665萬元，實(shí)際收取600萬元，剩余未收取的65萬元由N公司直接代替F單位支付職工福利費(fèi)24.5萬元、設(shè)備購置款40.5萬元。

【答案】F事業(yè)單位由N公司托管代替支付職工福利費(fèi)24.5萬元、設(shè)備購置款40.5萬元形成“小金庫”，資金來源為經(jīng)營收入，存放形態(tài)為固定資產(chǎn)形態(tài)。

1.3 “小金庫”的使用方向及發(fā)展態(tài)勢

1.3.1 “小金庫”的使用方向

1.彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)

其中有的是彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)不足。

2.購建資產(chǎn)

其中多為超標(biāo)準(zhǔn)配置辦公設(shè)備、購置車輛，有個(gè)別是超規(guī)定興建辦公樓。

【案例】2005年至2007年，原交通部未經(jīng)發(fā)改委批準(zhǔn)，在其所屬公路科學(xué)研究所已有辦公樓情況下，動用車購稅專項(xiàng)資金8400萬元為其建設(shè)辦公樓。

3.發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等

黨政機(jī)關(guān)工作人員津補(bǔ)貼發(fā)放有著嚴(yán)格的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，事業(yè)單位也有相關(guān)的規(guī)定要求，但通過治理發(fā)現(xiàn)仍有很多單位頂風(fēng)作案，超標(biāo)準(zhǔn)、多形式、多渠道發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等，【案例】1991年起，民航總局有關(guān)部門隱匿下屬單位上繳款項(xiàng)、截留購建職工宿舍結(jié)余款等，私設(shè)“小金庫”。截止2005年1月，累計(jì)收入8784.33萬元，累計(jì)支出4808.05萬元，主要用于發(fā)放職工補(bǔ)貼和為部分職工購買商業(yè)保險(xiǎn)。

4.接待宴請、公款旅游

由于無論是黨政機(jī)關(guān)還是事業(yè)單位均有嚴(yán)格的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)限值，企業(yè)單位有超規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許稅前列支的要求，因此個(gè)別單位利用私設(shè)的“小金庫”資金用于接待宴請，甚至公款旅游等，【案例】勞動和社會保障部國際交流服務(wù)中心存在揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象，2005年11月至2007年12月，購買“50年窖藏”茅臺酒、中華煙、購物卡、手機(jī)充值卡等共計(jì)78.70萬元，招待費(fèi)95.61萬元。

【案例】自1991年以來，該糧食局擅自開設(shè)賬戶，在多次清理中隱瞞不報(bào)，并將多年來“農(nóng)轉(zhuǎn)非”遺留款、鋪面房租收入等存入私設(shè)賬戶，金額565萬多元，主要用于單位公務(wù)接待、旅游等開支。

5.禮品禮金支出

多為列支呈送上級單位或者主管部門的禮品禮金支出，以及對其他單位的捐贈支出、購置高檔禮品等，【案例】村支書俞某在良棋村任職期間，自任出納，私設(shè)“小金庫”達(dá)1 1 0 多萬元，以此大肆向有關(guān)單位干部送禮，并大吃大喝以白條沖賬。

6.私分

特別是由小范圍一些人員將“小金庫”資金私自瓜分，已經(jīng)涉嫌侵吞國有資產(chǎn)和貪污。

【案例】2006年至2009年11月，某林業(yè)局套取國家造林工程款281.96萬元。其中14.6萬元被該局副局長王偉民，營林股股長李振偉、副股長謝俏榮等13位林業(yè)局干部私分。

山西省2009年“小金庫”使用方向

1.3.2“小金庫”的發(fā)展態(tài)勢

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會秩序的調(diào)整與改革，特別是財(cái)政改革和新的財(cái)務(wù)會計(jì)制度的實(shí)施，“小金庫”也呈現(xiàn)出了一些新的特點(diǎn)。這是一個(gè)新的課題，還需要廣大財(cái)務(wù)工作人員在實(shí)際工作中去摸索、去總結(jié)。

1.仍呈多發(fā)高發(fā)態(tài)勢

據(jù)審計(jì)署披露，從l998年到2006年上半年，共8年半，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共查出“小金庫”（含擠占挪用）金額l 406億元。

所有這些數(shù)字與現(xiàn)象都表明，“小金庫”在全國仍呈現(xiàn)出多發(fā)高發(fā)的態(tài)勢，決不能掉以輕心，盲目樂觀。

2.高發(fā)區(qū)相對集中。易發(fā)區(qū)逐步下移

3.來源更加繁雜，方式更加隱蔽

一是資金來源除了亂收亂罰，截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移合法收入，收取不法收入及接受贊助、捐贈等傳統(tǒng)手法外，又出現(xiàn)了虛列支出，虛報(bào)冒領(lǐng)套取財(cái)政資金等手段。二是表現(xiàn)形式除了以現(xiàn)金形式由相關(guān)人員保管或以個(gè)人名義公款私存外，又出現(xiàn)了向下屬或關(guān)聯(lián)單位轉(zhuǎn)移設(shè)置的方式。三是小金庫多用于單位職工個(gè)人福利、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金以及超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍解決單位辦公費(fèi)用等“灰色消費(fèi)”，而且相當(dāng)一部分用于滿足個(gè)別人的利益，進(jìn)行送禮、行賄、揮霍、因私消費(fèi)甚至貪污私分等“黑色支出”。

4.“小金庫”性質(zhì)認(rèn)定出現(xiàn)一些模糊地帶

（1）利用破產(chǎn)、兼并、改制時(shí)機(jī)，甚至運(yùn)用假破產(chǎn)、假兼并、假改制，大規(guī)模地侵吞國有資產(chǎn)。

【案例】2005年10月，長城公司從中國銀行購得新立克面值19億元的不良貸款。但在清收時(shí)，長城公司發(fā)現(xiàn)，新立克的大多數(shù)優(yōu)質(zhì)企業(yè)在2003年之后相繼破產(chǎn)，繼而將負(fù)債全部轉(zhuǎn)嫁到其空殼母公司身上，致使各債權(quán)金融機(jī)構(gòu)幾近顆粒無收。而這些企業(yè)破產(chǎn)易手后，大都為新立克高管直接或間接控制。

【案例】2003年12月31日昆明盛源房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（甲方與昆明市玻璃纖維廠（乙方與簽訂的《企業(yè)兼并協(xié)議書》及《兼并方案》――“盛源”地產(chǎn)取得“玻纖廠”資產(chǎn)的方式是“甲方以接收乙方債權(quán)承擔(dān)乙方債務(wù)并妥善安置職工的方式進(jìn)行兼并”、“甲方按現(xiàn)行政策、法律妥善安置乙方全體職工充分保護(hù)職工利益確保穩(wěn)定”。其中“職工安置”和“職工住房”兩個(gè)方面的“妥善安置”是“玻纖廠”職工權(quán)益的重要組成部分！然而“盛源”地產(chǎn)公司以一紙“兼并協(xié)議”――“以蛇吞象”取得“玻纖廠”土地債權(quán)之后多年來拒不履行其“兼并”義務(wù)――“妥善安置”玻纖廠職工！

（2）一些單位和負(fù)責(zé)人利用政策、制度的缺失，明目張膽地發(fā)放巨額工資、獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等。

【案例】中國平安董事長兼首席執(zhí)行官馬明哲6600萬元的總薪酬，中國平安年報(bào)披露，馬明哲的收入由三部分組成:稅前工資津貼和其他福利481.9萬元，稅前獎(jiǎng)金（含獎(jiǎng)金和長期激勵(lì)首期首次支付）4132萬元，保險(xiǎn)2.2萬元，稅前報(bào)酬金合計(jì)4616.1萬元，稅后報(bào)酬2579.4萬元。另外，馬明哲拿出2000萬元用于公益捐贈，不計(jì)在其中，所以總年薪合計(jì)為6616.1萬元。此外，年報(bào)特別注明，馬明哲的獎(jiǎng)金含2007年獎(jiǎng)金預(yù)發(fā)數(shù)和2006年獎(jiǎng)金補(bǔ)發(fā)數(shù)（即2006年發(fā)生、2007年發(fā)放）兩部分。

【案例】2008年以來，由于A股巨幅下挫、交易量急劇下滑，“靠天吃飯”的國內(nèi)各大券商紛紛采取降薪、裁員方式來應(yīng)對此輪熊市。然而就在這樣的背景下，國內(nèi)首屈一指的大券商——國泰君安證券卻大幅提高薪酬及福利費(fèi)用至32億元，較年初預(yù)算數(shù)增長57%，按照國泰君安3000多人的員工計(jì)算，平均每個(gè)人的收入達(dá)到了讓同行瞠目結(jié)舌的100萬元。

【例題1·多選題】下列關(guān)于“小金庫”發(fā)展態(tài)勢的說法中，不正確的有（）。

A.經(jīng)過近10年的治理，“小金庫”現(xiàn)象得到有效的遏制

B.高發(fā)區(qū)相對集中。易發(fā)區(qū)逐步下移

C.來源更加繁雜，方式更加隱蔽

D.根據(jù)法律法規(guī)，“小金庫”性質(zhì)認(rèn)定的認(rèn)定非常容易

【答案】AD

本節(jié)小結(jié)

1.定義、資金來源

2.表現(xiàn)形式和存放形態(tài)

3.使用方向和發(fā)展態(tài)勢

第三篇：防治小金庫相關(guān)知識[模版]

防治小金庫相關(guān)知識

2012-02-13 14:28:06| 分類： 默認(rèn)分類|舉報(bào)|字號 訂閱

所謂“小金庫”：《財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》（財(cái)監(jiān)字[1995]29號）中指出“凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入本單位財(cái)務(wù)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬‘小金庫’”?！靶〗饚臁逼渫獗硇涡紊瑑?nèi)在錯(cuò)綜復(fù)雜，表現(xiàn)五花八門，“小”已難涵蓋其實(shí)質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個(gè)根源和溫床，嚴(yán)重干擾了財(cái)經(jīng)管理秩序。

小金庫的概念

2009年7月24日中央紀(jì)委對設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》若干問題解釋的文件中指出：“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

小金庫指侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門列收列支和私存私放的各種資金。主要來源包括：以各種名義挪用、轉(zhuǎn)移國家預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收入；截留銷售收入、營業(yè)收入、營業(yè)外收入和其他收入；高價(jià)倒賣、非法牟取價(jià)差收入；一些經(jīng)濟(jì)主管部門和監(jiān)督部門侵占、截留罰沒收入。不包括黨委、團(tuán)委、工會會費(fèi)，稿費(fèi)提成和職工互助金等項(xiàng)目。

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時(shí)提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

“小金庫”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共查出違規(guī)小金庫130億元?！靶〗饚臁钡娘@著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪為“私房錢”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。某些單位請客送禮、亂發(fā)錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個(gè)重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門小金庫?？梢哉f，小金庫正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財(cái)政支柱”。中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴(kuò)張和蔓延。關(guān)鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀(jì)違規(guī)，對相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究沒有上升到法律的高度?？梢姡瑢⑿〗饚炝腥胄谭ǚ缸锊皇檎厩逶粗e。

追究小金庫的法律責(zé)任理所應(yīng)當(dāng)，但小金庫的利益分配過程等級森嚴(yán)，單位小金庫很大程度上是單位領(lǐng)導(dǎo)的小金庫。所以，追究小金庫的法律責(zé)任，就應(yīng)該參照其利益分配格局，依據(jù)權(quán)力坐標(biāo)明確每個(gè)人的相應(yīng)法律責(zé)任。如果能抽去滋生腐敗的“財(cái)政支柱”，加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。

小金庫的資金來源

（一）各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營收入。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費(fèi)收入等。

（二）各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。

（三）各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。包括價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他形式的價(jià)外收費(fèi)。

（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收。

（五）股票、債券等投資收益。

（六）各種形式的回扣和傭金。

（七）各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。

（八）各項(xiàng)罰沒收入。

（九）各類協(xié)會、學(xué)會的會費(fèi)收入等。

（十）其他應(yīng)列入本單位或企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的收入。

（十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位或企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬外的款項(xiàng)。小金庫的主要支出去向

（1）濫發(fā)錢物。以關(guān)心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金或?qū)嵨锏姆绞綖E發(fā)亂獎(jiǎng)給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動之時(shí)。

（2）吃喝玩樂。少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)大吃大喝，或到處游山玩水，或經(jīng)常出入歌廳舞廳等娛樂場所，而這些開支不便公開在財(cái)務(wù)賬上報(bào)銷，于是就從“小金庫”中支出。

（3）送禮。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了拉關(guān)系，或?yàn)榱说玫缴霞夘I(lǐng)導(dǎo)的提拔重用，或?qū)で蟊Ｗo(hù)傘，經(jīng)常到處送禮或替上級領(lǐng)導(dǎo)付這樣那樣的賬，而這些支出受到財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫”中支出。

（4）購置特殊物品。如為領(lǐng)導(dǎo)購置手提電腦、手機(jī)等。

（5）私分。少數(shù)人非法從“小金庫”中領(lǐng)取款項(xiàng)，私分具有一定的隱蔽性。

（6）私吞。個(gè)別單位負(fù)責(zé)人或掌管“小金庫”的人乘“小金庫”缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制之機(jī)，用假發(fā)票或白條報(bào)銷等手段私吞“小金庫”資金。

小金庫范圍

●違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”;

●用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”;

●以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”;

●經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”;

●虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”;

●以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”;

●上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。小金庫特點(diǎn)

“小金庫”的普遍性。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，行政機(jī)關(guān)（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團(tuán)體、臨時(shí)機(jī)構(gòu)也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊”，脫

離財(cái)務(wù)監(jiān)督；有的截留挪用各種應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)；有的把該收上來的經(jīng)費(fèi)留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計(jì)劃、造假預(yù)算，編假合同，在預(yù)算執(zhí)行過程中虛列支出，虛假冒領(lǐng)，把報(bào)回來的預(yù)算經(jīng)費(fèi)打入“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私等等。

“小金庫”的分散性、多樣性

有的單位（部門）為了小團(tuán)體利益，將單位內(nèi)部劃小核算單位，通過多頭開設(shè)銀行帳戶，把本應(yīng)該作為單位收入納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報(bào)桃，把經(jīng)費(fèi)以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫”成了小集體或某些個(gè)人的錢包。

“小金庫”手段的隱蔽性

“小金庫”是帳外帳，有的只有單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)或少數(shù)幾個(gè)人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點(diǎn)。有的“小金庫”雖在一定范圍內(nèi)公開，但在財(cái)務(wù)手續(xù)上卻留有后路，使上級在檢查時(shí)不易抓住把柄，待某項(xiàng)專門檢查結(jié)束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實(shí)的“小金庫”。

“小金庫”使用的揮霍性

由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費(fèi)場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”。許多經(jīng)濟(jì)犯罪案件，也多與“小金庫”相關(guān)聯(lián)。

“小金庫”的數(shù)額呈逐年上升趨勢

由于社會主義市場經(jīng)濟(jì)正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，經(jīng)濟(jì)生活中“小金庫”的問題越來越突出。有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明，以往每年全國財(cái)務(wù)、稅收、物價(jià)大檢查查出的各類“小金庫”金額高達(dá)數(shù)十億元，造成了國家財(cái)稅的大量流失。“小金庫”也為犯罪行為大開了方便之門，嚴(yán)重干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，敗壞了社會風(fēng)氣，危害十分嚴(yán)重。

成因剖析

“小金庫”的存在不是現(xiàn)在才有的，但象今天這樣成為一個(gè)熱門話題，卻有其特定的條件。從宏觀上看，社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和秩序存在的某些紊亂現(xiàn)象，或多或少對經(jīng)濟(jì)管理產(chǎn)生一定影響。從微觀情況看，促使“小金庫”存在、泛濫，起碼有以下幾個(gè)方面的原因：

（一）單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)授意或默許。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一

。大多數(shù)“小金庫”都是在領(lǐng)導(dǎo)的眼皮底下，放任發(fā)展，這里很重要的一個(gè)問題，就是“小金庫”與某些領(lǐng)導(dǎo)有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個(gè)人利益提供某些方便。

（二）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發(fā)錢物、鋪張浪費(fèi)等問題嚴(yán)重的單位，往往是由于私設(shè)了“小金庫”?！靶〗饚臁睂挝唬ú块T）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財(cái)務(wù)、審計(jì)部門的監(jiān)督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個(gè)人取得經(jīng)濟(jì)上的實(shí)惠。

（三）制度不健全，制約滯后，經(jīng)常性監(jiān)督檢查不力，為私設(shè)“小金庫”開了方便之門。

（四）現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴(yán)重，監(jiān)督乏力，在經(jīng)費(fèi)監(jiān)督檢查方面有的地方成了死角。

（五）現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費(fèi)管理制度需進(jìn)一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設(shè)法把一些創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)、生產(chǎn)經(jīng)營收益等轉(zhuǎn)化成“小金庫”。從善良的愿望出發(fā)，如果能從當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的實(shí)際考慮，從財(cái)經(jīng)法規(guī)制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統(tǒng)得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。

對策探究

年年開展的審計(jì)監(jiān)督工作，是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度，整頓規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效措施，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的全過程，都置于有效的監(jiān)督和控制之下。

（一）加強(qiáng)教育，使其不為。加強(qiáng)教育，首要的是用“三個(gè)代表”重要思想教育干部，使其明確共產(chǎn)黨人是中國最廣大人民利益的代表，不僅僅是自己管轄區(qū)域的代表；加強(qiáng)法紀(jì)教育和道德教育，增強(qiáng)全局觀念和政策紀(jì)律觀念，要教育各級干部從黨和國家建設(shè)的根本利益出發(fā)，自覺從自身做起，清正廉潔；要采取多種方式，進(jìn)行遵紀(jì)守法教育，反復(fù)強(qiáng)調(diào)“小金庫”的存在對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的危害、對個(gè)人的腐蝕和影響，在思想上牢固樹立正確的人生觀和世界觀，筑牢拒腐防變的防線；通過發(fā)動群眾，形成人人知法、懂法、守法的良好風(fēng)氣，為建立正規(guī)的經(jīng)濟(jì)管理秩序，打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)，使其不為。

（二）完善制度，使其不能。從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，有針對性地建立健全規(guī)章制度，實(shí)行標(biāo)本兼治。創(chuàng)新完善機(jī)制，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用的透明度，使各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的安排、使用置于群眾的監(jiān)督之下，從制度上堵住漏洞，把好關(guān)，使其不能。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，使其不便。各級審計(jì)紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門要把財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查，作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，常抓不懈。要把群眾監(jiān)督與職能部門監(jiān)督結(jié)合起來，建立完備的監(jiān)督制約體系，維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，使其不便。

（四）嚴(yán)肅查處，實(shí)行責(zé)任追究制度，使其不敢?！靶〗饚臁敝饕嬖谟跈C(jī)關(guān)（部門）和有創(chuàng)收的企事業(yè)單位及社會團(tuán)體，支配權(quán)主要在單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)。因此，在查處“小金庫”中，各級領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)關(guān)，要嚴(yán)肅認(rèn)真，以身作則，按級負(fù)責(zé)，一級查一級，不走過場。對私存私放“小金庫”的單位，除沒收其資金外，對單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)責(zé)任人員嚴(yán)格按財(cái)經(jīng)法規(guī)予以處罰，讓“小金庫”無生存的土壤和條件，使其不敢為。

通過對“小金庫”的特點(diǎn)、成因剖析，使我們對“小金庫”的根源與危害有了進(jìn)一步認(rèn)識和了解。各單位（部門）都要執(zhí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)有章可循，在法律允許的范圍內(nèi)活動，避免違規(guī)、違紀(jì)、違法現(xiàn)象發(fā)生。

清查方法

“小金庫”具有隱蔽性，不容易被發(fā)現(xiàn)，但只要我們講究方法，認(rèn)真追查，沒有清查不出來的。

1.審查會計(jì)憑證。通過對一張張會計(jì)憑證特別是所附原始憑證的審查，核實(shí)有無采取虛報(bào)冒領(lǐng)、截留應(yīng)上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖?、下?lián)埽瑢挝坏馁Y金以某種名義付給其他單位或個(gè)人然后再從對方收回或存于對方、截留收入等手段為“小金庫”籌集資金的情況。審查會計(jì)憑證時(shí)要注意從奇異的數(shù)字、時(shí)間、地點(diǎn)、物品、票據(jù)、編號、聯(lián)系單位、報(bào)賬手續(xù)、開支規(guī)律等中發(fā)現(xiàn)問題，如某單位按月發(fā)放某項(xiàng)補(bǔ)貼，若發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)賬上開支不連續(xù)，則應(yīng)查明原因，核實(shí)是否有從“小金庫”中開支的情況。

2.審查收款票據(jù)。主要審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無缺號情況；所有開具了未作廢的發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)量、金額是否一致；未使用的發(fā)票、收據(jù)有無缺號的情況，每份未使用的發(fā)票、收據(jù)及發(fā)票、收據(jù)聯(lián)是否存在；核實(shí)有無將收入放入“小金庫”中的情況。

3.審查貨幣資金。對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，核對庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應(yīng)追查原因，核實(shí)是否有“小金庫”的資金放入其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲蓄存折或定期存單，要追查資金來源、去向及其情況，核實(shí)是否屬于“小金庫”資金。對銀行存款進(jìn)行審查，核對被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實(shí)有金額是否相符，未達(dá)賬款是否由于正常原因所致，特別要注意一收一付金額相等的未達(dá)賬款，如發(fā)現(xiàn)不正常情況，則要追查資金去向及其原因，核實(shí)是否入了“小金庫” 中。另外，對有公款私存的，還要核實(shí)有無將其利息放入“小金庫”中的情況。

4.審查往來賬戶。有些單位慣用往來賬戶過渡設(shè) “小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，虛列出結(jié)算中的債務(wù)，侍機(jī)再將其轉(zhuǎn)入“小金庫”中；還有的將已收回或可收回的債權(quán)列作呆賬予以核銷，把資金轉(zhuǎn)入“小金庫”中。在清查中，一是看往來發(fā)生和結(jié)算的單位名稱是否一致，二是看往來款項(xiàng)支付的事由是否合理，三是看往來款項(xiàng)支付的手續(xù)是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)則進(jìn)行追查，核實(shí)是否將資金轉(zhuǎn)入了“小金庫”中。

5.審查收費(fèi)情況。將被查單位經(jīng)物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍與其實(shí)際收費(fèi)情況進(jìn)行核對，看有無已批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目沒有收費(fèi)或降低標(biāo)準(zhǔn)、縮小范圍收費(fèi)和巧立名目或提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍收費(fèi)的情況，收費(fèi)收入是否進(jìn)了賬，并要注意深入到已收費(fèi)和可能收費(fèi)的單位、人員中去了解，核實(shí)有無收費(fèi)入“小金庫”中的情況。

6.審查實(shí)物資產(chǎn)。對產(chǎn)成品、材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)特別是副產(chǎn)品、殘次品、邊角廢料、報(bào)廢固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并審查相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬、倉庫保管賬和備查賬，核實(shí)賬實(shí)、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進(jìn)賬，有無截留出售物資收入入“小金庫”中的情況。

7.審查出租投資情況。對資產(chǎn)出租和對外投資情況進(jìn)行審查，核實(shí)出租資產(chǎn)收入和對外投資收益是否都進(jìn)了賬，有無截留出租資產(chǎn)收入和對外投資收益入“小金庫”中的情況。

8.追查特殊物品開支。對購買需要通過政府采購和發(fā)放給干部職工等特殊物品的開支情況進(jìn)行追查，如沒有發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)上報(bào)賬，則應(yīng)查明原因，核實(shí)是否從“小金庫”中開支的。

9.比較分析收支。對審查期間的各項(xiàng)收入、支出數(shù)特別是一些比較容易套取資金項(xiàng)目的收入、支出數(shù)與相應(yīng)的上期實(shí)際數(shù)、本期計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較，如差異較大，則分析原因，核實(shí)有無將一些收入不入賬而放入了“小金庫”中的情況，有無采取虛報(bào)支出的手段套取資金放入“小金庫”中的情況。

10.到相關(guān)單位核實(shí)?！靶〗饚臁钡馁Y金來源雖然隱蔽，但許多資金會在付款單位的賬上反映，因此，要有重點(diǎn)地選擇到被查單位的相關(guān)單位去調(diào)查核對，這是清查出“小金庫”的一條有效途徑。相關(guān)單位主要有被收費(fèi)單位、下級單位、銷售產(chǎn)品單位、采購物資單位、被投資單位、承租資產(chǎn)單位、提供餐飲娛樂服務(wù)單位等。

11.找有關(guān)人員調(diào)查。找有關(guān)人員調(diào)查時(shí)，要注意分析和掌握各種人的心理狀態(tài)，有的放矢地做好啟發(fā)疏導(dǎo)思想工作。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風(fēng)正派，敢說實(shí)話的人，特別是共產(chǎn)黨員、老同志了解收入、支出方面的情況，這是清查“小金庫”不可忽視的一種方法，有時(shí)可以成為突破口，因?yàn)榭梢愿鶕?jù)了解的收支情況反過去查賬，看收入是否進(jìn)賬，支出是否報(bào)了賬，如有出入或疑點(diǎn)，則再進(jìn)行追蹤調(diào)查，核實(shí)是否設(shè)有“小金庫”。二是對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)或問題找有關(guān)人員如被查單位的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會及業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

12.發(fā)動群眾舉報(bào)。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點(diǎn)，給清查工作帶來了一定難度。為此，要采取措施。如實(shí)行有獎(jiǎng)舉報(bào)、專項(xiàng)舉報(bào)等廣泛發(fā)動群眾舉報(bào)，以便發(fā)現(xiàn)線索，順藤摸瓜，清查出“小金庫”。

小金庫的危害

“小金庫”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共查出違規(guī)小金庫130億元?！靶〗饚臁钡娘@著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪

為“私房錢”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。

某些單位請客送禮、亂發(fā)錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個(gè)重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門小金庫?？梢哉f，小金庫正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財(cái)政支柱”。

近年來隨著國庫集中支付范圍的不斷擴(kuò)大，各單位可支配現(xiàn)金減少，一些單位從局部利益出發(fā)，巧立明目，不斷翻新形式設(shè)立小金庫，從而引發(fā)的矛盾，職務(wù)犯罪時(shí)有發(fā)生。

小金庫的專項(xiàng)治理

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時(shí)提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

中國未來將逐步深化財(cái)稅、金融、國有資本運(yùn)營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發(fā)生，在此基礎(chǔ)上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財(cái)稅體制等改革、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)都有重大意義，該專項(xiàng)治理進(jìn)展情況及實(shí)際效果，應(yīng)及時(shí)向社會公布。

全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理，鼓勵(lì)知情人士舉報(bào)。

中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》，明確2009年在全國范圍內(nèi)開展的“小金庫”專項(xiàng)治理范圍是全國黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位，此次治理工作將持續(xù)至2009年底基本結(jié)束。

根據(jù)《實(shí)施辦法》，此次專項(xiàng)治理工作從中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發(fā)之日起至2009年底基本結(jié)束，主要采取自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行。其中《意見》下發(fā)之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點(diǎn)檢查階段，11月底前為整改落實(shí)階段。

《實(shí)施辦法》提出，對專項(xiàng)治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴(yán)格按照“依法處理，寬嚴(yán)相濟(jì)”的原則進(jìn)行處理。各級“小金庫”治理日常工作機(jī)構(gòu)要設(shè)立并公布舉報(bào)電話、舉報(bào)信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)作用。對舉報(bào)有功的單位和個(gè)人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金最高額為10萬元，由同級財(cái)政負(fù)擔(dān)。

凡是違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入此次治理范圍。重點(diǎn)是2007年以來各項(xiàng)“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。

對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前。

《實(shí)施辦法》還要求，各地區(qū)各部門重點(diǎn)檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數(shù)的5%，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位檢查面不得低于20%。重點(diǎn)檢查對象范圍包括執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對集中的部門和單位；教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關(guān)的部門和單位；賓館、培訓(xùn)中心、招待所、出版社、報(bào)社、雜志社等與黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位有隸屬關(guān)系的單位；以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的部門和單位；有群眾舉報(bào)的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。

小金庫專項(xiàng)治理的意義

近年來，中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴(kuò)張和蔓延。關(guān)鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀(jì)違規(guī)，對相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究沒有上升到法律的高度。可見，將小金庫列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。

追究小金庫的法律責(zé)任理所應(yīng)當(dāng)，但小金庫的利益分配過程等級森嚴(yán)，單位小金庫很大程度上是單位領(lǐng)導(dǎo)的小金庫。所以，追究小金庫的法律責(zé)任，就應(yīng)該參照其利益分配格局，依據(jù)權(quán)力坐標(biāo)明確每個(gè)人的相應(yīng)法律責(zé)任。

如果能抽去滋生腐敗的“財(cái)政支柱”，加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。

查獲5.8萬個(gè)

記者8日從中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組獲悉，截至8月底，全國共發(fā)現(xiàn)“小金庫”58225個(gè)，涉及金額266．54億元。據(jù)中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長、財(cái)政部部長謝旭人介紹，自2009年中央部署開展“小金庫”治理工作以來，制度不斷完善?！靶〗饚臁敝卫淼南嚓P(guān)改革不斷深化，在強(qiáng)化財(cái)政資金和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理等方面發(fā)揮了重要作用。截至2010年底，已有35個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）本級、250多個(gè)地市、600多個(gè)縣（區(qū)）實(shí)施了公務(wù)卡改革，有效減少了預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算，對于規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用。

謝旭人說，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，將繼續(xù)抓住防治“小金庫”長效機(jī)制建設(shè)這個(gè)根本任務(wù)，重點(diǎn)做好以下五個(gè)方面的工作：

——進(jìn)一步健全教育懲處機(jī)制。要把防治“小金庫”等財(cái)經(jīng)紀(jì)律的培訓(xùn)列入各單位領(lǐng)導(dǎo)干部教育規(guī)劃，納入各級黨校、行政學(xué)院及其他干部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教學(xué)計(jì)劃。

——進(jìn)一步深化財(cái)政改革。要做好深化預(yù)算管理制度改革及國庫集中收付制度改革，推進(jìn)預(yù)算和決算公開，加強(qiáng)規(guī)范津貼補(bǔ)貼管理、罰沒收入管理及財(cái)政票據(jù)管理等。

——進(jìn)一步完善資產(chǎn)財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度。要加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，出臺行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理行為。

——進(jìn)一步加強(qiáng)社會組織管理。要完善相關(guān)法規(guī)，理順社會組織與其業(yè)務(wù)主管單位在職能、人事、財(cái)務(wù)等方面的關(guān)系。

——進(jìn)一步提高監(jiān)督檢查效率。要推進(jìn)監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將“小金庫”問題檢查作為預(yù)算和決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等的重要內(nèi)容。[1] 賬外賬與小金庫的區(qū)別與聯(lián)系

一、“賬外賬”和“小金庫”的區(qū)別

（一）概念不同

“賬外賬”是指違反《中華人民共和國會計(jì)法》和國家有關(guān)規(guī)定，在法定會計(jì)賬冊之外設(shè)立的賬冊。

“小金庫”是指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理、私存私放的各項(xiàng)資金。

（二）表現(xiàn)形式不同

“賬外賬”的具體表現(xiàn)形式不盡相同，就其資金來源而言，既包括屬于本單位的正當(dāng)收入、收益，又包括違規(guī)收入，如截留應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的收入、虛列支出套取財(cái)政資金、“三亂”行為獲取的收入等；在資金的處置上，既存在支出合理的情況，又存在亂支濫補(bǔ)、私存私放的問題。

“小金庫”只是“賬外賬”的一種表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為：

1． 化公為私，未列入本單位財(cái)務(wù)部門收支、私存私放的資金（不含黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、互助金等）；

2．雖已入單位會計(jì)賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨沒有正式列收列支、或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”的款項(xiàng)；

3． 既不納入預(yù)算內(nèi)管理，又不納入預(yù)算外管理的資金；

4． 將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入，或?qū)⒇?cái)政性資金作為單位資金存放，不交財(cái)政專戶儲存；

5． 通過虛列支出、假報(bào)賬、資金返還等形式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬外；

6． 執(zhí)收、執(zhí)罰單位將收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入不上交，自立賬戶存放。

（三）定性依據(jù)不同

1．“賬外賬”的定性依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會計(jì)賬簿登記、核算。

2．“小金庫”的定性依據(jù)

對“小金庫”權(quán)威的定性依據(jù)通常有兩個(gè)，一是《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā) [1995]29號）第一條和《財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定的通知》（財(cái)監(jiān)字[1995]29號）第二條：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫”。二是《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第一條規(guī)定：各部門、各單位未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置“賬外賬”和“小金庫”。

（四）處理處罰依據(jù)不同

從國家現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)看，是把 “小金庫”作為一種嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)行為來對待的。對“小金庫”的處罰比“賬外賬”的處罰要重得多，所以我們運(yùn)用處理處罰依據(jù)時(shí)一定要堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，注意二者在適用處理處罰依據(jù)方面的區(qū)別。

1．“賬外賬”的處理處罰依據(jù)

對“賬外賬”的處理處罰適用《會計(jì)法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（一）不依法設(shè)置會計(jì)帳簿的；

（二）私設(shè)會計(jì)帳簿的；??。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2．“小金庫”的處理處罰依據(jù)

對“小金庫”的處理處罰，可以分別適用以下法規(guī)。

（1）稅收征收機(jī)關(guān)及工作人員對按規(guī)定征收的稅收收入款項(xiàng)不按國家規(guī)定及時(shí)上繳國庫，設(shè)置“小金庫”的，適用《財(cái)政違法行為的處罰處分條例》第四條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；

(二)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；

(三)坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；

(四)不依照規(guī)定的財(cái)政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫；

(五)違反規(guī)定退付國庫庫款或者財(cái)政專戶資金；

(六)其他違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為。

《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。

（2）其他單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款設(shè)置“小金庫”的，適用《財(cái)政違法行為的處罰處分條例》第十七條：單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。

（3）對于行政性收費(fèi)方面資金私設(shè)“小金庫”的，按《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》規(guī)定“責(zé)令追回資金上繳財(cái)政”，還要依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并按《違反行政收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第十三條“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，管理的對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予記大過或者降級處分”的規(guī)定給予處分。

二、“賬外賬”和“小金庫”的聯(lián)系

“賬外賬”和“小金庫”都是在合法賬簿和庫存現(xiàn)金之外，非法籌集和轉(zhuǎn)移資金，以供本單位或少數(shù)人支配的舞弊行為，均是嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

首先，從“賬外賬”的成因看，其設(shè)置動機(jī)、企圖盡管都是以逃避稅收和財(cái)政監(jiān)督，謀求單位、團(tuán)體利益為目的，但也不乏有深層次的其他原因。主要有以下幾種情況：一是為隱瞞單位自營收入；二是為攫取不正當(dāng)收入或謀求不正當(dāng)支出；三是為用錢上的方便。由于“賬外賬”和“小金庫”成因均較復(fù)雜，如果僅從設(shè)置動機(jī)、企圖上來看，很難將“賬外賬”與“小金庫”區(qū)分開來。

其次，從“賬外賬”和“小金庫”的資金來源渠道、性質(zhì)、處置情況看，其表現(xiàn)形態(tài)錯(cuò)綜復(fù)雜。無論是資金來源，還是資金去向，均表現(xiàn)出多向滲透、混合交叉，違規(guī)與合規(guī)并存的形態(tài)，而“小金庫”的定義過寬，要真正將二者區(qū)別開來，的確有一定的難度。盡管“賬外賬”和“小金庫”既有區(qū)別，有有千絲萬縷的聯(lián)系，但我們審計(jì)人員只要在審計(jì)實(shí)踐中認(rèn)真加以總結(jié)，不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，正確地運(yùn)用定性依據(jù)，恰當(dāng)?shù)刈鞒鎏幚硖幜P，便會最大限度地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第四篇：小金庫 總結(jié)

“小金庫”專項(xiàng)治理工作總結(jié)

治理“小金庫”是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，防止收入流失，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督，鏟除貪污、腐敗溫床，保護(hù)基層干部的一項(xiàng)重要措施。為確保開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作有效進(jìn)行，現(xiàn)把我校自查自糾情況匯報(bào)如下：

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識。

接到上級“小金庫”專項(xiàng)治理工作通知后，我校迅速召開了專題會議，傳達(dá)學(xué)習(xí)《關(guān)于開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》以及有關(guān)會議精神。我校把“小金庫”治理工作作為當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)班子作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)來抓。學(xué)校除了組織中層以上干部集中學(xué)習(xí)上級文件精神外，還集中組織教職工傳達(dá)會議精神，領(lǐng)會精神實(shí)質(zhì)，把握工作重點(diǎn)，增強(qiáng)治理工作的主動性，確保治理工作取得成效。馬校長要求大家，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件和會議精神，正確認(rèn)識開展此項(xiàng)活動的重大意義，要求大家要認(rèn)真對待專項(xiàng)治理工作，明確清理檢查“小金庫”是深入貫徹落實(shí)黨的十八大精神，加強(qiáng)廉政建設(shè)，從源頭上遏制和防止腐敗，規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動的重要舉措，是教育和保護(hù)干部的需要。要求大家，認(rèn)真自查自糾，做到不走過場、不留死角，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任分工。

為了保障治理工作順利進(jìn)行，我校成立了治理“小金庫”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)立舉報(bào)電話，建立了舉報(bào)登記、查處督辦制度和工作保密制度，“小金庫”專項(xiàng)治理工作由學(xué)校支部牽頭實(shí)施，工會、財(cái)務(wù)室等部門負(fù)責(zé)同志共同參與。由總務(wù)主任張勇具體負(fù)責(zé)，確保件件有交待、事事有著落。既營造了濃厚的工作氛圍，又保證了此項(xiàng)工作有效開展。學(xué)?！靶〗饚臁睂ｍ?xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組名單： 組長馬振奇

副組長：席連法 譚讓 李凱 汪萍 鄭愛云 秦靜 成員：張勇 江洪志 汝興坦

三、明確要求，重點(diǎn)治理。

按照上級的要求，我校通過深入自查，我校財(cái)務(wù)管理均按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入本單位帳目，嚴(yán)格按照“兩上兩下”核算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，未侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨(dú)帳戶，未設(shè)任何形式的“小金庫”。

一、我校根據(jù)教育局的有關(guān)要求和城關(guān)學(xué)區(qū)學(xué)校實(shí)際編制了學(xué)校收支預(yù)算，學(xué)校一些重大收支，事前都要召開行政會議，事后進(jìn)行常規(guī)公示；學(xué)校每學(xué)期都請教師代表參加對本期收支情況進(jìn)行稽核。

二 我校嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)政策，免收學(xué)雜費(fèi)、課本費(fèi)，其標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生及家長公布，接受監(jiān)督。

三學(xué)校沒有強(qiáng)制要求學(xué)生購買教輔材料，嚴(yán)格按國家政策和上級要求實(shí)施，無任何亂收費(fèi)現(xiàn)象。

四、我校嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。各項(xiàng)支出均按實(shí)際發(fā)生數(shù)開支，無虛列虛報(bào)，無白條作為報(bào)銷憑證。對于大額款項(xiàng)支出，均要經(jīng)過經(jīng)辦人、證明人簽字，對于涉及基建等項(xiàng)目的支出，都附有合同、結(jié)算表和其他相關(guān)材料。

五、我校無私設(shè)“小金庫”和“帳外帳”等違規(guī)行為。學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，都嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，無亂之濫用和鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。

六、按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁設(shè)“小金庫”。財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。嚴(yán)格控制財(cái)政資金支出，沒有以任何形式進(jìn)行私存私放。

七、清查結(jié)果在全校教會上進(jìn)行了通報(bào)，并在全校公開欄予以公示。在認(rèn)真清查的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定，認(rèn)真填報(bào)相關(guān)表格。我們將建立長效監(jiān)督機(jī)制，提高財(cái)務(wù)透明度，嚴(yán)防“小金庫”的出現(xiàn)。

雖然我校目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，但通過清理檢查“小金庫”，進(jìn)一步嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了法制教育，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理，確保了各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，確保了資金的合理使用。今后，我校將進(jìn)一步完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)從源頭上防治腐敗的力度，力爭做到清理工作不留死角，反腐敗工作能有更大提高。

城關(guān)二小

2016年6月26日

第五篇：3-防治小金庫相關(guān)知識

防治小金庫相關(guān)知識

一、定義

違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

二、“小金庫”的分類(一)隱匿收入設(shè)立“小金庫”

1、主要手段

截留銷售和勞務(wù)等經(jīng)營收入，銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入，傭金手續(xù)費(fèi)收入。資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計(jì)入下屬單位 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入

坐支截留收取的會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) 稅務(wù)部門返還的三代手續(xù)費(fèi) 轉(zhuǎn)移收入到下屬單位

2、主要來源

各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營收入。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費(fèi)收入等。

各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。

各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。包括價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他形式的價(jià)外收費(fèi)。

各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。股票、債券等投資收益（包括對外投資）。各種形式的回扣和傭金。各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。各項(xiàng)罰沒收入。

各類協(xié)會、學(xué)會的會費(fèi)收入等。

其他應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門帳內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的收入。通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門帳外的(二)虛列支出設(shè)立“小金庫”

以會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等名義套取資金 虛列資料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等發(fā)放津貼補(bǔ)貼 以假發(fā)票、假票據(jù)、假合同等套取資金 虛列工資、福利費(fèi)等人工成本套取資金

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立的小金庫

（四）其他方式

三、“小金庫”的使用方向

彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)，其中有的是彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)不足；

購建資產(chǎn)、對外投資或?qū)ν饨杩睿?發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等； 接待宴請、公款旅游職務(wù)消費(fèi)、； 禮品禮金支出；

私分、貪污、挪用；七是其他方式。

四、小金庫的表現(xiàn)形式

違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”； 用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”； 經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”； 虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”； 上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”

五、小金庫的存放態(tài)

1、現(xiàn)金

現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍?；咎攸c(diǎn)是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。主要表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個(gè)人交款后索取發(fā)票的意識不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成 “小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金；虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫。此外，還包括收取的各種回扣未入賬，等等。

2、銀行存款形態(tài)。

銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，部分掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個(gè)人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在賬外單獨(dú)設(shè)立的賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。

3、有價(jià)證券形態(tài)。

有價(jià)證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”是在當(dāng)前金融證券市場異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財(cái)過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位使用“小金庫”資金購買贈送的。

4、固定資產(chǎn)形態(tài)。

固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等未在賬面反映，為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于改制過程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不入賬，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。

5、股權(quán)和債權(quán)投資形態(tài)。

這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價(jià)證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源部分是改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也有部分是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道。此外，“小金庫”的存在形態(tài)還包括存貨、無形資產(chǎn)等其他形式。

6、存貨

7、無形資產(chǎn)

五、小金庫的治理

小金庫的定性法規(guī)：《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號）治理范圍和方法步驟

（一）治理范圍。違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。2009年首先在全國黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展專項(xiàng)治理，事業(yè)單位中要以財(cái)政全額撥款事業(yè)單位為重點(diǎn)，然后再逐步擴(kuò)展到社會團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)。

（二）方法步驟。

1、動員部署

2、自查自糾

3、重點(diǎn)檢查

4、整改落實(shí)。

（三）法律依據(jù)

《中華人民共和國會計(jì)法》 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 《中華人民共和國公司法》：

“小金庫 ”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。認(rèn)定是否屬于“小金庫”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規(guī)定的會計(jì)賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實(shí)、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

（四）總體要求：深入開展小金庫的治理工作，堅(jiān)決查處和糾正各種形式的小金庫，建立和完善防治小金庫的長效機(jī)制。

（五）治理基本原則

分級負(fù)責(zé)，分口把關(guān)。統(tǒng)籌兼顧，整體推進(jìn)。依法依紀(jì)，寬嚴(yán)相濟(jì)。標(biāo)本兼治，糾建并舉。

（六）檢查小金庫的主要方法

1、突擊盤存法。對于私設(shè)“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的“小金庫”，實(shí)踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點(diǎn)，一定要掌握好時(shí)機(jī)和對象，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的綜合分析，進(jìn)行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點(diǎn)；盤點(diǎn)時(shí)要注重兩個(gè)結(jié)合，一要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來；二要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。盤庫時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。當(dāng)判斷現(xiàn)金會存放在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單，不管是單位戶或是個(gè)人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。

2、收入核實(shí)法。全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、各類協(xié)會、學(xué)會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。

3、支出追查法。通過審查各項(xiàng)開支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無報(bào)支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。

4、賬戶核對法。審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對。同時(shí)，核實(shí)銀行存款與銀行對賬單是否相符。

5、清查票據(jù)法。檢查票據(jù)購買登記簿，清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項(xiàng)目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記?？梢砸云睋?jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。

6、審閱相關(guān)資料法。一是審查會計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會議記錄，因?yàn)闀h記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會計(jì)人員交接記錄。會計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。

7、調(diào)查詢證法。通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實(shí)證據(jù)。

8、分析比較法。一是對單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對同一類型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行排查。通過對計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時(shí)間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。

9、現(xiàn)場勘察法。主要到被檢查單位辦公場所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況，按照目前市場運(yùn)作機(jī)制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。

10、延伸檢查法。在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)往來密切的單位進(jìn)行調(diào)查。找出線索打開缺口。各調(diào)查組也應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)溝通反饋情況。就特定事項(xiàng)向資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關(guān)重要。

11、利用舉報(bào)法。在開展“小金庫”的檢查時(shí)，公布“小金庫”檢查線索舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。

（七）“小金庫”懲處方式

對“小金庫”問題進(jìn)行懲處的方式有哪些？根據(jù)我國現(xiàn)行的法律、法規(guī)，以及黨的有關(guān)文件，目前的主要方式主要有：處理、行政處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分、組織處理及移送司法機(jī)關(guān)等。

處理是指財(cái)政、審計(jì)等執(zhí)法部門對單位和個(gè)人財(cái)政違法行為的制止和糾正措施。對于財(cái)政違法行為，無論是否給予行政處罰和黨紀(jì)政紀(jì)處分，都應(yīng)區(qū)別情況采取及時(shí)、有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失。《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中對財(cái)政違法行為的處理措施基本可分為：

（1）責(zé)令改正（責(zé)令停止執(zhí)行）；（2）調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目；（3）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產(chǎn)）；（5）追回有關(guān)財(cái)政資金（國家建設(shè)資金）；（6）暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)（核減或停止撥付工程投資）；（7）銷毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶。

行政處罰：是指行政主體為達(dá)到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對行為相對人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財(cái)產(chǎn)的、名譽(yù)的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。

在《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；通報(bào)批評；罰款；沒收違法所得；公告。

在《會計(jì)法》中，對違反《會計(jì)法》的單位和個(gè)人，行政處罰種類主要包括：罰款；通報(bào)。對違反會計(jì)法的有關(guān)會計(jì)人員，縣以上人民政府財(cái)政部門有權(quán)吊銷其會計(jì)從業(yè)資格證書。在《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責(zé)令改正；限期停止活動，并可以責(zé)令撤換直接負(fù)責(zé)的主管人員；撤銷登記；罰款；沒收違法所得。

在《基金會管理?xiàng)l例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責(zé)令停止活動；撤銷登記；沒收違法所得；公告。

在《稅收征收管理法》中，行政處罰種類主要包括：責(zé)令限期改正；罰款追繳不繳或少繳的稅款、滯納金。

《行政處罰法》是行政處罰行為的法律規(guī)范，根據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，需要特別說明三點(diǎn)：一是《行政處罰法》第二十條規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。三是《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

黨紀(jì)政紀(jì)處分：是指黨的機(jī)關(guān)、國家行政機(jī)關(guān)依法對違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。

《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》對黨員的紀(jì)律處分劃分為：警告；嚴(yán)重警告；撤銷黨內(nèi)職務(wù)；留黨察看；開除黨籍。

《行政監(jiān)察法》和《公務(wù)員法》規(guī)定，政紀(jì)（行政）處分包括：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除。

實(shí)施行政處分的主體是監(jiān)察機(jī)關(guān)和任命機(jī)關(guān)。

為進(jìn)一步明確職責(zé)、落實(shí)政策，中央紀(jì)委、監(jiān)察部已經(jīng)制定并下發(fā)了《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，對設(shè)立“小金庫”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任。

組織處理：根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對涉嫌違犯黨紀(jì)的黨員干部，進(jìn)行必要的崗位、職務(wù)調(diào)整的組織措施。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時(shí)停止履行職務(wù)，檢查反省問題；（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。以上組織處理方式可以單獨(dú)使用，也可以合并使用?！兑庖姟分忻鞔_規(guī)定：自《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

（八）基本政策

1.自查從寬２．被查從嚴(yán)3．嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，要從重處理。

三 長效機(jī)制建設(shè) 強(qiáng)化源頭治理

1.加強(qiáng)教育 2.完善制度

深化改革 3.