第一篇：案例分析解除勞動(dòng)合同后領(lǐng)取補(bǔ)償金須繳個(gè)稅嗎

案例分析 解除勞動(dòng)合同后領(lǐng)取補(bǔ)償金額須繳個(gè)稅嗎？ 案情簡(jiǎn)介：小王在一家商貿(mào)公司工作，最近，公司因業(yè) 績(jī)不佳進(jìn)行裁員，栽到了小王的身上。公司經(jīng)理與小王商談 后，雙方協(xié)商簽訂了解除勞動(dòng)合同協(xié)議書。其中約定，自即 日起商貿(mào)公司與小王解除勞動(dòng)合同，待小王辦完離職手續(xù) 后，商貿(mào)公司按國(guó)家規(guī)定向其支付解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 金。小王一邊辦理離職手續(xù)，一邊給自己算了一筆帳：自己 工作已經(jīng)三年多了，按規(guī)定可以拿四個(gè)月工資的補(bǔ)償金，每 月的工資平均有 5000 余元，這樣，四個(gè)月工資起碼也應(yīng)有 兩萬元吧，可小王沒有想到的是，財(cái)務(wù)人員發(fā)給他的補(bǔ)償金 只有一萬余元，他問及原因時(shí)，財(cái)務(wù)人員解釋：給你計(jì)算出 來的補(bǔ)償金的確是兩萬元，但扣除個(gè)人所得稅后，就剩下這 么多了。小王不明白，自己領(lǐng)到的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金還要做個(gè)人所 得稅？ 專家分析：首先應(yīng)當(dāng)肯定的是，根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的 規(guī)定，商貿(mào)公司與小王通過簽訂協(xié)商解除勞動(dòng)合同協(xié)議的形 式，解除雙方的勞動(dòng)合同是合法的，但商貿(mào)公司在向小王支 付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)，所扣繳的個(gè)人所得稅卻是錯(cuò)誤的。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng) 關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅問題的通知》中 規(guī)定：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償 收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助和其他補(bǔ)

助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的 部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān) 于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問 題的通知》計(jì)算征收個(gè)人所得稅。也就是說，勞動(dòng)者個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取 得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，原則上是免征個(gè)人所得稅的，但為了防止 有些企業(yè)或個(gè)人鉆法律空子，搞一些變相偷稅漏稅的行為，國(guó)家又規(guī)定，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額的部分，仍然需要上稅。小王所得到的解除勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的數(shù) 額，沒有超過上年當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的三部數(shù)額，因此，他 的解除合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是不應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的。有問必答 用工單位與派遣公司如何分擔(dān)工傷賠償？ 問：我公司是一家勞務(wù)派遣公司，派遣員工李某 2009 年 2 月在上班途中被一卡車撞倒，卡車逃匿，李某經(jīng)醫(yī)院搶 救后最終得救。但是李某的右腿被完全壓斷，且永遠(yuǎn)無法康 復(fù)，病情穩(wěn)定后，李某進(jìn)行了勞動(dòng)能力鑒定，鑒定結(jié)果為 5 級(jí)工傷，依據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》 級(jí)傷殘需要用人單位按月，5 向其支付傷殘津貼。2009 年 12 月，雙方的派遣協(xié)議到期，該客戶決定不

再續(xù)簽，而對(duì)于工傷員工李某的傷殘津貼，也 停止支付。經(jīng)過溝通后，李某同意與派遣公司協(xié)商解除勞動(dòng) 合同，但是，需要派遣公司向其一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金和一 次性醫(yī)療補(bǔ)助金。請(qǐng)問，這些費(fèi)用到底應(yīng)當(dāng)由用工單位還是 派遣公司來承擔(dān)？

答：這個(gè)問題涉及勞務(wù)派遣員工的工傷問題。由于工傷 保險(xiǎn)待遇是明確的，在這個(gè)前提下，無論是派遣公司還是用 工單位都有義務(wù)來承擔(dān)這些法律責(zé)任。對(duì)于 5 級(jí)工傷的員工，需要由用人單位按月支付傷殘津貼，并在解除勞動(dòng)合同時(shí)支 付一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金和一次性醫(yī)療補(bǔ)助金?！豆ｋU(xiǎn) 條例》明確規(guī)定，上述責(zé)任應(yīng)當(dāng)由用人單位來支付（即由勞 務(wù)派遣公司來支付）。在勞務(wù)派遣公司拒絕支付或無能力支 付的情形下，派遣員工可以向用工單位主張。由用人單位來 承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。本案中若勞務(wù)派遣公司與用工單位關(guān)于工傷責(zé)任沒有 在派遣協(xié)議中明確劃分，那么依法應(yīng)當(dāng)由勞務(wù)派遣公司為承 擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，即由派遣公司來承擔(dān)接續(xù)的傷殘津貼與 “兩金”。但是，對(duì)于李某來講，其有權(quán)利要求派遣公司承 擔(dān)責(zé)任，也有權(quán)利要求用工單位來承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。若其要 求用工單位承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，用工單位承擔(dān)后，可以向日葵 派遣公司追償。商業(yè)保險(xiǎn)可以代替社會(huì)保險(xiǎn)嗎？ 問：我去年來到某私營(yíng)企業(yè)工作，在簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人與我約定，企業(yè)為我購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)（人壽保險(xiǎn)、傷害保險(xiǎn)）代替社會(huì)保險(xiǎn)，并稱，我不需要繳錢，同樣能得 到保險(xiǎn)。請(qǐng)問，商業(yè)保險(xiǎn)可以代替社會(huì)保險(xiǎn)嗎？ 答：商業(yè)保險(xiǎn)與社會(huì)保險(xiǎn)有很大的區(qū)別，商業(yè)保險(xiǎn)不能 代替社會(huì)保險(xiǎn)，社會(huì)保險(xiǎn)是競(jìng)爭(zhēng)社會(huì)的避風(fēng)港，保險(xiǎn)在競(jìng)爭(zhēng) 中由于身體因素、技能因素等處于劣勢(shì)的社會(huì)成員的生存權(quán)

利。有些人以為自己年輕，不看重社會(huì)保險(xiǎn)，以為用人單位 不上保險(xiǎn)也沒什么，只要給的工資多就行了，還有的人以為 最好不要扣保險(xiǎn)費(fèi)，都當(dāng)工資發(fā)下來不是更好？殊不知每一 分錢的積累，都是今后生活的保障。當(dāng)然商業(yè)保險(xiǎn)也是社會(huì) 保險(xiǎn)的一部分，如果企業(yè)有經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在為員工辦理了社會(huì) 保險(xiǎn)之外，另行購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，這對(duì)員工無疑是福音了。特 別提醒一些企業(yè)的老總們，如果在勞動(dòng)合同中約定以商業(yè)保 險(xiǎn)代替社會(huì)保險(xiǎn)是違法的，員工在“跳槽”或離職時(shí)，向勞 動(dòng)仲裁部門提起仲裁，企業(yè)必輸無疑，到時(shí)候既要補(bǔ)繳社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)，還要承擔(dān)滯納金和仲裁費(fèi)。

第二篇：公車改革補(bǔ)貼超標(biāo)須繳個(gè)稅

公車改革補(bǔ)貼超標(biāo)須繳個(gè)稅

文章來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

公務(wù)用車制度改革是長(zhǎng)期以來社會(huì)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問題，由此帶來納稅問題如何解決，怎樣正確計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅?本文分析如下。

在公務(wù)用車制度改革期初，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào))就明確了關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅的問題。該文件規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地稅局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通信費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

此后，國(guó)家稅務(wù)總局專門下發(fā)了《關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕245號(hào))，具體規(guī)定為：

一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、具體計(jì)征方法，按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào))第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述文件明確了不論是以現(xiàn)金形式還是票據(jù)報(bào)銷等方式取得由于公務(wù)用車制度改革而發(fā)生的車補(bǔ)，都是個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在支付個(gè)人車補(bǔ)時(shí)，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)算和代扣代繳個(gè)人所得稅。

在實(shí)務(wù)中，負(fù)稅人對(duì)“扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用”十分關(guān)注，是不是各省稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此都作出了扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定呢?據(jù)查詢，目前只有少數(shù)省級(jí)稅務(wù)部門有此規(guī)定。比如吉林省地稅局《關(guān)于個(gè)人取得的公車改革補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(吉地稅發(fā)〔2007〕69號(hào))規(guī)定：

一、實(shí)行公務(wù)用車制度改革的單位應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)報(bào)送公務(wù)用車改革方案，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)審核同意并報(bào)省局備案。公務(wù)用車改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補(bǔ)貼額度、補(bǔ)貼資金來源、補(bǔ)貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及沒參改車輛的用途等內(nèi)容。

二、公務(wù)用車費(fèi)用是指單位因公務(wù)用車實(shí)際發(fā)生的燃油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租車庫費(fèi)、維修費(fèi)、人工費(fèi)、折舊費(fèi)等與車輛使用有關(guān)的費(fèi)用。單位公務(wù)用車制度改革后向個(gè)人支付的公務(wù)用車費(fèi)用，原則上應(yīng)低于本單位公車改革前一車改車輛實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。

三、個(gè)人從本單位取得的符合前兩項(xiàng)規(guī)定條件的公務(wù)用車制度改革補(bǔ)貼收入(以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)貼收入)，公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：長(zhǎng)春、吉林市暫定每人每月2500元、其他市(州)暫定2000元、縣(市)暫定1500元。補(bǔ)貼收入低于上述扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在計(jì)征個(gè)人所得稅前予以扣除;超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的，就超出部分并入當(dāng)月工資收入征收個(gè)人所得稅。

大連市地稅局《關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車和通信制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(大地稅函〔2008〕251號(hào))第三條規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通信制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷形式取得的補(bǔ)貼收入、通信費(fèi)、大連市行政區(qū)域內(nèi)的交通費(fèi)等均應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的公務(wù)費(fèi)用(僅指第二條列舉的費(fèi)用)，可憑真實(shí)、合法的票據(jù)在應(yīng)納稅所得額中扣除。

公務(wù)用車費(fèi)用每人每月不得超過1800元。實(shí)際發(fā)生額不超過1800元的，按實(shí)際發(fā)生額在應(yīng)納稅所得額中扣除;實(shí)際發(fā)生額超過1800元的，其余額不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后月份的應(yīng)納稅所得額中扣除。

通信公務(wù)費(fèi)用每人每月不得超過當(dāng)月實(shí)際發(fā)生通信費(fèi)用的75%，且僅限一人一號(hào)。

公務(wù)費(fèi)用憑據(jù)所反映的內(nèi)容不是參改人員本人實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的，不得在其應(yīng)納稅所得額中扣除。

綜上所述，對(duì)發(fā)放車補(bǔ)的單位來說，應(yīng)及時(shí)關(guān)注或咨詢所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)車改扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳稅款。如果所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)目前沒有相關(guān)規(guī)定，取得的各種形式的車補(bǔ)，應(yīng)全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

第三篇：個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股須繳個(gè)稅

自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得須征收個(gè)人所得稅，而對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。針對(duì)納稅人關(guān)心的限售股個(gè)稅征管范圍、如何計(jì)算、怎樣辦理自行申報(bào)清算等熱點(diǎn)問題，本報(bào)特邀深圳市地稅局有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行詳細(xì)解答。

1．什么時(shí)候開始對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股征收個(gè)人所得稅？

答：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）的規(guī)定：自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個(gè)人所得稅。即：2010年1月1日（含1日）以后只要是個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，都要按規(guī)定計(jì)算所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20％的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

2．轉(zhuǎn)讓限售股征收個(gè)人所得稅范圍是什么？

答：（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“股改限售股”）；

（2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“新股限售股”）；

（3）財(cái)政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會(huì)共同確定的其他限售股。

3．為什么要對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅？

答：首先，1994年國(guó)家出臺(tái)股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征稅政策時(shí)，原有的非流通股不能上市流通，實(shí)際上只有個(gè)人投資者從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的流通股才能享受免稅政策。2005年股權(quán)分置改革后，股票市場(chǎng)只有限售、非限售流通股之別，而限售流通股解除限售后都將進(jìn)入流通。這些限售股不是從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)購(gòu)買上取得的，一樣享受免稅待遇會(huì)加劇收入分配不公的矛盾。

第二，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股份所得、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股所得都應(yīng)征收所得稅，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股征稅有利于稅負(fù)公平。

第三，是為進(jìn)一步完善股權(quán)分置改革后的相關(guān)制度，更好地發(fā)揮稅收對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)資本市場(chǎng)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

4．對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股如何計(jì)算征稅？

答：應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）；應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％。其中，限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳稅。

此外，根據(jù)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成情況，對(duì)不同階段形成的限售股采用不同的稅收征管辦法。

5．對(duì)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前后形成的限售股，征管辦法有什么區(qū)別？

答：（1）對(duì)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前后形成的限售股，采用證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)（預(yù)繳稅款入庫，不經(jīng)納稅保證金帳戶），納稅人自行申報(bào)清算（稅款補(bǔ)繳入庫或退庫）相結(jié)合的方式征收。由證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價(jià)，或新股限售股上市首日收盤價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按轉(zhuǎn)讓收入15％確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額乘以20％稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額。

納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額，與預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)向證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報(bào)，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。

（2）對(duì)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去證券機(jī)構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和合理稅費(fèi)后的余額乘以20％稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券機(jī)構(gòu)直接扣繳稅額。

6．納稅人如何辦理自行申報(bào)清算？

答：對(duì)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)，到證券機(jī)構(gòu)所在地的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳提出清算申報(bào)，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。在規(guī)定期限內(nèi)未辦理清算事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理。

7．納稅人辦理自行申報(bào)清算應(yīng)當(dāng)附送什么資料？

答：對(duì)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，納稅人在辦理清算申報(bào)時(shí)，應(yīng)向申報(bào)征收窗口附送以下資料：

（1）本人身份證照原件、復(fù)印件（驗(yàn)原件后存復(fù)印件）；

（2）填報(bào)的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》1式兩份；

（3）加蓋開戶證券機(jī)構(gòu)印章的限售股交易明細(xì)記錄；

（4）限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證（可持本人身份證照提前申請(qǐng)開具）；

（5）相關(guān)完整、真實(shí)的財(cái)產(chǎn)原值憑證；

（6）委托中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理的，須提供代理人本人有效身份證照原件、復(fù)印件（驗(yàn)原件后存復(fù)印件），以及納稅人委托代理申報(bào)的授權(quán)書。

如清算申報(bào)有應(yīng)退稅額的，需另向綜合服務(wù)窗口填報(bào)《退稅申請(qǐng)表》（ＳＢ032）。

8．證券機(jī)構(gòu)如何做好限售股轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅款扣繳工作？

答：（1）充分利用證券登記結(jié)算公司傳遞的減持股數(shù)、應(yīng)扣稅額等相關(guān)信息，按照稅法規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確代扣稅款。

（2）將已扣的個(gè)人所得稅款，于次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，并報(bào)送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》（按每個(gè)納稅人區(qū)分不同股票分別填寫；同一支股票的轉(zhuǎn)讓所得，按當(dāng)月取得的累計(jì)發(fā)生額填寫），以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（3）向納稅人提供加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的限售股交易明細(xì)記錄。

（4）定期將限售股減持的有關(guān)信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

9．證券機(jī)構(gòu)、納稅人如何獲得相關(guān)申報(bào)表格？

答：證券機(jī)構(gòu)使用的《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，納稅人使用的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》，可到各區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳索取，也可通過登錄地稅網(wǎng)站（ｈｔｔｐ／／ｗｗｗ．ｓｚｄｓ．ｇｏｖ．ｃｎ）下載。

下載方式：點(diǎn)擊“下載專區(qū)”－“納稅申報(bào)表類”－“個(gè)人所得稅”，選定并下載納稅申報(bào)表。

10．舉例說明：證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前，某人持有某股票的10萬股限售股，原始取得成本為10萬元。該股股權(quán)分置改革后于2006年12月28日復(fù)牌上市，當(dāng)日收盤價(jià)為12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人將已經(jīng)解禁的限售股全部減持，合計(jì)取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，并支付印花稅、過戶費(fèi)、傭金等稅費(fèi)2000元。如何繳納個(gè)人所得稅？

答：某人減持限售股，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算的方式征收。

（1）證券公司預(yù)扣預(yù)繳

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）＝股改限售股復(fù)牌日收盤價(jià)×減持股數(shù)－股改限售股復(fù)牌日收盤價(jià)×減持股數(shù)×15％＝12元／股×10萬股－12元／股×10萬股×15％＝102萬元；

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率 ＝102×20％＝20．4萬元。

（2）某人的自行申報(bào)清算

應(yīng)納稅所得額＝限售股實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）＝100－（10＋0．2）＝89．8萬元；

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝89．8×20％＝17．96萬元；

應(yīng)退還的稅款＝已扣繳稅額－應(yīng)納稅額＝20．4－17．96＝2．44萬元。

（卓立峰）

第四篇：解除勞動(dòng)合同補(bǔ)償金工資基數(shù)確定案例

今日案例：

上海某大型外貿(mào)企業(yè)的人事專員小江最近犯了難，原因是公司要辭退一名法務(wù)部門的員工，具體由小江來進(jìn)行操作。這名員工精通勞動(dòng)法，所以小江在辭退處理上一直小心翼翼，生怕落下什么把柄?，F(xiàn)在，他還有兩個(gè)問題拿不定主意：

一、勞動(dòng)法規(guī)定經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)正常生產(chǎn)情況下勞動(dòng)者解除合同前十二個(gè)月的月平均工資，那么前12個(gè)月的平均工資是如何判定？是稅后工資還是稅前？是交社保前的還是交社保后的工資？

二、在解除勞動(dòng)合同時(shí)，如果沒有提前30天通知?jiǎng)趧?dòng)者，是要付代通知金的。那么這個(gè)代通知金是指解除勞動(dòng)合同前12個(gè)月的平均工資，還是基本工資，包括獎(jiǎng)金、津貼、加班費(fèi)這些嗎？請(qǐng)幫忙分析解答一下。

案例解析

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的基數(shù)問題涉及社保公積金個(gè)人部分如何處理、稅前還是稅后、十三薪是否包含在內(nèi)、加班費(fèi)還計(jì)入進(jìn)去與否。詳述如下：

《勞動(dòng)合同法》第47條“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位的工作年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付??”本條所稱月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或終止前12個(gè)月的平均工資。

《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第27條“勞動(dòng)合同法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前12個(gè)月的平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。勞動(dòng)者工作不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際工作的月數(shù)計(jì)算平均工資。”

綜上，核算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資基數(shù)是以應(yīng)得工資計(jì)算的。

1、單位代扣代繳的社保、住房公積金。因?yàn)檫@些費(fèi)用最終進(jìn)個(gè)人帳戶，屬于員工應(yīng)得工資；

2、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、加班工資、特殊津貼等；依據(jù)統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資組成部分的規(guī)定》第四條：：“工資總額由下列六個(gè)部分組成（1）計(jì)時(shí)工資；（2）計(jì)件工資；（3）獎(jiǎng)金；（4）津貼和補(bǔ)貼；（5）加班加點(diǎn)工資；（6）特殊情況下支付的工資?！惫べY應(yīng)包含這些部分。

3、稅前工資：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》國(guó)稅發(fā)[2000]77號(hào)、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》財(cái)稅[2001]157號(hào)關(guān)于辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅的征收都有規(guī)定。對(duì)勞動(dòng)者取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，在當(dāng)?shù)厣下毠て骄べY

3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。

由此可見，計(jì)算基數(shù)是應(yīng)得工資，按稅前工資計(jì)算，然后根據(jù)情況作交稅處理。

4、代通知金有兩種：

一種是終止勞動(dòng)合同代通知金，依據(jù)北京市勞動(dòng)合同文本，按上個(gè)月的日平均工資為標(biāo)準(zhǔn)，每延遲一日支付勞動(dòng)者一日工資的賠償金。

還有一種是解除勞動(dòng)合同代通知金，通常利用N+1的補(bǔ)償方式，而這個(gè)1可不等同于N的發(fā)放。但是，如果單位支付了賠償款，就不需要再支付代通知金。待通知金只需計(jì)算上一個(gè)月的工資，參照上述補(bǔ)償金基數(shù)的123款。而補(bǔ)償金是上十二個(gè)月的平均工資。

第五篇：稅務(wù)總局：節(jié)假日加班工資不屬于津貼 須繳個(gè)稅

稅務(wù)總局：節(jié)假日加班工資不屬于津貼 須繳個(gè)稅

節(jié)假日加班取得工資是否繳納個(gè)稅？夫妻婚前財(cái)產(chǎn)婚后加名，是否需要繳納印花稅？昨日，國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司針對(duì)近一段時(shí)間納稅咨詢的熱點(diǎn)問題進(jìn)行了統(tǒng)一解答。

●節(jié)假日加班取得工資是否繳納個(gè)稅？根據(jù)我國(guó)個(gè)稅法的規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

“加班工資不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅?！奔{稅服務(wù)司介紹。

●拆遷戶主用拆遷補(bǔ)償款重購(gòu)住房如何繳納契稅？根據(jù)我國(guó)的稅收規(guī)定，對(duì)城鎮(zhèn)居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償?shù)模瑢?duì)超過部分征收契稅。

●夫妻婚前財(cái)產(chǎn)婚后加名是否需要繳納印花稅？原屬于夫妻婚前一方的財(cái)產(chǎn)，婚后如果加另外一方的名字，是否需要繳納印花稅？稅務(wù)總局納稅服務(wù)司介紹，按照我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，這種情況不屬于印花稅的征稅范圍，不需要繳納印花稅。

我國(guó)印花稅的征稅對(duì)象是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。

《婚姻法》規(guī)定，婚后約定一方的財(cái)產(chǎn)可以變?yōu)楣餐?cái)產(chǎn)，所以夫妻婚前財(cái)產(chǎn)，婚后加名，是夫妻之間關(guān)于財(cái)產(chǎn)的一種處分行為，是夫妻之間對(duì)財(cái)產(chǎn)關(guān)系作出的一個(gè)約定，并不代表產(chǎn)權(quán)的變更，不是一般意義上所講的普通的贈(zèng)與關(guān)系。