第一篇：關(guān)于員工差旅費(fèi)補(bǔ)貼收入是否需繳納個(gè)人所得稅的若干問(wèn)題(中稅網(wǎng))

關(guān)于員工差旅費(fèi)補(bǔ)貼收入是否需繳納個(gè)人所得稅的若干問(wèn)題 請(qǐng)教專家：

依據(jù)目前我國(guó)現(xiàn)行各項(xiàng)涉稅法律法規(guī)要求，公司支付員工的差旅費(fèi)補(bǔ)貼是否需繳納個(gè)人所得稅？

我公司所屬天津北辰，不知道天津當(dāng)?shù)厥欠裼邢嚓P(guān)政策支持，關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)貼支出是否可以不繳納個(gè)人所得稅？是否存在一定標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予列支，超標(biāo)準(zhǔn)繳稅？同時(shí)，是否可在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

另：公司差旅費(fèi)執(zhí)行過(guò)程中如何操作可以避免相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)？憑發(fā)票據(jù)實(shí)報(bào)銷入賬？

回復(fù)如下：

專家回復(fù)：?jiǎn)挝灰袁F(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。對(duì)于通訊補(bǔ)貼，如果所在省的地方稅務(wù)局規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)人所得稅。

沒(méi)有查到天津當(dāng)?shù)氐囊?guī)定，一般來(lái)說(shuō)不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的出差補(bǔ)助是不征收個(gè)人所得稅的。一般以國(guó)家機(jī)關(guān)的出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)作為參考。一天的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為80元。

專家分析：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。天津市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在2009年聯(lián)合制定了《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》津地稅企所2009年15號(hào)第三條關(guān)于“差旅費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題”中規(guī)定:企業(yè)可以參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制訂本單位差旅費(fèi)管理辦法，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

政策依據(jù)：目前關(guān)于差旅費(fèi)的報(bào)銷很多地方參照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》的通知》財(cái)行2006年313號(hào)的規(guī)定，在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的不計(jì)征個(gè)人所得稅。

第二篇：接受房屋的無(wú)償贈(zèng)與是否需繳納個(gè)人所得稅？

接受房屋的無(wú)償贈(zèng)與是否需繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]78號(hào)）第一條規(guī)定：以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

三、除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%.四、對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈(zèng)與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。

五、受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

第三篇：個(gè)人取得的公車改革補(bǔ)貼收入是否征收個(gè)人所得稅

個(gè)人取得的公車改革補(bǔ)貼收入是否征收個(gè)人所得稅？

來(lái)源：12366 作者： 時(shí)間：2008-04-17

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請(qǐng)問(wèn)：今年我單位要實(shí)行公務(wù)用車制度改革，發(fā)給個(gè)人的公務(wù)用車費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？補(bǔ)貼收入是否征收個(gè)人所得稅？

答：吉地稅發(fā)[2007]69號(hào)文件規(guī)定：

一、實(shí)行公務(wù)用車制度改革的單位應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)報(bào)送公務(wù)用車改革方案，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)審核同意并報(bào)省局備案。公務(wù)用車改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補(bǔ)貼額度、補(bǔ)貼資金來(lái)源、補(bǔ)貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及沒(méi)參改車輛的用途等內(nèi)容。

二、公務(wù)用車費(fèi)用是指單位因公務(wù)用車實(shí)際發(fā)生的燃油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租車庫(kù)費(fèi)、維修費(fèi)、人工費(fèi)、折舊費(fèi)等與車輛使用有關(guān)的費(fèi)用。單位公務(wù)用車制度改革后向個(gè)人支付的公務(wù)用車費(fèi)用，原則上應(yīng)低于本單位公車改革前一車改車輛實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。

三、個(gè)人從本單位取得的符合前兩項(xiàng)規(guī)定條件的公務(wù)用車制度改革補(bǔ)貼收入（以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)貼收入），公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：長(zhǎng)春、吉林市暫定每人每月2500元、其他市(州)暫定2000元、縣（市）暫定1500元。補(bǔ)貼收入低于上述扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在計(jì)征個(gè)人所得稅前予以扣除；超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的，就超出部分并入當(dāng)月工資收入征收個(gè)人所得稅。

四、集團(tuán)性企業(yè)總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的坐落地不在省內(nèi)同一城市，其總部享受車改補(bǔ)貼的人員確實(shí)經(jīng)常到省內(nèi)所屬分支機(jī)構(gòu)辦理經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)，且總部車改方案已明確在省內(nèi)發(fā)生的公務(wù)用車費(fèi)用由個(gè)人承擔(dān)的，可適當(dāng)提高公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。所屬分支機(jī)構(gòu)在省內(nèi)跨市州的，公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)暫定每人每月3000元。補(bǔ)貼收入低于上述扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在計(jì)征個(gè)人所得稅前予以扣除；超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的，就超出部分并入當(dāng)月工資收入征收個(gè)人所得稅。

五、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

提示：省局已經(jīng)針對(duì)公務(wù)用車制度后，給予個(gè)人的補(bǔ)貼收入已經(jīng)有了明確的標(biāo)準(zhǔn)，納稅人要嚴(yán)格根據(jù)當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)掌握。對(duì)于以現(xiàn)金形式發(fā)放的公務(wù)用車補(bǔ)貼在規(guī)定范圍內(nèi)也是允許扣除的。

另外，在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)國(guó)稅函[2007]305號(hào)文件規(guī)定：企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。

－－12366地稅8號(hào)座席員解答

2008年4月3日審核

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返 回 企業(yè)公車改革備案手續(xù)是如何規(guī)定的？

來(lái)源：12366 作者：

時(shí)間：2009-07-28

我企業(yè)按規(guī)定實(shí)行公車改革，對(duì)改革方案是否需要審批？要報(bào)什么手續(xù)？

【字體：大 中 小】 【

答：吉地稅發(fā)[2007]69號(hào)文件規(guī)定：實(shí)行公務(wù)用車制度改革的單位應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)報(bào)送公務(wù)用車改革方案，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞲能囕v及沒(méi)參改車輛的用途等內(nèi)容。同意并報(bào)省局備案。公務(wù)用車改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補(bǔ)貼額度、補(bǔ)貼資金來(lái)源、補(bǔ)貼發(fā)放及使用

提示：對(duì)公車改革方案采取審核備案制度，方案?jìng)浒负蟛趴梢园匆?guī)定在企業(yè)所得稅前扣除公務(wù)用車補(bǔ)貼。

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第四篇：?jiǎn)T工離職取得的一次性補(bǔ)償收入如何繳納個(gè)人所得稅

員工離職取得的一次性補(bǔ)償收入如何繳納

個(gè)人所得稅

企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個(gè)人所得稅。超過(guò)部分按照以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12計(jì)算。

我市2011職工平均工資為42240元。

依據(jù)：

1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001]157號(hào))規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》()的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

2、《關(guān)于調(diào)整我市2012個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的公告》（地稅公告[2012]2號(hào)）規(guī)定，我市2011職工平均工資為42240元，3倍為126720元。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]157號(hào)）規(guī)

定，2012我市個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入在2011職工平均工資3倍（含3倍）以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。超過(guò)部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，征收個(gè)人所得稅。

第五篇：公司給員工的困難補(bǔ)助是否繳納個(gè)稅

公司給員工的困難補(bǔ)助是否繳納個(gè)稅《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：“

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；……”《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定，稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第四款規(guī)定：個(gè)人取得的福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免繳個(gè)人所得稅。這里所指的福利費(fèi)是根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所指的撫恤金是指國(guó)家或組織發(fā)給因公受傷或殘疾的人員、因公犧牲以及病故的人員的家屬的費(fèi)用；所指的救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。稅務(wù)官員強(qiáng)調(diào)：從職工福利費(fèi)中取得的困難補(bǔ)助需要提供單位（公司）會(huì)議決議的紀(jì)要；以困難名義取得的其他任何性質(zhì)的收入或其他任何形式的補(bǔ)助，無(wú)論是貨幣或非貨幣，都要繳個(gè)人所得稅，本單位發(fā)放的要并入當(dāng)月工資收入，計(jì)征個(gè)人所得稅，單位負(fù)責(zé)代扣代繳。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)）第一條規(guī)定，上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

根據(jù)上述文件規(guī)定，公司發(fā)給已故員工家庭的困難補(bǔ)助，屬于臨時(shí)性的生活困難補(bǔ)助，可以免納個(gè)人所得稅。