第一篇：員工離職時取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否需要繳納個人所得稅

員工離職時取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否需要繳納個人

所得稅？

近日，有幾家顧問單位向本律師咨詢員工離職時取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否需要由公司為其代扣代繳個人所得稅?就此問題，結(jié)合相關(guān)的法律規(guī)定，本律師做如下總結(jié)：

一、員工取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金繳納個人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)：

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅，即對于超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定即超過2000元的部分計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。因此，員工因一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償所應(yīng)當(dāng)交納的個人所得稅的計算公式為：

個人應(yīng)繳納的個人所得稅=[(經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金數(shù)額-當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額)÷實(shí)際工作年限-2000]×個稅稅率×實(shí)際工作年限。

二、個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。

三、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個人所得稅。

四、勞動者取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金需要繳納個人所得稅時，單位在支付時負(fù)有代扣代繳的義務(wù)。根據(jù)我國《個人所得稅法》：“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。”的規(guī)定，勞動者取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金需要繳納個人所得稅時，用人單位在支付時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅額直接進(jìn)行一次性扣繳，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。

【相關(guān)法規(guī)】

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]第178號)

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]77號)

3、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]第157號)

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知

財稅[2001]157號 2001-9-10

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 為進(jìn)一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等用人單位推進(jìn)勞動人事制度改革，妥善安置有關(guān)人員，維護(hù)社會穩(wěn)定，現(xiàn)對個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅的有關(guān)問題通知如下：

一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

二、個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。

三、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個人所得稅。

本通知自2001年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。對于此前已發(fā)生而尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的一次性補(bǔ)償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。

員工離職獲補(bǔ)償個人所得稅如何繳納？

金融危機(jī)以來，很多單位由于重組,業(yè)績等許多原因要求員工重新簽訂勞動合同。細(xì)心的人會發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)單位在簽訂勞動合同的同時，還會要求員工簽署一份競業(yè)禁止協(xié)議或者在合同中增加競業(yè)禁止條款。但是，由此而來的競業(yè)限制補(bǔ)償金如何交納個人所得稅問題，一直是眾說紛紜、莫衷一是，成為了廣大納稅人困惑的問題。

觀點(diǎn)由于《勞動合同法》出臺后，就離職競業(yè)限制補(bǔ)償金如何納稅，國家并未出臺配套政策予以明確，因此有了不同的理解。

第一種觀點(diǎn)：應(yīng)根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向個人支付不競爭款項(xiàng)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅[2007]102號）的規(guī)定，將離職競業(yè)限制補(bǔ)償金按“偶然所得”項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。

第二種觀點(diǎn)：應(yīng)以《關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）和《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入免征個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]57號）作為離職競業(yè)限制補(bǔ)償金繳納個稅的依據(jù)。

評析至今為止，“離職競業(yè)限制補(bǔ)償金”如何交納個人所得稅尚處于法律適用真空地帶。筆者認(rèn)為，對稅收處理的盲點(diǎn)事項(xiàng)，一個基本原則就是參照與此款項(xiàng)立法精神最為相近款項(xiàng)的稅收政策來處理。

國稅發(fā)[1999]178號文件第一條規(guī)定：“對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅?！必敹怺2001]157號文件第一條規(guī)定：“個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅?！蹦敲础半x職競業(yè)限制補(bǔ)償金”是否可以計入“解除勞動關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金”中，按上述兩個文件計征個人所得稅呢？這可從對相關(guān)政策的梳理中得出答案。

國稅發(fā)[1999]178號文件對勞動者獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金個稅繳納問題予以明確，隨后國家稅務(wù)總局和財政部又聯(lián)合出臺了財稅[2001]57號文件對[1999]178號文件予以補(bǔ)充。由于在上述兩個稅收文件制定時，勞動法律法規(guī)并無“競業(yè)限制補(bǔ)償金”概念，故兩文件中未明確提及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入中包括“競業(yè)限制補(bǔ)償金”。但值得注意的是，在財稅[2001]57號文件中，對經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入的范圍作了開放式規(guī)定，不僅包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，還包括生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用。該規(guī)定為類似事項(xiàng)的稅收適用提供了依據(jù)。為此，“離職競業(yè)限制補(bǔ)償金”可作為經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金中的“其他補(bǔ)助費(fèi)用”。而且，采用“工資、薪金”項(xiàng)目對“離職競業(yè)限制補(bǔ)償金”計算個稅，既可避免取得較少補(bǔ)償金并未能再次就業(yè)的勞動者承擔(dān)過重的稅收負(fù)擔(dān)，同時，由于“工資、薪金"項(xiàng)目是超額累進(jìn)稅率，也能對獲得較高補(bǔ)償金的勞動者適用高稅率，實(shí)現(xiàn)稅收公平。

案例一、一次性領(lǐng)取離職競業(yè)限制補(bǔ)償金。

王先生系北京市某外企技工，已在該公司工作5年，2008年9月因受金融危機(jī)影響，公司經(jīng)營不景氣，王先生被裁員，獲得解除勞動合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償100000元，同時王先生與公司簽訂了《競業(yè)限制補(bǔ)償協(xié)議》，取得競業(yè)限制補(bǔ)償金80000元，對該款項(xiàng)雙方約定一次性支付。

計算王先生應(yīng)交個人所得稅時，可將80000元競業(yè)限制補(bǔ)償金 作為“其他補(bǔ)助費(fèi)用”并入解除勞動合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金100000元中，合計180000元計算個稅。2007年北京市職工年平均工資為39867元，在上一年職工年平均工資3倍以內(nèi)即39867×3=119601（元）以內(nèi)可以免征個稅，超過部分除以王先生的工作年限5年，以“工資、薪金”項(xiàng)目計征個稅。應(yīng)交個稅計算公式為：{[（經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總收入-當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍）÷本單位的工作年限-個人所得稅扣除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×本單位的實(shí)際工作年限。計算過程為：（180000-39867×3）÷5-2000=10079.80（元）

10079.80×20%-375=1640.96（元）（適用稅率為20%,速算扣除數(shù)375）應(yīng)交全部個稅：1640.6×5=8204.0（元）。

二、分月領(lǐng)取離職競業(yè)限制補(bǔ)償金。

對分月領(lǐng)取競業(yè)限制補(bǔ)償金的勞動者，如果企業(yè)能合理預(yù)計勞動者將取得全部競業(yè)限制補(bǔ)償金，則按上述一次性領(lǐng)取競業(yè)限制補(bǔ)償金的方式計算應(yīng)代扣代繳的全部個人所得稅，再將該個稅分?jǐn)傊粮髟拢吭聦?shí)際支付勞動者競業(yè)限制補(bǔ)償金時再代扣代繳。

仍以王先生為例，如果他與公司簽訂的競業(yè)限制協(xié)議中約定分2年按月支付競業(yè)限制補(bǔ)償金，即每月支付80000÷24=3333.33（元）。則公司在2年競業(yè)限制期內(nèi)共應(yīng)代扣代繳王先生個稅總額同上，即8204.80元，分?jǐn)傊撩吭聻?204.80÷24=341.87（元），也就是說，公司在每月支付王先生3333.33元競業(yè)限制補(bǔ)償金時，應(yīng)代扣代繳王先生個人所得稅341.87元。

44576元和29486元 44576*3=133728 29486*3=88458

第二篇：實(shí)習(xí)生是否需要繳納個人所得稅

問題：實(shí)習(xí)生是否需要繳納個稅？該如何繳納？

回答：

根據(jù)財稅〔2006〕107號文“凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報酬，準(zhǔn)予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。具體征管辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。對中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生取得的符合我國個人所得稅法規(guī)定的報酬，企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個人所得稅款”規(guī)定，對實(shí)習(xí)生取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計算規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

同時規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項(xiàng)個人所得的范圍：

“

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（四）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！?/p>

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，如果實(shí)習(xí)生與公司存在雇用關(guān)系那么應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，適用每月3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；如果與公司沒有雇用關(guān)系那么應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用800元。

第三篇：員工離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金協(xié)議書

員工離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金協(xié)議書

甲方：_______________

乙方：_______________身份證號碼：_______________

因乙方提出辭職，經(jīng)甲、乙雙方友好協(xié)商并達(dá)成如下協(xié)議：

一、甲、乙雙方于_________年_________月______日起解除勞動合同；

二、甲方一次性支付乙方人民幣_________元（包含但不限于乙方服務(wù)期間所有的加班加點(diǎn)費(fèi)及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用）；

三、甲乙雙方在勞動合同關(guān)系解除后無任何糾葛，乙方承諾并放棄任何可能存在的權(quán)利和權(quán)益；

四、乙方不得向任何個人或單位泄露本協(xié)議的內(nèi)容，若違約則賠償甲方人民幣

五、本協(xié)議自甲、乙雙方簽字（蓋章）后生效；

六、本協(xié)議一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份。

甲方：_______________乙方（簽字）：_______________

日期：_______________日期：_______________

第四篇：員工離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金協(xié)議書

員工離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金協(xié)議書

員工離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金協(xié)議書1

甲方：_________________(__________單位)

乙方：_________________身份證號：_________________

乙方于年月日開始在甲方處工作，現(xiàn)雙方經(jīng)過友好協(xié)商，本著公平合理的原則，達(dá)成如下就乙方同甲方解除勞動關(guān)系及離職補(bǔ)償?shù)仁乱?，雙方表示認(rèn)可。

一、乙方于年月日申請終止雙方的'勞動關(guān)系，甲方表示認(rèn)可。

二、雙方同意甲方在本協(xié)議簽訂后，支付乙方經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用等一次性補(bǔ)償金人民幣元

(此款項(xiàng)已包括因勞動報酬、社會保險、福利、離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金發(fā)生的一切款項(xiàng)。)

三、乙方在收到甲方一次性支付上述款項(xiàng)及在本協(xié)議簽字后，雙方解除勞動關(guān)系的爭議已根本解決，乙方自愿放棄基于雙方勞動關(guān)系發(fā)生及解除所產(chǎn)生的各項(xiàng)權(quán)利;

四、本協(xié)議一式兩份，自雙方簽章之日起生效。

甲方：_________________

乙方：_________________

日期：_________________

員工離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金協(xié)議書2

甲方：_______________

乙方：_______________

身份證號碼：_______________

因乙方提出辭職，經(jīng)甲、乙雙方友好協(xié)商并達(dá)成如下協(xié)議：

一、甲、乙雙方于_________年_________月______日起解除勞動合同;

二、甲方一次性支付乙方人民幣_________元(包含但不限于乙方服務(wù)期間所有的加班加點(diǎn)費(fèi)及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用);

三、甲乙雙方在勞動合同關(guān)系解除后無任何糾葛，乙方承諾并放棄任何可能存在的權(quán)利和權(quán)益;

四、乙方不得向任何個人或單位泄露本協(xié)議的`內(nèi)容，若違約則賠償甲方人民幣

五、本協(xié)議自甲、乙雙方簽字(蓋章)后生效;

六、本協(xié)議一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份。

甲方：_______________乙方(簽字)：_______________

日期：_______________日期：_______________

第五篇：員工離職取得的一次性補(bǔ)償收入如何繳納個人所得稅

員工離職取得的一次性補(bǔ)償收入如何繳納

個人所得稅

企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個人所得稅。超過部分按照以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。

我市2011職工平均工資為42240元。

依據(jù)：

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》()的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

2、《關(guān)于調(diào)整我市2012個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的公告》（地稅公告[2012]2號）規(guī)定，我市2011職工平均工資為42240元，3倍為126720元。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）規(guī)

定，2012我市個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入在2011職工平均工資3倍（含3倍）以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，征收個人所得稅。