第一篇：關(guān)于重申規(guī)范開具增值稅發(fā)票有關(guān)規(guī)定的通知

關(guān)于重申規(guī)范開具增值稅發(fā)票有關(guān)規(guī)定的通知

文號滬國稅征[2008]7號

發(fā)文單位 上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局

頒布日期 2008-3-1

3各區(qū)縣稅務(wù)局，各財稅分局：

為進一步加強稅收征收管理，規(guī)范開具增值稅發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理實施細則》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）及《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）精神，現(xiàn)將有關(guān)規(guī)定重申如下：

一、關(guān)于重新開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可根據(jù)下列要求重新開具發(fā)票。

（一）銷售方在開具專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，當月收到退回的未抄稅的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)且購買方未認證的，按作廢處理，可重新開具發(fā)票。

（二）銷售方開具發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢，重新開具發(fā)票。

二、關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

（一）不符合作廢條件的，可根據(jù)下列要求開具紅字增值稅專用發(fā)票

1、可申請開具紅字增值稅專用發(fā)票的范圍

購買方取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，以及銷售方因多次抄稅，已抄稅的發(fā)票在當月不能按作廢處理的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生折扣折讓行為的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理開具紅字增值稅發(fā)票的有關(guān)事宜。

2、開具紅字增值稅專用發(fā)票的流程

購買方應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》），主管稅務(wù)機關(guān)進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》）。銷售方憑購買方提供的《通知單》方可開具紅字專用發(fā)票。

購買方向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《通知單》時，應(yīng)提供以下資料：

（1）《申請單》（應(yīng)加蓋購買方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章）；

（2）對應(yīng)藍字發(fā)票原件及復(fù)印件（復(fù)印件上應(yīng)加蓋購買方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章）；

（3）涉及退貨、索取折扣折讓的，應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議原件及復(fù)印件（復(fù)印件上應(yīng)加蓋購買方公章）；

（4）對應(yīng)藍字發(fā)票相關(guān)記賬憑證原件及復(fù)印件（復(fù)印件上應(yīng)加蓋購買方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章）；

（5）承諾書（表明該筆業(yè)務(wù)確系真實退貨，若實際未發(fā)生退貨，承諾不抵扣。僅適用于“超期發(fā)票”。）

（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

主管稅務(wù)機關(guān)審核后，退回原件，復(fù)印件與《申請單》第二聯(lián)留存。

《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填報《申請單》時可不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，購買方在填報《申請單》時應(yīng)填寫具體原因及相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票的，由購買方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》。

購買方主管稅務(wù)機關(guān)開具《通知單》時，對實際發(fā)生退貨或銷售折讓，抵扣聯(lián)未經(jīng)認證，且已超過認證期限的，應(yīng)在《通知單》上注明“超期發(fā)票”字樣。注明“超期發(fā)票”的《通知單》開具只能由購買方提出申請。

主管稅務(wù)機關(guān)出具的《通知單》一式三聯(lián)并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。

開具有“超期發(fā)票”字樣《通知單》的主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)按月審核相應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，對實際未發(fā)生退貨或銷售折扣折讓，屬超期換票行為則不予抵扣進項稅款。

3、購買方進項稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定

對“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的發(fā)票，購買方暫依《通知單》所列增值稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出；對尚未抵扣增值稅進項稅額的發(fā)票，認證后可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證,核算當期進項稅額轉(zhuǎn)出。

4、銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

（1）銷售方必須憑購買方提供的《通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

（2）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（銷售方）》（以下簡稱《銷售方申請單》，式樣附后），并在《銷售方申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（銷售方）》（以下簡稱《銷售方通知單》，式樣附后）。銷售方憑《銷售方通知單》開具紅字專用發(fā)票。

（3）因開票有誤（指隔月發(fā)現(xiàn)開票有誤）等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月向主管稅務(wù)機關(guān)填報《銷售方申請單》，并在《銷售方申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具《銷售方通知單》。銷售方憑《銷售方通知單》開具紅字專用發(fā)票。

5、在國家稅務(wù)總局對《通知單》的監(jiān)控管理系統(tǒng)應(yīng)用之前，《通知單》暫由一般納稅人留存?zhèn)洳椋悇?wù)機關(guān)不進行核銷。銷售方對《通知單》及相應(yīng)記賬憑證一一對應(yīng)，按月裝訂備查。紅字專用發(fā)票暫不報送主管稅務(wù)機關(guān)認證。

（二）稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，《通知單》第二聯(lián)交代開稅務(wù)機關(guān)。

（三）《通知單》、《申請單》開具、保管及增值稅專用發(fā)票開具、認證、保管、丟失處理等有關(guān)問題按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、關(guān)于重新開具增值稅普通發(fā)票和開具紅字增值稅普通發(fā)票的規(guī)定

（一）重新開具增值稅普通發(fā)票的規(guī)定

符合增值稅普通發(fā)票作廢條件的，可重新開具發(fā)票。

1、銷售方當月開具增值稅普通發(fā)票后未作賬務(wù)處理，收到退回的未抄稅的發(fā)票聯(lián)，即發(fā)生銷貨退回或發(fā)現(xiàn)開票有誤，且購買方退回貨物的，銷售方對收回的原發(fā)票按作廢處理。在收回的原發(fā)票和本單位用于記賬的相應(yīng)發(fā)票上注明“作廢”字樣，作廢處理后重新開具普通發(fā)票。

2、銷售方開具發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢，重新開具增值稅普通發(fā)票

（二）開具紅字增值稅普通發(fā)票的規(guī)定

開具紅字增值稅普通發(fā)票是指發(fā)生銷售貨物退回且不符合作廢條件的，或當月已抄稅發(fā)票不能按作廢處理的，可開具紅字增值稅普通發(fā)票。

1、銷售方開具增值稅普通發(fā)票后已作賬務(wù)處理，發(fā)生銷貨退回或發(fā)現(xiàn)開票有誤且購買方退回發(fā)票和貨物的，銷貨方開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票，將收回的發(fā)票粘附在紅字發(fā)票的記賬聯(lián)上，以紅字發(fā)票記賬聯(lián)作為抵減當期的銷售收入。

2、銷售方銷貨后發(fā)生銷貨退回或發(fā)現(xiàn)開票有誤，購買方購貨發(fā)票已入賬，不能退回發(fā)票的，購買方應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字普通發(fā)票證明單》（以下簡稱《證明單》，式樣附后），寫明申請開具紅字發(fā)票的理由，附發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，復(fù)印件應(yīng)加蓋企業(yè)發(fā)票專用章。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的《證明單》及附件審核后，由納稅人按月裝訂，留存?zhèn)洳椤ｄN售方憑購買方提供的加蓋稅務(wù)機關(guān)印章的《證明單》，作為開具紅字普通發(fā)票的有效證明。若購買方為不需要辦理稅務(wù)登記的單位，可由銷售方向主管稅務(wù)機關(guān)填報《證明單》，寫明申請開具紅字發(fā)票的理由，附發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，復(fù)印件應(yīng)加蓋企業(yè)發(fā)票專用章。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的《證明單》及附件審核后，由納稅人按月裝訂，留存?zhèn)洳?。銷售方憑加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章的《證明單》，作為開具紅字普通發(fā)票的有效證明。

（三）銷售方開具相同內(nèi)容的紅字普通發(fā)票給購買方，以紅字發(fā)票（記賬聯(lián)）作為抵減當期銷售收入的憑證。

（四）發(fā)生銷售折扣折讓行為的，應(yīng)將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明；對因折扣折讓內(nèi)容開具有誤的普通發(fā)票，應(yīng)在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具發(fā)票，不可開具紅字普通發(fā)票。

（五）《證明單》只限于本市銷貨方與購買方之間購銷業(yè)務(wù)開具紅字普通發(fā)票使用。

四、本規(guī)定自2008年4月1日起執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準。

特此通知。

第二篇：關(guān)于開具增值稅發(fā)票承諾書

關(guān)于開具增值稅發(fā)票承諾書

(公司全稱)

：

本人作為

(公司全稱)項目考核承包經(jīng)營責任人，現(xiàn)對自2016年X月X日起自身承包項目所購進工程物資（工程施工設(shè)備、材料）、勞務(wù)用工等一切經(jīng)濟活動中的增值稅應(yīng)稅行為作出如下鄭重承諾：

1、本人作為

(公司全稱)項目考核承包經(jīng)營責任人，保證嚴格遵守國家法律、法規(guī)和江蘇楷正建設(shè)有限公司（以下簡稱公司）有關(guān)增值稅的管理規(guī)定。對本人承包項目經(jīng)營、采購、施工和財務(wù)等管理人員，本人將采取措施嚴加管束，保證本人承包經(jīng)營項目取得的所有增值稅發(fā)票均為真實交易，且財務(wù)核算健全和稅務(wù)資料準確，確保以上人員在涉稅實務(wù)上的行為符合國家稅收法律和公司規(guī)定的要求；上述人員如有違法違規(guī)行為，除應(yīng)由上述人員應(yīng)承擔的法律責任外，本人愿意承擔其余一切法律責任和經(jīng)濟責任。

2、本人確保承包經(jīng)營項目取得增值稅專用發(fā)票均以考核施工工程合同為準，保證按照國家和公司規(guī)定按期足額繳納增值稅。

3、本人確保自身承包經(jīng)營工程發(fā)生的實際成本費用真實、準確和合理，開具的增值稅專用發(fā)票與每個工程的成本相對應(yīng)，進項稅額合法抵扣銷項稅額，確保成本核算符合稅務(wù)機關(guān)和公司的規(guī)定要求。

4、在本人承包項目經(jīng)營期內(nèi)或終止承包項目經(jīng)營期后尚有未完工工程施工仍需繳納增值稅和開具增值稅專用發(fā)票的，本人確保依法繳納增值稅和開具的所有增值稅專用發(fā)票均為真實交易且合法有效，如發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票，觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二百零六條法律規(guī)定和公司在涉稅實務(wù)及財務(wù)處理上發(fā)生任何其他違法違規(guī)行為的，本人承諾將由本人承擔一切刑事責任和經(jīng)濟處罰等民事責任，另外給公司造成經(jīng)濟損失和名譽損害的，本人愿意承擔全額賠償責任。

承諾人（簽字）：

承諾日期：

****年**月**日

第三篇：增值稅發(fā)票開具問題

購買物品讓銷貨方開具增值稅專用發(fā)票多少金額才合算？銷售方說要加8個點的稅金，稅金又是怎么算?。?/p>

付給對方金額是4080.4元，該不該開增值稅專用發(fā)票啊，還有開的話，稅金怎么算??！我們付給對方一共多少錢??？

答案：4080.40元

該不該開增值稅專用發(fā)票

對方開具金額3487.52稅額592.88價稅合計4080.40元 4080.40*0.08=326.43元 應(yīng)付4080.40+326.43=4406.83元

1、如果你企業(yè)是一般納稅人,可以抵扣進項592.88元

(你已給326.43元,也就是說取得進項266.45元)

2、未取得專用發(fā)票,但取得普票可抵所得4080.40元,未取得發(fā)票,所得增加4080.40元

3、取得發(fā)票可抵所得3487.52元

按以上3點,依據(jù)你企業(yè)情況,自己處理,靈活掌握吧！!首先確認你這個是含稅價還是不含稅價。（稅率17%）

含稅價的稅金＝4080.4/1.17*0.17＝592.88 不含稅的稅金＝4080.4*0.17＝693.67

正常的增值稅專用發(fā)票是17%，對方問你收8個點，是因為他有多的票，可以開給你，所以用不著收你17個點，收你多少個點是看對方的?？茨闼f的，應(yīng)該是4080.4是不含稅的，那么含稅的就是4080.4×1.08=4406.83，要付這么多。

第四篇：增值稅發(fā)票開具流程

1、增值稅發(fā)票如何開具（整個流程,購買發(fā)票、發(fā)票增量、銷發(fā)票及認證發(fā)票等）

增值稅專用發(fā)票一般有3聯(lián)： 第1聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨方記賬）第2聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨方抵扣）第3聯(lián)記賬聯(lián)（購貨方記賬）

開發(fā)票時，首先將IC卡插入讀卡器，然后進入開票系統(tǒng)中進行開具發(fā)票的操作需要注意的是，電子版的發(fā)票與打印的發(fā)票用紙必須是同一張發(fā)票。，一張發(fā)票票面商品行數(shù)最多為8行。一張發(fā)票票面不含稅價不能超過開票限額。

一張發(fā)票只能開具一種稅率的商品，由第一行商品決定。發(fā)票的稅額根據(jù)稅率自動計算，無法修改。注意：清單必須在發(fā)票查詢中打印

抄稅處理：每月1日之后，在報稅期之內(nèi)執(zhí)行，報稅處理----抄稅處理”菜單項或?qū)Ш綀D中的“抄稅處理”，之后點擊“確

定”按鈕，系統(tǒng)自動將本期稅額抄寫到IC卡上，并提示“發(fā)票抄稅處理成功”。

一般每月15日之前必須去國稅局刷卡報稅，否則金稅卡鎖死。刷卡成功后，進入開票系統(tǒng)，把報稅成功標志讀入系統(tǒng)。

選擇抄稅期對話框（征期抄稅）

? 注意

抄本期稅前，必須確保上期報稅成功，并且IC卡上無購票或退票信息。

IC卡是購發(fā)票、開發(fā)票和抄稅用的。

購發(fā)票時，持IC卡和發(fā)票領(lǐng)購本去稅務(wù)局辦理，購買回來后，將IC卡插入讀卡器中，讀入到防偽稅控開票軟件中，用以開具發(fā)票時所用。

2、購發(fā)票需要材料

發(fā)票領(lǐng)購本、IC卡、發(fā)票驗舊清單（以前月份的可用自主卡驗舊，本月的填寫驗舊清單表）。（任城區(qū)需打

印月度統(tǒng)計表加蓋公章。）

3、發(fā)票增量 月發(fā)票份數(shù)不夠用可向稅務(wù)機關(guān)申請發(fā)票增量，在發(fā)票原有數(shù)量的基礎(chǔ)上增加到多少份。發(fā)票增量有兩種方式，長期增加、當月增加。需要材料：到稅務(wù)局要發(fā)票增量申請表填寫完以后到稅管員那里審批。（商品購銷合同、付款方式）。

4、認證發(fā)票

月底之前。

認證時攜帶當月要抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián),到國稅局發(fā)票認證窗口辦理（或自助機認證）即可.增值稅專用發(fā)票開出180天內(nèi)認證有效。正式一般納稅人當月認證的必須在當月抵扣，輔導(dǎo)期當月認證下月抵扣。

例如某公司發(fā)票最大開票限額為10萬元版的，單月需開具發(fā)票價稅合計455681.25。問需開具幾張發(fā)票？

例如我公司已開票價稅合計11700，問我公司要認證多少發(fā)票合適？

1、已開票稅額：11700/1.17＝10000*0.17＝1700

價稅合計/1.17=不含稅價*0.17=銷項稅額

2、稅負10000*0.003＝30

不含稅收入*0.003=最低應(yīng)交納的增值稅稅額

3、應(yīng)認證價稅合計：1700-30＝1670/0.17＝9823.53*1.17＝11493.53 已開票稅額-最低應(yīng)交納的增值稅＝應(yīng)認證的稅額/0.17＝不含稅金額*1.17＝價稅合計

4、進項稅額：11493.53/1.17＝9823.53*0.17＝1670.5、應(yīng)繳納的增值稅額：1700-1670＝30

6、應(yīng)繳納的增值稅額/收入=稅負率

30/10000＝0.003

第五篇：開具增值稅發(fā)票所需材料

開具增值稅發(fā)票所需材料:

一、國稅稅務(wù)登記證復(fù)印件

二、開票信息：名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號（與稅務(wù)局辦一般納稅人留底信息—）

開具增值稅發(fā)票所需材料:

三、國稅稅務(wù)登記證復(fù)印件

四、開票信息：名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號（與稅務(wù)局辦一般納稅人留底信息—）

開具增值稅發(fā)票所需材料:

五、國稅稅務(wù)登記證復(fù)印件

六、開票信息：名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號（與稅務(wù)局辦一般納稅人留底信息—）

開具增值稅發(fā)票所需材料:

七、國稅稅務(wù)登記證復(fù)印件

八、開票信息：名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號（與稅務(wù)局辦一般納稅人留底信息—）

開具增值稅發(fā)票所需材料:

九、國稅稅務(wù)登記證復(fù)印件

十、開票信息：名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號（與稅務(wù)局辦一般納稅人留底信息—）