第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知 國稅函[2010]201號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)有關(guān)問題，通知如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號(hào)）規(guī)定精神和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）

第三條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。

第二篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

2009-6-16 17:39【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其自行開發(fā)的產(chǎn)品用于經(jīng)營租賃時(shí)，一般有兩種會(huì)計(jì)處理方法：一是將自行開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為出租開發(fā)產(chǎn)品核算，二是將自行開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)核算。從會(huì)計(jì)角度講，兩種處理方法都不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)利潤產(chǎn)生影響。但從稅法角度講，不同的處理方法對(duì)應(yīng)納稅所得額卻有不同的影響。

【例】甲公司為一家從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)，2006年1月1日，其開發(fā)完成的一幢房產(chǎn)賬面價(jià)值1 500萬元，甲公司將該房產(chǎn)出租紿乙公司，租期為3年，租金總額360萬元。當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格為2 500萬元。租期屆滿，甲企業(yè)以3 000萬元的價(jià)格出售該房產(chǎn)。假定房產(chǎn)折舊年限為20年，企業(yè)所得稅稅率為25％(不考慮房產(chǎn)殘值、營業(yè)稅金及附加)。

（1）轉(zhuǎn)為出租開發(fā)產(chǎn)品核算。

①出租期間會(huì)計(jì)利潤。

租金收入：360萬元；

攤銷成本：1 500÷20×3=225（萬元）；

會(huì)計(jì)利潤：360-225=135（萬元）。

②出租期間應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)稅法規(guī)定，用于出租的開發(fā)產(chǎn)品未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)核算，其攤銷的折舊不能稅前扣除，因此出租期間已攤銷的折舊225萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)納稅所得額為360萬元，應(yīng)交所得稅為90萬元(360×25％)。

③租期屆滿時(shí)出售。

甲企業(yè)出售該房產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入3 000萬元，賬面成本余值為1 275萬元(1 500-225)，會(huì)計(jì)利潤為1 725萬元(3 000-1 275)，已攤銷折舊225萬元此時(shí)可作為計(jì)稅成本調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。因此，應(yīng)納稅所得額為1 500萬元，應(yīng)交所得稅為375萬元。從上可看出，開發(fā)企業(yè)從出租至出售應(yīng)交所得稅總計(jì)為465萬元(90+375)。

（2）轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)核算。

①出租期間會(huì)計(jì)利潤。

賬務(wù)處理方法同上。

②出租期間應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，繳納企業(yè)所得稅；開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)后可按稅收規(guī)定扣除折舊費(fèi)用。

開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值應(yīng)以當(dāng)時(shí)的市場價(jià)值計(jì)算，因此出租期間應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1 000萬元(2 500-1 500)。因開發(fā)品已轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定，共計(jì)稅成本為2 500萬元，增加的計(jì)稅成本1 000萬元中屬于出租期間的折舊費(fèi)用150萬元(1 000÷20×3)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=135+1 000-150=985（萬元）；

應(yīng)交所得稅=985×25％=246.25（萬元）。

③租期屆滿時(shí)出售。

甲企業(yè)銷售該房產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入3 000萬元，賬面固定資產(chǎn)凈值為1 275萬元(1 500-225)，因此，會(huì)計(jì)利潤為1 725萬元。開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)增加的計(jì)稅成本余值850萬元(1 000-150)應(yīng)調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

因此，應(yīng)納稅所得額為1 725-850=875（萬元），應(yīng)交所得稅為875×25％=218.75（萬元）。

從上可看出，開發(fā)企業(yè)從出租至出售應(yīng)交所得稅總計(jì)也為465萬元(246.25+218.75)。通過比較，采用不同的會(huì)計(jì)處理方法，不會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤，應(yīng)交所得稅總額也是相同的；但是，從現(xiàn)金流量來看，采用第一種會(huì)計(jì)處理方法，企業(yè)前期支付的稅金較少，資金壓力較小。

法規(guī)鏈接：

國稅發(fā)［2006］31號(hào)文規(guī)定，開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的行為應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或?qū)嶋H取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入(或利潤)的實(shí)現(xiàn)；開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，可按稅收規(guī)定扣除折舊費(fèi)用，未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，不得扣除折舊費(fèi)用。

第三篇：(國稅發(fā)[2006]187號(hào) )國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知國稅發(fā)[2006]187號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知

發(fā)文文號(hào)：國稅發(fā)[2006]187號(hào)發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 發(fā)文時(shí)間：2007-1-17

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局：為進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。

二、土地增值稅的清算條件

（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

1.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

三、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認(rèn)： 

1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

四、土地增值稅的扣除項(xiàng)目

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：

1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除； 

3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

（五）屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。

五、土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送的資料

符合本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)；符合本通知第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的納稅人，須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)。

納稅人辦理土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送以下資料：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請(qǐng)、土地增值稅納稅申報(bào)表；

（二）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料等。納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》。

六、土地增值稅清算項(xiàng)目的審核鑒證

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)從事土地增值稅清算鑒證工作的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)入條件、工作程序、鑒證內(nèi)容、法律責(zé)任等方面提出明確要求，并做好必要的指導(dǎo)和管理工作。

七、土地增值稅的核定征收

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

八、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售

或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

本通知自2007年2月1日起執(zhí)行。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)本通知的規(guī)定并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體清算管理辦法。

4國家稅務(wù)總局 二○○六年十二月二十八日

第四篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品清算鑒證報(bào)告之要求

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品清算鑒證報(bào)告之要求

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整，是開發(fā)企業(yè)在納稅申報(bào)前，將其完工情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；在納稅申報(bào)時(shí)，開發(fā)企業(yè)依據(jù) 稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的毛利額差異調(diào)整鑒定報(bào)告以及其他相關(guān)資料，對(duì) 開發(fā)項(xiàng)目毛利額差異進(jìn)行調(diào)整的行為。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)，是注冊(cè)稅務(wù)師中介機(jī)構(gòu) 根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)過程中的實(shí)際需要，接受其 委托，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整事項(xiàng)依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒別和判 斷，并提出鑒證意見的活動(dòng)。

開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告應(yīng) 包括但不限于以下內(nèi)容：

1、開發(fā)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)資質(zhì)等級(jí)、資質(zhì)有效期、從業(yè) 人數(shù)、法人代表、出資方、關(guān)聯(lián)方有關(guān)情況等；

2、開發(fā)項(xiàng)目基本情況，包括開發(fā)項(xiàng)目名稱、地理位置及概況、占地面積、容積率、綠化率、開發(fā)用途、初始開發(fā)時(shí)間、完工時(shí)間、銷售情況、銷售方式、銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)，尤其是委托境外 機(jī)構(gòu)銷售費(fèi)用結(jié)算情況）、配套設(shè)施的歸屬及核算、停車場所的核算、企業(yè)的融資情況（包括企業(yè)境外融資）、利息的核算及支付情況等；

3、成本對(duì)象確定的說明(按國稅發(fā)〔2009〕31 號(hào)文件的規(guī)定確 定)以及《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象表》（見附件六）；

4、《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目完工對(duì)象銷售收入審核明細(xì)表》及相關(guān)說 明 / 24

5、《開發(fā)總成本審核明細(xì)表》及相關(guān)說明

6、《房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì)稅成本及毛利額差異審核表》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表》、《房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表》及相關(guān)說明（見附件三、四、五）；

7、非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)方交易、其他涉及納稅調(diào)整的事項(xiàng)、納 稅調(diào)整金額。

參考格式如下：

完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額

差異調(diào)整的鑒證報(bào)告參考格式

稅鑒字（201）第 號(hào)

ＸＸ公司：

我們接受ＸＸ公司（即被鑒證單位，以下簡稱貴公司）的委托，對(duì)貴公司提供的ＸＸ開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛 利額之間差異情況進(jìn)行了鑒證。貴公司對(duì)所提供的有關(guān)資料的真實(shí) 性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，根據(jù)現(xiàn)行 房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)相關(guān)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證及其 / 24

他有關(guān)納稅資料進(jìn)行審核、調(diào)整、鑒證，并出具鑒證報(bào)告，獨(dú)立、客 觀、公正地發(fā)表意見。

我們的鑒證是按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局 令第 14 號(hào)）、《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》、《國家稅務(wù) 總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31 號(hào)），并參照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實(shí) 際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額的差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)指南》的要 求，我們結(jié)合被鑒證單位的實(shí)際情況，對(duì)被鑒證單位提供的憑證、賬 冊(cè)、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)，實(shí)施必要的鑒證程序。

經(jīng)審核，我們認(rèn)為：貴公司××已完工開發(fā)產(chǎn)品（經(jīng)濟(jì)適用 房、非經(jīng)濟(jì)適用房、別墅）××項(xiàng)目，帳面累計(jì)銷售收入××元，累計(jì) 預(yù)售收入××元，調(diào)整后累計(jì)實(shí)際銷售收入××元，累計(jì)預(yù)售收入××元，××（為鑒證，下同）帳面銷售收入××元（其中從預(yù)售收入 結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入××元），××帳面預(yù)售收入××元，調(diào)整后×× 實(shí)際銷售收入××元，××實(shí)際預(yù)售收入××元。上述開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)核 確已完工，累計(jì)賬面開發(fā)成本××元，調(diào)整后累計(jì)開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成 本為××元，累計(jì)已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本為××元，××已銷開發(fā) 產(chǎn)品的計(jì)稅成本為××元。貴公司××完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利 額為××元，與預(yù)售收入毛利額××元之間差額為××元，已在申報(bào)表中 作出了相應(yīng)調(diào)整。/ 24

本鑒定報(bào)告是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè) 務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2009]31 號(hào)）第九條的 要求出具的報(bào)告，僅供貴公司報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用，不得作其他用途（如作為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告）。被鑒證單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證 業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報(bào)告，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，本鑒證報(bào) 告的全部內(nèi)容不得提供給其他任何單位或個(gè)人，委托人或其他第三者 因使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無 關(guān)。

附件：

1、鑒證報(bào)告說明；

2、《ＸＸ項(xiàng)目銷售收入審核明細(xì)表》

3、《ＸＸ項(xiàng)目開發(fā)總成本審核明細(xì)表》

4、房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì)稅成本及毛利額差異審核表；

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表；

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象表；

7、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件（復(fù)印件）。

ＸＸ稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國注冊(cè)稅務(wù)師： / 24

地址： 中國注冊(cè)稅務(wù)師：

電話：

二Ｏ 年 月 日

附件 1：

鑒 證 報(bào) 告 說 明

貴公司××開發(fā)項(xiàng)目符合完工產(chǎn)品條件，經(jīng)我們鑒證，現(xiàn)將完工 產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差異調(diào)整審核情況作如 下說明：

一、委托單位基本情況

企業(yè)名稱、地址、聯(lián)系方式、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營期限、注冊(cè)資本、投資者名稱、出資比例、分支機(jī)構(gòu)、稅務(wù)登記號(hào)、法人代表、聯(lián)系人 等。

二、主要會(huì)計(jì)政策

……

貴 公 司 的 銷 售 收 入、銷 售 成 本 確 認(rèn) 的 會(huì) 計(jì) 政 策 為：，本會(huì)計(jì)政策沒發(fā)生變化。（如有，則列名

前后變化的差異及其影響）/ 24

三、開發(fā)項(xiàng)目基本情況

貴公司 米，開 發(fā) 用 途 為 為 年 月

日，完工日期為

項(xiàng)目位于，占地面積

平方

。該 項(xiàng) 目 開 發(fā) 起 始 日 期 年

月

日，完工條件符

合（1）竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案；（2）已開始投入使用；（3）已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明（勾選）。在完工（即 20XX ）企業(yè)所得稅匯算清繳前選取 X 年 X 月 X 日作為計(jì)稅成本核算的終止 日。該 項(xiàng) 目 于 為：

****年**月**日 開 始 預(yù) 售，預(yù) 售 證 的 號(hào) 碼

。該項(xiàng)目為（否）經(jīng)濟(jì)適用房。

四、預(yù)售收入毛利額的申報(bào)情況

ＸＸ項(xiàng)目自

****年**月**日開始對(duì)外發(fā)售，截至

****年**月**日預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品共計(jì) 網(wǎng)點(diǎn) 發(fā)產(chǎn)品 中：

平方米，包括：住宅

平方米，車庫

平方米，商業(yè)平方米，其它開

元，其 元并入應(yīng)納平方米，地下室

平方米，共取得開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入款 元已按

%的利潤率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額

元已按 稅所得額進(jìn)行申報(bào)； 額

%的利潤率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利

****年**月**日已 元并入應(yīng)納稅所得額進(jìn)行申報(bào)。截至

元。申報(bào)調(diào)整毛利額

五、實(shí)際銷售收入毛利額的審核鑒證情況

（披露××開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品銷售收入及其調(diào)整情況）

（一）實(shí)際銷售收入的審核 / 24

ＸＸ項(xiàng)目開發(fā)產(chǎn)品可銷售面積共計(jì) 住宅 戶、可銷售面積

平方米，其中：

平方米，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 戶（個(gè)）、戶（個(gè)）、可銷售面積

平可銷售面積 方米，車庫 品

平方米，地下室

戶（個(gè)）、可銷售面積平方米，其他開發(fā)產(chǎn)平方米。

平方米，合同平方米、合同金平方米、合同金平方米、合同金平方米、合同金

平方米、戶（個(gè)）、可銷售面積

ＸＸ項(xiàng)目已簽訂合同銷售的開發(fā)產(chǎn)品共計(jì) 總價(jià) 額 額 額 額 元，其中：住宅 元，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 元，地下室 元，車庫

戶、面積

戶（個(gè)）、面積 戶（個(gè)）、面積 戶（個(gè)）、面積

元，其他開發(fā)產(chǎn)品

元。

戶（個(gè)）、面積

合同金額

ＸＸ項(xiàng)目企業(yè)賬面列示銷售收入為 宅 銷售車庫 應(yīng)確認(rèn)銷售收入 宅 單價(jià) 元，均價(jià) 元，銷售商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)

元，其中：銷售住

元，元，銷售地下室

元，銷售其他開發(fā)產(chǎn)品

元，均價(jià)

元。經(jīng)審核按規(guī)定

元/平方米，其中：銷售住

元，均價(jià) 元/平方米，元/平方米，銷售商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)

元，均價(jià) 元/平方米，銷售地下室

元，均價(jià)

元，均價(jià) 銷售車庫 品

元/平方米，銷售其他開發(fā)產(chǎn)

元。

元/平方米，差異合計(jì)為

（詳見附件二《XX 房地產(chǎn)項(xiàng)目××××收入明細(xì)表》）

（二）銷售成本的審核 / 24

（披露：截至××未完工開發(fā)產(chǎn)品情況；截至××已完工開發(fā) 產(chǎn)品情況；××開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品計(jì)稅成本及其調(diào)整情況；××年 度開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品計(jì)稅成本、費(fèi)用扣除的合法憑據(jù)及其調(diào)整情況，具體說明調(diào)整的事項(xiàng)及金額）

1、成本對(duì)象總成本

貴公司賬面 列示成本對(duì)象總 成本為 宅 庫 為 點(diǎn) 元，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 元，其他開發(fā)產(chǎn)品 元，其中：住宅 元，均價(jià)

元，地下室

元，其中：住

元，車

元。經(jīng)審核成本對(duì)象總成本 元，均價(jià)

元/平方米，商業(yè)網(wǎng)

元/平方米，地下室 元，均價(jià) 元 元，均價(jià) 元/平方米，其他開發(fā)產(chǎn) 元/平方米，差異合計(jì)為

元。/平方米，車庫 品 元，均價(jià)

（詳見附件三《ＸＸ項(xiàng)目開發(fā)總成本審核明細(xì)表》）

2、可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷總可售面積（1）住宅可售面積單位工程成本=住宅總成本÷可售面積=（2）商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)可售面積單位工程成本=商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)總成本÷可售面 積=（3）地下室可售面積單位工程成本=地下室總成本÷可售面積=（4）車庫可售面積單位工程成本=車庫總成本÷可售面積=（5）其他開發(fā)產(chǎn)品可售面積單位工程成本=其他開發(fā)產(chǎn)品總成本 ÷可售面積=

3、已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積 / 24

單位工程成本

（1）已銷住宅的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的住宅面積×單位工程成本 =（2）已銷商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)面積×單位 工程成本=（3）已銷地下室的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的地下室面積×單位工程 成本=（4）已銷車庫的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的車庫面積×單位工程成本 =（5）已銷其他開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的其他開發(fā)產(chǎn)品 面積×單位工程成本= 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本合計(jì)=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=

（三）實(shí)際銷售收入毛利額的審核

實(shí)際銷售收入毛利額=實(shí)際銷售收入-已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=（詳見附件四《××開發(fā)產(chǎn)品（××期）房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì) 稅成本及毛利額差異審核表》）

六、審核結(jié)果

（披露：開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的預(yù)售收入毛利額及其調(diào)整情 況；開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差 異計(jì)算及其調(diào)整情況）

實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額（已申報(bào)調(diào)整的毛利額）/ 24

之間差異=實(shí)際銷售收入毛利額-預(yù)售收入毛利額（已申報(bào)調(diào)整的毛利 額）= 上述差異包括：（1）（2）… 合計(jì)：

七、其它需要披露的事項(xiàng)（對(duì)無法作出審核意見的必須作出說明）/ 24

附件 2：

××開發(fā)項(xiàng)目××××銷售收入審核明細(xì)表

開發(fā)產(chǎn)品種類： ： 序 開發(fā)產(chǎn)品名稱 面積 銷售合同編 銷售方 合同金額 實(shí)際收 賬面列示 其中：從預(yù)收帳款 審核確認(rèn) 號(hào) 號(hào) 式 款金額 銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入 銷售收入（平方米）1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 合計(jì)

注：開發(fā)產(chǎn)品種類按照住宅、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、地下室、車庫和其他開發(fā)產(chǎn)品分類填報(bào)，差異原因可另附說明。

金額單位：元 差異原因說明 / 24

附件

××項(xiàng)目開發(fā)總成本審核明細(xì)表

合計(jì)

審核確認(rèn) 開發(fā)產(chǎn)品 總成本

金額單位：元 差異原因說明 開發(fā)產(chǎn)品種類 開發(fā)產(chǎn)品 開發(fā)產(chǎn)品 賬面列示開發(fā)產(chǎn)品總成本

數(shù)量 可售面積 土地征用 前期 建筑安裝基礎(chǔ)設(shè)施公共配套開發(fā)間接

(平方米)及拆遷 工程費(fèi) 工程費(fèi) 建設(shè)費(fèi) 設(shè)施費(fèi) 費(fèi)用

補(bǔ)償費(fèi) 合計(jì) 住宅 商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 地下室 車庫 其他開發(fā)產(chǎn)品

注：差異原因可另附說明。/ 24

附件 4之一

房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì)稅成本及毛利額差異審核表

（一）完工開發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）名稱： 納稅人名稱 開發(fā)項(xiàng)目名稱 開發(fā)項(xiàng)目地點(diǎn) 開發(fā)項(xiàng)目用途 開發(fā)項(xiàng)目占地面積 開 發(fā) 成 本 項(xiàng) 目

審定金額

已完工開發(fā)產(chǎn)品累計(jì)會(huì)計(jì)成本（請(qǐng)?zhí)畈町悓徍吮矶?/p>

其中：計(jì)入完工開發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本的應(yīng)付和預(yù)提費(fèi)用（請(qǐng)?zhí)畈町悓?核表二及附件五預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表）

完工開發(fā)產(chǎn)品累計(jì)會(huì)計(jì)成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額（請(qǐng)?zhí)畈?異審核表二）

完工開發(fā)產(chǎn)品累計(jì)計(jì)稅成本（4＝1-3）（請(qǐng)?zhí)畈町悓徍吮矶?shí) 際 銷 售 毛 利 額 的 計(jì) 算 總可售面積（平方米）

可售面積單位計(jì)稅成本（6＝4/5）累計(jì)已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積（平方米）其 中 累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）本年已實(shí)現(xiàn)銷售的的可售面積（平方米）本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入 本年已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入

本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售已完工銷開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入

累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本（16＝6×8）本年已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本（17＝6×9）

本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本（18＝6×10）累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利額（20＝12-16）

本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利額（22＝14-18）

金額單位：元至角分

聯(lián)系電話 聯(lián)系人

開發(fā)時(shí)間 完工時(shí)間

開發(fā)項(xiàng)目規(guī)劃建筑面積

行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 累計(jì)已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入 其 中

累計(jì)已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本（15＝6×7）其 中

累計(jì)已銷開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利額（19＝11-15）其

本年已銷開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額（21＝13-17）中

累計(jì)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入

其中：本年銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入

預(yù)計(jì) 計(jì)稅毛利率（％）25 毛利

累計(jì)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額(申報(bào)調(diào)增）（注：毛利率不變情況下 26＝23×25，下同）額的 本年開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額(申報(bào)調(diào)增）（27=24×25）27 計(jì)算 其 累計(jì)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額（已結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)調(diào)減）（28=12×25）

中 本年開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額（已結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)調(diào)減）（29=14×25）累計(jì)預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差異（30＝20-28）

本年預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差異（25＝22-29）31 / 24

區(qū)分不同的開發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）分別填列此表。

開發(fā)產(chǎn)品完工后再銷售的開發(fā)產(chǎn)品、代建工程項(xiàng)目和配套設(shè)施不填此表，本表的毛利額計(jì)算 的金額類項(xiàng)目如沒有標(biāo)明本年的，均為發(fā)生至本年的累計(jì)數(shù)

1、“完工開發(fā)產(chǎn)品(成本對(duì)象)名稱”：填寫開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品(包括視同完工的 開發(fā)產(chǎn)品)的名稱。

2、“納稅人名稱”：填寫稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

3、“開發(fā)項(xiàng)目名稱”：填寫完工開發(fā)產(chǎn)品·所在開發(fā)項(xiàng)目的名稱。

4、“開發(fā)時(shí)間”：填寫本項(xiàng)目開發(fā)開始時(shí)間。

5、“完工時(shí)間”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工或視同完工的時(shí)間。開發(fā)成本項(xiàng)目

1、第1行“累計(jì)已完工開發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本”：填寫已完工開發(fā)產(chǎn)品或核算的成本對(duì)象發(fā) 生的會(huì)計(jì)成本，不含應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的成本費(fèi)用。

2，第2行“其中：計(jì)入完工開發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本的應(yīng)付和預(yù)提費(fèi)用”：填寫計(jì)入完工開發(fā) 產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本的各項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。

3、第3行“完工開發(fā)產(chǎn)品累計(jì)會(huì)計(jì)成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額”：填寫開發(fā) 企業(yè)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定核算的完工開發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本與稅法允許企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定不 一致而進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

4，第4行“完工開發(fā)產(chǎn)品累計(jì)計(jì)稅成本”：填寫開發(fā)企業(yè)發(fā)生的符合稅法規(guī)定允許企業(yè) 所得稅稅前扣除的成本費(fèi)用額。該行為第1行減第3行的余額。

實(shí)際毛利額的計(jì)算

1、第6行“可售面積單位計(jì)稅成本”：填寫可以對(duì)外銷售的開發(fā)產(chǎn)品單位面積應(yīng)負(fù)擔(dān)的 計(jì)稅成本。

2、第7行“累計(jì)已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后累計(jì)已實(shí)現(xiàn)銷售的開發(fā) 產(chǎn)品面積。

3、第8行“其中：累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后 開發(fā)企業(yè)累計(jì)至本年將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品面積。/ 24

4、第9行本年已實(shí)現(xiàn)銷售的的可售面積（平方米）：填寫本年已實(shí)現(xiàn)銷售的開發(fā)產(chǎn)品面 積。

5、第10行本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè) 本年將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品面積。

6、第11行“累計(jì)已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)累計(jì)實(shí) 現(xiàn)的銷售收入的金額，包括未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入和將預(yù)售收入轉(zhuǎn) 為銷售收入的金額。

7、第12行“累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工 后累計(jì)將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入的金額，不含開發(fā)企業(yè)未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而 取得的收入，代建工程收入、出租開發(fā)產(chǎn)品收入等收入

8、第13行“本年已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后本內(nèi)開發(fā)企 業(yè)實(shí)現(xiàn)的銷售收入的金額，包括未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入和將預(yù)售收 入轉(zhuǎn)為銷售收入的金額。

9、第14行“本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后 本內(nèi)開發(fā)企業(yè)將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入的金額，不含開發(fā)企業(yè)未采用預(yù)售方式銷售完工 開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入，代建工程收入、出租開發(fā)產(chǎn)品收入等收入。

10、第15行累計(jì)已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本（15＝6×7）：填寫累計(jì)已銷售的已完工開 發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本。

11、第16行“累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本（16＝6×8）”：填寫開發(fā) 產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)累計(jì)將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的計(jì)稅成本。

12、第17行本年已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本（17＝6×9）：填寫本已銷售的已完工開發(fā) 產(chǎn)品的計(jì)稅成本。

13、第18行本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本（18＝6×10）：填寫開發(fā)產(chǎn) 品完工后開發(fā)企業(yè)本將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的計(jì)稅成本。

14、第19行累計(jì)已銷開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利額（19＝11-15）：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后累計(jì) 至本年開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額。

15、第20行其中：“累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利額（20＝12-16）”： 填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)累計(jì)由預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額。/ 24

16、第21行“本年已銷開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額（21＝13-17）”：填寫本年開發(fā)企業(yè)的開 發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額。

17、第22行“本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利額（22＝14-18）”：填 寫開發(fā)產(chǎn)品完工后本內(nèi)開發(fā)企業(yè)由預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額。

預(yù)售毛利額的計(jì)算

第23行“累計(jì)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入”：填寫開發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段累計(jì)取得的與該項(xiàng) 完工開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的收入。

第24行“其中：本年銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入”：填寫本開發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段取得 的與該項(xiàng)完工開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的收入。

實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差異

1、第25行“計(jì)稅毛利率”：經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率按3％填 寫，除經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目以外的開發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率2012年以前城區(qū)按 15％填寫，鎮(zhèn)區(qū)按10%填寫，2012年后國稅主管企業(yè)均按15％填寫，地稅主管企業(yè)仍按原率 不變。

2、第26行“累計(jì)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額(申報(bào)調(diào)增）”：填寫預(yù)計(jì)毛利額計(jì)入應(yīng)納稅所

得額的累計(jì)申報(bào)調(diào)整增加額。毛利率不變情況下一般 26＝23×25，下同，如不等請(qǐng)附加說明。

3、第27行“本年開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額(申報(bào)調(diào)增）（27=24×25）”：填寫預(yù)計(jì)毛利額計(jì) 入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的申報(bào)調(diào)整增加額。一般 27=24×25，如不等請(qǐng)附加說明。

4、第28行“累計(jì)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額（已結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)調(diào)減）（28=12×25）”： 28行==12 行×25行

5、第29行“本年開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額（已結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)調(diào)減）（29=14×25）”： 29行=14 行×25行

6、第30行“累計(jì)預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差異（30＝20-28）”：填 寫開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與其預(yù)計(jì)毛利額之間的差額。實(shí)際毛利額大于預(yù)計(jì)毛利 額時(shí)以正數(shù)填寫，實(shí)際毛利額小于預(yù)計(jì)毛利額時(shí)以負(fù)數(shù)填寫。

7、第31行“本年預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差異（25＝22-29）”：填 寫本內(nèi)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與其預(yù)計(jì)毛利額之間的差額。實(shí)際毛利額大于 預(yù)計(jì)毛利額時(shí)以正數(shù)填寫，實(shí)際毛利額小于預(yù)計(jì)毛利額時(shí)以負(fù)數(shù)填寫。/ 24

附件 4之二

房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì)稅成本及毛利額差異審核表

（二）金額單位：元 完工開發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）名稱：

項(xiàng)目

（如下列項(xiàng)目是分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的，請(qǐng)?zhí)?行 次 寫附件四之三及之四成本分?jǐn)偯?細(xì)表, 預(yù)提費(fèi)用填寫附表五預(yù)提費(fèi)

用明細(xì)表）完工開發(fā)產(chǎn)品成本合計(jì)(1=2+3+4+5+6+7+8)

一、土地征用及拆遷費(fèi)（填附件四 2 之三及之四）

（1）土地買價(jià)或出讓金（2）市政配套費(fèi)

其（3）耕地占用稅、契稅 中（4）土地使用費(fèi)、閑置費(fèi)

（5）拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷 支出

（6）其他

二、前期工程費(fèi)（填附件四之三及 3 之四）

（1）水文地質(zhì)勘測

（2）報(bào)建、規(guī)劃、設(shè)計(jì)（3）臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 其 中（4）三通一平費(fèi)（5）其他

以上項(xiàng)目其中：預(yù)提費(fèi)用（填寫附 表五預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表）

三、建筑安裝工程費(fèi)（填附件四之 4 三及之四）

其其中：預(yù)提費(fèi)用（填寫附表五預(yù)提 中

完工開發(fā)產(chǎn)品 會(huì)計(jì)成本（1）

會(huì)計(jì)成本中稅法規(guī)

經(jīng)審定完工開發(fā)產(chǎn)品

定不允許稅前扣除

計(jì)稅成本 的金額

（3）=（1）-(2)

（2）/ 24

費(fèi)用明細(xì)表）（1）土建工程費(fèi) ①基礎(chǔ)工程費(fèi) ②主體工程費(fèi)

人工費(fèi)

其 材料費(fèi)

中 其中：委托方供（甲供）材料費(fèi)

其他（2）安裝工程費(fèi)（3）裝修工程費(fèi)

四、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)（填附件四之 5 三及之四）（1）道路工程費(fèi)

（2）燃?xì)?、供暖、通訊、電視、工程費(fèi)

（3）給排水、供電、照明工程費(fèi)（4）綠化、環(huán)衛(wèi)工程費(fèi)（5）其他

以上項(xiàng)目其中：預(yù)提費(fèi)用（填寫附 表五預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表）

五、公共配套設(shè)施費(fèi)（填附件四之 6 三及之四）

其中：預(yù)提費(fèi)用（填寫附表五預(yù)提 / 24 其 中

費(fèi)用明細(xì)表）

六、開發(fā)間接費(fèi)（填附件四之三及 7 之四）

（1）工資及福利費(fèi)（2）折舊費(fèi)（3）修理費(fèi)（4）辦公費(fèi)（5）水電費(fèi)

（6）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（7）工程管理費(fèi) 其

（8）利息支出費(fèi) 中

（9）周轉(zhuǎn)房攤銷

（10）項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)（11）其他

以上項(xiàng)目其中：預(yù)提費(fèi)用（填寫附 表五預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表）8

七、其他開發(fā)費(fèi)用

計(jì)入完工開發(fā)產(chǎn)品成本的其它預(yù) 提（應(yīng)付）費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目（填寫附 其 表五房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明 中

細(xì)表）

??

本表填寫完工開發(fā)產(chǎn)品成本的具體構(gòu)成項(xiàng)目。根據(jù)開發(fā)成本、開發(fā)間接費(fèi)用等會(huì)計(jì)明細(xì) 科目填列本表的“完工開發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本”項(xiàng)，再根據(jù)稅法的規(guī)定對(duì)完工開發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本 進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本

“完工開發(fā)產(chǎn)品(成本對(duì)象)名稱”：填寫開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品(包括視同完工的開 發(fā)產(chǎn)品)的名稱。

各行填寫說明

1、第 2行“土地征用及拆遷費(fèi)”：填寫開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng) 力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?，安置?dòng)遷用房支出等。

2、第3行“前期工程費(fèi)”：填寫開發(fā)企業(yè)發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)．6可行性研究、水文，地質(zhì)、勘察、測繪，“三通一平”(通水、通電、通路、清理平整建設(shè)場地)等支出。

3，第 4行“建筑安裝工程費(fèi)”：填寫開發(fā)企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工 程費(fèi)和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。

4、第 5行“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)”：填寫開發(fā)企業(yè)開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路，供水、供電、供氣、排 / 24

污，排洪，通訊、照明，環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

5、第 6行“公共配套設(shè)施費(fèi)”：填寫包括開發(fā)企業(yè)不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套 設(shè)施而發(fā)生的支出，包括：

(1)根據(jù)城市建設(shè)規(guī)劃，在開發(fā)項(xiàng)目以外為開發(fā)項(xiàng)目的居民服務(wù)的給排水，供電，供氣的 增容、增壓，交通道路；

(2)開發(fā)小區(qū)內(nèi)不可能有償轉(zhuǎn)讓的非營利性公共配套設(shè)施，如居委會(huì)，派出所、幼托、消 防．鍋爐房、水塔、自行車棚、公廁等；

(3)開發(fā)小區(qū)內(nèi)有可能有償轉(zhuǎn)讓的營業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行，郵局以及非營業(yè) 性公共配套設(shè)施中的中小學(xué)，文化站、醫(yī)院等。

6、第 7行“開發(fā)問接費(fèi)用”：填寫開發(fā)企業(yè)直接組織管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工 資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)，辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，周轉(zhuǎn)房攤銷等。其中，工資和職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)成本納稅調(diào)整額不在第二列“會(huì)計(jì)成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除 的金額”中填報(bào)，在《納稅調(diào)整明細(xì)表》（附表三）22-23行中進(jìn)行填報(bào)。

7、第 8行“其他開發(fā)費(fèi)用”：填寫開發(fā)企業(yè)為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的應(yīng)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的 除以上各項(xiàng)之外的支出。如企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前所發(fā)生的 利息等借款費(fèi)用，以及其他難以歸入以上各個(gè)項(xiàng)目的開支等，不包括應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的各類 費(fèi)用。其中利息支出的會(huì)計(jì)成本納稅調(diào)整額不在第二列“會(huì)計(jì)成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣 除的金額”中填報(bào)，在《納稅調(diào)整明細(xì)表》（附表三）29行中進(jìn)行填報(bào)。

各列填寫說明

1、第 1列“完工開發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本”：填寫已完工開發(fā)產(chǎn)品或核算的成本對(duì)象發(fā)生的會(huì) 計(jì)成本，不含應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的成本費(fèi)用。

2、第 2 列“會(huì)計(jì)成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額”：填寫開發(fā)企業(yè)按照財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)規(guī)定核算的完工開發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本與稅法允許企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定不一致而進(jìn)行納稅 調(diào)整的金額。

3，第 3列“經(jīng)審定完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本”：填寫經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核后確定的發(fā)生的符合 稅法規(guī)定允許企業(yè)所得稅稅前扣除的成本費(fèi)用額。

附件 4之三 / 24

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表(1)

（項(xiàng)目各期之間）

納稅所屬：

納稅人名稱（公章）本年共同（間接）成本歸集起

始日

本年共同（間接）成本發(fā)生總

額 項(xiàng)目

1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（1）土地買價(jià)或出讓金（2）市政配套費(fèi)

（3）耕地占用稅、契稅（4）土地使用費(fèi)、閑置費(fèi)（5）拆遷補(bǔ)償支出、安置及 動(dòng)遷支出（6）其他 2.前期工程費(fèi)

（1）水文地質(zhì)勘測

（2）報(bào)建、規(guī)劃、設(shè)計(jì)（3）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（4）三通一平費(fèi)（5）其他

3.建筑安裝工程費(fèi) 其中：預(yù)提費(fèi)用（1）土建工程費(fèi)（2）安裝工程費(fèi)（3）裝修工程費(fèi) 4.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)

本項(xiàng)目共分幾期

成本項(xiàng)目

1.土地征用及拆遷補(bǔ)償 費(fèi)

2、公共配套設(shè)施 3.借款費(fèi)用

4、其他成本費(fèi)用

-合計(jì)

納稅人識(shí)別碼 本年共同（間接）成本歸

集截止日

金額

項(xiàng)目

（1）道路工程費(fèi)

（2）燃?xì)狻⒐┡?、通訊、電視、工程費(fèi)

（3）給排水、供電、照 明工程費(fèi)

（4）綠化、環(huán)衛(wèi)工程費(fèi)（5）其他 5.公共配套設(shè)施費(fèi) 其中：預(yù)提費(fèi)用 6.開發(fā)間接費(fèi)用（1）工資及福利費(fèi)（2）折舊費(fèi)（3）修理費(fèi)（4）辦公費(fèi)（5）水電費(fèi)

（6）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（7）工程管理費(fèi)（8）利息支出費(fèi)（9）周轉(zhuǎn)房攤銷

金額

（10）項(xiàng)目營銷設(shè)施建 造費(fèi)

（11）其他

共同（間接）成本在不同期分?jǐn)偧凹{稅調(diào)整明細(xì)

()期 面積:()期 面積 每一期占地面積

計(jì)算分?jǐn)偙?一期： 二期： 總金 分?jǐn)?/p>

例 分?jǐn)偙?分?jǐn)偨?納稅調(diào)整 分?jǐn)偙?分?jǐn)偨?納稅調(diào)整金額 額 方法 的分母金額

例 額 金額 例 額

1、本表為本年發(fā)生的共同（間接）成本需要在項(xiàng)目各期進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)填報(bào) / 24

附件 4之四 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表(2)（各個(gè)成本對(duì)象間）納稅所屬：

納稅人名稱（公章）

本年本期共同（間接）成本歸

集起始日

由（1）表轉(zhuǎn)入應(yīng)本期分?jǐn)偟慕?/p>

額 項(xiàng)目

1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（1）土地買價(jià)或出讓金（2）市政配套費(fèi)（3）耕地占用稅、契稅（4）土地使用費(fèi)、閑置費(fèi)

（5）拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng) 遷支出（6）其他 2.前期工程費(fèi)

（1）水文地質(zhì)勘測

（2）報(bào)建、規(guī)劃、設(shè)計(jì)（3）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（4）三通一平費(fèi)（5）其他

3.建筑安裝工程費(fèi) 其中：預(yù)提費(fèi)用（1）土建工程費(fèi)（2）安裝工程費(fèi)（3）裝修工程費(fèi)

4.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)

本期發(fā)生的共同（間接）成本

金額

由（1）表轉(zhuǎn)入應(yīng)本期分?jǐn)偟慕?/p>

額

本期共同（間接）成本需要分

攤的金額

成本項(xiàng)目

納稅人識(shí)別碼 本年本期共同（間 接）成本歸集截止日 本項(xiàng)目為()期

金額

項(xiàng)目

（1）道路工程費(fèi)（2）燃?xì)狻⒐┡?、通訊、電視、工程費(fèi)（3）給排水、供電、照明工程費(fèi)

（4）綠化、環(huán)衛(wèi)工 程費(fèi)

（5）其他 5.公共配套設(shè)施費(fèi) 其中：預(yù)提費(fèi)用 6.開發(fā)間接費(fèi)用（1）工資及福利費(fèi)（2）折舊費(fèi)（3）修理費(fèi)（4）辦公費(fèi)（5）水電費(fèi)

（6）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（7）工程管理費(fèi)（8）利息支出費(fèi)（9）周轉(zhuǎn)房攤銷（10）項(xiàng)目營銷設(shè)施 建造費(fèi)

（11）其他

金額

共同（間接）成本在不同成本對(duì)象中分?jǐn)偧凹{稅調(diào)整明細(xì)

計(jì)算分 成本對(duì) 成本對(duì)

總金 分?jǐn)?攤比例 象一： 象二：

額 方法 的分母 分?jǐn)偙?分?jǐn)偨?納稅調(diào)整 分?jǐn)偙?分?jǐn)偨?/p>

金額 例 額 金額 例 額

納稅調(diào)

整金額

1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

2、公共配套設(shè)施 3.借款費(fèi)用

4、其他成本費(fèi)用

-合計(jì)

本表為本年發(fā)生的共同（間接）成本需要在各個(gè)成本對(duì)象間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)填報(bào)。/ 24

附件五：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表

一、出包工程

出包 工程 項(xiàng)目 承包單位名 稱 承包單 位主管 稅務(wù)機(jī) 關(guān) 出包 合同 號(hào)

出包 項(xiàng)目 開工 日期

出包 項(xiàng)目 完工 日期

合同 金額

已開 票金 額

發(fā)票號(hào) 碼

預(yù)提 金額

預(yù)提費(fèi) 用占合 同總額 比例

本 稅前扣 除金額

公共配 套設(shè)施 名稱 開工 時(shí)間（預(yù) 計(jì)）完工時(shí) 間（預(yù) 計(jì)）預(yù)算 造價(jià) 預(yù)提 金額

二、公共配套設(shè)施 本 稅前扣 除金額

具體項(xiàng) 目 政府 收費(fèi) 相關(guān) 文件 名及 文件 號(hào) 收費(fèi)標(biāo) 準(zhǔn) 收費(fèi) 金額 預(yù)提 金額

三、政府收費(fèi) 本 稅前扣 除金額

四、其他預(yù)提費(fèi)用

具體項(xiàng) 目 預(yù)提 金額 本年 度納稅 調(diào)整金 額 備注

1、出包工程按出包合同明細(xì)填列，并附出包工程合同。

2、公共配套設(shè)施按項(xiàng)目明細(xì)填列，并附送公共配套設(shè)施承諾建造且不可撤銷的相關(guān)資料,公 共配套設(shè)施是指非營利且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主,或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的會(huì)所、物 業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所。

3、政府收費(fèi)按具體收費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)填列。/ 24

附件六：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象表 納稅人

開發(fā)項(xiàng)目名稱

識(shí)別碼

過渡性成本 成本對(duì)象(預(yù)計(jì))開工時(shí) 對(duì)象 確定時(shí)間 間

共分 期

本實(shí)際開工為第

期

公共配套設(shè)施預(yù)算

造價(jià)

第（）期成本對(duì)象一

成本對(duì)象名 稱（具體棟 號(hào)）成本對(duì)象名 稱（具體棟 號(hào)）成本對(duì)象名 稱（具體棟 號(hào)）

成本項(xiàng)目 土地

共同成本和 不能分清負(fù) 擔(dān)對(duì)象的間 接成本具體 分配方法 公共配套設(shè) 施 借款費(fèi)用 其他成本項(xiàng) 目 開工時(shí)間

設(shè)計(jì)占地面

積

第（）期成本對(duì)象二

開工時(shí) 間

設(shè)計(jì)占地面

積

第（）期成本對(duì)象三

開工時(shí) 間

分?jǐn)偡椒?/p>

設(shè)計(jì)占地面

積

設(shè)計(jì)建筑面積 設(shè)計(jì)建筑面積 設(shè)計(jì)建筑面積

萬元 納稅人名稱（公 章）

成本對(duì)象的確 定原則 具體分期 規(guī)劃需要建設(shè) 的公共配套項(xiàng) 目

相關(guān)內(nèi)容 備注

占地面積法□土地整體預(yù)算□其他方法 開發(fā)用地總面積： □ 開發(fā)用地整體預(yù)算： 建筑面積法□其他方法□

直接成本法□預(yù)算造價(jià)□其他方法□

開發(fā)項(xiàng)目總建筑面積： 預(yù)算造價(jià)：

1、本表填寫納稅人在房地產(chǎn)項(xiàng)目開工之前按國稅發(fā)[2009]31 號(hào)文件規(guī)定確定的成本對(duì)象情 況。

2、成本對(duì)象的確定原則是指：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。企業(yè)可選擇一個(gè)或一個(gè)以上原則。

3、成本對(duì)象一、二、三行次可根據(jù)本企業(yè)成本對(duì)象的數(shù)量自行增加相應(yīng)行次。

4、對(duì)土地的分?jǐn)偛徊捎谜嫉孛娣e法的,在備注欄應(yīng)說明采用的具體方法、原因；對(duì)公共配套 設(shè)施、借款費(fèi)用等采用其他方法的，在備注欄應(yīng)說明采用的具體方法、原因；對(duì)其他成本項(xiàng) 目應(yīng)填寫分?jǐn)偟木唧w方法、原因。/ 24

第五篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率如何確定？

答：

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：

（一）開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%。

（二）開發(fā)項(xiàng)目位于地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

（三）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%。

（四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。”