第一篇：稅務會計綜合實訓練習解析

稅務會計綜合實訓練習解析

業(yè)務1

增值稅銷項稅額=668000元×17℅=113560

借：銀行存款781560

貸：主營業(yè)務收入668000

應交稅費—應交增值稅（銷）113560

業(yè)務2

購材料增值稅進項稅額=75000×13×17℅=165750

運費增值稅進項稅額=2500×7℅=175元

借：原材料979625應交稅費—應交增值稅（進）165925

貸：銀行存款1145550 業(yè)務

3、增值稅銷項稅額=468000×17℅=79560

消費稅=468000×30℅=140400

借：銀行存款547560

貸：主營業(yè)務收入468000

應交稅費—應交增值稅（銷）79560

借：營業(yè)稅金及附加140400

貸：應交稅費—應交消費稅140400

業(yè)務

4、增值稅銷項稅額=1500×400×17℅=600000×17℅=102000 消費稅=1600×400×17℅=640000×30℅=192000

借：應付賬款750000

貸：主營業(yè)務收入60000

應交稅費—應交增值稅（銷）102000

營業(yè)外收入48000

借：營業(yè)稅金及附加192000

貸：應交稅費—應交消費稅192000

業(yè)務

5增值稅進項稅額=585000×13℅=76050

借：原材料508950

應交稅費—應交增值稅（進）76050

貸：銀行存款585000

業(yè)務6

不含稅銷售額=430560÷（1+17℅）=368000元

增值稅銷項稅額=368000×17℅=62560元

借：銀行存款430560

貸：主營業(yè)務收入368000

應交稅費—應交增值稅（銷）62560

業(yè)務7

購水泥價款、增值稅款合計=338000+338000×17℅= 395460

借：在建工程395460

貸：銀行存款395460

業(yè)務8

借：周轉材料26600元

貸：銀行存款26600元

業(yè)務9

（1）12月12日預收貨款

借：銀行存款200000

貸：預收貨款—甲公司200000

（1）12月20日發(fā)貨并開出增值稅發(fā)票

增值稅銷項稅額=1000000×17℅=170000元

消費稅=1000000×30℅=300000元

借：銀行存款970000

預收貨款—甲公司200000

貸：主營業(yè)務收入1000000

應交稅費—應交增值稅（銷）170000

借：營業(yè)稅金及附加300000

貸：應交稅費—應交消費稅300000

同時，結轉成本

借：主營業(yè)務成本500000

貸：庫存商品—化妝品500000

業(yè)務10

增值稅銷項稅額=259000×17℅=44030元

借：營業(yè)外支出240030

貸：庫存商品196000

應交稅費—應交增值稅（銷）44030

業(yè)務11

應交營業(yè)稅=478000×5℅=23900元

借：銀行存款478000

累計攤銷336000

營業(yè)外支出29900

貸：無形資產(chǎn)820000

應交稅費—應交營業(yè)稅23900

業(yè)務12

組成計稅價格=18600×（1+5℅）÷（1-30℅）=27900

增值稅銷項稅額=27900×17℅=4743元

消費稅=27900×30℅=8370元

借：應付職工薪酬32643

貸：主營業(yè)務收入27900

應交稅費—應交增值稅（銷）4743

借：營業(yè)稅金及附加8370

貸：應交稅費—應交消費稅8370

業(yè)務1

3應交營業(yè)稅=98600×5℅=4930元

應交房產(chǎn)稅=98600×12℅=11832元

借：銀行存款98600

貸：其他業(yè)務收入98600

借：營業(yè)稅金及附加4930

管理費11832

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅4930

應交稅費——應交房產(chǎn)稅11832

業(yè)務14。

計提12月份城市維護建設稅、教育費附加。

12月增值稅=銷項稅（113560+79560+ 102000+ 62560+170000+ 44030+4743）

—進項稅（165925+76050）=銷項稅576453—進項稅241975=334478

12月消費稅=140400+192000+300000+8370=640770

12月營業(yè)稅=23900+4930=28830

12月份城市維護建設稅=（334478+640770+28830）×5℅=1004078×5℅=50203.90元 12月份教育費附加=1004078×3℅=30122.34元

（二）企業(yè)所得稅的預繳與年終匯算清繳

業(yè)務1、12月應預繳企業(yè)所得稅=2290000×25℅—462500=572500—462500=110000

借：所得稅費用110000

貸：應交稅費—應交所得稅110000

業(yè)務

2、年終匯算清繳2、2011年3月20日，企業(yè)聘請從化德信稅務師事務所對2010年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳。2010年企業(yè)工資薪金總額2600000元；營業(yè)收入總額22800000元（含主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入及視同銷售收入）；

（1）。

應提取“三項經(jīng)費”=工資薪金總額2600000×（14℅+2.5℅+2℅）=481000元 實際提取395000+70000+60000=525000

多提取=525000—481000=44000

應調增應納稅所得額44000元

（2）

新產(chǎn)品研發(fā)費用加計扣除額=585000×50℅=292500元

應調減應納稅所得額292500元

（3）

廣告費支出扣減限額=營業(yè)收入總額22800000×15℅=3420000元

多支出廣告費=3520000—3420000=100000元

應調增應納稅所得額100000元

（4）

158000×40℅=63200

廣告費支出可扣減的最高限額=營業(yè)收入總額22800000×5‰=111400 158000×60℅=94800，沒有超過可扣減的最高限額。

應調增應納稅所得額63200元

（5）

應調減應納稅所得額118000元

（6）

應調增應納稅所得額=310000—（利潤總額2290000×12℅）+118000=153200元

（7）

應調增應納稅所得額50000元

（8）

應調增應納稅所得額180000元

（9）

企業(yè)本年應納稅所得額=會計報表利潤總額+納稅調增額—納稅調減額=

2290000+44000+100000+63200+153200+50000+180000—292500—118000=2469900應納所得稅額==2469900×25℅=617475元

應補繳所得稅額=617475—572500=44975元3、2010年3月30日，進行納稅申報，編制企業(yè)所得稅納稅申報表

第二篇：《稅務會計》實訓總結

稅務會計是將會計的基礎理論、基本方法與企業(yè)納稅活動相結合而形成的，而且是我們現(xiàn)在企業(yè)會計的一個重要組成部分。為了使我們能更加地熟悉并掌握稅務會計的基礎知識、四大稅種以及其他稅種的納稅申報和會計處理，我們于2012年6月11日至2012年6月15日，在圖書館電子閱覽室進行了為期一周的《稅務會計》實訓。通過實訓，結合之前上課所學的理論知識，使得我們能解決一些稅務處理實務中的各種問題，并具備獨自處理各項稅務事宜的能力。

一開始，我們先是進行了實訓題A的專題實訓，里面分了四大模塊：增值稅、消費稅、營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅。在增值稅中，我們首先是要確定其銷售額以及稅率，木材和原木的稅率是不一樣的，分別是17%、13%，剛開始我們都沒有注意到這一點；還有外購板材用于非應稅項目時的進項稅額是不可以抵扣的，我們必須要將其進項稅額轉出，最終算出當期的銷項稅額、進項稅額以及應納稅額。這兩點是我在實訓過程中所遇到的失誤，但經(jīng)過反復的思考后，最終還是改正了過來并加以注意。

第二模塊是消費稅。消費稅是先把計稅價格確認后，后面消費稅額的確認就會簡單很多。因為是委托對方加工成煙絲，之后在生產(chǎn)卷煙的，因此委托受托方加工時，受托方代收代繳的消費稅是可以抵減的。

第三模塊是營業(yè)稅。在營業(yè)稅中還涉及到城市維護建設稅、教育費附加、防洪保安費和文化事業(yè)建設費等地方稅費。營業(yè)稅中廣告公司代理媒體收取的費用是不用繳納營業(yè)稅的，因此在計算營業(yè)稅是就要減去。但防洪保安費的計稅依據(jù)為其營業(yè)收入。在這一模塊中還遇到個稅的代收代繳，用工資薪金收入減去免稅收入和扣除標準后，乘以相關的稅率并扣除速算數(shù)，即可算出代扣代繳的個人所得稅。

第四模塊是企業(yè)所得稅。首先是通過會計中一般的計算過程，算出本期的會計利潤總額。之后對要調整的項目進行調整。廣告費的年支出，不得超過銷售收入的15%，超過的部分留到以后扣除；業(yè)務招待費的話只能扣除發(fā)生額的60%并不能超過銷售收入的0.5%；公益性捐贈的話不能超會計利潤的12%；同時稅收滯納金也不得在稅前扣除，福利費不能超工資總額的14%，教育經(jīng)費不能超2.5%，工會費不能超2%。經(jīng)過調整后即為應納稅所得額。

接下來我們就進行實訓B的綜合實訓。在實訓時，增值稅的話沒有遇到什么問題，因為我們在平常的銷售中都會遇到。但是消費稅是我們相對陌生一點的，話說交消費稅的一定交增值稅，但是，消費稅的話只是對在我國境內從事生產(chǎn)、委托加工以及進口應稅消費品才征收的稅（但金銀首飾是在其零售時才征收），因為我們在委托對方加工時就已經(jīng)交給對方消費稅了，在銷售時我們就不用再管其消費稅。如果是進口的話，在進關時也已經(jīng)交給海關了，在期末的時候就不用在再次算。在綜合實訓中，還遇到土地增值稅的計算，因為課堂上僅僅微微的提了一下，但在遇到時通過自己的看書學習，還是把其算了出來。而且還算了在簽合同時所應交的印花稅，以及每年應交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。在調整利潤總額的時候，國債的利息收入是不用交所得稅的，因此可以在稅前扣除。固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎不一致的話還會形成暫時性的所得稅差異。企業(yè)間借款利率，超過金融企業(yè)的借款利率的部分也不得在稅前扣除，必須調整。企業(yè)合同的違約金形成的是財務費用，是可以在稅前抵扣的，不用調整。

實訓過程中，我們遇到了各種各樣的申報表，同時還分主表和附表，因為課堂上老師也沒有說過，因此通過這次實訓希望我們能了解并能獨自填寫表中的各項目。做完之后，老師再一一的講解。

通過實訓，使我們結合課堂上所學的理論知識解決一些稅務處理實務中的各種問題，并具備獨自處理各項稅務事宜的能力。讓我們對納稅的流程有一定的了解，并熟悉其方法和應注意的事項。

第三篇：稅務會計實訓心得體會

要加大稅法宣傳力度，提高公民的納稅意識。以下是小編為大家整理分享的稅務會計實訓心得體會，歡迎閱讀參考。

稅務會計實訓心得體會

在實習期間，我有幸在國稅局進行一個月的實習，感受頗深。

我嚴格遵守實習單位的各項規(guī)章制度，服從單位領導的安排，做到不遲到、不早退，尊敬領導，虛心學習，注意觀察，獨立思考，不恥下問，學問結合。我在稅務局參與并圓滿完成了納稅評估、普通發(fā)票檢查、資料歸檔等工作任務，在較短的時間內熟悉了稅務局的稅收征收管理工作法規(guī)，達到了預期實習目的。

在短短一月的實習時間中，我體會最深的莫不是稅收的廣泛性和復雜性，面對如此種種形形色色的大中小企業(yè)，諸多的稅種加各種優(yōu)惠政策，對我們的稅務工作也提出了嚴峻的考驗，企業(yè)――稅務機關，二者之間如何溝通以致達成默契，并傳遞出準確而有效的信息，我想尋求一種好的制度，把稅務工作化繁為簡，并采用科學的管理，才能創(chuàng)造出質量和效率。稅控收款機的出現(xiàn)我想也是正是這種內在矛盾的產(chǎn)物，利用它稅務部門就可以方便地取得納稅產(chǎn)每月的銷售資料，并記錄在稅務部門的電腦中，供稅務部門實施征收，統(tǒng)計，分析，稽查，為稅務部門的征管工作提供了更加有效，準確和科學的第一手資料。以下是我學習中，總結出來的幾點認識：

1、要加大稅法宣傳力度，提高公民的納稅意識。使每個公民在享受公共服務權利的同時，牢記自己的納稅義務和責任，以便形成一個學稅法，懂稅法，守稅法的社會氛圍，使人們覺得加入納稅行列光榮，偷稅逃稅可恥。

2、要針對企業(yè)所得稅存在著隱瞞性大和其他一些問題，稅務部門應加強與別的綜合部門聯(lián)系和配合，以掌握納稅對象的情況，構建固定的信息傳遞，形成良好的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，力求稅收的透明化。

3、要加大執(zhí)法力度，建立一套完善的稅收征管規(guī)范制度，抓好征管隊伍的建設，提高稅務征管人員的素質，加大對偷逃稅行為的懲罰和打擊力度，對一些典型的偷逃稅大戶和個人應該進行暴光，以威懾違法犯罪分子，遏止偷逃稅行為。

這次實習是有益的，為我以后踏入社會工作準備了很多良好的知識與經(jīng)驗，懂得去學，是我實習的最大收獲。

第四篇：會計綜合實訓（定稿）

財務會計綜合實訓報告

——會計1241高明 1205073402

為期一個月的會計綜合實訓結束了，通過本次實訓，讓我對會計整個流程的操作有了較好的認識，我學會了會計中各個環(huán)節(jié)的操作，以及更加懂得了細心、謹慎和責任對于一個會計來說是那么的重要。在這些會計模擬實訓中，對于在課堂上老師講授的通過這一次實訓讓我們系統(tǒng)地進行了一番實踐。通過這次的模擬實驗使我加強了對基礎會計各方面知識的記憶也讓我發(fā)現(xiàn)了自己在哪些方面的不足，發(fā)現(xiàn)問題及時補救是這一次實訓一大收獲。在實驗我學習到了許多在書本上不能學到的知識。這次是通過自己對企業(yè)發(fā)生的業(yè)務審核并親自填寫記賬憑證，登記明細賬、編制科目匯總表、登總賬等一系統(tǒng)的操作。在實訓的過程中遇到問題除了問老師自己也意識到只有把書本上學到的會計理論知識應用于實際的會計實務操作中去，才能夠真正掌握這門知識，我想這也是這次實訓的真正目的吧。

在實訓中，我們首先學習填寫原始憑證，熟悉并了解了各種各樣的原始憑證。然后又根據(jù)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證來填寫記賬憑證。又根據(jù)有關記賬憑證逐日逐筆的登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及其他有關明細賬；往后我們編制會計科目匯總表，進行試算平衡。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。并與有關明細賬、日記賬核對；最后編制會計報表，將有關記賬憑證，賬頁和報表。

會計本來就是煩瑣的工作。在實習期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸！這次會計實習中，我可謂受益非淺。

通過這學期會計實訓，深刻的讓我體會到會計工作在企業(yè)的日常運轉中的重要性，以及會計工作對我們會計從業(yè)人員的嚴格要求。在實際操作過程中我找出自身存在的不足，對今后的會計學習有了一個更為明確的方向和目標。通過實訓，我們對會計核算的感性認識進一步加強。加深理解了會計核算的基本原則和方法，將所有的基礎會計、財務會計和成本會計等相關課程進行綜合運用，了解會計內部控制的基本要求，掌握從理論到實踐的轉化過程和會計操作的基本技能將會計專業(yè)理論知識和專業(yè)實踐，有機的結合起來，開闊了我們的視野，增進了我們對企業(yè)實踐運作情況的認識，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定堅實的基礎。

第五篇：綜合會計實訓心得

綜合會計實訓心得

當我們心中積累了不少感想和見解時，有這樣的時機，要好好記錄下來，這樣能夠給人努力向前的動力。那么心得體會到底應該怎么寫呢？以下是小編為大家收集的綜合會計實訓心得，希望能夠幫助到大家。

一、實驗目的

會計綜合實習是在學生掌握專業(yè)課程理論知識的基礎上進行的，它的目的任務就在于使學生通過模擬企業(yè)會計實務操作，使學生比較系統(tǒng)、全面地掌握會計核算的基本程序和具體方法，達到加深對專業(yè)基本理論的理解、基本方法的運用和基本技能的訓練， 掌握從事會計核算工作的實際動手能力。

二、實驗依據(jù)

按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定設置會計科目。

嚴格按《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定填制、審核會計憑證、登記賬薄、對賬、結賬和編制會計報表，按規(guī)定的方法更正錯賬。

三、實驗內容

模擬一個企業(yè)（羊城酒業(yè)有限公司） 在一定期間（20xx年12月份）所發(fā)生的有一定代表性的經(jīng)濟業(yè)務，要求學生運用會計核算方法,從建賬開始，經(jīng)過(填制)審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、成本計算、對賬、結賬、一直到編制會計報表，作接近于企業(yè)真實業(yè)務的會計操作。

（一）開設日記賬、總賬及明細賬

1．開設現(xiàn)金、銀行存款日記賬；

2．開設各總賬；

3．開設各明細賬

如開設“原材料”、“庫存商品”、“應收賬款”、“應付賬款”、“材料采購”、“應交稅費—應交增值稅”、“管理費用”、“制造費用”、“基本生產(chǎn)成本”等明細賬及其他明細賬。

（二）根據(jù)業(yè)務需要填寫原始憑證

（三）審核原始憑證并填制記賬憑證

（四）登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬并結賬

（五）登記各明細賬并結賬

（六）編制科目匯總表。

（七）登記總賬并結賬

（八）對賬

1．編制銀行存款余額調節(jié)表；

2．編制試算平衡表。

（九）編制會計報表

資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表。

（十）整理、裝訂會計憑證和賬表。

將收款憑證、付款憑證和轉賬憑證分別按編號順序排列，折疊整齊，加具封面，裝訂成冊。賬頁、報表也應分別加具封面，裝訂成冊。

（十一）財務報表分析（課外做）

（十二）撰寫實驗報告

四、實驗體會

通過這次的綜合實操，我得到了很多的鍛煉。下面，我從幾個方面來總結我的心得體會。

1、自身能力的提高

經(jīng)過這次實習，使我真正體會到會計不僅僅是一份職業(yè)，更需要的是細心、耐心、恒心。雖說記賬看起來像小學生會做的事，可是沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一出錯并不是隨便用筆涂涂或用橡皮擦涂涂就算了。每一個步驟會計制度都有嚴格的要求的。例如，寫錯數(shù)字就要用紅筆劃紅線，再用黑筆在上面改正，記賬時要清楚每一明細分錄及總結名稱，不能亂寫或寫錯。這并不是像平時寫作業(yè)或考試時出錯了扣分而已，要是在以后的工作中，那就失乎一個企業(yè)的賬務，是一個企業(yè)以后制定發(fā)展計劃的依據(jù)。所以我們決對不能有丁點馬虎，一定要學會細心，耐心。

經(jīng)過這次實習，使我不僅對會計有了更進一步的認識，同時實習過程中也發(fā)現(xiàn)自身的一些不足。比如：自己不夠細心，經(jīng)常看錯或抄錯數(shù)字，導致核算結果出錯，在編制分錄中出不夠熟練，今后還得加強學習。在實踐中鞏固知識，也為我們今后走向社會奠定更好的基礎。

2、團體間的合作

綜合實操比起前三次會計實操，工作量大太多了，這時候團隊合作很重要，幾個人分工明確，迅速行動，公司業(yè)務很快就做好了。

到后來的填寫明細賬和總賬時，我們遇到一些問題，在一些細節(jié)上產(chǎn)生了意見分歧，我們并沒有我行我素，通過討論檢查，問題圓滿解決。

3、知識的鞏固、查漏補缺

經(jīng)過這次的會計綜合模擬實習，使我的會計知識在實際工作中得到了驗證，并具備了一定的基本實際操作能力。

通過這次的會計綜合模擬實習，進一步深刻了我對會計的了解，同時也也在操作過程中發(fā)現(xiàn)了自身的.許多不足：

比如自己不夠心細，經(jīng)?？村e數(shù)字或是遺漏業(yè)務，導致核算結果出錯；雖然每筆業(yè)務的分錄都有參考答案，但實際工作中還須自己編制會計分錄，在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強練習；基礎知識還不夠扎實，在接下進來的學習中，在學習新知識的同時還得認真復習以前學過的會計知識。

總而言之，這次會計實操讓我對成本會計的工作有了比較清晰的認識，并在實際操作過程中找出自身存在的不足，對接下來的會計學習有了一個更為明確的方向和目標。在接下來的學習中，我會嚴格要求自己，虛心向老師、同學請教，認真學習會計知識，查漏補缺，認真學好會計這門課，為以后走向社會奠定良好的基礎。

4、心態(tài)的調整

不得不承認，在開始填寫各種賬時，我心浮氣躁，怎么都覺得很煩躁。越煩躁，錯出得越多，越多就越煩躁。完全沒有一個會計人員應該有的素質，會計是一個很需要耐心細心的職業(yè)，但是我那時候一點沒有體現(xiàn)出來，就想著快點填完就能做其他的事情了。最后終于琢磨慢工出細活的道理來，一筆一筆的計算，一行一行的畫線，做著做著，成就感就慢慢的就有了。

會計本來就是煩瑣的工作。在實操期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登錯。反之，只要你用心地做，漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。靜下心慢慢做反而會左右逢源，越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸！

5、總結

在科技的高速發(fā)展，差不多全部的企業(yè)和公司已經(jīng)完全不用我們現(xiàn)在正在做的用手寫的憑證了。但是，我認為就是這樣原始的工作，讓我真正體會到了會計記賬的核心。沒有這樣的最原始的訓練，哪兒能有我們對會計專業(yè)的理解。

通過這學期會計實習，深刻地讓我體會到會計工作在企業(yè)的日常運轉中的重要性，以及會計工作對我們會計從業(yè)人員的嚴格要求。在實際操作過程中我找出自身存在的不足，對今后的會計學習有了一個更為明確的方向和目標。通過實習，我們對會計核算的感性認識進一步加強。加深理解了會計核算的基本原則和方法，將所有的基礎會計、財務會計和成本會計等相關課程進行綜合運用，掌握從理論到實踐的轉化過程和會計操作的基本技能將會計專業(yè)理論知識和專業(yè)實踐，有機的結合起來，開闊了我們的視野，增進了我們對企業(yè)實踐運作情況的認識，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定堅實的基礎。

作為一名未來的會計人員，我們現(xiàn)在剛剛起步，往后會學到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。