第一篇：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園稅收管理問題的調(diào)查

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園稅收管理問題的調(diào)查

付永生

近年來，井陘縣抓住退耕還林、小流域治理、西部山區(qū)綠色屏障建設(shè)等惠農(nóng)政策時(shí)機(jī)，引導(dǎo)農(nóng)民轉(zhuǎn)變思想觀念，調(diào)整種養(yǎng)植結(jié)構(gòu)，初步形成了旱作農(nóng)業(yè)、特色養(yǎng)殖和綠色林業(yè)并重，具有山區(qū)縣域特色的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園。為此，我們就我縣農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園的現(xiàn)狀、特點(diǎn)以及其涉及的稅收管理問題進(jìn)行了專題調(diào)查。

一、現(xiàn)狀及特點(diǎn)

（一）現(xiàn)狀。截至目前，我縣產(chǎn)業(yè)莊園已達(dá)500多家，形成了“能人、龍頭、品牌”三帶動(dòng)的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營發(fā)展方式，主要包括：

1、以原種場為龍頭的高效農(nóng)業(yè)，高效經(jīng)濟(jì)作物種植面積達(dá)8萬畝。

2、以中藥材協(xié)會(huì)為龍頭的依托省會(huì)建設(shè)“中國藥都”的中草藥種植基地，種植面積達(dá)到1.5萬畝。

3、以大青山生態(tài)莊園、香樹溝生態(tài)莊園、洞陽坡生態(tài)莊園、長峪生態(tài)莊園等21家為龍頭的集綠化、美化、旅游、觀光為一體的綠色莊園，涉及山場開發(fā)面積26萬畝。

4、以南秀林、金柱、南陘、白王莊等四個(gè)奶牛養(yǎng)殖小區(qū)和井陘清泉特種魚養(yǎng)殖服務(wù)中心等為龍頭的12個(gè)特色產(chǎn)業(yè)莊園，奶牛、肉牛存欄達(dá)3萬頭，柴雞和雞鴨規(guī)模養(yǎng)殖分別達(dá)到20萬只和100萬只，以及全國最大的冷水魚養(yǎng)殖基地。

5、以外貿(mào)進(jìn)出口公司、天山綠色食品、河北六環(huán)美迪生物工程技術(shù)有限公司為龍頭的井陘特色小雜糧產(chǎn)經(jīng)銷體系。

（二）特點(diǎn)。

1、龍頭帶動(dòng)與精小發(fā)展并存。我縣農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園呈現(xiàn)不同經(jīng)營類型、不同結(jié)構(gòu)模式的龍頭帶動(dòng)和小規(guī)模遍地開花的發(fā)展格局。如以“蒼巖山”牌特色小雜糧的初加工為紐帶，帶動(dòng)了柴雞、核桃等不同規(guī)模的小莊園業(yè)戶的發(fā)展，“井陘紅”紅小豆出口，年銷售各種農(nóng)產(chǎn)品萬余噸。

2、單一經(jīng)營和鏈條發(fā)展并存。分布全縣域內(nèi)的各類干鮮果品的種植，就其種植、養(yǎng)殖規(guī)模和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，均不具備單一優(yōu)勢，而大青山、香樹溝、洞陽坡等生態(tài)產(chǎn)業(yè)莊園以生態(tài)綠化、種養(yǎng)、觀光為一體的鏈條經(jīng)營模式則強(qiáng)化了自身的發(fā)展意識，抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力也得到增強(qiáng)。

3、規(guī)范管理與粗放管理并存。不同規(guī)模、不同類型、不同格局的莊園，管理存在差異。如河北六環(huán)美迪生物工程有限公司無論從經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營思路、經(jīng)營理念等角度，都漳顯其規(guī)范管理。而多數(shù)小規(guī)模莊園管理粗放，缺乏必要的科技引導(dǎo)和支持。

二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園的稅收管理問題

（一）戶籍管理缺位。以我縣為例500多家產(chǎn)業(yè)莊園中只有形成產(chǎn)業(yè)鏈條經(jīng)營的少數(shù)經(jīng)營者辦理了稅務(wù)登記。主要原因：

1、長期以來，莊園的組建形式一般以投資者與集體經(jīng)濟(jì)組織（村民委員會(huì)）簽定土地（山場）的使用協(xié)議，一般不需要辦理工商營業(yè)執(zhí)照或者有關(guān)部門的行政許可（批準(zhǔn)）。

2、從投資經(jīng)營者的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的角度看，投資初期一般經(jīng)營范圍單一，沒有形成規(guī)模經(jīng)營機(jī)制和規(guī)模經(jīng)營效益，比較粗放。

3、做為稅務(wù)部門而言，由于普遍重視工商業(yè)戶的稅收戶籍管理，而對涉及農(nóng)業(yè)稅收經(jīng)營項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)莊園的管理普遍存在缺位現(xiàn)象。

（二）稅源特點(diǎn)管理缺位。

1、區(qū)域分布特點(diǎn)不清。由于產(chǎn)業(yè)莊園涉及高效農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)作物種植、特色養(yǎng)殖、山場開發(fā)等多個(gè)方面，缺乏日常的管理積累，沒有及時(shí)跟蹤，基礎(chǔ)情況掌握不清。

2、稅源結(jié)構(gòu)不夠明晰。產(chǎn)業(yè)莊園不僅涉及農(nóng)業(yè)稅收的調(diào)整對象，同時(shí)也涉及投資項(xiàng)目建設(shè)、勞務(wù)傭工、規(guī)模公司等不少工商稅收的調(diào)整對象。

3、稅源信息采集不健全。相關(guān)資料一般由一些職能部門掌握，導(dǎo)致信息資料的采集機(jī)制不暢，不能進(jìn)行有效地管理。

（三）稅收管理的監(jiān)控缺位。主要表現(xiàn)在：

1、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資建設(shè)主要是雇傭農(nóng)村小施工隊(duì)，而且其結(jié)算方式、票據(jù)使用不規(guī)范，導(dǎo)致建筑業(yè)營業(yè)稅、所得稅、印花稅等稅收流失，如某生態(tài)園區(qū)投資60萬元進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，全面款項(xiàng)的結(jié)算均為非法票據(jù)或者白條支付，導(dǎo)致萬余元的稅款流失，難以追繳。

2、產(chǎn)業(yè)莊園的勞務(wù)傭工的報(bào)酬支付也不規(guī)范，亦無合同約束，涉及的相關(guān)稅收游離于監(jiān)控。

3、產(chǎn)業(yè)莊園的票據(jù)使用不規(guī)范，其銷售產(chǎn)品以及其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)交往或者以市場購買的收據(jù)，或者打白條，或者使用其他不規(guī)范的票據(jù)，沒有納入發(fā)票管理范疇。

4、涉農(nóng)稅收管理受方方面面的影響，管理不到位。如初加工和深加工的企業(yè)所得稅稅收管理、我縣雞鴨牛羊等養(yǎng)殖業(yè)的個(gè)人所得稅管理，預(yù)測分析年應(yīng)征收10多萬元個(gè)人所得稅。雖然有的基層單位先后制定了不同類型的征管辦法，但由于納稅意識淡薄、部門行政干預(yù)等影響，征管質(zhì)量和水平不能令人滿意。

5、承包（租賃）的關(guān)系建立產(chǎn)生的涉稅事項(xiàng)，由于日常對村民委員會(huì)的涉稅項(xiàng)目控管監(jiān)督不夠，導(dǎo)致相關(guān)稅收征收不到位。

6、稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施管理缺位。省局印發(fā)的《 農(nóng)業(yè)和糧食企業(yè)（個(gè)人）稅收優(yōu)惠政策措施》中比較全面系統(tǒng)的明確了對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園的稅收優(yōu)惠，由于前述的種種因素，導(dǎo)致無論稅收優(yōu)惠的政策落實(shí)、優(yōu)惠措施的實(shí)施成果以及程序管理等方面都難以準(zhǔn)確進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

三、強(qiáng)化稅收管理的建議

（一）強(qiáng)化戶籍管理，規(guī)范基礎(chǔ)資料。由政府牽頭，地稅部門加強(qiáng)同農(nóng)、林、牧、水等部門的聯(lián)系，定期召開例會(huì)，認(rèn)真貫徹落實(shí)中央兩個(gè)一號文件對于解決“三農(nóng)”問題的有關(guān)扶持政策，正確看待取消或者降低農(nóng)業(yè)稅稅收激發(fā)的社會(huì)投資農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的積極性。通過有效的手段加強(qiáng)戶籍管理，正確處理好扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與加強(qiáng)稅收監(jiān)控的關(guān)系，夯實(shí)基礎(chǔ)管理工作。

（二）強(qiáng)化法制宣傳，轉(zhuǎn)變觀念意識。結(jié)合產(chǎn)業(yè)莊園的發(fā)展特點(diǎn)，通過靈活多樣的稅收法制宣傳形式，幫助產(chǎn)業(yè)莊園投資者糾正對稅收管理的認(rèn)識偏差，引導(dǎo)他們接受稅收管理，同時(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識，合理引導(dǎo)其健康發(fā)展。通過行之有效的稅收法制宣傳教育，正確處理好增強(qiáng)法制教育和引導(dǎo)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)系。

（三）強(qiáng)化稅收管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)精細(xì)管理。產(chǎn)業(yè)莊園的涉稅項(xiàng)目的有效監(jiān)控是稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的必然要求，既要做到應(yīng)征稅收及時(shí)征繳到位，又要做到稅收優(yōu)惠貫徹落實(shí)到位。通過加強(qiáng)稅收征管，處理好日常稅收監(jiān)控和落實(shí)稅收優(yōu)惠的關(guān)系。

（四）加強(qiáng)部門協(xié)作，構(gòu)建順暢信息機(jī)制。通過加強(qiáng)與農(nóng)口部門以及所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村的協(xié)作聯(lián)系，切實(shí)掌握農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園的發(fā)展、變動(dòng)情況，深化產(chǎn)業(yè)莊園稅收的跟蹤監(jiān)控。通過加強(qiáng)綜合協(xié)調(diào)，處理好專業(yè)稅收管理和部門協(xié)調(diào)配合的關(guān)系。

第二篇：關(guān)于家鄉(xiāng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化問題

關(guān)于家鄉(xiāng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化問題

——寒假社會(huì)實(shí)踐調(diào)查報(bào)告

摘要：近年來，“三農(nóng)”問題一直是眾人關(guān)注的焦點(diǎn)。在家鄉(xiāng)永寧縣,通過調(diào)查,深入地了解了當(dāng)?shù)剞r(nóng)村現(xiàn)狀及農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展?fàn)顩r。本文就農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中的主要問題提出了一些新的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵字：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；農(nóng)村土地緊缺；專業(yè)合作組織；農(nóng)民增收

隨著新年鐘聲的敲響，2012年溫暖的春風(fēng)已經(jīng)悄然吹過我們的臉龐，過去的10年，黨和國家繼續(xù)推行了一系列政策，切實(shí)減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，推進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、教育、醫(yī)療等各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，全社會(huì)對于“三農(nóng)”問題、“關(guān)于文化建設(shè)”問題的關(guān)注也達(dá)到了前所未有的高度。乘此東風(fēng)，寒假期間我針對家鄉(xiāng)農(nóng)村農(nóng)民的生產(chǎn)生活狀況做了一次深入細(xì)致的調(diào)查，通過走訪農(nóng)戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，了解了農(nóng)村農(nóng)民的收入、支出結(jié)構(gòu)以及農(nóng)村的醫(yī)療衛(wèi)生和教育等的狀況。通過調(diào)查走訪，取得了一些寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并就發(fā)現(xiàn)的一些迫在眉睫、亟待解決的問題訪問了當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門的政府工作人員，最后結(jié)合自己的思考得出了本報(bào)告。

一、總況

家鄉(xiāng)永寧縣位于寧夏回族自治區(qū)中北部，是位于有著“塞上江南”之稱的銀川平原之上。得天獨(dú)厚的自然環(huán)境，造就了永寧縣10年來經(jīng)濟(jì)殷實(shí)、民風(fēng)淳樸、社會(huì)安寧的社會(huì)環(huán)境。但由于地處祖國內(nèi)陸，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和文化建設(shè)上與沿?？h、發(fā)達(dá)地區(qū)縣仍有著很大的差距。以前一直依傍著區(qū)位條件，也就是依靠黃河的灌溉進(jìn)行生產(chǎn)生活，對環(huán)境的依賴度相當(dāng)大，并且伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)有的所謂優(yōu)越條件也已不能滿足當(dāng)前發(fā)展需求。所以，應(yīng)黨和國家大發(fā)展要求，縣領(lǐng)導(dǎo)班子積極領(lǐng)悟，并且對地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行質(zhì)的調(diào)整，逐漸從資源環(huán)境依托型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變到科學(xué)可持續(xù)發(fā)展的新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，既滿足了當(dāng)前發(fā)展的需要，而且也為長遠(yuǎn)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

對于我縣農(nóng)村，基本上可以劃分為三個(gè)樣本：平原村——產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的；鄉(xiāng)鎮(zhèn)附近村——城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的；山區(qū)村——貧困中的。

根據(jù)政府部門的統(tǒng)計(jì)報(bào)告以及實(shí)際調(diào)查了解，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，葡萄、食用菌、水果和蔬菜已經(jīng)成為全縣農(nóng)業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。近幾年來葡萄及葡萄酒生產(chǎn)的發(fā)展尤為迅速。并且隨著設(shè)施農(nóng)業(yè)大力實(shí)行，以及冬小麥在全縣的試點(diǎn)進(jìn)行，充分的利用土地資源和優(yōu)越的氣候條件，農(nóng)民在增產(chǎn)增收方面得到了明顯的提高。

而在中心城鎮(zhèn)附近，傳統(tǒng)的農(nóng)產(chǎn)品簡單出售所得早已不是農(nóng)民家庭收入的主要部分，許多農(nóng)民轉(zhuǎn)為從事個(gè)體，、工商等產(chǎn)業(yè)，有的甚至開始回過頭來投資農(nóng)業(yè)，致力于搞農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，如創(chuàng)辦農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)等。他們的收入主要是源于經(jīng)營性收入、創(chuàng)業(yè)性收入以及較少的財(cái)產(chǎn)性

收入。

此外，縣內(nèi)也有一些山區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其耕地面積少而且土地貧瘠，缺少合適的經(jīng)濟(jì)作物，本身工業(yè)又不發(fā)達(dá)，無法滿足大量的農(nóng)村勞動(dòng)力，于是外出務(wù)工就成為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的主要收入來源。如閩寧鎮(zhèn)就是這樣的典型。全鄉(xiāng)大面積的鹽堿地，而由于政策原因，相對其他城鎮(zhèn)的人口比例也比較高，所以出現(xiàn)了大量勞動(dòng)力剩余現(xiàn)象。

二、現(xiàn)狀及問題

在實(shí)地調(diào)查走訪的一些農(nóng)戶中，有幾位的情況較為典型。通過對調(diào)查結(jié)果的分析思考，發(fā)現(xiàn)了一些共同性的問題：

1．農(nóng)民對于增收狀況普遍不樂觀，增收的偶然性、風(fēng)險(xiǎn)性過大。

菜農(nóng)、果農(nóng)們由于土地有限，無法擴(kuò)大規(guī)模，增收渠道較窄，而且由于產(chǎn)業(yè)規(guī)模較小，過度依賴市場，而市場價(jià)格的漲跌將對其有致命影響。

而從事二、三產(chǎn)業(yè)以及外出務(wù)工的農(nóng)民也由于資金、市場、政策環(huán)境等對于增收前景抱謹(jǐn)慎態(tài)度。

2．教育投資成為一般農(nóng)民家庭的最大支出。

我縣通過農(nóng)村稅費(fèi)改革，已于2006年開始全部免除了農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等以及其他大部分的農(nóng)村行政事業(yè)性收費(fèi)；我縣將從2007年起逐步推行九年義務(wù)教育免收學(xué)雜費(fèi)制度。過去，按一般的農(nóng)民家庭來算，大部分家庭有兩個(gè)或兩個(gè)以上孩子，倘若是上小學(xué)或者初中，依賴家里的省吃儉用尚能基本維持，到了高中階段則不然，在農(nóng)村地區(qū)，一個(gè)高中生每年的學(xué)費(fèi)和日?；ㄙM(fèi)需要6000元（調(diào)查所得數(shù)據(jù)）左右。一般農(nóng)民家庭的經(jīng)濟(jì)狀況能承擔(dān)的最多只能是一個(gè)孩子上高中的費(fèi)用，并且倍感拮據(jù)；倘若孩子上了大學(xué)，便有很多家庭能經(jīng)不起（在城市人看來并不算什么的）重負(fù)，在我們調(diào)查的家庭中有80%的家庭的三分之二家庭收入用于孩子的教育，絕大部分的家長非常希望孩子能上到大學(xué).我依然清楚地記得鄉(xiāng)親們樸實(shí)的話語，搞調(diào)查時(shí)，當(dāng)問及孩子們的學(xué)習(xí)情況時(shí)，他們總說:我的孩子能像你們一樣就好了.其實(shí)我們這么辛苦，啥也不圖，就希望他們多學(xué)點(diǎn)東西，找一條好的出路.還記得有個(gè)老漢對我們說:俺孩子能上到哪，我供到哪，就算砸鍋賣鐵也得上.由此，我們轉(zhuǎn)過頭來想一想，一個(gè)地區(qū)是否重視教育能單憑入學(xué)率或人口文化水平來衡量嗎？答案是否定的。對于農(nóng)村來說，判斷人們重視教育程度的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是他們用于教育的開支所占家庭收入的比重。雖然農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后，但也正因?yàn)槁浜?，他們比城里人更渴望受到教育、更渴望個(gè)個(gè)都能考上大學(xué)！當(dāng)你看到周家村的鄉(xiāng)親省吃儉用供孩子們上學(xué)的時(shí)候；當(dāng)你聽到老漢說砸鍋賣鐵也得上的時(shí)候，你還會(huì)說他們不重視教育、還在扳著指頭數(shù)有幾個(gè)失學(xué)兒童嗎？！那么，盲目地給老少邊窮地區(qū)扣上不重視教育、教育意識薄之類的帽子是不是過于武斷、是否含有某些歧視成份呢？不是因?yàn)槲沂且粋€(gè)農(nóng)村的學(xué)生我才說這樣的話，而這是我們調(diào)查的真實(shí)情況，而且在這一方面我以過親身的體驗(yàn)。

3．因病返貧的情況較為普遍，農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)制度以及最低生活保障制度有待加強(qiáng)。

農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)制度在我縣已經(jīng)實(shí)施一年，一般要求在縣鄉(xiāng)級以上醫(yī)院就醫(yī)方可憑有效證件報(bào)銷一定數(shù)額以上部分金額的一定比例。對于多數(shù)農(nóng)民來說，一般小病就是買些常用藥，舍不得上醫(yī)院。醫(yī)療保險(xiǎn)對他們來說形同虛設(shè)。而真正去醫(yī)院的農(nóng)民，一般花費(fèi)一兩千的，按照規(guī)定只能得到一兩百的保險(xiǎn)金，只能算是杯水車薪。而最低生活保障制度由于我縣財(cái)政力量有限，一是保障力度較小，二是以錢定人，農(nóng)村低保應(yīng)保未保率高達(dá)50%，值得政府有關(guān)部門引起重視。

4．農(nóng)村信用社金融信貸事業(yè)發(fā)展滯后.調(diào)查中，70%（調(diào)查所得數(shù)據(jù)）以上的農(nóng)民認(rèn)為“去銀行信用社借款”麻煩或很麻煩。事實(shí)上，在全國大部分農(nóng)村地區(qū)，普通商業(yè)銀行考慮到向農(nóng)民貸款數(shù)額小、難以集中、償還困難等因素為避免風(fēng)險(xiǎn)根本不向農(nóng)民個(gè)人發(fā)放貸款，基本上是“只收存款，不放貸款”的狀況，而傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社由于管理體制落后，沒有有效的針對農(nóng)民的貸款機(jī)制，對農(nóng)民來說也是“貸款難”，雖然近兩年國家針對這種狀況進(jìn)行了農(nóng)村金融體制改革，采取了很多新的措施，實(shí)行了大刀闊斧的改革，但看來收效不大。在農(nóng)民資金短缺的時(shí)候，大部分農(nóng)民選擇“向親戚朋友借款”或“其他門路自籌”。農(nóng)民由于“借錢難”，家庭產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營發(fā)展不起來，致富之路隨之變得曲折坎坷，這也日漸成為制約農(nóng)村農(nóng)民家庭經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要瓶頸。

農(nóng)民增收、農(nóng)村發(fā)展、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化是一個(gè)系統(tǒng)工程，農(nóng)村稅費(fèi)改革、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制改革、鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革、農(nóng)村金融體制改革、農(nóng)村醫(yī)療及教育體系改革、農(nóng)村民主政治建設(shè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、新型農(nóng)民合作經(jīng)濟(jì)組織建設(shè)以及我省以改善農(nóng)民生活環(huán)境為目標(biāo)各項(xiàng)工程??這一切構(gòu)成了一個(gè)有機(jī)整體，牽一發(fā)而動(dòng)全身！

三對策建議

政府除了使用有限的財(cái)政力量加大對農(nóng)村發(fā)展農(nóng)民生活的支持外，更重要的是為做好規(guī)劃引導(dǎo)，為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供體制創(chuàng)新上的指導(dǎo)與規(guī)范，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)合作經(jīng)營的組織化程度，為農(nóng)戶提供有效的信息，一方面鼓勵(lì)農(nóng)戶轉(zhuǎn)向二三產(chǎn)業(yè)以解決土地分散經(jīng)營的不足，另一方面又要引導(dǎo)二三產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員投資本縣第一產(chǎn)業(yè)或提供服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)之間的聯(lián)動(dòng)，形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)。將農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和加快勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移以減少農(nóng)村人口以解決土地不足問題這兩大解決農(nóng)民增收致富的法寶結(jié)合起來。

比如可以組織專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵(lì)農(nóng)戶外出開辦農(nóng)產(chǎn)品專賣店，并通過網(wǎng)絡(luò)、電視等媒體，借助葡萄酒文化、葡萄酒博會(huì)、農(nóng)展會(huì)等開拓品牌，增強(qiáng)本縣農(nóng)產(chǎn)品的營銷力量。政府還可以與企業(yè)攜手，建立權(quán)威的農(nóng)產(chǎn)品信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)、準(zhǔn)確地向農(nóng)民提供生產(chǎn)、價(jià)格以及氣象氣候信息，提供中長期市場預(yù)測分析，幫助農(nóng)民按市場要求安排經(jīng)營生產(chǎn)。

在政府的有效引導(dǎo)下，農(nóng)戶應(yīng)盡量加入行業(yè)合作組織，通過借鑒周圍地區(qū)如玉泉營等地的產(chǎn)業(yè)模式，并結(jié)合自身實(shí)際總結(jié)完善，以推進(jìn)農(nóng)業(yè)基地的標(biāo)準(zhǔn)化無公害生產(chǎn)和農(nóng)業(yè)的合作化經(jīng)營，以擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)的規(guī)模，延長產(chǎn)業(yè)鏈。只有通過轉(zhuǎn)化和加工才能使農(nóng)產(chǎn)品增值，創(chuàng)造品牌，提高農(nóng)產(chǎn)品的競爭力。而通過加工業(yè)以及后續(xù)的宣傳銷售等行業(yè)也能吸收一部分轉(zhuǎn)移的勞動(dòng)力，而這些行業(yè)的壯大又能增強(qiáng)我們的品牌實(shí)力，真正做大做強(qiáng)名牌產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)整個(gè)產(chǎn)業(yè)的高效益。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化還要走可持續(xù)發(fā)展道路，與“科技興農(nóng)”、“生態(tài)農(nóng)業(yè)”緊密結(jié)合，不斷提高農(nóng)產(chǎn)品的科技含量，提高資源利用率。比如可以借助農(nóng)業(yè)科技工作者的力量，在全縣葡萄產(chǎn)量總量擴(kuò)大的同時(shí)進(jìn)行葡萄產(chǎn)品的深度開發(fā)，利用生物科技提取葡萄中的特有成分，制成保健品、飲品及其他相關(guān)產(chǎn)品。還應(yīng)適時(shí)調(diào)整葡萄種植規(guī)劃，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化葡萄基地建設(shè)，推廣機(jī)械化采摘作業(yè)，提高工效節(jié)約成本。

四、總結(jié)

調(diào)查的意義在于過程！調(diào)查之前，大家就明白。的確，農(nóng)村的問題非常復(fù)雜，而我所了解的僅僅是一些皮毛，而調(diào)查的結(jié)果對于農(nóng)村問題本身是毫無意義的，但調(diào)查的過程對于我，卻是一種社會(huì)的歷練，人生的展拓！

中國目前有13.67億人口，其中9億農(nóng)民，在我國社會(huì)主義改革開放的現(xiàn)代化進(jìn)程中，出現(xiàn)這樣那樣的問題是必然的，“三農(nóng)”問題的根本解決也需要全社會(huì)長期的共同的努力。我堅(jiān)信，在中國共產(chǎn)黨的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，在全中華民族萬眾一心促農(nóng)業(yè)發(fā)展的環(huán)境中，雖然中國農(nóng)業(yè)發(fā)展的道路是曲折的，但中國農(nóng)村、中國農(nóng)民的未來是無限光明的！

小組成員:2011級農(nóng)業(yè)科學(xué)一班:劉辰、陳龍、劉梗、石彥龍、楊斌林、劉德磊二0一二年二月十日

第三篇：煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

××縣煤炭市場依托臨近晉煤的資源優(yōu)勢，便捷的交通優(yōu)勢和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發(fā)電廠以及××鈣鎂特色行業(yè)的煤炭資源利用優(yōu)勢，發(fā)展成為200多家規(guī)模不等地經(jīng)營業(yè)戶，年交易量突破500萬噸，成交額近七億元，上繳各稅700多萬元的特色經(jīng)營市場。伴隨著市場的形成，其經(jīng)營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定發(fā)展的不利因素。為進(jìn)一步分析掌握其經(jīng)營管理和稅收管理的現(xiàn)狀，我們對該市場進(jìn)行了調(diào)研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區(qū)域分布?！痢恋拿禾渴袌龅膮^(qū)域分布呈支脈型，一是依托××鐵路9個(gè)貨運(yùn)站形成的煤炭運(yùn)銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經(jīng)銷有限公司等8個(gè)年均交易量20萬噸的大型煤炭發(fā)運(yùn)站。其運(yùn)輸渠道主要通過鐵路運(yùn)輸，而且其銷售對象相對穩(wěn)定，主要是××公司、××發(fā)電廠、××發(fā)電廠等大型火力發(fā)電企業(yè)。二是依托××國道、××和××兩條國道形成的煤炭運(yùn)銷企業(yè)，如××煤炭股份有限公司、××市××運(yùn)輸服務(wù)有限公司等40余家規(guī)模不等的企業(yè)，其運(yùn)輸渠道主要通過汽車運(yùn)輸輻射本地和臨近省份。三是自發(fā)依托網(wǎng)絡(luò)交織的縣鄉(xiāng)道路的交通優(yōu)勢形成的120多個(gè)體煤場，主要分布在天長鎮(zhèn)、秀林鎮(zhèn)、小作鎮(zhèn)、辛莊鄉(xiāng)、南王莊鄉(xiāng)等毗鄰山西的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業(yè)戶也搭橋于規(guī)模煤炭營銷企業(yè)的銷售用戶進(jìn)行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的20多家洗煤企業(yè)，主要分布在小作鎮(zhèn)、北正鄉(xiāng)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其產(chǎn)品銷售對象主要是××礦區(qū)的焦炭冶煉企業(yè)。

（二）經(jīng)營規(guī)模。從××煤炭市場經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)?？?，8個(gè)大型發(fā)煤站和40余家的煤炭運(yùn)銷企業(yè)的市場占有份額在80％以上，年交易量約400萬噸，交易額5.5億多元；而零散的個(gè)體煤場的市場占有份額在20％以下，交易量約百萬噸，交易額1.5億多。

從其設(shè)備以及服務(wù)情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機(jī)械、運(yùn)輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務(wù)，機(jī)制比較完全的納稅人，約占全部市場業(yè)戶的30%左右，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的煤炭運(yùn)銷企業(yè)，如石市旭躍煤炭運(yùn)銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個(gè)煤炭集散場地，近200輛的運(yùn)輸車輛，而且年銷售量近50萬噸，銷售額近億元，實(shí)現(xiàn)各稅200萬元；一類是裝載、運(yùn)輸、磅房以及為客戶提供保障服務(wù)的機(jī)制不夠健全的納稅人，約占40%左右；一類就是非常簡單的小煤場，場地占用較小，交易量也相對比較少，平均每個(gè)煤場交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭營業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模運(yùn)銷納稅人的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，如河北工貿(mào)巖峰發(fā)煤站、南張村煤炭經(jīng)銷有限公司、河北吉運(yùn)煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經(jīng)銷有限公司等納稅人，不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道，同時(shí)其財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，均為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅核實(shí)征收納稅人。規(guī)模較小的個(gè)體煤場的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關(guān)系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財(cái)務(wù)核算水平較差，同時(shí)其接受各方面管理的主動(dòng)性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)（個(gè)人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。××煤炭市場的發(fā)展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且?guī)?dòng)了運(yùn)輸、汽配等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和市場的發(fā)展，具有較強(qiáng)的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計(jì)2003年煤炭市場稅收為700萬元，其中國稅630萬元，地稅70萬元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負(fù)率較低。如一戶個(gè)體煤場年場地租賃費(fèi)3萬元，雇員3人，根據(jù)調(diào)查的經(jīng)營收入為150萬元，收益7萬元，應(yīng)繳納各稅為10萬元，但其2003年只繳納2萬元，相差8萬元。說明稅收收入并沒有隨著其規(guī)模擴(kuò)張而穩(wěn)定增長。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機(jī)制不相配。

稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張，稅收管理措施沒有及時(shí)到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個(gè)體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存在難以把握經(jīng)營收入和收益，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理，甚至部分業(yè)戶的基礎(chǔ)情況都掌握不準(zhǔn)，100多戶個(gè)體煤場，按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的不足60％，納稅人的經(jīng)營變化也不能夠適時(shí)掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導(dǎo)致煤炭市場整治的效果不能夠堅(jiān)持標(biāo)本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的經(jīng)營效益的監(jiān)控缺位。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質(zhì)搭配銷售，如熱量6000千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達(dá)到購貨方熱量5000千卡的質(zhì)量要求，但中煤的供應(yīng)渠道復(fù)雜，而且多無正規(guī)票據(jù)，對其購銷數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)反映差異會(huì)計(jì)信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務(wù)核算，對其帳外的運(yùn)行情況又由于情報(bào)線索的不全，而使應(yīng)收稅款而流失，如對8家規(guī)模經(jīng)營企業(yè)的2003的財(cái)務(wù)核算調(diào)查發(fā)現(xiàn)，年均收入三千萬元，只有2家企業(yè)盈利而且盈利數(shù)額較少，其銷售利潤率不足0.5％,48家各類煤炭經(jīng)營企業(yè)，只有9戶企業(yè)盈利，繳納企業(yè)所得稅34萬元。

（二）、個(gè)體煤場的納稅人大多現(xiàn)金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。如一部分業(yè)戶雖設(shè)立煤場，但煤場內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導(dǎo)致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大，如2003年天長分局在鎮(zhèn)政府的協(xié)作下，組織20多人，數(shù)臺(tái)鏟車歷時(shí)近一個(gè)月耗費(fèi)大量人力、物力對轄區(qū)內(nèi)的個(gè)體煤場進(jìn)行專項(xiàng)整治，只征收稅款5多萬元。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價(jià)采購，經(jīng)營業(yè)戶為減輕資金壓力也競相壓價(jià)，惡性競爭，除幾家規(guī)模經(jīng)營且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經(jīng)營成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭采購和銷售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結(jié)算，又導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應(yīng)偏緊的整體影響，特別是山西煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營的8家企業(yè)受電煤比價(jià)影響和鐵路運(yùn)力的制約普遍虧損，導(dǎo)致稅源減少。同時(shí)通過汽運(yùn)銷售的煤炭銷售企業(yè)受購銷雙重壓力，大量的現(xiàn)金交易，影響其稅源的準(zhǔn)確核定管理。

（四）、稅收管理中的部門協(xié)作的不協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面。國地稅的管理信息資源不共享，情報(bào)交換的不經(jīng)常和不及時(shí)，導(dǎo)致煤炭市場經(jīng)營者的增值稅管理強(qiáng)于地稅的監(jiān)控，煤炭市場納稅人注重增值稅納稅人資格審核認(rèn)定和接受管理監(jiān)督。而被動(dòng)接受地稅管理，一部分業(yè)戶也不愿辦理地稅稅務(wù)登記。市場經(jīng)營業(yè)戶銷售開具的發(fā)票由國稅管理，也是納稅人不愿接受地稅管理的原因之一，導(dǎo)致地方稅收監(jiān)控難度增大，流失較多。同時(shí)與煤炭市場管理辦公室、工商、經(jīng)貿(mào)等部門的協(xié)作也存在不夠協(xié)調(diào)的問題，導(dǎo)致經(jīng)營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對策

（一）國地稅的聯(lián)合協(xié)作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯(lián)合協(xié)作，嚴(yán)格管理制度和管理程序。一是加強(qiáng)煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準(zhǔn)確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地稅稅收的繳納對比情況，按照其繳納的增值稅換算收入額，進(jìn)而折算其應(yīng)納的所得稅。二是對小規(guī)模煤場實(shí)行聯(lián)合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進(jìn)行綜合核定。三是建立委托代征關(guān)系，由國稅在代開發(fā)票時(shí)代征城建稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，地稅部門按照規(guī)定付給代征手續(xù)費(fèi)。四是對煤炭市場業(yè)戶實(shí)行聯(lián)合整治，形成合力，促進(jìn)規(guī)范管理。

(二)煤炭市場管理部門與稅務(wù)部門的協(xié)作。煤炭市場管理部門負(fù)責(zé)經(jīng)營煤炭許可的審批管理，能夠比較準(zhǔn)確的掌握煤炭市場業(yè)戶的經(jīng)營規(guī)模，加強(qiáng)與其協(xié)作，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收總量預(yù)測和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高稅收監(jiān)控質(zhì)量。加強(qiáng)煤炭市場的稅收控管必須研究其經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營效益，有的放矢地完善管理措施。一是通過鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)掌握煤炭市場經(jīng)營業(yè)戶的場地租賃費(fèi)和經(jīng)營承包費(fèi)，測算其經(jīng)營收益，進(jìn)而確定其應(yīng)納稅款。二是有重點(diǎn)的進(jìn)行外出調(diào)查，掌握煤炭市場經(jīng)營的購入、外銷的途經(jīng)和市場經(jīng)營的規(guī)律，確定合理的稅收管理措施。三是強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確責(zé)任，調(diào)動(dòng)管理人員的工作積極性，變定點(diǎn)監(jiān)控為適時(shí)監(jiān)控，確保納稅人變動(dòng)及稅源變動(dòng)的完整監(jiān)督。

第四篇：煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策××縣煤炭市場依托臨近晉煤的資源優(yōu)勢，便捷的交通優(yōu)勢和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發(fā)電廠以及××鈣鎂特色行業(yè)的煤炭資源利用優(yōu)勢，發(fā)展成為200多家規(guī)模不等地經(jīng)營業(yè)戶，年交易量突破500萬噸，成交額近七億元，上繳各稅700多萬元的特色經(jīng)營市場。伴隨著市場的形成，其經(jīng)營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定發(fā)展的不利因素。為進(jìn)一步分析掌握其經(jīng)營管理和稅收管理的現(xiàn)狀，我們對該市場進(jìn)行了調(diào)研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區(qū)域分布?！痢恋拿禾渴袌龅膮^(qū)域分布呈支脈型，一是依托××鐵路9個(gè)貨運(yùn)站形成的煤炭運(yùn)銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經(jīng)銷有限公司等8個(gè)年均交易量20萬噸的大型煤炭發(fā)運(yùn)站。其運(yùn)輸渠道主要通過鐵路運(yùn)輸，而且其銷售對象相對穩(wěn)定，主要是××公司、××發(fā)電廠、××發(fā)電廠等大型火力發(fā)電企業(yè)。二是依托××國道、××和××兩條國道形成的煤炭運(yùn)銷企業(yè)，如××煤炭股份有限公司、××市××運(yùn)輸服務(wù)有限公司等40余家規(guī)模不等的企業(yè)，其運(yùn)輸渠道主要通過汽車運(yùn)輸輻射本地和臨近省份。三是自發(fā)依托網(wǎng)絡(luò)交織的縣鄉(xiāng)道路的交通優(yōu)勢形成的120多個(gè)體煤場，主要分布在天長鎮(zhèn)、秀林鎮(zhèn)、小作鎮(zhèn)、辛莊鄉(xiāng)、南王莊鄉(xiāng)等毗鄰山西的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業(yè)戶也搭橋于規(guī)模煤炭營銷企業(yè)的銷售用戶進(jìn)行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的20多家洗煤企業(yè)，主要分布在小作鎮(zhèn)、北正鄉(xiāng)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其產(chǎn)品銷售對象主要是××礦區(qū)的焦炭冶煉企業(yè)。

（二）經(jīng)營規(guī)模。從××煤炭市場經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)?？矗?個(gè)大型發(fā)煤站和40余家的煤炭運(yùn)銷企業(yè)的市場占有份額在80％以上，年交易量約400萬噸，交易額5.5億多元；而零散的個(gè)體煤場的市場占有份額在20％以下，交易量約百萬噸，交易額1.5億多。從其設(shè)備以及服務(wù)情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機(jī)械、運(yùn)輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務(wù)，機(jī)制比較完全的納稅人，約占全部市場業(yè)戶的30左右，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的煤炭運(yùn)銷企業(yè)，如石市旭躍煤炭運(yùn)銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個(gè)煤炭集散場地，近200輛的運(yùn)輸車輛，而且年銷售量近50萬噸，銷售額近億元，實(shí)現(xiàn)各稅200萬元；一類是裝載、運(yùn)輸、磅房以及為客戶提供保障服務(wù)的機(jī)制不夠健全的納稅人，約占40左右；一類就是非常簡單的小煤場，場地占用較小，交易量也相對比較少，平均每個(gè)煤場交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭營業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模運(yùn)銷納稅人的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，如河北工貿(mào)巖峰發(fā)煤站、南張村煤炭經(jīng)銷有限公司、河北吉運(yùn)煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經(jīng)銷有限公司等納稅人，不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道，同時(shí)其財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，均為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅核實(shí)征收納稅人。規(guī)模較小的個(gè)體煤場的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關(guān)系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財(cái)務(wù)核算水平較差，同時(shí)其接受各方面管理的主動(dòng)性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)（個(gè)人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配?！痢撩禾渴袌龅陌l(fā)展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且?guī)?dòng)了運(yùn)輸、汽配等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和市場的發(fā)展，具有較強(qiáng)的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計(jì)2003年煤炭市場稅收為700萬元，其中國稅630萬元，地稅70萬元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負(fù)率較低。如一戶個(gè)體煤場年場地租賃費(fèi)3萬元，雇員3人，根據(jù)調(diào)查的經(jīng)營收入為150萬元，收益7萬元，應(yīng)繳納各稅為10萬元，但其2003年只繳納2萬元，相差8萬元。說明稅收收入并沒有隨著其規(guī)模擴(kuò)張而穩(wěn)定增長。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機(jī)制不相配。稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張，稅收管理措施沒有及時(shí)到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個(gè)體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存在難以把握經(jīng)營收入和收益，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理，甚至部分業(yè)戶的基礎(chǔ)情況都掌握不準(zhǔn)，100多戶個(gè)體煤場，按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的不足60％，納稅人的經(jīng)營變化也不能夠適時(shí)掌握。

三、稅收管理漏洞的透析稅收管理中的漏洞，導(dǎo)致煤炭市場整治的效果不能夠堅(jiān)持標(biāo)本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的經(jīng)營效益的監(jiān)控缺位。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質(zhì)搭配銷售，如熱量6000千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達(dá)到購貨方熱量5000千卡的質(zhì)量要求，但中煤的供應(yīng)渠道復(fù)雜，而且多無正規(guī)票據(jù)，對其購銷數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算

第五篇：煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策2007-02-02 21:56:36

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

××縣煤炭市場依托臨近晉煤的資源優(yōu)勢，便捷的交通優(yōu)勢和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發(fā)電廠以及××鈣鎂特色行業(yè)的煤炭資源利用優(yōu)勢，發(fā)展成為多家規(guī)模不等地經(jīng)營業(yè)戶，年交易量突破萬噸，成交額近七億元，上繳各稅多萬元的特色經(jīng)營市場。伴隨著市場的形成，其經(jīng)營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定發(fā)展的不利因素。為進(jìn)一步分析掌握其經(jīng)營管理和稅收管理的現(xiàn)狀，我們對該市場進(jìn)行了調(diào)研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區(qū)域分布?！痢恋拿禾渴袌?的區(qū)域分布呈支脈型，一是依托××鐵路個(gè)貨運(yùn)站形成的煤炭運(yùn)銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經(jīng)銷有限公司等個(gè)年均交易量萬噸的大型煤炭發(fā)運(yùn)站。其運(yùn)輸渠道主要通過鐵路運(yùn)輸，而且其銷售對象相對穩(wěn)定，主要是××公司、××發(fā)電廠、××發(fā)電廠等大型火力發(fā)電企業(yè)。二是依托××國道、××和××兩條國道形成的煤炭運(yùn)銷企業(yè)，如××煤炭股份有限公司、××市××運(yùn)輸服務(wù)有限公司等余家規(guī)模不等的企業(yè)，其運(yùn)輸渠道主要通過汽車運(yùn)輸輻射本地和臨近省份。三是自發(fā)依托網(wǎng)絡(luò)交織的縣鄉(xiāng)道路的交通優(yōu)勢形成的多個(gè)體煤場，主要分布在天長鎮(zhèn)、秀林鎮(zhèn)、小作鎮(zhèn)、辛莊鄉(xiāng)、南王莊鄉(xiāng)等毗鄰山西的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業(yè)戶也搭橋于規(guī)模煤炭營銷企業(yè)的銷售用戶進(jìn)行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的多家洗煤企業(yè)，主要分布在小作鎮(zhèn)、北正鄉(xiāng)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其產(chǎn)品銷售對象主要是××礦區(qū)的焦炭冶煉企業(yè)。

（二）經(jīng)營規(guī)模。從××煤炭市場經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)?？矗瑐€(gè)大型發(fā)煤站和余家的煤炭運(yùn)銷企業(yè)的市場占有份額在％以上，年交易量約萬噸，交易額億多元；而零散的個(gè)體煤場的市場占有份額在％以下，交易量約百萬噸，交易額億多。

從其設(shè)備以及服務(wù)情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機(jī)械、運(yùn)輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務(wù)，機(jī)制比較完全的納稅人，約占全部市場業(yè)戶的左右，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的煤炭運(yùn)銷企業(yè)，如石市旭躍煤炭運(yùn)銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個(gè)煤炭集散場地，近輛的運(yùn)輸車輛，而且年銷售量近萬噸，銷售額近億元，實(shí)現(xiàn)各稅萬元；一類是裝載、運(yùn)輸、磅房以及為客戶提供保障服務(wù)的機(jī)制不夠健全的納稅人，約占左右；一類就是非常簡單的小煤場，場地占用較小，交易量也相對比較少，平均每個(gè)煤場交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭營業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模運(yùn)銷納稅人的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，如河北工貿(mào)巖峰發(fā)煤站、南張村煤炭經(jīng)銷有限公司、河北吉運(yùn)煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經(jīng)銷有限公司等納稅人，不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道，同時(shí)其財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，均為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅核實(shí)征收納稅人。規(guī)模較小的個(gè)體煤場的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關(guān)系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財(cái)務(wù)核算水平較差，同時(shí)其接受各方面管理的主動(dòng)性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)（個(gè)人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相

配?！痢撩禾渴袌龅陌l(fā)展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且?guī)?dòng)了運(yùn)輸、汽配等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和市場的發(fā)展，具有較強(qiáng)的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計(jì)××××年煤炭市場稅收為萬元，其中國稅萬元，地稅萬元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負(fù)率較低。如一戶個(gè)體煤場年場地租賃費(fèi)萬元，雇員人，根據(jù)調(diào)查的經(jīng)營收入為萬元，收益萬元，應(yīng)繳納各稅為萬元，但其××××年只繳納萬元，相差萬元。說明稅收收入并沒有隨著其規(guī)模擴(kuò)張而穩(wěn)定增長。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機(jī)制不相配。

稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張，稅收管理措施沒有及時(shí)到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個(gè)體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存

在難以把握經(jīng)營收入和收益，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理，甚至部分業(yè)戶的基礎(chǔ)情況都掌握不準(zhǔn)，多戶個(gè)體煤場，按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的不足％，納稅人的經(jīng)營變化也不能夠適時(shí)掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導(dǎo)致煤炭市場整治的效果不能夠堅(jiān)持標(biāo)本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的經(jīng)營效益的監(jiān)控缺位。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質(zhì)搭配銷售，如熱量千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達(dá)到購貨方熱量千卡的質(zhì)量要求，但中煤的供應(yīng)渠道復(fù)雜，而且多無正規(guī)票據(jù)，對其購銷數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)反映差異會(huì)計(jì)信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務(wù)核算，對其帳外的運(yùn)行情況又由于情報(bào)線索的不全，而使應(yīng)收稅款而流失，如對家規(guī)模經(jīng)營企業(yè)的××××的財(cái)務(wù)

核算調(diào)查發(fā)現(xiàn)，年均收入三千萬元，只有家企業(yè)盈利而且盈利數(shù)額較少，其銷售利潤率不足％，家各類煤炭經(jīng)營企業(yè)，只有戶企業(yè)盈利，繳納企業(yè)所得稅萬元。

（二）、個(gè)體煤場的納稅人大多現(xiàn)金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。如一部分業(yè)戶雖設(shè)立煤場，但煤場內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導(dǎo)致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大，如××××年天長分局在鎮(zhèn)政府的協(xié)作下，組織多人，數(shù)臺(tái)鏟車歷時(shí)近一個(gè)月耗費(fèi)大量人力、物力對轄區(qū)內(nèi)的個(gè)體煤場進(jìn)行專項(xiàng)整治，只征收稅款多萬元。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價(jià)采購，經(jīng)營業(yè)戶為減輕資金壓力也競相壓價(jià)，惡性競爭，除幾家規(guī)

模經(jīng)營且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經(jīng)營成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭采購和銷售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結(jié)算，又導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應(yīng)偏緊的整體影響，特別是山西煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營的家企業(yè)受電煤比價(jià)影響和鐵路運(yùn)力的制約普遍虧損，導(dǎo)致稅源減少。同時(shí)通過汽運(yùn)銷售的煤炭銷售企業(yè)受購銷雙重壓力，大量的現(xiàn)金交易，影響其稅源的準(zhǔn)確核定管理。

（四）、稅收管理中的部門協(xié)作的不協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面。國地稅的管理信息資源不共享，情報(bào)交換的不經(jīng)常和不及時(shí)，導(dǎo)致煤炭市場經(jīng)營者的增值稅管理強(qiáng)于地稅的監(jiān)控，煤炭市場納稅人注重增值稅納稅人資格審核認(rèn)定和接受管理監(jiān)督。而被動(dòng)接受地稅管理，一部分業(yè)戶也不愿辦理地稅稅務(wù)登記。市場經(jīng)營業(yè)

戶銷售開具的發(fā)票由國稅管理，也是納稅人不愿接受地稅管理的原因之一，導(dǎo)致地方稅收監(jiān)控難度增大，流失較多。同時(shí)與煤炭市場管理辦公室、工商、經(jīng)貿(mào)等部門的協(xié)作也存在不夠協(xié)調(diào)的問題，導(dǎo)致經(jīng)營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對策

（一）國地稅的聯(lián)合協(xié)作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯(lián)合協(xié)作，嚴(yán)格管理制度和管理程序。一是加強(qiáng)煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準(zhǔn)確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地稅稅收的繳納對比情況，按照其繳納的增值稅換算收入額，進(jìn)而折算其應(yīng)納的所得稅。二是對小規(guī)模煤場實(shí)行聯(lián)合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進(jìn)行綜合核定。三是建立委托代征關(guān)系，由國稅在代開發(fā)票時(shí)代征城建稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，地稅部門按照規(guī)定付給代征手續(xù)費(fèi)。四

是對煤炭市場業(yè)戶實(shí)行聯(lián)合整治，形成合力，促進(jìn)規(guī)范管理。

二煤炭市場管理部門與稅務(wù)部門的協(xié)作。煤炭市場管理部門負(fù)責(zé)經(jīng)營煤炭許可的審批管理，能夠比較準(zhǔn)確的掌握煤炭市場業(yè)戶的經(jīng)營規(guī)模，加強(qiáng)與其協(xié)作，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收總量預(yù)測和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高稅收監(jiān)控質(zhì)量。加強(qiáng)煤炭市場的稅收控管必須研究其經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營效益，有的放矢地完善管理措施。一是通過鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)掌握煤炭市場經(jīng)營業(yè)戶的場地租賃費(fèi)和經(jīng)營承包費(fèi)，測算其經(jīng)營收益，進(jìn)而確定其應(yīng)納稅款。二是有重點(diǎn)的進(jìn)行外出調(diào)查，掌握煤炭市場經(jīng)營的購入、外銷的途經(jīng)和市場經(jīng)營的規(guī)律，確定合理的稅收管理措施。三是強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確責(zé)任，調(diào)動(dòng)管理人員的工作積極性，變定點(diǎn)監(jiān)控為適時(shí)監(jiān)控，確保納稅人變動(dòng)及稅源變動(dòng)的完整監(jiān)督。