第一篇：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園稅收管理問題的調(diào)查

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園稅收管理問題的調(diào)查

付永生

近年來，井陘縣抓住退耕還林、小流域治理、西部山區(qū)綠色屏障建設等惠農(nóng)政策時機，引導農(nóng)民轉變思想觀念，調(diào)整種養(yǎng)植結構，初步形成了旱作農(nóng)業(yè)、特色養(yǎng)殖和綠色林業(yè)并重，具有山區(qū)縣域特色的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園。為此，我們就我縣農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園的現(xiàn)狀、特點以及其涉及的稅收管理問題進行了專題調(diào)查。

一、現(xiàn)狀及特點

（一）現(xiàn)狀。截至目前，我縣產(chǎn)業(yè)莊園已達500多家，形成了“能人、龍頭、品牌”三帶動的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營發(fā)展方式，主要包括：

1、以原種場為龍頭的高效農(nóng)業(yè)，高效經(jīng)濟作物種植面積達8萬畝。

2、以中藥材協(xié)會為龍頭的依托省會建設“中國藥都”的中草藥種植基地，種植面積達到1.5萬畝。

3、以大青山生態(tài)莊園、香樹溝生態(tài)莊園、洞陽坡生態(tài)莊園、長峪生態(tài)莊園等21家為龍頭的集綠化、美化、旅游、觀光為一體的綠色莊園，涉及山場開發(fā)面積26萬畝。

4、以南秀林、金柱、南陘、白王莊等四個奶牛養(yǎng)殖小區(qū)和井陘清泉特種魚養(yǎng)殖服務中心等為龍頭的12個特色產(chǎn)業(yè)莊園，奶牛、肉牛存欄達3萬頭，柴雞和雞鴨規(guī)模養(yǎng)殖分別達到20萬只和100萬只，以及全國最大的冷水魚養(yǎng)殖基地。

5、以外貿(mào)進出口公司、天山綠色食品、河北六環(huán)美迪生物工程技術有限公司為龍頭的井陘特色小雜糧產(chǎn)經(jīng)銷體系。

（二）特點。

1、龍頭帶動與精小發(fā)展并存。我縣農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園呈現(xiàn)不同經(jīng)營類型、不同結構模式的龍頭帶動和小規(guī)模遍地開花的發(fā)展格局。如以“蒼巖山”牌特色小雜糧的初加工為紐帶，帶動了柴雞、核桃等不同規(guī)模的小莊園業(yè)戶的發(fā)展，“井陘紅”紅小豆出口，年銷售各種農(nóng)產(chǎn)品萬余噸。

2、單一經(jīng)營和鏈條發(fā)展并存。分布全縣域內(nèi)的各類干鮮果品的種植，就其種植、養(yǎng)殖規(guī)模和抗風險能力，均不具備單一優(yōu)勢，而大青山、香樹溝、洞陽坡等生態(tài)產(chǎn)業(yè)莊園以生態(tài)綠化、種養(yǎng)、觀光為一體的鏈條經(jīng)營模式則強化了自身的發(fā)展意識，抗御風險的能力也得到增強。

3、規(guī)范管理與粗放管理并存。不同規(guī)模、不同類型、不同格局的莊園，管理存在差異。如河北六環(huán)美迪生物工程有限公司無論從經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營思路、經(jīng)營理念等角度，都漳顯其規(guī)范管理。而多數(shù)小規(guī)模莊園管理粗放，缺乏必要的科技引導和支持。

二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園的稅收管理問題

（一）戶籍管理缺位。以我縣為例500多家產(chǎn)業(yè)莊園中只有形成產(chǎn)業(yè)鏈條經(jīng)營的少數(shù)經(jīng)營者辦理了稅務登記。主要原因：

1、長期以來，莊園的組建形式一般以投資者與集體經(jīng)濟組織（村民委員會）簽定土地（山場）的使用協(xié)議，一般不需要辦理工商營業(yè)執(zhí)照或者有關部門的行政許可（批準）。

2、從投資經(jīng)營者的經(jīng)營管理和財務管理的角度看，投資初期一般經(jīng)營范圍單一，沒有形成規(guī)模經(jīng)營機制和規(guī)模經(jīng)營效益，比較粗放。

3、做為稅務部門而言，由于普遍重視工商業(yè)戶的稅收戶籍管理，而對涉及農(nóng)業(yè)稅收經(jīng)營項目的產(chǎn)業(yè)莊園的管理普遍存在缺位現(xiàn)象。

（二）稅源特點管理缺位。

1、區(qū)域分布特點不清。由于產(chǎn)業(yè)莊園涉及高效農(nóng)業(yè)經(jīng)濟作物種植、特色養(yǎng)殖、山場開發(fā)等多個方面，缺乏日常的管理積累，沒有及時跟蹤，基礎情況掌握不清。

2、稅源結構不夠明晰。產(chǎn)業(yè)莊園不僅涉及農(nóng)業(yè)稅收的調(diào)整對象，同時也涉及投資項目建設、勞務傭工、規(guī)模公司等不少工商稅收的調(diào)整對象。

3、稅源信息采集不健全。相關資料一般由一些職能部門掌握，導致信息資料的采集機制不暢，不能進行有效地管理。

（三）稅收管理的監(jiān)控缺位。主要表現(xiàn)在：

1、基礎設施項目投資建設主要是雇傭農(nóng)村小施工隊，而且其結算方式、票據(jù)使用不規(guī)范，導致建筑業(yè)營業(yè)稅、所得稅、印花稅等稅收流失，如某生態(tài)園區(qū)投資60萬元進行基礎設施建設，全面款項的結算均為非法票據(jù)或者白條支付，導致萬余元的稅款流失，難以追繳。

2、產(chǎn)業(yè)莊園的勞務傭工的報酬支付也不規(guī)范，亦無合同約束，涉及的相關稅收游離于監(jiān)控。

3、產(chǎn)業(yè)莊園的票據(jù)使用不規(guī)范，其銷售產(chǎn)品以及其他相關的經(jīng)濟交往或者以市場購買的收據(jù)，或者打白條，或者使用其他不規(guī)范的票據(jù)，沒有納入發(fā)票管理范疇。

4、涉農(nóng)稅收管理受方方面面的影響，管理不到位。如初加工和深加工的企業(yè)所得稅稅收管理、我縣雞鴨牛羊等養(yǎng)殖業(yè)的個人所得稅管理，預測分析年應征收10多萬元個人所得稅。雖然有的基層單位先后制定了不同類型的征管辦法，但由于納稅意識淡薄、部門行政干預等影響，征管質(zhì)量和水平不能令人滿意。

5、承包（租賃）的關系建立產(chǎn)生的涉稅事項，由于日常對村民委員會的涉稅項目控管監(jiān)督不夠，導致相關稅收征收不到位。

6、稅收優(yōu)惠政策的實施管理缺位。省局印發(fā)的《 農(nóng)業(yè)和糧食企業(yè)（個人）稅收優(yōu)惠政策措施》中比較全面系統(tǒng)的明確了對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園的稅收優(yōu)惠，由于前述的種種因素，導致無論稅收優(yōu)惠的政策落實、優(yōu)惠措施的實施成果以及程序管理等方面都難以準確進行統(tǒng)計分析。

三、強化稅收管理的建議

（一）強化戶籍管理，規(guī)范基礎資料。由政府牽頭，地稅部門加強同農(nóng)、林、牧、水等部門的聯(lián)系，定期召開例會，認真貫徹落實中央兩個一號文件對于解決“三農(nóng)”問題的有關扶持政策，正確看待取消或者降低農(nóng)業(yè)稅稅收激發(fā)的社會投資農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的積極性。通過有效的手段加強戶籍管理，正確處理好扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與加強稅收監(jiān)控的關系，夯實基礎管理工作。

（二）強化法制宣傳，轉變觀念意識。結合產(chǎn)業(yè)莊園的發(fā)展特點，通過靈活多樣的稅收法制宣傳形式，幫助產(chǎn)業(yè)莊園投資者糾正對稅收管理的認識偏差，引導他們接受稅收管理，同時增強服務意識，合理引導其健康發(fā)展。通過行之有效的稅收法制宣傳教育，正確處理好增強法制教育和引導農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關系。

（三）強化稅收管理，實現(xiàn)科學精細管理。產(chǎn)業(yè)莊園的涉稅項目的有效監(jiān)控是稅收管理科學化、精細化、規(guī)范化的必然要求，既要做到應征稅收及時征繳到位，又要做到稅收優(yōu)惠貫徹落實到位。通過加強稅收征管，處理好日常稅收監(jiān)控和落實稅收優(yōu)惠的關系。

（四）加強部門協(xié)作，構建順暢信息機制。通過加強與農(nóng)口部門以及所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村的協(xié)作聯(lián)系，切實掌握農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化莊園的發(fā)展、變動情況，深化產(chǎn)業(yè)莊園稅收的跟蹤監(jiān)控。通過加強綜合協(xié)調(diào)，處理好專業(yè)稅收管理和部門協(xié)調(diào)配合的關系。

第二篇：關于家鄉(xiāng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化問題

關于家鄉(xiāng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化問題

——寒假社會實踐調(diào)查報告

摘要：近年來，“三農(nóng)”問題一直是眾人關注的焦點。在家鄉(xiāng)永寧縣,通過調(diào)查,深入地了解了當?shù)剞r(nóng)村現(xiàn)狀及農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展狀況。本文就農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中的主要問題提出了一些新的觀點。

關鍵字：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；農(nóng)村土地緊缺；專業(yè)合作組織；農(nóng)民增收

隨著新年鐘聲的敲響，2012年溫暖的春風已經(jīng)悄然吹過我們的臉龐，過去的10年，黨和國家繼續(xù)推行了一系列政策，切實減輕了農(nóng)民負擔，推進了農(nóng)村經(jīng)濟、教育、醫(yī)療等各項事業(yè)的發(fā)展，促進了農(nóng)業(yè)結構的優(yōu)化調(diào)整，全社會對于“三農(nóng)”問題、“關于文化建設”問題的關注也達到了前所未有的高度。乘此東風，寒假期間我針對家鄉(xiāng)農(nóng)村農(nóng)民的生產(chǎn)生活狀況做了一次深入細致的調(diào)查，通過走訪農(nóng)戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，了解了農(nóng)村農(nóng)民的收入、支出結構以及農(nóng)村的醫(yī)療衛(wèi)生和教育等的狀況。通過調(diào)查走訪，取得了一些寶貴的實踐經(jīng)驗，并就發(fā)現(xiàn)的一些迫在眉睫、亟待解決的問題訪問了當?shù)赜嘘P部門的政府工作人員，最后結合自己的思考得出了本報告。

一、總況

家鄉(xiāng)永寧縣位于寧夏回族自治區(qū)中北部，是位于有著“塞上江南”之稱的銀川平原之上。得天獨厚的自然環(huán)境，造就了永寧縣10年來經(jīng)濟殷實、民風淳樸、社會安寧的社會環(huán)境。但由于地處祖國內(nèi)陸，在經(jīng)濟發(fā)展和文化建設上與沿海縣、發(fā)達地區(qū)縣仍有著很大的差距。以前一直依傍著區(qū)位條件，也就是依靠黃河的灌溉進行生產(chǎn)生活，對環(huán)境的依賴度相當大，并且伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)有的所謂優(yōu)越條件也已不能滿足當前發(fā)展需求。所以，應黨和國家大發(fā)展要求，縣領導班子積極領悟，并且對地方經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)進行質(zhì)的調(diào)整，逐漸從資源環(huán)境依托型經(jīng)濟轉變到科學可持續(xù)發(fā)展的新型經(jīng)濟發(fā)展模式，既滿足了當前發(fā)展的需要，而且也為長遠的發(fā)展打下堅實的基礎。

對于我縣農(nóng)村，基本上可以劃分為三個樣本：平原村——產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整中的；鄉(xiāng)鎮(zhèn)附近村——城鎮(zhèn)化進程中的；山區(qū)村——貧困中的。

根據(jù)政府部門的統(tǒng)計報告以及實際調(diào)查了解，通過產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，葡萄、食用菌、水果和蔬菜已經(jīng)成為全縣農(nóng)業(yè)主導產(chǎn)業(yè)。近幾年來葡萄及葡萄酒生產(chǎn)的發(fā)展尤為迅速。并且隨著設施農(nóng)業(yè)大力實行，以及冬小麥在全縣的試點進行，充分的利用土地資源和優(yōu)越的氣候條件，農(nóng)民在增產(chǎn)增收方面得到了明顯的提高。

而在中心城鎮(zhèn)附近，傳統(tǒng)的農(nóng)產(chǎn)品簡單出售所得早已不是農(nóng)民家庭收入的主要部分，許多農(nóng)民轉為從事個體，、工商等產(chǎn)業(yè)，有的甚至開始回過頭來投資農(nóng)業(yè)，致力于搞農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，如創(chuàng)辦農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)等。他們的收入主要是源于經(jīng)營性收入、創(chuàng)業(yè)性收入以及較少的財產(chǎn)性

收入。

此外，縣內(nèi)也有一些山區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其耕地面積少而且土地貧瘠，缺少合適的經(jīng)濟作物，本身工業(yè)又不發(fā)達，無法滿足大量的農(nóng)村勞動力，于是外出務工就成為當?shù)剞r(nóng)民的主要收入來源。如閩寧鎮(zhèn)就是這樣的典型。全鄉(xiāng)大面積的鹽堿地，而由于政策原因，相對其他城鎮(zhèn)的人口比例也比較高，所以出現(xiàn)了大量勞動力剩余現(xiàn)象。

二、現(xiàn)狀及問題

在實地調(diào)查走訪的一些農(nóng)戶中，有幾位的情況較為典型。通過對調(diào)查結果的分析思考，發(fā)現(xiàn)了一些共同性的問題：

1．農(nóng)民對于增收狀況普遍不樂觀，增收的偶然性、風險性過大。

菜農(nóng)、果農(nóng)們由于土地有限，無法擴大規(guī)模，增收渠道較窄，而且由于產(chǎn)業(yè)規(guī)模較小，過度依賴市場，而市場價格的漲跌將對其有致命影響。

而從事二、三產(chǎn)業(yè)以及外出務工的農(nóng)民也由于資金、市場、政策環(huán)境等對于增收前景抱謹慎態(tài)度。

2．教育投資成為一般農(nóng)民家庭的最大支出。

我縣通過農(nóng)村稅費改革，已于2006年開始全部免除了農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等以及其他大部分的農(nóng)村行政事業(yè)性收費；我縣將從2007年起逐步推行九年義務教育免收學雜費制度。過去，按一般的農(nóng)民家庭來算，大部分家庭有兩個或兩個以上孩子，倘若是上小學或者初中，依賴家里的省吃儉用尚能基本維持，到了高中階段則不然，在農(nóng)村地區(qū)，一個高中生每年的學費和日?；ㄙM需要6000元（調(diào)查所得數(shù)據(jù)）左右。一般農(nóng)民家庭的經(jīng)濟狀況能承擔的最多只能是一個孩子上高中的費用，并且倍感拮據(jù)；倘若孩子上了大學，便有很多家庭能經(jīng)不起（在城市人看來并不算什么的）重負，在我們調(diào)查的家庭中有80%的家庭的三分之二家庭收入用于孩子的教育，絕大部分的家長非常希望孩子能上到大學.我依然清楚地記得鄉(xiāng)親們樸實的話語，搞調(diào)查時，當問及孩子們的學習情況時，他們總說:我的孩子能像你們一樣就好了.其實我們這么辛苦，啥也不圖，就希望他們多學點東西，找一條好的出路.還記得有個老漢對我們說:俺孩子能上到哪，我供到哪，就算砸鍋賣鐵也得上.由此，我們轉過頭來想一想，一個地區(qū)是否重視教育能單憑入學率或人口文化水平來衡量嗎？答案是否定的。對于農(nóng)村來說，判斷人們重視教育程度的標準應是他們用于教育的開支所占家庭收入的比重。雖然農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟落后，但也正因為落后，他們比城里人更渴望受到教育、更渴望個個都能考上大學！當你看到周家村的鄉(xiāng)親省吃儉用供孩子們上學的時候；當你聽到老漢說砸鍋賣鐵也得上的時候，你還會說他們不重視教育、還在扳著指頭數(shù)有幾個失學兒童嗎？！那么，盲目地給老少邊窮地區(qū)扣上不重視教育、教育意識薄之類的帽子是不是過于武斷、是否含有某些歧視成份呢？不是因為我是一個農(nóng)村的學生我才說這樣的話，而這是我們調(diào)查的真實情況，而且在這一方面我以過親身的體驗。

3．因病返貧的情況較為普遍，農(nóng)村醫(yī)療保險制度以及最低生活保障制度有待加強。

農(nóng)村醫(yī)療保險制度在我縣已經(jīng)實施一年，一般要求在縣鄉(xiāng)級以上醫(yī)院就醫(yī)方可憑有效證件報銷一定數(shù)額以上部分金額的一定比例。對于多數(shù)農(nóng)民來說，一般小病就是買些常用藥，舍不得上醫(yī)院。醫(yī)療保險對他們來說形同虛設。而真正去醫(yī)院的農(nóng)民，一般花費一兩千的，按照規(guī)定只能得到一兩百的保險金，只能算是杯水車薪。而最低生活保障制度由于我縣財政力量有限，一是保障力度較小，二是以錢定人，農(nóng)村低保應保未保率高達50%，值得政府有關部門引起重視。

4．農(nóng)村信用社金融信貸事業(yè)發(fā)展滯后.調(diào)查中，70%（調(diào)查所得數(shù)據(jù)）以上的農(nóng)民認為“去銀行信用社借款”麻煩或很麻煩。事實上，在全國大部分農(nóng)村地區(qū)，普通商業(yè)銀行考慮到向農(nóng)民貸款數(shù)額小、難以集中、償還困難等因素為避免風險根本不向農(nóng)民個人發(fā)放貸款，基本上是“只收存款，不放貸款”的狀況，而傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社由于管理體制落后，沒有有效的針對農(nóng)民的貸款機制，對農(nóng)民來說也是“貸款難”，雖然近兩年國家針對這種狀況進行了農(nóng)村金融體制改革，采取了很多新的措施，實行了大刀闊斧的改革，但看來收效不大。在農(nóng)民資金短缺的時候，大部分農(nóng)民選擇“向親戚朋友借款”或“其他門路自籌”。農(nóng)民由于“借錢難”，家庭產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營發(fā)展不起來，致富之路隨之變得曲折坎坷，這也日漸成為制約農(nóng)村農(nóng)民家庭經(jīng)濟發(fā)展的一個重要瓶頸。

農(nóng)民增收、農(nóng)村發(fā)展、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化是一個系統(tǒng)工程，農(nóng)村稅費改革、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制改革、鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改革、農(nóng)村金融體制改革、農(nóng)村醫(yī)療及教育體系改革、農(nóng)村民主政治建設、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整、新型農(nóng)民合作經(jīng)濟組織建設以及我省以改善農(nóng)民生活環(huán)境為目標各項工程??這一切構成了一個有機整體，牽一發(fā)而動全身！

三對策建議

政府除了使用有限的財政力量加大對農(nóng)村發(fā)展農(nóng)民生活的支持外，更重要的是為做好規(guī)劃引導，為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供體制創(chuàng)新上的指導與規(guī)范，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)合作經(jīng)營的組織化程度，為農(nóng)戶提供有效的信息，一方面鼓勵農(nóng)戶轉向二三產(chǎn)業(yè)以解決土地分散經(jīng)營的不足，另一方面又要引導二三產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員投資本縣第一產(chǎn)業(yè)或提供服務，以實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)之間的聯(lián)動，形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈結構。將農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和加快勞動力轉移以減少農(nóng)村人口以解決土地不足問題這兩大解決農(nóng)民增收致富的法寶結合起來。

比如可以組織專業(yè)培訓，鼓勵農(nóng)戶外出開辦農(nóng)產(chǎn)品專賣店，并通過網(wǎng)絡、電視等媒體，借助葡萄酒文化、葡萄酒博會、農(nóng)展會等開拓品牌，增強本縣農(nóng)產(chǎn)品的營銷力量。政府還可以與企業(yè)攜手，建立權威的農(nóng)產(chǎn)品信息網(wǎng)絡，及時、準確地向農(nóng)民提供生產(chǎn)、價格以及氣象氣候信息，提供中長期市場預測分析，幫助農(nóng)民按市場要求安排經(jīng)營生產(chǎn)。

在政府的有效引導下，農(nóng)戶應盡量加入行業(yè)合作組織，通過借鑒周圍地區(qū)如玉泉營等地的產(chǎn)業(yè)模式，并結合自身實際總結完善，以推進農(nóng)業(yè)基地的標準化無公害生產(chǎn)和農(nóng)業(yè)的合作化經(jīng)營，以擴大產(chǎn)業(yè)的規(guī)模，延長產(chǎn)業(yè)鏈。只有通過轉化和加工才能使農(nóng)產(chǎn)品增值，創(chuàng)造品牌，提高農(nóng)產(chǎn)品的競爭力。而通過加工業(yè)以及后續(xù)的宣傳銷售等行業(yè)也能吸收一部分轉移的勞動力，而這些行業(yè)的壯大又能增強我們的品牌實力，真正做大做強名牌產(chǎn)品，實現(xiàn)整個產(chǎn)業(yè)的高效益。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化還要走可持續(xù)發(fā)展道路，與“科技興農(nóng)”、“生態(tài)農(nóng)業(yè)”緊密結合，不斷提高農(nóng)產(chǎn)品的科技含量，提高資源利用率。比如可以借助農(nóng)業(yè)科技工作者的力量，在全縣葡萄產(chǎn)量總量擴大的同時進行葡萄產(chǎn)品的深度開發(fā)，利用生物科技提取葡萄中的特有成分，制成保健品、飲品及其他相關產(chǎn)品。還應適時調(diào)整葡萄種植規(guī)劃，實行標準化葡萄基地建設，推廣機械化采摘作業(yè)，提高工效節(jié)約成本。

四、總結

調(diào)查的意義在于過程！調(diào)查之前，大家就明白。的確，農(nóng)村的問題非常復雜，而我所了解的僅僅是一些皮毛，而調(diào)查的結果對于農(nóng)村問題本身是毫無意義的，但調(diào)查的過程對于我，卻是一種社會的歷練，人生的展拓！

中國目前有13.67億人口，其中9億農(nóng)民，在我國社會主義改革開放的現(xiàn)代化進程中，出現(xiàn)這樣那樣的問題是必然的，“三農(nóng)”問題的根本解決也需要全社會長期的共同的努力。我堅信，在中國共產(chǎn)黨的堅強領導下，在全中華民族萬眾一心促農(nóng)業(yè)發(fā)展的環(huán)境中，雖然中國農(nóng)業(yè)發(fā)展的道路是曲折的，但中國農(nóng)村、中國農(nóng)民的未來是無限光明的！

小組成員:2011級農(nóng)業(yè)科學一班:劉辰、陳龍、劉梗、石彥龍、楊斌林、劉德磊二0一二年二月十日

第三篇：煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

××縣煤炭市場依托臨近晉煤的資源優(yōu)勢，便捷的交通優(yōu)勢和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發(fā)電廠以及××鈣鎂特色行業(yè)的煤炭資源利用優(yōu)勢，發(fā)展成為200多家規(guī)模不等地經(jīng)營業(yè)戶，年交易量突破500萬噸，成交額近七億元，上繳各稅700多萬元的特色經(jīng)營市場。伴隨著市場的形成，其經(jīng)營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定發(fā)展的不利因素。為進一步分析掌握其經(jīng)營管理和稅收管理的現(xiàn)狀，我們對該市場進行了調(diào)研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區(qū)域分布?！痢恋拿禾渴袌龅膮^(qū)域分布呈支脈型，一是依托××鐵路9個貨運站形成的煤炭運銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經(jīng)銷有限公司等8個年均交易量20萬噸的大型煤炭發(fā)運站。其運輸渠道主要通過鐵路運輸，而且其銷售對象相對穩(wěn)定，主要是××公司、××發(fā)電廠、××發(fā)電廠等大型火力發(fā)電企業(yè)。二是依托××國道、××和××兩條國道形成的煤炭運銷企業(yè)，如××煤炭股份有限公司、××市××運輸服務有限公司等40余家規(guī)模不等的企業(yè)，其運輸渠道主要通過汽車運輸輻射本地和臨近省份。三是自發(fā)依托網(wǎng)絡交織的縣鄉(xiāng)道路的交通優(yōu)勢形成的120多個體煤場，主要分布在天長鎮(zhèn)、秀林鎮(zhèn)、小作鎮(zhèn)、辛莊鄉(xiāng)、南王莊鄉(xiāng)等毗鄰山西的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業(yè)戶也搭橋于規(guī)模煤炭營銷企業(yè)的銷售用戶進行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的20多家洗煤企業(yè)，主要分布在小作鎮(zhèn)、北正鄉(xiāng)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其產(chǎn)品銷售對象主要是××礦區(qū)的焦炭冶煉企業(yè)。

（二）經(jīng)營規(guī)模。從××煤炭市場經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)?？?，8個大型發(fā)煤站和40余家的煤炭運銷企業(yè)的市場占有份額在80％以上，年交易量約400萬噸，交易額5.5億多元；而零散的個體煤場的市場占有份額在20％以下，交易量約百萬噸，交易額1.5億多。

從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較完全的納稅人，約占全部市場業(yè)戶的30%左右，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的煤炭運銷企業(yè)，如石市旭躍煤炭運銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個煤炭集散場地，近200輛的運輸車輛，而且年銷售量近50萬噸，銷售額近億元，實現(xiàn)各稅200萬元；一類是裝載、運輸、磅房以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，約占40%左右；一類就是非常簡單的小煤場，場地占用較小，交易量也相對比較少，平均每個煤場交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭營業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模運銷納稅人的經(jīng)營管理和財務核算比較規(guī)范，如河北工貿(mào)巖峰發(fā)煤站、南張村煤炭經(jīng)銷有限公司、河北吉運煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經(jīng)銷有限公司等納稅人，不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規(guī)范，均為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅核實征收納稅人。規(guī)模較小的個體煤場的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)（個人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。××煤炭市場的發(fā)展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且?guī)恿诉\輸、汽配等相關產(chǎn)業(yè)和市場的發(fā)展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計2003年煤炭市場稅收為700萬元，其中國稅630萬元，地稅70萬元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負率較低。如一戶個體煤場年場地租賃費3萬元，雇員3人，根據(jù)調(diào)查的經(jīng)營收入為150萬元，收益7萬元，應繳納各稅為10萬元，但其2003年只繳納2萬元，相差8萬元。說明稅收收入并沒有隨著其規(guī)模擴張而穩(wěn)定增長。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機制不相配。

稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人經(jīng)營規(guī)模的擴張，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存在難以把握經(jīng)營收入和收益，進而導致管理側重于突擊清理，甚至部分業(yè)戶的基礎情況都掌握不準，100多戶個體煤場，按照規(guī)定辦理稅務登記的不足60％，納稅人的經(jīng)營變化也不能夠適時掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的經(jīng)營效益的監(jiān)控缺位。在納稅人的實際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質(zhì)搭配銷售，如熱量6000千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達到購貨方熱量5000千卡的質(zhì)量要求，但中煤的供應渠道復雜，而且多無正規(guī)票據(jù)，對其購銷數(shù)量的準確度難于核算，導致納稅人經(jīng)營成果的財務反映差異會計信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務核算，對其帳外的運行情況又由于情報線索的不全，而使應收稅款而流失，如對8家規(guī)模經(jīng)營企業(yè)的2003的財務核算調(diào)查發(fā)現(xiàn)，年均收入三千萬元，只有2家企業(yè)盈利而且盈利數(shù)額較少，其銷售利潤率不足0.5％,48家各類煤炭經(jīng)營企業(yè)，只有9戶企業(yè)盈利，繳納企業(yè)所得稅34萬元。

（二）、個體煤場的納稅人大多現(xiàn)金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導致稅收監(jiān)控措施難以準確定位。如一部分業(yè)戶雖設立煤場，但煤場內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大，如2003年天長分局在鎮(zhèn)政府的協(xié)作下，組織20多人，數(shù)臺鏟車歷時近一個月耗費大量人力、物力對轄區(qū)內(nèi)的個體煤場進行專項整治，只征收稅款5多萬元。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經(jīng)營業(yè)戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規(guī)模經(jīng)營且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經(jīng)營成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭采購和銷售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結算，又導致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應偏緊的整體影響，特別是山西煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營的8家企業(yè)受電煤比價影響和鐵路運力的制約普遍虧損，導致稅源減少。同時通過汽運銷售的煤炭銷售企業(yè)受購銷雙重壓力，大量的現(xiàn)金交易，影響其稅源的準確核定管理。

（四）、稅收管理中的部門協(xié)作的不協(xié)調(diào)，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。國地稅的管理信息資源不共享，情報交換的不經(jīng)常和不及時，導致煤炭市場經(jīng)營者的增值稅管理強于地稅的監(jiān)控，煤炭市場納稅人注重增值稅納稅人資格審核認定和接受管理監(jiān)督。而被動接受地稅管理，一部分業(yè)戶也不愿辦理地稅稅務登記。市場經(jīng)營業(yè)戶銷售開具的發(fā)票由國稅管理，也是納稅人不愿接受地稅管理的原因之一，導致地方稅收監(jiān)控難度增大，流失較多。同時與煤炭市場管理辦公室、工商、經(jīng)貿(mào)等部門的協(xié)作也存在不夠協(xié)調(diào)的問題，導致經(jīng)營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對策

（一）國地稅的聯(lián)合協(xié)作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯(lián)合協(xié)作，嚴格管理制度和管理程序。一是加強煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地稅稅收的繳納對比情況，按照其繳納的增值稅換算收入額，進而折算其應納的所得稅。二是對小規(guī)模煤場實行聯(lián)合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進行綜合核定。三是建立委托代征關系，由國稅在代開發(fā)票時代征城建稅、個人所得稅、教育費附加等稅費，地稅部門按照規(guī)定付給代征手續(xù)費。四是對煤炭市場業(yè)戶實行聯(lián)合整治，形成合力，促進規(guī)范管理。

(二)煤炭市場管理部門與稅務部門的協(xié)作。煤炭市場管理部門負責經(jīng)營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業(yè)戶的經(jīng)營規(guī)模，加強與其協(xié)作，可以使稅務機關在稅收總量預測和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高稅收監(jiān)控質(zhì)量。加強煤炭市場的稅收控管必須研究其經(jīng)營特點和經(jīng)營規(guī)律，準確掌握其經(jīng)營機制和經(jīng)營效益，有的放矢地完善管理措施。一是通過鄉(xiāng)村財務掌握煤炭市場經(jīng)營業(yè)戶的場地租賃費和經(jīng)營承包費，測算其經(jīng)營收益，進而確定其應納稅款。二是有重點的進行外出調(diào)查，掌握煤炭市場經(jīng)營的購入、外銷的途經(jīng)和市場經(jīng)營的規(guī)律，確定合理的稅收管理措施。三是強化內(nèi)部管理，明確責任，調(diào)動管理人員的工作積極性，變定點監(jiān)控為適時監(jiān)控，確保納稅人變動及稅源變動的完整監(jiān)督。

第四篇：煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策××縣煤炭市場依托臨近晉煤的資源優(yōu)勢，便捷的交通優(yōu)勢和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發(fā)電廠以及××鈣鎂特色行業(yè)的煤炭資源利用優(yōu)勢，發(fā)展成為200多家規(guī)模不等地經(jīng)營業(yè)戶，年交易量突破500萬噸，成交額近七億元，上繳各稅700多萬元的特色經(jīng)營市場。伴隨著市場的形成，其經(jīng)營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定發(fā)展的不利因素。為進一步分析掌握其經(jīng)營管理和稅收管理的現(xiàn)狀，我們對該市場進行了調(diào)研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區(qū)域分布?！痢恋拿禾渴袌龅膮^(qū)域分布呈支脈型，一是依托××鐵路9個貨運站形成的煤炭運銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經(jīng)銷有限公司等8個年均交易量20萬噸的大型煤炭發(fā)運站。其運輸渠道主要通過鐵路運輸，而且其銷售對象相對穩(wěn)定，主要是××公司、××發(fā)電廠、××發(fā)電廠等大型火力發(fā)電企業(yè)。二是依托××國道、××和××兩條國道形成的煤炭運銷企業(yè)，如××煤炭股份有限公司、××市××運輸服務有限公司等40余家規(guī)模不等的企業(yè)，其運輸渠道主要通過汽車運輸輻射本地和臨近省份。三是自發(fā)依托網(wǎng)絡交織的縣鄉(xiāng)道路的交通優(yōu)勢形成的120多個體煤場，主要分布在天長鎮(zhèn)、秀林鎮(zhèn)、小作鎮(zhèn)、辛莊鄉(xiāng)、南王莊鄉(xiāng)等毗鄰山西的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業(yè)戶也搭橋于規(guī)模煤炭營銷企業(yè)的銷售用戶進行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的20多家洗煤企業(yè)，主要分布在小作鎮(zhèn)、北正鄉(xiāng)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其產(chǎn)品銷售對象主要是××礦區(qū)的焦炭冶煉企業(yè)。

（二）經(jīng)營規(guī)模。從××煤炭市場經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)?？矗?個大型發(fā)煤站和40余家的煤炭運銷企業(yè)的市場占有份額在80％以上，年交易量約400萬噸，交易額5.5億多元；而零散的個體煤場的市場占有份額在20％以下，交易量約百萬噸，交易額1.5億多。從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較完全的納稅人，約占全部市場業(yè)戶的30左右，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的煤炭運銷企業(yè)，如石市旭躍煤炭運銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個煤炭集散場地，近200輛的運輸車輛，而且年銷售量近50萬噸，銷售額近億元，實現(xiàn)各稅200萬元；一類是裝載、運輸、磅房以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，約占40左右；一類就是非常簡單的小煤場，場地占用較小，交易量也相對比較少，平均每個煤場交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭營業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模運銷納稅人的經(jīng)營管理和財務核算比較規(guī)范，如河北工貿(mào)巖峰發(fā)煤站、南張村煤炭經(jīng)銷有限公司、河北吉運煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經(jīng)銷有限公司等納稅人，不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規(guī)范，均為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅核實征收納稅人。規(guī)模較小的個體煤場的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)（個人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配?！痢撩禾渴袌龅陌l(fā)展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且?guī)恿诉\輸、汽配等相關產(chǎn)業(yè)和市場的發(fā)展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計2003年煤炭市場稅收為700萬元，其中國稅630萬元，地稅70萬元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負率較低。如一戶個體煤場年場地租賃費3萬元，雇員3人，根據(jù)調(diào)查的經(jīng)營收入為150萬元，收益7萬元，應繳納各稅為10萬元，但其2003年只繳納2萬元，相差8萬元。說明稅收收入并沒有隨著其規(guī)模擴張而穩(wěn)定增長。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機制不相配。稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人經(jīng)營規(guī)模的擴張，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存在難以把握經(jīng)營收入和收益，進而導致管理側重于突擊清理，甚至部分業(yè)戶的基礎情況都掌握不準，100多戶個體煤場，按照規(guī)定辦理稅務登記的不足60％，納稅人的經(jīng)營變化也不能夠適時掌握。

三、稅收管理漏洞的透析稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的經(jīng)營效益的監(jiān)控缺位。在納稅人的實際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質(zhì)搭配銷售，如熱量6000千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達到購貨方熱量5000千卡的質(zhì)量要求，但中煤的供應渠道復雜，而且多無正規(guī)票據(jù)，對其購銷數(shù)量的準確度難于核算

第五篇：煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策2007-02-02 21:56:36

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

××縣煤炭市場依托臨近晉煤的資源優(yōu)勢，便捷的交通優(yōu)勢和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發(fā)電廠以及××鈣鎂特色行業(yè)的煤炭資源利用優(yōu)勢，發(fā)展成為多家規(guī)模不等地經(jīng)營業(yè)戶，年交易量突破萬噸，成交額近七億元，上繳各稅多萬元的特色經(jīng)營市場。伴隨著市場的形成，其經(jīng)營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定發(fā)展的不利因素。為進一步分析掌握其經(jīng)營管理和稅收管理的現(xiàn)狀，我們對該市場進行了調(diào)研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區(qū)域分布?！痢恋拿禾渴袌?的區(qū)域分布呈支脈型，一是依托××鐵路個貨運站形成的煤炭運銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經(jīng)銷有限公司等個年均交易量萬噸的大型煤炭發(fā)運站。其運輸渠道主要通過鐵路運輸，而且其銷售對象相對穩(wěn)定，主要是××公司、××發(fā)電廠、××發(fā)電廠等大型火力發(fā)電企業(yè)。二是依托××國道、××和××兩條國道形成的煤炭運銷企業(yè)，如××煤炭股份有限公司、××市××運輸服務有限公司等余家規(guī)模不等的企業(yè)，其運輸渠道主要通過汽車運輸輻射本地和臨近省份。三是自發(fā)依托網(wǎng)絡交織的縣鄉(xiāng)道路的交通優(yōu)勢形成的多個體煤場，主要分布在天長鎮(zhèn)、秀林鎮(zhèn)、小作鎮(zhèn)、辛莊鄉(xiāng)、南王莊鄉(xiāng)等毗鄰山西的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業(yè)戶也搭橋于規(guī)模煤炭營銷企業(yè)的銷售用戶進行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的多家洗煤企業(yè)，主要分布在小作鎮(zhèn)、北正鄉(xiāng)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其產(chǎn)品銷售對象主要是××礦區(qū)的焦炭冶煉企業(yè)。

（二）經(jīng)營規(guī)模。從××煤炭市場經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)模看，個大型發(fā)煤站和余家的煤炭運銷企業(yè)的市場占有份額在％以上，年交易量約萬噸，交易額億多元；而零散的個體煤場的市場占有份額在％以下，交易量約百萬噸，交易額億多。

從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較完全的納稅人，約占全部市場業(yè)戶的左右，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的煤炭運銷企業(yè)，如石市旭躍煤炭運銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個煤炭集散場地，近輛的運輸車輛，而且年銷售量近萬噸，銷售額近億元，實現(xiàn)各稅萬元；一類是裝載、運輸、磅房以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，約占左右；一類就是非常簡單的小煤場，場地占用較小，交易量也相對比較少，平均每個煤場交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭營業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模運銷納稅人的經(jīng)營管理和財務核算比較規(guī)范，如河北工貿(mào)巖峰發(fā)煤站、南張村煤炭經(jīng)銷有限公司、河北吉運煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經(jīng)銷有限公司等納稅人，不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規(guī)范，均為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅核實征收納稅人。規(guī)模較小的個體煤場的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)（個人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相

配?！痢撩禾渴袌龅陌l(fā)展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且?guī)恿诉\輸、汽配等相關產(chǎn)業(yè)和市場的發(fā)展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計××××年煤炭市場稅收為萬元，其中國稅萬元，地稅萬元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負率較低。如一戶個體煤場年場地租賃費萬元，雇員人，根據(jù)調(diào)查的經(jīng)營收入為萬元，收益萬元，應繳納各稅為萬元，但其××××年只繳納萬元，相差萬元。說明稅收收入并沒有隨著其規(guī)模擴張而穩(wěn)定增長。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機制不相配。

稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人經(jīng)營規(guī)模的擴張，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存

在難以把握經(jīng)營收入和收益，進而導致管理側重于突擊清理，甚至部分業(yè)戶的基礎情況都掌握不準，多戶個體煤場，按照規(guī)定辦理稅務登記的不足％，納稅人的經(jīng)營變化也不能夠適時掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的經(jīng)營效益的監(jiān)控缺位。在納稅人的實際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質(zhì)搭配銷售，如熱量千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達到購貨方熱量千卡的質(zhì)量要求，但中煤的供應渠道復雜，而且多無正規(guī)票據(jù)，對其購銷數(shù)量的準確度難于核算，導致納稅人經(jīng)營成果的財務反映差異會計信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務核算，對其帳外的運行情況又由于情報線索的不全，而使應收稅款而流失，如對家規(guī)模經(jīng)營企業(yè)的××××的財務

核算調(diào)查發(fā)現(xiàn)，年均收入三千萬元，只有家企業(yè)盈利而且盈利數(shù)額較少，其銷售利潤率不足％，家各類煤炭經(jīng)營企業(yè)，只有戶企業(yè)盈利，繳納企業(yè)所得稅萬元。

（二）、個體煤場的納稅人大多現(xiàn)金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導致稅收監(jiān)控措施難以準確定位。如一部分業(yè)戶雖設立煤場，但煤場內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大，如××××年天長分局在鎮(zhèn)政府的協(xié)作下，組織多人，數(shù)臺鏟車歷時近一個月耗費大量人力、物力對轄區(qū)內(nèi)的個體煤場進行專項整治，只征收稅款多萬元。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經(jīng)營業(yè)戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規(guī)

模經(jīng)營且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經(jīng)營成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭采購和銷售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結算，又導致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應偏緊的整體影響，特別是山西煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營的家企業(yè)受電煤比價影響和鐵路運力的制約普遍虧損，導致稅源減少。同時通過汽運銷售的煤炭銷售企業(yè)受購銷雙重壓力，大量的現(xiàn)金交易，影響其稅源的準確核定管理。

（四）、稅收管理中的部門協(xié)作的不協(xié)調(diào)，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。國地稅的管理信息資源不共享，情報交換的不經(jīng)常和不及時，導致煤炭市場經(jīng)營者的增值稅管理強于地稅的監(jiān)控，煤炭市場納稅人注重增值稅納稅人資格審核認定和接受管理監(jiān)督。而被動接受地稅管理，一部分業(yè)戶也不愿辦理地稅稅務登記。市場經(jīng)營業(yè)

戶銷售開具的發(fā)票由國稅管理，也是納稅人不愿接受地稅管理的原因之一，導致地方稅收監(jiān)控難度增大，流失較多。同時與煤炭市場管理辦公室、工商、經(jīng)貿(mào)等部門的協(xié)作也存在不夠協(xié)調(diào)的問題，導致經(jīng)營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對策

（一）國地稅的聯(lián)合協(xié)作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯(lián)合協(xié)作，嚴格管理制度和管理程序。一是加強煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地稅稅收的繳納對比情況，按照其繳納的增值稅換算收入額，進而折算其應納的所得稅。二是對小規(guī)模煤場實行聯(lián)合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進行綜合核定。三是建立委托代征關系，由國稅在代開發(fā)票時代征城建稅、個人所得稅、教育費附加等稅費，地稅部門按照規(guī)定付給代征手續(xù)費。四

是對煤炭市場業(yè)戶實行聯(lián)合整治，形成合力，促進規(guī)范管理。

二煤炭市場管理部門與稅務部門的協(xié)作。煤炭市場管理部門負責經(jīng)營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業(yè)戶的經(jīng)營規(guī)模，加強與其協(xié)作，可以使稅務機關在稅收總量預測和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高稅收監(jiān)控質(zhì)量。加強煤炭市場的稅收控管必須研究其經(jīng)營特點和經(jīng)營規(guī)律，準確掌握其經(jīng)營機制和經(jīng)營效益，有的放矢地完善管理措施。一是通過鄉(xiāng)村財務掌握煤炭市場經(jīng)營業(yè)戶的場地租賃費和經(jīng)營承包費，測算其經(jīng)營收益，進而確定其應納稅款。二是有重點的進行外出調(diào)查，掌握煤炭市場經(jīng)營的購入、外銷的途經(jīng)和市場經(jīng)營的規(guī)律，確定合理的稅收管理措施。三是強化內(nèi)部管理，明確責任，調(diào)動管理人員的工作積極性，變定點監(jiān)控為適時監(jiān)控，確保納稅人變動及稅源變動的完整監(jiān)督。