第一篇：廣告費內(nèi)部審計要點(精辟總結(jié))

廣告費審計

一、業(yè)務(wù)方面

1、廣告目標(biāo)合理性

2、預(yù)算及編制依據(jù)、審批

3、廣告合作單位遴選：標(biāo)準(zhǔn)、詢價、比價、審批流程

4、廣告投放：流程、審批、授權(quán)、記錄、監(jiān)督、評價等環(huán)節(jié)是否有內(nèi)控并運行良好

a.電視廣告第三方監(jiān)播報告播出時間與合同核對

b.平面媒體可以會有檔期樣報

c.戶外可以每月巡查

d.一般電視廣告一般都是代理公司，可以招標(biāo)按刊例價打折

e.公交廣告可按車號拍照。

f.門頭燈箱、戶外發(fā)布的必須巡查。也要注意驗收尺寸、材質(zhì)、規(guī)格，5、效益評估：門店：提袋率、銷量

電視：銷量

1）廣告效果指數(shù)a.廣告后增加的購買人數(shù)與調(diào)查人數(shù)之比

b.銷售增長率與廣告費增加率之比

2）廣告費比率a.廣告費總額與銷售額之比

b.不同區(qū)域廣告費用率的比較

c.不同廣告形式廣告費用比

d.廣告知曉度、熟悉度、偏好度

此外，關(guān)注廣告業(yè)的行業(yè)環(huán)境，投放的媒體的報價、成交價，播放的時間/版面大小等，以及收視率等行業(yè)數(shù)據(jù)，輔以廣告效果的審計

二、財務(wù)方面

1）廣告費用的具體組成，各種廣告形式費用比例以及各項費用是否適宜。

2）廣告費實際發(fā)生總額及其與同行業(yè)企業(yè)水平的比較。3）廣告費的發(fā)生是否根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的合同發(fā)生。

4）記賬的金額是否準(zhǔn)確，與合同約定一致。

5）該廣告是否已經(jīng)發(fā)布，入帳的期間是否恰當(dāng)，尤其是對于跨期數(shù)月的廣告合同。如果沒有發(fā)布，不應(yīng)該確認(rèn)為廣告費用，應(yīng)該計在預(yù)付款項： 3）~5）具體流程

a.從營業(yè)費用－廣告費－………中抽樣（重點、大額、異常為為主）。

b.抽查會計憑證

c.根據(jù)相關(guān)的預(yù)付/付款憑證/費用憑證，追查至營銷部門

d.審計業(yè)務(wù)部門支付該筆或該項目費用依據(jù)（怎樣算出該項目非用的？依據(jù)什么合同？）結(jié)合一、2、4。e.調(diào)查相關(guān)部門選擇廣告公司或媒體過程（公司的制度/實際執(zhí)行如何？），結(jié)合一、3。f.調(diào)查該筆費用對應(yīng)的預(yù)算（誰制定、誰批準(zhǔn)），結(jié)合一、2。

g.調(diào)查針對該筆/該項目的總結(jié)或評估，有沒有相關(guān)的評估報告？結(jié)合一、5。

h.其他......6）納稅調(diào)整也是考慮之一

第二篇：08年內(nèi)部審計總結(jié)

內(nèi)部審計工作總結(jié)

2008年我局內(nèi)部審計工作在上級地稅機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下，在局黨組的直接領(lǐng)導(dǎo)下，積極貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行《鄂爾多斯市地稅局關(guān)于2008年內(nèi)部審計計劃的通知》要求，按照市局有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察工作會議精神，遵循查錯糾弊，維護(hù)法紀(jì)，促進(jìn)管理的宗旨，積極引導(dǎo)本局內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面發(fā)揮積極的作用，實現(xiàn)內(nèi)部審計為單位目標(biāo)而服務(wù)的思想理念，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，建立健全崗位責(zé)任制和內(nèi)部檢查制度，確定了?財務(wù)情況、基本建設(shè)項目情況、‘兩代’手續(xù)費、社保經(jīng)費劃撥?幾項必審，按照年初制定的工作目標(biāo)，在2008我局專門成立內(nèi)審工作組，利用兩個星期的時間對本局進(jìn)行了內(nèi)部審計工作。在內(nèi)部審計工作中，重點注意了嚴(yán)把審計程序關(guān)。在對我局財務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)部審計時，注意審計項目的立項，審前調(diào)查，制定實施方案，印發(fā)審計通知書，實施審計過程及審計報告征求意見等各環(huán)節(jié)的記錄規(guī)范。嚴(yán)把審計實施關(guān)。實施審計工作嚴(yán)格按照審計方案確定的范圍、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)進(jìn)行，審計工作符合審計法律、法規(guī)和相關(guān)的審計準(zhǔn)則。嚴(yán)把審計報告關(guān)。對檢查結(jié)束后形成的審查審計報告規(guī)范撰寫，注意與審計事項有關(guān)的事實，包括財務(wù)收支真實、合法、效益的全面事實和違反規(guī)定進(jìn)行財務(wù)收支的事實清楚，審計報告中的收支數(shù)額與審計工作底稿中的有關(guān)數(shù)字相符。嚴(yán)把審計處理關(guān)。注意重點審計揭露問題清楚，數(shù)字確鑿，定性準(zhǔn)確，適用法律、法規(guī)、規(guī)章正確、具體、有效，處理處罰意見適當(dāng)。嚴(yán)把審計評價及建議關(guān)。審計評價是內(nèi)部審計部門對被審計單位及被審計人員的審計意見，審計評價是否符合被審計單位及被審計人員的實際，關(guān)系到被審計單位及被審計人員的利益和榮譽(yù)，我們在工作中特別注意提出切實可行的審計建議，避免大而化之，方便我局采納整改。通過上述一系列做法，我局的內(nèi)部審計工作得到了有效的開展，取得了良好的監(jiān)督效果，杜塞漏洞，防患未然，對我局的財務(wù)管理工作起到了有效的監(jiān)督管理，內(nèi)部審計工作得到了我局黨組的高度評價。

在今后的內(nèi)審工作中我們將嚴(yán)格按照?依法審計、圍繞中心、突出重點、不斷創(chuàng)新?的工作方針，不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，爭取更好成績。

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計要點和方法

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計要點和方法

內(nèi)部控制審計是以內(nèi)部控制為對象，在評審被審計單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，抽查會計資料的內(nèi)容、范圍和程序，據(jù)以進(jìn)行符合性和實質(zhì)性測試的一種審計方法。它是從傳統(tǒng)的會計事項為基礎(chǔ)的詳細(xì)審計轉(zhuǎn)化和發(fā)展過來的一種新型審計方式，不僅可以減少審計風(fēng)險，而且還能提高審計質(zhì)量和審計效益。行政事業(yè)單位（包括行政單位，行政性事業(yè)單位、公益性事業(yè)單位和經(jīng)營性事業(yè)單位，社會團(tuán)體及其他附屬營業(yè)單位）內(nèi)部控制制度是否健全和有效，直接反映行政事業(yè)單位的管理水平和工作效率。其中部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理過程中不同程度地存在政府職能不夠明確、行政管理效率低下、政府權(quán)力失控、經(jīng)濟(jì)活動部門利益至上、違規(guī)違紀(jì)、貪污腐敗等情況。只有強(qiáng)化政府的服務(wù)意識，創(chuàng)新政府管理體制，建設(shè)法治政府和服務(wù)政府，健全有效的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)內(nèi)部控制程序化與常態(tài)化，才能保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗發(fā)生，切實提高公共資金使用效率和公共服務(wù)效果，真正實現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理的轉(zhuǎn)變。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計內(nèi)容

內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要包括被審計單位是否建立健全各項內(nèi)部控制制度，是否合法，有無違反國家、上級有關(guān)規(guī)定的條款，是否符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高做進(jìn)一步修改和完善。制度與制度之間的銜接是否緊密協(xié)調(diào)，執(zhí)行是否有效，結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目的。內(nèi)部控制制度是否相互制約，是否建立健全不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督機(jī)制，保證會計資料的真實、完整的相關(guān)制度是否健全等。內(nèi)部控制審計是促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)有效管理的必要手段，審計重點是對內(nèi)部控制各個控制環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，目的在于發(fā)現(xiàn)制度控制中的薄弱環(huán)節(jié)。

1、責(zé)任控制制度。責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。它由工作崗位責(zé)任制和各部門、各環(huán)節(jié)、各層次的責(zé)任制兩方面組成。這種制度主要是檢查各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確，職責(zé)分明的目的。通過將各項內(nèi)部管理制度與法律法規(guī)、政策制度等相對比，檢查和評價各項內(nèi)部管理制度與法律法規(guī)、政策制度是否相一致，能否滿足部門職責(zé)要求和管理需要，是否存在制度性缺陷與管理漏洞等問題。

2、內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護(hù)財產(chǎn)而形成的一種制度。它主要檢查會計事項的處理或不相容職務(wù)是否遵循必須經(jīng)過兩個以上人員或部門的原則，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。重點關(guān)注貨幣資金管理制度和財務(wù)報銷制度，包括貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任，貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，貨幣資金收支控制，現(xiàn)金日記賬登記與核對，銀行賬戶管理、資金管理關(guān)鍵崗位的稽核等方面有無制度規(guī)定；財務(wù)報銷管理中支出審批權(quán)限和報銷審核、不相容職務(wù)分離等方面有無控制制度等。

3、會計控制制度。會計控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會計數(shù)據(jù)的正確和可靠而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會計業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。

4、財產(chǎn)、憑單管理制度。財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度，它包括財產(chǎn)管理責(zé)任制和憑證單據(jù)管理責(zé)任制兩部分。如財產(chǎn)物資的保管、清點、驗收、領(lǐng)用、計劃、預(yù)算、合同、單據(jù)等各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)實行專人管理。重點關(guān)注資產(chǎn)的購置、驗收、分配、使用、維修、處置、盤點、財務(wù)核算等管理制度是否健全，各業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)和管理辦法或制度是否健全。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見的問題

1、內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。目前，部分行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制有效實施情況納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)考核評價體系。沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動的重要環(huán)節(jié)未開展定期或不定期檢查，也沒有對內(nèi)部控制運行情況進(jìn)行有效評價，對審計等相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)的問題不及時按要求進(jìn)行整改。

2、會計基礎(chǔ)管理存在漏洞。部分行政事業(yè)單位不相容職責(zé)未分離，相互制約關(guān)系失效，監(jiān)督機(jī)制不健全。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)不到位，支出流程和審核、審批不嚴(yán)密，資產(chǎn)管理、交接、領(lǐng)用記載不清，沒有形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。

3、管理制度不健全或執(zhí)行不力。有的行政事業(yè)單位管理制度不健全或多年未修改更新，職能部門各自為政，沒有形成完整統(tǒng)一的管理體系，已不適應(yīng)現(xiàn)代管理制度的要求。有的單位制定的制度規(guī)定形式化，相關(guān)制度寫在紙上，貼在墻上，裝在檔案里，敷衍了事以應(yīng)付上級檢查，日常工作憑經(jīng)驗，管理制度形同虛設(shè)。有的單位制定制度教條化，參照執(zhí)行上級單位制度，不考慮自身特點，操作性不強(qiáng)，有效監(jiān)督機(jī)制得不到有效實施。

4、資產(chǎn)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)。部分行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度不健全，固定資產(chǎn)清查盤點不及時，沒有建立“一物一卡”資產(chǎn)使用臺賬，對清查出賬實不符問題沒有及時進(jìn)行賬務(wù)處理或長期不入固定資產(chǎn)賬，造成資產(chǎn)使用、保管動態(tài)管理責(zé)任不清。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計方法

內(nèi)部控制審計的范圍極為廣泛，其手段也是多種多樣的，但內(nèi)部控制審計一般包括內(nèi)部控制審計的方法和測試兩方面：

1、內(nèi)部控制審計方法

內(nèi)部控制審計可以通過查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，詢問有關(guān)人員進(jìn)行實地觀察、查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘宓仁侄蝸韺崿F(xiàn)。通過了解掌握的內(nèi)部控制的實際情況可以以文字的形式描述出來，也可以通過查詢來了解單位內(nèi)部控制強(qiáng)弱及執(zhí)行情況，還可以用流程圖來描述業(yè)務(wù)程序及其控制點，顯示有關(guān)控制環(huán)節(jié)和憑證記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，便于直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制制度的實際狀況。

（1）收集、審閱現(xiàn)行的內(nèi)部管理制度。主要包括預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理等制度，分析掌握被審計單位內(nèi)部管理制度執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點監(jiān)控點，評價內(nèi)部管理制度建立健全情況，以及各項管理制度與現(xiàn)行法律法規(guī)、政策規(guī)定是否相一致，能否滿足部門職責(zé)要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。

（2）收集、審閱對所屬部門管理的內(nèi)控制度。主要包括對所屬部門管理的項目、程序、考核標(biāo)準(zhǔn)，查閱相關(guān)考核記錄及監(jiān)管措施辦法，重點關(guān)注所屬單位是否發(fā)生重大違法違規(guī)問題、重大責(zé)任事故。評價被審計單位對所屬部門管理和監(jiān)督的情況，是否真正起到監(jiān)管職責(zé)。

（3）收集、審閱重點業(yè)務(wù)流程。通過抽查重點業(yè)務(wù)事項，重點審計單位預(yù)算和其他財政財務(wù)收支情況，檢查和評價被審計單位是否嚴(yán)格遵守內(nèi)部管理制度，是否存在被審計單位向所屬部門輸送利益、營私舞弊、損失浪費、擠占挪用等問題。

2、內(nèi)部控制審計測試

內(nèi)部控制審計測試是檢查、分析執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生錯弊，并結(jié)合驗證內(nèi)部控制制度完善程度以及執(zhí)行內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)的可予信賴程度作出判斷。內(nèi)部控制制度測試分為符合性測試和實質(zhì)性測試兩種類型。符合性測試是對內(nèi)部控制制度的遵循情況進(jìn)行檢查評審的活動。其目的是測試執(zhí)行情況符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：審閱證據(jù)、跟蹤重做、以及實地觀察等；實質(zhì)性測試是對被審單位的經(jīng)濟(jì)信息，各種數(shù)據(jù)進(jìn)行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調(diào)節(jié)法、鑒定法等。這兩種測試方法的聯(lián)系主要是他們在評審內(nèi)部控制制度過程中能起到相互補(bǔ)充的作用。內(nèi)部控制制度測試步驟：

（1）檢查執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并對檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊逐一作出記錄。

（2）分析審查樣本中發(fā)現(xiàn)的錯弊的性質(zhì)和原因。

（3）根據(jù)錯弊的情況，結(jié)合驗證內(nèi)部控制制度本身完善程度的評價，對內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行其業(yè)務(wù)可予信賴程度進(jìn)行判斷。

對內(nèi)部控制的評價測試，一方面是對各項制度本身是否健全、合理進(jìn)行評價，并且指出其薄弱環(huán)節(jié)的部分。另一方面是對制度執(zhí)行情況進(jìn)行評價，即評價已有的制度在經(jīng)濟(jì)活動中的實際執(zhí)行情況和功能。最后把評價測試分析的結(jié)果，列入審計工作底稿，寫出內(nèi)部控制評審報告。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計評價

內(nèi)部控制審計目的是在了解和描述內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，就內(nèi)部控制制度本身的完善程度進(jìn)行評價，評價內(nèi)部控制是否健全完善，初步形成審計評價意見和建議?？梢圆扇《ㄐ哉f明或列舉事實的方式，也可對內(nèi)部管理的有關(guān)重要指標(biāo)等進(jìn)行評價。即：控制對象目標(biāo)是否明確，重點是否突出；控制程序是否清晰明確，是否固定化；組織機(jī)構(gòu)是否健全，是否適應(yīng)控制要求；執(zhí)行人員素質(zhì)如何，權(quán)責(zé)是否對立，分工是否明確，相互能否制約；規(guī)章制度是否健全，是否可行；信息資料等記錄、憑證等是否健全完備，填制、傳遞、核對有無嚴(yán)格規(guī)定。對內(nèi)部控制審計評價要做到：

1、實事求是，客觀公正。內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況和工作特點，準(zhǔn)確揭示單位管理中的風(fēng)險狀況，以事實為依據(jù)，如實反映內(nèi)部控制建立的合法性、合規(guī)性與執(zhí)行的有效性，確保審計評價結(jié)果有充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持，審計評價應(yīng)當(dāng)在審計審查范圍內(nèi)進(jìn)行，對未經(jīng)審計的內(nèi)容，不得進(jìn)行審計評價。

2、提出建議，注重實效。對審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)管理或內(nèi)部控制制度存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等問題，要從體制、機(jī)制和制度上進(jìn)行系統(tǒng)分析，提出完善制度、強(qiáng)化管理的具體意見和建議要符合行政事業(yè)單位具體情況，具有可操作性和實效性。

3、縝密慎重，預(yù)防風(fēng)險。審計人員要嚴(yán)格遵循審計規(guī)范，制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度審計實施方案，認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查，嚴(yán)格執(zhí)行審計工作程序，做到審計程序合規(guī)合法、內(nèi)容完整、方法得當(dāng)，對審計發(fā)現(xiàn)自身工作上出現(xiàn)的問題要及時糾正，有效防范審計風(fēng)險。

4、控制適度，避免形式。隨著人們對內(nèi)部管理重視程度的不斷提高，可以通過對內(nèi)部控制的檢查、評價，找出內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進(jìn)完善。但也應(yīng)注意內(nèi)部控制的局限性，避免為了強(qiáng)化內(nèi)部控制而增加過多控制環(huán)節(jié)加重費用開支，得不償失。同時，要注意防范行使控制職能的人員協(xié)同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會失效。

通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計，可以督促被審計單位建立健全各項內(nèi)部控制規(guī)范，進(jìn)一步明確職責(zé)權(quán)限，提高服務(wù)效能，合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗發(fā)生，切實提高公共服務(wù)的效率和效果，不斷提升單位內(nèi)部管理水平，達(dá)到單位內(nèi)部控制科學(xué)合理，內(nèi)部管理規(guī)范有效。

第四篇：《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》要點

內(nèi)部審計基本規(guī)則

? 內(nèi)審：確認(rèn)和咨詢活動，對組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性。? 內(nèi)審章程：明確內(nèi)審的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限。? 應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)控和風(fēng)險管理的決策與執(zhí)行。

? 充分運用重要性原則，合理確定重要性水平。

? 在審計工作底稿中記錄審計程序的執(zhí)行過程，獲取的審計證據(jù)。作出的審計結(jié)論 ? 關(guān)注舞弊風(fēng)險，對舞弊行為進(jìn)行檢查和報告。? 審計報告應(yīng)當(dāng)包含是否遵循內(nèi)審準(zhǔn)則的聲明。? 制定內(nèi)審工作手冊。

? 對內(nèi)審質(zhì)量實施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和內(nèi)審質(zhì)量評估制度 ? 編制中長期審計規(guī)劃、審計計劃、本機(jī)構(gòu)人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算。? 2014年1月1日起實行。

內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范

? 應(yīng)當(dāng)誠實、守信，不應(yīng)有下列行為：

（一）歪曲事實；

（二）隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題；

（三）進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷；

（四）做誤導(dǎo)性的或者含糊的陳述。

內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)廉潔、正直，不應(yīng)有下列行為：

（一）利用職權(quán)謀取私利；

（二）屈從于外部壓力，違反原則。

? 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)采取下列步驟對客觀性進(jìn)行評估：

（一）識別可能影響客觀性的因素；

（二）評估可能影響客觀性因素的嚴(yán)重程度；

（三）向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告客觀 性受損可能造成的影響。

?

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)識別下列可能影響客觀性的因素：

（一）審計本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動；

（二）與被審計單位存在直接利益關(guān)系；

（三）與被審計單位存在長期合作關(guān)系；

（四）與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系；

（五）遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力；

（六）內(nèi)部審計范圍受到限制；

（七）其他。

? 當(dāng)內(nèi)部審計人員的客觀性受到嚴(yán)重影響，且無法采取適當(dāng)措施降低影響時，停止實施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時向董事會或者最高管理層報告。

審計計劃

? 審計計劃包括審計計劃和項目審計方案。? 審計計劃應(yīng)包括：

（一）審計工作目標(biāo)；

（二）具體審計項目及實施時間；

（三）各審計項目需要的審計資源；

（四）后續(xù)審計安排。

? 編制審計計劃前，重點了解：

（一）組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動重點；

（二）對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同；

（三）相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險管理水平；

（四）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性及其近期變化；

（五）相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動； 六）其他與項目有關(guān)的重要情況。? 編制審計方案前，重點了解：

（一）業(yè)務(wù)活動概況；

（二）內(nèi)部控制、風(fēng)險管理體系的設(shè)計及運行情況；

（三）財務(wù)、會計資料；

（四）重要的合同、協(xié)議及會議記錄；

（五）上次審計結(jié)論、建議及后續(xù)審計情況；

（六）上次外部審計的審計意見；

（七）其他與項目審計方案有關(guān)的重要情況。

審計通知書

? 3日前送達(dá)被審計單位。

? 經(jīng)責(zé)審計送達(dá)被審計人員及其所在單位，并抄送有關(guān)部門。? 審計通知書內(nèi)容：需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求；審計組組長及其審計組成員名單。

審計證據(jù)

? 獲取審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮：

（一）具體審計事項的重要性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性

質(zhì)兩個方面判斷審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。

（二）可以接受的審計風(fēng)險水平。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)。可以接受的審計風(fēng)險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量越多。

（三）成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮成本與效益的對比，但對于重要審計事項，不應(yīng)當(dāng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。

（四）適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?/p>

? 審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等完整、清晰地記錄于工作底稿中。? 對被審計單位有異議的審計證據(jù)，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實。

? 內(nèi)審獲取的審計證據(jù)如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或簽章。如其拒絕簽名或簽章，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)對獲取的審計證據(jù)進(jìn)行分類、篩選和匯總，保證審計證據(jù)相關(guān)性、可靠性和充分性。

? 評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮審計證據(jù)之間的互相印證及證據(jù)來源的可靠程度。審計工作底稿

? ? ? ? 建立工作底稿的分級復(fù)核制度，明確各級復(fù)核人員的要求和責(zé)任。項目審計方案的編制及調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。

審計工作底稿可以使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)當(dāng)注明含義并保持前后一致。審計復(fù)核應(yīng)當(dāng)由比底稿編制人員職位更高或經(jīng)驗更為豐富的人員承擔(dān)，如發(fā)現(xiàn)底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見中說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或修改審計工作底稿。? 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以外的組織和個人要求查閱工作底稿，必須經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

結(jié)果溝通

? 就審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議與被審計單位進(jìn)行討論和交流。

? 內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計結(jié)果溝通制度，明確各級人員的責(zé)任，進(jìn)行積極有效的溝通。? 溝通一般采取書面或口頭方式。

? 在審計報告正式提交之前進(jìn)行審計結(jié)果的溝通。

? 將結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為工作底稿歸檔保存。? 被審計單位對審計結(jié)果有異議，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實和答復(fù)。

? 內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)的重大問題及時與組織管理層進(jìn)行溝通。

審計報告

? 如有必要,可以在審計過程中提交期中報告,以便及時采取有效的糾正措施改善業(yè)務(wù)活動內(nèi)控和風(fēng)險管理。

? 建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核人員的要求和責(zé)任。? 審計報告的附件包括對審計過程、審計中發(fā)現(xiàn)問題所作出的具體說明，及被審計單位的反饋意見的內(nèi)容。

? 被審計單位對審計報告有異議的，應(yīng)當(dāng)核實，必要時修改審計報告。經(jīng)修改后的審計報告，應(yīng)當(dāng)連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

后續(xù)審計

? 內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，可以將后續(xù)審計作為下次審計工作的一部分。

? 如被審計單位決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施并作出書面承諾時，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向最高管理層報告。

? 項目審計負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制后續(xù)審計方案，對后續(xù)審計作出安排。

審計抽樣

? 抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、充分性和經(jīng)濟(jì)性原則。? 審計抽樣包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。實際使用時可以采取統(tǒng)計抽樣、非統(tǒng)計抽樣或兩種方法結(jié)合使用。? 選取的樣本應(yīng)當(dāng)有代表性，具有與審計總體相似的特征。? 選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)活動中存在的重大差異或缺陷的風(fēng)險以及審計過程中的檢查風(fēng)險進(jìn)行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險。

? 抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征。

? 內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計重要性水平，合理確定預(yù)計總體誤差、可容忍誤差和可靠程度。? 審計人員根據(jù)審計總體、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差、抽樣風(fēng)險和可靠程度確定樣本量。? 抽樣程序：制定審計抽樣方案、選取樣本、對樣本進(jìn)行審查、評價抽樣結(jié)果（根據(jù)樣本誤差，采取適當(dāng)方法推斷審計總體誤差，如推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。）、根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體特征、形成審計結(jié)論。

分析程序

? 發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動的合理性。發(fā)現(xiàn)差異；分析潛在的差異和漏洞；發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索。? 分析內(nèi)容（當(dāng)期信息與歷史信息相比較，分析其波動情況及發(fā)展趨勢；當(dāng)期信息與預(yù)測、計劃或預(yù)算信息相比較，并作差異分析；當(dāng)期信息與內(nèi)審人員預(yù)期信息相比較，分析差異；被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較，分析差異；被審計單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較，分析差異；對財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析；對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析。）? 分析程序可以單獨或綜合運用多種具體方法。? 需要執(zhí)行分析程序的時間：審計計劃階段（了解被審計事項的基本情況，確定審計重點）； ? 審計實施階段（審查業(yè)務(wù)活動、內(nèi)控和風(fēng)險管理，獲取審計證據(jù)）；審計終結(jié)階段（驗證其他審計程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計質(zhì)量）

? 影響分析程序的因素：被審計事項的重要性；內(nèi)控、風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性；獲取信息的便捷性和可靠性；分析程序執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)；分析程序操作的規(guī)范性。? 發(fā)現(xiàn)差異時：詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)；實施必要的審計程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；如果管理層沒有做出恰當(dāng)解釋，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計范圍，執(zhí)行其他審計程序，以便得出審計結(jié)論。

對舞弊行為進(jìn)行檢查和報告

? ? ? ? 內(nèi)審人員在實施審計活動中關(guān)注可能發(fā)生的舞弊行為，并對其進(jìn)行檢查和報告。發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)管理層報告，提出進(jìn)一步檢查的建議。不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。

從以下方面對舞弊發(fā)生的可能性進(jìn)行評估：組織目標(biāo)的可行性；控制意識和態(tài)度的科學(xué)性；員工行為規(guī)范的合理性和有效性；業(yè)務(wù)活動授權(quán)審批制度的有效性；內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機(jī)制的有效性；信息系統(tǒng)運行的有效性。

? 除了考慮內(nèi)控的固有局限外還應(yīng)考慮下列可能導(dǎo)致舞弊發(fā)生的情況：管理人員品質(zhì)不佳；管理人員遭受異常壓力；業(yè)務(wù)活動中存在異常交易事項；組織內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。? 進(jìn)行舞弊檢查應(yīng)根據(jù)以下進(jìn)行：評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免向可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；設(shè)計適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；在舞弊檢查過程中，與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員法律顧問及其他專家保持必要的溝通;保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。? 出現(xiàn)下列情況時，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)及時向組織適當(dāng)管理層報告：可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要深入調(diào)查；舞弊行為已經(jīng)導(dǎo)致對外披露的財務(wù)報表嚴(yán)重失實；發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。

? 審計報告的內(nèi)容包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理

? 內(nèi)部審計工作手冊包括：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說明；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明；主要審計工作流程；內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法；內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施；其他。? 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，通過實施督導(dǎo)、分級復(fù)核、審計質(zhì)量內(nèi)部評估、接受審計質(zhì)量外部評估等，保證審計質(zhì)量。

? 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：審定項目審計方案；審定審計報告；督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改——

? 審計項目負(fù)責(zé)人：編制項目審計方案；組織審計項目實施；——

? 采取輔助管理工具：審計工作授權(quán)表；審計任務(wù)清單；審計工作底稿檢查表；審計文書跟蹤表；其他。

人際關(guān)系

? 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與對內(nèi)審工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的組織適當(dāng)管理層進(jìn)行溝通，溝通途徑包括：與組織適當(dāng)管理層就審計計劃進(jìn)行溝通，達(dá)成共識；咨詢組織適當(dāng)管理層，了解內(nèi)控環(huán)境；根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題和作出的審計結(jié)論，及時向組織適當(dāng)管理層提出審計意見和建議；出具書面審計報告之前，利用各種溝通方式征求組織適當(dāng)管理層對審計結(jié)論、意見和建議的意見。

? 加上：在了解被審計單位基本情況時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)；通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)控和風(fēng)險管理的情況。? 與組織內(nèi)其他職能部門建立良好的人際關(guān)系，確保在以下方面得到支持與配合：了解組織及相關(guān)職能部門的情況；尋求審計中發(fā)現(xiàn)問題的解決方法；落實審計結(jié)論、意見和建議；有效利用審計成果；其他。

內(nèi)部審計質(zhì)量控制

? 分為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。

? 通過督導(dǎo)、分級復(fù)核、質(zhì)量評估等方式對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行控制。? 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制包括下列措施：——制定內(nèi)審工作手冊；編制審計計劃及項目審計方案；建立審計項目督導(dǎo)和復(fù)核機(jī)制；開展審計質(zhì)量評估；對審計質(zhì)量進(jìn)行考核與評估——

? 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制：內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人對審計項目質(zhì)量負(fù)責(zé)。? 內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人在檢查已實施的審計工作是，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列內(nèi)容：審計工作是否已按照審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行；審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分；審計工作是否實現(xiàn)了審計目標(biāo)。

績效審計

? ? ? ? ? ? ? ? 績效審計：對本組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評價。經(jīng)濟(jì)性：獲得的一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或服務(wù)及其他成果所耗費的資源最少； 效率性：投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系； 效果性：經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)程度。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮實施績效審計對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的需求，合理配置審計資源。

在確定績效審計對象時，既可以針對組織的全部或部分經(jīng)營管理活動，也可以針對特定項目和業(yè)務(wù)。

績效審計可以同時對組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和評價，也可以只側(cè)重某一方面進(jìn)行審查和評價。績效審計主要審查和評價下列內(nèi)容：

1.有關(guān)經(jīng)營管理活動經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的信息是否真實、可靠；

2.相關(guān)經(jīng)營管理活動的資源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰當(dāng)性和節(jié)約性； 3.經(jīng)營活動既定目標(biāo)的適當(dāng)性、相關(guān)性、可行性和實現(xiàn)程度，以及未能實現(xiàn)的情況及其原因；

4.主要業(yè)務(wù)活動的效率；

5.計劃、決策、指揮、控制及協(xié)調(diào)等主要管理活動的效率； 6.經(jīng)營管理活動預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等的實現(xiàn)情況；

7.組織所建立的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理體系的健全性及其運行的有效性； 8.其他

績效審計的方法：應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性、審計風(fēng)險和審計成本，選擇與審計對象、審計目標(biāo)及審計評價標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的績效審計方法。除運用常規(guī)審計方法外，還運用下列方法：數(shù)量分析法（對經(jīng)營管理活動相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計算分析，并運用抽樣技術(shù)對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價的方法）；比較分析法（通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率獲取審計證據(jù)的方法）；因素分析法（查找產(chǎn)生影響的因素，并分析各個因素的影響方向和影響程度的方法）；量本利分析法（分析一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)量、成本和利潤三者之間變量關(guān)系的方法）；專題討論會（召集組織相關(guān)管理人員就特定項目或業(yè)務(wù)的具體問題進(jìn)行討論的方法）；標(biāo)桿法（與組織內(nèi)外部的最佳實務(wù)進(jìn)行比較的方法）；調(diào)查法（通過訪談、問卷對某種或某幾種現(xiàn)象、事實進(jìn)行考察，對搜集到的各種資料進(jìn)行分析處理，得出結(jié)論的方法）；成本效益（效果）分析法（分析成本和效益（效果）之間的關(guān)系，以每單位效益（效果）所消耗的成本來評價項目效益（效果）的方法；數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（以相對效率概念為基礎(chǔ)，以凸分析和線性規(guī)劃為工具，應(yīng)用數(shù)學(xué)規(guī)劃模型計算比較決策單元之間的相對效率，對評價對象做出評價的方法）；目標(biāo)成果法（根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或項目的目標(biāo)是否實現(xiàn)，將產(chǎn)出成果與事先確定的目標(biāo)和需求進(jìn)行對比，確定目標(biāo)實現(xiàn)程度的方法；）公眾評價法（通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等方式，獲取證據(jù)，評價目標(biāo)實現(xiàn)程度的方法。? ? 績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)目冃徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有可靠性、客觀性和可比性。評價標(biāo)準(zhǔn)的來源主要包括：

1.有關(guān)法律法規(guī)、方針、政策、規(guī)章制度等的規(guī)定； 2.國家部門、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標(biāo)； 3.組織制定的目標(biāo)、計劃、預(yù)算、定額等； 4.同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)和國際數(shù)據(jù)； 5.同行業(yè)的實踐標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗和做法。

? 在內(nèi)部機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)當(dāng)與組織管理層進(jìn)行溝通，在雙方認(rèn)可的基礎(chǔ)上確定。

? 審計報告應(yīng)當(dāng)反映績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇、確定及溝通過程等重要信息，包括必要的局限性分析。

? 績效評價應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計證據(jù)作出，可以分為總體評價和分項評價。當(dāng)審計風(fēng)險較大，難以做出總體評價時，可以只做分項評價。

? 績效審計報告中反映的合法、合規(guī)性問題，除進(jìn)行相應(yīng)的審計處理外，還應(yīng)當(dāng)側(cè)重從績效的角度對問題進(jìn)行定性，描述問題對績效造成的影響、后果及嚴(yán)重程度。

? 績效審計報告應(yīng)當(dāng)注重從體制、機(jī)制、制度上分析問題產(chǎn)生的根源，兼顧短期目標(biāo)和長期目標(biāo)、個體利益和組織整體利益，提出切實可行的建議。

需要訂立：

? 內(nèi)審章程：明確內(nèi)審的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限。

? 內(nèi)部審計工作手冊包括：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說明；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明；主要審計工作流程；內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法；內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施；其他。? 建立工作底稿的分級復(fù)核制度，明確各級復(fù)核人員的要求和責(zé)任。

? 內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計結(jié)果溝通制度，明確各級人員的責(zé)任，進(jìn)行積極有效的溝通。? 建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核人員的要求和責(zé)任。

? 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，通過實施督導(dǎo)、分級復(fù)核、審計質(zhì)量內(nèi)部評估、接受審計質(zhì)量外部評估等，保證審計質(zhì)量。

第五篇：內(nèi)部審計的定義和核心要點

內(nèi)部審計的定義和核心要點

答：內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。

1999年6月，內(nèi)部審計師學(xué)會董事會通過了內(nèi)部審計的如下定義：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機(jī)構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計可以幫助一個機(jī)構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

在我國內(nèi)部審計，是指由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。

內(nèi)部審計，是指由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真，實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。

內(nèi)部審計強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員與被審計部門之間的獨立性，不強(qiáng)調(diào)審計機(jī)構(gòu)和審計人員與領(lǐng)導(dǎo)人之間的獨立性。因此內(nèi)部審計本質(zhì)上是單向獨立的。

內(nèi)部審計是“外部審計”的對應(yīng)稱法，即：由部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專職機(jī)構(gòu)及人員，獨立地對本部門、本單位的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，用以健全內(nèi)部控制，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。內(nèi)部審計在中國審計組織體系中，起著以國家審計為主導(dǎo)，以內(nèi)部審計為基礎(chǔ)的重要作用，支撐著企業(yè)的審計工作。內(nèi)部審計的本質(zhì)在于，作為企業(yè)指揮者管理機(jī)能的一部分，對企業(yè)管理手段妥善與否、有無弊漏和是否經(jīng)濟(jì)有效，進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、分析和評價。內(nèi)部審計的主要缺陷和特點是，由于在本單位領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)部審計活動，其獨立性表現(xiàn)稍弱；但具有及時性、連續(xù)性、針對性、預(yù)防性等特點。

1999年6月，內(nèi)部審計師學(xué)會董事會通過了內(nèi)部審計的如下定義：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機(jī)構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計可以幫助一個機(jī)構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。”

根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。