第一篇：財(cái)務(wù)答疑：企業(yè)所得稅核定年度的損失能否在以后查帳征收年度扣除？(2013-12-16)

財(cái)務(wù)答疑：企業(yè)所得稅核定年度的損失能否在以后查帳征收年度扣除？(2013-12-16)

問(wèn)：2012年，我公司企業(yè)所得稅被認(rèn)定為核定征收方式。2013年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收。對(duì)在2012年度核定征收期間發(fā)生的資產(chǎn)損失是否可以在2013年度申報(bào)扣除？

答：一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)之所以對(duì)企業(yè)采用核定征收方式，是因?yàn)槠髽I(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬。核定其應(yīng)稅所得率的主要依據(jù)和認(rèn)定是：能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的。采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。

核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定是已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)確定的應(yīng)稅所得率。企業(yè)核定征收以后，再改為查帳征收，所有所得稅事項(xiàng)均應(yīng)重新開(kāi)始計(jì)算。因此，在核定征收企業(yè)所得稅期間發(fā)生的資產(chǎn)損失不得從以后查賬征收年度收入中扣除。

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第二篇：企業(yè)所得稅查賬征收能否改為核定征收

企業(yè)所得稅查賬征收能否改為核定征收

2014-11-17 15:47 來(lái)源：轉(zhuǎn)自互聯(lián)網(wǎng)

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請(qǐng)問(wèn)我們之前是工業(yè)企業(yè)，現(xiàn)在沒(méi)生產(chǎn)，只是靠出租廠房收取租金收入。所得稅一直是查賬征收，現(xiàn)在因?yàn)槌杀尽①M(fèi)用無(wú)法獲取得完整，能不能申請(qǐng)所得稅為核定征收？如果能批準(zhǔn)的話核定的稅率是多少？

答：您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第三條規(guī)定：“納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確?！绷砀鶕?jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%?！币虼?，貴公司屬于上述范圍的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

第三篇：存貨盤(pán)虧損失能否在企業(yè)所得稅稅前扣除

存貨盤(pán)虧損失所得稅扣除及增值稅問(wèn)題

外資制造企業(yè)，主要從事零部件的組裝，生產(chǎn)成品，因此原材料主要以個(gè)為單位，數(shù)量可計(jì)算；公司經(jīng)常每月幾乎都發(fā)生存貨盤(pán)虧，數(shù)額一年有幾百萬(wàn)元。根據(jù)25號(hào)公告的規(guī)定。

1、盤(pán)虧損失可以在所得稅前扣除嗎？如果是，是專項(xiàng)申報(bào)還是清單申報(bào)？是否要準(zhǔn)備專項(xiàng)報(bào)告？

2、如果可以所得稅前扣除，要提交哪些資料，以證明盤(pán)虧損失的合理性？

3、盤(pán)虧存貨，假如被認(rèn)定為是管理不善造成的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。第二十六條規(guī)定，存貨盤(pán)虧損失，為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；

（三）存貨盤(pán)點(diǎn)表；

（四）存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。

第四十八條規(guī)定，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說(shuō)明。

根據(jù)上述規(guī)定，“正常損耗”的認(rèn)定，稅法沒(méi)有明確的定量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)就該標(biāo)準(zhǔn)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通并取得認(rèn)可。否則不能作為正常損耗以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除。存貨盤(pán)虧損失扣除責(zé)任人賠償后應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以按上述規(guī)定稅前扣除。

2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。根據(jù)上述規(guī)定，管理不善造成的盤(pán)虧損失，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

第四篇：申請(qǐng)查帳征收企業(yè)所得稅

申

請(qǐng)

晉寧縣地方稅務(wù)局：

昆明滇西成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，登記注冊(cè)類型：自然人出資有限責(zé)任公司，注冊(cè)登記日期2003年09月18日，注冊(cè)資金631萬(wàn)元，法人代表：欒宏元，納稅人識(shí)別號(hào)：***；經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)；經(jīng)營(yíng)地址：晉寧縣昆陽(yáng)鎮(zhèn)昆陽(yáng)大街11號(hào)。我公司2013年資產(chǎn)總計(jì)為147萬(wàn)元、收入為117000元、成本費(fèi)用為113276.94元、上年征收方式為查帳征收。我公司能夠準(zhǔn)確核算收入及成本費(fèi)用，同時(shí)帳簿、憑證設(shè)置齊全保存完好。因此，請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)給予查帳征收企業(yè)所得稅。特此申請(qǐng)

昆明滇西成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司

2014-2-21

第五篇：企業(yè)所得稅查帳征收申請(qǐng)報(bào)告

企業(yè)所得稅查帳征收申請(qǐng)報(bào)告

**縣地方稅務(wù)局：

我**縣*****廠（稅務(wù)管理碼：*******，稅號(hào)：*******）于200*年*月成立，現(xiàn)時(shí)主要從事汽車修理與維護(hù)。我廠注冊(cè)資金100000，經(jīng)營(yíng)逐年全面有序開(kāi)展，至2012年全年銷售額已達(dá)到200萬(wàn)元，現(xiàn)我廠應(yīng)用會(huì)稽源財(cái)務(wù)軟件做賬，企業(yè)帳冊(cè)完全，核算方式健全，對(duì)收入與成本、費(fèi)用等支出能夠正確核算。因此向貴局申請(qǐng)企業(yè)所得稅查賬征收，請(qǐng)給予支持與批準(zhǔn)。此致！

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二O一三年*月*日