第一篇：企業(yè)所得稅征收方式有哪幾種

企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種方式?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算?！睂~冊健全，能正確核算收入、成本、費用，準(zhǔn)確計算盈虧，并按規(guī)定報送財務(wù)會計、稅務(wù)報表資料的納稅人，其企業(yè)所得稅實行查賬征收。按照企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅所得額計算。納稅人每一納稅年度的收入總額減去法定準(zhǔn)予扣除金額后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額與企業(yè)會計利潤是兩個不同的概念。應(yīng)納稅所得又稱計稅所得，是稅法上的概念，會計利潤是會計學(xué)上的概念。會計利潤與計稅所得的差異，要依照國家稅收法規(guī)進行調(diào)整，才是應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅適用比例稅率為33％。但為了照顧小型企業(yè)，對應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以上的，按18％稅率計征；3萬元至10萬元(含10萬元)的，按27％稅率計征。而且對查賬征收戶實施“按年計算、分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補”的做法，這就有效地解決了企業(yè)旺淡季節(jié)盈虧不均的矛盾。這種征收方法的特點是以企業(yè)財務(wù)會計核算數(shù)額為其他，進行稅收

調(diào)整作為計稅依據(jù)，稅負(fù)合理，體現(xiàn)著“所得多者多征，少者少征，無所得不征”的原則。

依照規(guī)定，對賬冊不健全，不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，采取核定征收方式。核定征收一般又分為定額征收和定率征收。廣東省基本是采取定帶征率的做法。它是由各地級市地稅局經(jīng)測算后統(tǒng)一確定當(dāng)?shù)馗餍袠I(yè)的基本利潤率，利潤率乘以稅率得出所得稅帶征率，經(jīng)營收入(銷售收入)乘以帶征率直接得出應(yīng)納所得稅額。不同行業(yè)之間的帶征率會有差別，同一行業(yè)在當(dāng)?shù)貓?zhí)行同一個帶征率。納稅人應(yīng)以全部經(jīng)營收入作為計稅依據(jù)，申報計算繳納企業(yè)所得稅。由于它是以經(jīng)營收入為計稅依據(jù)，不是像查賬征收戶那樣以應(yīng)稅所得額為計稅依據(jù)，因此，不論企業(yè)盈虧如何，一律按月征稅，年終也不進行匯算清繳。雖然這種方式，對保證國家稅收收入，方便征收管理起著積極的作用。但它也有缺陷，特別與查賬征收方式相比較，在具體到戶的稅收負(fù)擔(dān)上可能不均衡，只能是基本合理或接近合理。

第二篇：企業(yè)所得稅征收方式鑒定范本

企業(yè)所得稅征收方式鑒定范本

一、納稅人提報的文書資料

《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》

二、調(diào)查核實形成的文書資料

實地調(diào)查結(jié)束后，稅源管理科應(yīng)在20個工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查工作底稿》，內(nèi)容主要包括：

（一）實地調(diào)查情況

鑒定查賬征收企業(yè)，應(yīng)填寫以下五項內(nèi)容；鑒定核定征收企業(yè)，可只填寫不合格項目的詳細(xì)內(nèi)容。

1、賬簿設(shè)置情況

財務(wù)人員配備情況和總帳、明細(xì)賬、日記賬等賬簿設(shè)置情況。

2、收入總額核算情況

企業(yè)收入總額核算是否準(zhǔn)確，有無隱匿和少計收入問題；核算不準(zhǔn)確的，是否能夠查實。核算不合格的，應(yīng)詳細(xì)填寫不合格的事實。

3、成本費用核算情況

企業(yè)成本費用核算是否準(zhǔn)確，有無多轉(zhuǎn)成本或多列支費用問題；核算不準(zhǔn)確的，是否能夠查實。核算不合格的，應(yīng)詳細(xì)填寫不合格的事實。

4、帳簿、憑證保存情況

是否按規(guī)定保管帳簿、記帳憑證及有關(guān)納稅資料。

5、納稅義務(wù)履行情況

是否按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報、履行納稅義務(wù)。

（二）應(yīng)納稅額的核定（核定應(yīng)納稅額企業(yè)填寫內(nèi)容）

1、方法。

稅收管理員應(yīng)填寫核定該企業(yè)應(yīng)納稅額采用的測算方法。根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素，可按下列方式任選兩種以上方法核定其應(yīng)納稅額，但不得低于以企業(yè)賬面收入按同行業(yè)平均貢獻率測算的應(yīng)納稅額。

（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)?；蚴杖胍?guī)模水平相近的納稅人的收入額和利潤額核定；

（2）按照成本加合理費用和利潤率核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算和測算核定；

（4）保本測算法、面積測算法、設(shè)備生產(chǎn)能力測算法、單位產(chǎn)品耗能測算法、計件工資測算法等方法。

2、計算過程。

根據(jù)所采用的測算方法，填寫核實的測算依據(jù)，并計算年應(yīng)納稅額。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）、煙國稅所便函?2009?3 號文的有關(guān)規(guī)定做出調(diào)查結(jié)論，應(yīng)填寫“建議XX企業(yè)所得稅實行定額征收（或核定應(yīng)稅所得率征收、查賬征收），核定年應(yīng)納稅額為XXX元（或核定應(yīng)稅所得率為X%）”的意見，并由稅源管理科科長簽字。

三、審查核批形成的文書資料

《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》

稅源管理科核查后，在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》“稅務(wù)機關(guān)審批意見” 一欄填寫“同意實行定額征收（或核定應(yīng)稅所得率征收、查賬征收），核定的年應(yīng)納稅額為XXX元（或核定的應(yīng)稅所得率為X%）” 的審批意見，并加蓋審批機關(guān)的公章。

附：企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)查工作底稿

附：企業(yè)所得稅核定征收通知書

附：企業(yè)財務(wù)核算情況實地查驗明細(xì)表

第三篇：股權(quán)投資企業(yè)所得稅征收方式 股權(quán)投資企業(yè)如何征收所得稅

金斧子財富：004km.cn 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號，以下簡稱27號公告）主要解決了對專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡稱專業(yè)股權(quán)投資企業(yè)）是否可以核定征收企業(yè)所得稅，以及已實行定率征收的企業(yè)取得的股權(quán)（股票）轉(zhuǎn)讓收入是按全額還是差額核定的問題。下面，金斧子小編就為大家?guī)恚汗蓹?quán)投資企業(yè)所得稅征收方式，股權(quán)投資企業(yè)如何征收所得稅？

專業(yè)股權(quán)投資企業(yè)屬于不得核定征收所得稅的特定納稅人 核定征收企業(yè)所得稅，是稅法規(guī)定的一種稅款征收方式，即以核定應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額的方式征收所得稅。但并非所有企業(yè)都適用核定方式征收企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)、上市公司、銀行、保險、證券公司以及社會中介機構(gòu)等特定納稅人的企業(yè)所得稅均不適用核定方式。

對于私募股權(quán)投資機構(gòu)、創(chuàng)投公司等專業(yè)股權(quán)投資企業(yè)，可否采用核定方式征收企業(yè)所得稅，由于上述文件沒有予以明確，因此各地的稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行不一，使得同一類型的納稅人因地域不同而稅負(fù)各異。

專業(yè)股權(quán)投資企業(yè)從事的主業(yè)就是資本運作，一筆股權(quán)投資業(yè)務(wù)，動用的資金少則成百上千萬元，多則上億元，企業(yè)應(yīng)當(dāng)也必須設(shè)有專門的財務(wù)管理團隊，按規(guī)定建賬且應(yīng)當(dāng)財務(wù)核算健全。同時，股權(quán)（股票）交易的收入來源與成本支出比較單純，容易核算清楚，應(yīng)對其實行查賬征收。

27號公告明確規(guī)定，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅，就是根據(jù)該行業(yè)的經(jīng)營特點及內(nèi)在要求，將專業(yè)股權(quán)投資企業(yè)納入特定納稅人范圍，從制度上統(tǒng)一和規(guī)范了對股權(quán)投資企業(yè)的所得稅征管。

核定征收企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)隨主業(yè)核定征收企業(yè)所得稅

金斧子財富：004km.cn 企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入統(tǒng)稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。對于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，偶爾取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，如何征收企業(yè)所得稅，在稅收征管中存在兩種處理方式：一是將股權(quán)等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入與日常生產(chǎn)經(jīng)營收入合并為收入總額，按已核定的應(yīng)稅所得率計稅；一是對股權(quán)及其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等非日常經(jīng)營項目的收入，允許扣除其對應(yīng)的成本費用后，直接計入應(yīng)納稅所得額，再按適用稅率計稅，也就是單獨對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入實行查賬征收企業(yè)所得稅。

然而，根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》第七條的規(guī)定，實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目，確定適用的應(yīng)稅所得率?？梢姡瑢σ粋€納稅人同一納稅的企業(yè)所得稅，不應(yīng)同時采用兩種征收方式。

27號公告在上述規(guī)定的基礎(chǔ)上，對原已采用核定方式征收所得稅的企業(yè)，偶爾取得的股權(quán)等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，作了“應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征收企業(yè)所得稅”的規(guī)定。

執(zhí)行股權(quán)及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅征管新規(guī)時應(yīng)注意的問題

27號公告規(guī)定，對專業(yè)股權(quán)投資企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅，主要是不允許對該類企業(yè)的整體所得事先核定，對于企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)依法核定征收情形的，稅務(wù)機關(guān)仍然可以依法對某項所得實行事后核定。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的，納稅人應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。在匯算清繳時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計繳企業(yè)所得稅。實行核定征收的小型微利企業(yè)，不得享受減按20%稅率計稅或者對企業(yè)所得先減按50%計入應(yīng)納稅所得額再按20%的稅率計稅的小型微利企業(yè)優(yōu)惠待遇，只能按主營業(yè)務(wù)確定應(yīng)稅所得率，再依25%的法定稅率計繳企業(yè)所得稅。

第四篇：企業(yè)所得稅征收方式鑒定流程

企業(yè)所得稅征收方式鑒定

一、業(yè)務(wù)概述

根據(jù)納稅人的賬簿設(shè)立、會計核算、納稅資料提供以及所得稅申報等各種情況，稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人采用查帳征收或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅。

二、法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

無

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，辦理時限為當(dāng)年3月底前。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。

六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，自受理之日起在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，本涉稅事項在20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1、審核、錄入資料

（1）審核《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

（2）資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性通知納稅人補正或重新填報；

（3）審核無誤后將《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》信息錄入系統(tǒng)，制作《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》（CTAISV1.1）或《文書受理回執(zhí)單》（CTAISV2.0）。

2、轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將納稅人報送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料，進行案頭審核或?qū)嵉卣{(diào)查審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．案頭審核

通過系統(tǒng)調(diào)閱以下資料：

（1）企業(yè)上年征收方式信息（新辦企業(yè)無此信息）

（2）企業(yè)所得稅上申報表（新辦企業(yè)無此信息）

（3）納稅人查補信息（新辦企業(yè)無此信息）

（4）財務(wù)報表信息

（5）工商營業(yè)執(zhí)照信息

（6）稅務(wù)登記信息

2．實地調(diào)查

實地調(diào)查納稅人賬簿設(shè)立、會計核算、生產(chǎn)經(jīng)營等情況。

通過以上審核，確定鑒定結(jié)果，簽署征收方式鑒定意見后將《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》送達納稅人一份，將其他資料歸檔。

第五篇：所得稅征收方式鑒定

所得稅征收方式鑒定

企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

納稅人編碼： 鑒定期： 金額單位：元

申報單位

地 址

經(jīng)濟性質(zhì) 行業(yè)類別

開戶銀行 賬 號

郵政編碼 聯(lián)系電話

上年收入總額 上年成本費用額

上年注冊資本 上年原材料耗費量(額)

上年職工人數(shù) 上年燃料、動力耗費量(額)

上年固定資產(chǎn)原值 上年商品銷售量(額)

上年所得稅額 上年征收方式

行次 項 目 納稅人自報情況 主管稅務(wù)機關(guān)審核意見賬簿設(shè)置情況收入核算情況成本費用核算情況納稅申報情況履行納稅義務(wù)情況其他情況

納稅人對征收方式的意見：

經(jīng)辦人簽章：(公章)

年 月 日

主管稅務(wù)機關(guān)意見：

經(jīng)辦人簽章：(公章)

年 月 日

縣級稅務(wù)機關(guān)審核意見：

經(jīng)辦人簽章：

企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

納稅人編碼： 鑒定期： 金額單位：元

申報單位

地 址

經(jīng)濟性質(zhì) 行業(yè)類別

開戶銀行 賬 號

郵政編碼 聯(lián)系電話

上年收入總額 上年成本費用額

上年注冊資本 上年原材料耗費量(額)

上年職工人數(shù) 上年燃料、動力耗費量(額)

上年固定資產(chǎn)原值 上年商品銷售量(額)

上年所得稅額 上年征收方式

行次 項 目 納稅人自報情況 主管稅務(wù)機關(guān)審核意見賬簿設(shè)置情況收入核算情況成本費用核算情況納稅申報情況履行納稅義務(wù)情況其他情況

納稅人對征收方式的意見：

經(jīng)辦人簽章：(公章)

年 月 日

主管稅務(wù)機關(guān)意見：

經(jīng)辦人簽章：(公章)

年 月 日

縣級稅務(wù)機關(guān)審核意見：

經(jīng)辦人簽章：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

納稅人編碼： 鑒定期： 金額單位：元

申報單位

地 址

經(jīng)濟性質(zhì) 行業(yè)類別

開戶銀行 賬 號

郵政編碼 聯(lián)系電話

上年收入總額 上年成本費用額

上年注冊資本 上年原材料耗費量(額)

上年職工人數(shù) 上年燃料、動力耗費量(額)

上年固定資產(chǎn)原值 上年商品銷售量(額)

上年所得稅額 上年征收方式

行次 項 目 納稅人自報情況 主管稅務(wù)機關(guān)審核意見賬簿設(shè)置情況收入核算情況成本費用核算情況納稅申報情況履行納稅義務(wù)情況其他情況

納稅人對征收方式的意見：

經(jīng)辦人簽章：(公章)

年 月 日

主管稅務(wù)機關(guān)意見：

經(jīng)辦人簽章：(公章)

年 月 日

縣級稅務(wù)機關(guān)審核意見：

經(jīng)辦人簽章：，所得稅征收方式鑒定，自我鑒定《所得稅征收方式鑒定》。