第一篇：如何應(yīng)對(duì)海關(guān)查廠,解決關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)!

海關(guān)查廠協(xié)助解決，如何應(yīng)對(duì)海關(guān)查廠？

海關(guān)查廠的原因多種多樣，不過不同的原因會(huì)有不同科室的人員來查：

1.稽查科--例行性查廠。

2.核銷科--合同在核銷時(shí)被批查廠或是被抽中查廠。

3.調(diào)查科--案件查廠。

4.結(jié)轉(zhuǎn)科--轉(zhuǎn)廠異常查廠。

上述4種情況所要求的資料也會(huì)有著重點(diǎn)不同。

針對(duì)上述不同情況的海關(guān)查廠，我們可以為你協(xié)助解決！

海關(guān)主要核查幾個(gè)方面：

1、賬冊(cè)管理情況：包括財(cái)務(wù)帳、倉庫帳，主要就是保稅料件的情況，需要在賬冊(cè)中體現(xiàn)的；

2、庫房管理情況：即保稅料件要單獨(dú)存放管理，入庫出庫領(lǐng)料等都要有記錄；

3、生產(chǎn)情況：即生產(chǎn)過程、工藝情況、尤其是原料損耗情況，因?yàn)槭謨?cè)都是會(huì)申報(bào)單耗的，你們要講清楚損耗的環(huán)節(jié)、比例等情況。

一、公司自身經(jīng)營(yíng)中不存在主觀上的違法違規(guī)，一般不會(huì)有大的問題。

二、若有一些因各種原因?qū)е碌牟煌耆虾ｊP(guān)監(jiān)管規(guī)定的情況，需要與海關(guān)充分溝通解釋有關(guān)情況，并且自身做到充分了解有關(guān)規(guī)定和政策，做到心里有數(shù)。

三、海關(guān)下廠核查不意味著公司經(jīng)營(yíng)中必要存在問題。之間沒有必然聯(lián)系。

四、為充分保障權(quán)益，最好有熟悉相關(guān)規(guī)定和政策的人員參與其中。

詳情咨詢：1522、0099、437QQ：2231、781、333謝永紅

第二篇：海關(guān)查廠結(jié)案後檢討

海關(guān)查廠結(jié)案後檢討會(huì)議

會(huì)議時(shí)間：2007年12月12日 18:45~19:40

會(huì)議地點(diǎn)：會(huì)議室

會(huì)議主持：齊經(jīng)理

參會(huì)人員：齊經(jīng)理、何總、唐曉春、徐 戀、肖麗玲、郭文明 會(huì)議內(nèi)容:

查廠進(jìn)程

10/31 下廠

11/10 資料提供完畢

12/5拿繳款通知

[本次查廠的缺失]:

一、帳與物的差異，未能100%掌握；

二、舒老師交待事項(xiàng)與人員變動(dòng)未確實(shí)掌握，致資料提供出現(xiàn)異常；

三、每月應(yīng)REVIEW一次《生產(chǎn)合同平衡表》；

四、第二次突襲的反應(yīng)不佳；

五、與第一次查廠的結(jié)果反差，但無法確認(rèn)原因。

[本次查廠的優(yōu)點(diǎn)]

一、在海關(guān)臨場(chǎng)表現(xiàn)與應(yīng)對(duì)不錯(cuò)；

二、查廠結(jié)論比第一次查廠減少?有進(jìn)步；

三、相關(guān)人員在查廠初期即掌握情況；

四、前次查廠造成的原因有明顯改善。

與會(huì)人員討論內(nèi)容:

唐曉春:

1.查廠時(shí)人員沒有很好的協(xié)調(diào)，感覺缺乏主導(dǎo)、及協(xié)調(diào)人員的相關(guān)工作；

2.倉庫現(xiàn)存與實(shí)物的差異無法很好的掌握；

3.與其他部門信息溝通不流暢；

4.人員異動(dòng)導(dǎo)致人員資料提供出現(xiàn)一定問題，即未能顧及相關(guān)的問題。

徐戀

1.2.麗玲

1.合同平衡表的討論(每月一次)資料的統(tǒng)一與在實(shí)際對(duì)帳中的差異 理論相關(guān)知識(shí)與實(shí)際之前不協(xié)調(diào)

何總總結(jié)

1.2.3.4.5.6.工作交接問題 合同帳與實(shí)際的差異與搭配 以後的工作安排日程,以及與相關(guān)部門地協(xié)調(diào)的解決 資料的整理：財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部將所有的電腦進(jìn)行檢查，凡與我司無關(guān)的予以清除； 資料的保密方式平衡表的檢核：應(yīng)定期的檢討、分析構(gòu)成的原因，並給予對(duì)策、實(shí)施、跟進(jìn)，必要時(shí)定期對(duì)關(guān)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的教育訓(xùn)練(如：產(chǎn)品知識(shí))；

7.核決：

委外加工程序的辦理：進(jìn)行發(fā)外印刷品的備案工作。審核： 記錄人:郭文明 2007/12/12

第三篇：海關(guān)最新政策及關(guān)務(wù)操作技巧

海關(guān)最新政策及關(guān)務(wù)操作技巧

課程介紹: 海關(guān)在加強(qiáng)大監(jiān)管體系深化改革的基礎(chǔ)上，改變傳統(tǒng)征管模式，發(fā)揮綜合治稅效能，推進(jìn)“三查合一”，海關(guān)將加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn)車間、倉庫管理、采購(gòu)、銷售以及關(guān)務(wù)等部門的稽查、核查力度。

國(guó)家促進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)，企業(yè)的出路與應(yīng)對(duì)策略？海關(guān)將出臺(tái)哪些對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大影響的政策以及如何運(yùn)用好這些政策？海關(guān)將對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理、賬簿設(shè)置、自查自報(bào)、貿(mào)易調(diào)查提出哪些更具體的要求？企業(yè)如何全面審視自身的合規(guī)性？如何確定存在的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)？如何以最有效的方法來關(guān)注和解決自身的各種問題？

課程大綱

主題一：海關(guān)新政策&加工貿(mào)易監(jiān)管新模式解析

1、海關(guān)最新政策解析

2、全國(guó)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)會(huì)議與海關(guān)工作部署解讀

3、海關(guān)大監(jiān)管體系建設(shè)的主要內(nèi)容及影響

4、海關(guān)通關(guān)服務(wù)結(jié)合，打造企業(yè)精準(zhǔn)物流鏈的未來舉措

5、保稅區(qū)內(nèi)加貿(mào)企業(yè)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)政策調(diào)整；

6、外發(fā)加工、異地加工與深加工結(jié)轉(zhuǎn)如何整合

7、改革現(xiàn)有的跨關(guān)區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法；

8、解決加工貿(mào)易保稅料件的調(diào)撥問題，9、減免稅 加工設(shè)備的異地使用改革；

10、企業(yè)單證審核將作重大的改革

11、將制訂新的《保稅貨物流轉(zhuǎn)管理辦法》的主要內(nèi)容

12、綜合治稅及海關(guān)大監(jiān)管體系建設(shè)

13、國(guó)際貿(mào)易摩擦與反傾銷的海關(guān)政策

14、減免稅設(shè)備與裝備進(jìn)出口的稅務(wù)與海關(guān)新政策

15、分類通關(guān)改革及對(duì)企業(yè)的生死考量

16、打擊貨物侵權(quán)與保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)

主題二：加工貿(mào)易關(guān)務(wù)操作技巧及要點(diǎn)解析

1、加工貿(mào)易手冊(cè)備案流程解析及難點(diǎn)分析

2、加工貿(mào)易手冊(cè)日常管理要點(diǎn)

3、無紙化通關(guān)報(bào)關(guān)單、稅單無紙化，電子委托書操作；

4、加工貿(mào)易手冊(cè)核銷流程及相關(guān)問題處理技巧

5、電子帳冊(cè)、電子化手冊(cè)的使用及核銷方法

5、加工貿(mào)易手冊(cè)嚴(yán)重倒掛的問題分析及處理方法

6、加工貿(mào)易日常管理難點(diǎn)分析

7、加工貿(mào)易使用國(guó)內(nèi)材料應(yīng)注意的有關(guān)問題

8、減免稅設(shè)備各種疑難問題的處理技巧？（系列案例）

9、加貿(mào)企業(yè)外匯核銷時(shí)各種疑難問題處理方法

10、深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的雙方協(xié)調(diào)及關(guān)鍵控制點(diǎn)

11、常因?yàn)閮r(jià)格、歸類或化驗(yàn)的問題影響通關(guān)怎么辦？

12、面對(duì)海關(guān)價(jià)格質(zhì)疑企業(yè)如果提供相關(guān)證明材料？

13、商品歸類的幾大原則及比較有利的方法？

14、如何減少海關(guān)抽查次數(shù)？哪些情況易引起海關(guān)查驗(yàn)

15、如何避免單貨不符的海關(guān)處罰？

16、加貿(mào)企業(yè)單、損耗疑難問題處理及爭(zhēng)取技巧？

17、加貿(mào)企業(yè)如何堆放料件和設(shè)置倉庫、賬冊(cè)才有助于避免被海 關(guān)處罰？

18、如何避免合同逾期處罰？遺失單證怎么辦？

19、加貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)單審單重點(diǎn)有哪些？ 20、如何避免報(bào)關(guān)單改單、刪單的處罰

21、如何避免發(fā)外、異地加工的海關(guān)處罰？

22、如何有效避免保稅、非保稅料件串料的海關(guān)處罰？

23、深加工結(jié)轉(zhuǎn)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

24、怎樣才能徹底免掉煩人的臺(tái)賬或手冊(cè)？

25、如何選擇優(yōu)質(zhì)貨代和報(bào)關(guān)公司確保順利通關(guān)？

26、企業(yè)面對(duì)反傾銷指控如何借助海關(guān)的幫助？

主題三：加工貿(mào)易保稅業(yè)務(wù)管理技巧及稅收籌劃

1、如何把握海關(guān)關(guān)稅政策及進(jìn)行合理避稅籌劃

2、選擇進(jìn)料、來料或一般貿(mào)易的稅務(wù)成本分析

3、如何避免報(bào)關(guān)單改單、刪單的處罰

4、加工貿(mào)易單耗10大確定方法及爭(zhēng)取技巧

5、海關(guān)最新試點(diǎn)的企業(yè)串料管理辦法及避稅

6、怎樣利用暫時(shí)進(jìn)出口和無代價(jià)抵償使貨物免稅

7、怎樣使退運(yùn)、維修、補(bǔ)償或更換的貨物免稅

8、舊設(shè)備出口退（免）稅如何操作

9、如何才能使國(guó)產(chǎn)設(shè)備不離境而轉(zhuǎn)化為減免稅設(shè)備

10、租賃、運(yùn)往境外加工修理的價(jià)格申報(bào)如何節(jié)稅

11、試機(jī)料、節(jié)余料、耗材、燃油、受災(zāi)保稅貨物怎樣才能免稅

12、料、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品如何處理才能免稅

13、在哪些區(qū)域可開展免稅的境內(nèi)外維修、檢測(cè)業(yè)務(wù)

14、研發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)口料件、檢測(cè)、維修業(yè)務(wù)怎樣才能免稅

15、如果避免進(jìn)出口貨樣、廣告品的稅收損失

16、減免稅貨物如何解除監(jiān)管或轉(zhuǎn)讓才可能少交稅

17、加貿(mào)企業(yè)如何簡(jiǎn)化內(nèi)銷手續(xù)及節(jié)稅技巧

18、如何利用各種自由貿(mào)易貿(mào)易協(xié)定相關(guān)優(yōu)惠避稅

19、一般貿(mào)易貨物海關(guān)審價(jià)及監(jiān)管的重點(diǎn)有那些 20、如何應(yīng)對(duì)海關(guān)的估價(jià)質(zhì)疑及準(zhǔn)備材料（案例）

21、海關(guān)審價(jià)與稅務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)比分析

22、出口退稅的業(yè)務(wù)操作技巧？如何加快出口退稅

23、自營(yíng)出口和代理出口的稅務(wù)成本分析

主題四：海關(guān)特殊監(jiān)管最新政策及企業(yè)運(yùn)用技巧

1、如何利用保稅物流重構(gòu)經(jīng)營(yíng)模式和供應(yīng)鏈

2、目前海關(guān)有哪些降低企業(yè)物流成本的措施

3、各不同特殊監(jiān)管區(qū)域的不同側(cè)重點(diǎn)

4、如何通過保稅區(qū)降低降低稅務(wù)及物流成本

5、如何通過保稅物流園區(qū)避減增值稅

6、如何解決國(guó)內(nèi)產(chǎn)品變進(jìn)口免稅的海關(guān)難題

7、“屬地申報(bào)、口岸驗(yàn)放”的操作使用

8、如何通過離岸公司進(jìn)行避稅及外匯安排

主題五：海關(guān)稽查應(yīng)對(duì)技巧及關(guān)務(wù)內(nèi)控控制

1、海關(guān)“三查合一”對(duì)企業(yè)的影響分析

2、海關(guān)綜合治稅與企業(yè)對(duì)應(yīng)策略

3、海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)稽查的重點(diǎn)及應(yīng)對(duì)策略

4、加工貿(mào)易企業(yè)自查自報(bào)重難點(diǎn)分析

5、如何通過自查補(bǔ)稅解決歷史遺留問題

6、海關(guān)對(duì)涉嫌價(jià)格瞞騙的稽查方法

7、海關(guān)稽查重點(diǎn)及企業(yè)各部門應(yīng)對(duì)措施

8、避免或減輕海關(guān)處罰的各種應(yīng)對(duì)措施

9、企業(yè)對(duì)不當(dāng)處罰之抗辯方法及程序

10、海關(guān)有權(quán)隨時(shí)對(duì)本企業(yè)實(shí)施稽查嗎？

11、如何處理好與海關(guān)官員的各種關(guān)系

12、海關(guān)稽查典型案例分析及對(duì)企業(yè)的警示

13、如何建立健全的報(bào)關(guān)內(nèi)控制度及內(nèi)部稽核（案例）

14、如何督導(dǎo)報(bào)關(guān)員的工作及報(bào)關(guān)員的控管

15、如何建立關(guān)務(wù)內(nèi)部控制制度

主題六：會(huì)計(jì)、倉庫的帳務(wù)與海關(guān)帳務(wù)的“三帳”整合方法

1、海關(guān)對(duì)企業(yè)帳冊(cè)、單證的規(guī)范要求

2、受海關(guān)監(jiān)管的企業(yè)憑證、帳冊(cè)與報(bào)表

3、做好海關(guān)倉庫帳的前提條件是什么？

4、企業(yè)各部門如何協(xié)作做好海關(guān)帳 ？

5、深刻剖析三帳不平衡的原因

6、如何處理三帳不平衡的關(guān)系？

7、海關(guān)申報(bào)與會(huì)計(jì)記錄如何保持一致？

8、如何建立庫存平衡表和海關(guān)平衡表（圖表）

9、海關(guān)帳常見問題及難點(diǎn)解析

10、案例分析與講解

11、問題交流

【講師介紹】

MR ZHOU（周世杰）

海關(guān)事務(wù)管理專家，美國(guó)加州大學(xué)伯克利分校MBA，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。曾在省外經(jīng)貿(mào)廳外資處、青島、天津、廣州海關(guān)等直屬海關(guān)擔(dān)任相關(guān)職務(wù)。

同時(shí)兼任廣東省外商投資企業(yè)協(xié)會(huì)顧問，深圳市加工貿(mào)易企業(yè)協(xié)會(huì)顧問?，F(xiàn)為某國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所商務(wù)咨詢及關(guān)務(wù)高級(jí)顧問，高級(jí)經(jīng)理。

周先生長(zhǎng)期以來在外經(jīng)貿(mào)及海關(guān)部門工作，對(duì)企業(yè)進(jìn)出口及海關(guān)事務(wù)管理方面存在的問題有深刻的了解，參與編寫了《海關(guān)稽查》、《加工貿(mào)易實(shí)務(wù)》》、《海關(guān)征稅》、《進(jìn)出口報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)》、《中國(guó)海關(guān)事務(wù)通叢書》等多本專著，應(yīng)邀對(duì)眾多大型外資、外貿(mào)及民營(yíng)進(jìn)出口企業(yè)進(jìn)行過海關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，深受企業(yè)和學(xué)員的好評(píng)，20年的經(jīng)貿(mào)及海關(guān)從業(yè)經(jīng)歷，使他積累了十分豐富的關(guān)務(wù)操作，加工貿(mào)易管理經(jīng)驗(yàn)，并深刻了解海關(guān)內(nèi)部運(yùn)作及有關(guān)規(guī)則，特別在處理疑難加工貿(mào)易關(guān)務(wù)及相關(guān)財(cái)稅問題有獨(dú)到的見解和技巧，是業(yè)界少有的能把進(jìn)出口外貿(mào)、通關(guān)、加工貿(mào)易管理、物流、海關(guān)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、外匯、銀行業(yè)務(wù)充分糅合的綜合型講師，周先生運(yùn)用的主要授課方法是問題式啟發(fā)及案例解答授課法，采用MBA管理案例教學(xué)的模式, 引用100% 行業(yè)案例，在國(guó)家政策范圍內(nèi)提出切實(shí)可行的解決辦法，十分貼近企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)際，授課理念秉承合法、嚴(yán)謹(jǐn)、系統(tǒng)、適用的風(fēng)格，強(qiáng)調(diào)學(xué)以致用，能夠結(jié)合企業(yè)管理現(xiàn)狀，解決企業(yè)在實(shí)際工作中遇到的問題，深受企業(yè)和學(xué)員的好評(píng)。

曾先后在北京、上海、廣州、深圳、大連、成都、重慶、武漢、杭州、寧波、青島、蘇州、南京、廈門東莞、珠海等30多個(gè)主要外貿(mào)城市舉行過個(gè)人公開課。

曾經(jīng)培訓(xùn)及輔導(dǎo)過的主要客戶：

廣州光寶，廣州建興光電、廣東核電集團(tuán)、中興通訊、廣州本田汽車，兄弟工業(yè)，美贊臣(廣州)，廣州百事飲料，吉田拉鏈（深圳），建滔化工集團(tuán)，費(fèi)希爾久安輸配設(shè)備（廣州、成都），東京兵兼（珠海），村田電子（上海）貿(mào)易有限公司，信利電子集團(tuán)，瑞典貿(mào)易委員會(huì)（廣州），浙江敏寶集團(tuán)，特變電工集團(tuán)，LG，TCL，長(zhǎng)虹電子，金發(fā)科技，上海BP，德爾福（上海，北京），西門子（廣州、濟(jì)南、武漢、青島等），偉創(chuàng)力（上海、珠海、深圳），青島海爾，摩托羅拉，松下中國(guó)，泰科電子，通用電氣、寧波中華紙業(yè)、東方通信、上海美華系統(tǒng)、深圳關(guān)貿(mào)通、北京納稅人俱樂部等6000多家大中型企業(yè) 勤勞的蜜蜂有糖吃

第四篇：海關(guān)查廠的原因分析及因應(yīng)對(duì)策

海關(guān)查廠的原因分析

一般而言, 外商在大陸投資,不管是三資企業(yè)也好,來料加工廠也罷,最怕面臨海關(guān)查廠.不論企業(yè)經(jīng)營(yíng)的體制再健全,內(nèi)部控制再完善,總有些達(dá)不到的目標(biāo),尤其在相關(guān)配套法令的框架下動(dòng)作,無法完全符合其高標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范,此種情況下,除非海關(guān)不查廠,若要嚴(yán)格按其規(guī)定去查核,肯定會(huì)產(chǎn)生一連串的問題,輕者視為違規(guī)而罰款了事；重者違法并涉及刑事責(zé)任,除了判刑外,還有罰金的產(chǎn)生.壹﹑海關(guān)查廠的主要原因

從1999年起,在珠江三角洲一帶的企業(yè),面臨海關(guān)查廠的動(dòng)作就趨于頻繁,然而分析探討其原因不外乎以下幾個(gè)因素： 一﹑海關(guān)例行性的訪查.海關(guān)會(huì)對(duì)三資企業(yè)或三來一補(bǔ)企業(yè)在進(jìn)出口業(yè)務(wù)方面,以計(jì)算機(jī)抽樣的方式隨機(jī)進(jìn)行查廠,尤其是企業(yè)成立已有數(shù)年的時(shí)間,被抽中的機(jī)率會(huì)較高.這種例行性的查廠通常嚴(yán)重性不大,主要是屬于例行性﹑無特定目標(biāo),以走馬觀花似的看看工廠動(dòng)作是否正常,雖說是走馬觀花,但仍應(yīng)該配合提供相關(guān)的數(shù)據(jù)來解釋生產(chǎn)﹑庫存的情況.二﹑因原材料進(jìn)出的生產(chǎn)合同異常所造成的查廠.分析其原因有以下幾種：

1.經(jīng)常無法依合同手冊(cè)的期限核銷,且經(jīng)常性的延期； 2.結(jié)余數(shù)量過大,隨即又申請(qǐng)新合同； 3.經(jīng)常性的以同一種原料結(jié)轉(zhuǎn)； 4.結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量過大；

5.核銷數(shù)量大于原料進(jìn)口數(shù)量； 6.原料設(shè)定單耗比例不正常；

以實(shí)務(wù)上來看,因?yàn)樯a(chǎn)合同的原物料進(jìn)出,必須達(dá)成平衡后才能核銷.若合同的操作上有些異常情形,包括：原料只進(jìn)不出,而又再申請(qǐng)新的合同進(jìn)料；或者進(jìn)口額度與出口額度有超出的情況；或者超過規(guī)定的期限而未核銷；或者原物料的進(jìn)出產(chǎn)生不平衡或負(fù)數(shù)的情況等,這都是屬于核銷情況發(fā)生異常的結(jié)果,因此也會(huì)導(dǎo)致海關(guān)的查廠.在這種情況下,會(huì)針對(duì)特定的合同資料比對(duì)查核,以了解是否有違法的事實(shí)發(fā)生.三﹑向海關(guān)舉報(bào)違法操作﹑擅自盜賣保稅貨物所造成的查廠.就海關(guān)立場(chǎng)來講,有人檢舉或者舉報(bào),通常要有證據(jù)才能受理或立案.因此,舉報(bào)的人不管是外界人士或企業(yè)內(nèi)部的員工,一般來說都會(huì)掌握相當(dāng)程度的證據(jù)之后,海關(guān)才會(huì)進(jìn)行查廠.此時(shí)因已產(chǎn)生違法的嫌疑,故查核時(shí)不會(huì)事先通知,并且會(huì)翻箱倒柜的清查,以圖找出確實(shí)違法的證據(jù).一般情況下,不查出違法事實(shí),不會(huì)罷手.四﹑進(jìn)出口貨柜因申報(bào)不實(shí)所造成的查廠.企業(yè)在申報(bào)進(jìn)出口貨物時(shí),海關(guān)會(huì)針對(duì)申報(bào)的文件﹑單據(jù)核對(duì)實(shí)體的貨物,若有發(fā)現(xiàn)差異或不相符的情況時(shí),會(huì)了解是否出于故意或無心,因此會(huì)導(dǎo)致海關(guān)查廠.五﹑敏感性商品之監(jiān)管.針對(duì)列入敏感性的商品來說,不外乎是因?yàn)閮?nèi)外銷價(jià)格的差異極大有走私的誘因﹑大陸境內(nèi)產(chǎn)量不足或過剩等因素.至于海關(guān)對(duì)于這些商品在進(jìn)出口方面的作業(yè)而言,會(huì)以行政的措施進(jìn)行管制以達(dá)到總體經(jīng)濟(jì)平衡的一種手段.尤其是內(nèi)外銷價(jià)格差異大的貨物,海關(guān)的管制會(huì)較為嚴(yán)格,以防止走私行為的發(fā)生,擾亂了市場(chǎng)的價(jià)格.因此,對(duì)于敏感性商品的監(jiān)管,會(huì)比其它一般性的貨物來得重要,當(dāng)然查廠的機(jī)會(huì)也就顯得更高.六﹑上下游間的轉(zhuǎn)廠交易異常而循線追查.這種原因是屬于上游供貨商或下游客戶之間,因轉(zhuǎn)廠問題而造成查廠.在此種情況下,只要交易雙方的其中一方出現(xiàn)違法﹑違規(guī)的問題時(shí),通常會(huì)循線追到上游或下游的工廠,以核對(duì)雙方的資料是否確實(shí),并會(huì)針對(duì)特定的資料詳細(xì)查核及核對(duì),以澄清交易雙方的事實(shí),這也是造成查廠的主因之一.貳﹑臺(tái)商面臨海關(guān)查廠因素分析

臺(tái)商目前在大陸經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的違法行為,導(dǎo)致海關(guān)查廠,因而造成違法﹑違規(guī)而觸犯刑事責(zé)任的一些因素,分析如下：

一﹑廢料回收的問題.所謂『廢料』是針對(duì)登記手冊(cè)里的保稅原物料,其單耗及損耗量所計(jì)算出來廢料的數(shù)量,至于生產(chǎn)的廢料應(yīng)如何處理？按規(guī)定應(yīng)由海關(guān)指定的回收單位將廢料回收后才能核銷.因廢料回收的價(jià)差是一塊非常有利的大餅,牽涉到利益的分配問題,所以相當(dāng)多的單位(如：鎮(zhèn)政府﹑管理區(qū)﹑村委等)會(huì)因?yàn)閺U料的回收而爭(zhēng)得頭破血流,但也因此造成合同核銷時(shí)的困擾.若廢料不妥善處理,隨意出售的情況下,會(huì)被認(rèn)定為『假?gòu)U料之名而行內(nèi)銷之事實(shí)』,這是屬于違法內(nèi)銷的走私行為.二﹑無法轉(zhuǎn)廠的問題.買賣雙方在當(dāng)初交易已談好了付款條件,可以轉(zhuǎn)廠才送貨或者出貨,但后來由于種種因素造成無法轉(zhuǎn)廠.因?yàn)橛辛怂拓浀氖聦?shí)但無法辦理轉(zhuǎn)廠手續(xù)的情況下,就造成違法內(nèi)銷的狀況,雖說這是屬于走私行為的一種原因,但就程度上而言,并非故意或蓄意走私,因此其嚴(yán)重性并不算太大.三﹑會(huì)計(jì)做錯(cuò)帳的問題.企業(yè)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)人員對(duì)于現(xiàn)金的收入﹑銀行存款的增加等會(huì)計(jì)科目,在不了解真實(shí)交易的情況下,所造成的錯(cuò)誤入帳憑證,導(dǎo)致在登帳記載時(shí)以走私的銷售行為來記錄,既然會(huì)計(jì)作業(yè)上已登錄了這些不明不白的收入資料,那么海關(guān)人員在查廠時(shí),也會(huì)針對(duì)這些記載來質(zhì)疑企業(yè),除非企業(yè)能夠提出合理的解釋,否則將會(huì)認(rèn)定為走私內(nèi)銷行為而牽涉到刑事責(zé)任.四﹑盜賣合同的情形.是指生產(chǎn)合同內(nèi)的進(jìn)﹑出口額度,以相當(dāng)?shù)拇鷥r(jià)賣給其它企業(yè).所謂『賣給其它企業(yè)』意味這些原物料或制成品,是以企業(yè)自己的生產(chǎn)合同報(bào)關(guān)進(jìn)口或出口,但是原物料根本沒進(jìn)到自己工廠,而制成品也非自己的工廠出貨,只是在單據(jù)方面做進(jìn)口﹑出口而已,當(dāng)然實(shí)際的貨物是假籍企業(yè)的名義進(jìn)行流轉(zhuǎn),而這是很明顯盜賣合同的走私行為.尤其在企業(yè)主管對(duì)于報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)不太熟悉的情況下,任由報(bào)關(guān)員操縱這些違法的行為.除了不知情的情況下會(huì)產(chǎn)生上述這些原因,當(dāng)然也有明知故犯的例子.在企業(yè)的負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)主管認(rèn)為有利可圖的情況下,將原物料私自轉(zhuǎn)賣,這種情況屬于故意犯罪,當(dāng)然也是一種走私行為.因?yàn)樽咚叫袨榈恼J(rèn)定主要牽涉到將保稅原物料違法內(nèi)銷的事實(shí),如果真有內(nèi)銷訂單要做內(nèi)銷,以三來一補(bǔ)企業(yè)而言,要冒的風(fēng)險(xiǎn)性相對(duì)而言較三資企業(yè)來得高,當(dāng)然若要以合法的方式來做內(nèi)銷,也是有管道的,只不過就成本的角度來考慮是負(fù)擔(dān)比較重的,相對(duì)而言利潤(rùn)也不見得是那么優(yōu)厚.但為了企業(yè)長(zhǎng)久永續(xù)的經(jīng)營(yíng),必須認(rèn)真的考慮違法產(chǎn)生的刑事責(zé)任與利潤(rùn)的高低,究竟孰輕孰重的結(jié)果.參﹑海關(guān)查廠實(shí)務(wù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》第十條的規(guī)定,海關(guān)在進(jìn)行稽查作業(yè)時(shí),應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稽查的前3日,必須以書面通知被稽查企業(yè)或單位.在特殊情況下,經(jīng)主管海關(guān)的關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),海關(guān)人員才可以不事先通知的情形下,而進(jìn)行稽查動(dòng)作.目前就東莞﹑太平﹑深圳﹑黃埔各海關(guān)而言,在實(shí)務(wù)上的查廠原因有以下幾種： 一﹑核銷科因企業(yè)的生產(chǎn)合同在核銷時(shí)有異常而查廠.二﹑備案科因企業(yè)生產(chǎn)合同備案時(shí)有異常而查廠.三﹑結(jié)轉(zhuǎn)科因企業(yè)生產(chǎn)合同結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)有異常而查廠.四﹑調(diào)查科因企業(yè)有人舉報(bào)或因企業(yè)進(jìn)出口貨柜有異常而查廠.五﹑稽查科因有人舉報(bào)或例行性的查廠.注：有些海關(guān)因業(yè)務(wù)關(guān)系將相關(guān)的科室合并成綜合業(yè)務(wù)科.經(jīng)核銷科﹑備案科及結(jié)轉(zhuǎn)科查核后,認(rèn)定企業(yè)或單位有違規(guī)的嫌疑或事實(shí),可依法轉(zhuǎn)送調(diào)查科或稽查科立案﹑調(diào)查.于調(diào)查科或稽查科調(diào)查后,發(fā)現(xiàn)企業(yè)確有走私行為時(shí),經(jīng)主管海關(guān)的關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),轉(zhuǎn)送走私犯罪偵查局(2003年1月1日已改名為緝私局)立案處理.反之,假如企業(yè)并無走私行為,僅屬于一般違規(guī)行為的話,也應(yīng)該于海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)后,作出處罰通知加以補(bǔ)稅或罰款.若案件轉(zhuǎn)送走私犯罪偵查局(緝私局)時(shí),會(huì)依案件種類﹑大小的不同,經(jīng)局長(zhǎng)批示后轉(zhuǎn)交稽查科處理.而稽查科會(huì)調(diào)查取證企業(yè)的走私犯罪行為,由承辦科長(zhǎng)依企業(yè)實(shí)際的情況,要求企業(yè)的法定代理人或行為人(即走私犯罪嫌疑人)協(xié)助調(diào)查,并開立傳喚通知書詢問走私犯罪嫌疑人.在收集證據(jù)的過程中,如果認(rèn)為有走私犯罪的事實(shí)且認(rèn)定走私犯罪嫌疑人有脫逃的可能時(shí),即可對(duì)當(dāng)事人做出刑事拘留并開立刑拘家屬通知單或扣留其護(hù)照﹑臺(tái)胞證或旅行證件.當(dāng)偵察完畢時(shí),再將其結(jié)果轉(zhuǎn)送法制科作為判斷報(bào)告,并會(huì)政治科會(huì)辦后做出處罰條件,經(jīng)關(guān)長(zhǎng)﹑局長(zhǎng)復(fù)審后,轉(zhuǎn)交回海關(guān)調(diào)查科作出處罰結(jié)果.若案件情節(jié)較為重大,觸犯刑法的規(guī)定,則會(huì)將案件轉(zhuǎn)送檢察院,并由檢察院正式下達(dá)逮捕令,對(duì)走私犯罪嫌疑人進(jìn)行逮捕,隨后對(duì)企業(yè)的法定代理人﹑行為人進(jìn)行起訴,最終由人民法院對(duì)所收集的罪證做出判決；若檢察院認(rèn)為證據(jù)不夠充分,此時(shí)檢察院會(huì)行使批駁權(quán),退回走私犯罪偵查局(緝私局)繼續(xù)取證﹑補(bǔ)充偵查.走私犯罪偵查局(緝私局)可以依法在執(zhí)行調(diào)查的過程中,對(duì)于有關(guān)的犯罪場(chǎng)所﹑物品及人身利用各種手段進(jìn)行檢查,如果走私犯罪嫌疑人拒絕檢查,偵查人員可以強(qiáng)制檢查.走私犯罪偵查機(jī)關(guān)可以依照規(guī)定查詢或凍結(jié)走私犯罪嫌疑人﹑涉案單位在金融機(jī)構(gòu)與犯罪有關(guān)的存款﹑匯款.凍結(jié)期限為六個(gè)月,有特殊理由需要繼續(xù)凍結(jié)的,可以申請(qǐng)延長(zhǎng),但每次期限最長(zhǎng)不超過六個(gè)月.至于詳細(xì)的內(nèi)容,可參照書中的章節(jié)中,關(guān)于走私犯罪偵察機(jī)關(guān)執(zhí)行走私案件的流程之說明.如何因應(yīng)海關(guān)查廠

對(duì)在大陸經(jīng)營(yíng)的外商而言,最怕遇到海關(guān)查廠,除了不知道應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)之外,最重要的是企業(yè)運(yùn)作或多或少都會(huì)存在著違法﹑違規(guī)的行為,有些情況下,甚至誤觸法網(wǎng)而不自知.本章節(jié)即針對(duì)海關(guān)來查廠時(shí)應(yīng)提供何種數(shù)據(jù)？該如何應(yīng)對(duì)？企業(yè)先做一自我診斷之后,才能在面臨海關(guān)查廠時(shí),輕松應(yīng)對(duì).壹﹑建立報(bào)關(guān)流程內(nèi)部稽核要點(diǎn)

中國(guó)大陸對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作之加工貿(mào)易的生產(chǎn)合同,不論是來料加工合同也好,進(jìn)料加工合同,都是屬于海關(guān)保稅監(jiān)管,因此企業(yè)有義務(wù)針對(duì)原材料的進(jìn)出做好管理,否則會(huì)產(chǎn)生賬本與實(shí)物對(duì)不上的情形,因而被認(rèn)定有走私的嫌疑.尤其是海關(guān)的報(bào)關(guān)流程對(duì)于企業(yè)的運(yùn)作來說,與庫存材料之間的關(guān)系是緊密結(jié)合的,因此有必要先建立報(bào)關(guān)的基本流程后,再稽核是否有按照其規(guī)定執(zhí)行,并對(duì)于關(guān)鍵的步驟加以掌控,以避免出軌.主要內(nèi)容如下：

一﹑檢查相關(guān)的單證是否齊全﹑海關(guān)是否已備案.企業(yè)在設(shè)立的過程中,需要辦理許多檔,例如：批準(zhǔn)證書﹑營(yíng)業(yè)執(zhí)照﹑組織機(jī)構(gòu)代碼證﹑外匯登記證﹑國(guó)稅登記證﹑地稅登記證﹑財(cái)政登記證﹑自理報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證等等.具備上述這些證件之后,還必須到主管海關(guān)或異地海關(guān)備案之后,才算整個(gè)設(shè)立過程完畢.若其中有某些事項(xiàng)辦理了變更,也必須將相關(guān)的證件一并變更過來,才算是完成了變更的手續(xù).二﹑稽核生產(chǎn)合同之運(yùn)作情況.生產(chǎn)合同的操作,是整個(gè)報(bào)關(guān)流程的主軸,其運(yùn)作的良否,關(guān)系到是否會(huì)產(chǎn)生違規(guī)或違法的行為.關(guān)鍵內(nèi)容為：

1.生產(chǎn)合同的原料﹑成品﹑名稱及單價(jià)﹑計(jì)量單位等是否與實(shí)際相符或接近.2.單耗及損耗是否與實(shí)際相符或接近.3.合同中的進(jìn)口部份與出口部份配合進(jìn)口報(bào)關(guān)單及出口報(bào)關(guān)單逐一核對(duì)是否有出入.4． 已核銷的生產(chǎn)合同及進(jìn)﹑出口報(bào)關(guān)單影印留存.5． 無超出合同進(jìn)口或出口的情況發(fā)生.6． 合同是否有定期核銷或產(chǎn)生不斷延期的異常情況.三﹑檢查內(nèi)部單據(jù)是否依照生產(chǎn)的工序流程設(shè)立,中間具流水編號(hào)有無中斷,并檢查有無違法單據(jù).其單據(jù)為：

1． 材料入庫單.2． 原材料領(lǐng)料單.3． 成品入庫單.4． 成品出庫單.5． 送貨單﹑出貨單.6． 進(jìn)出口發(fā)票或INVOICE.7． 購(gòu)銷合同.8． 進(jìn)﹑出口報(bào)關(guān)單.9． 出口收匯核銷單.四﹑建立合同平衡表,定期稽核料﹑帳平衡情況,視其有無改善或惡化情況.所謂的「合同平衡表」,主要的內(nèi)涵是將生產(chǎn)合同的余料與倉庫實(shí)際的數(shù)量做一調(diào)節(jié),將差異的原因以合法的理由來解釋,避免被認(rèn)定有走私的嫌疑.在每個(gè)月庫存盤點(diǎn)過后,或雖無每月盤點(diǎn),但至少定期將「合同平衡表」做出來,查看看庫存的差異有無改善,至少不要再惡化,以達(dá)到管理的功能.五﹑稽核報(bào)關(guān)費(fèi)用的合理性.報(bào)關(guān)費(fèi)用的高低,與報(bào)關(guān)程序運(yùn)作的好壞有著顯著的關(guān)系,如何控制報(bào)關(guān)費(fèi)用的合理性,避免虛報(bào)﹑浮報(bào)費(fèi)用,對(duì)于企業(yè)來說也是相當(dāng)重要的.畢竟經(jīng)由海關(guān)備案﹑審價(jià)格﹑商檢費(fèi)﹑監(jiān)管費(fèi)等等一系列的流程,不論每項(xiàng)費(fèi)用金額是大或小,都會(huì)有一個(gè)收費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),只要不是差異太離譜,沒有必要花費(fèi)太多的時(shí)間去稽核到一分錢都不差；但若是差異達(dá)數(shù)倍之多,就會(huì)產(chǎn)生異常的結(jié)果,此時(shí)若不再加以調(diào)查了解,等到將來某一天問題爆發(fā)出來的時(shí)候,造成的后果是相當(dāng)嚴(yán)重的.貳﹑建立庫存材料與合同余料間的平衡表

在海關(guān)查廠之時(shí),最重要的是掌握當(dāng)時(shí)的庫存數(shù)量,包括：原材料﹑輔料﹑包裝物﹑半成品﹑成品以及廢料等,并與生產(chǎn)合同的未核銷數(shù)量做比對(duì),以了解其差異的數(shù)量大小.至于其步驟為：

一﹑建立料號(hào)對(duì)照表及換算比例.因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的原物料種類相當(dāng)繁雜,有的甚至達(dá)到數(shù)千種之多,但是海關(guān)的生產(chǎn)合同僅有數(shù)十種原物料,如何將其對(duì)應(yīng)關(guān)系找出來,是第一步必須完成的課題.其次將不同單位換算的比例找出來,由于生產(chǎn)合同的單位多為仟克(公斤),但企業(yè)內(nèi)部的計(jì)量單位可能為個(gè)數(shù)﹑公尺﹑碼﹑平方公分等等,于是有必要將其換算為仟克之后,才具有可比較性.主要內(nèi)容是：

1． 料號(hào)歸類；

2． 稱重得出換算比例； 3． 建立計(jì)算機(jī)檔案； 4． 每月盤點(diǎn)庫存(原料﹑半成品﹑成品﹑廢料)； 5． 匯總統(tǒng)計(jì)庫存總數(shù).二﹑將報(bào)關(guān)單﹑登記手冊(cè)建立計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng).目前正在運(yùn)作的生產(chǎn)合同是海關(guān)查廠時(shí)的重點(diǎn),登記手冊(cè)中的余料數(shù)量除了海關(guān)的計(jì)算機(jī)里可以查到之外,企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)該建立保稅原物料進(jìn)出的計(jì)算機(jī)系統(tǒng),統(tǒng)計(jì)當(dāng)天的生產(chǎn)合同已進(jìn)口數(shù)量﹑已出口數(shù)量﹑未核銷數(shù)量等等的信息,除了可提出供海關(guān)查核的目的之外,最重要的是達(dá)到內(nèi)部稽核控管之目的.主要內(nèi)容是：

1． 有進(jìn)口報(bào)關(guān)單﹑出口報(bào)關(guān)單﹑登記手冊(cè)﹑核銷單據(jù)等資料影印歸檔； 2． 按日期先后輸入進(jìn)口﹑出口報(bào)關(guān)單等單據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng),計(jì)算余料數(shù)量； 3． 定期印列出合同運(yùn)作情況之相關(guān)報(bào)表,并作追蹤.三﹑統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)廠進(jìn)﹑出貨資料及內(nèi)購(gòu)原物料數(shù)量.由于目前海關(guān)的運(yùn)作方面存在著送貨數(shù)量與轉(zhuǎn)廠數(shù)量的時(shí)間上差異,造成某些原物料是先進(jìn)貨后轉(zhuǎn)廠﹑有些是先轉(zhuǎn)廠后進(jìn)貨；對(duì)于某些成品則是先出貨后轉(zhuǎn)廠﹑有些是先轉(zhuǎn)廠后出貨的情形,因?yàn)檫@些是造成庫存差異的主要原因,因此有必要對(duì)于轉(zhuǎn)廠進(jìn)﹑出貨數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì),以了解其差異.其次是內(nèi)購(gòu)取得增值稅發(fā)票(專用發(fā)票或普通發(fā)票)的原物料是不屬于海關(guān)監(jiān)管的,因此有必要將其統(tǒng)計(jì)出來,并與生產(chǎn)合同的保稅原物料進(jìn)行區(qū)隔.主要內(nèi)容是：

1． 對(duì)進(jìn)貨的廠商(或出貨的客戶)及按照不同的商品,統(tǒng)計(jì)出已交貨及已轉(zhuǎn)廠之差異數(shù)量； 2． 按商品別針對(duì)內(nèi)購(gòu)取得發(fā)票之?dāng)?shù)量作統(tǒng)計(jì)； 3． 建立轉(zhuǎn)廠之總帳及明細(xì)帳.四﹑建立合同平衡表.前面已經(jīng)說過當(dāng)海關(guān)查廠時(shí),最重要的是提供庫存的平衡資料,以確定是否有違法或違規(guī)的情形出現(xiàn),因此提供合同平衡表就顯得相當(dāng)重要.至于其邏輯關(guān)系及其平衡等式如下所示： 生產(chǎn)合同余料+已進(jìn)貨未轉(zhuǎn)廠-已轉(zhuǎn)廠未進(jìn)貨-已出貨未轉(zhuǎn)廠+已轉(zhuǎn)廠未出貨+內(nèi)購(gòu)原物料=庫存材料+庫存成品及半成品+庫存發(fā)料

主要內(nèi)容是：

1． 建立等式的平衡關(guān)系； 2． 將出貨的成品換算為原物料； 3． 為差異數(shù)找出合理原因.4． 先針對(duì)主要的原料(即價(jià)格較高﹑所占的比重較大)進(jìn)行管理； 5． 逐步擴(kuò)展到相關(guān)輔料,包裝材料等； 6． 將保稅原材料及內(nèi)購(gòu)取得發(fā)票的原材料分別管理.五﹑針對(duì)生產(chǎn)合同數(shù)據(jù)及進(jìn)﹑出口報(bào)關(guān)單建立賬冊(cè)及單據(jù).上述針對(duì)總體的庫存平衡數(shù)據(jù)明了之后,必須提供賬本以及憑證,以左證平衡表中的相關(guān)數(shù)據(jù),并非憑空杜撰而來.其主要的內(nèi)容為：

1． 至少需建立原材料進(jìn)出倉帳﹑成品進(jìn)出倉帳﹑轉(zhuǎn)廠明細(xì)帳； 2． 采用正推法或倒推法建立賬本； 3． 將領(lǐng)料單﹑入庫單﹑出庫單﹑進(jìn)倉單及生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表等單據(jù)補(bǔ)齊并加以完善.肆﹑提供海關(guān)要求的帳簿及憑證

在海關(guān)查廠之時(shí),除了必須提供上述的庫存平衡表﹑原材料進(jìn)出倉帳﹑成品進(jìn)出倉帳﹑轉(zhuǎn)廠明細(xì)帳之外,仍需要配合海關(guān)對(duì)于帳簿的規(guī)定,提供其它轉(zhuǎn)助性的賬本及報(bào)表.至于海關(guān)的規(guī)定如下所示：

一﹑應(yīng)設(shè)置及編制的會(huì)計(jì)帳簿包括：

1． 總帳； 2． 明細(xì)帳(主要有往來明細(xì)帳﹑產(chǎn)品銷售明細(xì)帳﹑原材料明細(xì)帳﹑成本費(fèi)用明細(xì)帳﹑固定資產(chǎn)明細(xì)帳等)； 3． 銀行存款明細(xì)帳； 4． 現(xiàn)金日記帳； 5． 會(huì)計(jì)憑證；

至于來料加工企事業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)帳,但基本應(yīng)包括1﹑3及4項(xiàng).二﹑進(jìn)出口貨物的進(jìn)口﹑儲(chǔ)存﹑加工使用﹑出口銷售﹑轉(zhuǎn)廠﹑發(fā)外加工等情況應(yīng)完整記錄,并與境內(nèi)購(gòu)買的料件﹑成品﹑半成品等的購(gòu)入﹑儲(chǔ)存﹑加工﹑銷售分別記帳.三﹑應(yīng)分別設(shè)立獨(dú)立的倉庫存放原材料﹑成品(半成品),建立符合海關(guān)監(jiān)管要求的記錄貨物進(jìn)出管理的帳簿及單證.含以下幾種：

1． 原材料進(jìn)出倉帳； 2． 成品進(jìn)出倉帳； 3． 邊角﹑廢料﹑殘次品進(jìn)出倉帳； 4． 委外加工﹑發(fā)外加工帳（需辦理委外加工申請(qǐng)）； 5． 出﹑入倉單； 6． 送貨單； 7． 領(lǐng)料單； 8． 生產(chǎn)情況(日)登記表； 9． 生產(chǎn)通知單(制單﹑訂單)；

至于內(nèi)購(gòu)的料件﹑產(chǎn)品存放及記帳應(yīng)與進(jìn)口(或轉(zhuǎn)廠)的料件﹑成品分開.四﹑建議設(shè)置之賬本或報(bào)表(包括但不限于)1． 合同備案明細(xì)表； 2． 進(jìn)口料件明細(xì)帳； 3． 出口成品明細(xì)帳； 4． 進(jìn)口料件完成明細(xì)表； 5． 出口成品完成明細(xì)表； 6． 進(jìn)口集中報(bào)關(guān)匯總表(集中報(bào)關(guān)者需要)； 7． 出口集中報(bào)關(guān)匯總表(集中報(bào)關(guān)者需要)；

8． 進(jìn)口料件待核銷量明細(xì)表； 9． 進(jìn)口料件已核銷數(shù)量明細(xì)表； 10.料件轉(zhuǎn)廠作業(yè)差異明細(xì)表； 11.成品轉(zhuǎn)廠作業(yè)差異明細(xì)表； 12.出口收匯核銷明細(xì)表；

五﹑與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的帳簿,單證等有關(guān)資料發(fā)票﹑﹑《合同手冊(cè)》復(fù)印件等,應(yīng)當(dāng)自進(jìn)出口貨物放行之日起﹑保稅貨物自辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起保管三年.六﹑減免稅進(jìn)口貨物有關(guān)單證(包括：報(bào)關(guān)單﹑發(fā)票﹑協(xié)議﹑手冊(cè)核銷表等),須保管至企業(yè)辦結(jié)終止手續(xù)為止.伍﹑如何在海關(guān)查廠時(shí),以最短時(shí)間做出應(yīng)變方式

當(dāng)海關(guān)下廠查核時(shí),不論是預(yù)先通知或是突擊檢查,企業(yè)應(yīng)該在第一時(shí)間全力配合海關(guān)下廠時(shí)所有的稽查動(dòng)作,包括提供相關(guān)的數(shù)據(jù)﹑配合答詢相關(guān)的問題等.一﹑當(dāng)海關(guān)通知各企業(yè)或當(dāng)?shù)氐募庸まk﹑外經(jīng)辦需查廠時(shí),企業(yè)應(yīng)該配合將所有現(xiàn)行正在運(yùn)作中的生產(chǎn)合同(即登記手冊(cè))的進(jìn)﹑出情況進(jìn)行整理.包括：進(jìn)口報(bào)關(guān)單﹑出口報(bào)關(guān)單﹑原材料進(jìn)出倉帳﹑成品進(jìn)出倉帳以及所有相關(guān)的會(huì)計(jì)賬冊(cè)備齊.二﹑配合利用相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)﹑合同數(shù)據(jù)﹑庫存數(shù)量等,作出庫存平衡表并與核銷情況做出對(duì)應(yīng)及比較.三﹑企業(yè)的負(fù)責(zé)人或主要干部,應(yīng)讓海關(guān)人員了解工廠的報(bào)關(guān)運(yùn)作情況,并作出營(yíng)運(yùn)報(bào)告等,必要時(shí)應(yīng)解釋庫存的差異情況.四﹑企業(yè)若無法立即解釋庫存的差異,或海關(guān)發(fā)現(xiàn)有重大的違法行為時(shí),會(huì)將所有的相關(guān)數(shù)據(jù)加以封存﹑裝箱帶走,包括帳簿﹑憑證﹑報(bào)表﹑計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等相關(guān)證據(jù),進(jìn)行較深入的調(diào)查取證,此時(shí)所代表的意義是案情并不單純,為了配合調(diào)查而所需花費(fèi)的成本(人力﹑時(shí)間等)會(huì)變得相當(dāng)高.所以,如何在短暫的時(shí)間內(nèi),配合海關(guān)所有查廠作業(yè)的情況下,提供所需的相關(guān)數(shù)據(jù),對(duì)于所提供的報(bào)表﹑帳簿﹑憑證等,都能夠顯示前后勾稽﹑并無異常,這就有賴于企業(yè)平時(shí)就要做好海關(guān)流程的內(nèi)部稽核工作,完善所有的報(bào)表﹑單證﹑單據(jù)﹑資料等,才不至于在海關(guān)人員到企業(yè)查核時(shí),手忙腳亂﹑亂成一團(tuán),無法配合海關(guān)作業(yè),或者因時(shí)間緊迫而將數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤,造成企業(yè)產(chǎn)生違法的問題.要求：

1、建立工廠內(nèi)部原料、成品對(duì)應(yīng)合同料件、成品關(guān)系對(duì)應(yīng)表

2、建立內(nèi)部原料、成品內(nèi)部數(shù)量與合同數(shù)量之換算率表

3、規(guī)范內(nèi)部BOM（物料清單Bill of Material）制作

4、規(guī)范新合同申請(qǐng)作業(yè)流程，提列較為實(shí)際之?dāng)?shù)據(jù)

5、規(guī)范合同運(yùn)作流程，進(jìn)行如實(shí)申報(bào)

6、相關(guān)資料之制作與保存

7、建立并完善內(nèi)部稽核制度

8、加強(qiáng)相關(guān)訓(xùn)練，全面提高認(rèn)識(shí)及協(xié)作觀念

第五篇：海關(guān)行政復(fù)議關(guān)務(wù)公開基本標(biāo)準(zhǔn)(2017年最新版)

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海關(guān)行政復(fù)議關(guān)務(wù)公開基本標(biāo)準(zhǔn)(2017年最新版)

為適應(yīng)WTO基本規(guī)則的要求，提高海關(guān)行政復(fù)議工作的公開性、透明性和統(tǒng)一性，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，各海關(guān)要根據(jù)本單位情況，因地制宜，選擇采用觸摸屏、公告欄、宣傳櫥窗或免費(fèi)散發(fā)材料等多種形式，將以下海關(guān)行政復(fù)議制度的內(nèi)容向社會(huì)公開：

一、行政復(fù)議范圍

(一)可以向海關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議的范圍

1.對(duì)海關(guān)作出的罰款，沒收貨物、物品、運(yùn)輸工具，追繳無法沒收的貨物、物品、運(yùn)輸工具的等值價(jià)款，沒收違法所得，暫時(shí)停止或者取消給予特定減免稅優(yōu)惠，暫停或者取消與辦理海關(guān)手續(xù)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)資格，暫停報(bào)關(guān)員的執(zhí)業(yè)或者吊銷報(bào)關(guān)員的執(zhí)業(yè)證書及其他行政處罰決定不服的;

2.對(duì)海關(guān)作出的限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服的;

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3.對(duì)海關(guān)作出的扣留、封存、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)及扣留、封存帳簿、單證等行政強(qiáng)制措施不服的;

4.對(duì)海關(guān)作出的責(zé)令退運(yùn)進(jìn)出境貨物、物品等行政決定不服的;

5.對(duì)海關(guān)作出的收取保證金、保證函、抵押物、質(zhì)押物等的決定不服的;

6.對(duì)海關(guān)作出的有關(guān)資質(zhì)證、資格證等證書變更、中止、撤銷的決定不服的;

7.對(duì)海關(guān)關(guān)于該企業(yè)的分類以及按該分類進(jìn)行的管理決定不服的;

8.認(rèn)為海關(guān)違法收取滯報(bào)金、監(jiān)管手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用或者違法要求履行其他義務(wù)的;

9.認(rèn)為符合法定條件，申請(qǐng)海關(guān)依法頒發(fā)資質(zhì)證、資格證、執(zhí)業(yè)證等證書，申請(qǐng)海關(guān)依法審批、登記有關(guān)事項(xiàng)，或者申請(qǐng)海關(guān)辦理報(bào)關(guān)、查驗(yàn)、放行等海關(guān)手續(xù)，海關(guān)沒有依法辦理的;

10.申請(qǐng)海關(guān)履行法定職責(zé)，海關(guān)沒有依法履行的;

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11.對(duì)海關(guān)在完稅價(jià)格審定、稅則歸類、原產(chǎn)地、稅率和匯率適用，緩征、減征或者免征稅款，稅款的征收、追繳、補(bǔ)稅、退稅，征收滯納金，從銀行帳號(hào)劃撥稅款，拍賣或變賣財(cái)產(chǎn)抵繳稅款及其他征稅行為有異議(納稅爭(zhēng)議)的;

12.認(rèn)為海關(guān)的其他具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的。

(二)可以在復(fù)議時(shí)一并提請(qǐng)抽象審查的范圍

1.公民、法人或者其他組織認(rèn)為海關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的海關(guān)總署、各海關(guān)的規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)。

2.規(guī)章不屬抽象審查范圍。

二、行政復(fù)議申請(qǐng)

(一)有權(quán)提出行政復(fù)議申請(qǐng)的申請(qǐng)人資格

1.認(rèn)為海關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織，可以提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

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2.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議;有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無民事行為能力人或者限制民事行為能力人的，其法定代理人可以代為申請(qǐng)行政復(fù)議;有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織終止的，承受其權(quán)利的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議。

(二)有權(quán)參加行政復(fù)議的第三人資格

同申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行政復(fù)議。

(三)被申請(qǐng)人的認(rèn)定

作出具體行政行為的海關(guān)總署、直屬海關(guān)、隸屬海關(guān)是被申請(qǐng)人。

(四)復(fù)議機(jī)關(guān)的確定

1.對(duì)海關(guān)具體行政行為不服的，向作出該具體行政行為的海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

2.對(duì)海關(guān)總署作出的具體行政行為不服的，向海關(guān)總署申請(qǐng)行政

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復(fù)議。

(五)提出復(fù)議申請(qǐng)的方式

申請(qǐng)人向海關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。

三、復(fù)議申請(qǐng)人的權(quán)利與義務(wù)

(一)復(fù)議申請(qǐng)人的權(quán)利

1.申請(qǐng)復(fù)議權(quán);

2.委托權(quán)

復(fù)議申請(qǐng)人、第三人可以委托行政復(fù)議代理人代為參加復(fù)議;

3.查閱權(quán)

申請(qǐng)人、第三人可以查閱被申請(qǐng)人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕;

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4.申請(qǐng)回避權(quán)

申請(qǐng)人、第三人及其代理人、被申請(qǐng)人認(rèn)為復(fù)議人員與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正審理復(fù)議案件的，有權(quán)申請(qǐng)復(fù)議人員回避;

5.撤回復(fù)議申請(qǐng)權(quán)

行政復(fù)議決定作出前，申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)說明理由，可以撤回;撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，行政復(fù)議終止;

6.申請(qǐng)執(zhí)行權(quán)

對(duì)已發(fā)生法律效力的復(fù)議決定，復(fù)議申請(qǐng)人有依法申請(qǐng)執(zhí)行的權(quán)利;

7.訴權(quán)

復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議決定不服或者復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理復(fù)議申請(qǐng)、逾期不作出復(fù)議決定的，可在法定時(shí)限內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟;

8.法律、法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

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(二)復(fù)議申請(qǐng)人的義務(wù)

1.在復(fù)議過程中，復(fù)議申請(qǐng)人應(yīng)自覺遵守復(fù)議紀(jì)律，維護(hù)復(fù)議秩序，聽從復(fù)議機(jī)關(guān)依法作出的安排;

2.自覺履行已生效的復(fù)議決定;

3.法律、法規(guī)所規(guī)定的其他義務(wù)。

四、復(fù)議機(jī)構(gòu)及其職責(zé)權(quán)限

(一)海關(guān)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)的設(shè)置

海關(guān)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)是海關(guān)內(nèi)部審理復(fù)議案件、解決行政爭(zhēng)議的法制機(jī)構(gòu)。

海關(guān)總署的行政復(fù)議機(jī)構(gòu)為政策法規(guī)司;直屬海關(guān)的行政復(fù)議機(jī)構(gòu)為法規(guī)處(法規(guī)室)。

(二)復(fù)議機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限

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1.受理復(fù)議申請(qǐng);

2.向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證，查閱文件和資料，聽取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見;

3.審查申請(qǐng)復(fù)議具體行政行為的合法性與適當(dāng)性，擬定行政復(fù)議決定;

4.處理或者轉(zhuǎn)送抽象審查申請(qǐng);

5.對(duì)海關(guān)及其部門和工作人員違反有關(guān)法律、法規(guī)的行為依照法定權(quán)限與程序提出處理意見;

6.辦理海關(guān)復(fù)議決定的依法強(qiáng)制執(zhí)行或申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行有關(guān)事項(xiàng);

7.辦理不服海關(guān)具體行政行為提起行政訴訟的應(yīng)訴事項(xiàng);

8.法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

五、行政復(fù)議中的重要時(shí)限規(guī)定

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(一)申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的時(shí)限

申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自知道侵犯其合法權(quán)益的具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng);因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。

(二)復(fù)議機(jī)關(guān)決定受理的時(shí)限

海關(guān)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)決定是否受理;對(duì)于決定受理的，復(fù)議機(jī)構(gòu)收到復(fù)議申請(qǐng)之日即為受理之日。

(三)被申請(qǐng)人提交書面答復(fù)和證據(jù)材料的時(shí)限

被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)書副本或者申請(qǐng)筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

(四)復(fù)議機(jī)關(guān)作出復(fù)議決定的時(shí)限

海關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定;特殊情況下，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但是延

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長(zhǎng)期限最多不超過30日。

(五)申請(qǐng)人提起行政訴訟的時(shí)限

1.申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)作出的復(fù)議決定不服，可以自收到《行政復(fù)議決定書》之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

2.復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作出復(fù)議決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

3.納稅爭(zhēng)議等法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議、對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起行政訴訟。

六、海關(guān)行政賠償

(一)行政賠償?shù)姆秶?/p>

1.依據(jù)《國(guó)家賠償法》的規(guī)定，海關(guān)及其工作人員侵犯公民、法人或其他組織下列人身權(quán)利和財(cái)產(chǎn)權(quán)利時(shí)，受害人有權(quán)取得行政賠償：

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(1)違法拘留或違法采取限制公民人身自由的行政強(qiáng)制措施的;

(2)非法拘禁或者以其他違法行為剝奪公民人身自由的;

(3)以毆打等暴力行為或唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或者死亡的;

(4)違法使用武器、警械造成公民身體傷害或者死亡的;

(5)其他違法行為造成公民身體傷害或者死亡的;

(6)違法實(shí)施罰款、吊銷許可證和執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、沒收財(cái)產(chǎn)等行政處罰的;

(7)違法對(duì)財(cái)產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施的;

(8)違反國(guó)家規(guī)定征收財(cái)務(wù)、攤派費(fèi)用的;

(9)其他違法行為造成財(cái)產(chǎn)損害的。

2.依據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，海關(guān)在查驗(yàn)進(jìn)出境貨物、物品時(shí)損壞

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被查驗(yàn)的貨物、物品的，應(yīng)當(dāng)賠償實(shí)際損失。

3.國(guó)家不予賠償?shù)那樾危?/p>

(1)行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的個(gè)人行為;

(2)因公民、法人或者其他組織的行為致使損害發(fā)生的;

(3)法律規(guī)定的其他情形。

(二)行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定

1.實(shí)施侵害的行政機(jī)關(guān)。

2.法律、法規(guī)授權(quán)的組織。

3.委托組織或個(gè)人行使行政職權(quán)的行政機(jī)關(guān)。

4.兩個(gè)以上行政機(jī)關(guān)共同行使行政職權(quán)時(shí)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害的，共同行使行政職權(quán)的行政機(jī)關(guān)為共同賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。

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5.經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)復(fù)議的，最初造成侵權(quán)行為的行政機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān);復(fù)議機(jī)關(guān)的復(fù)議決定加重?fù)p害的，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)加重部分承擔(dān)賠償責(zé)任。

6.上述賠償義務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷的，繼續(xù)行使其職權(quán)的行政機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。

(三)行政賠償?shù)恼?qǐng)求方式

1.單獨(dú)提出行政賠償請(qǐng)求

請(qǐng)求權(quán)人單獨(dú)提出行政賠償請(qǐng)求的，應(yīng)先向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提出，在賠償義務(wù)機(jī)關(guān)不予賠償或者雙方對(duì)賠償數(shù)額有異議時(shí)，請(qǐng)求權(quán)人可以依法向人民法院提起行政訴訟。

2.一并提出行政賠償請(qǐng)求

請(qǐng)求權(quán)人也可以在申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟時(shí)一并提出行政賠償請(qǐng)求。

七、咨詢、投訴渠道

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(一)接受咨詢的部門及信箱;

(二)投訴電話及投訴信箱;

(三)咨詢、投訴信箱的郵政地址及郵編。

八、復(fù)議法律法規(guī)、工作紀(jì)律和廉政規(guī)定

(一)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》;

(二)《中華人民共和國(guó)海關(guān)實(shí)施〈行政復(fù)議法〉辦法》;

(三)海關(guān)外勤工作紀(jì)律(9不準(zhǔn));

(四)海關(guān)廉政規(guī)定(8條);

(五)《海關(guān)行政復(fù)議工作人員廉政準(zhǔn)則》。

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復(fù)

議的審

理

和

決

定

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憲

法的基

本

原

則

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