第一篇：生產(chǎn)成本核算崗位工作流程

生產(chǎn)成本核算崗位工作流程

一、正確劃分在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品的界限，正確劃分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用與不計(jì)入產(chǎn)品成本費(fèi)用的界限，根據(jù)材料消耗定額與勞動(dòng)工時(shí)定額及年度生產(chǎn)計(jì)劃，指定或修訂各產(chǎn)品定額成本，并指導(dǎo)各二級(jí)單位進(jìn)行成本核算。

二、根據(jù)半成品統(tǒng)計(jì)報(bào)表和收料、領(lǐng)料單，計(jì)算各二級(jí)單位入庫和領(lǐng)用自制半成品成本金額，并與各單位核對(duì)一致。賬務(wù)處理如下：

收料：借：自制半成品

貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)－一分廠

生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)－設(shè)備廠

領(lǐng)料：借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)－三分廠

生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)－四分廠等

貸：自制半成品

三、當(dāng)月水電費(fèi)入賬和分配

根據(jù)動(dòng)能公司提供的水電費(fèi)發(fā)票，將當(dāng)月水電費(fèi)入賬，賬務(wù)處理如下： ａ.借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)－動(dòng)能公司（生產(chǎn)用水電）

應(yīng)付職工薪酬－福利費(fèi)－水電費(fèi)（生活用水電）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款

ｂ．生活用水電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)付職工薪酬－福利費(fèi)－水電費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

ｃ.結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)院水電費(fèi)

借：其他應(yīng)付款－醫(yī)院

借：管理費(fèi)用－水電費(fèi)（紅字）

四、根據(jù)成品庫統(tǒng)計(jì)報(bào)表和產(chǎn)品交庫單、領(lǐng)庫單，核對(duì)庫房各單位產(chǎn)品交 庫數(shù)和領(lǐng)用數(shù)，并與生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)報(bào)表核對(duì)。與各單位核對(duì)交庫、領(lǐng)用數(shù)，核對(duì)交庫產(chǎn)品定額成本。并指導(dǎo)各單位間相互結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)。

領(lǐng)用產(chǎn)品的賬務(wù)處理；

借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)－××分廠

貸：庫存商品－××產(chǎn)品

五、審核各分廠成本計(jì)算和成本報(bào)表是否遵循成本核算的原則和要求，是否 如實(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行成本核算，重點(diǎn)核對(duì)轉(zhuǎn)出定額成本和差異。差異異常的，要求各單位說明原因或責(zé)令改正。

六、核算各產(chǎn)品質(zhì)量成本，將廢品損失和試消費(fèi)用計(jì)入各產(chǎn)品成本計(jì)算單，將其他費(fèi)用還原到管理費(fèi)用。賬務(wù)處理如下：

ａ．借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)－廠部

貸：質(zhì)量成本－廢品損失＼試消費(fèi)用

ｂ．借：管理費(fèi)用－工資＼折舊等

貸：質(zhì)量成本－成品檢驗(yàn)費(fèi)等

七、根據(jù)各產(chǎn)品交庫數(shù)量定額成本和個(gè)產(chǎn)品之間的相互聯(lián)系，按受益原則

將各單位成本差異分配到各完工產(chǎn)品中去，當(dāng)月無法分配的差異作好記錄，留待

以后月份分配。攤銷本月可攤銷的以前月份差異，并計(jì)算與最終產(chǎn)品的實(shí)際成本。

與費(fèi)用崗位核對(duì)“生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)－廠部“的科目余額，并保持一致。賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品－××產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本－廠部

八、結(jié)平本月質(zhì)量成本、預(yù)提費(fèi)用、自制半成品賬目，并與總賬核對(duì)一致。

完成本月成本報(bào)表（產(chǎn)品生產(chǎn)成本表和單位成本構(gòu)成表）。

九、將本月成本計(jì)算資料和統(tǒng)計(jì)報(bào)表資料分別裝訂成冊(cè)保管。將本月各生

產(chǎn)成本和質(zhì)量成本記入累計(jì)臺(tái)賬。

十、分析成本升降的主要原因，嚴(yán)格執(zhí)行成本考核制度。提出有效降低成本的措施和建議。審查各單位季度考核報(bào)表，季后10日前完成報(bào)表分析，季后

20日前完成質(zhì)量成本分析報(bào)表。

十一、年末根據(jù)集團(tuán)進(jìn)度安排，完成下年度產(chǎn)品成本預(yù)算，并分配到各二

級(jí)單位。

十二、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)任務(wù)。

第二篇：淺談會(huì)計(jì)人員生產(chǎn)成本核算崗工作流程

此文檔由岳陽仁和會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校友情提供，詳情請(qǐng)咨詢：http://hn.whrhkj.com

淺談會(huì)計(jì)人員生產(chǎn)成本核算崗工作流程

(一)生產(chǎn)成本核算流程框架

費(fèi)用核算費(fèi)用歸集與分配產(chǎn)品成本核算產(chǎn)成品入庫產(chǎn)成品發(fā)出

日常費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用

質(zhì)保費(fèi)用醫(yī)藥庫中轉(zhuǎn)庫

輔助費(fèi)用產(chǎn)成品

返工

制造費(fèi)用塑料庫

材料發(fā)出半成品自制材料費(fèi)用

產(chǎn)成品發(fā)出材料費(fèi)用

在產(chǎn)品材料

工資提取人工費(fèi)用

（二）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷

審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證

借：制造費(fèi)用——車間部門—相關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費(fèi)用審核依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)(出租車費(fèi))、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表）。

（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

（6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

（三）其他核算

1、水（電）費(fèi)

收受出納崗傳來的水（電）費(fèi)委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本—水/電

應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

管理費(fèi)用——水/電

貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核

2、審核原輔材料領(lǐng)用

每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對(duì)照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

注：（1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編

制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。

（四）制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配

1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用——生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時(shí)段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)——→編制生產(chǎn)費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本—車間—生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用———生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（分管領(lǐng)導(dǎo)）——→傳主管崗復(fù)核

2、車間制造費(fèi)用

車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用——車間—相關(guān)明細(xì)科目

3、輔助生產(chǎn)成本

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配——→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本—車間—輔助費(fèi)用

管理費(fèi)用——輔助費(fèi)用

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)—相關(guān)明細(xì)科目——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。

（2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。

（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。

（五）生產(chǎn)成本核算

1、基本生產(chǎn)成本的歸集

檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表——→傳各車間成本核算員

2、產(chǎn)品成本核算

由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。

3、產(chǎn)成品入庫

（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬

定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對(duì)入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致——→取下入庫單（第④聯(lián)）——→分車間分品種暫時(shí)保存

（2）審核成本計(jì)算表

檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量一致——→根據(jù)成本計(jì)算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬憑證

借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用——→傳主管崗復(fù)核

（3）編制產(chǎn)成品平均成本表

將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)

情況。

（4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額

根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。

3、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)

產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價(jià)=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

4、退貨入庫

貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià)，及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價(jià)，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。

借：庫存商品——醫(yī)藥庫

貸：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

注：（1）實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。

5、產(chǎn)成品出庫

審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計(jì)算發(fā)出金額（=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)）——→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證

（1）銷售單

借：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳銷售核算崗審核

注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。

（2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。

（2）領(lǐng)出返工

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—材料

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。

（2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。

（3）部門領(lǐng)用

借：管理費(fèi)用——研究開發(fā)費(fèi)（產(chǎn)品開發(fā)中心臨床、檢驗(yàn)用）

制造費(fèi)用——質(zhì)保部—檢驗(yàn)費(fèi)（質(zhì)保部抽樣、檢驗(yàn)用）

營業(yè)費(fèi)用——辦公費(fèi)—樣品（試賣樣品）（成本+價(jià)差）

營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用——招待費(fèi)（成本+價(jià)差）

更改工程——GMP—其他（成本+價(jià)差）

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

其他應(yīng)付款——價(jià)差（產(chǎn)品執(zhí)行價(jià)/1.17）×17%——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。

6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬

倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實(shí)物核，并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。

7、盤點(diǎn)

每半年組織對(duì)倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證

（1）盤盈

借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

（六）管理性工作

1、每月10提供成本分析，動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。

2、組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算，保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。

3、參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。

4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí)，有效挖掘成本管理的潛能。

5、每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。

（七）工作要求

1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。

第三篇：成本核算崗工作流程

成本核算崗工作流程

一、原材料出庫

（一）木片的核算

1、月末根據(jù)原料車間提供的木材收購常干量，乘以2.9元/噸的裝卸費(fèi)，計(jì)提木材裝卸費(fèi)。

借：原材料3-木材-雜木-裝卸費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提-木材裝卸費(fèi)

同時(shí)雜木轉(zhuǎn)總額

借：原材料3-木材-雜木總額

貸：原材料3-木材-雜木--裝卸費(fèi)

--買價(jià)

2、每月按計(jì)劃噸漿耗1.18噸木片比例出庫： 借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-直接材料-木材

貸：原材料3-木材-雜木總額

（二）、化學(xué)品的核算

核對(duì)材料會(huì)計(jì)提供的化學(xué)品出庫單與盤點(diǎn)表，根據(jù)無誤的出庫單，作賬務(wù)處理;借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-直接材料-化學(xué)藥品-各明細(xì)項(xiàng)

-造紙-直接材料-化學(xué)藥品-各明細(xì)項(xiàng)

貸：原材料3-化學(xué)藥品-各明細(xì)項(xiàng)

-化學(xué)藥品（紙）-各明細(xì)項(xiàng)

備注：涂布紙專用的化學(xué)藥品直接歸集在“直接材料-化學(xué)藥品-涂布專用化學(xué)藥品”。

（三）、抄紙用漿、碳酸鈣的核算

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本—造紙—直接材料—漿—化機(jī)漿

—基本生產(chǎn)成本—造紙—直接材料—化學(xué)藥品—自產(chǎn)碳酸鈣

貸：自制半成品---碳酸鈣

自制半成品---楊木化機(jī)漿

二、燃料動(dòng)力

每月根據(jù)生產(chǎn)部經(jīng)理簽字確認(rèn)的各車間、部門耗用的水、電量匯總表，計(jì)算出各車間部門耗用量占總量的比例，分配自來水公司、電業(yè)局開票量。

借：生產(chǎn)成本3-基本生產(chǎn)成本—制漿（造紙、碳酸鈣）— 燃料動(dòng)力—水（電）

輔助生產(chǎn)成本—給排水車間（原料車間、動(dòng)力車間、完成車間

— 燃料動(dòng)力—水（電）

管理費(fèi)用-水電費(fèi)

應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：應(yīng)付賬款

備注：對(duì)于各紙種間燃料動(dòng)力的分配，依據(jù)改紙種時(shí)抄紙車間的抄表量分配計(jì)算。

三、工資統(tǒng)籌

每月根據(jù)企管部確認(rèn)的各車間、部門工資、各項(xiàng)統(tǒng)籌、住房公積金匯總表，作賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本3-基本生產(chǎn)成本—制漿（造紙、碳酸鈣）—直接人工

-輔助生產(chǎn)成本—給排水車間（原料車間、動(dòng)力車間、完成車間）

— 直接人工

管理費(fèi)用-職工薪酬-各明細(xì)

銷售費(fèi)用-職工薪酬-各明細(xì)

-銷售提成

應(yīng)付福利費(fèi)—女工費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)付款-預(yù)提—銷售提成四、其他費(fèi)用

1、待攤費(fèi)用攤銷:

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-造紙-制造費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)用

貸：待攤費(fèi)用

2、無形資產(chǎn)攤銷：土地按50年攤銷，各種軟件按5年攤銷

借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷

貸：累計(jì)攤銷

3、計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅：

月房產(chǎn)稅=房屋原值*70%*1.2%/12 月土地使用稅=土地面積（平方米）*10/12

借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷

貸：累計(jì)攤銷

4、計(jì)提折舊：采用直線法攤銷，房屋、建筑物使用年限35年，機(jī)器設(shè)備20年，辦公機(jī)具5年，殘值5%，借：生產(chǎn)成本3--基本生產(chǎn)成本--制漿-制造費(fèi)用-折舊

（化機(jī)漿車間）

-基本生產(chǎn)成本--碳酸鈣--制造費(fèi)用-折舊

（碳酸鈣工段）

--基本生產(chǎn)成本—造紙---制造費(fèi)用-折舊

（抄紙車間）

---輔助生產(chǎn)成本---給排水車間-----制造費(fèi)用-折舊

---輔助生產(chǎn)成本---原料車間-----制造費(fèi)用-折舊

---輔助生產(chǎn)成本---動(dòng)力車間-----制造費(fèi)用-折舊

---輔助生產(chǎn)成本---完成車間----制造費(fèi)用-折舊

制造費(fèi)用---折舊費(fèi)

（生產(chǎn)部、技術(shù)部）

管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

（后勤科室）

銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)

（營銷公司）

應(yīng)付職工薪酬---福利費(fèi)---折舊費(fèi)（食堂、宿舍）

貸：累計(jì)折舊

5、計(jì)提福利費(fèi)：每月不再根據(jù)工資總額依據(jù)14%比例計(jì)提。而是根據(jù)各車間部門發(fā)放的工資占工資發(fā)放總額的比例分配計(jì)提福利費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)。

分錄同計(jì)提工資

五、制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)的歸集與分配

檢查所有車間的費(fèi)用攤銷及預(yù)提、材料出庫是否均已做完賬務(wù)處理，制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否歸集完畢。

（一）、制造費(fèi)用的分配

制造費(fèi)用3歸集的是生產(chǎn)部、技術(shù)部發(fā)生的費(fèi)用，月末按制漿、造紙、碳酸鈣的產(chǎn)量比例分配。

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

-造紙-制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

-碳酸鈣-制造費(fèi)-結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用3

（二）、輔助生產(chǎn)分配

1、污水處理費(fèi)的分配

給排水車間發(fā)生的費(fèi)用先在“生產(chǎn)成本3—輔助生產(chǎn)成本—給排水車間”歸集，計(jì)算出噸水成本，再根據(jù)制漿、造紙、碳酸鈣的用水量分配。借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿（造紙、碳酸鈣）

貸：生產(chǎn)成本3—輔助生產(chǎn)成本—給排水車間 備注：制漿用水量=（化機(jī)漿+原料車間）用量

造紙用水量=抄紙車間用量

碳酸鈣用水量=碳酸鈣用量

總用水量=（制漿+造紙+碳酸鈣）用量

2、原料車間 ：因原料車間是為化機(jī)漿產(chǎn)品服務(wù)的，所以直接歸集在制 漿成本中。

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)原料車間成本

貸：生產(chǎn)成本3—輔助生產(chǎn)成本—原料車間

3、動(dòng)力、完成車間：因這兩個(gè)車間是為造紙服務(wù)的，所以直接歸集在造 紙成本中。

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-造紙-制造費(fèi)用--結(jié)轉(zhuǎn)動(dòng)力車間成本

--結(jié)轉(zhuǎn)完成車間成本

貸：生產(chǎn)成本3—輔助生產(chǎn)成本—?jiǎng)恿囬g

--完成車間

六、制漿成本的核算

（一）、產(chǎn)量的核算=當(dāng)月總銷量-25日16點(diǎn)至零點(diǎn)的銷量+每月25日16點(diǎn)的盤存量+同時(shí)間段送往抄紙車間的用漿量-期初庫存

備注：總銷量由財(cái)務(wù)銷售會(huì)計(jì)提供，每月25日下午16點(diǎn)至24點(diǎn)的銷量由磅房提供清單，盤存量和抄紙用漿量由生產(chǎn)部經(jīng)理簽字確認(rèn)。

（二）、噸漿成本=歸集在“生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿”的總額/漿產(chǎn)量 備注：雙氧水折百量=出庫量*27.5%

燒堿折百量=出庫量*32%

（三）、楊木化機(jī)漿入庫，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：自制半成品-楊木化機(jī)漿

貸：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-各明細(xì)項(xiàng)

（四）結(jié)轉(zhuǎn)銷漿成本

借：主營業(yè)務(wù)成本3---化機(jī)漿

貸：自制半成品-楊木化機(jī)漿

七、碳酸鈣成本的核算

（一）、產(chǎn)量的核算=每月25日16點(diǎn)的盤存量 + 同時(shí)間段送往抄紙車間的用

量--期初庫存

（二）、噸鈣成本=歸集在“生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-碳酸鈣”的總額/碳酸鈣產(chǎn)量

（三）、碳酸鈣入庫，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：自制半成品-碳酸鈣

貸：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-碳酸鈣-各明細(xì)項(xiàng)

八、造紙成本的核算

（一）產(chǎn)量的核算

產(chǎn)量=至當(dāng)月25日下午16點(diǎn)的入庫量+同時(shí)間的二樓現(xiàn)場盤存量-月初二樓現(xiàn)場盤存量

備注：二樓現(xiàn)場盤存量含二樓中間倉庫量，故25日下午16點(diǎn)要準(zhǔn)時(shí)在中間倉庫取數(shù)。

（二）成本在各紙種費(fèi)用間的歸集

1、盤點(diǎn)確認(rèn)法：每次改紙種時(shí)，對(duì)影響成本金額較大的漿板及部分化學(xué)藥品：60級(jí)碳酸鈣、輕鈣、表面施膠淀粉、濕部淀粉、木薯原淀粉、玉米淀粉、內(nèi)填施膠劑、表面施膠劑、二磺酸、四磺酸、顏料藍(lán)、顏料紫進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果對(duì)已打出庫單而未消耗完的材料辦理假退庫，確認(rèn)該紙種的實(shí)際消耗。

2、按定額消耗量：對(duì)成本影響不大的那些改紙種時(shí)未盤點(diǎn)的化學(xué)藥品，則采用按定額消耗量分配的方法分配計(jì)入各紙種成本。

A 各成本消耗量分配率=各生產(chǎn)消耗總量/∑（各紙種定額消耗量*各紙種產(chǎn)量）

B

某紙種總消耗量=該紙種定額消耗量*該紙種產(chǎn)量*消耗量分配率 C、該紙種總消耗金額=該紙種總消耗量*（各紙種消耗總金額/消耗總量）

3、燃料動(dòng)力：根據(jù)抄紙車間每次改紙種時(shí)的抄表量占總抄表量的比例，分配實(shí)際開票總量，直接歸集在各紙種成本。

4、制造費(fèi)用及其他：按各紙種產(chǎn)量分配。

A、各消耗量分配率=各生產(chǎn)消耗總成本/各紙種產(chǎn)量之和 B、某紙種總消耗金額=該紙種產(chǎn)量*各消耗量分配率

5、包裝材料的分配：按定額消耗金額比例分配。

A 卷筒包裝材料分配率=卷筒包裝材料總額/∑（各紙種卷筒定額消耗量*各紙種卷筒入庫量）

該紙種卷筒紙消耗包裝材料金額=該紙種入庫卷筒量*該紙種卷筒消耗定額*分配率

B平板包裝材料分配率=平板包裝材料總額/∑（各紙種平板定額消耗量*各紙種平板入庫量）

該紙種平板紙消耗包裝材料金額=該紙種入庫平張量*該紙種平張消耗定額*分配率

6、根據(jù)以上分配方法，編制成本計(jì)算表。

（三）噸紙成本

卷筒（平板）紙各紙種入庫噸紙成本=（該紙種總成本-包裝材料）/該紙種總產(chǎn)量+卷筒（平板）噸紙包裝材料

月末半成品噸紙成本=（該紙種總成本-包裝材料）/該紙種總產(chǎn)量

備注：月末二樓現(xiàn)場紙品不含包裝材料的成本

（四）結(jié)轉(zhuǎn)造紙成本

借：庫存商品3—雙膠紙—卷筒（平張）

----靜電復(fù)印紙---卷筒（平張）

----涂布紙---卷筒（平張）

自制半成品--—雙膠紙（靜電復(fù)印紙 / 涂布紙）

貸：生產(chǎn)成本3—造紙—各明細(xì)項(xiàng)

自制半成品--—雙膠紙（靜電復(fù)印紙 / 涂布紙）

備注：假設(shè)二樓現(xiàn)場紙采用先進(jìn)先出法計(jì)算成本。即：月初的半成品先入庫，當(dāng)月末二樓現(xiàn)場的半成品都是當(dāng)月新生產(chǎn)的。

上面的會(huì)計(jì)分錄：借方自制半成品是當(dāng)月月末二樓現(xiàn)場盤存紙的量及金額，貸方自制半成品是當(dāng)月月初二樓現(xiàn)場存放紙的量及金額本月已入庫。

（五）銷售成品紙

根據(jù)銷售會(huì)計(jì)提供的各紙種銷量匯總表，分紙種分倉庫結(jié)轉(zhuǎn)出庫成本，作會(huì)計(jì)分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本3---成品紙

貸：庫存商品3—自產(chǎn)紙---雙膠紙（靜電復(fù)印紙/ 涂布紙）

九、各種報(bào)表的報(bào)送

1、每月末最后一天給集團(tuán)公司三部公共郵箱報(bào)送快報(bào)，共四張表：

產(chǎn)值表、統(tǒng)計(jì)月報(bào)、主要原輔材料單耗表、主要原輔材料價(jià)格表。

2、下月初3號(hào)前向投資集團(tuán)財(cái)務(wù)部郵箱報(bào)送財(cái)務(wù)快報(bào)

備注：以上1-2項(xiàng)各消耗指標(biāo)和利潤指標(biāo)與計(jì)劃偏差較大，要簡要說明原因。

3、下月初3號(hào)前向企管部報(bào)送各車間消耗指標(biāo)考核表。

4、下月初6號(hào)前向省財(cái)政廳報(bào)送財(cái)務(wù)快報(bào)。

5、下月初8號(hào)前向集團(tuán)財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表分析，15號(hào)前向市建投、開發(fā)區(qū)管委會(huì)報(bào)送報(bào)表。

6、下月初10號(hào)前向集團(tuán)三部報(bào)送當(dāng)月經(jīng)營情況分析。

第四篇：成本核算員崗位工作標(biāo)準(zhǔn)

成本核算員崗位工作標(biāo)準(zhǔn) 范圍

本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了成本核算員崗位的職責(zé)、任職資格、工作內(nèi)容要求與方法、檢查與考核。本標(biāo)準(zhǔn)適用于公司成本核算員崗位。2 崗位任職條件

3.1教育：中專以上學(xué)歷。

3.2經(jīng)歷：具有3年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。3.3技能：熟悉本崗位要求相關(guān)知識(shí)。

3.4能力：具有一定溝通、文字、組織能力。3 職責(zé)與權(quán)限

3.1 職責(zé)

3.1.1負(fù)責(zé)編制成本、費(fèi)用計(jì)劃并組織實(shí)施。3.1.2擬定成本、費(fèi)用管理與核算的辦法。3.1.3協(xié)助建立健全各項(xiàng)原始記錄和定額資料。

3.1.4負(fù)責(zé)成本、費(fèi)用的核算，登記各種成本、費(fèi)用明細(xì)帳。3.1.5編制有關(guān)成本，費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.1 編制有關(guān)成本、費(fèi)用的分析，進(jìn)行成本、費(fèi)用的預(yù)算。3.2 保管與成本、費(fèi)用相關(guān)的憑證、賬冊(cè)和資料。3.2 權(quán)限

5.3審查有關(guān)部門提供的材料、人工、費(fèi)用的定額資料。5.4審查有關(guān)部門用工用料和管理費(fèi)用的開支。工作內(nèi)容與要求

4.1負(fù)責(zé)計(jì)算實(shí)際成本和編制成本報(bào)表工作，達(dá)到數(shù)字準(zhǔn)確，上報(bào)及時(shí)。

4.2負(fù)責(zé)車間的日常財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算工作，做到帳目健全、清楚、準(zhǔn)確。4.3負(fù)責(zé)車間所用原輔材料的稽核工作，達(dá)到節(jié)約使用，不浪費(fèi)。

4.4負(fù)責(zé)工資及各種福利待遇的匯集上報(bào)和發(fā)放工作，做到及時(shí)、準(zhǔn)確。4.5搞好日常事物工作。

4.6做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性工作。5 檢查與考核

由主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行檢查與考核，每半年一次。

第五篇：成本核算崗位職能（范文）

成本管理會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：負(fù)責(zé)公司賬款與收入、成本控制工作。崗位 職責(zé) 負(fù)責(zé)制定公司各單位的成本核算方法與成本考核標(biāo)準(zhǔn)，定期向領(lǐng)導(dǎo)提供成本分析報(bào)告； 管理公司的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、工程項(xiàng)目收入、成本和稅金項(xiàng)目，定期分析工程收入與支出情況； 依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和各項(xiàng)費(fèi)用開支規(guī)定逐筆（項(xiàng)）審核現(xiàn)金收付款憑證的合規(guī)性、合法性； 審核銀行收付款憑證和支票的復(fù)審； 負(fù)責(zé)向供應(yīng)商等付款前的審核與登記； 完成月度，季度成本分析報(bào)表的編制工作； 完成上級(jí)交辦的其他工作。工作 關(guān)系 向上關(guān)系：受財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算副經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)會(huì)計(jì)核算副經(jīng)理負(fù)責(zé)。平行關(guān)系：和部內(nèi)各崗位保持良好的協(xié)作關(guān)系。崗位技 能要求 有比較豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)和能力，能獨(dú)立分析問題。

成本會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)

職責(zé)1

協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理擬訂公司各部成本核算實(shí)施細(xì)則，報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)后組織執(zhí)行

職責(zé)3

監(jiān)督、調(diào)查各部門執(zhí)行成本計(jì)劃情況，出現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)

職責(zé)4

登記、保管各種明細(xì)賬、總分類賬

職責(zé)5

定期對(duì)賬，如發(fā)現(xiàn)差異，查明差異原因，處理結(jié)賬時(shí)有關(guān)賬務(wù)的調(diào)整事宜

職責(zé)6

設(shè)計(jì)、修訂會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)表單，分析財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，編制會(huì)計(jì)報(bào)告、報(bào)表

職責(zé)7

做好相關(guān)成本資料的整理、歸檔、數(shù)據(jù)庫建立、查詢、更新工作

職責(zé)8

執(zhí)行資金預(yù)算及控制預(yù)算內(nèi)的經(jīng)費(fèi)支出

職責(zé)9

管理往來賬、應(yīng)收賬、應(yīng)付款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

職責(zé)10

每月計(jì)提核算稅金、費(fèi)用、折舊等費(fèi)用項(xiàng)目

職責(zé)2

對(duì)公司重大項(xiàng)目、產(chǎn)品等進(jìn)行成本預(yù)算、編制項(xiàng)目成本計(jì)劃

職責(zé)11

完成財(cái)務(wù)經(jīng)理交辦的其他工作