第一篇：養(yǎng)豬場(chǎng)成本核算流程

養(yǎng)豬場(chǎng)成本核算流程

為了使XX養(yǎng)豬場(chǎng)的成本核算更加合理、準(zhǔn)確、規(guī)范，現(xiàn)對(duì)成本核算流程規(guī)定如下：

一、豬群分類與科目設(shè)置

1、豬群分類。根據(jù)生產(chǎn)與核算的合理性，豬群劃分為：

1）生產(chǎn)母豬。

2）種公豬。

3）后備豬。

4）大肥豬（6０kg以上）。

5）中肥豬（３５kg至60kg）。

6）小肥豬（25kg至35kg）。

7）保育仔豬（7kg至25kg）。

8）產(chǎn)房仔豬（出生至7kg）。

2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置。設(shè)置《生產(chǎn)成本》、《消耗性生物資產(chǎn)》、《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)》等科目。生產(chǎn)母豬、種公豬屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，其他屬于消耗性生物資產(chǎn)。后備母豬在進(jìn)行配種、轉(zhuǎn)群后作為生產(chǎn)母豬飼養(yǎng)，即轉(zhuǎn)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

二、成本核算流程

生產(chǎn)成本科目下設(shè)8個(gè)二級(jí)科目，即生產(chǎn)成本——生產(chǎn)母豬等。每個(gè)二級(jí)科目下設(shè)三級(jí)科目，即飼料、獸藥，人工費(fèi)、折舊、制造費(fèi)用。

1、飼料。

1)飼料分為原始飼料與成品料。成品料按照供應(yīng)對(duì)象，分為8類：A、教槽料（此料即是原始飼料，無需加工）B、保育料（開口料）C、哺乳料D、公豬料E、小豬料F、中豬料G、大豬料H、懷孕料。飼料加工車間應(yīng)遵守一定規(guī)格裝袋并嚴(yán)格按照飼料配方進(jìn)行生產(chǎn)，否則將對(duì)其進(jìn)行考核，以免長(zhǎng)期誤差累積造成數(shù)據(jù)失真。

2)對(duì)飼料、成品料分別核算，成品料與原始飼料嚴(yán)格分離，并設(shè)各自的賬簿。根據(jù)計(jì)劃單價(jià)確定成品料入庫(kù)金額，每日登記材料明細(xì)賬并計(jì)算結(jié)存數(shù)量。月末，根據(jù)飼料加工車間領(lǐng)用原始飼料成本及成品料的入庫(kù)成本調(diào)整成品料的實(shí)際成本，做如下分錄

借：原材料——開口料等成品料

貸：原材料——玉米等原始飼料

3)月末，采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出存貨成本，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本---生產(chǎn)母豬等—飼料等

貸：原材料—開口料等

2、獸藥、人工費(fèi)、折舊

1)獸藥：獸藥處方箋應(yīng)載明具體使用對(duì)象，且一張?zhí)幏焦{只用于同一豬群。獸藥使用不應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，而是直接計(jì)入相關(guān)生物資產(chǎn)成本。獸藥下按具體品種設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

2)人工費(fèi)主要包括飼養(yǎng)員、繁育員等生產(chǎn)人員工資直接計(jì)入相關(guān)成本

3)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限為４年，采用直線法，殘值為１０％。本月計(jì)提折舊=上月底生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值*（1-10%）/4/12。

4)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本—生產(chǎn)母豬等--獸藥、人工費(fèi)、折舊

貸：原材料（應(yīng)付工資、累計(jì)折舊（生物性生物資產(chǎn)攤銷））

3、制造費(fèi)用。制造費(fèi)用科目下設(shè)水電費(fèi)、檢疫費(fèi)、燃動(dòng)費(fèi)、人工費(fèi)、低耗品等科目。制造費(fèi)用按各群豬的直接材料消耗金額（飼料、獸藥）進(jìn)行分?jǐn)?，?huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本—生產(chǎn)母豬等—制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用--水電費(fèi)等

4）月底，生產(chǎn)成本無余額，消耗性生物資產(chǎn)的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入相應(yīng)消耗性生物資產(chǎn)價(jià)值，生產(chǎn)母豬、種豬的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)房乳豬價(jià)值。

三、出生、轉(zhuǎn)群、淘汰、出售、死亡

出生、轉(zhuǎn)群、淘汰、出售均假設(shè)為月末最后一天。

1、月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的生產(chǎn)成本：

借：消耗性生物資產(chǎn)——產(chǎn)房乳豬

貸：生產(chǎn)成本——生產(chǎn)母豬

生產(chǎn)成本——種豬

2、乳豬早亡無出售價(jià)值時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——產(chǎn)房仔豬

貸：消耗性生物資產(chǎn)——產(chǎn)房仔豬

3、淘汰生產(chǎn)母豬與種豬時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)清理

月末，結(jié)轉(zhuǎn)淘汰成本：

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)攤銷

營(yíng)業(yè)外支出——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)清理損益

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——生產(chǎn)母豬，種豬

營(yíng)業(yè)外收入——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)清理損益

4、淘汰、出售生產(chǎn)母豬與種豬外的其他豬群時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——大肥豬、中肥豬、小肥豬、后備豬、保育仔豬

月末結(jié)轉(zhuǎn)淘汰、出售、死亡成本，單價(jià)與轉(zhuǎn)群?jiǎn)蝺r(jià)相同：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——大肥豬、中肥豬、小肥豬、后備豬、保育仔豬

貸：消耗性生物資產(chǎn)

5、本月轉(zhuǎn)群金額=（期初庫(kù)存余額+本期入庫(kù)金額）/（期初庫(kù)存數(shù)量+本月入庫(kù)數(shù)量）*本月轉(zhuǎn)群頭數(shù)。

6、出售豬糞時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——豬糞

豬糞不分?jǐn)偝杀尽?/p>

豬場(chǎng)生產(chǎn)成本的核算，可以實(shí)行分群核算，也可實(shí)行混群核算。實(shí)行分群核算是將整個(gè)豬群按不同豬齡，劃分為若干群，分群別歸集生產(chǎn)費(fèi)用，分群別計(jì)算產(chǎn)品成本?；烊汉怂悖ㄒ卜Q為混群核算）是以整個(gè)豬群作為成本計(jì)算對(duì)象來歸集生產(chǎn)費(fèi)用。在實(shí)際工作中，為了加強(qiáng)對(duì)種豬場(chǎng)各階段飼養(yǎng)成本控制和管理。在組織豬場(chǎng)成本核算時(shí)，大都采用分群核算，即按不同的豬齡劃分的豬群作為成本核算對(duì)象，具體劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：

配懷階段：包括未孕空懷母豬、懷孕母豬、公豬、包括配種舍、懷孕舍、產(chǎn)房豬群；

產(chǎn)仔哺乳階段：包括待產(chǎn)母豬、哺乳母豬，為簡(jiǎn)化核算，可將本階段當(dāng)期發(fā)生成本歸入配懷階段成本或仔豬階段成本中；

仔豬階段：包括未斷奶仔豬，日齡一般為0-20天左右，體重在6-7公斤； 保育階段：指斷奶離群的仔豬（20天—60天），包括：保育舍豬群；7-25公斤 育肥階段：指育成豬、育肥豬（60天以上—出欄），包括育成舍、育肥舍豬群，25公斤以上；

三、豬場(chǎng)成本核算憑證

為了正確組織種豬生產(chǎn)成本核算，必須建立健全種豬生產(chǎn)憑證和手續(xù)，作好原始記錄工作，生豬生產(chǎn)的核算憑證有：反映豬群變化的憑證、反映產(chǎn)品出售憑證、反映飼養(yǎng)費(fèi)用的憑證。反映豬群變化的憑證，一般有“豬群轉(zhuǎn)群磅碼單”、“種豬淘汰單”等，據(jù)此可編制“豬群生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表”和“豬群動(dòng)態(tài)月報(bào)表”，對(duì)于豬群的增減變動(dòng)應(yīng)及時(shí)填到有關(guān)憑證上，并逐日地記入“豬群生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表”。月末應(yīng)根據(jù)“豬群生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表”，編制“豬群動(dòng)態(tài)月報(bào)表”，報(bào)告給財(cái)務(wù)部門，作為豬群動(dòng)態(tài)核算和成本核算的依據(jù)。

反映豬只出售的憑證，有出庫(kù)單、出售發(fā)票，應(yīng)隨時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部門，作為銷售入帳的原始憑證。

反映豬只飼養(yǎng)費(fèi)用的憑證，有工資費(fèi)用分配表、折舊費(fèi)用計(jì)算表（包括種豬攤銷）、飼料消耗匯總表、低值物料領(lǐng)用分配表、獸藥等其他材料消耗匯總表。月終均作為財(cái)務(wù)核算的依據(jù)；

四、豬場(chǎng)費(fèi)用的分類

豬場(chǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的耗費(fèi)是各種各樣的，為了便于歸集各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用，進(jìn)行成本管理，需要對(duì)種類繁多的費(fèi)用，進(jìn)行合理的分類，其中最基本的是按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）和經(jīng)濟(jì)用途分類。一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，將費(fèi)用劃分為不同的費(fèi)用要素，而不考慮它的耗費(fèi)對(duì)象和計(jì)入產(chǎn)品成本的方法，豬場(chǎng)的費(fèi)用要素有：差旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)、汽車費(fèi)用、工資及福利費(fèi)、飼料費(fèi)、防疫和醫(yī)藥費(fèi)、物料費(fèi)、燃料費(fèi)、低值易耗品費(fèi)、折舊費(fèi)、利息支出、稅金、水電費(fèi)、修理費(fèi)、社保費(fèi)、其他支出等。

將費(fèi)用劃分為若干要素進(jìn)行核算，能夠反映企業(yè)在一個(gè)時(shí)期內(nèi)發(fā)生了那些費(fèi)用，數(shù)額各是多少，可用以分析種豬場(chǎng)各個(gè)時(shí)期各種費(fèi)用的支出水平，對(duì)比同期升降的程度和因素。從而為種豬場(chǎng)制定增收節(jié)支提供依據(jù)。

（二）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類

豬場(chǎng)的費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途不同可分為生產(chǎn)成本（制造成本）和期間費(fèi)用兩大類。生產(chǎn)成本主要是指與生產(chǎn)產(chǎn)品直接有關(guān)的費(fèi)用。這類費(fèi)用在生產(chǎn)過程中的用途也不一樣，例如有的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，有的則用于管理與組織生產(chǎn)，因而需要按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)一步劃分為若干成本項(xiàng)目。

豬場(chǎng)的生產(chǎn)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途可劃分為下列成本項(xiàng)目：

1.工資福利費(fèi)：指直接從事飼養(yǎng)工作人員的工資、獎(jiǎng)金及津貼，以及實(shí)際發(fā)生的不超過按工資總額14%比例福利費(fèi)、伙食費(fèi)。2.飼料費(fèi)：指飼養(yǎng)過程中，各豬群耗用的自產(chǎn)和外購(gòu)的各種全價(jià)料。3.獸藥費(fèi)：各豬群在飼養(yǎng)過程中耗用的獸藥費(fèi)。

4.種豬價(jià)值攤銷：指由仔豬等商品豬負(fù)擔(dān)的種豬價(jià)值的攤銷費(fèi)。

5.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指能直接計(jì)入各豬群的豬舍和專用機(jī)械設(shè)備、設(shè)備的折舊費(fèi)。6.低值物料攤銷費(fèi)：指能直接計(jì)入各豬群的低值工具、器具、物料攤銷等費(fèi)用。7．水電費(fèi)：能直接由各階段欄舍電表計(jì)提的水費(fèi)電費(fèi)；

8.制造費(fèi)用：指豬場(chǎng)在生產(chǎn)過程中為組織和管理豬舍發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用及提供的勞務(wù)費(fèi)。包括以下幾項(xiàng)：

(1)工資及福利費(fèi)：指豬場(chǎng)管理及飼養(yǎng)員以外的其他部門人員工資、獎(jiǎng)金及津貼，福利費(fèi)。(2)燃料費(fèi)：指豬場(chǎng)耗用的全部燃料。包括煤、汽油、柴油等油料。(3)水電費(fèi)：指豬場(chǎng)無法計(jì)入生產(chǎn)欄舍而耗用的水費(fèi)、電費(fèi)。

(4)修理費(fèi)：指豬場(chǎng)維修豬舍、設(shè)備及其它部門發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)及耗用的零配件（包括運(yùn)輸工具的維修費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)）。

(5)低值物料攤銷費(fèi)：指不能直接計(jì)入各豬群及其它部門的低值工具、器具,物料的攤銷額。(6)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指除計(jì)入“生產(chǎn)成本”以外的辦公樓、設(shè)施、設(shè)備、車輛等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。

(7)辦公費(fèi)：生產(chǎn)管理部門購(gòu)置的辦公用品等費(fèi)用。

(8)運(yùn)輸費(fèi)：車輛的養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、停車過橋費(fèi)等以及租用貨車費(fèi)。(9)其它費(fèi)用：不屬于以上各項(xiàng)的間接費(fèi)用。

豬場(chǎng)的期間費(fèi)用是指種豬場(chǎng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，與產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)沒有直接聯(lián)系，屬于某一時(shí)期耗用的費(fèi)用。這些費(fèi)用容易確定其發(fā)生期間和歸屬期間，但不容易確定它們應(yīng)歸屬的成本計(jì)算對(duì)象。所以期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，不參與成本計(jì)算，而是按照一定期間（月份）季度或年度）進(jìn)行匯總，直接計(jì)入當(dāng)期損益。種豬場(chǎng)期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、。1.管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是種豬場(chǎng)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的期間費(fèi)用。費(fèi)用項(xiàng)目如下:(1)工資及福利費(fèi) 指場(chǎng)長(zhǎng)、后勤人員的工資、津貼和獎(jiǎng)金及發(fā)放的福利費(fèi)。(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教經(jīng)費(fèi)：指分別按工資總額的2%、2.5%計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職 工教育經(jīng)費(fèi)。

(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 指招待各類人員的發(fā)生的餐費(fèi)。

(4)差旅費(fèi) 指場(chǎng)內(nèi)人員出差按規(guī)定報(bào)銷的差旅費(fèi)及職工報(bào)銷的市內(nèi)交通費(fèi)。(5)社保費(fèi) 按勞資部門規(guī)定繳納的各種職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ⑹電話費(fèi) 指管理部門負(fù)擔(dān)的電話費(fèi)和手機(jī)費(fèi)。

(7)稅金 指印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

(8)其他費(fèi)用指除上述以外的其他的期間費(fèi)用，包括存貨盤虧盈、壞帳損失等其他費(fèi)用。豬場(chǎng)可根據(jù)是否為經(jīng)常性費(fèi)用確定具體費(fèi)用明細(xì)； 2.財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指種豬場(chǎng)在籌集資金過程中發(fā)生的費(fèi)用，費(fèi)用項(xiàng)目如下：（1）利息支出（2）利息收入

（3）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 指與金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用。（4）其他籌資費(fèi)用 3.銷售費(fèi)用

銷售費(fèi)用是指豬場(chǎng)在銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，費(fèi)用項(xiàng)目如下：展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、檢疫費(fèi)、售后服務(wù)費(fèi)、促銷費(fèi)差旅費(fèi)、包裝費(fèi)、生豬銷售運(yùn)費(fèi)等； 如為種豬場(chǎng)，則相關(guān)銷售費(fèi)用明細(xì)會(huì)更多些；

五、豬場(chǎng)生產(chǎn)成本核算帳戶的設(shè)置

1.“生產(chǎn)成本”賬戶，為區(qū)別于工業(yè)企業(yè)，也可另設(shè)為“飼養(yǎng)成本”歸集相關(guān)費(fèi)用

為了歸集生豬生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算產(chǎn)品成本，應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”帳戶，在這帳戶下，按照成本計(jì)算對(duì)象分別設(shè)置配種懷孕階段、仔豬階段、保育豬階段、育肥豬階段個(gè)四個(gè)成本歸集環(huán)節(jié)。在明細(xì)帳中還應(yīng)按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)專欄。在分群核算下，該帳戶的借方登記“生產(chǎn)成本”發(fā)生數(shù)，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的成本數(shù)，期末應(yīng)無余額。2.“制造費(fèi)用”賬戶

為了核算在生產(chǎn)過程中，為組織和管理豬舍發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用及提供的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置欄目進(jìn)行歸集費(fèi)用。該賬戶借方登記發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用及提供的勞務(wù)費(fèi)；貸方登記分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用；期末無余額。

3、“幼畜及育肥畜”帳戶的設(shè)置

在分群核算下，豬群價(jià)值的增減變化情況，應(yīng)在“幼畜及育肥畜”帳戶下核算。該賬戶借方反映豬群價(jià)值的增加；貸方反映豬群價(jià)值的減少；期末余額為存欄豬群的價(jià)值(存欄成本包括配懷期母豬、哺乳期待產(chǎn)母豬、及仔豬、保育豬、育肥豬等商品豬成本)在此帳戶下設(shè)置“配懷舍、哺乳舍、仔豬舍、保育舍、育肥舍”五個(gè)明細(xì)帳戶，用以核算不同階段豬群的價(jià)值增減變動(dòng)情況和結(jié)存。這里需要說明的是種豬為什么也列入“幼畜及育肥畜”帳戶核算。依據(jù)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)制度，仔豬、保育豬、育肥豬均屬于流動(dòng)資產(chǎn)，而種豬則是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，屬于固定資產(chǎn)性質(zhì)，由于種豬不同于其它大牲畜，它的生產(chǎn)周期短，更新比較頻繁；加之種豬具有產(chǎn)畜和育畜并存的特點(diǎn)。為了使統(tǒng)計(jì)豬群變化情況的完整性，因此在實(shí)際工作中把它作為流動(dòng)資產(chǎn)來管理，這也是將種豬作為“幼畜及育肥畜”二級(jí)帳戶核算的理由。

六、種豬場(chǎng)生產(chǎn)成本核算的一般程序 分群核算下，產(chǎn)品成本核算的一般程序：

1.對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核和控制，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的開支和應(yīng)記計(jì)入期間費(fèi)用的開支。2.進(jìn)行主副產(chǎn)品的分離，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各豬群本期增重成本。

3.根據(jù)“豬群動(dòng)態(tài)月報(bào)表”和“幼畜及育肥畜”明細(xì)帳資料，從低齡到高齡，逐群計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)群、銷售、期末存欄的活重成本。

4.根據(jù)“豬群動(dòng)態(tài)月報(bào)表”及有關(guān)資料，編制“豬群變動(dòng)成本計(jì)算表”。

5.根據(jù)“豬群動(dòng)態(tài)成本計(jì)算表”和“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳，編制豬群“產(chǎn)品成本計(jì)算表”。

七、生豬成本核算原理及流程

1、生豬成本核算概念：生豬成本核算是按照生豬自然生長(zhǎng)的各個(gè)階段來劃分，以各階段的豬群作為成本核算的對(duì)象，以種豬的懷孕天數(shù)各懷孕母豬頭數(shù)、商品豬轉(zhuǎn)群、銷售頭數(shù)及增重作為成本核算的基礎(chǔ)，對(duì)各個(gè)階段發(fā)生的成本進(jìn)行歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)算過程；

2、生豬成本核算流程圖

不能直接分到各生產(chǎn)階段的成本項(xiàng)目 其他直接成本項(xiàng)目 飼料出庫(kù)單

土地租賃費(fèi)分?jǐn)偙?種豬攤銷分配表 工資福利社保分配表 水電耗用分配表 低值物料出庫(kù)單 藥品出庫(kù)單

能直接分到各生產(chǎn)階段的成本項(xiàng)目 房屋設(shè)備等固定資產(chǎn)分配表 配懷階段飼養(yǎng)成本 仔豬階段飼養(yǎng)成本 保育階段飼養(yǎng)成本 育肥階段飼養(yǎng)成本 飼料出庫(kù)單 藥品出庫(kù)單 低值物料出庫(kù)單 水電耗用分配表 工資福利社保分配表 固定資產(chǎn)分配表 其他成本項(xiàng)目 制造費(fèi)用（場(chǎng)部）制造費(fèi)用(人工站)當(dāng)期飼養(yǎng)成本 配情階段 待產(chǎn)階段 仔豬

保育階段

保育豬出售 育肥階段

育肥豬出售 內(nèi)部供種

成本核算過程說明：

①

配懷階段成本轉(zhuǎn)入待產(chǎn)母豬階段成本分配方法：

a)

待分配配懷總飼養(yǎng)成本＝期初配懷階段成本+當(dāng)期發(fā)生飼養(yǎng)成本轉(zhuǎn)入

b)

轉(zhuǎn)入產(chǎn)房成本 ＝（轉(zhuǎn)入產(chǎn)房待產(chǎn)母豬懷孕日齡÷當(dāng)月懷孕母豬總懷孕日齡）×待分配總飼養(yǎng)費(fèi)用

②

待產(chǎn)階段成本轉(zhuǎn)入仔豬階段分配方法：

a)

待分配待產(chǎn)母豬成本＝期初未結(jié)轉(zhuǎn)的待產(chǎn)階段成本+配懷階段轉(zhuǎn)入成本

b)

轉(zhuǎn)入仔豬成本＝待分配待產(chǎn)母豬成本×〔本期分娩產(chǎn)仔母豬數(shù)÷（期初待產(chǎn)母豬數(shù)+配懷階段轉(zhuǎn)入的待產(chǎn)母豬數(shù)）〕

a)

待分配仔豬階段成本＝期初存欄仔豬成本+本期本階段發(fā)生的飼養(yǎng)成本+待產(chǎn)母豬轉(zhuǎn)入的成本

b)

仔豬轉(zhuǎn)入保育豬成本：

如果轉(zhuǎn)入保育階段頭數(shù)≤（期初存欄仔豬-本期死亡仔豬），則轉(zhuǎn)入保育豬成本＝轉(zhuǎn)入保育階段頭數(shù)÷（期初仔豬頭數(shù)-本期死亡仔豬數(shù)）×期初存欄成本；

如果轉(zhuǎn)入保育階段頭數(shù)≥期初存欄頭數(shù)＜（期初存欄頭數(shù)+出生仔豬頭數(shù)），則當(dāng)期轉(zhuǎn)入保育豬成本分兩塊，一為結(jié)轉(zhuǎn)期初所有存欄成本，二為結(jié)轉(zhuǎn)出生仔豬部分成本；具體方法根據(jù)頭數(shù)與增重比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)；

④

保育、育肥舍成本轉(zhuǎn)結(jié)可參照仔豬成本結(jié)轉(zhuǎn)來理解；轉(zhuǎn)群、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)主要根據(jù)當(dāng)期出欄頭數(shù)、增重的一定比例分配；

3、成本核算賬務(wù)處理分錄：

①按單元場(chǎng)各階段歸集“飼養(yǎng)成本”或“生產(chǎn)成本”時(shí) 如某場(chǎng)配懷舍耗用了飼料、藥品、人工等

借：飼養(yǎng)成本-某場(chǎng)-配懷舍-飼料費(fèi)

借：飼養(yǎng)成本-某場(chǎng)-配懷舍-藥品費(fèi)

借：飼養(yǎng)成本-某場(chǎng)-配懷舍-人工費(fèi)

??

貸：原材料-飼料費(fèi)

貸：材料物資-藥品

貸：應(yīng)付職工薪酬-人工費(fèi) ??

月末將當(dāng)期發(fā)生的“飼養(yǎng)成本”轉(zhuǎn)入“幼畜及育肥畜”對(duì)應(yīng)的各階段中，“幼畜及育肥畜”不再區(qū)分明細(xì)項(xiàng)目；

借：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-配懷舍 貸：飼養(yǎng)成本-某場(chǎng)-配懷舍-飼料費(fèi)

貸：飼養(yǎng)成本-某場(chǎng)-配懷舍-藥品費(fèi)

貸：飼養(yǎng)成本-某場(chǎng)-配懷舍-人工費(fèi) 轉(zhuǎn)群或銷售的賬務(wù)處理： 配懷成本轉(zhuǎn)入待產(chǎn)母豬：

借：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-待產(chǎn)舍 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-配懷舍 待產(chǎn)母豬轉(zhuǎn)入出生仔豬：

借：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-仔豬舍 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-待產(chǎn)舍 仔豬轉(zhuǎn)保育豬：

借：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-保育舍 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-仔豬舍 保育豬轉(zhuǎn)入育肥豬階段

借：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-育肥舍 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-保育舍 保育豬、育肥豬銷售時(shí)： 借：庫(kù)存商品-某場(chǎng)-保育豬 借：庫(kù)存商品-某場(chǎng)-育肥豬 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-保育舍 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-育肥舍 轉(zhuǎn)入成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-某場(chǎng)-保育豬 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-某場(chǎng)-育肥豬 貸：庫(kù)存商品-某場(chǎng)-保育豬 貸：庫(kù)存商品-某場(chǎng)-育肥豬 內(nèi)部供種時(shí)：

借：庫(kù)存商品-某場(chǎng)-內(nèi)部供種豬 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-育肥舍 內(nèi)部供種轉(zhuǎn)入其他母豬場(chǎng)分錄見“

八、種豬成本核算”

庫(kù)存商品月末無余額，存欄生豬成本在“幼畜及育肥畜”各場(chǎng)各階段體現(xiàn)；

八、種豬成本核算

1、種豬原值的確定

外購(gòu)種豬原值=買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)用+配種前發(fā)生的飼養(yǎng)成本 內(nèi)部供種原值=轉(zhuǎn)出的成本+配種前發(fā)生的飼養(yǎng)成本

配種前發(fā)生的飼養(yǎng)成本只核算配種前耗用的飼料成本，后備豬耗料定額標(biāo)準(zhǔn)按2.5公斤/頭.日來計(jì)算,后備豬所用飼料成本相應(yīng)抵減配懷期飼養(yǎng)成本-飼料費(fèi)；

后備種豬耗用飼料成本=（達(dá)到配種前后備豬均重-內(nèi)部供種或外購(gòu)入場(chǎng)時(shí)后備豬均重）×內(nèi)部供種或外購(gòu)后備豬頭數(shù)/0.75公斤×2.5公斤/頭.日×引種當(dāng)月后備料單位成本

說明：后備種豬達(dá)到配種前均重暫定為110公斤/頭，日消耗后備料2.5公斤/頭，后備豬日增重0.75公斤； 有關(guān)賬務(wù)處理如下：

外購(gòu)： 借：幼畜及育肥畜-后備公豬（后備母豬）

貸：銀行存款（外購(gòu)價(jià)格）

內(nèi)部供種：借：幼畜及育肥畜-后備公豬（后備母豬）

貸：庫(kù)存商品-育肥豬（某種豬場(chǎng)）

耗用飼料：借：幼畜及育肥畜-后備公豬（后備母豬）

貸：飼養(yǎng)成本-配懷期

正式配種：借：生物資產(chǎn)-公豬（母豬）

貸：幼畜及育肥畜-后備公豬（后備母豬）

2、種豬淘汰賬務(wù)處理

為方便種豬淘汰賬務(wù)處理、減少母豬場(chǎng)區(qū)分未資本化的后備豬與已轉(zhuǎn)入生物資產(chǎn)的種豬工作難度，外購(gòu)或內(nèi)部供種到各母豬場(chǎng)的后備豬，賬務(wù)上應(yīng)加上達(dá)到配種狀態(tài)的飼料成本后當(dāng)月計(jì)入“生物資產(chǎn)-種豬”中；

為簡(jiǎn)化賬務(wù)處理，淘汰種豬處理不區(qū)分后備種豬，全部通過“固定資產(chǎn)清理-種豬”科目，月末作“生物資產(chǎn)-種豬”減少；淘汰種豬賬務(wù)處理如下： 銷售淘汰種豬時(shí)： 借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)清理-種豬（某場(chǎng)）月末清理時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理-種豬（某場(chǎng)）借：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（某場(chǎng)）借：營(yíng)業(yè)處支出-種豬 貸：生物資產(chǎn)-種豬

死亡種豬清理時(shí)按上述賬務(wù)處理；至于是屬“營(yíng)業(yè)外支出”還是“營(yíng)業(yè)外收入”應(yīng)視處理銷售淘汰種豬收回的殘值款是否大于未折舊完的種豬凈值來定，如果殘值收入大于種豬凈值，則“固定資產(chǎn)清理”差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，否則計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

九、對(duì)外報(bào)表：

1、資產(chǎn)負(fù)債表：指截止自然月最后一天，公司資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的關(guān)系；

2、利潤(rùn)表：指在公司規(guī)定的經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)，如我司平常月份為上月29日至本月28日、季度為自然月為1-30或31日為周期的反映收入、成本、期間費(fèi)用、利潤(rùn)狀況的報(bào)表；

3、現(xiàn)金流量表：指反映自然月內(nèi)資金的收付存變化情況的報(bào)表；

十、內(nèi)部管理報(bào)表

1、期間費(fèi)用報(bào)表

①管理費(fèi)用報(bào)表：歸集公司管理部門，包括總經(jīng)理室、財(cái)務(wù)部、行政部、工程管理部、采購(gòu)部、銷售部、技術(shù)部等部門發(fā)生的相關(guān)明細(xì)費(fèi)用；

②銷售費(fèi)用報(bào)表：歸集專為銷售生豬發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，如檢疫費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、運(yùn)輸途中殘次死亡損失等；

③財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)表：歸集當(dāng)期銀行手續(xù)費(fèi)、利息收入、匯兌損益等；

2、生產(chǎn)成本報(bào)表

①主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表：按商品豬類別統(tǒng)計(jì)各基地、單元場(chǎng)當(dāng)期的銷售頭數(shù)、重量、收入、及對(duì)應(yīng)的成本，可為經(jīng)營(yíng)者提供各類產(chǎn)品貢獻(xiàn)的毛利狀況；

②增重成本明細(xì)表：反映各基地、各單元場(chǎng)當(dāng)期發(fā)生的飼養(yǎng)成本與當(dāng)期商品豬增重的關(guān)系，為經(jīng)營(yíng)者提供當(dāng)期生豬生長(zhǎng)情況與當(dāng)期成本的對(duì)比狀況； ③料肉比表：按財(cái)務(wù)盤底口徑計(jì)算的當(dāng)期增重與當(dāng)期耗料來計(jì)算的料肉比，可分為全群料肉比、全程料肉比、商品豬階段料肉比等；

④內(nèi)部供種報(bào)表：主要反映種豬場(chǎng)當(dāng)期供應(yīng)給其他母豬場(chǎng)作后備種豬的報(bào)表； ⑤淘汰死亡種豬明細(xì)表：反映各單元場(chǎng)當(dāng)期淘汰死亡情況的報(bào)表，具體有淘汰一頭回收的殘值及損失或收益；

⑥出欄、轉(zhuǎn)群成本明細(xì)表：反映各單元場(chǎng)出欄、轉(zhuǎn)群生豬成本明細(xì)比例構(gòu)成的報(bào)表，可為經(jīng)營(yíng)者對(duì)比提供某些成本超支或可控制的信息；

⑦存貨明細(xì)表：反映月未使用或未銷售的庫(kù)存物資，包括存欄生豬、飼料、藥品、物資等；經(jīng)營(yíng)者可分析各場(chǎng)存貨，推算其下一階段的盈利情況；

第二篇：關(guān)于養(yǎng)豬場(chǎng)的成本核算問題

關(guān)于養(yǎng)豬場(chǎng)的成本核算

郭 銳

（江西綠環(huán)牧業(yè)有限公司 樟樹 331201）

隨著近幾年生豬行情的顛簸起伏，所有養(yǎng)豬人都被折騰的精疲力盡，但也從中悟出了不少道理，養(yǎng)豬行業(yè)的2大系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)：行情風(fēng)險(xiǎn)以及疫病風(fēng)險(xiǎn)，其中行情風(fēng)險(xiǎn)大家是無法把控的，只能隨行就市，但好在大家都是公平對(duì)等，那么大家的重點(diǎn)就在疫病風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部管理和成本控制多花精力，今天我們就來討論一下關(guān)于養(yǎng)豬成本核算的問題。豬群分類與科目設(shè)置

1.1 豬群分類。根據(jù)生產(chǎn)與核算的合理性，豬群劃分為： 1.1.1 生產(chǎn)母豬。

1.1.2 種公豬。1.1.3 后備豬。

1.1.4 大肥豬（6０kg以上）。（4～5個(gè)月）1.1.5 中肥豬（３５kg至60kg）。（3～4個(gè)月）1.1.6 小肥豬（25kg至35kg）。（2個(gè)月以上）1.1.7 保育豬（7kg至25kg）。（1～2個(gè)月）1.1.8 產(chǎn)房仔豬，乳豬（出生至7kg）。（0～1個(gè)月）

劃分養(yǎng)豬業(yè)的群別，要根據(jù)生產(chǎn)管理的需要，也可以按生產(chǎn)周期、批次劃分養(yǎng)豬業(yè)的群別。

待配母豬（后備豬）:后備母豬先在隔離舍飼養(yǎng)40天以上，等所有疫苗接種完后轉(zhuǎn)入空懷欄飼養(yǎng)?？諔涯肛i、斷奶母豬也放入空懷欄飼養(yǎng)，等發(fā)情后轉(zhuǎn)入配種欄飼養(yǎng)待配、進(jìn)行人工輸精。屬消耗性生物資產(chǎn)。妊娠母豬（母豬）：妊娠母豬懷孕前期放在限位欄飼養(yǎng)（飼喂懷孕料），飼養(yǎng)到12周（84天）后，轉(zhuǎn)入重胎欄（飼喂哺乳料）飼養(yǎng)3周，在產(chǎn)前7天洗澡消毒后轉(zhuǎn)入產(chǎn)房。屬生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

分娩母豬（母豬）：母豬按預(yù)產(chǎn)期的前一周進(jìn)入分娩舍產(chǎn)仔，在分娩舍內(nèi)4周（臨產(chǎn)一周，哺乳三周），仔豬平均21-28天斷奶。母豬斷奶當(dāng)天轉(zhuǎn)入空懷欄，仔豬原欄飼養(yǎng)7天后轉(zhuǎn)入保育舍。如果有母豬產(chǎn)仔少、哺乳能力差等特殊情況，可將仔豬進(jìn)行寄養(yǎng)（控制在24小時(shí)內(nèi)進(jìn)行），這樣不負(fù)擔(dān)哺乳的母豬可提前轉(zhuǎn)入空懷欄等待配種。屬生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

仔豬保育豬：斷奶7天后強(qiáng)弱分群、仔豬平均兩窩并一欄,轉(zhuǎn)入保育舍培育至9周齡轉(zhuǎn)群，仔豬在保育舍飼養(yǎng)5周。屬消耗性生物資產(chǎn)。生長(zhǎng)育肥豬：9周齡仔豬由保育舍轉(zhuǎn)入肥豬舍飼養(yǎng)15周，預(yù)計(jì)飼養(yǎng)至24周齡左右，體重達(dá)100公斤出欄上市。屬消耗性生物資產(chǎn)。1.2 會(huì)計(jì)科目設(shè)置

會(huì)計(jì)科目設(shè)置生產(chǎn)成本、消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，制造費(fèi)用，生物資產(chǎn)累計(jì)折舊，固定資產(chǎn)清理等科目。生產(chǎn)母豬、種公豬屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，其他屬于消耗性生物資產(chǎn)。后備母豬在進(jìn)行配種、轉(zhuǎn)群后作為生產(chǎn)母豬飼養(yǎng)，即轉(zhuǎn)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。通常養(yǎng)豬業(yè)的生物資產(chǎn)主要包括母豬、公豬、仔豬乳豬、保育幼豬、育肥豬等。為便于管理和核算，要?jiǎng)澐逐B(yǎng)豬業(yè)的群別：

1.2.1 “基本豬群”，包括產(chǎn)母豬和種公豬，檢定母豬，未滿1個(gè)月的仔豬（簡(jiǎn)為“乳豬”）；

1.2.2 “1－2個(gè)月的幼豬群”（簡(jiǎn)為“保育豬”），指出生后1個(gè)月斷乳到2個(gè)月的保育幼豬群；

1.2.3 “2個(gè)月以上的育肥豬群”（簡(jiǎn)為“育肥豬群”），包括育肥大中小豬、后備豬和被淘汰的基本豬等。2 成本核算流程

生產(chǎn)成本科目下設(shè)3個(gè)二級(jí)科目，即生產(chǎn)成本——直接材料，直接人工，制造費(fèi)用。二級(jí)科目下設(shè)三級(jí)科目，下設(shè)明細(xì)科目即飼料、獸藥，人工費(fèi)、折舊、制造費(fèi)用。2.1 飼料

2.1.1 飼料分為原始飼料與成品料。成品料按照供應(yīng)對(duì)象，分為8類：

2.1.2 教槽料（此料即是原始飼料，無需加工）2.1.3 保育料（開口料）2.1.4 哺乳料，2.1.5 公豬料 2.1.6 小豬料，2.1.7 中豬料，2.1.8 大豬料，2.1.9 懷孕料，飼料加工應(yīng)遵守一定規(guī)格裝袋并嚴(yán)格按照飼料配方進(jìn)行生產(chǎn)，否則將對(duì)其進(jìn)行考核，以免長(zhǎng)期誤差累積造成數(shù)據(jù)失真。

2.2 對(duì)飼料、成品料分別核算，成品料與原始飼料嚴(yán)格分離，并設(shè)各自的賬簿。根據(jù)單價(jià)確定成品料入庫(kù)金額，每日登記材料明細(xì)賬并計(jì)算結(jié)存數(shù)量。月末，根據(jù)飼料加工領(lǐng)用原始飼料成本及成品料的入庫(kù)成本調(diào)整成品料的實(shí)際成本，做如下分錄

借：原材料—成品料

貸：原材料—玉米等原始飼料

2.3 月末，采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出存貨成本，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本---直接材料 貸：原材料—飼料 原材料-獸藥

獸藥處方箋應(yīng)載明具體使用對(duì)象，且一張?zhí)幏焦{只用于同一豬群。獸藥使用不應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，而是直接計(jì)入原材料明細(xì)科目。2.4 人工費(fèi)、折舊費(fèi)等

2.4.1 人工費(fèi)主要包括飼養(yǎng)員、繁育員等生產(chǎn)人員工資直接計(jì)入生產(chǎn)成本-直接人工，其他管理人員的人工費(fèi)可計(jì)入制造費(fèi)用-人工費(fèi)。2.4.2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限為４年，采用直線法，殘值為１０％。本月計(jì)提折舊=上月底生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值*（1-10%）/4/12。2.4.3 會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）

貸：原材料 應(yīng)付工資、累計(jì)折舊（生物性生物資產(chǎn)攤銷））

2.5 制造費(fèi)用。制造費(fèi)用科目下設(shè)水電費(fèi)、檢疫費(fèi)、燃動(dòng)費(fèi)、人工費(fèi)、低耗品等科目。制造費(fèi)用按各群豬的直接材料消耗金額（飼料、獸藥）進(jìn)行分?jǐn)?，?huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用--水電費(fèi)等

月底，生產(chǎn)成本無余額，消耗性生物資產(chǎn)的生產(chǎn)成本（直接材料，直接人工，制造費(fèi)用）均轉(zhuǎn)入相應(yīng)消耗性生物資產(chǎn)價(jià)值，生產(chǎn)母豬、種豬的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)房乳豬價(jià)值。3 豬只的出生、轉(zhuǎn)群、淘汰、出售、死亡 出生、轉(zhuǎn)群、淘汰、出售均假設(shè)為月末最后一天。3.1 月末，分娩時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的生產(chǎn)成本：

借：消耗性生物資產(chǎn)——產(chǎn)房乳豬

貸：生產(chǎn)成本——直接材料，人工，費(fèi)用（生產(chǎn)母豬，公豬）

生產(chǎn)成本—直接材料，人工，費(fèi)用（種豬）

3.2 乳豬早亡無出售價(jià)值時(shí)，其他豬只死亡也同樣適用。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——產(chǎn)房乳豬 貸：消耗性生物資產(chǎn)——產(chǎn)房乳豬 3.3 淘汰生產(chǎn)母豬與種豬時(shí)。

借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)清理

月末，結(jié)轉(zhuǎn)淘汰成本

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)清理）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)攤銷

營(yíng)業(yè)外支出——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)清理損益（固定資產(chǎn)清理）

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——生產(chǎn)母豬，種豬

營(yíng)業(yè)外收入——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)清理損益 3.4 淘汰、出售生產(chǎn)母豬與種豬以外的其他豬群時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——大、中、小肥豬、后備豬、保育豬 月末結(jié)轉(zhuǎn)淘汰、出售、死亡成本，單價(jià)與轉(zhuǎn)群?jiǎn)蝺r(jià)相同：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——大、中、小肥豬、后備豬、保育豬，乳豬 貸：消耗性生物資產(chǎn)

3.5 本月轉(zhuǎn)群金額=（期初庫(kù)存余額+本期入庫(kù)金額）/（期初庫(kù)存數(shù)量+本月入庫(kù)數(shù)量）*本月轉(zhuǎn)群頭數(shù)。

借：消耗性生物資產(chǎn)-保育（育肥）貨：消耗性生物資產(chǎn)-乳豬（保育）如豬只轉(zhuǎn)出到其他豬場(chǎng)時(shí) 借：應(yīng)收賬款

貨：消耗性生物資產(chǎn)-保育

消耗性生物資產(chǎn)-育肥

3.6 出售豬糞時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——豬糞 其他有關(guān)事項(xiàng)

4.1 第一次配種時(shí)，從配種懷舍到產(chǎn)房，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貨：清耗性生物資產(chǎn)（后備豬）4.2 固定資產(chǎn)折舊按全場(chǎng)豬分?jǐn)?4.3 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊按乳豬分?jǐn)?4.4 精液攤在乳豬上。

4.5 成本核算時(shí)，乳豬按頭數(shù)計(jì)算，其他豬按重量。

五、成本核算難點(diǎn)：

4.5.1 數(shù)據(jù)記錄難：耗料數(shù)據(jù)、耗藥數(shù)據(jù)、重量數(shù)據(jù) 4.5.2 全進(jìn)全出管理 4.5.3 精確的費(fèi)用攤銷

第三篇：餐飲業(yè)成本核算流程

一、餐飲企業(yè)本錢核算的方法

餐飲產(chǎn)品的本錢應(yīng)是餐飲產(chǎn)品制作進(jìn)程中活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)耗費(fèi)的總和。但由于餐飲產(chǎn)品的種類多，數(shù)目零星，生產(chǎn)、銷售和服務(wù)功能通常融為一體，因此在實(shí)務(wù)中，很難將所發(fā)生的本錢用度嚴(yán)格地對(duì)象化，而是將餐飲產(chǎn)品加工制作進(jìn)程中耗費(fèi)的人工費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、企業(yè)管理用度等作為期間用度分別計(jì)進(jìn)營(yíng)業(yè)用度或管理用度中。因此餐飲產(chǎn)品的本錢僅指飯店一定時(shí)期內(nèi)耗用的原材料、調(diào)料和配料的總本錢。

由于餐飲產(chǎn)品具有種類多和數(shù)目零星的特點(diǎn)，因此在實(shí)際工作中，假如按每菜（或主食品）核算其單位本錢，本錢計(jì)算的工作將十分沉重。為了減輕本錢計(jì)算的工作量，餐飲產(chǎn)品的本錢通常按全部或大類計(jì)算。其總本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)可分別采用永續(xù)盤存法和實(shí)地盤存法。

（1）永續(xù)盤存法。永續(xù)盤存法是指按廚房實(shí)際領(lǐng)用的原材料數(shù)額計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)已銷餐飲產(chǎn)品總本錢的一種方法。采用這類方法，計(jì)算出已銷產(chǎn)品本錢時(shí)，應(yīng)借記主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶，貸記原材料賬戶。

需要留意的是：若當(dāng)月領(lǐng)用的原材料廚房全部耗用，產(chǎn)品也全部售出，則領(lǐng)用原材料的合計(jì)金額（即主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶的借方發(fā)生額）即為本月已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢；若當(dāng)月領(lǐng)用的原材料在月分內(nèi)未用完，那末在計(jì)算已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢時(shí)，必須將未用完的材料本錢扣除。在這類情況下，已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢可采用以下公式計(jì)算：

已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢=月初主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢+本月主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶的發(fā)生額-月末廚房剩余原材料的盤存額

按規(guī)定，廚房對(duì)當(dāng)月已領(lǐng)未用的原材料本錢可保存在主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶；對(duì)材料應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，但假如下月繼續(xù)耗用，為了簡(jiǎn)便起見，可辦理假退料手續(xù)。假退料的做法已在本書第四章先容，這里不再重復(fù)。

【例】大都飯店進(jìn)行餐飲產(chǎn)品生產(chǎn)而領(lǐng)用的各種原材料本錢均直接計(jì)人主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶。2003年7月份主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶的余額為5 600元，本月主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶的發(fā)生額（即所領(lǐng)用各種原材料的本錢）為67 320元，月末廚房剩余原材料的盤存額為3 200元。根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶的記錄和廚房盤存表，已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢為：

已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢=5 600+67 320-3 200=69 720（元）

（2）實(shí)地盤存法。實(shí)地盤存法是依照實(shí)際盤存原材料的數(shù)額。例擠本期已銷餐飲產(chǎn)品所消耗原材料本錢的一種方法。這類方法只適用于小型的餐飲企業(yè)。

采用這類方法，平時(shí)領(lǐng)用原材料時(shí)，不辦理領(lǐng)料的核算手續(xù)，也不作領(lǐng)料的賬務(wù)處理。月終，通過盤店庫(kù)存原材料和廚房已領(lǐng)未用的原材料，計(jì)算出月末原材料的實(shí)際結(jié)存額，然后以存計(jì)銷。計(jì)算公式為：

本期已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢=期初原材料的結(jié)存金額+本期原材料的購(gòu)進(jìn)金額-期末原材料的盤存金額

會(huì)計(jì)部分根據(jù)計(jì)算出的本期已銷餐飲產(chǎn)品所耗用的原材料本錢后，應(yīng)借記主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶，貸記原材料賬戶。

二、餐飲企業(yè)本錢核算的特點(diǎn)

在旅游飯店中，餐館部唯一生產(chǎn)物產(chǎn)品的部分，它的產(chǎn)品地直接進(jìn)口的食品，崐并且通過銷售和服務(wù)直接供給給客人就地消費(fèi)。目前，旅游飯店面對(duì)的主要客人是崐國(guó)處旅游者、華僑和港澳臺(tái)同胞。這些情況給飲食本錢的核算帶來以下的特點(diǎn)：

１．收進(jìn)的可變性大

餐飲部的收進(jìn)在旅游飯店占有較大的比重，在我國(guó)，一般旅游飯店的飲食收進(jìn)崐要占旅游飯店收進(jìn)的３０－４０％，經(jīng)營(yíng)管理好的則可超過客房收進(jìn)。由于餐飲部崐逐日的就餐進(jìn)數(shù)和人均消費(fèi)額不固定，所以其收進(jìn)的可變性很大，旅游飯店通過各崐種措施，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，突出風(fēng)味特點(diǎn)，就可擴(kuò)大銷售量，增加收進(jìn)；通過精打細(xì)崐算，減少原村料消耗，下降飲食本錢，也能夠增加毛利。所以飲食收進(jìn)和餐飲部的崐經(jīng)濟(jì)效益有較大的伸縮性，管理核算得好，收進(jìn)多、毛利多；管理核算得不好，收崐進(jìn)少，毛早少。所以，旅游飯店應(yīng)加強(qiáng)餐飲部的經(jīng)營(yíng)管理和飲食本錢核算，加求擴(kuò)崐大銷售量，下降本錢，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。

２．在經(jīng)營(yíng)進(jìn)程中，同時(shí)執(zhí)行生產(chǎn)、銷售和服務(wù)三種職能。

旅游飯店餐飲部的經(jīng)營(yíng)管理同其他生產(chǎn)部分不同，餐飲生產(chǎn)的特點(diǎn)是先有買主，崐后生產(chǎn)，現(xiàn)生產(chǎn)現(xiàn)銷售，從客人進(jìn)進(jìn)餐廳點(diǎn)菜到烹飪飲部的管理的核算帶來一定的崐至今難度：一是其所消費(fèi)的品名很難猜測(cè)，隨機(jī)性強(qiáng)，要求餐飲部做好猜測(cè)和充足崐的原材料貯存，做為物資保證。

３．飲食本錢的構(gòu)成范圍與生產(chǎn)加工企業(yè)本錢編輯的內(nèi)容不同。

飲食制品的本錢構(gòu)成，與生產(chǎn)加工企業(yè)本錢核算的內(nèi)容是有區(qū)別的。生產(chǎn)加工崐企業(yè)的產(chǎn)品本錢包括耗用原材料、燃料的和動(dòng)力、工資、車間經(jīng)費(fèi)及應(yīng)攤的企業(yè)管崐理費(fèi)。而飲食制品的本錢，只包括所耗用的原材料，也就是組成飲食制品的主料、崐配料、調(diào)料三大類、燃料、工資和其他用度等，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定列進(jìn)營(yíng)業(yè)崐用度，不計(jì)進(jìn)飯店制品的本錢。

由于飲食品種繁多、數(shù)目零星，邊做邊賣，生產(chǎn)和銷售緊密相連，按產(chǎn)品逐次崐進(jìn)行完全的的本錢計(jì)算，有很多困難所以只要求核算總的營(yíng)業(yè)本錢和毛利。旅游飯崐店可按餐廳、酒吧或按經(jīng)營(yíng)種類（中餐菜肴、西餐菜肴、酒水）計(jì)算本錢和毛利。

第四篇：醫(yī)院成本核算流程

醫(yī)院成本核算流程

一、醫(yī)院成本核算

醫(yī)院成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種耗費(fèi)按照核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出總成本和單位成本的過程。

二、醫(yī)院成本核算原則

成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)、收支配比、一致性和重要性等原則。

三、醫(yī)院成本核算流程及方法

醫(yī)院成本核算根據(jù)核算對(duì)象不同，可分為科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應(yīng)以科室、診次和床日為核算對(duì)象，三級(jí)醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)以醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種等為核算對(duì)象進(jìn)行成本核算。

（一）科室類別的劃分：根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第三十條規(guī)定，醫(yī)院科室區(qū)分為以下類別：臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等。

（二）成本的歸集：

１、直接成本的歸集：能夠直接計(jì)入各科室的成本直接計(jì)入相關(guān)科室成本，如水費(fèi)、電費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)、折舊費(fèi)等。

２、公攤成本的歸集：不能直接進(jìn)入科室的成本按照人員比例進(jìn)行分?jǐn)?。公式如下?/p>

某科室分?jǐn)偟馁M(fèi)用＝該科室人員數(shù)／臨床各科室人員數(shù)之和＊分?jǐn)傎M(fèi)用總額 ３、科室成本的分?jǐn)偅翰捎萌?jí)分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

（１）、管理費(fèi)用的分?jǐn)偅合葘⑿姓笄陬惪剖业墓芾碣M(fèi)用按人員比例法向臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室分?jǐn)?。公式如下?/p>

某科室分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用＝該科室的人員數(shù)／各科室人員數(shù)之和（不含行政后勤科

室）＊管理費(fèi)用

（２）、醫(yī)療輔助成本分?jǐn)偅簩⑤o助類科室成本向臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室按工作量進(jìn)行分?jǐn)?。公式如下?/p>

某科室分?jǐn)偟妮o助科室成本=該輔助科室向該科室提供的服務(wù)量／輔助科室全部

服務(wù)量＊該輔助科室的總成本

（３）、醫(yī)技科室成本分?jǐn)偅簩⑨t(yī)技技術(shù)類科室成本向臨床服務(wù)類科室按工作量法進(jìn)行分?jǐn)?。公式如下?/p>

某科室所分?jǐn)偟尼t(yī)技科室成本=該醫(yī)技科室提供給某臨床科室的工作量／該醫(yī)技

科室提供給所有科室的工作量＊該醫(yī)技科室總

成本

該醫(yī)技科室總成本含醫(yī)技科室直接成本以及分?jǐn)偟降男姓笄诳剖页杀竞歪t(yī)療輔助科室成本。

第五篇：成本核算崗工作流程

成本核算崗工作流程

一、原材料出庫(kù)

（一）木片的核算

1、月末根據(jù)原料車間提供的木材收購(gòu)常干量，乘以2.9元/噸的裝卸費(fèi)，計(jì)提木材裝卸費(fèi)。

借：原材料3-木材-雜木-裝卸費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提-木材裝卸費(fèi)

同時(shí)雜木轉(zhuǎn)總額

借：原材料3-木材-雜木總額

貸：原材料3-木材-雜木--裝卸費(fèi)

--買價(jià)

2、每月按計(jì)劃噸漿耗1.18噸木片比例出庫(kù)： 借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-直接材料-木材

貸：原材料3-木材-雜木總額

（二）、化學(xué)品的核算

核對(duì)材料會(huì)計(jì)提供的化學(xué)品出庫(kù)單與盤點(diǎn)表，根據(jù)無誤的出庫(kù)單，作賬務(wù)處理;借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-直接材料-化學(xué)藥品-各明細(xì)項(xiàng)

-造紙-直接材料-化學(xué)藥品-各明細(xì)項(xiàng)

貸：原材料3-化學(xué)藥品-各明細(xì)項(xiàng)

-化學(xué)藥品（紙）-各明細(xì)項(xiàng)

備注：涂布紙專用的化學(xué)藥品直接歸集在“直接材料-化學(xué)藥品-涂布專用化學(xué)藥品”。

（三）、抄紙用漿、碳酸鈣的核算

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本—造紙—直接材料—漿—化機(jī)漿

—基本生產(chǎn)成本—造紙—直接材料—化學(xué)藥品—自產(chǎn)碳酸鈣

貸：自制半成品---碳酸鈣

自制半成品---楊木化機(jī)漿

二、燃料動(dòng)力

每月根據(jù)生產(chǎn)部經(jīng)理簽字確認(rèn)的各車間、部門耗用的水、電量匯總表，計(jì)算出各車間部門耗用量占總量的比例，分配自來水公司、電業(yè)局開票量。

借：生產(chǎn)成本3-基本生產(chǎn)成本—制漿（造紙、碳酸鈣）— 燃料動(dòng)力—水（電）

輔助生產(chǎn)成本—給排水車間（原料車間、動(dòng)力車間、完成車間

— 燃料動(dòng)力—水（電）

管理費(fèi)用-水電費(fèi)

應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：應(yīng)付賬款

備注：對(duì)于各紙種間燃料動(dòng)力的分配，依據(jù)改紙種時(shí)抄紙車間的抄表量分配計(jì)算。

三、工資統(tǒng)籌

每月根據(jù)企管部確認(rèn)的各車間、部門工資、各項(xiàng)統(tǒng)籌、住房公積金匯總表，作賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本3-基本生產(chǎn)成本—制漿（造紙、碳酸鈣）—直接人工

-輔助生產(chǎn)成本—給排水車間（原料車間、動(dòng)力車間、完成車間）

— 直接人工

管理費(fèi)用-職工薪酬-各明細(xì)

銷售費(fèi)用-職工薪酬-各明細(xì)

-銷售提成

應(yīng)付福利費(fèi)—女工費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)付款-預(yù)提—銷售提成四、其他費(fèi)用

1、待攤費(fèi)用攤銷:

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-造紙-制造費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)用

貸：待攤費(fèi)用

2、無形資產(chǎn)攤銷：土地按50年攤銷，各種軟件按5年攤銷

借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷

貸：累計(jì)攤銷

3、計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅：

月房產(chǎn)稅=房屋原值*70%*1.2%/12 月土地使用稅=土地面積（平方米）*10/12

借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷

貸：累計(jì)攤銷

4、計(jì)提折舊：采用直線法攤銷，房屋、建筑物使用年限35年，機(jī)器設(shè)備20年，辦公機(jī)具5年，殘值5%，借：生產(chǎn)成本3--基本生產(chǎn)成本--制漿-制造費(fèi)用-折舊

（化機(jī)漿車間）

-基本生產(chǎn)成本--碳酸鈣--制造費(fèi)用-折舊

（碳酸鈣工段）

--基本生產(chǎn)成本—造紙---制造費(fèi)用-折舊

（抄紙車間）

---輔助生產(chǎn)成本---給排水車間-----制造費(fèi)用-折舊

---輔助生產(chǎn)成本---原料車間-----制造費(fèi)用-折舊

---輔助生產(chǎn)成本---動(dòng)力車間-----制造費(fèi)用-折舊

---輔助生產(chǎn)成本---完成車間----制造費(fèi)用-折舊

制造費(fèi)用---折舊費(fèi)

（生產(chǎn)部、技術(shù)部）

管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

（后勤科室）

銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)

（營(yíng)銷公司）

應(yīng)付職工薪酬---福利費(fèi)---折舊費(fèi)（食堂、宿舍）

貸：累計(jì)折舊

5、計(jì)提福利費(fèi)：每月不再根據(jù)工資總額依據(jù)14%比例計(jì)提。而是根據(jù)各車間部門發(fā)放的工資占工資發(fā)放總額的比例分配計(jì)提福利費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)。

分錄同計(jì)提工資

五、制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)的歸集與分配

檢查所有車間的費(fèi)用攤銷及預(yù)提、材料出庫(kù)是否均已做完賬務(wù)處理，制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否歸集完畢。

（一）、制造費(fèi)用的分配

制造費(fèi)用3歸集的是生產(chǎn)部、技術(shù)部發(fā)生的費(fèi)用，月末按制漿、造紙、碳酸鈣的產(chǎn)量比例分配。

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

-造紙-制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

-碳酸鈣-制造費(fèi)-結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用3

（二）、輔助生產(chǎn)分配

1、污水處理費(fèi)的分配

給排水車間發(fā)生的費(fèi)用先在“生產(chǎn)成本3—輔助生產(chǎn)成本—給排水車間”歸集，計(jì)算出噸水成本，再根據(jù)制漿、造紙、碳酸鈣的用水量分配。借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿（造紙、碳酸鈣）

貸：生產(chǎn)成本3—輔助生產(chǎn)成本—給排水車間 備注：制漿用水量=（化機(jī)漿+原料車間）用量

造紙用水量=抄紙車間用量

碳酸鈣用水量=碳酸鈣用量

總用水量=（制漿+造紙+碳酸鈣）用量

2、原料車間 ：因原料車間是為化機(jī)漿產(chǎn)品服務(wù)的，所以直接歸集在制 漿成本中。

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)原料車間成本

貸：生產(chǎn)成本3—輔助生產(chǎn)成本—原料車間

3、動(dòng)力、完成車間：因這兩個(gè)車間是為造紙服務(wù)的，所以直接歸集在造 紙成本中。

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-造紙-制造費(fèi)用--結(jié)轉(zhuǎn)動(dòng)力車間成本

--結(jié)轉(zhuǎn)完成車間成本

貸：生產(chǎn)成本3—輔助生產(chǎn)成本—?jiǎng)恿囬g

--完成車間

六、制漿成本的核算

（一）、產(chǎn)量的核算=當(dāng)月總銷量-25日16點(diǎn)至零點(diǎn)的銷量+每月25日16點(diǎn)的盤存量+同時(shí)間段送往抄紙車間的用漿量-期初庫(kù)存

備注：總銷量由財(cái)務(wù)銷售會(huì)計(jì)提供，每月25日下午16點(diǎn)至24點(diǎn)的銷量由磅房提供清單，盤存量和抄紙用漿量由生產(chǎn)部經(jīng)理簽字確認(rèn)。

（二）、噸漿成本=歸集在“生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿”的總額/漿產(chǎn)量 備注：雙氧水折百量=出庫(kù)量*27.5%

燒堿折百量=出庫(kù)量*32%

（三）、楊木化機(jī)漿入庫(kù)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：自制半成品-楊木化機(jī)漿

貸：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-各明細(xì)項(xiàng)

（四）結(jié)轉(zhuǎn)銷漿成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3---化機(jī)漿

貸：自制半成品-楊木化機(jī)漿

七、碳酸鈣成本的核算

（一）、產(chǎn)量的核算=每月25日16點(diǎn)的盤存量 + 同時(shí)間段送往抄紙車間的用

量--期初庫(kù)存

（二）、噸鈣成本=歸集在“生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-碳酸鈣”的總額/碳酸鈣產(chǎn)量

（三）、碳酸鈣入庫(kù)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：自制半成品-碳酸鈣

貸：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-碳酸鈣-各明細(xì)項(xiàng)

八、造紙成本的核算

（一）產(chǎn)量的核算

產(chǎn)量=至當(dāng)月25日下午16點(diǎn)的入庫(kù)量+同時(shí)間的二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存量-月初二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存量

備注：二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存量含二樓中間倉(cāng)庫(kù)量，故25日下午16點(diǎn)要準(zhǔn)時(shí)在中間倉(cāng)庫(kù)取數(shù)。

（二）成本在各紙種費(fèi)用間的歸集

1、盤點(diǎn)確認(rèn)法：每次改紙種時(shí)，對(duì)影響成本金額較大的漿板及部分化學(xué)藥品：60級(jí)碳酸鈣、輕鈣、表面施膠淀粉、濕部淀粉、木薯原淀粉、玉米淀粉、內(nèi)填施膠劑、表面施膠劑、二磺酸、四磺酸、顏料藍(lán)、顏料紫進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果對(duì)已打出庫(kù)單而未消耗完的材料辦理假退庫(kù)，確認(rèn)該紙種的實(shí)際消耗。

2、按定額消耗量：對(duì)成本影響不大的那些改紙種時(shí)未盤點(diǎn)的化學(xué)藥品，則采用按定額消耗量分配的方法分配計(jì)入各紙種成本。

A 各成本消耗量分配率=各生產(chǎn)消耗總量/∑（各紙種定額消耗量*各紙種產(chǎn)量）

B

某紙種總消耗量=該紙種定額消耗量*該紙種產(chǎn)量*消耗量分配率 C、該紙種總消耗金額=該紙種總消耗量*（各紙種消耗總金額/消耗總量）

3、燃料動(dòng)力：根據(jù)抄紙車間每次改紙種時(shí)的抄表量占總抄表量的比例，分配實(shí)際開票總量，直接歸集在各紙種成本。

4、制造費(fèi)用及其他：按各紙種產(chǎn)量分配。

A、各消耗量分配率=各生產(chǎn)消耗總成本/各紙種產(chǎn)量之和 B、某紙種總消耗金額=該紙種產(chǎn)量*各消耗量分配率

5、包裝材料的分配：按定額消耗金額比例分配。

A 卷筒包裝材料分配率=卷筒包裝材料總額/∑（各紙種卷筒定額消耗量*各紙種卷筒入庫(kù)量）

該紙種卷筒紙消耗包裝材料金額=該紙種入庫(kù)卷筒量*該紙種卷筒消耗定額*分配率

B平板包裝材料分配率=平板包裝材料總額/∑（各紙種平板定額消耗量*各紙種平板入庫(kù)量）

該紙種平板紙消耗包裝材料金額=該紙種入庫(kù)平張量*該紙種平張消耗定額*分配率

6、根據(jù)以上分配方法，編制成本計(jì)算表。

（三）噸紙成本

卷筒（平板）紙各紙種入庫(kù)噸紙成本=（該紙種總成本-包裝材料）/該紙種總產(chǎn)量+卷筒（平板）噸紙包裝材料

月末半成品噸紙成本=（該紙種總成本-包裝材料）/該紙種總產(chǎn)量

備注：月末二樓現(xiàn)場(chǎng)紙品不含包裝材料的成本

（四）結(jié)轉(zhuǎn)造紙成本

借：庫(kù)存商品3—雙膠紙—卷筒（平張）

----靜電復(fù)印紙---卷筒（平張）

----涂布紙---卷筒（平張）

自制半成品--—雙膠紙（靜電復(fù)印紙 / 涂布紙）

貸：生產(chǎn)成本3—造紙—各明細(xì)項(xiàng)

自制半成品--—雙膠紙（靜電復(fù)印紙 / 涂布紙）

備注：假設(shè)二樓現(xiàn)場(chǎng)紙采用先進(jìn)先出法計(jì)算成本。即：月初的半成品先入庫(kù)，當(dāng)月末二樓現(xiàn)場(chǎng)的半成品都是當(dāng)月新生產(chǎn)的。

上面的會(huì)計(jì)分錄：借方自制半成品是當(dāng)月月末二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存紙的量及金額，貸方自制半成品是當(dāng)月月初二樓現(xiàn)場(chǎng)存放紙的量及金額本月已入庫(kù)。

（五）銷售成品紙

根據(jù)銷售會(huì)計(jì)提供的各紙種銷量匯總表，分紙種分倉(cāng)庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)出庫(kù)成本，作會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3---成品紙

貸：庫(kù)存商品3—自產(chǎn)紙---雙膠紙（靜電復(fù)印紙/ 涂布紙）

九、各種報(bào)表的報(bào)送

1、每月末最后一天給集團(tuán)公司三部公共郵箱報(bào)送快報(bào)，共四張表：

產(chǎn)值表、統(tǒng)計(jì)月報(bào)、主要原輔材料單耗表、主要原輔材料價(jià)格表。

2、下月初3號(hào)前向投資集團(tuán)財(cái)務(wù)部郵箱報(bào)送財(cái)務(wù)快報(bào)

備注：以上1-2項(xiàng)各消耗指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)與計(jì)劃偏差較大，要簡(jiǎn)要說明原因。

3、下月初3號(hào)前向企管部報(bào)送各車間消耗指標(biāo)考核表。

4、下月初6號(hào)前向省財(cái)政廳報(bào)送財(cái)務(wù)快報(bào)。

5、下月初8號(hào)前向集團(tuán)財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表分析，15號(hào)前向市建投、開發(fā)區(qū)管委會(huì)報(bào)送報(bào)表。

6、下月初10號(hào)前向集團(tuán)三部報(bào)送當(dāng)月經(jīng)營(yíng)情況分析。