第一篇：CPA實習(xí)心得體會

時間過得真快，新學(xué)期就要開始了。昨天去事務(wù)所把手續(xù)辦了，我的事務(wù)所實習(xí)生活就正式結(jié)束了。學(xué)校上學(xué)期放假的時間晚，寒假又太短暫，所以排除春節(jié)的假期，實習(xí)也就有一個月。不過，這短短一個月的實習(xí)還是挺有收獲的。

1、作為一個財務(wù)專業(yè)的學(xué)生，我本科時從來沒去過會計師事務(wù)所實習(xí)，這一直是我的一個遺憾——銀行和外企人力資源部的實習(xí)畢竟還是跟專業(yè)不太對口嘛~~而且事務(wù)所又是一個公認(rèn)的增長實際技能的好地方，這次能有在事務(wù)所的實習(xí)機(jī)會我還是很高興的。

2、說到實習(xí)機(jī)會，當(dāng)然要特別感謝一下小滿同學(xué)，因為這次實習(xí)是小滿同學(xué)幫忙聯(lián)系的。雖然說年底審計業(yè)務(wù)繁忙，事務(wù)所都大力招攬實習(xí)生，但由于工大期末考試結(jié)束太晚，而且我下學(xué)期還有課，可以實習(xí)的時間比較短，錯過了很多所的實習(xí)機(jī)會。非常感謝小滿滿幫忙聯(lián)系。還有小煜、倩倩、佳佳，你們以前在所里實習(xí)時優(yōu)秀的表現(xiàn)，贏得了經(jīng)理和老師的夸獎和贊揚(yáng)哦~~

3、應(yīng)該是暑假為了考CpA重新學(xué)過會計的緣故，這次的實習(xí)讓我有了理論知識終于用到實踐中去了的感覺，呵呵，還是挺有意義的。當(dāng)然，寒假的時間太短暫，要說收獲肯定不小，但學(xué)到的東西還真是皮毛而已。會計的理論知識很重要，而大量的實踐更是必須的，實踐出真知嘛~~以后有機(jī)會真是應(yīng)該多實習(xí)。

4、最后要感謝一下事務(wù)所里的人，經(jīng)理們，老師們，還有其他和我年齡差不多的同事們。謝謝你們給予我的指導(dǎo)與幫助！

第二篇：CPA實習(xí)心得

從大一開始，老師對于注冊會計師（cpa）的描述，激起了我對于這個這個職業(yè)的極大興趣。這次，終于借著校外實習(xí)的機(jī)會，在會計師事務(wù)所“潛伏”了近一個月時間，滿足了我對于會計師事務(wù)所強(qiáng)烈的好奇心。雖然實習(xí)的過程只有短短的三周半，但整個過程充實而快樂，于是我在痛苦地炮制了一篇學(xué)校要求的官方實習(xí)報告后，依然決定為自己寫一篇實習(xí)報告，記錄我的實習(xí)收獲。

一、實習(xí)單位簡介

福州天信會計師事務(wù)成立于2000年，位于福州市古田路廣場明珠大廈8樓，公司人員由數(shù)名資深注冊會計師和會計助理組成，主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)是為社會各界客戶審計查證、驗資年檢、經(jīng)濟(jì)咨詢、會計顧問等專業(yè)服務(wù)。我所接觸到的業(yè)務(wù)主要是審計查證和驗資年檢。在家呆了一個悠長的寒假，突然開始的實習(xí)生活讓我不適應(yīng)了幾天，尤其是必須早起準(zhǔn)時上班這件事，讓我每天早上掙扎萬分。不過好在我還是有那么一點(diǎn)吃苦耐勞的精神的，堅持了三周八點(diǎn)十五分準(zhǔn)時到公司報道。事務(wù)所的辦公室在八樓，每天上下班高峰期時，電梯擁擠萬分，夸張時兩三趟都擠不進(jìn)電梯里，只好徒步爬上八樓，結(jié)果便是怎一個喘字了得。

二、實習(xí)內(nèi)容

1、熟悉會計師事務(wù)所的工作環(huán)境、主要業(yè)務(wù)、人員分工

（1）人員。所里總共只有3名注冊會計師，負(fù)責(zé)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)，包括審計驗資。會計師中除了我們所長還算中年才俊外，另外兩位不論年齡還是經(jīng)驗都是相當(dāng)資深的注會。一位是和藹可親的老郭師傅，退休前是審計局里的老干部，退休后也曾在其他的會計師事務(wù)所任職過，專門負(fù)責(zé)驗資部分的業(yè)務(wù)，我主要是跟著他學(xué)習(xí)。老郭師傅很熱心，很親切，就是年紀(jì)大了比較嘮叨一些，喜歡跟人說他的一些陳年舊事（當(dāng)然主要是他的豐功偉績），事務(wù)所里的年輕人都不愿意多搭理，只有我每次都耐心地聽著并不時的給他一些反應(yīng)配合（可能因為我家里也有很多老人家，我比較了解他們，比較能夠順著他們心意，對其實他們的快樂是很單純的像孩子一樣，老人家是需要哄的），讓他很是開心，因此他也特別喜歡我這個“小丫頭”，特別愿意熱心的指導(dǎo)我，在此向他表示誠摯的感謝。

另一位是劉大姐，擅長企業(yè)的審計，對企業(yè)的審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富，連所長也要經(jīng)常咨詢她的處理意見。不過一開始，她不太好親近，不太愿意深教我們，相比之下。我可以理解，畢竟每個實習(xí)生呆的時間都很短，流動性大，花大力氣教我們也不能在今后協(xié)助她工作，再加上現(xiàn)在許多實習(xí)生讓他們覺得沒常性，因此在一定程度上，細(xì)心教我們的確是浪費(fèi)氣力。想從這位師傅那兒淘到寶貴的經(jīng)驗就要靠自己的努力。自己勤學(xué)好問，你真心向她請教，時間長了，次數(shù)多，她自然慢慢就改觀了，傳授的東西也越來越深。

至于我們所長，跟我接觸到的所有其他生意人一樣，說起話來帶著八分的圓滑、流氣，感覺便是在生意場上左右逢源的主。但不同的是，會計師事務(wù)所又不同于其他企業(yè)，作為所長他有著商人的靈活機(jī)動，也有著對原則的堅持執(zhí)著，讓他全身上下散發(fā)著一種自信干練和睿智。

除了他們，在事務(wù)所里我接觸到了:一位小黃助理，她比我略大一些，在事務(wù)所剛工作

一年，事務(wù)所的主要日常雜事都由她處理，同時也要跟著注會外出擔(dān)當(dāng)會計助理的角色。她也是個親切的人，不過一開始互不熟悉，接觸較少。之后一次出外勤的機(jī)會，許多年輕人的共同話題讓我們熟絡(luò)了起來。我跟著她學(xué)習(xí)到了事務(wù)所里各方面的日常事務(wù)，共同切磋審計上的難題，她做事很認(rèn)真，也很好問，教起我來也十分細(xì)心。另外，還有一名實習(xí)生小林，居然是我們學(xué)校誠毅學(xué)院的校友，會計專業(yè)，比我早來兩周時間。不過較為懶散，為人生硬不夠靈活可親，雖然是會計專業(yè)的學(xué)生，但專業(yè)知識不夠扎實，也不夠虛心好問，在事務(wù)所里沒學(xué)到什么東西，我的到來讓她備受冷落。正是從她的身上，我看到了在社會上生存的反面教材，讓我時刻糾正著自己的言行，所以也算我的小半個師父了。

在兩位老師父身上我學(xué)到了注會的嚴(yán)謹(jǐn)，在所長身上學(xué)到商人所應(yīng)該具備的素質(zhì)。這些都是我本次實習(xí)的收獲之一。跟前輩出去，要機(jī)靈，多干累活，虛心請教，切忌鋒芒太露。比如出外勤大家找不到路的時候要知道何時主動下車問路。見到前輩多打招呼，面帶微笑。這段實習(xí)經(jīng)歷雖短，但對我今后走上社會的為人處世是一次檢驗和演練。

（2）業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)是為各類型企業(yè)提供審計、驗資和會計咨詢的服務(wù)。擁有簽字權(quán)的注冊會計師是審計和驗資業(yè)務(wù)的主力，一般會有兩個助理來配合他們工作。規(guī)模較小、賬務(wù)較為簡單的企業(yè)一般會將他們審計賬簿、憑證、報表等相關(guān)材料拿到會計師事務(wù)所審計，而規(guī)模較大賬務(wù)較為復(fù)雜的企業(yè)則一般是由事務(wù)所中的注冊會計師到企業(yè)進(jìn)行審計。

通過實習(xí)期間對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)情況的接觸和與會計師們的交談，我了解到由于工商局為了給企業(yè)減負(fù)，免去了部分企業(yè)的年檢審計要求，導(dǎo)致目前會計師事務(wù)所損失了相當(dāng)一部分的業(yè)務(wù)量，事務(wù)所的前景堪憂。中國注冊會計師協(xié)會做大做強(qiáng)戰(zhàn)略安排，將逐步提高會計師事務(wù)所的行業(yè)門檻，規(guī)模小的事務(wù)所面臨著巨大的挑戰(zhàn)。相較之下，稅務(wù)師事務(wù)所的稅審業(yè)務(wù)目前發(fā)展迅速，前景較好，但風(fēng)險也比較大。

3、參與企業(yè)的部分審計工作

經(jīng)過實習(xí)前兩天翻看工作底稿和企業(yè)會計憑證后，所里開始安排我協(xié)助會計師進(jìn)行一些審計工作。有時在事務(wù)所里進(jìn)行審計，有時則跟隨老師們到企業(yè)里進(jìn)行審計。在參與審計的過程中，我接觸了大量的不同類型的企業(yè)賬簿、憑證、報表，使我能夠?qū)嬛R與企業(yè)會計實務(wù)結(jié)合起來，完整了我的知識結(jié)構(gòu)。很多企業(yè)的賬目都是五花八門，與課本上學(xué)習(xí)的全面中規(guī)中矩的賬目相去甚遠(yuǎn)，接觸了會計實務(wù)才發(fā)現(xiàn)原來書本與實際操作有如此大的差距。不過也由此對自己的專業(yè)知識更加自信了，足以應(yīng)付許多中小企業(yè)的賬目了。

至于這期間接觸到審計的實務(wù)，我都記錄在了我的筆記本中，收獲頗大，尤其是一些賬務(wù)處理技巧。

后記：實習(xí)結(jié)束后，我與同學(xué)們交流，了解了大家不同的實習(xí)經(jīng)驗，撇開非會計類的實習(xí)來談，選擇會計師事務(wù)所實習(xí)，實習(xí)效果最好。因為一來，許多小企業(yè)的賬目過于簡易；二來，一些大企業(yè)的財務(wù)部門分工過細(xì)，很難在較短的實習(xí)期間接觸到全面的業(yè)務(wù)，而事務(wù)所則能夠接觸到各式各樣的，不同行業(yè)的賬務(wù)，收獲較大。因此，推薦會計專業(yè)的實習(xí)生在實習(xí)時選擇事務(wù)所。篇二：注冊會計師綜合總結(jié)的實習(xí)

注冊會計師綜合階段經(jīng)驗分享 自1月13日公布成績以來，整整已經(jīng)過去了兩周時間，喜悅的心情也隨著春節(jié)假期的結(jié)束逐漸平復(fù)。記得剛剛結(jié)束考試的時候，我就預(yù)感到自己應(yīng)該差不多能通過，也在論壇上承諾若真的通過將把自己的復(fù)習(xí)經(jīng)驗與大家分享，現(xiàn)在到了兌現(xiàn)的時候了。

首先，我想簡要回顧一下自己復(fù)習(xí)注冊會計師綜合階段的歷程。我從去年5月中旬就開始復(fù)習(xí)綜合階段，報了網(wǎng)校綜合階段的網(wǎng)絡(luò)班課程（實話實說，500元的價格確實很便宜，雖然后來對網(wǎng)校的服務(wù)也有不滿意的地方）。網(wǎng)校的課程包括2個板塊，一個是專業(yè)階段基礎(chǔ)復(fù)習(xí)，一個是綜合階段要點(diǎn)講解。開始時，我的復(fù)習(xí)思路是，先把基礎(chǔ)打牢一些，再看綜合的內(nèi)容，只要把專業(yè)階段復(fù)習(xí)好，綜合階段就不會花太多氣力。我花了大約2個月的時間，把專業(yè)階段的內(nèi)容細(xì)致復(fù)習(xí)了三遍，再加上自己的工作（投資銀行）與很多科目都相關(guān)，以前底子也還算可以，效果比較好，甚至于讓我再考一次專業(yè)階段問題都不大。但是，當(dāng)我開始自信滿滿的聽陳楠老師講綜合階段的審計、會計時，我驟然發(fā)現(xiàn)自己先前的復(fù)習(xí)思路大錯特錯了。事實上，綜合階段考試的思路與專業(yè)階段完全不同，幾乎沒有任何計算題目，完全是要求你從概念上對相關(guān)知識點(diǎn)進(jìn)行運(yùn)用與論述，而專業(yè)階段考試則更加注重計算和技巧。簡而言之，即使專業(yè)階段6門都能考80分以上，也不代表綜合階段就能通過，因為兩個階段的考點(diǎn)內(nèi)容和復(fù)習(xí)方法都大相徑庭。我也嘗試做了2011年的樣卷和2010年真題，但是感覺沒有一點(diǎn)氣場，甚至很多稅法的題目都不知所云，連答案都不知道從哪里找。這時，我開始意識到，自己的復(fù)習(xí)思路存在問題，信心也受到了一定沖擊。

進(jìn)入7月以后，我的工作更加忙碌了，每天一堆投資報告要寫，還有很多會議要參加，再加上自己之前的復(fù)習(xí)思路根本不對，浪費(fèi)了許多寶貴的時間，心里頓時感到煩躁不安。尤其是聽陳楠老師的課后，發(fā)現(xiàn)有太多審計程序要記憶（而專業(yè)階段根本不需要考慮），說實話那個時候壓力真的很大，甚至許多次想過放棄?；剡^頭來看，很多學(xué)員都咒罵中注協(xié)搞了這么一個考試，為拿下全科合格證設(shè)置了巨大的障礙，我非常理解大家的感受，但從內(nèi)心對綜合階段考試還是比較認(rèn)可的。通過綜合階段考試，我感覺自己對6門科目核心內(nèi)容的理解更加深刻、透徹，尤其是考試方式為大型長篇案例，案例中的很多內(nèi)容與自己工作都有重合和交叉，考完之后感覺工作能力也有顯著提升。隨著持續(xù)收看陳楠老師和呂鵬老師的課件，我將復(fù)習(xí)思路進(jìn)行了重新梳理，不斷改進(jìn)，到臨考前形成了一套比較高效務(wù)實的復(fù)習(xí)提綱，稍后會陸續(xù)與大家分享。我想提醒大家的是，無論采取什么樣的復(fù)習(xí)思路，都不存在一條不費(fèi)力就通過綜合階段的捷徑，而必須咬牙堅持，通過大量的記憶和重復(fù)的溫習(xí)，才能在考試當(dāng)天保持一個非常自信的狀態(tài)。毫不諱言，只有在考前過幾個月“豬狗不如”的日子，才有可能在考后不會為能否通過而擔(dān)憂幾個月，某些學(xué)員“一個月”甚至“三周”就通過考試的案例并不適合絕大多數(shù)普通學(xué)員。

我的復(fù)習(xí)提綱就是通過自己聽課件和大量練題（包括樣題、真題和兩個網(wǎng)校的模擬題）的基礎(chǔ)上，對不同于專業(yè)階段知識體系與復(fù)習(xí)方式的一個總結(jié)，也希望能夠幫助大家少走些彎路，在備考時更加高效和有針對性。雖然2011年綜合階段的考試題目尚未公布，而且因為泄題事件采用了不常見的b卷，但它畢竟是離我們最近的一套真題，具有很高的參考性，而從案例和題目來看，也是一套將理論與實戰(zhàn)較好結(jié)合在一起的優(yōu)秀試卷，因此在與大家分享自己的復(fù)習(xí)經(jīng)驗時，我將把這套題的考點(diǎn)與傳統(tǒng)考點(diǎn)（主要指樣卷、2010年真題和兩個網(wǎng)校的模擬題）結(jié)合在一起介紹。大家會發(fā)現(xiàn)，只要把自己的準(zhǔn)備工作做好，無論案例和題目怎樣出都不會受到太大影響，因為跑不出那個圈子，無非是在不同年份的出題側(cè)重點(diǎn)不同罷了。這樣，大家在考試前信心將會更足，通過考試的可能性自然也就大大提升了。

大家都知道，綜合階段考試時間是一整天，上午3個半小時，下午3個半小時，其中上午考試是一個以審計、會計和稅法為主的綜合案例，下午考試時一個以戰(zhàn)略、財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法為主的綜合案例。從2010年真題、2011樣卷和兩大網(wǎng)校的模擬試題看，出題一直嚴(yán)格遵循這個原則，其中，上午以審計和會計作為出題的主軸，下午以戰(zhàn)略和財管作為主題的主軸。不過，2011年真題出現(xiàn)了一些不同情況：首先，上午的題目中，會計成為主角，審計成為配角，而稅法占比明顯提升；下午的題目中，財管成為主角，戰(zhàn)略成為配角，而經(jīng)濟(jì)法占比明顯提升。其次，很多常考的內(nèi)容，如主要的審計程序、公司組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)一概沒有涉及，反而出現(xiàn)了很多平時復(fù)習(xí)不太注意的地方，例如《公司法》中關(guān)于吸收合并的程序，獨(dú)立董事的職責(zé)，會計實質(zhì)重于形式的應(yīng)用，信息系統(tǒng)的控制和常見類型，等等。再次，上下午試卷中的部分題目出現(xiàn)了交叉，例如職業(yè)道德本來屬于審計的內(nèi)容，應(yīng)出現(xiàn)在上午的考試中，但是沒想到下午的試題中也出現(xiàn)了相似的題目，如果沒有對這個知識點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)習(xí)，就會丟掉很多分?jǐn)?shù)。最后，本次考試與2010年相似，再次出現(xiàn)超綱題目，如上午卷中的最后一道大題考了5個關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的內(nèi)容，存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄，下午卷中的倒數(shù)第二道大題考了關(guān)于信息系統(tǒng)控制的內(nèi)容，雖然難度并不是很大，但可以說是防不勝防。由于有了2011年的“珠玉”在前，我在臨考前盡可能將6本書的主要內(nèi)容全部覆蓋，但畢竟精力有限，而且需要牢記的重點(diǎn)要點(diǎn)已經(jīng)非常之多，因此只對這些內(nèi)容進(jìn)行了粗略復(fù)習(xí)，并沒有把主要精力集中于此，這類題目答的相對一般。

綜合階段的英語題目難度通常不大，但占比逐漸提升。2010年真題的英語題目10分，是關(guān)于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的內(nèi)容，而2011年真題的英語題目14分，是關(guān)于論述兼并收購理由的內(nèi)容，主要就是翻譯案例中的一些要點(diǎn)，難度并不大，但對專業(yè)詞匯和寫作能力要求較高。總體而言，雖然很多考生把這個不同尋常的出題思路歸結(jié)于因“泄題事件”而臨時使用了b卷，但這也在一定程度上提醒了2012以至未來參加綜合階段考試的學(xué)員，絕對不能把寶想當(dāng)然的押在某個科目或者某些內(nèi)容上，而必須做到全面復(fù)習(xí)，融會貫通，并且對考試時出現(xiàn)自己意想不到的情況做好心理準(zhǔn)備，這樣不僅對考試有很大幫助，對真正掌握知識并加以靈活運(yùn)用也大有裨益。

此外，很多學(xué)員都反映，案例太長，閱讀耗時又耗力，效率低。我認(rèn)為，剛開始時任何人接觸案例都會有這種感覺，但是要注意，試卷中題目的順序是按照案例的段落層次排列，如

果已經(jīng)具備良好的閱讀理解能力，應(yīng)該全文通讀，至少能做到全文粗讀，如果不具備閱讀能力，則可能將題目與案例的相關(guān)段落掛鉤，只閱讀相關(guān)內(nèi)容答題，而且題目中往往會告訴你結(jié)合材料x來做，因此也就給了你一些提示。不過，2011年真題的下午卷出現(xiàn)例外，案例很長，但并未被分成幾部分，因此對于這種情況就只能通過題目找到相關(guān)段落做題。如果想對案例不怕，甚至能夠達(dá)到駕馭案例的程度，必須閱讀足夠的案例，才能產(chǎn)生比較自信的感覺，這個是沒有方法可以傳授和參考的，必須靠自己的持之以恒和刻苦用功。兩大網(wǎng)校的模擬題各三套，再加上2010，11年真題，2012樣卷，一共9套題，足夠了。不過，我的建議是，最好提前1-2個月就開始練題，在考前2周把所有題目完成，把所有錯誤或者未復(fù)習(xí)到的地方標(biāo)記出來，加強(qiáng)相關(guān)知識點(diǎn)的理解和記憶，這樣就更加胸有成足了。

下面，我將自己最后復(fù)習(xí)的主要提綱和思路與大家進(jìn)行分享，主要還是以陳楠老師和呂鵬老師的課件為主，對復(fù)習(xí)思路進(jìn)行了重新梳理。

一、審計

從審計來看，主要應(yīng)當(dāng)掌握四部分內(nèi)容：

a.經(jīng)營風(fēng)險、報表層與認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險、風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對（1）分析程序

案例中通常會給你很多信息，其中也包括目標(biāo)公司最近兩年的財務(wù)報表，讓你找出認(rèn)定層可能存在的重大錯報。此時，你應(yīng)該按照不同類別計算出該公司的主要財務(wù)比率以便于對認(rèn)定層重大錯報進(jìn)行分析。例如，流動比率、速動比率過高，既表明企業(yè)流動性較好，同時也表明企業(yè)可能出現(xiàn)存貨滯銷，而可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛增（存在）和收入虛增（發(fā)生）。又如，存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率通常與存貨和應(yīng)收賬款的“計價與分?jǐn)偂毕嚓P(guān)，也可能與存貨和營業(yè)成本的“存在”、“發(fā)生”及“完整性”相關(guān)。同時，如果兩個指標(biāo)都過于緩慢，還可能導(dǎo)致企業(yè)償債能力受到影響。

此外，還應(yīng)關(guān)注企業(yè)的借款合同、董事會對管理層是否有限制性條件，如資產(chǎn)負(fù)債率接近但低于合同規(guī)定上限，管理層將將完成與薪酬福利掛鉤的業(yè)績考核指標(biāo)都表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的報表層/認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險。

從盈利能力看，毛利率是最重要的指標(biāo)，因為它涉及應(yīng)收賬款、營業(yè)收入、存款和營業(yè)成本等四個重要項目，如毛利率顯著下滑可能表明存在存貨減值風(fēng)險，這與存貨的“計價與分?jǐn)偂闭J(rèn)定密切相關(guān)。又如，因更新設(shè)備而造成原有設(shè)備（固定資產(chǎn)）的閑置或貶值，經(jīng)濟(jì)低速導(dǎo)致存貨滯銷，競爭對手開放新產(chǎn)品上市等情況均有可能造成存貨/固定資產(chǎn)減值，而這些與“計價與分?jǐn)偂罢J(rèn)定密切相關(guān)。

（2）被審計單位的內(nèi)外部因素與風(fēng)險評估

行業(yè)、法律與監(jiān)管環(huán)境

如行業(yè)環(huán)境、法律環(huán)境變化對行業(yè)前景產(chǎn)生不利影響

被審計單位的性質(zhì)

是否存在一股獨(dú)大/家族式企業(yè)，治理結(jié)構(gòu)如何，母子公司是否存在關(guān)聯(lián)交易，資金占用等情況

被審計單位的業(yè)績考核與評價 是否存在業(yè)績壓力或動力而進(jìn)行舞弊

被審計單位的會計政策選擇與運(yùn)用

如重大異常交易、缺乏共識、權(quán)威的領(lǐng)域，新會計準(zhǔn)則，激進(jìn)的會計政策，會計政策變更，會計人員的專業(yè)勝任能力，支持性資源等

被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險

被審計單位的內(nèi)部控制

（3）經(jīng)營風(fēng)險

這兩年的案例中特別愛考讓你識別目標(biāo)公司存在的經(jīng)營風(fēng)險。雖然在戰(zhàn)略中我們也學(xué)到了經(jīng)營風(fēng)險，如市場風(fēng)險，信用風(fēng)險，操作風(fēng)險，合規(guī)風(fēng)險等，但是在上午的審計試卷中這些不是答案，而真正的經(jīng)營風(fēng)險在審計教材中的《風(fēng)險評估》章節(jié)，它包括行業(yè)發(fā)展（缺乏應(yīng)對行業(yè)發(fā)展的人力資源與業(yè)務(wù)專長的風(fēng)險）、開發(fā)新產(chǎn)品/提供新服務(wù)（被審計單位的產(chǎn)品責(zé)任增加的風(fēng)險）、業(yè)務(wù)擴(kuò)展（對市場需求估計不準(zhǔn)確的風(fēng)險）、監(jiān)管要求（被審計單位法律責(zé)任增加的風(fēng)險）、新的會計要求（被審計單位執(zhí)行不當(dāng)或不完整，或者會計處理成本增加的風(fēng)險）、本期及未來融資條件（因不滿足融資條件而喪失融資機(jī)會的風(fēng)險）、實施戰(zhàn)略的影響（對新要求執(zhí)行不當(dāng)或不完整的風(fēng)險）和信息技術(shù)影響（信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合的風(fēng)險）等八項，一定要記得非常熟練！在此基礎(chǔ)之上，可以結(jié)合戰(zhàn)略的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充，例如，目標(biāo)公司是一家上市公司，而且從事大量的海外項目開發(fā)工作，遍及中東、非洲等國家，則可以補(bǔ)充市場風(fēng)險（匯率風(fēng)險、股票價格風(fēng)險等），項目風(fēng)險、政治風(fēng)險等等。

（4）報表層重大錯報風(fēng)險

所謂報表層重大錯報風(fēng)險，就表明它可能會導(dǎo)致財務(wù)報表中的若干項甚至所有項目出現(xiàn)錯報，主要體現(xiàn)在7個方面，包括治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致的控制環(huán)境薄弱，舞弊（缺乏誠信，壓力、動力），行業(yè)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境變化，持續(xù)經(jīng)營能力存疑，新會計準(zhǔn)則實施，新的財務(wù)系統(tǒng)，復(fù)雜交易/海外投資或收購/新戰(zhàn)略的實施或重組等，都可能帶來包表層重大錯報風(fēng)險。此外，審計教材還提到，在政治局勢不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題、重要客戶流失、融資能力受到限制等情況，都可能導(dǎo)致企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力出現(xiàn)問題，進(jìn)而導(dǎo)致報表層重大錯報風(fēng)險。

在綜合階段上午的考試中，通常都會考到報表層重大錯報風(fēng)險、認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)容，必須引起高度重視。另外，關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的審計程序也是非常重要的，在模擬題中曾經(jīng)出現(xiàn)過，應(yīng)當(dāng)熟練掌握。

（5）風(fēng)險應(yīng)對

在風(fēng)險應(yīng)對中，需要熟練掌握幾個要點(diǎn)，包括報表層重大錯報的總體應(yīng)對措施（2010年真題考過），增加審計程序的不可預(yù)見性的思路，設(shè)計進(jìn)一步審計程序時的考慮因素，等等。后兩個內(nèi)容沒有考過，所以更加應(yīng)該熟練掌握。b.職業(yè)道德與獨(dú)立性

近十年來，全球各國企業(yè)舞弊、欺詐和管理層凌駕內(nèi)控的事件層出不窮，尤其是近兩年中資概念股企業(yè)（主要是在美國上市的中資企業(yè)）出現(xiàn)了若干起財務(wù)欺詐、造假、甚至與會計師和律師合謀舞弊等不合規(guī)事件，使得整個中資企業(yè)在海外名聲很差，其股票輪番遭遇對沖基金和各類機(jī)構(gòu)投資者做空（最出名的就是muddy water），股價一落千丈，甚至不少優(yōu)秀企業(yè)也被牽扯其中，包括兩個月前被傳聞困擾而導(dǎo)致股價出現(xiàn)暴跌的分眾傳媒。受制于地域管轄權(quán)的限制，美國政府無法對中資企業(yè)的欺詐行為進(jìn)行懲處，而以往中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的配合力度也不大。不過近期，中美兩國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作意愿明顯提升，甚至傳出兩國有意對兩地上市公司實施“共管”。另一方面，國內(nèi)股市十年歸零，內(nèi)幕交易、會計欺詐、pe腐敗、老鼠倉、莊家操縱市場等行為層出不窮，已經(jīng)嚴(yán)重影響了社會公眾的信任感和中國股市的國際形象，新任證監(jiān)會主席郭**也希望通過抓出幾個典型案例為自己樹立威望。因此，可以預(yù)計，近兩年注冊會計師的職業(yè)道德和獨(dú)立性一定是綜合階段考試的重點(diǎn)。其實，我在考前就已經(jīng)有所預(yù)判，并且專門對這兩章的主要內(nèi)容進(jìn)行了反復(fù)記憶。從考試的形式看，與專業(yè)階段審計考試相似，都是以小案例形式問你是否違背了職業(yè)道德或獨(dú)立性，影響了獨(dú)立性的哪個方面，是否有措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。從難度看，這類題目與專業(yè)階段審計考試相似或偏高一些。

在職業(yè)道德方面，主要需要復(fù)習(xí)如下要點(diǎn)（我只說要點(diǎn)，具體內(nèi)容自己看教材）：

（1）與客戶發(fā)生利益沖突：需要告知客戶，并征得客戶同意才可以執(zhí)行（2）收費(fèi)過低：不能因收費(fèi)過低而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

（3）支取/收取介紹費(fèi)：絕對不可以，將對專業(yè)勝任能力、客觀公正和影友關(guān)注產(chǎn)生影響，導(dǎo)致沒有任何防范措施。。

（4）網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所：網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所構(gòu)成的必備條件，以及什么特征不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

（5）合并和收購：（6個月內(nèi)盡快終止相關(guān)利益，有關(guān)人員不得。。，過渡措施。）

（6）經(jīng)濟(jì)利益（自身利益）：在客戶處擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或間接重大經(jīng)濟(jì)利益，從客戶處獲得直接或間接重大經(jīng)濟(jì)利益（如繼承、饋贈等），通過貸款、擔(dān)保而可能導(dǎo)致對獨(dú)立性的影響

（7）商業(yè)關(guān)系：與審計客戶或其高管間存在密切商業(yè)關(guān)系（自身利益、外在壓力），從客戶購買商品或服務(wù)（自身利益）

（8）家庭/私人關(guān)系（自身利益、密切關(guān)系、外在壓力）：主要近親屬如何，其他近親屬或存在密切關(guān)系員工如何

（9）與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系：非公眾利益實體客戶如何（自身利益），公眾利益實體中如果是某一關(guān)鍵審計合伙人加入如何（密切關(guān)系、外在壓力），如果是事務(wù)所前任高級合伙人加入如何（外在壓力）

（10）項目組成員最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事、監(jiān)事或高管（自身利益、自我評價、密切關(guān)系），應(yīng)當(dāng)如何處理，如果在被審計單位財務(wù)報表的涵蓋期間內(nèi)，存在這種情況，又該如何處理

（11）兼任客戶董事/高管（自身利益、自我評價）如何處理，擔(dān)任客戶的公司秘書（自我評價、過度推介）如何處理

（12）與客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系（自身利益、密切關(guān)系），如果客戶是公眾利益實體如何處理，如果客戶是上市公司如何處理

（13）或有收費(fèi)：除法律法規(guī)允許我，cpa不得。。，收費(fèi)與否與收費(fèi)多少不得以鑒證服務(wù)結(jié)果為條件

（14）管理層職責(zé)包括哪些，cpa絕對不可以代行管理層職責(zé)

（15）cpa不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的客戶提供某些非鑒證服務(wù)（如工資業(yè)務(wù)、編制報表、編制財務(wù)信息、計算所得稅、稅務(wù)建議結(jié)果對報表有重大影響等）

（16）評估服務(wù)：公眾利益實體如何，非公眾利益實體如何

（17）稅務(wù)服務(wù)：能做什么，不能做什么，尤其是不能代行管理層職責(zé)，另外在公開審理的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任客戶的辯護(hù)人，且所涉金額對報表影響重大，絕對不可以，會因過度推介。。

（18）提供內(nèi)審服務(wù)：不得代行管理層職責(zé)，且需要滿足5個條件（必須牢記）

（19）提供信息系統(tǒng)服務(wù)：公眾利益實體的客戶需要滿足5個條件（必須牢記）

（20）擔(dān)任客戶的辯護(hù)人（自我評價、過度推介）：擔(dān)任客戶的辯護(hù)人，且所涉金額對報表影響重大，則絕對不可以

（21）招聘服務(wù)：非公眾利益實體如何，非公眾利益實體如何，尤其是屬于公眾利益實體的客戶招聘董事、高管或特定員工 c.重點(diǎn)審計程序（只說要點(diǎn)）（1）關(guān)聯(lián)方審計

尤其是對重大錯報風(fēng)險的審計程序，以及對識別出管理層以前未識別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易的審計程序，管理層聲明包括什么，關(guān)聯(lián)方披露包括什么內(nèi)容

（2）會計估計

了解管理層如何做出會計估計，應(yīng)對會計估計的重大錯報風(fēng)險（2010年真題），具有高度不確定性的會計估計包括哪四類

（3）審計報告

把審計報告模板背下來（尤其是管理層責(zé)任、注冊會計師責(zé)任），四種審計意見，強(qiáng)調(diào)事項段和其他事項段

（4）套期保值

定義、策略、分類（公允價值套期、現(xiàn)金流量套期、境外凈投資套期）、基本條件（公允價值能夠可靠計量）、運(yùn)用套期保值會計的條件（2011年樣卷題目，非常重要），套期有效性的評價方法（三種），高度有效的認(rèn)定，以及公允價值套期和現(xiàn)金流量套期不同的會計處理（所有內(nèi)容都在陳楠老師的課件中有詳細(xì)介紹）

（5）舞弊

獲取管理層聲明（四點(diǎn)），舞弊的總體應(yīng)對措施（3點(diǎn)），針對認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險（3點(diǎn)），針對管理層凌駕控制之上（3點(diǎn)）

（6）與治理層溝通

溝通什么內(nèi)容

（7）與前后任注冊會計師溝通

溝通什么內(nèi)容

（8）利用內(nèi)審工作

什么情況下可以利用內(nèi)審工作

（9）利用專家工作

什么情況下可以利用專家工作，如何評價專家工作的恰當(dāng)性

（10）集團(tuán)審計

對集團(tuán)概念的了解，集團(tuán)舞弊審計程序等內(nèi)容，組成部分審計與集團(tuán)審計的關(guān)系

（11）期初余額

審計程序（2010年真題考過）

（12）持續(xù)經(jīng)營

什么樣的跡象表明持續(xù)經(jīng)營存疑（財務(wù)方面、經(jīng)營方面、其他方面，必須熟練掌握），持續(xù)經(jīng)營的評估期間，以及對識別出的對持續(xù)經(jīng)營能力存疑事項的追加審計程序（5點(diǎn)，非常重要必須牢記）

（13）或有事項

審計程序（6點(diǎn)，必須熟練牢記），或有事項包括哪些內(nèi)容，與會計相關(guān)章節(jié)喲要聯(lián)系起來

（14）期后事項

審計程序（7點(diǎn)，必須熟練牢記）

d.認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險的實質(zhì)性程序（只說要點(diǎn)，具體內(nèi)容可參考陳楠老師課件）（1）銷售收入（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截至）

上午卷必考，需要非常熟悉，并針對案例進(jìn)行具體闡述

（2）應(yīng)收賬款（存在、計價與分?jǐn)偅?/p>

如通過函證等程序

（3）營業(yè)成本：（發(fā)生、完整性、截至）（4）存貨：（存在、完整性、計價與分?jǐn)偅喝缤ㄟ^監(jiān)盤等程序（5）固定資產(chǎn)（計價與分?jǐn)?、?quán)利與義務(wù)）（6）資產(chǎn)減值損失（完整性）（7）應(yīng)收票據(jù)（完整性）（8）短期借款（完整性）（9）預(yù)計負(fù)債（完整性）（10）銷售費(fèi)用（完整性）

我再強(qiáng)調(diào)一下，這里我提到的是必須重點(diǎn)復(fù)習(xí)和記憶的要點(diǎn)，也是真題、樣卷和模擬題中最?？嫉膬?nèi)容。不過，審計教材的其他知識點(diǎn)也不能不看，但是先要掌握重點(diǎn)內(nèi)容，在學(xué)有余力的情況下做到全面復(fù)習(xí)。因為審計是相比較最難復(fù)習(xí)的，因此我寫的比較詳細(xì)，從會計開始，我主要點(diǎn)出應(yīng)該重點(diǎn)復(fù)習(xí)的內(nèi)容要點(diǎn)，不再進(jìn)行非常詳細(xì)的闡述。

二、會計

關(guān)于會計，應(yīng)該說一直是大家復(fù)習(xí)的重點(diǎn)，在2011年之前的所有真題和模擬題都是以審計為主線，會計為輔線。不過，2011年真題出現(xiàn)了例外情況，會計在12個題目里幾乎占了一半以上，涉及存貨減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)攤銷、投資性房地產(chǎn)核算、遞延所得稅（與稅法結(jié)合），同一控制下的企業(yè)合并、實質(zhì)重于形式的應(yīng)用、股份支付的計算，等等。大家可以與***綱對比一下，好幾個題目都“超綱”。而2010年真題的會計考試重點(diǎn)在金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、非同一控制下企業(yè)合并、租賃（售后租回）、政府補(bǔ)助和職工福利。所以，這里我再次強(qiáng)調(diào)一遍，讓大綱見鬼去吧，至少會計科目一定要做到全面復(fù)習(xí)?，F(xiàn)在我就按照章節(jié)把要點(diǎn)提示一遍。記住，我只說要點(diǎn)，而且都是最可能考到的要點(diǎn)。a.金融資產(chǎn)

（1）四類金融資產(chǎn)都是什么，哪幾類是按公允價值計價，哪個公允價值變動計入損益，哪個計入所有者權(quán)益，可供出售債務(wù)工具和權(quán)益工具核算及相應(yīng)的會計分錄；

（2）什么樣的金融資產(chǎn)才能劃分為持有至到期投資（3個條件）。持有至到期投資如果劃分為可供出售金融資產(chǎn)，如何做會計分錄，什么情況下能再轉(zhuǎn)回到持有到期；

（3）所有金融資產(chǎn)的股利或利息均計入投資收益，但是交易費(fèi)用對于交易性金融資產(chǎn)計入投資收益，對于可供出售和持有至到期投資呢

（4）金融資產(chǎn)減值會計分錄（尤其是可供出售金融資產(chǎn)），什么情況下能夠通過損益轉(zhuǎn)回，什么情況下不能，減值時原計入其他資本公積的累積損失一并轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

（5）金融資產(chǎn)的全部轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移（三種情形），什么情況下的金融資產(chǎn)符合終止確認(rèn)條件（非常重要，3個條件背下來，2011年樣卷），若符合終止確認(rèn)條件如何做會計分錄（計入營業(yè)外支出，非常重要，2010年真題）

（6）再次強(qiáng)調(diào)，公允價值變動損益和資本公積-其他資本公積都是“中間”產(chǎn)物，在金融資產(chǎn)處置時必須一并轉(zhuǎn)入投資收益。b.存貨

（1）存貨減值準(zhǔn)備計提（2011年真題），其中存貨的可變現(xiàn)凈值是否應(yīng)當(dāng)包含至完工時發(fā)生的運(yùn)費(fèi)所涉及的增值稅進(jìn)項稅，是2011年真題考點(diǎn) c.長期股權(quán)投資

（1）同一控制和非同一控制的個別企業(yè)的會計處理，后續(xù)處理（成本法），相關(guān)審計和評估費(fèi)用怎么處理，手續(xù)費(fèi)傭金怎么處理篇三：網(wǎng)絡(luò)信息檢索與利用實習(xí)指導(dǎo)與報告(注會專業(yè))文獻(xiàn)信息檢索與利用

學(xué)院：

班級：

姓名：

學(xué)號：

實習(xí)指 導(dǎo) 與 報 告

一、檢索電子圖書

1、查找名為《新會計準(zhǔn)則下的上市公司財務(wù)報表分析》的圖書并打開，查找該書中出現(xiàn)“會計分期”的地方，寫出該書題錄（包括書名，作者，出版地點(diǎn)，出版社，出版時間及版次）及檢索過程，并以截圖表示。

二、中國期刊全文數(shù)據(jù)庫

1、分別利用cnki、維普、萬方數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，每個數(shù)據(jù)庫選1題（注意：不

能重復(fù)選題），按格式要求完成中文全文數(shù)據(jù)庫實習(xí)報告。

（1）資產(chǎn)評估學(xué)與會計學(xué)中公允價值理論相關(guān)性探討

（2）公允價值與股市過度反應(yīng)----來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)

（3）論我國證券市場的規(guī)范與發(fā)展問題研究 中文全文數(shù)據(jù)庫實習(xí)報告

2、請以上述3個題目中的一個查找相關(guān)的學(xué)位論文，并截圖表示過程。

3、請查找海南大學(xué)羅晉京或萬新煥老師發(fā)表的論文，寫出其論文篇數(shù)，被引次

數(shù)及下載次數(shù)，截圖表示過程。

4、請根據(jù)下列題錄提供的文獻(xiàn)線索，在cnki數(shù)據(jù)庫中利用不同的檢索方式（如

作者發(fā)文檢索、高級檢索）查找該篇文獻(xiàn)，按格式要求完成中文數(shù)據(jù)庫實習(xí)報告。2014年李龍梅老師在《財會月刊》中發(fā)表的計算機(jī)財務(wù)管理中的運(yùn)營決策模型例解。

粘貼檢索圖

三、利用ebsco查找關(guān)于會計稅收或稅法中不含財政學(xué)的文章,查看全文。

四、利用 cnki專業(yè)檢索和萬方數(shù)據(jù)庫專業(yè)檢索

題目：海南的水資源中供水、排水、污水的調(diào)研、分析、評價等文獻(xiàn)

寫出檢索詞：

構(gòu)建檢索式：

網(wǎng)上檢索結(jié)果：

截圖：

五、在維普數(shù)據(jù)庫，檢出刊名中有“會計”的刊物有多少種；找出其中“會計之友 ”2008－2010年的影響因子。

六、利用cnki的出版物檢索，檢索海南大學(xué)“經(jīng)濟(jì)、管理方面的”碩士論文目錄。

截圖：

七、利用cnki年鑒檢索2010年海南旅游收入情況。

截圖：

八、利用“海南統(tǒng)計年鑒”檢出關(guān)于2006-2011年海南農(nóng)村收入方面的文獻(xiàn)。

第三篇：CPA實習(xí)報告

很多應(yīng)屆畢業(yè)生已經(jīng)出來實習(xí)了，不同的行業(yè)有不同實習(xí)期，在實習(xí)期里，可以學(xué)到很多課堂上學(xué)不到的知識，通過實習(xí)，讓我們的專業(yè)知識更加的鞏固。

時間過得真快，新學(xué)期就要開始了。昨天去事務(wù)所把手續(xù)辦了，我的事務(wù)所實習(xí)生活就正式結(jié)束了。學(xué)校上學(xué)期放假的時間晚，寒假又太短暫，所以排除春節(jié)的假期，實習(xí)也就有一個月。不過，這短短一個月的實習(xí)還是挺有收獲的。

1、作為一個財務(wù)專業(yè)的學(xué)生，我本科時從來沒去過會計師事務(wù)所實習(xí)，這一直是我的一個遺憾——銀行和外企人力資源部的實習(xí)畢竟還是跟專業(yè)不太對口嘛~~而且事務(wù)所又是一個公認(rèn)的增長實際技能的好地方，這次能有在事務(wù)所的實習(xí)機(jī)會我還是很高興的。

2、說到實習(xí)機(jī)會，當(dāng)然要特別感謝一下小滿同學(xué)，因為這次實習(xí)是小滿同學(xué)幫忙聯(lián)系的。雖然說年底審計業(yè)務(wù)繁忙，事務(wù)所都大力招攬實習(xí)生，但由于工大期末考試結(jié)束太晚，而且我下學(xué)期還有課，可以實習(xí)的時間比較短，錯過了很多所的實習(xí)機(jī)會。非常感謝小滿滿幫忙聯(lián)系。還有小煜、倩倩、佳佳，你們以前在所里實習(xí)時優(yōu)秀的表現(xiàn)，贏得了經(jīng)理和老師的夸獎和贊揚(yáng)哦~~

3、應(yīng)該是暑假為了考CpA重新學(xué)過會計的緣故，這次的實習(xí)讓我有了理論知識終于用到實踐中去了的感覺，呵呵，還是挺有意義的。當(dāng)然，寒假的時間太短暫，要說收獲肯定不小，但學(xué)到的東西還真是皮毛而已。會計的理論知識很重要，而大量的實踐更是必須的，實踐出真知嘛~~以后有機(jī)會真是應(yīng)該多實習(xí)。

4、最后要感謝一下事務(wù)所里的人，經(jīng)理們，老師們，還有其他和我年齡差不多的同事們。謝謝你們給予我的指導(dǎo)與幫助！

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第四篇：CPA專題實習(xí)報告

專 業(yè)：會計電算化 班 級： 04級會電1班 姓 名：xxx 學(xué) 號：xx號 實習(xí)地點(diǎn)：xxxx市市場溝圣業(yè)大廈指導(dǎo)教師：xxxx 實習(xí)時間：xxxx年1月1日至xxxx年7月 關(guān)于在xxxx聯(lián)合會計師事務(wù)所實習(xí)報告

一、實習(xí)目的：

為了將會計的理論知識再實踐中得以應(yīng)用和檢驗，同時也為了加強(qiáng)我自身的會計操作能力和綜合素質(zhì)，我來到了xxxx聯(lián)合會計師事務(wù)所，進(jìn)行了為期五個月(1月——6月)的掛職實習(xí)。

二、實習(xí)單位簡介：

xxxx聯(lián)合會計事物所于2000年1月11日經(jīng)xx省財政廳陜財注（2000）21號文件批準(zhǔn)成立。幾年來的發(fā)展已使我所人員和設(shè)備出具規(guī)模，所內(nèi)現(xiàn)有專、兼職注冊會計師21人，注冊資產(chǎn)評估師8人，高級工程師、高級會計師、高級審計師各3人。我所業(yè)務(wù)人員均具大專以上學(xué)歷，平均年齡33歲，絕大部分工作人員掌握電算化技術(shù)，基本上做到快速、高效、準(zhǔn)確。可從事《中華人民共和國》規(guī)定的全部業(yè)務(wù)。為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，為了給客戶提供更全面更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，我所還積極申辦相關(guān)專業(yè)資質(zhì)，經(jīng)建設(shè)部審核批準(zhǔn)，我所創(chuàng)辦的陜西華鼎工程造價事物所有限公司已被授予工程造價甲級資質(zhì)，可在全國范圍內(nèi)從事造價相關(guān)業(yè)務(wù)。經(jīng)陜西省財政廳批準(zhǔn)取得了資產(chǎn)評估資質(zhì)。經(jīng)陜西省司法廳批準(zhǔn)取得了司法鑒定資格。經(jīng)陜西省建設(shè)廳批準(zhǔn)取得了工程招標(biāo)代理資質(zhì)。此次實習(xí)我主要在財務(wù)審計部工作,主要負(fù)責(zé)財務(wù)收支審計、會計咨詢與代理、驗資及年檢、會計報表審計、企業(yè)破產(chǎn)審計。

三、實習(xí)內(nèi)容：

實習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實習(xí)工作任務(wù):

1、了解會計師事物所機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)。剛上崗時，通過公司里的崗前培訓(xùn)和自己的不斷學(xué)習(xí)及努力，從而對公司有了較為系統(tǒng)的了解，明確了公司各崗位的職責(zé)規(guī)范和業(yè)務(wù)流程。這對我個人來講，幫助不小，在以后的工作中，我形成了比較良好的習(xí)慣，在開展相關(guān)的工作和業(yè)務(wù)時，能夠保持比較準(zhǔn)確的高效的狀態(tài)。尤其是對我們從事會計業(yè)務(wù)的人員來說，這方面應(yīng)值得重視。

2、分別熟悉事物所各種會計業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助公司的注冊會計師完成各類業(yè)務(wù)。主要包括資信審計業(yè)務(wù)、驗資業(yè)務(wù)、報表審計業(yè)務(wù)、年檢審計業(yè)務(wù)、資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)等等。

3、配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

具體工作內(nèi)容如下： 元月14號參加xxxx廢舊物資回收有限責(zé)任公司xxxx年報表審計。元月16號至二月17號協(xié)助注冊會計師完成數(shù)百家公司的資信審計。二月26號至三月30號主要負(fù)責(zé)年檢審計。三月31號至四月20號參加xx縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。四月22號至五月1號參加xx縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。

四、收獲與感想

通過這次在會計師事務(wù)所的實習(xí)，使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西，很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。

明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)構(gòu)成，學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會計政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。

體會到作為會計師事務(wù)所外部審計職責(zé)的重要性，無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財務(wù)制度是至關(guān)重要的，而作為會計師事務(wù)所，肩負(fù)著外部審計這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個人品質(zhì)，同時應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。

同時，作為事務(wù)所的實習(xí)人員，在審計過程中看到了很多的賬本賬冊，也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作。會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證，明細(xì)賬，日記賬，三欄式賬，多欄式賬，總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬，錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序，步驟都得以會計制度為前提，為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據(jù)記賬憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計，填制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，損益表等等報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。另外，財務(wù)，審計本身就是比較煩瑣的工作，面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶，厭倦，以致于錯漏百出，而愈錯愈煩，愈煩愈錯。必須調(diào)整好心態(tài)，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。

對于這次實習(xí)，同樣存在著一些不足之處。那就是由于所學(xué)知識有限，不足以對事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解，對于審計業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止，沒能接觸到更多業(yè)務(wù)類型；還有在時間中，體現(xiàn)出來我對所學(xué)的知識掌握的不牢固，以至于碰到有些問題不知該如何解決。對于以上問題，還需要在今后的學(xué)習(xí)過程或者工作過程中注意改進(jìn)和解決。

思考與建議

1、會計和審計的關(guān)系 ：

審計就是審會計的，這一點(diǎn)在這次審計中體現(xiàn)得淋漓盡致。審計是看會計的做法是否正確和合理，會計的業(yè)務(wù)核算流程是否正確。通常情況下，審計人員會對會計處理提出疑問，處理錯誤的話就要調(diào)整和修改，這也是很麻煩的事，更是丟面子的事，審計必須和會計人員關(guān)系處理好，讓會計人員既要修改又要心服口服，審計人員必須熟悉會計，更要倒算會計，做會計的老師。當(dāng)然審計的課本理論和實際還是有差距的，實際的要松一些，畢竟不是每個人都是CpA。

2、審計態(tài)度 ：

認(rèn)真、細(xì)致是審計人員的基本素質(zhì)。只有認(rèn)真、細(xì)致才能發(fā)現(xiàn)問題、思考問題。遵守職業(yè)道德，對于公司的隱私不要問得太多。

3、審計專業(yè)性 ：

只有在熟悉會計的基礎(chǔ)上，應(yīng)用審計的思路和方法才能做好審計。審計重在實務(wù)和職業(yè)判斷能力，必須得不斷的實踐和摸索，才能形成有效的審計套路。

4、功能由記帳向財務(wù)分析轉(zhuǎn)變 ：

現(xiàn)在公司財務(wù)部的定位還只是記好帳，提供會計信息。缺乏的是對報表的財務(wù)分析，對公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量進(jìn)行評價，比如償債能力，抗風(fēng)險能力等財務(wù)指標(biāo)，并給出指導(dǎo)性建議。

5、特點(diǎn)有針對性的審計：

各個行業(yè)由各個行業(yè)的特點(diǎn)，主營業(yè)務(wù)不同，產(chǎn)品不同，經(jīng)營方式的不同，購產(chǎn)銷的方式的迥異，銷售方式不同，審計就要按照這些具體的特點(diǎn)有針對性的審計。

6、熟悉系統(tǒng)的審計流程：

需要經(jīng)過一定時間的系統(tǒng)的審計流程訓(xùn)練才能對審計有所感悟。簡單的是，資產(chǎn)負(fù)債表項目的分工合作（資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益），帳賬核對（日記帳、總帳、明細(xì)帳），帳實核對（監(jiān)盤），賬證核對（憑證和三帳）。復(fù)雜的是企業(yè)的風(fēng)險控制導(dǎo)向的審計，抽樣審計等，具體審計的策略和重點(diǎn)。需要帶著問題去學(xué)習(xí)，去問老師。關(guān)注每一個審計的細(xì)節(jié)，并問為什么這么做，為什么有的項目簡單審，有的項目復(fù)雜審，為什么有的項目那樣審，而有的項目這樣審。即時求教，機(jī)會難得。熱心幫助老師解決簡單問題，協(xié)助老師做好審計工作。對審計的整個流程有所掌握，審計計劃、審計實施、實際報告，過程需要的種種資料（執(zhí)照、章程、合同、會議記錄、三張表、審計工作底稿、驗資報告等復(fù)印件），知其用途。

第五篇：CPA業(yè)務(wù)實習(xí)報告

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CPA業(yè)務(wù)實習(xí)報告

xxxx年1月13日我進(jìn)入了會計師事務(wù)所，開始了我的實習(xí)生活。這是一家會計師事務(wù)所，包括所長在內(nèi)有6名注冊會計師，每個注冊會計師都是事務(wù)所的股東。事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報審計、法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、改制審計、破產(chǎn)審計、代理記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)。

我一直跟著事務(wù)所的段老師做事情。我很佩服他，佩服他之前考注冊會計師時的聰明與堅持，佩服他的處事能力，也佩服他那超強(qiáng)的專業(yè)勝任能力。老師在成為一名執(zhí)業(yè)的注冊會計師之前，曾在銀行及國企中工作。他完全憑自己的努力，在2年內(nèi)通過了注冊會計師的考試。這一點(diǎn)給了我很大的鼓舞，讓我明確自己的目標(biāo)。每次我問她問題，她都不厭其煩地耐心講解。因為是第一次接觸到審計項目，也因為是實施了審計程序就要直接形成工作底稿，所以我都不敢貿(mào)然下定論，每次我都要先去問問老師，征求一下他的意見。每次問他，他都會停下她手中的工作，仔細(xì)地跟我一起分析。

為了能夠在實習(xí)過程中學(xué)到更多東西，就得先要有扎實的專業(yè)知識。在去參加實習(xí)之前，我大致翻閱了審計的ＣＰＡ教材，鞏固了審計的一些基本知識。比如一些基本的審計程序，還有就是各個業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識，還有關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，關(guān)于一些重點(diǎn)會計科目的審計要點(diǎn)。之前的關(guān)于理論知識的學(xué)習(xí)，對我后來的實習(xí)奠定了堅實的基礎(chǔ)。在實習(xí)那段期間，我參與了三個項目，一個年報審計，一個破產(chǎn)審計，一個專項審計。從第一天進(jìn)會計師事務(wù)所學(xué)習(xí)他們做的工作底稿開始，隨著參加的項目越分享

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來越多，越來越復(fù)雜，隨著對審計業(yè)務(wù)的熟悉，我開始喜歡上了事務(wù)所的工作。真的是一旦喜歡上了，就會積極地投入其中。每一天，我都按時去上班；每一天，我都勤勤肯肯地做事情；每一天，我都會解決一些審計實務(wù)方面的問題，讓我的理論知識得到運(yùn)用的同時，也讓我認(rèn)識到了理論與實務(wù)的一些區(qū)別。

實習(xí)的第一天，我沒有參加任何項目，而是學(xué)習(xí)他們以前審計時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計工作底稿，首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點(diǎn)程序的，還要有相應(yīng)的盤點(diǎn)表。實施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。

我參加的第一個審計項目是一個年報審計。被審計單位是一家小型國企。那日，我們?nèi)チ斯矩攧?wù)部門，將公司的的記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、各期報表集齊，這是為了審計的方便。因為是第一次接觸審計業(yè)務(wù)，所以老師只給我派了簡單的任務(wù)，那就是抽查憑證。因為是在年月宣告破產(chǎn)，所以最后這半范文網(wǎng) 提供最新的原創(chuàng)免費(fèi)范文！年的賬出現(xiàn)問題的分享

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可能性最大，也是審計風(fēng)險越大。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷木?，這一半年的業(yè)務(wù)處理和會計加工就成為了審計的重點(diǎn)。我的第一任務(wù)就是把這半年的記賬憑證一張一張地看完，看看有沒有作賬依據(jù)不足的，看看有沒有賬務(wù)處理錯誤的。對于有些賬務(wù)的處理，我不太清楚的，就去問高老師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上，并做好相應(yīng)的本來在實施抽查審計程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證，但是基于我對年的憑證實施的是詳細(xì)檢查，就沒有必要把每一筆都記錄在抽查憑證底稿上了。在抽查過程中我發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的賬款較為清楚。

我參與的第二個項目是關(guān)于幾所個學(xué)校的年報審計，審計報告將用于工商部門的年檢。我和老師一起去該學(xué)校了解了一下經(jīng)營方面的基本情況，也大概了解了一下該學(xué)校會計資料。根據(jù)這些基本情況，我們大概確定了一個審計費(fèi)用。由于該學(xué)校發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容極其簡單，并且業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)，拿出來的記賬憑證也只是每月各一本，于是確定了一個較為低的審計費(fèi)用。對方很快同意，并表示將積極配合我們的審計工作。不過本文來自范文網(wǎng)，他們的賬作得很不規(guī)范。所謂記賬憑證，實際上就是一些附件，根本沒有相應(yīng)的會計分錄；而所謂的賬本，實際上只是一本現(xiàn)金流入流出的流水賬。據(jù)說，該培訓(xùn)學(xué)校的會計只是出去參加培訓(xùn)半個月的會計培訓(xùn)的人員，對會計方面的正規(guī)處理不是很了解。如此一來，我回去的第一項工作就是幫助其把記賬憑證出具出來，接著老師根據(jù)我的記賬憑證為其編制了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。由于業(yè)務(wù)簡單，這些工作基本上在一天之內(nèi)就完成了。這個項目基本上不存在風(fēng)險，但是到后來我們發(fā)現(xiàn)這家培訓(xùn)學(xué)校沒有提稅，專業(yè)直覺告訴我們學(xué)校應(yīng)該向有關(guān)部門繳納稅分享

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金。因為是第一次接觸民辦非企業(yè)單位，不知道國家對這種單位的規(guī)定。于是我們在互聯(lián)網(wǎng)上查找相關(guān)規(guī)定，并一起學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí)，我們的理解是應(yīng)該上交所得稅。對于這一點(diǎn)，我們決定跟學(xué)校負(fù)責(zé)人溝通了再決定是不是要在審計報告中披露。

通過這幾周的實習(xí)，我學(xué)習(xí)到了很多審計實務(wù)方面的知識。這次給我留下深刻印象的主要有兩個方面。第一，就是實施了的審計程序都要形成于工作底稿中，這樣可以最大限度地減小審計風(fēng)險。第二，就是要充分運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。在審計工作開始之前及其過程中分析存在風(fēng)險的領(lǐng)域，并將其作為重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。在審計過程中運(yùn)用分析程序，可以大大地提高審計效率。

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