第一篇：CPA增值稅作業(yè)—2013

2013CPA增值稅法課后作業(yè)題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是()。A.增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入 B.銀行銷售金銀業(yè)務(wù) C.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

D.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

2.下列各項(xiàng)中，符合增值稅一般納稅人認(rèn)定及管理有關(guān)規(guī)定的是()。A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得被認(rèn)定為一般納稅人

B.非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，全部按小規(guī)模納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認(rèn)定

C.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月 3.2012年3月1日，某輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票20份，3月20日，領(lǐng)購的20份專用發(fā)票全部用完，開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計(jì)18萬元。該納稅人預(yù)計(jì)至月底前銷售貨物還可取得8萬元不含稅銷售額，需要再次領(lǐng)購專用發(fā)票10份，則該納稅人再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅()萬元。

A.0.24 B.0.54 C.1.36 D.3.06 4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的是()。

A.橄欖油 B.肉桂油 C.麥芽 D.香茅油

5.某生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入20600元，銷售自己使用2年的設(shè)備一臺，取得含稅收入80000元，銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角、廢料，取得含稅收入3000元，當(dāng)月購入貨物取得的普通發(fā)票上注明的金額為8000元，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅()元。

A.880.78 B.13693 C.2240.78 D.3017.48 6.某舊貨經(jīng)營公司為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售舊貨取得含稅收入24萬元，銷售2009年3月購入的作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理的小汽車一輛，取得含稅收入15萬元。則該舊貨經(jīng)營公司2012年4月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

A.0.75 B.2.64 C.3.78 D.5.67 7.增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，按照4%征收率計(jì)算繳納增值稅的是()。A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn) C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

D.單采血漿站銷售非臨床用人體血液

8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是()。

A.納稅人為銷售貨物而出租包裝物取得的租金收入，不并入銷售額計(jì)征增值稅 B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，應(yīng)按照折扣前的銷售額征收增值稅

C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照新首飾的同期銷售價(jià)格確定銷售額征收增值稅

D.采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出

9.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月從農(nóng)民手中收購一批糧食用于生產(chǎn)，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款20000元，企業(yè)委托某運(yùn)輸公司將該批糧食運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()元。

A.2366.30 B.2370.88 C.2600 D.2670 10.某食品廠為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失一批以前月份從農(nóng)民手中購入的糧食，賬面成本為9600元(含運(yùn)費(fèi)成本465元)，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為()元。

A.1864.05 B.1425.45 C.1400 D.2040 11.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年4月從煙農(nóng)手中收購煙葉一批，收購憑證上注明價(jià)款80000元，價(jià)外補(bǔ)貼8000元。已知煙葉稅的稅率為20%，則卷煙廠收購該批煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

A.0 B.16000 C.13728 D.12480 12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元，采購過程中共支付運(yùn)雜費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)2000元、建設(shè)基金200元、裝卸費(fèi)2200元、保險(xiǎn)費(fèi)600元;本月銷售貨物共取得不含稅收入80000元，銷貨過程中支付運(yùn)雜費(fèi)共4000元，取得運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅()元。

A.9570 B.9850 C.10046 D.10200 13.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲(以下簡稱貨物甲)和應(yīng)稅貨物乙(以下簡稱貨物乙)，2012年4月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元;購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅5100元;購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況;本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅()元。

A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，當(dāng)月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣100萬元，假定關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅()萬元。

A.18.7 B.34 C.15.3 D.17 15.某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣100萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅10萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅47.14萬元。則該日化企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅()萬元。

A.26.71 B.18.7 C.17 D.25.01 16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年4月進(jìn)口一輛小轎車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣120萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅24萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅14.24萬元。則該企業(yè)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅()萬元。A.4.75 B.24.48 C.20.57 D.26.90 17.某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售珍珠項(xiàng)鏈100條，每條零售價(jià)3000元;銷售翡翠手鐲200個(gè)，共取得零售款400000元;采取以舊換新方式銷售金首飾6000克，每克新首飾零售價(jià)250元，收回舊首飾6000克，每克舊首飾作價(jià)180元，共取得差價(jià)款420000元。該珠寶首飾店本月應(yīng)繳納增值稅()元。

A.162735.04 B.190400 C.319658.12 D.374000 18.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額30萬元;本月軟件產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1.7萬元。則該軟件開發(fā)企業(yè)本月銷售的軟件產(chǎn)品可以享受的增值稅即征即退稅額為()萬元。

A.0.9 B.2.5 C.3.4 D.5.1 19.輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過()份。

A.20 B.25 C.30 D.50 20.屬于增值稅一般納稅人的印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按()征收增值稅。

A.貨物銷售17%的稅率 B.貨物銷售13%的稅率 C.提供加工勞務(wù)17%的稅率 D.提供加工勞務(wù)13%的稅率

21.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的是()。A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的 B.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的 C.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的

D.對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記的軟件產(chǎn)品，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的 22.下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是()。A.3% B.7% C.13% D.17% 23.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2012年4月甲企業(yè)從乙企業(yè)購入一批原材料，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，因資金緊張無法在合同約定的日期支付貨幣資金，經(jīng)過與乙企業(yè)協(xié)商達(dá)成協(xié)議，甲企業(yè)用自產(chǎn)的一批貨物抵頂貨款并向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)取得該批貨物后作為福利發(fā)放給職工，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的表述中，正確的是()。

A.甲企業(yè)從乙企業(yè)購入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 B.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得抵債貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣

C.甲企業(yè)用于抵債的貨物不屬于視同銷售行為，不征收增值稅

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額并均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

24.甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，稅款3.4萬元;該張發(fā)票認(rèn)證通過后，甲企業(yè)按原價(jià)向乙企業(yè)開具了普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)款23.4萬元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)0.6萬元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納()。

A.增值稅0.09萬元 B.增值稅3.4萬元 C.營業(yè)稅0.03萬元 D.營業(yè)稅1.2萬元

25.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位為甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是()。

A.甲進(jìn)出口公司 B.乙工業(yè)企業(yè) C.丙貨運(yùn)代理人 D.國外銷售商

26.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個(gè)月的包裝物押金11.7萬元;2012年1月銷售啤酒收取的包裝物押金在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金23.4萬元。2012年4月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。

A.34 B.35.7 C.37.4 D.39.1 27.某生產(chǎn)企業(yè)會計(jì)核算健全，2011年累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額為70萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定，2012年3月接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其辦理一般納稅人認(rèn)定事項(xiàng)的通知書后仍未按期辦理。2012年4月，該生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物取得含稅銷售額35.1萬元，購入材料、電力等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款合計(jì)為2萬元。該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.1.05 B.1.02 C.3.1 D.5.1 28.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起()內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)定通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

A.30日 B.90日 C.180日 D.360日

29.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2012年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬元。甲企業(yè)2012年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。

A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 30.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受2%的折扣，實(shí)際支付貨款194922元;本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅()元。

A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 31.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)10.53萬元;月末對一些資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售自己使用過的舊包裝物，取得含稅收入8萬元;銷售2010年購入的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅收入15.4萬元;轉(zhuǎn)讓自己使用過的舊廠房，取得轉(zhuǎn)讓收入34萬元。企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

A.23.47 B.24.93 C.26.87 D.31.81 32.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的是()。

A.對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實(shí)行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法

B.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售的，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策 C.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售的種子，免征增值稅

D.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，應(yīng)視同銷售，征收增值稅

33.下列出口業(yè)務(wù)中，屬于應(yīng)按照“免、抵、退”稅辦法計(jì)算增值稅出口退稅的是()。A.外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口的貨物 B.一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物

C.有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙 D.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物

34.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月購進(jìn)電冰箱一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、增值稅3.4萬元，當(dāng)月將該批電冰箱全部出口，取得出口收入折合人民幣35萬元。已知增值稅出口退稅率為13%，則外貿(mào)企業(yè)該出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅()萬元。

A.2.6 B.3.4 C.4.55 D.5.95

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有()。A.銷售商品房 B.進(jìn)口設(shè)備 C.提供修理勞務(wù) D.提供安裝勞務(wù)

2.下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的有()。

A.銷售不動產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于不動產(chǎn)上的機(jī)器設(shè)備 B.提供礦產(chǎn)資源開采勞務(wù)

C.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼 D.銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi) 3.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的有()。A.銷售代銷貨物

B.將外購貨物用于職工福利 C.將自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程

D.將委托加工收回的貨物無償贈送給其他單位

4.企業(yè)下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A.外購小汽車用于管理部門使用 B.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備 C.外購水泥用于廠房建設(shè)

D.將委托加工收回的貨物作為投資提供給其他單位

5.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。A.以自己采掘的沙、土、石料生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚 B.用動物的血液制成的生物制品 C.省級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

6.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅的有()。

A.汽車銷售公司銷售汽車的同時(shí)向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi) B.商場銷售貨物并送貨上門而向購買方收取的送貨費(fèi) C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售額掛鉤的返還收入

7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有()。A.從小規(guī)模納稅人購貨取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票 B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 C.從一般納稅人購貨取得的普通發(fā)票

D.銷售貨物過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的注明運(yùn)費(fèi)金額的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) 8.增值稅一般納稅人購入的下列貨物中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A.外購自用的小汽車 B.外購生產(chǎn)用的設(shè)備 C.外購用于職工福利的月餅 D.外購用于不動產(chǎn)在建工程的水泥

9.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列運(yùn)費(fèi)中，可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A.購買自用小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi) B.銷售自己使用過的包裝物支付的運(yùn)輸費(fèi) C.購買原材料支付的運(yùn)輸費(fèi) D.銷售免稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)

10.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于一并征收增值稅的混合銷售行為的有()。A.商場銷售家具的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù) B.汽車廠銷售汽車的同時(shí)又為其他客戶提供修理服務(wù) C.歌舞廳提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒

D.水泥廠銷售水泥的同時(shí)又為該客戶提供運(yùn)輸勞務(wù)

11.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2012年4月向甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有()。

A.商場應(yīng)以200萬元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額 B.商場該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為34.87萬元 C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元 D.商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.3萬元

12.增值稅納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%政策的有()。A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力 B.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 C.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油

D.以退役軍用發(fā)射藥為全部原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉

13.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有()。A.自然人李某銷售自己使用過的筆記本電腦 B.某商貿(mào)公司進(jìn)口供殘疾人專用的物品 C.零售避孕藥品和用具 D.某企業(yè)提供污水處理勞務(wù)

14.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有()。A.蔬菜批零商店銷售的蔬菜罐頭 B.飼料廠銷售的豆粕

C.化肥零售企業(yè)銷售的有機(jī)肥產(chǎn)品 D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)的糧食

15.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述中，正確的有()。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物，按照征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 B.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅，不得使用征收率計(jì)算 C.不得自行開具增值稅專用發(fā)票，也不得申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票 D.以1個(gè)季度為增值稅納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人

16.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。以下屬于“年應(yīng)稅銷售額”組成部分的有()。

A.稽查查補(bǔ)銷售額 B.納稅評估調(diào)整銷售額 C.免稅銷售額 D.不征稅銷售額

17.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有()。

A.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

B.一般納稅人取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額予以退稅

C.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票

D.屬于一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策

18.下列項(xiàng)目中，不屬于增值稅征稅范圍的有()。

A.經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的

B.經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的

C.未經(jīng)批準(zhǔn)的其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的 D.未經(jīng)批準(zhǔn)的其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的 19.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的有()。A.貨物期貨

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 C.郵政部門銷售郵票

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房

20.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的有()。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收營業(yè)稅，不征收增值稅

B.對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅一般納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅

C.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供營業(yè)稅勞務(wù)，不征收增值稅

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，凡所售資產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，征收增值稅;凡屬于不動產(chǎn)的，征收營業(yè)稅

21.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有()。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時(shí)收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額征稅 C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時(shí)收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額征稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

22.納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行免征增值稅政策的有()。A.再生水 B.翻新輪胎

C.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 D.完全利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白

23.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的表述中，正確的有()。A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，1年內(nèi)不得再申請免稅

B.納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 C.納稅人自提交備案資料的次月起，依照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

D.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

24.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的表述中，正確的有()。A.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍包括企業(yè)、事業(yè)單位及個(gè)人 B.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人

C.銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅 D.銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，就其超過部分的銷售額計(jì)算繳納增值稅

25.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送的當(dāng)天 B.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為收到銷售款的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

26.下列出口貨物中，實(shí)行增值稅免稅并退稅的有()。A.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 B.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物 C.來料加工復(fù)出口的貨物

D.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物

27.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物屬于視同自產(chǎn)貨物的有()。

A.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

B.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件

C.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

D.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

28.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。

A.商業(yè)企業(yè)零售的化妝品

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.零售勞保用品

29.可以享受增值稅、消費(fèi)稅退(免)稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有()。A.已報(bào)關(guān)離境

B.已辦理出口收匯并已核銷 C.已在財(cái)務(wù)上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍

30.當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是()。

A.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 C.取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金 D.取得虛開的增值稅專用發(fā)票已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法追繳已抵扣的稅款，但不需要加收滯納金

三、計(jì)算題

(一)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有自營進(jìn)出口權(quán)，2012年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)4月2日，從國內(nèi)某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)將貨物運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸、裝卸費(fèi)共2萬元;(2)4月4日，進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口料件一批，組成計(jì)稅價(jià)格為100萬元，保稅進(jìn)口后入庫;(3)4月12日，向境內(nèi)某商場銷售貨物一批，取得不含稅銷售額180萬元，另收取包裝費(fèi)2萬元;(4)4月20日，進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)出口貨物取得銷售額折合人民幣160萬元。已知，增值稅上期留抵稅額為6萬元，出口貨物的增值稅征稅稅率為17%，退稅率為13%。

要求，根據(jù)上述資料回答下列問題：(1)計(jì)算企業(yè)4月份的增值稅銷項(xiàng)稅額;(2)計(jì)算企業(yè)4月份增值稅的應(yīng)納或應(yīng)退稅額;(3)計(jì)算企業(yè)4月份增值稅的免抵稅額。(二)某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額40000元，原材料已入庫;另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。

(2)外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的80%。

(3)從小規(guī)模納稅人購入機(jī)器專用螺絲10000個(gè)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款4000元;將其中的1000個(gè)替換本廠生產(chǎn)設(shè)備的螺絲釘，將舊的螺絲釘銷售，開具普通發(fā)票，取得銷售款117元。

(4)生產(chǎn)農(nóng)機(jī)領(lǐng)用2月份外購的鋼材一批，成本20000元，其中含運(yùn)費(fèi)成本372元;企業(yè)不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本60000元，其中含運(yùn)費(fèi)成本744元。(鋼材在購入當(dāng)月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)(5)銷售農(nóng)機(jī)一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3000000元;另開具普通發(fā)票，收取代墊運(yùn)費(fèi)8000元;運(yùn)輸公司向農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)開具了運(yùn)輸發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)8000元。

(6)用2臺農(nóng)機(jī)與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取小汽車一輛，將換入的小汽車提供給管理部門使用，換出的農(nóng)機(jī)的不含稅銷售價(jià)格為150000元，換入的小汽車的不含稅價(jià)款為200000元，農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)向汽車生產(chǎn)企業(yè)支付了差價(jià)，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。

(7)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額52000元。

(8)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額35100元。

(9)轉(zhuǎn)讓自己使用了6年的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅收入20800元(該設(shè)備購入時(shí)未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅)。已知，企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求，根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)計(jì)算2012年4月該企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額;(2)計(jì)算2012年4月該企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(3)計(jì)算2012年4月該企業(yè)的增值稅應(yīng)納稅額。(三)某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2012年5月有關(guān)資料如下：

(1)進(jìn)口印刷設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格80萬元，關(guān)稅稅率10%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。

(2)從一般納稅人購買印刷材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票;運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1%。

(3)從小規(guī)模納稅人購入低值易耗品一批，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額3萬元。(4)外購洗衣粉一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2萬元，印刷廠將該批洗衣粉作為福利發(fā)放給本廠職工。

(5)接受某出版社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書;購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，向出版社開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款18萬元。

(6)接受某雜志社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的雜志，紙張由雜志社提供，成本為5萬元元;印刷廠收取不含稅加工費(fèi)和代墊輔料款3萬元，向報(bào)社開具增值稅專用發(fā)票。

(7)接受A公司委托，印刷帶有A公司名稱的會議記錄本和練習(xí)本一批，印刷廠自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款8萬元;向A公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款12萬元，由于A公司延期支付貨款，根據(jù)合同規(guī)定，印刷廠收取延期付款利息0.5萬元。

(8)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入0.8萬元。

(9)銷售2010年購入的印刷設(shè)備一臺，取得含稅收入26萬元;銷售2011年購入自用的小汽車一輛，取得含稅收入12萬元。

(10)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)1月份購入的部分庫存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，賬面成本為80萬元。

已知，本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。要求，根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)計(jì)算該印刷廠進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。(2)計(jì)算該印刷廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算該印刷廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

第二篇：增值稅課后作業(yè)

選擇題：

1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該征收增值稅的是（）

A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品；

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品；

C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝；

D.汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)

2、下列各項(xiàng)中，屬于混合銷售行為的是（）。

A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車制造廠在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

3、下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購買的貨物委托外單位加工

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

4、某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7萬元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為7.02萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A、18.7B、19.04

C、19.72D、20.065、外購下列貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A、外購的貨物用于固定資產(chǎn)建造

B、外購的禮品無償贈送給客戶

C、外購的洗滌用品用于職工福利

D、外購糧食用于本企業(yè)食堂

6、下列支付運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A、銷售原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B、外購貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C、外購非應(yīng)稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用

D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用

7、下列計(jì)算增值稅計(jì)稅依據(jù)正確的是（）。

A、在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的銷售凈額

B、以舊換新銷售方式的銷售凈額

C、以物易物銷售方式的銷售凈額

D、還本銷售方式減去還本支出后的銷售凈額

8、下列業(yè)務(wù)中，不征收增值稅的是（）。

A、銀行銷售金銀

B、體育彩票的發(fā)行收入

C、郵政部門、集郵公司銷售集郵商品

D、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水

E、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥

9、某服裝商店(屬一般納稅人)直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售。某年4月份購進(jìn)各種服裝價(jià)款40000元，服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是6800元。該店當(dāng)月銷售收入82000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A、7140B、5115C、3860D、263410、下列項(xiàng)目中，能夠計(jì)扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A、購進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金

B、從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價(jià)

C、銷售產(chǎn)品所支付的裝卸費(fèi)

D、為宣傳企業(yè),特委托加工免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)

E、進(jìn)口設(shè)備支付的到岸價(jià)

11、下列出租出借包裝物押金的稅務(wù)處理，正確的有（）

A、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒有單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

B、對逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅

C、個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬逾期期限

D、自2004年7 月1 日起，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過1年（含1年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅

E、對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅

12、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（）。

A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

D、甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

E、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，雙方可以商定是否作銷售處理

13、某科技城為增值稅一般納稅人，2004年5月銷售電腦280臺，每臺零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，當(dāng)月該型號電腦每臺零售價(jià)格為6786元，科技城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35 000元，本月申請并通過了認(rèn)證。該科技城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額()元。

A．250498B．250430C．280772

D．248628

計(jì)算題：

1、某新華書店批發(fā)圖書一批，每冊標(biāo)價(jià)20元，共計(jì)1000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣，購買方如期付款。計(jì)算其銷售額和銷項(xiàng)稅額。

2、某商業(yè)企業(yè)一般納稅人為甲公司代銷貨物，按零售價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，計(jì)算該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅。

3、某自行車廠某月自產(chǎn)的10輛自行車被盜,每輛成本為300元（材料成本占65%），每輛對外銷售額為420元（不含稅），則本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額為？

4、某商場采取以舊換新方式銷售電視機(jī)，每臺零售價(jià)3000元，本月售出電視機(jī)150臺，共收回150臺舊電視，每臺舊電視折價(jià)200元，該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算增值稅？

5、某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價(jià)格為50000元，貨已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用400元（有貨票），計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅額。

6、某企業(yè)購進(jìn)商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額占支付金額的5%，經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償,則進(jìn)項(xiàng)稅額？

7、200×年4月，某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）有如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價(jià)58元；

（2）將產(chǎn)品1500件運(yùn)往外省分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

（3）將100件產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元；

（4）購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該發(fā)票已經(jīng)過認(rèn)證；

（5）從一生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；

（６）從獨(dú)立核算的水廠購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20％的自來水用于職工浴室。

本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額是多少？

8、某洗衣機(jī)廠2009年1月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

(1)批發(fā)銷售洗衣機(jī)一批，取得不含稅銷售額400萬元。

(2)向個(gè)體戶銷售洗衣機(jī)一批，價(jià)稅合并收取銷售額80萬元。

(3)將零售價(jià)2萬元的洗衣機(jī)作為禮品贈送給客戶。

(4)購進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款和進(jìn)項(xiàng)稅額分別為240萬元、40.80萬元，專用發(fā)票本月已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。另外支付運(yùn)費(fèi)1.3萬元，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。

(5)購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為120 萬元、20.40萬元。計(jì)算該洗衣機(jī)廠2009年1月應(yīng)納的增值稅。

9、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2005年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

10、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

第三篇：CPA經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

四年的回顧

當(dāng)知道自己通過了綜合階段考試，喜悅頓時(shí)充滿了全身，知道艱苦的日子終于可以告一段落了。等冷靜下來，回顧四年來的種種努力，心中不勝唏噓，決定把這四年來的點(diǎn)滴記錄下來。

一、踏上征程

我參加CPA考試是受同事影響，06年畢業(yè)到單位工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)不少同事在談?wù)撘粋€(gè)考試，說有時(shí)間應(yīng)該努力通過。后來我去網(wǎng)上查了一下，才知道是注冊會計(jì)師考試，含金量很高也很難通過的考試。開始我并沒有打算參加，因?yàn)槲也皇秦?cái)會專業(yè)畢業(yè)的，要學(xué)習(xí)的內(nèi)容很多，不容易理解。后來，無意中在審計(jì)教材中看到注冊會計(jì)師的職業(yè)道德要求，我想這個(gè)好像不錯，于是我就開始借同事的教材學(xué)習(xí)。但是，從工科一下轉(zhuǎn)到文科學(xué)習(xí)，加上沒有人指導(dǎo)，根本理解不了。斷斷續(xù)續(xù)的將審計(jì)和會計(jì)的教材看了一遍，一點(diǎn)感覺都沒有，更不要說去報(bào)名考試了。隨著年紀(jì)的增大，又發(fā)現(xiàn)不想再從事現(xiàn)在的工作，決定試一下，于是在2010年報(bào)名參加考試，一下報(bào)最難的三門：會計(jì)、審計(jì)和財(cái)管，正式踏上征程。二、四年的辛苦

我從2010年開始參加考試，第一年報(bào)了會計(jì)、審計(jì)、財(cái)管?，F(xiàn)在想起來，那真是一段考驗(yàn)個(gè)人意志的時(shí)期。我從年初開始學(xué)習(xí)，1500多頁的教材，光放在那里就讓人壓力山大。我當(dāng)時(shí)是看一頁，迷糊半天，完全理解不了，然后也不管，繼續(xù)往下看，硬著頭皮翻完了整本教材也沒有什么頭緒。文字的意思是看明白了，但是講的具體內(nèi)容完全是不知道是什么?，F(xiàn)在想來，這個(gè)也是非財(cái)會專業(yè)考注冊會計(jì)師最難過的一關(guān)，就是還沒有建立有關(guān)會計(jì)、審計(jì)的概念，就像學(xué)平面幾何，還沒有建立點(diǎn)線面的概念，學(xué)習(xí)得到都是零零碎碎的知識，完全不能聯(lián)系起來。我當(dāng)時(shí)花半年的時(shí)間才有點(diǎn)明白這個(gè)道理，然后就不停的偷著上網(wǎng)尋找別人整理的框架，慢慢的對會計(jì)、審計(jì)有了感覺，知道大概講什么內(nèi)容了。但是，接著第二個(gè)打擊又來了。等我對教材有了一定了解以后，時(shí)間也到了八月份。跟大多數(shù)人一樣，我想在考試前應(yīng)該模擬一下，看看自己學(xué)的怎么樣。雖然不記得具體模擬考試做了多少分，但是記得結(jié)果是那么讓人沮喪，讓我覺得實(shí)在是沒有一丁點(diǎn)希望。我接下來的十幾天沒有復(fù)習(xí)，一度想放棄，當(dāng)時(shí)感覺是，教材那么難就算了，這么考試的試題也是完全不知道怎么入手答題。還好我堅(jiān)持了下來，我給自己鼓勁時(shí)總是這么想，已經(jīng)投入了那么多的時(shí)間，如果現(xiàn)在放棄，那么完全是血本無歸，再堅(jiān)持堅(jiān)持，考試不是還沒有到嗎。后來我作了一個(gè)決定，現(xiàn)在回想起來應(yīng)該是我考試過程中最重要的決定，就是在考試前兩周請假在外面租房復(fù)習(xí)考試。那十來天，我除了出去吃飯，就是在房間里，復(fù)習(xí)考試。當(dāng)時(shí)我就做兩件事，一是將歷年的真題做了一遍，然后再仔細(xì)對比自己的答案跟標(biāo)準(zhǔn)答案的區(qū)別，二是自己在腦海里梳理教材的框架，將知識點(diǎn)填充進(jìn)去，遇到想不明白的內(nèi)容就不停的想，連出去吃飯都還在想。那是一段完全沒有干擾的時(shí)間，就跟當(dāng)年高考前復(fù)習(xí)一樣。功夫不負(fù)有心人，有一天，我突然開竅了，以前一直想不明白的一下都理解了，順利將知識點(diǎn)穿了起來，是用自己的理解將大部分知識點(diǎn)整合起來。不過這個(gè)時(shí)候距離考試也不到一個(gè)星期了，不過我卻有了信心。剩下的時(shí)間我就將大部分時(shí)間都花在背記重點(diǎn)上了，畢竟審計(jì)還是很多內(nèi)容要記得的。當(dāng)時(shí)也感覺到了財(cái)管的復(fù)習(xí)有問題，不過實(shí)在是沒有時(shí)間了。果然在財(cái)管考試中再次遭到打擊，還差了兩道大題沒有做。后來查成績，會計(jì)、審計(jì)過了，財(cái)管考了56分。后來總結(jié)，我覺得最重要的原因就是財(cái)管復(fù)習(xí)時(shí)沒有花時(shí)間去多做題，做題的速度太慢。財(cái)管考試的時(shí)候，我旁邊有個(gè)同仁那個(gè)計(jì)算器拿在手里一直不停按得那個(gè)叭叭叭響，我就是一下一下的按，還不停的拿起放下，這樣的速度肯定是不行的。

2010年考試結(jié)束以后，我花了一點(diǎn)時(shí)間認(rèn)真地總結(jié)了一下經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，覺得已經(jīng)掌握了CPA考試的脈絡(luò)。于是，2011年報(bào)名的時(shí)候，我將剩下的四門都報(bào)了。復(fù)習(xí)起來仍然是困難重重，但是比2010年時(shí)好多了，知道怎么克服那些困難了。不過還是遇到了克服不了的困難，八月份時(shí)單位有好幾個(gè)大型任務(wù)（那時(shí)考試還是在九月初的）。這樣我白天基本沒有時(shí)間學(xué)習(xí)，晚上又必須按時(shí)休息，我復(fù)習(xí)的時(shí)間一下少了很多。我之前訂的計(jì)劃，八月份是沖刺的時(shí)間，想將需要背記的內(nèi)容在八月份記住，可以說是最關(guān)鍵的時(shí)候。經(jīng)過再三考慮，我認(rèn)為稅法最簡單，所以不再花很多時(shí)間復(fù)習(xí)，只是偶爾看看，結(jié)果稅法沒有過。

2012年只考稅法一門，我沒有像以前那樣花那么多時(shí)間，但是稅法還是考得最好的一門，考了八十多分。之前通過的五門都是六十多分。2012年考完稅法后，我就開始準(zhǔn)備綜合考試了，因?yàn)樵缇吐犝f綜合階段很難，而且還要考英語。我從2012年底就開始復(fù)習(xí)，先是將六門的知識點(diǎn)回顧了一遍，將它們?nèi)畛煽蚣?。后來網(wǎng)校開課了，我花時(shí)間根據(jù)講義復(fù)習(xí)了一遍。期間，還在各論壇亂竄，借鑒別人的經(jīng)驗(yàn)，將最重要的知識找出來理解背記?？梢哉f，我的復(fù)習(xí)是挺成功的，就是英語復(fù)習(xí)很失敗。由于本來英語基礎(chǔ)不來，加上太長時(shí)間沒有看過英語了，雖然我花了很多時(shí)間，還制定了很詳細(xì)的英語復(fù)習(xí)計(jì)劃，但是我一直到考試的時(shí)候我都沒有記住幾個(gè)英語單詞，更不要說寫作這類的啦。

三、經(jīng)驗(yàn)分享

回顧這四年的經(jīng)歷，再想想個(gè)人的情況（開始參加考試時(shí)27歲，年齡偏大,非財(cái)會專業(yè)，無從業(yè)經(jīng)驗(yàn)），覺得我的經(jīng)驗(yàn)對大多數(shù)參加CPA考試的人來說應(yīng)該有一點(diǎn)借鑒意義，所以特意花了點(diǎn)時(shí)間整理了這些文字。

我覺得首先要有堅(jiān)持到底的精神。大家都知道考試很難，對非專業(yè)考生更是難上加難，教材內(nèi)容有多。沒有人能夠一鼓作氣將所有的內(nèi)容學(xué)會，需要長期的學(xué)習(xí)，需要反復(fù)的閱讀理解教材，堅(jiān)持不住就會前功盡棄。我個(gè)人認(rèn)為很多考生沒有通過考試就是沒有堅(jiān)持到底。

其次，學(xué)習(xí)要有計(jì)劃，不能太隨意。由于學(xué)習(xí)難度大，時(shí)間長，沒有學(xué)習(xí)計(jì)劃就不容易堅(jiān)持到底，也容易出現(xiàn)學(xué)習(xí)不全面、重點(diǎn)沒有理解等情況。制定學(xué)習(xí)計(jì)劃時(shí)要根據(jù)所學(xué)科目的難易、個(gè)人的學(xué)習(xí)進(jìn)度和考試的時(shí)間合理安排時(shí)間，這樣利于堅(jiān)持計(jì)劃，也利于增強(qiáng)信心。制定計(jì)劃還有利于保證學(xué)習(xí)的時(shí)間，把學(xué)習(xí)時(shí)間安排好了，就不容易受個(gè)人心情和其他活動的影響。制定計(jì)劃時(shí)，每天保證2小時(shí)以上的學(xué)習(xí)時(shí)間，每周保證20小時(shí)以上的學(xué)習(xí)時(shí)間，要不然學(xué)習(xí)的效率不會很高，有些難點(diǎn)也沒有大塊的時(shí)間攻克。

再次，學(xué)習(xí)要有針對性。加強(qiáng)學(xué)習(xí)的針對性可以在較短的時(shí)間達(dá)到考試的目的。我們是為了通過考試，所以要把絕大多數(shù)時(shí)間放在考試的重點(diǎn)上。每年考試報(bào)名的時(shí)候，考試大綱就會出來，根據(jù)大綱就會知道每個(gè)科目的考試重點(diǎn)。我個(gè)人的建議是通過網(wǎng)校老師對大綱和歷年真題的講解把握當(dāng)年考試的重點(diǎn)，比自己琢磨好。借鑒別人的方法是個(gè)好的學(xué)習(xí)方法，我個(gè)人就很喜歡在論壇里找別人分享的經(jīng)驗(yàn)貼、總結(jié)貼。在學(xué)習(xí)中根據(jù)自己的理解將重點(diǎn)內(nèi)容提取出來重點(diǎn)加強(qiáng)，針對自己的弱項(xiàng)加強(qiáng)練習(xí)，都是為了在考試中拿到大多數(shù)分?jǐn)?shù)。有時(shí)間做幾份真題和模擬題是非常必要的。

最后，學(xué)習(xí)要講究方法。每個(gè)都有自己的學(xué)習(xí)方法，我將自己的方法歸納出來供大家參考。

一是以教材為主。我個(gè)人認(rèn)為學(xué)習(xí)應(yīng)該以教材為根基，以輔導(dǎo)教材和相關(guān)講義、視頻為輔助?；旧希颐總€(gè)科目的教材都看過兩次以上。稅法和經(jīng)濟(jì)法可以少看一點(diǎn)，如果有時(shí)間，像會計(jì)、審計(jì)就要多看幾次。看教材看不明白的，可以看看網(wǎng)校老師的講解幫助理解。都看教材的時(shí)候，第一次不需要追求理解，只要大部分知識能理解就可以了。第二次看的時(shí)候再仔細(xì)閱讀，盡量把沒理解的難點(diǎn)攻克，后面再看就以重點(diǎn)內(nèi)容為主快速翻閱。二是每門課都有自己的知識結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)方法也不盡相同。應(yīng)該說六門課里，可以分成四個(gè)類型。第一個(gè)是會計(jì)，以概念為主，掌握了各個(gè)概念的內(nèi)涵和外延，會計(jì)就比較容易理解。而且會計(jì)的概念可以構(gòu)成一個(gè)整體的系統(tǒng)的框架。第二個(gè)是審計(jì)，以流程為脈絡(luò)，跟實(shí)務(wù)結(jié)合得比較緊密。整個(gè)審計(jì)教材就是以整個(gè)審計(jì)流程為主線，闡述每個(gè)階段應(yīng)該怎么做、需要注意什么和為何這樣以及要達(dá)到什么目標(biāo)這幾個(gè)方面。學(xué)習(xí)的時(shí)候，從整個(gè)流程理解就很好理解每個(gè)部分的內(nèi)容，掌握考試常考的環(huán)節(jié)的關(guān)鍵內(nèi)容基本就夠了。第三個(gè)是財(cái)管和風(fēng)險(xiǎn)，這兩個(gè)是以理論、模型為重點(diǎn)。仔細(xì)分析教材不難發(fā)現(xiàn)，這兩個(gè)科目每個(gè)章節(jié)相對獨(dú)立，各自一某個(gè)理論、模型為基礎(chǔ)介紹一些內(nèi)容，甚至就是在講解某個(gè)或幾個(gè)理論、模型。學(xué)習(xí)的時(shí)候就可以一個(gè)一個(gè)理論、模型的學(xué)習(xí)，掌握比較重要的理論、模型的基本內(nèi)容、應(yīng)用條件、應(yīng)用范圍、優(yōu)缺點(diǎn)等。第四個(gè)是稅法和經(jīng)濟(jì)法，這兩個(gè)以條文為主，通過實(shí)例比較好理解，難點(diǎn)在于背記。我個(gè)人的方法是通過歸納，進(jìn)行類比和對比記憶，零碎的知識點(diǎn)可以列表幫助記憶。

形成自己的理解，歸納知識框架。只有形成自己理解的知識才能真正掌握，才能很長時(shí)間后依然記得。每年的學(xué)習(xí)時(shí)間跨度都有好幾個(gè)月，算上綜合階段有好幾年，所以知識掌握的也牢固對考試也有利，也有利于節(jié)約時(shí)間。我個(gè)人覺得學(xué)習(xí)的時(shí)候不要滿足于只理解了教材的知識，也要盡量的與自己的方式理解知識。將知識點(diǎn)整理成一個(gè)整體既有利于理解，也有利于記憶，這個(gè)過程中也是用自己的方式重新闡述理解知識的過程。我覺得歸納梳理知識點(diǎn)應(yīng)當(dāng)作為學(xué)習(xí)的最重要的方式。

向別人學(xué)習(xí)有時(shí)會事半功倍。三人行必有我?guī)?，每個(gè)人都有自己的思維死角，向別人學(xué)習(xí)是最容易補(bǔ)足的方法。如果身邊能有可以請教的人是最好的。此外，還可以上論壇請教，查閱相關(guān)文檔，看課件講義。遇到自己思索很長時(shí)間仍然沒有解決的問題，還是要盡快向比爾求助更好一點(diǎn)。

經(jīng)?？偨Y(jié)，不斷積累。學(xué)習(xí)總是不斷在總結(jié)中積累，在不斷積累中提高。可以在學(xué)習(xí)完一個(gè)章節(jié)后簡單回顧一下所學(xué)習(xí)的內(nèi)容，看看自己還有哪里沒有理解，哪些是重點(diǎn)內(nèi)容，各個(gè)知識點(diǎn)之間有什么關(guān)聯(lián)。學(xué)習(xí)完整個(gè)科目以后，可以花點(diǎn)時(shí)間好好梳理一下，掌握了多少，還需要花多少時(shí)間，能不能整理成一個(gè)有機(jī)的知識點(diǎn)系統(tǒng)。這些總結(jié)可以很正式的，拿紙和筆記錄，也可以很簡單的在腦海里過一下，哪怕沒有完成預(yù)想的總結(jié)的內(nèi)容，只要有意識的想想就會有好處。養(yǎng)成總結(jié)的習(xí)慣一定沒有壞處。

注重練習(xí)，為真題為主。我個(gè)人不怎么做練習(xí)，主要是沒有時(shí)間，但是我覺得還是需要一定的練習(xí)，特別是財(cái)管，沒有足夠的做題速度也不容易通過考試。做練習(xí)，主要以歷年的真題為主。做完練習(xí)后，要注意總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自己的薄弱環(huán)節(jié)。

簡單總結(jié)一下，就是反復(fù)看教材，輔以輔導(dǎo)教材、講義和視頻等，形成自己的理解，不斷總結(jié)，不斷歸納，整理成框架。學(xué)習(xí)要有針對性，善于利用別人的成果。

最后祝所有的參加cpa考試的同志們心想事成！

第四篇：如何復(fù)習(xí)cpa

時(shí)間：會計(jì)，財(cái)管，審計(jì)各計(jì)劃300個(gè)小時(shí)，稅法270小時(shí)，經(jīng)濟(jì)法250小時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理200小時(shí)

程序第一遍60-110小時(shí)，輔以做客觀題（不做主觀題，因主觀題太花時(shí)間，其考點(diǎn)已包含在客觀題之中）第2遍用50小時(shí)，復(fù)習(xí)基本考點(diǎn)，第一遍做錯的客觀題。第三，四遍共用70余小時(shí)，從重點(diǎn)章節(jié)（過關(guān)一）中選少量主觀題做。做7套考題（過關(guān)三5套，近2年考題），在第3，4遍之后各2套，考前3套，共計(jì)40小時(shí)，含評分，析錯過程。余下30小時(shí)補(bǔ)漏補(bǔ)弱考前一定要休息好，象注會這樣的考試，即使你掌握了，精力不好也容易一做就錯。7平時(shí)做測試的時(shí)候測試出做各種題型的時(shí)間，考試時(shí)嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。通常在考試結(jié)束前5分鐘把試卷做完比較合適

我的感覺是基本考點(diǎn)的面掌握一定要寬，要熟悉，未達(dá)到一定火候不要做主觀題，綜合題（因?yàn)榇藭r(shí)做綜合題太花時(shí)間，掌握的知識又不會很多），在考前的3至4周應(yīng)先看一些綜合題（因?yàn)榭搭}的速度比做題的速度快一些，當(dāng)然效果沒做題好），看看一些常見的題型的解法，然后再做盡量多的綜合題，提高自己解綜合題的能力，也只有盡量做多一點(diǎn)的題，才能使自己熟悉重點(diǎn)，避免一些低級失誤，丟掉不該丟的分。

原則

1：50%的時(shí)間看書，30%的時(shí)間聽課，20%的時(shí)間做題。

2：重理解，輕背書。

用該種方法，按今年的難度基本能過，我的一位朋友以前考試成績不理想，用該方法后今年一次過3科，我用該方法今年也過3科，另一科審計(jì)因僅用時(shí)230余小時(shí)只考了40余分，算是因沒有堅(jiān)持該方法付出的代價(jià)。

如果你用該方法，明年沒有通過，請不要怨我罵我，該方法不可能對每一個(gè)人都有效，我也是衷心的希望各位朋友能通過CPA。

第五篇：增值稅稅法作業(yè)第二套

1、飛翔汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2008年7月，該廠購進(jìn)用于汽車生產(chǎn)的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共700萬元；進(jìn)口大型檢測設(shè)備一臺，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬元；銷售汽車取得銷售收入9000萬元（含增值稅）；兼營汽車修理修配業(yè)務(wù)收入30萬元（不含增值稅），用于汽車修理修配業(yè)務(wù)所購進(jìn)的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬元；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額。已知：該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%。要求：分別計(jì)算該7月份應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

２、海東汽車制造公司為增值稅一般納稅人。2007年3月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）2日：外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的鋼材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。

（2）10日：外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。

（3）15日：外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價(jià)款已付，從供貨方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元。供貨方于3月16日將該批配件發(fā)出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。

（4）19日：采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部車價(jià)款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。

（5）23日：采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價(jià)款（不含增值稅）為300萬元。海東公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3月31日海東公司尚未收到該批車款。

已知：W牌小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17%；海東公司2007年3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零。要求：計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額。