第一篇：個體雙定戶的稅收管理實現(xiàn)公平稅負的思考

個體稅收雖在整個稅收中的總量不大，額度不高，但因其涉及面較廣，影響較大，最能透視民情、體現(xiàn)民意，一度成為稅務管理的難點和社會關注的焦點，同時也成為衡量各地稅收征管水平高低的一個基點。在與時俱進的經(jīng)濟發(fā)展中，如何加強個體雙定戶的稅收管理以實現(xiàn)公平稅負，是個體稅收征管中的現(xiàn)實課題。

實行定期定額征稅方式的個體工商戶簡稱“雙定

戶”。定期分為一個季度、半年、一年，最長不超過一年；定額是指核定納稅人在定期內月銷售額或營業(yè)收入；“雙定戶”又分為達起征點業(yè)戶（以下簡稱達點戶）和不達起征點業(yè)戶（以下簡稱不達點戶）；對達點戶的定額要根據(jù)其適用征收率計算應納稅額，即“既管且征”，而對于不達點戶核定銷售額或營業(yè)收入免征稅款，即“只管不征”。對雙定戶的稅收管理分為達點戶和不達點戶的稅收管理。如何加強個體雙定戶的稅收管理以實現(xiàn)公平稅負，筆者淺見如下：

一、正確執(zhí)行起征點稅收政策，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的前提

從2003年10月1日起，國家稅務總局再次調整了雙定戶起征點標準后，一夜之間有80%以上納稅人從原來的征稅戶變成了免稅戶。起征調整后的最初幾個月，個體稅收收入同比下降近三成，部分地區(qū)下降60%以上，三年過去了，個體稅收收入不但沒有下降，而是逐年大幅遞增，年均增長幅度在30%以上，其原因有二：一是市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收收入的自然增長；二是，隨著國家優(yōu)惠政策的扶持到位，原有不達點戶經(jīng)營規(guī)模的不斷壯大，已從原來的不達點戶培養(yǎng)成達點戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現(xiàn)了國家調整起征點所帶來的宏觀調控現(xiàn)實意義。

因此，我們要準界定達點戶和不達點戶，對達起點的業(yè)戶要按規(guī)定核定稅款，足額征收；對不達點業(yè)戶，仍然要按規(guī)定核定營業(yè)額，加強日常管理，一旦達到起征點標準，應及時列入正常征收管理范圍。這也是實現(xiàn)公平稅負的前提之一。

二、規(guī)范雙定戶定額核定方法，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的關鍵

目前，我們在日常工作中對雙定戶定額的核定，其依據(jù)和標準往往是歷史性定額或參照同地域、同行業(yè)、同規(guī)模等因素，缺乏科學、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負不平衡。作為國稅機關，在核定稅額時，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意?！吧馔瑯幼觯瑸楹蝿e人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個體納稅人一旦找到自己認為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他按時自覺繳納稅款就困難了。解決問題的關鍵是如何科學、公平、公正、公開核定稅款，使雙定戶的稅負公平合理。

在雙定戶的定額核定上，如何核定定額以及核定多少稅款是稅務機關解決的首要問題。如何核定定額是方法問題，而核定多少稅款則體現(xiàn)稅務機關的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現(xiàn)執(zhí)法的公平、公正性。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷成熟，對經(jīng)營者來說更需要公平競爭的環(huán)境，稅收也是納稅人公平競爭的外部環(huán)境之一，而且納稅人的維權意識在不斷提高，所以稅務機關在確定核定稅款方法的同時，更應該注重依法、公平、公正、公開。

對達點戶來說，營業(yè)額相對較大，但因缺乏相關的進銷貨憑證，絕大部分經(jīng)營業(yè)務實行現(xiàn)金交易，真實的銷售收入往往游離于稅務干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實銷售收入確實很難。這種情況下，定額必須有相對科學、合理的“參照物”。由于90%以上的個體經(jīng)營者聚集在各類市場或主要街道上，經(jīng)營行業(yè)也相對集中，經(jīng)營面積大小、租金的多少以及其他固定性費用都有據(jù)可查或有據(jù)可參照。因此分行業(yè)、分地段進行典型調查測算，在掌握大量測算資料的基礎上，確定影響納稅人銷售收入的客觀要素，制定科學、客觀的定額評稅體制。

筆者認為，市場（街道或）規(guī)模、市面等級（以單位面積房租來體現(xiàn)）、經(jīng)營面積、行業(yè)平均利潤率、從業(yè)人員、運輸工具等六大要素是影響納稅人經(jīng)營收入的主要因素，而經(jīng)營規(guī)模的大小、經(jīng)濟效益的好壞也是通過六要素來體現(xiàn)的，前面四要素是客觀的、也是經(jīng)營的基礎，而第五、六兩要素則是在前面四要素基礎上體現(xiàn)出的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益。稅務機關通過調查測算，首先確定達點征收的標準，確定核定計稅依據(jù)的基本公式，然后將上述六大要素賦以影響經(jīng)營收入的參數(shù)，稅務人員將向納稅人采集的信息輸入計算機，就能計算出定額，并張榜公布。在實踐中，筆者曾用如下公式測試過現(xiàn)在正常征管的納稅人的定額：

{[1＋（經(jīng)營面積-25）÷3÷25]×經(jīng)營面積基本系數(shù)＋市場（街道）等級系數(shù)＋市面等級系數(shù)＋行業(yè)系數(shù)＋從業(yè)人數(shù)×從業(yè)人員系數(shù)＋運輸工具×運輸工具系數(shù)}×5000(加工、修理起征點為3000元)

筆者通過對十個行業(yè)200余戶納稅人的調查測算，將六要素賦以合理的系數(shù)后，用此公式重新測試正常征管水平下的其他納稅人的定額，測算出的新定額70%以上

在現(xiàn)定額上下20%范圍內。由于這一公式是在調查測算的基礎上產(chǎn)生，有相關的測算資料佐證，符合現(xiàn)行的法律法規(guī)的規(guī)定。這一公式可為新增業(yè)戶的定額提供較為客觀的定額依據(jù)。

三、科學化、精細化管理，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的基礎

好的稅收政策、規(guī)范的定額核定方法，要依靠稅收管理員科學化、精細化管理，稅收管理員必須經(jīng)常深入第一線，要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的真實信息，不斷提高典型業(yè)戶的調查面，為雙定戶定額提供更加充分的法律依據(jù)。

稅務管理員一方面要加強業(yè)務學習，不斷提高自身的業(yè)務素質，增強稅收服務意識，在工作中注重加強稅法宣傳，多與納稅人溝通，進一步融洽征納關系；另一方面要加強自身廉政建設，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正稅收執(zhí)法。俗話說得好，“天下不患貧而患不均”，我們在執(zhí)法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執(zhí)法源頭保證雙定戶的稅負公平。

四、嚴懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的依法遵從度，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的保障

當前，對個體雙定戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應付。就筆者對所了解的某分局進行了分析，其原因：一是個體征管戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突出，人均管戶近五百戶，管戶多的有600余戶，稅務管理人員沒有足夠時間保證及時了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的變動情況；二是征管人員老齡化，管理人員平均年齡51歲，其中有兩位已59歲，目前還在征管第一線，他們沒有足夠的精力去適應當前的征管要求。三是專業(yè)業(yè)務水平相對薄弱，15位一線管理人員中有11位是軍轉干部，年齡大的同志其業(yè)務水平很難獨立適應現(xiàn)代化的征管要求；四是納稅人的維權意識和稅務機關的文明創(chuàng)建要求越來越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻煩繞道走，缺少強硬的打擊力度。

基于上述諸多因素，個體稅收征管質量和征管效率無法得到充分保證，在治稅環(huán)境上往往形成“惡性循環(huán)”。筆者認為：在短期內無法增加足夠年輕的、業(yè)務水平高的征管人員的情況下，但必須要保證打擊稅收違法違規(guī)行為的專業(yè)隊伍的人員。通過對違法違規(guī)行為的打擊，實現(xiàn)“懲治一個，教育一片”的作用，不斷改善治稅環(huán)境，提高征管工作效率。

總之，如何加強個體雙定戶的稅收管理以實現(xiàn)公平稅負是一項長期而艱巨的任務，我們要內外兼顧，標本兼治，實現(xiàn)公平稅負，構建和諧征納關系。

第二篇：關于個體稅負公平的幾點思考

科學發(fā)展，營造和諧納稅環(huán)境

——關于個體稅負公平的幾點思考

為進一步加強和規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道個體及零星稅收的征收管理，推進依法治稅，營造公平的競爭環(huán)境，提升協(xié)稅護稅工作水平，今年年初以來，各街道分別成立了個體及零星稅收委托代征工作站。工作站成立以來，我們與轄區(qū)個體工商戶接觸更為頻繁，對他們的經(jīng)營和納稅情況也更加了解，尤其是在上門簽訂委托代征協(xié)議時，個體工商戶對稅負公平問題提及較多，對此，結合當前科學發(fā)展觀的學習，對該問題做了較為粗淺的專題調研，提出個人的幾點思考：

一、轄區(qū)個體工商戶概況：

目前南禪寺街道轄區(qū)內個體工商戶共有2000余戶，每年所占街道一般預算收入約為4%，個體稅收雖在整個稅收中的總量不大，額度不高，但涉及面較廣，影響較大，最能透視民情、體現(xiàn)民意，也一度成為協(xié)護稅工作的難點和社會關注的焦點，同時也成為衡量各地稅收征管水平高低的一個基點。

個體工商業(yè)戶經(jīng)營方式靈活，大多數(shù)采取現(xiàn)款交易，所以，稅務部門很難核實真實的經(jīng)營情況。同時，個體工商業(yè)戶進貨渠道也非常多，稅務部門很難從源頭控制。此外，個體工商業(yè)戶弄虛作假現(xiàn)象嚴重，他們采取不斷變更地址、姓名，假停業(yè)，不辦理任何手續(xù)，開具虛假發(fā)票等手段來逃避稅收。

對個體戶實行定期定額征稅方式，簡稱“雙定戶”。定期分為一個季度、半年、一年，最長不超過一年；定額是指核定納稅人在定期內月銷售額或營業(yè)收入；“雙定戶”又分為達起征點業(yè)戶（以下簡稱達點戶）和不達起征點業(yè)戶（以下簡稱不達點戶）；對達點戶的定額要根據(jù)其適用征收率計算應納稅額，即“既管且征”，而對于不達點戶核定銷售額或營業(yè)收入免征稅款，即“只管不征”。1

通過調研，發(fā)現(xiàn)對個體戶的征管矛盾在一定程度上集中于稅負公平問題上，一是地域與地域之間稅負不公。包括城鄉(xiāng)之間稅負不公和街道與街道之間的稅負不公。二是行業(yè)與行業(yè)之間的稅負不公。三是納稅人與納稅人之間稅負不公。這主要表現(xiàn)在：一方面受社會各種關系影響，出現(xiàn)“人情稅”、“關系稅”，人為造成稅負不公；另一方面是納稅人同等條件，而經(jīng)營能力不一，出現(xiàn)稅負不同。四是稅收政策因素影響稅負不公。

二、如何用科學發(fā)展觀統(tǒng)領稅收征管，加強個體雙定戶的稅收管理以實現(xiàn)公平稅負，牢固樹立稅收法治觀，將依法治稅作為稅收工作的靈魂貫徹始終，嚴格規(guī)范稅收執(zhí)法行為，不斷提高稅收執(zhí)法公信度和納稅人的稅法遵從度，是營造公平競爭的市場氛圍，構建和諧誠信納稅環(huán)境的重要保證：

（一）、正確執(zhí)行起征點稅收政策，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的前提

從2003年10月1日起，國家稅務總局再次調整了雙定戶起征點標準后，一夜之間有80%以上納稅人從原來的征稅戶變成了免稅戶。數(shù)年以來，個體稅收收入不但沒有下降，而是逐年遞增，其原因有二：一是市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收收入的自然增長；二是，隨著國家優(yōu)惠政策的扶持到位，原有不達點戶經(jīng)營規(guī)模的不斷壯大，已從原來的不達點戶培養(yǎng)成達點戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現(xiàn)了國家調整起征點所帶來的宏觀調控現(xiàn)實意義。因此，稅務部門要準確界定達點戶和不達點戶，對達起點的業(yè)戶要按規(guī)定核定稅款，足額征收；對不達點業(yè)戶，仍然要按規(guī)定核定營業(yè)額，加強日常管理，一旦達到起征點標準，應及時列入正常征收管理范圍。這也是實現(xiàn)公平稅負的前提之一。

（二）、規(guī)范雙定戶定額核定方法，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的關鍵

目前，稅務機關在日常工作中對雙定戶定額的核定，其依據(jù)和標準往往是歷史性定額或參照同地域、同行業(yè)、同規(guī)模等因素，缺乏科學、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負不平衡。作為稅務機關，在核定稅額時，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意?！吧馔瑯幼?，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”例如我們與轄區(qū)個體戶簽訂委托代征協(xié)議時，在家樂福超市門面房就遇到類似情況，由于這些店面都是統(tǒng)一規(guī)格，對于經(jīng)營項目相同的店主很容易做稅負上的對比，個體納稅人一旦找到自己認為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他按時自覺繳納稅款就困難了。解決問題的關鍵是如何科學、公平、公正、公開核定稅款，使雙定戶的稅負公平合理。

在雙定戶的定額核定上，如何核定定額以及核定多少稅款是稅務機關解決的首要問題。如何核定定額是方法問題，而核定多少稅款則體現(xiàn)稅務機關的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現(xiàn)執(zhí)法的公平、公正性。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷成熟，對經(jīng)營者來說更需要公平競爭的環(huán)境，稅收也是納稅人公平競爭的外部環(huán)境之一，而且納稅人的維權意識在不斷提高，所以稅務機關在確定核定稅款方法的同時，更應該注重依法、公平、公正、公開。對達點戶來說，營業(yè)額相對較大，但因缺乏相關的進銷貨憑證，絕大部分經(jīng)營業(yè)務實行現(xiàn)金交易，真實的銷售收入往往游離于稅務干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實銷售收入確實很難。這種情況下，定額必須有相對科學、合理的“參照物”。由于90%以上的個體經(jīng)營者聚集在各類市場或主要街道上，經(jīng)營行業(yè)也相對集中，經(jīng)營面積大小、租金的多少以及其他固定性費用都有據(jù)可查或有據(jù)可參照。因此分行業(yè)、分地段進行典型調查測算，在掌握大量測算資料的基礎上，確定影響納稅人銷售收入的客觀要素，制定科學、客觀的定額評稅體制。

市場（街道或）規(guī)模、市面等級（以單位面積房租來體現(xiàn)）、經(jīng)營面積、行業(yè)平均利潤率、從業(yè)人員、運輸工具等六大要素是影響納稅人經(jīng)營收入的主要因素，而經(jīng)營規(guī)模的大小、經(jīng)濟效益的好壞也是通過六要素來體現(xiàn)的，前面四要素是客觀的、也是經(jīng)營的基礎，而第五、六兩要素則是在前面四要素基礎上體現(xiàn)出的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益。通過調查測算，首先確定達點征收的標準，確定核定計稅依據(jù)的基本公式，然后將上述六大要素賦以影響經(jīng)營收入的參數(shù)，將向納稅人采集的信息輸入計算機，就能計算出定額，并應當張榜公布。這一結果是在調查測算的基礎上產(chǎn)生，有相關的測算資料佐證，符合現(xiàn)行的法律法規(guī)的規(guī)定，可以作為新增業(yè)戶定額的客觀定額依據(jù)。

（三）、科學化、精細化管理，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的基礎

好的稅收政策、規(guī)范的定額核定方法，要依靠稅務機關和協(xié)護稅人員科學化、精細化管理，我們必須經(jīng)常深入第一線，要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的真實信息，不斷提高典型業(yè)戶的調查面，為雙定戶定額提供更加充分的法律依據(jù)。

一方面要加強業(yè)務學習，不斷提高自身的業(yè)務素質，增強稅收服務意識，在工作中注重加強稅法宣傳，多與納稅人溝通，進一步融洽征納關系；另一方面要加強自身廉政建設，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正稅收執(zhí)法。俗話說得好，“天下不患貧而患不均”，我們在執(zhí)法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執(zhí)法源頭保證雙定戶的稅負公平。

（四）、嚴懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的依法遵從度，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的保障

當前，對個體雙定戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應付。其原因：一是個體征管戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突

出，人均管戶近四百戶，稅務管理人員沒有足夠時間保證及時了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的變動情況；二是征管人員老齡化，管理人員普遍年齡較大，目前還在征管第一線，他們沒有足夠的精力去適應當前的征管要求。三是專業(yè)業(yè)務水平相對薄弱；四是納稅人的維權意識和稅務機關的文明創(chuàng)建要求越來越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻煩繞道走，缺少強硬的打擊力度。

基于上述諸多因素，個體稅收征管質量和征管效率無法得到充分保證，在治稅環(huán)境上往往形成“惡性循環(huán)”。在短期內無法增加足夠年輕的、業(yè)務水平高的征管人員的情況下，必須要保證打擊稅收違法違規(guī)行為的專業(yè)隊伍的人員。通過對違法違規(guī)行為的打擊，實現(xiàn)“懲治一個，教育一片”的作用，不斷改善治稅環(huán)境，提高征管工作效率。最近，地稅五分局對我轄區(qū)都市潮頭美容美發(fā)店通過法院判決，處罰了其逃避繳稅的惡劣行為，共計罰沒各類款項36000余元。另一方面，充分發(fā)揮我們委托代征工作站的網(wǎng)絡化作用，協(xié)同社區(qū)和有關部門充分發(fā)揮社會綜合治稅作用，實現(xiàn)全社會協(xié)稅護稅工作的群防群治。

總之，如何加強個體雙定戶的稅收管理以實現(xiàn)公平稅負是一項長期而艱巨的任務，我們要內外兼顧，標本兼治，實現(xiàn)公平稅負，構建和諧征納關系。

財政所張俊

二〇〇九年十一月

第三篇：個體雙定戶注銷

個體雙定戶注銷（待完善）

1、收集資料

營業(yè)執(zhí)照正副本、國稅正副本、地稅正副本、組織機構代碼正副本、身份證原件、公章、近期驗舊發(fā)票、發(fā)票驗舊表、注銷申請、注銷申請表

2填寫注銷申請、注銷申請表、發(fā)票驗舊表（國稅發(fā)票管理打?。?/p>

3國稅大廳提交資料

注銷申請、注銷申請表、發(fā)票驗舊表、驗舊發(fā)票、國稅正副本、地稅正副本 3地稅大廳提交資料 注銷申請（蓋章）4工商提交資料

第四篇：淺談個體稅收的稅負公平問題

淺談個體稅收的稅負公平問題

——在墊江縣地方稅務局的實習體會

2011年9月，我到墊江縣地方稅務局進行了一個月的工作實習，主要參與了個體稅收管理工作，對現(xiàn)階段基層稅務機關的個體戶稅收管理有了一定的了解，特別是對個體戶稅收的稅負公平問題進行了一些調查和思考。

近年來，隨著墊江縣經(jīng)濟的發(fā)展，個體經(jīng)濟發(fā)展迅速。截止2011年9月，墊江縣個體稅務登記總戶數(shù)為5245戶，占全縣納稅戶的86％。2010年墊江縣地方稅務局個體戶稅收為895萬元，占全局稅收的2.18％。個體稅收雖在整個稅收中的總量不大，額度不高，但因其涉及面較廣，影響較大，最能透視民情、體現(xiàn)民意，一度成為稅務管理的難點和社會關注的焦點，同時也成為衡量各地稅收征管水平高低的一個基點。

目前，稅務機關對絕大多數(shù)個體戶的稅收管理實行的是定期定額征收方式。稅務機關在個體戶稅收管理中最重要的工作就是核定營業(yè)額，然后根據(jù)營業(yè)額的多少將個體戶分為達起征點戶和不達起征點戶。對達起征點戶根據(jù)核定的營業(yè)額全額按照相應的稅率征收稅款，即“既管且征”，而對于不達起征點戶的營業(yè)收入免征稅款，即“只管不征”。目前，重慶地區(qū)的起征點為營業(yè)額每月5000元，并有可能在短期內上調到10000元，上調方案正在論證中。

公平稅負是關于稅收負擔公平地分配于各納稅人的原則，國家征稅要使每個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適當，并使各納稅人之間的負擔水平保持平衡。公平稅負是現(xiàn)代稅收的重要原則，曾被亞當〃斯密列為稅收四大原則之首。如何加強個體戶的稅 1

收管理以實現(xiàn)公平稅負，我在調查研究的基礎上，進行了一些粗淺的思考。

一、正確執(zhí)行起征點稅收政策，是實現(xiàn)個體戶稅負公平的前提 截止2011年9月，墊江縣地方稅務局管理的個體戶中達起征點戶數(shù)為1265戶，占總戶數(shù)的24.12％。雖然達起征點的戶數(shù)不多，個體稅收卻是逐年大幅遞增，年均增長幅度在30%以上。其原因有二：一是市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收收入的自然增長；二是隨著國家優(yōu)惠政策的扶持到位，原有不達起征點戶經(jīng)營規(guī)模的不斷壯大，已從原來的不達起征點戶培養(yǎng)成達起征點戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現(xiàn)了合理設置起征點所帶來的宏觀調控作用。

因此，我們要準確界定達起征點戶和不達起征點戶，對達起征點的戶要按規(guī)定核定稅款，足額征收；對不達起征點的戶，仍然要按規(guī)定核定營業(yè)額，加強日常管理，一旦達到起征點標準，應及時列入正常征收管理范圍，這是實現(xiàn)稅負公平的前提。

二、規(guī)范個體戶定額核定方法，是實現(xiàn)個體戶稅負公平的關鍵 目前，我們在日常工作中對個體戶營業(yè)額的核定，其依據(jù)和標準往往是歷史性定額或參照同地域、同行業(yè)、同規(guī)模等因素，缺乏科學、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負不平衡。作為稅務機關，在核定稅額時，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各個納稅人的心意。解決問題的關鍵是如何科學、公平、公正、公開核定稅款，使個體戶的稅負公平合理。

在個體戶的營業(yè)額核定上，如何核定營業(yè)額以及核定多少稅款是稅務機關解決的首要問題。如何核定營業(yè)額是方法問題，而核定多少稅款則體現(xiàn)稅務機關的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現(xiàn)

2執(zhí)法的公平、公正性。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷成熟，對經(jīng)營者來說更需要公平競爭的環(huán)境，稅收也是納稅人公平競爭的外部環(huán)境之一，而且納稅人的維權意識在不斷提高，所以稅務機關在確定核定稅款方法的同時，更應該注重依法、公平、公正、公開。

對達起征點戶來說，營業(yè)額相對較大，但因未建賬或賬務不健全、不真實，其真實的營業(yè)收入往往游離于稅務干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實營業(yè)收入確實很難。這種情況下，定額必須有相對科學、合理的“參照物”。由于90%以上的個體經(jīng)營者聚集在各類市場或主要街道上，經(jīng)營行業(yè)也相對集中，經(jīng)營面積大小、租金的多少以及其他固定性費用都有據(jù)可查或有據(jù)可參照。因此，應分行業(yè)、分地段進行典型調查測算，在掌握大量測算資料的基礎上，確定影響納稅人營業(yè)收入的客觀要素，制定科學、客觀的定額評稅體制。

市場（或街道）規(guī)模、市面等級（可以單位面積房租來體現(xiàn)）、經(jīng)營面積、行業(yè)平均利潤率、從業(yè)人員、運輸工具等六大要素是影響納稅人經(jīng)營收入的主要因素，而經(jīng)營規(guī)模的大小、經(jīng)濟效益的好壞也是通過這六要素來體現(xiàn)的，前面四要素是客觀的、也是經(jīng)營的基礎，而第五、六兩要素則是在前面四要素基礎上體現(xiàn)出的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益。稅務機關可將六大要素賦以影響經(jīng)營收入的參數(shù)，通過計算機建立一個核定營業(yè)額的模型公式，然后將納稅人的信息采集、輸入計算機，就可計算出一個比較準確、合理的定額。

三、科學化、精細化管理，是實現(xiàn)個體戶稅負公平的基礎

好的稅收政策、規(guī)范的定額核定方法，要依靠稅收管理員科學化、精細化管理。稅收管理員必須經(jīng)常深入第一線，做到腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的真實信息，不斷提高典型業(yè)戶的調查面，為個體戶定額提供更加充分的法律依據(jù)。

3稅務管理員一方面要加強業(yè)務學習，不斷提高自身的業(yè)務素質，增強稅收服務意識，在工作中注重加強稅法宣傳，多與納稅人溝通，進一步融洽征納關系；另一方面要加強自身廉政建設，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正執(zhí)法?！疤煜虏换钾毝疾痪保覀冊趫?zhí)法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執(zhí)法源頭保證個體戶的稅負公平。

四、嚴懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的遵從度，是實現(xiàn)個體戶稅負公平的保障

當前，對個體戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應付。其原因：一是個體戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突出，稅務管理人員沒有足夠時間保證及時了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的變動情況。二是征管隊伍不強，個體戶管理員都是老同志，有的稅務所甚至將臨時駕駛員安排去管個體戶。三是專業(yè)業(yè)務水平相對薄弱，年齡大的同志和臨時工其業(yè)務水平很難獨立適應現(xiàn)代化的征管要求。四是納稅人的維權意識和稅務機關的文明創(chuàng)建要求越來越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，沒有采取強硬的打擊措施，打擊力度不夠。

基于上述諸多因素，個體稅收征管質量和征管效率無法得到充分保證，在治稅環(huán)境上往往形成“惡性循環(huán)”。在短期內無法增加足夠年輕的、業(yè)務水平高的征管人員的情況下，也必須要保證打擊稅收違法違規(guī)行為的專業(yè)隊伍的人員。通過對違法違規(guī)行為的打擊，起到“懲治一個，教育一片”的作用，不斷改善治稅環(huán)境，提高征管工作效率。

總之，如何實現(xiàn)個體戶的稅負公平是一項長期而艱巨的任務，我們要內外兼顧，標本兼治，努力實現(xiàn)稅負公平，積極構建和諧的征納關系。使稅收促進發(fā)展，發(fā)展改善民生。

第五篇：對強化個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人管理的幾點思考

加強對“雙定戶”、小規(guī)模納稅人

征收管理的思考

個體稅收管理一直是稅收征管的重點和難點。近年來，隨著個體私營經(jīng)濟的不斷發(fā)展壯大，其在國民經(jīng)濟發(fā)展中所占的比重也越來越大。盡管我們國稅部門通過統(tǒng)積極推行稅收科學化、精細化管理，不斷夯實了個體稅收管理基礎，進一步提高了管理質量，稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展呈正比例增長。但由于納稅觀念、法制環(huán)境和管理機制等多種因素的影響，在個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人管理方面，還或多或少、或輕或重地存在一些問題。本文對進一步強化個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人管理談一談想法：

一、當前基層國稅部門個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人管理的形勢和存在的問題

結合個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人專項清理和日常檢查情況，在個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人日常管理上主要存在以下問題：

在賬務管理方面，有的納稅人沒有正確遵守、適用《稅收征管法》、《行政許可法》的規(guī)定，仍有未建賬，或雖建賬，但賬簿設置不全、賬務混亂、憑證管理不善的情況。如有的超市單獨承包經(jīng)營柜組，收入單獨核算，但與整個超市一起，就一個戶頭申報納稅；還有一些納稅人在定稅以后為了逃避

檢查，故意隱瞞相關數(shù)據(jù)或不提供相關資料，向國稅機關申報的基本信息不全面、不真實、不及時；有的小規(guī)模納稅人銷售已達到一般納稅人標準，而未按照政策及時申報認定，依賴和習慣于定稅管理。

在稅負核定上，對少數(shù)納稅人的經(jīng)營情況調查還不夠全面、深入。有的行業(yè)和業(yè)戶定稅稅負偏低或不合理，存在同行業(yè)稅負不平衡、地域間稅負不平衡的現(xiàn)象。某些行業(yè)在檢查中發(fā)現(xiàn)其定稅額和實際經(jīng)營狀況應負擔稅收有出入。如家用電器行業(yè)，我所通過清理檢查，進行了適度調整，個別業(yè)戶調升幅度超過30％。

在發(fā)票管理方面，部分納稅人沒有按規(guī)定領購、使用發(fā)票。納稅人發(fā)票利用力度有待進一步加強，納稅人的實際使用發(fā)票版面和用票量與經(jīng)營情況不匹配，我所通過清理檢查，也進行了調整。

在日常管理上，檢查發(fā)現(xiàn)，有的行業(yè)和業(yè)戶，分類稅收管理辦法落實不到位，分類管理的效果沒有充分發(fā)揮；有的未參照標準實行定稅管理，有的參照標準簡單地實行定稅或以定代管，沒有根據(jù)行業(yè)和業(yè)戶的經(jīng)營變化及時進行深入調查，合理調整稅額，動態(tài)管理不到位。

在停歇業(yè)管理上，存在個別重審批、輕監(jiān)督的現(xiàn)象，是真停歇業(yè)還是假停歇業(yè)，真實情況不知曉，日常巡查不夠到位，管理監(jiān)控不夠及時，存在有意逃避檢查和極少數(shù)虛假停

歇業(yè)現(xiàn)象。

二、進一步強化個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人管理的幾點建議

針對上述問題，應從以下幾個方面切實整改，進一步強化個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人管理，促進個體稅收管理的規(guī)范化、精細化。

一是完善稅收政策和財金制度。一是建議規(guī)范增值稅運行機制，應逐步擴大增值稅一般納稅人的比重，逐漸減少小規(guī)模納稅人的比重，盡量擴大防偽稅控系統(tǒng)的監(jiān)控范圍，保持增值稅“鏈條”的完整性。二是建議規(guī)范結算行為。各級開戶銀行應進一步加強現(xiàn)金管理，減少現(xiàn)金流量，逐步改變現(xiàn)金交易習慣，對個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人的貨款結算應嚴格按照文件的規(guī)定執(zhí)行，通過銀行監(jiān)控資金流向和交易行為，便于稅務部門掌握納稅人的經(jīng)營規(guī)模動態(tài)和真實涉稅信息。

二是堅持不懈地加強宣傳教育。對外，大力加強稅法宣傳和辦稅技能輔導的力度，加強納稅信用管理，依法公告欠稅和稅案，不斷提高廣大個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人依法誠信納稅的意識和水平。對內，加大教育培訓的力度，不斷提高全體國稅干部對個體稅收管理重要性的認識，強化事業(yè)心和責任感，不斷增強規(guī)范管理、精細管理、優(yōu)質服務的意識和能力，進一步落實稅收管理員制度，為搞好個體“雙

定戶”、小規(guī)模納稅人管理提供組織保證。

三是堅定不移地推進個體建賬。一是推進分類建賬。根據(jù)《征管法》的規(guī)定，嚴格督促個體戶按照經(jīng)營規(guī)模分別建立復式賬、簡易賬或收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿，積極發(fā)揮社會中介的作用，逐步實現(xiàn)個體戶建帳建制、規(guī)范核算、自行申報、查賬征收。二是強化監(jiān)督檢查。要強化對個體戶建賬的監(jiān)督檢查，依法處罰不依法建章建制戶，對以不建賬、建假賬為手段的偷逃稅的業(yè)戶，要依法從重、從快嚴厲打擊，以查促建、以處促規(guī)。三是盡力平衡“定稅戶”與“查帳戶”的稅負。規(guī)范稅負核定和調整工作，采用電子定稅、“陽光定稅”、社會監(jiān)督等方式，對經(jīng)批準暫不建賬的個體戶要定稅到位，盡量平衡建賬戶與定額戶的稅收負擔，讓定稅戶占不了便宜，也不能讓查帳戶吃虧；對銷售規(guī)模達到一般納稅人標準的小規(guī)模納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票，促使其財務制度及稅法規(guī)定建立健全賬簿，自覺申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

四是進一步加強發(fā)票管理。一是進一步加強普通發(fā)票監(jiān)管力度，進一步擴大有獎發(fā)票使用面，逐步實現(xiàn)“逐筆開票”，推行電腦開票，抓好“增值稅普通發(fā)票采集比對系統(tǒng)”的應用，采集人員和錄入人員要切實負責，確保錄入數(shù)據(jù)準確無誤，切實加大發(fā)票違法案件的處罰力度，切實發(fā)揮“以票控

稅”作用。二是在試點的基礎上，穩(wěn)步推行稅控裝置，利用稅控收款裝置加強對個體戶經(jīng)營活動的監(jiān)督。一方面要大力推行，一方面要嚴格管理，加強稅控收款機及其稅控發(fā)票、機內數(shù)據(jù)的管理，對納稅人的稅控裝置開具的普通發(fā)票信息實行電子采集和比對，切實堵塞漏洞，防止稅收流失。

五是大力深化單項稅收管理，推進個體稅收分類管理。不折不扣地落實各項單項管理辦法、制度，做好現(xiàn)有行業(yè)稅收管理；同時深入調查研究，拓寬管理思路，積極探索新的管理辦法，進一步擴大分類管理范圍，發(fā)揮行業(yè)管理的效能。如在超市管理上，一是要督促超市按規(guī)定建立和健全會計核算，完善各項內控制度，依法設置、使用和保管帳薄，做到制度健全，過程控制嚴密，財務核算規(guī)范；二是要加強商務軟件的報備管理和數(shù)據(jù)管理，搞好數(shù)據(jù)分析利用和納稅評估，嚴厲查處利用商務軟件隱瞞收入偷稅的行為，促使超市規(guī)范經(jīng)營、依法納稅。

六是切實加強日常管理。1.強化停歇監(jiān)督。嚴格停歇業(yè)管理辦法，定期、定次對停歇業(yè)戶巡查，做到巡查有記錄、處理有結果、信息有反饋，管理環(huán)節(jié)應指定人員負責把關，征管部門每月對納稅人停歇業(yè)情況進行實地抽查。2.強化日常檢查。要加強日常的巡查監(jiān)管力度，搞好部門協(xié)作配合，定期、不定期對各行業(yè)的經(jīng)營情況進行巡查摸底和有效監(jiān)控，準確了解納稅人的經(jīng)營情況，提高稅收管理的準確性；

在定稅管理上，不能一定不變，要實行動態(tài)跟蹤管理，適時適當調整，管嚴重點戶和大戶、管住一般戶、管好未達起征點戶。3.探索建立個體稅收稅收分析、納稅評估、稅務稽查、日常檢查良性互動的機制。有針對性地對重點行業(yè)、重點地區(qū)、重點業(yè)戶開展專項整治行動，整頓個體稅收秩序，規(guī)范納稅行為。