第一篇：淺談會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)工作

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淺談會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)工作 作者：李漢輝

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2003年第10期

第二篇：會(huì)計(jì)電算化理論復(fù)習(xí)題(下)

會(huì)計(jì)電算化理論復(fù)習(xí)題（中）

101、防火墻：設(shè)置在兩個(gè)或多個(gè)網(wǎng)絡(luò)之間的安全阻隔，用于保證本地網(wǎng)絡(luò)資源的安全，通常是包括軟件部分和硬件部分的一個(gè)系統(tǒng)或多個(gè)系統(tǒng)的組合。

102、計(jì)算機(jī)病毒是指編制或者在計(jì)算機(jī)程序中插入的破壞計(jì)算機(jī)功能，毀壞數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)使用并能自我復(fù)制的一組計(jì)算機(jī)指令或（程序代碼）。

103、計(jì)算機(jī)病毒的特點(diǎn)：①傳染性；②潛伏性；③激發(fā)性；④表現(xiàn)破壞性。

104、計(jì)算機(jī)病毒的主要現(xiàn)象：①計(jì)算機(jī)蜂鳴、重起、易死機(jī)；②系統(tǒng)啟動(dòng)時(shí)間長(zhǎng)、運(yùn)行速度慢、存儲(chǔ)設(shè)備訪問(wèn)時(shí)間長(zhǎng)；③部分文件發(fā)生變化、磁盤文件不能運(yùn)行、數(shù)據(jù)無(wú)故丟失、日期及屬性發(fā)生變化；④屏幕上出現(xiàn)異常的提示及異常圖形；⑤磁盤的主引導(dǎo)區(qū)、引導(dǎo)扇區(qū)、文件分配表、根目錄等被修改；⑥其它一些異?，F(xiàn)象。

105、計(jì)算機(jī)病毒的分類：①操作系統(tǒng)型；②外殼型；③入侵型；④源碼型。106、常用殺毒軟件：①KV3000；②瑞星；③諾頓Norton、Ghost；④金山毒霸。107、操作系統(tǒng)是計(jì)算機(jī)中軟件系統(tǒng)的核心。

108、新的用戶界面，Windows98的桌面有兩種風(fēng)格：（Windows）傳統(tǒng)風(fēng)格和Web風(fēng)格，默認(rèn)設(shè)置位Windows傳統(tǒng)風(fēng)格。

109、Windows98提供了一系列應(yīng)用程序和附件，支持新的標(biāo)準(zhǔn)，新增的網(wǎng)絡(luò)功能，支持FAT32的文件系統(tǒng)。

110、使用鼠標(biāo)是操作Windows98最簡(jiǎn)單的方式，一般來(lái)說(shuō)，鼠標(biāo)有左、中、右三個(gè)按鈕，有些只有左、右兩鈕。111、“開(kāi)始“按鈕是運(yùn)行Windows98應(yīng)用程序的入口，這是執(zhí)行程序最常用的方式，它包含了使用Windows98所需的全部命令。

112、雙擊“我的電腦”可以查看計(jì)算機(jī)上所有內(nèi)容，包括文件和文件夾。

113、Windows98窗口右上角有最小化、最大化（或復(fù)原）和關(guān)閉窗口三個(gè)按鈕。114、切換窗口的快捷鍵是Alt + Tab。

115、Windows98的菜單主要由兩種：下拉式菜單和彈出式菜單（快捷菜單）。116、通過(guò)瀏覽驅(qū)動(dòng)器和文件夾啟動(dòng)應(yīng)用程序。

117、退出程序有多種方法，常用的有：①在應(yīng)用程序中“文件”菜單中選擇“關(guān)閉”或“退出”命令；②單擊應(yīng)用程序窗口右上角的“關(guān)閉”按鈕；③按ALT + F4鍵。118、“Windows98資源管理器”和“我的電腦”是Windows98提供的用于管理文件和文件夾的兩個(gè)應(yīng)用程序。

119、選擇連續(xù)多個(gè)文件、文件夾、先按Shift鍵，選擇多個(gè)不連續(xù)文件、文件夾、先按Ctrl鍵。

120、在Windows98中可以使用最多達(dá)255個(gè)字符的長(zhǎng)文件名。

121、兩個(gè)不同驅(qū)動(dòng)器之間移動(dòng)，需按住Shift鍵進(jìn)行拖動(dòng)，在同一個(gè)驅(qū)動(dòng)器內(nèi)復(fù)制，需按住Ctrl鍵進(jìn)行拖動(dòng)。

122、控制面板是用來(lái)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的一個(gè)工具集。

123、Exit退出命令，將退出MS-DOS方式，進(jìn)入Windows98桌面。

124、Word的特點(diǎn)：簡(jiǎn)明直觀的操作“操作簡(jiǎn)單常用的功能可以很容易的通過(guò)圖形化的工具按鈕直接操作。

125、標(biāo)題欄右邊的三個(gè)按鈕是窗體的控制按鈕，分別提供：最小化、最大化/還原和關(guān)閉窗體的功能。

126、在Word2000中工具菜單：提供在編輯文檔過(guò)程中的一些實(shí)用文具（拼寫檢查、字?jǐn)?shù)統(tǒng)計(jì)、合并文檔、保護(hù)文檔）等。127、在Word2000中頁(yè)面視圖按鈕用于多種文檔顯示方式之間的切換（普通視圖、Web版式視圖、頁(yè)面視圖、大綱視圖等）。

128、Word提供了水平和垂直兩個(gè)標(biāo)尺，利用水平標(biāo)尺可以設(shè)置制表位、段落縮進(jìn)，以及選定和調(diào)整版式的欄的寬度在頁(yè)面視圖或打印欄中，也可以利用水平標(biāo)尺和垂直標(biāo)尺調(diào)整頁(yè)邊距，或是在頁(yè)面上設(shè)置某些項(xiàng)目。

129、使用鍵盤定位插入“↑”鍵：插入點(diǎn)（光標(biāo)）向上移動(dòng)一行；“↓”鍵：插入點(diǎn)向下移動(dòng)一行；“←”鍵：插入點(diǎn)向左移動(dòng)一個(gè)字符；“→”插入點(diǎn)向右移動(dòng)一個(gè)字符；“page up”鍵插入點(diǎn)下移動(dòng)向上翻一屏，移動(dòng)本行行尾；“page Down”鍵：插入點(diǎn)向下翻一屏；“Home”鍵：插入點(diǎn)移到本行行首；“End”鍵：插入點(diǎn)移到本行行尾；“Ctrl + Home”鍵：插入點(diǎn)移到文檔開(kāi)始；“Ctrl + End”鍵：移到文檔結(jié)尾。

130、英文字符的大小寫可：“Caps Look”鍵或“Shift“鍵加相應(yīng)的英文字符。131、“Shift + Ctrl”鍵可以切換不同的輸入法。

132、在英文輸入狀態(tài)下，可以直接使用鍵盤錄入英文的標(biāo)點(diǎn)符號(hào)到插入點(diǎn)的位置。

133、保存已保存過(guò)的文檔，也可以使用選擇“文件”菜單中的“保存”命令或點(diǎn)擊工具欄中的“保存”按鈕即可，只是不再出現(xiàn)“另存為”的對(duì)話框。134、Excel編輯欄是用來(lái)顯示活動(dòng)單元格的文本、數(shù)據(jù)和公式。

135、工作表區(qū)域是顯示，錄入編輯文本和數(shù)據(jù)的區(qū)域。

136、會(huì)計(jì)電算化，在這個(gè)過(guò)程中軟件系統(tǒng)是最核心的組成部分。

137、會(huì)計(jì)電算化的主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)核算電算化，會(huì)計(jì)管理電算化和會(huì)計(jì)決策電算化三個(gè)方面。

138、會(huì)計(jì)核算電算化是會(huì)計(jì)電算化工作的第一個(gè)階段，在這一階段主要內(nèi)容包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬薄，進(jìn)行成本計(jì)算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，會(huì)計(jì)核算電算化，主要是指這幾個(gè)方面運(yùn)用會(huì)計(jì)核算軟件，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電算化。

139、會(huì)計(jì)管理電算化的主要任務(wù)：①進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)；②編制財(cái)務(wù)計(jì)劃；③進(jìn)行會(huì)計(jì)控制；④開(kāi)展會(huì)計(jì)分析。

140、會(huì)計(jì)決策電算化是會(huì)計(jì)電算化的最高階段。

141、實(shí)施會(huì)計(jì)電算化具有的重大意義：①促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)工作效率；②促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變，提高了財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)；③促進(jìn)會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)研究的不斷發(fā)展。

142、現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展使會(huì)計(jì)報(bào)告的傳遞方式向網(wǎng)絡(luò)化，無(wú)紙化方面發(fā)展，同時(shí)信息的公開(kāi)程度也將大大提高。

143、會(huì)計(jì)核算軟件的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入采用鍵盤手工輸入，軟盤轉(zhuǎn)入和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葞追N形式。144、記賬憑證除由人工輸入外，還來(lái)源于由電算化系統(tǒng)自動(dòng)編制的機(jī)制憑證和由其他系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的或本子系統(tǒng)產(chǎn)生的機(jī)制憑證。

145、在電算化系統(tǒng)中，記賬和結(jié)賬功能是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的，不需人工干預(yù)。146、賬務(wù)處理子系統(tǒng)是其核心部分

147、手工會(huì)計(jì)與電算會(huì)計(jì)的相同點(diǎn)：①管理目標(biāo)一致；②核算的基本理論和方法相同；③都必須遵守現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；④基本工作內(nèi)容相同；⑤會(huì)計(jì)檔案都必須按規(guī)定保管。

148、手工會(huì)計(jì)與電算會(huì)計(jì)的不同點(diǎn)：①使用的計(jì)算工具不同；②會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)的介質(zhì)不同；③賬戶設(shè)置方法和賬薄登記方法不同；④賬務(wù)處理程序不同 ；⑤會(huì)計(jì)工作的組織體制和對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求不同；⑥會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方法不同。

149、按會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)層次劃分，會(huì)計(jì)軟件可分為：核算型、管理型和決策型三種。150、按使用范圍劃分為通用會(huì)計(jì)軟件和專用會(huì)計(jì)軟件。151、按會(huì)計(jì)信息共享劃分為單用戶會(huì)計(jì)軟件和網(wǎng)絡(luò)用戶會(huì)計(jì)軟件。

152、對(duì)于會(huì)計(jì)電算化，單機(jī)系統(tǒng)普遍存在著大量數(shù)據(jù)不能及時(shí)輸入，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)送時(shí)間長(zhǎng)，會(huì)計(jì)信息資料不能共享，領(lǐng)導(dǎo)查詢不便等問(wèn)題。

153、實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上多機(jī)同時(shí)錄入憑證，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬功能，實(shí)現(xiàn)主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)控和網(wǎng)絡(luò)權(quán)限控制。154、1981年提出了“會(huì)計(jì)電算化”概念。

155、定點(diǎn)開(kāi)發(fā)軟件的優(yōu)點(diǎn)是針對(duì)性好，適用性強(qiáng)，操作容易，缺點(diǎn)是投資大，周期長(zhǎng)，難以保持技術(shù)先進(jìn)，需要有相應(yīng)的技術(shù)改進(jìn)和技術(shù)支持人員。開(kāi)發(fā)方式有自己開(kāi)發(fā)，委托開(kāi)發(fā)和聯(lián)合開(kāi)發(fā)等。

156、建立電算化系統(tǒng)需要首先建立會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行平臺(tái)（platform），是指會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)環(huán)境與運(yùn)行環(huán)境。

157、會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)環(huán)境指開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件時(shí)所使用的操作系統(tǒng)，數(shù)據(jù)庫(kù)和開(kāi)發(fā)工具，目前會(huì)計(jì)軟件網(wǎng)絡(luò)體系結(jié)構(gòu)向B / S（瀏覽器 / 服務(wù)器）（二層結(jié)構(gòu)）結(jié)構(gòu)發(fā)展。158、服務(wù)器數(shù)據(jù)庫(kù)主要有Oracle、Sybase、SQLserver等。159、桌面數(shù)據(jù)庫(kù)主要有Access、FoxPro、Pardox等。

160、電子計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)軟件是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。

161、計(jì)算機(jī)與手工并行三個(gè)月以上。

162、計(jì)算機(jī)替代手工記賬，人機(jī)并行“3~6”個(gè)月后，必須報(bào)經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格，通過(guò)替代手工記賬審查之后，才能脫離手工記賬，進(jìn)行正常的計(jì)算機(jī)核算狀態(tài)。

163、開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)根據(jù)工作需要，建立健全包括會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)電算化操作管理制度，計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度，電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度，保證會(huì)計(jì)電算化工作的順利開(kāi)展。

164、基本會(huì)計(jì)崗位可分為：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位。165、電算化會(huì)計(jì)可設(shè)立如下崗位：電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析、會(huì)計(jì)檔案資料保管員，軟件開(kāi)發(fā)等工作崗位。

166、會(huì)計(jì)電算化操作管理包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)使用管理，上機(jī)操作管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序管理三個(gè)方面。

167、替代手工記賬后，各單位應(yīng)做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入帳，現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須日清月結(jié)。

168、對(duì)正要使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改，對(duì)通用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升級(jí)和計(jì)算機(jī)進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)。

169、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全維護(hù)：①必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作，以避免意外和人為錯(cuò)誤造成數(shù)據(jù)的丟失，每日必須對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)資料在計(jì)算機(jī)硬盤中進(jìn)行備份；②需要做備份的內(nèi)容，是能夠完全恢復(fù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)正常運(yùn)行的最少的數(shù)據(jù)，一般包括系統(tǒng)設(shè)置文件，科目代碼文件，期初余額文件，憑證，各種帳簿，報(bào)表及其他核算子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件；③對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份，備份盤應(yīng)該定期復(fù)制，以保證數(shù)據(jù)沒(méi)有丟失；④系統(tǒng)維護(hù)一般由系統(tǒng)維護(hù)員或指定的專人負(fù)責(zé)，數(shù)據(jù)錄入員、系統(tǒng)操作員等其他人員不得進(jìn)行維護(hù)操作，系統(tǒng)管理人員可以進(jìn)行操作維護(hù)但不能執(zhí)行程序維護(hù)。

170、在保證賬簿清晰的條件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的賬簿中表格線可適當(dāng)減少。171、下列對(duì)計(jì)算機(jī)影響最小的是（D）溫度 濕度 磁場(chǎng) 噪音 172、計(jì)算機(jī)的最高級(jí)語(yǔ)言是（D）匯編語(yǔ)言 機(jī)器語(yǔ)言 程序語(yǔ)言 高級(jí)語(yǔ)言

173、Excel下列能自動(dòng)生成的是（ABC）時(shí)間

B.日期

C.序列

174、在Excel中下列能在表中左對(duì)其的是（C）時(shí)間

B.日期

C.文本

D.數(shù)值

175、在Excel中當(dāng)一個(gè)表格內(nèi)的數(shù)字裝不下時(shí)會(huì)出現(xiàn)（#）176、在Word中調(diào)整段落的首行縮進(jìn)可以用標(biāo)尺（√）177、電子計(jì)算機(jī)的應(yīng)用使我們的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理更加（C）集中化 完整 完善化 綜合化

178、Windows98中“回收站”是（A）硬盤上的一塊存儲(chǔ)空間 軟盤上的一塊存儲(chǔ)空間 高速緩存中的一塊存儲(chǔ)空間 內(nèi)存中的一塊存儲(chǔ)空間

179、單擊Excel左上角矩形框表示選中（B）

A.整個(gè)工作表

B.1張工作表

C.單元格

180、Word中水平標(biāo)尺和垂直標(biāo)尺主要調(diào)節(jié)首行縮進(jìn)和（BCDE）首行段落 懸掛縮進(jìn) 左縮進(jìn)

右縮進(jìn) 頁(yè)邊距

181、會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)是一個(gè)（B）系統(tǒng)

A.28位

B.32位

C.16位

E.以上都不是 182、打開(kāi)我的電腦能打開(kāi)所有文檔（×）

183、在Word中打開(kāi)文檔水平標(biāo)尺上面的三角形移動(dòng)表示（首行縮進(jìn) 184、“沙漏”現(xiàn)象表示系統(tǒng)正在運(yùn)行程序，請(qǐng)稍后（等待）185、Win98中標(biāo)題欄中出現(xiàn)“？”是表示幫助功能。186、Word中光標(biāo)在標(biāo)題欄窗口中為箭頭。187、日期和時(shí)間是向右對(duì)齊（√）

188、磁盤可使用菜單和命令來(lái)實(shí)現(xiàn)格式化。

189、Excel的單元格內(nèi)可以直接輸入分?jǐn)?shù)值（√）190、打印機(jī)是標(biāo)準(zhǔn)的輸出設(shè)備（√）

191、在Word中用（AB）可以作為分頁(yè)符

A.Ctrl + Enter快捷鍵

B.選擇“插入”菜單中“分隔符”192、在Word中頁(yè)眉和頁(yè)角可以用（ABCD）來(lái)表示

A.圖形

B.文本

C.時(shí)間

D.數(shù)字）193、Windows98桌面在任務(wù)欄的內(nèi)容有（AC）

A.開(kāi)始菜單

B.插入

C.輸入法

D.改寫 194、Win98的操作系統(tǒng)直接通過(guò)開(kāi)始菜單進(jìn)入（×）195、剪貼板進(jìn)行粘貼后內(nèi)容繼續(xù)存在 196、Word文檔中紅波浪線表示（B）

A.語(yǔ)法錯(cuò)

B.拼寫錯(cuò) 197、“、”在鍵盤中是怎樣表示的（）198、3.5英寸軟盤的保護(hù)孔是寫保護(hù)即只能讀不能寫 199、internet是通過(guò)（路由器）來(lái)連接的

200、Excel的工作表的個(gè)數(shù)是256個(gè)。

適應(yīng)角色轉(zhuǎn)變，扎實(shí)開(kāi)展團(tuán)的工作

———共青團(tuán)鐵東區(qū)委書記的述職報(bào)告

2011年是適應(yīng)角色轉(zhuǎn)變、思想進(jìn)一步成熟的一年。這一年，自己能夠堅(jiān)持正確的政治方向，緊緊圍繞黨的中心，立足本職崗位，較好地完成本線的工作任務(wù)。自己政治覺(jué)悟、理論水平、思想素質(zhì)、工作作風(fēng)等各方面有了明顯的進(jìn)步和提高?？偟膩?lái)說(shuō)，收獲很大，感觸頗深。

一、以德為先，進(jìn)一步提升個(gè)人思想素質(zhì)

過(guò)去的一年，我以一個(gè)共產(chǎn)黨員的標(biāo)準(zhǔn)，以一個(gè)團(tuán)干部的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，在個(gè)人的道德修養(yǎng)、黨性鍛煉、思想素質(zhì)上有了很大的進(jìn)步。一是道德修養(yǎng)進(jìn)一步提高。作為一個(gè)團(tuán)干部，我的一言一行、我的自身形象將直接影響到團(tuán)委各成員，甚至更廣大的青少年。因此，在日常的工作和生活中，我每時(shí)每刻提醒自己，從小事做起，注重細(xì)節(jié)問(wèn)題，做到干凈做人、公正做事，以平常心看待自己的工作，要求自己在工作中誠(chéng)實(shí)、守信、廉潔、自律，起好表率作用。二是黨性鍛煉得到不斷加強(qiáng)。不斷加強(qiáng)自己的黨性鍛煉，我嚴(yán)格按照《黨章》和《中國(guó)共產(chǎn)黨黨員紀(jì)律處分條例》來(lái)要求和約束自己的行為，牢記黨的宗旨，在團(tuán)的工作中，以廣大青少年的權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)，務(wù)求時(shí)效。三是政治思想素質(zhì)不斷提高。一年來(lái)，我繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極參加理論中心組學(xué)習(xí)，經(jīng)常自發(fā)利用休息時(shí)間學(xué)習(xí)，積極參加團(tuán)省委組織赴井岡山革命傳統(tǒng)與理想信念教育專題培訓(xùn)班、區(qū)委區(qū)政府組織赴清華大學(xué)縣域經(jīng)濟(jì)培訓(xùn)班，通過(guò)“看、聽(tīng)、學(xué)、思”，進(jìn)一步加深了對(duì)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想的理解，進(jìn)一步系統(tǒng)掌握了黨在農(nóng)村的路線、方針、政策以及對(duì)共青團(tuán)工作的要求。特別是黨的十七屆六中全會(huì)以來(lái)，我通過(guò)學(xué)習(xí)原文、聽(tīng)專家講課等，開(kāi)拓了思想新境界，政治思想素質(zhì)有了新的飛躍。

二、以能為先，進(jìn)一步加強(qiáng)組織工作能力

在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持下，我本人也自加壓力，抓住一切機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)，注重與同事、與兄弟單位團(tuán)委書記的交流，虛心請(qǐng)教，不恥下問(wèn)，使各項(xiàng)工作都有序地開(kāi)展。一是工作的統(tǒng)籌安排能力不斷加強(qiáng)。我盡量做到工作提前一步，有計(jì)劃、有安排、有預(yù)見(jiàn)性，保持思路清晰和決策的科學(xué)，力求操作有序，順利開(kāi)展。二是工作的協(xié)調(diào)能力不斷加強(qiáng)。在工作中，我注重與上級(jí)的及時(shí)銜接、匯報(bào)，同時(shí)也注重與基層的交流溝通，聽(tīng)取多方意見(jiàn)和建議，從大局出發(fā)，對(duì)上做好配合，對(duì)下做好團(tuán)結(jié)。三是有創(chuàng)新地開(kāi)展工作。在工作中，我注重不斷創(chuàng)新，使工作保持生機(jī)，使管理不斷趨向人性化、合理化。

三、以勤為先，進(jìn)一步提高團(tuán)的業(yè)務(wù)水平

擔(dān)任團(tuán)委書記以來(lái)，認(rèn)真了解情況、掌握知識(shí)，積極向團(tuán)委領(lǐng)導(dǎo)、向前任書記學(xué)習(xí)、請(qǐng)教，了解團(tuán)情、團(tuán)史，努力掌握?qǐng)F(tuán)的基本運(yùn)作方式程序，便于更好地開(kāi)展工作。加強(qiáng)溝通了解，增加感情，深入基層，了解基層團(tuán)組織和團(tuán)員青年的有關(guān)情況，以“活動(dòng)”來(lái)強(qiáng)化自己的知識(shí)和水平。一年來(lái)，我立足以活動(dòng)來(lái)促使自己盡快適應(yīng)角色，迎接挑戰(zhàn)。今年五四，團(tuán)區(qū)委以全區(qū)人居環(huán)境整治為依托，以“五四火炬?zhèn)鞒芯攀d生生不息，鐵東青年投入人居環(huán)境立志強(qiáng)區(qū)”為引領(lǐng)，積極開(kāi)展了“共青團(tuán)路，紅領(lǐng)巾街”，“鐵東青年林”等一系列活動(dòng)。在活動(dòng)中，增長(zhǎng)了知識(shí)，深化了理解，使自己對(duì)團(tuán)務(wù)工作有了全面的、系統(tǒng)的提高，為今后更好地提高團(tuán)的業(yè)務(wù)水平打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、以績(jī)?yōu)橄?，進(jìn)一步完善團(tuán)的組織建設(shè)

把《關(guān)于進(jìn)一步深化“黨建帶團(tuán)建”工作的實(shí)施意見(jiàn)》落到實(shí)處，把黨的要求貫徹落實(shí)到團(tuán)的建設(shè)中去，使團(tuán)的建設(shè)納入黨的建設(shè)的總體規(guī)劃。依托黨建，從政策層面來(lái)解決和落實(shí)基層團(tuán)組織存在的問(wèn)題和困難。一是基層團(tuán)干部的待遇問(wèn)題。積極爭(zhēng)取黨組織在團(tuán)干部配備上的重視和支持，基層團(tuán)干“轉(zhuǎn)業(yè)”得到了很好的安排（葉赫的榮威，住建局遇良，衛(wèi)生局王國(guó)宴等）；二是解決好基層團(tuán)組織活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。積極爭(zhēng)取專項(xiàng)，今年為每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道從團(tuán)省委爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)三千元，共計(jì)三萬(wàn)六千元；三是團(tuán)的基層組織格局創(chuàng)新工作。按照“1＋4＋N”模式，通過(guò)換屆調(diào)整選配了大批鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）團(tuán)干部，變?cè)械摹皥F(tuán)干部兼職”模式為現(xiàn)在的“兼職團(tuán)干部”模式，提升了基層團(tuán)組織的凝聚力和戰(zhàn)斗力。此次工作得到了團(tuán)市委的充分認(rèn)可，2011年四平市組織部班工作會(huì)議在我區(qū)召開(kāi)。

以服務(wù)青年需求為目的，從單一組織青年開(kāi)展活動(dòng)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)環(huán)節(jié)，開(kāi)展就業(yè)培訓(xùn)、創(chuàng)業(yè)交流、貧富結(jié)對(duì)；以服務(wù)黨政中心為目的，發(fā)揮團(tuán)組織自身優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)青年樹(shù)立市場(chǎng)意識(shí)和投資意識(shí)，強(qiáng)化科技意識(shí)和參與意識(shí)，投身知識(shí)化、信息化和現(xiàn)代化、文明創(chuàng)建、環(huán)境整治、植綠護(hù)綠、社會(huì)治安等活動(dòng)，把黨政思路實(shí)踐好。突出做好當(dāng)前新興的農(nóng)村、社區(qū)和非公經(jīng)濟(jì)組織建團(tuán)工作，延長(zhǎng)團(tuán)的工作手臂，豐富團(tuán)的組織形式。先后與農(nóng)聯(lián)社、吉林銀行等多家金融機(jī)構(gòu)積極協(xié)調(diào)，為青年創(chuàng)業(yè)就業(yè)提供幫扶支持。特別是吉林銀行的“吉青時(shí)代”小額貸款項(xiàng)目更得到團(tuán)省委的無(wú)償貼息。

五、以廉為先，進(jìn)一步保持清正廉明形象

作為新任職的年輕干部、黨員干部，我既感受到了組織的信任與關(guān)懷，同時(shí)也感受到了責(zé)任重大。我區(qū)在黨委和政府的帶領(lǐng)下，勵(lì)精圖治、奮發(fā)圖強(qiáng)，取得了輝煌的成績(jī)。越是這種時(shí)候，就越需要我們這些干部保持清醒的頭腦，保持共產(chǎn)黨員的先進(jìn)本色。深知，作為一級(jí)干部，應(yīng)該努力做到“清正廉潔”。古人說(shuō)“物必自腐而蟲(chóng)生”，腐敗現(xiàn)象表現(xiàn)上看來(lái)是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、道德問(wèn)題，但深層次的原因卻是理想信念出了問(wèn)題。要不斷加強(qiáng)實(shí)踐鍛煉，要結(jié)合黨的歷史經(jīng)驗(yàn)、改革開(kāi)放和社會(huì)主義建設(shè)的實(shí)踐以及自己的工作和思想實(shí)際，來(lái)刻苦磨煉自己。勇于剖析自己，積極開(kāi)展自我批評(píng)，凈化自己的靈魂。不斷增強(qiáng)拒腐防變意識(shí)。在思想上、在行動(dòng)上、生活中爭(zhēng)作表率。在團(tuán)區(qū)委開(kāi)展“爭(zhēng)做勤廉表率，竭誠(chéng)服務(wù)青年”主題教育,召開(kāi)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)宣傳教育活動(dòng)動(dòng)員會(huì)，全面啟動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)宣教活動(dòng)。按照學(xué)習(xí)貫徹區(qū)委、區(qū)紀(jì)委關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的部署和要求，學(xué)習(xí)黨的十七屆六中精神，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，制定工作計(jì)劃。我們根據(jù)2011年黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考評(píng)要求，為了做好黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，成立了團(tuán)區(qū)委黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，并由我任組長(zhǎng)。按照“一崗雙責(zé)”的責(zé)任要求，明確了單位正職領(lǐng)導(dǎo)作為第一責(zé)任人，每年約談團(tuán)干部一次，就有關(guān)廉潔從政個(gè)人“不準(zhǔn)”和“禁止”行為適時(shí)對(duì)所管的團(tuán)干部進(jìn)行廉政談話。

在2012年即將到來(lái)之際，共青團(tuán)區(qū)委迎來(lái)組織部考核組，對(duì)共青團(tuán)區(qū)委一年來(lái)的工作進(jìn)的實(shí)地測(cè)評(píng)，感謝組織的幫助與關(guān)懷，今后我們更要自覺(jué)地接受組織的監(jiān)督與考核。鐵東區(qū)的發(fā)展已經(jīng)取得了令人矚目的成就，而今又開(kāi)始了新的征途。廣大青年有幸成為親歷者，成為追隨者，同時(shí)我們也是共享發(fā)展成果的受益者。我們應(yīng)該心懷感恩，心存畏懼，“做一個(gè)組織和群眾信賴的人，做一個(gè)同事和朋友敬重的人，做一個(gè)親屬子女可以引以為榮的人，做一個(gè)回顧人生能夠問(wèn)心無(wú)愧的人”。我們要牢記黨的宗旨，全面貫徹黨的方針路線，高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟，弘揚(yáng)“攻堅(jiān)克難、求富圖強(qiáng)”的四平精神，堅(jiān)定不移的實(shí)施 “五區(qū)”戰(zhàn)略的發(fā)展規(guī)劃，為建設(shè)富裕和諧新鐵東的偉大目標(biāo)而不懈奮斗。

第三篇：淺論會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制

淺論會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制

摘要：內(nèi)部控制制度作為企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。建立和完善內(nèi)部控制制度對(duì)提高企業(yè)管理水平、防止錯(cuò)誤、杜絕舞弊以及保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行具有重要的意義，隨著科技的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的特殊形式，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的發(fā)展必然會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵字：會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)

一、企業(yè)實(shí)施電算化下的內(nèi)部控制的必要性

隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。因此,如何充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢(shì)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供正確的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得很重要。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響

(1)企業(yè)內(nèi)部控制形式的變化

電子計(jì)算機(jī)不僅具有高速、穩(wěn)定、方便、快捷的特點(diǎn)，還有很強(qiáng)的邏輯判斷和邏輯分析能力，這樣就使得內(nèi)部控制形式在兩方面發(fā)生了變化：一方面手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施在電算化后失去了存在的必要性。會(huì)計(jì)賬務(wù)的集中處理，使會(huì)計(jì)部門一些傳統(tǒng)的人工控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等自然而然地消失了，取而代之的是計(jì)算機(jī)的內(nèi)部控制，如用友u8，速達(dá)3000、5000及金蝶軟件的試算平衡、對(duì)賬等；另一方面手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后直接改為由計(jì)算機(jī)內(nèi)部自動(dòng)控制，如余額和發(fā)生額的平衡檢查。

(2)企業(yè)內(nèi)部控制范圍的變化

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對(duì)交易處理。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容，也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，使內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，還包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制，系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)人員等的崗位責(zé)任制度等。(3)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)象的變化

由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)對(duì)象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募涗浶问絻?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易在發(fā)生時(shí)，有于該項(xiàng)交易有關(guān)的信息可由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄、原先使用的每項(xiàng)交易的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。

(4)存儲(chǔ)介質(zhì)的變化

在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，它們以手工的紙質(zhì)形式形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改。則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個(gè)基本特征。但是，電算化系統(tǒng)下原來(lái)紙質(zhì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接記錄于磁盤或光盤上，是肉眼不可見(jiàn)，很容易被刪除或篡改，由于在技術(shù)上對(duì)電子數(shù)據(jù)非法修改可以作到不留痕跡，這樣就很難辨別出哪一個(gè)是業(yè)務(wù)記錄的“原件”。另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。因此，在計(jì)算機(jī)中如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。

三、會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用帶來(lái)的新問(wèn)題

近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日趨普及，網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，這些無(wú)疑提高了企業(yè)間或企業(yè)內(nèi)部各部門的信息溝通率，使企業(yè)在現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)時(shí)間上的優(yōu)勢(shì)，但也對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出新的要求。第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過(guò)去以計(jì)算機(jī)機(jī)房為中心的安全措施已不適用。第二，由于互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放特性，給一些非善意訪問(wèn)者以可乘之機(jī)。第三，計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的先進(jìn)技術(shù)手段。

綜上所述，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算本化后，許多手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)長(zhǎng)期積累的傳統(tǒng)的、行之有效的內(nèi)部控制方式已不能滿足會(huì)計(jì)電算化的要求，這就迫使我們必須針對(duì)會(huì)計(jì)工作的新變化、新情況建立和完善會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。

四、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制構(gòu)建

會(huì)計(jì)電算化后，控制方式是人機(jī)結(jié)合，以計(jì)算機(jī)控制為主，控制的要求更加

嚴(yán)格，控制的內(nèi)容更為擴(kuò)大。下面就從以下幾個(gè)方面來(lái)討論如何加強(qiáng)內(nèi)部控制：

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的一般控制

1.組織控制

根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及會(huì)計(jì)軟件的核算功能，設(shè)立軟件操作員、電算主管員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、檔案管理員等崗位，這些崗位可以一人多崗，也可以一崗多人，但必須作到不相容職務(wù)的分離。不相容的職務(wù)主要有軟件開(kāi)發(fā)與軟件操作、數(shù)據(jù)維護(hù)管理操作與電算審核、數(shù)據(jù)錄入與審核記賬、系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等，系統(tǒng)管理員給職務(wù)不相容的崗位不同的操作權(quán)限，通過(guò)建立健全各崗位之間的內(nèi)控制度，使不同崗位、不同職務(wù)互相監(jiān)督、互相制約，從而達(dá)到防止會(huì)計(jì)電算化舞弊、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的目的。

2.硬件控制

硬件控制也稱為工作環(huán)境控制，是系統(tǒng)正常工作必不可少的前提條件，作為軟件依托的硬件設(shè)備，其性能的高低、質(zhì)量的優(yōu)劣、處理能力的強(qiáng)弱，直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理過(guò)程的準(zhǔn)確性和可靠性。

3.軟件控制

在采用會(huì)計(jì)軟件時(shí)，必須進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和測(cè)試，查看該軟件是否具有容錯(cuò)和糾錯(cuò)能力，確定軟件的合格、合規(guī)。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中軟件進(jìn)行修改，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間使用也會(huì)出現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。因此，要建立修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度。要注意的是，電算化系統(tǒng)操作員不能與會(huì)計(jì)軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)打印后存檔。

4.數(shù)據(jù)控制

數(shù)據(jù)控制主要是指對(duì)數(shù)據(jù)的安全控制，數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的完整性和保密性。數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要作到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不損毀、不

泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等。

5.網(wǎng)絡(luò)的安全控制

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。

6、加強(qiáng)檔案控制

檔案資料是會(huì)計(jì)信息的根本性憑據(jù)，也是校驗(yàn)電算化會(huì)計(jì)信息的最原始、最可靠的資料，因此，作好會(huì)計(jì)檔案工作是加強(qiáng)內(nèi)部控制的手段之一。一要依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》制定單位內(nèi)部電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度，電算化會(huì)計(jì)檔案分別存儲(chǔ)于紙質(zhì)和磁性介質(zhì)上，對(duì)此必須進(jìn)行分類保管，其中紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，如會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定妥善保管，保管期限為15年或永久保存。磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)以只讀方式保管并做雙份備

份，并盡量采用光盤存儲(chǔ)且分別存放；二要加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)檔案的保密措施。三是應(yīng)當(dāng)設(shè)置電算化會(huì)計(jì)檔案管理崗位。各單位在設(shè)置會(huì)計(jì)電算化工作崗位時(shí)，應(yīng)設(shè)專職或兼職電算化會(huì)計(jì)檔案管理人員。會(huì)計(jì)電算化檔案一般不得外借，因恢復(fù)歷史數(shù)據(jù)借用時(shí)，要經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理相關(guān)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄，在恢復(fù)歷史數(shù)據(jù)過(guò)程中，操作人員不得將電算化會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容進(jìn)行非法刪除和修改，歸還時(shí)還應(yīng)認(rèn)真檢查病毒，防止病毒感染。因工作崗位調(diào)整而更換電算化會(huì)計(jì)檔案管理員時(shí)，要辦理移交手續(xù)并編制電算化會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)；四是要重視改善電算化會(huì)計(jì)檔案管理的環(huán)境。

7、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求：一是要對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司控制制度，憑證附件是否規(guī)范完整；二是要審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；三是要監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性、防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；四是要對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞

8、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化骨干力量的培養(yǎng)

近年來(lái)，會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的缺乏成為制約企業(yè)會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制影響的瓶頸。為充分利用會(huì)計(jì)電算化優(yōu)勢(shì)和所用軟件的功能，處理日常會(huì)計(jì)電算化實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題，緩解技術(shù)壓力，降低咨詢維護(hù)費(fèi)用，建議實(shí)施電算化的單位應(yīng)根據(jù)本實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化方面的人力資源投資，培訓(xùn)具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用與維護(hù)能力。熟知財(cái)務(wù)軟件知識(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)電算化相關(guān)知識(shí)熟悉的會(huì)計(jì)人員，既可提高本單位會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用水平。又可加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，達(dá)到資產(chǎn)保值增值的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李紅,賈英：《試論電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其對(duì)策》，《商業(yè)研究》 ,2001第七期.[2] 郝竹梅：《淺議企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系》，《管理觀察》2010第22期

[3] 江紅霞：《中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題淺析》，《中國(guó)科技縱橫》2010第19期

第四篇：淺談對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)出納工作

淺談對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)出納工作

[摘要]隨著科技的發(fā)展，計(jì)算機(jī)進(jìn)入會(huì)計(jì)核算和管理領(lǐng)域，會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)出納工作的影響到底有多大，會(huì)計(jì)出納工作是否發(fā)生了變化，本文就這一問(wèn)題做了一些探討。

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)電算化 出納工作 探討

出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。隨著科技的發(fā)展，計(jì)算機(jī)進(jìn)入會(huì)計(jì)核算和管理領(lǐng)域——會(huì)計(jì)實(shí)行電算化。出納工作是企業(yè)財(cái)會(huì)工作的一個(gè)重要組成部分,會(huì)計(jì)的電算化就必然包括出納工作的電算化。出納工作的電算化就是指單位的出納人員借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù),利用會(huì)計(jì)軟件提供的出納功能來(lái)完成出納的一部分工作。那么，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)出納工作是否發(fā)生變化呢？就這一問(wèn)題我做了一下幾點(diǎn)探討。

一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，出納工作的職能不變

出納工作是財(cái)會(huì)工作的重要組成部分。其最基本的職能是收付職能，一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少不了貨物價(jià)款的收付、往來(lái)款項(xiàng)的收付,也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來(lái)的辦理,這些業(yè)務(wù)往來(lái)的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的辦理,以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理,都必須經(jīng)過(guò)出納人員之手。出納工作的第二個(gè)職能是反映職能。出納人員要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位,通過(guò)現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價(jià)證券的各種明細(xì)分類賬,對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算,以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。出納人員不僅要對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算,為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息,還要對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。出納人員還有一個(gè)重要的職能是管理職能。對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管,對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理。這四項(xiàng)基本職能在任何條件下都不會(huì)改變，是做好出納工作所必需具備的。

二、“堅(jiān)持結(jié)算原則，遵守結(jié)算紀(jì)律”不會(huì)因會(huì)計(jì)電算化的推進(jìn)而改變

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下出納員仍要嚴(yán)格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定,自覺(jué)堅(jiān)持以下三條結(jié)算原則:(1)恪守信用,履約付款。這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當(dāng)事人、關(guān)系人都必須恪守信用,嚴(yán)格履行規(guī)定的經(jīng)濟(jì)承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。收款者,應(yīng)以提供的真實(shí)勞務(wù)或售出的商品為前提,收取款項(xiàng),不許套取銀行信用;付款者,則必須按規(guī)定的付款條件,及時(shí)清償債務(wù),支付款項(xiàng)。(2)是誰(shuí)的錢就進(jìn)誰(shuí)的賬,由誰(shuí)支配。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定,收、付雙方實(shí)現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后,債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)入誰(shuí)的賬戶。對(duì)付款者而言,一是不應(yīng)拖欠付款,二是不應(yīng)強(qiáng)行扣款或代別人扣款。(3)堅(jiān)持“銀行不墊款”原則。當(dāng)收款單位委托銀行代收款項(xiàng)時(shí),在款項(xiàng)尚未收妥之前絕不可提前支用;而付款單位委托銀行辦理支付款項(xiàng)時(shí),本單位存款賬戶內(nèi)必須有足夠余額,絕不允許簽發(fā)空頭支票。

三、出納人員的工作意識(shí)不變

從事出納工作必須有高度的責(zé)任心。出納員每天與現(xiàn)金打交道，不能有半點(diǎn)的馬虎和粗心，稍有不慎，就會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。因此，無(wú)論發(fā)生的業(yè)務(wù)量多少，都必須堅(jiān)持每天對(duì)賬盤庫(kù)，做到賬款相符。二是安全意識(shí)。出納崗位經(jīng)常負(fù)責(zé)著現(xiàn)金，必須牢牢繃緊安全這根弦。三是服務(wù)意識(shí)。出納工作就是為單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)做好服務(wù)，因此，工作中一定不要怕麻煩，周到服務(wù)，滿腔熱忱。四是公開(kāi)意識(shí)。財(cái)務(wù)收支十分敏感，是單位的熱點(diǎn)工作，需要定期地公布支出情況，接受群眾的監(jiān)督，獲取支持和幫助。五是清正廉潔意識(shí)。出納崗位經(jīng)常同金錢打交道，要有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，對(duì)于各種誘惑，要有堅(jiān)定的抵抗力，永遠(yuǎn)保持清正廉潔的品格。六是堅(jiān)定的原則意識(shí)。出納守的是單位的金庫(kù)，沒(méi)有完備的審批手續(xù)，不能隨便支付一分錢。七是頑強(qiáng)的抗挫意識(shí)。出納工作很容易發(fā)生差錯(cuò)，要能很快從挫折的陰影中走出。

四、會(huì)計(jì)電算化下現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作及賬頁(yè)形式發(fā)生了變化

手工方式下,每天依據(jù)收付款記帳憑證登記現(xiàn)金記賬和銀行存款日記賬是出納員的必做工作。在單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的條件下,記賬工作是由系統(tǒng)自動(dòng)、集中完成的。出納人員無(wú)須依據(jù)收付款記賬憑證每天登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬并結(jié)出余額,減少了工作環(huán)節(jié),大大減輕了工作量;而且通過(guò)系統(tǒng)授權(quán),出納人員可以隨時(shí)查詢、打印銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬、資金日?qǐng)?bào)表等。

五、銀行對(duì)賬工作變的更加輕松

在手工記賬條件下,出納人員定期都要將銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單相核對(duì),以查明銀行存款實(shí)有數(shù)。若存在未達(dá)賬項(xiàng),還需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,其對(duì)賬過(guò)程工作量是相當(dāng)大的。在會(huì)計(jì)電算化條件下,有很多的會(huì)計(jì)軟件都提供了銀行對(duì)賬和自動(dòng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的功能。銀行存款日記賬一般通過(guò)輸入會(huì)計(jì)憑證、系統(tǒng)執(zhí)行記賬功能后自動(dòng)生成;銀行對(duì)賬單可通過(guò)出納人員手工輸入或者通過(guò)導(dǎo)入等方式輸入;然后出納人員只要調(diào)用“對(duì)賬”功能由系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)賬即可輕松完成;若輸入內(nèi)容有不規(guī)范而導(dǎo)致對(duì)不上的賬,可通過(guò)手工對(duì)賬來(lái)進(jìn)行補(bǔ)充。同時(shí)還可查詢對(duì)賬情況、取消所有已勾對(duì)的標(biāo)志和輸出“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

參考文獻(xiàn):

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王燕峰:淺談如何做好出納工作.內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),20061

諶君:會(huì)計(jì)電算化條件下的出納工作.科技信息,2006.8

第五篇：淺議會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問(wèn)題

淺議會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問(wèn)題

——作者：劉迎春指導(dǎo)老師：馬英娟

摘要：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展和普遍使用，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率提高的同時(shí)，也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了新問(wèn)題，對(duì)其造成了很大的沖擊，使企業(yè)在手工條件下建立的內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下落后于形勢(shì)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制

廣義上會(huì)計(jì)電算化是指與電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用有關(guān)的所有工作。狹義上會(huì)計(jì)電算化是指應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)代替人工進(jìn)行記賬、算賬、查賬、報(bào)賬以及部分替代人工完成會(huì)計(jì)信息的處理，判斷和分析的過(guò)程。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確課靠，管理貫徹方針，提高經(jīng)濟(jì)效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。

會(huì)計(jì)電算的實(shí)施推動(dòng)了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立帶來(lái)了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康的發(fā)展。因此，建立一套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。下面僅就會(huì)計(jì)電算化工作涉及的內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

一、會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的一些變化

1．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容和方式的變化

企業(yè)使用會(huì)計(jì)電算化軟件處理財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)后,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作的環(huán)境和傳統(tǒng)的工作方式相比有許多不同,財(cái)會(huì)部門人員的構(gòu)成從原來(lái)的財(cái)會(huì)專業(yè)人員,轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)會(huì)專業(yè)人員和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理員、維護(hù)員等構(gòu)成。隨著電子信息通訊技術(shù)的發(fā)展,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中需要花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間的會(huì)計(jì)信息的處理,可以在終端機(jī)上瞬間完成,由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù),可由其他有關(guān)人員在終端機(jī)上完成;由幾個(gè)部門按原規(guī)定的步驟才能完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可以由一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。

2．會(huì)計(jì)信息載體的變化

企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算后,財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理的方法和程序發(fā)生了很大的變化,各類會(huì)計(jì)憑證及報(bào)表的生成方式、財(cái)會(huì)信息的儲(chǔ)存方式及載體也與傳統(tǒng)的方式不同。由于電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易發(fā)生時(shí),有關(guān)信息由經(jīng)辦人員通過(guò)計(jì)算機(jī)直接操作、計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄,手工操作財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)時(shí)期使用的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須具備的各種憑證、單據(jù)有些被部分取消,在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等一些工作變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成。原來(lái)書面形式的各類會(huì)計(jì)憑證改為以磁、光介質(zhì)為媒體進(jìn)行存儲(chǔ),因此,電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比,控制的重點(diǎn)應(yīng)有所不同,控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)的控制為主,控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理 1

程序相一致。

二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容

1．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的一般控。

一般控制包括人員控制、檔案管理和設(shè)備管理

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解能力，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。

2.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用控制

應(yīng)用控制可以分為輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制和輸出控制

由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？?，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致；輸出數(shù)據(jù)是否完整；輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要；對(duì)數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)是否有明確的規(guī)定；是否建立了標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號(hào)、收發(fā)、保管工作等。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺(tái)計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。

3．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的日?？刂?/p>

日?？刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)通訊控制和數(shù)據(jù)重組控制等。

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制是通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。為了確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存，便于調(diào)用、更新或檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作必要的標(biāo)號(hào)。

三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響.改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境

由于計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)的使用,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。會(huì)計(jì)部門的工作崗位除原來(lái)的基本會(huì)計(jì)崗位外，需要增設(shè)電算化會(huì)計(jì)崗位，包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要利用計(jì)算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此,要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部

控制制度的建立和完善就顯得更為重要,其涉及的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛、復(fù)雜。

2.計(jì)算機(jī)的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯罪的難度

隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的延伸，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加。,電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接存儲(chǔ)在磁盤上,是肉眼不可見(jiàn)的,很容易被刪除或篡改, 未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。因此計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失更大，因此，在電算化系統(tǒng)下，對(duì)其實(shí)施有效的內(nèi)部控制，困難更大，意義更大。

3.原始數(shù)據(jù)操作準(zhǔn)確性問(wèn)題

在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)對(duì)輸入的數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。原始數(shù)據(jù)輸入一旦發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)就會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行后續(xù)的計(jì)算工作，結(jié)果自然可想而知。

4.會(huì)計(jì)電算化工作中的安全問(wèn)題

（1）軟件方面。企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是商業(yè)機(jī)密，必須保密。但軟件公司先考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益，防止盜版，而對(duì)用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。（2）硬件方面。計(jì)算機(jī)設(shè)備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會(huì)計(jì)軟件的正常運(yùn)用。磁性介質(zhì)本身易受環(huán)境影響，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在意外丟失或損壞的可能。（3）網(wǎng)絡(luò)安全。主要表現(xiàn)在:①互聯(lián)網(wǎng)所依托的INTERNET/INTRANET體系使用的是開(kāi)放式的TCP/IP協(xié)議,它以廣播的形式進(jìn)行傳播,易被黑客攔截偵聽(tīng)、竊取口令、假冒。②網(wǎng)絡(luò)病毒已變成某些人非法牟利的工具，并呈現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化、強(qiáng)盜化趨勢(shì)，導(dǎo)致病毒數(shù)量激增，因而網(wǎng)絡(luò)安全正面臨極大的威脅。（4）.管理方面。存在管理人員和操作人員安全意識(shí)淡薄、操作密碼管理不嚴(yán)格、安全管理制度不健全或檢查落實(shí)不到位等問(wèn)題。

四、解決會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題應(yīng)采取的措施

1．加強(qiáng)職責(zé)分工控制

由于會(huì)計(jì)電算化功能和知識(shí)的相對(duì)集中，必須加強(qiáng)相應(yīng)的職責(zé)分工控制。職責(zé)分工控制。職責(zé)分工控制一般包括不相容職務(wù)分離控制和關(guān)鍵崗位輪換控制。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中可以對(duì)各類人員進(jìn)行分工, 設(shè)立各個(gè)職責(zé)不相容的電腦操作崗位, 明確崗位職責(zé)和操作權(quán)限, 使每個(gè)操作人員只能在自己的操作權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行工作, 使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約, 形成有效的制衡機(jī)制, 保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠正常順利地工作, 確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、安全、準(zhǔn)確、可靠, 減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生的可能性。

2．加強(qiáng)防止電算化犯罪的法制建設(shè)

目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。例如，對(duì)未經(jīng)許可接觸電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或有關(guān)數(shù)據(jù)文件的行為，在法律上未規(guī)定為偷竊行為，因此就無(wú)法對(duì)下載重要機(jī)密數(shù)據(jù)的行為治罪。必須看到，對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和管理，不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī)去約束。因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對(duì)此加以有效控制就很有必要。

3加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制：

系統(tǒng)安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序的安全，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞。措施如下:（1）計(jì)算機(jī)主機(jī)房應(yīng)具備防火、防水、防潮、防盜、恒溫等條件。（2）硬件設(shè)備必須保證質(zhì)量，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備應(yīng)采用雙系統(tǒng)備份。（3）照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開(kāi)，配置UPS不間斷電源。（4）電算化系統(tǒng)局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)必須進(jìn)行物理隔離，安裝殺毒軟件，及時(shí)更新病毒庫(kù)，移動(dòng)存儲(chǔ)盤必須先經(jīng)殺毒處理才能在本局域網(wǎng)的計(jì)算機(jī)上使用。(5)會(huì)計(jì)軟件的選用要經(jīng)過(guò)充分調(diào)研，要分析研究各會(huì)計(jì)軟件的合法性、安全性、正確性、兼容性和可擴(kuò)展（6）對(duì)每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重備份，即將數(shù)據(jù)備份在不同的硬盤中，并異地存放，以免意外和人為錯(cuò)誤造成數(shù)據(jù)的丟失。性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺(tái)的大系統(tǒng)。（7）對(duì)用戶進(jìn)行權(quán)限和密碼設(shè)置。

4.制定并嚴(yán)格執(zhí)行操作管理制度

制定并嚴(yán)格執(zhí)行操作管理制度, 加強(qiáng)程序操作控制, 有利于加強(qiáng)電算化的內(nèi)部控制管理。操作管理制度從內(nèi)容上看, 一般包括以下各項(xiàng):（1）操作人員的職責(zé)和操作權(quán)限。（2）無(wú)關(guān)人員未經(jīng)許可不得進(jìn)入財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行操作;（3）維修人員不得獨(dú)自操作系統(tǒng);（4）建立系統(tǒng)日志, 使用日志的形式記錄下每個(gè)會(huì)計(jì)操作人員的機(jī)號(hào)、登錄日期及時(shí)間、所做的操作等情況, 并經(jīng)常查看日志, 檢查有無(wú)異常情況, 監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行情況。

5.健全檔案管理制度

檔案包括打印輸出的各種憑證、報(bào)表、賬簿、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存和程序的軟盤及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。

檔案管理一般通過(guò)制定與實(shí)施檔案管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn),一般包括:（1）必須有會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管。（2）采取各種安全保證措施,做好防消磁、放火、防潮和防塵等工作。（3）采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的,要定期進(jìn)行檢查和復(fù)制,防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。（4）所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說(shuō)明書和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理。（5）報(bào)廢的計(jì)算機(jī)，應(yīng)將其硬盤徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。

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