第一篇：轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于增值稅專用發(fā)票審核檢查有關(guān)文件的通知

急 件

廣州市國家稅務(wù)局文件

穗國稅發(fā)〔2008〕121號

轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于增值稅專用發(fā)票

審核檢查有關(guān)文件的通知

廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局，各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局，廣州市國家稅務(wù)局各區(qū)稽查局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕33號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)的通知》（國稅函〔2008〕229號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。

一、各單位的稅政部門負(fù)責(zé)牽頭組織本單位的審核檢查工作，跟蹤審核檢查工作進(jìn)度情況，做好審核檢查工作的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，及時向市局相關(guān)處室反饋審核檢查過程中存在的問題，確保增值稅專用發(fā)票審核檢查工作按時保質(zhì)完成。

二、為進(jìn)一步提高審核工作效率，各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局主管局長崗《審核檢查工作底稿》的紙質(zhì)審批工作可委托本單位稅政部門領(lǐng)導(dǎo)崗進(jìn)行操作。

三、各單位在完成全部審核檢查操作環(huán)節(jié)后，對屬于由征管局進(jìn)行補稅處理的，應(yīng)出具《納稅申報錯誤更正通知書》（文書格式詳見附件4）要求納稅人在下一期申報時作相應(yīng)的稅務(wù)處理?！都{稅申報錯誤更正通知書》的字軌編碼由各單位自行編制，具體的編碼規(guī)則為：X國稅核處（2位年份）第稅務(wù)機關(guān)編碼（7位）＋管理部門編碼（2位）＋順序號（3位）號，如天河國稅一分局字軌編碼為：天國稅核處（08）第144010601001號。

四、系統(tǒng)相關(guān)設(shè)置

（一）核查系統(tǒng)登陸地址：http://86.16.17.116:9021 /dkpzcommon

（二）各單位系統(tǒng)管理員（信息中心經(jīng)辦人員）的登陸用戶名：各單位機關(guān)代碼前七位＋‘0001’（如天河區(qū)國稅局系統(tǒng)管理員的登陸用戶名為14401060001），共11位；初始登陸密碼為：password。

（三）稽查局與征管局對應(yīng)關(guān)系的配置要求另行通知。

五、各單位在執(zhí)行過程中如有問題請及時與市局相關(guān)處室聯(lián)系。

附件:1.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》的通知

2.轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票審核檢查有關(guān)文件的通知

3.國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)的通知

4.納稅申報錯誤更正通知書

主題詞：增值稅 專用發(fā)票 審核轉(zhuǎn)發(fā) 通知

廣州市國家稅務(wù)局辦公室2008年5月6日印發(fā)

校對：流轉(zhuǎn)稅管理處 侯長君（共印2份）

第二篇：關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補充通知

關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補充通知

國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補充通知

國稅發(fā)〔2005〕6號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為了強化對增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證（以下簡稱增值稅抵扣憑證）的管理，2004年9月20日總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕119號），對增值稅抵扣憑證審核檢查的有關(guān)問題予以明確。為了解決當(dāng)前各地在開展審核檢查中存在的問題，提高增值稅抵扣憑證稽核比對相符率，進(jìn)一步規(guī)范審核檢查工作，切實加強增值稅征管，現(xiàn)就增值稅抵扣憑證審核檢查的有關(guān)問題補充通知如下：

一、關(guān)于增值稅專用發(fā)票審核檢查

增值稅專用發(fā)票審核檢查工作中，管理部門與稽查部門的職責(zé)劃分、專用發(fā)票信息的傳遞、反饋審核檢查結(jié)果和審核檢查情況的上報，按照國稅發(fā)〔2004〕119號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于避免多頭審核檢查

對增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證的審核檢查工作是稅源管理的重要內(nèi)容，應(yīng)由管戶的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所內(nèi)設(shè)的一個管理部門負(fù)責(zé)，避免同一稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所多個內(nèi)設(shè)管理部門對同一納稅人進(jìn)行多頭審核檢查。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)指定管理部門負(fù)責(zé)審核檢查工作。

三、關(guān)于審核檢查工作的重點

負(fù)責(zé)審核檢查的管理部門在對上級下發(fā)全部比對異常增值稅抵扣憑證進(jìn)行全面審核檢查的基礎(chǔ)上，應(yīng)重點對海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票、貨物運輸業(yè)發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱其他抵扣憑證）中的“金額不符票”和“缺聯(lián)票”進(jìn)行嚴(yán)格審核檢查。對缺聯(lián)的增值稅抵扣憑證進(jìn)行審核檢查時，不僅要核對企業(yè)留存的發(fā)票與申報的清單是否相符，而且要與前兩個月申報的清單核對，防止重復(fù)申報抵扣，經(jīng)核對后留存發(fā)票蓋銷（戳記樣式見附件）。同時，要注意同納稅人的有關(guān)購銷合同、賬務(wù)處理、資金往來、入庫實物等結(jié)合起來進(jìn)行檢查，必須做到每票都查，查清原因，毫無遺漏。

四、關(guān)于比對異常的增值稅抵扣憑證的處理

（一）對輔導(dǎo)期新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人按照國稅發(fā)明電〔2004〕37號文件的規(guī)定實行“先比對后抵扣”。主管國稅機關(guān)對比對結(jié)果為“相符”的增值稅抵扣憑證可允許其申報抵扣，對比對結(jié)果異常的增值稅抵扣憑證應(yīng)進(jìn)行審核檢查。審核檢查結(jié)果為國稅發(fā)〔2004〕119號文件中規(guī)定的第一類技術(shù)性錯誤原因造成比對異常的，經(jīng)過技術(shù)處理后允許其申報抵扣；審核檢查結(jié)果為國稅發(fā)〔2004〕119號文件中規(guī)定的第二類問題的，不允許其申報抵扣，由管理部門依有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；審核檢查結(jié)果為國稅發(fā)〔2004〕119號文件中規(guī)定的第三類問題的，不允許申報抵扣，移交稽查部門立案查處。

（二）對新辦商貿(mào)企業(yè)以外的一般納稅人比對異常的增值稅專用發(fā)票按現(xiàn)行規(guī)定處理；比對異常的其他抵扣憑證，必須先進(jìn)行審核檢查，再依有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理。審核檢查結(jié)果為國稅發(fā)〔2004〕119號文件中規(guī)定的第一類技術(shù)性錯誤原因造成的比對異常的，經(jīng)過技術(shù)處理后允許其抵扣；審核檢查結(jié)果為國稅發(fā)〔2004〕119號文件中規(guī)定的第二類問題的，管理部門再依有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行補稅、加收滯納金、罰款；審核檢查結(jié)果為國稅發(fā)〔2004〕119號文中第三類問題的，移交稽查部門立案查處。

五、關(guān)于審核檢查流程和方法

（一）抵扣方主管國稅機關(guān)的審核檢查

對比對“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的增值稅專用發(fā)票和比對“不符”、“缺聯(lián)”和“重號”的其他抵扣憑證，由抵扣方主管國稅機關(guān)管理部門進(jìn)行審核檢查。

1.如果經(jīng)抵扣方主管國稅機關(guān)審核檢查，即可查明“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”、“重號”原因，而不需再由開票方主管稅務(wù)機關(guān)（海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書為海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書入庫地國稅機關(guān)所屬計統(tǒng)部門，下同）繼續(xù)審核檢查的，按照國稅發(fā)〔2004〕119號文件規(guī)定的不同情況依有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理。

2.如果屬于抵扣聯(lián)采集錄入等技術(shù)性錯誤的其他抵扣憑證，進(jìn)行修改后經(jīng)人工比對兩聯(lián)相符，將“比對相符”的信息匯總上報；進(jìn)行修改后經(jīng)人工比對兩聯(lián)仍不符的，將修改后的信息交開票方主管稅務(wù)機關(guān)管理部門繼續(xù)審核檢查。3.如果需由開票方主管稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)審核檢查的，交由開票方主管稅務(wù)機關(guān)管理部門繼續(xù)審核檢查。

（二）開票方主管稅務(wù)機關(guān)管理部門對抵扣方主管國稅機關(guān)轉(zhuǎn)來信息的審核檢查

1.如果不屬于存根聯(lián)（包括海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書第五聯(lián)，下同）采集錄入等技術(shù)性錯誤，將結(jié)果反饋抵扣方主管國稅機關(guān)。

2.如果屬于存根聯(lián)采集錄入等技術(shù)性錯誤的其他抵扣憑證，進(jìn)行修改后經(jīng)人工比對兩聯(lián)相符的，或進(jìn)行修改后兩聯(lián)仍不符的，將信息反饋抵扣方主管國稅機關(guān)；如果屬于誤操作等原因的增值稅專用發(fā)票，將信息反饋抵扣方主管國稅機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)誤操作的還應(yīng)出具書面證明。

3.對由于開票方原因造成比對異常的，由開票方主管稅務(wù)機關(guān)管理部門按照國稅發(fā)〔2004〕119號文件規(guī)定的不同情況依有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理。

（三）抵扣方主管國稅機關(guān)對開票方主管稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)審核檢查的增值稅抵扣憑證，根據(jù)其返回的審核檢查結(jié)果確定比對異常原因，按照國稅發(fā)〔2004〕119號文件規(guī)定的不同情況依有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理。在排除稅務(wù)機關(guān)技術(shù)、誤操作等原因造成的稽核比對異常發(fā)票后，如需進(jìn)一步檢查的，由抵扣方主管國稅機關(guān)稽查部門繼續(xù)檢查。

六、規(guī)范填制海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣清單 目前通過審核檢查發(fā)現(xiàn)納稅人填制海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱繳款書）抵扣清單和稅務(wù)機關(guān)填制繳款書第五聯(lián)清單信息不規(guī)范是造成繳款書比對異常的主要原因。為提高繳款書比對相符率，對繳款書有關(guān)問題說明如下：

（一）繳款書號碼的編制原則

目前，海關(guān)H2000通關(guān)系統(tǒng)與H883通關(guān)系統(tǒng)并行，預(yù)計H883通關(guān)系統(tǒng)將于2005年退出實際運行。

繳款書號碼在H883通關(guān)系統(tǒng)中共有19位，各位的含義是：號碼前6位（包括括號）代表進(jìn)口報關(guān)的年份和月份；第7到15位數(shù)字為報關(guān)單編號；第16個字符為征稅標(biāo)志，其中“—”為正常征稅標(biāo)志，“/”為補稅標(biāo)志，“#”為退稅標(biāo)志，“D”為刪除標(biāo)志，“@”為違規(guī)補滯納金標(biāo)志；第17位字母為稅種標(biāo)志，其中“A”為關(guān)稅標(biāo)志，“L”為增值稅標(biāo)志，“Y”為消費稅標(biāo)志，“I”為特別關(guān)稅標(biāo)志；第18、19位數(shù)字為報關(guān)單所產(chǎn)生的專用繳款書順序號。如：繳款書號碼為“（0407）024114793—L02”，納稅人填制抵扣清單時，繳款書號碼應(yīng)包括括號及括號內(nèi)四位數(shù)字和“—”在內(nèi)的19位均需填寫，應(yīng)填寫為“（0407）024114793—L02”。

繳款書號碼在H2000通關(guān)系統(tǒng)中共有22位，各位的含義是：號碼前4位為各海關(guān)代碼；第5至8位為年份；第9位為進(jìn)出口標(biāo)志，其中“1”為進(jìn)口標(biāo)志，“0”為出口標(biāo)志；第10至18位為報關(guān)單編號；第19位為征稅標(biāo)志（含義同H883系統(tǒng)），第20位為稅種標(biāo)志（含義同H883系統(tǒng)）；第21位至22位為報關(guān)單所產(chǎn)生的專用繳款書順序號（含義同H883通關(guān)系統(tǒng)）。如：繳款書號碼為“***694—L02”，納稅人填制抵扣清單時（包括“—”在內(nèi)）的22位均需填寫，應(yīng)填寫為“***694—L02”。H2000通關(guān)系統(tǒng)開具的繳款書中號碼上一行打印的四位日期如：“（0311）”不屬于繳款書號碼，不應(yīng)當(dāng)填寫。

（二）關(guān)于海關(guān)口岸代碼

納稅人在填制繳款書抵扣清單和稅務(wù)機關(guān)填制繳款書第五聯(lián)清單信息時，一律在清單“進(jìn)口口岸”欄填“征稅口岸代碼”。H2000通關(guān)系統(tǒng)開具的繳款書號碼前4位即為海關(guān)征稅口岸代碼，如：繳款書號碼為“***694—L02”，“0207”即為海關(guān)征稅口岸代碼；H883通關(guān)系統(tǒng)開具的繳款書號碼需根據(jù)繳款書左上方打印的海關(guān)口岸名稱或繳款書上加蓋的海關(guān)口岸名稱戳記對照本通知所附海關(guān)總署提供的《海關(guān)關(guān)區(qū)代碼表》（見附件）正確填寫。國稅機關(guān)要輔導(dǎo)納稅人正確錄入海關(guān)征稅口岸代碼，并做好清單的審核工作。

（三）關(guān)于開票日期

納稅人在填制抵扣清單時，應(yīng)填寫繳款書上打印的“填發(fā)日期”所列內(nèi)容，不應(yīng)填寫納稅人“實際申報日期”。

（四）關(guān)于抵扣方納稅人識別號

負(fù)責(zé)進(jìn)口貨物或委托進(jìn)口貨物申報業(yè)務(wù)的單位和個人應(yīng)當(dāng)在進(jìn)口報關(guān)單上準(zhǔn)確填寫實際抵扣方納稅人識別號（15位），不得遺漏或錯填。繳款書備注欄中“國標(biāo)代碼”即為實際抵扣方納稅人識別號（15位）。

七、關(guān)于貨物運輸業(yè)發(fā)票有關(guān)問題

（一）各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)從2005年1月起按照本通知規(guī)定的貨物運輸業(yè)發(fā)票審核檢查方法對總局下發(fā)的所有比對異常的貨物運輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行審核檢查。

（二）各級地方稅務(wù)局必須按國稅函〔2004〕557號和國稅函〔2004〕1033號文規(guī)定的時間提供新版貨物運輸業(yè)發(fā)票供納稅人使用，并停止使用舊版貨物運輸業(yè)發(fā)票。

（三）由于省級地方稅務(wù)局已實現(xiàn)與總局聯(lián)網(wǎng)，地方稅務(wù)局采集的貨物運輸業(yè)發(fā)票信息一律由省級地方稅務(wù)局直接上傳國家稅務(wù)總局。地方稅務(wù)局系統(tǒng)中省級以下未實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的，哪一級斷開，暫時傳給同級國家稅務(wù)局，由國家稅務(wù)局傳輸給上一級國家稅務(wù)局，并由接收數(shù)據(jù)的國家稅務(wù)局送同級地方稅務(wù)局，直到送達(dá)省級地方稅務(wù)局。

（四）按照國稅發(fā)〔2004〕119號文規(guī)定的信息反饋要求，地方稅務(wù)局要將貨物運輸業(yè)發(fā)票審核檢查結(jié)果通過地稅稽查部門反饋給抵扣方國稅機關(guān)對應(yīng)的國稅稽查部門。

（五）負(fù)責(zé)比對異常的貨物運輸業(yè)發(fā)票傳遞部門，按國稅發(fā)〔2004〕119號和國稅發(fā)明電〔2004〕59號文件執(zhí)行。

八、各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要增強責(zé)任心，加強對納稅人的輔導(dǎo)，采取有效措施，盡可能減少錄入錯誤、傳輸遺漏等問題，切實提高比對相符率。

九、其他抵扣憑證數(shù)據(jù)的上傳由各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局信息部門負(fù)責(zé)。

十、各級國家稅務(wù)局從2005年1月起按照本通知規(guī)定的增值稅專用發(fā)票審核檢查方法對總局下發(fā)的比對異常的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核檢查。

十一、各級國家稅務(wù)局必須在每月征期后第一個工作日17∶00前完成失控發(fā)票采集工作。

十二、省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定負(fù)責(zé)匯總工作的業(yè)務(wù)部門必須于每月14日（遇法定節(jié)假日順延，下同）按有關(guān)規(guī)定的要求向國家稅務(wù)總局上報上月增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查情況，總局將對每月14日17∶00時止不向總局上報情況的地區(qū)進(jìn)行通報批評。

（一）省級國家稅務(wù)局上報材料為：

其他抵扣憑證審核檢查情況報告（包括統(tǒng)計表）增值稅專用發(fā)票審核檢查情況報告（包括統(tǒng)計表）

（二）省級地方稅務(wù)局上報材料為：

貨物運輸業(yè)發(fā)票審核檢查情況報告（包括統(tǒng)計表）

（三）省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局上報材料上傳路徑為： 1.省級國家稅務(wù)局上報增值稅專用發(fā)票審核檢查情況和其他抵扣憑證審核檢查情況仍按照國稅發(fā)〔2004〕119號文件規(guī)定的路徑。

省級國家稅務(wù)局上報統(tǒng)計表方式：以FTP方式登錄130.9.1.101地址，下載“國稅—發(fā)票審核檢查情況統(tǒng)計表模版”，用戶名：fktjb，口令：123456，內(nèi)有工作表，按要求填寫后以原格式上報。

2.省級地方稅務(wù)局上報貨物運輸業(yè)審核檢查情況仍按照國稅發(fā)〔2004〕119號文件規(guī)定的路徑。

省級地方稅務(wù)局上報統(tǒng)計表方式：以FTP方式登錄130.9.1.101地址，下載“地稅—發(fā)票審核檢查情況統(tǒng)計表模版”，用戶名：fktjb，口令：123456，內(nèi)有工作表，按要求填寫后以原格式上報。

十三、凡與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。

第三篇：印發(fā)增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程的通知

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印發(fā)增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?網(wǎng)校

為進(jìn)一步加強增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2008年4月1日起施行。各級稅務(wù)機關(guān)要及時做好規(guī)程培訓(xùn)工作，確保規(guī)程貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題，請及時報告稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

附件：1.審核檢查工作底稿?

2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函?

3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函?

4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單

國家稅務(wù)總局

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二○○八年三月二十六日

增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）

第一條 為規(guī)范增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，提高增值稅專用發(fā)票審核檢查工作質(zhì)量和效率，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱增值稅專用發(fā)票審核檢查，是指各級稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，運用“增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)”（以下簡稱核查子系統(tǒng)），對增值稅專用發(fā)票稽核比對結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行核對、檢查和處理的日常管理工作。

第三條 審核檢查的增值稅專用發(fā)票，是指全國增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對結(jié)果為“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的增值稅專用發(fā)票。網(wǎng)校

第四條 增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，由各級稅務(wù)機關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)組織，稽查局和信息中心配合，稅務(wù)機關(guān)管理部門（指管戶的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負(fù)責(zé)稅源管理的內(nèi)設(shè)機構(gòu)）具體實施。

第五條 國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每法律咨詢s.yingle.com

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月6日前（含當(dāng)日，遇法定節(jié)假日比照征管法實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定順延，下同）統(tǒng)計下列報表：

（一）《全國審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《全國審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第六條 省稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每月5日前統(tǒng)計并上報下列報表：

（一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

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（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第七條 地市稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，按月查詢下列統(tǒng)計報表，分析本地審核檢查工作進(jìn)度和質(zhì)量情況：

（一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；網(wǎng)校

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第八條 區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，負(fù)責(zé)以下工作：

（一）將核查子系統(tǒng)無法自動分發(fā)的異常專用發(fā)票信息分撿到指定的稅務(wù)機關(guān)管理部門；

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（二）按月查詢下列統(tǒng)計報表，對稅務(wù)機關(guān)管理部門的審核檢查工作進(jìn)行監(jiān)控和督促：

1.《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

2.《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

3.《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

4.《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

5.《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第九條 稅務(wù)機關(guān)管理部門設(shè)置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。

（一）審核檢查崗負(fù)責(zé)以下工作：網(wǎng)校

1.收到核查任務(wù)后，打印《審核檢查工作底稿》（見附件1）；

2.對異常增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核檢查，填寫《審核檢查工作底稿》，根據(jù)審核檢查情況提出核查處理意見；

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3.將《審核檢查工作底稿》提交部門領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)縣主管局長審批；

4.經(jīng)區(qū)縣主管局長審批，將審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理意見及接收異地核查的回復(fù)信息錄入核查子系統(tǒng)，對需異地核查的在核查子系統(tǒng)中發(fā)起委托異地核查；

5.將審核檢查結(jié)果、回復(fù)異地核查信息、委托異地核查函及稅務(wù)處理結(jié)果提交審核檢查綜合崗進(jìn)行復(fù)核；

6.審核檢查資料整理歸檔。

（二）審核檢查綜合崗負(fù)責(zé)以下工作：

1.將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗；

2.對審核檢查崗錄入的審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理結(jié)果、委托異地核查信息、回復(fù)異地核查信息進(jìn)行復(fù)核；

3.發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（見附件2）及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》（見附件3）。

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第十條 省稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗，負(fù)責(zé)下列工作：

（一）核查子系統(tǒng)的系統(tǒng)維護和技術(shù)支持；

（二）保障核查子系統(tǒng)正常運行的技術(shù)環(huán)境，及時解決網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備故障；

（三）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進(jìn)行確認(rèn)；

（四）系統(tǒng)代碼維護。網(wǎng)校

第十一條 地市、區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗，負(fù)責(zé)下列工作：

（一）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進(jìn)行確認(rèn)；

（二）系統(tǒng)代碼維護。

第十二條 審核檢查崗接收核查任務(wù)后，按下列要求進(jìn)行審核檢查：

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（一）核查抵扣憑證原件；

（二）查看有關(guān)購銷合同、帳務(wù)處理、資金往來、貨物情況等；

（三）根據(jù)工作需要可進(jìn)行實地核查，實地核查必須兩人以上；

（四）填寫《審核檢查工作底稿》。

第十三條 經(jīng)審核檢查，對不同類型異常抵扣憑證分別進(jìn)行處置：

（一）“不符”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符、與存根聯(lián)電子信息相符的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理；網(wǎng)校

3.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)、存根聯(lián)電子信息均不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

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（二）“缺聯(lián)”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)的票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

（三）“屬于作廢”發(fā)票

1.納稅人未申報抵扣的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理；

2.納稅人已申報抵扣，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

第十四條 經(jīng)審核檢查，對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》中增值稅專用發(fā)票按照以下類型回復(fù)委托方稅務(wù)機關(guān)：

（一）轄區(qū)內(nèi)無此納稅人的，按照“轄區(qū)內(nèi)無此納稅人” 錄入核查子系統(tǒng)；

（二）轄區(qū)內(nèi)有此納稅人的，分別按照“無相應(yīng)存根聯(lián)”、“虛

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開發(fā)票”、“存抵不相符”、“該票未申報”、“企業(yè)漏采集”、“企業(yè)誤作廢”、“稅務(wù)機關(guān)漏傳遞”、“稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售錯誤”和“其他”等錄入核查子系統(tǒng)。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應(yīng)按下列時限完成審核檢查工作。

（一）對不需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并錄入處理結(jié)果。

（二）需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》并根據(jù)回復(fù)情況15日內(nèi)錄入處理結(jié)果。

（三）對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并向委托方稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應(yīng)依照有關(guān)檔案管理規(guī)定，將審核檢查工作中形成的《審核檢查工作底稿》及有關(guān)資料及時歸檔。

第十七條 異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類型：

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（一）企業(yè)問題

1.操作問題

操作問題包括：銷售方已申報但漏采集；購買方已認(rèn)證但未申報抵扣；購買方票面信息采集錯誤；其他操作問題。

2.一般性違規(guī)問題

一般性違規(guī)包括：銷售方違規(guī)作廢；購買方未按規(guī)定取得；購買方未按規(guī)定抵扣；其他違規(guī)。

3.涉嫌偷騙稅問題

涉嫌偷騙稅問題包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為；需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。

（二）稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題。網(wǎng)校

第十八條 經(jīng)區(qū)縣主管局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)管理部門對審核檢查結(jié)果分別進(jìn)行處理：

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（一）屬于“企業(yè)操作問題”和“稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題”，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進(jìn)項稅額；

（二）屬于企業(yè)問題中“一般性違規(guī)問題”的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；

（三）屬于企業(yè)問題中“涉嫌偷騙稅”的，不需要對企業(yè)作出稅務(wù)處理，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》（見附件4）及相關(guān)資料移交稽查部門查處。

對于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票，經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門查處。

第十九條 稽查部門應(yīng)當(dāng)在自接收涉嫌偷騙稅有關(guān)資料之日起1個月內(nèi)立案檢查。

第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對以下指標(biāo)進(jìn)行考核：網(wǎng)校

（一）審核檢查完成率＝本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

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其中：本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋逾期完成審核檢查發(fā)票數(shù)

本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未完成審核檢查發(fā)票數(shù)

（二）審核檢查按期完成率＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

（三）異地核查回復(fù)率＝本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)×100%

其中：本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝按期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋逾期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)

本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)

（四）異地核查按期回復(fù)率＝按期完成異地核查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成異地核查憑證數(shù)×100%

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第二十一條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各地可根據(jù)實際，制定具體實施辦法。

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第四篇：增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(試行)(國稅發(fā)〔2008〕33號)

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2008〕33號 【發(fā)布日期】2008-03-26 【生效日期】2008-04-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）

(國稅發(fā)〔2008〕33號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

為進(jìn)一步加強增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2008年4月1日起施行。各級稅務(wù)機關(guān)要及時做好規(guī)程培訓(xùn)工作，確保規(guī)程貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題，請及時報告稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

附件：1.審核檢查工作底稿?

2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函? 3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函? 4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單

國家稅務(wù)總局

二○○八年三月二十六日

增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）

第一條第一條 為規(guī)范增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，提高增值稅專用發(fā)票審核檢查工作質(zhì)量和效率，制定本規(guī)程。

第二條第二條 本規(guī)程所稱增值稅專用發(fā)票審核檢查，是指各級稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，運用“增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)”（以下簡稱核查子系統(tǒng)），對增值稅專用發(fā)票稽核比對結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行核對、檢查和處理的日常管理工作。

第三條第三條 審核檢查的增值稅專用發(fā)票，是指全國增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對結(jié)果為“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的增值稅專用發(fā)票。

第四條第四條 增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，由各級稅務(wù)機關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)組織，稽查局和信息中心配合，稅務(wù)機關(guān)管理部門（指管戶的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負(fù)責(zé)稅源管理的內(nèi)設(shè)機構(gòu)）具體實施。

第五條第五條 國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每月6日前（含當(dāng)日，遇法定節(jié)假日比照征管法實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定順延，下同）統(tǒng)計下列報表：

（一）《全國審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《全國審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第六條第六條 省稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每月5日前統(tǒng)計并上報下列報表：

（一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第七條第七條 地市稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，按月查詢下列統(tǒng)計報表，分析本地審核檢查工作進(jìn)度和質(zhì)量情況：

（一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第八條第八條 區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，負(fù)責(zé)以下工作：

（一）將核查子系統(tǒng)無法自動分發(fā)的異常專用發(fā)票信息分撿到指定的稅務(wù)機關(guān)管理部門；

（二）按月查詢下列統(tǒng)計報表，對稅務(wù)機關(guān)管理部門的審核檢查工作進(jìn)行監(jiān)控和督促：

1.《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

2.《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

3.《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

4.《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

5.《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第九條第九條 稅務(wù)機關(guān)管理部門設(shè)置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。

（一）審核檢查崗負(fù)責(zé)以下工作：

1.收到核查任務(wù)后，打印《審核檢查工作底稿》（見附件1）；

2.對異常增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核檢查，填寫《審核檢查工作底稿》，根據(jù)審核檢查情況提出核查處理意見；

3.將《審核檢查工作底稿》提交部門領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)縣主管局長審批；

4.經(jīng)區(qū)縣主管局長審批，將審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理意見及接收異地核查的回復(fù)信息錄入核查子系統(tǒng)，對需異地核查的在核查子系統(tǒng)中發(fā)起委托異地核查；

5.將審核檢查結(jié)果、回復(fù)異地核查信息、委托異地核查函及稅務(wù)處理結(jié)果提交審核檢查綜合崗進(jìn)行復(fù)核；

6.審核檢查資料整理歸檔。

（二）審核檢查綜合崗負(fù)責(zé)以下工作：

1.將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗；

2.對審核檢查崗錄入的審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理結(jié)果、委托異地核查信息、回復(fù)異地核查信息進(jìn)行復(fù)核；

3.發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（見附件2）及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》（見附件3）。

第十條第十條 省稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗，負(fù)責(zé)下列工作：

（一）核查子系統(tǒng)的系統(tǒng)維護和技術(shù)支持；

（二）保障核查子系統(tǒng)正常運行的技術(shù)環(huán)境，及時解決網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備故障；

（三）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進(jìn)行確認(rèn)；

（四）系統(tǒng)代碼維護。

第十一條第十一條 地市、區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗，負(fù)責(zé)下列工作：

（一）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進(jìn)行確認(rèn)；

（二）系統(tǒng)代碼維護。

第十二條第十二條 審核檢查崗接收核查任務(wù)后，按下列要求進(jìn)行審核檢查：

（一）核查抵扣憑證原件；

（二）查看有關(guān)購銷合同、帳務(wù)處理、資金往來、貨物情況等；

（三）根據(jù)工作需要可進(jìn)行實地核查，實地核查必須兩人以上；

（四）填寫《審核檢查工作底稿》。

第十三條第十三條 經(jīng)審核檢查，對不同類型異常抵扣憑證分別進(jìn)行處置：

（一）“不符”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符、與存根聯(lián)電子信息相符的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理；

3.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)、存根聯(lián)電子信息均不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

（二）“缺聯(lián)”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)的票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

（三）“屬于作廢”發(fā)票

1.納稅人未申報抵扣的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理；

2.納稅人已申報抵扣，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

第十四條第十四條 經(jīng)審核檢查，對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》中增值稅專用發(fā)票按照以下類型回復(fù)委托方稅務(wù)機關(guān)：

（一）轄區(qū)內(nèi)無此納稅人的，按照“轄區(qū)內(nèi)無此納稅人” 錄入核查子系統(tǒng)；

（二）轄區(qū)內(nèi)有此納稅人的，分別按照“無相應(yīng)存根聯(lián)”、“虛開發(fā)票”、“存抵不相符”、“該票未申報”、“企業(yè)漏采集”、“企業(yè)誤作廢”、“稅務(wù)機關(guān)漏傳遞”、“稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售錯誤”和“其他”等錄入核查子系統(tǒng)。

第十五條第十五條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應(yīng)按下列時限完成審核檢查工作。

（一）對不需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并錄入處理結(jié)果。

（二）需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》并根據(jù)回復(fù)情況15日內(nèi)錄入處理結(jié)果。

（三）對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并向委托方稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》。

第十六條第十六條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應(yīng)依照有關(guān)檔案管理規(guī)定，將審核檢查工作中形成的《審核檢查工作底稿》及有關(guān)資料及時歸檔。

第十七條第十七條 異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類型：

（一）企業(yè)問題

1.操作問題

操作問題包括：銷售方已申報但漏采集；購買方已認(rèn)證但未申報抵扣；購買方票面信息采集錯誤；其他操作問題。

2.一般性違規(guī)問題

一般性違規(guī)包括：銷售方違規(guī)作廢；購買方未按規(guī)定取得；購買方未按規(guī)定抵扣；其他違規(guī)。

3.涉嫌偷騙稅問題

涉嫌偷騙稅問題包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為；需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。

（二）稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題。

第十八條第十八條 經(jīng)區(qū)縣主管局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)管理部門對審核檢查結(jié)果分別進(jìn)行處理：

（一）屬于“企業(yè)操作問題”和“稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題”，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進(jìn)項稅額；

（二）屬于企業(yè)問題中“一般性違規(guī)問題”的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；

（三）屬于企業(yè)問題中“涉嫌偷騙稅”的，不需要對企業(yè)作出稅務(wù)處理，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》（見附件4）及相關(guān)資料移交稽查部門查處。

對于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票，經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門查處。

第十九條第十九條 稽查部門應(yīng)當(dāng)在自接收涉嫌偷騙稅有關(guān)資料之日起1個月內(nèi)立案檢查。

第二十條第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對以下指標(biāo)進(jìn)行考核：

（一）審核檢查完成率＝本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

其中：本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋逾期完成審核檢查發(fā)票數(shù)

本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未完成審核檢查發(fā)票數(shù)

（二）審核檢查按期完成率＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

（三）異地核查回復(fù)率＝本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)×100%

其中：本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝按期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋逾期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)

本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)

（四）異地核查按期回復(fù)率＝按期完成異地核查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成異地核查憑證數(shù)×100%

第二十一條第二十一條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各地可根據(jù)實際，制定具體實施辦法。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(國稅發(fā)2008第33號)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》的通知

國稅發(fā)〔2008〕33號

字體：【大】 【中】 【小】

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2008年4月1日起施行。各級稅務(wù)機關(guān)要及時做好規(guī)程培訓(xùn)工作，確保規(guī)程貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題，請及時報告稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

附件：1.審核檢查工作底稿

2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函

3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函

4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單

國家稅務(wù)總局

二○○八年三月二十六日

增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）

第一條 為規(guī)范增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，提高增值稅專用發(fā)票審核檢查工作質(zhì)量和效率，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱增值稅專用發(fā)票審核檢查，是指各級稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，運用“增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)”（以下簡稱核查子系統(tǒng)），對增值稅專用發(fā)票稽核比對結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行核對、檢查和處理的日常管理工作。

第三條 審核檢查的增值稅專用發(fā)票，是指全國增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對結(jié)果為“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的增值稅專用發(fā)票。

第四條 增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，由各級稅務(wù)機關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)組織，稽查局和信息中心配合，稅務(wù)機關(guān)管理部門（指管戶的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負(fù)責(zé)稅源管理的內(nèi)設(shè)機構(gòu)）具體實施。

第五條 國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每月6日前（含當(dāng)日，遇法定節(jié)假日比照征管法實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定順延，下同）統(tǒng)計下

列報表：

（一）《全國審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《全國審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第六條 省稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每月5日前統(tǒng)計并上報下列報表：

（一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第七條 地市稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，按月查詢下列統(tǒng)計報表，分析本地審核檢查工作進(jìn)度和質(zhì)量情況：

（一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

（三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第八條 區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，負(fù)責(zé)以下工作：

（一）將核查子系統(tǒng)無法自動分發(fā)的異常專用發(fā)票信息分撿到指定的稅務(wù)機關(guān)管理部門；

（二）按月查詢下列統(tǒng)計報表，對稅務(wù)機關(guān)管理部門的審核檢查工作進(jìn)行監(jiān)控和督促：

1.《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

2.《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；

3.《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

4.《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；

5.《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。

第九條 稅務(wù)機關(guān)管理部門設(shè)置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。

（一）審核檢查崗負(fù)責(zé)以下工作：

1.收到核查任務(wù)后，打印《審核檢查工作底稿》（見附件1）；

2.對異常增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核檢查，填寫《審核檢查工作底稿》，根據(jù)審核檢查情況提出核查處理意見；

3.將《審核檢查工作底稿》提交部門領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)縣主管局長審批；

4.經(jīng)區(qū)縣主管局長審批，將審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理意見及接收異地核查的回復(fù)信息錄入核查子系統(tǒng)，對需異地核查的在核查子系統(tǒng)中發(fā)起委托異地核查；

5.將審核檢查結(jié)果、回復(fù)異地核查信息、委托異地核查函及稅務(wù)處理結(jié)果提交審核檢查綜合崗進(jìn)行復(fù)核；

6.審核檢查資料整理歸檔。

（二）審核檢查綜合崗負(fù)責(zé)以下工作：

1.將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗；

2.對審核檢查崗錄入的審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理結(jié)果、委托異地核查信息、回復(fù)異地核查信息進(jìn)行復(fù)核；

3.發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（見附件2）及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》（見附件3）。

第十條 省稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗，負(fù)責(zé)下列工作：

（一）核查子系統(tǒng)的系統(tǒng)維護和技術(shù)支持；

（二）保障核查子系統(tǒng)正常運行的技術(shù)環(huán)境，及時解決網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備故障；

（三）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進(jìn)行確認(rèn)；

（四）系統(tǒng)代碼維護。

第十一條 地市、區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗，負(fù)責(zé)下列工作：

（一）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進(jìn)行確認(rèn)；

（二）系統(tǒng)代碼維護。

第十二條 審核檢查崗接收核查任務(wù)后，按下列要求進(jìn)行審核檢查：

（一）核查抵扣憑證原件；

（二）查看有關(guān)購銷合同、帳務(wù)處理、資金往來、貨物情況等；

（三）根據(jù)工作需要可進(jìn)行實地核查，實地核查必須兩人以上；

（四）填寫《審核檢查工作底稿》。

第十三條 經(jīng)審核檢查，對不同類型異常抵扣憑證分別進(jìn)行處置：

（一）“不符”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符、與存根聯(lián)電子信息相符的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理；

3.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)、存根聯(lián)電子信息均不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

（二）“缺聯(lián)”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機

關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)的票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

（三）“屬于作廢”發(fā)票

1.納稅人未申報抵扣的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理；

2.納稅人已申報抵扣，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

第十四條 經(jīng)審核檢查，對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》中增值稅專用發(fā)票按照以下類型回復(fù)委托方稅務(wù)機關(guān)：

（一）轄區(qū)內(nèi)無此納稅人的，按照“轄區(qū)內(nèi)無此納稅人” 錄入核查子系統(tǒng)；

（二）轄區(qū)內(nèi)有此納稅人的，分別按照“無相應(yīng)存根聯(lián)”、“虛開發(fā)票”、“存抵不相符”、“該票未申報”、“企業(yè)漏采集”、“企業(yè)誤作廢”、“稅務(wù)機關(guān)漏傳遞”、“稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售錯誤”和“其他”等錄入核查子系統(tǒng)。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應(yīng)按下列時限完成審核檢查工作。

（一）對不需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并錄入處理結(jié)果。

（二）需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》并根據(jù)回復(fù)情況15日內(nèi)錄入處理結(jié)果。

（三）對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并向委托方稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應(yīng)依照有關(guān)檔案管理規(guī)定，將審核檢查工作中形成的《審核檢查工作底稿》及有關(guān)資料及時歸檔。

第十七條 異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類型：

（一）企業(yè)問題

1.操作問題

操作問題包括：銷售方已申報但漏采集；購買方已認(rèn)證但未申報抵扣；購買方票面信息采集錯誤；其他操作問題。

2.一般性違規(guī)問題

一般性違規(guī)包括：銷售方違規(guī)作廢；購買方未按規(guī)定取得；購買方未按規(guī)定抵扣；其他違規(guī)。

3.涉嫌偷騙稅問題

涉嫌偷騙稅問題包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為；需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。

（二）稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題。

第十八條 經(jīng)區(qū)縣主管局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)管理部門對審核檢查結(jié)果分別進(jìn)行處理：

（一）屬于“企業(yè)操作問題”和“稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題”，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進(jìn)項稅額；

（二）屬于企業(yè)問題中“一般性違規(guī)問題”的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；

（三）屬于企業(yè)問題中“涉嫌偷騙稅”的，不需要對企業(yè)作出稅務(wù)處理，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》（見附件4）及相關(guān)資料移交稽查部門查處。

對于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票，經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門查處。

第十九條 稽查部門應(yīng)當(dāng)在自接收涉嫌偷騙稅有關(guān)資料之日起1個月內(nèi)立案檢查。

第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對以下指標(biāo)進(jìn)行考核：

（一）審核檢查完成率＝本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

其中：本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋逾期完成審核檢查發(fā)票數(shù)

本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未完成審核檢查發(fā)票數(shù)

（二）審核檢查按期完成率＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

（三）異地核查回復(fù)率＝本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)×100%

其中：本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝按期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋逾期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)

本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)

（四）異地核查按期回復(fù)率＝按期完成異地核查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成異地核查憑證數(shù)×100%

第二十一條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各地可根據(jù)實際，制定具體實施辦法。