第一篇：審計軟件練習(xí)

第1題

請按如下要求，在AO中創(chuàng)建對應(yīng)的人員：

（1）添加部門，“部門名稱”為操作人員的單位。

（2）在上述部門中添加人員，“人員編號”為操作人員的身份證號，“姓名”為操作人員的姓名，“性別”為操作人員的性別，“登錄名”為操作人員的姓名，“密碼”為1。

（3）某審計人員從OA管理系統(tǒng)中下載了人員信息給其他審計人員共享，請將OA中下載的人員信息文件導(dǎo)入操作人員的AO中。

（4）A特派辦的相關(guān)人員已由該辦某審計人員添加到AO中，并導(dǎo)出給其他審計人員共享。請將此導(dǎo)出的人員信息文件包含的人員信息導(dǎo)入操作人員的AO。

通過上述操作創(chuàng)建的這些人員就是AO的用戶。

第2題

操作人員開展審計項目時的首要工作是建立審計項目，請以操作人員自己的身份登錄AO，請按要求在AO安裝目錄project目錄下建立審計項目。

（1）審計人員已從OA管理系統(tǒng)中下載了項目信息包，請將此項目包導(dǎo)入操作人員的AO中。統(tǒng)計報表類型名稱：預(yù)算執(zhí)行審計

項目管理模板類型：功能分類模板

（2）項目的審計組成員已由審計組長從AO中導(dǎo)出給其他審計人員共享，請操作人員將項目人員包中包含的項目人員信息導(dǎo)入AO中。操作人員為主審，錢書亮為副組長，且最終歸檔時審計日記的排列順序依次為審計組長、副組長、主審、復(fù)核人員、其他審計人員。

（3）主審在列出所有的審計事項后導(dǎo)出給其他審計人員共享，請將此文件包含的審計事項信息導(dǎo)入操作人員的AO，并保存在審計資料樹的“重要管理事項”目錄中。

第3題

請操作人員使用“從模板引入資料”功能，按如下要求利用AO提供的格式起草一份審計實施方案：

（1）臺頭為“審計署A特派辦”。

（2）被審計單位名稱為“某社保局”。

（3）審計項目名稱為“某同志任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目”。

（4）審計組長為“趙懷忠”。（說明：其余信息未指定可不填）

（5）起草好后以“審計實施方案”為名，保存在審計資料樹的“審計文書”目錄中。

第4題

主審從被審單位拿到文件“被審計單位反饋意見.jpg”，請操作人員將它作為資料引入AO，存放在資料樹的“調(diào)查了解記錄”目錄中，資料類型指定為“反饋數(shù)據(jù)”，其余屬性不用修改。

第5題

為方便管理資料，請操作人員在審計資料樹的“審計工作底稿”目錄下添加四個下級目錄，分別名為“趙某”、“錢某”、“孫某”、“李某”。

第6題

主審此時可以將建好的項目導(dǎo)出給組內(nèi)其他審計人員共享，以便其他人員利用主審導(dǎo)出的項

目信息文件建立項目。請操作人員利用“導(dǎo)出項目信息”功能，將建好的審計項目“某同志任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目”和目前項目資料樹中的所有目錄和資料，導(dǎo)出成名為“某同志任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目”的文件，保存到桌面上。

第7題

數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換在審計中非常重要，請按如下要求完成數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換工作：

（1）請操作人員利用“采集轉(zhuǎn)換”功能，將某單位財務(wù)軟件國標數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)文件存在國標數(shù)據(jù)19581事業(yè)xml文件夾下）采集轉(zhuǎn)換到AO中，電子數(shù)據(jù)按默認命名為“某大學(xué)出版社演示賬套”，單位名稱為“某大學(xué)出版社”，行業(yè)為“事業(yè)”。

（2）某審計人員獲取了某單位的2003年的財務(wù)數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)文件存在財務(wù)原始數(shù)據(jù)事業(yè)文件夾下），文件類型為用友U8-Access備份，請操作人員利用“采集轉(zhuǎn)換”功能，將此賬務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換到AO中，新建電子數(shù)據(jù)命名為“某單位財務(wù)數(shù)據(jù)”，單位名稱為“某單位”，行業(yè)為“事業(yè)”。

（3）該審計人員還取得了某單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，存放在測試數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)文件夾下，請操作人員利用“采集轉(zhuǎn)換”功能，將數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換到AO中。

（4）這些數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換至AO中后，操作人員需要將結(jié)果導(dǎo)出供全組審計人員共享，請操作人員利用“電子數(shù)據(jù)管理”功能，將此數(shù)據(jù)從AO中導(dǎo)出，共享文件名為“某單位電子數(shù)據(jù).epkg”，存放到桌面上。

第8題

對于沒有模板的財務(wù)軟件數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，審計人員需要利用AO的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換功能手工導(dǎo)賬，請操作人員利用AO采集轉(zhuǎn)換中的輔助導(dǎo)入功能將某企業(yè)的財務(wù)電子數(shù)據(jù)用友測試數(shù)據(jù)(2003)導(dǎo)入AO中，文件存放在采集u8Access 2003年備份數(shù)據(jù)文件夾下，電子數(shù)據(jù)命名為“某單位”，單位名稱為“某單位”，行業(yè)為“企業(yè)”。

第9題

某審計人員已將此項目需要審計的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全部導(dǎo)出給其他審計人員共享，數(shù)據(jù)文件存放在AO2011版模擬數(shù)據(jù)第5章文件夾下，請操作人員將此電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO中。

第10題

請操作人員選擇電子數(shù)據(jù)“2007年某醫(yī)院的基本賬套”進行如下數(shù)據(jù)分析：

（1）將科目余額表中和收入科目相關(guān)的記錄形成表格文件保存到資料樹中，存放在調(diào)查了解記錄文件夾下，起名為“收入相關(guān)科目（+日期）”。

（2）利用高級查詢功能在科目余額表中查看全年有業(yè)務(wù)發(fā)生的各級科目情況?？颇考墑e 全部，分錄數(shù)>0

（3）利用高級查詢功能在科目余額表中查看現(xiàn)金科目和銀行存款科目有業(yè)務(wù)發(fā)生的每個月的余額的發(fā)生情況。

（4）利用圖表查看功能對醫(yī)院的藥品收入構(gòu)成情況做出分析，并將結(jié)果表存在資料樹的審計疑點目錄下?？颇坑囝~表查詢藥品收入三級科目，不包括上級科目，分錄數(shù)>0，選中發(fā)送到圖表

（5）對醫(yī)院管理費用支出的情況進行分析，并將最大一筆的管理費用支出科目整行發(fā)送到疑點，疑點類型為“未落實疑點”，說明為“大額管理費用支出科目，重點審查”。

（6）查看剛才管理費用支出科目下支出費用最大的一筆的記賬憑證，并發(fā)送到疑點。

（7）檢查現(xiàn)金科目支付招待費的情況，并將查詢結(jié)果保存到資料樹的審計疑點文件夾下。

憑證審查，摘要招待費

（8）請操作人員利用多套數(shù)據(jù)審查功能分析某醫(yī)院2007年、2008年醫(yī)療收入情況，并將圖表導(dǎo)出到資料樹調(diào)查了解記錄文件夾下。

（9）藥品收入占醫(yī)院全部業(yè)務(wù)收入的比例被稱為“藥占比”，是衡量醫(yī)院藥品收費狀況的一個重要指標。發(fā)改委明文要求綜合醫(yī)院的“藥占比”應(yīng)控制在45%以下。請操作人員利用審計方法中的“多科目圖形對比分析”功能，從財務(wù)賬套的會計科目中，統(tǒng)計藥品收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例，看其是否超過規(guī)定標準，并將結(jié)果表導(dǎo)出到資料樹的審計疑點文件夾下。

第11題

請操作人員選擇電子數(shù)據(jù)“2007年某社保局的失業(yè)保險財務(wù)數(shù)據(jù)”進行如下數(shù)據(jù)分析： 失業(yè)保險基金是專項資金，必須嚴格?？顚Ｓ?。審計人員審查失業(yè)保險基金支出情況，可以在相應(yīng)的科目明細賬中設(shè)定查詢條件，將摘要不是“發(fā)放失業(yè)金”、“醫(yī)療補助”、“職業(yè)培訓(xùn)”、“職業(yè)介紹”、“喪葬”和“撫恤”這些內(nèi)容的憑證篩選出來，保存到資料樹的審計疑點目錄下，再逐項落實這些支出是否符合規(guī)定。

第12題

請操作人員選擇電子數(shù)據(jù)“2005年某社保局的住房公積金”進行如下數(shù)據(jù)分析：

國務(wù)院《關(guān)于進一步加強住房公積金管理的通知》（國發(fā)[2002]12號）第三條規(guī)定，住房公積金管理委員會應(yīng)在人民銀行規(guī)定的中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和中國交通銀行五家商業(yè)銀行范圍內(nèi)，確定受委托銀行，辦理住房公積金貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)和住房公積金賬戶的設(shè)立、繳存、歸還等手續(xù)。其中，受委托辦理住房公積金賬戶設(shè)立、繳存、歸還等手續(xù)的銀行，一個城市不得超過兩家。

請操作人員利用“會計科目審查”功能找到該某公積金管理中心違規(guī)在多家銀行開戶進行公積金歸集的問題線索，并將結(jié)果存成“在多個銀行開設(shè)賬戶.jpg”格式，放在審計疑點文件夾下。

第13題

請操作人員選擇某醫(yī)院的業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)進行分析：

（1）審計人員需要對藥品加價進行審計。通過調(diào)查得知，某醫(yī)院應(yīng)執(zhí)行《物價局關(guān)于調(diào)整藥品加價率的通知》（×價[2006] ××號）的規(guī)定，藥品分檔次執(zhí)行不同的加價率，具體如下：

單個品種實際購進價加價率（額）

10元以下35%

10.1～50元25%

50.01～100元20%

100.01～500元15%

500元以上75元

相關(guān)表為“西藥藥品入庫”表，相關(guān)字段分別為：cprice(零售價)、fprice(采購價)、amount(數(shù)量)。

請操作人員在SQL查詢器中編寫相應(yīng)的SQL語句，分別計算不同檔次藥品違規(guī)超標準加價的金額，將SQL語句保存下來以便調(diào)用，執(zhí)行結(jié)果做成EXCEL表格存到資料樹的審計疑點目錄下。Selectsum((cprice-fprice*1.35)*amount)From[西藥藥品入庫] WHEREfprice<=10ANDcprice>fprice*1.3

5Selectsum((cprice-fprice*1.25)*amount)From[西藥藥品入庫] WHEREfprice between 10.01and 50ANDcprice>fprice*1.25

（2）在對B醫(yī)院藥品審計過程中，審計人員采集了B醫(yī)院藥品庫存表、藥品出庫明細表，請利用圖形化SQL查詢分析器功能，首先對藥品出庫按照藥品進行分類匯總，再與藥品庫存進行關(guān)聯(lián)，計算藥品的賬面結(jié)存情況，并將結(jié)果表存在資料樹的調(diào)查了解情況目錄下。

（3）審計人員需要審查醫(yī)院收費情況。醫(yī)院根據(jù)管理的需要，會對部分醫(yī)療服務(wù)項目設(shè)定標準值，典型的如CT掃描費、B超檢查費、床位費等。如果收費系統(tǒng)控制有效，類似的收費價格就應(yīng)與設(shè)定標準相吻合，反之剛會出現(xiàn)異常偏離。請操作人員編寫SQL語句，利用AO“排序分組表查看”工具按價格進行分組統(tǒng)計，查看實際收費情況，并將結(jié)果表存在資料樹的審計疑點目錄下。

（4）審計人員嘗試對該醫(yī)院進行信息系統(tǒng)審計，利用數(shù)值分析中的重號分析功能審查系統(tǒng)口令設(shè)置情況，并將結(jié)果表導(dǎo)出到資料樹的審計疑點目錄下。

第14題

請操作人員選擇某財政局的業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)進行分析：

請操作人員利用數(shù)值分析中的數(shù)值統(tǒng)計功能審計各單位政府采購預(yù)算與實際購置資產(chǎn)存在的差異，并將結(jié)果表導(dǎo)出到資料樹的審計疑點目錄下。

第15題

請操作人員選擇某交警部門的業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)進行分析：

請操作人員利用“斷號分析”功能檢查該交警部門是否有系統(tǒng)管理員私自刪除違規(guī)記錄的情況，并將結(jié)果表導(dǎo)出到資料樹的審計疑點目錄下。

第16題

請操作人員選擇某社保局的業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)“新農(nóng)合補償費用表”進行分析：

請操作人員利用“分類分析”功能分別對新農(nóng)合報銷的醫(yī)療機構(gòu)進行統(tǒng)計匯總，生成統(tǒng)計分析表，明確審計重點，并將結(jié)果表導(dǎo)出到資料樹的審計疑點目錄下。

第17題

某單位年初購入固定資產(chǎn)，原值為1000000元，固定資產(chǎn)預(yù)計使用10年，年限結(jié)束時預(yù)計殘值為50000元，該單位使用固定余額折舊法計提折舊，請操作人員利用“行業(yè)指標”工具計算第二年年末該固定資產(chǎn)的折舊值。

第18題

請操作人員對某交警對的財務(wù)電子數(shù)據(jù)進行分析：

審計人員在對某交警隊的預(yù)算收入進行審計時，拿到了交警隊2004年全年和2005年1～2月份收入賬，請操作人員利用“科目變更檢查及調(diào)整”、“科目余額檢查及調(diào)整”、“多套數(shù)據(jù)合并”功能將兩年數(shù)據(jù)進行合并，然后利用“單科目金額分析”功能進行預(yù)算收入分析，并將結(jié)果表存入資料樹的調(diào)查了解目錄下。

第19題

請操作人員對某法院的政法專戶電子數(shù)據(jù)進行分析：

請操作人員利用審計方法中的“摘要匯總分析”工具分析是否存在違規(guī)使用政法專項款支出的行為，并將疑點數(shù)據(jù)導(dǎo)出存在資料樹審計疑點目錄下。

第20題

請操作人員對采集的某單位的財務(wù)電子數(shù)據(jù)進行分析：

請操作人員利用審計方法中的“多科目圖形對比分析”功能對此企業(yè)的銷售收入和銷售成本之間作對比，并將結(jié)果表導(dǎo)出到資料樹的調(diào)查了解記錄目錄下。

第21題

請操作人員編寫審計日記，存放在資料樹的“其他文檔”文件夾中，日記的相關(guān)要素分別為：

（1）審計分工：主審。

（2）審計事項：違規(guī)支出。

（3）實施步驟和方法 專業(yè)判斷和結(jié)果 查閱資料和數(shù)量 需要記錄的情況：管理費用支出中其他管理費用支出為大額管理費用支出，后期審計需進行重點審查。

第22題

請操作人員編制證據(jù)，命名為“違規(guī)在多個銀行開設(shè)賬戶證據(jù)”，其他要素為：

（1）審計事項：專項資金支出不合規(guī)。

（2）審計事項摘要：國務(wù)院《關(guān)于進一步加強住房公積金管理的通知》（國發(fā)[2002]12號）

第三條規(guī)定，住房公積金管理委員會應(yīng)在人民銀行規(guī)定的中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和中國交通銀行五家商業(yè)銀行范圍內(nèi)，確定受委托銀行，辦理住房公積金貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)和住房公積金賬戶的設(shè)立、繳存、歸還等手續(xù)。其中，受委托辦理住房公積金賬戶設(shè)立、繳存、歸還等手續(xù)的銀行，一個城市不得超過兩家。

（3）將剛才疑點錄中存的文件“在多個銀行開設(shè)賬戶.jpg”作為證據(jù)附件引入，存放在資料樹的“審計證據(jù)”文件夾中。（說明：其他信息未指定可填或不填）。

第23題

（3）請操作人員編制審計底稿，存放在資料樹的“審計工作底稿”文件夾中，底稿的相關(guān)要素分別為：

①審計事項：專項資金支出不合規(guī)

②問題類別：其他

③問題金額（元）：30158

④結(jié)論或摘要 審計法規(guī)引用 處理處罰意見：公積金中心違規(guī)在中信等多個銀行開設(shè)賬戶管理住房公積金貸款，上述行為不符合國務(wù)院《關(guān)于進一步加強住房公積金管理的通知》（國發(fā)[2002]12號）第三條“住房公積金管理委員會應(yīng)在人民銀行規(guī)定的工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行和交通銀行等五家商業(yè)銀行范圍內(nèi)，確定受委托銀行，辦理住房公積金貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)和住房公積金賬戶的設(shè)立、繳存、歸還等手續(xù)。其中，受委托辦理住房公積金賬戶設(shè)立、繳存、歸還等手續(xù)的銀行，一個城市不得超過兩家” 的規(guī)定。⑤將“違規(guī)在多個銀行開設(shè)賬戶證據(jù)”作為支持底稿的證據(jù)。

（說明：其他信息未指定可不填）

第24題

主審應(yīng)該定期收集審計組審計人員的資料，整理形成審計組的工作情況，通過“AO-OA交互”功能上報給OA，以便機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時掌握審計現(xiàn)場情況。請操作人員利用交互管理功能生成審計現(xiàn)場數(shù)據(jù)包，數(shù)據(jù)包中包括“審計文書”、“審計工作底稿”、“調(diào)查了解記錄”和其他文檔四個目錄；數(shù)據(jù)包命名為“審計組第一階段工作情況”，并導(dǎo)出保存桌面上。

第25題

請操作人員利用“編輯報告提綱”功能，按如下要求完成審計報告：

（1）請操作人員編寫報告結(jié)構(gòu)：

一、基本情況

二、發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見

三、建議

（2）將現(xiàn)有的所有底稿均作為報告第二部分“發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見”中的內(nèi)容。

（3）生成審計報告提綱，然后保存工作記錄到“其他文檔”文件夾中。

（4）生成審計報告初稿保存到“審計文書”文件夾中。

第26題

審計結(jié)束時，審計組長或主審應(yīng)收集審計組成員的相關(guān)審計資料，整理形成審計檔案。請操作人員利用AO提供的功能，生成名為“某同志任期經(jīng)濟責(zé)任審計”的審計項目檔案數(shù)據(jù)包，并將生成的檔案數(shù)據(jù)包導(dǎo)出保存到桌面上。

第二篇：審計練習(xí)

審計學(xué)

課后思考題：

Х銀行委托ABC會計師事務(wù)所審計其2007會計報表，雙方于2007年底簽定審計業(yè)務(wù)約定書。假定審計小組成員與X銀行存在以下情況。

要求：請分別上述各種情況，哪些屬于職業(yè)道德禁止的行為，并簡要說明理由。

（1）ABC會計師事務(wù)所與χ銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定:審計費用為1 500 000元，Х銀行在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；

（2）審計小組負責(zé)人A注冊會計師把執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密告訴了好朋友以指導(dǎo)其購買股票，但沒有為自己謀取利益。

（3）X銀行在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會計師事務(wù)所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費用已由ABC會計師事務(wù)所支付。

（4）前任注冊會計師對X銀行2006會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請X銀行與前任注冊會計師聯(lián)系。

（5）審計小組成員D注冊會計師的妻子擁有X銀行的超過10%的股權(quán)。

（6）2003年7月，ABC會計師事務(wù)按照正常借款程序和條件，向Х銀行以抵押貸款方式借款10 000 000元，用于購置辦公用房

（7）ABC會計師事務(wù)所雇用了熟悉銀行審計的AB會計師事務(wù)所的注冊會計師B參加對X銀行的審計工作。

（8）ABC會計師事務(wù)所向X銀行和其他金融機構(gòu)散發(fā)了印有宣傳ABC會計師事務(wù)所具備金融業(yè)務(wù)審計資格、業(yè)務(wù)能力、人員能力等方面的精美的小冊子。

（9）X銀行要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒定意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

（10）ABC會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。

（11）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘用擔(dān)任X銀行公司獨立董事，按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤負責(zé)人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。

答：（1）不符合職業(yè)道德規(guī)范的要求，因為職業(yè)道德規(guī)范要求除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)，收費與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

（2）違反保密性原則。根據(jù)職業(yè)道德的要求，在承辦公司業(yè)務(wù)，簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書時需要對公司的商業(yè)機密進行保密。審計小組負責(zé)人將商業(yè)秘密告訴了朋友，朋友屬于社會關(guān)系的一種，其雖然沒有為自己牟利，但是還是違反了職業(yè)道德要求。

（3）違反職業(yè)道德規(guī)范要求。因為雖然是在允許會計師事務(wù)所進行廣告宣傳的國家進行廣告，但其招攬的業(yè)務(wù)對象仍屬于不允許會計師事務(wù)所進行廣告宣傳招攬業(yè)務(wù)的國家。

（4）違反職業(yè)道德規(guī)范要求。當(dāng)后任會計師發(fā)現(xiàn)前任會計師所審計的會計報表中存在重大錯報，應(yīng)及時提請被審計單位告知前任會計師，并要求安排三方會談。因此，當(dāng)ABC發(fā)現(xiàn)了前任會計師已審計的會計報表存在重大錯報，沒有提請客戶告知前任會計師，也沒有要求客戶安排三方會談時，違反了職業(yè)道德規(guī)范要求。

（5）違反職業(yè)道德規(guī)范要求。審計項目組成員D注冊會計師的直系親屬,她從事的工作對年報審計對象的財務(wù)報表有直接重大影響,產(chǎn)生密切關(guān)系威脅。

（6）違反職業(yè)道德規(guī)范要求。雖然ABC會計師事務(wù)所按照正常程序和條件取得貸款，但金額對于ABC會計師事務(wù)所巨大，產(chǎn)生自身利益威脅。

（7）違反職業(yè)道德規(guī)范要求。B注冊會計師熟悉審計業(yè)務(wù)，則屬于鑒證業(yè)務(wù)上有重大影響的人，威脅其獨立性。

（8）違反職業(yè)道德規(guī)范要求。因為職業(yè)道德規(guī)范雖然允許會計師事務(wù)所將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但手冊內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、客觀，且要求會計師事務(wù)所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)

（9）符合職業(yè)道德規(guī)范要求。為公司提供納稅鑒證意見是審計服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù),不構(gòu)成自我評價威脅.（10）符合職業(yè)道德規(guī)范要求。因為職業(yè)道德規(guī)范要求注冊會計師在利用專家工作時，不僅自己遵守職業(yè)道德，也應(yīng)當(dāng)提請并督促專家遵守職業(yè)道德，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

（11）符合職業(yè)道德規(guī)范的要求，因為職業(yè)道德規(guī)范要求會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理人員的規(guī)定，因此，為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組是符合職業(yè)道德規(guī)范的要求。

第三篇：用友審計軟件介紹

用友審計作業(yè)系統(tǒng)(審易標準版)強大的功能，流暢的操作，完善的模板，豐富的工具，全方位的支持，這就是審易——用友審計軟件的傾心奉獻！

功能特點

1.數(shù)據(jù)采集支持雙模技術(shù)(自動采集技術(shù)、萬全模式技術(shù))1）智能化采集工具引擎 2）內(nèi)置數(shù)百種轉(zhuǎn)換模板 3）支持自定義模板制作 4）支持數(shù)據(jù)直通車模式 5）支持大型數(shù)據(jù)庫采集

2.軟件功能個性化定制(包括界面、流程、底稿、模型、指標等)1）個性化功能界面設(shè)置 2）個性化文書底稿設(shè)置 3）支持自定義查詢與分析模型 4）可自定義報表及指標

3.審計流程、審計文檔、審計工具有機結(jié)合 1）預(yù)置通用審計流程 2）提供向?qū)讲僮?/p>

4.精細的項目管理

軟件對審計的所有項目進行集中管理，包括權(quán)限分配、人員分工、項目導(dǎo)入導(dǎo)出、備份恢復(fù)等。人員組織分工可以按審計階段進行，可以細

化到每張底稿。

5.專業(yè)的審計模型

分錄檢查模型通過定制異常分錄對應(yīng)關(guān)系，將不符合會計處理常規(guī)的分錄存儲為模型，并調(diào)用執(zhí)行，起到預(yù)警的作用。

賬戶分析模型通過定制指定賬戶的余額、發(fā)生額波動比率，將設(shè)定條件存儲為模型，可將賬戶余額或發(fā)生額波動過大的月份篩選出來，起到

預(yù)警的作用。

綜合查詢模型可將用戶日常運用的綜合查詢方法存儲為模型，執(zhí)行時，可將符合條件的數(shù)據(jù)篩選出來，篩選結(jié)果常表現(xiàn)為審計重點或疑點，起到預(yù)警的作用。

審計模型的統(tǒng)一管理可以實現(xiàn)不同審計人員之間審計經(jīng)驗的共享。

6.豐富的作業(yè)工具：綜合查詢、通用查詢 1）查詢篩選工具 2）審計分析工具

科目趨勢分析 科目結(jié)構(gòu)分析 科目比較分析 對方科目分析 摘要匯總分析 負值分析 杜邦分析

3）審計查檢工具

科目余額方向 科目對沖檢查 銀行對賬檢查 電算化內(nèi)控檢查 4）多項目分析工具

多項目余額表 多項目報表及指標 5）報表與指標分析工具

按月計算企業(yè)的財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負責(zé)表、利潤表、利潤分配表等變動情況，同時將各財務(wù)指標以數(shù)據(jù)、圖形和統(tǒng)計比較三個層次展現(xiàn)，為審計人員提供了報表與指標分析的依據(jù)。

7.支持審計作業(yè)多種應(yīng)用模式

支持審計人員個人單機獨立應(yīng)用模式，小組聯(lián)機協(xié)同作業(yè)模式，并能支持完善的審計作業(yè)權(quán)限體系。

8.審計作業(yè)與管理的有機結(jié)合

支持審計人員個人單機獨立應(yīng)用模式，小組聯(lián)機協(xié)同作業(yè)模式，并能支持完善的審計作業(yè)權(quán)限體系。9.根據(jù)不同行業(yè)的特點，開發(fā)了系列的行業(yè)專版軟件

高校專版；公安專版；煙草專版；工會專版；監(jiān)獄專版；交通專版；電力專版；武警專版；煤炭專版；黃金專版；航天專版；水利專版；事

務(wù)所專版；……

用友審計作業(yè)系統(tǒng)（審易企業(yè)版）

用友審計實驗室解決方案簡介

—— 13年經(jīng)驗積累，萬家客戶經(jīng)驗總結(jié)；17大應(yīng)用模塊，數(shù)百個功能點；強大的功能，流暢的操作，完善的模板，豐富的工具，全方位的審計支持。功能特點

1.用友全能數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)（采易）1)智能化采集工具引擎 2)內(nèi)置數(shù)百種轉(zhuǎn)換模板 3)支持自定義模板制作 4)支持定時定量數(shù)據(jù)采集 5)支持大型數(shù)據(jù)庫采集

2.軟件功能個性化定制(包括界面、流程、底稿、模型、指標等)1)個性化功能界面設(shè)置 2)個性化文書底稿設(shè)置 3)支持自定義查詢與分析模型 4)可自定義報表及指標

3.審計流程、審計文檔、審計工具有機結(jié)合 1)預(yù)置通用審計流程 2)提供向?qū)讲僮?/p>

4.精細的項目管理

軟件對審計的所有項目進行集中管理，包括權(quán)限分配、人員分工、項目導(dǎo)入導(dǎo)出、備份恢復(fù)等。人員組織分工可以按審計階段進行，可以細化到每張底稿。

5.專業(yè)的審計模型

1)分錄檢查模型通過定制異常分錄對應(yīng)關(guān)系，將不符合會計處理常規(guī)的分錄存儲為模型，并調(diào)用執(zhí)行，起到預(yù)警的作用；

2)賬戶分析模型通過定制指定賬戶的余額、發(fā)生額波動比率，將設(shè)定條件存儲為模型，可將賬戶余額或發(fā)生額波動過大的月份篩選出

來，起到預(yù)警的作用。

3)綜合查詢模型可將用戶日常運用的綜合查詢方法存儲為模型，執(zhí)行時，可將符合條件的數(shù)據(jù)篩選出來，篩選結(jié)果常表現(xiàn)為審計重點

或疑點，起到預(yù)警的作用。

4)審計模型的統(tǒng)一管理可以實現(xiàn)不同審計人員之間審計經(jīng)驗的共享。

6.豐富的作業(yè)工具 1)查詢篩選工具 2)審計分析工具

科目趨勢分析 科目結(jié)構(gòu)分析 科目比較分析 對方科目分析

摘要匯總分析 負值分析 3)審計查檢工具

科目余額方向 科目對沖檢查

銀行對賬檢查 電算化內(nèi)控檢查

7.提供對固定資產(chǎn)、工資數(shù)據(jù)審計的支持

可以進行固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)類別分析，同時系統(tǒng)中提供固定資產(chǎn)的折舊方法，可以快速核對企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊情況。工資審計工具

是專門針對人員工資進行分析的工具，包括工資分析、工資明細、個稅明細等功能。

8.精細的項目管理

提供財務(wù)報表、報表結(jié)構(gòu)分析、報表趨勢分析、經(jīng)濟指標、杜邦分析、合并報表功能，為審計人員提供了全面衡量企業(yè)經(jīng)營狀況的有效工具。

9.強大的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析功能

對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行對比分析、自定義篩選、分類匯總、單表過濾、多表查詢、數(shù)據(jù)表縱向合并、數(shù)據(jù)表橫向合并、編寫sql語句進行分

析，具備數(shù)據(jù)強大的數(shù)據(jù)分析功能?？梢詰?yīng)用于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計如：ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計、營銷系統(tǒng)審計等。

10.支持審計作業(yè)多種應(yīng)用模式

支持審計人員個人單機獨立應(yīng)用模式，小組聯(lián)機協(xié)同作業(yè)模式，并能支持完善的審計作業(yè)權(quán)限體系。

11.審計作業(yè)與管理的有機結(jié)合

軟件可與用友審計管理信息系統(tǒng)進行審計項目信息及審計成果雙向同步交換，實現(xiàn)作業(yè)與管理的一體化應(yīng)用。

用友審計作業(yè)系統(tǒng)(審易高校實驗室版)用友審計實驗室解決方案簡介

用友審計軟件有限公司專為高校的審計學(xué)、會計學(xué)（CPA方向）及計算機審計等專業(yè)研制了計算機輔助審計實驗教學(xué)系統(tǒng)。該系統(tǒng)結(jié)合了中央財經(jīng)大學(xué)、北京科技大學(xué)、北京工商大學(xué)等多家高校的調(diào)研結(jié)果，貼近教學(xué)要求，通過真實模擬從審計準備、審計實施到審計終結(jié)階段的審計工作全過程，幫助學(xué)生掌握計算機輔助審計技能。同時提供教學(xué)大綱、電子教案、教學(xué)案例、教學(xué)數(shù)據(jù)、練習(xí)題和考試題等，形成一套完整的審計實驗室解決方案。功能特點

1.基于網(wǎng)絡(luò)部署，支持多種審計作業(yè)模式，可實現(xiàn)學(xué)生獨立審計與小組審計、現(xiàn)場審計與遠程審計有效結(jié)合

1)單機及小組作業(yè)相結(jié)合應(yīng)用

在教學(xué)過程中，老師可通過學(xué)生分組，模仿真實的審計作業(yè)情景，小組分工，成果匯總。同時也支持學(xué)生單機應(yīng)用。

2)實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)遠程協(xié)作

模擬遠程聯(lián)網(wǎng)審計情景。采用遠程接入方式，學(xué)生可遠程訪問教學(xué)實驗室服務(wù)器，學(xué)習(xí)和體驗遠程、異地審計項目協(xié)作和管理。

2.智能的數(shù)據(jù)采集工具，百余種財務(wù)軟件轉(zhuǎn)換模板 1)智能化數(shù)據(jù)采集工具 2)支持百種財務(wù)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 3)支持自定義模板制作 4)支持大型數(shù)據(jù)庫采集

3.專業(yè)的審計模型

1)分錄檢查模型通過定制異常分錄對應(yīng)關(guān)系，將不符合會計處理常規(guī)的分錄存儲為模型，并調(diào)用執(zhí)行，起到預(yù)警的作用。

2)賬戶分析模型通過定制指定賬戶的余額、發(fā)生額波動比率，將設(shè)定條件存儲為模型，可將賬戶余額或發(fā)生額波動過大的月份篩選出來，起到預(yù)警的作用。

3)綜合查詢模型可將用戶日常運用的綜合查詢方法存儲為模型，執(zhí)行時，可將符合條件的數(shù)據(jù)篩選出來，篩選結(jié)果常表現(xiàn)為審計重點或

疑點，起到預(yù)警的作用。

4)審計模型的統(tǒng)一管理可以實現(xiàn)不同審計人員之間審計經(jīng)驗的共享。

4.強大的審計數(shù)據(jù)分析和查詢功能 1)查詢篩選工具 2)審計分析工具

科目趨勢分析、科目結(jié)構(gòu)分析、科目比較分析、對方科目分析、摘要匯總分析、杜邦分析等。3)審計查檢工具

科目余額方向、科目對沖檢查、銀行對賬檢查、電算化內(nèi)控檢查等。4)報表與指標分析工具

按月計算財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表等，同時可將各財務(wù)指標以數(shù)據(jù)、圖形和統(tǒng)計

比較三個層次展現(xiàn)，為審計人員提供報表與指標分析的依據(jù)。

5.包含多套符合當(dāng)前最新審計要求的教學(xué)案例，并設(shè)置豐富的審計教學(xué)疑點問題

1)教學(xué)案例包括行業(yè)背景、公司制度、公司內(nèi)部控制制度、公司主要管理制、固定資產(chǎn)資料、存貨臺賬、工

資表、銷售合同、納稅申報等全套審計輔助資料，結(jié)合總賬、明細賬、輔助賬以及原始憑證等賬務(wù)信息，給學(xué)生一個全真的審計體驗環(huán)境。

2)特別針對審計實驗教學(xué)環(huán)節(jié)，設(shè)置了豐富的審計疑點問題。案例分別從內(nèi)部控制測試與風(fēng)險評估、銷售與

收款循環(huán)審計、購貨與付款循環(huán)審計、生產(chǎn)循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計、貨幣資金循環(huán)審計等主要審計

實務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置問題，以幫助學(xué)生更加真實的體驗實際審計環(huán)境。

用友審計作業(yè)系統(tǒng)(審易行政事業(yè)版)14年經(jīng)驗積累，萬家客戶經(jīng)驗總結(jié)；14大應(yīng)用模塊，數(shù)百個功能點； 強大的功能，流暢的操作，完善的模板豐富的工具，全方位的審計支持。功能與特點

1.全能數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換系統(tǒng) ? 智能化采集工具

? 內(nèi)置數(shù)百種數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換模板 ? 支持自定義模板制作 ? 支持定時定量數(shù)據(jù)采集 ? 支持大型數(shù)據(jù)庫采集

2.個性化界面定制 ? 個性化登錄界面 ? 個性化桌面背景

3.精細的項目管理

? 對所有審計項目進行集中管理，包括人員權(quán)限分配、審計工作分工、項目備份與恢復(fù)等。審計工作分工可以按人員、分階段進行，細化到每張底稿。4.標準科目對應(yīng)

? 標準科目與被審計單位會計科目的對應(yīng)，為預(yù)警模型、財務(wù)報表和底稿取數(shù)奠定基礎(chǔ)。

5.流暢的審計指引

? 資產(chǎn)/負債類審計指引 ? 凈資產(chǎn)類審計指引 ? 收入/支出類審計指引

6.專業(yè)的審計預(yù)警模型

? 分錄檢查模型通過定制異常分錄對應(yīng)關(guān)系，將不符合會計處理常規(guī)的分錄存儲為模型，并調(diào)用執(zhí)行，起到預(yù)警的作用。

? 賬戶分析模型通過定制指定賬戶的余額、發(fā)生額波動比率，將設(shè)定條件存儲為模型，將賬戶余額或發(fā)生額波動過大的月

份篩選出來，起到預(yù)警的作用。

? 審計模型的統(tǒng)一管理可以實現(xiàn)不同審計人員之間審計經(jīng)驗的共享。

7.個性化文書底稿設(shè)置

8.自定義財務(wù)報表模板

9.單項目/多項目審計成果統(tǒng)計匯總

10.豐富的審計作業(yè)分析工具 ? 查詢篩選工具 ? 審計分析工具

科目趨勢分析 科目結(jié)構(gòu)分析 科目對比分析 摘要匯總分析 ? 審計檢查工具

科目余額方向 科目對沖檢查 重復(fù)業(yè)務(wù)檢查 同科目（不）同金額檢查 ? 報表分析工具

11.豐富的審計法律法規(guī)

? 審計人員在進行審計疑點判斷時，可以隨時方便調(diào)用審計法律法規(guī)。

12.支持審計作業(yè)系統(tǒng)多種應(yīng)用模式

? 支持個人單機獨立作業(yè)模式、小組聯(lián)機協(xié)同作業(yè)模式、小組脫機作業(yè)模式，并能支持完善的審計作業(yè)權(quán)限體系。

用友審計作業(yè)系統(tǒng)(審易農(nóng)村專版)強大的功能，流暢的操作，完善的模板，豐富的工具，全方位的審計支持 功能與特點

1.用友全能數(shù)據(jù)采集系統(tǒng) ?

智能化采集工具

?

內(nèi)置數(shù)百種數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換模板

?

支持自定義模板制作

?

支持定時定量數(shù)據(jù)采集

?

支持大型數(shù)據(jù)庫采集

2.流暢易用的農(nóng)村審計指引程序 ?

資產(chǎn)類審計程序

?

負債類審計程序

?

權(quán)益類審計程序

?

損益類審計程序

3.標準科目對應(yīng)功能

?

根據(jù)標準科目去對應(yīng)被審計單位的科目，為后續(xù)工作中報表和底稿取數(shù)提供基礎(chǔ)。

4.規(guī)范管理被審計單位信息

?

軟件對被審計單位基本信息及基本經(jīng)濟信息進行集中管理，使審計人員對被審計 單位的基本情況一目了然。

5.農(nóng)村審計專用的審計法律法規(guī)

?

幫助審計人員在進行審計疑點判斷時，可以隨時方便調(diào)用農(nóng)村審計 專用的審計法律法規(guī)。

6.專業(yè)的審計模型式

?

分錄檢查模型通過定制異常分錄對應(yīng)關(guān)系，將不符合會計處理常規(guī)的分錄存儲為模型，并調(diào)用執(zhí)行，起到預(yù)警的作用；

?

賬戶分析模型通過定制指定賬戶的余額、發(fā)生額波動比率，將設(shè)定條件存儲為模型，可將賬戶余額或發(fā)生額波動過大的

月份篩選出來，起到預(yù)警的作用。

?

綜合查詢模型可將用戶日常運用的綜合查詢方法存儲為模型，執(zhí)行時，可將符合條件的數(shù)據(jù)篩選出來，篩選結(jié)果常表現(xiàn)

為審計重點或疑點，起到預(yù)警的作用。

?

審計模型的統(tǒng)一管理可以實現(xiàn)不同審計人員之間審計經(jīng)驗的共享。

7.豐富的作業(yè)工具 ?

查詢篩選工具

?

審計分析工具

?

科目趨勢分析 科目結(jié)構(gòu)分析 科目對比分析

?

摘要匯總分析

?

審計檢查工具

?

報表分析工具

?

趨勢分析，為審計人員提供了報表分析的依據(jù)。

8.靈活可訂制的審計工作底稿

9.審計成果統(tǒng)計匯總表

?

提供審計成果的統(tǒng)計匯總功能，能夠?qū)崿F(xiàn)按“問題類別”進行匯總，形成審計問題明細表。

10.支持審計作業(yè)多種應(yīng)用模式

?

支持審計人員個人單機獨立應(yīng)用模式，小組聯(lián)機協(xié)同作業(yè)模式，并能支持完善的審計作業(yè)權(quán)限體系。

用友審計作業(yè)系統(tǒng)(審易事務(wù)所版)用友事務(wù)所審計系統(tǒng)簡介

1.基于網(wǎng)絡(luò)部署，實現(xiàn)項目集中管理和實時監(jiān)控

項目組在進行外勤審計時，如果涉及到異地辦公的情況，將數(shù)據(jù)集中在總部的服務(wù)器上。用友審計作業(yè)系統(tǒng)采用遠程接入方式，外地審計人員通過遠程接入技術(shù)訪問總部服務(wù)器，實現(xiàn)： ?

各級領(lǐng)導(dǎo)實時監(jiān)控項目進度和工作質(zhì)量；

?

同一個項目經(jīng)理實現(xiàn)異地帶多個項目；

?

節(jié)約資源，綜合調(diào)配人力；

?

更有效的保障客戶數(shù)據(jù)的安全。

2.支持多種作業(yè)模式，靈活滿足審計業(yè)務(wù)需求 ?

單機及小組作業(yè)相結(jié)合應(yīng)用

用友審計作業(yè)系統(tǒng)支持單機及小組作業(yè)相結(jié)合的方式，在各項目審計工作中，審計項目經(jīng)理通過小組作業(yè)的模式，進行工作分配。所有的工作成果可以集中在數(shù)據(jù)庫中，項目經(jīng)理可以匯總所有審計人員工作成果進行查看、復(fù)核及匯總。?

實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)遠程協(xié)作

用友審計作業(yè)系統(tǒng)采用遠程接入方式，外地審計人員通過遠程接入技術(shù)訪問總部服務(wù)器，實現(xiàn)遠程、異地項目管理和協(xié)作。

3.智能的數(shù)據(jù)采集支持雙模技術(shù)(自動采集技術(shù)、萬全模式技術(shù))。?

智能化采集工具引擎

?

內(nèi)置數(shù)百種轉(zhuǎn)換模板

?

支持自定義模板制作

?

支持數(shù)據(jù)直通車模式

?

支持大型數(shù)據(jù)庫采集

4.精細的項目管理和權(quán)限管理

軟件對審計的所有項目進行集中管理，包括權(quán)限分配、人員分工、項目導(dǎo)入導(dǎo)出、備份恢復(fù)等。人員組織分工可以按審計階段進行，可以細化到每張底稿。

5.底稿自動取數(shù)和底稿合并

靈活方便的設(shè)置單元格取數(shù)公式和列取數(shù)公式，實現(xiàn)底稿自動取數(shù)，大大減少底稿工作量和工作時間，提高效率，節(jié)約成本；底稿合并功能可以將大量底稿文檔合并入一個文檔，方便底稿歸檔和報備注協(xié)。

6.強大的審計數(shù)據(jù)分析和查詢功能 ?

查詢篩選工具

?

審計分析工具

科目趨勢分析、科目結(jié)構(gòu)分析、科目比較分析、對方科目分析、摘要匯總分析、杜邦分析等。?

審計查檢工具

科目余額方向、科目對沖檢查、銀行對賬檢查、電算化內(nèi)控檢查等。?

報表與指標分析工具

按月計算企業(yè)的財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負責(zé)表、利潤表、利潤分配表等變動情況，同時將各財務(wù)指標以數(shù)據(jù)、圖形和統(tǒng)計比較三個層次展現(xiàn)，為審計人員提供了報表與指標分析的依據(jù)。

用友數(shù)字化稅務(wù)查賬系統(tǒng)（稅易）

整個應(yīng)用系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)圖如下:

數(shù)字化稅務(wù)稽查系統(tǒng)將稽查實施階段的工作細化為具體四個環(huán)節(jié)，分別為：數(shù)據(jù)準備階段、稽查準備階段、稽查實施階段、稽查終結(jié)階段。?

數(shù)據(jù)準備階段

稽查人員建立將采集好的賬套導(dǎo)入進行稅案的建立工作，系統(tǒng)將會在這一階段進行大量的自動運算，從而極大程度地減少稽查業(yè)務(wù)人員的工作量；另一方面這一環(huán)節(jié)工作為稽查數(shù)據(jù)分析做好相應(yīng)的準備工作，從而確保諸多稽查工具的使用。?

稽查準備階段

在這一環(huán)節(jié)稽查人員是針對納稅人的基本情況進行分析，從而把握稽查的方向，明確下一步稽查工作的重點，這樣的工作方法能先從宏觀角度對于稽查工作有一個把握，從而對稽查所需的人員力量和時間進行集中安排和部署。?

稽查實施階段

這一環(huán)節(jié)是稽查人員進行詳細查證的過程，稽查人員可以充分調(diào)用相關(guān)的稽查工具進行對于涉稅問題線索的獲取，運用豐富的稽查方法發(fā)現(xiàn)涉稅問題。經(jīng)過這一環(huán)節(jié)的工作后稽查可以有針對性地進行現(xiàn)場的實物抽查、原始單據(jù)及原始合同查證，從而落實具體的違法問題。?

稽查終結(jié)階段 稽查人員在這一環(huán)節(jié)可以基于現(xiàn)場取證的基礎(chǔ)上，將落實違法問題的納稅調(diào)整數(shù)據(jù)進行錄入，系統(tǒng)自動進行相應(yīng)的匯總，并按照不同的稅種生成相應(yīng)的稅額復(fù)算表；同時針對稽查人員對稽查疑點的落實，形成相應(yīng)的稽查問題，稽查問題能夠自動匯總體現(xiàn)在相應(yīng)的稽查報告中；從而節(jié)約了稽查人員在數(shù)據(jù)整理和文書處理方面的工作時間，確保了稽查工作的質(zhì)量和效率提升。

用友財政監(jiān)督檢查系統(tǒng)（財易）

財政監(jiān)督檢查作業(yè)系統(tǒng)是基于數(shù)據(jù)采集的基礎(chǔ)上，將檢查實施階段的所有工作進行了細化分類，同時充分運用計算機技術(shù)把檢查工作中的賬簿查詢、疑點篩選、憑證查詢、報表分析、預(yù)算執(zhí)行分析、資金使用效率分析、報告處理和文書歸納進行了綜合地組織，從而不僅提高了檢查工作的效率，更加從檢查工作的組織落實起到了規(guī)范作用，從而確保了財政監(jiān)督檢查隊伍快速的工作效率。

?

數(shù)據(jù)采集 自動識別財務(wù)軟件的品牌與版本，并從中采集相應(yīng)的原始財務(wù)數(shù)據(jù)。操作是“傻瓜”型，不熟悉計算機的財政監(jiān)督人員都能使用。?

模型分析

通過模型分析將檢查人員的檢查經(jīng)驗和方法實現(xiàn)智能化處理，可以通過模型篩選出相關(guān)疑點憑證及檢查線索，根據(jù)疑點及線索可以迅速的找出財務(wù)舞弊違規(guī)現(xiàn)象。靈活的自定義功能滿足了用戶的業(yè)務(wù)需求。?

多維度預(yù)算執(zhí)行分析

通過對應(yīng)科目的選擇可以查看預(yù)算執(zhí)行分月執(zhí)行趨勢情況；對收入或支出科目結(jié)構(gòu)的分析可以分析收入結(jié)構(gòu)情況及支出結(jié)構(gòu)情況；預(yù)算執(zhí)行表分析，可以查看預(yù)算的每一個子目執(zhí)行情況及進度。?

資金使用效率分析

資金使用效益分析可以實現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款、零余額用款額度等科目的單日余額變化分析，通過設(shè)定指標值，可以有效的分析超額天數(shù)，從而判斷財政撥付資金及財政授權(quán)支付額度資金使用的效率情況。?

高級分析功能

根據(jù)檢查人員的經(jīng)驗和判斷，靈活實現(xiàn)對憑證的篩選和帳簿分析，實現(xiàn)疑點的快速檢索和問題的準確定位，提高檢查人員的檢查效率和檢查范圍，降低了檢查風(fēng)險。?

檢查文檔和報告

對發(fā)現(xiàn)的問題能及時記錄，并自動進行分類匯總。預(yù)設(shè)了財政部頒發(fā)的財政監(jiān)督檢查的通用工作底稿、準備階段、實施階段、報告階段等文書底稿模板，可供檢查人員調(diào)用，實現(xiàn)工作底稿和檢查報告電子化。各單位在初始化工作中，可結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，自行設(shè)置符合本單位要求的工作底稿模板。

用友審計管理系統(tǒng)

全面的資源管理，完善的質(zhì)量控制，清晰的業(yè)務(wù)分工，深入的成果利用，用友審計管理系統(tǒng)將您帶入審計工作的信息化時代！

功能特點

1.先進的3C管理應(yīng)用模式

管理集權(quán)（Centralization）：通過計劃管理、預(yù)算管理、績效考核管理，建立高效、順暢的應(yīng)用平臺，實現(xiàn)對集團各審計單位的集權(quán)管理

與控制。

數(shù)據(jù)集中（Concentration）：通過系統(tǒng)的集中部署，實現(xiàn)快捷操作、實時控制及動態(tài)分析。

應(yīng)用集成（Compositive）：通過審計信息門戶，能夠整合審計管理系統(tǒng)和審計作業(yè)系統(tǒng)，有效避免“信息孤島”。

2.靈活、可視化的流程設(shè)計

通過對流程、角色、動作、權(quán)限的靈活配置，滿足審計部門對組織行為的多種實際管理應(yīng)用需求。

3.管理與作業(yè)的無縫連接

管理系統(tǒng)與用友審計作業(yè)系統(tǒng)（C/S版或B/S版）無縫連接。管理系統(tǒng)能夠向作業(yè)系統(tǒng)傳遞計劃、項目信息；作業(yè)系統(tǒng)能夠?qū)崟r的將工作底

稿、審計日記及審計證據(jù)等傳回管理系統(tǒng)，真正實現(xiàn)管理/作業(yè)一體化應(yīng)用。

4.豐富的資源管理

整合了審計工作所需的各種資源，能夠?qū)Ω鱾€階段的審計工作提供完整、有效的信息支持。包括審計人才庫、審計對象庫、法律法規(guī)庫、公

司制度庫、審計經(jīng)驗庫、審計案例庫六個資源庫。

5.集團化多組織的計劃管控

支持多級（集團公司和下屬公司）、多組織獨立的計劃管理。能夠?qū)徲嬘媱澋奶顖?、審核、審批、分配、調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)，到計劃執(zhí)行進度進

行全過程的管理和監(jiān)控。

6.審計質(zhì)量的有效控制

審計項目管理——輔助審計項目質(zhì)量控制，完成審計準備、審計實施、審計報告、后續(xù)審計四個階段全過程管理，并具有項目臺賬、項目成

本、成員管理、預(yù)備歸檔等管理功能，提供與審計作業(yè)軟件接口，方便及時地記錄現(xiàn)場審計環(huán)節(jié)的重要信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策支持、全面掌控審 計項目的進度提供保障。

7.全面的審計工作客觀評價體系

構(gòu)建考核主體、考核周期、考核流程、考核對象、考核指標、基準分數(shù)、評價等級等考核體系，對審計項目、審計部門、審計人員進行量化

評價。通過對績效考核結(jié)果的分析，為工作安排、獎金計算、人員調(diào)整等提供決策依據(jù)。包括考核體系、績效評價、考核溝通、績效分析、績效查詢五個子模塊。

8.完善的決策支持，實現(xiàn)審計成果的高級綜合應(yīng)用

可以對各級審計部門的人員、計劃、項目、檔案、臺賬、績效考核、審計預(yù)算等進行多條件、精確到模糊、簡單到復(fù)雜的高級綜合查詢。按

照管理要求快速生成審計報表，能夠以多種格式輸出。同時可以構(gòu)建指標分析體系，輔以圖表的生動展現(xiàn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力支持。包括

綜合查詢、審計報表、決策分析三個子模塊。

用友聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)

全面解決新形勢下內(nèi)部控制、風(fēng)險管理與審計監(jiān)督的難題，幫助政府與企業(yè)實現(xiàn)對各類業(yè)務(wù)的全面監(jiān)測與自動預(yù)警，實現(xiàn)內(nèi)部控制與監(jiān)督的常態(tài)化與自動化。

功能特點

1.系統(tǒng)將使監(jiān)督職能的實現(xiàn)得到革命性的提升

系統(tǒng)真正能使審計/內(nèi)控/監(jiān)督人員做到“運籌千里在方寸屏幕之中”，利用平臺中實現(xiàn)的各種模型與預(yù)警，可以對政府/企業(yè)經(jīng)營、管理 的全部過程進行實時跟蹤，將內(nèi)部控制的監(jiān)測嵌入到業(yè)務(wù)執(zhí)行的實際過程中，將風(fēng)險監(jiān)控從事后轉(zhuǎn)向事中、事前，使政府/企業(yè)的經(jīng)營、管理過程可觀、可測、可控，構(gòu)建出一個完善的監(jiān)督體系。

2.系統(tǒng)具有廣泛適應(yīng)性，能夠?qū)Ω黝悩I(yè)務(wù)進行監(jiān)測

平臺的開放性設(shè)計使其能夠?qū)Ω鞣N行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進行監(jiān)測、預(yù)警。目前該系統(tǒng)已涉及政府財政、社會保險、財產(chǎn)保險、企業(yè)集團ERP、金

融等行業(yè)的業(yè)務(wù)監(jiān)測和風(fēng)險預(yù)警。

3.系統(tǒng)采用先進數(shù)據(jù)分析使用技術(shù)

在用友UAP-A應(yīng)用平臺的支撐下，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)倉庫的全部過程，利用各種數(shù)據(jù)管理和分析挖掘的技術(shù)，為自動化業(yè)務(wù)分析與預(yù)警應(yīng)用的實

現(xiàn)提供了有力的技術(shù)支撐。

4.系統(tǒng)成果豐富，全面支撐內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

平臺提供的監(jiān)測分析與預(yù)警的應(yīng)用成果主要有3類：

一是宏觀性的綜合反映，能夠體現(xiàn)被監(jiān)測業(yè)務(wù)的全貌；

二是疑點的挖掘，將被監(jiān)測業(yè)務(wù)中違規(guī)具體業(yè)務(wù)篩選出來；

三是風(fēng)險線索，將被監(jiān)測業(yè)務(wù)中的內(nèi)控缺失的節(jié)點和風(fēng)險擴大的環(huán)節(jié)排查出來。

通過這三類成果，形成對業(yè)務(wù)的全面監(jiān)測，對經(jīng)營中的風(fēng)險能實時反應(yīng)，使內(nèi)控機制轉(zhuǎn)向常態(tài)化、自動化。

5.系統(tǒng)支持對被監(jiān)督對象海量業(yè)務(wù)進行全面深入監(jiān)測

從技術(shù)角度說，只要系統(tǒng)的運行環(huán)境計算速度足夠快，存儲量足夠大，納入該平臺進行監(jiān)測的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量就沒有限制?，F(xiàn)已有對數(shù)T的業(yè)

務(wù)數(shù)據(jù)進行持續(xù)性監(jiān)督的成功案例。

6.系統(tǒng)應(yīng)用靈活，使用便利

系統(tǒng)充分滿足各類監(jiān)督主體靈活構(gòu)建監(jiān)測分析模型的要求，可以實現(xiàn)宏觀分析、疑點挖掘、風(fēng)險分析、決策分析與支持等應(yīng)用功能，各

種分析模型實時自動刷新，并能夠以形象的圖形化方式進行展現(xiàn)。

7.風(fēng)險預(yù)警主動通知，實現(xiàn)自動化監(jiān)控

在監(jiān)測分析的基礎(chǔ)上，可以針對暴露出的違規(guī)疑點和風(fēng)險線索設(shè)置預(yù)警，并能實現(xiàn)多種方式的主動通知。

第四篇：審計案例練習(xí)

一、簡述主營業(yè)務(wù)收入的常見會計造假手法？對應(yīng)收賬款函證未收到回函的應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些替代審計程序？

1、主營業(yè)務(wù)收入的常見會計造假手法有：

完全虛構(gòu)收入；提前開具銷售發(fā)票；存在重大不確定情況下確認收入；關(guān)聯(lián)方交易；收益包裝；循環(huán)交易；操作收入分配。

2、替代審計程序有：檢查有關(guān)原始憑證，銷售相關(guān)文件（如銷售合同、銷售定單、發(fā)票副本）；物權(quán)轉(zhuǎn)移證明文件（如鐵路、公路發(fā)運憑證、購貨方提貨出具的信件或證件），雙方近期的賬目核對記錄等，抽查應(yīng)收賬款的期后收回情況。

二、審計人員在審查某企業(yè)利潤總額時，審閱有關(guān)會計資料，本年已實現(xiàn)利潤總額為300萬元。但在審計過程中卻發(fā)現(xiàn)如下情況： ①企業(yè)將支付的滯納金620元，已計入管理費用

②產(chǎn)品價格上浮5%，取得價格上浮收入12萬元，已計入營業(yè)外收入。③企業(yè)將提前報廢的固定資產(chǎn)凈損失15萬元，作為補提折舊，計入管理費用。要求：根據(jù)上述資料，說明賬務(wù)處理是否正確，提出改進意見，作出調(diào)整分錄 答：

1、企業(yè)將支付的滯納金620元，不應(yīng)計入管理費用，應(yīng)記入營業(yè)外支出。調(diào)整分錄： 借：營業(yè)外支出 620

貸：管理費用

620

2、取得價格上浮收12萬元，不應(yīng)計入營業(yè)外收入。應(yīng)記入主營業(yè)務(wù)收入 調(diào)整分錄：

借：營業(yè)外收入12萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入12萬

3、企業(yè)將提前報廢的固定資產(chǎn)凈損失15萬元，不應(yīng)計入管理費用。應(yīng)記入營業(yè)外支出調(diào)整分錄： 借：營業(yè)外支出 15萬

貸：管理費用

15萬

三、某公司2006年底稅前彌補虧損，2007決算時，企業(yè)賬面利潤為450萬元，企業(yè)按賬面利潤計算了所得稅費用。注冊會計師受托于2008年1月對該公司報表進行審計。審查時發(fā)現(xiàn)下列情況：當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，扣除各項支出后凈收入為50000元，列入“盈余公積”賬戶；固定資產(chǎn)出租收入扣除折舊及修理費支出后凈收入為160000元，列入“其他應(yīng)付款”賬戶；營業(yè)外支出中含有稅收的滯納金和罰款15000元；管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費超過標準10000元，財務(wù)費用中包含固定資產(chǎn)建造期間的借款利息60 000元。假定該公司適用的所得稅稅率為25%。案例要求：

對以上情況進行分析，計算該公司2007應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額

解析：

① 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)列為營業(yè)外收入，該公司將它直接轉(zhuǎn)作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤。應(yīng)提請該公司調(diào)增賬面利潤50 000元。

② 固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列作其他業(yè)務(wù)利潤，該公司將它列入“其他應(yīng)付款”，也屬于隱瞞利潤，私自截留，應(yīng)提請該公司調(diào)增利潤160 000元。③ 稅收的滯納金和罰款15 000元，按會計制度規(guī)定允許列入營業(yè)外支出，按稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

④ 超支的業(yè)務(wù)招待費10000元，按會計制度規(guī)定允許列入管理費用，按稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；固定資產(chǎn)建造期間的借款利息60 000元，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，該公司將它計入財務(wù)費用，導(dǎo)致利潤虛減，因此應(yīng)調(diào)增利潤60 000元。

故：應(yīng)納稅所得額=4500 000+50 000+160 000+15 000+10 000+60 000=4 795 000(元)；

應(yīng)納所得稅額=4795 000×25%=1 198 750(元)應(yīng)補所得稅費用=(4795 000-4500 000)×25%=737 500(元)。建議調(diào)整分錄：

借：所得稅費用

737 500 貸：應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交所得稅

737 500

四、注冊會計師王成在審查某企業(yè)的應(yīng)收賬款賬戶時發(fā)現(xiàn)： ⑴有一筆會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款

6.5萬

貸：應(yīng)付職工薪酬

6.5萬

⑵該年12月31日銷售產(chǎn)品3000臺，以應(yīng)收賬款60萬元入

賬，經(jīng)查，當(dāng)日倉庫中沒有這么多產(chǎn)品 ⑶12月20日565號轉(zhuǎn)賬憑證的會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款——某公司

80萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

80萬

轉(zhuǎn)賬憑證下未附原始單據(jù) 討論：

1、該企業(yè)可能存在什么問題？

2、王成怎樣審查上述賬項？

（1）該筆分錄中貸方科目為“應(yīng)付職工薪酬”，不符合會計制度規(guī)定，有可能是

企業(yè)利用這筆銷貨款作為獎金發(fā)放給職工。王成應(yīng)進一步審查產(chǎn)成品明細帳、產(chǎn)品銷售收入明細帳，確認該項銷售收入的真實性；審查應(yīng)付職工薪酬明細帳，現(xiàn)金明細帳，確認該筆貨款發(fā)放的真實性；還可詢問有關(guān)人員、職工等。

（2）倉庫中沒有這么多產(chǎn)成品，有可能是虛構(gòu)銷售收入。王成應(yīng)進一步審查產(chǎn)成品明細帳、應(yīng)收帳款明細帳、產(chǎn)品銷售收入明細帳等，還應(yīng)檢查下年初是否有退貨業(yè)務(wù)，核對退貨的入庫憑證和退給對方貨款取得的收據(jù)，以查明問題的真相。

（3）轉(zhuǎn)帳憑證下未附原始單據(jù)，可能是虛構(gòu)應(yīng)收帳款，以虛增銷售收入粉飾利潤。王成應(yīng)了解企業(yè)的利潤計劃完成情況，詢問有關(guān)會計人員，發(fā)詢證函給A公司。如果未回函，則采用如（2）所述的其他替代審計程序。

對于發(fā)現(xiàn)的問題，王成應(yīng)提請被審計單位進行有關(guān)的帳項調(diào)整。

五、注冊會計師李銘在審計A公司2009會計報表快結(jié)束時，A公司財務(wù)主管提出不必抽查2010付款憑證來證實2009的會計記錄。其理由是：2009年有些發(fā)票收到太遲，不能計入12月份的付款記賬憑證，公司已全部用轉(zhuǎn)賬分錄入賬，年后由公司內(nèi)部審計人員進行了抽查，公司愿意提供無漏記負債業(yè)務(wù)的說明書。要求：

1、執(zhí)行抽查未入賬債務(wù)程序時是否可以因客戶已利用轉(zhuǎn)賬分錄將2009年遲收發(fā)票入賬的事實而改變原定的審計程序？

2、是否可因客戶愿意提供無漏記債務(wù)說明書而受影響？

3、注冊會計師審查未入賬債務(wù)的途徑有哪些？

解析：

1、委托人對遲收賬單以轉(zhuǎn)賬方式入賬，簡化了注冊會計師對未入賬債務(wù)的抽查，也減少了進一步調(diào)整的可能性，但這并不影響注冊會計師抽查2003年付款記賬憑證。這種抽查與委托人自信會計報表完整正確但仍需審核的理由相同。

2、委托人提供的無漏記債務(wù)說明書不能作為正當(dāng)審計程序，僅是提供給注冊會計師額外的內(nèi)部證據(jù)，證明力較弱，無法減輕注冊會計師應(yīng)抽查的責(zé)任。

3、注冊會計師審查未入賬債務(wù)的途徑：未歸檔購貨發(fā)票；委托方以前未經(jīng)核定的所得稅結(jié)算審計表；與客戶商討；客戶管理當(dāng)局的聲明書；與上賬戶余額比較；期后對期內(nèi)相關(guān)付款的審核；現(xiàn)有契約、合同、議事錄、律師的賬單和信件往來；抽查截止日期的有關(guān)賬戶，如存貨、固定資產(chǎn)等。

六、注師李立在2009年2月審計某企業(yè)2008的會計報表時，發(fā)現(xiàn)如下問題： １、企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)“研發(fā)支出-費用化支出”200萬到“無形資產(chǎn)”賬戶

借：無形資產(chǎn)200萬

貸：研發(fā)支出-費用化支出200萬

２、企業(yè)年末根據(jù)企業(yè)評估價將“投資性房地產(chǎn)”的計量由歷史成本改為公允價值，導(dǎo)致投資性房地產(chǎn)增加賬面價值1000萬 借：投資性房地產(chǎn)1000萬 貸;資本公積1000萬

注師王軍認為企業(yè)評估值沒有合理的依據(jù)。要求：

1、說明企業(yè)會計處理存在的問題

2、請你代李立編制調(diào)整分錄。解析：

1、無形資產(chǎn)費用化支出應(yīng)計入收益化支出，不應(yīng)資本化。借:以前損益調(diào)整２００萬 貸：無形資產(chǎn)２００萬

2、投資性房地產(chǎn)的計量屬性不能隨便改變，違背一貫性。借：資本公積１０００萬 貸：投資性房地產(chǎn)１０００萬

七、審計人員李宏審查某電扇廠1999年應(yīng)收帳款帳戶時，發(fā)現(xiàn)有兩個明細帳戶有異常情況。其中

（1）市宏達商場明細帳，1999年12月31日借方余額8萬元，本年無發(fā)生額。經(jīng)查，此款是1996年宏達商場向該電扇廠購電扇發(fā)生的貨款。

（2）市水泥廠明細帳，1999年12月31日貸方余額7.5萬元，本年無發(fā)生額。經(jīng)查，1998年12月31日仍為貸方余額7.5萬元。討論方案：

（1）宏達商場明細帳中可能存在什么問題，并提出相應(yīng)的處理意見。（2）市水泥廠明細帳中可能存在什么問題，如何進一步審查此款的真實性？（3）市水泥廠明細帳中如果存在舞弊，如何審查并進行帳項調(diào)整？

解析：（1）宏達商場貨款可能存在的問題有：貨款因質(zhì)量糾紛導(dǎo)致商場全部拒付；貨款純屬虛構(gòu)；可能是記帳錯誤，應(yīng)向其他單位收??；可能貨款已收回，未及時銷帳。

李宏應(yīng)發(fā)詢證函，或親自去宏達商場了解情況。如果是質(zhì)量糾紛，應(yīng)組織雙方協(xié)商解決；如果是記帳錯誤，應(yīng)予以更正，未銷帳的也應(yīng)立即銷帳；如果是虛構(gòu)的貨款，應(yīng)提請被審單位調(diào)整有關(guān)帳目，提請管理當(dāng)局予以足夠的關(guān)注，并嚴肅處理有關(guān)人員。

（2）市水泥廠的貨款可能是1998年（或之前）預(yù)收的貨款，考慮到電扇的性質(zhì)，一般不可能預(yù)收貨款一年后仍不發(fā)貨。李宏應(yīng)深入成品倉庫審查發(fā)售產(chǎn)品的情況，并查閱有關(guān)產(chǎn)成品明細帳、產(chǎn)品銷售收入明細帳、產(chǎn)品銷售成本明細帳等，看是否有貨物已發(fā)出，未入銷售收入帳的情況。

如果存在上述情況，應(yīng)提請被審計單位調(diào)整增加銷售收入，計算并補繳增值稅和所得稅，并進行相應(yīng)的帳項調(diào)整。

八、某企業(yè)采用先進先出法計算、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品成本。審計人員審閱“庫存商品”明細賬時發(fā)現(xiàn)：年初結(jié)存1000件，單價100元，當(dāng)年第一批完工入庫2500件，單價110元，第二批入庫1 000件，單價105元，第三批入庫1 500件，單價115元，共銷售5 000件，結(jié)轉(zhuǎn)成本543 750元，截至審計日結(jié)存1 000件，結(jié)存成本10 875元。

要求：

驗證企業(yè)計算是否正確，并提出處理意見 解析：

①審計人員根據(jù)先進先出法對發(fā)出產(chǎn)品的計價進行復(fù)核，計算如下：發(fā)出產(chǎn)品成本=100×1 000+110×2 500+105×1 000+115×500=537 500(元)；多轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品成本=543 750-537 500=6 250(元)。

② 處理意見：其結(jié)果是虛增了主營業(yè)務(wù)成本，虛減利潤，偷漏所得稅，同時使庫存商品計價偏低。對此，審計人員應(yīng)建議企業(yè)予以調(diào)整。

九、注冊會計師在審查某年的應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)12月份的記賬憑證中，有如下一張記賬憑證：

借：管理費用

3000

貸：應(yīng)收賬款——**公司

3000 該記賬憑證下附一張王會計寫的應(yīng)收賬款注銷報告，會計科長錢**簽的字。此外，還有10，8，6，4，2各月中發(fā)現(xiàn)有類似的會計分錄。討論方案：

（1）審計人員怎樣分析上述業(yè)務(wù)。

（2）審計人員怎樣審查上述業(yè)務(wù)。解析：

1、應(yīng)收賬款的注銷業(yè)務(wù)不可能平均2個月發(fā)生一次，上述情況存在反常現(xiàn)象；應(yīng)收賬款的注銷必須經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的核準，會計科長沒有此項權(quán)力；王會計寫的注銷報告，錢科長批準，違反內(nèi)部牽制原則。注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)收賬款注銷的理由，找供銷科調(diào)查有關(guān)的購貨單位，進一步與購貨單位核實還款情況。根據(jù)購貨單位提供的還款時間，查核還款單據(jù)及相應(yīng)的會計分錄，最終查明錢，王兩人合伙，利用注銷壞賬，貪污公款

十、某企業(yè)采用計劃成本組織材料的收發(fā)核算。審計人員在審閱11月份“生產(chǎn)成

本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細賬時發(fā)現(xiàn)：A材料月初材料成本差異為借方差異8 000元，庫存材料計劃成本為220 000元；該月份購入A材料計劃成本為1 600 000元，其實際成本為1 550 000元；該月份基本生產(chǎn)車間耗用A材料的計劃成本為300 000元，結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實際成本為309 570元。案例要求：

根據(jù)上述資料，驗算該企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實際成本是否正確。解析：

審計人員抽查有關(guān)耗用材料匯總表，驗算其實際成本如下：

材料成本差異率=[8 000+(1 550 000-1 600 000)]/(220 000+1 600 000)=-2.31%

發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異=300 000×(-2.31%)=-6 930(元)

發(fā)出材料的實際成本=300 000+(-6 930)=293 070(元)

多轉(zhuǎn)材料成本=309 570-293 070=16 500(元)

驗算結(jié)果表明，該企業(yè)11月末多轉(zhuǎn)材料成本16 500元。經(jīng)向有關(guān)會計人員查詢后證實，由于材料會計計算錯誤，將本期購入材料的節(jié)約差異額50 000元計算為超支差異，使本期材料成本差異率-2.31%錯計為3.19%，使本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異額6 930元錯計為超支差異額9 570元。審計人員建議企業(yè)將多轉(zhuǎn)的材料成本差異16 500元予以沖回，調(diào)整賬簿記錄。

第五篇：審計階段練習(xí)三

審計階段練習(xí)三

一、單選題

1.注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為(B)

A.資產(chǎn)負債表審計階段

B.詳細審計階段

C.會計報表審計階段

D.現(xiàn)代審計階段

2.按照審計所依據(jù)_____分類，可將其分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋悺?C)

A.實施時間

B.執(zhí)行地點

C.基礎(chǔ)和技術(shù)

D.審計主體

3.下列不屬于注冊會計師基本原則的是(D)

A.職業(yè)行為

B.專業(yè)勝任能力

C.保密

D.廉潔

4.應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的20％，據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是(C)

A.100萬元

B.200萬元

C.300萬元

D.400萬元

5.下列只能獲得有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是(C)

A.檢查記錄或文件

B.函證

C.重新執(zhí)行

D.重新計算

6.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮?B)

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天

7.下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是(D)

A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素

B.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價

D.以往的審計策略

8.僅通過實質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險等同于(C)

A.檢查風(fēng)險

B.固有風(fēng)險

C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

D.控制風(fēng)險

9.對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（A）

A.檢查與銷售有關(guān)的書面文件

B.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

C.對應(yīng)收賬款進行賬齡分析

D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

10.無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計程序是（D）

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B.檢查資產(chǎn)負債表日后收到購貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的入賬時間

D.檢查資產(chǎn)負債表列報

二、多選題

1.以下屬于審計經(jīng)濟職能的有（ACD）

A.監(jiān)督

B.預(yù)算

C.鑒證

D.評價

2.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（AC）

A.注冊會計師

B.董事會

C.預(yù)期使用者

D.委托方

3.以下關(guān)于審計重要性的闡述錯誤的有（CD）

A.重要性的金額包括財務(wù)報表層次與交易、余額、列報認定層次兩個方面

B.重要性與審計風(fēng)險是反向關(guān)系

C.重要性與審計證據(jù)是正向關(guān)系

D.計劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性

4.以下關(guān)丁審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（ABC）

A.與重大錯報風(fēng)險是正向關(guān)系

B.與審計項目的重要程度是正向關(guān)系

C.與審計重要性是反向關(guān)系

D.與審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系

5.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（ABC）

A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報

B.控制環(huán)境薄弱

C.存在高層舞弊跡象

D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人

6.實施控制測試的情況有（AB）

A.預(yù)期控制的運行是有效的B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.固有風(fēng)險很大

D.存在特別風(fēng)險

7.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（ABD）

A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟利益全部處置

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大

C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟利益對獨立性不會產(chǎn)生影響

D.將該人員調(diào)離鑒證小組

8.被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計師能夠認可的情況有（ACD）

A.霉爛變質(zhì)的存貨

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.已過期不可退貨的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

9.查證銀行存款是否存在的重要程序有（AC）

A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.實施分析程序

C.函證銀行存款余額

D.抽查原始憑證

10.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（ABCD）

A.同定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.在建工程

D.累計折舊

三、判斷題

1.注冊會計師的審計報告并非對會計報表的擔(dān)保，所以，未檢查出會計報表的重大錯誤，并不一定表示審計工作未按審計準則執(zhí)行。（√）

2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，接受委托，并應(yīng)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（×）

3.備查類工作底稿主要包括審計計劃、會議紀要、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、重要合同協(xié)議復(fù)印件等。（×）

4.如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其最高的作為會計報表層重要性水平，這樣可以有效地降低審計風(fēng)險。（×）

5.審計抽樣，是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。（√）

四、簡答題

1．針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施主要有：

答：(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

(3)提供更多督導(dǎo)；

(4)在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；

(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。

2.審計程序的主要內(nèi)容

答：(1)接受業(yè)務(wù)委托；

(2)計劃審計工作；

(3)實施風(fēng)險評估程序；

(4)實旋控制測試和實質(zhì)性程序；

(5)完成審計工作和編制審計報告

3.試分析應(yīng)收賬款函證同應(yīng)付賬款函證的異同。

答：應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款審計時都可以使用函證的審計程序，但兩者存在許多不同之處：

(1)必要性不同。一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出末人賬的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。但是如果控制風(fēng)險比較高，某應(yīng)付賬款賬戶金額較大或被審單位經(jīng)濟困難階段，則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。而應(yīng)收賬款的函證是應(yīng)收賬款審計中必要的且有效的方法，它可以證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，是應(yīng)收賬款審計時所必須采用的審計程序之一。

(2)函證對象的選擇不同。應(yīng)付賬款函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。而應(yīng)收賬款函證時，則應(yīng)選擇那些在全部資產(chǎn)中所占比例較大的應(yīng)收賬款，即應(yīng)收賬款余額較大的賬戶。

(3)函證方式不同。應(yīng)付賬款函證最好采用肯定方式，并具體說明應(yīng)付金額。而應(yīng)收賬

款函證，既可以采用肯定方式，也可以采用否定方式，但一般只在個別賬戶的欠款金額較大和有理由相信欠款案可能會存在爭議、差錯或問題時采用。

應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證一樣，注冊會計師都必須對函證過程進行控制，并要求將回函寄往會計師事務(wù)所。根據(jù)回函的情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對末回函的，決定是否采用替代審計程序。

4.什么是重要性？簡述確定計劃的重要性水平時因考慮的因素。

答：重要性取決于具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或聯(lián)通其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。考慮因素：對被審計單位及其環(huán)境的了解；審計目標；財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。

5.審計風(fēng)險的組成要素有哪些？識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序是什么？

答：審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。（2）將識別的風(fēng)險與認定層系可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。（3）考慮識別的風(fēng)險是否重大。（4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。

五、綜合題

1.ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師對公開發(fā)行A股的XYZ股份有限公司2009年的財務(wù)報表進行審計，2010年3月18號完成了外勤審計工作。A和B注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)以下事項：

公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表股東權(quán)益項目資料如下(單位：萬元)：

股本62 000

資本公積150 000

盈余公積4 500

未分配利潤3 000

該公司2009年發(fā)生股東權(quán)益業(yè)務(wù)并經(jīng)審核如下：

（1）增發(fā)普通股 5 000萬股，每股面值1元，按每股5.4元出售：

（2）2009稅前利潤為7 000萬元；

（3）所得稅為25％，按10％提取盈余公積金；

（4）支付現(xiàn)金股利1200萬元。

股本62000＋5000＝6700萬元

資本公積150000＋5000×（5.4－1）＝172000

盈余公積4500＋7000×（1－33％）×（10％＋5％）＝5203.5

未分配利潤3000＋7000×（1－33％）（1－15％）－1200＝5786.52.注冊會計師A和B于2010年12月1-7日對甲公司購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了了解和測試，并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試事項，摘錄如下：

（1）甲公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部門根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素、驗收單一聯(lián)采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準后，月末交會計部門；一聯(lián)交會計部門登記材料明細賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部門根據(jù)附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。

（2）會計部門審核付款憑單后，支付采購款項。甲公司授權(quán)會計部門的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將授權(quán)給會計人員丁玲負責(zé)，單保留了支票印章。丁玲根據(jù)已皮批準的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對付款控制程序的穿行測試表明，注冊會計A和B未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。

要求：根據(jù)上述摘錄，請代注冊會計師A和B指出甲公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷，并提出建議。

.解答：甲公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷有：

（1）驗收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被沖服記錄。應(yīng)建議甲公司

對驗收單進行連續(xù)編號。

（2）付款憑單未附訂單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計部門無法核對采購事項是否真實，登記

有關(guān)賬簿時金額或數(shù)量可能會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議甲公司將訂單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部門。

（3）會計部門月末審核付款憑單后才付款，未能及時將材料采購和債務(wù)登帳并按約定時

間付款。應(yīng)建議甲公司采購部門及時將付款憑單交會計部門，按約定時間付款。