第一篇：關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研報(bào)告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財(cái)政收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是全面考核和正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重大舉措。由此可見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有高

層次、嚴(yán)要求、政策性強(qiáng)、涉及面廣的特點(diǎn)。隨著社會(huì)的發(fā)展，人們的法律意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)逐步提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越為人們所重視。從審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因歸納起來(lái)主要有以下兩個(gè)方面：

首先是審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)自身的因素。一是審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，憑經(jīng)驗(yàn)辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問(wèn)題，常常自認(rèn)為對(duì)被審計(jì)單位情況很了解，因而情況調(diào)查不能深入。二是審計(jì)技術(shù)不精。審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，真正既懂財(cái)務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才很少。三是審計(jì)力量配備不足，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)，致使一線審計(jì)人員長(zhǎng)期與時(shí)間賽跑，超負(fù)荷工作。四是管理不到位。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)管理松懈時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性會(huì)大大增加。其次是審計(jì)環(huán)境因素：一是審計(jì)法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計(jì)過(guò)程中遇到新情況和新問(wèn)題等難以認(rèn)定和處理。二是審計(jì)獨(dú)立性受制約。三是違規(guī)違紀(jì)行為更加隱蔽。針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不同成因，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個(gè)方面入手：

一、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一要健全制度，如完善崗位責(zé)任制、審計(jì)過(guò)錯(cuò)追究制、考核激勵(lì)機(jī)制等制度；二要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的法制教育、職業(yè)道德教、風(fēng)險(xiǎn)教育等，提高其防范風(fēng)險(xiǎn)的自覺性和主動(dòng)性。

二、提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。既要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)。審計(jì)人員要不斷更新知識(shí)，學(xué)習(xí)掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，掌握國(guó)家現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，堅(jiān)持“公開、公正、公平”和“以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩”原則，做到“事實(shí)查得清，道理說(shuō)得明，處理能到位”。，三、加強(qiáng)質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，并對(duì)審計(jì)工作每一道程序進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量全程監(jiān)控。

四、注重協(xié)調(diào)配合。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要實(shí)事求地依法處理。對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)案件或線索，要及時(shí)向相關(guān)有權(quán)處理的部門報(bào)告，堅(jiān)持部門聯(lián)動(dòng)，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計(jì)工作中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象，起到降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

第二篇：調(diào)研報(bào)告：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)研報(bào)告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)研報(bào)告

為了繼續(xù)深入貫徹落實(shí)中央紀(jì)委等七部委《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，進(jìn)一步加強(qiáng)和推進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，結(jié)合全縣近三年經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行和機(jī)構(gòu)編制情況審計(jì)工作實(shí)踐進(jìn)行調(diào)研。經(jīng)綜合整理分析，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報(bào)如下：

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀

（一）審計(jì)項(xiàng)目情況

近3年來(lái)，完成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目79項(xiàng)89人，占計(jì)劃54

項(xiàng)的144%，其中：任中審計(jì)19項(xiàng)，離任審計(jì)60項(xiàng)。已完成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)28項(xiàng)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）領(lǐng)導(dǎo)干部同步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)12項(xiàng)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)39項(xiàng)。

（二）審計(jì)查出的主要問(wèn)題及整改落實(shí)情況

2016年至2018年,審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)及管理不規(guī)范資金53609.96萬(wàn)元,其中:

違紀(jì)違規(guī)金額2472.63萬(wàn)元,占違紀(jì)違規(guī)資金及管理不規(guī)范資金的4.61%;管理不規(guī)范金額51137.33萬(wàn)元，占違紀(jì)違規(guī)及管理不規(guī)范資金的95.39%。審計(jì)處理處罰資金33583.08萬(wàn)元，其中:上繳財(cái)政款項(xiàng)3217.75萬(wàn)元，罰沒(méi)收入4.7萬(wàn)元，責(zé)令限期糾正49492.4萬(wàn)元。

對(duì)查出的隱瞞截留轉(zhuǎn)移收入、應(yīng)繳未交非稅收入、擠占挪用專項(xiàng)資金等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，我們依法依規(guī)進(jìn)行了審計(jì)處理處罰,同時(shí)，對(duì)被審計(jì)者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任作出了準(zhǔn)確界定和客觀評(píng)價(jià)，并就管理不規(guī)范及亟需糾正的事項(xiàng)向其所在單位提出了明確的整改意見或要求。執(zhí)行期限滿的審計(jì)決定已全部整改完畢。

（三）主要做法及成效

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)制。認(rèn)真貫徹落實(shí)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，以審計(jì)結(jié)果報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專報(bào)為載體，促進(jìn)審計(jì)資源共享，形成了紀(jì)檢、組織等相關(guān)部門齊抓共管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的局面，進(jìn)一步增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度和影響，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正發(fā)揮了“管干部、正黨風(fēng)、促發(fā)展”的效果。

2.創(chuàng)新工作方法，提高審計(jì)效率。面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)和審計(jì)工作新要求，積極創(chuàng)新審計(jì)方式方法。一是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)臺(tái)賬，提高被審計(jì)對(duì)象針對(duì)性，避免漏審，導(dǎo)致出現(xiàn)監(jiān)督盲區(qū)。同時(shí)，建立實(shí)時(shí)跟進(jìn)臺(tái)賬，按照限時(shí)辦結(jié)制，及時(shí)督促，提高審計(jì)工作效率。二是全面落實(shí)《領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)規(guī)定（試行）》，開展鎖陽(yáng)城鎮(zhèn)、南岔鎮(zhèn)、河?xùn)|、瓜州4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和國(guó)土局1個(gè)縣直部門領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)。一方面轉(zhuǎn)變了被審計(jì)單位及相關(guān)部門主要領(lǐng)導(dǎo)的管理理念，使他們意識(shí)到履行自然資源資產(chǎn)管理及生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任同等重要。另一方面，積累了自然資源資產(chǎn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，引起了縣委、政府對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的高度重視，對(duì)促進(jìn)全縣領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的、科學(xué)的政績(jī)觀，更好地履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任起到了積極的助推作用。三是持續(xù)深入開展“雙責(zé)聯(lián)審”。劃定“雙責(zé)聯(lián)審”中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和機(jī)構(gòu)編制責(zé)任審核的重點(diǎn)，對(duì)實(shí)施的所有項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了“雙責(zé)聯(lián)審”全覆蓋。四是“多審合一，一審多果”，提升了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。以財(cái)政審計(jì)大格局為統(tǒng)攬,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政收支審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，充分整合了審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)“一審多果”、“一審多用”，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。

3.嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)行為。一是堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，發(fā)揚(yáng)釘釘子精神，敢于堅(jiān)持原則，敢于動(dòng)真碰硬，在審深、審?fù)浮彍?zhǔn)上狠下功夫。二是全面落實(shí)前置審理制度，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管控。嚴(yán)格實(shí)行業(yè)務(wù)會(huì)議前置審定審計(jì)實(shí)施方案、法制股前置審理審計(jì)報(bào)告征求意見稿，有效防止審計(jì)重點(diǎn)把握不準(zhǔn)確、審計(jì)報(bào)告“帶病上崗”，防范規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是持續(xù)加大審計(jì)事項(xiàng)移送處理力度。近3年，按程序向縣紀(jì)委、財(cái)政、住建等部門移送處理事項(xiàng)36項(xiàng)，相關(guān)部門均依法作出了罰款、警告、責(zé)令限期改正等處理處罰決定，有效促進(jìn)了審計(jì)查出問(wèn)題整改到位，進(jìn)一步擴(kuò)大了審計(jì)的威懾力和社會(huì)影響。

4.強(qiáng)化審計(jì)整改，提高執(zhí)法效能。把抓整改促落實(shí)貫穿工作始終，做到邊審計(jì)、邊整改，邊規(guī)范、邊提高。建立健全審計(jì)整改工作掛牌銷號(hào)制度，對(duì)整改情況實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理，嚴(yán)格實(shí)行整改銷號(hào)制，確保審計(jì)整改落到實(shí)處。通過(guò)采取審計(jì)回訪、政府督辦、部門聯(lián)動(dòng)、整改銷號(hào)和追責(zé)問(wèn)責(zé)等措施，審計(jì)查處的問(wèn)題均在規(guī)定期限內(nèi)整改到位，審計(jì)建議采納率達(dá)99%以上，維護(hù)了審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

5.充分發(fā)揮職能，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化。一是注重從管根本、管長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)想對(duì)策、提建議。二是堅(jiān)持把審計(jì)宣傳與審計(jì)業(yè)務(wù)、工作調(diào)研、審計(jì)科研和機(jī)關(guān)管理等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)綜合分析，精煉審計(jì)成果，以審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)要情、審計(jì)理論文章、優(yōu)秀案例等形式，多層面多視角呈現(xiàn)反映審計(jì)成果，充分轉(zhuǎn)化和運(yùn)用審計(jì)成果。

二、經(jīng)責(zé)審計(jì)中存在的問(wèn)題及建議

（一）存在的問(wèn)題

1.審計(jì)委托時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)成果利用不理想。從理論上講，任中審計(jì)應(yīng)當(dāng)是主要形式，離任審計(jì)則是輔助形式。但我縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀是“先離后審，先任后審”。這種現(xiàn)象直接導(dǎo)致很多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告弱化成了干部檔案的一份“手續(xù)”材料，審歸審、用歸用，審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)并不能及時(shí)有效的作為考核、任用干部的重要參考依據(jù)，審計(jì)成果相對(duì)來(lái)說(shuō)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有效果。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃的制定和下達(dá)存在隨意性。

按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第五條規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須“根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要和黨委、人民政府的意見，由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托建議”后，“審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)”，實(shí)際工作中，相關(guān)部門在向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)交辦審計(jì)任務(wù)時(shí)，并未征求審計(jì)機(jī)關(guān)意見及考慮審計(jì)部門自身承受能力，這些不能由審計(jì)機(jī)關(guān)自行安排計(jì)劃或設(shè)定審計(jì)范圍的項(xiàng)目，必將形成審計(jì)業(yè)務(wù)的不確定性和被動(dòng)性，導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)過(guò)于集中，審計(jì)資源過(guò)度透支，加大了審計(jì)實(shí)施的難度，使審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證。

3.相關(guān)法律法規(guī)不健全，審計(jì)內(nèi)容與評(píng)價(jià)過(guò)于寬泛雜亂，形成審計(jì)的“缺位”與“越位”

現(xiàn)行的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，目前僅依據(jù)中辦、國(guó)辦發(fā)布的兩個(gè)《暫行規(guī)定》、《審計(jì)署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施細(xì)則》、《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》等文件規(guī)定，缺乏相應(yīng)的法律基礎(chǔ)和法律地位；評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也無(wú)法可依，給基層審計(jì)機(jī)關(guān)帶來(lái)諸多實(shí)施的困難，容易造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“缺位”與“越位”。審計(jì)中的“不作為”主要表現(xiàn)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)沒(méi)有針對(duì)性、有重點(diǎn)的審查，內(nèi)容范圍有的過(guò)于狹窄；而“超作為”主要表現(xiàn)在政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)不足，要么沒(méi)有取證就泛泛地下結(jié)論，要么超越審計(jì)范圍對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。因此有必要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法規(guī)、制度，制定操作性強(qiáng)的具體實(shí)施辦法，使其在審計(jì)內(nèi)容、操作程序、方法體系、評(píng)價(jià)結(jié)果、應(yīng)用及部門協(xié)調(diào)等方面有法可依、有章可循，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范性。

4.審計(jì)意見和決定下達(dá)難、審計(jì)處罰執(zhí)行難，審計(jì)“對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督”效力不能充分發(fā)揮

地方審計(jì)機(jī)關(guān)是政府的職能部門，其負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲等都系于本級(jí)人民政府，特別是當(dāng)審計(jì)查出的問(wèn)題可能影響地方領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)，或涉及國(guó)家利益與地方利益、全局利益與局部利益時(shí)，就不得不考慮本級(jí)政府的意見，要么隱瞞事實(shí)真相，要么避重就輕，輕描淡寫，很難下達(dá)客觀、公正的審計(jì)意見和決定。在查處中又難以避免有關(guān)政府部門及行政首長(zhǎng)的影響和干擾，或因各種復(fù)雜的關(guān)系而同被審計(jì)單位討價(jià)還價(jià)，審計(jì)機(jī)關(guān)很難站在國(guó)家利益的高度，依法獨(dú)立地進(jìn)行監(jiān)督和查處。

5.審計(jì)方法及評(píng)價(jià)指標(biāo)較為欠缺，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，供紀(jì)檢、組織和人事部門參考。要作出全面、客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)，就要有科學(xué)的審計(jì)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)及合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方法還是局限于審查賬面資料，審計(jì)內(nèi)容也主要是側(cè)重于財(cái)政及財(cái)務(wù)收支的合規(guī)、真實(shí)性，國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整性以及個(gè)人行為是否廉潔等。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多元性、高效性、復(fù)雜性和豐富性，可能會(huì)使很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并不完全在賬面上反映出來(lái)。審計(jì)方法如果只是審查賬面資料，不注重對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的調(diào)查了解及分析，審計(jì)內(nèi)容如果不相應(yīng)的擴(kuò)展到包括領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策是否科學(xué)、內(nèi)部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，那么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就無(wú)法準(zhǔn)確了解被審計(jì)對(duì)象對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)影響以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，可能就無(wú)法作出全面準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。此外，目前相關(guān)制度法規(guī)中涉及評(píng)價(jià)指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)方面的內(nèi)容還較少，甚至財(cái)務(wù)核算方法和領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)考核等制度方面存在缺陷，使得審計(jì)人員獲取相關(guān)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)所需的數(shù)據(jù)較為困難，導(dǎo)致評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)不健全，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。有時(shí)千篇一律，沒(méi)有各自特色，這不僅影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，而且造成報(bào)告使用者的“視覺疲勞”，起不到評(píng)判和參謀作用。

6.隊(duì)伍的專業(yè)化程度和職業(yè)化建設(shè)及審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)還不能滿足新常態(tài)下工作需要。

審計(jì)力量和人員素質(zhì)參差不齊，審計(jì)質(zhì)量受到影響。一是審計(jì)力量有限。目前，雖然基層審計(jì)機(jī)關(guān)都設(shè)有專業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門，但大部分都與當(dāng)?shù)貙徲?jì)局機(jī)關(guān)合署辦公，人員打通使用，當(dāng)面臨黨政主職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等大型項(xiàng)目或者領(lǐng)導(dǎo)換屆調(diào)整較多時(shí)，就會(huì)造成時(shí)間緊、任務(wù)重、人手缺的局面，在這種情況下，往往就會(huì)出現(xiàn)應(yīng)付了事、走過(guò)場(chǎng)等情況，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量；二是大部分基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)專業(yè)出身，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)也不多。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊內(nèi)容和方法，要求審計(jì)人員必須要有較高的綜合業(yè)務(wù)水平、政策理論水平、統(tǒng)籌工作水平和調(diào)研分析能力。

7.審計(jì)站位不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。

只看問(wèn)題表象，未能從深層次本質(zhì)問(wèn)題進(jìn)行分析，不能以點(diǎn)看面。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要審查被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益性，又要審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)內(nèi)容多、范圍廣、難度大，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象層次高，一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，審計(jì)對(duì)象與審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜化，需要大量采用專業(yè)判斷和科學(xué)性分析，而審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)有限，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn);

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋審計(jì)對(duì)象整個(gè)任期，審計(jì)時(shí)間跨度大，評(píng)價(jià)事項(xiàng)多，審計(jì)依據(jù)常處于不斷變化與完善之中，有可能因依據(jù)的有關(guān)法律、法規(guī)不當(dāng)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所有這些都使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在普遍性。

8.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法不多，經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)查出問(wèn)題的綜合分析不夠，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量不高

目前縣域?qū)徲?jì)人員都存在審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、政策水平、業(yè)務(wù)能力欠缺，工作中仍沿襲傳統(tǒng)的審計(jì)方法，部分審計(jì)人員“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想比較突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡?。徊糠謱徲?jì)人員缺乏綜合分析能力，不能夠?qū)?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的普遍性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，不能夠抓住重點(diǎn)，起到懲一儆百的效果。此外，領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題一般很少反映在單位賬上，必須采取其他方法取得線索，如加強(qiáng)與組織、紀(jì)檢、信訪等部門的聯(lián)系等形式多方面了解問(wèn)題線索，或從外圍了解領(lǐng)導(dǎo)干部的收入、住房、交通工具等，或針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)手中的行政權(quán)力、資源配置權(quán)力進(jìn)行分析核查。如果完全按照傳統(tǒng)的審計(jì)方式，沒(méi)有突破，那么就不可能深入揭露領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就不可能有大的作為。更不能跳出審計(jì)看審計(jì)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的服務(wù)作用。

（二）解決問(wèn)題的建議

1.強(qiáng)化組織部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。為解決“先離后審”、“先任后審”、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分的問(wèn)題，組織部門下達(dá)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)參考政府部門制定的審計(jì)工作計(jì)劃中已安排的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支等，與審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)系溝通，把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)口前移，將任職期間合理分段。除了領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離時(shí)必須進(jìn)行離任審計(jì)以外，對(duì)每年要進(jìn)行的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在計(jì)劃下達(dá)時(shí)既要考慮組織部門干部管理的需要，也應(yīng)充分考慮審計(jì)部門審計(jì)力量的實(shí)際情況，以免造成審計(jì)力量的不足，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完成質(zhì)量。

2.審深審?fù)?，深入開展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能滿足于對(duì)被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，要關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行民主決策、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、貫徹執(zhí)行各項(xiàng)政策、保護(hù)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境等各方面的情況，要全面深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。一要圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行軌跡，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部是否認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目、重要專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、依法行政。二要保障財(cái)政資金的安全運(yùn)行，著重關(guān)注被審單位專項(xiàng)項(xiàng)目資金、惠民民生資金、基礎(chǔ)建設(shè)資金等運(yùn)行情況，提高財(cái)政資金的使用效益，保障資金運(yùn)行安全。三要監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部履行管理國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行和效益等情況，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值。四要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律有關(guān)情況，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重的違法違紀(jì)問(wèn)題以及經(jīng)濟(jì)案件線索要移交紀(jì)檢和司法部門嚴(yán)肅查處。五要重視審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政決策結(jié)果的效益情況，避免只重效益不重生態(tài)環(huán)境，只要當(dāng)前利益，不顧子孫后代的決策問(wèn)題。六要幫助健全被審單位制度規(guī)定，針對(duì)被審單位的制度問(wèn)題，提出健全制度規(guī)定的審計(jì)建議，監(jiān)督被審單位完善當(dāng)前制度，形成長(zhǎng)效機(jī)制，從客觀上保障領(lǐng)導(dǎo)干部不犯錯(cuò)誤。

3.健全審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)收支的合法、真實(shí)、有效性，國(guó)有資產(chǎn)的保值增值等情況可以用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)反映，而領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟(jì)決策的規(guī)范性、合理性和效益性，領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策是否存在短期行為、是否兼顧國(guó)家、集體及個(gè)人利益，單位內(nèi)部議事規(guī)則是否科學(xué)民主等都直接關(guān)系著領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行效果以及群眾的支持程度，所以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系建設(shè)更應(yīng)該從宏觀上去把握制定。

4.追蹤問(wèn)責(zé)，落實(shí)到人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是兩到三年審一遍，所以我們?cè)诮陮?duì)同一單位的審計(jì)工作中，總是能發(fā)現(xiàn)類似的問(wèn)題，并且是屢查屢犯，審計(jì)整改建議難以得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行。究其原因，一是因?yàn)楸粚弳挝活I(lǐng)導(dǎo)調(diào)動(dòng)頻繁，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前腳審?fù)?，被審?jì)單位領(lǐng)導(dǎo)后腳就調(diào)走了，審計(jì)整改過(guò)程不能連貫；二是一些被審單位領(lǐng)導(dǎo)心存僥幸，認(rèn)為這是一種“集體行為”，既便查出問(wèn)題，也是對(duì)單位進(jìn)行處理處罰，對(duì)個(gè)人往往影響不大。這不免讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的作用力大打折扣。為了有效制止領(lǐng)導(dǎo)干部的違法違紀(jì)行為，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)樹立審計(jì)威望，在今后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，要以政府問(wèn)責(zé)建設(shè)為導(dǎo)向，進(jìn)一步建立健全責(zé)任追究制度，尤其要突出“個(gè)人問(wèn)責(zé)”。由紀(jì)檢、監(jiān)察、組織人事等部門按照職責(zé)分工，對(duì)違反財(cái)政法規(guī)、行政不作為、決策失誤等方面的行政過(guò)錯(cuò)和造成后果的嚴(yán)重程度，分別對(duì)責(zé)任人嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究，涉嫌犯罪的要移送司法和紀(jì)檢機(jī)關(guān)，使審計(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)察、行政問(wèn)責(zé)等切實(shí)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

5.提高能力，建設(shè)隊(duì)伍。要做好新時(shí)期的審計(jì)工作，必須堅(jiān)持以人為本，著力提高審計(jì)干部的綜合素質(zhì)。提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員科學(xué)審計(jì)、全面分析、理論和實(shí)踐相結(jié)合的能力，從而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。一是著力培養(yǎng)較強(qiáng)的職業(yè)敏感性。職業(yè)敏感性，是一個(gè)人對(duì)他所從事的行業(yè)中隨時(shí)可能發(fā)生的事件所具備的敏銳的洞察力和靈敏的反應(yīng)處置。較強(qiáng)的職業(yè)敏感性能從大量的審計(jì)資料中迅速找到切入點(diǎn)，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從有限的審計(jì)資料中很快的找到審計(jì)思路并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從平常的事項(xiàng)背后中能發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。二是著力培養(yǎng)敏銳的職業(yè)洞察力。透過(guò)表象看本質(zhì)，抓住問(wèn)題主要矛盾的能力。審計(jì)人員必須能夠依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和公認(rèn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的好與壞，對(duì)與錯(cuò)，合法與否，效益與否等方方面面的情況，清晰、準(zhǔn)確、客觀地作出審計(jì)評(píng)價(jià)。三是著力培養(yǎng)高度的綜合分析和研判能力。即熟悉被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從微觀層面甄別，從宏觀層面剖析，整體綜合分析，突出審計(jì)重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)癥下藥。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要站在全局的高度考慮和分析，更要跳出審計(jì)看審計(jì)，及時(shí)揭示苗頭性、傾向性問(wèn)題，見微知著，努力發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用，爭(zhēng)取審計(jì)成果最大化。四是著力培養(yǎng)較強(qiáng)的溝通交流能力。溝通交流是一門藝術(shù)，一是要求審計(jì)人員能將審計(jì)情況綜合地、條理地、簡(jiǎn)明扼要地向領(lǐng)導(dǎo)、同事匯報(bào)清楚，力求簡(jiǎn)短精煉，直截了當(dāng)，觀點(diǎn)鮮明，重點(diǎn)突出；二是審計(jì)人員交流協(xié)調(diào)時(shí)，能用平和的口氣曉之以理，動(dòng)之以情，以理服人、公正處事、文明執(zhí)法；既要堅(jiān)持原則、也應(yīng)靈活變通，不以審計(jì)者自居，尊重、理解對(duì)方，設(shè)身處地為對(duì)方著想，耐心、虛心聽取對(duì)方的意見和建議，對(duì)提出的合理意見和建議，作出積極回應(yīng)；一個(gè)溝通能力強(qiáng)的審計(jì)人員，在審計(jì)過(guò)程中能得到被審計(jì)部門的全力配合，在審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)結(jié)果也容易得到被審計(jì)部門的認(rèn)可、接受。五是著力培養(yǎng)基本的文字寫作表達(dá)能力。從審計(jì)通知書下達(dá)到審計(jì)報(bào)告完成，無(wú)論是對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行事實(shí)描述、定性、處理處罰以及提出審計(jì)建議，還是總結(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，編寫AO應(yīng)用實(shí)例及計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，這些都要求審計(jì)人員具有較強(qiáng)的文字表達(dá)能力，對(duì)審計(jì)專業(yè)方面的內(nèi)容能夠準(zhǔn)確且簡(jiǎn)練的進(jìn)行表述。六是著力培養(yǎng)創(chuàng)新能力。審計(jì)工作不是一成不變的，隨著財(cái)政體制改革及新政策法規(guī)出臺(tái)，審什么，怎樣審，審計(jì)過(guò)程中用什么審計(jì)方法，都在不斷發(fā)生變化，審計(jì)人員只有具備在審計(jì)業(yè)務(wù)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、語(yǔ)言表達(dá)能力及知識(shí)學(xué)習(xí)能力上的創(chuàng)新能力，才能帶動(dòng)各種能力的綜合提高，才能適應(yīng)日新月異的審計(jì)環(huán)境變化，才能推動(dòng)審計(jì)事業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路

（一）深刻領(lǐng)會(huì)“全覆蓋”內(nèi)涵，全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“全覆蓋”。

（二）探索政策審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式

根據(jù)被審計(jì)單位性質(zhì)及職責(zé)，結(jié)合重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)內(nèi)容，把握審計(jì)重點(diǎn)，努力做到審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，監(jiān)督重大政策的貫徹落實(shí)。一是統(tǒng)籌項(xiàng)目實(shí)施。圍繞縣委、縣政府決策部署落實(shí)情況，緊扣部門職責(zé)，將政策跟蹤審計(jì)內(nèi)容融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案中，同時(shí)作為一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，突出對(duì)政策目標(biāo)任務(wù)完成情況及資金兌現(xiàn)內(nèi)容的審計(jì)，采用聯(lián)合審計(jì)的方式，同步實(shí)施，避免重復(fù)進(jìn)點(diǎn)。二是統(tǒng)籌審計(jì)資源。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)、時(shí)間要求和審計(jì)事項(xiàng)的輕重緩急，合理調(diào)配審計(jì)人員，按照政策跟蹤審計(jì)的要點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案確定的內(nèi)容，先行組織開展政策跟蹤審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題先行確認(rèn)、核實(shí)，獲取證明材料，編制工作底稿，按照審計(jì)程序征求意見，避免了重復(fù)審計(jì)。三是統(tǒng)籌成果運(yùn)用。政策跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中也予以反映，相關(guān)取證材料、證明材料及工作底稿，避免重復(fù)取證、重復(fù)編制底稿和征求意見，實(shí)現(xiàn)成果共享。

（三）探索自然資源資產(chǎn)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式

區(qū)別不同的責(zé)任履行情況，探索對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的資源責(zé)任界定。一般的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以最終的經(jīng)濟(jì)結(jié)果來(lái)反映領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任履行狀況的，對(duì)其責(zé)任的評(píng)價(jià)主要是以行政職能的管理行為與完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相結(jié)合來(lái)劃分出領(lǐng)導(dǎo)干部的主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的。在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的試點(diǎn)初期，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可結(jié)合常規(guī)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，適度增加對(duì)自然資源資產(chǎn)的審計(jì)內(nèi)容，把資源消耗、環(huán)境損害、生態(tài)效益等指標(biāo)逐漸納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容并具體化，提高其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的比重，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)同步進(jìn)行，并在此基礎(chǔ)之上出具兩份審計(jì)報(bào)告。自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)報(bào)告可以根據(jù)離任者轄區(qū)的實(shí)際資源情況，確定有重點(diǎn)地對(duì)本地的自然資源合理開發(fā)利用和污染防治責(zé)任履職的情況進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)崗位目標(biāo)責(zé)任承諾、自然資源數(shù)量和質(zhì)量變化情況、各項(xiàng)環(huán)境保護(hù)政策的落實(shí)執(zhí)行情況、開發(fā)利用保護(hù)、資金運(yùn)用的到位情況及項(xiàng)目建設(shè)對(duì)周圍環(huán)境影響情況等，檢查有無(wú)造成資源濫用和浪費(fèi)、生態(tài)破壞、環(huán)境污染、群眾利益受損等嚴(yán)重問(wèn)題，有所側(cè)重地界定和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)的管理責(zé)任和環(huán)保責(zé)任，還要以經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任為基礎(chǔ)來(lái)界定其社會(huì)責(zé)任和社會(huì)效益，以此促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部保護(hù)環(huán)境政績(jī)觀的不斷提升，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)預(yù)警機(jī)制建立和提高重大環(huán)境污染事故的處理能力，使本地的生態(tài)環(huán)境有利于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，一是解決了大部分黨政機(jī)關(guān)效率低下、不注重成本管控、產(chǎn)出效率比低、履行職責(zé)能力弱等問(wèn)題，在一定程度上緩解資金乃至財(cái)務(wù)管理體系的不成熟；二是當(dāng)前信息化和新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下黨政機(jī)關(guān)及國(guó)有企事業(yè)單位提升管理水平的重要思索點(diǎn)，能進(jìn)一步修正經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有利于進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)廉政建設(shè)的良好目標(biāo)和愿景，減少領(lǐng)導(dǎo)干部不端行為發(fā)生的概率；三是可以使得繁雜的資金得到良好的運(yùn)用，一定程度上可以起到緩解政府財(cái)政資金緊張以及平衡社會(huì)各界利益的積極作用；四是服務(wù)型政府建立的體現(xiàn)，人民對(duì)黨政機(jī)關(guān)及企事業(yè)單位各方面的的知情權(quán)日益強(qiáng)烈，績(jī)效審計(jì)的介入能夠有效的提升黨政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)情況的透明度。

總之，在審計(jì)目標(biāo)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從單純?cè)u(píng)價(jià)、鑒定和披露領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，擴(kuò)大到幫助其尋找管理漏洞、防止損失浪費(fèi)、推動(dòng)科學(xué)決策，促進(jìn)其依法正確履行經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)以及樹立正確的自然資源生態(tài)政績(jī)觀，從而更加突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建設(shè)性職能，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加客觀、公正、全面；在審計(jì)內(nèi)容上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從單一的以財(cái)政財(cái)務(wù)收支為主的傳統(tǒng)型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)政財(cái)務(wù)收支與政策落實(shí)、自然資源保護(hù)、績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合為基礎(chǔ)的具有現(xiàn)代審計(jì)特征的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理將更加科學(xué)化，其應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任將更加清晰全面。

第三篇：淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

摘要：本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義及表現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)外因風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)成因

0 引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指我國(guó)在近些年來(lái)出現(xiàn)的旨在明確國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計(jì)活動(dòng)，即我們通常所說(shuō)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任審計(jì)。企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間跨度長(zhǎng)、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、政策性強(qiáng)、工作量大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)，而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任又不同于國(guó)家專職審計(jì)機(jī)構(gòu)；國(guó)家審計(jì)對(duì)縣以下的黨政領(lǐng)導(dǎo)班干部和國(guó)有大中型企業(yè)法定代表人離任審計(jì)，具有獨(dú)立性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性和一定的強(qiáng)制性；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要取決于部門單位領(lǐng)導(dǎo)決策與指令，具有被動(dòng)性、附屬性、依賴性和一定的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義及表現(xiàn)

所謂風(fēng)險(xiǎn)是指損失發(fā)生的可能性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)人員本身的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而造成的估計(jì)和判斷，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論不實(shí)，對(duì)被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出不恰當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 法律、法規(guī)的不完善致使審計(jì)涉及的效益性和任期責(zé)任難以判定。當(dāng)前，我國(guó)有些法律法規(guī)出臺(tái)相對(duì)滯后，在審計(jì)過(guò)程中遇到新情況新問(wèn)題時(shí)，出現(xiàn)無(wú)法可依的情況，使得有些問(wèn)題難以認(rèn)定。再者，一些地方和行業(yè)系統(tǒng)的“土政策”與國(guó)家法律法規(guī)不相一致，甚至

出現(xiàn)“撞車”現(xiàn)象。特別是在認(rèn)定被審計(jì)個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，將會(huì)處于僵持的境地。這些無(wú)疑都將加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 有意識(shí)的舞弊行為和手法變幻使隱蔽性增強(qiáng)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔自律表現(xiàn)，必須以真實(shí)的會(huì)計(jì)指標(biāo)為依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更注重量化指標(biāo)，審計(jì)評(píng)價(jià)在很多情況下是靠數(shù)據(jù)說(shuō)話的。所以虛假會(huì)計(jì)信息對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響不言而喻，會(huì)計(jì)資料的可信度差，直接影響審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性，甚至造成判斷上的錯(cuò)誤。

2.3 機(jī)關(guān)單位與三產(chǎn)關(guān)系的復(fù)雜化，含有許多不穩(wěn)定因素。有些黨政機(jī)關(guān)在前幾年興辦了一些經(jīng)濟(jì)實(shí)體，至今沒(méi)有完全脫離機(jī)關(guān)的管理，在經(jīng)濟(jì)上存在一定的牽連或保持著緊密聯(lián)系。

2.4 受審計(jì)環(huán)境影響帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

①法律規(guī)定內(nèi)審部門在一定的程度上獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，但內(nèi)審部門在業(yè)務(wù)上需接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)，而在行政上受單位行政首長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制使得內(nèi)審部門在某些方面很難做到獨(dú)立依法審計(jì)監(jiān)督。②內(nèi)審部門根據(jù)單位內(nèi)部組織人事部門要求，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，若審計(jì)期間太短，則必然影響審計(jì)任務(wù)的完成，從而影響審計(jì)質(zhì)量。③內(nèi)審部門與單位內(nèi)部組織人事和其他干部管理部門還沒(méi)有建立起穩(wěn)定的協(xié)調(diào)協(xié)作關(guān)系。對(duì)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，往往是先離任并任命，后審計(jì)，使審計(jì)工作處于被動(dòng)局面，甚至造成有些問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因

3.1 內(nèi)因風(fēng)險(xiǎn)。即在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)工作內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：①組織工作欠完善。如在任務(wù)重、工作量大、時(shí)間要求緊時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)與實(shí)際投入審計(jì)的力量不相稱，技術(shù)力量配備有時(shí)出現(xiàn)捉襟見肘，常常只能出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計(jì)，沒(méi)能認(rèn)真地坐下來(lái)審好每個(gè)出入點(diǎn)、每本賬冊(cè)、每一個(gè)內(nèi)控制度。②實(shí)施程序欠條理。由于審計(jì)的內(nèi)容較為復(fù)雜，頭緒多，工作點(diǎn)分散，問(wèn)題涉及面廣，所以在實(shí)際工作的安排中，出現(xiàn)

不能合理分配審計(jì)力量，抓不住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的要害等問(wèn)題，在使用審計(jì)方式和方法的選擇上出現(xiàn)了偏差，不能在有限的時(shí)間、范圍、地域等空間內(nèi)最大限度去落實(shí)和查清實(shí)際問(wèn)題。③問(wèn)題定性不準(zhǔn)確。如任期內(nèi)，由前任遺留下來(lái)的問(wèn)題在本期內(nèi)沒(méi)有進(jìn)一步得到改進(jìn)或解決，后任領(lǐng)導(dǎo)又難以認(rèn)可。④收集證據(jù)不充分。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，常常對(duì)一些問(wèn)題的認(rèn)識(shí)與確定上使用固有模式，也就是經(jīng)驗(yàn)式的主觀臆斷，在對(duì)問(wèn)題的知認(rèn)上出現(xiàn)偏差。其次，對(duì)證據(jù)收集的篩選不認(rèn)真，不能透過(guò)事物的表面現(xiàn)象找到問(wèn)題的關(guān)鍵所在。形成證據(jù)一大堆，有用的不多，或由于能力的原因，不能從這些證據(jù)中找出有實(shí)質(zhì)性的證據(jù)，最終對(duì)問(wèn)題的處理不痛不癢缺乏可信度，無(wú)形中埋下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。⑤后續(xù)復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。后續(xù)審計(jì)工作是前期工作的延續(xù)，是對(duì)審計(jì)結(jié)果的自查和二次確認(rèn)，也是為盡可能減少由于審計(jì)工作不完善而帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而采取的拾遺補(bǔ)缺的重要手段。⑥運(yùn)用法律不確當(dāng)。未能正確把握和處理好法律的層次性、延續(xù)性、時(shí)效性之間的關(guān)系，導(dǎo)致在處理和評(píng)價(jià)問(wèn)題時(shí)用法不當(dāng)，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。⑦審計(jì)人員綜合素質(zhì)不過(guò)硬。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與承擔(dān)任務(wù)存在相對(duì)矛盾。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，這就要求審計(jì)人員既要懂得企業(yè)財(cái)務(wù)，又要懂得投資基建的財(cái)務(wù)，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)及審計(jì)、綜合分析能力等，若審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會(huì)嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.2 外因風(fēng)險(xiǎn)。也就是與被審計(jì)單位相關(guān)的背景風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：①被審計(jì)單位社會(huì)關(guān)系的復(fù)雜性，被審計(jì)單位所處的社會(huì)知名度、社會(huì)貢獻(xiàn)、社會(huì)效應(yīng)、社會(huì)權(quán)重等。②先任命后審計(jì)，增加了審計(jì)工作的難度，造成高風(fēng)險(xiǎn)。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《暫行規(guī)定》要求：領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。中央五部委“通知”要求“未經(jīng)審計(jì)，不得辦理離任手續(xù)。”可現(xiàn)實(shí)中，組織人事工作往往銜接不上，“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象普遍存在，這與《暫行規(guī)定》“充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)干部考核和管理中的重要作用”要求相違背，給審計(jì)工作帶來(lái)影響。③被審計(jì)單位賬務(wù)處理的隱蔽性。賬務(wù)處理的技術(shù)程度的高低是相對(duì)的，任何一種技術(shù)上的處理總有一個(gè)目的，那就為了隱瞞事實(shí)的真相。只要是不合法、不合規(guī)的技術(shù)處理都會(huì)露出一定的破綻，就看審計(jì)人員有沒(méi)有練就一雙“火眼金睛”。④被審計(jì)單位生產(chǎn)工藝流程的特殊性。人們常說(shuō)：隔行如隔山。審計(jì)人員也不是全能，也有很多知識(shí)面缺陷。生產(chǎn)工藝流程的不同對(duì)于審計(jì)人員而言是個(gè)實(shí)實(shí)在在的問(wèn)題。⑤被審計(jì)單位內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性。如企業(yè)是否實(shí)行政企分開，企業(yè)是否由它的投資者來(lái)做出經(jīng)營(yíng)決策和實(shí)行經(jīng)營(yíng)管理，內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理，中國(guó)加入WTO，對(duì)一些外向型的企業(yè)，其內(nèi)部管理上是否按照ISO9001國(guó)際管理標(biāo)準(zhǔn)來(lái)設(shè)置和嚴(yán)格的執(zhí)行。當(dāng)然，造成審計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外在風(fēng)險(xiǎn)原因還有很多，化解和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法也有不少。但最終的目的還是把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，從而提高審計(jì)結(jié)果的可信度與權(quán)威性。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的逐步加深，審計(jì)工作與世界經(jīng)濟(jì)接軌已成為事實(shí)，未來(lái)將有更多更為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題出現(xiàn)，迎接挑戰(zhàn)，首先得壯大自己，只有強(qiáng)壯了自己，才會(huì)達(dá)到趨零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

責(zé)任編輯：小奇

第四篇：試論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

試論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

［摘要］經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)干部管理，監(jiān)督工作的需要，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性，合法性以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，遵守財(cái)紀(jì)法律和廉潔自律情況進(jìn)行的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)。而此項(xiàng)工作不但涉及財(cái)經(jīng)審計(jì)法律法規(guī)，而且涉及到對(duì)人的評(píng)價(jià)和人事管理，因而審計(jì)的責(zé)任和難度風(fēng)險(xiǎn)很大，所以我們要做到有效的防范和降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析，探討了防范和降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

［關(guān)鍵詞］經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn) 風(fēng)險(xiǎn)防范措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我們黨和政府為加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間所負(fù)責(zé)單位財(cái)政，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況進(jìn)行監(jiān)督，簽證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。近幾年來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式和內(nèi)容。因此，必然會(huì)增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其表現(xiàn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，所收集的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不可靠、未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而作出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，引起不良后果的可能性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一樣，處處存在，貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程。在審計(jì)實(shí)踐中，我們常見的風(fēng)險(xiǎn)有以下方面：

(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員在審計(jì)前未按規(guī)定的審計(jì)程序開展工作，而使被審計(jì)對(duì)象以不按法定程序進(jìn)行操作為由提出異議或申請(qǐng)行政訴訟的可能性。主要表現(xiàn)在：

1.沒(méi)有堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”原則；

2.忽略審計(jì)通知書的時(shí)間界限；

3.審前不作調(diào)查，對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況心中無(wú)數(shù)，抓不住重點(diǎn)，責(zé)任不明確，措施不到位。

(二)審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。主要表現(xiàn)在：

1.取證風(fēng)險(xiǎn)：如果審計(jì)人員所取得的審計(jì)證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)，而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指審計(jì)人員由于在實(shí)質(zhì)性檢查的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)中所造成的失誤使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。在進(jìn)行審計(jì)抽樣檢查時(shí)，選取的樣本量不夠，使審計(jì)結(jié)果誤差較大，可能會(huì)遺漏違紀(jì)違法的審計(jì)事項(xiàng)。[論/文/網(wǎng) LunWenNet/Com]

(三)出具報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

出具報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員由于所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)把握不全面，對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，未能按照規(guī)定征求被審計(jì)對(duì)象的意見，給審計(jì)主體帶來(lái)不良影響和某種損失的可能性。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的防范措施

（一）建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度

人的因素是第一位的，人是主要的風(fēng)險(xiǎn)源和管理單元。負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員，擔(dān)任著實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的任務(wù)，承擔(dān)著一定的防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。明確管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并且對(duì)他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要控制點(diǎn)。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法規(guī)制度，規(guī)范運(yùn)作，加強(qiáng)立法，建章立制，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行政執(zhí)法責(zé)任的相關(guān)法規(guī)和制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)權(quán)責(zé)對(duì)等，機(jī)制平衡的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。其關(guān)鍵就在于使審計(jì)內(nèi)容，操作程序，方法體系，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用以及部門協(xié)調(diào)等方面做到有法可依，有章可循，以提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性。所以，在環(huán)境因素方面我們應(yīng)做到：了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，明確對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，正確理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，提出切合實(shí)際的審計(jì)要求，建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系。

（二）在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，合理選擇審計(jì)方案

1、注重內(nèi)控制度的評(píng)審，預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控制度評(píng)審是審計(jì)的重要內(nèi)容，而且其本身也可起到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。若內(nèi)控制度不存在、不合理、不健全或執(zhí)行乏力，就必須實(shí)施詳細(xì)全面審計(jì)并予以提示，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。并且內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理能力是息息相關(guān)的，加強(qiáng)內(nèi)控制度的評(píng)審，則奠定了對(duì)責(zé)任人評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作，可以提前預(yù)測(cè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2、合理確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一定要限定在審計(jì)所規(guī)定的范圍和內(nèi)容之內(nèi)。對(duì)在審計(jì)中未涉及到或雖然已涉及到但未獲得充分證據(jù)或難以分清責(zé)任的事項(xiàng)，不做任何評(píng)價(jià)，規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、規(guī)范審計(jì)工作程序，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法規(guī)和審計(jì)規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、征求意見到最終

審計(jì)結(jié)論等每個(gè)環(huán)節(jié)都要按法定程序和要求進(jìn)行，避免審計(jì)人員執(zhí)法的隨意性，預(yù)防程序不當(dāng)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

4、運(yùn)用科學(xué)有效的審計(jì)方法，查賬與查實(shí)有機(jī)結(jié)合，避開表面信息的干擾，減少風(fēng)險(xiǎn)。分清會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，在常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全和有效性，并針對(duì)其薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)加以糾正，督促其整改，促進(jìn)被審計(jì)單位不斷提高管理水平，并做好審計(jì)資料的有效利用。在此基礎(chǔ)上實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就能收到事半功倍的效果，并能夠減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5、加強(qiáng)復(fù)核、征求意見、化解風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)自身實(shí)際情況，建立健全相關(guān)的審計(jì)工作質(zhì)量控制制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守，規(guī)范操作，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。如制定審計(jì)工作底稿復(fù)核制度，在滿足對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核的要求的同時(shí)，也有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量。另外，對(duì)每個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)告，可組織有關(guān)主管進(jìn)行反復(fù)討論修改；對(duì)出具的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，力求措詞適當(dāng)、評(píng)價(jià)公正，經(jīng)得起推敲；對(duì)于審計(jì)中未涉及和證據(jù)不充分的問(wèn)題不做評(píng)價(jià)、不下結(jié)論；審計(jì)報(bào)告要征求被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人的意見，認(rèn)真落實(shí)不同意見并妥善處理。這樣才能提高審計(jì)工作質(zhì)量，最大限度地化解、減少人為因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)一步健全相關(guān)性的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

評(píng)價(jià)要客觀、公正、謹(jǐn)慎。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)建立在查清審計(jì)事實(shí)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)之上，充分考慮政策、市場(chǎng)等主客觀因素，盡可能用量化方法來(lái)進(jìn)行。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意：對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)和審計(jì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)只用客觀真實(shí)的方法將有關(guān)事項(xiàng)反映清楚，不作審計(jì)評(píng)價(jià)；對(duì)某些事項(xiàng)要全面辯證分析后再作評(píng)價(jià)。要嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，以審計(jì)查明的事實(shí)為依據(jù)，進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，不能照搬照抄被審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告和工作總結(jié)。做到既不越位，也不缺位，該到位的必須到位，審計(jì)什么，評(píng)價(jià)什么。杜絕進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以外的多余評(píng)價(jià)，如政治堅(jiān)定、作風(fēng)民主、工作扎實(shí)、政績(jī)突出等等。審計(jì)就是一種監(jiān)督，沒(méi)有義務(wù)、沒(méi)有責(zé)任進(jìn)行這樣的評(píng)價(jià)。另外，評(píng)價(jià)時(shí)注意區(qū)分是責(zé)任者任期前還是任期內(nèi)的責(zé)任、是直接責(zé)任還是管理責(zé)任、是主觀原因還是客觀原因造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、是職責(zé)范圍內(nèi)還是范圍外的責(zé)任等，以有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，對(duì)審計(jì)人員能力要求很高，這就要求審計(jì)人員具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，政策法規(guī)和審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，綜合分析能力等，如果審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會(huì)嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作質(zhì)量。所以要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析與控制能力，遵守職業(yè)道德保持謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序。

總之，防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，才能真正提高審計(jì)工作質(zhì)量。其最終目的是把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，從而提高審計(jì)結(jié)果的可信度與權(quán)威性。[論-文-網(wǎng)]

參考文獻(xiàn)［1］馮偉.《淺議審計(jì)人員職業(yè)道德》.審計(jì)理論與實(shí)踐，2002.2 本文關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn) 風(fēng)險(xiǎn)防范措施

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用不僅僅局限在監(jiān)督工作上，而且還對(duì)黨政黨風(fēng)的建設(shè)有著重要的意義。然而，一般審計(jì)形式都有著風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種審計(jì)形式也不例外，這種審計(jì)同樣存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源很寬泛，主觀因素和客觀因素都是形成風(fēng)險(xiǎn)的原因，如何對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范成為當(dāng)前重要的課題。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)成因；防范措施

中圖分類號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)在履行職務(wù)期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。具體來(lái)說(shuō)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性等方面審計(jì)后，作出了與事實(shí)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)或結(jié)論不公正、甚至不正確的可能性，從而會(huì)造成一定的損失。因此避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失敗即防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的所在。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）客觀因素

1.管理體制的限制。1982年憲法的通過(guò)標(biāo)志著我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的成立。上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)的政府對(duì)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行控制，本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在其相應(yīng)的行政區(qū)域范圍內(nèi)，必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)。政府可以直接領(lǐng)導(dǎo)本地審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的干部有權(quán)進(jìn)行調(diào)整和任免，并為其提供審計(jì)所需的經(jīng)費(fèi)，但是本地審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作是由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)決定的，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)地方或地方領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，這種審計(jì)工作通常會(huì)受到影響，因?yàn)樵趯徲?jì)過(guò)程中會(huì)觸及到各方利益，還有可能要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)機(jī)關(guān)要客觀公正地進(jìn)行審計(jì)其實(shí)有一定的難度。由于目前的審計(jì)管理體制的限制，會(huì)對(duì)審計(jì)工作造成一定程度的破壞，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)急速增大。

2.較差的會(huì)計(jì)環(huán)境。由于目前我國(guó)正在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡，在這個(gè)過(guò)程中也需要法律法規(guī)進(jìn)行不斷進(jìn)行相應(yīng)地轉(zhuǎn)變，針對(duì)會(huì)計(jì)這一行業(yè)所制定的制度規(guī)范并不完善，難免存在很多漏洞，很多人利用這一特點(diǎn)，產(chǎn)生了各種偷漏稅、制假等違法違紀(jì)現(xiàn)象。在這一形勢(shì)下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯然不夠真實(shí)，審計(jì)對(duì)象可以制造出不真實(shí)、不全面的會(huì)計(jì)資料，還有一些單位也有幫助領(lǐng)導(dǎo)做假賬的情況。如果給審計(jì)提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)，可想而知會(huì)造成審計(jì)結(jié)果的較大偏差。這種較差的會(huì)計(jì)環(huán)境無(wú)疑會(huì)增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)對(duì)象影響。與其他審計(jì)形式相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象有很大的不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是“人”，通常指的是各部門領(lǐng)導(dǎo)，他們的職位使得審計(jì)具有一定的特殊性。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)先對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任進(jìn)行劃分，然后才能對(duì)他們的責(zé)任實(shí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，所得出的結(jié)果將作為干部的選拔、任用、考核的參考，具有重要的意義。這又意味著會(huì)增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)程度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要承擔(dān)審計(jì)失誤的風(fēng)險(xiǎn)，還要承擔(dān)人事任免的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，由于領(lǐng)導(dǎo)的任期時(shí)間普遍很長(zhǎng)，在其任職期間會(huì)形成非常多的會(huì)計(jì)資料，通常每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)政期間都會(huì)更換相當(dāng)多的財(cái)務(wù)人員，因此，這些繁多的會(huì)計(jì)資料是不可能被一個(gè)新來(lái)的財(cái)務(wù)人員解釋清楚，工作量如此巨大，更無(wú)從了解財(cái)務(wù)收支的賬目資料是否真實(shí)，這也決定了審計(jì)工作的難以實(shí)施，毫無(wú)疑問(wèn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在這些不確定因素中急劇增大。

4.審計(jì)成本和審計(jì)方法的制約。隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在社會(huì)生產(chǎn)中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位，政府、企業(yè)、社會(huì)亟待對(duì)干部進(jìn)行審計(jì)，這種形勢(shì)給審計(jì)機(jī)關(guān)也出了一道難題，他們不僅要在缺少審計(jì)經(jīng)費(fèi)的情況下于短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行大量的審計(jì)工作，而且通常都要對(duì)正在任職或即將離任的領(lǐng)導(dǎo)干部所作出的決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)要求客觀公正，更是增添了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。再者，對(duì)被審計(jì)者或被審計(jì)單位的測(cè)評(píng)運(yùn)用得愈加廣泛，審計(jì)重點(diǎn)在測(cè)評(píng)中就能得到體現(xiàn)，另外抽樣方法也成為重點(diǎn)方法。然而，這種測(cè)評(píng)方法所得出的結(jié)果并不一定準(zhǔn)確，存在相應(yīng)的誤差，造成審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也因此提高了。

5.審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)過(guò)程中，還缺乏相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓。同樣地，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)也會(huì)面臨很多難題，要準(zhǔn)確進(jìn)行界定和評(píng)價(jià)具有很大的難度。這些問(wèn)題通常表現(xiàn)為四個(gè)方面。（1）只對(duì)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容的特殊性，審計(jì)人員不想承擔(dān)過(guò)多的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，決定不對(duì)干部在任職期間內(nèi)的責(zé)任履行情況進(jìn)行明顯的界定，而是把審計(jì)重心轉(zhuǎn)移到評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支情況。（2）超范圍評(píng)價(jià)。有些審計(jì)人員為了將審計(jì)工作做得更加全面，將審計(jì)工作的范圍進(jìn)行了一定的擴(kuò)大，不僅局限在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，還把原不屬于審計(jì)工作的內(nèi)容也進(jìn)行了評(píng)價(jià)。（3）缺乏證明材料。審計(jì)報(bào)告必須建立在相關(guān)的證明資料上，不能憑空臆斷出結(jié)果。然而，很多評(píng)價(jià)卻并沒(méi)有做到這一點(diǎn)，有的審計(jì)報(bào)告雖然注明財(cái)務(wù)收支真實(shí)相符、制度健全，但卻沒(méi)有相應(yīng)的資料進(jìn)行證明；還有的審計(jì)人員為了免除查證資料的麻煩，直接使用被審計(jì)者上交的材料，根據(jù)這些資料進(jìn)行評(píng)價(jià)，更有甚者將分析過(guò)程都省去了；（4）使用的言語(yǔ)過(guò)于絕對(duì)化。有些審計(jì)人員在發(fā)表自己的意見時(shí)不懂得自我保護(hù)，使用過(guò)于絕對(duì)化的言語(yǔ)，造成評(píng)價(jià)結(jié)果的偏差。

（二）主觀因素

1.審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)立具有一定的法律效力，他們擁有審計(jì)監(jiān)督權(quán)，由人民政府保證其正常執(zhí)行權(quán)利，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的經(jīng)費(fèi)也是國(guó)家財(cái)政預(yù)算的一部分，極少可能引起法律訴訟。而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)不同，他們的工作通常是評(píng)價(jià)基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。目前我國(guó)的法律并沒(méi)有明確規(guī)定審計(jì)出錯(cuò)的責(zé)任承擔(dān)者，也沒(méi)有規(guī)定出所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。這種無(wú)責(zé)任審計(jì)和無(wú)壓力審計(jì)會(huì)降低審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審計(jì)人員缺乏審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一心只顧著完成工作，而沒(méi)有一點(diǎn)責(zé)任意識(shí)，反正就算出錯(cuò)了也沒(méi)有懲罰，這種思想會(huì)在很大程度上影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，所得出的審計(jì)報(bào)告也沒(méi)有含金量，不能正確評(píng)價(jià)出被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，由此也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)方法不當(dāng)。審計(jì)方法也將直接促成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)增大。以前的審計(jì)方法突出實(shí)質(zhì)性測(cè)試，單純地對(duì)賬目收支等情況進(jìn)行檢查，制成審計(jì)報(bào)告。而現(xiàn)代審計(jì)方法以內(nèi)部控制制度測(cè)評(píng)為重點(diǎn)，這種審計(jì)方法更能確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)人員知識(shí)水平有限。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)較其它審計(jì)范圍要更大，是一種綜合性審計(jì)方式，不僅牽涉到會(huì)計(jì)和審計(jì)的專業(yè)能力，又涉及到T程、機(jī)械、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)、評(píng)估方面的知識(shí)。因此，審計(jì)人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)上必須具備多方面知識(shí)，才能高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)、會(huì)計(jì)人才較多，而工程、機(jī)械、法律、評(píng)估、宏觀經(jīng)濟(jì)方面的人才很少，很多審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)使得他們無(wú)法勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作。另外，審計(jì)工作量極大，任務(wù)層出不窮，沒(méi)有時(shí)間對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，因此也會(huì)使審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的知識(shí)和能力，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）重視評(píng)審內(nèi)控制度

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法較以往審計(jì)方法的不同在于增加了對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)審，評(píng)審內(nèi)控制度還可以有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐過(guò)程中，要重點(diǎn)審計(jì)那些缺乏內(nèi)控制度的單位，沒(méi)有健全的內(nèi)控制度，更可造成責(zé)任不到位的情況。另外，還要引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，使它與現(xiàn)存的審計(jì)方式聯(lián)合在一起共同審計(jì)，這樣可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合理確定審計(jì)重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)、管理、經(jīng)營(yíng)三類經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行界定評(píng)價(jià)，大體內(nèi)容是相同的，然而還需要根據(jù)各個(gè)行業(yè)特點(diǎn)等具體情況進(jìn)行仔細(xì)地劃分，每個(gè)行業(yè)的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)有所區(qū)別。不僅是在行業(yè)間，行業(yè)內(nèi)還應(yīng)根據(jù)不同單位確定重點(diǎn)審計(jì)單位，例如，在審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)審計(jì)那些擁有大量資金和資金分配權(quán)的單位，或是經(jīng)常被舉報(bào)、有眾多違紀(jì)違規(guī)情況的單位，重點(diǎn)評(píng)價(jià)這些單位的領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。另外，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)盡可能多地集合力量，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）采用合理的審計(jì)方法，改進(jìn)審計(jì)手段

領(lǐng)導(dǎo)的任期時(shí)間普遍較長(zhǎng)，其中堆積了大量資料，致使審計(jì)工作量繁重，內(nèi)容涉及范圍特別廣，工作時(shí)間也隨之增加。如果能確保使用合理的審計(jì)方法，適當(dāng)?shù)馗倪M(jìn)審計(jì)手段，就可以有效地解決這一問(wèn)題。通過(guò)以下幾種方式可以幫助確定審計(jì)方法。（1）將普通審計(jì)同實(shí)況調(diào)查聯(lián)系起來(lái)，采取多種方法增加審計(jì)線索，如除了利用審計(jì)對(duì)象所提供的資料外，還應(yīng)實(shí)地走訪調(diào)查。評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的責(zé)任履行情況，光聽一面之詞是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，群眾的眼睛是雪亮的。審計(jì)人員不僅要清查賬目收支，還要積極融入到群眾中進(jìn)行調(diào)查走訪，盡可能多地聽取群眾的意見，審計(jì)過(guò)程要進(jìn)行公示，通過(guò)設(shè)立舉報(bào)電話、郵箱等方式。（2）財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)所得出的結(jié)果要多加利用。通過(guò)徹查賬目、財(cái)務(wù)收支等情況，不僅可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了解，還能直接反映出其的廉潔程度。另外還要翻閱舊資料，對(duì)以前的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行相關(guān)的了解，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題找出原因，這也是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要舉措。（3）為了保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該做到監(jiān)查單位的同時(shí)監(jiān)查上級(jí)單位，清查賬目的同時(shí)清查實(shí)際情況，監(jiān)查單位內(nèi)部的同時(shí)監(jiān)查外部情況，做到這些才可以找出根本問(wèn)題，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)

堅(jiān)持做到四個(gè)原則對(duì)作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)有重要的作用。原則一是依法審計(jì)，所有的審計(jì)行為都要符合國(guó)家法律、方針等規(guī)定，如果沒(méi)有相關(guān)的法律制約，則不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣可以有效避免無(wú)審計(jì)依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。原則二為實(shí)事求是，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中要堅(jiān)持實(shí)事求是，以事實(shí)為出發(fā)點(diǎn)，還原事情的真相。原則三是要客觀、公正，審計(jì)過(guò)程中要充分利用相關(guān)資料，站在客觀的角度看待問(wèn)題，收集背景資料、環(huán)境條件等進(jìn)行綜合全面地考慮，對(duì)被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定和評(píng)價(jià)。原則四是謹(jǐn)慎性原則。對(duì)涉及到的內(nèi)容進(jìn)行全面審計(jì)，對(duì)無(wú)關(guān)內(nèi)容或證明不足的事項(xiàng)不作任何評(píng)價(jià)，避免使用過(guò)于絕對(duì)化的語(yǔ)言進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)表意見時(shí)要運(yùn)用準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)脑~語(yǔ)。與此同時(shí)還要做到明確界定責(zé)任。

（五）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到的方面非常廣，對(duì)進(jìn)行審計(jì)工作的人員所提出的要求也會(huì)比其他審計(jì)要嚴(yán)格。能勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)人員不僅要具備一定的審計(jì)專業(yè)能力，還要有相當(dāng)好的職業(yè)操守與責(zé)任心。不斷對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)技能的培訓(xùn)，確保他們具有較高的綜合素質(zhì)是當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)的迫切任務(wù)。提高了審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的同時(shí)，還應(yīng)重視審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，明確每個(gè)人的責(zé)任，確保審計(jì)隊(duì)伍能嚴(yán)于律己、秉公執(zhí)法，這樣可以在確保審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)受主觀因素和客觀因素的影響，為了確保審計(jì)質(zhì)量，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，需要從各種方面著手，綜合分析，采取相應(yīng)的措施降低風(fēng)險(xiǎn)。

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