第一篇：農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法

農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法

第一條 為加強(qiáng)對農(nóng)村干部的考核、管理和監(jiān)督，正確評價農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)其勤政廉政，全面履行職責(zé)，根據(jù)《黑龍江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計條例》、《哈爾濱市審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作指南》、《哈爾濱市領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果利用辦法（試行）》、《阿城區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》及農(nóng)村干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，制定本辦法。

第二條 農(nóng)村干部任期屆滿或者任期內(nèi)因調(diào)動、辭職、免職、撤職等原因離任的，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第三條 農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需經(jīng)費，列入本級財政預(yù)算。

第四條 農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)根據(jù)農(nóng)村干部考核、管理和監(jiān)督工作的需要和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨（工）委、政府的意見，按照任期屆滿審計、臨時提請審計兩種基本形式，合理安排計劃。

第五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容：

（一）村干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任和目標(biāo)完成情況。包括村集體資產(chǎn)是否增值、債務(wù)是否下降、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理和民主理財?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全等。

（二）財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況。各項收入是否及時、足額納 1

入委托管理，有無侵占、坐支挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫”等問題；是否存在通過虛增債權(quán)的手段虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務(wù)等問題；有無未經(jīng)村民會議通過而私自舉債現(xiàn)象；有無濫用職權(quán)侵占、挪用、平調(diào)集體資產(chǎn)或長期占用集體資金的問題；是否存在未按民主程序私下交易、變賣土地等問題。

（三）減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策落實情況。主要審計“一事一議”籌資籌勞是否存在違背農(nóng)民意愿或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)向農(nóng)民籌資籌勞以及強(qiáng)行以資代勞等現(xiàn)象；是否存在報刊費超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額等問題。

（四）農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點問題。

1、集體資產(chǎn)處置情況。在村集體企業(yè)改制、集體資產(chǎn)處置過程中，有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣或侵吞集體資產(chǎn)等行為。

2、債權(quán)、債務(wù)管理情況。舉債是否經(jīng)過村民代表大會討論，是否按規(guī)定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借債的問題；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押，導(dǎo)致新增債務(wù)；有無借債進(jìn)行達(dá)標(biāo)升級活動等情況。

3、土地發(fā)包、承包情況。村集體土地、機(jī)動地、“五荒”等資源型資產(chǎn)發(fā)包是否合理合法，是否簽訂了規(guī)范的承包合同；村級基建工程是否公開招標(biāo)，有無“人情”承包或“仗權(quán)”承包情況等。

4、專項資金管理情況。上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；土地補償費管理、使用情況；

村級財政補助收入的使用是否合理、是否納入賬內(nèi)核算等。

5、財務(wù)公開情況。財務(wù)公開是否全面、真實、及時、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范；資金收取是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍以及資金的使用情況等。

6、其他需要審計的事項。根據(jù)村實際，對黨（工）委、政府和群眾要求的其他熱點問題進(jìn)行審計。

第六條 農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)（農(nóng)經(jīng)部門）審定審計報告，對農(nóng)村干部本人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀評價，并按以下規(guī)定提交審計報告：村（社區(qū)）黨支部書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門提交；村民（社區(qū)居民）委員會主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向村民代表會議提交。審計報告應(yīng)同時抄送被審計的農(nóng)村干部。

第七條 農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)對被審計的農(nóng)村干部及其所在單位違反財經(jīng)法紀(jì)的問題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理建議：被審計的干部違反財經(jīng)法紀(jì)的問題，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)處分的，交由紀(jì)檢部門處理；確有問題，又不構(gòu)成黨紀(jì)處分的，交由其任免管理部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第八條 農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)要做好農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)資料的整理歸檔工作，保證審計資料的完整性。

第九條 審計結(jié)果的公布，應(yīng)按以下規(guī)定辦理：村黨支

部書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門決定公布有關(guān)事宜；村民委員會主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果由村民代表會議決定向村民公布有關(guān)事宜。

第十條 農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)在審計中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。

審計人員在審計期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

二O一O年六月二十日

第二篇：東莞市農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法(試行)

東莞市農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法（試行）

（2004）東委發(fā)10號

頒布日期2004.6.7 實施日期2004.6.7------------------

第一條 為加強(qiáng)對農(nóng)村干部的考核、管理和監(jiān)督，正確評價農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)其勤政廉政，全面履行職責(zé)，根據(jù)《廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計條例》、《東莞市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法（試行）》、《東莞市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》及農(nóng)村干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱農(nóng)村干部，是指村（社區(qū)）黨支部書記、村民（社區(qū)居民）委員會主任和經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事機(jī)構(gòu)中的主要負(fù)責(zé)人。

前款所稱的農(nóng)村干部,包括主持全面工作的副職干部。

第三條 本辦法所稱農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指農(nóng)村干部任職期間對其所在單位財務(wù)收支真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

主管責(zé)任，是指被審計者對所在單位的經(jīng)濟(jì)活動事項由于管理、領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)造成不良的經(jīng)濟(jì)后果或因監(jiān)督不力致使所在單位出現(xiàn)違法違紀(jì)問題應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指被審計者因其對分工主管的經(jīng)濟(jì)事項管理不當(dāng)，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作造成所在單位經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益差應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第四條 農(nóng)村干部任期屆滿或者任期內(nèi)因調(diào)動、辭職、免職、撤職等原因離任的，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第五條 市農(nóng)村集體資產(chǎn)管理辦公室（以下簡稱市農(nóng)資辦）主管全市農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。鎮(zhèn)人民政府（區(qū)辦事處）農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)（以下簡稱農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)），負(fù)責(zé)組織實施本鎮(zhèn)區(qū)范圍內(nèi)的農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，并接受市農(nóng)資辦的指導(dǎo)和監(jiān)督；市農(nóng)資辦根據(jù)需要，也可以對農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任直接進(jìn)行審計。

農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計接受市審計局的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第六條 農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需經(jīng)費，列入本級財政預(yù)算。

第七條 農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)根據(jù)農(nóng)村干部考核、管理和監(jiān)督工作的需要和鎮(zhèn)區(qū)黨委、政府的意見，按照任期屆滿審計、臨時提請審計兩種基本形式，合理安排計劃。具體按以下規(guī)定進(jìn)行：

（一）任期屆滿經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。村民（社區(qū)居民）委員會主任、經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人任期屆滿必須接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，并由農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)于其任期屆滿前一年制定具體審計項目計劃，經(jīng)鎮(zhèn)人民政府（區(qū)辦事處）批準(zhǔn)后組織實施；村（社區(qū)）黨支部書記任期屆滿經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由鎮(zhèn)區(qū)組織人事部門于其任期屆滿前一年提出屆滿審計的書面委托建議，由農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)列入下一的審計項目計劃，經(jīng)鎮(zhèn)區(qū)黨委批準(zhǔn)后組織實施，委托書的內(nèi)容應(yīng)包括審計對象、范圍、重點及有關(guān)事項。

（二）臨時提請經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。組織人事、紀(jì)檢等部門或村民代表會議、成員代表會議可以根據(jù)工作需要，向農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)臨時提請對農(nóng)村干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，并出具書面委托建議，由農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)按規(guī)定程序組織實施。

對主持全面工作的副職干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計參照前款規(guī)定執(zhí)行。

第八條 農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)實施農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)組成項目審計組，配備至少2名合資格的審計人員，并可聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計。

第九條 審計組實施農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)通過對其所在單位（必要時延伸到所轄下屬單位）財務(wù)收支的真實、合法、效益情況進(jìn)行審計，分清被審計干部本人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

審計組實施農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時應(yīng)實行審計資料共享，以避免重復(fù)審計。即凡是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)事項，已經(jīng)其他常規(guī)審計和檢查查實處理或糾正的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不再進(jìn)行處理，但按要求應(yīng)追究責(zé)任人責(zé)任而未追究的，或應(yīng)明確責(zé)任而未明確的，應(yīng)予以追究或明確。

審計組應(yīng)以國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策，以及被審計干部所在的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的規(guī)章制度和干部任期目標(biāo)計劃為依據(jù)，以財務(wù)收支為基礎(chǔ)進(jìn)行審計。在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分前任和現(xiàn)任、個人和集體、主觀和客觀、失誤和舞弊等責(zé)任界限，正確提出處理意見和建議。

第十條 農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)在實施審計5日前，應(yīng)向被審計的農(nóng)村干部所在單位送達(dá)審計通知書，同時抄送被審計的農(nóng)村干部。

審計通知書應(yīng)標(biāo)明對農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及其所在單位財務(wù)收支審計，并提出審計要求等。

第十一條 審計通知書送達(dá)后，被審計的農(nóng)村干部所在單位應(yīng)當(dāng)按要求，及時如實提供有關(guān)資料；被審計的農(nóng)村干部應(yīng)當(dāng)按照要求，寫出本人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的書面總結(jié)材料，并于現(xiàn)場審計開始之日送交審計組。

被審計的農(nóng)村干部向?qū)徲嫿M提交的書面總結(jié)材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）本人職責(zé)范圍；

（二）本人履行職責(zé)情況；

（三）與本人負(fù)責(zé)的工作相關(guān)的財務(wù)收支情況、主要經(jīng)濟(jì)活動情況及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

（四）本人遵守財經(jīng)法紀(jì)、農(nóng)村集體資產(chǎn)管理規(guī)定及廉政規(guī)定情況；

（五）其他需要說明的情況。

農(nóng)村干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對所提供材料的真實性、完整性作出書面承諾。

第十二條 審計組對農(nóng)村干部所在單位財務(wù)收支審計的主要內(nèi)容包括：

（一）財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況；

（二）國家財經(jīng)法律法規(guī)、農(nóng)村財務(wù)管理制度執(zhí)行情況；

（三）資產(chǎn)的管理、使用和保值增值情況；

（四）債權(quán)、債務(wù)的形成及管理情況；

（五）財務(wù)收入、支出和管理情況；

（六）收益分配及各項提留的使用情況；

（七）專項資金、基金的使用和管理情況；

（八）重大經(jīng)濟(jì)事項決策的制定和執(zhí)行情況；

（九）其他需要審計的事項。

重點審查對外投資和重大建設(shè)投資項目的管理、效益情況；是否有違反國家規(guī)定增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)、財務(wù)收支不真實、資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法律法規(guī)、農(nóng)村集體資產(chǎn)管理規(guī)定等情況。

在對其所在單位財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，審查農(nóng)村干部任職期間個人遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)、農(nóng)村集體資產(chǎn)管理制度情況；審查農(nóng)村干部個人有無侵占農(nóng)村集體資產(chǎn)，違反農(nóng)村干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的情況。

第十三條 審計組實施審計終結(jié)，應(yīng)當(dāng)向農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)提交審計報告。審計報告報送農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計的農(nóng)村干部及其所在單位的意見。被審計的農(nóng)村干部及其所在單位自接到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見送交審計組；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議。審計組應(yīng)充分考慮被審計干部及其所在單位的意見，在收到書面意見之日起10日內(nèi)重新核定事實并依據(jù)核定的結(jié)果修改審計報告。

審計組向農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)提交的審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計的基本情況；

（二）單位和個人的基本情況；

（三）單位財務(wù)收支情況；

（四）審計查出的單位主要問題和個人經(jīng)濟(jì)問題；

（五）對審計查出問題的處理意見和審計建議；

（六）個人履行與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)情況；

（七）個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定；

（八）其他有關(guān)的情況。

第十四條 農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)審定審計報告，對農(nóng)村干部本人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評價，并按以下規(guī)定提交審計報告：村（社區(qū)）黨支部書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向鎮(zhèn)區(qū)組織人事部門提交；村民（社區(qū)居民）委員會主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向村民代表會議提交；經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向成員代表會議提交；其他部門委托進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向委托部門提交。

審計報告應(yīng)同時抄送被審計的農(nóng)村干部。

第十五條 農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)對被審計的農(nóng)村干部及其所在單位違反財經(jīng)法紀(jì)的問題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理建議：被審計的干部違反財經(jīng)法紀(jì)的問題，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)處分的，交由紀(jì)檢部門處理；確有問題，又不構(gòu)成黨紀(jì)處分的，交由其任免管理部門（機(jī)構(gòu)）處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十六條 農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)要做好農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)資料的整理歸檔工作，保證審計資料的完整性。

第十七條 審計結(jié)果的公布，應(yīng)按以下規(guī)定辦理：村（社區(qū)）黨支部書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果由鎮(zhèn)區(qū)組織人事部門決定公布有關(guān)事宜；村民（社區(qū)居民）委員會主任和經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果由村民代表會議、成員代表會議決定向村民公布有關(guān)事宜。

第十八條 農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)依法實施農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，被審計的農(nóng)村干部及其所在單位應(yīng)積極配合，不得拒絕、阻礙，其他單位和個人不得干涉。

有下列行為之一的單位，對責(zé)任人建議其管理機(jī)關(guān)（機(jī)構(gòu)）、紀(jì)檢部門給予黨紀(jì)處分或處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

（一）拒絕提供會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料；

（二）拒絕、阻撓審計人員依法執(zhí)行公務(wù)；

（三）提供偽證，毀滅、轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相；

（四）報復(fù)、陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人和證人。

第十九條 農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)在審計中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。

審計人員在審計期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十條 農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)對村委會所轄的村民小組、經(jīng)濟(jì)合作社（股份經(jīng)濟(jì)合作社）理事機(jī)構(gòu)或集體企業(yè)、事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人離任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可參照本辦法執(zhí)行。

第二十一條 本辦法由市農(nóng)業(yè)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第三篇：農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需資料

農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需資料

1、被審村干部的述職報告。述職報告的主要內(nèi)容包

括：任期目標(biāo)計劃及其制定的依據(jù)和完成情況；任職前后所在村的資產(chǎn)、財務(wù)收支、經(jīng)營成果、經(jīng)濟(jì)效益和債權(quán)債務(wù)的變動情況；任期內(nèi)內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行情況，在主要規(guī)章制度廢立、增刪等重大問題上所作的決策，以及取得的成效；工作中取得的突出成績，存在的主要問題，以及受到的獎懲；遵守財經(jīng)紀(jì)律的情況，對出現(xiàn)違紀(jì)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

任職期間村民（社員）代表會決議。

任職期間財務(wù)收支賬目、報表及原始憑證等會計資料

上任日債權(quán)債務(wù)統(tǒng)計表和離職日債權(quán)債務(wù)統(tǒng)計表 任職期間新發(fā)生的工程項目統(tǒng)計表及任期前動工，任期初沒有支付完工程款的工程項目統(tǒng)計表 本村所執(zhí)行的管理制度及財務(wù)制度

任職期間發(fā)生的各類會議紀(jì)要、有關(guān)合同、協(xié)議等文件資料

任期內(nèi)本村在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶資料，包括已經(jīng)注銷的賬戶

任期村委內(nèi)部管理制度及內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分2、3、4、5、6、7、8、9、工資料

10、任期經(jīng)營目標(biāo)

11、任期經(jīng)營計劃及重要財政、財務(wù)收支事項決策會

議記錄

12、任期內(nèi)資主管部門下達(dá)的各項考核指標(biāo)

13、任期內(nèi)各項考核指標(biāo)完成情況

14、任期內(nèi)重大投資項目及其實施結(jié)果，對外投資明

細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同

15、財產(chǎn)物資盤點表

16、任職前后有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問題的專門材料

17、任期內(nèi)企業(yè)上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或委托社會審計組

織出具的有關(guān)報告

18、任期內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督部門及檢查機(jī)構(gòu)作出的重大檢查事項結(jié)果、處理意見及糾正情況的資料

19、被審計人基本情況

20、被審計人的任命書及任職期限

21、征地情況、補償標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、分配比例的說

明，征地款收支匯總表及明細(xì)表

22、根據(jù)審計進(jìn)展，審計人員要求提供的其他資料

第四篇：農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需資料

農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需資料

1、被審村干部的述職報告。述職報告的主要內(nèi)容包括：任期目標(biāo)計劃及其制定的依據(jù)和完成情況；任職前后所在村的資產(chǎn)、財務(wù)收支、經(jīng)營成果、經(jīng)濟(jì)效益和債權(quán)債務(wù)的變動情況；任期內(nèi)內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行情況，在主要規(guī)章制度廢立、增刪等重大問題上所作的決策，以及取得的成效；工作中取得的突出成績，存在的主要問題，以及受到的獎懲；遵守財經(jīng)紀(jì)律的情況，對出現(xiàn)違紀(jì)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

任職期間村民（社員）代表會決議。

任職期間財務(wù)收支賬目、報表及原始憑證等會計資料

上任日債權(quán)債務(wù)統(tǒng)計表和離職日債權(quán)債務(wù)統(tǒng)計表 任職期間新發(fā)生的工程項目統(tǒng)計表及任期前動工，任期初沒有支付完工程款的工程項目統(tǒng)計表 本村所執(zhí)行的管理制度及財務(wù)制度

任職期間發(fā)生的各類會議紀(jì)要、有關(guān)合同、協(xié)議等文件資料

任期內(nèi)本村在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶資料，包括已經(jīng)注銷的賬戶

任期村委內(nèi)部管理制度及內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分2、3、4、5、6、7、8、9、工資料

10、任期經(jīng)營目標(biāo)

11、任期經(jīng)營計劃及重要財政、財務(wù)收支事項決策會議記錄

12、任期內(nèi)資主管部門下達(dá)的各項考核指標(biāo)

13、任期內(nèi)各項考核指標(biāo)完成情況

14、任期內(nèi)重大投資項目及其實施結(jié)果，對外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同

15、財產(chǎn)物資盤點表

16、任職前后有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問題的專門材料

17、任期內(nèi)企業(yè)上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或委托社會審計組織出具的有關(guān)報告

18、任期內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督部門及檢查機(jī)構(gòu)作出的重大檢查事項結(jié)果、處理意見及糾正情況的資料

19、被審計人基本情況

20、被審計人的任命書及任職期限

21、征地情況、補償標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、分配比例的說明，征地款收支匯總表及明細(xì)表

22、根據(jù)審計進(jìn)展，審計人員要求提供的其他資料

第五篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是注冊會計師依法接受委托，根據(jù)委托協(xié)議的規(guī)定，按照國家的有關(guān)規(guī)定和獨立審計準(zhǔn)則的要求，對被審計人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、效益性，以及被審計人個人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評價和鑒證活動。本套叢書的顧問劉鶴章副審計長指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵是通過財務(wù)收支審計，將企業(yè)存在的問題的責(zé)任落實到人，是財務(wù)收支審計結(jié)果的人格化?？梢哉f，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是具有中國特色的財務(wù)收支審計與效益審計相結(jié)合的有效形式。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程逐步發(fā)展起來，是廣大注冊會計師面臨的新工作和新課題。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從產(chǎn)生以來就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國普遍展開，已取得明顯的成效。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對完善干部的管理監(jiān)督制度，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識，提高單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺性，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序都有著十分重要的意義。

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的涵義

通常所說的經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般有兩種理解：當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)；當(dāng)事人對其行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)后果。當(dāng)前，人們對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的理解有三種觀點：

第一種觀點認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人基于特定的職務(wù)而應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。

第二種觀點認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人對其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。

第三種觀點認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果，如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補償?shù)取?/p>

我們一般主張第一種觀點，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對當(dāng)事人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。比較權(quán)威和全面的解釋是：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間，對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性，以及 有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。理解這一概念應(yīng)注意： 所謂真實性是指被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否客觀存在，有關(guān)資料是否如實反映。

所謂合法性是指被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財政、財務(wù)收支等是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。

所謂效益性是指被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財政、財務(wù)收支等是否經(jīng)濟(jì)、有效。

所謂主管責(zé)任是指被審計的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于非本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指被審計人雖然基于內(nèi)部分工沒有直接管理有關(guān)部門，但由于其對被審計單位的經(jīng)營管理負(fù)有全部責(zé)任，進(jìn)而應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其管理責(zé)任是指被審計人基于內(nèi)部分工而由自己直接管理的有關(guān)部門，進(jìn)而對其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

所謂直接責(zé)任，是指被審計的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。直接責(zé)任包括：直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

操作中將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，細(xì)分為財務(wù)責(zé)任、會計責(zé)任、經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任、社會經(jīng)濟(jì)責(zé)任和財經(jīng)法紀(jì)責(zé)任等。

（二）審計內(nèi)容

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣，審計的內(nèi)容很多，也因被審計人所在單位的不同而不同。按照《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》的規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)通過對所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處臵情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計 的事項。

在審計的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容概括為以下幾個方面：

一是任期財務(wù)責(zé)任審計。任期財務(wù)責(zé)任，是指任期被審計人對完成所有者財富最大化任務(wù)及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過程中各種財務(wù)關(guān)系的處理等方面，應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。

二是任期會計責(zé)任審計。任期會計責(zé)任，是指任期被審計人在嚴(yán)格核算和監(jiān)督自身的經(jīng)濟(jì)活動時客觀、及時、有效地提供有助于報表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會計信息和其他相關(guān)信息，如實報告其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

三是任期經(jīng)營責(zé)任審計。經(jīng)營責(zé)任，是指任期被審計人在行使經(jīng)營職權(quán)時，在合理、經(jīng)濟(jì)、有效地組織和利用人力、物力、財力等資源，科學(xué)地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對授予其經(jīng)營職權(quán)的有關(guān)方面應(yīng)盡的義務(wù)。

四是任期管理責(zé)任審計。任期管理責(zé)任，是指被審計人在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權(quán)的委托者承擔(dān)的義務(wù)。

五是任期社會責(zé)任審計。任期社會責(zé)任是指被審計單位所承擔(dān)的對國家、對職工、社會的職責(zé)和義務(wù)，主要表現(xiàn)在吸收社會就業(yè)與保護(hù)環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責(zé)任和義務(wù)。

六是任期財經(jīng)法紀(jì)責(zé)任審計。財經(jīng)法紀(jì)，是指在一定組織范圍內(nèi)、在一定經(jīng)濟(jì)生活方面人們必須共同遵守的行為規(guī)則。遵紀(jì)守法、執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)間接控制的方針政策，接受經(jīng)濟(jì)法紀(jì)的制約和調(diào)整，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和全體職工應(yīng)盡的責(zé)任。

（三）審計重點

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容很多，在具體審計時，注冊會計師要根據(jù)委托人要求，審計目標(biāo)和被審計人所在單位的實際情況，確定審計重點。**會計師事務(wù)所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團(tuán)公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，所確定的審計重點是：

一是審查***任期某某集團(tuán)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性，以確認(rèn)***同志任期的財務(wù)、會計責(zé)任。確定任期被審計人所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法，是對任期被審計人經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任、社會責(zé)任以及財經(jīng)法紀(jì)責(zé)任進(jìn)行審計的前提，也是對任期被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價的基礎(chǔ)。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間跨度較長，注冊會計師對資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實、合法進(jìn)行審查、確認(rèn)的任務(wù)重，工作量大，特需突出審計的重點。在具體審計時，注冊會計師要調(diào)整任期初被審計單位的財務(wù)狀況，重點審查任期末的財務(wù)狀況，抽查任期后近三年的財務(wù)狀況，分析不良資產(chǎn)情況，確認(rèn)任期經(jīng)營成果，揭漏任期被審計單位存在的主要問題。

二 粉飾財務(wù)狀況。高估資產(chǎn)；

低估負(fù)債及或有負(fù)債。

會計報表粉飾的動機(jī)決定會計報表粉飾的類型。基于業(yè)績考核、獲取信貸資金、發(fā)行股票和政治目的，會計報表粉飾一般以利潤最大的形式出現(xiàn)；基于少納稅和推卸責(zé)任等目的，會計報表粉飾一般以利潤最小化和利潤清洗（巨額沖銷）的形式出現(xiàn)。就上市公司而言，危害性最大的會計報表粉飾是利潤最大化、所謂的虛盈實虧、隱瞞負(fù)債；

（四）審計方法

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計技術(shù)方法運用是否得當(dāng)，直接影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作質(zhì)量和效率，根據(jù)審計工作的實踐，常用的審計技術(shù)方法大體上有四種，主要是：基礎(chǔ)方法、常用方法、專門技術(shù)方法和審計調(diào)查的方法。這四種方法各有其長處，可以在審計工作中根據(jù)不同的情況選用。**會計師事務(wù)所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團(tuán)公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，所采用的審計方法主要是：

一是采用從賬戶入手的基礎(chǔ)審計方法，審查***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法和效益性。賬戶人手審計是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計單位的所有銀行賬戶的基礎(chǔ)上，確定出相關(guān)會計賬目，再采用恰當(dāng)?shù)钠渌麑徲嫹椒?，對相關(guān)賬目及整個財政、財務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督。

二是采用財務(wù)收支審計的常用方法，進(jìn)行查賬取證，揭露***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動存在的問題。

、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的涵義：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容主要有：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展情況；

2、遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；

3、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

4、與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況；

5、對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

6、履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例分析

以某事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例為例 1.基本背景：

此案例是某醫(yī)院院長任期三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，現(xiàn)任院長自2004年4月起任某醫(yī)院院長，全面負(fù)責(zé)醫(yī)院的各項工作，并分管醫(yī)院院辦、人事、外事接待等工作，現(xiàn)任院長任職時前任院長已由某會計師事務(wù)所進(jìn)行了離任審計，并明確了離接任院長之間的交接責(zé)任，該院創(chuàng)建于1931年，是國家衛(wèi)生部所屬集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防為一體的三級甲等醫(yī)院，是我國成立最早的癌癥治療?？漆t(yī)院，開辦資金1億7千萬元，屬國家財政全額撥款的事業(yè)單位。

2.審計過程

（1）制作對某醫(yī)院院長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案的投標(biāo)書參加由某醫(yī)院招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組組織的競標(biāo)會，會上就方案中的審計重點審計過程關(guān)注事項，質(zhì)量服務(wù)承諾，以及審計報價等進(jìn)行了闡述，最終獲取中標(biāo)。

（2）接受委托，明確委托目的是對該院院長2004年至2006任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，明確審計范圍為該院院長2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產(chǎn)情況，及其該院所管轄的上海某醫(yī)療科技服務(wù)部2004年至2006年末的財務(wù)收支情況，從而評價院長的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和分管責(zé)任和前后任院長的責(zé)任歸屬。

（3）組成由總會計師總體負(fù)責(zé)，部門經(jīng)理為項目主審的八 人審計組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算管理，財產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個審計小組，明確各小組的審計內(nèi)容、范圍和要求

（4）審閱有關(guān)資料，開展內(nèi)控制度測試和組織問卷調(diào)查。進(jìn)點日，集體聽取該院領(lǐng)導(dǎo)的情況介紹后，查閱了所需要的各項資料包括組織架構(gòu)圖，會計核算體系，會計核算，財務(wù)管理制度各職能部門的崗位職責(zé)和相關(guān)內(nèi)控制度在內(nèi)的審計基礎(chǔ)資料

（5）各審計小組按各自審計的內(nèi)容和對象分別與對口的職能處室進(jìn)行座談，現(xiàn)場了解內(nèi)控制度測試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結(jié)算收款，末實行財務(wù)一頭結(jié)算，醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)長期不盤點，基建項目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產(chǎn)實業(yè)公司末嚴(yán)格實行收支二條線的核算管理等，各審計小組在內(nèi)控制度測試基礎(chǔ)上確定審計重點制定具體審計工作計劃，并組織實施。

（6）根據(jù)本次對某醫(yī)院院長進(jìn)行任期責(zé)任審計的要求，確定審計的重點是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責(zé)任界限要分清、問題要查深查實，應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任要明確。在對內(nèi)控制度測試了解基礎(chǔ)上確定審查的重點內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)

院三產(chǎn)（實業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預(yù)算管理。然后審計組作出分工，各小組制定切合實際的小組具體審計工作計劃。

（7）確定審計步驟和方法

第一，審查材料、醫(yī)療設(shè)備、固定資產(chǎn)。審計小組依靠醫(yī)院配合全面進(jìn)行財產(chǎn)清點，逐項確認(rèn)其存在性和正確性。

第二，審查貨幣資金。盤點庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫(yī)院財務(wù)部門，同時重點抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫”。

第三，審查在建工程項目?，F(xiàn)場勘查，成本費用復(fù)算，結(jié)合項目預(yù)算，和賬面實際記錄進(jìn)行調(diào)查評議。

第四，審查醫(yī)院收費管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預(yù)算管理評析實行預(yù)算管理及其執(zhí)行情況。

第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會計核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關(guān)注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

第七，審查醫(yī)院賬面長期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。

對三產(chǎn)實業(yè)公司，采用對內(nèi)控制度的現(xiàn)場察看，實物的實地盤點收入的確認(rèn)，實物流和現(xiàn)金流的配比等問題進(jìn)行審查。

嚴(yán)肅認(rèn)真，實事求是地作出評價和確認(rèn)，審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負(fù)責(zé)的重要工作，必須小心謹(jǐn)慎。

審計組采用按各審計小組出具審計工作總結(jié)，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領(lǐng)導(dǎo)參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進(jìn)行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時注重當(dāng)時的客觀實際及歷史形成原因。

3.審計結(jié)果

（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務(wù)開展情況，包括：

第一，基本醫(yī)療指標(biāo)的實績。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術(shù)人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實績和比較。

第二，醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)完成實情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術(shù)后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護(hù)率，院內(nèi)感染率，手術(shù)并發(fā)癥率，門診處方合格率等。

第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點科研項目及其成果，有二項科研成果已獲國家進(jìn)步二等獎和市級科技獎，開展學(xué)術(shù)研討，組織專家發(fā)表科學(xué)論文230余篇。

（2）揭示審計存在的問題，包括：

第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關(guān)科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，中醫(yī)科室是通過賬外收入和享有現(xiàn)金77.4萬元，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項的支付無主管領(lǐng)導(dǎo)審批和財務(wù)主管的審核，在材料采購領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認(rèn)購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。

第九，醫(yī)院為職工承擔(dān)個人所得稅180萬元。（3）分清主要責(zé)任界限

上述存在的問題中系現(xiàn)任院長任期前屬上任院長遺留的歷

史問題。其中有：長期投資1400萬元，實質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長期不盤點造成目前嚴(yán)重賬實不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價時應(yīng)一并考慮。

4.審計評價

評價要實事求是，客觀公正，用語要恰切妥當(dāng)，切忌用定性結(jié)論。我們對某院長的審計評價是某院長在任職期內(nèi)對前任院長遺留的歷史問題能關(guān)心過問，并責(zé)成有關(guān)部門處理和建立相應(yīng)管理責(zé)任制度，對醫(yī)院應(yīng)圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風(fēng)方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對病人的護(hù)理質(zhì)量的相關(guān)指標(biāo)均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關(guān)癌癥臨床科研項目分別獲得國家和本市科技成果進(jìn)步獎，醫(yī)院凈資產(chǎn)與基期同口徑比較增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財經(jīng)紀(jì)律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。