第一篇：審計練習

審計學

課后思考題：

Х銀行委托ABC會計師事務所審計其2007年度會計報表，雙方于2007年底簽定審計業(yè)務約定書。假定審計小組成員與X銀行存在以下情況。

要求：請分別上述各種情況，哪些屬于職業(yè)道德禁止的行為，并簡要說明理由。

（1）ABC會計師事務所與χ銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定:審計費用為1 500 000元，Х銀行在ABC會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；

（2）審計小組負責人A注冊會計師把執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密告訴了好朋友以指導其購買股票，但沒有為自己謀取利益。

（3）X銀行在某國設有分支機構，該國允許會計師事務所通過廣告承攬業(yè)務，因此，ABC會計師事務所委托該分支機構在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設立的企業(yè)的審計業(yè)務。相關廣告費用已由ABC會計師事務所支付。

（4）前任注冊會計師對X銀行2006年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請X銀行與前任注冊會計師聯(lián)系。

（5）審計小組成員D注冊會計師的妻子擁有X銀行的超過10%的股權。

（6）2003年7月，ABC會計師事務按照正常借款程序和條件，向Х銀行以抵押貸款方式借款10 000 000元，用于購置辦公用房

（7）ABC會計師事務所雇用了熟悉銀行審計的AB會計師事務所的注冊會計師B參加對X銀行的審計工作。

（8）ABC會計師事務所向X銀行和其他金融機構散發(fā)了印有宣傳ABC會計師事務所具備金融業(yè)務審計資格、業(yè)務能力、人員能力等方面的精美的小冊子。

（9）X銀行要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒定意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。

（10）ABC會計師事務所聘用律師協(xié)助開展工作要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務。

（11）在簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘用擔任X銀行公司獨立董事，按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調離審計小組。

答：（1）不符合職業(yè)道德規(guī)范的要求，因為職業(yè)道德規(guī)范要求除有關法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務，收費與否或多少不得以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。

（2）違反保密性原則。根據(jù)職業(yè)道德的要求，在承辦公司業(yè)務，簽訂了審計業(yè)務約定書時需要對公司的商業(yè)機密進行保密。審計小組負責人將商業(yè)秘密告訴了朋友，朋友屬于社會關系的一種，其雖然沒有為自己牟利，但是還是違反了職業(yè)道德要求。

（3）違反職業(yè)道德規(guī)范要求。因為雖然是在允許會計師事務所進行廣告宣傳的國家進行廣告，但其招攬的業(yè)務對象仍屬于不允許會計師事務所進行廣告宣傳招攬業(yè)務的國家。

（4）違反職業(yè)道德規(guī)范要求。當后任會計師發(fā)現(xiàn)前任會計師所審計的會計報表中存在重大錯報，應及時提請被審計單位告知前任會計師，并要求安排三方會談。因此，當ABC發(fā)現(xiàn)了前任會計師已審計的會計報表存在重大錯報，沒有提請客戶告知前任會計師，也沒有要求客戶安排三方會談時，違反了職業(yè)道德規(guī)范要求。

（5）違反職業(yè)道德規(guī)范要求。審計項目組成員D注冊會計師的直系親屬,她從事的工作對年報審計對象的財務報表有直接重大影響,產(chǎn)生密切關系威脅。

（6）違反職業(yè)道德規(guī)范要求。雖然ABC會計師事務所按照正常程序和條件取得貸款，但金額對于ABC會計師事務所巨大，產(chǎn)生自身利益威脅。

（7）違反職業(yè)道德規(guī)范要求。B注冊會計師熟悉審計業(yè)務，則屬于鑒證業(yè)務上有重大影響的人，威脅其獨立性。

（8）違反職業(yè)道德規(guī)范要求。因為職業(yè)道德規(guī)范雖然允許會計師事務所將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但手冊內(nèi)容應當真實、客觀，且要求會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務

（9）符合職業(yè)道德規(guī)范要求。為公司提供納稅鑒證意見是審計服務的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務,不構成自我評價威脅.（10）符合職業(yè)道德規(guī)范要求。因為職業(yè)道德規(guī)范要求注冊會計師在利用專家工作時，不僅自己遵守職業(yè)道德，也應當提請并督促專家遵守職業(yè)道德，確保執(zhí)業(yè)質量。

（11）符合職業(yè)道德規(guī)范的要求，因為職業(yè)道德規(guī)范要求會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理以及其他關鍵管理人員的規(guī)定，因此，為保持獨立性，ABC會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調離審計小組是符合職業(yè)道德規(guī)范的要求。

第二篇：審計案例練習

一、簡述主營業(yè)務收入的常見會計造假手法？對應收賬款函證未收到回函的應當執(zhí)行哪些替代審計程序？

1、主營業(yè)務收入的常見會計造假手法有：

完全虛構收入；提前開具銷售發(fā)票；存在重大不確定情況下確認收入；關聯(lián)方交易；收益包裝；循環(huán)交易；操作收入分配。

2、替代審計程序有：檢查有關原始憑證，銷售相關文件（如銷售合同、銷售定單、發(fā)票副本）；物權轉移證明文件（如鐵路、公路發(fā)運憑證、購貨方提貨出具的信件或證件），雙方近期的賬目核對記錄等，抽查應收賬款的期后收回情況。

二、審計人員在審查某企業(yè)利潤總額時，審閱有關會計資料，本年已實現(xiàn)利潤總額為300萬元。但在審計過程中卻發(fā)現(xiàn)如下情況： ①企業(yè)將支付的滯納金620元，已計入管理費用

②產(chǎn)品價格上浮5%，取得價格上浮收入12萬元，已計入營業(yè)外收入。③企業(yè)將提前報廢的固定資產(chǎn)凈損失15萬元，作為補提折舊，計入管理費用。要求：根據(jù)上述資料，說明賬務處理是否正確，提出改進意見，作出調整分錄 答：

1、企業(yè)將支付的滯納金620元，不應計入管理費用，應記入營業(yè)外支出。調整分錄： 借：營業(yè)外支出 620

貸：管理費用

620

2、取得價格上浮收12萬元，不應計入營業(yè)外收入。應記入主營業(yè)務收入 調整分錄：

借：營業(yè)外收入12萬

貸：主營業(yè)務收入12萬

3、企業(yè)將提前報廢的固定資產(chǎn)凈損失15萬元，不應計入管理費用。應記入營業(yè)外支出調整分錄： 借：營業(yè)外支出 15萬

貸：管理費用

15萬

三、某公司2006年底稅前彌補虧損，2007決算時，企業(yè)賬面利潤為450萬元，企業(yè)按賬面利潤計算了所得稅費用。注冊會計師受托于2008年1月對該公司報表進行審計。審查時發(fā)現(xiàn)下列情況：當年轉讓無形資產(chǎn)，扣除各項支出后凈收入為50000元，列入“盈余公積”賬戶；固定資產(chǎn)出租收入扣除折舊及修理費支出后凈收入為160000元，列入“其他應付款”賬戶；營業(yè)外支出中含有稅收的滯納金和罰款15000元；管理費用中列支的業(yè)務招待費超過標準10000元，財務費用中包含固定資產(chǎn)建造期間的借款利息60 000元。假定該公司適用的所得稅稅率為25%。案例要求：

對以上情況進行分析，計算該公司2007應納稅所得額和應納所得稅額

解析：

① 無形資產(chǎn)轉讓凈收入應列為營業(yè)外收入，該公司將它直接轉作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤。應提請該公司調增賬面利潤50 000元。

② 固定資產(chǎn)出租凈收入應列作其他業(yè)務利潤，該公司將它列入“其他應付款”，也屬于隱瞞利潤，私自截留，應提請該公司調增利潤160 000元。③ 稅收的滯納金和罰款15 000元，按會計制度規(guī)定允許列入營業(yè)外支出，按稅法規(guī)定應調增應納稅所得額。

④ 超支的業(yè)務招待費10000元，按會計制度規(guī)定允許列入管理費用，按稅法規(guī)定應調增應納稅所得額；固定資產(chǎn)建造期間的借款利息60 000元，應計入固定資產(chǎn)價值，該公司將它計入財務費用，導致利潤虛減，因此應調增利潤60 000元。

故：應納稅所得額=4500 000+50 000+160 000+15 000+10 000+60 000=4 795 000(元)；

應納所得稅額=4795 000×25%=1 198 750(元)應補所得稅費用=(4795 000-4500 000)×25%=737 500(元)。建議調整分錄：

借：所得稅費用

737 500 貸：應交稅費—— 應交所得稅

737 500

四、注冊會計師王成在審查某企業(yè)的應收賬款賬戶時發(fā)現(xiàn)： ⑴有一筆會計分錄為：

借：應收賬款

6.5萬

貸：應付職工薪酬

6.5萬

⑵該年12月31日銷售產(chǎn)品3000臺，以應收賬款60萬元入

賬，經(jīng)查，當日倉庫中沒有這么多產(chǎn)品 ⑶12月20日565號轉賬憑證的會計分錄為：

借：應收賬款——某公司

80萬

貸：主營業(yè)務收入

80萬

轉賬憑證下未附原始單據(jù) 討論：

1、該企業(yè)可能存在什么問題？

2、王成怎樣審查上述賬項？

（1）該筆分錄中貸方科目為“應付職工薪酬”，不符合會計制度規(guī)定，有可能是

企業(yè)利用這筆銷貨款作為獎金發(fā)放給職工。王成應進一步審查產(chǎn)成品明細帳、產(chǎn)品銷售收入明細帳，確認該項銷售收入的真實性；審查應付職工薪酬明細帳，現(xiàn)金明細帳，確認該筆貨款發(fā)放的真實性；還可詢問有關人員、職工等。

（2）倉庫中沒有這么多產(chǎn)成品，有可能是虛構銷售收入。王成應進一步審查產(chǎn)成品明細帳、應收帳款明細帳、產(chǎn)品銷售收入明細帳等，還應檢查下年初是否有退貨業(yè)務，核對退貨的入庫憑證和退給對方貨款取得的收據(jù)，以查明問題的真相。

（3）轉帳憑證下未附原始單據(jù)，可能是虛構應收帳款，以虛增銷售收入粉飾利潤。王成應了解企業(yè)的利潤計劃完成情況，詢問有關會計人員，發(fā)詢證函給A公司。如果未回函，則采用如（2）所述的其他替代審計程序。

對于發(fā)現(xiàn)的問題，王成應提請被審計單位進行有關的帳項調整。

五、注冊會計師李銘在審計A公司2009會計報表快結束時，A公司財務主管提出不必抽查2010付款憑證來證實2009的會計記錄。其理由是：2009年有些發(fā)票收到太遲，不能計入12月份的付款記賬憑證，公司已全部用轉賬分錄入賬，年后由公司內(nèi)部審計人員進行了抽查，公司愿意提供無漏記負債業(yè)務的說明書。要求：

1、執(zhí)行抽查未入賬債務程序時是否可以因客戶已利用轉賬分錄將2009年遲收發(fā)票入賬的事實而改變原定的審計程序？

2、是否可因客戶愿意提供無漏記債務說明書而受影響？

3、注冊會計師審查未入賬債務的途徑有哪些？

解析：

1、委托人對遲收賬單以轉賬方式入賬，簡化了注冊會計師對未入賬債務的抽查，也減少了進一步調整的可能性，但這并不影響注冊會計師抽查2003年付款記賬憑證。這種抽查與委托人自信會計報表完整正確但仍需審核的理由相同。

2、委托人提供的無漏記債務說明書不能作為正當審計程序，僅是提供給注冊會計師額外的內(nèi)部證據(jù)，證明力較弱，無法減輕注冊會計師應抽查的責任。

3、注冊會計師審查未入賬債務的途徑：未歸檔購貨發(fā)票；委托方以前未經(jīng)核定的所得稅結算審計表；與客戶商討；客戶管理當局的聲明書；與上賬戶余額比較；期后對期內(nèi)相關付款的審核；現(xiàn)有契約、合同、議事錄、律師的賬單和信件往來；抽查截止日期的有關賬戶，如存貨、固定資產(chǎn)等。

六、注師李立在2009年2月審計某企業(yè)2008的會計報表時，發(fā)現(xiàn)如下問題： １、企業(yè)年末結轉“研發(fā)支出-費用化支出”200萬到“無形資產(chǎn)”賬戶

借：無形資產(chǎn)200萬

貸：研發(fā)支出-費用化支出200萬

２、企業(yè)年末根據(jù)企業(yè)評估價將“投資性房地產(chǎn)”的計量由歷史成本改為公允價值，導致投資性房地產(chǎn)增加賬面價值1000萬 借：投資性房地產(chǎn)1000萬 貸;資本公積1000萬

注師王軍認為企業(yè)評估值沒有合理的依據(jù)。要求：

1、說明企業(yè)會計處理存在的問題

2、請你代李立編制調整分錄。解析：

1、無形資產(chǎn)費用化支出應計入收益化支出，不應資本化。借:以前損益調整２００萬 貸：無形資產(chǎn)２００萬

2、投資性房地產(chǎn)的計量屬性不能隨便改變，違背一貫性。借：資本公積１０００萬 貸：投資性房地產(chǎn)１０００萬

七、審計人員李宏審查某電扇廠1999年應收帳款帳戶時，發(fā)現(xiàn)有兩個明細帳戶有異常情況。其中

（1）市宏達商場明細帳，1999年12月31日借方余額8萬元，本年無發(fā)生額。經(jīng)查，此款是1996年宏達商場向該電扇廠購電扇發(fā)生的貨款。

（2）市水泥廠明細帳，1999年12月31日貸方余額7.5萬元，本年無發(fā)生額。經(jīng)查，1998年12月31日仍為貸方余額7.5萬元。討論方案：

（1）宏達商場明細帳中可能存在什么問題，并提出相應的處理意見。（2）市水泥廠明細帳中可能存在什么問題，如何進一步審查此款的真實性？（3）市水泥廠明細帳中如果存在舞弊，如何審查并進行帳項調整？

解析：（1）宏達商場貨款可能存在的問題有：貨款因質量糾紛導致商場全部拒付；貨款純屬虛構；可能是記帳錯誤，應向其他單位收??；可能貨款已收回，未及時銷帳。

李宏應發(fā)詢證函，或親自去宏達商場了解情況。如果是質量糾紛，應組織雙方協(xié)商解決；如果是記帳錯誤，應予以更正，未銷帳的也應立即銷帳；如果是虛構的貨款，應提請被審單位調整有關帳目，提請管理當局予以足夠的關注，并嚴肅處理有關人員。

（2）市水泥廠的貨款可能是1998年（或之前）預收的貨款，考慮到電扇的性質，一般不可能預收貨款一年后仍不發(fā)貨。李宏應深入成品倉庫審查發(fā)售產(chǎn)品的情況，并查閱有關產(chǎn)成品明細帳、產(chǎn)品銷售收入明細帳、產(chǎn)品銷售成本明細帳等，看是否有貨物已發(fā)出，未入銷售收入帳的情況。

如果存在上述情況，應提請被審計單位調整增加銷售收入，計算并補繳增值稅和所得稅，并進行相應的帳項調整。

八、某企業(yè)采用先進先出法計算、結轉發(fā)出產(chǎn)品成本。審計人員審閱“庫存商品”明細賬時發(fā)現(xiàn)：年初結存1000件，單價100元，當年第一批完工入庫2500件，單價110元，第二批入庫1 000件，單價105元，第三批入庫1 500件，單價115元，共銷售5 000件，結轉成本543 750元，截至審計日結存1 000件，結存成本10 875元。

要求：

驗證企業(yè)計算是否正確，并提出處理意見 解析：

①審計人員根據(jù)先進先出法對發(fā)出產(chǎn)品的計價進行復核，計算如下：發(fā)出產(chǎn)品成本=100×1 000+110×2 500+105×1 000+115×500=537 500(元)；多轉發(fā)出產(chǎn)品成本=543 750-537 500=6 250(元)。

② 處理意見：其結果是虛增了主營業(yè)務成本，虛減利潤，偷漏所得稅，同時使庫存商品計價偏低。對此，審計人員應建議企業(yè)予以調整。

九、注冊會計師在審查某年的應收賬款時，發(fā)現(xiàn)12月份的記賬憑證中，有如下一張記賬憑證：

借：管理費用

3000

貸：應收賬款——**公司

3000 該記賬憑證下附一張王會計寫的應收賬款注銷報告，會計科長錢**簽的字。此外，還有10，8，6，4，2各月中發(fā)現(xiàn)有類似的會計分錄。討論方案：

（1）審計人員怎樣分析上述業(yè)務。

（2）審計人員怎樣審查上述業(yè)務。解析：

1、應收賬款的注銷業(yè)務不可能平均2個月發(fā)生一次，上述情況存在反?，F(xiàn)象；應收賬款的注銷必須經(jīng)過有關領導的核準，會計科長沒有此項權力；王會計寫的注銷報告，錢科長批準，違反內(nèi)部牽制原則。注冊會計師應審查應收賬款注銷的理由，找供銷科調查有關的購貨單位，進一步與購貨單位核實還款情況。根據(jù)購貨單位提供的還款時間，查核還款單據(jù)及相應的會計分錄，最終查明錢，王兩人合伙，利用注銷壞賬，貪污公款

十、某企業(yè)采用計劃成本組織材料的收發(fā)核算。審計人員在審閱11月份“生產(chǎn)成

本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細賬時發(fā)現(xiàn)：A材料月初材料成本差異為借方差異8 000元，庫存材料計劃成本為220 000元；該月份購入A材料計劃成本為1 600 000元，其實際成本為1 550 000元；該月份基本生產(chǎn)車間耗用A材料的計劃成本為300 000元，結轉耗用材料的實際成本為309 570元。案例要求：

根據(jù)上述資料，驗算該企業(yè)結轉耗用材料的實際成本是否正確。解析：

審計人員抽查有關耗用材料匯總表，驗算其實際成本如下：

材料成本差異率=[8 000+(1 550 000-1 600 000)]/(220 000+1 600 000)=-2.31%

發(fā)出材料應負擔的成本差異=300 000×(-2.31%)=-6 930(元)

發(fā)出材料的實際成本=300 000+(-6 930)=293 070(元)

多轉材料成本=309 570-293 070=16 500(元)

驗算結果表明，該企業(yè)11月末多轉材料成本16 500元。經(jīng)向有關會計人員查詢后證實，由于材料會計計算錯誤，將本期購入材料的節(jié)約差異額50 000元計算為超支差異，使本期材料成本差異率-2.31%錯計為3.19%，使本期應結轉節(jié)約差異額6 930元錯計為超支差異額9 570元。審計人員建議企業(yè)將多轉的材料成本差異16 500元予以沖回，調整賬簿記錄。

第三篇：審計軟件練習

第1題

請按如下要求，在AO中創(chuàng)建對應的人員：

（1）添加部門，“部門名稱”為操作人員的單位。

（2）在上述部門中添加人員，“人員編號”為操作人員的身份證號，“姓名”為操作人員的姓名，“性別”為操作人員的性別，“登錄名”為操作人員的姓名，“密碼”為1。

（3）某審計人員從OA管理系統(tǒng)中下載了人員信息給其他審計人員共享，請將OA中下載的人員信息文件導入操作人員的AO中。

（4）A特派辦的相關人員已由該辦某審計人員添加到AO中，并導出給其他審計人員共享。請將此導出的人員信息文件包含的人員信息導入操作人員的AO。

通過上述操作創(chuàng)建的這些人員就是AO的用戶。

第2題

操作人員開展審計項目時的首要工作是建立審計項目，請以操作人員自己的身份登錄AO，請按要求在AO安裝目錄project目錄下建立審計項目。

（1）審計人員已從OA管理系統(tǒng)中下載了項目信息包，請將此項目包導入操作人員的AO中。統(tǒng)計報表類型名稱：預算執(zhí)行審計

項目管理模板類型：功能分類模板

（2）項目的審計組成員已由審計組長從AO中導出給其他審計人員共享，請操作人員將項目人員包中包含的項目人員信息導入AO中。操作人員為主審，錢書亮為副組長，且最終歸檔時審計日記的排列順序依次為審計組長、副組長、主審、復核人員、其他審計人員。

（3）主審在列出所有的審計事項后導出給其他審計人員共享，請將此文件包含的審計事項信息導入操作人員的AO，并保存在審計資料樹的“重要管理事項”目錄中。

第3題

請操作人員使用“從模板引入資料”功能，按如下要求利用AO提供的格式起草一份審計實施方案：

（1）臺頭為“審計署A特派辦”。

（2）被審計單位名稱為“某社保局”。

（3）審計項目名稱為“某同志任期經(jīng)濟責任審計項目”。

（4）審計組長為“趙懷忠”。（說明：其余信息未指定可不填）

（5）起草好后以“審計實施方案”為名，保存在審計資料樹的“審計文書”目錄中。

第4題

主審從被審單位拿到文件“被審計單位反饋意見.jpg”，請操作人員將它作為資料引入AO，存放在資料樹的“調查了解記錄”目錄中，資料類型指定為“反饋數(shù)據(jù)”，其余屬性不用修改。

第5題

為方便管理資料，請操作人員在審計資料樹的“審計工作底稿”目錄下添加四個下級目錄，分別名為“趙某”、“錢某”、“孫某”、“李某”。

第6題

主審此時可以將建好的項目導出給組內(nèi)其他審計人員共享，以便其他人員利用主審導出的項

目信息文件建立項目。請操作人員利用“導出項目信息”功能，將建好的審計項目“某同志任期經(jīng)濟責任審計項目”和目前項目資料樹中的所有目錄和資料，導出成名為“某同志任期經(jīng)濟責任審計項目”的文件，保存到桌面上。

第7題

數(shù)據(jù)的采集轉換在審計中非常重要，請按如下要求完成數(shù)據(jù)的采集轉換工作：

（1）請操作人員利用“采集轉換”功能，將某單位財務軟件國標數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)文件存在國標數(shù)據(jù)19581事業(yè)xml文件夾下）采集轉換到AO中，電子數(shù)據(jù)按默認命名為“某大學出版社演示賬套”，單位名稱為“某大學出版社”，行業(yè)為“事業(yè)”。

（2）某審計人員獲取了某單位的2003年的財務數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)文件存在財務原始數(shù)據(jù)事業(yè)文件夾下），文件類型為用友U8-Access備份，請操作人員利用“采集轉換”功能，將此賬務數(shù)據(jù)采集轉換到AO中，新建電子數(shù)據(jù)命名為“某單位財務數(shù)據(jù)”，單位名稱為“某單位”，行業(yè)為“事業(yè)”。

（3）該審計人員還取得了某單位的業(yè)務數(shù)據(jù)，存放在測試數(shù)據(jù)業(yè)務原始數(shù)據(jù)文件夾下，請操作人員利用“采集轉換”功能，將數(shù)據(jù)采集轉換到AO中。

（4）這些數(shù)據(jù)采集轉換至AO中后，操作人員需要將結果導出供全組審計人員共享，請操作人員利用“電子數(shù)據(jù)管理”功能，將此數(shù)據(jù)從AO中導出，共享文件名為“某單位電子數(shù)據(jù).epkg”，存放到桌面上。

第8題

對于沒有模板的財務軟件數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，審計人員需要利用AO的數(shù)據(jù)采集轉換功能手工導賬，請操作人員利用AO采集轉換中的輔助導入功能將某企業(yè)的財務電子數(shù)據(jù)用友測試數(shù)據(jù)(2003)導入AO中，文件存放在采集u8Access 2003年備份數(shù)據(jù)文件夾下，電子數(shù)據(jù)命名為“某單位”，單位名稱為“某單位”，行業(yè)為“企業(yè)”。

第9題

某審計人員已將此項目需要審計的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)全部導出給其他審計人員共享，數(shù)據(jù)文件存放在AO2011版模擬數(shù)據(jù)第5章文件夾下，請操作人員將此電子數(shù)據(jù)導入AO中。

第10題

請操作人員選擇電子數(shù)據(jù)“2007年某醫(yī)院的基本賬套”進行如下數(shù)據(jù)分析：

（1）將科目余額表中和收入科目相關的記錄形成表格文件保存到資料樹中，存放在調查了解記錄文件夾下，起名為“收入相關科目（+日期）”。

（2）利用高級查詢功能在科目余額表中查看全年有業(yè)務發(fā)生的各級科目情況?？颇考墑e 全部，分錄數(shù)>0

（3）利用高級查詢功能在科目余額表中查看現(xiàn)金科目和銀行存款科目有業(yè)務發(fā)生的每個月的余額的發(fā)生情況。

（4）利用圖表查看功能對醫(yī)院的藥品收入構成情況做出分析，并將結果表存在資料樹的審計疑點目錄下?？颇坑囝~表查詢藥品收入三級科目，不包括上級科目，分錄數(shù)>0，選中發(fā)送到圖表

（5）對醫(yī)院管理費用支出的情況進行分析，并將最大一筆的管理費用支出科目整行發(fā)送到疑點，疑點類型為“未落實疑點”，說明為“大額管理費用支出科目，重點審查”。

（6）查看剛才管理費用支出科目下支出費用最大的一筆的記賬憑證，并發(fā)送到疑點。

（7）檢查現(xiàn)金科目支付招待費的情況，并將查詢結果保存到資料樹的審計疑點文件夾下。

憑證審查，摘要招待費

（8）請操作人員利用多套數(shù)據(jù)審查功能分析某醫(yī)院2007年、2008年醫(yī)療收入情況，并將圖表導出到資料樹調查了解記錄文件夾下。

（9）藥品收入占醫(yī)院全部業(yè)務收入的比例被稱為“藥占比”，是衡量醫(yī)院藥品收費狀況的一個重要指標。發(fā)改委明文要求綜合醫(yī)院的“藥占比”應控制在45%以下。請操作人員利用審計方法中的“多科目圖形對比分析”功能，從財務賬套的會計科目中，統(tǒng)計藥品收入占全部業(yè)務收入的比例，看其是否超過規(guī)定標準，并將結果表導出到資料樹的審計疑點文件夾下。

第11題

請操作人員選擇電子數(shù)據(jù)“2007年某社保局的失業(yè)保險財務數(shù)據(jù)”進行如下數(shù)據(jù)分析： 失業(yè)保險基金是專項資金，必須嚴格專款專用。審計人員審查失業(yè)保險基金支出情況，可以在相應的科目明細賬中設定查詢條件，將摘要不是“發(fā)放失業(yè)金”、“醫(yī)療補助”、“職業(yè)培訓”、“職業(yè)介紹”、“喪葬”和“撫恤”這些內(nèi)容的憑證篩選出來，保存到資料樹的審計疑點目錄下，再逐項落實這些支出是否符合規(guī)定。

第12題

請操作人員選擇電子數(shù)據(jù)“2005年某社保局的住房公積金”進行如下數(shù)據(jù)分析：

國務院《關于進一步加強住房公積金管理的通知》（國發(fā)[2002]12號）第三條規(guī)定，住房公積金管理委員會應在人民銀行規(guī)定的中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行和中國交通銀行五家商業(yè)銀行范圍內(nèi)，確定受委托銀行，辦理住房公積金貸款、結算等金融業(yè)務和住房公積金賬戶的設立、繳存、歸還等手續(xù)。其中，受委托辦理住房公積金賬戶設立、繳存、歸還等手續(xù)的銀行，一個城市不得超過兩家。

請操作人員利用“會計科目審查”功能找到該某公積金管理中心違規(guī)在多家銀行開戶進行公積金歸集的問題線索，并將結果存成“在多個銀行開設賬戶.jpg”格式，放在審計疑點文件夾下。

第13題

請操作人員選擇某醫(yī)院的業(yè)務電子數(shù)據(jù)進行分析：

（1）審計人員需要對藥品加價進行審計。通過調查得知，某醫(yī)院應執(zhí)行《物價局關于調整藥品加價率的通知》（×價[2006] ××號）的規(guī)定，藥品分檔次執(zhí)行不同的加價率，具體如下：

單個品種實際購進價加價率（額）

10元以下35%

10.1～50元25%

50.01～100元20%

100.01～500元15%

500元以上75元

相關表為“西藥藥品入庫”表，相關字段分別為：cprice(零售價)、fprice(采購價)、amount(數(shù)量)。

請操作人員在SQL查詢器中編寫相應的SQL語句，分別計算不同檔次藥品違規(guī)超標準加價的金額，將SQL語句保存下來以便調用，執(zhí)行結果做成EXCEL表格存到資料樹的審計疑點目錄下。Selectsum((cprice-fprice*1.35)*amount)From[西藥藥品入庫] WHEREfprice<=10ANDcprice>fprice*1.3

5Selectsum((cprice-fprice*1.25)*amount)From[西藥藥品入庫] WHEREfprice between 10.01and 50ANDcprice>fprice*1.25

（2）在對B醫(yī)院藥品審計過程中，審計人員采集了B醫(yī)院藥品庫存表、藥品出庫明細表，請利用圖形化SQL查詢分析器功能，首先對藥品出庫按照藥品進行分類匯總，再與藥品庫存進行關聯(lián)，計算藥品的賬面結存情況，并將結果表存在資料樹的調查了解情況目錄下。

（3）審計人員需要審查醫(yī)院收費情況。醫(yī)院根據(jù)管理的需要，會對部分醫(yī)療服務項目設定標準值，典型的如CT掃描費、B超檢查費、床位費等。如果收費系統(tǒng)控制有效，類似的收費價格就應與設定標準相吻合，反之剛會出現(xiàn)異常偏離。請操作人員編寫SQL語句，利用AO“排序分組表查看”工具按價格進行分組統(tǒng)計，查看實際收費情況，并將結果表存在資料樹的審計疑點目錄下。

（4）審計人員嘗試對該醫(yī)院進行信息系統(tǒng)審計，利用數(shù)值分析中的重號分析功能審查系統(tǒng)口令設置情況，并將結果表導出到資料樹的審計疑點目錄下。

第14題

請操作人員選擇某財政局的業(yè)務電子數(shù)據(jù)進行分析：

請操作人員利用數(shù)值分析中的數(shù)值統(tǒng)計功能審計各單位政府采購預算與實際購置資產(chǎn)存在的差異，并將結果表導出到資料樹的審計疑點目錄下。

第15題

請操作人員選擇某交警部門的業(yè)務電子數(shù)據(jù)進行分析：

請操作人員利用“斷號分析”功能檢查該交警部門是否有系統(tǒng)管理員私自刪除違規(guī)記錄的情況，并將結果表導出到資料樹的審計疑點目錄下。

第16題

請操作人員選擇某社保局的業(yè)務電子數(shù)據(jù)“新農(nóng)合補償費用表”進行分析：

請操作人員利用“分類分析”功能分別對新農(nóng)合報銷的醫(yī)療機構進行統(tǒng)計匯總，生成統(tǒng)計分析表，明確審計重點，并將結果表導出到資料樹的審計疑點目錄下。

第17題

某單位年初購入固定資產(chǎn)，原值為1000000元，固定資產(chǎn)預計使用10年，年限結束時預計殘值為50000元，該單位使用固定余額折舊法計提折舊，請操作人員利用“行業(yè)指標”工具計算第二年年末該固定資產(chǎn)的折舊值。

第18題

請操作人員對某交警對的財務電子數(shù)據(jù)進行分析：

審計人員在對某交警隊的預算收入進行審計時，拿到了交警隊2004年全年和2005年1～2月份收入賬，請操作人員利用“科目變更檢查及調整”、“科目余額檢查及調整”、“多套數(shù)據(jù)合并”功能將兩年數(shù)據(jù)進行合并，然后利用“單科目金額分析”功能進行預算收入分析，并將結果表存入資料樹的調查了解目錄下。

第19題

請操作人員對某法院的政法專戶電子數(shù)據(jù)進行分析：

請操作人員利用審計方法中的“摘要匯總分析”工具分析是否存在違規(guī)使用政法專項款支出的行為，并將疑點數(shù)據(jù)導出存在資料樹審計疑點目錄下。

第20題

請操作人員對采集的某單位的財務電子數(shù)據(jù)進行分析：

請操作人員利用審計方法中的“多科目圖形對比分析”功能對此企業(yè)的銷售收入和銷售成本之間作對比，并將結果表導出到資料樹的調查了解記錄目錄下。

第21題

請操作人員編寫審計日記，存放在資料樹的“其他文檔”文件夾中，日記的相關要素分別為：

（1）審計分工：主審。

（2）審計事項：違規(guī)支出。

（3）實施步驟和方法 專業(yè)判斷和結果 查閱資料和數(shù)量 需要記錄的情況：管理費用支出中其他管理費用支出為大額管理費用支出，后期審計需進行重點審查。

第22題

請操作人員編制證據(jù)，命名為“違規(guī)在多個銀行開設賬戶證據(jù)”，其他要素為：

（1）審計事項：專項資金支出不合規(guī)。

（2）審計事項摘要：國務院《關于進一步加強住房公積金管理的通知》（國發(fā)[2002]12號）

第三條規(guī)定，住房公積金管理委員會應在人民銀行規(guī)定的中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行和中國交通銀行五家商業(yè)銀行范圍內(nèi)，確定受委托銀行，辦理住房公積金貸款、結算等金融業(yè)務和住房公積金賬戶的設立、繳存、歸還等手續(xù)。其中，受委托辦理住房公積金賬戶設立、繳存、歸還等手續(xù)的銀行，一個城市不得超過兩家。

（3）將剛才疑點錄中存的文件“在多個銀行開設賬戶.jpg”作為證據(jù)附件引入，存放在資料樹的“審計證據(jù)”文件夾中。（說明：其他信息未指定可填或不填）。

第23題

（3）請操作人員編制審計底稿，存放在資料樹的“審計工作底稿”文件夾中，底稿的相關要素分別為：

①審計事項：專項資金支出不合規(guī)

②問題類別：其他

③問題金額（元）：30158

④結論或摘要 審計法規(guī)引用 處理處罰意見：公積金中心違規(guī)在中信等多個銀行開設賬戶管理住房公積金貸款，上述行為不符合國務院《關于進一步加強住房公積金管理的通知》（國發(fā)[2002]12號）第三條“住房公積金管理委員會應在人民銀行規(guī)定的工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設銀行和交通銀行等五家商業(yè)銀行范圍內(nèi)，確定受委托銀行，辦理住房公積金貸款、結算等金融業(yè)務和住房公積金賬戶的設立、繳存、歸還等手續(xù)。其中，受委托辦理住房公積金賬戶設立、繳存、歸還等手續(xù)的銀行，一個城市不得超過兩家” 的規(guī)定。⑤將“違規(guī)在多個銀行開設賬戶證據(jù)”作為支持底稿的證據(jù)。

（說明：其他信息未指定可不填）

第24題

主審應該定期收集審計組審計人員的資料，整理形成審計組的工作情況，通過“AO-OA交互”功能上報給OA，以便機關領導及時掌握審計現(xiàn)場情況。請操作人員利用交互管理功能生成審計現(xiàn)場數(shù)據(jù)包，數(shù)據(jù)包中包括“審計文書”、“審計工作底稿”、“調查了解記錄”和其他文檔四個目錄；數(shù)據(jù)包命名為“審計組第一階段工作情況”，并導出保存桌面上。

第25題

請操作人員利用“編輯報告提綱”功能，按如下要求完成審計報告：

（1）請操作人員編寫報告結構：

一、基本情況

二、發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見

三、建議

（2）將現(xiàn)有的所有底稿均作為報告第二部分“發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見”中的內(nèi)容。

（3）生成審計報告提綱，然后保存工作記錄到“其他文檔”文件夾中。

（4）生成審計報告初稿保存到“審計文書”文件夾中。

第26題

審計結束時，審計組長或主審應收集審計組成員的相關審計資料，整理形成審計檔案。請操作人員利用AO提供的功能，生成名為“某同志任期經(jīng)濟責任審計”的審計項目檔案數(shù)據(jù)包，并將生成的檔案數(shù)據(jù)包導出保存到桌面上。

第四篇：審計階段練習三

審計階段練習三

一、單選題

1.注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為(B)

A.資產(chǎn)負債表審計階段

B.詳細審計階段

C.會計報表審計階段

D.現(xiàn)代審計階段

2.按照審計所依據(jù)_____分類，可將其分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計三類。(C)

A.實施時間

B.執(zhí)行地點

C.基礎和技術

D.審計主體

3.下列不屬于注冊會計師基本原則的是(D)

A.職業(yè)行為

B.專業(yè)勝任能力

C.保密

D.廉潔

4.應收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的20％，據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是(C)

A.100萬元

B.200萬元

C.300萬元

D.400萬元

5.下列只能獲得有關被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是(C)

A.檢查記錄或文件

B.函證

C.重新執(zhí)行

D.重新計算

6.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或審計報告中止日后的(B)

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天

7.下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是(D)

A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素

B.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險

C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價

D.以往的審計策略

8.僅通過實質性程序無法獲得的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險等同于(C)

A.檢查風險

B.固有風險

C.僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

D.控制風險

9.對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（A）

A.檢查與銷售有關的書面文件

B.抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權

C.對應收賬款進行賬齡分析

D.檢查貼現(xiàn)、質押或出售

10.無助于查找未入賬的應付賬款的審計程序是（D）

A.結合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟業(yè)務

B.檢查資產(chǎn)負債表日后收到購貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的入賬時間

D.檢查資產(chǎn)負債表列報

二、多選題

1.以下屬于審計經(jīng)濟職能的有（ACD）

A.監(jiān)督

B.預算

C.鑒證

D.評價

2.屬于鑒證業(yè)務關系人的有（AC）

A.注冊會計師

B.董事會

C.預期使用者

D.委托方

3.以下關于審計重要性的闡述錯誤的有（CD）

A.重要性的金額包括財務報表層次與交易、余額、列報認定層次兩個方面

B.重要性與審計風險是反向關系

C.重要性與審計證據(jù)是正向關系

D.計劃階段的重要性要高于結果階段的重要性

4.以下關丁審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（ABC）

A.與重大錯報風險是正向關系

B.與審計項目的重要程度是正向關系

C.與審計重要性是反向關系

D.與審計證據(jù)的質量是正向關系

5.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（ABC）

A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報

B.控制環(huán)境薄弱

C.存在高層舞弊跡象

D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人

6.實施控制測試的情況有（AB）

A.預期控制的運行是有效的B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.固有風險很大

D.存在特別風險

7.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（ABD）

A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟利益全部處置

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟利益全部處置，或將其中的足夠數(shù)量處置，使剩余利益不再重大

C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟利益對獨立性不會產(chǎn)生影響

D.將該人員調離鑒證小組

8.被審計單位將存貨賬面余額全部轉入當期損益，注冊會計師能夠認可的情況有（ACD）

A.霉爛變質的存貨

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.已過期不可退貨的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉讓價值的存貨

9.查證銀行存款是否存在的重要程序有（AC）

A.檢查銀行存款余額調節(jié)表

B.實施分析程序

C.函證銀行存款余額

D.抽查原始憑證

10.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（ABCD）

A.同定資產(chǎn)

B.應付賬款

C.在建工程

D.累計折舊

三、判斷題

1.注冊會計師的審計報告并非對會計報表的擔保，所以，未檢查出會計報表的重大錯誤，并不一定表示審計工作未按審計準則執(zhí)行。（√）

2.注冊會計師應當在了解被審計單位基本情況的基礎上，接受委托，并應簽訂審計業(yè)務約定書。（×）

3.備查類工作底稿主要包括審計計劃、會議紀要、營業(yè)執(zhí)照復印件、重要合同協(xié)議復印件等。（×）

4.如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，注冊會計師應取其最高的作為會計報表層重要性水平，這樣可以有效地降低審計風險。（×）

5.審計抽樣，是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結果，推斷總體特征的一種方法。（√）

四、簡答題

1．針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有：

答：(1)向項目組強調在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

(3)提供更多督導；

(4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；

(5)對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。

2.審計程序的主要內(nèi)容

答：(1)接受業(yè)務委托；

(2)計劃審計工作；

(3)實施風險評估程序；

(4)實旋控制測試和實質性程序；

(5)完成審計工作和編制審計報告

3.試分析應收賬款函證同應付賬款函證的異同。

答：應付賬款與應收賬款審計時都可以使用函證的審計程序，但兩者存在許多不同之處：

(1)必要性不同。一般情況下，應付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出末人賬的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。但是如果控制風險比較高，某應付賬款賬戶金額較大或被審單位經(jīng)濟困難階段，則應進行應付賬款的函證。而應收賬款的函證是應收賬款審計中必要的且有效的方法，它可以證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，是應收賬款審計時所必須采用的審計程序之一。

(2)函證對象的選擇不同。應付賬款函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人。而應收賬款函證時，則應選擇那些在全部資產(chǎn)中所占比例較大的應收賬款，即應收賬款余額較大的賬戶。

(3)函證方式不同。應付賬款函證最好采用肯定方式，并具體說明應付金額。而應收賬

款函證，既可以采用肯定方式，也可以采用否定方式，但一般只在個別賬戶的欠款金額較大和有理由相信欠款案可能會存在爭議、差錯或問題時采用。

應付賬款函證與應收賬款函證一樣，注冊會計師都必須對函證過程進行控制，并要求將回函寄往會計師事務所。根據(jù)回函的情況，編制與分析函證結果匯總表，對末回函的，決定是否采用替代審計程序。

4.什么是重要性？簡述確定計劃的重要性水平時因考慮的因素。

答：重要性取決于具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或聯(lián)通其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的?？紤]因素：對被審計單位及其環(huán)境的了解；審計目標；財務報表各項目的性質及其相互關系；財務報表項目的金額及其波動幅度。

5.審計風險的組成要素有哪些？識別和評估重大錯報風險的審計程序是什么？

答：審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序：（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。（2）將識別的風險與認定層系可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系。（3）考慮識別的風險是否重大。（4）考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。

五、綜合題

1.ABC會計師事務所的A和B注冊會計師對公開發(fā)行A股的XYZ股份有限公司2009年的財務報表進行審計，2010年3月18號完成了外勤審計工作。A和B注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)以下事項：

公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表股東權益項目資料如下(單位：萬元)：

股本62 000

資本公積150 000

盈余公積4 500

未分配利潤3 000

該公司2009年發(fā)生股東權益業(yè)務并經(jīng)審核如下：

（1）增發(fā)普通股 5 000萬股，每股面值1元，按每股5.4元出售：

（2）2009稅前利潤為7 000萬元；

（3）所得稅為25％，按10％提取盈余公積金；

（4）支付現(xiàn)金股利1200萬元。

股本62000＋5000＝6700萬元

資本公積150000＋5000×（5.4－1）＝172000

盈余公積4500＋7000×（1－33％）×（10％＋5％）＝5203.5

未分配利潤3000＋7000×（1－33％）（1－15％）－1200＝5786.52.注冊會計師A和B于2010年12月1-7日對甲公司購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了了解和測試，并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試事項，摘錄如下：

（1）甲公司的材料采購需要經(jīng)授權批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部門根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素、驗收單一聯(lián)采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準后，月末交會計部門；一聯(lián)交會計部門登記材料明細賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部門根據(jù)附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。

（2）會計部門審核付款憑單后，支付采購款項。甲公司授權會計部門的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將授權給會計人員丁玲負責，單保留了支票印章。丁玲根據(jù)已皮批準的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對付款控制程序的穿行測試表明，注冊會計A和B未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。

要求：根據(jù)上述摘錄，請代注冊會計師A和B指出甲公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷，并提出建議。

.解答：甲公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷有：

（1）驗收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被沖服記錄。應建議甲公司

對驗收單進行連續(xù)編號。

（2）付款憑單未附訂單及供應商的發(fā)票等，會計部門無法核對采購事項是否真實，登記

有關賬簿時金額或數(shù)量可能會出現(xiàn)差錯。應建議甲公司將訂單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部門。

（3）會計部門月末審核付款憑單后才付款，未能及時將材料采購和債務登帳并按約定時

間付款。應建議甲公司采購部門及時將付款憑單交會計部門，按約定時間付款。

第五篇：練習一：審計獨立性

審計獨立性

資料：

甲乙兩位攻讀審計學的學生進行學術討論。甲宣稱：審計人員是領取了注冊會計師證書的專家，并獨立地對會計報表的合法性、公允性發(fā)表專家意見，為保持執(zhí)行一切審計工作時的客觀公正立場，會計師和委托單位的主管人員之間不宜交往過密。會計師要有禮貌，處處保持慎重和尊嚴，公余時間若會計師與委托人忙于社交應酬，一旦發(fā)現(xiàn)不健全的內(nèi)部制度、重大錯報漏報和詐欺證據(jù)時，就很難堅持獨立的立場和客觀態(tài)度。乙則不以為然，他認為甲兄的觀點已落伍50年，會計師和委托人同為有情感之人，前者需要后者的合作方能完成任務，同吃幾頓飯，跳幾次舞，不會使會計師失去獨立性，而且可消除一些誤解，并加速工作的完成，甚至還可介紹一些新的客戶給事務所。我認為甲兄的觀點，實質上是告訴人們怎樣斷絕朋友和丟掉客戶。當然我也承認現(xiàn)在女性會計師頗多，婦女擔任企業(yè)主管的也大有人在，如果會計師和委托人之間關系過于親密隨便，或許會發(fā)生很微妙且復雜的事情，以至損害審計的獨立性。

要求：試評述甲乙二位關于獨立性相互對立的見解。