第一篇：對地方審計機(jī)關(guān)開展預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告的思考(張康)

對地方審計機(jī)關(guān)開展預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告的思考

審計結(jié)果公告是審計機(jī)關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果。2003年審計署發(fā)布的《2003～2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中規(guī)定：“審計系統(tǒng)要大力推行審計結(jié)果公告制度。到2007年，除涉及國家機(jī)密、商業(yè)秘密及其他不宜對外披露的內(nèi)容外，做到所有審計和專項審計調(diào)查項目的結(jié)果，全部向社會公告?！?003年以來，審計署中央預(yù)算執(zhí)行情況的審計結(jié)果公告，在全國產(chǎn)生了強(qiáng)烈的“審計風(fēng)暴”，審計整改也取得了前所未有的的效果。實踐證明，實行審計結(jié)果公告制度是依法治國、依法行政，加強(qiáng)社會主義民主法制建設(shè)的必然趨勢，也是審計機(jī)關(guān)依法履行審計職責(zé)，提高審計成效，推動審計事業(yè)深入發(fā)展的必然要求，也是國家審計機(jī)關(guān)提高依法監(jiān)督透明度的重要形式。因此，地方審計機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)審計法和審計署的工作要求，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)地方預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告工作，但由于地方審計機(jī)關(guān)在領(lǐng)導(dǎo)體制、審計環(huán)境、審計技術(shù)方法等方面和審計署不盡相同，及時研究地方預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告制度具有重要的現(xiàn)實意義。

一、實行地方預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告的重要意義

㈠有利于突破審計體制對地方預(yù)算執(zhí)行審計的影響和限制

我國地方審計機(jī)關(guān)的雙重管理體制，使地方審計機(jī)關(guān)實際相當(dāng)于地方政府的一個內(nèi)審部門，在一定程度上使地方審計機(jī)關(guān)難以保持應(yīng)有獨立性，當(dāng)審計涉及有關(guān)國家利益與地方利益、全局利益與局部利益問題時，就不得不考慮本級政府的意見，在查處中也難免瞻前顧后，很難完全站在國家的立場，依法進(jìn)行獨立有效地監(jiān)督，不少問題審計機(jī)關(guān)查出了，但由于是本級政府和財政部門自身的問題，長期得不到披露和糾正。這種體制上的限制，是地方審計機(jī)關(guān)本身無法改變的，不利于地方預(yù)算執(zhí)行審計工作的開展。通過審計結(jié)果公告，借助社會監(jiān)督的“外力”，可以克服法規(guī)不健全和審計體制局限等不利條件的限制，全面、客觀、真實地反映和評價政府公共財政管理的過程和結(jié)果，讓社會公眾了解政府部門籌集、使用、管理財政資金的狀況以及存在問題，監(jiān)督、評價政府部門公共財政管理的效果、效率，有力的推動政府部門提高政府公共財政管理的水平和效益。

㈡是有利于保證公眾的知情權(quán)，推動民主與法制建設(shè)，促進(jìn)和諧社會的構(gòu)建

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會的進(jìn)步，法律制度的不斷完善，社會公眾權(quán)利意識、民主意識、參與意識也在不斷增強(qiáng)，他們不僅想了解地方社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、政府社會公共事務(wù)管理情況、領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況，而且更加關(guān)注政府財政資金管理使用情況。審計機(jī)關(guān)承擔(dān)了對政府及所屬各部門使用管理財政資金進(jìn)行監(jiān)督的職能，將審計結(jié)果客觀、真實、準(zhǔn)確地向社會公布，有利于促進(jìn)政府權(quán)力與公民權(quán)利之間的互動，促進(jìn)公眾參與的監(jiān)督平臺的構(gòu)建，將政府行為置于公眾的視野之中，滿足公眾知情權(quán)的要求，建設(shè)和諧社會。另一方面,審計部門通過審計信息的公布可發(fā)現(xiàn)民眾關(guān)心的熱點,又反過來圍繞公眾的關(guān)心的問題進(jìn)行審計,形成良性的循環(huán)。

㈢有利于加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)自身建設(shè)。

審計機(jī)關(guān)同其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)一樣，在監(jiān)督別人的同時，自身也需要接受監(jiān)督，實行審計結(jié)果公告制度，在一程度上把審計機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為置于社會公眾的監(jiān)督之下，全社會可以對審計部門是否公平、公正、客觀，審計處理是否合理、合規(guī)、合法進(jìn)行評價，被審計單位也可以對審計結(jié)果公開進(jìn)行申辯和上訴。這樣也就對審計機(jī)關(guān)在國家政策法規(guī)的掌握和運用、審計業(yè)務(wù)的精益求精、人員綜合素質(zhì)的提高等方面，提出了更高的要求，有助于查找審計工作規(guī)范和審計質(zhì)量效率中存在的問題，促使審計部門不斷加強(qiáng)和完善自身建設(shè)，從而有效地促進(jìn)審計工作不斷向法制化、規(guī) 1

范化、科學(xué)化的方向發(fā)展。從另一方面來講，審計公告制度也是審計機(jī)關(guān)政務(wù)公開的一項重要內(nèi)容，通過公告，無數(shù)雙眼睛盯著審計者，它必將對審計機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)起到積極的促進(jìn)作用。㈣有助于審計處理意見和決定的落實，增強(qiáng)審計威懾力。

在目前的體制和執(zhí)法環(huán)境條件下，審計報告和審計決定的信息處于半封閉狀態(tài)，知情者不多。受各方面因素的影響，仍然存在被審計單位對預(yù)算執(zhí)行審計揭露的問題整改不積極，審計決定執(zhí)行不全面，甚至出現(xiàn)個別被審計單位對審計處理結(jié)果假落實的現(xiàn)象，影響了審計監(jiān)督效果。實行審計結(jié)果公告，將審計監(jiān)督和社會輿論監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合起來，通過合理運用強(qiáng)大的社會公眾和社會輿論力量，對被審計單位開展間接監(jiān)督，督促被審計單位提出糾正問題的辦法和措施，加快改進(jìn)工作中存在的不足，而被審計單位為了給公眾留下一個知錯就改的好印象，會積極主動地配合整改，使審計監(jiān)督收到事半功倍的效果。李金華審計長中央預(yù)算執(zhí)行的審計報告之所以引起這么強(qiáng)烈的反響，最重要的原因就是審計報告所顯示出的前所未有的公開和透明。

㈤有利于為其他監(jiān)督部門提供及時有效的信息，加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督制約

地方預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告，可以使人大和各執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門共享審計結(jié)果，可以為紀(jì)檢、監(jiān)察、司法部門的介入提供引導(dǎo)性信息；可以為人大監(jiān)督提供報告性信息。對屢查屢犯、屢犯屢查問題的反復(fù)公告，有利于引起人大和各相關(guān)執(zhí)法部門的關(guān)注，推動政府預(yù)算管理制度和“問責(zé)制”制度的完善，防范權(quán)力腐敗。

二、地方預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告的現(xiàn)狀和問題

㈠認(rèn)識不到位、積極性不高

由于對審計結(jié)果公告的種種認(rèn)識不到位，致使部分地方審計機(jī)關(guān)存有畏難情緒，對推行預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告的態(tài)度不夠積極。一是對審計結(jié)果公告的法律規(guī)定認(rèn)識不到位?！秾徲嫹ā返谌鶙l規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果”。大多數(shù)地方審計機(jī)關(guān)片面地從職權(quán)角度來理解，把審計結(jié)果公告作為審計機(jī)關(guān)的一項權(quán)利而不是義務(wù)，將審計結(jié)果公告范圍與推行審計結(jié)果公告制度相混淆，認(rèn)為審計機(jī)關(guān)可以向社會公布審計結(jié)果，也可以不向社會公布審計結(jié)果，至于是選擇公布還是不公布，是審計機(jī)關(guān)自由載量權(quán)的范圍。二是對推行審計結(jié)果公告條件的認(rèn)識不到位。許多地方審計機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人認(rèn)為目前與審計結(jié)果公告相適應(yīng)的法律法規(guī)不健全，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的違法違紀(jì)行為還相當(dāng)普遍，有的問題甚至還非常嚴(yán)重；社會公眾的評價和監(jiān)督還不夠理性等。將審計結(jié)果向社會公眾公布，擔(dān)心引起群眾的不滿，甚至產(chǎn)生負(fù)面影響，引發(fā)一些不穩(wěn)定的因素，給政府工作造成被動，影響穩(wěn)定發(fā)展的大局。三是對自身工作信心不足。因為公布審計結(jié)果，是將自身的審計質(zhì)量置于大眾監(jiān)督之下，實際上對審計是一種無形的監(jiān)督，如果審計質(zhì)量不過關(guān)，或違反審計程序、證據(jù)不充分，或?qū)徲媹蟾娉霈F(xiàn)重大疏漏等經(jīng)不起考核檢驗的問題，勢必會使自身成為眾矢之的。四是由于大部分被審計單位目前還不能從正面意義上去理解和合理利用審計結(jié)果改進(jìn)工作，被審計單位普遍認(rèn)為這是在亮單位的丑，自然不贊成，尤其是一些權(quán)力部門，更是阻撓審計結(jié)果公告。地方審計機(jī)關(guān)擔(dān)心公告審計結(jié)果后被審計單位借機(jī)報復(fù)、自身合法權(quán)益得不到保護(hù)等原因，在法律、法規(guī)以及上級沒有嚴(yán)格要求的情況下，往往不愿主動公布預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果。

㈡地方預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告受雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的制約

《中華人民共和國審計法》第九條規(guī)定：“地方各級審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主?！庇纱丝梢?，地方審計機(jī)關(guān)實行本級政府和上級審計機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，這區(qū)別于中央審計機(jī)關(guān)，是地方審計體制的明顯特性。國家審計署是最高審計機(jī)關(guān)，向國務(wù)院總理負(fù)責(zé)并向其報告工作，其責(zé)任關(guān)系是單向的；但是地方審計機(jī)

關(guān)卻面臨著業(yè)務(wù)管理和行政管理的雙向領(lǐng)導(dǎo)，既要受本級政府委托向本級人民代表大會常務(wù)委員會報告預(yù)算執(zhí)行審計工作，又要向上級審計機(jī)關(guān)報告工作，對上級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，還要對地方人大、社會和公民負(fù)責(zé)。在我國，雖然黨政機(jī)關(guān)、審計機(jī)關(guān)、人大以及社會和公民在根本利益上是一致的，但受各自分工、職責(zé)、地位所限，各方面所關(guān)注的問題和看問題的視角并不總是完全一致，這就不可避免地給地方審計機(jī)關(guān)推行預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告制度帶來一些矛盾和影響。㈢地方預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告的具體操作無制度規(guī)范

從目前的情況看，地方審計機(jī)關(guān)在預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告方面尚未建立相應(yīng)的制度，也沒有專職部門，部分市縣審計機(jī)關(guān)甚至沒有專職人員具體負(fù)責(zé)審計結(jié)果公告的相關(guān)工作，因此公告哪些內(nèi)容，什么時候公告，采用何種方式公告等都沒有具體的規(guī)定，操作隨意性較強(qiáng)。雖然審計署建立了一些制度規(guī)定，但總體看這些規(guī)范性文件作出的規(guī)定相當(dāng)原則，地方審計機(jī)關(guān)不易操作。如《中華人民共和國審計法》及實施條例對審計結(jié)果公告制度只作原則性的界定，缺乏可操作的法律依據(jù)；審計法律、法規(guī)等規(guī)范性文件對審計公告的規(guī)定缺乏統(tǒng)一性；審計結(jié)果公告的內(nèi)容不夠明確，《審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》中規(guī)定“社會公眾關(guān)注的”、“其他需要向社會公布的”等用語都很模糊

三、充分評估和防范地方預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告面臨的審計風(fēng)險

過去的審計報告主要是在審計系統(tǒng)內(nèi)部傳遞，最多是向同級人大和政府報送審計結(jié)果，因此影響面較小，風(fēng)險較小。將審計結(jié)果向社會公布后，在將政府及所屬各部門的財政財務(wù)管理情況公布于眾的同時，也將審計機(jī)關(guān)履行職責(zé)和執(zhí)法行為置于社會公眾的監(jiān)督之下，由此產(chǎn)生的外部社會對審計的監(jiān)督主要來自三方面:(1)來自被審計單位的監(jiān)督。被審計單位在公開輿論的壓力下,對報告中講得不適當(dāng)?shù)?或者不符合事實的地方會更加敏感。(2)社會各界進(jìn)行輿論監(jiān)督。審計工作的質(zhì)量怎么樣,該發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)現(xiàn)了沒有,問題處理得到位不到位,問題是不是分析得很透徹,社會公眾對這些問題都會進(jìn)行討論。(3)審計隊伍內(nèi)部互相監(jiān)督,同行之間相互進(jìn)行比較。伴隨著這些外部監(jiān)督的增加，審計結(jié)果公告的風(fēng)險隨之而來，加大了對地方審計機(jī)關(guān)提出訴訟請求的可能性。這種訴訟請求主要來自兩個方面：

其一，來自被審計單位。在實際結(jié)果內(nèi)部公開的情況下，被審計單位對審計報告內(nèi)容的關(guān)切度相對較低。有些內(nèi)容雖然被審計單位不是完全認(rèn)同，但出于各種原因考慮，經(jīng)常是保持緘默而不去提出異議。審計結(jié)果公告后情況必然會發(fā)生改變。一旦公告的內(nèi)容敘述不恰當(dāng)，或者有不符合事實的地方，被審計單位肯定會提出，并可能訴諸法律手段。

其二，來自社會公眾。審計結(jié)果公布于眾，在增加公眾知情權(quán)的同時，由于我國公共資金的使用領(lǐng)域較寬以及大規(guī)模國有資產(chǎn)的存在，國家審計結(jié)果必然被相關(guān)的社會公眾所使用，而其對審計報告質(zhì)量的要求也必然越來越高，公眾的期望與現(xiàn)實審計所能達(dá)到的目標(biāo)之間的差距也將隨之出現(xiàn)。一旦由于國家審計結(jié)果的錯報、漏報而使得公眾中的利益相關(guān)者受到損失，利益相關(guān)者往往遷怒于提供審計報告的審計機(jī)關(guān)，要求其對自己受到的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。

李金華說過,“我覺得審計公告制度本身對審計機(jī)關(guān)和審計人員來說,更多的是一種鞭策,一種監(jiān)督,一種促進(jìn),也是一種壓力。審計公告制度建立以后,客觀上增強(qiáng)了審計機(jī)關(guān)和審計人員的責(zé)任感,也對推動提高審計工作質(zhì)量起了很大的作用?！睂嵭械胤筋A(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告對地方審計機(jī)關(guān)自身的工作質(zhì)量提出了挑戰(zhàn)，必然要求審計程序合法、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、建議可行、文書規(guī)范，審計質(zhì)量經(jīng)得起社會公眾的檢驗，而審計公告質(zhì)量的提高，要通過審計工作自身的發(fā)展來解決：一要行為規(guī)范，依法審計，二要建立和完善審計項目質(zhì)量責(zé)任追究制度，提高地方審計機(jī)關(guān)和審計人員的風(fēng)險責(zé)任意識，把嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)貫徹到審計工作全過程，切實提

高預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量，三要實事求是,客觀公正地進(jìn)行審計評價，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，四要建立和完善地方預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告制度，明確規(guī)定審計結(jié)果公告的內(nèi)容、方式、范圍和審計機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。

四、地方預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告的基本原則

審計結(jié)果公告的原則是指審計機(jī)關(guān)在公告審計結(jié)果工作中必須遵循的一般要求。審計結(jié)果公告是一項政治性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，涉及到政府、審計機(jī)關(guān)、被審計單位和人民群眾等方方面面。為了最大限度地發(fā)揮審計結(jié)果公告的積極作用，盡可能地控制其可能產(chǎn)生的消極效果，審計結(jié)果公告必須遵循以下基本原則：

㈠ 誠信原則。誠信原則就是要求公告的審計結(jié)果要客觀、真實。向社會公布的審計結(jié)果必須保證事實準(zhǔn)確、客觀、全面，所作的審計結(jié)論經(jīng)得起社會公眾的推敲。只有這樣，公告的審計結(jié)果才能避免審計風(fēng)險，才能取信于民，才能發(fā)揮審計結(jié)果公告的積極作用。

㈡謹(jǐn)慎原則。謹(jǐn)慎原則就是要對審計結(jié)果公告的審計風(fēng)險和社會風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)測，以判斷審計結(jié)果公告可能產(chǎn)生的正負(fù)面效應(yīng)，要慎重考慮正面效應(yīng)和負(fù)面效果，謹(jǐn)慎選擇公告的形式、內(nèi)容和范圍，對審計證據(jù)不足、依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明、超出審計職責(zé)和范圍以及本級人民政府和上級審計機(jī)關(guān)不要求公開的審計事項，如果預(yù)期社會風(fēng)險較大，則不宜公告或暫緩公告。

㈢及時性原則。一般情況下，為了保證審計結(jié)論和審計公告的嚴(yán)肅性及一致性，審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書生效后進(jìn)行。這樣做是為了避免公告在前，結(jié)論在后，萬一前后矛盾，造成工作被動的局面。但往往在審計工作中，我們會碰到這樣的情況，即有些問題不一定非要等到整個審計項目結(jié)束后才能進(jìn)行審計公告，只要對審計結(jié)論把握較大，且又能夠說明問題，可以考慮隨時公告。及時公告有助于審計公告早日發(fā)揮社會監(jiān)督的職能，如果公告不及時，乃至?xí)r過境遷，審計公告就發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

㈣審批授權(quán)原則。根據(jù)《中華人民共和國審計法》第8條和第9條規(guī)定，地方各級審計機(jī)關(guān)在本級政府首長和上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下開展本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作，并負(fù)責(zé)向其報告工作?；谶@一特殊規(guī)定，審計機(jī)關(guān)的審計結(jié)果公告必須得到本級政府和上級審計機(jī)關(guān)的雙重授權(quán)，否則就是越權(quán)行為；如審計機(jī)關(guān)采用新聞發(fā)布會的形式公告審計結(jié)果，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)和登記手續(xù)。

㈤ 便民原則。便民原則就是要求審計結(jié)果公告要讓公眾看得見、愿意看、看得懂?！翱吹靡姟本褪且笤谏鐣_發(fā)行的報刊上或在電視上、互聯(lián)網(wǎng)上公告審計結(jié)果?！霸敢饪础本褪且髮徲嫿Y(jié)果公告要言簡意明，切忌長篇大論。“看得懂”就是審計結(jié)果公告要少用專業(yè)術(shù)語，要讓公眾看得懂審計公告。

㈥保密性原則。《中華人民共和國審計法》第36 條第2 款規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)通報或公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定”?！秾徲嫏C(jī)關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》第5條也規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；涉及重大事項的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府同意”。該準(zhǔn)則第9 條還規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并充分考慮可能產(chǎn)生的社會影響?！彼羞@些規(guī)定，都充分體現(xiàn)了政府審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)帶著非常謹(jǐn)慎的態(tài)度，認(rèn)真做好周密的保密工作，控制有可能產(chǎn)生的負(fù)面影響。

五、對開展地方預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告的建議

㈠樹立公告意識，積極穩(wěn)妥地推行審計結(jié)果公告

要強(qiáng)化審計機(jī)關(guān)和審計人員的公告意識，使其認(rèn)識到審計結(jié)果公告在促進(jìn)提高審計質(zhì)量、擴(kuò)大審

計影響等方面的重要作用，消除畏難情緒，樹立審計結(jié)果公告的理念，堅定實施審計結(jié)果公告的信心，努力創(chuàng)造推行審計公告的條件。在推行審計結(jié)果公告的過程中，要引導(dǎo)審計人員理性地、辨證地看待審計結(jié)果公告，既要反對不顧客觀條件和環(huán)境，盲目跟風(fēng)的做法，也要防止瞻前顧后，畏縮不前的做法。只有從實際出發(fā)，堅持積極穩(wěn)妥的方針，大膽探索，逐步推進(jìn)審計結(jié)果公告，才是正確的選擇。在推行審計結(jié)果公告過程中，關(guān)鍵是跨出審計結(jié)果公告第一步。政府應(yīng)支持和鼓勵當(dāng)?shù)貙徲嫏C(jī)關(guān)試行審計結(jié)果公告，審計機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，選擇政府關(guān)心、群眾關(guān)注的涉及群眾切身利益的審計事項，如新農(nóng)村建設(shè)資金、教育收費、救災(zāi)救濟(jì)資金、重點工程建設(shè)等，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告的試點工作，在試點的基礎(chǔ)上，及時總結(jié)經(jīng)驗，逐步推進(jìn)審計結(jié)果公告，實現(xiàn)審計結(jié)果公告的制度化、規(guī)范化。

㈡提高質(zhì)量，防范審計結(jié)果公告風(fēng)險

提高公告項目的審計質(zhì)量和公告文書質(zhì)量，是防范和控制審計結(jié)果公告風(fēng)險的根本措施。一要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，提高審計報告質(zhì)量。審計報告是審計結(jié)果公告的直接材料，審計報告質(zhì)量的高低決定著審計結(jié)果公告的質(zhì)量。審計機(jī)關(guān)一定要高度重視審計報告質(zhì)量，要把審計報告的質(zhì)量當(dāng)作審計機(jī)關(guān)的頭等大事抓緊抓好，使審計報告反映的事實確鑿、證據(jù)充分，邏輯嚴(yán)密、層次清楚；既要做到數(shù)據(jù)無誤、定性準(zhǔn)確可靠，又要做到用詞客觀、準(zhǔn)確、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、文字流暢；既要做到評價和結(jié)論經(jīng)得起社會公眾的推敲，又要做到處理、處罰的寬嚴(yán)尺度把握準(zhǔn)確等。二是要嚴(yán)格把關(guān)，提高公告文書質(zhì)量。要建立健全審計結(jié)果公告審核把關(guān)機(jī)制，要充分聽取、認(rèn)真研究被審計單位的意見，正確的要予以采納，事實本身不清楚的要及時采取補(bǔ)救措施，切實提高審計結(jié)果公告的質(zhì)量。

㈢建立公告信息反饋機(jī)制，提高審計結(jié)果公告效果

審計結(jié)果公告的目的是利用輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督力量達(dá)到糾正審計反映問題的目的。但地方與中央不同，地方輿論監(jiān)督力量有限，社會監(jiān)督力量也有賴于政府有關(guān)部門運用審計結(jié)果公告的結(jié)果，采取切實有效的措施，追究被審計單位和相關(guān)人員的責(zé)任，才能使審計結(jié)果公告真正發(fā)揮作用。因此，審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與有關(guān)部門溝通、協(xié)調(diào)，使審計結(jié)果公告后的成果和公眾的意見被相關(guān)部門充分借鑒和利用，從而提高審計結(jié)果公告效果。此外，審計機(jī)關(guān)還應(yīng)采用審計回訪、審計項目抽查、審計結(jié)果公告考評等方法，定期收集和分析審計結(jié)果公告工作中存在的問題及成因，建立公開審計結(jié)果的補(bǔ)救機(jī)制，及時向公眾作出必要的解釋和說明，消除社會公眾的疑慮，不斷提高審計結(jié)果公告工作的質(zhì)量和水平。

第二篇：2006省級預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況審計結(jié)果

2006省級預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況審計結(jié)果

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(二○○七年八月五日公告)

2007年第1號（總第011號）

根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《河南省財政預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，省審計廳對2006省級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進(jìn)行了審計。

一、2006省級預(yù)算執(zhí)行審計基本情況和審計評價

今年的審計工作，在省委、省政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在省人大的關(guān)心支持下，認(rèn)真貫徹“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，緊緊圍繞我省經(jīng)濟(jì)工作中心和重大改革措施，以本級預(yù)算執(zhí)行為重點，關(guān)注省委、省政府為民承諾的十件實事，進(jìn)一步加大了審計監(jiān)督力度。審計了省財政廳、地稅局組織省級預(yù)算執(zhí)行情況和19個單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況；對全省養(yǎng)老保險等5項社保基金、種糧農(nóng)民直接補(bǔ)貼等7項農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼資金和財政支農(nóng)資金開展了行業(yè)審計；對全省縣級污水處理廠等重點建設(shè)項目進(jìn)行了審計和審計調(diào)查；對基礎(chǔ)教育經(jīng)費、成品油價格補(bǔ)貼等專項資金進(jìn)行了審計。

2006年，在省委、省政府的領(lǐng)導(dǎo)下，我省國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，國內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到1.2萬億元，為財政收支穩(wěn)定增長奠定了基礎(chǔ)。2006年省級財政一般預(yù)算收入完成57.9億元，增收11.3億元，比上年增長24.1%，為預(yù)算的124%。省級一般預(yù)算支出完成247.3億元，比上年增長18.7%，為調(diào)整預(yù)算的94.6%。

財政收入穩(wěn)步增長。省級可用財力191.4億元，比上年增加27.3億元，增長16%。

中央支持力度加大。中央專項轉(zhuǎn)移支付資金62.3億元，比上年增加12億元，增長24%。

基層財政保障能力進(jìn)一步增強(qiáng)。省對縣（市）下達(dá)一般轉(zhuǎn)移支付和縣鄉(xiāng)獎補(bǔ)資金132.9億元，比上年增加50.7億元，增長61.7%。

公共財政職能逐步強(qiáng)化。省級財政加大了在教育、社會保障、生態(tài)環(huán)境等方面的投入。安排高校困難學(xué)生救助資金2.3億元，建立貧困學(xué)生資助體系；落實資金11.5億元，支持完善城市低保制度；籌措就業(yè)再就業(yè)資金14.4億元，實現(xiàn)53萬下崗人員再就業(yè)；下達(dá)資金8.9億元，專項用于環(huán)境治理等。重點支出得到了較好的保障。

從審計情況看，2006年省級財政實現(xiàn)了收支平衡，預(yù)算執(zhí)行情況總體良好。但審計也查出一些問題，需要通過進(jìn)一步深化改革和加強(qiáng)管理解決。

二、2006省級預(yù)算執(zhí)行審計情況

（一）省財政廳、地稅局組織省級預(yù)算執(zhí)行審計情況

省級財稅部門圍繞省委、省政府的中心工作，不斷完善管理制度，堅持依法治稅，強(qiáng)化非稅收入管理，征管質(zhì)量和效率不斷提高。改革部門預(yù)算編制辦法，確保了政府收支分類改革順利實施。實行國庫集中支付的部門比上年提高10%，推進(jìn)了國庫管理制度改革。完善政府采購和投資評審制度，增強(qiáng)了財政監(jiān)管調(diào)控能力。這次審計查出以下問題：

1．基金支出預(yù)算執(zhí)行比例偏低。2006年，省級基金支出調(diào)整預(yù)算為24.7億元，實際完成13.2億元，占調(diào)整預(yù)算的53.4%。

2．預(yù)撥經(jīng)費未及時處理794萬元。按照規(guī)定，預(yù)撥經(jīng)費應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理退回。2006年底，省財政廳未按規(guī)定處理的預(yù)撥經(jīng)費余額為794萬元。

3．應(yīng)作未作基金預(yù)算收入1268萬元。2006年，省直住房資金管理中心增值收益實現(xiàn)1898萬元，扣除貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金630萬元，應(yīng)繳未繳國庫作政府基金預(yù)算收入1268萬元。

4．未及時征收企業(yè)所得稅1.7億元。審計抽查地稅部門對部分重點企業(yè)的企業(yè)所得稅征管情況，查出5戶企業(yè)實現(xiàn)的企業(yè)所得稅中，當(dāng)年未能及時征收入庫1.7億元。

5．應(yīng)繳未繳各種稅金7378萬元（含國稅部門應(yīng)征增值稅4098萬元）。審計焦煤集團(tuán)等4家省屬煤炭企業(yè)稅金申報、繳納情況，查出企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行稅金申報、繳納和代征代扣等造成少繳各種稅金7378萬元。其中：計提稅金未及時繳納4225萬元；少計收入等隱瞞稅金1996萬元；所得稅匯算清繳時應(yīng)作未作納稅調(diào)整，少繳企業(yè)所得稅417萬元；未按規(guī)定代征代扣個人所得稅740萬元。

6．企業(yè)所得稅入庫級次不一致。2005年以來，鄭煤集團(tuán)、永煤集團(tuán)和鶴壁煤電股份有限公司在原有礦井基礎(chǔ)上，經(jīng)改組改制新成立獨立納稅企業(yè)6戶。按照現(xiàn)行的財稅管理體制，這些企業(yè)改制前繳納的企業(yè)所得稅地方部分屬省級收入。改制后，出現(xiàn)了企業(yè)所得稅地方部分入庫級次不一致的問題。永煤集團(tuán)下屬2戶企業(yè)將企業(yè)所得稅地方部分繳入了省級，而鄭煤集團(tuán)和鶴壁煤電股份有限公司下屬的4戶企業(yè)卻繳入了市、縣（區(qū)）級，金額達(dá)9265萬元。

7．對部分省級財政專項資金的使用情況延伸審計，查出遂平縣富林花木有限公司、遂平縣金鐘養(yǎng)殖有限公司出具假發(fā)票、私刻公章，套取支農(nóng)資金。省審計廳按照規(guī)定移送有關(guān)部門查處。遂平縣紀(jì)檢委和監(jiān)察局已對4名相關(guān)責(zé)任人做出黨紀(jì)政紀(jì)處分。涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的問題，正在查處中。

（二）部門預(yù)算執(zhí)行審計情況

今年共審計19個省級部門，并延伸審計125個二級預(yù)算單位。這些部門和單位全部實行了部門預(yù)算，預(yù)算編制基本規(guī)范和透明，支出預(yù)算不斷細(xì)化，內(nèi)控制度逐步完善，預(yù)算執(zhí)行總體情況較好。但在部門及其所屬單位的預(yù)算管理中仍然存在一些問題。

1．挪用財政專項資金2027.7萬元。其中：8個部門挪用財政專項資金765.2萬元，占37.7%；6個部門所屬的15個二級預(yù)算單位挪用財政專項資金1262.5萬元，占62.3%。

2．滯留財政專項資金954萬元。其中：4個部門滯留457萬元，占48%；3個部門所屬的3個二級預(yù)算單位滯留497萬元，占52%。如2004至2006年，省財政撥出的育林基金234萬元，至2006年底未安排使用，造成了資金的長期閑置。

3．房屋租賃收入等未納入單位財務(wù)賬統(tǒng)一核算1700萬元。其中：2個部門305萬元，占18%；8個部門所屬的15個二級預(yù)算單位1395萬元，占82%。主要用于職工的福利性支出。

4．違規(guī)收費、向下屬單位攤派和未經(jīng)批準(zhǔn)集資1101萬元。其中：4個部門所屬的5個二級預(yù)算單位擅自設(shè)立12個收費項目，違規(guī)收費581萬元；2個部門和1個二級預(yù)算單位亂攤派404萬元；1個二級預(yù)算單位違規(guī)集資116萬元。

5．未按規(guī)定實行政府采購1943萬元。其中：4個部門511萬元，占26%；4個部門所屬的4個二級預(yù)算單位1432萬元，占74%。

（三）社會保險基金行業(yè)審計情況

對部分市、縣社會保險基金行業(yè)審計情況表明，2006年，5項社會保險基金收入277億元，支出227億元，收支結(jié)余50億元。累計結(jié)余253億元。從審計的情況看，各級黨委、政府高度重視社會保障工作，在規(guī)范籌資機(jī)制、保證基金按時足額發(fā)放、加強(qiáng)管理和監(jiān)督等方面做了大量工作。社會保障覆蓋面不斷擴(kuò)大，制度逐步完善，社會保險基金管理和使用的總體情況較好。但還存在一些問題。

1．部分企業(yè)欠繳、少繳保險基金。審計發(fā)現(xiàn)養(yǎng)老保險基金累計欠繳32.4億元，醫(yī)療保險基金累計欠繳1.17億元，生育保險基金累計欠繳9184萬元。有些企業(yè)有意隱瞞繳費基數(shù)，造成少繳漏繳社?；?。其中：養(yǎng)老保險基金審計抽查241家企業(yè)，少繳4501萬元；醫(yī)療保險基金審計抽查211家企事業(yè)單位，少繳688萬元；失業(yè)保險基金審計抽查301家企業(yè)，少繳300萬元。

2．保險基金管理不規(guī)范。部分縣對企業(yè)職工生育保險基金與企業(yè)養(yǎng)老保險基金捆綁征收，兩項基金沒有分別記賬核算，造成基金間互相擠占。部分縣經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將基金違規(guī)存入國有商業(yè)銀行以外的農(nóng)村信用社和城市商業(yè)銀行。

3．財政專戶活期存款余額比例偏高。截至2006年底，5項基金有53億元為活期存款，占73%。不利于保險基金的增值。

4．養(yǎng)老保險基金的歷史遺留問題尚未解決。其中：以前挪用的養(yǎng)老保險基金沒有收回3903萬元；以物抵費形式收取的養(yǎng)老保險基金未變現(xiàn)3938萬元。

（四）涉農(nóng)資金審計情況

1．扶貧開發(fā)工作重點縣財政支農(nóng)資金審計情況

2005至2006年，各級財政對44個扶貧開發(fā)工作重點縣支農(nóng)資金投入74億元。其中：縣級投入18.4億元，占25%；上級投入55.6億元，占75%。資金和項目管理實行了縣級報賬制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制等，資金管理使用總體較好。各級財政支農(nóng)資金的投入使用，使農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和生產(chǎn)生活條件得到較大改善，農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整初見成效，農(nóng)民收入明顯提高。審計查出：18個縣財政支農(nóng)資金投入達(dá)不到法定的增長幅度；31個縣財政和農(nóng)業(yè)主管部門不能及時撥付項目資金5242萬元；部分項目缺乏科學(xué)論證、配套設(shè)施不完善或后期管護(hù)不到位，使項目不能充分發(fā)揮作用。

2．七項農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼資金審計情況

2006年，全省各級財政籌措資金30.6億元，繼續(xù)實行七項農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策。各級政府和相關(guān)部門高度重視，細(xì)化責(zé)任，組織得力，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H出臺了具體操作辦法。基礎(chǔ)工作扎實，資金管理規(guī)范，嚴(yán)格按照補(bǔ)貼政策、補(bǔ)貼條件、補(bǔ)貼程序等規(guī)定組織實施，使用情況整體良好。七項補(bǔ)貼政策的實施，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)增效，增加了農(nóng)民收入，提高了農(nóng)民素質(zhì)，取得了很好的社會效益，人民群眾滿意。審計共查出有問題資金711萬元，僅占補(bǔ)貼資金總額的0.2%。主要是個別地方資金撥付不及時，勞動力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)資金使用不規(guī)范，良種補(bǔ)貼項目使用大額現(xiàn)金，測土配方施肥部分項目縣工作進(jìn)展緩慢等。

（五）基礎(chǔ)教育經(jīng)費審計情況

對176個教育部門、968所中小學(xué)校和166個財政部門進(jìn)行審計和審計調(diào)查表明，2006年各級財政投入基礎(chǔ)教育經(jīng)費200億元。其中：教師工資147億元，“兩免一補(bǔ)”資金14.6億元，危房改造資金8.3億元。從審計的情況看，專項資金按規(guī)定實行了“專戶管理、分賬核算、集中支付、封閉運行”，教師工資按時足額發(fā)放，多數(shù)中小學(xué)校認(rèn)真執(zhí)行“一費制”收費政策，各項收費實行了“收支兩條線”管理。審計也查出了一些問題。

1．教育經(jīng)費撥付不及時6919萬元。主要原因是省教育廳、財政廳與省新華書店關(guān)于免費教科書結(jié)算價格確定較晚，各縣的免費教科書資金與省新華書店結(jié)算較遲所致。

2．一些地方財政投入不足，歷史欠賬多，加上一些學(xué)校建設(shè)新校區(qū)等原因造成違規(guī)集資9127萬元。

3．配套資金不到位1726萬元。主要是部分市縣未按規(guī)定配套“一補(bǔ)”資金和危房改造資金。

4．無依據(jù)收費2971萬元。其中：部分教育部門及中小學(xué)自立項目、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收費1793萬元；個別地方政府擅自批準(zhǔn)收費、攤派及其他違規(guī)收費1178萬元。

對審計中查出的伊川縣有關(guān)學(xué)校和鄉(xiāng)鎮(zhèn)違規(guī)收費和截留挪用教育費附加的問題，省審計廳已按規(guī)定移送當(dāng)?shù)卣M(jìn)一步查處。

（六）基本建設(shè)項目審計和審計調(diào)查情況

1．污水處理項目審計調(diào)查情況

截至2006年底，全省105個污水處理建設(shè)項目累計完成投資30.4億元，已竣工項目63個。這些項目的建成并投入運營，對保護(hù)和改善城市居民的生活環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題：一是項目建設(shè)資金到位不及時，存在較大缺口。截至2006年底，累計到位建設(shè)資金27.7億元，未及時到位資金31億元。其中，地方及企業(yè)自籌資金未到位24.7億元。二是部分項目建設(shè)工期滯后，未能按要求及時完工。應(yīng)于2006年底前竣工的77個項目中，衛(wèi)輝、長垣等14個項目由于世行、亞行貸款項目招投標(biāo)程序復(fù)雜等原因，未按時竣工；應(yīng)于2007年底竣工的28個項目中，獲嘉、寧陵、杞縣、扶溝等項目建設(shè)進(jìn)展緩慢。三是與項目配套的污水管網(wǎng)等設(shè)施建設(shè)進(jìn)展緩慢。105個項目概算批準(zhǔn)新建及改造管網(wǎng)里程2069公里，投資23.7億元。截至2006年底，配套管網(wǎng)實際建設(shè)了664公里，占設(shè)計里程的32%，完成投資8.8億元，占概算投資的38%。污水管網(wǎng)等配套設(shè)施不能同步建設(shè)，直接影響項目的正常運行和投資效益。四是污水處理費征收率低。2006年，105個縣（市）應(yīng)征收污水處理費2.63億元，實際征收1.24億元，征收率僅為47%。其中，一些縣（市）征收率不足15%。

2．燕山水庫移民項目審計情況

截至2006年底，省移民辦共收到燕山水庫建管局撥入移民資金5.1億元，撥出3.4億元。為規(guī)范移民資金管理，省移民辦制定了在建水利工程財務(wù)管理和會計核算辦法，嚴(yán)格資金支付程序，基本做到了及時撥付和按規(guī)定使用移民資金。審計查出的主要問題：一是公款私存1754萬元。如2007年1月24日，葉縣辛店鄉(xiāng)財政所將移民資金轉(zhuǎn)入會計個人存折500萬元。二是部分工程進(jìn)展較慢。一期共13個移民安置點，支街道和排水工程均未實施；二期移民安置點中，抽查方城縣10個建設(shè)點，截至審計時有5個尚未實施。對審計查出的葉縣保安鎮(zhèn)多占青苗補(bǔ)償費，以及有關(guān)人員侵占附屬物補(bǔ)償費等問題，省審計廳已按規(guī)定移送當(dāng)?shù)卣图o(jì)檢部門進(jìn)一步查處。

3．村級組織活動場所建設(shè)項目審計調(diào)查情況

截至2007年4月底，列入2006年省發(fā)改委計劃的3614個村級組織活動場所已全部建成。項目的建成，改善了基層組織的工作環(huán)境，方便了群眾辦事，提升了基層組織形象。審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)：省發(fā)改委計劃建設(shè)數(shù)量比中央預(yù)撥資金建設(shè)數(shù)量多1128個，造成資金缺口1404萬元；大部分縣對建設(shè)項目沒有按照規(guī)定組織統(tǒng)一招投標(biāo)，層層下放至鄉(xiāng)鎮(zhèn)或村委會自行組織建設(shè)；部分項目家具沒有及時配備到位。

4．漯阜鐵路河南段改建、濟(jì)洛高速公路竣工決算項目審計情況

審計查出的主要問題：一是多計量工程款、擠占建設(shè)成本5109萬元。二是一些單項工程項目的招投標(biāo)與合同管理不規(guī)范。三是個別項目截留、挪用征地拆遷工程款。對審計中查出的漯阜鐵路建管中心違規(guī)肢解發(fā)包工程的問題，省審計廳已按規(guī)定移交有關(guān)部門進(jìn)一步查處。

（七）其他專項審計和審計調(diào)查情況

1．成品油價格補(bǔ)貼資金審計情況

2006年，中央財政分兩次共撥付我省成品油價格補(bǔ)貼資金2.6億元。各級政府認(rèn)真落實中央財政的補(bǔ)貼政策，遵循公開、公正、公平、合理的原則，切實保證補(bǔ)貼資金落實到受補(bǔ)對象，社會效益明顯。對全省出租車行業(yè)3.5萬名從業(yè)人員的問卷調(diào)查結(jié)果表明，82%的被調(diào)查對象對補(bǔ)貼政策表示滿意。審計查出的主要問題：一是林業(yè)行業(yè)虛報用油量，多領(lǐng)財政補(bǔ)貼款102.7萬元。二是部分市縣補(bǔ)貼資金撥付不及時226.6萬元。三是超范圍發(fā)放農(nóng)村道路客運業(yè)補(bǔ)貼資金96.3萬元。四是部分市縣未落實補(bǔ)貼配套政策，對該取消的收費項目還繼續(xù)收費，對該降低標(biāo)準(zhǔn)的項目未予降低。

2．?dāng)U權(quán)縣（市）執(zhí)行擴(kuò)權(quán)政策審計調(diào)查情況

審計調(diào)查表明，2004年以來，鞏義等五縣（市）擴(kuò)權(quán)政策成效明顯。“財政直接結(jié)算”使省級各種?？钛a(bǔ)助直達(dá)縣（市），降低了財政資金的運行成本；“計劃直接上報”等政策，使部分經(jīng)濟(jì)和社會事務(wù)的審批更加快捷高效，促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。2005年，五縣（市）實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值 672億元，同比增長20%。實現(xiàn)一般預(yù)算收入21億元，同比增長34.7%，比全省平均增幅高9.3個百分點。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題：一是部分?jǐn)U權(quán)政策執(zhí)行不到位。省轄市及部分省直部門未將有關(guān)權(quán)限直接交由擴(kuò)權(quán)縣（市）行使。其中，企業(yè)養(yǎng)老保險基金和失業(yè)保險基金的征繳管理、項目直接申報等權(quán)限未落實到位。如失業(yè)保險基金在省級失業(yè)保險中心調(diào)劑5%后，省轄市再收取20%的調(diào)劑金，存在省、市兩級雙重管理的問題。二是財政預(yù)算管理水平有待加強(qiáng)。擴(kuò)權(quán)縣（市）財政結(jié)算體制改變后，預(yù)算管理水平有了一定提高，初步編制了部門預(yù)算。但是，還存在著預(yù)算編制不完整、預(yù)算批復(fù)不到位、預(yù)算執(zhí)行率較低以及未全面實行政府采購等問題。

三、審計查出問題的處理和整改落實情況

對這次省級預(yù)算執(zhí)行審計查出的問題，省審計廳已征求了被審計單位的意見，并依法進(jìn)行了處理。對重要項目和專項資金的審計情況，及時向省政府報送專題報告24份。對違反財經(jīng)法規(guī)的問題，已下發(fā)審計決定書41份，要求有關(guān)單位限期予以糾正。對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律和涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的案件線索，依法向紀(jì)檢監(jiān)察部門、司法機(jī)關(guān)和地方政府出具移送處理書19份。對制度不完善以及財務(wù)管理不規(guī)范的問題，提出了有針對性的審計建議。

對2006年省級預(yù)算執(zhí)行審計的總體情況，省審計廳于6月18日向省政府進(jìn)行了專題匯報。李成玉省長非常重視，并作出重要批示：“審計工作是省政府在資金運作上把關(guān)的，對政府也是監(jiān)督。協(xié)調(diào)有關(guān)部門逐項整改，尤其是有些專項資金撥付過慢，應(yīng)堅決改正。企業(yè)所得稅漏征和混級入庫、企業(yè)欠繳養(yǎng)老保險金等問題，必須予以糾正，今后再發(fā)生就應(yīng)查究責(zé)任”。7月4日，常務(wù)副省長李克主持召開省長辦公會議，通報了審計查出問題的整改情況，部署了下一階段的審計整改工作。李克副省長要求：“各有關(guān)部門要認(rèn)真貫徹落實李成玉省長批示精神，對審計查出的問題，要逐一研究，具體分析，采取積極有效的措施加以整改”。

對省審計廳已經(jīng)上報的24個專項審計報告，省長李成玉、常務(wù)副省長李克等領(lǐng)導(dǎo)分別作出了重要批示。對世界銀行貸款公共衛(wèi)生項目管理情況的審計結(jié)果上報后，省政府根據(jù)審計建議，下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)世界銀行貸款公共衛(wèi)生項目管理工作的通知》，要求認(rèn)真解決審計查出的問題，進(jìn)一步規(guī)范世行貸款項目管理。對此，財政部給予了高度評價，認(rèn)為我省的做法為有效利用國際金融組織貸款提供了體制保障，并向全國財政系統(tǒng)全文轉(zhuǎn)發(fā)。

對省審計廳下達(dá)的41份審計決定，有關(guān)部門和單位都非常重視并積極整改。已到執(zhí)行期的13個審計項目，已經(jīng)整改完畢。追回擠占挪用資金367.7萬元，撥付滯留資金363.9萬元，納入單位財務(wù)管理資金1395.5萬元，核減國家投資5109萬元，10項違規(guī)收費已停止執(zhí)行。仍在執(zhí)行期的28個審計項目，有關(guān)部門和單位按照省政府領(lǐng)導(dǎo)指示，落實審計決定，積極進(jìn)行整改。目前，地稅部門已將未及時征收的企業(yè)所得稅全部征收入庫。省農(nóng)業(yè)廳于6月30日在全省小麥良種補(bǔ)貼項目座談會上，對七項農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼資金審計查出的問題進(jìn)行了通報，要求有關(guān)市縣立即整改。省教育廳下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省基礎(chǔ)教育經(jīng)費管理工作的通知》，對整改工作進(jìn)行了全面部署。對財政支農(nóng)資金管理中存在的問題，省財政廳已著手完善財政支農(nóng)項目管理辦法，明確資產(chǎn)管護(hù)責(zé)任，保證工程項目正常運轉(zhuǎn)，長期發(fā)揮效益。

對省審計廳移送處理的案件線索，有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門、司法機(jī)關(guān)和地方政府高度重視，積極查處。如對省屬某企業(yè)審計查出有關(guān)人員涉嫌侵吞國有資產(chǎn)的問題移送后，省紀(jì)檢委已成立調(diào)查組進(jìn)一步調(diào)查。截至目前，已經(jīng)移送的19起案件線索中，7起已經(jīng)查處完畢，其余12起正在查處之中。

對省審計廳提出的審計建議，有關(guān)單位積極采納，建章立制，加強(qiáng)管理。對政府采購預(yù)算不完整、政策執(zhí)行不規(guī)范的問題，省財政廳會同省監(jiān)察廳研究制定了《河南省省級政府采購監(jiān)督員工作暫行規(guī)定》。對部分學(xué)校仍然存在違規(guī)收費的問題，省教育廳正在擬定《關(guān)于對教育亂收費實行責(zé)任追究的暫行辦法》。對住房公積金繳存基數(shù)和比例差異過大的問題，省建設(shè)廳印發(fā)了《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行住房公積金繳存比例規(guī)定等有關(guān)問題的通知》。

針對這次省級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下意見：

第一，進(jìn)一步深化財政預(yù)算管理體制改革。逐步細(xì)化預(yù)算，減少待分配財力，增強(qiáng)預(yù)算的剛性；推進(jìn)綜合預(yù)算管理，規(guī)范對基金預(yù)算收支和預(yù)算外收支的管理；提高預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和質(zhì)量，減少國庫集中支付額度結(jié)余；加強(qiáng)部門預(yù)算管理，確保預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性；切實加強(qiáng)對二級預(yù)算單位的財務(wù)管理和監(jiān)督。

第二，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征繳管理。堅持依法征稅，加大稅務(wù)稽查力度，保證稅款的及時足額征繳；增強(qiáng)企業(yè)自主納稅意識，完善企業(yè)所得稅匯算清繳制度；明確省屬企業(yè)改制后企業(yè)所得稅的入庫級次，保證稅收政策的連續(xù)性和公平性。

第三，進(jìn)一步建立健全專項資金的管理和監(jiān)督機(jī)制。切實建立專項資金的跟蹤問效、問責(zé)制度，從專項資金的分配、撥付到使用和效益，實施經(jīng)常性的監(jiān)督檢查。

第四，進(jìn)一步完善社會保障基金管理制度。完善社會保障制度，擴(kuò)大社會保障覆蓋范圍；健全專戶管理制度，確保基金安全；加強(qiáng)對單位繳費基數(shù)的審核，避免少繳漏繳社?；饐栴}；增加定期存款和購買國債的比例，促進(jìn)基金保值增值。

第五，進(jìn)一步加大對污水處理項目的投入和管理。加大資金籌措力度和污水處理費征收力度，確保建設(shè)資金及時足額到位；加強(qiáng)項目建成后的管護(hù)工作，確保污水處理項目的正常運轉(zhuǎn)和效益的發(fā)揮。

第三篇：對深化預(yù)算執(zhí)行審計的思考

對深化預(yù)算執(zhí)行審計的思考

所謂預(yù)算執(zhí)行審計是指各級審計機(jī)關(guān)在本級政府行政首長的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)本級人大審查和批準(zhǔn)的財政預(yù)算，對本級財政及各預(yù)算執(zhí)行部門和單位，好范文，全國公務(wù)員公同的天地004km.cn在預(yù)算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財政資金的情況以及組織政府預(yù)算收支任務(wù)完成情況和其他財政收支的真實、合法、效益性所進(jìn)行的審計監(jiān)督。可見，預(yù)算執(zhí)行審計涉及面廣，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，工作任務(wù)重。搞好這項工作需要審計機(jī)關(guān)精心組織；全力以赴；查深查透，務(wù)求實效。預(yù)算執(zhí)行審計作為審計機(jī)關(guān)的每年必審項目，筆者認(rèn)為應(yīng)在以下幾個方面作出努力和改進(jìn)：

一、在審計目的和指導(dǎo)思想上要突出宏觀意識。

預(yù)算執(zhí)行審計的對象涉及到本級財政部門及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、本級地方稅務(wù)部門及其直屬分支機(jī)構(gòu)、本級政府直接管理的一級預(yù)算單位、本級金庫及下一級財政等有關(guān)部門和企事業(yè)單位。面對眾多的審計對象，在審計人力、財力、物力和時間等審計資源有限的情況下，不能責(zé)備求全、面面俱到，眉毛胡子一齊抓，而要分清輕重緩急，突出重點部門、重點單位進(jìn)行審計，如重點加強(qiáng)對財政、地稅、金庫及撥款收費數(shù)額大、所屬機(jī)構(gòu)多的預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行審計。在審計過程中不能只局限于就事論事，要從微觀入手、宏觀著眼，注重抓具有普通性、傾向性、苗頭性的問題，以便為政府宏觀決策提供依據(jù)。開展預(yù)算執(zhí)行審計要緊緊圍繞本級政府經(jīng)濟(jì)工作中心，切實保證財政預(yù)算的資源配置、收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)等職能的有效履行，為政府執(zhí)行預(yù)算和人大監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行提供情況和信息，充分發(fā)揮審計部門在宏觀調(diào)控中的作用。

二、在審計范圍和內(nèi)容上應(yīng)有所側(cè)重

⒈加大對財政專項補(bǔ)助資金的審計力度當(dāng)前在地方財政預(yù)算中專項補(bǔ)助資金存在著金額較大、項目過多、管理失控、使用不當(dāng)、效益不高等問題。上一級政府財政或主管部門撥付本級政府或主管部門的專項資金一般都有一定的限制條件，通常是對資金的用途加以明確限定，或者要求本級財政為該資金的使用提供配套資金。專項撥款大多是由下級單位通過申報項目取得的，按規(guī)定應(yīng)作到?？顚Ｓ茫趯︻A(yù)算執(zhí)行單位審計中發(fā)現(xiàn)專項資金被擠占挪用的問題比較嚴(yán)重，究其原因主要是本級財政財力有限，經(jīng)常性撥款不能滿足預(yù)算執(zhí)行部門和單位在人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等方面的正常需求，致使大量專項資金未投入到規(guī)定的項目上去，而是補(bǔ)充了單位的自身經(jīng)費。在本級財政預(yù)算執(zhí)行審計中也發(fā)現(xiàn)上級要求本級財政配套資金因財力不足而遲遲不能到位，甚至出現(xiàn)為應(yīng)付上級檢查對項目資金先撥后抽空轉(zhuǎn)圈的現(xiàn)象，這都應(yīng)引起有關(guān)部門的重視。今后對專項資金補(bǔ)助要加以清理改進(jìn)，根據(jù)需要和可能逐項核定，提高專項撥款的科學(xué)性、公正性和效益性。

⒉注重對侵占截留上級財政收入問題的查處各級政府之間財政收支的劃分是預(yù)算管理體制的核心問題，目前各級政府之間財力分布縱向不均衡，從中央、省、市、縣四級財政收支狀況看呈現(xiàn)出兩頭緊、中間松的現(xiàn)象，尤其是縣級財政支出負(fù)擔(dān)多，財力來源少，收入缺口大，為防止赤字增大或達(dá)到收支平衡，在預(yù)算執(zhí)行過程中不同程度地存在著侵占截留中央或省級財政收入問題，突出表現(xiàn)在中央與地方共享的稅收和基金混級入庫上，這就要求審計機(jī)關(guān)在預(yù)算執(zhí)行審計中要重點關(guān)注本級財政、地稅、金庫等部門有無侵占截留屬于上級財政收入的問題。

⒊深入開展對預(yù)算外資金的審計隨著部分行政性收費納入預(yù)算管理和稅費改革，財政預(yù)算外資金收支數(shù)額大幅度下降，但在財政資金總額中仍占較大比重，因此對預(yù)算外資金的管理和監(jiān)督不容輕視。要認(rèn)識到預(yù)算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。按照國家加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的有關(guān)規(guī)定，檢查財政部門是否在銀行開設(shè)統(tǒng)一的專戶，用于預(yù)算外資金收入和支出管理，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行部門和單位的預(yù)算外收入，是否及時足額上繳同級財政專戶，是否嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，嚴(yán)禁違反規(guī)定截留挪用，使預(yù)算外資金管理逐步走向規(guī)范。

⒋加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行中收支真實性的審計監(jiān)督在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，會計信息失真、部門單位弄虛作假、隱瞞收入、虛列支出、謊報成績等現(xiàn)象時有發(fā)生。在歷年預(yù)算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)財政部門將虛列支出的款項及上級補(bǔ)貼的款項通過“預(yù)算暫存”等往來戶，隱瞞財政收入；地稅部門將當(dāng)年應(yīng)征的稅款漏征欠征延作下年收入；預(yù)算執(zhí)行部門將應(yīng)上繳的預(yù)算收入坐支截留或跨期入帳；一些單位為減少年終結(jié)余索取假發(fā)票突擊列支；財務(wù)報告與帳面數(shù)字不符，這都直接引發(fā)了當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中收支不實問題的發(fā)生。監(jiān)督被審計單位嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)，真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已成為審計機(jī)關(guān)一項艱巨而繁重的任務(wù)和義不容辭的職責(zé)。

三、在審計方法上要有所改進(jìn)、將帳戶審計作為切入點并貫穿于審計實施階段全過程。

預(yù)算執(zhí)行部門和單位按規(guī)定應(yīng)在當(dāng)?shù)刂付ǖ慕鹑跈C(jī)構(gòu)只開設(shè)一個基本帳戶，但由于有的單位出于自身利益的考慮，加上主管部門監(jiān)督不力，多頭開戶、公款私存、設(shè)置帳外帳等問題仍然存在。開戶銀行帳戶記錄能夠真實反映一個單位的資金運動過程，因此，審計機(jī)關(guān)應(yīng)從銀行帳戶入手，通過對照檢查銀行帳戶可以了解被審計單位資金流動的真實性、合規(guī)性和完整性，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)被審計單位有無帳外資金、私設(shè)小金庫等問題線索，并跟蹤檢查，將其查深查透。實

踐證明，實行全方位帳戶入手審計法可取得事半功倍的效果。

⒉加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)內(nèi)部各專業(yè)機(jī)構(gòu)的配合和上下級關(guān)系的協(xié)調(diào)。

由于預(yù)算執(zhí)行審計牽涉點多、面寬、線廣，因而要求審計機(jī)關(guān)全體動員、精心組織、合理分工、相互配合，實施整體戰(zhàn)略。一般審計機(jī)關(guān)開展預(yù)算執(zhí)行審計要根據(jù)具體情況分設(shè)財政審計組、地稅審計組、金融審計組、農(nóng)林水審計組、行政事業(yè)審計組和企業(yè)審計組等若干專業(yè)審計組；這些審計組成員都在不同的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)中從事審計工作，一方面他們可將日常審計中發(fā)現(xiàn)的問題線索及掌握的信息成果在預(yù)算執(zhí)行審計中進(jìn)行提供和利用；另一方面各專業(yè)審計組之間在審計過程中不能各自為戰(zhàn)，要密切配合，通力合作，發(fā)揮聯(lián)動效應(yīng)。對有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系的被審計部門和單位，如財政部門與預(yù)算執(zhí)行單位之間、稅務(wù)部門與企業(yè)之間有關(guān)的資金往來和經(jīng)濟(jì)聯(lián)系要互通情況、跟蹤延查，形成合力，聯(lián)手出擊，這樣才能把問題查清查透、不留疑點。同時，上下級審計機(jī)關(guān)也應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，一方面下級審計機(jī)關(guān)向上一級審計機(jī)關(guān)報告預(yù)算執(zhí)行情況的審計結(jié)果，在“上審下”時積極配合；另一方面上一級審計機(jī)關(guān)應(yīng)盡量避免重復(fù)審計，并對下一級審計機(jī)關(guān)開展預(yù)算執(zhí)行審計進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和質(zhì)量控制，從而正確處理好“上審下”與“同級審”的關(guān)系。

⒊注重運用專題調(diào)研、重點查詢和延伸審查的審計方法開展預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)體現(xiàn)出審計機(jī)關(guān)在國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控中發(fā)揮的重要作用，而選擇審計中發(fā)現(xiàn)的熱點、難點問題進(jìn)行專題調(diào)研不失為一種較好的工作方式。在預(yù)算執(zhí)行審計中應(yīng)突出對重點領(lǐng)域、重點部門和重點資金的審計監(jiān)督，注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索，加大對重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度。針對發(fā)現(xiàn)的突出問題選擇一二個專題進(jìn)行調(diào)查研究，最終形成有情況、有分析、有建議、有份量的專題材料，提交給上級部門，從而達(dá)到為宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)、促進(jìn)政策法規(guī)貫徹落實的目的。在審計中要堅持檢查帳面資料與走訪查詢相結(jié)合的方法，不光看到問題的表面，更要了解問題的實質(zhì)，如對會計信息失真、報銷虛假發(fā)票、資金和資產(chǎn)體外循環(huán)、謊報瞞報數(shù)字等方面產(chǎn)生的疑點，通過走訪經(jīng)辦人和當(dāng)事人進(jìn)行重點查詢，可以揭露問題的本質(zhì)，找出管理上的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，促使其及時糾正和改進(jìn)。預(yù)算執(zhí)行審計的對象大多是資金管理部門，其存在的一些違法違紀(jì)問題，往往需要通過延伸其下屬單位才能核查落實，可見采用延伸審查的方法不容忽視，尤其對接受財政撥款數(shù)額大、所屬二級機(jī)構(gòu)多的一級預(yù)算單位審計時有必要對其下屬單位進(jìn)行延伸，從中發(fā)現(xiàn)問題線索，揭露深層次的問題。

⒋充分應(yīng)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)計算機(jī)輔助審計技術(shù)是審計人員應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)作為審計的工具來完成審計工作任務(wù)。預(yù)算執(zhí)行審計所涉及的被審計對象，如財政、地稅、金庫等部門大多使用計算機(jī)進(jìn)行制證、記帳和編報，其大部分會計核算資料都是通過計算機(jī)處理系統(tǒng)輸出的，在此情況下，審計人員仍采用傳統(tǒng)的手工審計方式，就難以達(dá)到審計目的。

因此，應(yīng)力爭使審計電算化與被審計單位會計核算的電算化同步發(fā)展，這就要求審計人員充分掌握和利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，把它當(dāng)成一種新的強(qiáng)有力的工具來使用，這將大大提高預(yù)算執(zhí)行審計工作的效率和效果。

第四篇：深化預(yù)算執(zhí)行審計的幾點思考

自從1995年《中華人民共和國審計法》頒布實施以來，審計機(jī)關(guān)實施本級政府財政預(yù)算執(zhí)行情況審計已經(jīng)歷了十多個年頭，通過審計，有力地推進(jìn)了財政預(yù)算管理工作的不斷完善，促進(jìn)了部門和單位依法行政和加強(qiáng)財政財務(wù)管理。當(dāng)前，黨的十七大提出了“深化預(yù)算制度改革，強(qiáng)化預(yù)算管理和監(jiān)督”的要求，建立范圍清晰、分配科學(xué)、支出高效、管理規(guī)范、監(jiān)督有力的公共預(yù)算管理體系和運行機(jī)制，推動預(yù)算管理朝著規(guī)范、科學(xué)、精細(xì)、民主的方向不斷邁進(jìn)，將是今后預(yù)算管理改革必然趨勢。同時，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，政府的公共管理職能正在從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展向提供公共產(chǎn)品、加大公共服務(wù)能力轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變必然帶來預(yù)算分配、預(yù)算管理等方面的變化。在此情況下，審計機(jī)關(guān)實施預(yù)算執(zhí)行審計同樣也面臨著新的形勢，審計監(jiān)督如何適應(yīng)和服務(wù)于這種轉(zhuǎn)變，如何深化預(yù)算執(zhí)行審計，以更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在促進(jìn)政府公共管理職能的履行、提高預(yù)算執(zhí)行績效的積極作用，將是審計機(jī)關(guān)值得思索的問題。本文圍繞深化預(yù)算執(zhí)行審計的范圍、內(nèi)容等提出幾點想法，供同行們參考并指正。

一、預(yù)算執(zhí)行審計的范圍

《國務(wù)院關(guān)于2005年深化經(jīng)濟(jì)體制改革的意見》中指出，“改革和完善非稅收入收繳管理制度，逐步實行全口徑預(yù)算管理”。此后，財稅管理改革不斷推進(jìn)，預(yù)算管理制度也在不斷完善之中。與此同時，我們應(yīng)該看到，隨著預(yù)算管理制度改革的不斷推進(jìn)，預(yù)算的完整性、公平性和公開性有了很大的提高，但與建立公共財政體制的要求相比還有不少差距：一是政府預(yù)算的編制范圍尚未涵蓋全部政府性資金，收支缺乏完整性和統(tǒng)一性；二是一般預(yù)算資金、政府性基金、非稅收入、政府負(fù)債資金實行分類管理、自求平衡，資金分散，不利于綜合平衡的把握；三是預(yù)算口徑難以及時反映全部政府性資金的全貌，不利于政府全面掌握資金運行情況。

在此情況下，審計機(jī)關(guān)實施預(yù)算執(zhí)行審計要圍繞深化預(yù)算制度改革、強(qiáng)化預(yù)算管理的總體要求不斷進(jìn)行完善，審計的范圍應(yīng)當(dāng)考慮全口徑預(yù)算執(zhí)行審計，不局限于所在地區(qū)當(dāng)前財政預(yù)算管理體制和核算范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行審計。具體地說，從發(fā)展和完善的角度考慮，預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)當(dāng)把由納稅、納費人所繳納或承擔(dān)的，由政府擁有和控制的所有財政性資金作為審計范圍，這既包括已納入國庫收支的預(yù)算資金，又包括尚未通過國庫收支的預(yù)算外資金，條件成熟時，政府性債務(wù)和或有負(fù)債也應(yīng)納入預(yù)算執(zhí)行的審計范圍。通過審計，推動非預(yù)算資金的預(yù)算化管理，促進(jìn)實現(xiàn)全部政府性資金的統(tǒng)籌安排和綜合平衡，有效保障地方經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。同時，實行全口徑預(yù)算執(zhí)行審計，這既是整個國際社會有關(guān)財政預(yù)算管理體制方面的一個慣例，也是審計機(jī)關(guān)主動適應(yīng)公共財政體制建立和完善、政府收支分類改革的實際需要，其對于加快解決當(dāng)前財政收支和管理中存在的結(jié)構(gòu)不合理、資金使用效率低下、債務(wù)依存度過高等突出問題，保障和促進(jìn)政府公共職責(zé)的全面履行，具有重大而積極的意義。

二、預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容

（一）預(yù)算管理制度審計

預(yù)算管理制度審計，是指對與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的地方性、部門性制度和辦法的合規(guī)性、公平性及有效性進(jìn)行審計。這些制度從總體而言，包括收入征管的控制制度、支出的控制程序，支出中重點項目的科學(xué)決策制度以及資金管理制度等，具體包括與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的預(yù)算編制、收入征管、預(yù)算分配、預(yù)算撥付、預(yù)算執(zhí)行、資金使用和管理、預(yù)算調(diào)整和追加、預(yù)算監(jiān)督等制度和辦法。審計的重點主要是：與預(yù)算執(zhí)行和管理相關(guān)的制度是否建立和健全，所制定的制度和辦法是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否符合公共財政的發(fā)展趨勢，是否體現(xiàn)了合理、公平的原則等。通過審計，評價預(yù)算執(zhí)行制度的健全性和執(zhí)行的有效性，以及制度本身的合規(guī)、合法、公平性，對與深化預(yù)算管理所不相適應(yīng)的制度以及制度執(zhí)行中存在的不足，提出糾正并完善的建議，以促進(jìn)完善制度管理。

需要指出的是，審計中或許會發(fā)現(xiàn)有些制度和辦法與《預(yù)算法》或與深化預(yù)算管理的總體要求有些差距，但是，在本地區(qū)當(dāng)前預(yù)算管理基礎(chǔ)下有其存在的必要性，或是一定程度上對預(yù)算收入的征管、預(yù)算支出的控制等有著相對積極的作用。對此，審計部門要通過深入分析和研究，從發(fā)展的角度、更能體現(xiàn)公共財政發(fā)展趨勢的角度提出完善的意見和建議，以促進(jìn)預(yù)算管理改革的不斷深化。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程審計

預(yù)算執(zhí)行過程審計，是指對政府的財政收支從編制預(yù)算開始，至立法機(jī)關(guān)批準(zhǔn)預(yù)算后的執(zhí)行和決算批準(zhǔn)之前的整個預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行審計，包括預(yù)算資金的籌集、分配、使用、管理等預(yù)算執(zhí)行全過程的審計。審計的重點是具體組織預(yù)算執(zhí)行的財政部門和參與組織預(yù)算執(zhí)行的稅務(wù)、國庫等部門貫徹執(zhí)行財稅政策、組織預(yù)算收入、安排使用資金、管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的情況；預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算收支的情況等。審計的內(nèi)容包括：預(yù)算收入是來否合規(guī)、完整，收入的增長穩(wěn)定性和可持續(xù)性

如何；財政分配是否體現(xiàn)了政府“辦公共之事、為公共服務(wù)”的公共財政職能，預(yù)算資金的支出方向和支出結(jié)構(gòu)是否明晰，管理是否透明；各項支出是否真實、合法；預(yù)算資金的使用和管理是否安全、規(guī)范等。通過審計，客觀公正的評價預(yù)算執(zhí)行的總體情況，真實地反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，揭示預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，分析主要原因，提出糾正和完善的建議，以促進(jìn)各部門、各單位預(yù)算執(zhí)行工作的不斷完善。

值得關(guān)注的是，在目前情況下，預(yù)算執(zhí)行過程中還存在預(yù)算編制不夠科學(xué)和完整，部分預(yù)算支出不夠細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)肅，預(yù)算調(diào)整較多等問題。當(dāng)前，這些問題的產(chǎn)生是必然的，即有上級財政預(yù)算管理上的原因，也有地方預(yù)算執(zhí)行中的原因。對此，審計部門要從實際出發(fā)，認(rèn)真分析原因，提出符合預(yù)算管理制度改革發(fā)展趨勢的、具有可操作性的建議，為促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行全過程的進(jìn)一步規(guī)范和完善，發(fā)揮審計監(jiān)督的積極作用。

（三）預(yù)算執(zhí)行效果審計

預(yù)算執(zhí)行效果審計，是指對財政資金投向政府機(jī)構(gòu)運轉(zhuǎn)、社會公共服務(wù)、重點領(lǐng)域、社會保障的正確性以及使用的效益性和管理的規(guī)范性進(jìn)行審計與審計評價，其對于強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，完善公共財政體系，建設(shè)服務(wù)型政府，推動國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，具有重要的意義。審計的重點是既要關(guān)注財政資金籌集、分配、使用得“對不對”、“實不實”，更重要的是關(guān)注籌集、使用和管理得“好不好”，是否達(dá)到了預(yù)期的效果，目標(biāo)取向是在審計預(yù)算執(zhí)行真實、合法性的基礎(chǔ)上，重點審計預(yù)算執(zhí)行的效益性。審計內(nèi)容主要包括：稅收和非稅收入是否應(yīng)收盡收；部門預(yù)算、社會保障預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、其他公共預(yù)算和專項預(yù)算的編制是否完整、科學(xué)；政府采購成本是否降低；國庫集中收付制度運行是否有效；專項資（基）金的使用是否符合規(guī)定；政府投資建設(shè)項目管理是否科學(xué)和完善等。通過審計，監(jiān)督財政預(yù)算安排、預(yù)算管理和預(yù)算單位項目落實情況，糾正部門之間的苦樂不均、分配不公，防止和消除因為預(yù)算編制不合理等原因，一方面造成財政資金的閑置、損失浪費和腐敗隱患，另一方面則有些單位苦于資金不足不能全面履行職能。

審計中需要注意的是，預(yù)算執(zhí)行效果審計不是以單獨形式存在或進(jìn)行的，應(yīng)結(jié)合于預(yù)算執(zhí)行審計之中，其是在預(yù)算執(zhí)行制度審計、預(yù)算執(zhí)行過程審計的基礎(chǔ)上，通過對預(yù)算管理的有效性、預(yù)算執(zhí)行的真實、合法性以及預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)情況的審計和分析得以實現(xiàn)的。因此，審計中要以財政性資金為主要對象，把促進(jìn)提高財政資金的使用效益和管理水平為出發(fā)點，通過采取審計與審計調(diào)查相結(jié)合的方式，對財政資金籌集、分配、使用和管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行客觀公正的評價，重點揭露嚴(yán)重?fù)p失浪費或效益低下和國有資產(chǎn)流失問題，以促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行管理水平和使用效益的不斷提高。

三、預(yù)算執(zhí)行審計的幾點建議

（一）預(yù)算執(zhí)行審計要制定規(guī)劃，確保審計監(jiān)督的完整性。

預(yù)算執(zhí)行的審計對象面廣量大，既有組織和參與組織預(yù)算執(zhí)行的財政、稅務(wù)等部門，又有預(yù)算執(zhí)行的具體部門和單位，還有這些部門和單位預(yù)算執(zhí)行中所涉及其他部門和單位。從審計機(jī)關(guān)自身力量而言，不可能每年對所有預(yù)算執(zhí)行單位、所有財政性資金都進(jìn)行審計，只能有計劃、有目標(biāo)、有重點地進(jìn)行。而政府的每一元財政資金其重要性程度是相同的，都需要通過審計監(jiān)督保障其發(fā)揮應(yīng)有的作用和效益。因此，按照審計署“全面審計，突出重點”的要求，為確保預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督的完整性，可以考慮制定預(yù)算執(zhí)行審計規(guī)劃，這個規(guī)劃包括中長期規(guī)劃、計劃、專項計劃，并按照預(yù)算執(zhí)行中各部門掌管資金量的大小或政府、民眾關(guān)注度的原則，劃分為每年審計對象、二年或n年審計對象。對前者，每年定期進(jìn)行審計；后者則可采取二年或n年審一次、一次審二年或n年的方法。采取此方法，既能消除審計監(jiān)督的盲點，確保監(jiān)督的完整性和全面性，還能對預(yù)算執(zhí)行單位起到審計監(jiān)督警鐘常鳴，避免僥幸性的作用。

（二）預(yù)算執(zhí)行審計旨在對權(quán)力的監(jiān)督，以促進(jìn)完善和深化預(yù)算管理。

每個與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的單位（包括組織預(yù)算、參與組織預(yù)算以及預(yù)算執(zhí)行的部門和單位）在預(yù)算執(zhí)行中，或多或少都有一定的財政資金權(quán)。這此權(quán)力包括征收權(quán)、分配權(quán)、撥付權(quán)、使用權(quán)、管理權(quán)、審批權(quán)等等。部門權(quán)力是否使用得當(dāng)，是財政預(yù)算收支能否發(fā)揮最佳效果的關(guān)鍵所在。審計機(jī)關(guān)在預(yù)算執(zhí)行審計中，要認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)對各部門、各單位預(yù)算執(zhí)行權(quán)利的制約和監(jiān)督，嚴(yán)肅查處權(quán)力異化擴(kuò)張、部門利益膨脹，為追求所屬單位所屬行業(yè)微觀主體利益而損害公眾利益等問題，為促進(jìn)依法行政，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會的健康發(fā)展服務(wù)。

（三）預(yù)算執(zhí)行審計工作報告要客觀公正，與人大預(yù)算監(jiān)督形成合力。

《審計法》規(guī)定，審計機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計后，在向政府提交審計結(jié)果報告的同時，受政府委托向人大常委會提交預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支的審計工作報告。審計機(jī)關(guān)提交的審計工作報告要堅持真實、客觀地原則，既要反映政府及有關(guān)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中所采取措施、取得的成效，以及預(yù)算執(zhí)行的真實結(jié)果，為人大監(jiān)督財政預(yù)算執(zhí)行、批準(zhǔn)財政決算提供真實情況；也要避免查出問題避重就輕、瞞報少報，導(dǎo)致人大監(jiān)督預(yù)算流于形式。這樣，審計監(jiān)督與人大預(yù)算監(jiān)督形成合力，更加有利于《預(yù)算法》的全面貫徹執(zhí)行，同時也有利于促進(jìn)預(yù)算管理的不斷完善、預(yù)算制度改革的進(jìn)一步深化。

第五篇：預(yù)算執(zhí)行審計方案

預(yù)算執(zhí)行審計方案

篇一：財政預(yù)算執(zhí)行審計實施方案（2446字）

20XX市本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作，嚴(yán)格履行財政審計的監(jiān)督職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《安徽省預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》，結(jié)合我市實際及局20XX財政預(yù)算執(zhí)行審計方案制定審計小組實施方案。

一、審計目標(biāo)

20XX年財政“同級審”工作目標(biāo)是：堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，以促進(jìn)落實積極財政政策的各項政策措施，加強(qiáng)財政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配行為、提高財政資金使用效益為目標(biāo)。積極探索財政審計大格局，進(jìn)一步推動公共財政體系的建立，從體制機(jī)制層面分析原因，提出加強(qiáng)管理、進(jìn)一步深化財政管理制度改革的意見和建議，為**經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

二、審計對象和范圍

1、審計對象：本級預(yù)算執(zhí)行審計對象包括：市財政、國投公司、地稅局和金庫。開發(fā)區(qū)和園區(qū)審計對象包括：開發(fā)區(qū)管委會、建投公司、河瀝園區(qū)、港口生態(tài)園區(qū)。部門預(yù)算執(zhí)行審計對象包括：市住建委、交通局、發(fā)改委、科技局、規(guī)劃局、旅游局、商務(wù)局和藥監(jiān)局。

2、審計范圍：市本級20XX預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支情況進(jìn)行審計，必要時可向前后追溯和延伸。

三、審計時間和人員安排

審計組由八名同志組成，**任組長，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)工作。王黎任主審，成員有**組成。審計分二個階段：

（一）春節(jié)前階段。

審計組于20XX年12月10日到各被審計單位開展審前調(diào)查工作，年底前完成調(diào)查工作并明確各部門的審計重點，20XX年1 月10日組成四組同時進(jìn)點開展對四部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計，春節(jié)前完成實施階段工作，三個審計小組分工如下：

1、審計一組。**負(fù)責(zé)對藥監(jiān)局的審計，**任主審。

2、審計二組。**負(fù)責(zé)對商務(wù)局的審計，**任主審。

3、審計三組。**負(fù)責(zé)對旅游局和商務(wù)局的審計，**任旅游局主審，**任商務(wù)局主審。

（二）春節(jié)后階段。

20XX年2月21日分成二個組同時開展對市本級預(yù)算執(zhí)行和部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計。

1、市本級預(yù)算執(zhí)行、開發(fā)區(qū)和港口工業(yè)園區(qū)審計組。由**組成，**任本級預(yù)算執(zhí)行審計組和港口園區(qū)主審，并負(fù)責(zé)對大預(yù)算的審計；**任開發(fā)區(qū)審計組主審，并負(fù)責(zé)對國投公司、政府債務(wù)、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區(qū)的審計；**任地稅和金庫審計主審，并負(fù)責(zé)對專項資金和開發(fā)區(qū)各部門的審計。

2、部門預(yù)算執(zhí)行審計組。由**三人組成，**負(fù)責(zé)對住建委和科技局的審計，**負(fù)責(zé)對交通局和發(fā)改委的審計。

6月10日前完成各自項目的審計分報告，6月底完成審計結(jié)果報告的草擬工作，7月10日前完成審計報告的征求意見工作，7月中旬向市政府匯報，然后經(jīng)市政府授權(quán)提交市人大常委會審議。

四、審計重點內(nèi)容

(一)、本級預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容。

1、對財政預(yù)算執(zhí)行的審計。一要圍繞公共財政的公共性開展審計，關(guān)注科技、教育、衛(wèi)生、社會保障等普惠制資金的規(guī)模、比重。二要圍繞公共財政的民本性開展審計，關(guān)注公共利益，關(guān)注人民群眾的福祉，關(guān)注與群眾利益密切相關(guān)的專項資金的審計。三要圍繞公共財政的效益性開展審計。20XX財政預(yù)算執(zhí)行情況審計主要涉及市財政局內(nèi)設(shè)科室有：預(yù)算科、行財科、社?？?、農(nóng)財科、經(jīng)建科等五個科室及市農(nóng)村局、非稅局（含國資科）、農(nóng)發(fā)局等三個單位。

2、對國投公司的審計。重點摸清政府債務(wù)情況，分析債務(wù)結(jié)構(gòu)層次，檢查國投公司資金籌集、管理、使用和項目計劃完成情況，有針對性提出防范、化解政府債務(wù)風(fēng)險的合理性建議。

目。

4、對政府非稅收入的審計。重點審查政府非稅收入管理部門及預(yù)算單位各項非稅收入是否及時足額交入專戶，有無截留坐支等問題。國有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定、處置是否規(guī)范合法、有償使用收入是否繳入財政。

5、對地稅局征管的審計。延伸調(diào)查2個基層稅務(wù)所檢查基層稅收增長緩慢的原因。

6、對國庫的審計。檢查國庫辦理本級預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付及辦理退庫的合法性、真實性；重點檢查有無違反預(yù)算管理和財政法規(guī)的退庫、轉(zhuǎn)移預(yù)算資金等問題。

7、對開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)的審計。重點檢查開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)預(yù)算安排及執(zhí)行情況，融資平臺融資情況，土地出讓金、建設(shè)資金、補(bǔ)償資金的征收管理使用情況，對拆遷、征地、補(bǔ)償、土地出讓、工程建設(shè)等情況延伸審計一至二個相關(guān)村、組。

(二)、對本級各部門預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容

1、部門向所屬單位批復(fù)預(yù)算和預(yù)算變化執(zhí)行。

2、有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位上繳預(yù)算資金情況。

3、預(yù)算支出執(zhí)行情況。

4、預(yù)算支出的事業(yè)成果和資金使用效益。

5、預(yù)算資金管理制度的建立和執(zhí)行情況。

6、重點檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點審計拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點審計工程建設(shè)及項目資金等分配、管理和使用情況；發(fā)改委重點審計項目收費和鐵路辦項目資金等管理、使用情況；規(guī)劃局重點審計規(guī)劃項目資金使用情況；旅游局重點審計項目專項資金管理、使用情況；科技局重點科技專項資金分配、管理、使用情況；商務(wù)局重點審計農(nóng)貿(mào)市場拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監(jiān)局重點審計預(yù)算執(zhí)行等情況。

五、工作要求

（一）堅持“圍繞中心，突出重點”的原則。審計組成員要根據(jù)審計分工和審計時間要求開展工作，每位主審都要及時編制各自負(fù)責(zé)項目的審計實施方案，突出審計重點和工作目標(biāo)，堅持在真實性、合法性基礎(chǔ)上突出效益審計。

（二）嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律，保守審計工作秘密。要嚴(yán)格執(zhí)行審計人員審計工作紀(jì)律，做到依法審計，廉潔自律，同時審計過程中要做到實事求是、客觀公正，并嚴(yán)格保守工作秘密。

（三）創(chuàng)新審計方法，開展計算機(jī)審計。今年我們要積極開展計算機(jī)輔助審計，選擇市本級、開發(fā)區(qū)、地稅和金庫作為計算機(jī)審計，由**負(fù)責(zé)，通過開展計算機(jī)審計來促進(jìn)、鍛煉和提高審計人員的計算機(jī)審計能力。

（四）做好審計提煉，提升工作成果。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設(shè)性意見和建議，以審計信息和送閱材料等多種形式向市領(lǐng)導(dǎo)匯報，為市政府決策諫言獻(xiàn)策。

20XX年2月14日 篇二：預(yù)算執(zhí)行審計工作方案（4717字）

20XX年審計計劃安排，為做好縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，根據(jù)《審計機(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》的規(guī)定，制定本工作方案。

一、指導(dǎo)思想

20XX年縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，牢固樹立科學(xué)審計理念，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，堅持“揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績效”的總體思路，以規(guī)范預(yù)算管理，推動財稅體制改革，促進(jìn)建立公共財政體系，保障財政安全和提高財政績效水平為目標(biāo)。按照審計工作“二十字” 方針，認(rèn)真履行審計職責(zé)，繼續(xù)加強(qiáng)對重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件的揭露與查處，不斷改進(jìn)審計方式方法，不斷提升審計質(zhì)量和水平，在更高起點、更高層面上發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，當(dāng)好公共財政“衛(wèi)士”，為我縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展服務(wù)。

二、審計工作目標(biāo)

以縣人大批準(zhǔn)的20XX縣本級預(yù)算為主線，以財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性審計為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)財政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配、提高財政資金使用效益為目標(biāo)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會關(guān)注的熱點、難點問題，對重點部門、重點資金和重點項目進(jìn)行審計和審計調(diào)查。擴(kuò)大一級預(yù)算單位的審計覆蓋面，延伸審計二、三級預(yù)算單位；以縣本級預(yù)算執(zhí)行審計為重點，關(guān)注各項財政支出改革政策、措施落實情況，關(guān)注財政資金的分配管理情況，關(guān)注是否存在重大違法違規(guī)問題，關(guān)注財政資金使用效益情況，揭露政府性資金收、支、管、用等流程控制環(huán)節(jié)中存在的問題，嚴(yán)肅查處各類違法違規(guī)、損失浪費、資金使用效益低下問題，促進(jìn)完善財政財務(wù)管理體制、管理制度和制度運行機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，提高財政資金使用效益，完善公共財政體系，促進(jìn)公共服務(wù)均等化，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟(jì)社會運行“免疫系統(tǒng)”的功能。

三、審計范圍

主要是對20XX縣本級財政預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況進(jìn)行審計，必要時將追溯相關(guān)或延伸審計有關(guān)單位。

四、審計對象

（一）縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計。

（二）縣地稅局20XX年稅收征收管理審計。

（三）縣林業(yè)局與縣衛(wèi)生局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（審計內(nèi)容包含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計）。

（四）對政府投資建設(shè)的相關(guān)基本建設(shè)項目進(jìn)行審計。

五、審計的主要內(nèi)容與重點

（一）縣財政局具體組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計

以促進(jìn)落實積極財政政策的各項政策措施，加強(qiáng)財政管理、維護(hù)財政安全、推動建立完整的政府預(yù)算體系、提高財政資金使用效益為目標(biāo)，重點對預(yù)算管理、資金分配及預(yù)算執(zhí)行過程的合規(guī)、合法性和財政資金的安全性進(jìn)行審計，主要內(nèi)容包括：

1、預(yù)算的編制、批復(fù)、調(diào)整是否合法、合規(guī)。

2、收入預(yù)算執(zhí)行。重點審計預(yù)算收入是否及時納入當(dāng)期核算，有無為完成預(yù)算收入任務(wù)而虛增收入，或?qū)⒈酒谑杖爰{入下期而隱瞞預(yù)算收入；應(yīng)納入預(yù)算管理的行政性收費、罰沒收入是否全額納入預(yù)算管理，有無越權(quán)減免、帳外存放等問題。特別關(guān)注土地出讓金、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、國有資產(chǎn)出讓與收益等非稅性收入，有無應(yīng)收未收、體外循環(huán)問題。

3、支出預(yù)算執(zhí)行。重點檢查財政預(yù)算撥款是否按預(yù)算、按計劃、按進(jìn)度撥付，有無超預(yù)算、超進(jìn)度撥款問題；檢查財政部門預(yù)留的各項待下達(dá)支出落實情況，有無擅自調(diào)劑使用、未及時下?lián)艿接嘘P(guān)單位和項目；檢查財政各項預(yù)算支出追加追減事項是否合理，追加理由依據(jù)是否充足，核批手續(xù)是否符合政策規(guī)定和有關(guān)管理要求，有無存在撥人情款和假公濟(jì)私行為；檢查上級財政下達(dá)的各項?？睿欠癜匆?guī)定用途及時落實到有關(guān)單位和項目，有無挪作它用的問題。

4、應(yīng)納入財政預(yù)算和非稅收入管理的資金是否按規(guī)定及時繳庫。

5、對國庫集中支付及收支兩條線管理等財政改革制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

6、對財政部門內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，重點關(guān)注內(nèi)控制度是否健全和嚴(yán)格執(zhí)行。

7、根據(jù)審計實施情況，對部分預(yù)算執(zhí)行單位和資金進(jìn)行重點延伸審計。

（二）縣地稅局稅收征收管理審計

圍繞促進(jìn)依法治稅，強(qiáng)化征管和服務(wù)，堵塞漏洞和增收節(jié)支工作，20XX年對地稅局稅收征收管理審計的主要內(nèi)容是：

1.稅收收入計劃完成情況。檢查稅收計劃和各項指標(biāo)的完成情況。審計地稅部門是否依照法律法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收各項稅金。

2.稅收政策執(zhí)行和稅收征收管理情況。檢查稅收征管中是否存在漏征漏管，是否存在違規(guī)減免稅，是否存在有稅不征和征收“過頭稅”，以及混級混庫等情況，檢查代征代扣手續(xù)費的安排、管理、使用情況。

3.稅收征管制度運行情況。審查各項稅收征管制度是否合理、完善，稅收征管的各項內(nèi)控制度是否健全、有效，有無存在漏洞，檢查稅收稽查執(zhí)法質(zhì)量和稅收征管信息管理系統(tǒng)運行情況。

4.稅務(wù)部門代開發(fā)票管理情況。主要檢查地稅部門代開發(fā)票的依據(jù)是否齊全、內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)濟(jì)事項是否真實，應(yīng)征收的稅款是否按規(guī)定征收。重點檢查有無因稅務(wù)部門管理制度不健全，而為相關(guān)單位通過以虛假緊急事項代開發(fā)票套取資金建立“小金庫”提供方便的問題。

（三）縣本級部門預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況審計

以揭示和反映普遍性、規(guī)律性問題，促進(jìn)深化部門預(yù)算改革和加強(qiáng)財政預(yù)算管理，提高部門預(yù)算執(zhí)行審計的整體質(zhì)量和效果為目標(biāo)，重點揭示部門預(yù)算與執(zhí)行的主要差異和形成原因，審查預(yù)算變化依據(jù)是否充分，并對部門決算編報的真實性、準(zhǔn)確性、完整性發(fā)表總體意見；揭示預(yù)算執(zhí)行中基本支出與項目支出相互混淆，導(dǎo)致基本支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、決算編報不真實、不完整的情況；揭示“會議費”與“三公經(jīng)費”不夠規(guī)范與細(xì)化等問題。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

1．預(yù)算編制情況。一是審查財政撥款收入、非稅收入等預(yù)算編制是否完整、真實。二是審查基本支出、項目支出、政府性基金支出預(yù)算編制是否明細(xì)、真實、合規(guī)。三是審查20XX年末賬面結(jié)余資金是否全部納入20XX年預(yù)算。

2．預(yù)算批復(fù)及分配情況。審查具有二次分配職能的部門有無未按規(guī)定及時批復(fù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整預(yù)算，預(yù)算資金分配不及時，違規(guī)撥付預(yù)算資金，截留、挪用預(yù)算資金，截留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿念A(yù)算資金等。

3．預(yù)算支出情況。按照財政批復(fù)的預(yù)算，一是審查基本支出是否合規(guī)，有無擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整基本支出預(yù)算等。二是審查項目支出是否合規(guī)，有無未按規(guī)定執(zhí)行項目支出預(yù)算，有無擠占挪用項目資金。三是審查當(dāng)年經(jīng)費支出，關(guān)注會議費、“三公經(jīng)費”的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關(guān)項目的收費依據(jù)，收費許可證規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)、范圍，是否存在亂收費等。二是抽查收費票據(jù)和繳款憑證，審查收入是否嚴(yán)格執(zhí)行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財政。三是審查各項收入是否真實、完整，有無賬外賬、有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖霋焱鶃碣~等。

5.部門財政財務(wù)管理內(nèi)控情況。一是關(guān)注部門預(yù)算管理、資金使用、會計核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制制度是否健全；二是關(guān)注各項制度在決策和執(zhí)行過程中是否到位、有效；三是關(guān)注財政財務(wù)管理、會計核算等基礎(chǔ)工作是否扎實、規(guī)范。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)《將樂縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案》規(guī)定組織實施。

（五）政府投資的基建項目審計。主要審查項目建設(shè)程序是否合法合規(guī)，是否落實項目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題；審查工程價款結(jié)算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；審查施工單位有無非法轉(zhuǎn)包工程，工程價款結(jié)算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領(lǐng)工程款等問題。

6、跟蹤檢查上一年審計決定與審計報告的落實和整改情況

對上審計查出問題的糾正和整改情況進(jìn)行跟綜檢查，要根據(jù)審計決定逐條落實。對未落實審計決定的，要分析具體原因，并提出采取措施的具體意見。

對審計報告提出的問題和建議被審計單位是否已經(jīng)糾正和采納。要評價和反映被審計單位針對審計建議制定的各項規(guī)章制度的運行情況和成效。

六、審計的組織、分工與時間安排

（一）審計組織 20XX年縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一調(diào)度”的原則。各業(yè)務(wù)股室全員參加，按審計程序組織實施。

（二）審計分工

1.縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計由郭天玉（主審）、陳敏完成。

2、縣林業(yè)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計內(nèi)容）由廖加寶（主審）、陳涓完成。

3、縣地稅局稅收征收管理審計（劉懷寧主審）、縣衛(wèi)生局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計內(nèi)容，陳雄主審）由劉懷寧、陳雄完成。

4、相關(guān)政府投資項目審計由政府投資審計中心組織完成（具體項目另行安排）。

5、“兩個報告”由陳敏負(fù)責(zé)起草完成。

（三）時間安排

1.第一階段，從20XX年2 月 18日至2月22日，各審計組組織學(xué)習(xí)與審計事項相關(guān)的法律法規(guī)與業(yè)務(wù)知識。

2.第二階段，從20XX年2月25日開始，各審計組按照項目分工，開展審前調(diào)查工作，摸清全面情況，確定審計重點，并按照項目分工，根據(jù)審前調(diào)查情況，制定審計實施方案，組織項目實施審計，于 4月25日前向陳敏提交對外審計報告。政府投資審計中心同期向陳敏提交20XX年7月至20XX年4月底審結(jié)的相關(guān)項目審計綜合報告。

3.第三階段，陳敏根據(jù)各審計組提交的審計報告與中心提交的綜合報告進(jìn)行匯總，并于5月15日前將草擬好的20XX縣本級財政預(yù)算執(zhí)行情況的審計結(jié)果報告與審計工作報告同時提交局機(jī)關(guān)，由局機(jī)關(guān)組織召開局務(wù)會討論審理“兩個報告”后，將“兩個報告”同時上報縣人民政府審定。

七、審計工作要求

（一）統(tǒng)一思想，增強(qiáng)全局意識。預(yù)算執(zhí)行審計是《審計法》賦予審計機(jī)關(guān)的重要職責(zé)，是國家審計永恒的主題。預(yù)算執(zhí)行審計作為整個審計工作的重中之重，政策性強(qiáng)、內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強(qiáng)全局意識，服從大局，齊心協(xié)力，扎實有效的開展工作。要精心組織，及時溝通，配合連動，真正形成一個既有分工、又有合作的整體，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計的“一體化”，不斷提高審計成效，推動今年的預(yù)算執(zhí)行審計工作達(dá)到一個新的高度。

（二）搞好審前調(diào)查，編制操作性較強(qiáng)的審計實施方案。各審計組要開展深入細(xì)致的審前調(diào)查，在把握總體的基礎(chǔ)上，結(jié)合部門自身特點，摸清容易出現(xiàn)問題的項目、資金和財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確把握審計重點，找準(zhǔn)重點抽查單位，制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案要做到：審計目標(biāo)明確、審計重點突出、分工詳細(xì)合理、時間安排周密、審計方法適用。

（三）規(guī)范實施，把握重點，確保質(zhì)量。一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計署6號令等有關(guān)規(guī)定，規(guī)范審計行為，切實提高審計項目質(zhì)量和文書質(zhì)量。二是要認(rèn)真學(xué)習(xí)和把握工作方案中確定的重點審計內(nèi)容，做到全面審計、突出重點。三是對每個部門單位的審計，要緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行，搞好與財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有機(jī)結(jié)合，確保審深審?fù)笇徣_保審計質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化成果意識，提高預(yù)算執(zhí)行審計工作的宏觀效能。要按照“發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)范管理，促進(jìn)改革”的總體要求，在查處違規(guī)違紀(jì)行為的同時，注重發(fā)現(xiàn)影響改革深化和預(yù)算執(zhí)行的突出問題，進(jìn)行綜合分析，加大從制度、機(jī)制、管理上分析研究問題的力度，提出促進(jìn)完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的成效。

（五）嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律。審計人員要牢固樹立廉潔奉公意識，堅定理想信念，增強(qiáng)紀(jì)律觀念和法制觀念，嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律，嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督，自覺維護(hù)好審計機(jī)關(guān)的良好形象，保質(zhì)保量地完成好今年的預(yù)算執(zhí)行審計工作任務(wù)。篇三：預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支審計工作方案（3783字）

賦予的審計職責(zé)，組織開展好20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作，根據(jù)我局審計項目計劃安排及《國家審計準(zhǔn)則》的要求，結(jié)合我縣實際制定本工作方案。

一、工作目標(biāo)

20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作以規(guī)范預(yù)算管理、提高財政績效水平為目標(biāo)。一是服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，加強(qiáng)對民生資金的審計監(jiān)督，關(guān)注宏觀調(diào)控政策落實情況和投入資金的使用監(jiān)督，注重從體制、機(jī)制、制度層面和政策執(zhí)行方面揭示和反映問題，并提出合理化建議，促進(jìn)提高財政資金使用效益，有效發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能。二是緊扣預(yù)算執(zhí)行這一主題，以預(yù)算執(zhí)行為主線，以政府性資金為主要內(nèi)容，財政專項資金為重點，加強(qiáng)對財政資金分配、使用和管理情況的監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算約束，深化審計內(nèi)容，反映縣級預(yù)算資金分配、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和財政改期進(jìn)程中的突出問題，從宏觀性、效益性角度提出對策建議，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用，保障財政資金依法有效使用。

二、項目安排和分工

（一）項目安排：

1、對縣財政局20XX具體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。

2、縣地稅局20XX稅收預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。

3、縣衛(wèi)生局、縣農(nóng)業(yè)局等預(yù)算執(zhí)行部門管理使用財政資金的情況進(jìn)行審計。

4、縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整情況專項審計調(diào)查。5、20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況匯總。

6、社會保障資金審計（利用本級全國社保資金審計成果）。

（二）組織分工

第一組：負(fù)責(zé)對縣財政局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計，并負(fù)責(zé)編寫《審計結(jié)果報告》與《審計工作報告》。

組長：廖加寶、陳敏。

第二組：負(fù)責(zé)縣地稅局與縣衛(wèi)生局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計。組長：郭天玉、廖建華。

第三組：負(fù)責(zé)縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整專項審計調(diào)查與縣農(nóng)業(yè)局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計。

組長：劉懷寧、陳雄，組員：陳涓。

第四組：縣政府投資審計中心負(fù)責(zé)匯總20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況。

組長：伊文華，副組長：范晨亮，組員：黃愛華、鄭川華。

三、審計重點和內(nèi)容

（一）財政部門的重點審計內(nèi)容。

1、縣級預(yù)算收支規(guī)模，對一般預(yù)算、基金預(yù)算和預(yù)算外資金及財政掌管的其它全部政府性資金進(jìn)行摸底調(diào)查。重點檢查稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、轉(zhuǎn)移性收入等規(guī)定的預(yù)算收入是否全部列入預(yù)算收入“盤子”；預(yù)算外收入清理、清繳情況的監(jiān)督檢查，對照《福建省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（閩財預(yù)[20XX]154號）的規(guī)定要求，檢查財政部門是否將按預(yù)算外資金管理的收入及時全面納入一般預(yù)算和政府性基金預(yù)算管理，有無按規(guī)定組織各部門做好預(yù)算外收入的清理、清繳工作；國有資產(chǎn)投資或其他長期投資收益情況；政府債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成來源。通過審查縣級預(yù)算、財政決算，對比分析檢查縣本級財政預(yù)算收支完成情況，以及收支結(jié)構(gòu)情況，摸清政府性資金的分布狀況和總量規(guī)模及主要支出方向，檢查評估政府性資金的管理現(xiàn)狀。

2、預(yù)算收入和真實、完整。通過對縣本級財政預(yù)算外資金賬戶和專戶及財政掌管的政府性資金的審計，檢查縣級財政部門是否將應(yīng)納入預(yù)算管理的各項收入及時足額繳入國庫，檢查是否存在通過預(yù)算外賬戶調(diào)節(jié)或隱瞞預(yù)算收入等問題，有無存在游離于財政預(yù)算管理監(jiān)督之外的政府性收入等問題，影響縣級財政預(yù)算收入的真實性和完整性。

3、預(yù)算執(zhí)行的時效和效益。重點對一般預(yù)算支出中的農(nóng)林水事務(wù)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、教育支出等三項重點項目支出安排和資金撥付使用情況。通過對縣本級財政預(yù)算支出和重點支出撥付情況的審計，分析預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效率，檢查是否存在預(yù)算進(jìn)度慢，預(yù)算資金年末集中撥付，或為完成支出任務(wù)年末將預(yù)算資金轉(zhuǎn)入財政專戶等情況，影響預(yù)算執(zhí)行的效果和財政資金的使用效益。

4、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及資金平衡審計。主要審計預(yù)算收支平衡和資金平衡情況，關(guān)注財政資金暫存、暫付的合理性，并分析原因，審查收支平衡是否真實，有無虛收、虛支、收入不入賬以及支出掛賬等問題，是否存在利用往來科目隱瞞收支造成結(jié)余不實的問題。

5、預(yù)算外資金管理及收支結(jié)構(gòu)審計。主要對預(yù)算外資金的使用和管理情況進(jìn)行審計，了解預(yù)算外資金的種類、規(guī)模，審計是否存在將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外、應(yīng)作預(yù)算收入的行政事業(yè)性收費未納入預(yù)算管理、未按規(guī)定將預(yù)算外資金繳存財政專戶等問題，推進(jìn)預(yù)算外資金管理逐步向預(yù)算管理轉(zhuǎn)變。

6、延伸審計國有投資管理公司。主要核實國有資產(chǎn)投資及其收益分配情況，對投資效益不高、多年沒有收益的投資項目進(jìn)行重點分析，提出規(guī)范管理的意見建議。

（二）部門預(yù)算執(zhí)行情況審計。安排審計農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生等兩部門預(yù)算執(zhí)行及其專項資金分配、管理、使用情況。一是審查各項收入是否及時入賬，有無隱瞞收入和設(shè)置賬外賬的問題；各項支出是否真實、合法，有無虛列支出和轉(zhuǎn)移資金的問題；二是審查預(yù)算外資金是否嚴(yán)格實行“收支兩條線”管理，有無坐收坐支問題；三是審查行政事業(yè)性收費和罰沒款項是否符合政府政策規(guī)定，有無巧立名目，提高標(biāo)準(zhǔn)亂收費；罰沒票據(jù)的管理是否符合規(guī)定，有無違規(guī)使用票據(jù)的問題。四是檢查專項資金分配管理使用情況。了解掌握單位專項資金總量與收付及結(jié)余等基本情況，重點檢查專項資金管理制度是否建立健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行制度；資金分配的各個環(huán)節(jié)和有關(guān)內(nèi)容是否科學(xué)、合理，資金是否按時撥付到文件規(guī)定的使用單位；有無隱瞞截留專項收入，專項支出是否按計劃和預(yù)算合法管理使用，是否做到?？顚Ｓ茫袩o擠占、挪用專項資金等問題；專項資金的使用是否取得較好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益等。通過審計，如實反映各預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，客觀分析存在問題的原因，提出改進(jìn)意見建議，促進(jìn)相關(guān)單位加強(qiáng)管理，合理使用財政資金，提高財政資金的使用效益。

（三）對縣地稅局的審計

以稅收完成情況的真實性為基礎(chǔ)，重點審計以下內(nèi)容：

1、稅收計劃完成及稅收政策執(zhí)行情況。主要檢查稅務(wù)部門在稅收計劃執(zhí)行過程中是否存在人為調(diào)節(jié)收入不征、、少征稅款或征收“過頭稅”行為，有無混淆入庫級次，影響20XX財政收入真實性的行為；是否存在稅收政策執(zhí)行不到位和稅收稽查工作不力的問題。

2、稅收征管情況。在摸清全年稅收任務(wù)完成情況的基礎(chǔ)上，對收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，了解地稅部門為應(yīng)對金融危機(jī)影響在落實稅收政策、加強(qiáng)財源建設(shè)、完善征管措施等方面采取的主要應(yīng)對措施，掌握目前稅收征管質(zhì)量情況。重點選擇會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所，小額貸款公司、擔(dān)保公司、招投標(biāo)公司等行業(yè)稅收征管情況審計調(diào)查，揭示征管過程中存在的漏洞和問題。主要通過本期實際完成數(shù)與本期計劃數(shù)相比，分析超收、短收的情況和原因，審查有無為完成計劃任務(wù)而預(yù)征稅款的問題，對應(yīng)征的稅款是否做到應(yīng)收盡收，有無人為調(diào)節(jié)稅收任務(wù)的問題。

（四）縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整情況專項審計調(diào)查。通過審計，提高農(nóng)村中小學(xué)布局局調(diào)整的科學(xué)性和規(guī)范性，推進(jìn)義務(wù)教育均衡發(fā)展政策落實，推動農(nóng)村教育事業(yè)發(fā)展。

（五）對政府投資項目的基建審計。主要審查項目建設(shè)程序是否合法合規(guī)，是否落實項目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題；審查工程價款結(jié)算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；審查施工單位有無非法轉(zhuǎn)包工程，工程價款結(jié)算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領(lǐng)工程款等問題。

（六）社會保障資金審計。按審計署工作方案執(zhí)行。

（七）繼續(xù)跟蹤檢查20XX年審計查出問題的糾正和整改情況。

20XX年本級預(yù)算執(zhí)行審計查出問題的整改情況經(jīng)人大審議后，對審計查出的問題尚未糾正和整改到位的問題應(yīng)結(jié)合20XX年本級預(yù)算執(zhí)行審計繼續(xù)開展跟蹤檢查，由原股室或?qū)徲嫿M在20XX年7月5日前完成，報送財金股匯總。

四、工作要求

工作方案是“同級審”工作的行動指南和操作規(guī)范。承擔(dān)“同級審”任務(wù)的股室要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會工作方案意圖及要求，并將其工作目標(biāo)、工作重點以及具體要求等貫穿于“同級審”工作的全過程，切實做好20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作。

（一）加強(qiáng)實施方案制定工作。相關(guān)股室在充分領(lǐng)會工作方案立意的基礎(chǔ)上，要做好審前調(diào)查工作，制定針對性、可操作性強(qiáng)的審計實施方案。實施方案要提出審計要實現(xiàn)的目標(biāo)，每一分項目的審計重點、內(nèi)容和方式方法等。

（二）改進(jìn)審計方式方法，進(jìn)一步規(guī)范審計行為。嚴(yán)格執(zhí)行審計署8號令規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范審計具體行政行為。

（三）充分發(fā)揮審計建設(shè)性作用。各審計項目要把握問題的本質(zhì)和規(guī)律，進(jìn)行深入的分析，從預(yù)算資金分配和使用兩個環(huán)節(jié)反映突出問題，查找產(chǎn)生問題的原因，從制度上、體制上、機(jī)制上提出審計意見和建議，提升審計報告的質(zhì)量和水平。認(rèn)真撰寫、提煉審計報告，做到內(nèi)容敘述清楚、定性準(zhǔn)確，提出針對性強(qiáng)、可操作的意見和建議。

（四）按進(jìn)度及時完成任務(wù)。各審計組針對第一個審計項目應(yīng)在4月26日前完成審前調(diào)查，4月30日前提出審計實施方案，5月2日前正式進(jìn)點審計。7月5日前提交本組項目審計對外報告。撰寫“兩個報告”責(zé)任人應(yīng)于7月20日前完成《審計結(jié)果報告》與《審計工作報告》編寫與上報工作。

篇四：同級財政預(yù)算執(zhí)行審計工作方案（4106字）

第四條、第十七條的規(guī)定，為認(rèn)真做好尼勒克縣20XX本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，按上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署，結(jié)合我縣實際情況，制定如下審計工作方案。

一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)

20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以促進(jìn)深化財稅體制改革，推進(jìn)公共財政體系建設(shè)和提高財政資金使用效益為目標(biāo)，切實加強(qiáng)對財政資金收支的監(jiān)督，進(jìn)一步加大對重點部門、重點專項資金和重點項目的審計力度，為推進(jìn)依法行政，完善財政管理制度、規(guī)范財政收支行為，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟(jì)運行的“免疫系統(tǒng)”建設(shè)性功能。

20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高效益、維護(hù)安全”的工作思路，確定的目標(biāo)為：一是緊緊圍繞縣委、縣政府經(jīng)濟(jì)工作中心和領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾關(guān)心、社會關(guān)注的熱點、難點問題開展審計。二是突出重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金的審計監(jiān)督。三是在部門預(yù)算執(zhí)行方面，重點審查部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、追加預(yù)算以及預(yù)算管理情況實施審計，針對查出的問題，深入分析原因，提出規(guī)范管理的意見。

二、審計范圍

20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況，重大問題可追溯到以前。并檢查上審計報告和審計決定整改落實情況。

三、審計對象

尼勒克縣財政局、地方稅務(wù)局、人民銀行尼勒克縣支庫，重點問題延伸到各有關(guān)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府，縣委和縣人民政府所屬有關(guān)部門及機(jī)構(gòu)、有關(guān)企業(yè)。

附預(yù)算執(zhí)行審計單位：縣衛(wèi)生局（延伸2所鄉(xiāng)衛(wèi)生院）、縣教育局（義教辦、項目辦、延伸2所學(xué)校）、縣農(nóng)業(yè)局（延伸種子站、農(nóng)經(jīng)局、推廣站、農(nóng)廣校、鄉(xiāng)企局、能源辦、）、縣民政局、縣統(tǒng)計局、縣人大常委會辦公室、縣檢察院、縣黨校、縣建設(shè)局、縣科技局（“科技三項費用”專項審計）、縣發(fā)改委

四、審計內(nèi)容及重點

（一）財政部門的審計

1、財政改革措施落實情況。主要是檢查財政部門推行部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付以及“收支兩條線”等各項改革措施落實情況，重點審查資金計劃、招投標(biāo)情況，資金撥付程序是否合規(guī)，內(nèi)控制度是否健全有效，執(zhí)行結(jié)果是否有效。

2、預(yù)算編制情況。主要是檢查預(yù)算編制、項目支出編制是否依據(jù)充分、科學(xué)合理、具體細(xì)化；檢查預(yù)算編制是否嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，是否堅持確保重點、收支平衡的原則；檢查財政預(yù)算編制時間是否充足，是否及時將財政預(yù)算草案報送政府和人大常委會審查；檢查一切收支是否全部納入財政預(yù)算，是否留有較大的機(jī)動預(yù)算財力；檢查中央稅收返還收入、上級補(bǔ)助收入等轉(zhuǎn)移支付資金是否按照規(guī)定真實、完整地納入預(yù)算管理。

3、預(yù)算批復(fù)情況。主要是對人大和財政部門向本級財政和各部門批復(fù)預(yù)算情況和年終調(diào)整變化情況進(jìn)行審計。檢查財政預(yù)算批復(fù)的及時性，是否在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)下級預(yù)算部門單位；批復(fù)預(yù)算是否落實到項目和單位，有無將應(yīng)列入年初預(yù)算的項目，采取預(yù)留預(yù)算指標(biāo)和追加預(yù)算方式批復(fù)預(yù)算。核實年終預(yù)算調(diào)整數(shù)，預(yù)算調(diào)整程序是否合規(guī)，有無擅自調(diào)整預(yù)算行為；檢查上年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)在本年安排使用情況，是否利用科目調(diào)劑，擅自改變資金用途；查清當(dāng)年結(jié)余指標(biāo)形成原因、種類及數(shù)量。關(guān)注超收收入的安排使用情況，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有關(guān)規(guī)定。

4、預(yù)算收入情況。主要是對財政部門非稅性收入的征管情況和預(yù)算收入退庫情況進(jìn)行審計。檢查各項專項收入是否依法計征，足額入庫，有無滯留在各股室不上繳國庫等問題。

5、預(yù)算支出情況。主要是對財政部門辦理的本級預(yù)算支出進(jìn)行審計。核實各項支出數(shù)同支出列報數(shù)依據(jù)是否一致；核實財政支持農(nóng)業(yè)、科學(xué)、教育事業(yè)發(fā)展資金的投入情況以及其它支出的主要內(nèi)容和資金的使用情況；是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計劃撥款，有無隨意改變支出用途的問題；有無擅自增加對本機(jī)關(guān)、本系統(tǒng)撥付資金問題等。

6、預(yù)算資金平衡情況。主要是對本級預(yù)算當(dāng)年收支平衡是否真實進(jìn)行審計。核實結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的財政資金是否符合決算編審有關(guān)規(guī)定，是否存在無單位、無項目、無預(yù)算的空頭結(jié)轉(zhuǎn)來減少凈結(jié)余，影響財政收支的總體平衡問題。

（二）稅收部門的審計

1、稅收政策執(zhí)行情況。主要是對稅務(wù)部門執(zhí)行國家統(tǒng)一稅收政策情況進(jìn)行審計。檢查稅務(wù)部門是否按依照法律、行政法規(guī)規(guī)定及時征收稅收；有無越權(quán)減免稅收，變相擴(kuò)大減免稅收范圍的問題。

2、稅收征收情況。主要是對稅務(wù)部門執(zhí)行《稅收征管法》及各項具體稅收法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章制度情況進(jìn)行審計。檢查稅務(wù)部門是否依法嚴(yán)格征管，有無稅收計劃完成后不征或緩征情況；檢查有無違規(guī)擅自開設(shè)“稅款過渡戶”，延壓稅款的問題。

3、稅收經(jīng)費收支情況。主要是對經(jīng)費來源的合規(guī)、合法性進(jìn)行審計。檢查地稅部門機(jī)關(guān)經(jīng)費預(yù)算編制是否全面、準(zhǔn)確，是否是將全部經(jīng)費納入會計統(tǒng)一核算。支出是否符合規(guī)定，是否準(zhǔn)確，完整，真實代扣了個人所得稅。

（三）國庫的審計

1、辦理預(yù)算資金收納、劃分、報解和撥付情況。重點審查執(zhí)行國家財稅法規(guī)、政策情況；推行國庫集中支付制度和罰沒收入配套實行“票款分離”、“罰繳分離”制度情況；辦理縣級集中支付工資和預(yù)算資金撥付是否規(guī)范，是否存在延遲撥付預(yù)算資金的問題。

2、履行監(jiān)管職責(zé)情況。重點檢查國庫在辦理業(yè)務(wù)過程中，對財政、稅務(wù)及經(jīng)收處的監(jiān)督、管理是否到位，有無對入庫審核把關(guān)不嚴(yán)，造成縣級收入混庫；有無違規(guī)為征收機(jī)關(guān)開設(shè)過渡賬戶和稅務(wù)稽查收入專戶，利用稅款預(yù)儲賬戶賬戶調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，隨意延解預(yù)算收入，占壓稅款的問題。

（四）縣級部門單位審計

1、預(yù)算執(zhí)行情況。主要檢查縣財政批復(fù)年初預(yù)算和追加預(yù)算情況，驗證是否存在不合理性和追加預(yù)算過多的問題；檢查是否將批復(fù)的預(yù)算及時足額批復(fù)到所屬單位，有無擅自調(diào)整預(yù)算、隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移財政資金等問題；將預(yù)算結(jié)果進(jìn)行對比分析，查找預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題。檢查預(yù)算內(nèi)外資金的收繳情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度，有無截留、隱瞞和坐支應(yīng)繳財政資金，存在私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”等問題，有無亂收費、亂罰款等問題。

2、經(jīng)費支出情況。主要檢查預(yù)算中日常公用支出的資金管理及使用情況。重點審計日常公用支出是否合規(guī)、合法，是否存在挪用、揮霍浪費、弄虛作假等問題。將實際支出結(jié)果與預(yù)算以及決算數(shù)進(jìn)行對比，分析日常公用支出結(jié)構(gòu)是否合理。

3、專項資金管理使用情況。主要檢查縣財政年初批復(fù)的專項公用支出和追加的專項資金撥付、使用情況。重點審計專項資金使用是否合規(guī)、合法，查找專項資金有無擠占挪用、資金閑置、損失浪費、國有資產(chǎn)流失等問題。將支出結(jié)果與決算數(shù)進(jìn)行對比分析，查找專項資金管理使用中不能發(fā)揮效益的問題。

4、財務(wù)管理情況。主要檢查是否按照現(xiàn)行行政事業(yè)單位財務(wù)制度規(guī)定，建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度并且有效執(zhí)行；是否嚴(yán)格執(zhí)行會計集中核算的相關(guān)制度；財務(wù)賬面反映的各項數(shù)據(jù)與決算報表反映的各項數(shù)據(jù)是否一致；對財務(wù)報捎的票據(jù)是否合規(guī)、合法，有無虛假和虛假內(nèi)容的票據(jù)；固定資產(chǎn)管理是否符合有關(guān)規(guī)定，對購置和捐贈的固定資產(chǎn)是否及時入賬，有無賬外資產(chǎn)。

（五）財政專項資金的審計

檢查重點資金，主要對國債專項資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、自然災(zāi)害救災(zāi)、救濟(jì)資金、社會保障金、扶貧資金（以工代賑資金）、退耕還林（還草）資金、糧食直補(bǔ)資金、農(nóng)村醫(yī)療補(bǔ)助等重點專項資金的撥付、管理使用情況進(jìn)行審計。對基本建設(shè)支出、農(nóng)村轉(zhuǎn)移支付資金、基層政權(quán)建設(shè)補(bǔ)助資金、城鎮(zhèn)職工最低生活保障資金、城鄉(xiāng)抗震安居工程建設(shè)補(bǔ)助資金進(jìn)行專項調(diào)查。

（六）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

1、檢查是否建立、健全各項規(guī)章制度（特別是財政財務(wù)管理制度），執(zhí)行是否嚴(yán)格有效等。

2、財政財務(wù)收支是否真實、合法；非稅收入是否實行“收支兩條線”管理；是否存在偷、漏稅、揮霍浪費、弄虛作假行為。

3、檢查專項資金是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占、截留、挪用等行為，重點審查建設(shè)項目資金、轉(zhuǎn)移支付資金、扶貧救災(zāi)等涉農(nóng)資金。

4、檢查各項決策是否科學(xué)、民主，是否因決策失當(dāng)而造成經(jīng)濟(jì)損失。

5、檢查國有資產(chǎn)保值、增值情況；固定資產(chǎn)處置是否符合規(guī)定，是否造成國有資產(chǎn)流失等情況，購置是否實行政府采購等。

6、檢查被審計對象審批的各項資金支出、報銷的個人費用是否符合有關(guān)規(guī)定，是否報銷應(yīng)由個人承擔(dān)的費用及將個人費用轉(zhuǎn)移到下屬單位報銷，是否非法侵占、使用公有財產(chǎn)等違紀(jì)違規(guī)行為。

五、組織領(lǐng)導(dǎo)與分工

20XX的預(yù)算執(zhí)行審計在縣人民政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由縣審計局負(fù)責(zé)織織成立縣級預(yù)算執(zhí)行審計協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，由周學(xué)敏同志任組長，努爾蘭、賽依提哈力同志為副組長，趙萬良、司馬義、袁彩芳、別克西、程紅梅、阿不都諾夫、朱志新、韓月婷等同志為成員，負(fù)責(zé)縣本級預(yù)算執(zhí)行審計的具體工作。協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組主要是解決審計實施中遇到的問題，并負(fù)責(zé)匯總主要情況，提交審計結(jié)果及審計工作報告。同時成立財政、地稅、金庫三個審計組：

(一)財政審計組由趙萬良同志擔(dān)任審計組長；

（二）稅務(wù)審計組由袁彩芳同志擔(dān)任審計組長；

（三）國庫審計組由韓月婷同志擔(dān)任審計組長； 各組成員統(tǒng)一調(diào)配安排。

六、工作要求

（一）增強(qiáng)全局意識，牢固樹立“一盤棋”的思想。在預(yù)算執(zhí)行審計協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一調(diào)配人員、統(tǒng)一工作步調(diào)、統(tǒng)一研究處理、統(tǒng)一匯總報告的“五統(tǒng)一”工作運行模式。集中時間，集中精力、集中力量，精心組織實施，確保高質(zhì)量地完成審計任務(wù)。

（二）突出審計重點，提高工作成效。按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高效益、維護(hù)安全”財政審計工作思路，既要查處違法違規(guī)行為和影響改革深化和預(yù)算執(zhí)行的突出問題，又要注意加強(qiáng)綜合分析，從制度、機(jī)制、管理上加大分析研究力度，提出完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的質(zhì)量。

（三）相關(guān)單位要在20XX年1月15日前做好各項審計準(zhǔn)備工作。20XX年2月至5月，審計機(jī)關(guān)對相關(guān)單位實施審計并出具審計報告和下達(dá)審計決定，向縣人民政府報告審計結(jié)果。

（四）全體審計人員要嚴(yán)以律已，嚴(yán)格執(zhí)行“六不準(zhǔn) ”審計紀(jì)律，實行《廉政執(zhí)紀(jì)公告》制度、廉政紀(jì)律反饋制度、審計回訪制度等，自覺維護(hù)審計機(jī)關(guān)的良好形象。

尼勒克縣審計局

二0XX年十二月二十五日