第一篇：2016營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí)測(cè)試題

**國(guó)稅局“營(yíng)改增”測(cè)試題

姓名：科室： 成績(jī)：

一、單選題（20題，每題1分，共20分）

1.全面推開(kāi)營(yíng)改增自5月1日起將建筑業(yè)、（B）、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍。A．交通運(yùn)輸業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．郵政業(yè) D．電信業(yè) 2.一般納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、（A）、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

A.餐飲服務(wù) B.住宿服務(wù) C.代理服務(wù) D.技術(shù)服務(wù)

3.一般納稅人從事（C）、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易征收。

A.安裝服務(wù) B.廣告服務(wù) C.電影放映服務(wù) D.殯葬服務(wù) 4.一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)的，適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包后的余額，按照（A）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。A．2% B.3% C.5% D.6% 5.一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)的，預(yù)繳完稅款應(yīng)當(dāng)（A）增值稅普通發(fā)票。

A.自行開(kāi)具 B.回機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi) C.在建筑服務(wù)發(fā)生地國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi) D.在建筑服務(wù)發(fā)生地地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)

6.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的（A）以上的人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。A.一年期及以上 B.一年期以下 C.二年期及以上 D.二年期以下

7.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（C）年內(nèi)免征增值稅。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

8.**縣個(gè)人出租##縣房屋應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具發(fā)票（Ｄ）Ａ．到**國(guó)稅局代開(kāi) Ｂ．到**地稅局代開(kāi) Ｃ．到##國(guó)稅局代開(kāi) Ｄ．到##地稅局代開(kāi)

９．納稅信用（B）級(jí)納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以不再掃描認(rèn)證，可以登錄本省的增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票信息。

Ａ．Ａ級(jí) Ｂ.B級(jí)以上 C.C級(jí)以上 D.D級(jí)以上

10.試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票和印有本單位名稱的發(fā)票，不經(jīng)省國(guó)稅局確定，可以使用到（B）A.2016年5月30日 B.2016年6月30日 C.2016年8月31日 D.2016年12月31日

11.試點(diǎn)納稅人辦理一般納稅人登記后，發(fā)生偷稅、騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的，可以對(duì)其實(shí)行（B）的輔導(dǎo)期管理。A.3個(gè)月 B.6個(gè)月 C.12個(gè)月 D.18個(gè)月

12.以一個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、（A）以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。A.信用社 B.移動(dòng)公司 C.國(guó)家電網(wǎng)公司 D.客運(yùn)站

13.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額（Ａ）從銷項(xiàng)稅額中抵扣。Ａ．允許

Ｂ．不允許

１４．下列提供教育服務(wù)哪項(xiàng)免征增值稅。（Ｄ）Ａ．贊助費(fèi)

Ｂ．擇校費(fèi)

Ｃ．補(bǔ)課費(fèi)

Ｄ．學(xué)校食堂伙食費(fèi)

１５．紀(jì)念館、博物館、圖書(shū)館等在自己場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的（Ａ）門(mén)票收入免征增值稅。Ａ．第一道

Ｂ．全部

16.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅稅負(fù)超過(guò)（B）的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。A.2% B.3% C.5% D.10% 17.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的（A）。A、當(dāng)天

B、次日

C、當(dāng)月D、次月

18.增值稅提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為（C）。A、3%

B、7%

C、11%

D、17% 19.市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)屬于（A）A.居民日常服務(wù) B.其他生活服務(wù) C.娛樂(lè)服務(wù) D.文化服務(wù) 20.應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。目前該規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定義為（D）元。A.50萬(wàn) B.80萬(wàn) C.180 D.500萬(wàn)

二、多選題（每題2分，多選、錯(cuò)選、少選均不得分）1.適用稅率為11%的征稅行為有（ABD）

A提供交通運(yùn)輸、郵政服務(wù)B提供建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) C提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)D銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

2.屬于金融服務(wù)業(yè)的項(xiàng)目有（ABCD）A貸款服務(wù)B郵政儲(chǔ)蓄服務(wù) C保險(xiǎn)服務(wù)D金融商品轉(zhuǎn)讓 3.增值稅現(xiàn)有的預(yù)征率有（ABC）A 2% B 3% C 5% D 6% 4.可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅憑證有（ABCD）A增值稅專用發(fā)票 B海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) C農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 D農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證 5.關(guān)于增值稅起征點(diǎn)描述正確的有:（AC）A按期納稅的，為月銷售額20000元（含本數(shù)）B按期納稅的，為月銷售額30000元（含本數(shù)）C按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）D按次納稅的，為每次（日）銷售額300元（含本數(shù)）6.原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)取得進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況有（ABCD）：

A用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B 用于免征增值稅項(xiàng)目 C用于集體福利D用于個(gè)人消費(fèi) 7.下列屬于建筑服務(wù)的有（ABCD）

A工程服務(wù) B安裝服務(wù) C修繕?lè)?wù) D裝修服務(wù) 8.下列適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形有（ABCD）

A一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)

B一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)。C一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù) D一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn) 9.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營(yíng)應(yīng)稅行為（餐飲服務(wù)）項(xiàng)目，假設(shè)有下列四種情形,應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人的情形有(ABD)：

A.增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額85萬(wàn)元，應(yīng)稅行為銷售額400萬(wàn)元

B.增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬(wàn)元，應(yīng)稅行為銷售額505萬(wàn)元

C增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬(wàn)元，應(yīng)稅行為年銷售額450萬(wàn)元

D增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額85萬(wàn)元，應(yīng)稅行為年銷售額505萬(wàn)元

10.未分別核算銷售額的，以下說(shuō)法正確的有（ABD）： A兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

B兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從低適用稅率

C兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從低適用征收率。

D兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。11.下列選項(xiàng)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的有（ABC）A研發(fā)和技術(shù)服務(wù) B文化創(chuàng)意服務(wù) C商務(wù)輔助服務(wù) D文化體育服務(wù) 12．下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)說(shuō)法正確的有（AC）

A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。B房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)稅。C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

D房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照3%的征收率計(jì)稅。13.下列說(shuō)法正確的有（AD）

A個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買(mǎi)的滿2年的住房，免增值稅

C個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買(mǎi)的住房，一律按5%的征收率征收增值稅 B個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買(mǎi)的住房，一律按3%的征收率征收增值稅 D其他自然人銷售購(gòu)買(mǎi)的滿2年的住房，免增值稅 14.下列屬于免征增值項(xiàng)目的有（ABCD）A婚姻介紹服務(wù) B金融同業(yè)往來(lái)利息收入 C個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) D個(gè)人銷售自建自用的住房

15.納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以什么為合法有效憑證？（ACD）

A.稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票。B.收據(jù)。C.法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。D．國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

三 判斷題（每題1分）

1.納稅人銷售固定資產(chǎn)適用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅的，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（對(duì)）

2.適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。（錯(cuò)）

3.納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（錯(cuò)）

4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（對(duì)）

5.納稅人放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。(對(duì))6.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅（對(duì)）

7.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得 工資的服務(wù)不征收增值稅（對(duì)）8.建筑業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為5%(錯(cuò))9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已在地稅繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票可以于２０１６年１２月３１日前在國(guó)稅局開(kāi)具增值稅發(fā)票。(對(duì))10.金融商品的轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(對(duì))

四、計(jì)算題（第一題10分，第二、三題每題15分）

1.兼有貨物勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)增值稅一般納稅人2016年5月貨物不含稅銷售額1000萬(wàn)元，檢驗(yàn)檢測(cè)服務(wù)取得不含稅收入200萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅150萬(wàn)元，工作人員出差取得凱悅賓館國(guó)稅代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票200張，每張注明的不含稅價(jià)格300元。計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅。

應(yīng)納增值稅＝1000×17％＋200×6％－150-200×0.03×3％＝31.82（萬(wàn)元）

2.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（一般納稅人）5月1日銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目住宅30套，《建筑工程施工許可證》開(kāi)工日期為2015年6月30日，每套建筑面積120平米，每平米2500元（含稅），采取簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。預(yù)售2016年5月4日開(kāi)工的商鋪2000平米，每平米均價(jià)5000元，收取預(yù)收款。計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅。應(yīng)納增值稅＝30×120×2500÷1.05×0.05＋2000×5000÷1.11×0.03=428571.43＋270270.27=698841.7

3．某增值稅一般納稅人2016年5月銷售貨物取得收入100000元，提供房屋裝修服務(wù)取得收入60000元，提供餐飲服務(wù)取得收入90000，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為30000元，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批取農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明金額10000元，其中80%用于餐飲服務(wù)，20%用于職工食堂，以上收入均為不含稅收入，計(jì)算該一般納稅人本月的銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)繳納增稅稅額。應(yīng)納增值稅＝100000×0.17+60000×0.11+90000×0.06-30000×0.17-10000×0.8×0.13=17000+6600+5400-5100-1040=22860

第二篇：營(yíng)改增測(cè)試題

“營(yíng)改增”培訓(xùn)學(xué)習(xí)知識(shí)測(cè)試

單位： 姓名： 成績(jī)：

一、填空題：20分

1、提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是 3%

2.提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。有償，包括取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

3、應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率： 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

4.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬(wàn)元（含本數(shù)）以下。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。

5.增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

6、一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。計(jì)算繳納增值稅。.二、單選題：20分

1、以下行業(yè)不納入營(yíng)改增范圍的有（B、）

A、設(shè)計(jì)服務(wù) B、網(wǎng)吧業(yè)務(wù) C、廣告從設(shè)計(jì)到制作到發(fā)布的整個(gè)流程D、廣告代理公司的各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)

2、以下適用增值稅17%稅率的有（C），適用11%稅率的有（A），適用6%稅率的有（B）。

A、交通運(yùn)輸業(yè) B、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) C、有形動(dòng)產(chǎn)租賃 D、卷簾機(jī)

3、試點(diǎn)納稅人自2012年10月1日起可到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、稅控設(shè)備發(fā)行等事項(xiàng)，但在（A、）前不得開(kāi)具。

A、2012年11月1日 B、2012年10月20日 C、2012年11月30日 D、2013年1月1日

4、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣（A、）

A、接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。B、接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。

C、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。D、增值稅普通發(fā)票

5、增值稅的納稅期限，分別為。（C、）

A、1日、3日、7日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度 B、1日、3日、5日、10日、15日、2個(gè)月或者1個(gè)季度 C、1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度 D.持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按照每戶每D、1日、3日、5日、7日、10日、1個(gè)月或者1個(gè)季度

6、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用（）計(jì)稅。A.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法B.簡(jiǎn)單計(jì)稅方法 C.一般計(jì)稅方法D.復(fù)雜計(jì)稅方法

7、營(yíng)改增納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于（）的輔導(dǎo)期管理。

A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.12個(gè)月D.1個(gè)納稅

8、一般納稅人銷售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，未分別核算銷售額的，應(yīng)按（）征稅

A.3% B.6% C.11% D.17%

9、增值稅改革試點(diǎn)后，關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的增值稅優(yōu)惠政策表述不正確的是（）。

A.安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

B.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

C.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

6、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，其2012年10月31日的增值稅期末留抵稅額，可以從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、試點(diǎn)實(shí)施后繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于2012年10年8000元即征即退增值稅。

三、判斷題 30分

1、自2012年11月1日起，試點(diǎn)納稅人在國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納或解繳稅款，但所屬期為2012年10月之前的稅款仍在地稅繳納。（）

月20日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅退（免）稅資格認(rèn)定或報(bào)備手續(xù)。

3、對(duì)2012年11月1日前主管地稅機(jī)關(guān)核定征收的試點(diǎn)納稅人中的個(gè)體工商戶，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在2013年6月30日前可繼續(xù)按照主管地稅

機(jī)關(guān)2012年核定的營(yíng)業(yè)額換算成 含稅銷售額征收增值稅。

4、試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，無(wú)論應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否超過(guò)500萬(wàn)元，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于2012年

9月1日前直接送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，不需重新認(rèn)定。

5、在2012年11月1日后發(fā)生稅務(wù)登記變更或者新開(kāi)業(yè)的試點(diǎn)納稅人，不必向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記變更或設(shè)立稅務(wù)登記。

7、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）

8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，除了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓資源外，全部納入營(yíng)改增范圍。（）

9、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（）

10、試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅

偷稅、騙取退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。（）

11、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。(對(duì))

12、中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。(對(duì))

13、單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)。（對(duì)）

14、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)1年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。（錯(cuò)）

15、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。（對(duì)）

四、簡(jiǎn)答題：10分

1、增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是什么？

答：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2、營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的增值稅收入如何確定歸屬？

答：試點(diǎn)期間，維持現(xiàn)行財(cái)政體制的基本穩(wěn)定，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

五、計(jì)算題：20分

1.某試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人2013年3月取得交通運(yùn)輸收入111萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月外購(gòu)汽油10萬(wàn)元，購(gòu)入運(yùn)輸車輛20萬(wàn)元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票），發(fā)生的聯(lián)運(yùn)支出40萬(wàn)元（不含稅金額，試點(diǎn)地區(qū)納稅人提供，取得專用發(fā)

該納稅人2013年3月應(yīng)納稅額=111÷（1＋11%）×11%－10×17%-20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5萬(wàn)元。

2.某試點(diǎn)地區(qū)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20000元，某個(gè)體工商戶（小規(guī)模納稅人）本月取得交通運(yùn)輸服務(wù)收入20001元（含稅），該個(gè)體工商戶本月應(yīng)繳納多少增值稅？

分析：因?yàn)樘峁?yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20000元，該個(gè)體工商戶本月交通運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入為20001÷（1+3%）=19418.45元。交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入未達(dá)到起征點(diǎn)，因此對(duì)該部分收入無(wú)需繳納增值稅

第三篇：營(yíng)改增測(cè)試題(新)

營(yíng)改增測(cè)試題

一、單選題

1、在中國(guó)營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)時(shí)間()A 2016 年 5 月 1 日 B 2016 年 6 月 1 日 C 2016 年 12 月 31 日 D 還未退出

2、一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用____計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，____內(nèi)不得變更。（）A 一般計(jì)稅方法，36個(gè)月 B簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，3年 C 一般計(jì)稅方法，24個(gè)月 D簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，36個(gè)月

3、房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率為（）A、3% B、5% C、11% D、13% E、17%

4、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，征收率為（）。A、3% B、5% C、11% D、13% E、17%

5、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和（），為建筑業(yè)增值稅納稅人。

A、個(gè)體工商戶 B、社會(huì)團(tuán)體 C、企業(yè) D、個(gè)人

6、納稅人提供金融服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)（）萬(wàn)元（含本數(shù)）的為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

A、50 B、80 C、500 D、1000

7、價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（）A、以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi) B、以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng) C、以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的經(jīng)手費(fèi) D、以提供貸款服務(wù)取得的全部利息

8、生活服務(wù)業(yè)適用的稅率為（）。A、2% B、3% C、5% D、6% E、11%

9、一般納稅人提供()可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。A、文化體育服務(wù) B、教育醫(yī)療服務(wù) C、旅游娛樂(lè)服務(wù) D、餐飲住宿服務(wù)

10、下列項(xiàng)目不免征增值稅（）。

A、殯葬服務(wù) B、婚慶服務(wù) C、婚姻介紹服務(wù) D、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

11、不動(dòng)產(chǎn)在建工程使用下列原材料，無(wú)須分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的的是()。

A 立式空調(diào) B 電梯 C 采暖設(shè)施耗材 D 裝修建材

12、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣比例為：第一年（）%，第二年（）%。

A 40、60 B 50、50 C 60、40 D 70、30

13、張某于 2016 年 6 月（未滿2年），出售自己名下住房獲得價(jià)款 50 萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅額為：()。

A 25000 元 B 7500 元 C 7142.86 元 D 23809.52

14、某私營(yíng)合伙公司為小規(guī)模納稅人，出租自建公寓樓 5 套，每套每年租金 為 10 萬(wàn)元，該公司每月應(yīng)納增值稅額為()。A 2083.33 元 B 625 元 C 595.24 元 D 1984元

15、下列進(jìn)項(xiàng)可一次性扣除的是：()。A 不動(dòng)產(chǎn)在建工程的發(fā)生的進(jìn)項(xiàng) B 債務(wù)重組轉(zhuǎn)入的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng) C 施工現(xiàn)場(chǎng)修建的隔離墻的進(jìn)項(xiàng)

16、某事業(yè)單位從事經(jīng)營(yíng)設(shè)計(jì)服務(wù)，2015 年經(jīng)營(yíng)額為 45 萬(wàn)元，2016年經(jīng)營(yíng)額為 600 萬(wàn)元，關(guān)于登記一般納稅人正確的是：()。

A 事業(yè)單位可選擇按小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅

B 應(yīng)當(dāng)于 2015-2016 年企業(yè)連續(xù) 12 個(gè)月達(dá)到 515 萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)額次月登記一般納稅人

C 2016 年?duì)I業(yè)額達(dá)到 515 萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)額次月登記一般納稅人

D 2017 年初登記一般納稅人

17、某飯店是小規(guī)模納稅人，2016 年 6 月提供正餐服務(wù) 2.5 萬(wàn)元，外賣(mài)營(yíng)業(yè)額 0.85 萬(wàn)元，則改飯店 2016 年 6 月應(yīng)納稅額為()。

A 975.73 元 B 1005 元 C 772.5 元 D 0元

18、納稅人（其他個(gè)人除外）2016 年 5 月 1 日以后銷售自建不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地（）機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地（）機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A 地稅、國(guó)稅 C 地稅、地稅 B 國(guó)稅、地稅 D 國(guó)稅、國(guó)稅

19、納稅人提供景區(qū)游覽場(chǎng)所并收取門(mén)票收入按（）。A 不征收增值稅 B 文化體育服務(wù) C 娛樂(lè)業(yè) D旅游娛樂(lè)服務(wù)

20、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和（），為建筑業(yè)增值稅納稅人。

A、個(gè)體工商戶 B、社會(huì)團(tuán)體 C、企業(yè) D、個(gè)人

二、多選題

1、營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之后，增值稅稅率包括（）。A17% B11% C3% D6% E13%

2、下列屬于 36 號(hào)公告規(guī)定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)的是()。A 寵物醫(yī)院 B 護(hù)理院（所）C 臨床檢驗(yàn)中心 D 療養(yǎng)院 3、2016 年 6 月下列哪類納稅人不需認(rèn)證抵扣()。A A級(jí)一般納稅人 B B級(jí)一般納稅人

C C級(jí) 2016 年 5 月 1 日試點(diǎn)納稅人 D D級(jí) 2016 年 5 月 1 日試點(diǎn)納稅人

4、下列建筑服務(wù)可以簡(jiǎn)易計(jì)稅的是：()。A 以甲供方式提供的建筑服務(wù) B 以清包工方式提供的建筑服務(wù) C 以包工包料方式提供的建筑服務(wù) D 老項(xiàng)目的建筑服務(wù) 5、36 號(hào)公告中的個(gè)人是指()。

A 個(gè)體工商戶 B 自然人 C 公民 D 其他個(gè)人

6、一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：()。

A 一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的 B 選擇按簡(jiǎn)易辦法征收的納稅人

C 應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的 D 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

7、以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于（）。A 小規(guī)模納稅人 B 銀行 C 財(cái)務(wù)公司 D 信托投資公司 E 信用社 F 保險(xiǎn)公司

8、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣()。A 購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù) B 貸款服務(wù) C 餐飲服務(wù) D 居民日常服務(wù) E 娛樂(lè)服務(wù)

9、下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)是（）。A 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

B 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)

C 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

D 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

10、增值稅扣稅憑證，是指()。

A 增值稅專用發(fā)票 B 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) C 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 D 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 E 完稅憑證

三、判定題

1、從稅制適用而言，一般納稅人適用增值稅稅率，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。()

2、房地產(chǎn)業(yè)主要涉及銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)稅目和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)稅目。()

3、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部款項(xiàng)的當(dāng)天。()

4、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。()

5、《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年5月1日前的建筑工程項(xiàng)目都屬于老項(xiàng)目。()

6、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合規(guī)定的發(fā)票。否則，不得扣除。()

7、生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。()

8、經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。()

9、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額即為銷售額。()

10、對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年10000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。()

11、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月 1 日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后 36 個(gè)月內(nèi)不得變更。()

12、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理的方法確定減免額度。()

13、試點(diǎn)納稅人 2016 年 5 月 1 日申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)銜頭發(fā)票，印制前可以繼續(xù)在地稅申領(lǐng)發(fā)票，但最遲不得超過(guò) 2016 年 8 月 31 日。()

14、納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016 年 5 月 1 日后需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，于 2016 年 12 月 31 日前開(kāi)具增值稅發(fā)票，稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。()

15、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額的銷售額確定是否可以享受3 萬(wàn)元（按季納稅 9 萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。()

16、個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，在 2016 年 4 月 30 日前已簽訂轉(zhuǎn)讓合同，2016 年 5 月 1 日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項(xiàng)的，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。()

17、金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后不得變更。()

18、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。()

19、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行增值稅先征后返政策。()20、《試點(diǎn)實(shí)施辦法》 第三條規(guī)定的一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為 500 萬(wàn)元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。()

四、簡(jiǎn)答題

1、全面推開(kāi)營(yíng)改增的意義是什么？

2、本次營(yíng)改增中，可以簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況有哪些？

五、計(jì)算題

2016年5月份某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得收入111萬(wàn)元，當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款為22.2萬(wàn)元，以預(yù)收款方式取得二期項(xiàng)目房屋預(yù)售款33.3萬(wàn)元；

2.銷售2016年4月30日前自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具普票取得收入52.5萬(wàn)元；

3.向個(gè)人出租2016年4月30日前自建的房地產(chǎn)收取租金12.6萬(wàn)元；

4.購(gòu)買(mǎi)混凝土價(jià)值20萬(wàn)元（不含稅），取得的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅金為0.6萬(wàn)元，全部用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；

5.支付建筑商的建筑費(fèi)用，價(jià)稅合計(jì)88.8萬(wàn)元（其中66.6萬(wàn)元用于一般計(jì)稅方法，22.2萬(wàn)元用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），取得的專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅金為8.8萬(wàn)元。

計(jì)算： 1.銷項(xiàng)稅額：

2.進(jìn)項(xiàng)稅額：

3.應(yīng)納稅額：

第四篇：營(yíng)改增材料

一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬(wàn)元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬(wàn)元的企業(yè)）適用3%的征收率。國(guó)內(nèi)增值稅由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。具體行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。

其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂(lè)業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅部分歸國(guó)稅局征收外，其他部分屬于地稅部門(mén)征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國(guó)2011年實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國(guó)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營(yíng)業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營(yíng)業(yè)稅的1.3%。地方營(yíng)業(yè)稅（13504.44億元）占全國(guó)地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營(yíng)業(yè)稅180776萬(wàn)元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬(wàn)元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預(yù)算收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)稅984134萬(wàn)元，占34.3%；增值稅461527萬(wàn)元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入342107萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)稅90388萬(wàn)元，占26.4%；增值稅26539萬(wàn)元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門(mén)看，2011年，東湖高新區(qū)國(guó)稅部門(mén)實(shí)現(xiàn)稅收39.06 億元，地稅部門(mén)實(shí)現(xiàn)稅收47.31 億元。地稅收入中營(yíng)業(yè)稅為180776萬(wàn)元，占地稅收入的38.2%。

4、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額征稅，增值稅是對(duì)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購(gòu)買(mǎi)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交

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納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對(duì)增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無(wú)形中多交了一些稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對(duì)待。

——營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)重。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額之差，如果一個(gè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額比較多，比如購(gòu)買(mǎi)較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會(huì)減少，稅負(fù)會(huì)減輕。雖然表面看起來(lái)營(yíng)業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計(jì)入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過(guò)一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴(yán)重，稅負(fù)越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)（即在籌集政府收入的同時(shí)并不對(duì)經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對(duì)待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

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——營(yíng)業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來(lái)看，將我國(guó)大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)在由于營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，且無(wú)法抵扣，不可避免地會(huì)使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的生產(chǎn)和投資決策。比如，由于企業(yè)外購(gòu)服務(wù)所含營(yíng)業(yè)稅無(wú)法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購(gòu)服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細(xì)和服務(wù)外包的發(fā)展。

同時(shí)，出口適用零稅率是國(guó)際通行的做法，但由于我國(guó)服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅，在出口時(shí)無(wú)法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對(duì)服務(wù)業(yè)課征增值稅的國(guó)家相比，我國(guó)的服務(wù)出口由此易在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)

——營(yíng)業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營(yíng)和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來(lái)越多，形式越來(lái)越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來(lái)越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。上述分析，可以說(shuō)明營(yíng)業(yè)稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也表明，絕大多數(shù)實(shí)行增值稅的國(guó)家，都是對(duì)商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢(shì)下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，符合國(guó)際慣例，是深化我國(guó)稅制改革的必然選擇。

5、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐證明，社會(huì)分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對(duì)市場(chǎng)主體的激勵(lì)，也顯示出稅制優(yōu)化對(duì)生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對(duì)而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ)，通過(guò)深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。

——在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問(wèn)題，推進(jìn)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開(kāi)展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，改為實(shí)行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時(shí)，分工會(huì)加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力。

——在擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)

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征稅，對(duì)投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營(yíng)性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對(duì)生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價(jià)格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費(fèi)者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求。

——在改善外貿(mào)出口方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅將實(shí)現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；貨物出口也將因外購(gòu)生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場(chǎng)空間。

——在促進(jìn)社會(huì)就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過(guò)以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅帶來(lái)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對(duì)就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動(dòng)的投資和消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來(lái)產(chǎn)出拉動(dòng)型就業(yè)增長(zhǎng)。

6、營(yíng)改增的影響

——營(yíng)改增的意義：而按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，“營(yíng)改增”有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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——國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷曾撰文測(cè)算，“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后，將帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國(guó)減稅影響：雖然長(zhǎng)期來(lái)看，“營(yíng)改增”具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從而帶到稅收增長(zhǎng)的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營(yíng)改增”還是今年乃至“十二五”時(shí)期我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來(lái)影響最為重大的改革。據(jù)測(cè)算，“營(yíng)改增”如在全國(guó)全面鋪開(kāi)，預(yù)計(jì)每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點(diǎn)情況

1、試點(diǎn)時(shí)間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點(diǎn)的原因

? 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強(qiáng)烈、門(mén)類齊全

? 上海財(cái)力雄厚：2011年上海全市實(shí)現(xiàn)稅收收入6828.7億元，地方財(cái)政收入完成3429.8億元，財(cái)政收入為4021.9億元。? 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持

? 上海國(guó)地稅一個(gè)機(jī)構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 ? 準(zhǔn)備充分：2009年已啟動(dòng)

3、試點(diǎn)范圍：兩大類、十個(gè)細(xì)分行業(yè)

? 交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空

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運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)

? 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)

4、試點(diǎn)效果：

——減稅效應(yīng)明顯。上半年，上海 “營(yíng)改增”試點(diǎn)工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍擴(kuò)大而普遍降低。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報(bào)期結(jié)束，上海市共有13.5萬(wàn)戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入試點(diǎn)范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬(wàn)戶，一般納稅人4.5萬(wàn)戶。

其中：小規(guī)模納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)為7.2億元，與按原營(yíng)業(yè)稅方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報(bào)的應(yīng)納增值稅稅額比按原營(yíng)業(yè)稅方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬(wàn)余戶企業(yè)稅負(fù)下降，其余近1.5萬(wàn)戶企業(yè)稅負(fù)有所上升，主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說(shuō)，在上海市13.5萬(wàn)戶試點(diǎn)企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降。

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——打通和延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條。實(shí)施營(yíng)改增改革后，通過(guò)進(jìn)一步打通和延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點(diǎn)企業(yè)以此為契機(jī)，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

——促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。營(yíng)改增從稅制上解決了企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)存在的“大而全”、“小而全”問(wèn)題，不少企業(yè)主動(dòng)將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來(lái)。

——促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年，上海全市共有1.2萬(wàn)戶原實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)在試點(diǎn)期間新增了試點(diǎn)服務(wù)項(xiàng)目，新辦試點(diǎn)企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

——減稅促增長(zhǎng)效應(yīng)顯現(xiàn)。伴隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)的深入推進(jìn)，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購(gòu)了上游企業(yè)的設(shè)備，推動(dòng)上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，同時(shí)對(duì)下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進(jìn)了本公司的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。上海市對(duì)1200多戶營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點(diǎn)企業(yè)的設(shè)備更新升級(jí)意愿逐步增強(qiáng)，如交通運(yùn)輸業(yè)的設(shè)備采購(gòu)額同比增長(zhǎng)10.8%，物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購(gòu)額增幅高達(dá)171.3%。

三、第二批試點(diǎn)推廣計(jì)劃

7月25日，國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門(mén)市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。

7月31日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2012?71號(hào)），明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門(mén)市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個(gè)?。ㄖ陛犑校?。

1、新舊稅制轉(zhuǎn)換時(shí)間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內(nèi)容

? 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

? 出口零稅率：試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)；

? 征收機(jī)關(guān)：營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。

3、試點(diǎn)意義

此次擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，是國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標(biāo)任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)而做出的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經(jīng)開(kāi)始試點(diǎn)的上海市加上即將進(jìn)行試點(diǎn)的8個(gè)省市，是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟(jì)總量占半壁江山，對(duì)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舉足輕重，此次擴(kuò)大試點(diǎn)對(duì)下一步改革在全國(guó)推開(kāi)，也具有十分重要的意義。同時(shí)，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對(duì)發(fā)達(dá)，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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四、湖北省試點(diǎn)改革安排

1、試點(diǎn)開(kāi)始時(shí)間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2012?71號(hào)）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2012年8月21日，《湖北關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2、試點(diǎn)范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個(gè)細(xì)分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告》（2012年8月21日）明確我省試點(diǎn)范圍為：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。

3、節(jié)點(diǎn)安排：

? 10月31日以前完成試點(diǎn)行業(yè)征管系統(tǒng)的升級(jí)、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準(zhǔn)備工作

? 11月30日以前完成試點(diǎn)企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作 ? 12月1日正式實(shí)現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 ? 2013年實(shí)現(xiàn)新稅制的正常申報(bào)

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4、改革影響：

——本省試點(diǎn)改革影響。據(jù)省國(guó)稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測(cè)，實(shí)施“營(yíng)改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營(yíng)業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤(rùn)，成為助推試點(diǎn)行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強(qiáng)、轉(zhuǎn)型升級(jí)的“營(yíng)養(yǎng)”和動(dòng)力。

據(jù)地稅局統(tǒng)計(jì)，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營(yíng)業(yè)稅27800萬(wàn)元，享受稅收減免2041萬(wàn)元。若按年增長(zhǎng)20%計(jì)算，2012年這些企業(yè)約納營(yíng)業(yè)稅3.34億元，2013年約應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點(diǎn)企業(yè)減收29.8%的幅度計(jì)算，2013年高新區(qū)試點(diǎn)企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點(diǎn)改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的新開(kāi)增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會(huì)造成減收，并且會(huì)隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大而影響增加。如因天然氣管道運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預(yù)計(jì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額增加約7000萬(wàn)元。

五、后續(xù)改革

? 將營(yíng)業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺(tái)《中華人民共和國(guó)增值稅法》 ? 整合稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 重構(gòu)分稅制財(cái)政體制

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第五篇：財(cái)政營(yíng)改增

財(cái)政學(xué)（營(yíng)改增）

學(xué)號(hào)：姓名：王曉娜班級(jí)：學(xué)院：金融學(xué)院

152020514

15金融工程1班

營(yíng)改增

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國(guó)務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

營(yíng)改增在全國(guó)的推開(kāi)，大致經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至8省市。2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。2016年3月5日，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中明確提出2016年全面實(shí)施營(yíng)改增。2016年3月18日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2016年5月1日起，中國(guó)將全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%。2016年3月24日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局向社會(huì)公布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，至此，營(yíng)改增全面推開(kāi)所有的實(shí)施細(xì)則及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克強(qiáng)指出，保證營(yíng)改增順利推進(jìn)，一方面要保證企業(yè)稅只減不增，另一方面也要防止虛假發(fā)票攪亂征收秩序。2016年4月30日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過(guò)渡方案》，明確以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過(guò)渡期暫定2年至3年。2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開(kāi)。2016年將成為減稅大年，“營(yíng)改增”將在2016年收官，預(yù)計(jì)2016年?duì)I改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。2016年6月1日，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，北京市西城區(qū)國(guó)稅局迎來(lái)首家申報(bào)納稅企業(yè)，首個(gè)納稅申報(bào)期順利開(kāi)啟。

根據(jù)財(cái)政部答記者問(wèn)，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%，這意味著目前我國(guó)實(shí)行的17%、13%、11%、6%四擋稅率并未改變，這與此前業(yè)內(nèi)人士的預(yù)計(jì)相差不大。但也可能有部分公眾擔(dān)心，營(yíng)業(yè)稅稅率3%，增值稅稅率光看數(shù)字，翻了有兩到三倍，這稅負(fù)怎么會(huì)不增加呢？對(duì)此，社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌做了個(gè)科普。“增值稅是按照增值額征收的，營(yíng)業(yè)額是按照營(yíng)業(yè)的毛營(yíng)業(yè)額征收，以建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行的稅率是百分之三，但是他是按照營(yíng)業(yè)收入的全額征收，那么增值稅的稅率是百分之十一，是按照建筑企業(yè)扣掉所有能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之后增值稅額征收的，所以百

分之十一的稅率和百分之三的稅率，是不能直接比較的?！?/p>

根據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)顯示，此次新增試點(diǎn)行業(yè)涉及的納稅人近1000萬(wàn)戶，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍；涉及的年?duì)I業(yè)稅規(guī)模是1.9萬(wàn)億，占到了原來(lái)營(yíng)業(yè)稅總比例的80%。相關(guān)部門(mén)隨后將下發(fā)分行業(yè)的營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則。張斌表示，營(yíng)改增此時(shí)的迅速全面推進(jìn)，不僅是財(cái)稅體制改革的重要一步，其通過(guò)減負(fù)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加的動(dòng)力更為重要。他說(shuō)，此次全面推開(kāi)營(yíng)改增特殊的時(shí)間窗口，是在中國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時(shí)期。尤其此次全面推開(kāi)營(yíng)改增強(qiáng)調(diào)了所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，不僅僅體現(xiàn)了更加積極財(cái)政政策下的減稅政策的落實(shí)，更為重要的是，也對(duì)于降低企業(yè)運(yùn)行成本具有非常重要的意義。例如，此次將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，將為以往已經(jīng)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的所有行業(yè)帶來(lái)稅負(fù)的減輕，這些行業(yè)的稅負(fù)下降在前期減負(fù)基礎(chǔ)上，還將進(jìn)一步下降。張斌強(qiáng)調(diào)，“除了原材料之外就是固定資產(chǎn)投資，但是我們?cè)瓉?lái)的增值稅只允許機(jī)器設(shè)備進(jìn)行抵扣。一個(gè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的廠房，是不能抵扣的。這次，建筑業(yè)房地產(chǎn)納入營(yíng)改增之后，不動(dòng)產(chǎn)納入了抵扣范圍。不動(dòng)產(chǎn)的投資金額是比較大的，由此帶來(lái)的稅金縮減和稅負(fù)的下降，也是非常明顯的。而且需要特別重要注意的是，其他的試點(diǎn)行業(yè)也會(huì)有不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置。這樣一個(gè)抵扣的政策會(huì)使得所有的行業(yè)受益?！?/p>

“2016年減稅還是主要看營(yíng)改增?！眹?guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)認(rèn)為，營(yíng)改增是惠及所有企業(yè)的，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅企業(yè)改征增值稅會(huì)減稅，原來(lái)買(mǎi)服務(wù)的那些增值稅納稅人也會(huì)相應(yīng)增加抵扣項(xiàng)目，可以實(shí)現(xiàn)減稅。這也算是流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)普遍性減稅。樓繼偉指出，“十二五”時(shí)期，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境和艱巨繁重的國(guó)內(nèi)改革發(fā)展穩(wěn)定任務(wù)，各級(jí)財(cái)政部門(mén)認(rèn)真貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，創(chuàng)新思路，積極作為，財(cái)政在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用得到較好發(fā)揮，財(cái)政工作取得了新的成績(jī)。一是財(cái)稅體制改革不斷深化。二是財(cái)政宏觀調(diào)控進(jìn)一步完善。三是民生保障機(jī)制建設(shè)扎實(shí)推進(jìn)。四是財(cái)政管理穩(wěn)步加強(qiáng)。五是我國(guó)在國(guó)際財(cái)經(jīng)事務(wù)中的話語(yǔ)權(quán)不斷提高。樓繼偉說(shuō)，回顧“十二五”時(shí)期特別是近年來(lái)的財(cái)政工作，必須強(qiáng)化大局觀念和宏觀思維，從黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要出發(fā)，著眼全局，統(tǒng)籌當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)，發(fā)揮好參謀助手作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。必須強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)和改革精神，處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系，有所為有所不為，突出財(cái)政的公共性并根據(jù)公共性的層次完善體制機(jī)制。必須強(qiáng)化問(wèn)題導(dǎo)向和底線思維，敢于觸及矛盾，善于用科學(xué)的方法研究和解決問(wèn)題，堅(jiān)持民生改善和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)，守住民生底線。必須強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和擔(dān)當(dāng)精神，把握“與其被動(dòng)買(mǎi)單，不如主動(dòng)請(qǐng)客”的工作方法，對(duì)符合改革發(fā)展方向、看清看準(zhǔn)的事，大膽推進(jìn)，致力于“花錢(qián)買(mǎi)機(jī)制”，提高財(cái)政資金績(jī)效。必須強(qiáng)化全球視野和大國(guó)思維，積極應(yīng)對(duì)，主動(dòng)出題，增強(qiáng)我國(guó)在國(guó)際財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的影響力和話語(yǔ)權(quán)，努力爭(zhēng)取和營(yíng)造有利于我國(guó)發(fā)展的良好外部環(huán)境。樓繼偉要求，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要科學(xué)分析“十三五”時(shí)期財(cái)政改革發(fā)展面臨的形勢(shì)，牢牢掌控工作主動(dòng)權(quán)。當(dāng)前，我國(guó)發(fā)展重要戰(zhàn)略機(jī)遇期的重大判斷沒(méi)有改變，同時(shí)戰(zhàn)略機(jī)遇期內(nèi)涵發(fā)生深刻變化。經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，主要矛盾是結(jié)構(gòu)性問(wèn)題、主要方面在供給側(cè)。財(cái)政收入潛在增長(zhǎng)率下降，財(cái)政支出剛性增長(zhǎng)的趨勢(shì)沒(méi)有改觀，財(cái)政收支矛盾呈加劇之勢(shì)，平衡收支壓力較大。要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)中央關(guān)于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期和經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的重要論斷，牢固樹(shù)立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念，推動(dòng)破解發(fā)展難題、增強(qiáng)發(fā)展動(dòng)力、厚植發(fā)展優(yōu)勢(shì)，努力實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)奮斗目標(biāo)。樓繼偉強(qiáng)調(diào)，當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，財(cái)政工作要全面貫徹黨的十八大、十八屆三中、四中、五中全會(huì)和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，按照“五位一體”總體布局

和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹(shù)立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，堅(jiān)持改革開(kāi)放，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，實(shí)行宏觀政策要穩(wěn)、產(chǎn)業(yè)政策要準(zhǔn)、微觀政策要活、改革政策要實(shí)、社會(huì)政策要托底的總體思路，創(chuàng)新和完善財(cái)政宏觀調(diào)控，加快財(cái)稅體制改革，清費(fèi)立稅，增收節(jié)支，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提高績(jī)效，重點(diǎn)保障基本民生支出，壓縮其他支出，大力推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，適度擴(kuò)大總需求，著力轉(zhuǎn)方式、補(bǔ)短板、防風(fēng)險(xiǎn)、促開(kāi)放，提高發(fā)展的質(zhì)量和效益，增強(qiáng)持續(xù)增長(zhǎng)動(dòng)力，為實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)奮斗目標(biāo)服務(wù)好。