第一篇：營改增問題 -整理稿含答案

營改增問題集

1.我是業(yè)主方，已完工程，未做結(jié)算，營改增后如何處理這部分？ 處理建議:按原來的計價辦法處理。條文依據(jù): 2.增值稅模式下，管理費，利潤，措施費和其他項目費是否都需要計算增值稅？增值稅下的費率為多少？

需要計算增值稅，如果是一般納稅人一般計稅是11%，其他情況是3% 3.房地產(chǎn)公司，現(xiàn)在已經(jīng)結(jié)構(gòu)封頂，剩下的建筑部分正在施工，想問后面的建筑工程計價怎么取稅為好？

可以采用簡易計征。如果采用一般計征，需要乙方同意，還需要測算哪種計稅方式進(jìn)項抵扣額度高。這樣的項目銷售時也是按老項目，可以簡易計征的。如果銷售是選了簡易計征，施工合同即使一般計稅也是不能抵扣進(jìn)項的，所以需要綜合考慮。

4.已中標(biāo)項目，但是五一前不能取得中標(biāo)通知書，是按營業(yè)稅還是按增值稅模式？ 增值稅模式

5.簡易計稅分包代開的增值稅發(fā)票不能抵扣嗎？該項目的材料增值稅發(fā)票也不能抵扣嗎？

簡易計稅征收率只有3%，是不能抵扣進(jìn)項稅的。

6.我們是施工單位，對于在施未竣工項目，我們是以集團(tuán)公司的名義承接的本工程，但分包合同都是以分公司名義簽署的，這樣的話是不是需要把分包合同主體變更為集團(tuán)公司？單獨做一個補充協(xié)議，變更合同主體，可行么？ 這樣的項目是老項目，可以采用簡易計征。沒必要進(jìn)行主題變化。分包合同是分公司和業(yè)主簽訂的嗎？

7.如果是小工程很多發(fā)票開不了，是否能不用增值稅得形式定合同？ 按規(guī)定只有清包工和甲供材工程可以采用簡易計征，還需要甲方同意，不管哪種計稅方式，都是增值稅，以后沒有營業(yè)稅了。

8.已簽施工合同但未取得施工許可證的，未開工的，執(zhí)行增值稅的話原中標(biāo)綜合單價還如何處理？

肯定需要按增值稅模式重新計算，否則綜合單價含稅。

9.甲方業(yè)主方已支付了工程款，施工單位未開具發(fā)票，需要在5月1前將已收款的發(fā)票全部開具嗎？如果在政策之后才開具，稅費會增加嗎？ 需要在5月1日前做好營業(yè)稅業(yè)務(wù)清理工作

10.請問原來的城市建設(shè)維護(hù)費、教育費附加、地方教育費附加還要計算嗎？ 這些稅還是要繳納的，只是不和增值稅一起繳納，而是合并到管理費中。11.工程過程中，變更，計量等，是否需要按新的營改增費率來計算呢 如果是一般計稅工程，就需要用不含稅價格來計算 12.私人與甲方簽訂的施工合同如何處理較好？

私人是不能提供發(fā)票的吧。不知道你的意思是掛靠還是真的是私人。13.是不是老項目要選擇簡易計稅跟一般計稅兩種？

老項目可以選擇簡易計稅，也可以選擇一般計稅，但是從實際操作來看選擇簡易計稅更容易操作。14.老師，我想問下假設(shè)鋼筋稅前100萬，如果一般納稅人，那增值率17%，那他造價117萬，如果是小規(guī)模納稅人，增值稅是3%，那他的造價是103萬，那這樣你雖然能抵扣的少了，但你支出也少了，這樣不是不管增值稅是17%或者3%，你實際支出是沒區(qū)別的？那這樣甲方要不要甲供材料不是也沒區(qū)別了？

如果施工企業(yè)是一般納稅人，不管鋼筋供應(yīng)商是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，計算造價都是按11%增值稅計算，也就是造價是111萬。

15.正在建設(shè)的樓盤，肯定還有很多項目沒有完工，比如五一之后要裝修樣板房、園林建設(shè)、二期開工，那像這樣的是作為老項目還是作為新項目？ 老項目。按施工許可證日期。零星工程肯定是沒有施工許可證的。16.簡易計稅其實就是以前營業(yè)稅模式嗎？

不是。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅。假設(shè)工程造價100萬，營業(yè)稅和增值稅征稅率都是3%，營業(yè)稅下繳納100*3%=3萬，增值稅下繳納100/(1+3%)*3%=2.91萬

17.我想問下：營改增后如果所有材料都沒發(fā)票的話是不是按11%計稅 ？ 不管什么情況銷項稅都是按11%計算，只是有增值稅專用發(fā)票的話可以抵扣進(jìn)項稅，除了材料，勞務(wù)、機(jī)械租賃的增值稅專用發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項稅，應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額 18.人工如何計稅呢？

計算工程造價時11%，如果勞務(wù)分包能開增值稅專用發(fā)票，可以抵扣6% 19.現(xiàn)在的標(biāo)底稅金怎么算？ 問題不清晰?，F(xiàn)在沒有標(biāo)底吧，如果是招標(biāo)控制價就是按11%算呀，除非業(yè)主方明確投標(biāo)人必須是小規(guī)模納稅人，而且項目造價不大于500萬或者是甲供材工程。如果是上述情況，可以按3%簡易計稅，算法同營業(yè)稅下相同。20.有甲供材的項目如何交？

可以選擇簡易計稅，具體看甲乙雙方協(xié)商。21.簡易計稅其實就是以前營業(yè)稅模式嗎？ 不是。

22.4月30號做的項目的結(jié)算該怎么進(jìn)行結(jié)算？ 按原方式。

23.我想問下老師增值稅稅率和增值稅征收率有什么區(qū)別？

一般納稅人采用增值稅率11%，小規(guī)模納稅人或者國家相關(guān)部門規(guī)定可以簡易計征的項目采用征收率3% 24.請問營改增后，招標(biāo)文件是否要分為兩種不同的納稅人來編制？ 我認(rèn)為不需要，只需在招標(biāo)文件中明確投標(biāo)人資格和計稅方法即可 25.時間以合同簽訂為準(zhǔn)嗎？

你是說新老項目劃分嗎？如果是這個問題，有兩個時間，施工許可證和合同中約定的開工日期為判斷標(biāo)準(zhǔn)。

26.我們剛已招標(biāo)完畢，但開工是5月1日后 的，是否按新工程？

如果已經(jīng)發(fā)出中標(biāo)通知書并簽訂合同，可以按合同中約定的開工日期來判斷是否屬于老工程，如果還沒有簽合同，肯定應(yīng)該按新工程。27.征收率3%是針對哪種情況下用？ 小規(guī)模納稅人，或者符合財政部國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情況時一般納稅人也可以采用，具體情況如下：(1)包清工的項目(2)甲供材項目

在營改增過渡期，老項目也可以采用簡易計稅。28.3%的增值稅和營業(yè)稅對項目成本有啥影響？

成本沒什么影響，成本和造價是不同的概念，采用簡易計稅和過去營業(yè)稅下計算造價沒什么區(qū)別。

29.我是房企，如果我的施工單位無法提供11%，我該怎么應(yīng)對，有什么好的辦法？

主要是要在招標(biāo)文件中明確投標(biāo)人必須是一般納稅人，然后合同中約定好必須提供11增值稅專用發(fā)票，如果不能提供可以不付款等。你是甲方錢在你手里，你的辦法可以很多呀。

30.總承包與業(yè)主合同開工時間是5月1日前，專業(yè)分包是5月1日后簽定的合同，專業(yè)分包應(yīng)該是算那種稅？

這樣的項目屬于老項目，分包可以采用簡易，也可以采用一般，具體由雙方自己協(xié)商，大家要注意老項目也是可以簡易，不是必須簡易

31.我手上有個項目，3月份已經(jīng)中標(biāo)了，但是沒有簽合同，招標(biāo)控制價是按以前的文件編制的。這個項目是老項目還是新項目？可以用簡易計稅嗎？ 按現(xiàn)在的規(guī)定不屬于老項目，也許后面會出一些具體的規(guī)定來明確你的這種情況。

32.老項目如果甲方要求交增值稅票呢，如何處理？ 這屬于政策風(fēng)險，可以索賠。具體要計算出增值稅比營業(yè)稅增加的負(fù)擔(dān)具體是多少，找甲方索賠即可。

33.老師，部分甲供材料項目怎么定義？有甲供材的項目是否按簡易征收？ 具體提供多少甲供材算甲供材項目，目前沒有清晰的標(biāo)準(zhǔn)。如果有甲供材可以簡易計稅，關(guān)鍵還是要看甲乙雙方的約定。

34.老師比如我項目是15年3月做完，那我5月份進(jìn)行結(jié)算，這個我結(jié)算的時候也是否按照增職稅進(jìn)行還是？ 屬于老項目，建議按簡易計稅。

35.納稅的周期是怎么計算？按每月納稅？還是按工程結(jié)算來統(tǒng)一計算？ 建設(shè)項目通常是按月度進(jìn)行納稅申報。

36.5月1日之前的工程，但是5月1日之后付款開票，是開增值稅票嗎 按規(guī)定是開增值稅發(fā)票?？梢圆捎煤喴子嫸?。

37.5月1號之后補簽開工日期5月1號之前的合同可以按簡易計證嗎？ 這個不好說，關(guān)鍵是如何能看出是補簽的合同。

38.如果投標(biāo)的材料單價跟進(jìn)項票的單價不一樣，那該怎么抵扣？

按實際抵扣呀。投標(biāo)報價是市場化的行為，價格波動很正常，肯定是按發(fā)票實際情況抵扣。

39.勞務(wù)發(fā)票的稅率是多少？ 一般納稅人6%，小規(guī)模納稅人3% 40.我是的項目是15年完工，目前還沒有結(jié)算，我是按增值稅交費，還是按原先的稅費繳納？

屬于老工程，可以采用簡易計稅。41.簡易征收招投標(biāo)計算是否和原來一樣？ 按廣東省的細(xì)則規(guī)定是一樣的。

42.老師我想問一下如果工程4月30號前做完了，然后我結(jié)算的時候是要按照什么算？

這樣的項目屬于老項目，可以采用簡易計稅，具體按什么方法算甲乙雙方協(xié)商確定。

43.合同是以備案合同還是按雙方施工合同？ 肯定是備案合同，簽陰陽合同本身就不合法呀。

44.那現(xiàn)在新開發(fā)票的話，是不是結(jié)算里面要重新調(diào)整呢？

你的問題描述不清晰。如果是老工程可以采用簡易計稅，和原來營業(yè)稅下計算造價相同。

45.同一個單位，不同的項目是否可以選擇不同的征稅方法？ 可以。

46.我們剛已招標(biāo)完畢，但開工是5月1日后的，是否按新工程？ 按規(guī)定屬于新工程。

47.5月1日之前的工程，但是5月1日之后付款開票，是開增值稅票嗎 是的。如果選擇建議計稅，可以開3%征收率的發(fā)票。

48.5月1號之后補簽開工日期5月1號之前的合同可以按簡易計證嗎？ 重復(fù)問題。

49.如果投標(biāo)的材料單價跟進(jìn)項票的單價不一樣，那該怎么抵扣？ 重復(fù)問題

50.簡易征收招投標(biāo)計算是否和原來一樣？ 重復(fù)問題

51.如果按簡易計稅，我們是就工程我們的材料又沒有發(fā)票，那就得按造價的11%來計稅嗎？

建議計稅的老工程按3%交稅。

52.那現(xiàn)在新開發(fā)票的話，是不是結(jié)算里面要重新調(diào)整呢？

53.老師，如果公司是在一個地區(qū)戰(zhàn)略投標(biāo)，定為負(fù)利潤的，若增值也是負(fù)的，國家能退稅嗎？

國家不會退稅，只是進(jìn)項稅額大于銷項稅額，可以留抵以后的銷項稅。54.對勞務(wù)分包和包部分輔材究竟有多大的影響？ 問題不清晰，建議認(rèn)真閱讀36號文件的前3個附件。

55.老師比如我項目是15年3月做完，那我5月分進(jìn)行結(jié)算，這個我結(jié)算的時候也是否按照增職稅進(jìn)行還是？

這樣的項目屬于老項目，可以采用簡易計稅，需要甲乙雙方達(dá)成一致，不是必須簡易計稅。

56.對于甲供材較多的項目，甲方要求開增值稅發(fā)票抵扣，乙方應(yīng)該如何談判？請教老師有何建議？

簡易計稅也是增值稅發(fā)票。如果甲方堅決要求按一般計稅開具11%的增值稅專用發(fā)票，那就只能在確保合理利潤水平的基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)高造價了。57.合同中未明確開工日期，是否根據(jù)監(jiān)理簽的開工日期算？

不行，規(guī)定只認(rèn)施工許可證上的開工日期和合同中約定的開工日期。合同連開工日期都不約定，這個合同也是夠可以的。58.收到預(yù)付款后的一兩個月都沒有大的材料進(jìn)項，那是否預(yù)付款就直接交11%的稅呢？

是的。所以施工企業(yè)要做好現(xiàn)金流籌劃。59.營改增對造價人員最應(yīng)該注意什么內(nèi)容？

系統(tǒng)學(xué)習(xí)吧，問這樣的問題一看就是不想系統(tǒng)學(xué)習(xí)投機(jī)取巧的人 60.已經(jīng)中標(biāo)，但是還沒有開工的怎么算

目前認(rèn)定老工程就是兩個條件，不符合的都是新工程。也許后面會有這些模糊問題的解釋。

61.請問管理費的系數(shù)調(diào)整是軟件自動調(diào)整嗎？ 廣聯(lián)達(dá)軟件會自動調(diào)整。

62.結(jié)算已經(jīng)評審，但財局還沒確認(rèn)，那該開什么票？ 5.1之后都是增值稅票，只是一般計稅和簡易計稅的區(qū)別。

63.請問，勞務(wù)分包公司為小規(guī)模納稅人，他們開具的增值稅普通發(fā)票施工單位可以抵稅嗎，如果小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅一般納稅人發(fā)票又可否抵稅？

小規(guī)模納稅人開的3%的增值稅普通發(fā)票不可以抵扣，但是小規(guī)模納稅人去稅局代開的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率也是3%。

64.問題：《關(guān)于建筑業(yè)營改增后調(diào)整廣東省建設(shè)工程計價依據(jù)的通知（征求意見稿）》第八條，選擇簡易計稅方法的建設(shè)工程老項目，稅金調(diào)整為增值稅征收率，其他參照執(zhí)行營改增前的計價規(guī)定是否可以理解為采用簡易計稅的老項目，稅金由3.477%調(diào)為3%，其他不變？ 這個問題規(guī)定沒有給出很明確的算法。首先大家要理解3.477是怎么計算出來的，營業(yè)稅3%，城建稅是營業(yè)稅的7%，教育附加是營業(yè)稅的5%，綜合稅率=3%*（1+7%+5%）=3.36%，因為營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，所以不含稅造價乘的計稅稅率就是3.36%/(1-3.36%)=3.477%。如果城建稅和教育附加按增值稅額納稅額為基數(shù)，那么簡易計稅的稅率應(yīng)該為3.36%，具體怎么計算建議咨詢省造價站。

第二篇：關(guān)于“營改增”問題

關(guān)于“營改增”試點范圍開展稅收自查和

專項納稅評估的工作方案

各區(qū)地稅局、市局稽查局、直屬局、相關(guān)處室：

根據(jù)市局領(lǐng)導(dǎo)意見和當(dāng)前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營改增”試點范圍開展稅收自查和納稅評估工作?，F(xiàn)將有關(guān)工作明確如下：

一、營改增試點范圍。

㈠交通運輸業(yè)。陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。

㈡部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

2、信息技術(shù)服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

3、文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

4、物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

5、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

6、鑒證咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

二、納入本次稅收自查和納稅評估的具體對象。

㈠交通運輸業(yè)。貨運自開票納稅人、航空客貨運納稅人、管道運輸納稅人。㈡服務(wù)業(yè)的勘察設(shè)計納稅人。

㈢廣告業(yè)的廣告發(fā)布單位納稅人（如廣播、電視臺、公汽、地鐵、網(wǎng)絡(luò)等

單位）。

㈣2011納稅50萬元以上的、納入上述現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點范圍的其他納稅人。

三、稅收自查和納稅評估的主要內(nèi)容。

（一）、稅款繳納情況；

（二）、稅收政策執(zhí)行情況；

（三）、發(fā)票使用情況。

四、營改增試點范圍評查的所屬時期。

這次稅收自查和納稅評估的所屬時期為納稅人2011和2012年1-6月稅源期。有欠稅和納入各區(qū)局備案管理的納稅人，自查和評估所屬時期追索至欠稅和備案。

五、營改增試點范圍評查的方法。

㈠各區(qū)局對上述營改增試點范圍管理的納稅人進(jìn)行摸底，確定具體自查和評估名單。

㈡組織確定評查對象的納稅人，填定《分行業(yè)調(diào)查表》（見附件1-4）進(jìn)行自行檢查。

㈢開展納稅評估。自查的基礎(chǔ)上，對有疑點的戶進(jìn)行納稅評估，各區(qū)局納入評估的戶數(shù)不得低于評查對象的20%。發(fā)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位、違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入、違規(guī)使用發(fā)票、長期欠稅不繳、備案管理存在風(fēng)險等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。

㈣進(jìn)行專項稽查。對拒絕自查或不認(rèn)真自查的納稅人，以及在納稅評估中發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅情形、欠稅數(shù)額較大的（50萬元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項稽查和清繳欠稅。

六、時間安排。

此項評查工作分三個階段進(jìn)行，第一階段（7月15-31日）：納稅人自查期。

第二階段（8月1-31日）：納稅評估和稅款入庫期；第三階段（9月1-30日）：移送和專項稽查及總結(jié)期。

七、幾點要求。

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。營改增試點是“十二五”規(guī)劃確定的加快我國財稅體制改革重要內(nèi)容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內(nèi)容，各區(qū)局必須加強(qiáng)對些項工作的領(lǐng)導(dǎo)。

2、專人負(fù)責(zé)。各區(qū)局稅政部門是本次評查工作的責(zé)任單位，要指定專人負(fù)責(zé)此項工作，組織精干力量，切實做好營改增試點行業(yè)的稅收自查和納稅評估工作。

3、追繳欠稅。對清理出來的欠稅要嚴(yán)格的執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)追繳欠稅力度，做到及時入庫、應(yīng)收盡收。

附件：1-4（交通運輸、勘察設(shè)計、廣告發(fā)布、其他行業(yè)）表一、二。

武漢市地方稅務(wù)局稅政管理一處

武漢市地方稅務(wù)局納稅評估管理辦公室

二○一二年七月十二日

第三篇：營改增試題含答案

營改增試題含答案

1.下列混合銷售，屬于征收增值稅的有(A)。A.企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房屋 C.賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料 D.KTV提供唱歌以及自助餐服務(wù)

2.甲企業(yè)2013年10月1日為乙建筑企業(yè)提供一項技術(shù)咨詢服務(wù)，合同價款為200萬元，合同約定10月10日乙企業(yè)付款50萬元，但實際到2013年12月7日才付款，試問甲企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間(B)A.10月1日 B.10月10日 C.12月7日 D.12月30日

3.分支機(jī)構(gòu)清算的應(yīng)納稅額小于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知分支機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)（A）A.暫停分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅 B.差額部分全額退稅 C.差額部分即征即退 D.以上答案都不對

4.防偽開票子系統(tǒng)的用戶應(yīng)選擇的打印機(jī)是（C）A.激光打印機(jī) B.噴墨打印機(jī) C.針式打印機(jī) D.上面三者都行

5.在認(rèn)證通過的(B)申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額 A.當(dāng)月 B.次月 C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)

6.境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額：(A)A.應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率 B.應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1-稅率）×稅率 C.應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款×（1+稅率）÷稅率 D.應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款×稅率

7.防偽開票子系統(tǒng)由通用設(shè)備、專用設(shè)備和（A）構(gòu)成。A.開票軟件 B.實物發(fā)票 C.黑匣子 D.以上都不是

8.以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票發(fā)售制度的說法不正確的是（C）A.實行驗舊供新制度

B.實行最高開票限額許可制度

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向外地臨時到本地經(jīng)營的增值稅一般納稅人出售專用發(fā)票 D.嚴(yán)格專用發(fā)票領(lǐng)購登記制度，加強(qiáng)專用發(fā)票發(fā)售部門和征收部門的銜接

9.為了杜絕偷稅騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，防偽稅控系統(tǒng)在（B）四個環(huán)節(jié)分別采取了有效措施。A.設(shè)備安裝、購買發(fā)票、開具發(fā)票、認(rèn)證發(fā)票 B.購買發(fā)票、開具發(fā)票、認(rèn)證發(fā)票、納稅申報 C.設(shè)備安裝、開具發(fā)票、認(rèn)證發(fā)票、納稅申報 D.設(shè)備安裝、購買發(fā)票、開具發(fā)票、納稅申報

10.分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按月將當(dāng)月《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額、進(jìn)項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《企業(yè)分支機(jī)構(gòu)傳遞單》，報送主管國稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月（B）日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。A.5 B.10 C.15 D.20 11.下列各項中，符合增值稅一般納稅人認(rèn)定及管理有關(guān)規(guī)定的是(C)。

A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得被認(rèn)定為一般納稅人

B.非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，全部按小規(guī)模納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認(rèn)定

C.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月 12.下列哪些情況不屬于免征增值稅的情形的是（D）A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) C.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的不動產(chǎn)租賃服務(wù)

13.下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是(D）

A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額在50萬元以下會計核算健全 B.非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 D.年應(yīng)稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）14.下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間不正確的是（C）

A.銷售貨物為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 B.提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 C.先開具發(fā)票的為貨物發(fā)出當(dāng)天 D.進(jìn)口貨物為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

15.不屬于現(xiàn)行增值稅劃分納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是（D）A.年應(yīng)稅銷售額50萬 B.年應(yīng)稅銷售額80萬 C.會計核算健全

D.年應(yīng)稅銷售額100萬

16.關(guān)于混合銷售行為的稅務(wù)處理正確的是（D）

A.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

B.其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅 C.應(yīng)分別核算銷售貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別征收增值稅和營業(yè)稅 D.建筑業(yè)外的混合銷售行為，AB都正確

17.下列納稅人不能被認(rèn)定為一般納稅人的是（C）

A.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全、能夠準(zhǔn)確的核算和提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的

B.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的 C.全部銷售免稅貨物的企業(yè)

D.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 18.下列關(guān)于小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起（）日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作 《稅務(wù)事項通知書》的（A）起執(zhí)行。A.20，當(dāng)月 B.40，次月 C.20，次月 D.40，當(dāng)月

19.以下不屬于在提供應(yīng)稅服務(wù)、開具增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形的是（C）。A.應(yīng)稅服務(wù)中止 B.應(yīng)稅服務(wù)折讓 C.現(xiàn)金折扣 D.開票有誤

20.下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務(wù)的是（D）A.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 B.在境外載運旅客或者貨物入境 C.在境外載運旅客或者貨物 D.在境內(nèi)載運旅客或者貨物

21.根據(jù)增值稅條例實施細(xì)則，下列關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅說法不正確的是（C）

A.外購用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅可以抵扣。C.納稅人購進(jìn)自用的小汽車不可以抵扣其進(jìn)項稅

D.納稅人購進(jìn)的管理部門用的電腦可以抵扣進(jìn)項稅。22.下列有關(guān)營改增納稅地點的說法，不正確的是（A）

A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 C.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 23.以下選項中不適用零稅率的國際運輸勞務(wù)包括（D）。A.我國某船運公司將貨物自我國運往南非 B.我國某船運公司將貨物自南非運往我國

C.我國某船運公司將貨物自英國運往南非 D.英國某船運公司將貨物自我國運往南非

24.根據(jù)新增值稅條例實施細(xì)則關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（C）

A.工業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)從100萬元降為50萬元 B.商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)從180萬元降為80萬元

C.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人納稅

D.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否一般納稅人納稅

25.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）“處理的是（C）。

A.公司辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發(fā)給每個職工 D.運輸隊汽車發(fā)生修理費

26.下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（A）A.單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零 B.提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7% C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6% D.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6% 27.下列關(guān)于試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的說法不正確的是（A）

A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率

B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率

28.下列行為，不適用增值稅征收率為3%的是（B）。A.選擇簡易計稅方法的公交客運公司 B.一般納稅人銷售固定資產(chǎn)

C.小規(guī)模納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的 D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

29.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有(D)A.商業(yè)企業(yè)零售的化妝品

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.零售勞保用品

30.以下關(guān)于增值稅申報表填寫中“銷項稅額”描述正確的是(A)

A.銷項稅額是根據(jù)本期全部銷售額計算得出

B.銷項稅額是由本期開具的增值稅專用發(fā)票計算得出 C.按照簡易計稅方法計算的納稅人也應(yīng)填列銷項稅額 D.銷項稅額是根據(jù)本期納稅人開具的全部發(fā)票計算得出

31.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（A）。A.代理人 B.銀行 C.稅務(wù)局 D.境外單位

32.下列關(guān)于增值稅申報與繳納的陳述，不正確的是（D）

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天 33.下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（C）A.被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款

B.被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票

C.取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅 D.代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理

34.下列選項不屬于有償銷售貨物、提供增值稅勞務(wù)或服務(wù)的是（B）A.銷售貨物，從購買方取得貨幣 B.面向社會公眾無償提供應(yīng)稅服務(wù) C.關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償移送貨物 D.企業(yè)間進(jìn)行非貨幣性物資交換

35.防偽開票子系統(tǒng)對企業(yè)的納稅申報有嚴(yán)格的控制，到了每月抄稅期如果未抄稅則（A）功能將被禁用。A.發(fā)票填開 B.發(fā)票查詢 C.編碼設(shè)置 D.系統(tǒng)維護(hù)

36.下列關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具專用發(fā)票的說法錯誤的是（A）A.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物一律不得開具專用發(fā)票

B.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發(fā)票

C.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個人均不得開具專用發(fā)票

D.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物且向購買方開具專用發(fā)票的，購買方必須持有蓋有一般納稅人章的稅務(wù)登記證副本

37.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者(D)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

A.應(yīng)稅勞務(wù)完成 B.開具發(fā)票 C.收取貨款

D.取得索取銷售款項憑據(jù)

38.企業(yè)應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起（D）日內(nèi)申請認(rèn)證 A.30 B.60 C.90 D.180 39.開票限額用來顯示每卷發(fā)票對應(yīng)的最大開票限額，企業(yè)開票時一張發(fā)票的（B）必須小于開票限額 A.含稅金額 B.不含稅金額 C.合計金額 D.單價

40.納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為17%的是（B）。A.食用植物油 B.工業(yè)用煤炭制品 C.報紙 D.化肥

41.新開業(yè)的納稅人自稅務(wù)登記日起（C）日內(nèi)可以申請一般納稅人資格認(rèn)定。A.15 B.20 C.30 D.40 42.現(xiàn)階段虛開增值稅專用發(fā)票罪最高刑罰可達(dá)到（C）A.十年以上 B.二十年以上 C.無期徒刑 D.死刑

43.發(fā)票作廢分已開發(fā)票作廢和（A）A.未開發(fā)票作廢 B.藍(lán)字發(fā)票作廢 C.紅字發(fā)票作廢 D.專用發(fā)票作廢

44.視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為（A）A.應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 B.開具發(fā)票的當(dāng)天 C.收取貨款的當(dāng)天 D.開始提供服務(wù)的當(dāng)天

45.目前，下列業(yè)務(wù)中，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（B）A.房屋裝修業(yè)務(wù) B.汽車修理業(yè)務(wù) C.金融保險業(yè)務(wù) D.飲食服務(wù)業(yè)務(wù)

46.下列一般納稅人認(rèn)定的表述不正確的是（C）

A.試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格認(rèn)定可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定制定預(yù)認(rèn)定措施。

B.試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需要重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

C.原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到該地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，可以在試點后提供應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額中抵扣。

D.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

47.開票子系統(tǒng)在打印發(fā)票時，將發(fā)票上的發(fā)票代碼、（D）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經(jīng)加密形成密文打印在發(fā)票上。A.稅率 B.單價

C.開票人姓名 D.發(fā)票號碼

48.下列進(jìn)項稅額不得抵扣的是（C）

A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

C.應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人而沒有及時申請認(rèn)定

D.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

49.以下業(yè)務(wù)中需要通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算的是（A）。

A.將上月購進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目 B.本期收到出口貨物的退稅額 C.當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨 D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資

50.下列適用17%稅率的貨物有（D）A.糧食、食用植物油 B.影像制品及電子出版物 C.圖書、報紙、雜志 D.金屬礦采選產(chǎn)品

51.以下不符合“營改增”一般納稅人的認(rèn)定規(guī)定的是（C）

A.財政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點情況對認(rèn)定一般納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 C.非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人 52.小規(guī)模納稅人提供增值稅專用發(fā)票應(yīng)該如何開具（C）A.直接通過專用設(shè)備開具 B.通過有資質(zhì)的企業(yè)代開 C.通過稅務(wù)局代開 D.提供通用機(jī)打發(fā)票

53.增值稅一般納稅人12月15日繳納12月1~10日應(yīng)該繳納的增值稅20萬元，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行怎樣的會計處理（A）

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）20n

貸：銀行存款

20n

B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20n

貸：銀行存款

20n C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 20 n 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20n D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20n貸：銀行存款54.以下不屬于增值稅納稅申報的是(D)A.稅收抵減情況表

B.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)表 C.本期進(jìn)項稅額明細(xì)表 D.財務(wù)報表

55.下列選項中屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的情形的是（C）

A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù) B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) C.應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi) D.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

56.IC卡的作用是企業(yè)抄報稅，在作用上等同于（C）A.金稅盤 B.稅控盤 C.報稅盤 D.U盤

57.分支機(jī)構(gòu)清算的應(yīng)納稅額大于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，差額部分由國家稅務(wù)總局通知分支機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)（A）A.在分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅時一并補繳入庫 B.在機(jī)構(gòu)匯總申報時由總機(jī)構(gòu)補繳入庫 C.由分支機(jī)構(gòu)按季度補繳入庫 D.以上都不對

58.納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向（C）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。A.納稅人機(jī)構(gòu)所在地 B.納稅人登記注冊地 C.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 D.納稅人居住地

59.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為(C)A.17% B.11% C.6% D.3% 60.辦理空白IC卡初始發(fā)行以后，下列信息發(fā)生變化需要辦理注銷的是（B）A.企業(yè)名稱 B.稅務(wù)登記代碼 C.開票限額

D.購票人員姓名、密碼

61.下列納稅人中，按規(guī)定可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是（B）A.增值稅小規(guī)模納稅人 B.增值稅一般納稅人

C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

D.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人

62.上海市A租賃企業(yè)出租車輛一臺，租金5000元/月，2013年9月20日一次性預(yù)收對方一年的租金60000元。問A企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間（A）A.9月20日

B.租賃期一年內(nèi)分?jǐn)傊?2個月 C.9月30日 D.12月30日

63.購買用于工程研發(fā)的電腦設(shè)備10臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業(yè)應(yīng)做的會計處理是（D）。

A.借：研發(fā)支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產(chǎn) 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發(fā)支出 10萬元n 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產(chǎn) 10萬元n 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 64.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（C）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

65.納稅人實行零稅率的，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額（A）A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

66.以下關(guān)于增值稅申報表填寫中“銷售額”描述正確的是(B)A.銷售額是指含增值稅稅額的銷售額 B.銷售額是指不含增值稅稅額的銷售額

C.一般納稅人開具的通用發(fā)票的金額是不含稅銷售額 D.小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票的金額是不含稅銷售額 67.黑匣子是一個大容量存儲器，是（D）的核心部件 A.專用設(shè)備 B.通用設(shè)備 C.IC卡 D.金稅卡

68.下列外購的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅可以抵扣的是（A）A.應(yīng)稅項目、免稅項目混用的機(jī)器設(shè)備 B.專門用于免稅項目的機(jī)器設(shè)備 C.不動產(chǎn)在建工程使用的機(jī)器設(shè)備 D.福利部門使用的機(jī)器設(shè)備

69.下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（D）

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅

B.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù) D.航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍

70.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在（A）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局。A.縣（市、區(qū)）B.省級 C.國家級 D.任意級別

71.對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。逾期認(rèn)證的客觀原因不包括（D）A.因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期 B.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期

C.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期 D.由于企業(yè)辦稅人員疏忽，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

72.營改增延續(xù)了營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，同時補充了（D）A.應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間 B.開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間 C.收取貨款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間

D.增值稅以票管稅的原則，即先開票的為開具發(fā)票的當(dāng)天 73.下列不屬于增值稅專用設(shè)備的是（D）A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.電腦掃描儀

74.下列行為中不屬于視同銷售貨物行為的是（D）A.將委托加工的貨物無償贈送他人 B.將自產(chǎn)的貨物用于投資 C.將貨物交付他人代銷

D.在同一縣（市）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)已送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售

75.下列行為，不屬于增值稅視同銷售的有（A）

A.在同一個縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售 B.將貨物抵付員工工資

C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東 D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

76.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人說法正確的是D A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于一般納稅人 B.從事貨物批發(fā)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于一般納稅人 C.已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人

77.2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過()部分實行增值稅即征即退政策。B

A.5% B.3% C.10% D.7% 78.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說法中，表述不正確的是（B）。A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定

C.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局 D.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人

79.下列項目不屬于免征增值稅的是（C）A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

C.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)

D.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。80.截止目前，試點納稅人中經(jīng)批準(zhǔn)可以實行總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的不包括（D）A.航空運輸企業(yè) B.鐵路運輸企業(yè) C.電信業(yè) D.廣告播映業(yè)

81.輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)（A）明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進(jìn)項稅額。n A.待抵扣進(jìn)項稅額

B.營改增抵減的銷項稅額 C.增值稅留抵稅額 D.增值稅檢查調(diào)整

82.（C）是防偽稅控系統(tǒng)的核心部件，系統(tǒng)的核心功能在其中完成。A.黑匣子 B.IC卡 C.金稅卡 D.保稅卡

83.試點納稅人中的一般納稅人提供的（C）服務(wù)，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。A.公交客運 B.地鐵 C.火車 D.班車

84.下列不屬于混合銷售行為的基本特征為（D）A.既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) B.發(fā)生在同一項銷售行為中 C.從一個購買方取得貨款 D.從不同購買方收取貨款

85.受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額（D）以下的罰款。A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍

86.增值稅一般納稅人提供勞務(wù)發(fā)生折讓時，涉及“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”中（C）專欄

A.進(jìn)項稅額 B.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 C.銷項稅額

D.轉(zhuǎn)出多交增值稅

87.辦理空白IC卡初始發(fā)行以后，下列信息發(fā)生變化不需要辦理變更的是（B）A.企業(yè)名稱 B.稅務(wù)登記代碼 C.開票限額

D.購票人員姓名、密碼

88.某增值稅一般納稅人，2014年1月8日上繳2013年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（D）

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

148000n

貸：銀行存款

148000n B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

148000n

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000n C.借：以前損益調(diào)整

148000n

貸：銀行存款

148000n D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 148000n

貸：銀行存款 148000n 89.企業(yè)納稅登記號只能為15位的（C）A.數(shù)字 B.字母

C.數(shù)字和字母 D.數(shù)字和漢字

90.企業(yè)繳納的各種稅款中，需要計入當(dāng)期損益中的稅種包括（C）A.增值稅 B.車輛購置稅 C.印花稅 D.契稅

91.應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅科目下設(shè)的明細(xì)科目，其中屬于貸方核算的科目有（C）。A.應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

B.應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）C.應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

D.應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）92.我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍不包括（D）A.在中國境內(nèi)銷售貨物 B.在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.進(jìn)口貨物 D.過境貨物

93.增值稅一般納稅人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，涉及退補增值稅時，運用到的過渡性專門賬戶是（D）。

A.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 B.應(yīng)交稅費一一未交增值稅 C.應(yīng)交稅費一一待抵扣進(jìn)項稅額 D.應(yīng)交稅費一一增值稅檢查調(diào)整

94.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（A）A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

95.終了后（A）個工作日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)計算分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)清算的應(yīng)納稅額，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《——企業(yè)清算表》 A.25 B.10 C.15 D.20 96.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(A)A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B.目前，電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù) C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水 97.下列表述，不正確的是（D）。

A.“應(yīng)交稅費一一未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅 B.“應(yīng)交稅費一一未交增值稅科”科目的期末貸方余額，反映未交的增值稅 C.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅” 科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅 D.“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科門的期末貸方余額，反映應(yīng)交未交的增值稅 98.增值稅納稅期限不包括（D）。A.1日、3日、5日、10日、15日 B.1個月 C.1個季度 D.半年

99.目前不適用一個季度為納稅申報期的企業(yè)有（C）A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的小規(guī)模納稅人

B.營改增后實行合并納稅的航空運輸企業(yè)的總機(jī)構(gòu) C.實行匯總納稅的連鎖超市

D.營改增后實行合并納稅的鐵路運輸業(yè)的總機(jī)構(gòu)

100.下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是D A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

101.以下關(guān)于營改增后匯總納稅的納稅人分支機(jī)構(gòu)“進(jìn)項稅額”描述正確的是(C)A.分支機(jī)構(gòu)不能在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證進(jìn)項稅發(fā)票 B.分支機(jī)構(gòu)可以在當(dāng)?shù)氐挚圻M(jìn)項稅

C.分支機(jī)構(gòu)可以在當(dāng)?shù)卣J(rèn)證增值稅專用發(fā)票，但不能在當(dāng)?shù)氐挚?/p>

D.分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)在當(dāng)?shù)卣J(rèn)證的增值稅專用發(fā)票不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理 102.關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權(quán)的說法，不正確的是（A）。A.納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明

C..納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣 D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅 103.納稅人經(jīng)營有應(yīng)稅服務(wù)與享受免稅的銷售貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，（B）。A.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額 B.不得免稅 C.免稅 D.減稅

104.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。此處的非正常損失指（A）

A.因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 B.自然災(zāi)害損失

C.生產(chǎn)過程的殘次品損失 D.以上A、B都對

105.企業(yè)應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起（D）日內(nèi)申請認(rèn)證 A.30 B.60 C.90 D.180 106.下列銷售行為屬于視同銷售行為的是（A）A.某廠家委托商店代銷貨物

B.某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房 C.銷售古舊圖書

D.某化工企業(yè)銷售產(chǎn)品，購買方尚未支付貨款

107.下列各項中，符合增值稅一般納稅人認(rèn)定及管理有關(guān)規(guī)定的是(C)。A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得被認(rèn)定為一般納稅人

B.非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，全部按小規(guī)模納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認(rèn)定

C.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月

108.開票子系統(tǒng)在打印發(fā)票時，將發(fā)票上的發(fā)票代碼、（D）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經(jīng)加密形成密文打印在發(fā)票上。A.稅率 B.單價

C.開票人姓名 D.發(fā)票號碼

109.增值稅專用設(shè)備可以抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額是（C）A.買價 B.稅額

C.價稅合計金額 D.計算所得金額

110.關(guān)于總分機(jī)構(gòu)匯總納稅征收管理表述不正確的是（A）

A.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由總機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人 B.總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票的次月申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅

C.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管國稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請稽核比對

D.分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對其納稅情況進(jìn)行檢查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將檢查情況及結(jié)果發(fā)函通知總機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)

111.根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，以下說法錯誤的是（D）A.明確納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時間

B.明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的時間，保證國家財政收入

C.納稅義務(wù)時間的確定不是以納稅人是否開票為原則 D.納稅義務(wù)時間的確定以納稅人開票為原則

112.增值稅一般納稅人下列購進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅應(yīng)做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的是（B）A.購進(jìn)貨物直接用于非應(yīng)稅項目 B.上月購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項目 C.購進(jìn)的貨物用于對外投資 D.購進(jìn)的貨物用于生產(chǎn)過程

113.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（B）A.3%的征收率 B.減按2%征收率 C.4%征收率減半征收 D.6%征收率

114.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者(D)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

A.應(yīng)稅勞務(wù)完成 B.開具發(fā)票 C.收取貨款

D.取得索取銷售款項憑據(jù)

115.下列關(guān)于試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的說法不正確的是（D）

A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率

B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率

116.下列表述錯誤的為（C）。

A.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

B.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)適用免稅優(yōu)惠 C.適用免稅優(yōu)惠的可以開具增值稅專用發(fā)票

D.適用簡易征收的混凝土銷售業(yè)務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票 117.下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是（D）

A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額在50萬元以下會計核算健全 B.非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 D.年應(yīng)稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）118.增值稅扣稅憑證，不包括（C）。A.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 B.稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 C.國稅通用機(jī)打發(fā)票

D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

119.總分機(jī)構(gòu)匯總納稅，總機(jī)構(gòu)的納稅期限為（B）A.1個月 B.1季度 C.1個

D.與分支機(jī)構(gòu)納稅期限一致

120.下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”的是（C）A.沒有貨物購銷為他人開具增值稅專用發(fā)票

B.有貨物購銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票

C.有貨物購銷，但為他人開具數(shù)量或者金額相符的增值稅專用發(fā)票 D.進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票

121.關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定的說法，錯誤的是（A）A.通常情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份可以相互轉(zhuǎn)換

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 C.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅 D.一般納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定 122.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的說法正確的是（C）。

A.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 B.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 C.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額 123.營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是（B）

A.6% B.11% C.17% D.3% 124.增值稅優(yōu)惠政策不包括（D）。A.直接免稅 B.減征稅款 C.即征即退 D.簡易征收

125.關(guān)于一般納稅人認(rèn)定，表述不正確的是（A）

A.納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，可以選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

C.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

D.輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。126.銷售額包括哪些內(nèi)容？A A.提供應(yīng)稅服務(wù)取自于接受方的全部價款 B.向購買方收取的銷項稅額

C.受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅 D.銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費 127.下列業(yè)務(wù)屬于增值稅征收范圍的是（B）A.照相、裱畫 B.鐘表維修 C.娛樂 D.旅游業(yè)

128.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的情形有（B）A.將貨物用于集體福利 B.向出口企業(yè)銷售貨物

C.向一般納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) D.向消費者銷售貨物

129..提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為(B)A.17% B.11% C.6% D.3% 130.按規(guī)定可以從總機(jī)構(gòu)匯總計算的增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已納增值稅稅額當(dāng)期不足抵減部分，應(yīng)（A）A.可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 B.全額退稅

C.暫停分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅 D.以上答案均不對

131.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在A市，分支機(jī)構(gòu)在B市，其增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)應(yīng)在(C)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

A.A市 B.B市

C.各自機(jī)構(gòu)所在地

D.總機(jī)構(gòu)的上級主管部門所在地

132.銷售方憑購買方提供的(D)開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。A.抵扣聯(lián) B.發(fā)票聯(lián)

C.開具紅字發(fā)票申請單 D.開具紅字發(fā)票通知單

133.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理說法正確的是（A）。

A.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定

B.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在省國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局 C.納稅人自認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額 D.個人一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人

134.下列項目的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（D）。A.用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物

B.用于非增值稅應(yīng)稅項目接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) C.接受的旅客運輸服務(wù) D.正常損失的購進(jìn)貨物

135.一般納稅人生產(chǎn)下列哪項貨物，不可按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅的是（B）。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.以外購的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

D.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料

136.分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對其納稅情況進(jìn)行檢查。分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)申報不實的，應(yīng)（A）A.就地按適用稅率全額補征增值稅 B.就地按預(yù)征率補征 C.由總機(jī)構(gòu)匯總補征 D.以上都不對

137.視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為（A）A.應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 B.開具發(fā)票的當(dāng)天 C.收取貨款的當(dāng)天 D.開始提供服務(wù)的當(dāng)天

138.以下屬于增值稅附表一中一般計稅方法下的稅率不包括(dD)A.17% B.11% C.6% D.3% 139..根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，以下說法錯誤的是（A）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,可以抵扣進(jìn)項稅額 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額 C.不得使用增值稅專用發(fā)票 D.可以使用增值稅普通發(fā)票

140.實行簡易征收的公共交通運輸企業(yè)的征收率為（B）A.4% B.3% C.6% D.7% 141.下列哪些進(jìn)項稅額不準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣？A A.從銷售方或者提供方取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額。B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

D.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。142.增值稅征收率為(C)A.6% B.4% C.3% D.2% 143.發(fā)票作廢分已開發(fā)票作廢和（A）A.未開發(fā)票作廢 B.藍(lán)字發(fā)票作廢 C.紅字發(fā)票作廢 D.專用發(fā)票作廢

144.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)（A）分別核定。A.納稅人應(yīng)納稅額的大小 B.納稅人的經(jīng)營性質(zhì) C.納稅人的申請 D.納稅人經(jīng)營地點

145.下列不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備的是（C）A.金稅卡 B.IC卡 C.稅控盤 D.讀卡器

146.單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：C A.向其他單位有償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) B.向個人有償提供郵政業(yè)服務(wù)

C.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。D.以上都不是

147.增值稅專用發(fā)票保管中不需要裝訂成冊的是（D）

A.專用發(fā)票抵扣聯(lián) B.認(rèn)證結(jié)果通知書 C.認(rèn)證結(jié)果清單 D.專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)

148.下列關(guān)于營改增納稅義務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是（B）

A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為有形動產(chǎn)發(fā)出當(dāng)天

C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。149.A建筑公司為母子架構(gòu)形式，2013年9月集團(tuán)委托子公司B研發(fā)某項房建技術(shù)，雙方確認(rèn)本年研發(fā)費106萬元。以下關(guān)于上述業(yè)務(wù)處理錯誤的是(B)。

A.B公司在建筑施工企業(yè)未納入“營改增”之前，應(yīng)向A公司開具增值普通發(fā)票 B.B公司應(yīng)繳納營業(yè)稅

C.B公司在履行相應(yīng)減免稅備案手續(xù)后可以享受免征增值稅優(yōu)惠

D.A公司委托研發(fā)發(fā)生研發(fā)費用可享受研發(fā)費加計扣除所得稅優(yōu)惠政策

150.營改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下的（B）專欄進(jìn)行核算。

A.進(jìn)項稅額 B.減免稅款 C.增值留抵稅額

D.營改增抵減的銷項稅額

151.下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（C）A.被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款

B.被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票

C.取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅 D.代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理

152.下列關(guān)于營改增后匯總納稅的納稅人分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供勞務(wù)處理正確的是(B)A.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)匯總到總機(jī)構(gòu)繳納增值稅 B.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)在當(dāng)?shù)赜嬎憷U納增值稅

C.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)按照納稅人應(yīng)稅服務(wù)適用稅率計算繳納增值稅 D.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)不能抵扣進(jìn)項稅額

153.總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票(A)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。A.次月申報期結(jié)束前 B.按季度申報 C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)

154.下列銷售行為，不征增值稅的有(C)A.銷售電力 B.銷售自來水 C.銷售房屋 D.銷售熱力

155.下列說法不正確的是（D）。

A.1、3、5、10、15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交稅款 B.以一個月為納稅期的，于次月15日內(nèi)申報納稅

C.以一個季度為納稅期的，主要適用于部分小規(guī)模納稅人

D.營改增后實行合并納稅的電信業(yè)，其總機(jī)構(gòu)納稅申報期為一個月

156.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（C）申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

A.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)之日起15日內(nèi) B.當(dāng)年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年3個月內(nèi)

157.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（A）。A.代理人 B.銀行 C.稅務(wù)局 D.境外單位

158.防偽開票子系統(tǒng)的專用設(shè)備主要包括（A）A.金稅卡、IC卡、IC卡讀卡器 B.黑匣子、IC卡、IC卡讀卡器 C.金稅卡、IC卡、開票軟件 D.金稅卡、IC卡、黑匣子

159以下各項中，不應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有(D)。A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額 D.繳納營業(yè)稅項目營業(yè)額

160.一般納稅人在(B)情況下，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

A.變更經(jīng)營地址 B.注銷稅務(wù)登記 C.變更稅務(wù)人員 D.申請一般納稅人

161.試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)可以享受（C）優(yōu)惠。A.不得免稅 B.不得減稅 C.免稅 D.減稅

162.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向（D）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 A.總機(jī)構(gòu)所在地

B.分支機(jī)構(gòu)登記注冊地 C.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

D.總機(jī)構(gòu)以及分支機(jī)構(gòu)各自所在地 163.下列納稅人中，其年銷售額超過增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，需要申請一般納稅人的有

（A）

A.部分銷售免稅產(chǎn)品 B.事業(yè)單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) D.行政單位

164.一般納稅人取得專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)（C）。A.退回發(fā)票 B.申請作廢

C.申請開具負(fù)數(shù)發(fā)票 D.要求重新開具

165.某建筑企業(yè)為一般納稅人。2015年2月留抵的進(jìn)項稅額10萬元，2015年3月認(rèn)證的進(jìn)項稅額為70萬元，庫存的部分材料被盜轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為6萬元，當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，則2015年3月應(yīng)納增值稅額為多少？C A.110 B.74 C.36 D.48 166.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售(C)可以開具增值稅專用發(fā)票 A.煙、酒 B.食品

C.勞保服裝、鞋帽 D.化妝品

167.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，否則由（B）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款 A.勞務(wù)發(fā)生地

B.其機(jī)構(gòu)所在地或居住地 C.銷售貨物所在地 D.納稅人自行選擇

168.下列行為中，不屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有(D)。A.委托他人代銷貨物 B.銷售代銷貨物

C.將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利 D.將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目

169.增值稅暫行條例中所稱的貨物，是指（A）。A.有形動產(chǎn) B.有形資產(chǎn) C.不動產(chǎn) D.無形資產(chǎn)

170.增值稅稅收法規(guī)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。這里所稱的收訖銷售款項，是指納稅人（C）。

A.提供應(yīng)稅服務(wù)過程收到款項 B.提供應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項

C.提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項 D.以上都不對

171.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有（B）A.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目 B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者 C.將購進(jìn)的貨物用于免稅項目

D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個人消費

172.自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)(B)。A.不繳納增值稅

B.可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 C.一律按小規(guī)模納稅人納稅 D.參照一般納稅人納稅

172.固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，該證明的有效期為（D）A.5個月 B.2個月 C.12個月

D.30日，最長不超過180天

173.下列關(guān)于總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的說法中，正確的是（A）

A.不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）的由省（區(qū)、市）級批準(zhǔn) B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的?。▍^(qū)、市）級批準(zhǔn)

C.不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) 174.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于（B）個月。A.3 B.6 C.9 D.12 175.納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)。必須自開票之日起（A）內(nèi)，在納稅申報之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“認(rèn)證窗口”認(rèn)證或通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證。A.180天 B.30天 C.15天 D.90天

176.納稅人銷售價格明顯偏低并無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其銷售額，核定的方法不包括（D）

A.按組成計稅價格確定

B.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 C.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 D.按評估機(jī)構(gòu)的評估價格確定

177.星光廣告公司為營改增試點的小規(guī)模納稅人，為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海天公司廣告費20萬元，星光廣告公司應(yīng)繳納增值稅（C）萬元。A.1.2

B.1 C.0.58 D.0 178.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運輸服務(wù)，假定該企業(yè)擁有《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，則該企業(yè)可以享受（B）稅收優(yōu)惠。A.不得免稅 B.零稅率 C.免稅 D.減稅

179.下列不屬于對開具增值稅專用發(fā)票要求的是（C）A.項目齊全，與實際交易相符 B.字跡清楚，不得壓線、錯格

C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公章或財務(wù)專用章 D.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具

180.下列項目中，不允許作為進(jìn)項稅額抵扣的是（C）A.企業(yè)進(jìn)口用于銷售的設(shè)備由海關(guān)代征的增值稅 B.運輸途中材料發(fā)生的合理損耗

C.企業(yè)進(jìn)口自用的用于辦公樓裝修用材料由海關(guān)代征的增值稅 D.上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項稅額

181.某建筑企業(yè)2015年1月納入營改增范圍，并認(rèn)定為一般納稅人。2015年2月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，當(dāng)月經(jīng)過認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項稅額為120萬元，則2015年2月應(yīng)納增值稅額為多少？D A.120 B.110 C.10 D.0 182.下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間不正確的是（C）

A.銷售貨物為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 B.提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 C.先開具發(fā)票的為貨物發(fā)出當(dāng)天 D.進(jìn)口貨物為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

183.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份增值稅專用發(fā)票用完，已開增值稅專用發(fā)票的銷售額合計15萬元。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（A）萬元。A.0.45 B.0.6 C.1.5 D.2.55 184.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在（A）申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。A.辦理稅務(wù)登記的同時 B.發(fā)生首筆增值稅業(yè)務(wù)時 C.開業(yè)6個月之內(nèi) D.次年1月底以前

185.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年5月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計支付120000

元，銷售貨物，取得含稅價款206000元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月沒有涉及其他業(yè)務(wù)。已知適用的征收率為3%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(A)元。A.6000 B.7923.08 C.11660.38 D.29931.62 186.納稅人從2011年12月起，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，以及實際繳納的增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費，可以（A），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。A.全額抵減增值稅應(yīng)納稅額

B.技術(shù)維護(hù)費不得抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額 C.專用設(shè)備進(jìn)項稅額可以抵扣 D..專用設(shè)備進(jìn)項稅額不得抵扣

187.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形不包括（D）A.向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) C.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的 D.一般納稅人選擇簡易計稅的應(yīng)稅貨物 188.（A）是企業(yè)進(jìn)入開票子系統(tǒng)的鑰匙。A.IC卡 B.金稅卡 C.讀卡器 D.以上都不是

189.簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：D A.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）B.銷售額＝含稅銷售額×（1＋稅率）C.銷售額＝含稅銷售額×（1＋征收率）D.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

190.下列各項中符合增值稅減免稅規(guī)定的是（B）

A.納稅人經(jīng)營免稅項目并同時兼營應(yīng)稅項目的，不可享受免稅優(yōu)惠 B.納稅人書面申請備案后，可以放棄其享受的免稅權(quán) C.納稅人放棄免稅權(quán)后5年內(nèi)不得再申請享受免稅優(yōu)惠 D.超市銷售農(nóng)產(chǎn)品享受免稅

191.專用發(fā)票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，（C）級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批 A.省 B.地市 C.區(qū)縣 D.國家

192.關(guān)于總分機(jī)構(gòu)匯總納稅審批權(quán)限表述正確的是（B）

A.不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) C.不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）的由縣（市）級批準(zhǔn)

D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由?。▍^(qū)、市）級批準(zhǔn)批準(zhǔn) 193.增值稅應(yīng)稅銷售額中的價外費用不包括（D）A.包括價外向購買方收取的手續(xù)費

B.包括價外向購買方收取的違約金、滯納金

C.包括價外向購買方收取的延期付款利息、賠償金 D.包括價外向購買方收取的包裝物押金

194.2013年4月1日，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當(dāng)月15日將領(lǐng)購的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計25萬元。當(dāng)月需再次領(lǐng)購專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)預(yù)繳增值稅（D）。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 195.營改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下的（B）專欄進(jìn)行核算。

A.進(jìn)項稅額 B.減免稅款 C.增值留抵稅額

D.營改增抵減的銷項稅額

196.下列選項中按規(guī)定屬于增值稅扣繳義務(wù)人的是（B）A.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)

B.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu) C.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu) D.以上都不對

197.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為(A)A.17% B.11% C.6% D.3% 198.納稅人實行零稅率的，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)的項稅額（A）A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

199.納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的（B）起（除新開業(yè)納稅人）按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。A.本月 B.次月 C.隨時

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

200.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計科目是（C）。

A.管理費用 B.生產(chǎn)成本 C.在建工程

D.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

201.防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備必須經(jīng)（A）后，才能使用。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)行 B.服務(wù)單位發(fā)行

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)安裝、調(diào)試 D.服務(wù)單位安裝、調(diào)試

202.試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實行不少于（D）個月的納稅輔導(dǎo)期管理。A.1 B.2 C.3 D.6 203.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后（B）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，申請一般納稅人資格認(rèn)定。A.20個工作日 B.40個工作日 C.10個工作日 D.30個工作日

204.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照（C）A.3%的征收率 B.減按2%征收率

C.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅 D.6%征收率

205.增值稅專用發(fā)票保管中不需要裝訂成冊的是(D）A.專用發(fā)票抵扣聯(lián) B.認(rèn)證結(jié)果通知書 C.認(rèn)證結(jié)果清單 D.專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)

206.一張發(fā)票最多可開具（C）行商品 A.1 B.4 C.8 D.12 207.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(A)A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B.目前，電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù) C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

208.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（D）萬元。

A.1.2 B.2.4 C.0 D.10.2 209.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是（A）A.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物 B.向消費者銷售應(yīng)稅貨物 C.將自產(chǎn)貨物用于個人消費 D.銷售不動產(chǎn)

210.一般計稅方法的應(yīng)納稅額計算公式為（A）

A.應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率－當(dāng)期進(jìn)項稅額 B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額+當(dāng)期進(jìn)項稅額

C.應(yīng)納稅額=當(dāng)期含稅銷售額×征收率－當(dāng)期進(jìn)項稅額 D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

211.開具增值稅專用發(fā)票后作廢的應(yīng)同時符合的條件不包括（D）A.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月 B.銷售方未抄稅并且未記賬

C.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”

D.購買方未取得相應(yīng)的貨物

212.單位和個人提供的下列勞務(wù)，不征增值稅的有(D)。A.汽車的修配 B.汽車的修理 C.受托加工白酒 D.房屋的裝潢

213.外購的下列貨物可以抵扣進(jìn)項稅的是（C）A.職工食堂用小汽車

B.接送職工上下班的49座大客車

C.子弟學(xué)校和運貨混用的貨車

D.子弟學(xué)校用的貨車

第四篇：房地產(chǎn)營改增問題

關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)營改增幾個問題

1.問題：房開企業(yè)將在建工程項目劃轉(zhuǎn)給全資的物業(yè)公司，是否需繳納土地增值稅？ 回復(fù)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將在建工程劃轉(zhuǎn)給物業(yè)公司因涉及到所有權(quán)轉(zhuǎn)移，因而按照土地增值稅暫行條例及其實施細(xì)則的的規(guī)定，必須確認(rèn)土地增值稅計算繳納土地增值稅。

2.問題：營改增后交政府的費用如土地費、市政配套費等預(yù)計會有進(jìn)項稅額抵扣嗎? 回復(fù)：營改增后繳納的土地出讓金是否可以抵扣問題是一直是營改增的難題之一，但總體的方向中可以抵扣，但有可能不是一次性抵扣而是分期抵扣。但對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，一定是在整個項目清算前抵扣。至于市政配套費，由于本身并沒有負(fù)擔(dān)增值稅，因而，主流的觀點是不存在（不是不讓）進(jìn)項抵扣，但也有觀點主張按一定的綜合抵扣率進(jìn)行抵扣。

3.問題：政府回購房有哪些優(yōu)惠稅收政策？

回復(fù)：政府回購房，除了經(jīng)濟(jì)適用房，其他一律沒有優(yōu)惠，按照銷售不動產(chǎn)進(jìn)行所有的稅收處理

4.問題：營改增，房產(chǎn)公司的尾盤的房子在政策前面先做銷售還是？？？，該如何操作？ 回復(fù)：營改增的政策尚未明確，因而有關(guān)營改增過程中尾盤銷售應(yīng)當(dāng)如何處理很不好說，但從目前的有關(guān)消息分析，老項目老辦法，新項目新辦法，因而初步估計營改增前已經(jīng)開發(fā)并開始銷售的房產(chǎn)，在營改增后應(yīng)當(dāng)還是繼續(xù)征收營業(yè)稅，或者采取簡易的方式征收增值稅

5、問題：房地產(chǎn)業(yè)納稅人處置辦理產(chǎn)權(quán)登記的地下車位等附屬設(shè)施如何征收營業(yè)稅？ 回復(fù)：簽訂銷售合同，銷售地下車位和附屬設(shè)施，無論是否辦理產(chǎn)權(quán)登記，應(yīng)按規(guī)定征收銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。（地下車位及其他附屬設(shè)施只要進(jìn)行銷售，有銷售合同并入營業(yè)額，征收營業(yè)稅。如若簽訂的是租賃合同，那就征收租賃業(yè)營業(yè)稅，只要建了地下車位和附屬設(shè)施給業(yè)戶用，無論購買還是租賃，只是稅目不同，稅率都為5%，一個是租賃業(yè)營業(yè)稅，一個為銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅）。

6、問題：銷售小產(chǎn)權(quán)房是否征收營業(yè)稅？

回復(fù)：銷售小產(chǎn)權(quán)房應(yīng)按規(guī)定征收銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅，（小產(chǎn)權(quán)房是一時半不出來房產(chǎn)證，用自有土地建出來的）。

7、問題：房地產(chǎn)業(yè)納稅人按拆一還一方式實行回遷安置的如何確定其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間？

回復(fù)：房地產(chǎn)業(yè)納稅人按拆一還一方式實行回遷安置的對償還面積與拆遷面積相等的部分，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為辦理交房手續(xù)的當(dāng)天。

8、問題：如何確定回遷安置房的計稅依據(jù)？

回復(fù)：對建設(shè)安置回遷房的，對償還面積與拆遷面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按照同類住宅房屋的成本價核定計征營業(yè)稅。對納稅人以自己名義立項，再改納稅人不承擔(dān)土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷安置房的，土地價款是納稅人不承擔(dān)的，并向原居民無償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為，在核定計稅依據(jù)時，土地沒付款，不包括回遷安置房所屬地方土地價款，只要沒付出，就不把金額核上。

9、問題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得預(yù)售證之前以誠意金、意向金等名義收取的款項是否征收營業(yè)稅？

回復(fù)：在取得預(yù)售證前可以不征收，一旦取得預(yù)售證要申報繳納稅款，誠意金轉(zhuǎn)為預(yù)收款，轉(zhuǎn)為預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。

10、房地產(chǎn)業(yè)稅收清查的重點？

回復(fù)：

1、房地產(chǎn)企業(yè)是否存在低價銷售的行為，有無價格明顯偏低，而無正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價格是否合理。

2、各種以房地產(chǎn)抵債、無償贈予房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項目、是否按照規(guī)定申報納稅。

3、拆遷補償或者安置等行為是否按規(guī)定申報納稅。

4、車位、閣樓、地下室等附屬設(shè)施，銷售收入是否申報納稅。

5、農(nóng)村集體組織、社區(qū)委員會、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所取得的小產(chǎn)權(quán)房收入、棚戶區(qū)改造收入，是否申報納稅。

6、銷售房產(chǎn)預(yù)收款或預(yù)收定金分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收取的銷售款是否申報納稅，采取銀行按揭貸款購房的取得的按揭貸款是否申報納稅。

11、營改增以后對房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)影響分析？

回復(fù)：假定三個條件

1、營改增前后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)含稅收入總額和含稅的成本保持一致。

2、營改增前后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用稅費營業(yè)稅為5%，假定房地產(chǎn)增值稅稅率為11%。

3、營改增前后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋可抵扣的進(jìn)項稅額對應(yīng)成本全部計入到價稅扣除范圍內(nèi)。取得的可抵扣進(jìn)項稅額占房地產(chǎn)售房收入比重不會超過10%前提下，房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)只增不減。

8、土地使用稅

房地產(chǎn)業(yè)將土地證辦到買房人戶后，可以減少應(yīng)稅土地面積。（有人咨詢買完房是否能按開完發(fā)票的減少土地？不行。什么時候把土地證分割到買房戶后，由土地局第幾科出具證明，報到征收單位，給你減除土地依據(jù)，有依據(jù)后土地使用稅可以不交。如果土地登記信息不變更，不報土地變更信息表，土地使用稅不能免于繳納）。

注意：房地產(chǎn)企業(yè)在移交回遷安置房時，應(yīng)按計稅價格為安置人全額開據(jù)不動產(chǎn)銷售發(fā)票。安置房在銷售時按差額征稅的，以不動產(chǎn)銷售發(fā)票為扣除憑據(jù)。

注意：個人所得稅明細(xì)申報（匯繳時工資費用據(jù)實填，個人所得稅明細(xì)申報表工資部分要和企業(yè)所得稅納稅申報表工資費用相等）。

注意：營改增，自查稅款如果是寫當(dāng)期稅款只認(rèn)當(dāng)期應(yīng)申報繳納稅款，補交稅款要重新補交，并按照偷稅漏稅處罰。

總結(jié)：在現(xiàn)實情況下，營改增不可能降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)，營改增之后將增加房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負(fù)2%-3%。

第五篇：營改增問題答案doc

你最關(guān)心的營改增問題，答案都在這了

從5月1日起全面推行營改增納稅制度，你單位相關(guān)工作做得怎么樣了？還有哪些問題需要解決？為了方便學(xué)習(xí)，我們將大家最關(guān)注的問題進(jìn)行了匯總，依據(jù)現(xiàn)行營改增管理辦法進(jìn)行了初步解讀，僅供參考。

1、如何防止稅改后稅負(fù)有所上升？

答：對于建筑業(yè)的實際情況，營改增在方案設(shè)計、稅率確定時給予了充分考慮。比如，采取過渡性措施，對老合同、老項目區(qū)別對待，對勞務(wù)用工方式的調(diào)整，甲方提供材料的處理等，政策上都給予照顧。這些細(xì)化的政策措施國家規(guī)定得很具體，各單位應(yīng)對照細(xì)學(xué)，以確保建筑行業(yè)總體上稅負(fù)只減不增。

2、項目所在地和機(jī)構(gòu)所在地不一致的情況，納稅地點在哪里？

答：納稅人應(yīng)按照規(guī)定的計稅方法在項目所在地預(yù)繳稅款，然后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

3、哪些項目不征收增值稅，有何政策規(guī)定？

答：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中明確不征收增值稅項目包含：在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。4、4月30日前執(zhí)行合同在“營改增”后收到增值稅專用發(fā)票不能抵扣的有哪些？

答：建筑企業(yè)、房地產(chǎn) “營改增”過渡期間有三種不能抵扣進(jìn)項稅金的增值稅專用發(fā)票：

一是“營改增”前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在“營改增”后才收到并用于“營改增”前未完工的項目，而且“營改增”后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

二是“營改增”前采購的材料已經(jīng)用于“營改增”前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項目，“營改增”后才支付采購款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

三是“營改增”之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但“營改增”后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

5、“營改增”后新業(yè)務(wù)收到增值稅專用發(fā)票不能抵扣的有哪些？

答：建筑企業(yè)、房地產(chǎn)“營改增”后不能抵扣進(jìn)項稅金的特殊增值稅專用發(fā)票主要有：

一是供應(yīng)商開具發(fā)票摘要為“材料一批”的運輸發(fā)票、辦公用品等匯總清單的發(fā)票，但沒有補充開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的不能抵扣進(jìn)項稅金。國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

二是購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票。

三是發(fā)生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進(jìn)項稅金(例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥)。

四是建筑施工企業(yè)自建工程所采購建筑材料收到的增值稅專用發(fā)票。

五是房地產(chǎn)公司開發(fā)的產(chǎn)品，例如商鋪、商場、寫字樓由自己持有經(jīng)營，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

六是獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天，則不可以抵扣進(jìn)項稅額。6、4月30日之前已經(jīng)收款，但沒交稅和開票，如何納稅？

答：如果企業(yè)在4月30日之前已經(jīng)收款，但沒交稅和開票，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，需要照章納稅。當(dāng)然各企業(yè)對納稅時點也需要充分考慮，避免遭受損失，2

其中營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間比較復(fù)雜，需劃分幾種具體情況：

一是實行合同完成后一次性結(jié)算價款辦法的工程項目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價款結(jié)算的當(dāng)天；

二是實行旬未或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天；

三是實行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天；

四是實行其他結(jié)算方式的工程項目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當(dāng)天。

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否可以在項目開發(fā)初期（即在他們?nèi)〉檬杖胫埃┑怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人？

答：一般納稅人的認(rèn)定是以公司為主體，不是以項目為主體。一般情況下，對于已經(jīng)成立的公司，年銷售收入（不含稅）大于500萬的公司會被稅局強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人資格；對于銷售收入不足500萬的公司，如果會計核算健全、能夠提供稅務(wù)資料的公司也可以向稅局申請一般納稅人資格，由稅局審核通過并登記為一般納稅人資格；對于新成立沒有營業(yè)收入的公司，如果能向稅局提供相關(guān)資料證明公司未來一年可以達(dá)到一般納稅人的收入和相關(guān)要求，也可以向稅局申請一般納稅人資格，由稅局管理科室審核通過并登記為一般納稅人資格，這樣可以解決對于新公司新項目在公司成立初期發(fā)生的成本費用所產(chǎn)生進(jìn)項的不能認(rèn)證抵扣問題，這樣等到公司實際產(chǎn)生銷售收入，前期的累計進(jìn)項將可以用來抵扣產(chǎn)生銷售收入的當(dāng)期銷項。

8、小規(guī)模納稅人可以自己開增值稅普票和專票嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自己開增值稅普票，如果需要開增值稅專用發(fā)票，則需要憑銷售合同向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請代開發(fā)票。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增的計稅方法有哪幾種？分別適用什么項目類型？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增后有兩種計稅方法，對于符合“房地產(chǎn)老項目”定義的自建項目可以由企業(yè)自行選擇一般征稅方法或用簡易征收方法，如果選擇簡易征收辦法則按照5%征收率，如果選擇一般計稅的辦法，企業(yè)可以按照抵減土地價款后的差額部分按11%征稅，另外，在收到預(yù)收款時須先按3%預(yù)繳。

10、對于可以選擇一般征稅和簡易征收過渡性政策的“房地產(chǎn)老項目”如何具體定義？

答：《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第八條規(guī)定：房地產(chǎn)老項目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

11、對于可以界定為老項目的房地產(chǎn)企業(yè)，如何選擇適用征收辦法對企業(yè)更有利？

答：對于集團(tuán)型房地產(chǎn)企業(yè)來說，一方面，要考慮平穩(wěn)過渡，如果采用簡易計稅方法，至少保證稅負(fù)不增加，這是基本的一個底線；另一方面，需要對項目毛利率、土地成本占比以及進(jìn)項收入比做一個綜合測算，看哪種情況下稅 4

負(fù)水平更低，針對一些特殊的項目，比如低毛利或者負(fù)毛利的項目，如果按簡易計稅去征收，則必須交5%的增值稅，但按一般計稅方法的話，可能不用交增值稅，因此，需要作整體的測算。

12、對于4月30日前已收到預(yù)售款并已經(jīng)繳納了營業(yè)稅，但未開具營業(yè)稅發(fā)票的，如何處理？

答：在營業(yè)稅體制下，許多的預(yù)收款可能已經(jīng)交稅，但未開具營業(yè)稅發(fā)票，現(xiàn)在《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》明確：4月30日前收到的預(yù)收款，如已繳納營業(yè)稅但未開具營業(yè)稅發(fā)票，后續(xù)可以開具增值稅普通發(fā)票，但不可開具專用發(fā)票。

13、土地出讓金是按一次性扣減還是采取其他分?jǐn)傓k法？

答：按銷售面積分?jǐn)偟礁髌??！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第五條、第六條、第七條規(guī)定，當(dāng)期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應(yīng)當(dāng)取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。

一般納稅人應(yīng)建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。

14、營改增之前已經(jīng)簽訂了商業(yè)地產(chǎn)出租合同，合同尚未到期，營改增之后如何征稅？

答：4.30之前簽訂的出租合同，意味著這個項目可以選擇簡易計稅法，如果重簽合同，稅負(fù)是稍微有利的。

15、用于簡易計稅方法計稅項目，如非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),能不能抵扣？

答：不能抵扣。

16、房地產(chǎn)企業(yè)購買貸款服務(wù)及貸款利息可否進(jìn)項抵扣？

答：不可抵扣。

17、營改增后企業(yè)的招待費能做進(jìn)項抵扣的嗎？

答：不可抵扣。餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)、集體福利或者個人消費，這些不能抵扣，納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費，所以不能抵扣。

18、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)售后返租的問題，房地產(chǎn)企業(yè)面向終端客戶租金收入是按11%征收嗎？那小業(yè)主返租給房地產(chǎn)企業(yè)所開具的發(fā)票能抵嗎？

答：售后返租其實對房地產(chǎn)企業(yè)而言是個二房東角色，沒有過渡期的優(yōu)惠，業(yè)主可以用過渡政策，按5%簡易征收，但由于二房東不是業(yè)主，所以沒有辦法使用這個過渡期政策，需要按照11%征收。

另外售后返租，由于小業(yè)主是個人，根據(jù)目前法律規(guī)定無法開具增值稅專用發(fā)票，因此，小業(yè)主返租給房地產(chǎn)開具的發(fā)票無法抵扣?？赡苊媾R比較大的 6

稅率增長，這個需要注意。但在實際執(zhí)行中，各地政策有差異，比如深圳規(guī)定個人出租可以由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，需要區(qū)別對待。

19、5月1日前房地產(chǎn)開發(fā)老項目所收取的乙方保證金，并已繳營業(yè)稅，5月1日后是否可向稅局申請退稅？

答：可以申請退稅，但裁量權(quán)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。