第一篇：新整理的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的全部會(huì)計(jì)分錄

一、資產(chǎn)類科目核算：

1、材料的核算：

（1）、購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存材料

貸：銀行存款（2）、領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：庫(kù)存材料（3）、庫(kù)存材料盤盈：

借：庫(kù)存材料

貸：經(jīng)費(fèi)支出

庫(kù)存材料盤虧：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：庫(kù)存材料

（4）、庫(kù)存材料變價(jià)處理后：其收入恢復(fù)銀行存款；如發(fā)生損益，應(yīng)增減當(dāng)期支出。

2、固定資產(chǎn)的核算：

（1）、與供貨商協(xié)議，用銀行存款購(gòu)買固定資產(chǎn)，價(jià)值18000元，運(yùn)費(fèi)250元，保險(xiǎn)費(fèi)50元，共計(jì)18300元。合同規(guī)定當(dāng)時(shí)支付10000元，安裝正常使用后余款付清：

借：經(jīng)費(fèi)支出 18300 貸：銀行存款 10000 應(yīng)付帳款 8300 同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 18300 貸：固定基金 18300（2）、接受捐贈(zèng)，價(jià)值按市場(chǎng)同類產(chǎn)品評(píng)估為400000元，本單位用銀行存款支出運(yùn)雜費(fèi)2000元，車輛購(gòu)置附加費(fèi)7500元：

借：經(jīng)費(fèi)支出 9500 貸：銀行存款 9500 同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 409500 貸：固定基金 409500（3）、年終清查盤盈固定資產(chǎn)500元：

借：固定資產(chǎn) 500 貸：固定基金 500（4）、以自由資金自制固定資產(chǎn)，用銀行存款購(gòu)入加工材料1600元，用現(xiàn)金支付加工費(fèi)600元。固定資產(chǎn)制成交付使用：

支付材料款時(shí)：

借：暫付款 1600 貸：銀行存款 1600 支付加工費(fèi)：

借：暫付款 600 貸：現(xiàn)金 600 驗(yàn)收交付使用時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出 2200 貸：暫付款 2200 借：固定資產(chǎn) 2200 貸：固定基金 2200（5）、無償調(diào)給下屬單位固定資產(chǎn)12000元：

借：固定基金 12000 貸：固定資產(chǎn) 12000（6）、有償調(diào)出固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值150000元，出售價(jià)款50000元

借：銀行存款 50000 貸：其他收入 50000 借：固定基金 150000 貸：固定資產(chǎn) 150000（7）、清理固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值10000元，出售殘料收入800元，支付清理費(fèi)用500元：

核銷固定資產(chǎn)：

借：固定基金 10000 貸：固定資產(chǎn) 10000 結(jié)轉(zhuǎn)清理收入與支出：

借：銀行存款 800 貸：其他收入 800 借：經(jīng)費(fèi)支出 500 貸：銀行存款 500（8）、支付臨時(shí)租金2000元：

借：經(jīng)費(fèi)支出 2000 貸：銀行存款 2000

二、負(fù)債類科目核算：

1、應(yīng)繳預(yù)算款：

（1）、收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳預(yù)算款（2）、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：

借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：銀行存款

注意：行政單位在安排預(yù)算時(shí)，會(huì)違反規(guī)定向非財(cái)政撥款單位安排預(yù)算資金，或利用財(cái)政資金非法貸款，甚至對(duì)于行政性收費(fèi)未按規(guī)定上繳財(cái)政專戶。一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)收回該部分資金：

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳預(yù)算款

上繳時(shí)：

借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：銀行存款

對(duì)于截留的預(yù)算資金及時(shí)上繳財(cái)政時(shí)：

借：結(jié)余

貸：銀行存款

2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款：

（1）、收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2）、上繳財(cái)政專戶時(shí)：

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款

（3）、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，按結(jié)余數(shù)：

借：預(yù)算外資金收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

按結(jié)余數(shù)上繳財(cái)政專戶： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款

（4）、實(shí)行按比例上繳專戶的行政單位收到預(yù)算外資金收入時(shí)，應(yīng)分別記入：

借： 銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 預(yù)算外資金收入

上繳時(shí)：

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款 例題：見精講P125-126

三、行政單位凈資產(chǎn)：

1、固定基金：

（1）、增加固定基金：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金（2）、減少固定基金：

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

2、結(jié)余

（1）、年終：

借：撥入經(jīng)費(fèi)

預(yù)算外資金收入

其他收入

貸：結(jié)余

借：結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出

撥出經(jīng)費(fèi)

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

（2）、有專項(xiàng)資金收支的，將結(jié)余分為：經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余 A、將非專項(xiàng)的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余” B、將專項(xiàng)收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“專項(xiàng)結(jié)余”。例題見精講P127

四、行政單位的收入：

1、撥入經(jīng)費(fèi)：設(shè)置二級(jí)科目“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”、“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”（1）、收到撥款：

借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（2）、撥給二級(jí)單位：

借：撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

（3）、二級(jí)會(huì)計(jì)單位收到主管部門撥款：

借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（4）、二級(jí)單位將多余專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)上繳主管部門：

借：撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款 例題：精講P129

2、預(yù)算外資金收入：下設(shè)“經(jīng)常性收入”、“專項(xiàng)收入”。（1）、行政單位收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入-------經(jīng)常性收入 預(yù)算外資金收入--------專項(xiàng)收入

（2）、實(shí)行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)： 如：某單位實(shí)行按20%的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法，收到預(yù)算外資金款70000元，全部屬于經(jīng)常性收入： 借：銀行存款 70000 貸：預(yù)算外資金收入-----經(jīng)常性收入 56000 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 14000 在規(guī)定日期上繳財(cái)政專戶款14000元

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 14000 貸：銀行存款 14000（3）、實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金：

如：收到預(yù)算外資金80000元，全部屬于專項(xiàng)收入

借：銀行存款 80000 貸：預(yù)算外資金收入 80000 在規(guī)定時(shí)期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余20000元

借：預(yù)算外資金收入-----專項(xiàng)收入 20000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20000 在規(guī)定日期上繳財(cái)政專戶款20000元 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20000 貸：銀行存款 20000（4）、年終：

借：預(yù)算外資金收入----經(jīng)常性收入 預(yù)算外資金收入----專項(xiàng)收入 貸：結(jié)余

3、其他收入：

五、行政單位支出：

1、經(jīng)費(fèi)支出：經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出（1）、發(fā)生支出：

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：銀行存款（現(xiàn)金）（2）、支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：有關(guān)科目

貸：經(jīng)費(fèi)支出（3）、年終：

借：結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出

注意：行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)時(shí)，要沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出；收回前年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)時(shí)，要增加上年結(jié)余，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。

2、撥出經(jīng)費(fèi)

（1）、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：撥出經(jīng)費(fèi)-----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi)-----撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款（2）、收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：有關(guān)科目

貸：撥出經(jīng)費(fèi)-----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

撥出經(jīng)費(fèi)----撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（3）、年終：

借：結(jié)余-----經(jīng)常性結(jié)余-----專項(xiàng)結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費(fèi)-----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

撥出經(jīng)費(fèi)----撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

3、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

（1）、將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)：

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

貸：銀行存款

（2）、基本建設(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)：

借：銀行存款

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（3）、年終 借：結(jié)余

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

六、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算：

1、財(cái)政直接支付方式：

（1）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

（2）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買材料、服務(wù)的款項(xiàng)：

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

（3）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（4）、年終：

A、根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政直接支付

貸：撥入經(jīng)費(fèi)------財(cái)政直接支付

B、下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做帳務(wù)處理；

在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)：

借：有關(guān)科目

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政直接支付

2、財(cái)政授權(quán)支付方式：設(shè)置“零余額賬戶用款額度”

（1）、收到“授權(quán)支付到帳通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：

借：零余額帳戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

（2）、購(gòu)買物品、服務(wù)等支用額度時(shí)：

借：經(jīng)營(yíng)支出（材料）

貸：零余額帳戶用款額度 屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（3）、從零余額帳戶提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

貸：零余額帳戶用款額度（4）、年終：

A、依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單注銷額度時(shí)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額帳戶用款額度 B、如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額帳戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

C、下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到帳通知書：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

D、如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額帳戶用款額度：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

一、事業(yè)單位資產(chǎn)

1、存貨：設(shè)置“材料”科目核算，事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列做支出，不適合本科目。

（1）、購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的：

借：材料

貸：銀行存款

領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：

借：事業(yè)支出

貸：材料

（2）、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的：

借：材料

貸：銀行存款

領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

貸：材料

（3）、屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的：

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

材料

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出 貸：材料（4）、材料盤盈：

借：材料

貸：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出

庫(kù)存材料盤虧：

借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出

貸：材料

2、產(chǎn)成品：

（1）、生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品：

借：產(chǎn)成品 貸：成本費(fèi)用

產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

貸：產(chǎn)成品

（2）、清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，做增加或減少產(chǎn)成品處理：

盤盈： 借：產(chǎn)成品

貸：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

盤虧： 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

貸：產(chǎn)成品

3、對(duì)外投資：

（1）、事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資：

借：對(duì)外投資

貸：銀行存款

同時(shí)：

借：事業(yè)基金-------一般基金

貸：事業(yè)基金-----投資基金（2）、事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資：

借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）

貸：事業(yè)基金----投資基金

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（3）、屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料：

借：對(duì)外投資

貸：材料

應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借（或貸）：事業(yè)基金----投資基金

同時(shí)：

借：事業(yè)基金-----一般基金（材料帳面價(jià)值）

貸：事業(yè)基金-----投資基金

（4）、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料：

借：對(duì)外投資

貸：材料

借（或貸）：事業(yè)基金----投資基金 同時(shí)：

借：事業(yè)基金-----一般基金（材料帳面價(jià)值）

貸：事業(yè)基金-----投資基金

（5）、事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)： 借：對(duì)外投資

貸：無形資產(chǎn)

借（或貸）：事業(yè)基金----投資基金 同時(shí)：

借：事業(yè)基金-----一般基金（無形資產(chǎn)帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金-----投資基金（6）、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資：

借：對(duì)外投資

貸：銀行存款

同時(shí)：

借：事業(yè)基金-----一般基金（無形資產(chǎn)帳面價(jià)值）

貸：事業(yè)基金-----投資基金

（7）、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息：

借：銀行存款（實(shí)際收到）

貸：對(duì)外投資（實(shí)際成本）

借（或貸）：其他收入

同時(shí)：

借： 事業(yè)基金-----投資基金

貸：事業(yè)基金-------一般基金

4、固定資產(chǎn)

（1）、事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)：

借：專用基金----修購(gòu)基金（用修購(gòu)基金購(gòu)置）事業(yè)支出（用結(jié)余資金購(gòu)置）?？钪С觯ㄓ脫苋雽？钯?gòu)置）

貸：銀行存款

同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金 例題：指南與分析P144-145（2）、單位接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金（3）、融資租入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款

支付租金：

借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出 貸：固定基金

同時(shí)：

借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款（4）、盤盈的固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（5）、因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)：

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

取得殘值變價(jià)收入：

借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：專用基金----修購(gòu)基金

發(fā)生清理費(fèi)用：

借：專用基金----修購(gòu)基金

貸：現(xiàn)金（銀行存款）（6）、出售固定資產(chǎn)：

借：銀行存款

貸：專用基金----修購(gòu)基金 同時(shí)：

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

5、無形資產(chǎn)：

（1）、購(gòu)買或自制：

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

（2）、不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，采用一次攤銷：

借：事業(yè)支出

貸：無形資產(chǎn)

實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，采用在受益期限平均攤銷：

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：無形資產(chǎn)

（3）、單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本：

借：事業(yè)支出------其他費(fèi)用

貸：無形資產(chǎn)

一、事業(yè)單位負(fù)債：

1、應(yīng)繳預(yù)算款：

（1）、收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款：代收應(yīng)納入預(yù)算管理的基金

行政性收費(fèi)收入

罰沒收入

無主財(cái)物變價(jià)收入

其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)（2）、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：

借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：銀行存款

2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款：

（1）、收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2）、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位，定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)：

借：事業(yè)收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

上繳財(cái)政專戶時(shí)：

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅金：

（1）、計(jì)算各種應(yīng)交稅金：

借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金（2）、計(jì)算企業(yè)所得稅：

借：結(jié)余分配

貸：應(yīng)交稅金

4、借款：

（1）、借入借款：

借：銀行存款

貸：借入款項(xiàng)（2）、實(shí)際支付利息：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款

二、事業(yè)單位凈資產(chǎn)：

1、事業(yè)基金：

（1）、年終，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目：

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金（一般基金）

對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目：

借：撥入?？?/p>

貸：事業(yè)基金（一般基金）（2）、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)：

借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）

貸：事業(yè)基金（投資基金）同時(shí)：

借：固定基金（按固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）

貸：固定資產(chǎn)

（3）、用貨幣資金、材料、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從“事業(yè)基金---一般基金”轉(zhuǎn)入

借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）

事業(yè)基金----投資基金

貸：材料（按帳面原價(jià)）

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：事業(yè)基金（一般基金）（按帳面原價(jià)）

貸：事業(yè)基金（投資基金）

2、專用基金：

（1）、提取醫(yī)療基金時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

貸：專用基金----醫(yī)療基金（2）、提取修購(gòu)基金時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

貸：專用基金----修購(gòu)基金

（3）、清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)：

借：銀行存款

貸：專用基金----修購(gòu)基金

（4）、支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)：

借：專用基金----修購(gòu)基金

貸：銀行存款

（5）、年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余集體職工福利基金時(shí)：

借：結(jié)余分配-------職工福利基金

貸：專用基金-----職工福利基金

（6）、事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）： 借：銀行存款

貸：專用基金-----住房基金

使用專用基金時(shí)：

借：專用基金-----住房基金

貸：銀行存款

3、結(jié)余：設(shè)“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“結(jié)余分配” 事業(yè)結(jié)余：

（1）、期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)：

借：財(cái)政補(bǔ)助收入

上級(jí)補(bǔ)助收入

附屬單位繳款

事業(yè)收入

其他收入

貸：事業(yè)結(jié)余

借：事業(yè)結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費(fèi)

事業(yè)支出

上繳上級(jí)支出

銷售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）

對(duì)附屬單位補(bǔ)助

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：事業(yè)結(jié)余

貸：結(jié)余分配 經(jīng)營(yíng)結(jié)余：

（1）、期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)：

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：經(jīng)營(yíng)支付 銷售稅金

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：結(jié)余分配

結(jié)余分配：設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”。（1）、年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全部轉(zhuǎn)入：

借：事業(yè)結(jié)余

經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：結(jié)余分配

（2）、有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅：

借：結(jié)余分配------應(yīng)交所得稅

貸：應(yīng)交稅金

（3）、單位計(jì)算應(yīng)提取的專用基金：

借：結(jié)余分配-----提取專用基金

貸：專用基金

（4）、分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金-----一般基金”：

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金------一般基金

三、事業(yè)單位收入

1、財(cái)政補(bǔ)助收入：

從財(cái)政部門取得的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)：

借：銀行存款

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

2、上級(jí)補(bǔ)助收入：

從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入：

借：銀行存款

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 年終結(jié)轉(zhuǎn)后二個(gè)科目無余額：

借：財(cái)政補(bǔ)助收入

上級(jí)補(bǔ)助收入

貸：事業(yè)結(jié)余

3、事業(yè)收入：（收付實(shí)現(xiàn)制）

（1）、開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入以及收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金：

借：銀行存款 貸：事業(yè)收入

如果事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，在取得收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）、收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，在實(shí)際收到時(shí)：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

（3）、財(cái)政部門核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶辦法的單位取得的收入： 借：銀行存款

貸：事業(yè)收入（按照核定比例）應(yīng)繳財(cái)政專戶款

如果實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶的辦法： A、平時(shí)取得收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

B、定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，將上繳財(cái)政專戶部分扣出：

借：事業(yè)收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（4）、年終：

借：事業(yè)收入

貸：事業(yè)結(jié)余

4、經(jīng)營(yíng)收入：（權(quán)責(zé)發(fā)生制）年終：

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

5、撥入?？睿?/p>

（1）、不具體使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位： A、收到撥入的專項(xiàng)資金時(shí)：

借：銀行存款

貸：撥入?？?/p>

B、向所屬單位下?lián)軐ｍ?xiàng)資金時(shí)：

借：撥出專款 貸：銀行存款

C、年終，對(duì)于已完工的項(xiàng)目，將“撥入?？睢翱颇亢汀睋艹鰧？睢翱颇窟M(jìn)行對(duì)沖：

借：撥入?？?/p>

貸：撥出專款（2）、使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位： A、使用專項(xiàng)資金時(shí)：

借：?？钪С?/p>

貸：銀行存款

B、專項(xiàng)工程完工單獨(dú)列報(bào)時(shí)：

借：撥入?？?/p>

貸：?？钪С? C、對(duì)于剩余的專項(xiàng)資金，按規(guī)定上繳部分：

借：撥入專款

貸：銀行存款

D、按規(guī)定留歸本單位部分，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金：

借：撥入專款

貸：事業(yè)基金-----一般基金

四、事業(yè)單位支出：

1、事業(yè)支出：

（1）、發(fā)生事業(yè)支出時(shí)：

借：事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

（2）、當(dāng)年事業(yè)支出收回時(shí)，作沖減事業(yè)支出處理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成本或產(chǎn)品成本時(shí)：

借：事業(yè)支出

貸：產(chǎn)成品（3）、年終：

借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出

2、經(jīng)營(yíng)支出：

（1）、發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出：

借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款

（2）、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成本或產(chǎn)品時(shí)：

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：經(jīng)營(yíng)支出（3）、年終：

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：經(jīng)營(yíng)成本

3、成本費(fèi)用：

（1）、業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用：

借：成本費(fèi)用

貸：材料（或銀行存款）（2）、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：產(chǎn)成品

貸：成本費(fèi)用

4、銷售稅金：

5、撥出?？睿?/p>

6、?？钪С觯?/p>

六、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算：

1、財(cái)政直接支付方式：

（1）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資：

借：事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（2）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買材料、服務(wù)的款項(xiàng)：

借：材料

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（3）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)：

借：事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（4）、年終：

A、根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入------財(cái)政直接支付

B、下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做帳務(wù)處理；

在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)：

借：有關(guān)科目

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政直接支付

2、財(cái)政授權(quán)支付方式：設(shè)置“零余額賬戶用款額度”

（1）、收到“授權(quán)支付到帳通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（2）、購(gòu)買物品、服務(wù)等支用額度時(shí)：

借：事業(yè)支出（材料）

貸：零余額帳戶用款額度 屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（3）、從零余額帳戶提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

貸：零余額帳戶用款額度（4）、年終：

A、依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單注銷額度時(shí)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額帳戶用款額度 B、如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額帳戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

C、下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到帳通知書： 借：零余額帳戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

D、如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額帳戶用款額度：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付

第二篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)全部會(huì)計(jì)分錄

1.收到現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2.支付現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用 銀行存款 其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3.現(xiàn)金短缺

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 查明后

借：管理費(fèi)用（原因不詳）

其他應(yīng)收款——某某人

某某保險(xiǎn)公司

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4.現(xiàn)金盤盈 借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款

營(yíng)業(yè)外收入（原因不詳）

5.銀行存款 收款：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)收賬款

付款：

借：應(yīng)付賬款

原材料 XX費(fèi)用

貸：銀行存款 6.其他貨幣資金 存入：

借：其他貨幣資金——外埠存款

銀行匯票 銀行本票 信用卡存款

信用證保證金存款 存出投資款

貸：銀行存款 使用款項(xiàng) 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款

銀行匯票 銀行本票

信用證保證金存款

7.信用卡

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：其他貨幣資金——信用卡存款 借：其他貨幣資金——信用卡存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（收到利息）8.存出投資款

借：交易性金融資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金——存出投資款 9.多余款項(xiàng)退回 借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——XXX

第二章下（應(yīng)收預(yù)付）

1.取得票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)（面值）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售商品價(jià)款）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)）2.到期收回 借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

3.到期不能收回 借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

4.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 不帶追索權(quán)： 借：銀行存款

（或貸）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（面值+已計(jì)提的利息）帶追索權(quán)： 1）貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款

貸：短期借款 2）票據(jù)到期

付款單位可以償還 借：短期借款

貸：應(yīng)收票據(jù)（面值+已計(jì)提的利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）

付款單位無力償還，企業(yè)替之償還給銀行 借：應(yīng)收賬款——付款單位

貸：應(yīng)收票據(jù)（面值+已計(jì)提的利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）

同時(shí)，借：短期借款（貼現(xiàn)凈額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：短期借款（票據(jù)到期值）5.銷售商品 借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

收到

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（若有現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款 6.應(yīng)收賬款抵借 取得借款 借：銀行存款

貸：短期借款（或：應(yīng)付票據(jù)）收到應(yīng)收賬款 借：銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（退回或折讓）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）貸：應(yīng)收賬款 歸還銀行 借：短期借款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息）貸：銀行存款 7.應(yīng)收賬款讓售 讓售

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）

其他應(yīng)收款（扣留款）貸：應(yīng)收賬款 實(shí)際籌款 借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款（籌款）收到未用扣留款 借：銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）貸：其他應(yīng)收款（扣留款）8.預(yù)付賬款 支付定金： 借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款 對(duì)方發(fā)貨 借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：預(yù)付賬款 支付尾款 借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款 9.壞賬

提取壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款 壞賬收回： 1）恢復(fù)

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備 2）收款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

第三章 存貨

1.外購(gòu)原材料錢貨兩清（4.之前均為實(shí)際成本核算）借：原材料（價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)等）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款 2.先款后貨 借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 借：原材料

貸：在途物資 3.先貨后款 先不做處理 若月內(nèi)付款 借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)??（進(jìn)）貸：銀行存款 若月內(nèi)憑證未到 借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 下月紅字沖銷 憑證到時(shí) 借：原材料

應(yīng)交?? 貸：銀行存款

4.原材料短缺，定額損耗不做會(huì)計(jì)分錄處理 入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺： 借：原材料

待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：在途物資 處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失）

管理費(fèi)用（超定額損耗）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5.外購(gòu)原材料（計(jì)劃成本核算）錢貨兩清：

1）借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)?? 貸：銀行存款 2）借：原材料

貸：材料采購(gòu)

3）借：材料成本差異（也有可能反過來）

貸：材料采購(gòu) 先款后貨： 借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)?? 貸：銀行存款 材料到時(shí)同上2）3）先貨后款

月底若憑證未到

借：原材料（計(jì)劃成本暫估價(jià)）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 下月紅字沖銷

下月憑證到了，同錢貨兩清 6.發(fā)料

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本

貸：材料成本差異（也有可能反過來）7.委托加工物資： 撥付材料

借：委托加工物資

貸：原材料 支付加工費(fèi)

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款 支付消費(fèi)稅

1）收回后直接銷售 借：委托加工物資

貸：銀行存款 2）繼續(xù)加工

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款 收回時(shí)

借：庫(kù)存商品（原材料）

貸：委托加工物資 8.商品購(gòu)進(jìn)

購(gòu)進(jìn)

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款 入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：在途物資 9.商品銷售 借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品 10.存貨盤查 盤盈：

借：原材料（庫(kù)存商品）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 核銷

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用 盤虧：（計(jì)劃成本入賬的話）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料

（計(jì)劃成本）

材料成本差異

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）核銷

借：其他應(yīng)收款（賠償）

管理費(fèi)用（其他情況）營(yíng)業(yè)外支出（意外）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價(jià)損失

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 反分錄可轉(zhuǎn)回

存在跌價(jià)準(zhǔn)備的商品賣出 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 可變現(xiàn)凈值=0

借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價(jià)損失

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品

第四章金融資產(chǎn)

1.交易性金融資產(chǎn)取得

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

投資收益（手續(xù)費(fèi)、稅金）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）貸：其他貨幣資金——存出投資款

銀行存款

2.利息（股利）處置

真正發(fā)放時(shí)，不確認(rèn)為投資收益 借：其他貨幣資金——存出投資款

銀行存款

貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）宣告發(fā)放時(shí)作為當(dāng)期投資收益 借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

貸：投資收益 3.期末計(jì)價(jià)（漲價(jià)了）

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（注意這個(gè)益字）降價(jià)為反分錄 年末結(jié)轉(zhuǎn)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：本年利潤(rùn) 4.處置

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

同時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益 5.持有至到期投資購(gòu)入 1）到期一次還本付息平價(jià)購(gòu)買：

借：持有至到期投資——成本

——利息調(diào)整（交易費(fèi)用）

貸：銀行存款 溢價(jià)購(gòu)買：

借：持有至到期投資——成本

——利息調(diào)整

貸：銀行存款 折價(jià)購(gòu)買

借：持有至到期投資——成本

——應(yīng)計(jì)利息

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整

銀行存款

計(jì)息：

借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（按票面算）

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整（按實(shí)際算）（也可能出現(xiàn)在借方）

投資收益

實(shí)際利息計(jì)入投資收益 實(shí)際利息的算法

購(gòu)買時(shí)花的錢*實(shí)際利率 r = 投資收益 購(gòu)買時(shí)花的錢*（1+r）n=到期價(jià)值 到期收回： 借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

——應(yīng)計(jì)利息

2）分期付息債券 購(gòu)入相同 計(jì)息：

借：應(yīng)收利息

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整

投資收益

6.減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 反分錄可恢復(fù) 7.處置

借：銀行存款

持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資——成本

——應(yīng)計(jì)利息

——利息調(diào)整（可借可貸）

投資收益（可借可貸）

8.可供出售金融資產(chǎn) 1）債券取得

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

——利息調(diào)整（可借可貸）

應(yīng)收利息 貸：銀行存款 2）股票取得

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利 貸：銀行存款 9.股利 宣告發(fā)放 借：應(yīng)收股利

貸：投資收益 發(fā)放

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利 10.債券利息

1）一次還本付息

借：可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息

貸：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（可借可貸）投資收益

2）分期

借：應(yīng)收利息

貸：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（可借可貸）投資收益

11.期末計(jì)價(jià) 漲價(jià)了

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積（其他綜合收益）降價(jià)了

借：資本公積（其他綜合收益）

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 12.減值

原計(jì)入資本公積的轉(zhuǎn)出 借：資產(chǎn)減值損失

貸：資本公積 不存在公允價(jià)值變動(dòng)時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 恢復(fù)：

若是股票（權(quán)益類）不能直接轉(zhuǎn)回

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積（其他綜合收益）若是債券

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資產(chǎn)減值損失 13.出售

借：銀行存款

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本

可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息

借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”

借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)” 借記或貸記“資本公積—其他資本公積” 按其差額借記或貸記“投資收益” 14.重分類

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

a ——應(yīng)計(jì)利息

b ——利息調(diào)整

c ——公允價(jià)值變動(dòng)

d 貸：持有至到期投資——成本

a

——應(yīng)計(jì)利息

b

——利息調(diào)整

c 資本公積（其他綜合收益）

d 重分類轉(zhuǎn)出（轉(zhuǎn)后兩年再轉(zhuǎn)出）

將原確認(rèn)的資本公積（其他綜合收益）轉(zhuǎn)銷 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積（其他綜合收益）

將可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值（除公允價(jià)值變動(dòng)）轉(zhuǎn)銷借：持有至到期投資—成本

—應(yīng)計(jì)利息

—利息調(diào)整

貸： 可供出售金融資產(chǎn)—成本

—應(yīng)計(jì)利息

—利息調(diào)整

第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資

1.企業(yè)合并>50%成本法 1）同一控制下

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX公司

應(yīng)收股利

管理費(fèi)用（直接相關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款（用錢取得）股本（以發(fā)行股票取得）

資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（如為借方差額，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。）2）非同一控制下

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX公司（公允價(jià)值）

管理費(fèi)用（相關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款

短期借款（幫XX承擔(dān)）

無形資產(chǎn)（用無形資產(chǎn)支付）

營(yíng)業(yè)外收入（公允價(jià)值和賬面的差額）

若用商品支付，視同銷售

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品 2.收益

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利

貸：投資收益 收到：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利 收到股票股利不做處理 3.減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 4.處置

借：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益（可借可貸）5.未形成控股合并20-50

在初始成本的確定上，各種費(fèi)用計(jì)入成本，而不是管理費(fèi)用

1）購(gòu)入

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX公司（公允價(jià)值+相關(guān)費(fèi)用）

貸：銀行存款

無形資產(chǎn)（用無形資產(chǎn)支付）

營(yíng)業(yè)外收入（若投資成本<公允價(jià)值+相關(guān)費(fèi)用）

若投資成本X>公允價(jià)值+相關(guān)費(fèi)用Y,看做商譽(yù) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

X

貸：銀行存款

X

2）被投資公司獲利（獲利*持股比例）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

貸：投資收益 3）分利

借：銀行存款（應(yīng)收股利）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 4）虧損（虧損額*持股比例）借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 5）超額虧損（長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面為零）計(jì)入備查賬簿

若還有長(zhǎng)期應(yīng)收款，則 借：投資收益

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款減值準(zhǔn)備 再計(jì)入備查賬簿

沖回時(shí)先沖備查賬簿再?zèng)_長(zhǎng)期應(yīng)收款

6）如果被投資單位以資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積 6.處置

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

——損益調(diào)整 ——其他權(quán)益變動(dòng)

投資收益

結(jié)轉(zhuǎn)資本公積

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益 7.減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

不得轉(zhuǎn)回！

8.處置部分（導(dǎo)致核算方法改變）1）成本法——>權(quán)益法 借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本（賬面價(jià)值）

投資收益(可借可貸）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本

貸：銀行存款

可供出售金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

第六章固定資產(chǎn)

1.外購(gòu)固定資產(chǎn) 1）借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款等 2）需要安裝的 借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款等 借：在建工程

貸：原材料（領(lǐng)用安裝材料）應(yīng)付職工薪酬（工資）

交付使用 借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程 2.自行建造 購(gòu)買工程材料 借：工程物資

貸：銀行存款 領(lǐng)用工程材料 借：在建工程

貸：工程物資 支付薪酬 借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出 借：在建工程

貸 ：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)成品，視同銷售 借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批 借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

發(fā)現(xiàn)工程物資減少1000元，保管員應(yīng)賠償200元。借：在建工程

800

其他應(yīng)收款

200 貸：工程物資

000 完工

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程 剩余工程物資 借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：工程物資 3.出包方式

借：在建工程（各種款全計(jì)入）

貸：銀行存款 交付

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程 4.接受固定資產(chǎn)投資

借：固定資產(chǎn)（合同價(jià)）

貸：實(shí)收資本——XX公司（占我公司份額）

資本公積——資本溢價(jià)（差額）

5.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn) 計(jì)算已完工固定資產(chǎn)的成本

=8000+100/（1+10%）10 =8000+38.55=80 385 500元借：固定資產(chǎn)

385 500

貸：在建工程

000 000

預(yù)計(jì)負(fù)債

385 500 計(jì)算第一年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

550（385500*10%）

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

550 計(jì)算第二年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

405 [（385500+38550）*10%]

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

405

6.固定資產(chǎn)折舊

月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊； 月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。借：制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

7.固定資產(chǎn)后續(xù)支出 1）資本化 借：在建工程 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 之后 借：在建工程 貸：固定資產(chǎn) 2）費(fèi)用化 借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門機(jī)器、設(shè)備、房屋等修理費(fèi)用）

銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)的設(shè)備、房屋、用具等修理費(fèi)）

管理費(fèi)用（管理部門和非生產(chǎn)部門用房、用具和設(shè)備

修理費(fèi)）貸：銀行存款（應(yīng)付職工薪酬、原材料等）8.減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 不得轉(zhuǎn)回 9.處置 1）清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 2）清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3）出售收入和殘料收回 借：銀行存款（原材料）

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

4）保險(xiǎn)、人賠償 借：銀行存款

其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理 5）確認(rèn)清理?yè)p益 收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入 損失

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理 10.報(bào)廢 清理同上1)費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款 殘料入庫(kù) 借：原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)

借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 11.投資到別的公司 先清理 之后

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入 12.盤查

盤盈

借：固定資產(chǎn)

貸：以前損益調(diào)整 盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 第七章無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)現(xiàn)值=200萬/（1+10%）+200/（1+10%）2+200/（1=10%)3= 200（P/A，10%，3）= 4 973 800元 未確認(rèn)融資費(fèi)用= 6 000 000-4 973 800=1 026 200元

第一年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用= 4 973 800*10%= 497 380元 第二年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=（4 973 800-2 000 000 + 497 380）*10%= 347 118元

第三年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用= 1 026 200-497 380-347 118 = 181 702元

1.購(gòu)入

借：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)

未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 2.第n年付款 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 3.土地使用權(quán)

借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

貸：銀行存款 4.研發(fā)支出

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化

——資本化

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬

開發(fā)完之后

借：管理費(fèi)用

a 無形資產(chǎn) b 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化 a ——資本化 b 5.攤銷（壽命確定的）借：管理費(fèi)用

制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷 6.出售

借：銀行存款

累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)外收入（損失則借：營(yíng)業(yè)外支出）

7.報(bào)廢

借：累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出——處置無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn) 8.減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 不得轉(zhuǎn)回

第八章流動(dòng)負(fù)債

1.取得短期借款 借：銀行存款

貸：短期借款 2.付息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息（利息較大）

銀行存款（利息不大或按月支付）

3.到期還本付息 借：短期借款

應(yīng)付利息/財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 4.應(yīng)付票據(jù) 1）購(gòu)入商品 借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)??（進(jìn)）貸：應(yīng)付票據(jù) 2）支付手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款 3）利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息 4）到期 付款了

借：應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用（還未計(jì)提的利息）貸：銀行存款 未付款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款 5.債權(quán)人撤銷 借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)收入——其他 6.預(yù)收款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款 發(fā)貨

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

結(jié)算貨款 多退

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款 少補(bǔ)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款 7.其他應(yīng)付款 發(fā)生

借：銀行存款

管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 支付

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款 8.應(yīng)付利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出

貸：應(yīng)付利息 9.應(yīng)付股利 宣告分配時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利 實(shí)際支付時(shí) 借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款 10.工資

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

研發(fā)支出——資本化 在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（1）工資結(jié)算 通過轉(zhuǎn)賬

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：銀行存款 發(fā)現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（2）結(jié)轉(zhuǎn)代扣款245 500元。

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

245 500

貸：其他應(yīng)付款

206 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

500 ⑶ 交納職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等206 000元。

借：其他應(yīng)付款

206 000

貸：銀行存款

206 000 ⑷ 交納個(gè)人所得稅39 500元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

500

貸：銀行存款

500 11.福利

借：

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

——住房公積金

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ——住房公積金 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款等 12.累積帶薪缺勤 未享受

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 下年享受了

借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤

貸：生產(chǎn)成本

13.發(fā)放自家生產(chǎn)的非貨幣性福利

（1）借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

234 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

200 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

180 000（200*900）

貸：庫(kù)存商品

180 000（2）公司將該項(xiàng)非貨幣性福利進(jìn)行分配時(shí)

借：生產(chǎn)成本

198 900（170*1 000*1.17）

管理費(fèi)用

100(30*1 000*1.17)

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

234 000

(200*1 000*1.17)14.發(fā)放外購(gòu)非貨幣性福利（1）公司購(gòu)買商品時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利400

貸：銀行存款

400（2）公司將該項(xiàng)非貨幣性福利進(jìn)行分配時(shí)

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）

890（170*100*1.17）

管理費(fèi)用（管理層）510(30*100*1.17)

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

400

(200*100*1.17)15.免費(fèi)用車或租房子

1）公司確認(rèn)該項(xiàng)非貨幣性福利時(shí)

借：管理費(fèi)用（管理層人士）

000

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

000（2）期末計(jì)提汽車折舊和應(yīng)付房屋租金時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

000

貸：累計(jì)折舊

000(20*1 000)

銀行存款

000(5*8 000)16.買房補(bǔ)貼

（1）公司出售住房給職工時(shí)（單位：萬元)借：銀行存款

9400

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

2200（補(bǔ)貼的錢）

貸：固定資產(chǎn)

11600（2）出售住房后的15年里，每年攤銷

借：生產(chǎn)成本

106.6667

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

146.6667

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

146.6667 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

146.6667 17.離職后福利 借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃 繳納時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃

貸：銀行存款 18辭退福利

企業(yè)確認(rèn)辭退福利時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利 19.出口退稅

企業(yè)收到退還或可以遞減的進(jìn)項(xiàng)稅額 借：銀行存款（或）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）未退還部分

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）20.當(dāng)月預(yù)繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款 轉(zhuǎn)出未交

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款 轉(zhuǎn)出按月多繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 21.消費(fèi)稅 賣出商品

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工收回后繼續(xù)加工的 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款 其他

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

第九章非流動(dòng)負(fù)債

1.取得借款 借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款 利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

在建工程（為構(gòu)建固定資產(chǎn)借款，構(gòu)建完成前）

貸：長(zhǎng)期借款（到期一次還本付息）

應(yīng)付利息（分期付息）

2.還款：

借：長(zhǎng)期借款

應(yīng)付利息 貸：銀行存款 3.發(fā)行債券 1）平價(jià)發(fā)行 發(fā)行

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——面值 利息

借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（非流動(dòng)負(fù)債）

應(yīng)付利息（流動(dòng)負(fù)債、分期付息）

付息還本 分期

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款 到期還本

借：應(yīng)付債券——面值

貸：銀行存款 到期一次還本付息 借：應(yīng)付債券——面值

應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款 2）溢價(jià)發(fā)行 發(fā)行

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——面值

——利息調(diào)整

計(jì)息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)付債券——利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 付息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款 最后一期利息

借：應(yīng)付債券——面值

——利息調(diào)整

財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 3）折價(jià)發(fā)行 發(fā)行

借：銀行存款

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

貸：應(yīng)付債券——面值

計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸: 應(yīng)付債券——利息調(diào)整

——應(yīng)計(jì)利息

到期還本付息 借：應(yīng)付債券——面值

——應(yīng)計(jì)利息

貸：銀行存款

4.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券 多收的錢 貸：資本公積——其他資本公積 5.債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán) 借：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

200 000 000

-可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）12 000 000

資本公積——其他資本公積

343 600

貸：股本255 547

應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）444 524

資本公積——股本溢價(jià)

206 643 528.4

庫(kù)存現(xiàn)金

0.6 6.融資租入 借 ：固定資產(chǎn)——融資租入

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸 ：長(zhǎng)期應(yīng)付款 —應(yīng)付融資租賃費(fèi) 支付租賃費(fèi)、利息及手續(xù)費(fèi)

借 ：長(zhǎng)期應(yīng)付款

財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程

貸

：銀行存款

按期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用（實(shí)際利率法）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程

貸 ：未確認(rèn)融資費(fèi)用 按期計(jì)提折舊

借：制造費(fèi)用等

貸 ：累計(jì)折舊 若租賃期滿，返還設(shè)備

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)——融資租入 留購(gòu)，取得所有權(quán)

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用

貸：固定資產(chǎn)——融資租入

優(yōu)惠續(xù)租

視同該項(xiàng)租賃一直存在，繼續(xù)支付租金 第十章所有者權(quán)益 1.接受現(xiàn)金投資 借：銀行存款（非現(xiàn)金按評(píng)估價(jià)值入賬）貸：實(shí)收資本 2.接受存貨/固定資產(chǎn)投資 借：原材料/固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：實(shí)收資本 3.發(fā)行股票 SK股份有限公司組建時(shí)按面值發(fā)行5 000萬股股票，每股面值1元，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行收入的2.5%，發(fā)行手續(xù)費(fèi)已由受托的證券發(fā)行商從發(fā)行收入中扣除，余款由SK公司收存銀行 借：銀行存款

750 000

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—股票發(fā)行費(fèi)用

250 000

貸：股本

000 000 SK股份有限公司總股本5 000萬股，每股面值1元，發(fā) 行價(jià)1.5元/股，根據(jù)股票發(fā)行協(xié)議，其手續(xù)費(fèi)率2.5%，發(fā)行股票資金凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入為100萬元。借：銀行存款

000

貸：股本

000 000

資本公積 —股本溢價(jià)125 000 4.投資 資本溢價(jià)

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)

股票溢價(jià) 借：銀行存款

350 000

貸：股本——普通股

000 000

資本公積——股本溢價(jià)

350 000 5.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利（見第九章）6.同一控制下控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資（以發(fā)行股票合并）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià) 7.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資 當(dāng)被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)、增資擴(kuò)股等原因增加資本公積時(shí)，投資方應(yīng)按其所享有的份額： 借 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積

投資方處置所持股權(quán)時(shí)：

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益

8.資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本

借：資本公積——資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

貸：實(shí)收資本 9.盈余公積的核算（10%法定*凈利潤(rùn)）借：利潤(rùn)分配——提取法定（任意）盈余公積

貸：盈余公積——法定（任意）盈余公積

用以前結(jié)余的盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積——法定（任意）盈余公積

貸：實(shí)收資本（股本）用盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積——法定（任意）盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 10.未分配利潤(rùn)核算（只能年末進(jìn)行）

年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 向投資者分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利（利潤(rùn)）貸：應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——提取法定（任意）盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利（利潤(rùn)）第十一章收入費(fèi)用利潤(rùn) 1.月末結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用 借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失 2.月末結(jié)轉(zhuǎn)所有收入收益

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：本年利潤(rùn)

3.所得稅

① 計(jì)算應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

② 交納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

③ 期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)后，“所得稅費(fèi)用”科目期末無余額。4.利潤(rùn)分配 分配順序

提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)

年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積 分配現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

批準(zhǔn)分配股票股利

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股票股利

貸：股本

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—提取法定（任意）盈余公積

—應(yīng)付現(xiàn)金股利（利潤(rùn)）

—應(yīng)付股票股利

年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積——任意（法定）盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

第三篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理(新)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理主要講解具體的賬務(wù)處理方法，也就是我們?nèi)〉酶鞣N原始單據(jù)之后如何做賬。

一、單位取得收入核算

1、財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款（也就是國(guó)庫(kù)撥款），根據(jù)撥款單作賬。行政單位：

借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----?? 事業(yè)單位：

借：銀行存款

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)---行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)---行政運(yùn)行----??

----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

2、單位收到財(cái)政局綜合股核撥的各種收費(fèi)和其他收入 行政單位： 借：銀行存款 貸：預(yù)算外收入 事業(yè)單位： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入

3、單位取得的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、捐贈(zèng)收入、有價(jià)證券及存款利息收入等

借：銀行存款 貸：其他收入

4、事業(yè)單位上級(jí)單位撥非財(cái)政補(bǔ)助資金 借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

5、單位收到財(cái)政部門（職能股室）、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金

行政單位 借：銀行存款

貸：暫存款----按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 事業(yè)單位 借：銀行存款

貸：撥入?？?---按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬

6、事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款

二、單位取得的往來款項(xiàng)核算

1、單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存款、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng) 行政單位：

借：銀行存款

貸：暫存款----按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。事業(yè)單位： 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款----按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

2、行政單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。

借：銀行存款

貸：暫存款----按資金來源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

3、事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。

借：銀行存款

貸：借入款項(xiàng)----按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。

三、行政事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳款項(xiàng)

1、收到“應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)”時(shí) 行政單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳國(guó)庫(kù)時(shí)

借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳國(guó)庫(kù)時(shí)

借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）

2、收到“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”時(shí) 行政單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳財(cái)政專戶時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳財(cái)政專戶時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）

3、執(zhí)收單位開具繳款書，交款單位直接將款項(xiàng)交入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的 交入國(guó)庫(kù)：

借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 交入財(cái)政專戶：

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

單位取得的收入必須及時(shí)入賬，應(yīng)繳預(yù)算和財(cái)政專戶款必須及時(shí)足額上繳，不得坐支、挪用或私設(shè)“小金庫(kù)”?！皯?yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目年終余額為零

四、單位發(fā)生支出核算

1、行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí) 行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級(jí)支

出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）

----項(xiàng)目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級(jí)支

出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）

----項(xiàng)目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）

2、撥出經(jīng)費(fèi)的核算 行政單位

借：撥出經(jīng)費(fèi)----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)明細(xì)賬----撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)明細(xì)賬 貸：銀行存款 事業(yè)單位

借：撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（撥出單位只有一個(gè)，可以

不設(shè)明細(xì)賬）

貸：銀行存款

3、撥出?？詈怂?/p>

主管部門或上級(jí)單位撥付給所屬事業(yè)單位的需要報(bào)賬的專項(xiàng)資金。借：撥出?？?----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）

貸：銀行存款

4、專款支出核算

事業(yè)單位由財(cái)政部門（職能股室）、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金實(shí)際支出時(shí) 借：專款支出------按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 貸：銀行存款

5、上繳上級(jí)支出核算

附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位支出

借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款

6、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算

事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí) 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款

五、代發(fā)工資的賬務(wù)處理

收到財(cái)政部門的“預(yù)算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時(shí)

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出）----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)

級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）

----項(xiàng)目支出（同上）

貸：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----?? 事業(yè)單位

借：事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”

支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）

----項(xiàng)目支出（同上）

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

六、固定資產(chǎn)核算

一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。購(gòu)建、調(diào)入（有償或無償）、盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)發(fā)票、政府采購(gòu)驗(yàn)收單或其他原始單據(jù)

借：固定資產(chǎn)-----按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬 貸：固定基金

固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出、盤虧時(shí)，根據(jù)國(guó)資局的批復(fù)或相關(guān)資料 借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)----按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬

七、年終結(jié)轉(zhuǎn)

1、行政單位

借：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----?? 預(yù)算外收入

其他收入

貸：結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外收入和其他收入）----專項(xiàng)結(jié)余（撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）借：結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（基本支出）----專項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）

貸：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)

支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬

----項(xiàng)目支出（同上）

撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）

專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可使用。

2、事業(yè)單位 借：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

上級(jí)補(bǔ)助收入

事業(yè)收入

附屬單位繳款

其他收入

貸：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、上級(jí)補(bǔ)助收入、事

業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入）

----專項(xiàng)結(jié)余（撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）

借：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（基本支出，撥出經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)支出

和對(duì)附屬單位補(bǔ)助）

----專項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）

貸：撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）

事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)

支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬

----項(xiàng)目支出（同上）

上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助

年終結(jié)賬后，經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配，專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可使用。

經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配 借：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余 貸：結(jié)余分配 結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金----一般基金 用“事業(yè)基金”彌補(bǔ)收支差額 借：事業(yè)基金----一般基金 貸：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余 年終結(jié)轉(zhuǎn)后，各收支科目余額為零。

3、事業(yè)單位撥入?？睢艹鰧？睢⒑蛯？钪С龅慕Y(jié)轉(zhuǎn)

年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，“撥入專款”與“撥出?？睢薄⒑汀皩？钪С觥睂?duì)沖，工程項(xiàng)目未完工前，賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

借：撥入專款----按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬

貸：撥出?？?---按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）

?？钪С?---按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 撥入?？?/p>

八、年終清理結(jié)算和結(jié)賬

（一）清理結(jié)算

1、清理、核對(duì)收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，各項(xiàng)收入要及時(shí)入賬，應(yīng)繳款項(xiàng)年終前全部上繳。

2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。

3、對(duì)賬，年終決算前，一是要與財(cái)政部門和銀行對(duì)賬；二是賬賬，賬證，賬表核對(duì)。相關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)準(zhǔn)確無誤后，再辦理結(jié)賬和編制決算。

（二）年終結(jié)賬

年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、和記入新賬

1、年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無誤后，計(jì)算出借方和貸方12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”試算平衡后，辦理年終沖轉(zhuǎn)（沖轉(zhuǎn)的方法按前面講處理）。

2、結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

3、記入新賬。根據(jù)本各賬戶余額，直接記入新相應(yīng)各賬戶各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

九、會(huì)計(jì)報(bào)表編審

1、月報(bào)表，“月報(bào)表”要求填報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債表”、“經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出明細(xì)表”、“經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出（附表）”

2、決算報(bào)表。按照部門決算報(bào)表的內(nèi)容據(jù)實(shí)填報(bào)。

十、賬簿設(shè)置

行政事業(yè)單位設(shè)置賬簿種類：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細(xì)、往來明細(xì)賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業(yè)單位包括其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款）、固定資產(chǎn)明明細(xì)賬，同時(shí)單位可以根據(jù)需要設(shè)置輔助賬。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄大全

.一、撥入經(jīng)費(fèi)和撥出經(jīng)費(fèi)

1、撥入經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶,用來核算由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi),余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。

①收到經(jīng)費(fèi)撥款單時(shí)，借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)

②繳回?fù)芸顣r(shí)，借：撥入經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：撥入經(jīng)費(fèi) 貸：結(jié)余

2、撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算主管會(huì)計(jì)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。

①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)－××單位

貸：銀行存款

②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借：銀行存款

貸：撥出經(jīng)費(fèi)

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。

借：結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)

本帳戶應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細(xì)帳。

二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和預(yù)算外資金收入

1、應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無余額。

①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

②上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款

應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。

2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計(jì)數(shù)。

①收到從財(cái)政專戶撥入的預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入

②主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。

收到時(shí)，借：銀行存款

貸：暫存款 轉(zhuǎn)撥時(shí)，借：暫存款

貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時(shí)將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借：預(yù)算外資金收入,貸：結(jié)余

年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。

三、其他收入

其他收入包括零星雜項(xiàng)收入，如變賣舊報(bào)刊雜志的收入;有償服務(wù)收入，是指財(cái)政部門規(guī)定不用上交的收入;有價(jià)證券、銀行存款利息的收入。

①經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入

②沖銷其他收入時(shí)，借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：其他收入貸：結(jié)余

四、經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

經(jīng)費(fèi)支出按開支對(duì)象分為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。

人員經(jīng)費(fèi)包括：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、其他;公用經(jīng)費(fèi)包括：公務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)差旅費(fèi)、會(huì)議 費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi)，辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)、圖書資料購(gòu)置費(fèi)、其他；

對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役｝費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他。

經(jīng)費(fèi)支出(總帳)帳戶，用來核算本單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費(fèi)支出的累計(jì)數(shù)。

①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門：借：經(jīng)費(fèi)支出(本單位)撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)貸：撥入經(jīng)費(fèi)

所屬單位：借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費(fèi)支出－

貸：現(xiàn)金或銀行存款

④年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。

帳戶應(yīng)按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)帳。

五、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。

①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

貸：銀行存款

②基建項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)，借：銀行存款

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。

六、現(xiàn)金

現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。

①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)收入科目

②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款

③支出現(xiàn)金時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：現(xiàn)金

應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。

七、銀行存款

銀行存款(總帳)帳戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。

①通過銀行結(jié)算取得收入時(shí)，借：銀行存款，貸：有關(guān)收入科目

②將現(xiàn)金取存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：現(xiàn)金

③通過銀行結(jié)算支出時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：銀行存款

應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。月份終了，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查出原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

第四篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理(新)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理主要講解具體的賬務(wù)處理方法，也就是我們?nèi)〉酶鞣N原始單據(jù)之后如何做賬。

一、單位取得收入核算

1、財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款（也就是國(guó)庫(kù)撥款），根據(jù)撥款單作賬。行政單位：

借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----?? 事業(yè)單位：

借：銀行存款

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)---行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)---行政運(yùn)行----??

----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

2、單位收到財(cái)政局綜合股核撥的各種收費(fèi)和其他收入 行政單位： 借：銀行存款 貸：預(yù)算外收入 事業(yè)單位： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入

3、單位取得的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、捐贈(zèng)收入、有價(jià)證券及存款利息收入等

借：銀行存款 貸：其他收入

4、事業(yè)單位上級(jí)單位撥非財(cái)政補(bǔ)助資金 借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

5、單位收到財(cái)政部門（職能股室）、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金

行政單位 借：銀行存款

貸：暫存款----按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 事業(yè)單位 借：銀行存款

貸：撥入?？?---按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬

6、事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款

二、單位取得的往來款項(xiàng)核算

1、單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存款、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng) 行政單位：

借：銀行存款

貸：暫存款----按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。事業(yè)單位： 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款----按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

2、行政單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。

借：銀行存款

貸：暫存款----按資金來源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

3、事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。

借：銀行存款

貸：借入款項(xiàng)----按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。

三、行政事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳款項(xiàng)

1、收到“應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)”時(shí) 行政單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳國(guó)庫(kù)時(shí)

借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳國(guó)庫(kù)時(shí)

借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）

2、收到“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”時(shí) 行政單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳財(cái)政專戶時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 上繳財(cái)政專戶時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：現(xiàn)金（銀行存款）

3、執(zhí)收單位開具繳款書，交款單位直接將款項(xiàng)交入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的 交入國(guó)庫(kù)：

借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 交入財(cái)政專戶：

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

單位取得的收入必須及時(shí)入賬，應(yīng)繳預(yù)算和財(cái)政專戶款必須及時(shí)足額上繳，不得坐支、挪用或私設(shè)“小金庫(kù)”?！皯?yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目年終余額為零

四、單位發(fā)生支出核算

1、行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí) 行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級(jí)支

出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）

----項(xiàng)目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級(jí)支

出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）

----項(xiàng)目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）

2、撥出經(jīng)費(fèi)的核算 行政單位

借：撥出經(jīng)費(fèi)----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)明細(xì)賬----撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)明細(xì)賬 貸：銀行存款 事業(yè)單位

借：撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（撥出單位只有一個(gè)，可以

不設(shè)明細(xì)賬）

貸：銀行存款

3、撥出?？詈怂?/p>

主管部門或上級(jí)單位撥付給所屬事業(yè)單位的需要報(bào)賬的專項(xiàng)資金。借：撥出?？?----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）

貸：銀行存款

4、?？钪С龊怂?/p>

事業(yè)單位由財(cái)政部門（職能股室）、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金實(shí)際支出時(shí) 借：?？钪С?-----按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 貸：銀行存款

5、上繳上級(jí)支出核算

附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位支出

借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款

6、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算

事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí) 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款

五、代發(fā)工資的賬務(wù)處理

收到財(cái)政部門的“預(yù)算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時(shí)

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出）----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)

級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）

----項(xiàng)目支出（同上）

貸：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----?? 事業(yè)單位

借：事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”

支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）

----項(xiàng)目支出（同上）

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

六、固定資產(chǎn)核算

一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。購(gòu)建、調(diào)入（有償或無償）、盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)發(fā)票、政府采購(gòu)驗(yàn)收單或其他原始單據(jù)

借：固定資產(chǎn)-----按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬 貸：固定基金

固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出、盤虧時(shí)，根據(jù)國(guó)資局的批復(fù)或相關(guān)資料 借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)----按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬

七、年終結(jié)轉(zhuǎn)

1、行政單位

借：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

預(yù)算外收入

其他收入

貸：結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外收入和其他收入）----專項(xiàng)結(jié)余（撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）借：結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（基本支出）----專項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）

貸：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)

支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬

----項(xiàng)目支出（同上）

撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）

專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可使用。

2、事業(yè)單位 借：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??

上級(jí)補(bǔ)助收入

事業(yè)收入

附屬單位繳款

其他收入

貸：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、上級(jí)補(bǔ)助收入、事

業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入）

----專項(xiàng)結(jié)余（撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）

借：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（基本支出，撥出經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)支出

和對(duì)附屬單位補(bǔ)助）

----專項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）

貸：撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）

事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)

支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬

----項(xiàng)目支出（同上）

上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助

年終結(jié)賬后，經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配，專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可使用。

經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配 借：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余 貸：結(jié)余分配 結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金----一般基金 用“事業(yè)基金”彌補(bǔ)收支差額 借：事業(yè)基金----一般基金 貸：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余 年終結(jié)轉(zhuǎn)后，各收支科目余額為零。

3、事業(yè)單位撥入?？?、撥出?？睢⒑蛯？钪С龅慕Y(jié)轉(zhuǎn)

年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，“撥入?？睢迸c“撥出?？睢?、和“?？钪С觥睂?duì)沖，工程項(xiàng)目未完工前，賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

借：撥入?？?---按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬

貸：撥出專款----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）

?？钪С?---按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 撥入專款

八、年終清理結(jié)算和結(jié)賬

（一）清理結(jié)算

1、清理、核對(duì)收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，各項(xiàng)收入要及時(shí)入賬，應(yīng)繳款項(xiàng)年終前全部上繳。

2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。

3、對(duì)賬，年終決算前，一是要與財(cái)政部門和銀行對(duì)賬；二是賬賬，賬證，賬表核對(duì)。相關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)準(zhǔn)確無誤后，再辦理結(jié)賬和編制決算。

（二）年終結(jié)賬

年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、和記入新賬

1、年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無誤后，計(jì)算出借方和貸方12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”試算平衡后，辦理年終沖轉(zhuǎn)（沖轉(zhuǎn)的方法按前面講處理）。

2、結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

3、記入新賬。根據(jù)本各賬戶余額，直接記入新相應(yīng)各賬戶各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

九、會(huì)計(jì)報(bào)表編審

1、月報(bào)表，“月報(bào)表”要求填報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債表”、“經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出明細(xì)表”、“經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出（附表）”

2、決算報(bào)表。按照部門決算報(bào)表的內(nèi)容據(jù)實(shí)填報(bào)。

十、賬簿設(shè)置

行政事業(yè)單位設(shè)置賬簿種類：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細(xì)、往來明細(xì)賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業(yè)單位包括其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款）、固定資產(chǎn)明明細(xì)賬，同時(shí)單位可以根據(jù)需要設(shè)置輔助賬。

第五篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

四、計(jì)算題

1、甲事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢臺(tái)式計(jì)算機(jī)2臺(tái)，每臺(tái)計(jì)算機(jī)的賬面原值為11 000元，共支付清理費(fèi)用150元，殘料收入每臺(tái)200元（實(shí)際收到現(xiàn)金）。假設(shè)清理凈收入經(jīng)批準(zhǔn)不需上繳。要求：根據(jù)上述資料，編制甲事業(yè)單位的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2、甲事業(yè)單位用銀行存款購(gòu)入5年期、年利率8%、面值為60 000元的國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款60 000元；該事業(yè)單位在國(guó)庫(kù)券未到期前對(duì)外轉(zhuǎn)讓了其中的30 000元，實(shí)際收到價(jià)款40 000元；國(guó)庫(kù)券到期，甲事業(yè)單位實(shí)際收回債券本金30 000元和利息12 000元。要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“事業(yè)基金”科目要求寫出明細(xì)科目，分錄中的金額單位為萬元）

3、A事業(yè)單位2010年年末有關(guān)收支科目的余額有：財(cái)政補(bǔ)助收入的貸方余額為145 000元、上級(jí)補(bǔ)助收入的貸方余額為24 000、事業(yè)收入的貸方余額為280 000元、經(jīng)營(yíng)收入的貸方余額為85 000元，事業(yè)支出的借方余額為406 000元、經(jīng)營(yíng)支出的借方余額為50 000元、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的借方余額為28 000元。不考慮其他因素，假設(shè)按規(guī)定該事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余均屬于非專用資金，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

要求：根據(jù)上述資料，編制A事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

四、計(jì)算題

1、【正確答案】：甲事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理如下：

經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢計(jì)算機(jī)時(shí)：

借：固定基金22 000

貸：固定資產(chǎn)22 000

支付清理費(fèi)用150元時(shí)：

借：專用基金——修購(gòu)基金 150

貸：銀行存款或現(xiàn)金150

取得殘料收入400元時(shí)

借：現(xiàn)金400

貸：專用基余——修購(gòu)基金400

【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位常見業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】：取得投資時(shí)：

借：對(duì)外投資60 000

貸：銀行存款60 000

同時(shí)：

借：事業(yè)基金——一般基金 60 000

貸：事業(yè)基金——投資基金 60 000

轉(zhuǎn)讓部分債券時(shí)：

借：銀行存款40 000

貸：對(duì)外投資30 000

其他收入10 000

同時(shí)：

借：事業(yè)基金——投資基金30 000

貸：事業(yè)基金——一般基金30 000

到期時(shí)：

借：銀行存款42 000

貸：對(duì)外投資30 000

其他收入12 000

同時(shí)：

借：事業(yè)基金——投資基金30 000

貸：事業(yè)基金——一般基金30 000

【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位常見業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、【正確答案】：（1）將有關(guān)收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余

借：財(cái)政補(bǔ)助收入145 000

上級(jí)補(bǔ)助收入24 000

事業(yè)收入280 000

貸：事業(yè)結(jié)余449 000

借：事業(yè)結(jié)余434 000

貸：事業(yè)支出406 000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助28 000

（2）將有關(guān)收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營(yíng)結(jié)余

借：經(jīng)營(yíng)收入85 000

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余85 000

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余50 000

貸：經(jīng)營(yíng)支出50 000

（3）將事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配

借：事業(yè)結(jié)余15 000

貸：結(jié)余分配15 000

（4）經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出的差額為（85 000-50 000）35 000元結(jié)余，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余35 000

貸：結(jié)余分配35 000

【答案解析】：

【該題針對(duì)“事業(yè)單位常見業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】