第一篇：事業(yè)單位會計典型會計分錄

事業(yè)單位會計典型會計分錄

1.淮陰師范學院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學院附屬中學經(jīng)費90000元。

借：撥出經(jīng)費 90000

貸：銀行存款 90000

2.淮陰師范學院附屬中學（事業(yè)單位）收到上級事業(yè)單位淮陰師范學院撥入的本月經(jīng)費90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財政補助收入 90000

3.淮陰師范學院附屬中學（事業(yè)單位）收到同級財政部門撥入的本月經(jīng)費90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財政補助收入 90000

【解答提示】上級補助收入與財政補助收入運用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級補助收入強調(diào)的是非財政性資金，財政補助收入強調(diào)的是財政性資金，不能簡單地看資金是來源于財政部門，還是上級部門。第2題的經(jīng)費雖然直接來自于上級，但是仍然屬于財政性資金，所以列作財政補助收入。

4.淮陰師范學院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學院附屬中學繳回的多余經(jīng)費款30000元。

借：銀行存款 30000

貸：撥出經(jīng)費 30000

【解答提示】如果不是跨年度，那么已經(jīng)列作支出的項目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項目。

如果這個30000元是以前年度多余經(jīng)費款，分錄如下：

借：銀行存款 30000

貸：事業(yè)基金 30000

5.年終，淮陰師范學院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

借：事業(yè)結(jié)余 60000

貸：撥出經(jīng)費 60000

6.淮陰師范學院（事業(yè)單位）將批準可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000

貸：銀行存款 200000（同行政單位會計）

7.年終，工程完工實際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

（1）收回款項時

借：銀行存款 20000

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000

（2）年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）

同時，借：固定資產(chǎn) 180000

貸：固定基金 180000

8.若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000

貸：事業(yè)基金 20000

【解答提示】如果屬于跨年度，那么已經(jīng)列作支出的項目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。（教材P299有類似內(nèi)容）

9.江蘇省淮安市某科研單位開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購料款。另以現(xiàn)金支付運費100元。（不考慮增值稅）

借：材料 6100

貸：現(xiàn)金 100

銀行存款 6000

【解答提示】注意事業(yè)單位“材料”科目運用上與行政單位“庫存材料”科目上的區(qū)別以及對運雜費的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？分錄如下：

借：材料 6000

經(jīng)營支出 100（運費）

貸：銀行存款 6000

現(xiàn)金 100（運費）

10.江蘇省淮安市某實行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請計算期末匯兌損益。

借：管理費用 40

貸：銀行存款 40

【解答提示】按照教材的邏輯，一般可以認為實行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費用科目，所以列作管理費用。

11.某實行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款300元。

借：管理費用 300

貸：現(xiàn)金 300

【解答提示】如果本題目修改為：某不實行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款300元。

借：事業(yè)支出--公務(wù)費 300

貸：現(xiàn)金 300

請注意兩者在科目上運用的區(qū)別。

如果本題目修改為：某不實行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營活動中購買辦公用品款300元。

借：經(jīng)營支出--公務(wù)費 300

貸：現(xiàn)金 300

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款300元。

借：經(jīng)費支出--公務(wù)費 300

貸：現(xiàn)金 300

12.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷售給醫(yī)藥公司制劑一批，價款為50000元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為600元。

借：應(yīng)收票據(jù) 50000

貸：經(jīng)營收入 50000

到期收到款項時，借：銀行存款 50600

貸：應(yīng)收票據(jù) 50000

管理費用 600

【解答提示】這里是按照教材的例題設(shè)計的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對該制劑實行成本核算。

13.江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨立核算的招待所發(fā)后維修費用1200元。

借：經(jīng)營支出 1200

貸：銀行存款 1200

14.江蘇省淮安市某實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營支出 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

【解答提示】按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷產(chǎn)品成本”這個特設(shè)的成本核算科目，該題目會計分錄也可以寫為：

借：已銷產(chǎn)品成本 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

15.江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出--工資或者基本工資 60000

貸：現(xiàn)金 60000

16.江蘇省淮安市某學院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 60000

貸：現(xiàn)金 60000

17.江蘇省淮安市某學院總務(wù)處報銷購買辦公用品500元，補足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出 500

貸：現(xiàn)金 500

【解答提示】如果按照教材，也可以寫兩筆會計分錄：

借：事業(yè)支出 500

貸：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

貸：現(xiàn)金 500

18.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費40000元，經(jīng)確認無法收回，作為壞賬。后來，該病員將款項交回。

（1）核銷壞賬時：

借：事業(yè)支出 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

（2）重新收回時：

借：應(yīng)收賬款 40000

貸：事業(yè)支出 40000

同時，借：現(xiàn)金 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

19.江蘇省淮安市某學院李四外出培訓，預(yù)借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 1000

【解答提示】注意與行政單位會計的區(qū)別，行政單位列作暫付款，事業(yè)單位的處理方法與企業(yè)相同。

行政單位：

借：暫付款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 100

20.江蘇省淮安市某學院按合同規(guī)定將款50000元預(yù)付給上海教育出版社購置圖書館的圖書。

借：預(yù)付賬款 50000

貸：銀行存款 50000

收到出版社發(fā)來的圖書計60000元，補付款10000元。

借：事業(yè)支出 60000

貸：預(yù)付賬款 60000

同時，借：預(yù)付賬款 10000（補付也要能通過此賬戶核算）

貸：銀行存款 10000

再同時，借：固定資產(chǎn) 60000（圖書是固定資產(chǎn)）

貸：固定基金 60000

【解答提示】教材中在講述此問題時，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會計分錄。

注意：如果在事業(yè)單位，預(yù)付的賬款不多，也可以把預(yù)付賬款有關(guān)科目的核算內(nèi)容并入應(yīng)收賬款。在企業(yè)單位會計，預(yù)付的賬款不多，不單獨設(shè)置預(yù)付賬款賬戶，而將其核算內(nèi)容并入到應(yīng)付賬款帳戶。

21.江蘇省淮安市某事業(yè)單位預(yù)付給乙單位供貨單位材料款共計10000元。

借：預(yù)付賬款--乙單位 10000

貸：銀行存款 10000

上述乙單位將材料運到，全部貨款5000元，增值稅850元，運雜費150元。收回退回款4000元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

銀行存款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

【解答提示】如果題目修改為：上述乙單位將材料運到，全部貨款50000元，增值稅850元，運雜費150元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

應(yīng)收賬款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

或者：

借：材料 6000

貸：預(yù)付賬款 6000

22.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）購入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運雜費150元?？钗锤?。

借：材料 5150

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）850

貸：應(yīng)付賬款 6000

【解答提示】本題目的材料應(yīng)該理解為事業(yè)單位購買的非自用材料。注意材料入賬價值的比較。事業(yè)單位小規(guī)模納稅人的增值稅計入材料成本，事業(yè)單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應(yīng)交稅金項目，自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業(yè)單位購入材料的運雜費一般計入直接材料成本，行政單位經(jīng)常列作經(jīng)費支出。

23.上述款項開出商業(yè)匯票進行抵付。

借：應(yīng)付賬款 6000

貸：應(yīng)付票據(jù) 6000

24.江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤點，盤虧經(jīng)營用甲材料400元。盤盈經(jīng)營用乙材料500元，經(jīng)批準后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：經(jīng)營支出 500（按教材也可先通過待處理財產(chǎn)損溢科目處理）

借：經(jīng)營支出 400

貸：材料--甲材料 400

【解答提示】如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤點，盤虧事業(yè)活動用甲材料400元。盤盈事業(yè)活動用乙材料500元，經(jīng)批準后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：事業(yè)支出 500

借：事業(yè)支出 400

貸：材料--甲材料 400

25.江蘇省淮安市某事業(yè)單位用結(jié)余資金購入某公司股份5000股，每股5元，支付手續(xù)費1000元。

借：對外投資 26000（注意按實際支付的價款入賬）

貸：銀行存款 26000

同時，借：事業(yè)基金--一般基金 26000

貸：事業(yè)基金--投資基金 26000

26.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協(xié)議確定該批材料價值為10000元，而該批材料賬面價值為8000元，同時確認應(yīng)交增值稅1700元。

借：對外投資--A公司 10000（按照合同協(xié)議確定價值入賬）

貸：材料 8000（注銷賬面價值）

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700

事業(yè)基金--投資基金 300（注意將其差額增加投資基金）

同時按材料原賬面價值加增值稅之和調(diào)整事業(yè)基金明細科目。

借：事業(yè)基金--一般基金 9700（8000+1700）

貸：事業(yè)基金--投資基金 9700（8000+1700）

【解答提示】第二個會計分錄的金額含稅，值得注意，使增加的“投資基金”之和等于“對外投資”的數(shù)額。如果仔細推敲的話，你可以這樣理解，投資雙方在確認投資價值時，已經(jīng)考慮了增值稅因素，因此協(xié)議確認的是含增值稅的價值。

27.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以一臺設(shè)備向A單位投資，設(shè)備價值原價為200000元，經(jīng)評估確認作價為220000元。

借：對外投資 220000

貸：事業(yè)基金--投資基金 220000

同時，借：固定基金 200000

貸：固定資產(chǎn) 200000

【解答提示】在絕大多數(shù)場合，固定資產(chǎn)和固定基金兩個賬戶是屬于“鴛鴦賬戶”，他們的關(guān)系可以概括為“金額相等，方向相反，同增共減，成對出現(xiàn)”。

28.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以無形資產(chǎn)對外投資，賬面原價為80000元，評估價為90000元。

借：對外投資 90000

貸：無形資產(chǎn) 80000

事業(yè)基金--投資基金 10000

差額確認為投資基金，從而使得增加的投資基金10000+80000最后必等于對外投資數(shù)90000。

同時，借：事業(yè)基金--一般基金 80000

貸：事業(yè)基金--投資基金 80000

29.江蘇省淮安市某事業(yè)單位購入一臺不需安裝的設(shè)備一臺，價款100000元，增值稅稅款17000元，運雜費為1000元。款已付。

借：固定資產(chǎn) 118000（注意其入賬價值的確定）

貸：固定基金 118000（注意其對應(yīng)科目）

同時，反映支出增加，存款減少。

借：事業(yè)支出 118000（若是經(jīng)營用的設(shè)備，則為經(jīng)營支出）

貸：銀行存款 118000

【解答提示】此題做法與行政單位會計做法基本類似，考試時要注意會計主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運用。如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位用修購基金購入一臺不需安裝的設(shè)備一臺，價款100000元，增值稅稅款17000元，運雜費為1000元。款已付。

借：固定資產(chǎn) 118000

貸：固定基金 118000

同時，反映支出增加，存款減少。

借：專用基金 118000

貸：銀行存款 118000

30.江蘇省淮安市某事業(yè)單位將一臺閑置的設(shè)備出售，原價為50000元，現(xiàn)售價為40000元?？钜训健?/p>

借：銀行存款 40000

貸：專用基金--修購基金 40000

同時，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

【解答提示】此題做法與行政單位會計做法不一樣，考試時要注意會計主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運用。如果題目修改為：

江蘇省淮安市某行政單位將一臺閑置的設(shè)備出售，原價為50000元，現(xiàn)售價為40000元?？钜训健?/p>

借：銀行存款 40000

貸：其他收入 40000

同時，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

31.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位向某機電公司融資租入設(shè)備一臺，價值46000無，并用提取的修購基金付給租金10000元。

租入時，借：固定資產(chǎn) 46000

貸：其他應(yīng)付款 46000（先確認負債）

支付租金時，借：其他應(yīng)付款 10000

貸：銀行存款 10000

同時按支付的資金來源修購基金減少（或支出增加）同時固定基金增加。

借：專用基金－－修購基金 10000

貸：固定基金 10000

32.江蘇省淮安市某高校接受捐贈電腦一批，價值50000元，發(fā)生運雜費為200元。

借：事業(yè)支出 200（先確認運雜費作支出）

貸：現(xiàn)金 200

同時再增加固定資產(chǎn)與固定基金。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

33.江蘇省淮安市某高校用撥入的專項資金購入電腦，價值50000元，發(fā)生運雜費為200元。

借：?？钪С?50200

貸：銀行存款 50200

同時，再作固定資產(chǎn)與固定基金增加。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

34.江蘇省淮安市某事業(yè)單位年度事業(yè)收入為100000元，經(jīng)營收入為200000元，該單位實行按收入的4%計提修購基金。

借：事業(yè)支出 4000

經(jīng)營支出 8000

貸：專用基金--修購基金 12000

【解答提示】如果題目中要是明確設(shè)備購置費和修繕費五五分攤，就一定要列出支出的明細科目。

借：事業(yè)支出--設(shè)備購置費 2000

--修繕費 2000

經(jīng)營支出--設(shè)備購置費 4000

--修繕費 4000

貸：專用基金--修購基金 12000

35.江蘇省淮安市清江中學出租會堂，獲得租金收入200元。

借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

【解答提示】如果獲得的是國庫券的利息收入呢？若收到的是固定資產(chǎn)的殘值收入又如何？

（1）借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

（2）借：現(xiàn)金 200

貸：專用基金――修購基金 200

36.江蘇省淮安市某個不實行成本核算的事業(yè)單位從科研所購入一項價款為60000元的專利，有效期為10年。

借：無形資產(chǎn) 60000

貸：銀行存款 60000

同時，借：事業(yè)支出 60000（可以理解為是一次攤銷法）

貸：無形資產(chǎn) 60000

【解答提示】實際上相當于將無形資產(chǎn)的購買支出一次列作事業(yè)支出。

37.江蘇省淮安市某實行成本核算的事業(yè)單位從科研所購入一項價款為30000元的專利，有效期為10年。（注意與第36題的區(qū)別）

借：無形資產(chǎn) 30000

貸：銀行存款 30000

同時，借：經(jīng)營支出 250（分120個月份進行攤銷）

貸：無形資產(chǎn) 250

【解答提示】如果實行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了管理費用科目，也可以寫：

借：管理費用 250（分120個月份進行攤銷）

貸：無形資產(chǎn) 250

38.江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事經(jīng)營性產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項 100000

還款時，借：借入款或者借入款項 100000

經(jīng)營支出 8000

貸：銀行存款 108000

【解答提示】若是用于專業(yè)業(yè)務(wù)借款，則為事業(yè)支出。比如：江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事專業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項 100000

還款時，借：借入款或者借入款項 100000

事業(yè)支出 8000

貸：銀行存款 108000

39.江蘇省淮安市某事業(yè)單位代收行政性收費收入5000元，已入賬，月底上繳上級主管部門。

借：銀行存款 5000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

月底，借：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

貸：銀行存款 5000

40.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到一筆應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金20000元，已存入銀行。該單位實行全額上交財政專戶，以后返還的辦法。

收到款項時。

借：銀行存款 20000

貸：應(yīng)繳財政專戶款 20000

上繳時做相反分錄。以后收到返還資金20000元時，借:銀行存款 20000

貸：事業(yè)收入 20000

【解答提示】與行政單位會計基本一致，但在收入科目運用上有差別。

41.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位對外提供應(yīng)稅勞務(wù)，取得收入20000元，按規(guī)定應(yīng)交5%的營業(yè)稅。

借：銀行存款 20000

貸：經(jīng)營收入 20000

計算稅金時，借：銷售稅金 1000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 1000

42.江蘇省淮安市某事業(yè)單位向甲單位預(yù)收貨款50000元，已存入銀行。經(jīng)營性產(chǎn)品完工后銷售貨款為60000元，增值稅為10400元。余款補付。

預(yù)收款項時，借：銀行存款 50000

貸：預(yù)收賬款--甲單位 50000

發(fā)貨時，借：預(yù)收賬款--甲單位 70400

貸：經(jīng)營收入 60000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 10400

收到補付貨款時，借：銀行存款 20400

貸：預(yù)收賬款 20400

43.江蘇省淮安市某事業(yè)單位按規(guī)定比例提取醫(yī)療基金40000元，其中從事于專業(yè)業(yè)務(wù)活動的人員醫(yī)療基金為25000元，從事于經(jīng)營活動的人員醫(yī)療基金為15000元。

借：事業(yè)支出--社會保障費 25000

經(jīng)營支出--社會保障費 15000

貸：專用基金--醫(yī)療基金 40000

44.年終，江蘇省淮安市某事業(yè)單位賬上余額如下：

財政補助收入 160000

對附屬單位補助 300000

事業(yè)收入 800000

上級補助收入 400000

撥出經(jīng)費 500000

事業(yè)支出 700000

要求將上述收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，并轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

借：財政補助收入 160000

事業(yè)收入 800000

上級補助收入 400000

貸：事業(yè)結(jié)余 1360000

借：事業(yè)結(jié)余 1500000

貸：撥出經(jīng)費 500000

對附屬單位補助 300000

事業(yè)支出 700000

借：結(jié)余分配 140000

貸：事業(yè)結(jié)余 140000

【解答提示】對于事業(yè)結(jié)余的借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的特殊性。

45.年終分配結(jié)余總額為100000元，按3%提取職工福利基金。

借：結(jié)余分配--提取專用基金或者職工福利基金 3000

貸：專用基金--職工福利基金 3000

【解答提示】借方科目不是支出類科目，因為是按結(jié)余計提，提取之后，可供分配的結(jié)余減少。

46.江蘇省淮安市某事業(yè)單位對經(jīng)營結(jié)余按規(guī)定稅率計算所得稅7000元。

借：結(jié)余分配--應(yīng)交所得稅 7000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 7000

【解答提示】所得稅一般按照經(jīng)營結(jié)余的比例計算。

47.年終，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配的貸方余額1000元。

借：結(jié)余分配--轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 1000

貸：事業(yè)基金--一般基金 1000

48.江蘇省淮安市某科研單位2004年6月25日銷售產(chǎn)品一批，單價200元，共1000件，價款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個月后，購貨單位退回不合格品40件，貨款計8000元。

借：經(jīng)營收入 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

【解答提示】如果題目改為：

江蘇省淮安市某科研單位2004年12月25日銷售產(chǎn)品一批，單價200元，共1000件，價款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個月后（2005年1月），購貨單位退回不合格品40件，貨款計8000元。

借：事業(yè)基金 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

49.江蘇省淮安市某實行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款預(yù)付半年書報費600。

借：待攤費用 600

貸：銀行存款 600

50.江蘇省淮安市某實行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款支付上季度銀行借款利息800元。（利息已經(jīng)預(yù)提）

借：預(yù)提費用 800

貸：銀行存款 800

【解答提示】如果不實行成本核算，借款利息應(yīng)該分別列作事業(yè)支出或者經(jīng)營支出。

51.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到財政部門撥來的A專項工程款800000元。

借：銀行存款 800000

貸：撥入?？?-A專項工程 800000

開出撥款憑證，將此款撥付給所屬甲單位600000元。

借：撥出專款--甲單位 600000

貸：銀行存款 600000

甲事業(yè)單位收到上級單位撥給的?？?。

借：銀行存款 600000

貸：撥入專款 600000

52.江蘇省淮安市甲事業(yè)單位為了建造A專項工程，領(lǐng)用材料100000元，支付?？?00000元。

借：?？钪С?400000

貸：材料 100000

銀行存款 300000

甲事業(yè)單位的A工程年內(nèi)完工共計支出400000元，余款返回上級單位。（若余款按規(guī)定留歸甲單位使用的，則又如何）

對沖專款收支科目。

借：撥入專款 400000

貸：?？钪С?400000

聯(lián)系前面題目，此時撥入?？羁颇坑杏囝~200000元。

余款返回上級單位。

借：撥入?？?200000

貸：銀行存款 200000

如果余款留歸甲單位使用，一般轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。

借：撥入?？?200000

貸：事業(yè)基金--一般基金 200000

同時，借：固定資產(chǎn) 400000

貸：固定基金 400000

53.上級單位收到所屬的甲單位繳回的余款200000。

借：銀行存款 200000

貸：撥出專款 200000

54.江蘇省淮安市某科研單位收到其實行獨立核算的附屬工廠按規(guī)定上繳的利潤10000元。

借：銀行存款 10000

貸：附屬單位繳款 10000

55.淮陰師范學院（事業(yè)單位）用非財政預(yù)算資金對所屬淮陰師范學院附屬中學撥付補助款500000元。

借：對附屬單位補助 500000

貸：銀行存款 500000

淮陰師范學院附屬中學（事業(yè)單位）收到淮陰師范學院撥付的非財政預(yù)算資金補助。

借：銀行存款 500000

貸：上級補助收入 500000

56.江蘇省淮安市某獨立核算的事業(yè)單位按規(guī)定比例用存款15000元，上繳上級事業(yè)事業(yè)單位。

借：上繳上級支出 15000

貸：銀行存款 15000

該上級事業(yè)單位收到所屬的獨立核算單位上繳上級款。

借：銀行存款 15000

貸：附屬單位繳款 15000

如果我們假定該上級單位不是事業(yè)單位，而是行政單位，那么此時應(yīng)該作如下會計分錄：

借：銀行存款 15000

貸：預(yù)算外資金收入 15000

第二篇：政府與事業(yè)單位會計會計分錄

政府與事業(yè)單位會計典型會計分錄

1、淮陰師范學院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學院附屬中學經(jīng)費90000元。

借：撥出經(jīng)費 90000 貸：銀行存款 90000

2、淮陰師范學院附屬中學（事業(yè)單位）收到上級事業(yè)單位淮陰師范學院撥入的本月經(jīng)費90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000 貸：財政補助收入 90000

3、淮陰師范學院附屬中學（事業(yè)單位）收到同級財政部門撥入的本月經(jīng)費90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000 貸：財政補助收入 90000 上級補助收入與財政補助收入運用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級補助收入強調(diào)的是非財政性資金，財政補助收入強調(diào)的是財政性資金，不能簡單地看資金是來源于財政部門，還是上級部門。第2題的經(jīng)費雖然直接來自于上級，但是仍然屬于財政性資金，所以列作財政補助收入。

4、淮陰師范學院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學院附屬中學繳回的多余經(jīng)費款30000元。

借：銀行存款 30000 貸：撥出經(jīng)費 30000 如果不是跨，那么已經(jīng)列作支出的項目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項目。

5、年終，淮陰師范學院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

借：事業(yè)結(jié)余 60000 貸：撥出經(jīng)費 60000

6、淮陰師范學院（事業(yè)單位）將批準可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000 貸：銀行存款 200000（同行政單位會計）

7、年終，工程完工實際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

收回款項時

借：銀行存款 20000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000 年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）

同時 借：固定資產(chǎn)180000 貸：固定基金 180000

8、若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000 貸：事業(yè)基金 20000 如果屬于跨，那么已經(jīng)列作支出的項目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。

9、江蘇省淮安市某科研單位開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購料款。另以現(xiàn)金支付運費100元。（不考慮增值稅）

借：材料６１００

貸：現(xiàn)金１００ 銀行存款６０００

注意事業(yè)單位“材料”科目運用上與行政單位“庫存材料”科目上的區(qū)別以及對運雜費的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？

10、江蘇省淮安市某實行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請計算期末匯兌損益。

借：管理費用 40 貸：銀行存款 40 按照教材的邏輯，一般可以認為實行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費用科目，所以列作管理費用。

11、某實行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款３００元。

借：管理費用３００

貸：現(xiàn)金３００ 如果本題目修改為：某不實行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款３００元。

借：事業(yè)支出-公務(wù)費 ３００

貸：現(xiàn)金 ３００ 如果本題修改為：某不實行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營活動中購買辦公用品款３００元。

借：經(jīng)營支出-公務(wù)費 ３００

貸：現(xiàn)金 ３００

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款３００元。

借：經(jīng)費支出-公務(wù)費 ３００

貸：現(xiàn)金 ３００

12、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷售給醫(yī)藥公司制劑一批，價款為５００００元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為６００元。

借：應(yīng)收票據(jù)５００００

貸：經(jīng)營收入５００００

到期收到款項時

借：銀行存款５０６００

貸：應(yīng)收票據(jù)５００００ 管理費用６００

這里是按照教材的例題設(shè)計的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對該制劑實行成本核算。

13、江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨立核算的招待所發(fā)后維修費用1200元。

借：經(jīng)營支出 1200 貸：銀行存款 1200

14、江蘇省淮安市某實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營支出 60000 貸：產(chǎn)成品 60000 按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷產(chǎn)品成本”這個特設(shè)的成本核算科目，該題目會計分錄也可以寫為： 借：已銷產(chǎn)品成本 60000 貸：產(chǎn)成品 60000

15、江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出――工資 60000 貸：現(xiàn)金 60000

16、江蘇省淮安市某學院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款――總務(wù)處60000 貸：現(xiàn)金 60000

17、江蘇省淮安市某學院總務(wù)處報銷購買辦公用品500元，補足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出 500 貸：現(xiàn)金 500 如果按照教材，也可以寫兩筆會計分錄：

借：事業(yè)支出 500 借：其他應(yīng)收款――總務(wù)處 500 貸：其他應(yīng)收款――總務(wù)處 500 貸：現(xiàn)金 500

18、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費40000元，經(jīng)確認無法收回，作為壞賬。后來，該病員將款項交回。

核銷壞賬時：借：事業(yè)支出 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000 重新收回時：借：應(yīng)收賬款40000 同時借：現(xiàn)金40000 貸：事業(yè)支出 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000

19、江蘇省淮安市某學院李四外出培訓，預(yù)借差旅費100元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款――李四 100 貸：現(xiàn)金 100 注意與行政單位會計的區(qū)別，行政單位列作暫付款。行政單位：借：暫付款――李四 100 貸：現(xiàn)金 100 20、江蘇省淮安市某學院按合同規(guī)定將款５００００元預(yù)付給上海教育出版社購置圖書館的圖書。

借：預(yù)付賬款 ５００００

貸：銀行存款 ５００００

收到出版社發(fā)來的圖書計６００００元，補付款１００００元。

借：事業(yè)支出６００００

貸：預(yù)付賬款６００００

同時借：預(yù)付賬款１００００（補付也要能通過此賬戶核算）貸：銀行存款１００００

再同時借:固定資產(chǎn)６００００（圖書是固定資產(chǎn)）貸：固定基金６００００

教材中在講述此問題時，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會計分錄。

21、江蘇省淮安市某事業(yè)單位預(yù)付給乙單位供貨單位材料款共計１００００元。

借：預(yù)付賬款――乙單位１００００

貸：銀行存款１００００

上述乙單位將材料運到，全部貨款５０００元，增值稅８５０元，運雜費１５０元。收回退回款４０００元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）借：材料 ６０００

銀行存款 ４０００

貸：預(yù)付賬款 １００００

如果題目修改為：上述乙單位將材料運到，全部貨款５０００元，增值稅８５０元，運雜費１５０元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規(guī)模納稅人）借：材料 ６０００ 應(yīng)收賬款 ４０００

貸：預(yù)付賬款 １００００ 或者：借：材料 6000 貸：預(yù)付賬款 6000

22、某一般納稅人事業(yè)單位購入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運雜費150元?？钗锤?。

借：材料５１５０

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）８５０

貸：應(yīng)付賬款６０００

本題目的材料應(yīng)該理解為事業(yè)單位購買的非自用材料。注意材料入賬價值的比較。事業(yè)單位小規(guī)模納稅人的增值稅計入材料成本，事業(yè)單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應(yīng)交稅金項目，自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業(yè)單位購入材料的運雜費一般計入直接材料成本，行政單位經(jīng)常列作經(jīng)費支出。

23、上述款項開出商業(yè)匯票進行抵付。借：應(yīng)付賬款 ６０００

貸：應(yīng)付票據(jù) ６０００

24、某事業(yè)單位年終材料盤點，盤虧經(jīng)營用甲材料４００元。盤盈經(jīng)營用乙材料５００元，經(jīng)批準后沖減支出。

借：材料――乙材料５００

貸：經(jīng)營支出５００（按教材也可先通過待處理財產(chǎn)損溢科目處理）

借：經(jīng)營支出４００

貸：材料――甲材料４００

如果題目修改為：某事業(yè)單位年終材料盤點，盤虧專業(yè)活動用甲材料４００元。盤盈專業(yè)活動用乙材料５００元，經(jīng)批準后沖減支出。

借：材料――乙材料５００

貸：事業(yè)支出５００

借：事業(yè)支出４００

貸：材料――甲材料４００

25、江蘇省淮安市某事業(yè)單位用結(jié)余資金購入某公司股份５０００股，每股５元，支付手續(xù)費１０００元。

借：對外投資２６０００（注意按實際支付的價款入賬）

貸：銀行存款２６０００

同時借:事業(yè)基金――一般基金２６０００

貸：事業(yè)基金―――投資基金２６０００

26、江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協(xié)議確定該批材料價值為１００００元，而該批材料賬面價值為８０００元，同時確認應(yīng)交增值稅１７００元。

借：對外投資――A公司１００００(按照合同協(xié)議確定價值入賬)貸：材料８０００（注銷賬面價值）

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）１７００

事業(yè)基金――投資基金３００（注意將其差額增加投資基金）

同時按材料原賬面價值加增值稅之和調(diào)整事業(yè)基金明細科目。

借：事業(yè)基金――一般基金 9700 ８０００＋１７００

貸：事業(yè)基金――投資基金 9700 ８０００＋１７００ 第二個會計分錄的金額含稅，值得注意，使增加的“投資基金”之和等于“對外投資”的數(shù)額。如果仔細推敲的話，你可以這樣理解，投資雙方在確認投資價值時，已經(jīng)考慮了增值稅因素，因此協(xié)議確認的是含增值稅的價值。

27、某事業(yè)單位以一臺設(shè)備向A單位投資，設(shè)備價值原價為200000元，經(jīng)評估確認作價為220000元。

借：對外投資 220000 同時借：固定基金200000 貸：事業(yè)基金―投資基金220000 貸：固定資產(chǎn)200000 在絕大多數(shù)場合，固定資產(chǎn)和固定基金兩個賬戶是屬于“鴛鴦賬戶”，他們的關(guān)系可以概括為“金額相等、方向相反、同增共減、成對出現(xiàn)”。

28、某事業(yè)單位以無形資產(chǎn)對外投資，賬面原價為８００００元，評估價為９００００元。

借：對外投資９００００

貸：無形資產(chǎn)８００００

事業(yè)基金――投資基金１００００ 差額確認為投資基金，從而使得增加的投資基金10000＋80000最后必等于對外投資數(shù)90000。

同時借：事業(yè)基金――一般基金８００００

貸：事業(yè)基金――投資基金８００００

29、江蘇省淮安市某事業(yè)單位購入一臺不需安裝的設(shè)備一臺，價款100000元，增值稅稅款17000元，運雜費為1000元?？钜迅丁?/p>

借：固定資產(chǎn)１１８０００（注意其入賬價值的確定）

貸：固定基金１１８０００（注意其對應(yīng)科目）同時，反映支出增加，存款減少。

借：事業(yè)支出１１８０００（若是經(jīng)營用的設(shè)備，則為經(jīng)營支出）

貸：銀行存款１１８０００ 如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位用修購基金購入一臺不需安裝的設(shè)備一臺，價款１０００００元，增值稅稅款１７０００元，運雜費為１０００元?？钜迅?。借：固定資產(chǎn)１１８０００

貸：固定基金１１８０００ 同時，反映專用基金，存款減少。借：專用基金 １１８０００

貸：銀行存款 １１８０００

30、某事業(yè)單位將一臺閑置的設(shè)備出售，原價為５００００元，現(xiàn)售價為４００００元。款已到。

借：銀行存款４００００

貸：專用基金――修購基金４００００

同時借：固定基金５００００

貸：固定資產(chǎn)５００００

如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位將一臺閑置的設(shè)備出售，原價為５００００元，現(xiàn)售價為４００００元?？钜训?。

借：銀行存款４００００

貸：其他收入 ４００００

同時借：固定基金５００００

貸：固定資產(chǎn)５００００

1、淮陰師范學院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學院附屬中學經(jīng)費90000元。

借：撥出經(jīng)費 90000 貸：銀行存款 90000

2、淮陰師范學院附屬中學（事業(yè)單位）收到上級事業(yè)單位淮陰師范學院撥入的本月經(jīng)費90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000 貸：財政補助收入 90000

3、淮陰師范學院附屬中學（事業(yè)單位）收到同級財政部門撥入的本月經(jīng)費90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000 貸：財政補助收入 90000 上級補助收入與財政補助收入運用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級補助收入強調(diào)的是非財政性資金，財政補助收入強調(diào)的是財政性資金，不能簡單地看資金是來源于財政部門，還是上級部門。第2題的經(jīng)費雖然直接來自于上級，但是仍然屬于財政性資金，所以列作財政補助收入。

4、淮陰師范學院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學院附屬中學繳回的多余經(jīng)費款30000元。

借：銀行存款 30000 貸：撥出經(jīng)費 30000 如果不是跨，那么已經(jīng)列作支出的項目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項目。

5、年終，淮陰師范學院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

借：事業(yè)結(jié)余 60000 貸：撥出經(jīng)費 60000

6、淮陰師范學院（事業(yè)單位）將批準可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000 貸：銀行存款 200000（同行政單位會計）

7、年終，工程完工實際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

收回款項時

借：銀行存款 20000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000 年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）

同時 借：固定資產(chǎn)180000 貸：固定基金 180000

8、若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000 貸：事業(yè)基金 20000 如果屬于跨，那么已經(jīng)列作支出的項目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。

9、江蘇省淮安市某科研單位開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購料款。另以現(xiàn)金支付運費100元。（不考慮增值稅）

借：材料６１００

貸：現(xiàn)金１００

銀行存款６０００

注意事業(yè)單位“材料”科目運用上與行政單位“庫存材料”科目上的區(qū)別以及對運雜費的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？

10、江蘇省淮安市某實行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請計算期末匯兌損益。

借：管理費用 40 貸：銀行存款 40 按照教材的邏輯，一般可以認為實行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費用科目，所以列作管理費用。

11、某實行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款３００元。

借：管理費用３００

貸：現(xiàn)金３００ 如果本題目修改為：某不實行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款３００元。

借：事業(yè)支出-公務(wù)費 ３００

貸：現(xiàn)金 ３００ 如果本題修改為：某不實行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營活動中購買辦公用品款３００元。

借：經(jīng)營支出-公務(wù)費 ３００

貸：現(xiàn)金 ３００

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款３００元。

借：經(jīng)費支出-公務(wù)費 ３００

貸：現(xiàn)金 ３００

12、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷售給醫(yī)藥公司制劑一批，價款為５００００元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為６００元。

借：應(yīng)收票據(jù)５００００

貸：經(jīng)營收入５００００

到期收到款項時

借：銀行存款５０６００

貸：應(yīng)收票據(jù)５００００ 管理費用６００

這里是按照教材的例題設(shè)計的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對該制劑實行成本核算。

13、江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨立核算的招待所發(fā)后維修費用1200元。

借：經(jīng)營支出 1200 貸：銀行存款 1200

14、江蘇省淮安市某實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營支出 60000 貸：產(chǎn)成品 60000 按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷產(chǎn)品成本”這個特設(shè)的成本核算科目，該題目會計分錄也可以寫為： 借：已銷產(chǎn)品成本 60000 貸：產(chǎn)成品 60000

15、江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出――工資 60000 貸：現(xiàn)金 60000

16、江蘇省淮安市某學院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款――總務(wù)處60000 貸：現(xiàn)金 60000

17、江蘇省淮安市某學院總務(wù)處報銷購買辦公用品500元，補足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出 500 貸：現(xiàn)金 500 如果按照教材，也可以寫兩筆會計分錄：

借：事業(yè)支出 500 借：其他應(yīng)收款――總務(wù)處 500 貸：其他應(yīng)收款――總務(wù)處 500 貸：現(xiàn)金 500

18、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費40000元，經(jīng)確認無法收回，作為壞賬。后來，該病員將款項交回。

核銷壞賬時：借：事業(yè)支出 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000 重新收回時：借：應(yīng)收賬款40000 同時借：現(xiàn)金40000 貸：事業(yè)支出 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000

19、江蘇省淮安市某學院李四外出培訓，預(yù)借差旅費100元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款――李四 100 貸：現(xiàn)金 100 注意與行政單位會計的區(qū)別，行政單位列作暫付款。行政單位：借：暫付款――李四 100 貸：現(xiàn)金 100 20、江蘇省淮安市某學院按合同規(guī)定將款５００００元預(yù)付給上海教育出版社購置圖書館的圖書。

借：預(yù)付賬款 ５００００

貸：銀行存款 ５００００

收到出版社發(fā)來的圖書計６００００元，補付款１００００元。

借：事業(yè)支出６００００

貸：預(yù)付賬款６００００

同時借：預(yù)付賬款１００００（補付也要能通過此賬戶核算）貸：銀行存款１００００

再同時借:固定資產(chǎn)６００００（圖書是固定資產(chǎn)）貸：固定基金６００００

教材中在講述此問題時，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會計分錄。２１、年終，結(jié)轉(zhuǎn)下列賬戶余額。

一般預(yù)算收入

１００

一般預(yù)算支出 ８０

補助收入――般預(yù)算補助

２０

補助支出――般預(yù)算補助 １５

補助收入──基金預(yù)算補助 １０

補助支出──基金預(yù)算補助 ６

上解收入 ２

基金預(yù)算支出 ６

調(diào)入資金 １

調(diào)出資金 １

基金預(yù)算收入 １０

專用基金支出 ３

專用基金收入 ８ 借：一般預(yù)算收入

１００

補助收入――般預(yù)算補助 ２０

上解收入

２

調(diào)入資金

１

貸：預(yù)算結(jié)余

１２３ 借：預(yù)算結(jié)余

９５

貸：一般預(yù)算支出 ８０

補助支出――般預(yù)算補助 １５ 借：補助收入──基金預(yù)算補助 １０

基金預(yù)算收入

１０

貸：基金預(yù)算結(jié)余

２０ 借：基金預(yù)算結(jié)余

１３

貸：補助支出──基金預(yù)算補助 ６

基金預(yù)算支出 ６

調(diào)出資金 １

借：專用基金結(jié)余

３ 借：專用基金收入 ８

貸：專用基金支出 ３

貸：專用基金結(jié)余

８ ２２、年終，江蘇省淮安市財政局將本年預(yù)算結(jié)余５０００００元增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金。借：預(yù)算結(jié)余５０００００

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金５０００００ ２３、經(jīng)批準，江蘇省淮安市財政局用預(yù)算資金２６００００元增補有償使用的財政周轉(zhuǎn)基金。

借：一般預(yù)算支出２６００００

貸：國庫存款２６００００ 同時： 借：其他財政存款２６００００

貸：財政周轉(zhuǎn)基金２６００００

２４、江蘇省淮安市盱眙縣財政會計收到”繳款書”一份，計收入１０００００元；”收入退還書”一份，計應(yīng)退單位預(yù)算收入１２００００ 元。上述收入的５０％留市級分成，其余為縣級分成。借：國庫存款

２００００

貸：一般預(yù)算收入

２００００

同時 借：國庫存款

１００００

貸：上解支出

１００００ ２５、江蘇省淮安市盱眙縣財政會計原將本級應(yīng)參與分成的企業(yè)收入30000元，誤作為中央預(yù)算收入，沒有入賬。根據(jù)”收入日報表”和分成計

算表（上解市６０％，縣４０％）及更正通知書編制分錄為。借：國庫存款３００００

貸：一般預(yù)算收入３００００ 計算分成 借：上解支出１８０００

貸：國庫存款１８０００（若通過往來核算則貸記與上級往來）２６、江蘇省淮安市盱眙縣財政會計原將中央預(yù)算收入３００００元，誤作為本級參與分成的預(yù)算收入，并已登記入賬。（分成比例同上）請 予以更正。

與上題分錄一致，只不過是用紅字登記。２７、年終，江蘇省淮安市財政為了平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入資金200000元。

借：調(diào)出資金200000 貸：調(diào)入資金 200000 ２８、江蘇省淮安市盱眙縣財政會計收到國庫報來的”預(yù)算收入日報表”，當日收入計１３５萬元，其中縣級預(yù)算固定預(yù)算收入３５萬元，該 縣上解比例為４０％。

縣財政分錄：

借：國庫存款１３５

貸：一般預(yù)算收入１３５

同時 借：上解支出４０

貸：國庫存款（與上級往來）４０

２９、江蘇省淮安市公安局職工丁玉出差，預(yù)借差旅費４００元。

借：暫付款－丁玉４００

貸：現(xiàn)金４００

丁玉出差報銷差旅費３６０元，交回現(xiàn)金４０元。

借：經(jīng)費支出-公務(wù)費３６０

現(xiàn)金 ４０

貸：暫付款－丁玉 ４００

發(fā)放職工工資３４０００元，職工丁玉出差未歸，尚未領(lǐng)?。保埃埃霸?/p>

借：經(jīng)費支出３４０００

貸：現(xiàn)金３３０００

暫存款１０００

30、江蘇省淮安市公安局用現(xiàn)金４０００元購買辦公用品，直接發(fā)放給各科室使用。

借：經(jīng)費支出４０００

貸：現(xiàn)金４０００

江蘇省淮安市公安局用現(xiàn)金４０００元購買辦公用品，驗收入庫。

借：庫存材料４０００

貸：現(xiàn)金４０００

31、江蘇省淮安市公安局發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款４００元。

借：現(xiàn)金４００

貸：暫存款４００

32、江蘇省淮安市公安局發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款１００元。

借：暫付款１００

貸：現(xiàn)金１００

33、江蘇省淮安市某行政單位收到省機關(guān)事務(wù)管理局撥來的本月經(jīng)費１２００００元。

借：銀行存款１２００００

貸：撥入經(jīng)費１２００００

34、江蘇省淮安市公安局預(yù)付市新華印刷廠資料印刷費４０００元。

借:暫付款４０００

貸：銀行存款４０００

35、淮安市公安局購入二年期國庫券８０００元，支付手續(xù)費５００元。借：有價證券８５００

貸：銀行存款８５００ 將上述國庫券以８９００元出售，支付手續(xù)費１００元。

借：銀行存款８８００

貸：有價證券８５００

貸：其他收入３００

36、江蘇省淮安市公安局所屬食堂暫借臨時周轉(zhuǎn)金３００００元。

借：暫付款３００００

貸：銀行存款３００００

37、江蘇省淮安市教育委員會購入維修用材料750元，支付進項稅128元，另支付材料運費30元。

借：庫存材料

８７８

經(jīng)費支出

３０

貸：銀行存款

９０８（如果有關(guān)款項未支付，則列做暫存款）淮陰師范學院購入維修用材料750元，支付進項稅128元，另支付材料運費３０元。

借：材料９０８

貸：銀行存款９０８ 行政單位購買材料運雜費列做經(jīng)費支出，事業(yè)單位購買材料運雜費列做材料成本；行政單位購買材料的增值稅列做庫存材料成本，事業(yè)單位則

相對復雜；行政單位的科目是庫存材料，事業(yè)單位是材料。

38、江蘇省淮安市某行政單位調(diào)出剩余材料，實際成本８０元，收到變價款７０元。

借：現(xiàn)金

７０

經(jīng)費支出

１０ 貸：庫存材料８０

如果變價款高于實際成本，則貸記經(jīng)費支出。

39、江蘇省淮安市衛(wèi)生局用行政經(jīng)費購買復印機一臺，支付價款２３０００元。借：經(jīng)費支出２３０００

同時 借：固定資產(chǎn)２３０００

貸：銀行存款２３０００ 貸：固定基金２３０００ 40、江蘇省淮安市行政單位自制文件柜２０個。

１）從庫房領(lǐng)出材料５６００元。

２）支付加工費３０００元 借：暫付款５６００

借：暫付款３０００

貸：庫存材料５６００

貸：現(xiàn)金３０００ ３）支付運雜費６００元。借：暫付款６００ 貸：現(xiàn)金６００ ４）交付使用時。

借：經(jīng)費支出９２００

同時 借：固定資產(chǎn)９２００

貸：暫付款９２００ 貸：固定基金９２００

41、江蘇省淮安市農(nóng)業(yè)局由機關(guān)事務(wù)管理局無償調(diào)撥轎車一輛，原價250000元，發(fā)生過戶費3000元。

借：經(jīng)費支出 3000

同時 借：固定資產(chǎn)

253000 貸：銀行存款 3000 貸：固定基金

253000

42、江蘇省淮安市某行政單位小轎車報廢，殘值收入為8000元，支付清理費600元。原價260000元。

借：銀行存款8000

借：其他收入或者經(jīng)費支出600 借：固定基金260000 貸：其他收入8000 貸：現(xiàn)金 600 貸：固定資產(chǎn)260000

43、江蘇省淮安市公安局交通管理局取得交通罰沒收入４０００元?？钊脬y行。借：銀行存款４０００

貸：應(yīng)繳預(yù)算款４０００

44、江蘇省淮安市某行政單位收到一筆預(yù)算外資金３６００元。采用全額繳存辦法。

借：銀行存款３６００

貸：應(yīng)繳財政專戶款３６００

將款項全額上繳，做反向分錄。經(jīng)上述單位申請，財政部門撥回２５００元的預(yù)算外資金。

借：銀行存款２５００

貸：預(yù)算外資金收入２５００

45、江蘇省淮安市某行政單位實行結(jié)余繳存辦法。收到預(yù)算外資金１８７００元。本月實際發(fā)生應(yīng)由預(yù)算外資金開支的費用共１４２００元。結(jié)余全數(shù)上繳。

１）收到預(yù)算外資金作為會計分錄。

２）發(fā)生費用作會計分錄。借：銀行存款１８７００

借：經(jīng)費支出１４２００

貸：預(yù)算外資金收入１８７００ 貸：銀行存款１４２００ ３）期末計算出結(jié)余數(shù)作會計分錄。

４）繳存財政專戶作為會計分錄。借：預(yù)算外資金收入４５００

借：應(yīng)繳財政專戶款４５００

貸：應(yīng)繳財政專戶款４５００ 貸：銀行存款４５００

46、江蘇省淮安市某行政單位對預(yù)算外資金實行比例繳存辦法。財政核定40％繳存財政專戶，今收到6000元的預(yù)算外資金。借：銀行存款６０００

貸：應(yīng)繳財政專戶款２４００

預(yù)算外資金收入３６００

47、江蘇省淮安市某行政主管單位收到財政部門撥入的用于日常業(yè)務(wù)開支的財政專戶款１５００００元，其中應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金５ ００００元。

借：銀行存款１５００００

貸：預(yù)算外資金收入１０００００

暫存款５００００

該行政主管單位如數(shù)將該筆款項轉(zhuǎn)撥給所屬單位。借：暫存款５００００

貸：銀行存款５００００

48、江蘇省淮安市某行政主管單位收到下屬單位訂購報表資料匯款７８０元，賬表尚未發(fā)出。借：銀行存款 ７８０

貸：暫存款 ７８０

49、江蘇省淮安市某行政單位全年撥入經(jīng)費7800000元，其中專項資金撥款800000元，轉(zhuǎn)撥所屬單位經(jīng)費4500000元，其中專項資金撥款500000 元，預(yù)算外資金收入63000元，其他收入5000元。該單位全年經(jīng)費支出3350000元，其中專項資金支出296000元。

結(jié)余需分明細科目核算。參考188頁就可以。50、江蘇省淮安市某行政單位收到財政撥入的本月經(jīng)常性經(jīng)費150000元，專項會議費100000元。

借：銀行存款２５００００

： 撥入經(jīng)費－－撥入經(jīng)常性經(jīng)費１５００００

貸：撥入經(jīng)費－－撥入專項經(jīng)費１０００００

51、淮安市某行政單位向所屬行政單位撥出經(jīng)常性經(jīng)費300000元。請同時做所屬單位的會計分錄。

借：撥出經(jīng)費３０００００ 貸：銀行存款３０００００ 所屬單位分錄

借：銀行存款３０００００

貸：撥入經(jīng)費３０００００

52、江蘇省淮安市某行政單位按規(guī)定，本月應(yīng)提取職工福利費１８５０元。

借：經(jīng)費支出１８５０

貸：暫存款１８５０

53、江蘇省淮安市某行政單位收到變賣廢品收入現(xiàn)金３００元。

借：現(xiàn)金 ３００

貸：其他收入３００

54、江蘇省淮安市某行政單位用自籌資金修建辦公大樓，核定資金800000元。全數(shù)撥付給建設(shè)銀行。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建８０００００

貸：銀行存款８０００００

當年工程完工交付使用，剩余資金２００００元，如數(shù)收回。借：銀行存款２００００

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建２００００

工程實際造價７８００００元，年終結(jié)轉(zhuǎn) 借：結(jié)余７８００００

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建７８００００

假若第二年工程完工，才收回剩余資金２００００元。借：銀行存款２００００ 貸：結(jié)余２００００

第三篇：會計分錄典型練習題

會計分錄典型題練習題

星海公司20×1年12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）12月1日，公司簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5 000元備用。（2）12月2日，采購員王偉出差，預(yù)借差旅費3 000元，以現(xiàn)金付訖。（3）12月2日，公司用銀行存款80 000元預(yù)付給北華公司訂購A材料。

（4）12月3日，公司接受某投資人的投資400萬元，款項已存入銀行，各相關(guān)手續(xù)已辦理完畢。

（5）12月3日，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票購入B材料，發(fā)票注明的價款為100 000元，增值稅進項稅額17 000元。公司用銀行存款1 600元支付了B材料的運費。B材料已驗收入庫。

（6）12月3日，接到銀行通知，公司委托銀行代收的銷貨款6 000元已收到。

（7）12月4日，公司用銀行存款購買以下材料：C材料400千克，單價25元，價款合計10 000元；D材料100千克，單價50元，價款合計5 000元。增值稅進項稅額合計2 550元。

（8）12月4日，公司用銀行存款600元支付本月購入C材料和D材料的外地運雜費，按材料的重量比例進行分配。

（9）12月5日，公司用銀行存款4 800元預(yù)付明年的保險費。

（10）12月6日，采購員王偉出差歸來，報銷差旅費2 800元，剩余現(xiàn)金已退還給公司。

（11）12月9日，公司購入廠房一間，總款項300 000元已通過銀行存款支付，廠房已投入使用。

（12）12月10日，公司從銀行提取現(xiàn)金186 000元，直接發(fā)放工資。（13）12月12日，公司向?qū)毘晒句N售甲產(chǎn)品，價款260 000元，增值稅銷項稅額44 200元。公司還用銀行存款代寶成公司墊付運雜費2 000元。全部款項已收到一張商業(yè)承兌匯票。

（14）12月13日，公司倉庫發(fā)出原材料，用于：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；車間一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部門耗用D材料200元。

（15）12月14日，公司用現(xiàn)金1 200元購買了行政管理部門辦公用品。（16）12月16日，公司職工報銷市內(nèi)交通費300元，已用現(xiàn)金支付。（17）12月17日，公司賒銷一批產(chǎn)品，發(fā)票注明價款128 000元，增值稅稅額21 760元，款項尚未收到。另外，公司用銀行存款替購貨方墊付運費960元。

（18）12月19日，公司月初預(yù)付款的A材料到貨，隨貨附的發(fā)票載明材料借款60 000元，增值稅進項稅額10 200元，多付的款項已通過銀行退回，材料已驗收入庫。

（19）12月20日，公司對資產(chǎn)進行盤查，發(fā)現(xiàn)一臺設(shè)備盤虧。該設(shè)備的賬面取得成本是35 000元。累計已提折舊27 000元，沒有計提減值準備。

（20）12月23日，公司按合同規(guī)定，預(yù)收好得利商店訂購本公司產(chǎn)品的貨款34 000元，存入銀行。

（21）12月25日，公司接受某單位投資給本公司的房屋一幢，雙方評估確認價值為660 000元，直接投入使用（為簡化起見，這里不考慮所得稅問題）。

（22）12月28日，公司用銀行存款支付本月水電費12 000元，其中車間的水費8 200元，行政管理部門的水電費3 800元。

（23）12月30日，公司用銀行存款10 000元支付罰款支出。

（24）12月31日，公司提取本月固定資產(chǎn)折舊共計18 200元，其中車間設(shè)備折舊額為13 400元，行政管理部門設(shè)備折舊額為4 800元。

（25）12月31日，計提本月應(yīng)負擔的短期借款利息600元。

（26）12月31日，公司分配本月職工工資，其中生產(chǎn)工人工資為13 000元，車間管理人員的工資為9 600元，行政管理人員的工資為6 700元。

（27）12月31日，公司按各自工資額的14%提取職工福利費（工程人員的工資除外）。（28）12月31日，計算本月應(yīng)繳納的增值稅，分別按7%和3%的稅率計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

（29）12月31日，公司取得一筆罰款收入20 000元，存入銀行。（30）12月31日，公司將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

（31）12月31日，公司本月生產(chǎn)的產(chǎn)成品完工320 000元，驗收入庫，根據(jù)產(chǎn)品成本計算單結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本。

（32）12月31日，公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本196 000元。

（33）12月31日，公司董事會批準將本月盤虧的設(shè)備按常規(guī)進行處理。（34）12月31日，公司將本月實現(xiàn)的各項收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（35）12月31日，公司將本月實現(xiàn)的各項支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（36）12月31日，公司按照25%的稅率計算本月的所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。

（37）12月31日，公司按照董事會的決議，將資本公積500 000元轉(zhuǎn)增資本。

（38）12月31日，公司前11個月的凈利潤為1 400 000.25元，結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤。

（39）12月31日，公司按照董事會的決議，按全年凈利潤的10%提取盈余公積金。（40）12月31日，公司董事會決定分配給股東現(xiàn)金股利11 000元。（41）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。

會計分錄典型題練習題參考答案

（1）借：庫存現(xiàn)金000 貸：銀行存款000（2）借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：庫存現(xiàn)金000（3）借：預(yù)付賬款

000 貸：銀行存款

000（4）借：銀行存款000 000 貸：實收資本000 000（5）借：原材料——B材料

000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 000

貸：應(yīng)付票據(jù)

000

借：原材料——B材料600 貸：銀行存款600（6）借：銀行存款000 貸：應(yīng)收賬款000（7）借：原材料——C材料000

原材料——D材料000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2 550

貸：銀行存款550（8）借：原材料——C材料

480

原材料——D材料

120

貸：銀行存款

600（9）借：預(yù)付賬款800 貸：銀行存款800（10）借：管理費用800

庫存現(xiàn)金

200

貸：其他應(yīng)收款000（11）借：固定資產(chǎn)

300 000 貸：銀行存款

300 000（12）借：庫存現(xiàn)金

186 000 貸：銀行存款

186 000

借：應(yīng)付職工薪酬

186 000 貸：庫存現(xiàn)金

186 000（13）借：應(yīng)收票據(jù)

306 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 260 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）44 200

銀行存款000（14）借：生產(chǎn)成本500

制造費用500

管理費用

200 貸：原材料——C材料000

——D材料200（15）借：管理費用200 貸：庫存現(xiàn)金200（16）借：管理費用

300 貸：庫存現(xiàn)金

300（17）借：應(yīng)收賬款

760

貸：主營業(yè)務(wù)收入 128 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）21 760

借：應(yīng)收賬款

960 貸：銀行存款

960（18）借：原材料——A材料

000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10 200

貸：預(yù)付賬款

200

借：銀行存款800 貸：預(yù)付賬款800（19）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8 000

累計折舊000

貸：固定資產(chǎn)

000（20）借：銀行存款

000 貸：預(yù)收賬款

000（21）借：固定資產(chǎn)

660 000 貸：實收資本

660 000（22）借：制造費用200

管理費用800

貸：銀行存款000（23）借：營業(yè)外支出000 貸：銀行存款

000（24）借：制造費用400

管理費用800

貸：累計折舊200（25）借：財務(wù)費用

600 貸：應(yīng)付利息

600（26）借：生產(chǎn)成本000

制造費用600

管理費用700

貸：應(yīng)付職工薪酬300（27）借：生產(chǎn)成本820

制造費用344

管理費用

938

貸：應(yīng)付職工薪酬102（28）本月應(yīng)交增值稅=銷項稅額——進項稅額

=（44 200+21 760）——（17 000+2 550+10 200）

=36 210（元）

本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=本月應(yīng)交增值稅×7%

=36 210×7% =2 534.70（元）本月應(yīng)交教育費附加=本月應(yīng)交增值稅×3%

=36 210×3%

=1 086.30（元）借：營業(yè)稅金及附加621 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 2 534.70

——應(yīng)交教育費附加086.30（29）借：銀行存款000 貸：營業(yè)外收入000（30）借：生產(chǎn)成本

044 貸：制造費用

044（31）借：庫存商品

320 000 貸：生產(chǎn)成本

320 000（32）借：主營業(yè)務(wù)成本

196 000 貸：庫存商品

196 000（33）借：營業(yè)外支出000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8 000（34）借：主營業(yè)務(wù)收入

388 000

營業(yè)外收入000

貸：本年利潤

408 000

（35）借：本年利潤

238 959

貸：主營業(yè)務(wù)成本

196 000

管理費用

738

財務(wù)費用

600

營業(yè)外支出

000

營業(yè)稅金及附加621（36）本月利潤總額=408 000——238 959=169 041（元）本月應(yīng)交所得稅=169 041×25%=42 260.25（元）

借：所得稅費用

260.25

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

260.25（37）借：資本公積

500 000 貸：實收資本

（38）全年凈利潤=1 400 000.25+（169 041——42 260.25）

=1 526 781（元）

借：本年利潤526 781

貸：利潤分配——未分配利潤526 781（39）借：利潤分配——提取法定盈余公積

152 678.10

貸：盈余公積——法定盈余公積

152 678.10（40）借：利潤分配——應(yīng)付股利 11 000

貸：應(yīng)付股利000（41）借：利潤分配——未分配利潤 163 378.10

貸：利潤分配——提取法定盈余公積 152 678.10

利潤分配——應(yīng)付股利000

借：所得稅費用

260.25

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

260.25（37）借：資本公積

500 000 貸：實收資本

（38）全年凈利潤=1 400 000.25+（169 041——42 260.25）

=1 526 781（元）

借：本年利潤526 781

貸：利潤分配——未分配利潤526 781（39）借：利潤分配——提取法定盈余公積

152 678.10

貸：盈余公積——法定盈余公積

152 678.10（40）借：利潤分配——應(yīng)付股利 11 000

貸：應(yīng)付股利000（41）借：利潤分配——未分配利潤 163 378.10

貸：利潤分配——提取法定盈余公積 152 678.10

利潤分配——應(yīng)付股利000 500 000 500 000

第四篇：事業(yè)單位會計分錄

事業(yè)單位會計分錄大全

一、財政補助收入

財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。①收到財政補助收入時，借：銀行存款，

貸：財政補助收入 ②余額繳回時，借：財政補助收入，貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借：財政補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余

年終結(jié)帳后,本科目無余額，應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”“款”級科目設(shè)置明細帳。

二、上級補助收入

上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。

①收到上級補助收入時，借：銀行存款，

貸：上級補助收入 ②余額繳回時，借：上級補助收入，貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。

借：上級補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余 

三、撥入?？?/p>

撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾嫈?shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細帳核算。①收到撥入?？顣r，借：銀行存款，貸：撥入專款－××× ②余額繳回時，借：撥入?？?，貸：銀行存款 ③余額留歸本單位時借：撥入?？?，貸：事業(yè)基金－一般基金

④年終結(jié)帳時,對已完工項目,將“撥入?？睢迸c“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉_，借：撥入?？?，貸：撥出專款（?？钪С觯┅萦囝~轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？睿J：事業(yè)結(jié)余 

四、事業(yè)收入

事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細帳。

收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”核算。①取得收入時， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，貸：事業(yè)收入

②收到應(yīng)繳財政專戶的收入， 借：銀行存款，

貸：應(yīng)繳財政專戶款 ③上繳應(yīng)繳財政專戶款, 借：應(yīng)繳財政專戶款

貸：銀行存款

④收到財政專戶撥入預(yù)算外資金時，借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：事業(yè)收入

貸：事業(yè)結(jié)余 

五、經(jīng)營收入

經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細科目，也可并設(shè)若干總帳科目。①取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)

貸:經(jīng)營收入 ②取得經(jīng)營收入時，小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實收額÷（1+4%）應(yīng)繳增值稅＝不含稅收入×4％

借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）

貸:經(jīng)營收入(不含稅) 一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額, 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）

貸:經(jīng)營收入

②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入;小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當相應(yīng)的沖減經(jīng)營收入。

③期末應(yīng)將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：經(jīng)營收入

貸：經(jīng)營結(jié)余 

六、附屬單位繳款

附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細帳。①收到款項時，借：銀行存款，

貸：附屬單位繳款 ②發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款

③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余 

七、其他收入

其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細帳。①取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入 ②收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款

③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余 

八、撥出經(jīng)費

撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。①撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，貸：銀行存款 ②結(jié)余收回時，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費

③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費

對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。

九、撥出?？?/p>

撥出專款(總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細帳。①撥出?？顣r，借：撥出?？?，貸：銀行存款 ②收回?？钣囝~時，借：銀行存款，貸：撥出專款

③所屬單位報銷?？钪С鰰r，應(yīng)區(qū)別情況處理。專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？睿?/p>

貸：撥出?？?/p>

用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入)，貸：撥出經(jīng)費 

十、?？钪С?/p>

?？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應(yīng)按專款的項目設(shè)置明細帳。

?？钪С?總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈?shù)。①按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)②項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借：撥入?？?，貸：?？钪С?③?？罱Y(jié)余留歸本單位 借：撥入?？?，貸：事業(yè)基金－一般基金 

十一、事業(yè)支出

事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。

①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表，主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位) 撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位)

貸：財政補助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出 

貸：財政補助收入

②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

③發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出－×××，貸：現(xiàn)金（銀行存款）④當年支出收回時，借：銀行存款

貸：事業(yè)支出－××× ⑤計提專用基金時，借：事業(yè)支出－福利費

貸：專用基金－×××

⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，

貸：事業(yè)支出 事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：

⑴對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。

⑵購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。

⑶社會保障費、職工福利費(每人每月8元)、工會經(jīng)費(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。

⑷固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費和設(shè)備購置費各列50％。⑸購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。⑹其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。

要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應(yīng)按一定比例分配。本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細科目設(shè)置明細帳。

十二、經(jīng)營支出

經(jīng)營支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。①發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出－，貸：現(xiàn)金或銀行存款 ②屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金 ③計提專用基金時，借：經(jīng)營支出

貸：專用基金－××× ③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出，

貸：產(chǎn)成品－×××

④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。借：經(jīng)營結(jié)余，

貸：經(jīng)營支出 本科目應(yīng)按經(jīng)營支出的明細科目設(shè)置明細帳。

十三、成本費用

成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項費用。包括在業(yè)務(wù)活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。㈠、確定成本對象



1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進行成本費用核算。

2、對外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進行服務(wù)費用核算。㈡、劃分成本項目

按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)品成本項 目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項： ㈢、確定成本計算期



1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期； 

2、工作項目以周期為成本計算對象。㈣、成本費用的歸集與分配 

1、直接費用直接計入成本對象；



2、間接費用通過分配計入成本計算對象。㈤、成本費用的核算



1、在業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時 借：成本費用－甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 

2、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，

貸：成本費用－甲產(chǎn)品

成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費等。成本費用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細帳。對于成本核算較復雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目 內(nèi)部成本核算的主要步驟

將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費用進行歸集: 

1、購買材料時：借：材料--A產(chǎn)品

貸：銀行存款



1、領(lǐng)用材料時 借：成本費用

貸：材料--甲材料--A產(chǎn)品 --乙材料--B產(chǎn)品 

3、支付費用時借：成本費用--A產(chǎn)品

貸：現(xiàn)金(銀行存款)

4、產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶 借：產(chǎn)成品--A產(chǎn)品

貸：成本費用 

5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款

貸：經(jīng)營收入 計提銷售稅金借：銷售稅金

貸：應(yīng)交稅金 計提教育附加借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅金



6、銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶; 借：經(jīng)營支出--××

貸：產(chǎn)成品



7、將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務(wù)費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶; 借：經(jīng)營支出

貸：成本費用



8、年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶， 借：經(jīng)營收入，

貸：經(jīng)營結(jié)余

 借：經(jīng)營結(jié)余，

貸：經(jīng)營支出、銷售稅金

經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損;

9、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。

十四、銷售稅金

銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。

①月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，

貸：應(yīng)交稅金 按計提的教育附加借：銷售稅金，

貸：其他應(yīng)付款 ②交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，

貸：銀行存款 交納教育附加時，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款

③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余)，貸：銷售稅金

本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細帳。

十五、上繳上級支出

上繳上級支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。①上繳時，借：上繳上級支出，貸：銀行存款

②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，

貸：上繳上級支出 

十六、對附屬單位補助支出

對附屬單位補助支出(總帳)帳戶,核算用非財政預(yù)算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。①對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款 ②補助收回時，借：銀行存款，

貸：對附屬單位補助

③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，

貸：對附屬單位補助 

十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，

貸：銀行存款

②年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 

十八、現(xiàn) 金

現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目 ②支出現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金

應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記帳。

十九、銀行存款

銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。

①將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關(guān)科目 ②提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款 ③支出存款時，借：有關(guān)科目

貸：銀行存款

應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次。

月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達帳項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

二十、應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。①收到商業(yè)承兌匯票時，借：應(yīng)收票據(jù)，貸：經(jīng)營收入 ②商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，借：銀行存款，貸：應(yīng)收票據(jù)

③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)， 借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)(面值) 借：經(jīng)營支出(貼息)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。

二十一、應(yīng)收帳款

應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計數(shù)額。①發(fā)生應(yīng)收帳款時，借：應(yīng)收帳款，貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目 ②結(jié)清應(yīng)收帳款時，借：銀行存款，貸：應(yīng)收帳款

本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細帳。二

十二、預(yù)付帳款

預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項。

①發(fā)生預(yù)付款項時，借：預(yù)付帳款，

貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)②購物或勞務(wù)結(jié)算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，貸：預(yù)付帳款

③補付款項時，借：預(yù)付帳款，

貸：銀行存款

④余款退回時，借：銀行存款，

貸：預(yù)付帳款

預(yù)付款項不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細帳。二十三 其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。

其他應(yīng)收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項。①發(fā)生應(yīng)收款項時，借：其他應(yīng)收款，貸：有關(guān)科目 ②收回時，借：有關(guān)科目，

貸：其他應(yīng)收款

 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細帳。 二十四 材 料

材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。①購入材料驗收入庫時

(自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金 (非自用、一般納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金

 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進項稅額)②領(lǐng)用出庫時，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出，貸：材料

（經(jīng)營用)，借：經(jīng)營支出(成本費用)

貸：材料

庫存材料至少每年應(yīng)盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。③盤盈時，（事業(yè)用）借：材料，

貸：事業(yè)支出;（經(jīng)營用) 借：材料，

貸：經(jīng)營支出 ④盤虧時，（事業(yè)用）借：事業(yè)支出

貸：材料 （經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出

貸：材料

屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。 二十五 產(chǎn)成品

產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本,按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本,。①產(chǎn)成品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，

貸：成本費用 ②產(chǎn)品出庫銷售時, 借：銀行存款

貸：經(jīng)營收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營支出，

貸：產(chǎn)成品 ③清查盤點盤盈時，借：產(chǎn)成品，

貸：經(jīng)營支出 ④清查盤點盤虧時，借：經(jīng)營支出，

貸：產(chǎn)成品

本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細帳。 二十六 對外投資

對外投資包括：債券投資、其他投資

對外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù)。

①購買各種證券對外投資，借：對外投資－債券投資，貸：銀行存款

同時借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ②以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價，借：對外投資

貸：事業(yè)基金－投資基金 按帳面原價借：固定基金，

貸：固定資產(chǎn)

③屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅之和，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應(yīng)交的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等的。

也就是說事業(yè)單位的對外投資和事業(yè)基金——投資基金是恒等的。

屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資，貸：材料(帳面含稅);合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金 合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金－投資基金

同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ④以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資(協(xié)議價)，貸：無形資產(chǎn)(帳面價)協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金 協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金－投資基金

同時按帳面價，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ⑤以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款;同時，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金

⑥轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資(實收價); 實收大于帳面差額，貸：其他收入  實收小于帳面差額，借：其他收入

 同時按帳面價，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 本科目按債券種類和投資對象進行明細核算。 二十七 固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。

⑴購置固定資產(chǎn)時, 用事業(yè)經(jīng)費購置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 用專項撥款購置，借：?？钪С?，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑵接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑶融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應(yīng)付款 支出租金時，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金 同時，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款

⑷盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑸盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金－修購基金 發(fā)生的清理費，借：專用基金－修購基金，貸：現(xiàn)金 ⑹處置固定資產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金－修購基金;同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。⑺投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細帳或固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)入帳價值的確認：

⑴購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。

⑵自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳。

⑶改建、擴建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

⑷接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價值。

⑸融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記帳。⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。

⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價記帳,待確定價值后,再進行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產(chǎn)價值。 二十八 無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無形資產(chǎn)的價值。

①購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)－商標權(quán)，

貸：銀行存款。

②實行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，借：經(jīng)營支出，貸：無形資產(chǎn);③不實行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出，借：事業(yè)支出，貸：無形資產(chǎn)。

④向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入;同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，貸：無形資產(chǎn)。

對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細帳。 二十九 借入款項

借入款項(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。

借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項”科目。①借入款項時，借：銀行存款，貸：借入款項;②歸還本金時，借：借入款項，貸：銀行存款;支付利息時，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，貸：銀行存款。本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細帳。 三十 應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。①開出銀行承兌匯票時，借：材料，

貸：應(yīng)付票據(jù)。②支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借：經(jīng)營支出(成本費用)，貸：銀行存款;③到期兌付時，借：應(yīng)付票據(jù)(票面值），貸：銀行存款。借：經(jīng)營支出(利息)④用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。 三十一 應(yīng)付帳款

應(yīng)付帳款適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項。余額一般在貸方，①購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，

貸：應(yīng)付帳款;②接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項，借：事業(yè)支出，貸：應(yīng)付帳款。③償還應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，貸：銀行存款。④用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細帳。 三十二 預(yù)收帳款

預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項，余額一般在貸方。

①發(fā)生預(yù)收帳款時，借：銀行存款(現(xiàn)金)，貸：預(yù)收帳款－××× ②貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時，借：預(yù)收帳款，

貸：經(jīng)營收入 ③退回余款時，借：預(yù)收帳款，

貸：銀行存款(現(xiàn)金)預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細帳。 三十三 其他應(yīng)付款

其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個人交存的住房金等。其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在 貸方。

①發(fā)生其他應(yīng)付款時，借：銀行存款(現(xiàn)金)，貸：其他應(yīng)付款 ②提取其他應(yīng)付款時，借：事業(yè)支出，

貸：其他應(yīng)付款 ③償還或支付時， 借：其他應(yīng)付款，

貸：銀行存款(現(xiàn)金)。

本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細帳。 三十四 應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。

應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。

①收到應(yīng)繳預(yù)算款項時，借：銀行存款，

貸：應(yīng)繳預(yù)算款;②上繳國庫時，借：應(yīng)繳預(yù)算款，貸：銀行存款。應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細帳。 三十五 應(yīng)繳財政專戶款

應(yīng)繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。①收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財政專戶款;②上繳財政專戶時，借：應(yīng)繳財政專戶款，貸：銀行存款。本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細帳。 三十六 應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。

①月終計提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，貸：應(yīng)交稅金－－營業(yè)稅  －－城建稅 其他應(yīng)付款－教育附加 ②從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金－所得稅， 貸：結(jié)余分配 ③交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。

有關(guān)應(yīng)交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。 三十七 事業(yè)基金

事業(yè)基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金;“投資基金”主要用以核算對外投資的部分基金。①年終當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金”。②以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價，借：對外投資，貸：事業(yè)基金－投資基金;同時按帳面原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。

以材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 三十八 固定基金

固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調(diào)入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。①增加固定基金時，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金;②減少固定基金時，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 三十九 專用基金

專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)。①提取醫(yī)療基金時，借：事業(yè)支出－社會保障費，貸：專用資金－醫(yī)療基金。②提取修購基金時，借：經(jīng)營支出－修繕費， 貸：專用基金－修購基金。－設(shè)備購置費 ③報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入，借：銀行存款， 貸：專用基金－修購基金;④支付清理費用，借：專用基金－修購基金， 貸：銀行存款。

⑤年終，按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時，借：結(jié)余分配－職工福利基金，貸：專用基金。

⑥收到各項住房基金收入(不含個人交納的住房基金)時，借：銀行存款，貸：專用基金－住房基金。⑦使用專用基金時，借：專用基金，貸：銀行存款。本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細帳。 四十 事業(yè)結(jié)余

事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。

①期末，應(yīng)將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方， 借：財政補助收入 貸：事業(yè)結(jié)余; 上級補助收入  附屬單位繳款  事業(yè)收入  其他收入

②將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對輔助單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方，借：事業(yè)結(jié)余， 貸：撥出經(jīng)費

 事業(yè)支出  上繳上級支出  銷售稅金  對附屬單位補助  結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。

③年終應(yīng)將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余， 貸：結(jié)余分配  四十一 經(jīng)營結(jié)余

經(jīng)營結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項經(jīng)營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營虧損。

①期末，將“經(jīng)營收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營收入，貸：事業(yè)結(jié)余;②將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出  銷售稅金。

③年終應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營結(jié)余，貸：結(jié)余分配

四十二 結(jié)余分配

結(jié)余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。①計提應(yīng)交所得稅時，借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅，貸：應(yīng)交稅金。

②計提專用基金時，借：結(jié)余分配－專用基金， 貸：專用基金。

③年終，應(yīng)將當年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配。經(jīng)營結(jié)余，④分配后應(yīng)將當年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金

第五篇：基礎(chǔ)會計2018會計分錄習題

基礎(chǔ)會計2018會計分錄習題大全

1、存現(xiàn)8000元。

2、取現(xiàn)1000元。

3、發(fā)放工資1100元。

4、購辦公用品8000元。

5、支付廣告費20元。

6、購B材料一批，共計1100元，稅率為17%。

7、向B公司銷售A材料一批，共計8000元，稅率為17%。

8、存現(xiàn)400元。

9、取現(xiàn)100元

10、支付工資800元。

11、支付辦公室電費8100元。

12、支付廣告費500元。

13、支付車間水費10000元。

14、購買辦公用品8000元。

15、用現(xiàn)金購入電腦2000臺，用現(xiàn)金支付共計12000元。

16、收到資本金80000存入銀行。

17、存現(xiàn)1000元。

18、取現(xiàn)100元。

19、購買材料1000噸，稅率17%,以銀行存款支付。

20、用支票購買辦公用品共8000元。

21、以現(xiàn)金支付辦公室和車間水電費共計200元。

22、以銀行存款支付辦公室水費300元，車間水費400元。

23、以現(xiàn)金支付辦公室招待費19000元。

24、發(fā)放本月工資20450元。

25、本月A商品結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費用為31450元。

26、本月A材料結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費用為3090元。

27、A企業(yè)的廠房正在建設(shè)中，用銀行存款支付費用為39080元

28、王某出差時向財務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。

29、王某外地出差歸，報銷差旅費2500元，財務(wù)科補給其現(xiàn)金500元。

30、以銀行存款支付罰款200元。

31、用現(xiàn)金支付車間辦公費440元。

32、企業(yè)自行研究開發(fā)技術(shù)一項,申請獲得專利權(quán)時,以銀行存款支付律師費 2000 元,注冊費 6000 元

33、企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金50000

34、企業(yè)從銀行借入6個月的短期借款30000元。

基礎(chǔ)會計2018會計分錄習題大全答案

1、借；銀行存款8000 貸；庫存現(xiàn)金8000

2、借；庫存現(xiàn)金1000 貸；銀行存款1000

3、借；應(yīng)付職工薪酬—工資1100 貸；庫存現(xiàn)金1100

4、借；管理費用—辦公費8000 貸；庫存現(xiàn)金8000

5、借；銷售費用—廣告費20 貸；庫存現(xiàn)金20

6、借；原材料—B材料1870 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）18.7 貸；庫存現(xiàn)金1888.7

7、借；主營業(yè)務(wù)收入—A材料136 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1360 貸；庫存現(xiàn)金1496

8、借：銀行存款400 貸：庫存現(xiàn)金400

9、借：庫存現(xiàn)金100 貸：銀行存款100

10、借：應(yīng)付職工薪酬—工資800 貸：庫存現(xiàn)金800

11、借：管理費用—電費8100 貸：庫存現(xiàn)金8100

12、借：銷售費用—廣告費500 貸：庫存現(xiàn)金500

13、借：制造費用—水費10000 貸：庫存現(xiàn)金10000

14、借：管理費用—辦公費8000 貸：庫存現(xiàn)金8000

15、借；固定資產(chǎn)—電腦12000 貸；庫存現(xiàn)金12000

16、借；銀行存款80000 貸；實收資本80000

17、借；銀行存款1000 貸；庫存現(xiàn)金1000

18、借；庫存現(xiàn)金100 貸；銀行存款100

19、借；原材料170 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 貸；銀行存款187 20、借；管理費用—辦公費8000

貸；庫存現(xiàn)金8000

21、借；管理費用—水費200 —電費200 制造費用—水費200 —電費200 貸；庫存現(xiàn)金800

22、借；管理費用—水費300 制造費用—水費400 貸；銀行存款700

23、借；管理費用—招待費19000 貸；庫存現(xiàn)金19000

24、借；應(yīng)付職工薪酬—工資20450 貸；庫存現(xiàn)金20450

25、借：主營業(yè)務(wù)成本—A商品31450 貸：庫存商品 31450

26、借：主營業(yè)務(wù)成本—A材料3090 貸：原材料 3090

27、借；在建工程—廠房39080 貸；銀行存款39080

28、借:其他應(yīng)收款 2000 貸:現(xiàn)金 2000

29、借：管理費用 2500 貸：其他應(yīng)收款 2000 庫存現(xiàn)金 500 30、借；營業(yè)外支出200 貸；庫存現(xiàn)金200

31、借；制造費用—辦公費440 貸；庫存現(xiàn)金440

32、借:無形資產(chǎn) 8000 貸:銀行存款 8000

33、借:營業(yè)外支出--滯納金 50000

貸:銀行存款 50000

34、借；短期借款 30000 貸；銀行存款30000