第一篇：中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題及對策(修)

農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題及對策

商業(yè)銀行財務(wù)管理是對商業(yè)銀行信用活動中各項資金和財務(wù)收支活動進(jìn)行計劃、組織、調(diào)節(jié)和控制的總稱，是銀行內(nèi)部管理的一個重要方面。隨著我國金融體制改革的深化和金融監(jiān)管的加強(qiáng)，國有銀行的內(nèi)部管理和自我約束力也逐漸加強(qiáng)。同時,隨著我國銀行業(yè)全面對外資銀行的開放，也意味著銀行業(yè)必將引入國際競爭，面臨這一嚴(yán)峻態(tài)勢，銀行業(yè)要真正實現(xiàn)向國際化商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌,就必須進(jìn)一步完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理。但從目前農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理的實際情況看，財務(wù)管理沒有發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的重要作用。如何科學(xué)地使用財務(wù)管理手段，已成為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平必不可少的重要內(nèi)容。

一、財務(wù)管理在農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營管理中的作用

（一）加強(qiáng)財務(wù)管理是實現(xiàn)銀行企業(yè)價值最大化的需要

商業(yè)銀行作為金融中介，在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用和地位是其他企業(yè)所不能替代的，農(nóng)業(yè)銀行作為企業(yè)，其價值最大化仍然是其主要的經(jīng)營目標(biāo)。從農(nóng)業(yè)銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，就是銀行效益的最大化和銀行經(jīng)營管理活動的最優(yōu)化，也就是我們通常所說的盈利性、安全性和流動性的統(tǒng)一。

（二）加強(qiáng)財務(wù)管理是提高農(nóng)業(yè)銀行競爭力的需要

農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理水平的高低，必然影響其自身財務(wù)狀況?？茖W(xué)的財務(wù)管理體系有利于銀行資源的優(yōu)化配置，有利于銀行效益的提高和風(fēng)險控制。通過有效的財務(wù)管理，不僅能使農(nóng)業(yè)銀行創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟(jì)效益，而且能為農(nóng)業(yè)銀行的發(fā)展壯大奠定堅實的基礎(chǔ)，從而提高銀行競爭力。

（三）加強(qiáng)財務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的需要

隨著金融業(yè)競爭的進(jìn)一步加劇，銀行業(yè)盈利減少，風(fēng)險加大，競爭力下降。農(nóng)業(yè)銀行開始轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕴岣哔Y本收益率為中心的目標(biāo)，將以往注重外延式發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅貎?nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略，從粗放經(jīng)營向集約經(jīng)營轉(zhuǎn)變。農(nóng)業(yè)銀行通過加強(qiáng)財務(wù)管理來達(dá)到增加資產(chǎn)收益，降低資金成本和費用,控制風(fēng)險，提高銀行競爭力的目的，進(jìn)而實現(xiàn)銀行效益性、安全性、流動性的經(jīng)營目標(biāo)。

二、農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理中存在的主要問題

（一）財務(wù)管理體系和管理理念有待進(jìn)一步優(yōu)化

首先，現(xiàn)代商業(yè)銀行要求總行對其分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)主管實行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。一方面，各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)主管在業(yè)務(wù)上對上級行的財務(wù)主管負(fù)責(zé)；另一方面，財務(wù)主管負(fù)責(zé)從業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部日常財務(wù)管理工作，參與本地機(jī)構(gòu)的重大經(jīng)營決策。而目前農(nóng)業(yè)銀行實質(zhì)上推行的仍是傳統(tǒng)的財務(wù)主管對本從業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的做法，這種體制造成的后果是分行財務(wù)主管對分行行長負(fù)責(zé)，形成了一種分散的財務(wù)管理體制，不利于財務(wù)管理職能的發(fā)揮。其次，從組織機(jī)構(gòu)上來說，目前農(nóng)業(yè)銀行推行“分級核算”的方式，使財務(wù)管理權(quán)力分散，形成了多層面的財務(wù)體制，不利于財務(wù)管理職能的發(fā)揮。最后，尚未實現(xiàn)扁平化管理，管理層次多，管理效率低，固定成本開支比較高。這和外資銀行的“成本管理、風(fēng)險管理貫穿于每項產(chǎn)品及業(yè)務(wù)全過程”的管理理念相去甚遠(yuǎn)，農(nóng)業(yè)銀行的成本核算理念嚴(yán)重不足。

（二）財務(wù)管理方法有待進(jìn)一步改善

首先，財務(wù)管理所采用的會計方法仍然處于財務(wù)會計階段。其工作僅限于事后的財務(wù)分析和監(jiān)督, 具體工作也僅停留在記賬、報賬、財務(wù)分析、財務(wù)檢查等層面，這與早已實現(xiàn)由財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變的西方國家商業(yè)銀行財務(wù)管理的方法存在著較大的差距。其次，對于成本的管理方法，農(nóng)業(yè)銀行大多僅局限于對銀行各項費用支出的控制，具體采用減少預(yù)算、節(jié)約開支、控制費用等方法。該法忽略了應(yīng)該以效益為中心的具體業(yè)務(wù)中的成本與收益分析，很難做到對成本全方位、全過程的管理。再次，從管理所需數(shù)據(jù)的分析來看, 目前農(nóng)業(yè)銀行的股份制于今年1月份上市，受股東對銀行管理的要求，銀行必須為股東提供完整詳細(xì)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)和盈利收益分析。而農(nóng)業(yè)銀行目前的現(xiàn)狀是缺乏能夠運(yùn)用科學(xué)的數(shù)量模型和合理的統(tǒng)計指標(biāo)來分析其財務(wù)的能力。并且要實行有效的財務(wù)管理，就必須高度重視管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和電子化建設(shè)。管理會計、成本管理、資產(chǎn)負(fù)債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。

（三）財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，基礎(chǔ)薄弱

目前農(nóng)業(yè)銀行的財務(wù)管理人員多被繁重的日常工作所圍，有效的、高層次的專業(yè)培訓(xùn)機(jī)會較少，缺乏相對獨立的管理能力和創(chuàng)新意識，不能完全適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對財務(wù)管理人才素質(zhì)的要求。

（四）信貸管理內(nèi)部制衡機(jī)制十分薄弱，信貸資產(chǎn)質(zhì)量差

信貸資產(chǎn)是農(nóng)業(yè)銀行的主要資產(chǎn)，而貸款利息收入是農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)收入的主要組成部分，根據(jù)電白農(nóng)行統(tǒng)計，利息收入占總的財務(wù)收入的90%，所以管理好貸款，創(chuàng)收利息收入是整個財務(wù)收入的關(guān)鍵。但信貸資產(chǎn)質(zhì)量呈快速下滑趨勢，主要表現(xiàn)在：一是貸款集中度高，單戶貸款和集團(tuán)授信超比重，股東貸款和關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款問題突出；二是貸款流動性差，借新還舊、還舊借新的問題嚴(yán)重；三是關(guān)聯(lián)擔(dān)保、互保問題普遍存在，部分擔(dān)保質(zhì)量不高；四是資產(chǎn)客戶群體，低風(fēng)險、低質(zhì)客戶占比低；五是信貸資產(chǎn)質(zhì)量長期未得到真實反映。

（五）庫存現(xiàn)金占比大，減少了財務(wù)收入

近來來，由于業(yè)務(wù)的發(fā)展，農(nóng)業(yè)銀行各項存款迅速增長，庫存現(xiàn)金也不斷增長，庫存現(xiàn)金的增長率比存款增長率還要大，造成不生息資產(chǎn)過多，而且在押鈔、運(yùn)送鈔幣等環(huán)節(jié)中產(chǎn)生了各種人力費用，也增押運(yùn)風(fēng)險，從而減少了財務(wù)收入。

（六）財務(wù)管理的風(fēng)險意識風(fēng)險控制和管理不力

由于農(nóng)業(yè)銀行管理者不夠重視對財務(wù)管理的風(fēng)險控制和管理不力，沒有熟悉和利用法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度等進(jìn)行規(guī)范約束，風(fēng)險意識不強(qiáng)，導(dǎo)致出現(xiàn)各類的官司糾紛和制度執(zhí)行不嚴(yán)導(dǎo)致管理失誤，造成農(nóng)業(yè)銀行資金很大的損失。

三、農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理存在問題原因分析

（一）財務(wù)管理體系和管理理念落后

目前農(nóng)業(yè)銀行實質(zhì)上推行的仍是傳統(tǒng)的財務(wù)主管對從業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的做法，這種體制造成的后果是分行財務(wù)主管對分行行長負(fù)責(zé)，支行財務(wù)主管對支行行長負(fù)責(zé)，形成了一種分散的財務(wù)管理體制，這不利于財務(wù)管理職能的充分發(fā)揮。而且理財環(huán)境差，農(nóng)業(yè)銀行存在許多潛在的因素制約其經(jīng)營發(fā)展。資料表明，從電白農(nóng)行反饋的情況看，認(rèn)為導(dǎo)致農(nóng)行經(jīng)營不理想的主要原因依次為：一是政策性業(yè)務(wù)，二是自身經(jīng)營水平低，應(yīng)收賬款多，三是地方干預(yù)太多。這些因素降低了農(nóng)業(yè)銀行在農(nóng)產(chǎn)中的資信程度，很大程度上制約了農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)保值增值的機(jī)會，加大了理財難度。沒有建立現(xiàn)代科學(xué)的“成本管理、風(fēng)險管理觀念；也沒有充分發(fā)揮財務(wù)管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢，熟練運(yùn)用和遵守相關(guān)財稅政策，確保在符合人民銀行、證監(jiān)會、財政部的監(jiān)管要求下，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，取得稅收利益和利潤雙豐收。沒有樹立“得市場者得天下”的財務(wù) 意識，支持業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新。

（二）沒有建立科學(xué)的財務(wù)管理方法

農(nóng)業(yè)銀行的財務(wù)管理沿襲幾十年的財務(wù)制度管理，沒有對舊制度進(jìn)行調(diào)查研究，并沒有根據(jù)實際，對財務(wù)管理方法進(jìn)行創(chuàng)新，提高財務(wù)管理的科學(xué)性。沒有實現(xiàn)了從財務(wù)會計到管理會計的轉(zhuǎn)變，而農(nóng)業(yè)銀行還主要停留在財務(wù)會計，側(cè)重于事后報告和監(jiān)督。管理會計不再局限于簡單的提供財務(wù)會計數(shù)據(jù)，而是進(jìn)一步利用會計信息進(jìn)行財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、規(guī)劃未來，并對經(jīng)營活動進(jìn)行控制、分析及業(yè)績評價，從而最大限度地提高銀行盈利能力。而農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理還僅限于事后的財務(wù)分析和監(jiān)督，財務(wù)工作基本上還停留在記賬、報賬、財務(wù)分析、財務(wù)檢查的財務(wù)會計階段。預(yù)算管理沒有過程控制，管理信息系統(tǒng)還未建立，分產(chǎn)品和分客戶核算還難以實現(xiàn)，無法細(xì)分成本收益，經(jīng)營管理工作難以細(xì)化。沒有運(yùn)用先進(jìn)的財務(wù)管理方法，完善考核體系。沒有推行激勵機(jī)制，引導(dǎo)科學(xué)考核提供了有力的業(yè)務(wù)平臺，設(shè)置科學(xué)合理的數(shù)學(xué)模型，分析單個產(chǎn)品效益、部門效益、客戶效益、單筆資金效益以及員工貢獻(xiàn)效益。

（三）理財者素質(zhì)不高，是導(dǎo)致財務(wù)管理混亂的本質(zhì)因素

根據(jù)調(diào)查，在農(nóng)業(yè)銀行電白支行13網(wǎng)點170多在職員工中，具有中級以上技術(shù)職稱的不足15%，具有大專以上學(xué)歷的不足40%，其中會計從業(yè)人員中受過全日制大專教育的不到30%。一方面，農(nóng)業(yè)銀行管理機(jī)構(gòu)財務(wù)管理者主要是任命形式的，沒有經(jīng)過競崗上崗，知識結(jié)構(gòu)普遍老化，財務(wù)管理意識淡薄，對現(xiàn)代財務(wù)理論變化缺乏必要了解，無法應(yīng)對變幻的理財環(huán)境。另一方面，長期以來，所形成的裙帶關(guān)系和關(guān)系網(wǎng)，使有些真才實學(xué)，堅持原則，上進(jìn)心強(qiáng)的財務(wù)人員得不到重用，從而紛紛外流，而大專院校畢業(yè)的專業(yè)人才因為缺乏良好的競爭環(huán)境，沒有相應(yīng)的收入分配的彈性機(jī)制，難以錄用，財務(wù)管理人員結(jié)構(gòu)得不到更新，理財水平無法提升，導(dǎo)致大量財務(wù)問題得不到及時有效解決。

（四）信貸內(nèi)部管理制度未健全和優(yōu)化，執(zhí)行制度不嚴(yán)

產(chǎn)生信貸管理內(nèi)部制衡機(jī)制十分薄弱，信貸資產(chǎn)質(zhì)量差的主要原因：一是信貸政策導(dǎo)向存在偏差，部分信貸人員風(fēng)險意識薄弱，造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高的重要原因；二是信貸管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，內(nèi)部制衡機(jī)制存在嚴(yán)重缺陷；三是信貸管理制度和信貸業(yè)務(wù)操作流程未夠健全和優(yōu)化；四是在信貸業(yè)務(wù)操作中有章不 4 循，執(zhí)行制度不嚴(yán)；五是貸款企業(yè)擴(kuò)張導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量低下，致使信貸資產(chǎn)質(zhì)量下滑。

（五）現(xiàn)金管理制度滯后，造成不生息資產(chǎn)占比大

農(nóng)業(yè)銀行的庫存現(xiàn)金是不生息資產(chǎn)，而必須要持有保支付，但如果庫存現(xiàn)金過多就會形成不生息資產(chǎn)過多，也會增加人力、物力等費用；如果庫存現(xiàn)金過少又會不夠支付，也增加人力、物力。主要是：一是現(xiàn)金管理功能弱化，商業(yè)銀行作為現(xiàn)金管理的中心環(huán)節(jié)，其作用沒有得到充分發(fā)揮，未能把好現(xiàn)金管理的“一線關(guān)”，各開戶銀行為爭取客戶、穩(wěn)定存款，不使開戶單位同其“斷交”，往往對開戶單位現(xiàn)金管理網(wǎng)開一面，遷就縱容。二是沒有對網(wǎng)上銀行等支付結(jié)算手段的宣傳；三是開戶單位缺乏約束力，開戶單位使用賬戶秩序混亂，多頭開戶，部分開戶單位經(jīng)常通過非基本存款賬戶大額提取現(xiàn)金，并編造用現(xiàn)金名目套取資金，逃避銀行監(jiān)管；四是但農(nóng)業(yè)銀行的現(xiàn)金管理制度法規(guī)滯后，也沒有好好計劃好庫存現(xiàn)金的適合度，找到庫存現(xiàn)金限額的最佳點。

（六）財務(wù)管理的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對滯后

農(nóng)業(yè)銀行在日常財務(wù)管理和經(jīng)營活動中，由于市場環(huán)境的復(fù)雜性和商業(yè)銀行自身的資產(chǎn)和負(fù)債主要是流動性強(qiáng)的貨幣形態(tài)資金，因此不可避免地要發(fā)生與銀行預(yù)期目標(biāo)的負(fù)偏離，從而產(chǎn)生風(fēng)險。一是客觀原因。農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)和負(fù)債主要是貨幣形態(tài)的資金，貸款者可能按照貸款時說明的用途去使用貸款資金，也可能將貸款挪作他用，這無形中就增加了商業(yè)銀行資金的風(fēng)險。從負(fù)債方面來看，由于存款人眾多而且分散，因此只要存款人不大量擠兌，只要存款多于取款，那么即使貸款的流動性出現(xiàn)問題，出現(xiàn)了不良資產(chǎn)，銀行還是可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。從資產(chǎn)方面來看，農(nóng)業(yè)銀行的貸款品種很多，貸款時限很不一樣，有的貸款長達(dá)幾十年，因此即使貸款已經(jīng)變成了不良貸款，也可能很長時間后才能暴露。但風(fēng)險一旦暴露，處理難度也比較大，所以正是由于貨幣形態(tài)資金的流動性和非專用性，使得農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理中必然存在風(fēng)險。二是主觀原因。除了上述的客觀原因之外，造成農(nóng)業(yè)銀行在資本管理、資產(chǎn)質(zhì)量、表外業(yè)務(wù)、財務(wù)操作以及法律糾紛方面面臨風(fēng)險的主要原因還是在于農(nóng)業(yè)銀行自身內(nèi)部的主觀原因。主要表現(xiàn)在：一是財務(wù)風(fēng)險意識的匱乏；二是財務(wù)系統(tǒng)不健全；三是資本結(jié)構(gòu)不合理；四是會計內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對滯后。

四、新形勢下加強(qiáng)農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理的對策

（一）進(jìn)一步完善財務(wù)管理體系和確立正確的目標(biāo)理念

完善財務(wù)管理體系關(guān)鍵要強(qiáng)調(diào)三個要點，即“縱向管理”、“雙線負(fù)責(zé)”和“財務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)”。“縱向管理”和“雙線負(fù)責(zé)”機(jī)制能夠維護(hù)財務(wù)主管人員相對獨立的地位，確保財務(wù)管理人員職能的充分發(fā)揮，有利于其管理和控制職能的實現(xiàn)，而“財務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)”的構(gòu)建和逐步完善。

1．要真正樹立效益第一的財務(wù)管理理念。要逐步將資產(chǎn)利潤率、人均利潤等指標(biāo)作為基層行的任務(wù)指標(biāo)，建立以效益為中心的考核體系和分配機(jī)制, 要從注重收入到追求收益和成本的最佳配置。

2．要引入財務(wù)管理的“資本配置觀”。農(nóng)業(yè)銀行只有在財務(wù)管理的目標(biāo)中明確提出資本理念，強(qiáng)化對資本的重視, 才能在實際運(yùn)作中采取積極有效的措施提高資本充足率，改善資本管理。銀行的財務(wù)管理新理念必須能找到利潤和風(fēng)險的最佳平衡點,否則就容易鼓勵過分追求高收益、高風(fēng)險的行為，不利于銀行的長期、穩(wěn)定和健康發(fā)展。

3．完善“人本”激勵機(jī)制。要徹底打破“大鍋飯”，依靠健全績效體制的導(dǎo)向，匯集員工的人力價值，在降低人力資本總擁有成本的同時，又能夠提升企業(yè)人力資本的整體回報。在員工利益分配上體現(xiàn)“靠貢獻(xiàn)大小取得收入”的激勵機(jī)制，激發(fā)員工提高工作效率的創(chuàng)造性；并且加強(qiáng)企業(yè)與人力資本、也就是個人價值在資本層面的結(jié)合，通過入股等形式，真正做到風(fēng)險共擔(dān)，利益共享，激發(fā)員工的主動履行節(jié)約的積極性和努力降低成本的主動性。在績效考核、費用分配考核辦法等激勵機(jī)制中要體現(xiàn)風(fēng)險調(diào)整經(jīng)濟(jì)資本回報率、經(jīng)濟(jì)資本增加值等指標(biāo)用于評價資本的使用效率。

4．逐步推進(jìn)全面成本管理，不斷降低成本水平。首先，要調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，切實調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，提高信貸資產(chǎn)貢獻(xiàn)率，要將調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)、積極開拓信貸市場作為改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量、提高經(jīng)濟(jì)效益的切入點；調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，通過大力組織存款、控制超負(fù)荷經(jīng)營、歸還系統(tǒng)內(nèi)借款等措施降低金融企業(yè)往來支出，通過提高活期存款、降低利息支出等措施降低成本支出；整合中間業(yè)務(wù)，按照有市場、有效益的原則，重點開拓能夠帶來存款和效益的中間業(yè)務(wù)。其次，要調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，要按照市場和成本效益需要的原則，合理配置資源，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，以風(fēng)險 控制能力來約束業(yè)務(wù)的盲目擴(kuò)大。最后，調(diào)整財務(wù)結(jié)構(gòu)，通過大力拓展新興業(yè)務(wù)、加強(qiáng)投資管理等措施，逐步提高非利息收入占總收入的比重，優(yōu)化財務(wù)收入結(jié)構(gòu)；通過“總量控制、結(jié)構(gòu)調(diào)整”的管理辦法解決費用支出結(jié)構(gòu)不合理、管理粗放、自我約束淡化的問題，實現(xiàn)成本管理工作的動態(tài)化、經(jīng)?；鸵?guī)范化。

（二）整合財務(wù)管理流程，改進(jìn)管理方法

1．實行扁平化管理。應(yīng)參照國內(nèi)外財務(wù)管理的成功經(jīng)驗，結(jié)合目前農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理的現(xiàn)狀，建議采取一級法人體制下的“矩陣式”、“扁平化”的財務(wù)管理模式。在構(gòu)建信息系統(tǒng)和監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，調(diào)整財務(wù)管理權(quán)限, 由管理行（總行）統(tǒng)一制定財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃，統(tǒng)一編制財務(wù)預(yù)算和業(yè)績評價體系，統(tǒng)一調(diào)度資金, 統(tǒng)一進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債的定價, 統(tǒng)一進(jìn)行費用和固定資產(chǎn)的配置；負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算的落實, 執(zhí)行管理行的財務(wù)制度，在管理行的授權(quán)下進(jìn)行日常財務(wù)管理，實現(xiàn)全行資源的有效配置和財務(wù)風(fēng)險的集中控制。

2．實行財務(wù)集中管理。應(yīng)對現(xiàn)行的財務(wù)管理體制進(jìn)行改革，形成一套建立在全轄高度集中全面預(yù)算管理和高度電算化基礎(chǔ)上的超越本行集約化的財務(wù)管理體制, 即費用分配和成本費用核算按“一個城市, 一個中心的原則”實行總行、省分行、二級分行的三級核算。固定資產(chǎn)管理實行總行、省分行的二級管理核算。

3．完善成本核算體系。應(yīng)建立新的會計集中核算體系，提高核算層次，降低財務(wù)造假的可能性。同時，也優(yōu)化人力資源,減少人力成本。要用好數(shù)據(jù)倉庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高財務(wù)信息的及時性和準(zhǔn)確性。

4．推行會計主管派駐制度。現(xiàn)代金融企業(yè)財務(wù)管理體制上的一大特點，就是對其分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)主管實行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。為此，可實行會計主管派駐制度，對基層支行的財務(wù)會計工作進(jìn)行監(jiān)督和控制。會計主管親臨第一線，對財務(wù)會計行為做原始確認(rèn)，從源頭抓起，實施有效監(jiān)督。由縣支行在全轄范圍選定業(yè)務(wù)素質(zhì)高、原則性強(qiáng)、有事業(yè)心的主管會計，代表縣支行對分支行社進(jìn)行會計核算、會計監(jiān)督和財務(wù)管理工作，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)扎實地開展好各項工作。

（三）培養(yǎng)一批素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財務(wù)管理人才

農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理工作專業(yè)復(fù)雜的性質(zhì)決定需要一支有責(zé)任心、素質(zhì)高的財務(wù)管理隊伍,目前農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理人員,尤其是基層財務(wù)管理人員多陷于日常 7 事務(wù)的操作和管理，缺乏有效的專業(yè)培訓(xùn)，不能適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行快速發(fā)展的要求。為此，適應(yīng)新形勢需要，迅速培養(yǎng)天下一支素質(zhì)高、重管理、善開拓、公正務(wù)實的財務(wù)管理隊伍。一是抓好人才準(zhǔn)入環(huán)節(jié)，要根據(jù)人民銀行對金融從業(yè)人員的資格認(rèn)證，嚴(yán)格選拔那些具有良好職業(yè)道德、實際經(jīng)驗和專業(yè)知識的人才進(jìn)入到銀行財務(wù)管理隊伍來，嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度；二是通過提高行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，組織系統(tǒng)、專業(yè)的培訓(xùn)，促進(jìn)財務(wù)管理人員之間的橫向交流，提供再教育等方式，提高財務(wù)管理人員的專業(yè)水平和工作能力，培養(yǎng)一批接受能力快、適應(yīng)性強(qiáng)，綜合能力高，符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的專業(yè)技術(shù)人才；三是從外部引進(jìn)適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的中、高級財務(wù)管理人才，建立一支業(yè)務(wù)精通的現(xiàn)代財務(wù)管理隊伍，迎接外資銀行大量涌入帶來的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

（四）加強(qiáng)信貸資產(chǎn)管理，增加財務(wù)收入

一是建立健全各項信貸管理制度，完善和優(yōu)化信貸業(yè)務(wù)操作流程，盡快制定出臺目前缺失的信貸業(yè)務(wù)管理制度，制定關(guān)聯(lián)交易管理辦法、股東貸款管理辦法和相應(yīng)的信貸業(yè)務(wù)操作流程并付諸實施；不斷優(yōu)化評級授信體系；調(diào)整和增加必要的信貸業(yè)務(wù)操作流程、下放低風(fēng)險業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，增加項目貸款評估和貸款后管理業(yè)務(wù)流程，以強(qiáng)化對信貸風(fēng)險的識別和控制。二是改進(jìn)信貸管理模式，加大信貸管理工作的深度，提高管理實效。根據(jù)信貸管理和風(fēng)險控制的需要，按照歸位管理，相對而言獨立的原則建立信貸管理框架，可在信貸管理部門下評級授予信、項目評估、貸款審查審批、貸后管理相對獨立又相互制衡的二級信貸業(yè)務(wù)操作機(jī)構(gòu)。三是調(diào)整貸款政策，開發(fā)建立低風(fēng)險優(yōu)質(zhì)客戶群體，通過逐步調(diào)整貸款定價政策，降低優(yōu)質(zhì)、低風(fēng)險客戶的準(zhǔn)入門檻，提高信貸業(yè)務(wù)的營銷引導(dǎo)力度等手段，逐步使資產(chǎn)客戶結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，形成以低風(fēng)險優(yōu)質(zhì)客戶為主流的資產(chǎn)客戶群體。四是加大對存量不良貸款的處置力度，通過逐步壓縮，增強(qiáng)擔(dān)保、貸款重組、依法清收和貸款核銷等措施降低信貸資產(chǎn)風(fēng)險和不良貸款占比，減少信貸資產(chǎn)損失。五是積極拓展處置貸款的新途徑，積極與當(dāng)?shù)卣?、銀監(jiān)、資產(chǎn)經(jīng)營管理公司等機(jī)構(gòu)聯(lián)系，借鑒其他銀行處置不良資產(chǎn)的有效經(jīng)驗，不斷尋找通過資產(chǎn)置換、打包出售、軟貸款、還本掛息等方式批量處置不良貸款的新途徑。六是增強(qiáng)執(zhí)行制度的嚴(yán)肅性，加強(qiáng)對信貸規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，加大對 8 違章操作行為的處罰力度，落實信貸責(zé)任追究制度，對不良貸款控制計劃、執(zhí)行情況和信貸資產(chǎn)質(zhì)量的考核力度，增加不良貸款情況轉(zhuǎn)化工作的目標(biāo)責(zé)任考核。

（五）加強(qiáng)現(xiàn)金管理，增加財務(wù)收入

一是轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識現(xiàn)金管理。要充分認(rèn)識當(dāng)前加強(qiáng)現(xiàn)金管理工作的重要意義，并列入各單位重要工作日程，制定切合實際的管理考核辦法，配備專門人員，做到有布置、有檢查、有落實。要從大局出發(fā)，對大疑支現(xiàn)、頻繁支現(xiàn)，超范圍、超結(jié)算起點支取現(xiàn)金，堅決杜絕。在管理方式上，變過去被動的、機(jī)構(gòu)的“卡”和“堵”為主動的、靈活的“引”和“疏”，并摸索出一套以管理帶動服務(wù)，以服務(wù)促進(jìn)管理的有效做法。二是加強(qiáng)賬戶管理，實施重點監(jiān)督。加強(qiáng)賬戶監(jiān)管，是加強(qiáng)現(xiàn)金管理的源頭工程和基礎(chǔ)工作。建議重新制定銀行賬戶的開立程序，組織轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)每年至少開展一次賬戶使用情況大檢查，核銷一部分不合理使用的賬戶，特別是對那些有意逃避銀行監(jiān)督，逃廢銀行債務(wù)的企業(yè)更應(yīng)引起關(guān)注，規(guī)范其賬戶使用，對公款私存現(xiàn)金予以清退，從源頭上堵住漏洞。三是加強(qiáng)支付結(jié)算宣傳，大力推廣轉(zhuǎn)賬支付工具。要擴(kuò)大銀行結(jié)算制度宣傳，提高轉(zhuǎn)賬結(jié)算的信譽(yù)。吸引客戶到銀行開辦基本賬戶，將其經(jīng)營性資金從儲蓄賬戶中分離出來，幫助企業(yè)建立良好的資金結(jié)算體制。要繼續(xù)推廣個人支票、網(wǎng)上銀行、定期借記、定期貸記等支付結(jié)算工具，繼續(xù)完善各銀行之間銀行卡聯(lián)網(wǎng)工作。四是完善法規(guī)，增強(qiáng)可操作性。建議盡快修改《現(xiàn)金管理條例》，完善處罰措施，使企事業(yè)單位認(rèn)識到現(xiàn)金管理的重要性，自覺維護(hù)企業(yè)各項支付結(jié)算法律法規(guī)，并制定新的《農(nóng)業(yè)銀行賬戶管理辦法》，進(jìn)一步明確各類賬戶的性質(zhì)和用途，規(guī)范各類賬戶的開立和使用行為。計劃財務(wù)部門做好各中心庫調(diào)研工作，計劃好各個時期的庫存現(xiàn)金，對超庫存現(xiàn)金限額進(jìn)行處罰。

（六）加強(qiáng)財務(wù)管理中的風(fēng)險控制與管理

財務(wù)風(fēng)險對農(nóng)業(yè)銀行具有重要影響，如何防范和控制這種風(fēng)險，實現(xiàn)銀行價值最大化，是農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理中的一個重點也是一個難點。如何加強(qiáng)農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理的風(fēng)險控制與管理，就是把對風(fēng)險管理已納入財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

1．強(qiáng)化銀行財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識。財務(wù)管理人員是防范財務(wù)風(fēng)險的主要和中堅力量。由于銀行財務(wù)風(fēng)險客觀存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，只有高素質(zhì)的財務(wù)管理人員才能對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行敏感的、準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，及時識別和 9 發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，為風(fēng)險控制提供一種正確的指向。因此，在加強(qiáng)風(fēng)險控制與管理過程中，要始終貫徹“以人為本”的思想，注重培養(yǎng)和提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2．健全財務(wù)管理系統(tǒng)。為防范財務(wù)風(fēng)險，農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置高效的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，指定財務(wù)管理傳略，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，對不斷變化的環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真的分析和研究，把握其變化及規(guī)律，并指定多種應(yīng)變措施，適時調(diào)整財務(wù)管理政策和財務(wù)的方法，確保財務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，增強(qiáng)其靈活性和應(yīng)對環(huán)境、適應(yīng)環(huán)境的能力，提高其應(yīng)對各種風(fēng)險的能力。

3．強(qiáng)化風(fēng)險收益分析。這對于改進(jìn)資本結(jié)構(gòu)不合理，減少風(fēng)險的發(fā)生具有重要意義。銀行財務(wù)分析中的交替關(guān)系進(jìn)行分析，以獲得在承擔(dān)較低風(fēng)險的情況下的較高的收益。對風(fēng)險和收益交替關(guān)系的分析實際就是現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)分析的特征。在股東權(quán)益最大化的企業(yè)目標(biāo)下，風(fēng)險財務(wù)分析是股份制商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理、風(fēng)險管理的核心工作。風(fēng)險財務(wù)分析為信貸獎金計劃分析提供收益導(dǎo)向，為信貸計劃和資金管理提供決策依據(jù)，促進(jìn)資本結(jié)構(gòu)的合理高速。

4．深化內(nèi)控制度建設(shè)。一是建立起相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財務(wù)檢測機(jī)制等。通過科學(xué)合理的機(jī)制建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)控制度資源的優(yōu)化配置。二是強(qiáng)化財務(wù)管理過程中實施運(yùn)行過程的監(jiān)控，從而由上而下提高員工的風(fēng)險防范意識和自覺性。三是建立充分揭示及相對穩(wěn)健經(jīng)營有影響的因素、事項均以制度的形式要求會計人員充分揭示。建立相關(guān)的責(zé)任制度，對影響銀行穩(wěn)健經(jīng)營的主要因素或重要事項逐項落實相關(guān)責(zé)任人，要求其對這些項目的充分揭示負(fù)責(zé)，并通過嚴(yán)格的考核和獎懲來保證有關(guān)信息得到充分提示。

總之，為實現(xiàn)向國際化銀行的順利轉(zhuǎn)軌，成為真正的現(xiàn)代銀行，農(nóng)業(yè)銀行必須認(rèn)真審視自己所處的形勢，重視財務(wù)管理工作的實施，努力完善銀行財務(wù)管理的各個方面，不斷探索適合自身經(jīng)營體制的財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)銀行的競爭能力，提高農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營效益具有非常重要的意義。參考文獻(xiàn)：

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8.佚名：《當(dāng)前現(xiàn)金管理中存在的主要問題與對策》，那一世范文網(wǎng)http://nayishi.com，2010年10月24日

第二篇：財務(wù)管理存在的問題及對策

財務(wù)管理存在的問題及對策

當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)管理存在的問題及對策

農(nóng)村財務(wù)管理是整個農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)，也是廣大群眾十分關(guān)注的熱點問題。農(nóng)村財務(wù)管理的好壞，直接關(guān)系到農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)村社會的穩(wěn)定。近年來，雖然有關(guān)部門就如何加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化管理制定出臺了一些相關(guān)法規(guī)政策，各級農(nóng)經(jīng)管理干部也都做了大量的工作，取得了明顯的社會效益，但是目前一些地方的農(nóng)村財務(wù)仍比較混亂，在財務(wù)管理中存在一些較為突出的問題。搞好農(nóng)村財務(wù)管理是解決當(dāng)前農(nóng)村廣大農(nóng)民群眾普遍關(guān)注的熱點、農(nóng)村諸種矛盾的焦點、農(nóng)村基層工作的難點的關(guān)鍵問題。

一、存在的主要問題

（一）民主理財、財務(wù)公開制度落實不到位。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，民主理財、財務(wù)公開制度尚未完全貫徹落實達(dá)到預(yù)期目的。主要表現(xiàn)在？押一是部分村民理財小組不是經(jīng)群眾大會或群眾代表大會選舉產(chǎn)生而是干部指定，使民主理財失去作用。二是部分民主理財小組成員不按規(guī)定理財，不認(rèn)真審查單據(jù)，草率簽字，不認(rèn)真履行職責(zé)，對工作不負(fù)責(zé)任，對違規(guī)違紀(jì)的收支單據(jù)仍然簽字同意報銷，起不到監(jiān)督的作用。三是民主理財活動不正常，不嚴(yán)肅。部分村不按期開展民主理財活動，有的村由村會計拿著報賬單到理財小組成員家簽字，有的干脆由村干部代簽。四是財務(wù)公開搞形式，走過場，搞半公開、假公開。

（二）村干部插手管錢。審計中發(fā)現(xiàn)，有些村干部違規(guī)違紀(jì)插手管錢。如某村支部書記上任幾年時間，上省城，跑市里，爭取項目，爭取資金，使本村經(jīng)濟(jì)有了較快發(fā)展。但是，爭取來的資金自己掌管，自己開支，長時間不向會計報賬，引起群眾懷疑，造成集體上訪，被迫辭職。有的村主要干部一人手中一包包，誰收的錢誰拿著，收支不分，公私不分，不按時結(jié)賬。

（三）農(nóng)村財務(wù)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。一是巧立名目，多發(fā)工資，亂發(fā)獎金和實物，侵占集體資產(chǎn)。如某村在鎮(zhèn)批得的標(biāo)準(zhǔn)之外加碼近一倍發(fā)放三職干部工資，巧立名目發(fā)放所謂的山區(qū)建設(shè)獎、統(tǒng)籌提留獎；某鎮(zhèn)某村以所謂的干部補(bǔ)助為由春節(jié)發(fā)煙酒，中秋節(jié)發(fā)月餅，夏天發(fā)涼鞋，冬天分煤炭。二是坐收坐支現(xiàn)象嚴(yán)重。村集體實現(xiàn)的收入應(yīng)先足額送存鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站代管，開支使用時再按規(guī)定提取。有些村干部怕花錢不方便、受限制，以種種借口不按上級規(guī)定辦，坐收坐支。此類情況占總村數(shù)的60%左右。三是借支挪用。有些村干部，該交的款項不交，打張條頂著，自己需要錢或親朋好友需要錢也到村里隨便借支挪用。

（四）招待費超標(biāo)。審計發(fā)現(xiàn)，許多村招待費開支過大，嚴(yán)重超標(biāo)，開支多，賠額多，欠賬多已成為村級招待費問題的突出表現(xiàn)。如某村人口不足千人，兩年時間花去招待費5萬多元。有的村為避開審計，將招待費巧立名目變通報銷。

（五）審計質(zhì)量不高。一是把關(guān)不嚴(yán)，不按政策辦事，不按規(guī)定審計。如村干部濫發(fā)的獎金實物，違規(guī)購置的警械，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計時，通常通過了審計。再如，招待費超標(biāo)問題，縣里文件規(guī)定，招待費超標(biāo)不予報銷。但有許多村招待費超標(biāo)，仍通過了審計，報了銷。二是審計業(yè)務(wù)不熟，使一些不符合程序的開支和手續(xù)不全的單據(jù)都過了審計關(guān)，入了賬。有的還存在不按時審計，不會審計的問題。

二、形成問題的原因

（一）思想認(rèn)識不到位。部分基層領(lǐng)導(dǎo)干部，對農(nóng)村財務(wù)管理混亂的危害性認(rèn)識不足，忽視對財務(wù)管理制度財經(jīng)紀(jì)律的學(xué)習(xí)和運(yùn)用，輕視對財務(wù)管理工作的指導(dǎo)和管理。同時少數(shù)干部執(zhí)行財務(wù)管理制度不以身作則，導(dǎo)致對農(nóng)村財務(wù)管理掉以輕心，對群眾反映的財務(wù)問題，視而不見，敷衍了事，沒有進(jìn)行嚴(yán)肅的清理和處理，一定程度上助長了財務(wù)混亂的蔓延之勢。

（二）財務(wù)制度不落實，執(zhí)行不嚴(yán)。農(nóng)村財務(wù)管理有一套可操作的規(guī)章制度，包括財務(wù)收支預(yù)決算制度、開支審批制度、財產(chǎn)物資管理制度、結(jié)算資金管理制度、現(xiàn)金管理制度和民主理財制度等，但由于部分村干部和財務(wù)人員素質(zhì)不高，貫徹落實比較困難。一些干部自搞一套，財務(wù)人員或聽之任之，或同流合污，造成了財務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，有章不循。

（三）財務(wù)管理欠民主，監(jiān)督乏力。由于農(nóng)村涉及面廣，情況復(fù)雜，主管部門的審計監(jiān)督、清賬財只能是階段性的，長期的、經(jīng)常的監(jiān)督要靠民主理財和群眾監(jiān)督?！┑胤揭床唤裰骼碡斝〗M，要么建了民主理財小組，但形同虛設(shè)，起不到民主監(jiān)督的作用，導(dǎo)致部分村的財務(wù)由少數(shù)干部說了算。缺少群眾監(jiān)督，造成黨群干群關(guān)系緊張，群眾始而懷疑繼而憤怒，不僅要“總是問個不休”，而且還要上告上訪，討個說法。

（四）財務(wù)隊伍不穩(wěn)定，人員素質(zhì)差。財務(wù)管理要求財務(wù)人員相對穩(wěn)定。農(nóng)村財務(wù)人員的選配，應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)考察審核，直接管理。實際上相當(dāng)一部分農(nóng)村財務(wù)人員，都是村支書、村主任聘用自己“信得過”的人，有些地方村班子換屆，會計出納也換屆，出現(xiàn)“一朝天子一朝臣”現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)人員工作不能堅持原則，不能對農(nóng)村財務(wù)實行有效的管理和監(jiān)督。財務(wù)人員更換頻繁，不能及時辦理交接手續(xù)，經(jīng)常出現(xiàn)“包包賬”、“斷頭賬”的現(xiàn)象。

三、下一步工作對策

（一）提高對農(nóng)村財務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識，認(rèn)真清理農(nóng)村財務(wù)。農(nóng)村財務(wù)管理是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)工作，各級領(lǐng)導(dǎo)一定要克服重生產(chǎn)、輕管理的片面思想，真正把財務(wù)管理作為鞏固農(nóng)村基層組織、密切干群關(guān)系、保護(hù)集體財產(chǎn)、發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)、推動農(nóng)村工作順利開展的一件大事來抓。針對當(dāng)前部分農(nóng)村財務(wù)混亂的狀況，各級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門一定要下大決心，集中時間和人力，以農(nóng)村財務(wù)審計為手段，認(rèn)真全面地開展清理整頓農(nóng)村財務(wù)工作，絕不能有“怕麻煩不想搞，怕搞亂不愿搞，怕拔出蘿卜帶出泥不敢搞”的思想，徹底扭轉(zhuǎn)農(nóng)村財務(wù)混亂的局面。

（二）健全農(nóng)村財務(wù)管理制度，把各項制度真正落實到位。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些新情況、新問題的出現(xiàn)，對農(nóng)村財務(wù)管理提出了新的要求，另外，由于制度規(guī)定比較籠統(tǒng)，在實際操作過程中難以把握一個合適的度，各地要根據(jù)本地的實際，制定一些切實可行的細(xì)則，如財務(wù)審計制度、集體資金管理制度、財務(wù)人員崗位責(zé)任制度、民主理財制度、非生產(chǎn)性開支管理制度、預(yù)決算制度等來進(jìn)行完善補(bǔ)充細(xì)化，使財務(wù)制度在執(zhí)行過程中更加具體化，改變過去籠統(tǒng)要求而無具體標(biāo)準(zhǔn)，有制度難執(zhí)行的狀況。在制度的執(zhí)行上，領(lǐng)導(dǎo)要重視。各級領(lǐng)導(dǎo)要定期聽取關(guān)于農(nóng)村財務(wù)管理工作匯報，研究解決農(nóng)村財務(wù)管理中存在的問題，制定完善對策，帶頭執(zhí)行，率先垂范，檢查督促鄉(xiāng)村干部嚴(yán)格按章辦事，確保各項制度落實到底。要完善獎懲措施，加重處罰力度，嚴(yán)格做到照章辦事。對有令不行、有禁不止者必須嚴(yán)肅處理，決不姑息遷就。對堅持原則照章辦事的人員要給予表彰獎勵，保證財務(wù)制度在執(zhí)行過程中不走樣，為財務(wù)管理制度化、規(guī)范化提供有力的保障。

加強(qiáng)民主理財監(jiān)督。農(nóng)經(jīng)站對各項支出單據(jù)監(jiān)督只能依據(jù)合理性、合法性來進(jìn)行審計，對支出單據(jù)的真實性無法判斷。村一支筆審批監(jiān)督由于審批人自身素質(zhì)，在客觀上很難對每一條財務(wù)管理制度和每一筆經(jīng)濟(jì)支出業(yè)務(wù)都掌握得很清楚，難免其在審批監(jiān)督中的某些失誤。只有充分發(fā)揮民主監(jiān)督的作用，推選一批敢監(jiān)督、會監(jiān)督的理財人員，才能把住支出單據(jù)的真實性關(guān)，加強(qiáng)合理性、合法性監(jiān)督。由于目前民主理財人員普遍業(yè)務(wù)水平有限，理財監(jiān)督往往只停留在賬務(wù)的表層，直觀地看看單據(jù)，了解大致收支情況，對一些支出是否合理，單據(jù)真?zhèn)巫R別及賬務(wù)內(nèi)在關(guān)系等掌握不準(zhǔn)，難以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)中存在的較為復(fù)雜的問題。如何充分發(fā)揮民主理財監(jiān)督作用？首先民主推選理財人員。由群眾民主推選一些有一定文化素質(zhì)和財務(wù)知識，敢于說話，對群眾負(fù)責(zé)的黨員、群眾，組成民主理財組，建立理財人員登記簿，保持相對穩(wěn)定。其次要提高民主理財人員的理財水平。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站要定期對理財人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高理財人員的理財業(yè)務(wù)水平、監(jiān)督能力。第三，及時登記處理理財意見。民主理財時，理財組要及時對違規(guī)違紀(jì)情況進(jìn)行登記，并拿出處理意見。

（三）推行財務(wù)公開，加強(qiáng)群眾監(jiān)督。加強(qiáng)群眾對農(nóng)村財務(wù)的監(jiān)督，交給群眾一本明白賬，簡便易行的辦法是推行財務(wù)公開。一是全過程推行公開。首先實行年初收支計劃公開。制定的收支計劃交村民代表大會討論，對重大支出項目，由村民代表大會討論決定。對決定后的收支計劃向全體村民公開。其次實行計劃執(zhí)行過程公開。定期把本期的收支實現(xiàn)情況，對照年初各項計劃數(shù)字進(jìn)行公布。二是公開方式以公開欄為主。各村要有固定的財務(wù)公開欄，公開欄應(yīng)設(shè)在群眾聚居、主要交通路口等方便閱覽的地方。另外對重大事項可推行“一覽表”到戶公開。三是公開的內(nèi)容要完整。各項收入和支出、各項財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、代收代繳費用、水電費、以資代勞情況，以及群眾要求公開的其他財務(wù)事項都要公開。切忌隱瞞收入與支出，做到摘要明白，用工清楚，往來項目明細(xì)，使群眾對每項收支都明白，便于群眾監(jiān)督。四是公開時間要及時。要做到年初、每季度、年終都有公布計劃，對多數(shù)村民或理財小組要求公開的專項財務(wù)活動和重要的財務(wù)活動，應(yīng)及時逐筆公開。

（四）穩(wěn)定農(nóng)村財務(wù)隊伍，提高財務(wù)人員的素質(zhì)。對農(nóng)村財務(wù)人員的任用、調(diào)換、免職等，必須履行考核報批手續(xù)，堅持任人唯賢。為克服“一任會計一包賬”的現(xiàn)象，切實加強(qiáng)對農(nóng)村財務(wù)檔案的統(tǒng)一保管，財務(wù)移交時要辦好移交手續(xù)，財務(wù)檔案要隨錢物一同移交給下一任財務(wù)人員，并做好財務(wù)檔案的防蟲、防害及安全保衛(wèi)工作。在提高農(nóng)村財務(wù)人員素質(zhì)方面，一是要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。主管部門要有針對性地加強(qiáng)對農(nóng)村財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)和工作指導(dǎo)，不斷充實新的財務(wù)管理知識，并組織好村級財務(wù)人員的考試和考核。二是要提高思想素質(zhì)。廣泛開展農(nóng)村財務(wù)人員思想品德教育、職業(yè)道德教育，使他們樹立高度的責(zé)任感，敢于照章辦事。三是要堅持獎罰制度。對堅持原則、按章辦事的財務(wù)人員，要維護(hù)其合法權(quán)益；對不堅持財務(wù)制度、違犯財經(jīng)紀(jì)律、不適合在財務(wù)崗位工作的人員要堅決清除出財務(wù)隊伍，保持財務(wù)隊伍的純潔，促進(jìn)財務(wù)隊伍整體素質(zhì)的提高。

作者單位：山東省昌邑市雙臺鄉(xiāng)經(jīng)管站（責(zé)任編輯：禾 言）

第三篇：村級財務(wù)管理存在問題及對策

村級財務(wù)管理存在的問題及對策

2012年2月

搞好創(chuàng)造創(chuàng)先爭優(yōu)活動，就是要提高認(rèn)識，解決問題。按照**局關(guān)于干部下基層、解難題活動方案的要求，我聯(lián)系***鎮(zhèn)**村。通過下基層，和村組干部商討、走訪群眾，并根據(jù)自己多年在基層一線工作的經(jīng)驗，就村級財務(wù)問題做一點探討。村級財務(wù)是廣大群眾關(guān)注的熱點問題，管理的好壞直接關(guān)系到村級組織的凝聚力和戰(zhàn)斗力，關(guān)系到黨群干群關(guān)系。解決好村級財務(wù)管理中存在的問題，規(guī)范財務(wù)管理，堵塞財務(wù)資金使用上的漏洞，讓群眾充分行使民主權(quán)利，是當(dāng)前建設(shè)新農(nóng)村、構(gòu)建和諧社會的一個不容忽視的問題。

一 當(dāng)前村級財務(wù)管理存在的主要問題

為了解決村級財務(wù)管理混亂的問題，2003年根據(jù)上級的安排部署，全縣村級財務(wù)實行“村財鎮(zhèn)管”和開支報賬制度，在堅持集體資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、投資收益權(quán)“四權(quán)”不變的原則下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立農(nóng)村財務(wù)代理中心，抽調(diào)專門人員任代理會計，由代理中心代理會計負(fù)責(zé)保管并記載村級賬務(wù)，取消了原來的村總會計，村級只設(shè)總出納，每季度報賬一次。雖然這一辦法的出臺強(qiáng)化了村級財務(wù)管理，取得了一些成效，但也存在著一些新的問題。主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

1、村級財務(wù)公開流于形式，支差應(yīng)付。近年來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)針對村財務(wù)不公開、不透明制定了《村務(wù)政務(wù)公開辦法》，對村務(wù)公 1

開尤其是財務(wù)公開做了嚴(yán)格規(guī)定，但一些村在村務(wù)公開上仍然存在很多問題。具體表現(xiàn)在：一是財務(wù)公開內(nèi)容不夠細(xì)化具體，項目不齊全，敷衍了事，只是公布個大概，群眾霧里看花，看不明白。前幾年我分管農(nóng)村財務(wù)這一塊時，***鎮(zhèn)**、**村就做得比較好，他們把買了幾張紙、幾支筆，收了幾塊錢都一一公布，就等于公布了出納賬，一目了然。群眾一看就懂，比較滿意。二是財務(wù)公開不及時。一些村長期財務(wù)不公開，上級來檢查或年終考核，匆匆在公示欄上輕描淡寫地寫上幾筆，在公開記錄上編造幾次公開記錄。三是公布的形式簡單，有的村部位置比較偏僻，在村部公開欄上公布群眾沒人去看。有的公開欄簡陋，沒有防護(hù)設(shè)施，用粉筆寫上去雨一沖沒什么也沒有了，起不到應(yīng)有的作用。

2、民主理財機(jī)構(gòu)作用發(fā)揮不夠。雖然各村都設(shè)立了民主理財小組和監(jiān)督小組，但沒有真正發(fā)揮作用。村上的財務(wù)收支都是村上的干部說了算，大額開支、借款、貸款和承包出讓不經(jīng)過村民議事會，民主理財小組和監(jiān)督小組形同虛設(shè)。有的村民主理財和監(jiān)督小組成員參與理財?shù)囊庾R不強(qiáng)，對本村財務(wù)漠不關(guān)心，不積極主動地參與理財和監(jiān)督，忙于自己的家務(wù)，叫不上陣；個別村支部書記違反財經(jīng)紀(jì)律，直接經(jīng)手現(xiàn)金，代替了總出納；有的村存在著“包包賬”和“斷頭賬”。這樣使村級財務(wù)的真實性、可信度很低，無法讓村民信服.3、票據(jù)管理不規(guī)范。記賬時不少村總出納手里拿著一把白條，代理會計左右為難，堅持原則賬記不過去，賬記了又違反原

則。而村上是你愛記不記，反正我錢已經(jīng)花了。一方面是村干部圖方便，買筆墨紙硯多在村上小賣部，這些小賣部一般沒有正式發(fā)票，到稅務(wù)部門換正式發(fā)票還要交稅，所以開票只開白條。二是部分村干部財務(wù)意識不強(qiáng)，認(rèn)為反正我沒有裝進(jìn)自己的腰包，啥票都一樣。這樣造成原始票據(jù)不規(guī)范，沒有正式收據(jù)。另外，有的收款人不簽名蓋章，不附一些原始證據(jù)，以“白條”代發(fā)票入賬等現(xiàn)象較為普遍。

4、村級債務(wù)化解困難根據(jù)***鎮(zhèn)2010年村級債務(wù)清理結(jié)果，全鎮(zhèn)村級債務(wù)達(dá)1388萬元，村上少則上萬元，多則幾十萬元。村級債務(wù)主要是學(xué)校修建、道路修建、村部維修和新農(nóng)村建設(shè)等集體公益事業(yè)形成的。村級干部進(jìn)退兩難，不建設(shè)對不起群眾和良心，建設(shè)又缺乏必要的資金。只能是欠一點，以個人名義在銀行貸一點，有的甚至高息借一點，個別村債務(wù)高達(dá)51萬元。不少村過去的債務(wù)沒化解，新農(nóng)村建設(shè)又增加了新的債務(wù)。

二、強(qiáng)化村級財務(wù)管理的對策與建議

1、建立村干部財務(wù)管理的考核機(jī)制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)、引導(dǎo)作用，督促各村落實各項財務(wù)制度，并把財務(wù)管理工作列為干部考核項目，作為評定村干部政績的一項重要內(nèi)容來抓。年終考核時應(yīng)加入財務(wù)管理方面的內(nèi)容，把財務(wù)公開、民主理財和票據(jù)規(guī)范等納入考核范疇，進(jìn)行量化考核，同村干部的工資掛鉤，并將財務(wù)管理的考核結(jié)果作為以村干部任免的重要條件之一。

2、調(diào)整充實代理會計隊伍。***鎮(zhèn)共有村組會計單位242個，只有6個代理會計，且這些人各自承擔(dān)著其它業(yè)務(wù)工作和包村工作，會計業(yè)務(wù)成了附帶工作。所以要抽調(diào)有農(nóng)村工作經(jīng)驗、懂業(yè)務(wù)且敬業(yè)負(fù)責(zé)的干部任代理會計，騰出手來對村級財務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行全面詳實的調(diào)查研究，制定出有指導(dǎo)意義的整治方案，因村制宜，因村施策，針對突出問題重點解決，一項一項落實。同時加強(qiáng)對村級干部的財務(wù)意識和財務(wù)知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們做好財務(wù)工作的自覺性和主動性。

3、認(rèn)真搞好財務(wù)公開。，在財務(wù)公開中要切實做到四點：一是公開的內(nèi)容要全面真實。村級財務(wù)該公開的都必須按規(guī)定公開，尤其是干部群眾關(guān)心的熱點問題，一定要詳細(xì)、具體。村級財務(wù)量不大，可公開出納賬，方便群眾監(jiān)督。第二，公開的程序要嚴(yán)格科學(xué)。村級財務(wù)在公開前必須經(jīng)村民主理財和監(jiān)督小組逐項審查，由村委會主任、村民主理財小組成員及總出納簽字后，報鎮(zhèn)農(nóng)財中心代理會計審核后方可公開。第三，公開的形式要便捷實用。設(shè)立固定規(guī)范、便于群眾閱讀的村務(wù)公開欄，在公開欄旁設(shè)立意見箱，方便群眾提意見。也可以利用召開群眾會時在會上公布，或者在每個村民小組張榜公布，同時對群眾反映的問題要及時妥善處理。第四，公開的時間要及時。要根據(jù)內(nèi)容確定公開時間，該及時公開的要及時公開，該定期公開的要定期公開，并保持相應(yīng)的公開天數(shù)。重大事項要做到事前、事中、事后全程公開，自覺接受群眾監(jiān)督。

5、充分發(fā)揮民主理財和監(jiān)督小組作用。一是民主理財小組和監(jiān)督小組應(yīng)及時聽取和反映村民對財務(wù)管理工作的意見和建議，參與制定本村的財務(wù)收支計劃和各項財務(wù)管理，監(jiān)督本村財務(wù)收支計劃和各項財務(wù)制度的執(zhí)行。所有公開項目，在公開前要經(jīng)民主理財小組核實后方可公開，對有疑問的問題，要求村民委員會作出解釋，解釋不清的由鎮(zhèn)代理會計根據(jù)會計賬解釋說明，保證公開內(nèi)容的真實可靠。

6、逐步化解村級債務(wù)。對村級債務(wù)要堅持“割舊帳、建新帳”的原則，堅持邊清查、邊化解的方針。一是對已確認(rèn)形成的村級債務(wù)，在分清性質(zhì)的基礎(chǔ)上，要認(rèn)真進(jìn)行分類治理，制訂償還計劃，逐年化解來解決。二是清收債權(quán)還債。在認(rèn)真清理債權(quán)債務(wù)的基礎(chǔ)上，對單位、個人拖欠集體的款項，根據(jù)不同情況，加大債權(quán)催收力度，把收回的債權(quán)用于償還債務(wù)。三是要堵住村級不良債務(wù)的“源頭”，嚴(yán)禁各種形式的胡花支亂行為。

7、建立村級財務(wù)審計制度，確保村級財務(wù)走上規(guī)范化道路。實行村干部離任審計、工作審計、專項財務(wù)審計。審計工作由縣農(nóng)經(jīng)局負(fù)責(zé)，制定詳實、切實可行的方案辦法，做好培訓(xùn)、指導(dǎo)和督查工作。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)牽頭，組織財政，農(nóng)經(jīng)等人員組成審計小組，對農(nóng)村離任的黨支部書記、村委會主任、總出納等干部在任職期間的所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；每年對村級財務(wù)的收支情況至少審計一次；對群眾反映強(qiáng)烈的財務(wù)問題及時進(jìn)行審計，審計結(jié)果在村務(wù)公開欄中向群眾公開。如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)村干部

違反規(guī)定虛報、謊報的，或者用白條入賬的一律要求退回該款，并按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的處理。

村級財務(wù)管理是一項系統(tǒng)工程，不能靠某一個部門、單位或幾個人就能搞好，需要各相關(guān)部門和單位齊抓共管，通力協(xié)作。只有各級各司其職，各負(fù)其責(zé)，才能規(guī)范管理，堵塞漏洞。只有通過對村級財務(wù)的規(guī)范管理，才能還干部一個清白，給群眾一個明白。

第四篇：基層政府財務(wù)管理存在問題和對策

基層政府財務(wù)管理存在問題和對策

摘要：財務(wù)管理是處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。它不但存在于企業(yè)，在政府機(jī)關(guān)也是必不可少的環(huán)節(jié)之一。這里主要闡述關(guān)于我國基層政府財務(wù)問題的一些現(xiàn)狀以及面對這些情況應(yīng)該拿出怎樣的應(yīng)對措施。通過解決這些潛在的隱患為建立一個吏治清明、長治久安的社會主義社會而共同奮斗。

關(guān)鍵詞：基層政府；財務(wù)管理；問題；對策

基層政府財務(wù)管理存在問題和對策

對于以盈利為目的的企業(yè)來說：財務(wù)管理制度是關(guān)于資產(chǎn)在投資和融通以及經(jīng)營過程中現(xiàn)金流量統(tǒng)計和后期利潤分配的一種管理制度。是一種規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的必要制度。而對于非盈利性的政府機(jī)構(gòu)來說，我們也需要設(shè)立財務(wù)管理制度。而且雖然政府是非盈利性的國家機(jī)構(gòu)，但是在他的內(nèi)部有包括人員工資、國家專項款等等的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生，尤其是在遭遇大型自然災(zāi)害以后，國家不遺余力劃撥救災(zāi)款以及民眾自發(fā)捐款通過各種慈善機(jī)構(gòu)進(jìn)入政府管理范圍的款項。如果基層政府沒有嚴(yán)格合法的財務(wù)管理制度，最終會造成資金流向不明，導(dǎo)致民眾未能真正享有應(yīng)得的福利，從而使得政府公信力下降的嚴(yán)重后果。

一、基層政府財務(wù)管理的必要性

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變化，政府機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)收入來源也在不斷的增多，尤其是基層政府因為是項目的具體實行者，故而經(jīng)濟(jì)收入相對也更加直接。所以政府機(jī)關(guān)設(shè)立明確的財務(wù)管理制度有其必要性，具體可以歸納為以下兩點：

首先，明確財務(wù)賬目?；鶎迂攧?wù)管理工作是基層黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要環(huán)節(jié)之一，事關(guān)黨政建設(shè)、黨風(fēng)廉潔、黨紀(jì)規(guī)范，事關(guān)民生國計。

其次，防止權(quán)力的濫用。胡錦濤主席在十一屆全國人大一次會議的發(fā)表重要講話就指出：堅持清正廉潔。我們要始終保持不

驕不躁、艱苦奮斗的作風(fēng)，自覺樹立社會主義榮辱觀，正確使用手中的權(quán)力，誠心誠意接受人民監(jiān)督，嚴(yán)于律己、廉潔奉公，兢兢業(yè)業(yè)、干干凈凈為國家和人民工作?；鶎诱畽?quán)力人員總抱著“天高皇帝遠(yuǎn)”的僥幸心態(tài)，所以會費盡心機(jī)苦心鉆營為自己謀取私利，如果在基層政府建立一套嚴(yán)明的財務(wù)管理制度，就可以避免權(quán)利人員對權(quán)力的濫用。

二、當(dāng)前基層政府財務(wù)管理存在的問題

目前政府財務(wù)管理尤其是基層政府財務(wù)管理因為很多客客觀主觀的原因，存在以下幾方面的問題。

（一）會計人員素質(zhì)偏低，隊伍不穩(wěn)定

一是財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低，責(zé)任心較差，知識陳舊過時，不能跟上時代的步伐，不積極主動學(xué)習(xí)準(zhǔn)則及法律等對新業(yè)務(wù)會計處理方法的規(guī)定，難以完全適應(yīng)新會計法的要求，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題。不能做到熟悉法規(guī)、依法辦事，遵紀(jì)守法意識淡薄，唯領(lǐng)導(dǎo)命令是從，缺乏職業(yè)道德和敬業(yè)精神。二是會計隊伍不穩(wěn)定，財政所人員受雙重領(lǐng)導(dǎo)，時常出現(xiàn)調(diào)動，上級部門不及時補(bǔ)充人員，基層政府又沒有應(yīng)急準(zhǔn)備，導(dǎo)致財務(wù)工作混亂。

（二）財務(wù)制度不健全，執(zhí)行制度不到位

當(dāng)前，我國一些基層政府的財務(wù)管理制度不完善，在執(zhí)行方面也缺乏嚴(yán)肅性與一致性。一方面，財務(wù)管理制度不健全，表現(xiàn)在基層政府單位的內(nèi)部控制體系不夠完善。單位的內(nèi)部牽制制

度、稽核制度、監(jiān)督制度沒有得到真正落實。會計工作機(jī)構(gòu)、人員崗位設(shè)置不合理，記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員沒有實行真正的職務(wù)分離，或只實行職務(wù)分離，沒有實行相互制約。另一方面，制度執(zhí)行不到位，一些基層政府的財務(wù)制度建立既不系統(tǒng)，也不完整，財務(wù)公開制度沒有建立，一些現(xiàn)有的條文也主要是為了應(yīng)付檢查。少數(shù)政府雖然制定了相關(guān)財務(wù)制度，但在財務(wù)制度執(zhí)行過程中，開支隨意性大，不遵守有關(guān)財經(jīng)法律制度，財務(wù)人員聽之任之，有章不循，使制度流于形式。另外，在財務(wù)行為方面，也存在著不規(guī)范，經(jīng)費支出不合理，如沒有實行不相容崗位牽制，會計兼任文書和出納，又管錢又管賬。白條入賬、不及時準(zhǔn)確核算等常常發(fā)生。又如，一些資金賬務(wù)不透明，存在大量賬外資產(chǎn)，個人無償占用集體資金的現(xiàn)象時有出現(xiàn)。有些財會人員變動沒有正常的帳目交接手續(xù)，或不交賬，有的甚至帳目丟失。會計檔案資料沒有認(rèn)真保管，鼠咬蟲蛀，霉變毀壞。說到底就是因為財務(wù)制度不夠健全造成的后果。

（三）財務(wù)管理觀念落后

目前影響基層政府財務(wù)管理缺乏科學(xué)有效管理的關(guān)鍵因素是財務(wù)管理觀念的束縛。表現(xiàn)在：一是缺乏面向市場的觀念。大多政府單位的財務(wù)管理人員沒有把面向市場的觀念貫穿于單位理財?shù)娜^程之中。二是缺乏防范風(fēng)險的觀念。市場經(jīng)濟(jì)條件下要求政府單位同樣必須適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的變化，逐步培養(yǎng)自身 的財務(wù)風(fēng)險意識，才能不斷提高應(yīng)對和防范財務(wù)風(fēng)險的能力。三是資金使用沒有計劃性，部門預(yù)算沒有規(guī)劃，經(jīng)費相互擠占，或者即使有計劃也是無定額，或是雖有計劃定額但流于形式。而財務(wù)部門對資金使用的管理也經(jīng)常是事后核算，忽視了對資金使用前的預(yù)測和使用中的控制，對資金收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少對資金的使用效率進(jìn)行考核。

（四）監(jiān)督存在死角，缺乏協(xié)作機(jī)制

在基層政府財務(wù)監(jiān)督方面，近年來，各級各部門對基層政府監(jiān)督檢查工作普遍加強(qiáng)，但監(jiān)督范圍有待拓展，監(jiān)督內(nèi)容有待充實，監(jiān)督周期有待縮短。一是審計次數(shù)少，不能及時發(fā)現(xiàn)問題。審計機(jī)關(guān)對基層政府審計，主要是基于鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整變動而實施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況審計，或者是有計劃有重點的對個別單位開展的預(yù)決算進(jìn)行審計，以及上級機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排的專項資金審計，次數(shù)少，時間短，不能及時發(fā)現(xiàn)問題；二是審計時間緊，任務(wù)重，由于時間緊，任務(wù)重，審計監(jiān)督的深度和廣度都受到限制。三是審計偶然,隨機(jī)性大,其他監(jiān)督檢查部門對財務(wù)監(jiān)督不到位，進(jìn)行每年一度的檢查多數(shù)是走馬觀花，不能真正發(fā)揮監(jiān)督作用。在協(xié)作機(jī)制方面，由于財政紀(jì)檢、監(jiān)察、審計等各自歸屬不同，工作職能，工作性質(zhì)有別，所以在實際工作中，彼此協(xié)作不夠，導(dǎo)致計劃環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督，各單位只有年初才根據(jù)各自行業(yè)特點，確定工作任務(wù)和監(jiān)督對象；監(jiān)督環(huán)節(jié)缺乏銜接，各部門不相互協(xié)作，都按照自己的工作程序獨立開展監(jiān)督檢查，監(jiān)督成

果相對保密，內(nèi)外有別，不能實現(xiàn)信息共享，存在不同程度的重復(fù)檢查，降低了工作效能;處理環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督,各自按照行業(yè)要求和規(guī)范處理處罰，存在處理制度畸輕不畸重，或者問題久拖不解決等弊端。

三、基層政府財務(wù)管理弊端存在的原因

綜合以上因素，造成我國基層政府存在問題的原因大致如下。

第一，某些基層政府權(quán)利核心人員奢侈攀比之風(fēng)日益嚴(yán)重。因為我國目前仍處于社會主義初級階段，我國仍然是發(fā)展中國家，因此政府大力提倡我們建設(shè)節(jié)約型社會，我們基層政府的很多領(lǐng)導(dǎo)干部不以身作則，廉潔奉公，卻反其道而行之，盲目攀比。在招待費用上肆無忌憚的揮霍，不遵守政府機(jī)關(guān)的用車制度，把公家車當(dāng)私家車用，這種拿著公款的攀比現(xiàn)象必須遏制。

第二，在建設(shè)市場經(jīng)濟(jì)的潮流影響之下，某些權(quán)力核心人員不能抵擋外界誘惑。他們奉行“有權(quán)不用，過期作廢”的宗旨，在某些別有用心之人的糖衣炮彈攻勢之下以權(quán)換錢、以權(quán)易色，完全喪失了作為一名共產(chǎn)黨員應(yīng)有的黨性原則，利用手中擁有的權(quán)力中飽私囊，公器私用，成為人民公害。

四、建立相對有效地管理措施

針對以上出現(xiàn)的種種問題和現(xiàn)狀，我們需要建立一套行之有效的管理措施和應(yīng)對方案。

（一）加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)

加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，提高財會人員業(yè)務(wù)、工作水平。有些會計人員不重視專業(yè)知識更新，不能勝任本職工作，因此要加強(qiáng)對會計人員業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)。除培訓(xùn)會計人員會計基礎(chǔ)理論、行政事業(yè)單位財務(wù)會計制度方面的知識以外，還要根據(jù)財政改革的要求，及時培訓(xùn)國庫集中支付、政府采購、部門預(yù)算改革后財務(wù)事項確認(rèn)和會計核算等相關(guān)的最新會計知識，使會計人員能夠及時更新知識，以適應(yīng)財政和財務(wù)會計工作的需要。同時要把《內(nèi)部控制規(guī)范》的培訓(xùn)作為重點內(nèi)容，使其掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和具體要求。從而能夠?qū)腋黜椮斀?jīng)法規(guī)和政策以及內(nèi)部控制的要求體現(xiàn)在單位制訂的內(nèi)部財務(wù)會計制度中。二是建立健全財務(wù)管理體制。

（二）建立健全各項制度,加大會計制度執(zhí)行力度 1．建立健全各項制度，一是建立健財務(wù)內(nèi)控制度，要建立《機(jī)關(guān)財務(wù)制度》《現(xiàn)金管理制度》《票據(jù)管理制度》等制度，細(xì)化管理內(nèi)容，強(qiáng)化管理手段，完善管理機(jī)制，切實增強(qiáng)操作性。二是落實政府采購制度，對縣上納入政府采購范圍的車輛保險，辦公用品購置等項目全部實行政府采購，“陽光”操作，增強(qiáng)支出透明度。三是嚴(yán)格落實財務(wù)公開制度，實行民主理財，鄉(xiāng)長，“一支筆”簽批，1000元以上的大額度資金支出必須經(jīng)黨工委會議集體審核，財務(wù)支出情況必須在黨工委會議上公布，接受干部監(jiān)督。

2.加大會計制度執(zhí)行力度，一是嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，組織領(lǐng)導(dǎo)及財會人員財務(wù)加強(qiáng)風(fēng)險防范制度學(xué)習(xí)，定期對學(xué)習(xí)，工作情況進(jìn)行檢查。督促工作人員嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，二是加強(qiáng)財務(wù)審計監(jiān)督，定期不定期抽查財務(wù)制度執(zhí)行情況，并給予違紀(jì)人員相應(yīng)的懲罰措施，三是加強(qiáng)《會計法》的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使各單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員充分認(rèn)識貫徹執(zhí)行《會計法》的重要性，認(rèn)真履行《會計法》賦予的職責(zé)，提高財務(wù)管理水平，保證單位各項財務(wù)收支合理、合法、真實、有效。

（三）加強(qiáng)基層政府領(lǐng)導(dǎo)人的法律意識

基層政府財務(wù)管理工作的好壞，與政府負(fù)責(zé)人對財務(wù)管理工作的重視和認(rèn)識程度密切相關(guān)。因此，加強(qiáng)基層政府領(lǐng)導(dǎo)人的法律意識是解決單位財務(wù)管理問題的一個關(guān)鍵因素，國家和財政部門應(yīng)加強(qiáng)對政府負(fù)責(zé)人進(jìn)行財務(wù)會計知識方面的培訓(xùn)，使他們能夠掌握財務(wù)會計的基本知識和有關(guān)國有資產(chǎn)管理、財政改革的內(nèi)容。特別是要明確負(fù)責(zé)人和會計人員應(yīng)負(fù)的會計責(zé)任，明確在會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備、內(nèi)部財務(wù)控制制度的建立健全、提供的會計信息質(zhì)量等方面的工作責(zé)任。司法機(jī)關(guān)務(wù)必做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，一旦發(fā)現(xiàn)公職人員有知法犯法行為，必須嚴(yán)懲。

（三）嚴(yán)格審批報銷制度，規(guī)范會計核算，加強(qiáng)財務(wù)管理

針對基層政府財務(wù)管理審批報銷制度不嚴(yán)，會計核算不及

時，財務(wù)管理混亂現(xiàn)狀，首先要嚴(yán)格審批報銷制度，一是要規(guī)范財務(wù)審批程序，在支付各種費用和其他款項時，由經(jīng)手人簽名、單位或部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后方可辦理報銷手續(xù)。二是要嚴(yán)格審批額度，支付辦公用品及其他小額費用金額在300元以下的，由經(jīng)手人簽名，單位或部門負(fù)責(zé)人審核同意后，可辦理報銷手續(xù)；300元以上的，必須報分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可辦理報銷手續(xù)；1000元以上的報鄉(xiāng)、鎮(zhèn)長審批。三是加強(qiáng)管理監(jiān)督，鄉(xiāng)財政所所長要加強(qiáng)管理監(jiān)督，并定期進(jìn)行檢查，對不執(zhí)行本規(guī)定的要及時糾正，如發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)行為的，要嚴(yán)肅查處，并追究單位或部門領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。其次要規(guī)范會計核算，一是要統(tǒng)一設(shè)置會計科目，實行會計電算化，二是統(tǒng)一憑證和收據(jù)，所有憑證，賬簿等均由財政局統(tǒng)一提供，并建立嚴(yán)格的登記銷號制度，杜絕憑證亂購，報表亂設(shè)，收據(jù)亂用等不良現(xiàn)象，三是統(tǒng)一歸檔，各財政所要設(shè)立鄉(xiāng)級財務(wù)室，建立資料柜，實行專柜分設(shè)，專人管理，并建立嚴(yán)格的入檔和查閱制度，再次加強(qiáng)財務(wù)管理，一是要硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)支出管理。制定科學(xué)合理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算。人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費、會議經(jīng)費、基本建設(shè)經(jīng)費要編制到具體項目，并說明編制依據(jù)和要求等。二是要加強(qiáng)資金管理。按照“量入為出”的原則，根據(jù)實際情況認(rèn)真按照收支計劃辦事，嚴(yán)格控制不合理支出。同時，對機(jī)關(guān)干部的電話費、差旅費、交通費實行定額管理。三是加強(qiáng)對預(yù)算外資金的管理，強(qiáng)化政府財政職能。按照“收支兩條線”原則，對預(yù)算外收費實行

“一章一戶”制，財政所設(shè)專人、專戶管理。從源頭上避免亂收費和行政審批權(quán)力失控的現(xiàn)象。

（四）健全監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)意識

一是要進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制，制定完善監(jiān)督管理及責(zé)任追究制度，加大對違法亂紀(jì)行為的責(zé)任追究，促進(jìn)基層政府進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)管理，建全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，以有效防止重大違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，二是加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，把好權(quán)力制約關(guān)。進(jìn)一步建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，稽核制度，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，并做到相互分離，相互制約，建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督，并實施財務(wù)公開制度，提高財務(wù)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的透明度，以形成監(jiān)督合力。三是強(qiáng)化綜合治理，建立健全協(xié)作機(jī)制。財政、審計等有關(guān)部門要密切配合，形成合力，加強(qiáng)對財政財務(wù)的管理和監(jiān)督，逐步建立起各司其職、信息共享、聯(lián)系暢通、查處及時的工作機(jī)制。財政部門也要要進(jìn)一步建立健全有關(guān)管理制度，全面加強(qiáng)對財政財務(wù)的監(jiān)督與管理。審計部門每年要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計結(jié)果，加大跟蹤監(jiān)督力度，并且保證審核過程的公正嚴(yán)明性，檢查基層政府財務(wù)存在的問題，并及時做出處罰機(jī)制，督促建章立制，規(guī)范管理，及時將檢查中的重大事項向同級政府報告，并依照有關(guān)規(guī)定公告審計結(jié)果和整改情況。

總之，目前我國某些基層政府財務(wù)管理上存在隱患頗多。“千里之堤，毀于蟻穴”。如果基層政府這些問題仍然不能得到有效

解決，長此以往，必然影響到民眾對政府的信任，影響社會的安定團(tuán)結(jié)局面，影響到我們的國計民生。因此基層政府必須不斷發(fā)展完善自身，才能適應(yīng)當(dāng)今社會的需求，順應(yīng)時代潮流，保持社會和諧穩(wěn)定，促進(jìn)社會繁榮發(fā)展。

第五篇：淺談企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理存在問題及對策

企業(yè)管理集團(tuán)以財務(wù)管理為中心，應(yīng)注意做好以下工作： 建立健全以財務(wù)管理為核心的管理體系。企業(yè)集團(tuán)的各項管理（如生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理等）都要服務(wù)和服從于經(jīng)營需要，有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益，不能搞形式主義，更不能各自為政。它們之間應(yīng)以財務(wù)管理為核心，相互配套，相互補(bǔ)充，相互協(xié)調(diào)和相互銜接，單項管理制度或方法的改變要統(tǒng)籌考慮其對整個管理體系的影響。特別要注重建立健全各種財務(wù)規(guī)章制度，在日常管理中嚴(yán)格執(zhí)行各項制度。企業(yè)集團(tuán)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，要積極行使出資人的權(quán)利，要根據(jù)企業(yè)進(jìn)入中央管理后的具體要求，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，建立企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理、會計核算、資金管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本費用管理、對外擔(dān)保、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理、內(nèi)部審計、責(zé)任會計、財務(wù)會計報告等一系列管理辦法。制定的各項管理制度要裝訂成冊，定期對集團(tuán)及所屬成員企業(yè)的財務(wù)人員、管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，教育全體員工要認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)制訂的各項規(guī)章制度，熟悉各項制度的具體規(guī)定，在日常工作中認(rèn)真執(zhí)行各項規(guī)章制度。集團(tuán)還應(yīng)定期對各所屬企業(yè)執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)內(nèi)的各項財務(wù)制度執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。使企業(yè)集團(tuán)及所屬企業(yè)的財務(wù)管理更加規(guī)范化、制度化，從而有效地杜絕因個別人不按財務(wù)制度規(guī)定的程序辦事而給公司造成的損失。

建立健全會計信息和統(tǒng)計信息相結(jié)合的電算化管理。通過迅速、高效的電算化管理，將企業(yè)生產(chǎn)情況與財務(wù)情況及時客觀地反映出來，并深入 分析，尋找經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出措施，堵塞漏洞，提高效益。

各項決策包括籌資決策、投資決策、經(jīng)營決策等要在保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)行。企業(yè)對其發(fā)展目標(biāo)，要量力而行，平衡好眼前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，充分考慮各種影響因素，運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行嚴(yán)密的可行性分析和成本效益測算。一個項目或者一個環(huán)節(jié)的失誤，可能會使幾十年積累的財富毀于一旦。

加強(qiáng)成本效益管理。成本管理是財務(wù)管理的工作重點之一，傳統(tǒng)意義上的成本管理即為節(jié)約成本，減少支出。不錯，降低成本必然能增加利潤，但成本增加并不意味著利潤一定減少。市場經(jīng)濟(jì)強(qiáng)調(diào)的是市場，在市場機(jī)制的調(diào)控下，物價有變動，產(chǎn)品升級換代周期縮短，這一切使得不同時期的產(chǎn)品成本具有很多不可比因素。如果只簡單強(qiáng)調(diào)降低成本而使企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)固步不前，產(chǎn)品質(zhì)量得不到保障，因缺乏競爭力而與市場失之交臂，就會從戰(zhàn)略上動搖企業(yè)的生存基礎(chǔ)。因此，財務(wù)意義上的成本管理是成本

效益管理，是要節(jié)約那些效率不高的成本，控制那些管理不善的費用，減少那些不必要的支出。而對那些能夠給企業(yè)帶來產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級，提高產(chǎn)品質(zhì)量，市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益還有那些雖然眼前增加了負(fù)擔(dān)但從長遠(yuǎn)看能使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和蓬勃發(fā)展的費用支出，則必須給予保證。

加強(qiáng)風(fēng)險管理。市場歷來是機(jī)遇和風(fēng)險并存的，低風(fēng)險低收益的謹(jǐn)慎和高風(fēng)險高收益的誘惑，往往使企業(yè)在決策面前進(jìn)退兩難。風(fēng)險管理就顯得尤為重要。充分衡量風(fēng)險的程度，結(jié)合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權(quán)衡得失，選擇最佳方案以較小風(fēng)險取得較大效益，是現(xiàn)代企業(yè) 2 所共同追求的。但需要注意的是，在作出決定之前要針對不同風(fēng)險制定一系列防范、保全和補(bǔ)償措施，使企業(yè)在風(fēng)險出現(xiàn)時不致驚慌失措，束手無策。

二、我國當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理面臨的問題

（一）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理觀念落后，缺乏科學(xué)性

在我國，由于長期以來在思想上受到計劃經(jīng)濟(jì)的影響和約束，集團(tuán)財務(wù)人員的觀念比較滯后，尚未建立起諸如貨幣時間價值、風(fēng)險價值、機(jī)會成本等科學(xué)管理的概念。這些反映在財務(wù)管理實踐中，便是滋生了許多不科學(xué)的做法，比如：籌資時不權(quán)衡資本成本，不考慮資本結(jié)構(gòu)；投資時不測算風(fēng)險報酬，不分析機(jī)會成本。所以當(dāng)前我國很多企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的現(xiàn)狀是以資金結(jié)算管理為主，而在投資、籌資以及收益分配等主要工作上比較薄弱，財務(wù)管理工作缺乏科學(xué)性。

（二）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理內(nèi)容不足，缺乏動態(tài)性

從目前的情況來看，有些集團(tuán)的財務(wù)管理通常缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算和事中控制。事中的預(yù)算與經(jīng)營業(yè)績的比較也難以進(jìn)行，事中控制流于空談。至于事后分析，雖基于年終考核的需要能得到一定的重視，并在利潤規(guī)劃的基礎(chǔ)上輔以相關(guān)的會計資料，但其有效性也頗受影響。既然事前預(yù)算無從談起，事中控制甚為薄弱，事后分析未必有效，則下屬企業(yè)對決策的整個執(zhí)行過程便超出了核心企業(yè)財務(wù)管理的視野，游離于核心企業(yè)的財務(wù)控制之外。

（三）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理各自為政，缺乏一體性

目前，不少企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理上過度分權(quán)，造成核心企業(yè)馭乏不力，難以從集團(tuán)整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來統(tǒng)一安排投資和融資活動，結(jié)果是下屬企業(yè)各自為政、各行其是，追求局部利益“最大化”，損害了集團(tuán)的整體利益。這些體現(xiàn)在投資上，便是整個集團(tuán)的投資規(guī)模失控，投資結(jié)構(gòu)欠佳，投資收益下降，經(jīng)營風(fēng)險加大；體現(xiàn)在籌資上，便是整個集團(tuán)缺乏內(nèi)部資金的融通，對外舉債規(guī)模失控，資本結(jié)構(gòu)欠合理，利息支出增大，財務(wù)風(fēng)險加大。這種缺乏一體化的財務(wù)管理，阻滯了資源的合理配置和要素的優(yōu)化組合，使得維系集團(tuán)的重要紐帶─資金紐帶松弛，導(dǎo)致了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏凝聚力，削弱了集團(tuán)的整體優(yōu)勢和綜合能力的發(fā)揮。

（四）企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)質(zhì)量狀況堪憂，“資金緊張”制約著集團(tuán)的發(fā)展 企業(yè)集團(tuán)要擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模，必須要有資金為前提，同時還要進(jìn)行資產(chǎn)的運(yùn)作。培育上市公司，增加融資渠道，將企業(yè)資本推向金融

市場，以盤活資本，這是企業(yè)融資的手段之一。但目前我國有很多企業(yè)集團(tuán)面臨資金短缺的困境，這是目前制約企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的瓶頸。同時企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有的資產(chǎn)質(zhì)量也堪憂，很多國有及國有控股、集體絕對控股、民營企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況較差，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)70%甚至以上。這直接制約著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，制約著企業(yè)集團(tuán)整體競爭力的提升。

（五）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理監(jiān)管不利，缺乏力度，內(nèi)部管理機(jī)制不健全 目前由于集團(tuán)財務(wù)管理混亂，尤其是財務(wù)監(jiān)管的力度不夠，導(dǎo)致了集團(tuán)效益的滑坡和資產(chǎn)的大量流失。同時由于缺乏對企業(yè)經(jīng)營者的激勵和約 4 束機(jī)制，企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理者的開拓創(chuàng)新精神受到嚴(yán)重影響，使企業(yè)資產(chǎn)流失和決策失誤現(xiàn)象時有發(fā)生，有的甚至導(dǎo)致集團(tuán)虧損。這里至少有幾個主要原因：一是少數(shù)財會人員素質(zhì)差，既不按會計制度辦事，還鉆財經(jīng)制度的空子，迎合本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不正當(dāng)要求，甚至出壞主意，壞點子；二是放權(quán)過多，約束機(jī)制沒有形成，使下屬 企業(yè)處置資產(chǎn)的權(quán)利不受約束，導(dǎo)致資產(chǎn)的大量流失；三是集團(tuán)內(nèi)部缺乏有效的管理機(jī)制。

三、強(qiáng)化我國企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的措施

基于我國企業(yè)集團(tuán)目前存在的上述問題，本人實地調(diào)查研究了中國金可達(dá)集團(tuán)的財務(wù)管理。在學(xué)習(xí)實踐中，將在學(xué)校學(xué)習(xí)到的理論知識與企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的實際狀況加以比較研究思考，提出自己的一些看法，以期對加強(qiáng)我國當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理拋磚引玉。

（一）實行嚴(yán)密的財務(wù)預(yù)測算，為正確決策保駕護(hù)航

預(yù)測算是國際上大集團(tuán)、大公司通行的財務(wù)管理辦法。一個企業(yè)集團(tuán)通過長期決策和短期決策，分別提出了自已的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營目標(biāo)。為了實現(xiàn)既定的目標(biāo)，保證決策所確定的最優(yōu)方案在實際工作中得到貫徹執(zhí)行，還必須研究實現(xiàn)目標(biāo)的途徑和方法，所謂預(yù)算就是將決策的目標(biāo)具體地、系統(tǒng)地反映出來的計劃的數(shù)量說明。有了全面預(yù)算，企業(yè)就能按照預(yù)算體系進(jìn)行經(jīng)營管理，而不是主觀臆斷、隨心所欲。

快速適應(yīng)市場的財務(wù)預(yù)測算。市場總是變化莫測、捉摸不定的，特別是一些原材料的價格，因各種原因，變化幅度很大。如2000年6月份，金可達(dá)集團(tuán)采購啤酒原材料大麥，因采購價格突破了公司計劃的控制 5 值，但由于啤酒市場價格也相應(yīng)地高于計劃值，因而從表面上看來，產(chǎn)品賣得不錯，有利潤空間。但事后，該公司才發(fā)現(xiàn)全季度的利潤沒有達(dá)到預(yù)期水平。從這時起，他們才感到了真正做到“眼睛盯看市場，工夫下在現(xiàn)場”，做好動態(tài)反映原材料、產(chǎn)成品市場價格變動的預(yù)測算極為重要。所以，財務(wù)部門要適時地根據(jù)國內(nèi)外市場的變化，經(jīng)常對不同原材料、不同價位做好預(yù)測算工作。通過比較分析事先確定的價格控制范圍，為快速決策提供較為科學(xué)的依據(jù)。為此，財務(wù)部門要設(shè)定三個內(nèi)部控制價格：一是企業(yè)預(yù)測的市場價格；二是根據(jù)產(chǎn)品價格和目標(biāo)利潤要求算出的原材料價格控制目標(biāo)，即“保利臨界價格”；三是根據(jù)產(chǎn)品價格算出的利潤為零時的原材料價格控制目標(biāo)，即“保本臨界價格”。財務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)利潤

實現(xiàn)情況和國內(nèi)外產(chǎn)品價格的變動情況等，動態(tài)地對“保利臨界價格”和“保本臨界價格”進(jìn)行測算調(diào)整。

銜接市場和生產(chǎn)經(jīng)營的滾動預(yù)算。預(yù)算管理要主動面向戰(zhàn)略，成為落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。企業(yè)集團(tuán)要通過滾動預(yù)算管理強(qiáng)化預(yù)算計劃和經(jīng)營規(guī)劃的銜接，保證戰(zhàn)略舉措處于受控狀態(tài)；要堅持以獲得最佳效益為中心、以市場為導(dǎo)向，來強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)管理。如金可達(dá)集團(tuán)財務(wù)部每年第三季度開始，就要組織編制下一的綜合計劃和預(yù)算，要按照綜合計劃的執(zhí)行情況和對下一的市場預(yù)測，以實現(xiàn)利潤為目標(biāo)、以銷售計劃為先導(dǎo)、以利潤測算為指針，將生產(chǎn)、銷售、采購、技改、基建、大修以及加工投資等各方面工作作統(tǒng)籌安排，最終形成優(yōu)化的綜合計劃和滾動的財務(wù)預(yù)算。在對計劃進(jìn)行滾動測算的過程中，財務(wù)部要做 6 好每一季、每一月的預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，及時總結(jié)經(jīng)驗，揭示存在的問題，提出解決的措施。并及時修訂下一季尤其是即將來臨的月份的預(yù)算。實際執(zhí)行了一個月的預(yù)算，就即時增添一個月的預(yù)算安排。這樣，通過事前的財務(wù)預(yù)測和計劃預(yù)算、事中的財務(wù)控制和檢查、事后的財務(wù)分析和采取相應(yīng)的措施，使利潤始終處于完全受控狀態(tài)，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人對企業(yè)發(fā)展情況始終心中有數(shù)，從而正確決策，最終確保全年目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。

（二）重視資本經(jīng)營，追求“資本可持續(xù)有效增值”

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，一切生產(chǎn)要素都表現(xiàn)為資本，企業(yè)經(jīng)營實質(zhì)上是資本經(jīng)營。企業(yè)由生產(chǎn)經(jīng)營、商品經(jīng)營向資本經(jīng)營轉(zhuǎn)向是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定時期的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營和管理的新飛躍和新發(fā)展，是建立現(xiàn)代

企業(yè)制度的本質(zhì)要求，是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。資本經(jīng)營，就是通過改變資產(chǎn)的實物組合形態(tài)或存在方式，通過吸收、集聚資產(chǎn)的方式實現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張和增值，是以實現(xiàn)資本保值增值為目的，通過生產(chǎn)要素的流動與重組和資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化配置，對企業(yè)全部資產(chǎn)或資本進(jìn)行綜合運(yùn)營的一種經(jīng)營活動。

（三）實行科學(xué)的對外投資財務(wù)評價

對外投資財務(wù)評價主要是對新建項目的投資、技改投資和資產(chǎn)重組式的投資財務(wù)評價。特別是資產(chǎn)收購、兼并和債務(wù)重組。對外投資財務(wù)評價要以突出主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，圍繞相關(guān)產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)做精做久這一指導(dǎo)思想來規(guī)范我們的投資評價行為。所以作為企業(yè)的投資管理評價職能部門——財務(wù)部 7 就站在了非常清晰和堅實的企業(yè)背景基礎(chǔ)上，對于什么樣的項目值得投資，什么樣的不值得投資，什么樣的項目是符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展利益的，是旨在促進(jìn)主業(yè)、壯大企業(yè)核心競爭力的，而什么樣的投資是看重眼前利益的，是不利于企業(yè)做大做強(qiáng)做精做久的等等，都有了比較切合實際的標(biāo)準(zhǔn)。

如金可達(dá)集團(tuán)公司在上述不斷發(fā)展壯大的過程中，其財務(wù)部發(fā)揮了積極的作用。正因為有財務(wù)部提供的正確的決策備選方案，公司決策層才能大展宏圖，舉著資本的大旗四處擴(kuò)張。擴(kuò)張之后，還是依靠財務(wù)部的科學(xué) 財務(wù)管理，才能安定團(tuán)結(jié)，共同進(jìn)步。近年來公司財務(wù)部還按照國際市場的需求和自身沒有進(jìn)出口經(jīng)營資格不能直接開展對外貿(mào)易的實際，進(jìn)行深入的市場調(diào)查和嚴(yán)密細(xì)致的投資回報分析，最終作出了可行性研究報告，為集團(tuán)順利成立外貿(mào)公司奠定了基礎(chǔ)。另外，隨著人們生活水平的不斷提高，對于居住的需求也越來越大，此領(lǐng)域的投資空間非常大。該集團(tuán)公司正是看中這點，于是又涉足房地產(chǎn)開發(fā)。在此過程中，也是財務(wù)部門在進(jìn)行了大量的調(diào)查研究和分析基礎(chǔ)上，作出了投資財務(wù)評價，給領(lǐng)導(dǎo)以決策依據(jù)。

（四）實行科學(xué)精細(xì)的資金運(yùn)作

資金是企業(yè)的血液，它只有在充分有效的運(yùn)動中才能體現(xiàn)其價值。企業(yè)集團(tuán)的資金從數(shù)量到結(jié)構(gòu)都比單一企業(yè)更加雄厚和復(fù)雜，要合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低，才能使有限的資金發(fā)揮最大使用效果。集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，除少部分經(jīng)營資金由各子公司籌集外，應(yīng)由集團(tuán)公司財務(wù)部門統(tǒng)一安排。集團(tuán)財務(wù)部根據(jù)集團(tuán)預(yù)算編制籌資計劃。集團(tuán)公司籌資時，應(yīng)充分考慮各個子公司之間的資金余缺，充分利用集團(tuán)內(nèi) 8 的閑置資金；另外還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款之間的結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低。而且，從企業(yè)集團(tuán)的資金籌措、投放和調(diào)配到資金的收益的產(chǎn)生，集團(tuán)公司都要實施全過程的管理。

實施“內(nèi)部銀行”控制。資金是企業(yè)運(yùn)營的“血液”，也是企業(yè)界發(fā)展的最大“瓶頸”。如金可達(dá)集團(tuán)公司針對過去各下屬單位銀行賬戶不

一、充分比較和利用各種籌資渠道，適時抓住有利時機(jī)，降低資金成本。如金可達(dá)集團(tuán)公司在1996年和近幾年利用國家兩次調(diào)低對銀行貸款利率的機(jī)會，提前歸還了部分利率較高的貸款，再根據(jù)資金情況借入部分利率較低的貸款。而目前企業(yè)已經(jīng)通過了上市輔導(dǎo)期，正在積極籌措股票上市。財務(wù)部在堅持確保凈資產(chǎn)收益率對投資者有吸引力以確保股票成功發(fā)行上市和確保職工隊伍穩(wěn)定的原則下，正在準(zhǔn)備資料測算資本結(jié)構(gòu)、每股盈利、發(fā)行量以及發(fā)行價位等，準(zhǔn)備提出上市方案，從資本市場籌資。

做好應(yīng)收賬款管理。財務(wù)部應(yīng)同相關(guān)處室協(xié)作，對外加快資金結(jié)算、回收，對一些主要的應(yīng)收款大戶實行全程信用管理，采取超額逾期計息和提前歸還給予“現(xiàn)金折扣”的制約和激勵措施，加大貨款回收力度；對國內(nèi)一般客戶，繼續(xù)堅持款到發(fā)貨、限期結(jié)算等有效方法；在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中采取信用證押匯和提前結(jié)算貼息的辦法。

重視把資金用在人才的培養(yǎng)和引進(jìn)上。在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中,人們越來越意識到知識、人才的重要性,認(rèn)識到科學(xué)技術(shù)在生產(chǎn)力發(fā)展中的重要作 9 用。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,人力資源的數(shù)量和質(zhì)量與企業(yè)的興衰成敗關(guān)系越來越大。“

（五）實行長效的財務(wù)總監(jiān)制度

實行資產(chǎn)監(jiān)控的有效方法之一是實行財務(wù)總監(jiān)制度。企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)是履行所有者財務(wù)職能的。財務(wù)總監(jiān)不僅要對企業(yè)財務(wù)活動的合法性、真實性、有效性等進(jìn)行監(jiān)督，而且應(yīng)對企業(yè)會計核算的合規(guī)性、真實性、可比性、一致性等進(jìn)行監(jiān)督，因為會計核算的財務(wù)成果顯然是與企業(yè)所有者的利益密切相關(guān)的。另外，雖然財務(wù)總監(jiān)的主要職能是財務(wù)監(jiān)督，但是監(jiān)督總是寓于管理之中的，財務(wù)總監(jiān)在行使對企業(yè)籌資、投資、用資、耗資等一系列財務(wù)活動的監(jiān)督職能時，總是要與財務(wù)計劃、成本控制、會計核算、財務(wù)分析等許多財務(wù)、會計的具體組織管理工作緊密結(jié)合起來，因而財務(wù)總監(jiān)也必然具有一定的管理職能。因此，從普遍意義上說，財務(wù)總監(jiān)是指由企業(yè)的所有者或全體所有者代表決定的，體現(xiàn)所有者意志的，全面負(fù)責(zé)對企業(yè)的財務(wù)、會計活動進(jìn)行全面監(jiān)督與管理的高級管理人員。

（六）建立健全科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)

規(guī)范科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的內(nèi)在需要，也是現(xiàn)代企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的有力保障。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)進(jìn)一步完善，計算機(jī)應(yīng)用范圍和水平的提高，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)會同互聯(lián)網(wǎng)一樣有著廣闊的前景，走進(jìn)每一個企業(yè)，提高企業(yè)的現(xiàn)代化程度，為企業(yè)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。