第一篇：2014年營改增繼續(xù)教育

《最新營改增納稅實務(wù)與疑難問題解析》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列行業(yè)中，不屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)的是（）。A.陸路運輸服務(wù) B.鐵路運輸服務(wù) C.航空運輸服務(wù) D.房屋租賃服務(wù) A B

C

D

答案解析：鐵路運輸不屬于營改增征稅范圍。

2.北京地區(qū)某設(shè)計公司為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）為甲個人提供服裝設(shè)計服務(wù)，取得收入100000元；（2）為乙個人提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，取得收入80000元；（3）為丙企業(yè)提供環(huán)境設(shè)計服務(wù)，取得收入60000元；（4）購買辦公用電腦，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，購買公司小轎車用汽油，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款3000元，購買接待用禮品，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款4000元，取得1份非試點地區(qū)某納稅人開具的公路內(nèi)河運輸發(fā)票價稅合計28571.43元，取得1份稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票價稅合計14285.71元。企業(yè)核算健全，所有收入為含稅價款，取得的各類發(fā)票均已認(rèn)證相符，計算取小數(shù)點后兩位。該設(shè)計公司當(dāng)期銷項稅額是（）。A.34871.79 B.13584.91 C.40800 D.14400 A B

C

D

答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%＝13584.91（元）。3.北京甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2012年11月其國內(nèi)客運收入30萬元，支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費10萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得2萬元（含稅）。該企業(yè)本月稅法認(rèn)可的可抵扣進(jìn)項稅額為0.8萬元。北京甲運輸公司2012年11月的運輸業(yè)務(wù)適用的稅率為（）。A.17% B.11% C.6% D.3% A B

C

D

答案解析：試點地區(qū)交通運輸業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。4.營改增試點地區(qū)納稅人取得的過渡性財政扶持資金借記（）。

A.其他應(yīng)收款 B.營業(yè)外收入 C.補(bǔ)貼收入 D.其他業(yè)務(wù)收入 A B

C

D

答案解析：試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記 “營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

5.營改增試點地區(qū)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（）專欄。A.銷項稅額 B.進(jìn)項稅額 C.待抵扣進(jìn)項稅額 D.營改增抵減的銷項稅額 A B

C

D

答案解析：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄。

6.該設(shè)計公司當(dāng)期進(jìn)項稅額是（）。A.8000 B.11000 C.14000 D.15000 A B

C

D

答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。

7.營改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（）和（）兩檔低稅率。

A.11%和3% B.11%和6% C.6%和3% D.3%和0% A B

C

D

答案解析：11%和6%是營改增政策出現(xiàn)后才確定的稅率。8.納稅人實施前的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的換算公式是（）。A.連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+17%）B.連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+11%）

C.連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+6%）D.連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3%）A B

C

D

答案解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第38號第一條規(guī)定，試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1＋3％）。

9.一般納稅人提供適用簡易計稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”等科目，應(yīng)貸記（）科目。A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅” B.“應(yīng)交稅費——已交增值稅” C.“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額” D.“應(yīng)交稅費——未交增值稅” A B

C

D

答案解析：一般納稅人提供適用簡易計稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

10.某納稅人稅改前連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計交通運輸業(yè)應(yīng)稅全部收入為600萬元，支付給合作運輸方的運費為100萬元。則其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為（）。A.600萬元 B.520萬元 C.582.52萬元 D.504.85萬元 A B

C

D

答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝600÷（1＋3%）＝582.52（萬元）。

二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.該設(shè)計公司獲得的運輸業(yè)發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項稅額分別有（）。A.28571.43×7% B.28571.43÷（1＋3%）×7% C.14285.71×7% D.14285.71÷（1＋3%）×7% A B

C

D

E

答案解析：營改增一般納稅人取得非試點地區(qū)的運輸業(yè)發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運輸業(yè)發(fā)票，都可按價稅合計金額的7%計算抵扣進(jìn)項稅額。

2.一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置（）明細(xì)科目。A.“應(yīng)交增值稅” B.“未交增值稅” C.“待抵扣進(jìn)項稅額” D“期初留抵掛賬稅額”

A B C D E

答案解析：營改增試點地區(qū)一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”“期初留抵掛賬稅額”四個明細(xì)科目。3.下列各項中，說法正確的有（）。

A.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 B.有形動產(chǎn)租賃，只包括有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

C.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，只能由居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 A B

C

D

E

答案解析：B項錯誤，有形動產(chǎn)租賃包括經(jīng)營性租賃和融資性租賃；C項錯誤，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

4.下列項目中，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額 B.接受的旅客運輸勞務(wù)

C.自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇 D.增值稅普通發(fā)票 A B

C

D

E

答案解析：接受運輸服務(wù)進(jìn)行稅額抵扣的情形

①接受試點地區(qū)的一般納稅人提供的貨物運輸服務(wù)，取得其開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣。

②接受試點地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的貨物運輸服務(wù)，取得其委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從銷項稅額中抵扣。

③接受非試點地區(qū)的單位和個人提供的交通運輸勞務(wù)，取得其開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)，按照該運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，從銷項稅額中抵扣。

5.納入“營改增”試點改革范圍的省市有（）。A.北京 B.天津 C.上海 D.浙江 A B

C

D

E

答案解析：

營改增試點地區(qū)包括：上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?/p>

三、判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.某試點地區(qū)注冊稅務(wù)師事務(wù)所提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可選擇申請認(rèn)定為一般納稅人。（）

對

錯

答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人必須申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。

2.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)應(yīng)征增值稅。（）

對

錯

答案解析：會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)不征增值稅。3.營改增的意義之一是可以減少重復(fù)征稅。（）

對

錯

答案解析：營改增有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響。4.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）

對

錯

答案解析：未分別核算的，不得免稅、減稅，需全額計征稅款。

5.營改增試點地區(qū)納稅人將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，可以以差額作為計稅金額。（）

對

錯

答案解析：對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。6.北京市是第一個進(jìn)行營改增試點的城市。（）

對

錯

答案解析：上海市是第一個進(jìn)行營改增試點的城市。

7.地稅局原針對廣告業(yè)征收的文化事業(yè)建設(shè)費（3%），營改增試點后由國稅局負(fù)責(zé)征收。（）

對

錯

答案解析：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的通知》（財綜[2012]68號）。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人（以下簡稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額，并由國家稅務(wù)局在征收增值稅時一并征收。8.一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計算營業(yè)收入應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口服務(wù)的免抵退稅。（）

對

錯

答案解析：一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口服務(wù)的免抵退稅。

9.營改增試點地區(qū)一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（）

對

錯

答案解析：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財稅[2012]86號）規(guī)定：“長途客運、班車（指按固定路線、固定時間運營并在固定?？空就？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)）、地鐵、城市輕軌服務(wù)屬于上述所稱的公共交通運輸服務(wù)?！?/p>

10.試點實施前已取得一般納稅人資格并兼營應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，無論應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否超過500萬元，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)直接送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，不需重新認(rèn)定。（）

對

錯

答案解析：應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額與應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，應(yīng)分別按各自標(biāo)準(zhǔn)判斷是否符合一般納稅人認(rèn)定的條件。試點前已經(jīng)取得一般納稅人資格的納稅人，如果其兼營應(yīng)稅服務(wù)，則不需重新申請認(rèn)定。

第二篇：2013會計繼續(xù)教育--營改增

以下關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（不利于確保中央財政收入）。1

以下選項中不屬于營業(yè)稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。

生產(chǎn)型增值稅不準(zhǔn)許抵扣任何購進(jìn)固定資產(chǎn)價款，計稅依據(jù)相當(dāng)于（國民生產(chǎn)總值）。1

世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（法國）。

我國從2004年開始試點的增值稅轉(zhuǎn)型指的是（生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型）。1

目前，我國的增值稅覆蓋的領(lǐng)域占整個國民經(jīng)濟(jì)的（60%以上）。1

我國從哪一年開始同時實行增值稅和營業(yè)稅制度（1994年）。

下列地區(qū)不屬于我國營改增試點優(yōu)先選擇地區(qū)的是（D地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，試點改革可以順利進(jìn)行）。1

我國營改增試點第二階段應(yīng)該是（覆蓋全國范圍、部分行業(yè)）。1

以下不屬于交通運輸業(yè)中陸路運輸服務(wù)的是（鐵路運輸服務(wù)）。

境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)但有代理人的，扣繳義務(wù)人為（代理人）。1

在確定試點行業(yè)的適用稅率時，根據(jù)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（測定平衡點）。1

如被確定為一般納稅人的試點企業(yè)存在偷稅漏稅等情況，可對其進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，輔導(dǎo)期限為（不少于6個月）。1

以下行業(yè)中，原則上適用增值稅簡易計稅方法的是（生活性服務(wù)業(yè)）。

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額，即（銷項稅額）。

按規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照（適用稅率）征收增值稅。

軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部自主創(chuàng)業(yè)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照辦理稅務(wù)登記之日起，多長時間內(nèi)免征增值稅（3年）。1

準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運費金額不包括（裝卸費）。

納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，由哪個部門確定銷售額（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以（向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開）。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

開始試點當(dāng)月月初，按規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（借記“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目）。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（營改增抵減的銷項稅額）。

與上海市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)的主要文件有（12個）。

規(guī)定“試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率”的文件是（《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)應(yīng)（免征增值稅）。1

由營業(yè)稅改征增值稅后，交通運輸業(yè)適用稅率為（11%）。

為確保試點改革順利推行，安徽省國地稅積極組織對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)面達(dá)（100%）。1

天津市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將首先參與試點改革，完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的時間是（12月1日）。1

在深圳市，試點改革后稅負(fù)略有上升的行業(yè)是（交通運輸業(yè)）。

根據(jù)浙江省國稅局制定的試點工作任務(wù)表，完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)、發(fā)票出售工作的時間節(jié)點是（11月30日）。1

營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3%）。1

增值稅擴(kuò)圍改革應(yīng)遵循的原則是：改革試點行業(yè)總體稅負(fù)（不增加或略有下降）。1

營業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程中，納稅人應(yīng)對事項不包括（深入開展調(diào)查研究）。

上海試點“營改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產(chǎn)生的（洼地效應(yīng)）。1

以下各項中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對事項的是（深入開展調(diào)查研究）。

試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其實際稅負(fù)超過多少的部分實行即征即退（3%）。1

營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的下列行業(yè)中，適用17%稅率的是（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)）。1

深圳市涉及改革試點的企業(yè)有54606戶，其中戶數(shù)最多的行業(yè)是（文化創(chuàng)意服務(wù)）。1

營業(yè)稅改征增值稅可以產(chǎn)生引導(dǎo)社會生產(chǎn)方式的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，前提是（消除重復(fù)征稅）。

安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實際安置的殘疾人人數(shù)，全額即征即退增值稅的辦法。（）錯誤

我國的增值稅和營業(yè)稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內(nèi)存在交叉。（）錯誤

增值稅的制度優(yōu)勢已經(jīng)得到社會認(rèn)同，營業(yè)稅的弊端廣遭詬病。（）正確

營業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。（）正確

與增值稅改革的廣度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的深度問題更為緊迫。（）錯誤

營業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。（）正確

目前，世界上有170多個國家和地區(qū)引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務(wù)。（）錯誤

營業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。（）正確

營業(yè)稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（）正確

服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，重復(fù)征稅使得該行業(yè)稅負(fù)較重，阻礙了新型服務(wù)業(yè)的發(fā)展，但對外包服務(wù)業(yè)沒有影響。（）錯誤

增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。（）正確

我國營改增的改革試點采取地區(qū)、行業(yè)試點同時進(jìn)行的方式。（）錯誤

營改增的改革涉及面廣、利益調(diào)整復(fù)雜，在部分地區(qū)先行試點非常必要。（）正確 2

交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結(jié)果。（）錯誤

服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。（）正確

兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和其他應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，如未分別核算，應(yīng)從高適用征收率。（）正確 2

對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額不允許扣除。（）錯誤

根據(jù)安排，試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。（）正確

臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。（）正確

接受交通運輸業(yè)服務(wù)，一律按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。（）錯誤

銷售自己使用過的2011年12月31日購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減半征收增值稅。（）錯誤

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并注明銷售額即可。（）錯誤

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記營業(yè)外收入”科目。（）正確 2《關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格根據(jù)各地區(qū)實際情況制定。（）錯誤

營業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業(yè)和企業(yè)的市場空間。（）正確

試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額。（）正確

自2012年8月1日起至年底，營業(yè)稅改征增值稅試點范圍擴(kuò)大地區(qū)適用的試點方案與上海略有不同。（）錯誤

試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額。（）正確

廣東省因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。（）正確

江蘇省“營改增”試點工作成功啟動的標(biāo)志是中國外運長江有限責(zé)任公司順利開出第一張增值稅專用發(fā)票。（）正確 2

廣東省試點企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過北京和上海等地，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰(zhàn)。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業(yè)稅負(fù)增加較多的企業(yè)，深圳在制訂試點方案時會出臺相關(guān)政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業(yè)稅負(fù)壓力。（）正確

湖北省在試點改革后，將面對減收壓力，短期內(nèi)對該省財政產(chǎn)生影響。（）正確

營業(yè)稅改征增值稅可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題。（）正確 2

上海試點營業(yè)稅改征增值稅后，試點企業(yè)稅負(fù)普遍下降。（）正確

營業(yè)稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業(yè)機(jī)會，因此增加了上海的財政收入，財政沒有減收壓力。（）錯誤

期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記營業(yè)外收入”科目。（）正確

2《關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格根據(jù)各地區(qū)實際情況制定（）錯誤

試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人，自新舊稅制轉(zhuǎn)換次日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。（）錯誤

廣東省因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業(yè)稅負(fù)增加較多的企業(yè)，深圳在制訂試點方案時會出臺相關(guān)政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業(yè)稅負(fù)壓力。（）正確

在福建，申請成為一般納稅人的試點企業(yè)，不需要重新辦理國稅稅務(wù)登記。（）錯誤 2

商品與勞務(wù)稅體系將簡化為以增值稅、營業(yè)稅為主體的稅收體系。（）錯誤

上海試點“營改增”后，有接近80%的企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的下降。（）錯誤 2

營業(yè)稅改征增值稅是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。（）正確

第三篇：繼續(xù)教育營改增答案

下列哪些屬于免征房產(chǎn)稅（）

A.B.C.D.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn) 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn) 個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間

正確答案：A,B,C,D 我國稅率的形式主要有（）

A.B.C.D.比例稅率 固定稅率 累進(jìn)稅率 定額稅率

正確答案：A,C,D 下列哪些項目屬于我國個人所得稅的征稅范圍（）

A.B.C.D.工資、薪金所得

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 稿酬所得

利息、股息、紅利所得

正確答案：A,B,C,D 賒銷和分期收款銷售方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）

A.B.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

無書面合同或沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 C.D.簽訂合同的當(dāng)天 全部收到貨款的時間

正確答案：A,B 下列產(chǎn)品已繳消費稅可以扣除的有哪些（）

A.B.C.D.外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 外購或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品 外購或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

正確答案：A,B,C,D 下列哪些企業(yè)符合小型微利企業(yè)（）

A.工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過200人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元 B.工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元 C.其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過2000萬元。D.其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

正確答案：B,D 下列哪些項目不屬于企業(yè)所得稅的扣除項目（）

A.B.稅收滯納金 贊助支出 C.D.罰金、罰款和被沒收財物的損失

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

正確答案：A,B,C,D 在中華人民共和國境內(nèi)，下列哪些屬于營業(yè)稅征稅范圍（）

A.B.C.D.銷售貨物

有償提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動產(chǎn)

正確答案：B,C,D 納稅籌劃原則（）

A.B.C.D.服從于企業(yè)財務(wù)總體目標(biāo)的原則 合法（不違法）原則 綜合性原則 事先籌劃原則

正確答案：A,B,C,D 企業(yè)所得稅的征稅對象包括（）

A.B.C.D.銷售貨物所得 提供勞務(wù)所得 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 租金所得

正確答案：A,B,C,D 下面哪些行為屬于視同銷售行為（）

A.B.C.將貨物交付其他單位或者個人代銷 銷售代銷貨物

設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外 D.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或者個人消費

正確答案：A,B,C,D 增加可抵扣的進(jìn)項稅金的方法有哪些（）

A.B.C.D.在價格同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物或勞務(wù) 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時，要使用正規(guī)的收購發(fā)票

將用于非應(yīng)稅或免稅項目的購進(jìn)貨物先作為原材料入庫，待使用時再做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 采用兼營的手段，縮小不得抵扣部分的比例

正確答案：A,B,C,D 增加可抵扣的進(jìn)項稅金的方法有哪些（）

A.B.C.D.在價格同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物或勞務(wù) 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時，要使用正規(guī)的收購發(fā)票

將用于非應(yīng)稅或免稅項目的購進(jìn)貨物先作為原材料入庫，待使用時再做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 采用兼營的手段，縮小不得抵扣部分的比例

正確答案：A,B,C,D 下列哪些項目屬于企業(yè)所得稅的扣除項目（）A.B.C.D.合理的工資薪金支出 勞動保護(hù)支出 利息支出 借款費用

正確答案：A,B,C,D 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納（）的單位和個人。

A.B.C.D.增值稅 房產(chǎn)稅 消費稅 營業(yè)稅

正確答案：A,C,D 設(shè)立公司需要辦理哪些證照（）

A.B.C.D.營業(yè)執(zhí)照 組織機(jī)構(gòu)代碼證 稅務(wù)登記證 開戶許可證

正確答案：A,B,C,D 不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項稅額有哪些（）

A.B.用于非增值稅應(yīng)稅項目 免征增值稅項目 C.D.集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票

正確答案：A,B,C 企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的（）的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

A.賬面價值 B.歷史價值 C.成本價值 D.公允價值

正確答案：D 下列說法正確的是（）。

A.營改增后房地產(chǎn)行業(yè)計稅基本公式為應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=銷售額*稅率11%-進(jìn)項

B.營改增后金融業(yè)計稅公式為應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=銷售額*稅率5%-進(jìn)項 C.營改增后生活服務(wù)業(yè)計稅公式為應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=銷售額*稅率5%-進(jìn)項 D.以上選項都不對

正確答案：D 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按（）確定銷售額和應(yīng)納稅額。

A.應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）* 3% B.應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+2%）* 2% C.應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）* 2% D.應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）* 6% 正確答案：C 下列哪些所得無論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)所得（）

A.B.C.D.出租財產(chǎn)取得的所得，以被出租財產(chǎn)的使用地為所得來源地。得獎、中獎、中彩所得，以所得產(chǎn)生地為所得來源地。

轉(zhuǎn)讓房屋、建筑物等不動產(chǎn)的所得，以簽訂合同地為所得來源地。提供特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，以特許權(quán)的使用地為所得來源地。

正確答案：A,B,D 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額有哪些

A.B.C.D.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額 稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

接受納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；

正確答案：A,B,C,D 我國對小規(guī)模納稅人的規(guī)定有哪些（）

A.B.C.D.征收率：3% 不得抵扣進(jìn)項稅額

不能開具增值稅專用發(fā)票，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開 可以抵扣進(jìn)項稅額

正確答案：A,B,C 營改增后下列說法正確的是（）。A.B.C.D.建筑業(yè)稅率從3%轉(zhuǎn)換為11% 房地產(chǎn)業(yè)稅率從5%轉(zhuǎn)換為11% 金融業(yè)稅率從5%轉(zhuǎn)換為6% 生活服務(wù)業(yè)稅率從5%轉(zhuǎn)換為6% 正確答案：A,B,C,D 下列銷售額哪些含增值稅（）

A.B.C.D.普通發(fā)票上注明的銷售額

需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金

銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)合同上的貨物金額 商業(yè)企業(yè)零售價

正確答案：A,B,C,D 下列哪些物品要征收消費稅（）

A.B.C.D.化妝品 小汽車 實木地板 酒

正確答案：A,B,C,D 下列哪些稅種屬于財產(chǎn)稅（）

A.B.資源稅 消費稅 C.D.土地稅 房屋稅

正確答案：A,C,D 下列哪些行為應(yīng)該做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理()A.B.C.D.用于生產(chǎn)的購進(jìn)原料 生產(chǎn)用原料用于廠房施工 外購材料用于職工集體福利 購進(jìn)原料直接銷售的

正確答案：B,C 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。（）正確 錯誤

正確答案：正確

在我國境內(nèi)“承受”（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個人要繳納契稅。（）

正確 錯誤

正確答案：正確

國務(wù)院總理李克強(qiáng) 2015 年 4 月 21 日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署進(jìn)一步促進(jìn)就業(yè)鼓勵創(chuàng)業(yè)政策，放寬新注冊企業(yè)場所登記條件限制，推動“一址多照”、集群注冊等改革。（）正確 錯誤

正確答案：正確

只向發(fā)包方、出租方交納一定費用后經(jīng)營成果可以自由支配的，按 10% － 50% 五級超額累進(jìn)稅率的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征收個人所得稅.（）

正確 錯誤

正確答案：錯誤

以不動產(chǎn)投資入股的征營業(yè)稅。（）

正確 錯誤

正確答案：錯誤

根據(jù)財稅〔 2012 〕 27 號規(guī)定，企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年（含）（）

正確 錯誤

正確答案：正確

我國1994年稅改形成的流轉(zhuǎn)稅模式是增、消、資、營“四稅并存、交叉征收”的模式。（）

正確 錯誤

正確答案：正確 納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。（）

正確 錯誤

正確答案：正確

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100% 加計扣除。（）

正確 錯誤

正確答案：正確

以物易物銷售的，雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進(jìn)項稅額（）

正確 錯誤

正確答案：正確

納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅（）

正確 錯誤

正確答案：錯誤

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月起停止計算折舊。（）正確 錯誤

正確答案：錯誤

應(yīng)納稅所得額的基本公式：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補(bǔ)的以前虧損（）

正確 錯誤

正確答案：正確

增值稅的基本計算公式為：應(yīng)納增值稅＝銷項稅額－進(jìn)項稅額

正確 錯誤

正確答案：正確

第四篇：營改增材料

一、營業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬元的企業(yè)）適用3%的征收率。國內(nèi)增值稅由國稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人征收的一個稅種。具體行業(yè)包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營業(yè)稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國2011年實現(xiàn)國內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國實現(xiàn)營業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營業(yè)稅的1.3%。地方營業(yè)稅（13504.44億元）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營業(yè)稅180776萬元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預(yù)算收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業(yè)稅984134萬元，占34.3%；增值稅461527萬元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業(yè)稅90388萬元，占26.4%；增值稅26539萬元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區(qū)國稅部門實現(xiàn)稅收39.06 億元，地稅部門實現(xiàn)稅收47.31 億元。地稅收入中營業(yè)稅為180776萬元，占地稅收入的38.2%。

4、營業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營業(yè)稅存在重復(fù)征稅。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征稅，增值稅是對在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。繳納營業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交

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納的增值稅進(jìn)項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額計算交納營業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對待。

——營業(yè)稅的稅負(fù)重。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額之差，如果一個企業(yè)進(jìn)項稅額比較多，比如購買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會減少，稅負(fù)會減輕。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴(yán)重，稅負(fù)越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點（即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強(qiáng)），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

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——營業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)在由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。比如，由于企業(yè)外購服務(wù)所含營業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細(xì)和服務(wù)外包的發(fā)展。

同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務(wù)出口由此易在國際競爭中處于劣勢

——營業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。上述分析，可以說明營業(yè)稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國際經(jīng)驗也表明，絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

5、營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

經(jīng)濟(jì)理論和實踐證明，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。

——在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題，推進(jìn)現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅，改為實行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時，分工會加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力。

——在擴(kuò)大國內(nèi)需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)

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征稅，對投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對生產(chǎn)者和消費者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費需求。

——在改善外貿(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場空間。

——在促進(jìn)社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動的投資和消費需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動型就業(yè)增長。

6、營改增的影響

——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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——國家稅務(wù)總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，將帶動GDP增長0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據(jù)測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預(yù)計每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點情況

1、試點時間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點的原因

? 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強(qiáng)烈、門類齊全

? 上海財力雄厚：2011年上海全市實現(xiàn)稅收收入6828.7億元，地方財政收入完成3429.8億元，財政收入為4021.9億元。? 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持

? 上海國地稅一個機(jī)構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 ? 準(zhǔn)備充分：2009年已啟動

3、試點范圍：兩大類、十個細(xì)分行業(yè)

? 交通運輸業(yè)：陸路運輸服務(wù)業(yè)、水路運輸服務(wù)業(yè)、航空

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運輸服務(wù)業(yè)、管道運輸服務(wù)業(yè)

? 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)

4、試點效果：

——減稅效應(yīng)明顯。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，試點企業(yè)應(yīng)納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項稅額抵扣范圍擴(kuò)大而普遍降低。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報期結(jié)束，上海市共有13.5萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入試點范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。

其中：小規(guī)模納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為7.2億元，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報的應(yīng)納增值稅稅額比按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬余戶企業(yè)稅負(fù)下降，其余近1.5萬戶企業(yè)稅負(fù)有所上升，主要集中在交通運輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說，在上海市13.5萬戶試點企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降。

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——打通和延長增值稅抵扣鏈條。實施營改增改革后，通過進(jìn)一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業(yè)以此為契機(jī)，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

——促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。營改增從稅制上解決了企業(yè)長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業(yè)主動將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。

——促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，上海全市共有1.2萬戶原實行營業(yè)稅的企業(yè)在試點期間新增了試點服務(wù)項目，新辦試點企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

——減稅促增長效應(yīng)顯現(xiàn)。伴隨著“營改增”試點的深入推進(jìn)，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購了上游企業(yè)的設(shè)備，推動上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長，同時對下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進(jìn)了本公司的業(yè)務(wù)增長。上海市對1200多戶營改增試點企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點企業(yè)的設(shè)備更新升級意愿逐步增強(qiáng)，如交通運輸業(yè)的設(shè)備采購額同比增長10.8%，物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購額增幅高達(dá)171.3%。

三、第二批試點推廣計劃

7月25日，國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。

7月31日，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號），明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個?。ㄖ陛犑校?。

1、新舊稅制轉(zhuǎn)換時間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內(nèi)容

? 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額；

? 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；

? 征收機(jī)關(guān)：營業(yè)稅改征的增值稅，由國稅局負(fù)責(zé)征管。

3、試點意義

此次擴(kuò)大試點范圍，是國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標(biāo)任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)而做出的一項重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經(jīng)開始試點的上海市加上即將進(jìn)行試點的8個省市，是我國重要的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟(jì)總量占半壁江山，對全國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舉足輕重，此次擴(kuò)大試點對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。同時，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對發(fā)達(dá)，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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四、湖北省試點改革安排

1、試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2012年8月21日，《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2、試點范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個細(xì)分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點范圍為：陸路運輸服務(wù)業(yè)、水路運輸服務(wù)業(yè)、航空運輸服務(wù)業(yè)、管道運輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革。

3、節(jié)點安排：

? 10月31日以前完成試點行業(yè)征管系統(tǒng)的升級、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準(zhǔn)備工作

? 11月30日以前完成試點企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作 ? 12月1日正式實現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 ? 2013年實現(xiàn)新稅制的正常申報

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4、改革影響：

——本省試點改革影響。據(jù)省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤，成為助推試點行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強(qiáng)、轉(zhuǎn)型升級的“營養(yǎng)”和動力。

據(jù)地稅局統(tǒng)計，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營業(yè)稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長20%計算，2012年這些企業(yè)約納營業(yè)稅3.34億元，2013年約應(yīng)納營業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點企業(yè)減收29.8%的幅度計算，2013年高新區(qū)試點企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴(kuò)大而影響增加。如因天然氣管道運輸費進(jìn)項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預(yù)計運費進(jìn)項稅額增加約7000萬元。

五、后續(xù)改革

? 將營業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺《中華人民共和國增值稅法》 ? 整合稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 重構(gòu)分稅制財政體制

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第五篇：2013年會計繼續(xù)教育營改增

一、選擇1、2012年1月1日起，營業(yè)稅改征增值稅在上海試點，屬于試點行業(yè)的是（）交通運輸業(yè)2、10月1日上午，安徽省營業(yè)稅改征增值稅試點稅制轉(zhuǎn)換啟動儀式在（）舉行。合肥

3、按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額（）300-500元

4、按規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照（）

征收增值稅。適用稅率

5、北京市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點正式啟動的時間是（）2012年9月1日

6、必須由納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的情形是（）一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

7、從事國家稅務(wù)總局和財政部規(guī)定的特定應(yīng)稅勞務(wù)可以選擇簡易方法征稅，但一經(jīng)選定，多長時間內(nèi)不可變更（36個月）。

8、根據(jù)浙江省國稅局制定的試點工作任務(wù)表，完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)、發(fā)票出售工作的時間節(jié)點是（）11月30日

9、廣東省試點改革中隊服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口實行（）在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度

10、繼上海之后成為第二個實施營業(yè)稅改征增值稅地區(qū)的是（）北京

11、規(guī)定“試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率”的文件是（）《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》

12、開始試點當(dāng)月月初，按規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（）借記“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目

13、零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報免抵退稅的期限是（）收入之日次月起至次年4月30日前

14、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部自主創(chuàng)業(yè)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照辦理稅務(wù)登記之日起，多長時間內(nèi)免征增值稅（）3年

15、境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)但有代理人的，扣繳義務(wù)人為（）代理人

16、全面客觀分析上海試點改革效應(yīng)應(yīng)由誰負(fù)責(zé)（）地方政府

17、如被確定為一般納稅人的試點企業(yè)存在偷稅漏稅等情況，可對其進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，輔導(dǎo)期限為（）不少于6個月

18、上海試點“營改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產(chǎn)生的（）洼地效應(yīng)

19、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其實際稅負(fù)超過多少的部分實行即征即退（）3%

20、試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)應(yīng)（）免征增值稅

21、深圳市涉及改革試點的企業(yè)有54606戶，其中戶數(shù)最多的行業(yè)是（）。文化創(chuàng)意服務(wù)

22、生產(chǎn)型增值稅不準(zhǔn)許抵扣任何購進(jìn)固定資產(chǎn)價款，計稅依據(jù)相當(dāng)于（）國民生產(chǎn)總值

23、天津市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將首先參與試點改革，完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的時間是（）12月1日

24、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，由哪個部門確定銷售額（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

25、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)組成計稅價格的公式為（）成本*（1+成本利潤率）

26、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額，即（）銷項稅額

27、目前，我國的增值稅覆蓋對的領(lǐng)域占整個國民經(jīng)濟(jì)的（）60%以上

28、以下選項中不屬于營業(yè)稅制度本身存在弊病的是（）征管難度大

29、以下關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（）不利于確保中央財政收入

30、以下不屬于交通運輸業(yè)中陸路運輸服務(wù)的是（）鐵路運輸服務(wù)

31、以下行業(yè)中，原則上適用增值稅簡易計稅方法的是（）生活性服務(wù)業(yè)

32、以下各項中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對事項的是（）深入開展調(diào)查研究

33、下列地區(qū)不屬于我國營改增試點優(yōu)先選擇地區(qū)的是（地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，試點改革可以順利進(jìn)行）。

34、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以（）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開

35、為確保試點改革順利推行，安徽省國地稅積極組織對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)面達(dá)（）100%

36、我國從哪一年開始同時實行增值稅和營業(yè)稅制度（）1994年

37、我國從2004年開始試點的增值稅轉(zhuǎn)型指的是（）生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型

38、我國營改增試點第二階段應(yīng)該是（）覆蓋全國范圍、部分行業(yè)

39、與上海市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)的主要文件有（）12個

40、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（）營改增抵減的銷項稅額

41、“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示，依據(jù)是（）流動性

42、由營業(yè)稅改征增值稅后，交通運輸業(yè)適用稅率為（）11%

43、營業(yè)稅改征增值稅可以產(chǎn)生引導(dǎo)社會生產(chǎn)方式的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，前提是（消除重復(fù)征稅）

44、營業(yè)稅改征增值稅可以優(yōu)化稅收制度，實現(xiàn)了增值稅的（）環(huán)環(huán)征收、層層抵扣

45、營業(yè)稅改征增值稅可以產(chǎn)生引導(dǎo)社會生產(chǎn)方式的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，前提是（）消除重復(fù)征稅

46、營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（）3%

47、營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的下列行業(yè)中，適用17%稅率的是（）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

48、營業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程中，納稅人應(yīng)對事項不包括（）深入開展調(diào)查研究

49、在深圳市，試點改革后稅負(fù)略有上升的行業(yè)是（）交通運輸業(yè)

50、在確定試點行業(yè)的適用稅率時，根據(jù)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（）測定平衡點

51、增值稅擴(kuò)圍改革應(yīng)遵循的原則是：改革試點行業(yè)總體稅負(fù)（）不增加或略有下降

52、準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運費金額不包括（）裝卸費

53、世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（）法國

二、判斷

1、安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實際安置的殘疾人人數(shù)，全額即征即退增值稅的辦法（×）

2、采用組成計稅價格方法確定銷售額時，成本利潤率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)卦撔袠I(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)合理確定（×）

3、對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（營改增低減的銷售稅額）”科目（×）

4、服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度（√）

5、服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，重復(fù)征稅使得該行業(yè)稅負(fù)較重，阻礙了新型服務(wù)業(yè)的發(fā)展，但對外包服務(wù)業(yè)沒有影響。（×）

6、服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，重復(fù)征稅使得該行業(yè)稅負(fù)較重，阻礙了新型服務(wù)業(yè)的發(fā)展，但對外包服務(wù)業(yè)沒有影響。（×）

7、接受交通運輸業(yè)服務(wù)，一律按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額（×）

8、兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營改增有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”科目（√）

9、交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結(jié)果（×）

10、江蘇省“營改增”試點工作成功啟動的標(biāo)志是中國外運長江有限責(zé)任公司順利開出第一張增值稅專用發(fā)票（√）

11、兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和其他應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，如未分別核算，應(yīng)從高適用征收率。（√）

12、《關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格根據(jù)各地區(qū)實際情況制定（×）

13、根據(jù)安排，試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)（√）

14、廣東省試點企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過北京和上海等地，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰(zhàn)（√）

15、廣東省因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)（√）

16、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅（√）

17、試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人，自新舊稅制轉(zhuǎn)換次日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅（×）

18、試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額（√）

19、試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退（√）

20、深圳市試點改革對小規(guī)模企業(yè)采取3%的征收率，因此，該部分企業(yè)稅負(fù)并無明顯變化（×）

21、上海試點營業(yè)稅改征增值稅后，試點企業(yè)稅負(fù)普遍下降（√）

22、上海試點“營改增”后，有接近80%的企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的下降（×）

23、商品與勞務(wù)稅體系將簡化為以增值稅、營業(yè)稅為主體的稅收體系（×）

24、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入，免征增值稅（√）

25、提供國際運輸服務(wù)申報免抵退稅時，須提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單以及發(fā)票等憑證（√）

26、目前，世界上有170多個國家和地區(qū)引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務(wù)（×）

27、納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費維修，無法維修的免費更換（√）

28、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并注明銷售額即可（×）

29、我國營改增的改革試點采取地區(qū)、行業(yè)試點同時進(jìn)行的方式（×）

30、我國的增值稅和營業(yè)稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內(nèi)存在交叉（×）

31、期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目（√）

32、增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。（√）

33、增值稅的制度優(yōu)勢已經(jīng)得到社會認(rèn)同，營業(yè)稅的弊端廣遭詬病（√）

34、與增值稅改革的廣度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的深度問題更為緊迫（×）

35、營業(yè)稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性（√）

36、營業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收（√）

37、營改增的改革涉及面廣、利益調(diào)整復(fù)雜，在部分地區(qū)先行試點非常必要（√）

38、營改增試點改革，有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新“雙輪驅(qū)動”的發(fā)展格局（√）

39、營業(yè)稅改征增值稅減輕企業(yè)用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于擴(kuò)大投資需求（√）

40、營業(yè)稅改征增值稅可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題。（√）

41、營業(yè)稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業(yè)機(jī)會，因此增加了上海的財政收入，財政沒有減收壓力。（×）

42、營業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業(yè)和企業(yè)的市場空間（√）

43、營業(yè)稅改征增值稅是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物（√）

44、一般計稅方法下，銷售額中不包含銷項稅額（√）

45、由于各地情況不同，針對部分具體行業(yè)稅負(fù)增加較多的企業(yè)，深圳在制訂試點方案時會出臺相關(guān)政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業(yè)稅負(fù)壓力（√）

46、銷售自己使用過的2011年12月31日購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減半征收增值稅（×）

47、銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用（√）

48、銷售額“500”萬元的標(biāo)準(zhǔn)在核算時不應(yīng)將免稅和減稅銷售額包含在內(nèi)。（×）

49、自2012年8月1日起至年底，營業(yè)稅改征增值稅試點范圍擴(kuò)大地區(qū)適用的試點方案與上海略有不同（×）

50、在福建，申請成為一般納稅人的試點企業(yè)，不需要重新辦理國稅稅務(wù)登記（×）

51、在營業(yè)稅改征增值稅前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)測算分析納稅人稅負(fù)變化情況（√）

52、湖北省在試點改革后，將面對減收壓力，短期內(nèi)結(jié)該省財政產(chǎn)生影響（√）。

53、對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額不允許扣除（×）