第一篇：稅一(2016) 第6章 車輛購置稅 課后作業(yè)

第六章 車輛購置稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列行為中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A.外商投資企業(yè)購買一輛小轎車自用 B.車輛經(jīng)銷商待出售的小汽車 C.企業(yè)購進(jìn)用于獎勵職工的小汽車

D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的一輛用于銷售的小汽車

2.甲企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（）。A.銷售自產(chǎn)的小汽車

B.將自產(chǎn)的小汽車贈送給王某

C.從拍賣會上通過拍賣取得一輛小汽車自用 D.進(jìn)口小汽車用于對外銷售

3.2016年2月李某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買一輛排氣量為1.5升的小汽車供自己使用，小汽車不含增值稅售價240000元，另支付購買工具件和零配件價款4000元，車輛裝飾費400元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和普通銷售發(fā)票，則李某應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A.24440 B.20888.89 C.12188.03 D.28520 4.某汽車貿(mào)易公司2016年2月進(jìn)口15輛排氣量為1.8升的小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為20萬元/輛，當(dāng)月對外銷售8輛，取得不含稅銷售收入240萬元；5輛企業(yè)自用，1輛作價18萬元用于抵償債務(wù),1輛作為贈品贈送給客戶。則該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為30%，消費稅稅率為9%）A.14.29 B.16.09 C.42.87 D.55.23 5.某汽車公司2016年2月接受關(guān)聯(lián)方捐贈的排氣量為2.0升的小汽車8輛，已知該小汽車的成本為10萬元/輛，成本利潤率為8%，消費稅稅率為9%，國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格為15萬元/輛。則該汽車公司應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A.10 B.13 C.14 D.12 6.2016年2月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2.0升的新商務(wù)車并自用，不含稅成交價60000元，國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格為120000元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年），國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格為80000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A.6000 B.20000 C.12000 1 / 7 D.16000 7.某汽車制造廠2016年2月將1輛排氣量為1.8升的自產(chǎn)的已行駛9萬公里的試驗車輛用于市場部門作為接待使用，在辦理車輛上牌落籍前，出具該車輛的發(fā)票注明金額為120000元/輛，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。當(dāng)月銷售同類型新車1輛，不含稅售價為110000元/輛，則該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A.15000 B.14000 C.12000 D.24000 8.車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照（）中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。A.申報納稅之日 B.購買之日

C.購買當(dāng)月的第1日 D.申報納稅當(dāng)月的第一日

9.依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（）。A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起90日內(nèi)申報納稅 B.車輛購置稅稅款可以分期繳付

C.車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

D.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

10.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，車輛購置稅由（）負(fù)責(zé)征收。A.國稅部門 B.地稅部門 C.海關(guān)

D.省級人民政府

11.根據(jù)車輛購置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，其納稅申報期限為（）。

A.《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》開具之日起90日內(nèi) B.《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》開具之日起60日內(nèi) C.辦理注冊登記手續(xù)之日起90日內(nèi) D.辦理注冊登記手續(xù)之日起120日內(nèi)

12.因質(zhì)量原因，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，下列關(guān)于退稅款的計算正確的是（）。

A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，一律按已繳納稅款全額退稅 B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，一律按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，不予退稅

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，滿1年以上的，按已繳納稅款全額退稅；未滿1年的，扣減10%計算退稅額

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅

二、多項選擇題

1.下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

/ 7 A.購買并使用應(yīng)稅車輛的行為 B.獲獎取得并使用應(yīng)稅車輛的行為 C.受贈取得并使用應(yīng)稅車輛的行為 D.自產(chǎn)應(yīng)稅車輛用于抵債的行為 E.進(jìn)口并使用應(yīng)稅車輛的行為

2.下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。A.摩托車 B.無軌電車 C.半掛車 D.電動自行車 E.農(nóng)用運輸車

3.購買應(yīng)稅車輛自用的納稅人，支付的下列款項中，不應(yīng)并入計稅依據(jù)中計征車輛購置稅的有（）。

A.支付給銷售方代收的保險費，取得保險公司開具的發(fā)票 B.增值稅稅款 C.控購費 D.消費稅

E.購買工具件和零配件價款 4.納稅人購買應(yīng)稅車輛自用，向銷售方支付的下列款項中，應(yīng)計入應(yīng)稅車輛計稅價格計征車輛購置稅的有（）。A.增值稅稅款 B.手續(xù)費 C.包裝費 D.優(yōu)質(zhì)費 E.違約金

5.納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，計稅價格為核定的最低計稅價格。下列關(guān)于最低計稅價格的表述中，正確的有（）。

A.最低計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局制定 B.最低計稅價格管理辦法由省級國稅局制定 C.最低計稅價格管理辦法由國務(wù)院制定

D.最低計稅價格依據(jù)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定

E.最低計稅價格依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價格信息并參照出廠最低價格核定

6.下列車輛中，以納稅人提供的有效價格證明注明的價格為車輛購置稅計稅價格的有（）。A.進(jìn)口舊車

B.庫存超過3年的車輛 C.減稅條件消失的車輛

D.行駛8萬公里以上的試驗車輛 E.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛

7.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）。

A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛 B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

/ 7 C.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛

D.防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛

E.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用摩托車

8.納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》外，還應(yīng)同時提供的資料有（）。A.納稅人身份證明 B.車輛價格證明 C.車輛合格證明 D.車輛保險證明 E.車輛行駛證明

9.下列關(guān)于車輛購置稅辦理納稅申報地的表述中，正確的有（）。

A.需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報 B.需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向購買地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報 C.不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛上牌落籍地或落戶地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

D.不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向購買地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

E.不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報 10.下列關(guān)于車輛購置稅的表述，說法正確的有（）。A.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅

B.免稅車輛因轉(zhuǎn)讓原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報納稅

C.免稅車輛因改變用途原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報納稅

D.免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報免稅

E.車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時一次繳清

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】A 【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛使用的行為，購置的應(yīng)稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。（P272）2.【答案】C 【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講這種應(yīng)稅行為包括：購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為和其他使用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。（P271）

/ 7 3.【答案】C 【解析】納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。應(yīng)繳納車輛購置稅=[240000+（4000+400）/（1+17%）]×5%=12188.03（元）。（P273）4.【答案】A 【解析】該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=5×（20+20×30%）÷（1-9%）×10%=14.29（萬元）。（P277）5.【答案】D 【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，凡不能取得該型車輛購置價格，或者低于最低計稅價格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定；該汽車公司應(yīng)繳納車輛購置稅=15×8×10%=12（萬元）。（P278）6.【答案】C 【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=120000×10%=12000（元）。（P278）7.【答案】C 【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)。（P274）8.【答案】A 【解析】車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。（P275）9.【答案】C 【解析】選項A：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；選項B：車輛購置稅實行一次征收制度，車輛購置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清；選項D：車輛購置稅應(yīng)在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。（P281-283）10.【答案】A 【解析】2005年1月1日后，車輛購置稅由國稅部門負(fù)責(zé)征收。（P284）11.【答案】B 【解析】進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口之日，是指《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。（P283）12.【答案】D 【解析】因質(zhì)量原因，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，5 / 7 按已繳納稅款全額退稅。（P285）

二、多項選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為，具體包括：購買使用行為，進(jìn)口使用行為，受贈使用行為，自產(chǎn)自用行為，獲獎使用行為，其他使用行為（指除上述以外其他方式取得并使用應(yīng)稅車輛的行為，如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛）。（P271）2.【答案】ABCE 【解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車，不包括電動自行車。（P272）3.【答案】ABC 【解析】選項A：納稅人支付的代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費的款項，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。納稅人支付的保險費取得銷售方開具發(fā)票的，需要并入計稅依據(jù)中計稅，取得保險公司開具的發(fā)票的，不需要并入計稅依據(jù)中征稅。選項B：車輛購置稅的計稅依據(jù)中不包括支付的增值稅。選項C：支付的控購費，是政府部門收取的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。（P273）4.【答案】BCDE 【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛以計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。計稅價格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用（不包括增值稅稅款）。價外費用包括手續(xù)費、包裝費、優(yōu)質(zhì)費、違約金等。（P273）5.【答案】AD 【解析】最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。車輛購置稅最低計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。（P274）6.【答案】ABDE 【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。（P274）7.【答案】ABCD 【解析】回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。（P275）8.【答案】ABC 6 / 7 【解析】納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供以下資料：（1）納稅人身份證明；（2）車輛價格證明；（3）車輛合格證明；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（P281）9.【答案】AE 【解析】納稅人應(yīng)到下列地點辦理車輛購置稅納稅申報：（1）需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；（2）不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（P283）10.【答案】ABDE 【解析】選項C：免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報納稅。（P283）

/ 7

第二篇：稅一第8章車輛購置稅(單元測試)

第八章車輛購置稅（單元測試）

一、單項選擇題

1.某外貿(mào)企業(yè)從國外進(jìn)口一批小汽車運到車輛經(jīng)銷商處代銷，車輛經(jīng)銷商將車輛銷售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將該車輛獎勵給甲企業(yè)的優(yōu)秀員工李某，則獎勵給該優(yōu)秀員工的車輛，車輛購置稅的納稅人是（）。

A.車輛生產(chǎn)企業(yè)

B.車輛經(jīng)銷商

C.甲企業(yè)

D.李某

2.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，車輛購置稅由（）負(fù)責(zé)征收。

A.國稅部門

B.地稅部門

C.海關(guān)

D.省級人民政府

3.李某2013年1月向某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買一輛1.6升排量的小汽車自用，支付含增值稅價款10800元，配件費4000元，手續(xù)費2000元，另支付銷售方代收的保險費3500元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。2013年10月又將該小汽車銷售給王某，則李某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A.1956.5

5B.1850.2

3C.1435.90

D.1735.0

44.某汽車公司2013年5月舉辦有獎銷售活動，王某中獎取得小汽車1輛，已知該小汽車的成本為12萬元/輛，成本利潤率為8%，汽車公司開具的銷售發(fā)票上注明的金額為14萬元/輛，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為16萬元／輛。則王某應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。

A.1.6

B.1.5

C.1.4

D.1.3

5.某汽車制造廠2013年9月將自產(chǎn)A型小轎車8輛作價向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價12萬元／輛，將自產(chǎn)A型小轎車2輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，當(dāng)月另進(jìn)口B型小轎車10輛自用，關(guān)稅完稅價格為10萬元/輛。該汽車制造廠A型小轎車的不含稅售價為16萬元／輛，國家稅務(wù)總局對同類小轎車核定的最低計稅價格為15萬元／輛。該汽車制造廠2013年9月應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）

A.3.2B.16.39

C.15.2

D.18.68

6.2014年1月，王某從外國駐華使館的外交人員Jack手中購進(jìn)一輛國產(chǎn)小汽車，不含稅轉(zhuǎn)讓價為150000元，于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。該輛小汽車是Jack于2010年1月購進(jìn)自用的，已知國家稅務(wù)總局最新核定相同類型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為200000

元。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A.9000

B.12000

C.18000

D.2000

7.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過（）的車輛、行駛（）以上的試驗車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。

A.3年；8萬公里

B.5年；8萬公里

C.3年；6萬公里

D.5年；6萬公里

8.某企業(yè)擁有一輛已繳納車輛購置稅并辦理車輛登記注冊手續(xù)的北京現(xiàn)代汽車，2013年5月其底盤發(fā)生更換，支付更換款100000元，已知：國家稅務(wù)總局最新核發(fā)的同類型車輛車輛購置稅最低計稅價格為400000元，該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。

A.40000

B.41000

C.10000

D.28000

9.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減（）計算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

A.10%

B.20%

C.15%

D.5%

10.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自購買之日起（）日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

A.30

B.180

C.60

D.90

11.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅車輛的納稅環(huán)節(jié)是（）。

A.應(yīng)稅車輛的出廠環(huán)節(jié)

B.應(yīng)稅車輛的上牌登記環(huán)節(jié)

C.應(yīng)稅車輛的使用環(huán)節(jié)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的環(huán)節(jié)

12.某公民2012年2月向某汽車生產(chǎn)廠家（增值稅一般納稅人）支付含增值稅價款29.25萬元購入一新型小轎車，辦理了相關(guān)手續(xù)并繳納了車輛購置稅，2013年7月因該車有嚴(yán)重質(zhì)量問題申請退貨并得到廠家的退款，則該公民可申請退還車輛購置稅（）萬元。

A.0

B.2.2

5C.2.5

D.2.9

2二、多項選擇題

1.下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.購買自用行為

B.進(jìn)口自用行為

C.受贈使用行為

D.自產(chǎn)銷售行為

E.獲獎自用行為

2.下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的說法中，不正確的有（）。

A.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，銷售方收取的增值稅應(yīng)并入銷售額征收車輛購置稅

B.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅計稅依據(jù)中不含消費稅

C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的，按購置該型號車輛的價格確認(rèn)計稅依據(jù)

D.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計稅價格的70%

E.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，按最低計稅價格征收車輛購置稅

3.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）。

A.外國駐華領(lǐng)事館自用的車輛

B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買的一輛個人自用國產(chǎn)小汽車

C.長期來華定居專家進(jìn)口的一輛自用小汽車

D.城市公交企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)購置的公共汽電車輛

E.四輪農(nóng)用運輸車

4.甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對車輛進(jìn)行普查時，發(fā)現(xiàn)李某有一輛掛乙市臨時牌照的小轎車（未按規(guī)定繳稅，且不能向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明資料），臨時牌照已經(jīng)超過限定日期30天。已知：國家稅務(wù)總局核定的同類型小轎車的最低計稅價格為12萬元，李某回到乙市向乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)提供購車發(fā)票上注明不含稅金額為16萬元，則下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)車輛購置稅的表述中正確的有（）。

A.甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征收李某車輛購置稅1.2萬元

B.甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征收李某車輛購置稅1.6萬元

C.乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征收李某車輛購置稅1.6萬元

D.乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對李某補征車輛購置稅0.4萬元

E.乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對李某補征車輛購置稅1.2萬元

5.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購置稅納稅地點的有（）。

A.應(yīng)稅車輛登記注冊地

B.納稅人所在地

C.應(yīng)稅車輛的上牌落籍地或落戶地

D.應(yīng)稅車輛銷售地

E.納稅人戶口所在地

6.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購置稅的稅款繳納方法的有（）。

A.自報核繳

B.集中征收繳納

C.代征、代扣、代收

D.定期定額

E.查驗征收

7.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)口自用車輛，在進(jìn)口環(huán)節(jié)支付的下列款項中應(yīng)計入

車輛購置稅計稅依據(jù)的有（）。

A.因進(jìn)口車輛支付的經(jīng)紀(jì)費

B.進(jìn)口車輛支付的車輛零部件費用

C.支付給海關(guān)的增值稅

D.支付給海關(guān)的消費稅

E.支付給海關(guān)的關(guān)稅

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛自用的行為，包括購買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為以及其他自用行為。這里獎勵給優(yōu)秀員工最終是由李某取得自用的，應(yīng)該由李某計算繳納車輛購置稅。

2.【答案】A

【解析】2005年1月1日后，車輛購置稅由國稅部門負(fù)責(zé)征收。

3.【答案】D

【解析】車輛購置稅是針對境內(nèi)購置使用應(yīng)稅車輛行為征稅的，對銷售車輛不繳納車輛購置稅；李某應(yīng)納車輛購置稅=（10800+4000+2000+3500）÷（1+17%）×10%=1735.04（元）。4.【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置該型號車輛的價格確認(rèn)不能取得購置價格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。王某應(yīng)繳納車輛購置稅=16×1×10%=1.6（萬元）。5.【答案】B

【解析】自產(chǎn)自用和進(jìn)口自用的小轎車是需要繳納車輛購置稅的，對外投資的小轎車不需要繳納車輛購置稅，2013年9月該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅=16×2×10%+10×10×（1+20%）/（1-9%）×10%=16.39（萬元）。

6.【答案】B

【解析】外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅，使用4年后轉(zhuǎn)讓，免稅條件消失，則應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛最低計稅價格的一定比例確定計稅價格征稅。王某應(yīng)納車輛購置稅=200000×（1-4÷10）×10%=12000（元）。

7.【答案】A

【解析】納稅人進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。

8.【答案】D

【解析】已繳納車輛購置稅并辦理了車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛底盤發(fā)生更換的，車輛購置稅計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=400000×70%×10%=28000（元）。

9.【答案】A

【解析】因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

10.【答案】C

【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。11.【答案】C

【解析】車輛購置稅應(yīng)在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

12.【答案】B

【解析】因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按照已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，應(yīng)退稅額=29.25/（1+17%）×10%×（1-10%）=2.5×90%=2.25（萬元）。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCE

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為，包括購買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為以及其他自用行為。

2.【答案】AB

【解析】選項A：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛按不含增值稅的計稅價格征收車輛購置稅；選項B：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)計稅，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。

3.【答案】ABCD

【解析】對三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅，但是對四輪農(nóng)用運輸車需要照章納稅。4.【答案】AD

【解析】納稅人未按規(guī)定繳稅的，不能提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明資料的，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格征稅，如果納稅人回落籍地后提供的購車發(fā)票金額與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅價格，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對其差額計算補稅。

所以甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征收李某車輛購置稅=12×10%=1.2（萬元）；乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對李某補征車輛購置稅=16×10%-1.2=0.4（萬元）。

5.【答案】ABC

【解析】納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或者落戶地。

6.【答案】ABC

【解析】車輛購置稅的稅款繳納方法主要有：自報核繳；集中征收繳納；代征、代扣、代收。7.【答案】ABDE

【解析】進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，選項AB 是需要計入關(guān)稅完稅價格中的；車輛購置稅的計稅價格中不含增值稅。

第三篇：稅一第7章資源稅(課后作業(yè))

第七章 資源稅（課后作業(yè))

一、單項選擇題

1.下列各項不屬于資源稅扣繳義務(wù)人的是（）。A.獨立礦山 B.聯(lián)合企業(yè) C.個體戶 D.自然人個人

2.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于伴采礦的表述正確的是（）。A.伴采礦不征收資源稅

B.伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局根據(jù)規(guī)定核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn) C.伴采礦量小的，免征資源稅 D.伴采礦量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅

3.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，但未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，下列關(guān)于其資源稅稅務(wù)處理的表述正確的是（）。A.從高適用稅率 B.從低適用稅率

C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量，按各自的稅率分別計算納稅 D.由省人民政府確定，報財政部和國家稅務(wù)總局備案

4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，資源稅稅目、稅率的部分調(diào)整，由（）決定。A.國家稅務(wù)總局 B.省級人民政府 C.財政部 D.國務(wù)院

5.對《礦山資源等級表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動（）的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。A.10% B.15% C.20% D.30% 6.某銅礦企業(yè)2013年7月銷售以自產(chǎn)銅礦原礦入選的銅精礦3000噸，每噸不含稅售價為2000元，已知選礦比為40%，當(dāng)?shù)劂~礦原礦適用的資源稅稅額為6元/噸，當(dāng)月無可抵扣的進(jìn)項稅額。則該銅礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅和增值稅合計（）萬元。A.1.8 B.102 C.103.8 D.106.5 7.某煤礦企業(yè)2013年7月開采原煤30萬噸，當(dāng)月直接銷售20萬噸，移送3萬噸原煤用于繼續(xù)加工洗煤1.5萬噸，當(dāng)月銷售洗煤1.2萬噸。開采原煤的同時伴采天然氣300萬立方米，當(dāng)月全部對外銷售，取得不含稅銷售額1000萬元。已知原煤適用的資源稅稅額為4元/噸，天然氣適用的資源稅稅率為5%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.92 B.89.6 C.142 D.139.6 8.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽銷售，可以按照（）數(shù)量抵扣已納的資源稅。A.外購的液體鹽 B.耗用的液體鹽 C.生產(chǎn)的固體鹽 D.銷售的固體鹽

9.某鹽場2013年10月以自產(chǎn)的液體鹽80噸和外購的130噸已稅液體鹽，加工成100噸固體鹽，本月對外出售80噸固體鹽和20噸自產(chǎn)液體鹽。已知自產(chǎn)液體鹽和外購液體鹽適用的資源稅稅額均為3元/噸，固體鹽適用的資源稅稅額為25元/噸。該鹽場2013年10月應(yīng)繳納資源稅（）元。A.60 B.1430 C.1670 D.2060 10.某天然氣開采企業(yè)2013年10月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當(dāng)月對外銷售100萬立方米，取得不含稅銷售收入220萬元；另將剩余的100萬立方米交由關(guān)聯(lián)企業(yè)對外銷售，已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對外銷售天然氣含增值稅的銷售單價為3元/立方米，天然氣適用的資源稅稅率為5%。則該天然氣開采企業(yè)2013年10月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.22 B.24.27 C.11 D.25.64 11.某油田2013年8月出口開采的原油100噸，出口離岸價格為7000元/噸（不含增值稅）。已知該油田在境內(nèi)銷售開采的原油不含稅售價為6500元/噸，原油適用的資源稅稅率為5%，則該油田出口原油應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.0 B.3.25 C.3.5 D.3.38 12.北京某獨立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在河北省。2013年9月該企業(yè)開采原煤480萬噸（其中包含河北省生產(chǎn)單位開采的90萬噸），當(dāng)月銷售原煤360萬噸（其中含河北省生產(chǎn)單位開采的50萬噸）。已知北京開采的原煤適用的資源稅稅額為2.5元/噸，河北省開采的原煤適用的資源稅稅額為3元/噸。則該企業(yè)2013年9月在北京應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.150 B.775 C.925 D.975 13.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起（）內(nèi)申報繳納資源稅。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

14.資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由（）決定。A.國家稅務(wù)總局 B.財政部

C.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān) D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

二、多項選擇題

1.下列原則中，屬于資源稅的立法原則的有（）。A.平等互利原則 B.級差調(diào)節(jié)原則 C.個別征收原則 D.普遍征收原則 E.效率優(yōu)先原則

2.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.對所有自然資源征稅 B.具有受益稅性質(zhì)

C.具有級差收入稅的特點

D.征收資源稅既彌補了增值稅調(diào)節(jié)作用之不足，又為所得稅創(chuàng)造了利潤水平大致均衡的征收基礎(chǔ)

E.征收資源稅是實現(xiàn)資源產(chǎn)品或從事開發(fā)自然資源的企業(yè)增值額中V+M比例關(guān)系合理化的手段

3.下列各項屬于資源稅納稅人的有（）。A.在中國境內(nèi)開采原煤銷售的國有企業(yè) B.在中國管轄海域開采原油自用的油田 C.在中國境內(nèi)生產(chǎn)食用鹽銷售的工業(yè)企業(yè) D.進(jìn)口天然原油的軍事單位 E.出口自產(chǎn)銅礦原礦的獨立礦山

4.下列各項屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.與原油同時開采的天然氣 B.煤礦生產(chǎn)的天然氣 C.鹵水 D.焦煤 E.水資源

5.下列各項需要同時征收增值稅和資源稅的有（）。A.煤礦銷售與原煤同時開采的天然氣 B.自產(chǎn)液體鹽用于繼續(xù)生產(chǎn)固體鹽 C.自產(chǎn)原煤用于職工食堂 D.進(jìn)口原油

E.油田銷售開采的原油

6.某天然氣開采企業(yè)銷售自行開采的天然氣，應(yīng)繳納的稅種有（）。A.增值稅 B.消費稅 C.營業(yè)稅 D.城建稅 E.資源稅

7.下列各項資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，不適用資源稅代扣代繳辦法的有（）。A.原油 B.天然氣 C.液體鹽 D.煤炭 E.鐵礦石

8.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為必須自行計算繳納資源稅的有（）。A.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品 B.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于非生產(chǎn)項目 C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油

D.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的 E.獨立礦山收購未稅鐵礦石

9.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的（）的人民幣匯率中間價。A.當(dāng)天 B.當(dāng)月1日 C.當(dāng)月最后1日 D.當(dāng)月15日

E.當(dāng)年12月31日

10.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，對移送的液體鹽應(yīng)該視同銷售計征資源稅 B.除獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量（金額），代扣代繳資源稅 C.納稅人未分別核算減免稅項目的銷售額或銷售數(shù)量的，不予減免稅

D.中外合作開采陸上石油資源的企業(yè)只需按照規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅

E.2011年11月1日之前已經(jīng)依法訂立的中外合作開采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內(nèi)，繼續(xù)按照規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅 11.下列各項屬于資源稅的納稅期限的有（）。A.1日 B.3日 C.15日 D.1個月 E.1個季度

12.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

B.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定

C.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在獨立核算單位的機(jī)構(gòu)所在地繳納資源稅 D.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其實行從價計征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)繳納的資源稅一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產(chǎn)地的銷售數(shù)量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥

E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 13.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.資源稅的立法原則為普遍征收、級差調(diào)節(jié) B.從價定率計征資源稅的礦產(chǎn)品，計稅依據(jù)為銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包含收取的增值稅銷項稅額

C.未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，不征收資源稅 D.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣 E.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

14.某天然氣開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）出口自行開采的天然氣，下列表述正確的有（）。

A.出口環(huán)節(jié)免征增值稅 B.出口環(huán)節(jié)免征資源稅

C.按照出口離岸價格計算增值稅銷項稅額 D.按照出口離岸價格計算資源稅

E.按照納稅人最近時期銷售的天然氣的最高銷售價格計算征收資源稅

三、計算題

某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）采用分期收款方式銷售自行開采的原油200噸，不含稅銷售價格為6000元/噸，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，9月15日之前支付60%，其余貨款于10月底前支付完畢。（2）當(dāng)月開采原煤800噸，直接對外出售200噸，不含稅銷售價格為3000元/噸，另外還移送部分原煤用于生產(chǎn)洗煤。當(dāng)月采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤160噸，不含稅銷售額320000元，當(dāng)月收取不含稅銷售額60000元，合同約定10月10日發(fā)貨，并收回剩余貨款。

（3）銷售與原煤同時開采的天然氣100千立方米，取得不含稅銷售額320000元。

（4）當(dāng)月銷售自產(chǎn)液體鹽10噸，取得不含稅銷售額10000元。生產(chǎn)固體鹽領(lǐng)用自產(chǎn)液體鹽50噸和外購已稅液體鹽200噸。當(dāng)月對外銷售固體鹽60噸，取得不含稅銷售額120000元。另外還移送20噸自產(chǎn)固體鹽用于加工生產(chǎn)食用鹽。

其他相關(guān)資料：原油和天然氣適用的資源稅稅率為5%；原煤適用的資源稅稅額為3元/噸；洗煤的綜合回收率為40%；液體鹽適用的資源稅稅額為3元/噸，該企業(yè)自產(chǎn)固體鹽適用的資源稅稅額為12元/噸；當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為30000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷售固體鹽和液體鹽應(yīng)計算繳納資源稅（）元。A.0 B.240 C.990 D.390（2）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷售原油應(yīng)計算繳納資源稅（）元。A.36000 B.24000 C.48000 D.60000（3）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月共計應(yīng)繳納資源稅（）元。A.36600 B.36800 C.37200 D.36990（4）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.240000 B.250000 C.258100 D.339700

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅扣繳義務(wù)人，其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位包括收購未稅礦產(chǎn)品的非礦山企業(yè)、單位和個體戶等，不包括自然人個人。2.【答案】D 【解析】對伴采礦應(yīng)繳納資源稅。伴采礦量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅；伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)。3.【答案】A 【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。4.【答案】D 【解析】資源稅稅目、稅率的部分調(diào)整，由國務(wù)院決定。5.【答案】D 【解析】對《礦山資源等級表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。6.【答案】D 【解析】應(yīng)繳納增值稅=3000×2000/10000×17%=102（萬元）；應(yīng)繳納資源稅=3000/40%× 6/10000=4.5（萬元）；該銅礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅和增值稅合計=102+4.5=106.5（萬元）。7.【答案】A 【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（20+3）×4=92（萬元）。8.【答案】B 【解析】納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽資源稅稅額中抵扣。9.【答案】C 【解析】該鹽場2013年10月應(yīng)繳納資源稅=80×25-130×3+20×3=1670（元）。10.【答案】B 【解析】納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。該天然氣開采企業(yè)2013年10月應(yīng)繳納資源稅=（220+100×3/1.13）×5%=24.27（萬元）。11.【答案】C 【解析】納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其出口離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅。該油田出口原油應(yīng)繳納資源稅=100×7000/10000×5%=3.5（萬元）。12.【答案】B 【解析】納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算的單位，按照每個開采地或者生產(chǎn)地的銷售量及適用稅率計算劃撥。該企業(yè)2013年9月在北京應(yīng)繳納資源稅=（360-50）×2.5=775（萬元）。13.【答案】B 【解析】納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報繳納資源稅。14.【答案】C 【解析】資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

二、多項選擇題 1.【答案】BD 【解析】資源稅的立法原則是普遍征收、級差調(diào)節(jié)。2.【答案】BCDE 【解析】選項A：現(xiàn)行資源稅的征稅對象不是全部的自然資源，只對特定資源征稅。3.【答案】ABE 【解析】選項C：食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，生產(chǎn)食用鹽銷售的工業(yè)企業(yè)不是資源稅納 稅人。選項D：資源稅“進(jìn)口不征”，所以進(jìn)口天然原油的軍事單位不是資源稅納稅人。4.【答案】ACD 【解析】選項B：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項E：水資源由于價格及征管經(jīng)驗等因素，暫未列入資源稅征稅范圍。5.【答案】CE 【解析】選項AD：征收增值稅，不征收資源稅；選項B：既不征收增值稅，也不征收資源稅。6.【答案】ADE 【解析】天然氣不屬于消費稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不繳納消費稅和營業(yè)稅。7.【答案】ABD 【解析】資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。8.【答案】AB 【解析】選項C：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；選項D：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅；選項E：獨立礦山收購未稅鐵礦石，應(yīng)代扣代繳資源稅。9.【答案】AB 【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。10.【答案】BCE 【解析】選項A：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對移送的液體鹽不征收資源稅；選項D：自2011年11月1日起，中外合作開采陸上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費。11.【答案】ABCD 【解析】資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的多少，分別核定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。12.【答案】AD 【解析】選項B：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；選項C：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地繳納資源稅；選項E：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。13.【答案】ABDE 【解析】選項C：未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。14.【答案】AD 【解析】選項BE：納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅；選項C：出口環(huán)節(jié)免征增值稅。

三、計算題 【答案】（1）D；（2）A；（3）D；（4）C 【解析】

（1）納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額可以在其應(yīng)納固體鹽資源稅稅額中抵扣。該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷售固體鹽和液體鹽應(yīng)計算繳納資源稅=10×3+60×12+20×12-200×3=390（元）。（2）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷售原油應(yīng)計算繳納資源稅=200×6000×60%×5%=36000（元）。（3）采取預(yù)收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為發(fā)出洗煤的當(dāng)天，所以9月份銷售洗煤不需要計算征收增值稅和資源稅。銷售原煤應(yīng)繳納資源稅=200×3=600（元）。與原煤同時開采的天然氣暫不征收資源稅。該聯(lián)合企業(yè)2013年9月共計應(yīng)繳納資源稅=390+36000+600=36990（元）。（4）采取預(yù)收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為發(fā)出洗煤的當(dāng)天，所以9月份銷售洗煤不需要計算征收增值稅和資源稅。

將自產(chǎn)固體鹽用于加工生產(chǎn)食用鹽，移送時不需要繳納增值稅。天然氣適用的增值稅稅率為13%。

該聯(lián)合企業(yè)2013年9月增值稅銷項稅額=200×6000×60%×17%+200×3000×17%+320000×13%+10000×17%+120000×17%=288100（元）；則該聯(lián)合企業(yè)2013年9月應(yīng)繳納增值稅=288100-30000=258100（元）。

第四篇：稅一第2章增值稅(課后作業(yè))專題

第二章 增值稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的說法正確的是（）。

A.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 B.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 C.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

2.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后（）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，申請一般納稅人資格認(rèn)定。A.20個工作日 B.40個工作日 C.10個工作日 D.30個工作日

3.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（）。A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

4.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.某商場為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達(dá)成協(xié)議，按照冰箱銷售額的15%收取返還收入，2013年3月商場銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說法正確的是（）。A.商場收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額2905.98元

B.商場收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額435.9元 C.商場收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額510元 D.商場收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額3341.88元

6.某汽車修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年6月提供汽車修理勞務(wù)，開具普通發(fā)票，取得含稅收入30000元；當(dāng)月銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入32000元；購進(jìn)修理用工具，取得普通發(fā)票，注明價款10000元。該汽車修理廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15 D.1495.15 7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售自己使用過的2008年購入的生產(chǎn)設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入78000元，支付鐵路運費6000元，取得運輸發(fā)票；銷售舊貨，開具的普通發(fā)票上注明價款31200元；銷售一批包裝物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款9000元，增值稅稅額1530元；當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得普通發(fā)票上注明的價款為12000元；從小規(guī)模納稅人處購買生產(chǎn)工具，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款10000元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.3330 B.1930 C.1290 D.1230 8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月1日委托一商場代銷服裝，當(dāng)日簽訂了委托代銷協(xié)議，8月2日向商場發(fā)出貨物，9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，10月1日按照合同規(guī)定向商場支付了代銷手續(xù)費。對于此項業(yè)務(wù)，甲企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.7月1日 B.8月2日 C.9月10日 D.10月1日

9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額200萬元，開具了增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元。則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅是（）萬元。A.11 B.6 C.17 D.5 10.2013年4月1日，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當(dāng)月15日將領(lǐng)購的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計25萬元。當(dāng)月需再次領(lǐng)購專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 11.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月將自產(chǎn)的100件A產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5萬元，成本利潤率5%，當(dāng)月銷售該產(chǎn)品200件，取得不含稅銷售收入10萬元；另新生產(chǎn)B產(chǎn)品無償贈送給本企業(yè)的客戶，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為6萬元，成本利潤率10%；本月購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1300元；本月因管理不善丟失以前月份從農(nóng)民手中購進(jìn)的已抵扣進(jìn)項稅額的玉米，賬面成本8700元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.11 B.7 C.3.67 D.5 12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售免稅產(chǎn)品取得價款8000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得含稅價款11700元，支付鐵路運費1000元，取得合法有效的運輸發(fā)票；當(dāng)月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）上注明的增值稅稅款1190元，其中有1000元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，100元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，其他的進(jìn)項稅額對應(yīng)的購進(jìn)原材料無法準(zhǔn)確劃分。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.580 B.1800 C.480 D.1580 13.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)

B.將外購貨物用于個人消費的，其增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣 C.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進(jìn)項稅額抵扣

D.納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售其使用過的該固定資產(chǎn)時，可按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，以一個月為一期納稅，2013年3月銷項稅額為2000元，可以抵扣的進(jìn)項稅額為2200元，2月欠稅總額200元，4月份，該企業(yè)銷售貨物取得不含稅銷售收入5000元，購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額340元，則甲企業(yè)4月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.310 B.710 C.340 D.510 15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅3.4萬元；當(dāng)月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進(jìn)的送貨用大貨車一輛，取得含稅收入23.4萬元；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款117萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.4.3 B.12.7 C.12.3 D.32.7 16.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月銷售貨物，開具普通發(fā)票，取得含稅收入30.9萬元，銷售外購的玉米，取得含稅收入10.3萬元；當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.85萬元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額0.85萬元；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.4.3 B.12.7 C.0.35 D.32.7 17.下列關(guān)于開具增值稅紅字專用發(fā)票的表述中，不正確的是（）。

A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由銷售方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 D.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

18.甲印刷企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，向出版單位開具普通發(fā)票上注明含稅金額20000元；受托為B出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的報紙，由出版單位提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的價款15000元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計算繳納增值稅（）元。A.1032.52 B.2750.88 C.4850.88 D.5455.98 19.下列業(yè)務(wù)中，納稅人不得自行開具但可委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售舊貨

B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) C.增值稅小規(guī)模納稅人受托提供加工勞務(wù) D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨

20.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認(rèn)證）上注明增值稅稅額51萬元；當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格是90萬元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入117萬元；本月出口貨物離岸價格折合人民幣320萬元；假設(shè)該企業(yè)采取實耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格，計劃分配率為25%；則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬元。A.24.4 B.24.8 C.31.2 D.6.8

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.單位租賃給其他單位經(jīng)營的，以承租人為納稅人 B.對代理進(jìn)口貨物，一律以委托方為增值稅的納稅人 C.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)但在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

D.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)且在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人

E.凡從事進(jìn)口貨物的自然人均屬于增值稅納稅義務(wù)人 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對其實行納稅輔導(dǎo)期管理的有（）。

A.按照認(rèn)定辦法規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

B.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額為9萬元的一般納稅人 C.騙取出口退稅的一般納稅人

D.虛開增值稅扣稅憑證的一般納稅人

E.只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè) 3.下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.貨物期貨

B.體育彩票的發(fā)行

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費 D.礦產(chǎn)資源開采勞務(wù) E.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

4.下列項目中，適用增值稅13%低稅率的有（）。A.氫化植物油 B.頻振式殺蟲燈 C.自動蟲情測報燈 D.粘蟲板 E.卷簾機(jī)

5.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.市級小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦 C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 D.自來水

E.用微生物制成的生物制品

6.下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退100%政策的有（）。A.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力

B.以污水處理后產(chǎn)生的污泥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料 C.以蔗渣（比重不低于70%）為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品 D.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

E.利用污泥（比重不低于90%）生產(chǎn)的污泥微生物蛋白 7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅 B.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅

C.對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過8%的部分實行即征即退政策 D.鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅

E.對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退政策 8.下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理，說法不正確的有（）。A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

B.納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按照規(guī)定計算繳納增值稅 C.納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)

D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起32個月內(nèi)不得申請免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，折扣額可以從銷售額中減除

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，折扣額可以從銷售額中減除 C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照新金銀首飾的同期銷售價格確定銷售額 D.納稅人采取還本方式銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

E.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，待包裝物逾期一年以上，沒收包裝物押金時計入銷售額征稅

10.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2013年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場價為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進(jìn)行等價交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的增值稅處理，說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額 B.乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額 C.甲企業(yè)和乙企業(yè)均不繳納增值稅

D.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元 E.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元，乙企業(yè)應(yīng)納增值稅為0 11.自2012年7月1日起，下列納稅人中，屬于納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的有（）。

A.以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品的增值稅一般納稅人 B.以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售酒及酒精的增值稅一般納稅人 C.以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售植物油的增值稅一般納稅人

D.以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品的增值稅小規(guī)模納稅人 E.以購進(jìn)非農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售植物油的增值稅一般納稅人 12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.對從事成品油銷售的加油站，未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照小規(guī)模納稅人征稅 B.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油，可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除 C.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案），可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

D.加油站本身倒庫油，可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除 E.加油站檢測用油，可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

13.根據(jù)油氣田企業(yè)增值稅管理的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.油氣田企業(yè)增值稅納稅人不包括經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè) B.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅 C.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后的余額計算繳納增值稅 D.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅

E.油氣田企業(yè)采取預(yù)收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天

14.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

B.出口黃金飾品的，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅 C.進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實物交割環(huán)節(jié) E.鉆石出口可以開具增值稅專用發(fā)票

15.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.煙 B.食品 C.化妝品

D.勞保專用的鞋帽 E.服裝

16.下列屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為的有（）。A.沒有貨物購銷而讓他人為自己開具增值稅專用發(fā)票 B.沒有貨物購銷而為自己開具增值稅專用發(fā)票

C.有貨物購銷但為自己開具數(shù)量不實的增值稅專用發(fā)票

D.有貨物購銷但讓他人為自己開具金額不實的增值稅專用發(fā)票

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)受托為增值稅小規(guī)模納稅人代開銷售貨物的增值稅專用發(fā)票

17.對于購貨方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的處理，下列表述正確的有（）。A.不以偷稅或者騙取出口退稅論處

B.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅款 C.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票可予以出口退稅

D.如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予其抵扣進(jìn)項稅額

E.因善意取得虛開增值稅專用發(fā)票被依法追繳其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額的，不再加收滯納金 18.下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價確定 B.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

C.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

E.輸入特殊區(qū)域的水增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)水的增值稅專用發(fā)票注明的金額

19.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物勞務(wù)，適用增值稅征稅政策的有（）。A.避孕藥品和用具

B.銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具 C.來料加工復(fù)出口的貨物

D.同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

E.以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的

20.對企業(yè)銷售下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退50%政策的有（）。A.以退役軍用發(fā)射藥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉

B.燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的硫黃 C.以廢棄酒糟和釀酒底鍋水（比重不低于80%）為原料生產(chǎn)的乳酸鈣 D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

E.以90%以上的人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)

三、計算題

1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購小麥50噸，收款憑證上注明買價40000元，委托鐵路運輸企業(yè)將小麥運回酒廠，支付鐵路運費5000元，取得運輸發(fā)票。

（2）購入一臺釀酒設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款120000元、增值稅20400元。（3）從小規(guī)模納稅人處購入包裝箱一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20000元。（4）銷售白酒10噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2000元；銷售啤酒5噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元；合同約定，包裝物應(yīng)于2個月內(nèi)全部退還給酒廠，同時酒廠退還全部押金。

（5）銷售白酒5噸給乙企業(yè)，每噸不含稅價款6000元，為了鼓勵乙企業(yè)及時付款，甲酒廠給出了若20天內(nèi)付款給予2%的折扣，30天內(nèi)付款不給予折扣的條件，乙企業(yè)于當(dāng)月10日付款。

（6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)的小麥因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本46290元（其中鐵路運費成本2790元）。

已知：本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額（）元。A.6710 B.7605 C.7618.55 D.7869.3（2）甲酒廠當(dāng)月銷項稅額為（）元。A.20298 B.20400 C.20690.6 D.20733.9（3）甲酒廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。A.18680.7 B.18931.45 C.18945 D.19840（4）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。A.850.6 B.1745.6 C.1759.15 D.2009.9 2.甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）外購生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.4萬元，運輸途中合理損耗2%。

（2）外購免稅產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；外購免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品共用的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；委托鐵路運輸公司將設(shè)備運回企業(yè)，取得運輸發(fā)票上注明的運費金額1萬元。

（3）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品領(lǐng)用上月購入的生產(chǎn)用原材料（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本12.79萬元（其中鐵路運費成本2.79萬元）。

（4）將成本為12萬元的自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于集體福利，無同類應(yīng)稅產(chǎn)品的平均銷售價格。（5）銷售應(yīng)稅產(chǎn)品給某商場，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款8.5萬元；銷售免稅產(chǎn)品，取得不含稅銷售額4萬元。

（已知：成本利潤率10%，本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并在本月抵扣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額（）萬元。A.1.7 B.1.91 C.1.98 D.2.17（2）甲企業(yè)當(dāng)月銷項稅額為（）萬元。A.3.4 B.3.49 C.3.6 D.3.69（3）甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.3 B.3.19 C.3.26 D.3.47（4）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）萬元。A.0.22 B.0.43 C.0.5 D.0.69

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。2.【答案】B 【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，申請一般納稅人資格認(rèn)定。3.【答案】A 【解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。4.【答案】C 【解析】輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。5.【答案】B 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額，不征收營業(yè)稅。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅額=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。6.【答案】D 【解析】提供的汽車修理勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅=30000÷（1+3%）×3%=873.79（元）；銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=32000÷（1+3%）×2%=621.36（元）；該汽車修理廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=873.79+621.36=1495.15（元）。7.【答案】A 【解析】（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項稅額；甲企業(yè)銷售自己使用過的2008年購入的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=78000÷（1+4%）×4%×50%=1500（元）；（2）一般納稅人銷售舊貨，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項稅額；甲企業(yè)銷售舊貨應(yīng)繳納增值稅=31200÷（1+4%）×4%×50%=600（元）；（3）甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×3%=300（元）；（4）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1500+600+1530-300=3330（元）。8.【答案】C 【解析】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。本題中甲企業(yè)在9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，即發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。9.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=200×17%-17=17（萬元），即征即退稅額=17-200×3%=11（萬元），則甲企業(yè)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=17-11=6（萬元）。10.【答案】D 【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預(yù)繳的增值稅=25×3%=0.75（萬元）。11.【答案】C 【解析】自產(chǎn)貨物用于集體福利和對外贈送的，增值稅視同銷售，需要計算銷項稅額；對視同銷售征稅而無銷售額的，按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。銷項稅額=10÷200×（200+100）×17%+6×（1+10%）×17%=3.67（萬元）；可以抵扣的進(jìn)項稅額=1300-8700÷（1-13%）×13%=0；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=3.67（萬元）。12.【答案】A 【解析】銷項稅額11700÷（1+17%）×17%=1700（元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=1000×7%+1000+（1190-1000-100）×{11700÷（1+17%）÷[11700÷（1+17%）+8000]}=1120（元）；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1700-1120=580（元）。13.【答案】B 【解析】將外購貨物用于個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為，其增值稅進(jìn)項稅額也不得抵扣。14.【答案】D 【解析】對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；因此甲企業(yè)3月份的形成的期末留抵稅額200元應(yīng)抵減2月份的欠稅總額200元，不形成4月可以抵扣的進(jìn)項稅額，甲企業(yè)4月應(yīng)繳納增值稅=5000×17%-340=510（元）。15.【答案】B 【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[200+23.4÷（1+17%）]×17%-10×13%-（20+3.4）=12.7（萬元）。16.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（30.9+10.3）÷（1+3%）×3%-0.85=0.35（萬元）。17.【答案】A 【解析】因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由“購買方”填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。18.【答案】A 【解析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計算繳納增值稅=20000÷（1+3%）×3%+15000×3%=1032.52（元）。19.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。20.【答案】A 【解析】采用實耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=320×25%=80（萬元）；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（320-80）×（17%-13%）=9.6（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-9.6）=-24.4（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=（320-80）×13%=31.2（萬元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=24.4（萬元），免抵稅額=31.2-24.4=6.8（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。2.【答案】ACD 【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：（1）按照認(rèn)定辦法規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外；（2）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（3）騙取出口退稅的；（4）虛開增值稅扣稅憑證的；（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.【答案】ACDE 【解析】體育彩票的發(fā)行收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。4.【答案】BCDE 【解析】選項A不屬于食用植物油的范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。5.【答案】CDE 【解析】選項A：屬于增值稅一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅；選項B：增值稅一般納稅人以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。6.【答案】AB 【解析】選項CE：實行增值稅即征即退50%的政策；選項D：實行增值稅即征即退80%的政策。7.【答案】CE 【解析】選項C：對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退政策；選項E：對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。8.【答案】ABCD 【解析】選項A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“備案”；選項B：納稅人自提交備案資料的“次月”起，按照規(guī)定計算繳納增值稅；選項C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)；選項D：納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。9.【答案】BCDE 【解析】選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款和價外費用確定銷售額；選項D：納稅人采取還本方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出；選項E：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。10.【答案】BE 【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進(jìn)項稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進(jìn)項稅額，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360（元）；乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進(jìn)項稅額，可以抵扣的進(jìn)項稅額=8000×17%=1360（元），則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360-1360=0；所以選項BE正確。11.【答案】ABC 【解析】自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。12.【答案】BCDE 【解析】對從事成品油銷售的加油站，無論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。13.【答案】AB 【解析】選項C：油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計算繳納增值稅；選項D：油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅；選項E：油氣田企業(yè)采取預(yù)收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。14.【答案】ABCD 【解析】鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票。15.【答案】ABCE 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。16.【答案】ABCD 【解析】虛開專用發(fā)票具體包括如下行為：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開專用發(fā)票。17.【答案】ADE 【解析】善意取得虛開專用發(fā)票，對購貨方應(yīng)作如下處理：（1）不以偷稅或者騙取出口退稅論處；（2）取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳；（3）如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項稅款，如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項稅款；（4）因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。18.【答案】BCDE 【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。19.【答案】BE 【解析】選項ACD：屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)。20.【答案】ABCD 【解析】選項E：實行增值稅即征即退100%政策。

三、計算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）A 【解析】（1）

甲酒廠當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額=（46290-2790）÷（1-13%）×13%+2790÷（1-7%）×7%=6710（元）。（2）

對于酒類（黃酒、啤酒除外）產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)在收取當(dāng)時并入銷售額征稅；納稅人采取銷售折扣方式銷售貨物的，折扣額不得從銷售額中扣除，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣額以前的金額作為計稅銷售額；甲酒廠當(dāng)月銷項稅額=[60000+2000÷（1+17%）+30000+5×6000]×17%=20690.6（元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購小麥，準(zhǔn)予按照收購憑證上注明的買價和13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額；業(yè)務(wù)（3）：從小規(guī)模納稅人處購買貨物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項稅額；甲酒廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合計=40000×13%+5000×7%+20400+20000×3%-6710=19840（元）。（4）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=20690.6-19840=850.6（元）。2.【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】（1）

甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額=（12.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=1.91（萬元）。（2）

自產(chǎn)貨物用于集體福利，要視同銷售繳納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月銷項稅額=[12×（1+10%）+8.5]×17%=3.69（萬元）。（3）

為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入的設(shè)備不得抵扣進(jìn)項稅額；甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合計=3.4+1.7+1×7%-1.91=3.26（萬元）。（4）

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=3.69-3.26=0.43（萬元）。

第五篇：稅一第5章營業(yè)稅(課后作業(yè))

第五章 營業(yè)稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列各項中，免征營業(yè)稅的是（）。A.以發(fā)行基金方式募集資金

B.單位將境內(nèi)的不動產(chǎn)無償贈送其他單位 C.境外單位在境外向境內(nèi)個人提供的染發(fā)服務(wù)

D.境內(nèi)單位以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)

2.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，娛樂業(yè)實行5%～20%的幅度比例稅率，納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由（）在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。A.國務(wù)院

B.國家稅務(wù)總局

C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府 D.省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局

3.某歌舞廳2013年4月取得茶水收入30萬元，銷售自制啤酒取得收入12萬元，銷售飲料取得收入26萬元，提供點歌服務(wù)取得點歌費8萬元，另外為顧客辦理會員收取會員費5萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%，則2013年4月該歌舞廳應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.13.8 B.16.2 C.11.85 D.14.25 4.李某2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：6月將一套住房出租給某單位做職工宿舍，雙方約定每月房租6000元，該單位預(yù)付了一年的房租共72000元；7月將位于步行街的商鋪出租給趙某，合同約定從當(dāng)月起，每月收取房租2000元。李某2013年應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.1380 B.1810 C.1980 D.1680 5.2013年4月，某銀行以15元/股的價格購進(jìn)股票10000股，購入時另支付相關(guān)費用500元，當(dāng)年7月該銀行將上述股票的60%出售，賣出價為25元/股，賣出時另支付費用和稅金1000元，則該銀行2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.2925 B.2935 C.3000 D.5000 6.某銀行2013年8月銷售金銀取得收入20萬元，向某企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入150萬元，逾期貸款罰息收入5萬元。該銀行2013年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.7.5 B.7.75 C.8.5 D.8.75 7.2013年7月，境內(nèi)某旅游企業(yè)組團(tuán)去境外某名勝風(fēng)景區(qū)旅游，共有游客100人，每人收費5000元。該期間為每人支付了交通費1000元、住宿費和餐費共計1200元、旅游景點門票費500元，并按每人800元付給境外接團(tuán)旅游企業(yè)。該境內(nèi)旅游企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）元。A.7500 B.10000 C.11500 D.12500 8.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于免征營業(yè)稅的是（）。A.托兒所提供的育養(yǎng)服務(wù) B.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)

C.廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉價住房的租金收入 D.個人按照市場價格出租居民住房，取得的租金收入

9.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。A.土地所有者出讓土地使用權(quán)的行為

B.以土地使用權(quán)投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為 C.納稅人自建住房銷售給本單位職工

D.以不動產(chǎn)投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為

10.2013年8月，位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢辦公樓，取得銷售收入800萬元，另代市政府收取市政費20萬元，該辦公樓系2012年9月委托建筑公司建造，工程成本500萬元，成本利潤率10%。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.40 B.41 C.57 D.58 11.2013年8月，位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一棟辦公樓，取得銷售收入700萬元，該辦公樓系2007年9月購置，購置原價400萬元、支付相關(guān)稅費16萬元。則2013年8月該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.14.2 C.15 D.35 12.張某擁有兩套房產(chǎn)，一套是2007年購入的普通住房，購入價為60萬元，2013年將該住房以130萬元的價格出售；一套是2011年以300萬元購入的商鋪，2013年以700萬元將該商鋪轉(zhuǎn)出。則張某2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.3.5 B.20 C.23.5 D.35 13.王某擁有兩套房產(chǎn)，一套是2006年以300萬元購入的非普通住房，2013年王某以900萬元將該住房對外銷售；一套是2011年購入的非普通住房，購入價為200萬元，2013年王某將該住房無償贈與其女兒。則王某2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.0 B.30 C.45 D.75 14.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照營業(yè)稅納稅期限的規(guī)定執(zhí)行 B.代辦電信工程業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 C.經(jīng)營游覽場所業(yè)務(wù)按照“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 D.出租文化場所按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 15.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.境內(nèi)單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，暫免征收營業(yè)稅 B.境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)的，暫免征收營業(yè)稅 C.境外單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，不征收營業(yè)稅 D.境外單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)的，暫免征收營業(yè)稅

二、多項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于在境內(nèi)提供勞務(wù)，不征收營業(yè)稅的有（）。A.境外單位在境外向境內(nèi)個人提供娛樂業(yè)服務(wù) B.境外單位在境外向境內(nèi)個人提供沐浴服務(wù) C.境外單位在境外向境內(nèi)個人提供理發(fā)服務(wù)

D.境外企業(yè)將我國境內(nèi)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外其他企業(yè) E.境外企業(yè)將我國境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境內(nèi)企業(yè) 2.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的下列價款，應(yīng)并入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。

A延期付款利息 B.賠償金 C.手續(xù)費

D.因提前完工收取的獎勵費

E.符合規(guī)定條件的代為收取的政府性基金

3.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計稅營業(yè)額的表述中，正確的有（）。A.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該退款已征收過營業(yè)稅的，應(yīng)直接退還已征稅款

B.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

C.單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中扣除

D.單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時，如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除

E.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價款為營業(yè)額

4.下列關(guān)于營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定中，說法不正確的有（）。A.納稅人自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過5個月沒有申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款

B.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 C.納稅人以1個月為一期納稅的，應(yīng)于期滿后7日內(nèi)申報納稅

D.納稅人以5日為一期納稅的，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 E.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 5.下列各項中，應(yīng)計入建筑業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的有（）。A.外購的工程所用原材料價款 B.建設(shè)方提供的設(shè)備價款 C.臨時設(shè)施費 D.勞動保護(hù)費 E.提前竣工獎

6.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為竣工完成的當(dāng)天

B.納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 C.納稅人自建不動產(chǎn)無償贈送其他單位的，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D.境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)的，暫免征收營業(yè)稅 E.境內(nèi)單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，不征收營業(yè)稅 7.下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（）。A.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) B.人民銀行對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)

C.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù) D.非金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)提供的貸款業(yè)務(wù) E.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

8.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，歌舞廳取得的下列收入中，應(yīng)計入“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.門票收入 B.點歌費收入 C.臺位費收入

D.出租攤位的租金收入 E.酒水、飲料收入

9.李某擁有3套房產(chǎn)，2012年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：將第一套房產(chǎn)出售，取得銷售收入90萬元，該房產(chǎn)是2009年購置的一套普通住房，購入價為60萬元；將第二套房產(chǎn)出售，取得銷售收入200萬元，該房產(chǎn)是2004年購置的一套非普通住房，購置價為120萬元；將第三套商業(yè)用房出售，取得銷售收入280萬元，該房屋于2008年購置，購入價為210萬元。則下列表述正確的有（）。

A.李某銷售第一套房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅1.5萬元 B.李某銷售第二套房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅4萬元 C.李某銷售第三套房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅14萬元 D.李某上述業(yè)務(wù)合計應(yīng)繳納營業(yè)稅12萬元 E.李某上述業(yè)務(wù)合計應(yīng)繳納營業(yè)稅19.5萬元

10.下列各項中，從事金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅期限為1個季度的有（）。A.信用社

B.信托投資公司

C.從事金融保險業(yè)務(wù)的非金融機(jī)構(gòu) D.保險業(yè) E.典當(dāng)行 11.下列各項中，屬于免征營業(yè)稅的有（）。

A.文化館舉辦文化活動，取得的銷售第一道門票收入 B.寺廟舉辦宗教活動銷售門票的收入

C.政府舉辦的高等學(xué)校舉辦培訓(xùn)班取得的收入，其收入全部歸學(xué)校所有的 D.學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)取得的收入

E.個人按照市場價格出租居民住房，取得的租金收入 12.下列各項中，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍的有（）。A.境內(nèi)單位提供的巖層剝離勞務(wù) B.境內(nèi)單位提供的巷道構(gòu)筑勞務(wù)

C.境內(nèi)單位在旅游景區(qū)經(jīng)營景區(qū)環(huán)?？瓦\車 D.飛機(jī)的裝飾

E.出租境內(nèi)的不動產(chǎn)

13.自2013年8月1日起，下列各項中，征收增值稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán) C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo) D.轉(zhuǎn)讓著作權(quán) E.轉(zhuǎn)讓商譽

14.下列各項中，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項目 B.轉(zhuǎn)讓正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項目 C.轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項目 D.土地交易中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入 E.土地租賃

15.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅 B.個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅

C.個人將購買超過5年的商鋪對外銷售的，免征營業(yè)稅 D.個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅 E.個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅

三、計算題

1.某建筑公司2013年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）在境外承建甲公司辦公樓，合同中約定，甲公司提供設(shè)備價款80萬元。該辦公樓于本月竣工并一次性結(jié)算工程價款1000萬元（包括施工機(jī)構(gòu)遷移費20萬元），另外取得全優(yōu)工程獎10萬元。

（2）將本公司閑置的辦公樓對外出租，租期一年，每月取得租金收入6000元。

（3）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地的土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用90萬元；取得該土地使用權(quán)時支付土地出讓金500萬元、相關(guān)稅費20萬元。

（4）受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費，取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入130萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）當(dāng)月該建筑公司承建境外甲公司辦公樓應(yīng)計算繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.32.7 C.30 D.29.7（2）2013年該建筑公司對外出租辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.03 B.0.05 C.0.18 D.0.36（3）2013年7月該建筑公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.69.5 B.70.5 C.74 D.75（4）下列關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。

A.取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅 B.取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅 C.取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入不征收營業(yè)稅

D.取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅6.5萬元 2.張某2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費25000元。

（2）將上年購進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價80萬元，已知該有價證券買入價30萬元，另支付購買過程中的相關(guān)稅費2萬元。（3）開辦網(wǎng)吧取得收入8萬元。

（4）按照市場價格將自有的一棟居民住房出租，當(dāng)年取得租金收入6萬元。

（5）將位于境內(nèi)的一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬元；取得該土地使用權(quán)時支付土地出讓金100萬元、相關(guān)稅費20萬元。

（6）將一套商業(yè)用房出售，取得銷售收入280萬元，該房屋于2007年購置，購入價為210萬元、相關(guān)稅費9萬元。（7）將一套購買不足5年的住房無償贈送其兒子，已知同類不動產(chǎn)的平均價格為160萬元。另將境內(nèi)的一宗土地使用權(quán)對外投資入股，參與被投資公司的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險。其他資料：已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）張某2013年就業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)合計應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.2.63 C.2.5 D.2.4（2）張某2013年就業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)合計應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.33 B.1.69 C.1.75 D.1.9（3）張某當(dāng)年就業(yè)務(wù)(5)和業(yè)務(wù)(6)合計應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.3.1 C.3.5 D.13.5（4）下列關(guān)于業(yè)務(wù)(7)的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。A.將購買不足5年的住房無償贈送其兒子，應(yīng)全額計算繳納營業(yè)稅 B.將購買不足5年的住房無償贈送其兒子，暫免征收營業(yè)稅 C.該業(yè)務(wù)中用于對外投資入股的土地使用權(quán)免征營業(yè)稅 D.該業(yè)務(wù)應(yīng)計算繳納營業(yè)稅8萬元

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】選項AC：不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅；選項B：屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)計征營業(yè)稅。2.【答案】C 【解析】納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%～20%的幅度內(nèi)決定。3.【答案】B 【解析】2013年4月該歌舞廳應(yīng)繳納營業(yè)稅=（30+12+26+8+5）×20%=16.2（萬元）。4.【答案】D 【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以將住房出租給某單位收取的預(yù)收款應(yīng)該全額計入當(dāng)年的應(yīng)稅營業(yè)額；自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。李某2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=72000×3%×50%+2000×6×5%=1680（元）。5.【答案】C 【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額，賣出價不得扣除賣出過程中支付的稅費,買入價不包括購進(jìn)過程中支付的稅費。該銀行2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（25-15）×10000×60%×5%=3000（元）。6.【答案】B 【解析】銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅；一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等。該銀行2013年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（150+5）×5%=7.75（萬元）。7.【答案】A 【解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該境內(nèi)旅游企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（5000-1000-1200-500-800）×100×5%=7500（元）。8.【答案】D 【解析】個人按照市場價格出租居民住房取得的租金收入在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，不是免征營業(yè)稅。9.【答案】C 【解析】納稅人自建住房銷售給本單位職工，其自建行為應(yīng)按照“建筑業(yè)” 繳納營業(yè)稅；其銷售住房行為應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅。10.【答案】B 【解析】代市政府收取的市政費，屬于營業(yè)稅價外費用，應(yīng)一并計入營業(yè)額計征營業(yè)稅。該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（800+20）×5%=41（萬元）。11.【答案】C 【解析】單位和個人銷售購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。2013年8月該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=（700-400）×5%=15（萬元）。12.【答案】B 【解析】個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。張某2013年應(yīng)繳納營業(yè)稅=（700-300）×5%=20（萬元）。13.【答案】B 【解析】個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與子女，暫免征收營業(yè)稅。王某2013年應(yīng)繳納營業(yè)稅=（900-300）×5%=30（萬元）。14.【答案】A 【解析】選項B：代辦電信工程業(yè)務(wù)按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項C：經(jīng)營游覽場所業(yè)務(wù)按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項D：出租文化場所按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。15.【答案】B 【解析】選項AC：應(yīng)計算繳納營業(yè)稅；選項D：不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

二、多項選擇題 1.【答案】ABC 【解析】對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。2.【答案】ABCD 【解析】營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。它是納稅人收取的全部價款，包括在價款之外收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括符合規(guī)定條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。3.【答案】BCDE 【解析】選項A：單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。4.【答案】ABC 【解析】選項A：納稅人自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款；選項B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；選項CD：納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，應(yīng)于期滿后15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。5.【答案】ACDE 【解析】納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。6.【答案】BCD 【解析】選項A：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；選項E：境內(nèi)單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅。7.【答案】AE 【解析】選項BC：人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項D：非金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)提供的貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。8.【答案】ABCE 【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、各種小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。9.【答案】BD 【解析】個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。銷售第一套普通住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=90×5%=4.5（萬元）；銷售第二套非普通住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（200-120）×5%=4（萬元）；銷售商業(yè)用房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（280-210）×5%=3.5（萬元）。李某上述業(yè)務(wù)合計應(yīng)繳納營業(yè)稅=4.5+4+3.5=12（萬元）。10.【答案】AB 【解析】銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人（如典當(dāng)行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個月。保險業(yè)的納稅期限為1個月。11.【答案】ABCD 【解析】個人按照市場價格出租居民住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。12.【答案】ABD 【解析】選項C：屬于“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目；選項E：屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目。13.【答案】BCDE 【解析】選項A：按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；選項BCDE：自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)或者非專利技術(shù)中的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動按照“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅；轉(zhuǎn)讓商譽、商標(biāo)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動，按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅。14.【答案】ABD 【解析】選項C：按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；選項E：土地租賃，不按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅范圍。15.【答案】DE 【解析】選項AB：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；選項C：個人將購買的商鋪對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；選項DE：個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。

三、計算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）B 【解析】

（1）境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅，所以當(dāng)月該建筑公司承建甲公司辦公樓應(yīng)計算繳納營業(yè)稅為0。

（2）2013年該建筑公司對外出租辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=6000×6×5%÷10000=0.18（萬元）。（3）單位和個人轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)受讓原價后的余額為營業(yè)額；2013年7月該建筑公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2000-500）×5%=75（萬元）。

（4）選項ABC：取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；選項D：應(yīng)繳納營業(yè)稅=130×3%=3.9（萬元）。2.【答案】（1）A；（2）B；（3）C；（4）B 【解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅；業(yè)務(wù)（2）：對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。張某2013年就業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）合計應(yīng)繳納營業(yè)稅為0。（2）業(yè)務(wù)（3）：單位和個人開辦網(wǎng)吧取得的收入，按“娛樂業(yè)”稅目征稅，應(yīng)納營業(yè)稅=8×20%=1.6（萬元）；業(yè)務(wù)（4）：個人按照市場價格出租的居民住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=6×3%×50%=0.09（萬元）。張某2013年就業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）合計應(yīng)繳納營業(yè)稅=1.6+0.09=1.69（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（5）：將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營業(yè)稅；業(yè)務(wù)（6）：單位和個人銷售購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額，應(yīng)繳納營業(yè)稅=（280-210）×5%=3.5（萬元）。張某當(dāng)年就業(yè)務(wù)（5）和業(yè)務(wù)（6）合計應(yīng)繳納營業(yè)稅=3.5（萬元）。

（4）個人（含個體工商戶及其他個人）無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于以下情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：①離婚財產(chǎn)分割；②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；③無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；④房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。以土地使用權(quán)投資入股，參與接受利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為0。