第一篇：泰州市房地產(chǎn)所得稅預(yù)征率通知

泰州市地方稅務(wù)局文件

泰地稅發(fā)〔2009〕98號(hào)

轉(zhuǎn)發(fā)《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā) 〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知〉的通知》的通知

各市地方稅務(wù)局，市局各分局（局）：

現(xiàn)將?江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〖國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〗的通知〗的通知?（蘇地稅發(fā)〔2009〕53號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行：

一、自2009年1月1日起，我市范圍內(nèi)（不含四市）企業(yè)銷售未完工房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

（一）經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房（不包括經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目中配套建設(shè)的商鋪、車庫(kù)、車位等），其計(jì)

第二篇：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)征的稅務(wù)處理

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)征的稅務(wù)處理

一、.未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理

國(guó)稅發(fā)[200631號(hào)文規(guī)定摘要：開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品,在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的,其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出當(dāng)期毛利額,扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。

預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率由國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行了明確摘要：經(jīng)濟(jì)適用房其預(yù)售收入的計(jì)稅毛利率不得低于3%;非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的,不得低于20%;位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的,不得低于15%。;位于其他地區(qū)的,不得低于10%。

國(guó)稅發(fā)[200631號(hào)文和[200383號(hào)文規(guī)定的不同點(diǎn)在于，將預(yù)售收入的預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率修改為預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和計(jì)稅毛利率是不同的兩個(gè)概念摘要：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=預(yù)售收入-計(jì)稅成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用;營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入;計(jì)稅毛利=營(yíng)業(yè)收入-計(jì)稅成本;計(jì)稅毛利率=計(jì)稅毛利/預(yù)售收入。

采用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率預(yù)計(jì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額直接并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并在當(dāng)初不再考慮期間費(fèi)用支出的多少;而采用計(jì)稅毛利率是將取得的預(yù)售收入乘以計(jì)稅毛利率后的毛利減去當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的和之相關(guān)的期間費(fèi)用、稅金及附加(按預(yù)售收入計(jì)征繳納的稅金及附加)。采用計(jì)稅毛利率法更加科學(xué)、合理、合法摘要：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率法在取得預(yù)售收入的當(dāng)期卻不考慮納稅人實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、稅金及附加，一律實(shí)行統(tǒng)一比例，對(duì)完工后還應(yīng)當(dāng)對(duì)以前發(fā)生的費(fèi)用、稅金及附加進(jìn)行“秋后算賬”，從而給納稅調(diào)整會(huì)帶來(lái)很多的麻煩;計(jì)稅毛利率法，對(duì)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、稅金及附加，已于發(fā)生的當(dāng)期依法在企業(yè)所得稅前扣除，待開發(fā)產(chǎn)品完工后只需考慮產(chǎn)品的計(jì)稅成本新問(wèn)題。

當(dāng)期未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理如下摘要：

當(dāng)期計(jì)稅毛利額=當(dāng)期預(yù)售收入×預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=當(dāng)期毛利額—當(dāng)期期間費(fèi)用—當(dāng)期已交稅金及附加

當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×33%

二、完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理

國(guó)稅發(fā)[200631號(hào)文規(guī)定摘要：開發(fā)產(chǎn)品完工后,開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷售方式,按照收入確認(rèn)的原則,合理地將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入,同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅成本,計(jì)算出該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入的毛利額。該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額和其預(yù)售收入毛利額之間的差額,計(jì)入完工的應(yīng)納稅所得額。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本,或未對(duì)其實(shí)際銷售收入毛利額和預(yù)售收入毛利額之間的差額進(jìn)行納稅調(diào)整的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本,據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整,并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。

國(guó)稅發(fā)[200631號(hào)文和[200383號(hào)文規(guī)定的不同點(diǎn)在于，從稅收的角度明確了開發(fā)產(chǎn)品的完工標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅成本和收入確認(rèn)的原則，促使企業(yè)按規(guī)定及時(shí)地將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅成本。對(duì)此，納稅人應(yīng)高度重視，避免由于開發(fā)產(chǎn)品完工，不及時(shí)將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅成本，而被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定或核定其計(jì)稅成本，帶來(lái)稅收上的風(fēng)險(xiǎn)。

完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理如下摘要：

實(shí)際銷售收入毛利額

=預(yù)售收入確認(rèn)的實(shí)際銷售收入—計(jì)稅成本(預(yù)售收入相對(duì)應(yīng)的成本)

預(yù)售收入毛利額=當(dāng)期預(yù)售收入×預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率

完工應(yīng)納稅所得額=實(shí)際銷售收入毛利額—預(yù)售收入毛利額—當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×33%

三、所得稅預(yù)征操作案例及注重的事項(xiàng)

【案例摘要：某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司2005年初開發(fā)“普通住宅”項(xiàng)目，整個(gè)工程于9月底完工，10月份投入使用。當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下摘要：

一季度發(fā)生期間費(fèi)用15萬(wàn)元，收到預(yù)售收入200萬(wàn)元，“預(yù)收帳款”余額200萬(wàn)元;

二季度發(fā)生期間費(fèi)用8萬(wàn)元，收到預(yù)售收入400萬(wàn)元，“預(yù)收帳款”余額600萬(wàn)元;

三季度發(fā)生期間費(fèi)用17萬(wàn)元，收到預(yù)售收入408萬(wàn)元，“預(yù)收帳款”余額1080萬(wàn)元;

該項(xiàng)目共發(fā)生房屋開發(fā)成本1 050(含土地款200、利息支出20)萬(wàn)元，商品房可售面積為10 000平米，售價(jià)0.18萬(wàn)元/平米。至三季度末累計(jì)預(yù)售6 000平米。四季度發(fā)生期間費(fèi)用30萬(wàn)元，剩余4 000平米全部售完，取得收入720萬(wàn)元。

該公司適應(yīng)的稅率摘要：營(yíng)業(yè)稅率5%、城建稅5%、教育費(fèi)附加3%、土地增值稅預(yù)征率0.5%、預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率10%、所得稅稅率33%。假定該公司無(wú)其他調(diào)整因素，按季計(jì)征交納所得稅計(jì)算方法如下摘要：

一季度發(fā)生期間費(fèi)用15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加10.8(200×5.4%)萬(wàn)元，土地增值稅1(200×0.5%)(萬(wàn)元)，當(dāng)季應(yīng)納所得稅計(jì)算如下摘要：

應(yīng)納稅所得額=200×10%-15-10.8-1=-6.8(萬(wàn)元)，應(yīng)納所得稅0。

二季度發(fā)生期間費(fèi)用8萬(wàn)元，累計(jì)期間費(fèi)用23萬(wàn)元。累計(jì)交納營(yíng)業(yè)稅金及附加32.4(600×5.4%)萬(wàn)元，累計(jì)交納土地增值稅3(600×0.5%)(萬(wàn)元)，當(dāng)季應(yīng)納所得稅計(jì)算如下摘要：

累計(jì)預(yù)征應(yīng)納稅所得額=600×10%-23-32.4-3=1.60(萬(wàn)元)

應(yīng)納的所得稅=1.6×33%=0.528(萬(wàn)元)

三季度發(fā)生期間費(fèi)用17萬(wàn)元，累計(jì)期間費(fèi)用40萬(wàn)元。累計(jì)交納營(yíng)業(yè)稅金

及附加58.32(1080×5.4%)萬(wàn)元，累計(jì)交納土地增值稅5.4(1080×0.5%)萬(wàn)元，當(dāng)季應(yīng)納所得稅計(jì)算如下摘要：

累計(jì)預(yù)征應(yīng)納稅所得額=1080×10%-40-58.32-5.4=4.28(萬(wàn)元)

當(dāng)季應(yīng)納所得稅=4.28×33%-0.528=1.412-0.582=0.884(萬(wàn)元)

四季度摘要：10月份開發(fā)產(chǎn)品完工，按國(guó)稅發(fā)[200631號(hào)文規(guī)定，計(jì)算預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入毛利額和預(yù)售收入毛利額的差額，計(jì)入四季度的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算如下摘要：

預(yù)售收入相對(duì)應(yīng)的計(jì)稅成本=1080/0.18×0.105=630(萬(wàn)元)

實(shí)際銷售收入毛利額=1080-630=450(萬(wàn)元)

預(yù)售收入計(jì)稅毛利額=1080×10%=108(萬(wàn)元)

四季度剩余4000平米全部銷售，實(shí)現(xiàn)銷售720萬(wàn)元，發(fā)生期間費(fèi)用30萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本420(4000×0.105)萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加38.88萬(wàn)元(720×5.4%)。應(yīng)補(bǔ)交的土地增值稅摘要：

(1)計(jì)算答應(yīng)扣除項(xiàng)目金額=200+830+20+(200+830)×5%+97.2+(200+830)×20%=1404.7(萬(wàn)元)

(2)增值額=1800-1404.7=395.3(萬(wàn)元)

(3)增值率=395.3÷1404.7×100%=28.14%(普通住宅超過(guò)增值稅率20%)

(4)應(yīng)交納土地增值稅=395.3×30%=118.59(萬(wàn)元)

(5)應(yīng)補(bǔ)交土地增值稅=118.59-5.4=113.19(萬(wàn)元)

應(yīng)納稅所得額=(450-108)+(720-420-38.88-113.19-30)=459.93(萬(wàn)元)

應(yīng)交納的所得稅=459.93×33%=151.78(萬(wàn)元)

應(yīng)補(bǔ)交的所得稅=151.78-1.412=150.368(萬(wàn)元)

采用上述方法計(jì)算所得稅應(yīng)注重的是，房地產(chǎn)企業(yè)必須按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)售收入，對(duì)于沒(méi)有完工的開發(fā)產(chǎn)品提前結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算征收所得稅時(shí)，還是應(yīng)該作為預(yù)售款處理，否則，由于產(chǎn)品未完工，無(wú)法計(jì)算成本而不能正確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，從而影響稅款計(jì)算征收。企業(yè)在預(yù)繳所得稅時(shí)，還要分項(xiàng)目做好備查登記，以免完工項(xiàng)目和未完工項(xiàng)目之間混淆不清，無(wú)法正確計(jì)算企業(yè)所得稅。

第三篇：《建筑安裝業(yè)所得稅預(yù)征管理暫行辦法》的通知

徐州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)所得稅預(yù)征管理暫行辦法》的通知

各縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局、市地稅局各分局：

為加強(qiáng)建筑業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，現(xiàn)將《建筑安裝業(yè)所得稅預(yù)征管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

【徐地稅發(fā)〔2006〕99號(hào) 2006年8月8日】

建筑安裝業(yè)所得稅預(yù)征管理暫行辦法

為了加強(qiáng)對(duì)建筑安裝業(yè)所得稅的征收管理，防止稅款流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本辦法。

一、凡在我市從事建筑安裝業(yè)務(wù)，所得稅由地稅機(jī)關(guān)征管的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)按本辦法的規(guī)定對(duì)所得稅進(jìn)行征收管理。

二、本辦法所稱建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。

三、在我市登記的建筑安裝企業(yè)，根據(jù)其經(jīng)營(yíng)管理方式和財(cái)務(wù)核算形式的不同，分別按以下規(guī)定預(yù)繳所得稅，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

(一)建筑安裝企業(yè)承接的工程項(xiàng)目，如果工程收入、工程成本都由本企業(yè)核算，工程結(jié)算利潤(rùn)歸本企業(yè)所有，則建筑安裝企業(yè)按月預(yù)繳所得稅，所得稅預(yù)征率為1%。當(dāng)期預(yù)繳所得稅按以下公式計(jì)算：

當(dāng)期預(yù)繳企業(yè)所得稅=［(當(dāng)期工程結(jié)算收入-當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)收入且預(yù)繳了所得稅的預(yù)收工程款)+當(dāng)期新增預(yù)收工程款］×1%

預(yù)繳的企業(yè)所得稅與建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅同時(shí)征收入庫(kù)。

(二)建筑安裝業(yè)承接工程項(xiàng)目后，采取掛靠(承包)等經(jīng)營(yíng)管理方式，建筑安裝企業(yè)只按工程量的一定比例收取管理費(fèi)，工程收入、工程成本都不在本企業(yè)核算，建筑企業(yè)帳面只反映管理費(fèi)收入，工程結(jié)算利潤(rùn)(經(jīng)營(yíng)成果)歸掛靠(承包)者所有的，則由該掛靠(承包)者預(yù)繳所得稅。具體分兩種情況。

1、掛靠(承包)者為單位的，由該掛靠(承包)單位按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅預(yù)繳率為1%。當(dāng)期預(yù)繳企業(yè)所得稅按以下公式計(jì)算：

當(dāng)期預(yù)繳企業(yè)所得稅=［(當(dāng)期工程結(jié)算收入-當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)收入且預(yù)繳了所得稅的預(yù)收工程款)+當(dāng)期新增預(yù)收工程款］×1%

2、掛靠(承包)者為個(gè)體戶或其他個(gè)人的，由掛靠(承包)人按月預(yù)繳個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅預(yù)征率為1%。當(dāng)期預(yù)繳個(gè)人所得稅按以下公式計(jì)算：

當(dāng)期預(yù)繳個(gè)人所得稅=［(當(dāng)期工程結(jié)算收入-當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)收入且預(yù)繳了所得稅的預(yù)收工程款)+當(dāng)期新增預(yù)收工程款］×1%

四、對(duì)申請(qǐng)代開建筑安裝業(yè)發(fā)票的，為便于管理、簡(jiǎn)化操作，采取預(yù)征率征收所得稅的辦法，所得稅預(yù)征率暫定為1%，并按期結(jié)算。開具建筑安裝業(yè)發(fā)票為企業(yè)的，對(duì)其預(yù)征企業(yè)所得稅。開具建筑安裝業(yè)發(fā)票為個(gè)人的，對(duì)其預(yù)征個(gè)人所得稅。預(yù)征所得稅計(jì)算公式如下： 預(yù)征所得稅=開具建筑安裝業(yè)發(fā)票金額×預(yù)征率(1%)

五、對(duì)在我市登記的需要到外地從事建筑安裝工程的建筑安裝企業(yè)，在開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的同時(shí)，應(yīng)按照合同記載金額預(yù)征企業(yè)所得稅，所得稅預(yù)征率為1%。

六、外地建筑安裝企業(yè)在本市從事建筑安裝業(yè)務(wù)，其所得稅的征收管理按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)（1995）227號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)于沒(méi)有取得《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》而在本市從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，一律按照本辦法第四條的征收規(guī)定計(jì)征所得稅。

第四篇：所得稅稅負(fù)率及增值稅稅負(fù)率

所得稅稅負(fù)率

序號(hào)

行業(yè)

預(yù)警稅負(fù)率 1

造紙及紙制品業(yè)

1.00% 2

食品制造業(yè)

1.00% 3

其他采礦業(yè)

1.00% 4

批發(fā)業(yè)

1.00% 5

紡織業(yè)--襪業(yè)

1.00% 6

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)

1.00% 7

印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷

1.00% 8

皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)

1.00% 9

農(nóng)副食品加工業(yè)

1.00% 10

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)

1.00% 11

非金屬礦物制品業(yè)

1.00% 12

紡織業(yè)

1.00% 13

其他制造業(yè)--水曖管件

1.00% 14

農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)

1.10% 15

畜牧業(yè)

1.20% 16

居民服務(wù)業(yè)

1.20% 17

租賃業(yè)

1.50% 18

其他建筑業(yè)

1.50% 19

零售業(yè)

1.50% 20

建筑安裝業(yè)

1.50% 21

廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)

1.50% 22

其他制造業(yè)

1.50% 23

家具制造業(yè)

1.50% 24

工藝品及其他制造業(yè)

1.50% 25

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)

1.50% 26

飲料制造業(yè)

2.00% 27

通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)

2.00% 28

金屬制品業(yè)

2.00% 29

建筑材料制造業(yè)--水泥

2.00% 30

計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)

2.00% 31

電氣機(jī)械及器材制造業(yè)

2.00% 32

道路運(yùn)輸業(yè)

2.00% 33

餐飲業(yè)

2.00% 34

專用設(shè)備制造業(yè)

2.00% 35

通用設(shè)備制造業(yè)

2.00% 36

化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)

2.00% 37

專業(yè)機(jī)械制造業(yè)

2.00% 38

醫(yī)藥制造業(yè)

2.50% 39

商務(wù)服務(wù)業(yè)

2.50% 40

專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)

2.50% 41

其他制造業(yè)--管業(yè)

3.00% 42

塑料制品業(yè)

3.00% 43

金屬制品業(yè)--彈簧

3.00% 44

建筑材料制造業(yè)

3.00% 45

工藝品及其他制造業(yè)--珍珠

4.00% 46

其他服務(wù)業(yè)

4.00% 47

房地產(chǎn)業(yè)

4.00% 48

金屬制品業(yè)--軸瓦

6.00% 49

娛樂(lè)業(yè)

6.00%

增值稅稅負(fù)率

增值稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

序號(hào)

行業(yè)

平均稅負(fù)率% 1

商業(yè)批發(fā)

0.90% 2

金屬制品業(yè)

2.20% 3

紡織品(化纖)

2.25% 4

商業(yè)零售

2.50% 5

電子通信設(shè)備

2.65% 6

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品

2.91% 7

化工產(chǎn)品

3.35% 8

農(nóng)副食品加工

3.50% 9

工藝品及其他制造業(yè)

3.50% 10

塑料制品業(yè)

3.50% 11

其他

3.50% 12

機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備

3.70% 13

電氣機(jī)械及器材

3.70% 14

食品飲料

4.50% 15

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)

4.95% 16

建材產(chǎn)品

4.98% 17

造紙及紙制品業(yè)

5% 18

非金屬礦物制品業(yè)

5.50% 19

醫(yī)藥制造業(yè)

8.50% 20

卷煙加工

12.50%

第五篇：湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知

湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知

（湘地稅發(fā)〔2008〕16號(hào)）

各市、州地方稅務(wù)局，省地稅稽查局、省局直屬局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)全省土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，決定調(diào)整土地增值稅預(yù)征率，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、預(yù)征范圍

除批準(zhǔn)建造銷售并且能夠單獨(dú)核算土地增值額的經(jīng)濟(jì)適用房（含用于拆遷安置的住房）不實(shí)行預(yù)征外，對(duì)其他各類商品房，均應(yīng)按本通知規(guī)定實(shí)行預(yù)征。

經(jīng)濟(jì)適用房是指政府為解決住房困難戶住房問(wèn)題，指定房地產(chǎn)開發(fā)公司按照當(dāng)?shù)卣块T規(guī)定的建筑標(biāo)準(zhǔn)建造，建成后的商品房實(shí)行政府定價(jià)或限價(jià)，并由政府指定銷售對(duì)象的住宅。

二、預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)

土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入和預(yù)收賬款。

三、預(yù)征率

1．普通標(biāo)準(zhǔn)住宅為1%。

2．除別墅外的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅為2%。

3．別墅、寫字樓、營(yíng)業(yè)用房等為3%。

4．單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)為5%，然后按土地增值稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

5．對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司既開發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又開發(fā)建造其他類型商品房的，其銷售收入應(yīng)分別核算，否則一律從高實(shí)行預(yù)征。

四、對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他商品房的具體界定標(biāo)準(zhǔn)按照《湖南省財(cái)政廳 湖南省地稅局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅普通標(biāo)準(zhǔn)住宅有關(guān)政策的通知》（湘財(cái)稅〔2006〕92號(hào)）執(zhí)行。

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅須由房地產(chǎn)開發(fā)公司憑有關(guān)文件經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門審核后確認(rèn)。

五、我省將根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況，適時(shí)調(diào)整土地增值稅的預(yù)征率，各地不得自行變動(dòng)。

六、《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅審核工作的通知》（湘地稅函〔1995〕170號(hào)）第四條和《湖南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好土地增值稅征收管理工作的通知》（湘地稅函〔2002〕60號(hào)）第一條同時(shí)廢止。

七、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。已按原預(yù)征率征收入庫(kù)的，應(yīng)根據(jù)政策規(guī)定按賬按實(shí)清算或核定征收清算的方式進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)；此前未按規(guī)定預(yù)征土地增值稅的，應(yīng)按新預(yù)征率征收土地增值稅。

湖南省地方稅務(wù)局

二○○八年三月二十一日

發(fā)布部門：湖南省其他機(jī)構(gòu) 發(fā)布日期：2008年03月21日 實(shí)施日期：2008年01月01日(地方法規(guī))