第一篇：安徽國稅系統(tǒng)稅款繳庫退庫實(shí)施辦法

安徽省國稅系統(tǒng)稅款繳庫退庫實(shí)施辦法

(征求意見稿)

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅款繳庫及退庫管理，保障國家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》等法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合安徽省國家稅務(wù)局工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 安徽省各級國稅機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人辦理稅款繳庫和退庫業(yè)務(wù)，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅款繳庫是指國稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人、自行填開稅收票證的納稅人依照法律法規(guī)或者代征稅款協(xié)議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱稅款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫），以及納稅人直接通過銀行將應(yīng)繳納的稅款繳入國庫；稅款退庫是指國稅機(jī)關(guān)對經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)辦理的稅收收入退庫業(yè)務(wù)，依照法律法規(guī)，開具法定稅收票證，通過國庫向納稅人退還應(yīng)退稅款。

國稅機(jī)關(guān)按照國家政策規(guī)定和預(yù)算管理要求，辦理稅款的出口免抵調(diào)業(yè)務(wù)，對稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次、收款國庫等通過國庫進(jìn)行調(diào)整的稅款調(diào)庫業(yè)務(wù)，適用本辦法。

第四條 稅款繳庫、退庫應(yīng)當(dāng)遵循依法、規(guī)范、安全、效率、簡便的原則。

第五條 稅款繳庫、退庫按照辦理憑證的不同分為手工繳庫、退庫和電子繳庫、退庫。

第六條 國家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的稅款電子繳庫、退庫工作。

國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國庫、銀行等部門間的協(xié)作，保持稅收征管系統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)穩(wěn)定，確保電子繳庫、退庫信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫、退庫稅款準(zhǔn)確。

第七條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次辦理稅款繳庫、退庫。

第八條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款按照國家規(guī)定繳入國庫，不得繳入在國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

任何國稅機(jī)關(guān)不得占壓、挪用和截留稅款。

第九條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅款繳庫、退庫管理，建立部門、崗位配合和制約機(jī)制。

第十條 各級國稅機(jī)關(guān)收入核算部門根據(jù)本級職責(zé)范圍，負(fù)責(zé)制定稅款繳庫、退庫管理制度，辦理稅款繳庫、退庫相關(guān)業(yè)務(wù)，反映稅款繳庫、退庫結(jié)果，監(jiān)督稅款繳庫、退庫的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時性。

第二章 稅款繳庫

第十一條 《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》和《稅收電子繳款書》是稅款繳庫的法定憑證。

第十二條 國稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人、自行填開稅收票證的納稅人開具稅款繳庫憑證，應(yīng)當(dāng)對開具內(nèi)容與開具依據(jù)進(jìn)行核對。

核對內(nèi)容包括登記注冊類型、繳款單位（人）識別號、繳款單位(人)名稱、開戶銀行、賬號、國稅機(jī)關(guān)、收款國庫、預(yù)算科目編碼、預(yù)算科目名稱、預(yù)算級次、品目名稱、稅款限繳日期、實(shí)繳金額等。

開具依據(jù)包括納稅申報(bào)表、代扣代收稅款報(bào)告表、延期繳納稅款申請審批表、稅務(wù)事項(xiàng)通知書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書、審計(jì)決

定書和財(cái)政監(jiān)督檢查處理書、其他記載稅款繳庫憑證內(nèi)容的紙質(zhì)資料或電子信息。

第十三條 國稅機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人等向銀行傳遞《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》，由銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫的繳庫方式為手工繳庫。

國稅機(jī)關(guān)將記錄納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)繳稅款信息的《稅收電子繳款書》通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國庫，國庫轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫的繳庫方式為電子繳庫。

第十四條 手工繳庫包括直接繳庫和匯總繳庫兩種形式。直接繳庫的，由納稅人持《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》或《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》，直接到銀行繳納稅款，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫。

匯總繳庫分為國稅機(jī)關(guān)匯總繳庫和扣繳義務(wù)人、代征人匯總繳庫：

（一）國稅機(jī)關(guān)匯總繳庫的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人向國稅機(jī)關(guān)繳納或者解繳稅款，國稅機(jī)關(guān)根據(jù)所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫。

（二）扣繳義務(wù)人、代征人匯總繳庫的，由納稅人向扣繳義務(wù)人、代征人繳納稅款，扣繳義務(wù)人、代征人根據(jù)所扣、所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫。

第十五條 納稅人直接繳庫時,應(yīng)當(dāng)在稅款繳庫憑證載明的稅款限繳日期內(nèi)，到銀行辦理稅款的繳納；超過稅款限繳日期的，由國稅機(jī)關(guān)計(jì)算納稅人應(yīng)繳滯納金，開具稅款繳庫憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。

國稅機(jī)關(guān)匯總繳庫時，當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日繳入國庫經(jīng)收處；當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處，應(yīng)按限期、限額（限期5天，限額1萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)）辦理稅款解繳。

代征人匯總繳庫時，應(yīng)按限期、限額（限期5天，限額1萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)）辦理稅款解繳；金融部門代征的稅款，應(yīng)于當(dāng)日或次日辦理稅款解繳；當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)代征人按日辦理稅款的解繳入庫。

扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的申報(bào)期限辦理稅款解繳。扣繳義務(wù)人、代征人匯總繳庫時，應(yīng)當(dāng)在到國稅機(jī)關(guān)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷前向銀行辦理稅款解繳；解繳遲延的，由國稅機(jī)

關(guān)計(jì)算應(yīng)繳滯納金、違約金，開具稅款繳庫憑證，辦理滯納金、違約金的繳納。

第十六條 電子繳庫包括劃繳入庫和自繳入庫兩種形式。劃繳入庫的，由國稅機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)繳庫稅款的信息，通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國庫，國庫轉(zhuǎn)發(fā)給納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人簽訂授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議的開戶銀行，開戶銀行從簽約指定賬戶將款項(xiàng)劃至國庫。

自繳入庫的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人通過銀行、POS機(jī)或經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)定的可以繳稅的其他電子繳稅終端，經(jīng)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)向國稅機(jī)關(guān)查詢其應(yīng)繳稅款信息并予以確認(rèn)，銀行、POS機(jī)或其他電子繳稅終端的布設(shè)機(jī)構(gòu)辦理稅款的實(shí)時入庫。

條件具備時，國稅機(jī)關(guān)可以通過電子繳庫方式，辦理稅務(wù)代保管資金和待繳庫稅款的繳庫。

第十七條 采用劃繳入庫形式繳庫時，國稅機(jī)關(guān)可以將應(yīng)繳稅款信息分戶發(fā)送至橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款實(shí)時劃繳入庫，也可以將多戶應(yīng)繳稅款信息批量發(fā)送橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款定時劃繳入庫。

第十八條 授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議是納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人等繳款人準(zhǔn)予其指定賬戶的開戶銀行根據(jù)國稅機(jī)關(guān)發(fā)送的應(yīng)

繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫的書面約定。協(xié)議的基本要素應(yīng)當(dāng)包括協(xié)議編號、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務(wù)登記號、劃繳稅款賬戶名稱及賬號、繳款人開戶銀行行號、清算行行號及名稱、簽約日期，簽約各方的權(quán)利和義務(wù)等。

第十九條 由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人原因造成稅款繳庫不成功的，對納稅人、扣繳義務(wù)人不加征滯納金，對代征人不加征違約金。

第二十條 納稅人從異地或第三方賬戶繳納的不能直接繳庫的非現(xiàn)金稅款，由直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣以上國稅機(jī)關(guān)通過國庫“待繳庫稅款”專戶收繳，并在收到國庫發(fā)送的收賬回單的當(dāng)日或次日，核對收賬回單、納稅申報(bào)表、稅務(wù)處理決定書等憑證，分納稅人填開繳庫憑證，將稅款解繳入庫。

“待繳庫稅款”專戶收繳稅款時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況辦理：

（一）通過國內(nèi)匯款方式繳納稅款的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款直接匯入國庫“待繳庫稅款”專戶；

（二）通過國外匯款方式繳納稅款的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款匯入國庫商稅務(wù)、財(cái)政部門選定的具備結(jié)匯資格的銀行，指定銀行按照當(dāng)日外匯買入價(jià)辦理結(jié)匯并將稅款劃轉(zhuǎn)“待繳庫稅款”專戶。

應(yīng)予繳庫的待繳庫稅款，應(yīng)按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。

第二十一條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金的孳生利息，國稅機(jī)關(guān)年終填制稅收繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目一次性全部繳入中央國庫。

稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，將稅款解繳入庫。

第三章 稅款退庫

第二十二條 《稅收收入退還書》、《稅收收入電子退還書》是稅款退庫的法定憑證。

國稅機(jī)關(guān)向國庫傳遞《稅收收入退還書》，由國庫據(jù)以辦理稅款退還的方式為手工退庫。

國稅機(jī)關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)將記錄應(yīng)退稅款信息的《稅收收入電子退還書》發(fā)送給國庫，國庫據(jù)以辦理稅款退還的方式為電子退庫。

第二十三條 各級國稅機(jī)關(guān)要強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，退稅審批部門和退庫辦理部門必須嚴(yán)格分開，不得由一個部門既進(jìn)行退稅審

批，又辦理具體退庫手續(xù)?？h以上國稅機(jī)關(guān)收入核算部門具體辦理稅款退庫工作。

第二十四條 國稅機(jī)關(guān)辦理稅款退庫應(yīng)當(dāng)直接退還納稅人。納稅人經(jīng)由扣繳義務(wù)人代扣代收的稅款發(fā)生多繳的，經(jīng)納稅人同意，國稅機(jī)關(guān)可以將稅款退還扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)退納稅人。

國家政策明確規(guī)定稅款退給非原納稅人的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向非原納稅人退還，退庫辦理程序參照本章規(guī)定執(zhí)行。

第二十五條 國稅機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)由納稅人填寫退稅申請。國稅機(jī)關(guān)通過扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，可以由扣繳義務(wù)人填寫退稅申請。

第二十六條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)辦理稅款退庫。國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)立即核實(shí)應(yīng)退稅額、賬戶等相關(guān)情況，通知納稅人或扣繳義務(wù)人提交退稅申請。退稅審批部門自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請之日起7個工作日內(nèi)完成審批，退庫辦理部門自接到退稅審批部門轉(zhuǎn)來的退稅審批件和納稅人的退稅申請書之日起3個工作日內(nèi)辦理退庫手續(xù)。

納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款要求退還的，國稅機(jī)關(guān)退稅審批部門應(yīng)當(dāng)自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請之日起25個工作日內(nèi)完

成審批，退庫辦理部門自接到退稅審批部門轉(zhuǎn)來的退稅審批件和納稅人的退稅申請書之日起5個工作日內(nèi)辦理退庫手續(xù)。

第二十七條 除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，退稅審批部門應(yīng)當(dāng)予以核實(shí)，核實(shí)無誤的可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，由退庫辦理部門辦理應(yīng)退余額的退庫。

第二十八條 除出口退稅外，退庫辦理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)退稅審批部門審批后的退稅申請相關(guān)資料和納稅人欠稅情況，復(fù)核退稅原因、退稅依據(jù)、原完稅情況、預(yù)算科目、預(yù)算級次、征收品目、退稅金額、退稅收款賬戶、退稅類型等退庫憑證項(xiàng)目內(nèi)容，以及相關(guān)簽字、章戳是否齊備，電子信息與紙質(zhì)審批信息是否一致。復(fù)核無誤的，正確適用預(yù)算科目、預(yù)算級次，開具稅款退庫憑證，連同退稅申請表、原繳庫憑證或完稅證明復(fù)印件，送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理退庫。

辦理出口退稅時，退庫辦理部門應(yīng)當(dāng)復(fù)核退稅審批部門審批的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》相關(guān)簽字、章戳是否齊備，電子信息與紙質(zhì)審批信息是否一致。復(fù)核無誤的，正確適用預(yù)算科目、預(yù)算級次，開具稅款退庫憑證，連同《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》

或《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》，送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理退庫。

退稅申請相關(guān)資料包括：簽有退稅審批部門意見的退稅申請書、原完稅憑證、出口退（免）稅匯總申報(bào)表、減免稅審批文書、納稅申報(bào)表、稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)處理決定書、納稅評估文書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書、國稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料或電子信息。退庫辦理部門發(fā)現(xiàn)退稅申請相關(guān)資料不齊全、相關(guān)項(xiàng)目內(nèi)容不準(zhǔn)確的等問題的，應(yīng)退回退稅審批部門。

稅收征管系統(tǒng)中可以查詢到納稅申報(bào)表、稅款繳庫等電子信息的，可以不再通過書面資料復(fù)核。

第二十九條 手工退庫的，《稅收收入退還書》應(yīng)當(dāng)經(jīng)同級國稅機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)并加蓋在國庫預(yù)留的退稅專用印鑒，連同退稅申請書，送國庫辦理退庫手續(xù)；電子退庫的，《稅收收入電子退還書》應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核授權(quán)，連同相關(guān)電子文件，向國庫發(fā)送辦理退庫手續(xù)。

《稅收收入退還書》和《稅收收入電子退還書》應(yīng)當(dāng)由縣以上國稅機(jī)關(guān)稅收會計(jì)開具，《稅收收入退還書》開具人員和退庫專用國庫預(yù)留印鑒保管人員必須分開。

第三十條 除出口退稅外，國稅機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款時，應(yīng)當(dāng)將稅款退至納稅人原繳款賬戶。國稅機(jī)關(guān)通過扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)將稅款退至扣繳義務(wù)人原繳款賬戶。由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的，納稅人、扣繳義務(wù)人在申請退稅時應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。相關(guān)證明資料包括：稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，稅務(wù)登記證變更資料、國稅機(jī)關(guān)管理部門出具的證明等。

辦理出口退稅時，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅款退至納稅人在國稅機(jī)關(guān)登記的銀行賬戶。

第三十一條 國稅機(jī)關(guān)對未開設(shè)銀行賬戶的納稅人，確需以現(xiàn)金方式退稅的，應(yīng)當(dāng)在《稅收收入退還書》備注欄注明“退付現(xiàn)金”和原完稅憑證號碼、納稅人有效身份證號碼，送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理退庫手續(xù)，同時通知納稅人憑《稅收收入退還書》到指定銀行領(lǐng)取退還稅款。

第三十二條 境外納稅人以外幣兌換人民幣繳納的稅款需要退庫的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《稅收收入退還書》上加蓋“可退付外幣”戳記，并根據(jù)納稅人繳納的外匯稅款幣種注明退付的外幣幣種，送交國庫，由國庫按退付稅款當(dāng)日外匯牌價(jià)換算成相應(yīng)幣種，通過指定銀行退付至境外納稅人賬戶。

第三十三條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向納稅人退付利息的，按照國稅機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算利息。

辦理退稅手續(xù)當(dāng)天是指開具《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》、辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款的當(dāng)天。

第三十四條 退付給納稅人的利息，采用沖減應(yīng)退稅款原入庫預(yù)算科目和預(yù)算級次的辦法，從入庫收入中退付。

第三十五條 退庫稅款預(yù)算科目和預(yù)算級次應(yīng)當(dāng)與原入庫稅款一致，但是，退庫稅款有專用退庫預(yù)算科目的使用專用退庫預(yù)算科目，原預(yù)算科目、預(yù)算級次已修訂的使用修訂后的預(yù)算科目、預(yù)算級次，國家另有規(guī)定的除外。

第三十六條 退庫辦理部門需按月將當(dāng)月已辦理退庫的分戶稅款明細(xì)情況反饋給退稅審批部門，退稅審批部門需對退稅審批數(shù)與實(shí)際退庫數(shù)進(jìn)行分戶核對，發(fā)現(xiàn)問題的，及時查清原因。

第三十七條 各級國稅機(jī)關(guān)需加強(qiáng)對各軟件操作權(quán)限的管理，尤其是退稅審批、收入退還書開具的權(quán)限管理。在人員發(fā)生變動時，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)向軟件權(quán)限管理部門提出權(quán)限變更申請，軟件權(quán)限管理部門根據(jù)申請內(nèi)容及時修改和維護(hù)操作權(quán)限。

第三十八條 除出口退稅以外，應(yīng)退稅款單筆超過2000萬元的，應(yīng)當(dāng)由退稅審批部門事先通過運(yùn)維工作流向市級國稅機(jī)關(guān)的 退稅審批部門報(bào)告；應(yīng)退稅款單筆超過5000萬元的，應(yīng)當(dāng)事先通過運(yùn)維工作流逐級報(bào)告至省級國稅機(jī)關(guān)，增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅的退稅報(bào)送至省局貨物和勞務(wù)稅處，企業(yè)所得稅的退稅報(bào)送至省局所得稅處。

第四章 稅款調(diào)庫

第三十九條 國稅機(jī)關(guān)辦理稅款調(diào)庫時，應(yīng)當(dāng)開具《更正（調(diào)庫）通知書》等憑證，送國庫進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

稅款調(diào)庫可以采用傳遞紙質(zhì)調(diào)庫憑證的手工調(diào)庫方式辦理，也可以采用通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子調(diào)庫憑證的電子調(diào)庫方式辦理。

第四十條 稅款調(diào)庫包括出口免抵調(diào)、應(yīng)退稅款跨預(yù)算科目抵扣欠稅、稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次、收款國庫更正等業(yè)務(wù)。

第四十一條 退庫辦理部門根據(jù)免抵調(diào)政策辦理稅款調(diào)庫時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)進(jìn)出口稅收管理部門提供的免抵調(diào)庫文件或免抵調(diào)庫通知單以及收入核算部門提供的免抵調(diào)庫指標(biāo)，開具《更正（調(diào)庫）通知書》，并于開具當(dāng)日或次日連同開具依據(jù)一起送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理稅款調(diào)庫手續(xù)。

辦理出口免抵調(diào)庫時，必須按照規(guī)定的預(yù)算科目和納稅人所屬國庫辦理，不得混庫。

第四十二條 國稅機(jī)關(guān)辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款業(yè)務(wù)，并且應(yīng)退稅款與欠繳稅款屬于不同預(yù)算科目的，退庫辦理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)退稅審批部門提供的《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》填開《更正（調(diào)庫）通知書》，送國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。

第四十三條 稅款繳庫、退庫業(yè)務(wù)辦理完成后，國稅機(jī)關(guān)或國庫發(fā)現(xiàn)雙方入庫或退庫稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次、收款國庫等要素不一致需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“誰差錯、誰更正”的原則，按以下程序辦理稅款更正手續(xù)：

（一）國庫數(shù)據(jù)發(fā)生差錯、國稅機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)正確的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將差錯數(shù)據(jù)情況告知國庫，由國庫填寫《更正（調(diào)庫）通知書》辦理更正調(diào)庫；

（二）國庫和國稅機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時發(fā)生差錯的，由國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)更正處理，同時填寫《更正（調(diào)庫）通知書》，送國庫辦理更正調(diào)庫。

第四十四條 由于政策性原因需要對入庫稅款預(yù)算科目和預(yù)算級次等進(jìn)行調(diào)整的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)填寫《更正（調(diào)庫）通知書》，連同調(diào)整依據(jù)，送國庫辦理更正調(diào)庫。

第五章 國庫對賬

第四十五條 銀行和國庫返回繳庫、退庫和調(diào)庫憑證后，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查回執(zhí)聯(lián)和報(bào)查聯(lián)上國庫和國庫經(jīng)收處章戳是否齊全，并與留存憑證、電子數(shù)據(jù)的相關(guān)項(xiàng)目核對，核對無誤后進(jìn)行憑證銷號和稅款對賬，確認(rèn)稅款繳庫、退庫和調(diào)庫業(yè)務(wù)的完成，并且完成繳庫、退庫和調(diào)庫憑證的收集。

根據(jù)稅款繳庫、退庫和調(diào)庫業(yè)務(wù)的處理方式不同，銷號和對賬可以由國稅機(jī)關(guān)根據(jù)國庫返回的紙質(zhì)憑證或電子憑證信息，手工進(jìn)行銷號、對賬或者由稅收征管系統(tǒng)自動進(jìn)行電子銷號、對賬。

第四十六條 手工繳庫、退庫、調(diào)庫的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行、國庫返回的紙質(zhì)繳庫、退庫、調(diào)庫憑證相關(guān)聯(lián)次的當(dāng)日或次日，根據(jù)銀行收訖章日期、國庫收訖章日期、國庫退庫轉(zhuǎn)訖章日期、國庫調(diào)庫業(yè)務(wù)章日期進(jìn)行稅款上解、入庫、退庫和調(diào)庫銷號。

電子繳庫、退庫、調(diào)庫的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)返回電子繳庫、退庫、調(diào)庫憑證信息的當(dāng)日，根據(jù)電子繳庫憑證的扣款成功日期、電子繳庫憑證的入庫日期、電子退庫憑證的退還日期、電子調(diào)庫更正憑證的辦理日期進(jìn)行稅款上解、入庫、退庫和調(diào)庫銷號。

電子信息未能及時、準(zhǔn)確返回的，應(yīng)當(dāng)在與國庫確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)辦理成功后，手工進(jìn)行銷號。

第四十七條 每日、每月、每年業(yè)務(wù)終了后，各市、縣、區(qū)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅款繳庫、退庫、調(diào)庫數(shù)據(jù)與國庫預(yù)算收入報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行對賬，對賬項(xiàng)目包括預(yù)算科目、預(yù)算級次和稅款金額。

第四十八條 對賬不一致時，國稅機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯而國庫數(shù)據(jù)正確的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時更正。

國庫和國稅機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時發(fā)生差錯，或者國庫數(shù)據(jù)發(fā)生差錯而國稅機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)正確的，通過稅款更正調(diào)庫辦理。

第四十九條 月度、年度對賬無誤后，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在加蓋國家金庫章的國庫預(yù)算收入報(bào)表上加蓋單位公章，按規(guī)定及時反饋國庫。

第六章 監(jiān)督管理

第五十條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，嚴(yán)格按照各項(xiàng)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦理稅款繳庫、退庫、調(diào)庫及銷號對賬等手續(xù)，確保國家稅款的安全、完整、準(zhǔn)確。

第五十一條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對下級國稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人的稅款繳庫、退庫的及時性、準(zhǔn)確性等情況進(jìn)行檢查。

縣級國稅機(jī)關(guān)每兩年至少組織一次全面檢查，市級國稅機(jī)關(guān)每三年組織一次抽查；省級國稅機(jī)關(guān)視情況組織抽查。

第五十二條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時對稅款繳庫、退庫、調(diào)庫憑證及相關(guān)資料進(jìn)行歸檔，保存期限按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十三條 國稅機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人違反本辦法的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十五條 國稅機(jī)關(guān)與代征人簽訂代征合同時，應(yīng)當(dāng)就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第七章 附則

第五十六條 國稅機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)征收的各種基金、費(fèi)辦理繳庫、退庫，參照本辦法執(zhí)行。

各級政府部門委托國稅機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)辦理繳庫、退庫，可以參照本辦法執(zhí)行。

第五十七條 本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

第五十八條 本辦法所稱應(yīng)予繳庫的稅務(wù)代保管資金是指按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》規(guī)定繳入稅務(wù)代保管資金賬戶的款項(xiàng)中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金；待繳庫稅款是指按照《待繳庫稅款收繳管理辦法》規(guī)定繳入“待繳庫稅款”專戶的稅款。

第五十九條 本辦法自2014年9月1日起施行。

第二篇：重慶市國稅系統(tǒng)稅款繳庫退庫實(shí)施辦法(試行)

重慶市國稅系統(tǒng)

稅款繳庫退庫實(shí)施辦法（試行）

第一章

總

則

第一條

為規(guī)范稅款繳庫及退庫管理，保障國家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》等法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合重慶國稅工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條

重慶市各級國稅機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人辦理稅款繳庫和退庫業(yè)務(wù)，適用本辦法。

第三條

本辦法所稱稅款繳庫是指國稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人依照法律法規(guī)或者委托代征稅款協(xié)議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱稅款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫），以及納稅人直接通過銀行將應(yīng)繳納的稅款繳入國庫。

稅款退庫是指國稅機(jī)關(guān)對經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)辦理的稅收收入退庫業(yè)務(wù)，依照法律法規(guī)，開具法定稅收票證，通過國庫向納稅人退還應(yīng)退稅款。應(yīng)退稅款包括納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款和按照國家有關(guān)政策規(guī)定應(yīng)退還納稅人的稅款。

國稅機(jī)關(guān)按照國家政策規(guī)定和預(yù)算管理要求，對稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次、收款國庫等事項(xiàng)，通過國庫進(jìn)行調(diào)整的稅款調(diào)庫業(yè)務(wù)，適用本辦法。

第四條

稅款繳庫、退庫應(yīng)當(dāng)遵循依法、規(guī)范、安全、效率、簡便的原則。

第五條

稅款繳庫、退庫按照辦理憑證的不同分為手工繳庫、退庫和電子繳庫、退庫。

第六條

重慶市國家稅務(wù)局積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的稅款電子繳庫、退庫工作。

各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國庫、銀行等部門間的協(xié)作，保持稅收征管系統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)穩(wěn)定，確保電子繳庫、退庫信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫、退庫稅款準(zhǔn)確。

第七條

國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍、稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次,以及重慶市財(cái)政管理體制相關(guān)規(guī)定辦理稅款繳庫、退庫。

第八條

國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款按照國家規(guī)定直接繳入國庫，不得繳入在國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

任何國稅機(jī)關(guān)不得占壓、挪用和截留稅款。

第九條

各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅款繳庫、退庫管理，建立部門、崗位配合和制約機(jī)制。

第十條

各級國稅機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門是稅款繳庫退庫業(yè)務(wù)的管理部門。

重慶市國家稅務(wù)局收入規(guī)劃核算部門職責(zé)：制定系統(tǒng)內(nèi)稅款繳庫、退庫管理制度并給予業(yè)務(wù)指導(dǎo)，協(xié)調(diào)市財(cái)政、人民銀行有關(guān)繳庫退庫事宜，反映稅款繳庫、退庫結(jié)果，監(jiān)督稅款繳庫、退庫的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時性。

區(qū)縣級國家稅務(wù)局收入規(guī)劃核算部門職責(zé)：指導(dǎo)本區(qū)域內(nèi)稅款繳庫和辦理退庫相關(guān)業(yè)務(wù)，協(xié)調(diào)本區(qū)域財(cái)政、人民銀行有關(guān)繳庫退庫事宜，反映稅款繳庫、退庫結(jié)果，監(jiān)督稅款繳庫、退庫的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時性。

區(qū)縣級國家稅務(wù)局包括重慶市各區(qū)縣（自治縣）國家稅務(wù)局，各直屬單位等機(jī)構(gòu)。

第二章 稅款繳庫

第十一條

《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》和《稅收電子繳款書》是稅款繳庫的法定憑證。

第十二條

國稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人、自行填開稅收票證的納稅人開具稅款繳庫憑證時，應(yīng)當(dāng)對開具內(nèi)容與開具依據(jù)進(jìn)行核對。

核對內(nèi)容包括登記注冊類型、繳款單位（人）識別號、繳款單位(人)名稱、開戶銀行、賬號、國稅機(jī)關(guān)、收款國庫、預(yù)算科目編碼、預(yù)算科目名稱、預(yù)算級次、品目名稱、稅票開具日期、稅款限繳日期、稅款所屬期、實(shí)繳金額等。

開具依據(jù)包括納稅申報(bào)表、代扣代收稅款報(bào)告表、代開發(fā)票申請表、延期繳納稅款申請審批表、稅務(wù)事項(xiàng)通知書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書、審計(jì)決定書和財(cái)政監(jiān)督檢查處理書、其他記載稅款繳庫憑證內(nèi)容的紙質(zhì)資料或電子信息。

第十三條

稅款繳庫方式包括手工繳庫和電子繳庫。

國稅機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人等向銀行傳遞《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》，由銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫的繳庫方式為手工繳庫。

國稅機(jī)關(guān)將記錄納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)繳稅款信息的《稅收電子繳款書》通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國庫，國庫轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫的繳庫方式為電子繳庫。

第十四條

手工繳庫包括直接繳庫和匯總繳庫兩種形式。

直接繳庫的，由納稅人持《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》或《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》，直接到銀行繳納稅款，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫。

匯總繳庫分為國稅機(jī)關(guān)匯總繳庫和扣繳義務(wù)人、代征人匯總繳庫：

（一）國稅機(jī)關(guān)匯總繳庫的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人向國稅機(jī)關(guān)繳納或者解繳稅款，國稅機(jī)關(guān)根據(jù)所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫。

（二）扣繳義務(wù)人、代征人匯總繳庫的，扣繳義務(wù)人代扣代收、代征人代征稅款后，扣繳義務(wù)人、代征人根據(jù)所扣、所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫。

第十五條

納稅人直接繳庫時,納稅人應(yīng)當(dāng)在稅款繳庫憑證載明的稅款限繳日期內(nèi)，到銀行辦理稅款的繳納；超過稅款限繳日期的，納稅人應(yīng)將原繳庫憑證交回國稅機(jī)關(guān)，由國稅機(jī)關(guān)計(jì)算納稅人應(yīng)繳滯納金，重新開具稅款繳庫憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。

國稅機(jī)關(guān)匯總繳庫時，當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日繳入國庫經(jīng)收處；當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處的，應(yīng)按限期限額的規(guī)定辦理稅款解繳。

代征人匯總繳庫時，應(yīng)按限期限額的規(guī)定辦理稅款解繳。當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)代征人于當(dāng)日或次日辦理稅款的解繳入庫。

扣繳義務(wù)人匯總繳庫時，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者國稅機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限辦理稅款解繳。

扣繳義務(wù)人、代征人匯總繳庫時超過規(guī)定期限遲延解繳稅款的，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定繳納滯納金或違約金。

第十六條

電子繳庫包括劃繳入庫和自繳入庫兩種形式。

劃繳入庫的，由國稅機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)繳庫稅款的信息，通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國庫，國庫轉(zhuǎn)發(fā)給納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人簽訂授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議的開戶銀行，開戶銀行從簽約指定賬戶將款項(xiàng)劃至國庫。

自繳入庫的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人通過銀行、POS機(jī)或經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)定的可以繳稅的其他電子繳稅終端，經(jīng)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)向國稅機(jī)關(guān)查詢其應(yīng)繳稅款信息并予以確認(rèn)，銀行、POS機(jī)或其他電子繳稅終端的布設(shè)機(jī)構(gòu)辦理稅款的實(shí)時入庫。

條件具備時，國稅機(jī)關(guān)可以通過電子繳庫方式，辦理稅務(wù)代保管資金和待繳庫稅款的繳庫。

第十七條

采用劃繳入庫形式繳庫時，國稅機(jī)關(guān)可以將應(yīng)繳稅款信息分戶發(fā)送至橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款實(shí)時劃繳入庫，也可以將多戶應(yīng)繳稅款信息批量發(fā)送至橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款定時劃繳入庫。

第十八條

授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議是納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人等繳款人準(zhǔn)予其指定賬戶的開戶銀行根據(jù)國稅機(jī)關(guān)發(fā)送的應(yīng)繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫的書面約定。協(xié)議的基本要素應(yīng)當(dāng)包括協(xié)議編號、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務(wù)登記號、劃繳稅款賬戶名稱及賬號、繳款人開戶銀行行號、清算行行號及名稱、簽約日期，簽約各方的權(quán)利和義務(wù)等。

第十九條

由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人原因造成稅款繳庫不成功的，對納稅人、扣繳義務(wù)人不加征滯納金，對代征人不加征違約金。

第二十條

納稅人從異地或第三方賬戶繳納的不能直接繳庫的非現(xiàn)金稅款，由直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣以上國稅機(jī)關(guān)通過國庫“待繳庫稅款”專戶收繳，并在收到國庫發(fā)送的收賬回單的當(dāng)日或次日，核對收賬回單、納稅申報(bào)表、稅務(wù)處理決定書等憑證，分納稅人填開《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，將稅款解繳入庫。

“待繳庫稅款”專戶收繳稅款時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況辦理：

（一）通過國內(nèi)匯款方式繳納稅款的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款直接匯入國庫“待繳庫稅款”專戶；

（二）通過國外匯款方式繳納稅款的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款匯入國庫商稅務(wù)、財(cái)政部門選定的具備結(jié)匯資格的銀行，指定銀行按照當(dāng)日外匯買入價(jià)辦理結(jié)匯并將稅款劃轉(zhuǎn)“待繳庫稅款”專戶。第二十一條

稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，將稅款解繳入庫。

稅務(wù)代保管資金賬戶資金的孳生利息，國稅機(jī)關(guān)年終填制從財(cái)政部門領(lǐng)取的一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目一次性全部繳入中央國庫。

第三章 稅款退庫

第二十二條

《稅收收入退還書》、《稅收收入電子退還書》是稅款退庫的法定憑證。

國稅機(jī)關(guān)向國庫傳遞《稅收收入退還書》，由國庫據(jù)以辦理稅款退還的方式為手工退庫。

國稅機(jī)關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)將記錄應(yīng)退稅款信息的《稅收收入電子退還書》發(fā)送給國庫，國庫據(jù)以辦理稅款退還的方式為電子退庫。

第二十三條

各級國稅機(jī)關(guān)要強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，退稅核實(shí)審批部門和退庫辦理部門必須嚴(yán)格分開，不得由一個部門既進(jìn)行退稅核實(shí)審批，又辦理具體退庫手續(xù)。區(qū)縣級國稅機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門具體辦理稅款退庫工作。

第二十四條

國稅機(jī)關(guān)辦理稅款退庫應(yīng)當(dāng)直接退還納稅人。納稅人經(jīng)由扣繳義務(wù)人代扣代收的稅款發(fā)生多繳的，經(jīng)納稅人同意，國稅機(jī)關(guān)可以將稅款退還扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)退納稅人。

國家政策明確規(guī)定稅款退給非原納稅人的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向非原納稅人退還，退庫辦理程序參照本章規(guī)定執(zhí)行。

第二十五條

國稅機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)由納稅人填寫退稅申請。國稅機(jī)關(guān)通過扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，可以由扣繳義務(wù)人填寫退稅申請。

第二十六條

國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)辦理稅款退庫。

國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)及時核實(shí)應(yīng)退稅額、賬戶等相關(guān)情況，通知納稅人或扣繳義務(wù)人提交退稅申請，自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請之日起10 日內(nèi)辦理退庫手續(xù)。

納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款要求退還的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請之日起30 日內(nèi)查實(shí)并辦理退庫手續(xù)。

納稅人申請退稅屬于行政審批事項(xiàng)的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請之日起在行政審批規(guī)定時限內(nèi)辦理退庫手續(xù)。

退稅核實(shí)審批部門與退稅辦理部門具體流轉(zhuǎn)時限由各區(qū)縣國家稅務(wù)局自定。

第二十七條

除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，退稅核實(shí)審批部門應(yīng)當(dāng)予以核實(shí)，核實(shí)無誤后稅款征收部門可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款，同時將《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》傳遞給退庫辦理部門；抵扣后有余額的，由退庫辦理部門辦理應(yīng)退余額的退庫。

第二十八條

退庫辦理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)退稅核實(shí)審批部門確認(rèn)核實(shí)審批后的退稅申請相關(guān)資料和納稅人欠稅情況，復(fù)核退稅原因、退稅依據(jù)、原完稅情況、預(yù)算科目、預(yù)算級次、征收品目、退稅金額、退稅收款賬戶、退稅類型等退庫憑證項(xiàng)目內(nèi)容，以及相關(guān)簽字、章戳是否齊備，電子信息與紙質(zhì)審批信息是否一致。復(fù)核無誤的，正確適用預(yù)算科目、預(yù)算級次，開具稅款退庫憑證。退庫辦理部門發(fā)現(xiàn)退稅申請相關(guān)資料不齊全、相關(guān)項(xiàng)目內(nèi)容不準(zhǔn)確的，應(yīng)退回退稅核實(shí)審批部門，不得開具退庫憑證辦理退庫。

退稅申請相關(guān)資料包括：簽有退稅核實(shí)審批部門意見的退稅申請書、原完稅憑證、出口退（免）稅匯總申報(bào)表、減免稅審批文書、納稅申報(bào)表、稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)處理決定書、納稅評估文書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書、國稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料或電子信息。

稅收征管系統(tǒng)中可以查詢到納稅申報(bào)表、稅款繳庫等電子信息的，可以不再通過書面資料復(fù)核。

第二十九條

手工退庫的，《稅收收入退還書》應(yīng)當(dāng)經(jīng)同級國稅機(jī)關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)并加蓋在國庫預(yù)留的退稅專用印鑒，連同退稅相關(guān)資料送國庫辦理退庫手續(xù)；電子退庫的，《稅收收入電子退還書》應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核授權(quán)，連同相關(guān)電子文件，向國庫發(fā)送辦理退庫手續(xù)。

《稅收收入退還書》和《稅收收入電子退還書》應(yīng)當(dāng)由區(qū)縣級國稅機(jī)關(guān)稅收會計(jì)開具，稅收收入退還書開具人員不得同時從事退庫專用國庫預(yù)留印鑒保管或《稅收收入電子退還書》復(fù)核授權(quán)工作。

第三十條

國稅機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款時，應(yīng)當(dāng)將稅款退至納稅人原繳款賬戶或已在國稅機(jī)關(guān)備案的退庫賬戶。國稅機(jī)關(guān)通過扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)將稅款退至扣繳義務(wù)人原繳款賬戶或已在國稅機(jī)關(guān)備案的退庫賬戶。由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶或備案賬戶的，納稅人、扣繳義務(wù)人在申請退稅時應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

第三十一條

國稅機(jī)關(guān)對未開設(shè)銀行賬戶的納稅人，確需以現(xiàn)金方式退稅的，應(yīng)當(dāng)在《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》備注欄注明 “退付現(xiàn)金”和原完稅憑證號碼、納稅人身份證號碼，送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理退庫手續(xù)，同時通知納稅人到指定銀行領(lǐng)取退還稅款。

第三十二條

境外納稅人以外幣兌換人民幣繳納的稅款需要退庫的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《稅收收入退還書》上加蓋“可退付外幣”戳記或《稅收收入電子退還書》加注相關(guān)標(biāo)記，并根據(jù)納稅人繳納的外匯稅款幣種注明退付的外幣幣種，送交國庫，由國庫按退付稅款當(dāng)日外匯牌價(jià)換算成相應(yīng)幣種，通過指定銀行退付至境外納稅人賬戶。

第三十三條

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向納稅人退付利息的，按照國稅機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算利息。

辦理退稅手續(xù)當(dāng)天是指開具《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》、辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款的當(dāng)天。

第三十四條

退付給納稅人的利息，采用沖減應(yīng)退稅款原入庫預(yù)算科目和預(yù)算級次的辦法，從入庫收入中退付。

第三十五條

退庫稅款預(yù)算科目和預(yù)算級次應(yīng)當(dāng)與原入庫稅款一致，但有專用退庫預(yù)算科目的應(yīng)當(dāng)使用專用退庫預(yù)算科目。原預(yù)算科目、預(yù)算級次已修訂的使用修訂后的預(yù)算科目、預(yù)算級次，國家另有規(guī)定的適用相關(guān)規(guī)定。

第三十六條

國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收應(yīng)用軟件中退稅核實(shí)審批、收入退還書開具等業(yè)務(wù)操作權(quán)限的管理，崗位人員發(fā)生變動時，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)向稅收應(yīng)用軟件權(quán)限管理部門提出權(quán)限變更申請，稅收應(yīng)用軟件權(quán)限管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)申請內(nèi)容及時修改和維護(hù)操作權(quán)限。

第三十七條

除出口退稅以外，區(qū)縣級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)退稅款單筆超過5000萬元的，退庫辦理部門應(yīng)當(dāng)事先向重慶市國家稅務(wù)局報(bào)告。區(qū)縣級國稅機(jī)關(guān)退稅核實(shí)審批部門與退庫辦理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，對于大額應(yīng)退稅款，退稅核實(shí)審批部門應(yīng)當(dāng)提前告知收入規(guī)劃核算部門。

第四章 稅款調(diào)庫

第三十八條

國稅機(jī)關(guān)辦理稅款調(diào)庫時，應(yīng)當(dāng)開具《更正（調(diào)庫）通知書》等憑證，送國庫進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

稅款調(diào)庫可以采用傳遞紙質(zhì)調(diào)庫憑證的手工調(diào)庫方式辦理，也可以采用通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子調(diào)庫憑證的電子調(diào)庫方式辦理。

第三十九條

稅款調(diào)庫包括出口免抵調(diào)、應(yīng)退稅款跨預(yù)算科目抵扣欠稅、稅款更正等業(yè)務(wù)。

第四十條

退庫辦理部門根據(jù)免抵調(diào)政策辦理稅款調(diào)庫時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)免抵稅數(shù)額、免抵調(diào)庫指標(biāo)，開具《更正（調(diào)庫）通知書》，并于開具當(dāng)日或次日連同開具依據(jù)一起送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理稅款調(diào)庫手續(xù)。

第四十一條

國稅機(jī)關(guān)辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款業(yè)務(wù)，并且應(yīng)退稅款與欠繳稅款屬于不同預(yù)算科目的，退庫辦理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅款征收部門提供的《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》填開《更正（調(diào)庫）通知書》，送國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。

第四十二條

稅款繳庫、退庫業(yè)務(wù)辦理完成后，國稅機(jī)關(guān)或國庫發(fā)現(xiàn)入庫或退庫稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次、收款國庫等要素存在差錯需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“誰差錯、誰更正”的原則，按以下程序辦理稅款更正調(diào)庫手續(xù)：

（一）國庫數(shù)據(jù)發(fā)生差錯、國稅機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)正確的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將差錯數(shù)據(jù)情況告知國庫，由國庫填寫《更正（調(diào)庫）通知書》辦理更正調(diào)庫；

（二）國庫和國稅機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時發(fā)生差錯的，由國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)紅字更正處理，同時填寫《更正（調(diào)庫）通知書》，送國庫辦理更正調(diào)庫。

第四十三條

由于政策性原因需要對入庫稅款預(yù)算科目和預(yù)算級次等進(jìn)行調(diào)整的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)填寫《更正（調(diào)庫）通知書》，連同調(diào)整依據(jù)送國庫辦理更正調(diào)庫。

第五章

國庫對賬

第四十四條

銀行和國庫返回繳庫、退庫和調(diào)庫憑證后，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與留存憑證的相關(guān)項(xiàng)目核對，進(jìn)行憑證銷號和稅款對賬，確認(rèn)稅款繳庫、退庫和調(diào)庫業(yè)務(wù)的完成，并且完成相關(guān)業(yè)務(wù)稅收會計(jì)核算原始憑證的收集。

根據(jù)稅款繳庫、退庫和調(diào)庫業(yè)務(wù)的處理方式不同，銷號和對賬可以由國稅機(jī)關(guān)根據(jù)國庫返回的紙質(zhì)憑證或電子憑證信息，手工進(jìn)行銷號、對賬或者由稅收征管系統(tǒng)自動進(jìn)行電子銷號、對賬。

第四十五條

手工繳庫、退庫、調(diào)庫的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行、國庫返回的紙質(zhì)繳庫、退庫、調(diào)庫憑證相關(guān)聯(lián)次的當(dāng)日或次日，根據(jù)銀行收訖章日期、國庫收訖章日期、國庫退庫轉(zhuǎn)訖章日期、國庫調(diào)庫業(yè)務(wù)章日期進(jìn)行稅款上解、入庫、退庫和調(diào)庫銷號。

電子繳庫、退庫、調(diào)庫的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)返回電子繳庫、退庫、調(diào)庫憑證信息的當(dāng)日，根據(jù)電子繳庫憑證的扣款成功日期、電子繳庫憑證的入庫日期、電子退庫憑證的退還日期、電子調(diào)庫更正憑證的辦理日期進(jìn)行稅款上解、入庫、退庫和調(diào)庫銷號。

電子信息未能及時、準(zhǔn)確返回的，應(yīng)當(dāng)在與國庫確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)辦理成功后，手工進(jìn)行銷號。

第四十六條

每日、每月和業(yè)務(wù)終了后，區(qū)縣級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅款繳庫、退庫、調(diào)庫數(shù)據(jù)與國庫預(yù)算收入報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行對賬，對賬項(xiàng)目包括預(yù)算科目、預(yù)算級次和稅款金額。

第四十七條

對賬不一致時，國稅機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯而國庫數(shù)據(jù)正確的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時更正。

國庫和國稅機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時發(fā)生差錯，或者國庫數(shù)據(jù)發(fā)生差錯而國稅機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)正確的，通過稅款更正調(diào)庫辦理。

第四十八條

月度、對賬無誤后，區(qū)縣級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在加蓋國家金庫章的國庫預(yù)算收入報(bào)表上加蓋單位公章，按規(guī)定及時反饋國庫。

第六章 監(jiān)督管理

第四十九條

國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，嚴(yán)格按照各項(xiàng)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦理稅款繳庫、退庫、調(diào)庫及銷號對賬等手續(xù)，確保國家稅款的安全、完整、準(zhǔn)確。

第五十條

國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對下級國稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人的稅款繳庫、退庫的及時性、準(zhǔn)確性等情況進(jìn)行檢查。區(qū)縣級國稅機(jī)關(guān)每年至少組織一次對本級和所屬基層單位（含代征人、扣繳義務(wù)人）的檢查，重慶市國家稅務(wù)局每年組織開展重點(diǎn)檢查。

第五十一條

國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時對稅款繳庫、退庫、調(diào)庫憑證及相關(guān)資料進(jìn)行歸檔，保存期限按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十二條

國稅機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十三條

納稅人、扣繳義務(wù)人違反本辦法的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十四條

國稅機(jī)關(guān)與代征人簽訂代征合同時，應(yīng)當(dāng)就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第七章

附

則

第五十五條

國稅機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)征收的各種基金、費(fèi)辦理繳庫、退庫，參照本辦法執(zhí)行。

各級政府部門委托國稅機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)辦理繳庫、退庫，可以參照本辦法執(zhí)行。

第五十六條

本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

第五十七條

本辦法所稱應(yīng)予繳庫的稅務(wù)代保管資金是指按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》規(guī)定繳入稅務(wù)代保管資金賬戶的款項(xiàng)中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金；待繳庫稅款是指按照《待繳庫稅款收繳管理辦法》規(guī)定繳入“待繳庫稅款”專戶的稅款。

第五十八條

本辦法由重慶市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五十九條

本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。

第三篇：稅款繳庫退庫工作規(guī)程全文--國務(wù)院部委規(guī)章

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第四篇：三、各類多繳稅款退庫申請辦理手續(xù)

多繳稅款退庫申請辦理手續(xù)

企業(yè)多繳稅款可以用來抵減以后期間的應(yīng)納稅款，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。一般來說，對于增值稅清算多繳和所得稅清算多繳在清算結(jié)束后一次性辦理；對于誤繳入庫的稅款可以在中間即時提出申請。

一、清算多繳退稅辦理

1、增值稅清算退稅申請

企業(yè)年終增值稅清算發(fā)生多繳稅款需辦理退庫的，需提供如下資料：

A、企業(yè)書面申請（一式三份）；

B、退（抵）稅申請確認(rèn)書（一式六份）；

C、增值稅清算表；

D、清算或評稅通知書；

F、財(cái)務(wù)報(bào)表；

E、清算增值稅繳款書復(fù)印件（一式二份）。

2、所得稅清算退稅申請

根據(jù)所得稅匯算清繳結(jié)果，企業(yè)發(fā)生多繳所得稅需辦理退庫手續(xù)的，需提供如下資料：

A、企業(yè)書面申請（一式三份）；

B、退（抵）稅申請確認(rèn)書（一式六份）；

C、所得稅匯算清繳結(jié)果通知書；

D、所得稅申報(bào)A表；

E、財(cái)務(wù)報(bào)表；

F、清算所得稅繳款書（稅單）復(fù)印件（一式二份）。以上申報(bào)到分局一樓西大廳辦理。

二、誤繳退稅申請

對于在日常征管中，由于各種誤操作導(dǎo)致稅款誤入庫的，企業(yè)提供下列資料申請辦理退稅：

A、企業(yè)書面申請（一式三份）；

B、退（抵）稅申請確認(rèn)書（一式六份）；

C、誤入庫的詳細(xì)相關(guān)證明資料。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款退庫辦理制度的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款退庫辦理制度的通知

國稅函〔2011〕19號發(fā)文日期： 2011年01月12日 【全文有效】

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各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為進(jìn)一步規(guī)范稅款退庫工作，保證稅款資金安全，現(xiàn)就稅款退庫辦理有關(guān)規(guī)定重申并要求如下：

一、辦理稅款退庫屬于稅收會計(jì)業(yè)務(wù)范圍，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門是辦理稅款退庫的專職業(yè)務(wù)部門，負(fù)責(zé)辦理出口退稅、減免退稅、匯算結(jié)算退稅、誤收退稅等各項(xiàng)稅款的退庫業(yè)務(wù)。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，退稅審批部門和退庫辦理部門必須嚴(yán)格分開，不得由一個部門既進(jìn)行退稅審批，又辦理具體退庫手續(xù)。

二、收入規(guī)劃核算部門要嚴(yán)格按照各項(xiàng)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦理稅款退庫手續(xù)，確保稅款資金安全。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人填報(bào)的退稅申請書方可辦理退稅；《稅收收入退還書》開具人員和退庫專用國庫預(yù)留印鑒保管人員必須分開（電子退庫情況下，應(yīng)增設(shè)復(fù)核崗位，電子收入退還書開具崗位和復(fù)核崗位必須分開，電子收入退還書開具后必須經(jīng)由復(fù)核人員復(fù)核授權(quán)后才能發(fā)送）；稅收會計(jì)必須把退稅申請書與退稅審批件、收入退還書一起裝訂；使用電子收入退還書的，必須把電子收入退還書與相應(yīng)的退稅申請書、退稅審批件信息相關(guān)聯(lián)；要按期、準(zhǔn)確上報(bào)相關(guān)會統(tǒng)報(bào)表，及時、全面地反映退庫情況。

三、對于符合條件的應(yīng)退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，及時為納稅人辦理退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。

四、收入規(guī)劃核算部門要發(fā)揮退庫辦理工作的會計(jì)監(jiān)督職能。要根據(jù)退稅審批部門轉(zhuǎn)來的退稅審批件和納稅人的退稅申請書，復(fù)核退稅原因、退稅依據(jù)、原完稅情況、預(yù)算科目、預(yù)算級次、退稅金額、退稅收款賬戶等退庫憑證項(xiàng)目內(nèi)容，開具《稅收收入退還書》發(fā)送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理退庫。對于發(fā)現(xiàn)退庫資料缺失、退庫項(xiàng)目不合規(guī)定等問題的，應(yīng)退回審批部門或報(bào)告上級領(lǐng)導(dǎo)。

五、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)稅收會計(jì)檢查制度。要根據(jù)收入退庫制度的有關(guān)規(guī)定，檢查《稅收收入退還書》是否按規(guī)定填開，有無違規(guī)退庫行為。對于因制度執(zhí)行不力造成稅款損失的，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)肅追究主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。