第一篇：行政事業(yè)單位內部控制實施的若干思考

行政事業(yè)單位內部控制實施的若干思考

【摘要】 內部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是一種以預防為主的制度。在2014年1月1日開始實行《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的大背景下，很多行政事業(yè)單位開始內部控制的培訓、實施，以達到內部控制規(guī)范的要求。但行政事業(yè)單位內部控制在實施過程中仍存在諸多問題，影響到內部控制作用的發(fā)揮。本課題從分析內部控制內涵的角度出發(fā)，通過理論分析和調查研究，總結出行政事業(yè)單位內部控制實施的主要問題，并分析造成這些問題的主要原因，提出相應的解決對策，以利于行政事業(yè)單位內部控制的有效實施。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制實施；問題；對策。

前 言

當前，我國行政事業(yè)單位“國有資產流失”、“挪用公款”、“小金庫”等問題時有發(fā)生，造成國家財產的損失，而且使貪污腐敗現(xiàn)象蔓延。這些現(xiàn)象表明加強行政事業(yè)單位內部控制的迫切性和重要性。為了規(guī)范內部控制，進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)相關規(guī)定，2012年11月29日，財政部以財會[2012]21號印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)和規(guī)范，為行政事業(yè)單位開展內部控制提供了指導和依據。分析行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀，針對行政事業(yè)單位內部控制問題進行研究，推動行政事業(yè)單位內部控制的有效實施就具有重要的現(xiàn)實意義。

一、概述

（一）行政事業(yè)單位內部控制的內涵

行政事業(yè)單位內部控制，是指為實現(xiàn)行政事業(yè)單位的目標，以財政部門預算管理為主線，通過制定并實施科學合理的控制程序和方法，對行政事業(yè)單位財務會計管理風險進行有效識別、控制和監(jiān)督的機制。

1.行政事業(yè)單位內部控制的目標：合理保證單位經濟活動合法合規(guī)、合理保證單位資產安全完整、合理保證單位財務信息真實準確、提高公共服務的效率和效果、有效防范舞弊和預防腐敗。

2.行政事業(yè)單位內部控制的主要方法：不相容崗位相互分離、內部授權審批限制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制和信息內部公開。

（二）行政事業(yè)單位內部控制與企業(yè)內部控制有所區(qū)別

比較分析行政事業(yè)單位內部控制和企業(yè)內部控制的目標和主要方法，可以明顯看出，行政事業(yè)單位內部控制有其獨特性。具體表現(xiàn)在：

內部控制目標更加注重防范腐敗和提高公共服務效率，這主要是由行政事業(yè)單位的性質和主要職能決定的；

主要方法獨特在歸口管理、單據控制和信息內部公開。

二、行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀分析

（一）財政部門制定了內部控制規(guī)范，但有待于推動實施

2012年11月29日，財政部以財會[2012]21號印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《內部控制規(guī)范》）。《內部控制規(guī)范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務層面內部控制、評價和監(jiān)督、附則6章65條，并于2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)和規(guī)范，為行政事業(yè)單位開展內部控制提供法律層面的指導和依據。2014年7月11日，財政部以財會[2014]24號印發(fā)《財政部關于開展行政事業(yè)單位內部控制知識競賽活動的通知》，旨在提高行政事業(yè)單位實施內部控制規(guī)范的積極性，激發(fā)行政事業(yè)單位建立健全內部控制的主動性。

通過對臺州市和臨海市相關單位的實地調研和走訪，我們發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內部控制建設目前大多停留在財政部下發(fā)的條文規(guī)范階段，尚未全面開展實施，內部控制還在財務預算會計、現(xiàn)金實物管理等簡單的業(yè)務層面。造成這種現(xiàn)象主觀上是行政事業(yè)單位自身不夠重視，客觀上也需要財政部門推動落實。

（二）行政事業(yè)單位內部控制體系尚不健全，內部控制流程尚不合理

我國《內部控制規(guī)范》于2014年1月1日起施行，還處于試行探索階段，很少有行政事業(yè)單位能夠根據自身特點和經驗研究出具體合宜的內部控制方法和體系?！秲炔靠刂埔?guī)范》規(guī)定：“行政事業(yè)單位建立和實施內部控制應遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、合理性、適應性和成本效益等原則?！钡牵姓聵I(yè)單位的內部控制并沒有完全按照這些原則來建立和實施?，F(xiàn)階段內部控制存在的問題具體表現(xiàn)：

1.內部控制制度設計不夠合理。雖然制訂了內部控制制度，但是不夠系統(tǒng)和科學，內容分散，沒有全面地聯(lián)系到各階段、各部門；內部控制框架上缺失全面性和系統(tǒng)性，造成內部控制監(jiān)督作用無法有效發(fā)揮，效率低下。

2.部門預算未進行組織細化。目前一些行政事業(yè)單位的預算控制很薄弱，缺乏科學性，預算編制粗糙，部門預算沒有標準的定額，預算與計劃脫節(jié)，減弱了預算控制能力。更有甚者，部分行政事業(yè)單位根本不進行部門預算，形成“花錢”找財政的局面；或者進行部門預算但在實施中卻不按照預算好的進行安排并加以有效執(zhí)行；預算執(zhí)行后的后續(xù)監(jiān)督考核基本空白，無法掌握預算執(zhí)行的效益與成果。

3.授權審批制度不夠完善。會計內部控制管理不合理、不規(guī)范，內部授權審批的范圍、權限、程序、責任等不明確，相關人員不能有效按照授權范圍行使職權、辦理業(yè)務。審批人超越授權范圍審批業(yè)務，經辦人員越權辦理業(yè)務等現(xiàn)象時有發(fā)生，業(yè)務辦理不能完全按手續(xù)進行，導致內部控制執(zhí)行力削弱。

4.存在不合理兼崗現(xiàn)象。少數單位未將不相容職務分離，主要是會計與出納職責不清、權限不明；票據、印章與空白票據管理不符合規(guī)范不能做到有效分管等。這些現(xiàn)象的存在，都在一定程度上影響了財務會計的內部控制監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（三）行政事業(yè)單位內部控制全面建設等待啟動

在財政部制定并要求施行《內部控制規(guī)范》的背景下，行政事業(yè)單位針對本部門的實際情況，也要制定出相應的內部控制制度，旨在推進本部門內部控制的建設。但是，由于各種原因，行政事業(yè)單位內部控制建設尚未開始真正啟動。要想充分發(fā)揮行政事業(yè)單位內部控制在合理保證單位經濟活動合法合規(guī)、合理保證單位資產安全完整、合理保證單位財務信息真實準確、提高公共服務的效率和效果、有效防范舞弊和預防腐敗等方面的作用，就要盡快開展建設行政事業(yè)單位內部控制的各項工作，促進內部控制的高質量啟動實施。

三、行政事業(yè)單位內部控制實施緩慢的原因

（一）財政部門落實措施缺乏，行政事業(yè)單位內部控制意識淡薄

財政部制定印發(fā)了《內部控制規(guī)范》，并于2014年1月1日起施行。充分表明了財政部對于行政事業(yè)單位內部控制工作的高度重視，為行政事業(yè)單位內部控制開展提供了法律層面的依據和支持。但是，通過跟蹤調研發(fā)現(xiàn)，財政部門在《內部控制規(guī)范》的落實措施方面缺乏規(guī)定和行動，未采取諸如對行政事業(yè)單位內部控制建設提出標準要求，進行驗收審核，制定相應的獎懲措施等，從而保證行政事業(yè)單位內部控制建設行之有效的開展。財政部門外部推動不夠，客觀上造成行政事業(yè)單位內部控制建設無法全面實施開展。

內部控制意識是內部控制環(huán)境的一項重要內容，良好的內部控制意識是確保內部控制制度得以建立和實施的重要保證?，F(xiàn)實情況是部分行政事業(yè)單位內部控制意識薄弱，許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的基本了解，具體表現(xiàn)為：對內部控制制度重要性認識不足，內部控制建設積極性不高；對財會工作重視程度不夠，把財會部門當成“錢袋子”，把會計人員當作“付款員”；缺乏對經費支出的控制意識，經費預算資金使用效益低下。由于這種思想認識上的不到位，反映到工作中就是內部控制建設積極性不高，實施內部控制的內驅動力不足，從而影響到行政事業(yè)單位內部控制實施和開展。

（二）行政事業(yè)單位內部控制建設經費缺乏

任何工作的開展都需要必要的經費支持，行政事業(yè)單位開展內部控制建設也必然需要經費支撐，以保證內部控制建設工作的順利開展、有效落實。通過對臺州市和臨海市有關行政事業(yè)單位的實地調研，實際工作財政部門并未安排專項建設經費，以保證內部控制建設的順利開展；而各部門要想開展實施內部控制工作，必須立足部門實際，安排合理人員，以推進內部控制的有效實施，這些都需要經費作為支撐。經費缺乏直接影響到內部控制建設工作的順利開展。

（三）行政事業(yè)單位內部控制人員素質有待提高

行政事業(yè)單位內部上到部門領導人“一把手”，下到基層人員，內部控制素質和內部控制管理水平都有待提高?！耙话咽帧眱炔靠刂埔庾R淡薄，內部控制管理知識欠缺，不能有效組織開展單位內部的各項控制活動；基層人員缺乏參與內部控制的積極性和主動性，內部控制推行困難；單位財會人員財務知識和專業(yè)技能、業(yè)務素質需要提高，對違反財經法規(guī)的行為缺乏辨別和拒絕能力。同時，普遍存在既無內部控制綜合考評體系，也無內部控制信息化管理手段等現(xiàn)象。單位內部控制人員素質與管理方法不能適應當下內部控制建設的要求，也影響單位內部控制規(guī)范實施的效果。

（四）行政事業(yè)單位內部控制建設缺乏有效模板

《內部控制規(guī)范》于年初開始施行，由于時間較短、經驗不足，目前，還未形成有效的各類不同參照建設模板，也進行合理的試點建設，這些都阻礙了行政事業(yè)單位內部控制建設的順利開展。通過對臺州市和臨海市相關行政事業(yè)單位的調查走訪，發(fā)現(xiàn)針對不同類型單位的內部控制，并未形成具體的實施模板以促進內部控制規(guī)范有效的落實執(zhí)行，部分單位根本不知道如何實現(xiàn)真正的內部控制，甚至出現(xiàn)對內部控制理解偏差，內部控制僅停留在基本的財務控制層面；試點建設沒有開展，無法獲得成功的建設經驗加以推廣，并提供具有借鑒價值的內部控制模版。

（五）行政事業(yè)單位內部控制缺乏成果驗收考核機制

針對行政事業(yè)單位內部控制的建設情況進行成果驗收，可以提高各單位內部控制的工作力度，保證內部控制的有效實施。但是，通過對臺州市和臨海市相關行政事業(yè)單位的調研走訪，現(xiàn)實情況是行政事業(yè)單位基本沒有建立成果驗收考核機制，有的雖然建立但是流于形式，有的機制甚至只是為了應付上級部門的檢查而建立。這樣缺乏成果驗收考核機制的現(xiàn)狀，必然造成內部控制執(zhí)行不到位，內部控制規(guī)范得不到有效實施。

（六）行政事業(yè)單位實施內部控制需要專業(yè)服務

行政事業(yè)單位，一般指政府部門和以增進社會福利，滿足社會文化、教育、科學、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會服務為直接目的社會組織。行政事業(yè)單位的缺乏像會計師事務所那樣具備開展內部控制的專業(yè)人才和知識技能，造成行政事業(yè)單位開展內部控制專業(yè)性不強，自主實施內部控制成果不明顯的情形。通過對臺州市和臨海市相關行政事業(yè)單位的實地調查走訪，一些單位的主要財務負責人都反映不知道怎樣全面開展內部控制，認為內部控制就是財務控制，沒有上升到預算、收支、政府采購、資產、基建項目和合同等業(yè)務的全面內部控制管理，這樣缺乏全局性和專業(yè)性的內部控制，無法達到內部控制的應有作用，自主實施內部控制可能達不到預期效果。

（七）行政事業(yè)單位內部控制信息技術運用有待加強

行政事業(yè)單位內部控制信息化管理要能夠熟練運用信息技術。由于軟件自身存在缺陷，重視程度不夠，以及系統(tǒng)操作和相關人員素質難以完全勝任信息化條件下的工作等原因，在信息化管理過程中，內部控制實施開展受到一定阻礙。通過實地調研，信息化管理存在的主要問題包括：相關人員不能很好的適應信息化管理條件下的內部控制工作；軟件設計自身存在缺陷，導致內部控制漏洞；系統(tǒng)操作授權控制不夠嚴密等。這些信息化管理過程中存在的問題，影響內部控制實施的推進。

（八）行政事業(yè)單位對內部控制的實施持觀望心態(tài)

由于財政部門外部推動不夠，行政事業(yè)單位自身內部控制意識缺乏，內驅動力不足；加之行政事業(yè)單位人員內部控制專業(yè)性不高、經費不足等因素，導致行政事業(yè)單位內部控制實施的難度。基于以上原因，行政事業(yè)單位對于落實開展內部控制工作整體表現(xiàn)持觀望心態(tài)，沒有單位率先開展部門內部控制工作。觀望心態(tài)一定程度上造成行政事業(yè)單位內部控制實施開展緩慢的局面。

四、推動行政事業(yè)單位內部控制實施的建議

（一）財政部門宣傳推進，強調意識，布置落實

對于行政事業(yè)單位內部控制實施工作的開展，財政部門的管理作用不可或缺，舉足輕重。鑒于行政事業(yè)單位內部控制的獨特性，財政部門要有針對性的加強建設。

1.推進歸口管理。對收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產、建設項目和合同管理等堅持歸口管理的原則，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統(tǒng)一管理。做到不缺位；不錯位；不越位。

2.強調內部控制意識，財政部門應該分期、分批和分類型地對一級預算單位和二級預算單位的主要負責人及相關人員舉辦相關的研討班，使他們在了解把握內部控制知識，提高單位內部控制制度建設重要性的認識，培養(yǎng)良好的內部控制意識和內部控制環(huán)境。

建立健全行政事業(yè)單位經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

3.布置落實。為了促進行政事業(yè)單位內部控制實施的有效開展，財政部門需要加強宣傳，要求落實。對內部控制的重要性、操作流程、執(zhí)行規(guī)范等進行宣傳，布置試點，購買服務，努力推進行政事業(yè)單位的內部控制實施工作。

（二）對行政事業(yè)單位實施內部控制硬性要求，合理安排內部控制建設經費

提出實施時間、標準等要求能夠確保行政事業(yè)單位內部控制工作切實開展。對行政事業(yè)單位實施內部控制硬性要求，對內部控制工作進程及時跟蹤反饋、對內部控制實施有效考核審查，制定內部控制建設的獎懲措施，對于內部控制實施不力而引發(fā)重大風險的單位嚴厲處罰，建立問責制度，有力地推進行政事業(yè)單位的內部控制實施。

針對上述的行政事業(yè)單位內部控制建設經費缺乏的現(xiàn)象，財政部門應予以足夠重視。結合財政撥款與行政事業(yè)單位自籌資金，合理安排經費預算，保證合理的內部控制建設經費供給，促進行政事業(yè)單位內部控制的順利實施。

（三）加強隊伍建設，提高行政事業(yè)單位的內部控制人員素質

任何工作的執(zhí)行關鍵在人，人是決定內部控制實施效果的最重要因素。內部控制人員在內部控制系統(tǒng)中，既是控制的主體，又是被控制的客體。內部控制對內部控制人員提出了更高的要求，要求具備熟練的會計核算水平，要具有現(xiàn)代的財務管理能力，要有強烈的法制觀念和高尚的職業(yè)道德。目前，有些行政事業(yè)單位的內部控制人員缺乏應有的業(yè)務能力與職業(yè)道德水平，業(yè)務水平較低，觀念滯后。財務部門只是單純地從事記賬、算賬、報賬工作，沒有主動承擔起內部控制工作職責。加強內部控制隊伍建設、提高內部控制人員素質，是加強行政事業(yè)單位內部控制工作的必要措施。

1.健全內控人員選拔和使用機制。堅持量才錄用，嚴格任用程序，明確內部控制人員的崗位職責和分工。對其選配、培養(yǎng)都應從其才德，任人為賢，確保把優(yōu)秀人才選拔到內部控制崗位。2.建立繼續(xù)教育的長效機制。保證對內部控制人員定期進行業(yè)務培訓，要求不斷學習掌握新知識、應用新技術，提高其管理能力和業(yè)務素質。

3.開展職業(yè)道德教育，加強內部控制人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，增強工作緊迫感和責任心，端正工作態(tài)度，遵循職業(yè)道德，增強法治觀念，正確行使內部控制人員的職責權力。

（四）選取典型行政事業(yè)單位作為試點，建立模版加以推廣

制度實施先試點探索，取得經驗，再全面推開，比較穩(wěn)妥。先試點后推廣，是我們落實規(guī)范的成功做法。一項新制度先在基層、局部試點，有利于取得經驗，有利于規(guī)避風險，有利于科學決策，統(tǒng)一思想。再在更大范圍進行推廣，容易取得成功。《內部控制規(guī)范》自2014年1月1日起開始施行，作為一項新的制度，同樣需要先試點后推廣。財政部門可以選擇典型部門或者典型地區(qū)，進行試點，在這些部門或地區(qū)先推行內部控制建設實施。針對在試點過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以成立相關的專家委員會，以及時解決問題并總結經驗，不斷完善內部控制建設方案。取得內部控制實施成果之后，再加以推廣，將成功的經驗、典型的模版向其他單位介紹，將內部控制實施取得的成果向外部展示，激發(fā)廣大行政事業(yè)單位開展內部控制建設的積極性，進而實現(xiàn)內部控制實施工作的全面突破。

（五）對行政事業(yè)單位內部控制建設進行驗收考核，建立監(jiān)督機制

對行政事業(yè)單位內部控制實施工作進行驗收考核，實際上就是建立監(jiān)督機制，以保證內部控制實施的有效推進與高質量。具體來說，就是要建立一套科學合理的業(yè)績考核體系，以形成激勵機制。業(yè)績考核應該明確各部門工作職責，增強行政事業(yè)單位內部對規(guī)章制度的執(zhí)行力；對內部控制人員進行定期考核，能夠同時加強財會部門的監(jiān)督職能，及時發(fā)現(xiàn)并糾正工作中可能存在的偏差與錯誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保內部控制有效實施，會計核算和財務管理工作健康、有序、高效地運行。

在驗收考核的過程中，可以針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時找到合理的解決方案，并在總結共性、兼顧個性的基礎上，形成一定的制度規(guī)范，以方便類似問題的解決，使得內部控制建設實施更加順利。

（六）購買專業(yè)服務，充分發(fā)揮會計師事務所的作用 針對行政事業(yè)單位自主開展內部控制建設缺乏專業(yè)知識和人才的現(xiàn)狀，可以適當引入會計師事務所專業(yè)力量協(xié)助實施內部控制。借助專業(yè)人才的知識和技能，建立起符合本單位實際的內部控制流程、內部控制制度和內部控制手冊，更有針對性的開展內部控制，提高內部控制的效率和效益，降低單位的管理風險。

在行政事業(yè)單位內部控制工作實施開展的過程中，監(jiān)督審核同樣是不可或缺的。良好的事中監(jiān)督審核機制，能夠敦促內部控制實施的切實開展，提高內部控制實施工作的執(zhí)行力；有效的事后監(jiān)督審核機制，能夠保證內部控制體系的質量，對內部控制工作成果好壞進行合理評價，便于業(yè)績考核。因此，對于行政事業(yè)單位內部控制實施和開展，可以充分發(fā)揮會計師事務所的作用，借助注冊會計師的咨詢和鑒證，將行政事業(yè)單位內部控制建設和內部控制審計逐步納入社會審計服務的范疇，利用外部專業(yè)力量推進內部控制規(guī)范在行政事業(yè)單位的應有作用，使其更好的為社會公眾服務。

（七）重視信息技術手段，應用于行政事業(yè)單位內部控制措施

利用信息技術手段可以實現(xiàn)對行政事業(yè)單位風險管理的全程監(jiān)督，加強對財務信息的實時監(jiān)控與分析，及時發(fā)現(xiàn)并糾正運行中的各類差錯，使之朝著正確的方向運行，降低風。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位基本上實現(xiàn)了會計電算化，但是電算化應用的范圍在許多單位仍局限于處理基本核算的日常會計業(yè)務。財務分析和財務管理仍停留于傳統(tǒng)的階段，難以滿足行政事業(yè)單位內部控制日益增長的要求。

1.行政事業(yè)單位給予內部控制建設工作電算化足夠的重視，在電算化軟件、硬件的建設上適應新形勢的需要，加大電算化內部控制方面投入，更新設備，完備硬件設施，建設完整的行政事業(yè)單位電算化內部控制機制，從容應對信息技術的挑戰(zhàn)。

2.積極借鑒國際先進經驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)，對可能出現(xiàn)的風險進行預測和分析，以最大限度地降低風險。不斷進行電算化內部控制技術手段的創(chuàng)新，采用最新技術手段強化對電子文件的控制，利用技術手段的創(chuàng)新，主動防御來自行政事業(yè)單位電算化系統(tǒng)外部的侵襲，保障信息安全。

3.實施的成果應當包括采用信息技術手段做好檔案管理。借助計算機技術實現(xiàn)檔案數字化，在條件允許的情況下完成檔案數據庫建設，為行政事業(yè)單位做好電算化內部控制搭建信息平臺。

（八）行政事業(yè)單位要積極行動，開展工作，破除觀望心態(tài)

雖然行政事業(yè)單位內部控制實施仍存在眾多的客觀問題，以至于很多單位存在觀望心態(tài)，造成內部控制開展受阻。但內部控制的順利實施有賴于行業(yè)事業(yè)單位主觀能動性的發(fā)揮。鑒于目前狀況，各行政事業(yè)單位需要破除觀望心態(tài)，主動開展工作。

1.部門帶頭，精心規(guī)劃。各業(yè)務主管部門既是本部門內部控制實施工作的組織者，同時也是本系統(tǒng)內部控制工作的推進者，要把《內部控制規(guī)范》當作“一把手工程”來抓，積極帶頭開展工作。要組織本部門本系統(tǒng)內部的業(yè)務骨干培訓學習，重點梳理制定適合本部門本系統(tǒng)的內部控制流程，形成完善的內部控制管理模版，既滿足部門本級的管理需要，又可供本系統(tǒng)內部各單位參照模仿。在做好本部門內部控制實施工作的同時，加強對系統(tǒng)內部下屬單位內部控制實施的指導和監(jiān)督。

2.單位重視，強化協(xié)同。《內部控制規(guī)范》的貫徹實施，需要單位內部各有關部門和人員加強溝通、相互協(xié)調、齊抓共管，不僅是單位負責人帶頭的“一把手工程”，更是單位全員參與的“全面性工程”。各單位要按照《內部控制規(guī)范》的指導，統(tǒng)一部署，開展內部控制實施工作。各單位負責人作為內部控制實施的第一責任人，更要高度重視、全力支持，保證內部控制規(guī)范的有效實施。

參考文獻

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第二篇：關于行政事業(yè)單位內部控制實施工作總結

河北清華發(fā)展研究院

關于內部控制規(guī)范實施情況的

工作總結

按照河北省發(fā)改委印發(fā)的《關于行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）實施進展情況的通知》的要求，以及河北清華發(fā)展研究院（以下簡稱“我院”）關于貫徹實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》工作計劃的要求，我院就圍繞落實內控制度建設、強化內控監(jiān)督、加強組織領導等方面對我院內部控制進行了全面的梳理和總結，現(xiàn)將有關貫徹實施情況報告如下：

一、內控制度建設

自2014年1月1日《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》實施以來，我院按照省發(fā)改委相關的宣傳、布署，積極組織開展了全院貫徹實施《行政事業(yè)單位內控規(guī)范》的工作，在堅持內控制度要全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益性等原則的基礎上進一步完善了我院的內部控制制度，使之成為符合實際、行之有效的一套內控制度，大大提高了我院管理服務水平及風險防范能力。如： 1.我院實行預算管理制度，逐步提高預算編制的科學性，強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿我院各項業(yè)務的全過程； 2.實現(xiàn)資產歸口管理，定期盤點，賬實相符； 3.實行合同歸口管理，規(guī)范了合同簽訂與監(jiān)督履行； 4.按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務報告； 5.對特定部門及崗位建立工作培訓、輪崗機制； 6.對不相容崗位進行相互分離，加強對內部授權的控制； 7.對單位的支出嚴格按照審批、審核、支付、核算的相關規(guī)定執(zhí)行；

8.加強信息化建設，基本實現(xiàn)了單位的經濟活動與內控流程的信息化；

9.建立健全了對外投資決策程序及管理制度等等。

二、強化內控監(jiān)督

內部控制是現(xiàn)代化管理的重要組成部分。我院逐步實現(xiàn)了決策、執(zhí)行、監(jiān)督的有效分離，建立了崗位責任制、內部監(jiān)督等機制。在此基礎上，我院還堅持內控與外審相結合，每年均請有資質的審計公司對我院賬務進行審計，從賬務所反映的問題深挖內控監(jiān)督的不足并及時改正，并且在進行重大經濟活動時，聘請會計師事務所進行事前風險評估，以防范重大決策失誤。

三、加強組織領導

我院各級領導在思想上對內部控制規(guī)范建設高度重視，認真履行職責，把落實內控規(guī)范作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，切實加強對內部控制規(guī)范實施的組織領導，精心組織，周密安排，確保了內控規(guī)范的實施到位。

四、內部控制建設的不足與建議

1.不足：

（1）我院財務部門對單位重要事項的決策、實施過程和結果了解較少，進而對業(yè)務涉及財務問題時不能事前進行財務分析與指導，導致了控制與監(jiān)督的不及時。今后要加強各部門之間的業(yè)務溝通，做到控制及時、監(jiān)督有效；

（2）進一步加強預算管理，增強預算的計劃性、科學性，使預算管理的約束控制力得到充分發(fā)揮；

（3）在內部控制文化建設方面還需要積極培育符合我院實際情況的內部控制文化，使內控意識和內控文化滲透到每一位員工思想深處，使內控成為每位員工的自覺行為。

2.建議：

內部控制建設是一項長期的、需要與時俱進的系統(tǒng)工程。建議上級主管部門定期對下屬單位分級分批進行培訓，加大內控培訓力度，推動內部控制體系的進一步完善，促進下屬各單位事業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

河北清華發(fā)展研究院

2015年5月25日

第三篇：行政事業(yè)單位內部控制思考

行政事業(yè)單位內部控制思考

[提要]近年來，由于內部控制理論的逐漸發(fā)展以及我國相關內部控制理論體系的建立，內部控制已經成為各行各業(yè)關注的焦點。作為我國政策的貫徹及執(zhí)行者，行政事業(yè)單位雖然在這方面取得了一些成功，但還是有不少問題有待解決。本文針對目前行政事業(yè)單位內部控制方面存在的問題進行分析，并提出一些解決對策。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；現(xiàn)狀與對策

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年3月16日

引言

隨著我國對事業(yè)單位改革的不斷深入，其內部控制的要求也越來越嚴格。內部控制對于事業(yè)單位來說是相當重要的一部分，其控制好壞直接影響著事業(yè)單位行政效率。在以前，行政事業(yè)單位在自身發(fā)展的同時因忽略內部控制，以及缺少合理有效的控制手段等而受到影響。因此，目前我國行政事業(yè)單位應該建立并完善內部控制制度，嚴格落實到位。通過加強內部管理的控制，保證各行政單位活動的合法性、資產的安全性、信息的完整性，進一步有效地預防舞弊和腐敗，對行政事業(yè)單位的健康發(fā)展具有重要意義。

一、加強行政事業(yè)單位內部控制的重要性

內部控制對于行政事業(yè)單位來說就是為了經營方針的執(zhí)行、業(yè)務目標的實現(xiàn)、資產信息的安全等而采取的一系列自我監(jiān)督、約束、批評、規(guī)劃等方法。從國內一些單位的實踐效果來看，實行內部控制可以管理行政事業(yè)單位的經濟活動、增強抗風險能力、杜絕舞弊行為、確保相關法律法規(guī)得到有效執(zhí)行。

二、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

目前，行政事業(yè)單位內部控制還有很多的不足之處，例如意識不足、認識不到位、制度和體系不夠完善、缺乏相應的監(jiān)督和考核、內部控制無法發(fā)揮其功能，致使其社會公信力和社會形象受到影響。

（一）內部控制意識薄弱。對于單位的內部控制是要全體人員參與進來的，而有些單位卻只是交給財務一個部門管理，其他部門只知道在自己領域內做好工作對內部控制這一概念認識不足。尤其是有些單位的重要領導，對單位內部控制的知識掌握不到位，覺得這只是財務部門的事，與其他部門沒什么聯(lián)系，甚至有的人覺得內部控制可有可無。而有些單位雖然對內部控制有一定的了解，但了解不夠深入，設定目標卻無法執(zhí)行好，使內部控制變成了空架子。

（二）內部控制制度不健全。目前，一些事業(yè)單位由于內部控制意識薄弱，尚未建立起健全的內部控制制度，管理也比較粗放。內部控制需要合理分工，責任落實到位。但是，有的單位分工不明確，一崗多職的情況嚴重，相互之間也沒有約束和監(jiān)督。有的內部人員利用職務上的便利為自己牟取私利，造成了單位財務的嚴重浪費。還有一些單位的審批程序過于繁瑣，相關人員工作效率低下，出了問題又相互推諉，導致單位無法更長久的發(fā)展。

（三）內部控制方法不完善。一般來說，內部控制都有自己的業(yè)務流程和控制?w系，但有的單位并不按照相關規(guī)定進行。部分單位的領導層獨攬大權，什么事都是領導直接說了算，而不是遵循相應的流程。在內部控制的方法上也存在許多不足之處。比如控制體系有缺陷，有的過于復雜或者過于簡單，一些特殊事項也沒有明確的審批流程，致使單位行政效率低下。

（四）內部控制監(jiān)督考核機制缺乏。事業(yè)單位內部控制想要有效的運行那就離不開外部監(jiān)督和考核。但目前很多事業(yè)單位內部的機構設置很不合理，無法正常對內部進行管理。有些單位的審計部門在領導層的授意下報喜不報憂，這樣很難真實地掌握單位的發(fā)展現(xiàn)狀，內部審計人員無法發(fā)揮其應有的職責，這樣造成內部控制得不到有效的監(jiān)督。另外，部分單位也缺乏內部考核機制，造成一些人員養(yǎng)成做事懶散、投機取巧、不踏實勤奮的壞習慣，給單位帶來不利的影響。

三、加強行政事業(yè)單位內部控制的對策

加強內部管理控制需要單位全員參與進來，樹立正確的理念、增強內部控制意識、健全相應的制度、完善對應的方法，并加強監(jiān)督機制，實施內部考核。人人行動起來，改善目前存在的種種問題。

（一）增強內部控制意識。首先，應組織行政事業(yè)單位所有人員進行內部控制相關知識學習，特別是針對財務、審計人員以及單位領導層，發(fā)揮其帶頭模范作用，鼓勵全員積極參與到學習中來；其次，根據各部門的特點及各崗位的性質，展開針對性的學習，讓全體人員對內部控制有更深入的了解；最后，設計出一套科學合理、符合單位發(fā)展的控制制度，另外還要做好宣傳工作，加強引導，使內部控制意識深入人心。

（二）建立健全內部控制制度。首先，事業(yè)單位應該根據自身現(xiàn)狀和社會職責，找出自身的不足和缺陷，明確發(fā)展目標，建立起相對完善的內部控制制度；其次，單位應設置合理的管理機構，針對各機構的職能配備專業(yè)的人員，對于重要事項，要嚴格按照流程實行，而非領導的一句話；最后，應根據單位自身的實際情況，制定合理有效的控制制度，使單位在業(yè)務流程，控制方法上有章可循。

（三）提升內部控制評價力度。首先，行政單位應該按照規(guī)章制度進行本單位的日常事務，以各職能部門為單位定期進行總結，對于一些不合理的流程要進行及時的改正；其次，內部控制相關部門應制定工作方案，組織工作的開展，對工作結果進行測評，做出全面正確的分析報告；最后，內部控制評價部門將報告匯總于單位領導，以便采取相應對策完善內控制度。

（四）完善內部控制監(jiān)督考核機制。在完善單位內部控制的過程中，財務和審計是保證內部控制的兩個重要部門，提高他們的權威及獨立性，充分發(fā)揮他們的監(jiān)督作用；其次，單位應加強黨風廉政建設，發(fā)揮紀委監(jiān)察部門的監(jiān)督作用，對貪污腐敗行為進行嚴厲的打擊；最后，單位還應實行干部員工的考核機制，獎懲分明，讓全體人員發(fā)揮內部控制的監(jiān)督作用，積極參與內部控制制度的建設中來。

四、結語

總之，內部控制對于行政事業(yè)單位來說是相當重要的一部分，當前我國的行政事業(yè)單位還存在著諸多問題亟須解決。相關部門和人員應從自身實際情況出發(fā)，采取科學有效的措施來完善和健全內部控制制度，讓行政事業(yè)單位健康長久的發(fā)展。

主要參考文獻：

[1]丁浩.內部控制理論的產生與發(fā)展演進[J].時代金融，2010.4.[2]樊行健，劉光忠.關于構建政府部門內部控制概念框架的若干思考[J].會計研究，2011.10.[3]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業(yè)單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013.1.[4]關振宇.行政事業(yè)單位實施內部控制規(guī)范的現(xiàn)實意義與應用解析[J].社會科學家，2014.1.[5]鎖維舟.關于加強行政事業(yè)單位內部控制的思考[J].現(xiàn)代交際，2013.11.

第四篇：關于行政事業(yè)單位內部控制的思考

關于行政事業(yè)單位內部控制的思考

最近，筆者參加了由赤壁市財政局舉辦的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》培訓，但發(fā)現(xiàn)其中對于行政事業(yè)單位內部控制問題卻涉及甚少，而長期以來，由于行政事業(yè)單位經濟業(yè)務核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內控度認識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務收支無法控制、會計信息失真等問題。如何通過建立符合行政事業(yè)單位的內部會計控制制度，充分發(fā)揮內部會計控制對行政事業(yè)單位管理的促進作用，達到防止財務風險、提高管理水平、嚴格財經紀律的目的有其重要的現(xiàn)實意義。

一、目前行政事業(yè)單位內部會計控制制度現(xiàn)狀

內部控制制度有待完善。內部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內，但主要在企業(yè)單位實行，卻沒有關于行政事業(yè)單位的內部會計控制度詳細解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。

二、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

1、內控意識不足，內控制度弱化，對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性；

2、會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；

3、監(jiān)督考核機制不到位，內審機構大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機構，權威性和獨立性不夠；

4、忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成重考核，輕內部會計控制的現(xiàn)象；

5、內部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。

三、行政事業(yè)單位內部控制措施和對策

為加強行政事業(yè)單位內部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達到內部控制目標。

(一)不相容崗位相分離制度。按照科學、精簡、搞笑的原則，各單位根據各自的職能目標，合理設置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。

(二)授權批準與集體決策制度相結合。有關事項在業(yè)務發(fā)生前必須經過書面授權批準，明確責任，單位各級管理層必須在授權范圍內行使職責，對于越權行為要有一定的懲罰制度。同時，授權批準要與集體決策相結合。內控制度要求，每一種權利都要接受縱向制約(即單位內部上下級之間)，同時也要受到橫向制約(即單位領導班子成員之間)。

（三）財產保護制度。要建立財產日常管理制度核定期清查制度，采取財產記錄、實務保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全，嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產，防止財產流失、浪費。

（四）預算控制制度。提高預算控制管理水平，一要完善部門預算的調整制度，從調整時間、方法、程序等作相應的規(guī)定，建立預算的跟蹤、分析和評價制度；二是完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益；三是建立預算執(zhí)行情況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發(fā)出預警信號，積極采取應對措施。

（五）加強內部審計監(jiān)督。要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。

（六）建立和實施績效考評制度。要科學設置考核指標體系，對單位內部各個責任部門和干部職工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，來實現(xiàn)對區(qū)在工作過程中行為的約束和引導。對于嚴格執(zhí)行內部會計控制制度的，給予精神或者物質獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。做到壓力與動力相結合，最終達到內部控制的目的，使制度真正落到實處。

（七）建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。要明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。綜上所述，行政事業(yè)單位要根據自身職能部門的特點，設計出一套符合本單位實際，科學、有效的內部控制制度，以促進自身的管理發(fā)展。

第五篇：行政事業(yè)單位內部控制

行政事業(yè)單位內部控制（試卷四）

一 單項選擇題(共20題 每題2分 共40分)1．下列各項中不屬于行政事業(yè)單位內部控制原則的是（）。

A 有效性原則

B 制衡性原則

C 適應性原則

D 相關性原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

2．下列不屬于內部審計主要職能的是（）。

A 監(jiān)督

B 評價

C 核算

D 服務

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

3．現(xiàn)金的庫存限額以不超過()個工作日的開支額為限,具體數額由財務部門向主辦銀行提出申請,主辦銀行核定。

A 1 B 3 C 5 D 10

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

4．行政事業(yè)單位從事的社會管理和各項公益事業(yè)活動以什么為基礎，以保證其活動的連續(xù)性？

A 年

B 月

C 季

D 日

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整個工程建設的前期工作，是整個項目成敗的關鍵。

A 工程項目決策

B 工程項目概預算 C 工程項目竣工決算

D 工程項目價款支付

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

6．出納人員應由誠實可靠、工作責任心強、業(yè)務熟練的會計人員擔任，連續(xù)擔任出納崗位一般不得超過（）年。

A 5 B 10 C 20 D 25

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

7．內部控制評價應當以適當的成本實現(xiàn)科學有效的評價，這是行政事業(yè)單位內部控制評價原則中的（）。

A 科學性原則

B 客觀性原則

C 適用性原則

D 成本效益原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

8．下列屬于庫存現(xiàn)金控制中對挪用現(xiàn)金舞弊所采取的控制是（）。

A 將現(xiàn)金日記賬收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，來查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款

B 單位現(xiàn)金收入和超過庫存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全

C 填制收款原始憑證（收據或發(fā)票）與收款的職責分開，由兩個經手人分工辦理

D 控制發(fā)票或收據的數量及編號，建立收據銷號制度，監(jiān)督收入款項入賬

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 9．（）應安排人員組成清查小組，不定期地審查單位銀行存款余額與銀行存款相關賬目是否一致。

A 單位領導

B 財務負責人

C 審計人員

D 資金管理專員

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

10．下列不屬于內部控制環(huán)境的因素是（）。

A 法律意識

B 誠信和道德觀

C 組織機構設置

D 單位文化

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

11．常用的成本計算方法有品種法、分批法和（）。

A 分步法

B 總量法

C 約當產量法

D 定額法

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

12．信息系統(tǒng)的應用控制包括輸入控制、輸出控制和（A 組織控制

B 操作控制

C 災難恢復控制

D 處理控制

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

13．內部控制發(fā)揮作用的前提條件是？

A 良好的單位文化

B 組織結構合理，權利責任分配適當

C 合理的人力資源政策

D 管理者的素質

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

14．工程項目控制的目標不包括（）。

A 規(guī)范工程項目管理

B 提高工程項目質量

C 保證工程項目進度

D 降低工程項目成本

。）

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（）兩個階段。

A 人力資源管理的發(fā)展

B 科學管理

C 工業(yè)心理

D 人際關系

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

16．在資金支付流程中，正確的流程是（）。

A 支付申請→支付審批→辦理支付

B 支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付

C 支付申請→支付復核→辦理支付

D 支付發(fā)生→支付審批→支付復核→辦理支付

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

17．信息系統(tǒng)輸出的信息應具備的要求不包括（）。

A 準確性

B 可靠性

C 不易復制性

D 及時性

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

18．工程項目業(yè)務的管理目標一般分為投資目標、進度目標和（）。

A 戰(zhàn)略目標

B 質量目標

C 成本目標

D 設計目標

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

19．下列說法不正確的是（）。

A 信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎，對一個組織的發(fā)展具有重要作用

B 對信息系統(tǒng)的控制包括一般控制和應用控制兩類

C 信息的溝通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源動力，溝通容易受阻

D 舞弊結果處理越嚴格越及時，員工進行舞弊的風險就越大，他們采取舞弊的可能性就越小

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

20．以下哪種屬于消極的風險應對策略（）。

A 風險回避

B 風險降低

C 風險轉移

D 風險承受

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

二 多項選擇題(共15題 每題1分 共45分)21．一般來說，內部審計是行政事業(yè)單位內部設立的，對各種經濟活動、管理制度是否（）所進行的獨立評價系統(tǒng)。

A 合法

B 合理

C 合規(guī)

D 有效

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

22．組織機構是單位進行計劃、執(zhí)行、控制、協(xié)調和監(jiān)督職能的整體框架。一個單位的組織結構對內部控制的影響主要表現(xiàn)為以下方面：

A 組織機構的設置與職能的劃分。

B 內部機構主管人員的配備與能力。

C 對于重大內部控制事項的態(tài)度。

D 組織機構的應變能力。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABD 答案分析：

23．信息系統(tǒng)的一般控制包括（）。

A 組織控制

B 操作控制

C 邏輯控制

D 災難恢復控制

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

24．行政事業(yè)單位工程項目組織和實施過程中，必須按照規(guī)定的批準流程進行，關鍵環(huán)節(jié)是哪幾個方面的控制流程：

A 項目決策批準流程

B 工程概預算批準流程

C 進度款支付批準流程

D 竣工決算批準流程

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

25．成本費用的監(jiān)督檢查，檢查內容包括：

A 成本費用業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。

B 成本費用授權批準制度的執(zhí)行情況。

C 成本費用預算制度的執(zhí)行情況。

D 成本費用核算制度的執(zhí)行情況。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

26．基本支出預算是部門預算的組成部分，是為保障行政事業(yè)單位正常運轉、完成日常工作任務而編制的基本支出計劃，按其性質分為人員經費和日常公用經費。.編制基本支出預算的原則有：

A 真實可靠的原則

B 綜合預算的原則。

C 優(yōu)先保障的原則。

D 定額管理的原則。

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

27．對信息系統(tǒng)的控制，就是確保單位在信息化條件下，其信息系統(tǒng)能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使單位的目標得以有效地實現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用。對信息系統(tǒng)的控制，要求采用一般控制和應用控制。信息系統(tǒng)的一般控制包括：

A 組織控制。

B 操作控制。

C 處理控制。

D 災難恢復控制。

你的答案是：ABD

正確答案是：ABCD 答案分析：

28．組織結構合理，權利責任分配適當，是內部控制發(fā)揮作用的前提條件。行政事業(yè)單位職責分配考慮的主要因素包括： A 在單位內部是否有明確的職責劃分，將業(yè)務授權、業(yè)務記錄、資產保管和維護以及業(yè)務執(zhí)行的責任盡可能地分離；

B 數據的所有權劃分是否合理；

C 是否已針對授權交易建立適當的政策和程序；

D 單位文化建設是構建有效控制環(huán)境的必然要求。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABC 答案分析：

29．申報的項目應當同時具備以下條件：

A 符合國家有關方針政策；

B 符合財政資金支持的方向和財政資金供給的范圍；

C 屬于本部門履行行政職能和促進事業(yè)發(fā)展需要安排的項目；

D 有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經過充分的研究和論證。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

30．行政事業(yè)單位和企業(yè)之間的區(qū)別是顯著的，屬于行政事業(yè)單位特征的有（）。

A 受托責任的多層次性

B 資金來源的有償性

C 資金運用的自由性

D 業(yè)績評價的模糊性

你的答案是：ACD

正確答案是：AD 答案分析：

31．關于內部牽制的基本設想，下列說法正確的有（）。

A 二個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是較小

B 二個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性

C 二個或以上的人或部門的決策效率高于單獨一個人

D 以上說法都正確

你的答案是：AB

正確答案是：AB 答案分析：

32．下列關于不相容職務的說法中，正確的有（）。

A 授權某項經濟業(yè)務的職務與執(zhí)行該項經濟業(yè)務的職務要分離

B 執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與審核該項經濟業(yè)務的職務要分離

C 執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與記錄該項經濟業(yè)務的職務要分離

D 執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與監(jiān)督這些經濟業(yè)務的職務要分離

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

33．行政事業(yè)單位固定資產管理失控的原因有以下方面：

A 內部控制環(huán)境不完善，固定資產管理責任不明。

B 固定資產內部控制制度不健全，執(zhí)行不得力。

C 固定資產內部控制不順，監(jiān)督不力。

D 管理人員素質較低，責任心不強。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

34．管理層的應對風險策略包括()。

A 風險降低

B 風險消除

C 風險消滅

D 風險保留

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

35．風險具有的特征有（）。

A 客觀性

B 普遍性

C 損失性

D 主觀性

你的答案是：ABC

正確答案是：ABC 答案分析：

三 判斷題(共15題 每題1分 共15分)36．從某種意義上講，組織內部控制的成效取決于人員素質的高低，因此人員素質控制是內部控制的重要因素（）。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

37．內部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

38．行政事業(yè)單位內部控制的經濟性是指單位設計內部控制制度要講究成本效益原則。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

39．作為內部控制重要內容之一的信息和溝通，包括：信息的搜集、傳遞和共享過程，良好的信息處理手段，以及有效的信息交流機制。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

40．重要缺陷是指一個或多個開般缺陷的組合，可能嚴重影響內部控制整體的有效性，進而導致單位無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的情形。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

41．行政事業(yè)單位的經費主要來源于財政撥款。（）你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

42．對于行政單位和非經營性事業(yè)單位來說，不存在成本的概念，只會涉及到費用（在行政事業(yè)單位常常成為支出）控制問題。對于經營性事業(yè)單位來說，往往也會采取成本核算方式，所以需要考慮成本控制問題。

你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

43．行政事業(yè)單位固定資產處置應當按照公開、公正、公平的原則進行。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

44．一般情況下，內部控制評價至少應當每三年進行一次。你的答案是： 否

正確答案是：是

答案分析：法律、行政法規(guī)和有關監(jiān)管規(guī)則另有規(guī)定的除外，一般情況下，內部控制評價至少應當每三年進行一次 45．借鑒COSO

報告，行政事業(yè)單位控制環(huán)境一般也包括：誠信和道德觀、單位的治理結構、管理哲學和經營風格、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內部審計機構設置。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

46．單位負責人的價值觀和道德觀能協(xié)調單位、員工乃至社會公眾等人的價值取向，決定著整個單位行為的誠實、守信和有效。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

47．行政事業(yè)單位進行風險評估時，既要考慮預期事項也要考慮非預期事項，對可能對組織存在重大影響的非預期的潛在事項和預期事項的風險都要進行評估；同時，既要考慮固有風險，也要考慮剩余風險。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析： 48．行政事業(yè)單位財務部門對固定資產投資預算的各種數據和其依據資料及其預算的意見進行復核，財務負責人提出審核意見，提交財政部門批準。（）

你的答案是： 否

正確答案是：否 答案分析：

49．內部控制是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

50．資金管理未經適當審批或者超越權限審批，可能遭受外部處罰，導致經濟損失和信譽損失。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

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