第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度教材

重慶市XX 學校貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范

第一章 總則

第一條 為了加強本校貨幣資金的內(nèi)部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，根據(jù)國家貨幣資金控制規(guī)范要求制定本內(nèi)部控制規(guī)范

第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金，是指本校所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本規(guī)范在本校行政管轄范圍內(nèi)使用，校辦產(chǎn)業(yè)和附屬部門一并執(zhí)行。

第二章 職責分工與授權(quán)批準

第四條 本校建立的貨幣資金業(yè)務的崗位責任制中，包括以下不相容崗位，各崗位應當相互分離、制約和監(jiān)督。

貨幣資金業(yè)務的不相容崗位包括：

（一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行，由校領(lǐng)導負責，預算到各中層部門的貨幣資金，有中層部門負責人執(zhí)行；

（二）貨幣資金統(tǒng)一由校財務部出納人員保管，會計部負責盤點清查；

（三）貨幣資金的會計記錄由會計人員負責與審計部門負責審計監(jiān)督。

第五條 本校配備專任出納人員辦理的貨幣資金結(jié)算工作，主要職責包括：貨幣資金的收付，存取貨幣資金，往來結(jié)算，登記日記賬，每日清點現(xiàn)金。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

出納人員每五年輪換一次。本校負責預算內(nèi)資金核算的會計人員崗位，每五年內(nèi)進行崗位輪換。

第六條 本校貨幣資金實行授權(quán)管理制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。

（一）支付申請。本校有關(guān)部門或個人用款時，應當提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效的原始證明，如經(jīng)濟合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。

（二）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質(zhì)或金額重大的，還應及時報告校級負責紀檢的領(lǐng)導和審計部門。涉及領(lǐng)導人員的，應當向主管教委報告。

（三）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核重點是：貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付本校是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負責人員辦理支付手續(xù)。

（四）辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第七條 未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不得接觸貨幣資金。

第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制

第八條 本?，F(xiàn)金庫存實行限額管理，基本限額為60000元，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。

第九條 本校根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金開支范圍只能針對個人和未在銀行開設(shè)賬戶的個體勞務人員，對其他單位的收支在1000元以上的結(jié)算事項一律轉(zhuǎn)賬。現(xiàn)金開支中，屬于職工薪酬部分，一律以個人所得稅后金額結(jié)算。

第十條 本?，F(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。本校因公借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，所有借出款項，按照一事一報要求報賬，個人借出差費一次不得超過6000元，出國借款應當經(jīng)過上級審批，按照審批要求借款。

第十一條 本校取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。校辦產(chǎn)業(yè)也實行收支兩條線和集中收付制度，但可以設(shè)置報賬員，設(shè)立不超過30000元的限額備用金。

第十二條 本校嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理。學校統(tǒng)一在工商銀行（某支行）開立基本存款戶，辦理存款、取款和結(jié)算。校辦產(chǎn)業(yè)在報請學校批準后，可以在當?shù)亻_立臨時存款戶。禁止本校內(nèi)設(shè)的管理部門自行開立銀行賬戶。

會計部門每半年檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關(guān)責任人的責任。

第十三條 每月26日由會計部安排人員核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應當查明原因，及時處理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

第十四條 實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的，應與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。

十五條 出納每日必須清點現(xiàn)金，進行當日核對；會計部每季度末最后一月30日盤點現(xiàn)金一次，每季度不定期地盤點現(xiàn)金兩次，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。

第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理

第十六條 本校對貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理規(guī)定如下：各種票據(jù)統(tǒng)一由財務部購買和保管；出納領(lǐng)用、退回時嚴格登記票據(jù)種類，號碼，并簽章；對背書轉(zhuǎn)讓、注銷等有經(jīng)辦人員嚴格登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，校內(nèi)行政事業(yè)性收據(jù)視同重要票據(jù)管理。本校設(shè)立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記；對收取的重要票據(jù)，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)。

結(jié)算中嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的空頭票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)；不得隨意開具印章齊全的空白支票；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金； 因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應當按規(guī)定先作報廢處理（加蓋“作廢”樣章）并予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，先由責任人員申請，財務部負責人審核，校分管領(lǐng)導批準后進行銷毀，并作全程映像記錄和建立銷毀清冊，并由授權(quán)人員監(jiān)銷。

第十七條 本校對銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由財務部長專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。特別不能將全部印章交由出納人員一個人保管

按規(guī)定需要由有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，所有使用財務專用章的事項，必須由經(jīng)辦人登記用章情況。

第五章 監(jiān)督與激勵

第十八條 以上規(guī)范的執(zhí)行的監(jiān)督要求是：總體規(guī)范的執(zhí)行，由學校分管領(lǐng)導負責；對規(guī)范執(zhí)行中的具體技術(shù)標準的監(jiān)督，由學校審計部長負責；具體控制標準的執(zhí)行，由財務部部長負責。監(jiān)督部門和人員每年應對監(jiān)督情況進行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，及時提出。涉及部門和人員責任的，按照學校年度考核辦法的規(guī)定執(zhí)行。對執(zhí)行規(guī)范良好的部門和人員，按照年度考核辦法激勵。

第六章 附則

第十九條 本規(guī)范的解釋權(quán)為校分管財務負責人。第二十條 本規(guī)范與2009年1月1日執(zhí)行

某 學校（公章）2008年12月20日

第二篇：淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

作者：馬明霞

摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強廉政風險防控機制建設(shè)而制定的。是指單位為了實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。包括靜態(tài)和動態(tài)兩個方面。

關(guān)鍵詞: 行政事業(yè)單位

內(nèi)控制度

一、行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強廉政風險防控機制建設(shè)而制定的。是指單位為了實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。包括靜態(tài)和動態(tài)兩個方面。

從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為了防范和管控經(jīng)濟活動風險而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，具體體現(xiàn)為各項內(nèi)部管理制度以及落實制度所需的控制措施和程序。從動態(tài)上講，內(nèi)控控制是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為實現(xiàn)控制目標的自我約束和規(guī)范的過程。而且，內(nèi)部控制還是一個循環(huán)往復，不斷優(yōu)化完善的過程，行政事業(yè)單位應當針對內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價發(fā)現(xiàn)問題，對相關(guān)的制度、措施和程序進行持續(xù)調(diào)整、改進，使各項制度、措施和程序能過適應性情況、新問題，在經(jīng)濟活動風險管控中持續(xù)發(fā)揮積極作用。

二、內(nèi)部控制目標是行政事業(yè)單位建立和實施內(nèi)部控制所要達到的目的?？傮w上講，內(nèi)部控制目標和單位的總體目標相一致，但由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制客體是單位的經(jīng)濟活動，所以內(nèi)部控制目標也體現(xiàn)出經(jīng)濟屬性。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的目標包括五個方面：一是合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)；二是保證單位資產(chǎn)安全和使用有效；三是保證單位財務信息真實完整；四是有效防范舞弊和防范腐??；五是提高公共服務的效率和效果。

1、合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動合法合規(guī)是單位有效履行職能的前提，所以，合理保證單位經(jīng)濟活動合理合法是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制最基本的目標。通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，符合有關(guān)預算管理、財政國庫管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、會計管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效，國家隊對行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理，堅持所有權(quán)和使用權(quán)相分離的原則，實行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。資產(chǎn)是行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)和財力保證，資產(chǎn)不安全、使用效率低下都將對單位的各項工作的正常開展產(chǎn)生不利影響。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)存在被挪用、貪污、盜竊、違規(guī)處置的風險，有的單位還存在大量的帳外資產(chǎn)，因此必須落實資產(chǎn)的管理責任，加強資產(chǎn)的日常管理和定期盤點盤查，通過這些有效措施確保資產(chǎn)的完整。在合理保證資產(chǎn)安全的同時，還應確保資產(chǎn)得到有效的使用。目前，資源配置不合理、資產(chǎn)損失浪費、使用效率低下是行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中突出的問題，行政事業(yè)單位有必要加強內(nèi)部控制。

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作報告

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作報告

根據(jù)《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件精神，鎮(zhèn)黨委、政府高度重視，精心組織，認真組織自查，現(xiàn)將相關(guān)情況匯報如下：

一、高度重視

《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件已收悉，鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府高度重視，要求財政所按照文件要求，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制檢查指標及評分說明，逐條對比，逐條自查，逐條整改落實。

二、全面自查

通過查閱會議記錄、內(nèi)部控制領(lǐng)導小組成立文件、內(nèi)控控制體系建設(shè)工作方案、內(nèi)控工作總結(jié)、內(nèi)部控制手冊和內(nèi)部控制制度匯編，結(jié)合《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件的附件1“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制檢查指標及評分說明”逐條對比自查，最終自查評分97分?，F(xiàn)將自查結(jié)果及評分情況匯報如下：

(一）滿分指標。一級指標中：是否成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導機構(gòu)、單位內(nèi)部控制領(lǐng)導機構(gòu)構(gòu)成人數(shù)、單位主要負責人是否在內(nèi)部控制領(lǐng)導機構(gòu)中擔任負責人、班子成員是否在內(nèi)部控制領(lǐng)導機構(gòu)中任職、是否開展內(nèi)部控制專題培訓、是否開展內(nèi)部控制風險評估、是否對單位經(jīng)濟業(yè)務流程進行梳理、是否編制經(jīng)濟業(yè)務流程圖、內(nèi)部控制牽頭部門、內(nèi)部控制監(jiān)督部門、以下工作職責是否由同一人擔任、對涉及內(nèi)部權(quán)利集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位建立制衡機制的情況、建立健全內(nèi)部控制制度情況、內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗做法及取得的成效、內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難和下一步內(nèi)部控制工作計劃等指標均已完成，評分均為滿分。

（二）非滿分指標?？偣部?分。一級指標中：單位主要負責人承擔內(nèi)部控制建立與實施責任情況指標10分，得分8分，其中二級指標充分利用信息化手段扣1分；是否建立信息系統(tǒng)，并將內(nèi)部控制要求嵌入其中指標5分，扣2分，得分3分。

三、總結(jié)及分析原因

通過開展自查工作發(fā)現(xiàn)，本單位的內(nèi)部控制制度較為完善，在實際工作中也較好的執(zhí)行了相關(guān)制度。但是，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)條件限制，在信息系統(tǒng)的建立與應用上尚存不足。

四、下一步工作計劃

1.進一步加強組織領(lǐng)導。鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府高度重視內(nèi)控工作，主管領(lǐng)導親自負責抓落實，保證內(nèi)控管理工作機制得以長效運行。

2.進一步加強全員學習、培訓。通過加強宣傳、培訓等方式，促進各部門、各人員領(lǐng)悟內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，更新管理理念、掌握內(nèi)控方法，在全單位形成全員懂內(nèi)控的氛圍，促進單位建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制管理機制。

3.積極主動推進信息化建設(shè)。通過向上級單位申請資金補助和技術(shù)指導，爭取早日完善內(nèi)控信息化建設(shè)，并運用在實際工作中，為單位管理提供更好的服務。

第四篇：淺談行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度

淺談行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度

溧陽市民政局計財科

會計內(nèi)部控制制度（以下簡稱內(nèi)控制度）是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要核心,其主要內(nèi)容是指為了提高會計信息質(zhì)量、保護單位財產(chǎn)安全、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，而制定和實施的一系列管理規(guī)則、措施和程序。

1、內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

1.1保護資產(chǎn)的需要。內(nèi)控制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。為強化財政改革，規(guī)范財政行為，促進財政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財?shù)墓ぷ魉悸贰Ｐ姓聵I(yè)單位的資金來源主要是財政資金，用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實現(xiàn)依法理財工作的基本前提條件，而科學完善的內(nèi)控制度可使單位在財務工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財務管理科學化，減少財務工作的隨意性，避免資產(chǎn)流失，從源頭上制止腐敗等經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生，為實施依法理財?shù)於ɑA(chǔ)，保證政府依法理財工作的順利實施。

1.2會計信息質(zhì)量的保證。內(nèi)控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。最近幾年，造假帳、編造虛假財務會計報告的事件屢有發(fā)生，會計信息失真問題成為社會關(guān)注的問題。一些單位沒有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題；還有一些單位因內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行而使得規(guī)章制度形同虛設(shè)，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內(nèi)控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計信息的基礎(chǔ)。

1.3依法理財?shù)年P(guān)鍵。為促進單位會計內(nèi)控制度建設(shè)，加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督，強化內(nèi)部自我約束機制，提高會計信息質(zhì)量，《會計法》明確規(guī)定“各單位應當建立健全本單位內(nèi)部會計控制制度”?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母铮龠M市場經(jīng)濟健康發(fā)展的保障。而且，會計內(nèi)控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經(jīng)紀律及法規(guī)，都要求各單位通過制定內(nèi)部會計控制制度來落實，各單位通過實施內(nèi)部會計控制制度實現(xiàn)自我約束。

2、內(nèi)控制度存在的問題

2.1財務管理制度不健全。有效的管理控制需要堅實的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財務會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。在部分行政事業(yè)單位中，《會計法》等法規(guī)、制度沒有建立有效的貫徹執(zhí)行機制，因而未能發(fā)揮應有的作用。內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制

度、內(nèi)部會計監(jiān)督制度沒有得到真正落實。會計工作機構(gòu)、會計崗位設(shè)置不合理。有的單位至今還沒有單獨制定內(nèi)部的財務管理制度，許多財務事項的動作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，管理的隨意性較大。記賬人員與出納人員沒有實行崗位分離，或只實行崗位分離，沒有相互制約。由于職權(quán)不明確，責任不清楚，程序不規(guī)范，致使職務重疊，相互扯皮，越權(quán)行事，弄虛作假，造成會計工作秩序混亂，財務管理失控。

2.2會計核算不規(guī)范。有的單位兩套會計核算制度同時運行，支出核算混亂，有的單位固定資產(chǎn)賬面上有記載，但實物已經(jīng)不存在，而實際上在用的某些固定資產(chǎn)卻未依價入賬，形成賬外資產(chǎn)。另外也存在著不同單位之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應手續(xù)。有些單位的原始票據(jù)不能反映經(jīng)濟業(yè)務的本來面目，人為捏造會計事實，隨意擴大開支范圍，提高開支標準。有的將預算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。有的單位在年終結(jié)帳時，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出對轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。由于原始憑證和會計核算的失真，會計報表的填制缺乏真實的基礎(chǔ)資料，最后導致財務會計報告信息失真，不能真實反映單位的財務收支狀況和經(jīng)營成果。會計資料的完整性，合法性，正確性無法保證。

2.3部門預算執(zhí)行不嚴。預算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預算有一套嚴格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位特有的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實行了部門預算制度，但預算之外的追加調(diào)整項目仍然很多。追加項目越多，預算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。行政事業(yè)單位資金來源的多元化，使得財政監(jiān)督難以到位，預算執(zhí)行失控。

3、建立和完善內(nèi)部會計控制制度

3.1制定統(tǒng)一內(nèi)部會計控制制度。鑒于目前國家還沒有獨立成文的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，建議各單位以現(xiàn)有的行政事業(yè)單位會計管理制度為載體，制定統(tǒng)一的《行政事業(yè)單位內(nèi)部財務會計管理控制制度》。通過制定內(nèi)部會計控制制度，形成一個相對完善的內(nèi)部會計控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循；形成內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責權(quán)限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會計控制制度。

3.2加強會計人員的培訓。財政部門應利用會計人員繼續(xù)教育之機，加強會計人員隊伍建設(shè)。會計培訓要堅持理論聯(lián)系實際，講求實效，學以致用的原則，主要是提高會計人員的政治素質(zhì)，業(yè)務能力，職業(yè)道德水平。通過培訓，使行政事業(yè)單位的會計人員知識和技能得到不斷更新，補充，拓展，進一步掌握內(nèi)部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權(quán)利。

3.3增強內(nèi)部控制意識。財政部門可通過舉辦行政事業(yè)單位財政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓班的辦法，增強各單位的內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.4完善部門預算制度。財政預算制度從過去的功能預算到現(xiàn)在的部門預算，是對行政事業(yè)單位預算控制的一次重要改革和重大進步。完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調(diào)整和追加程度；其次是將部門預算與單位內(nèi)部的責任預算有機結(jié)合。也就是要求各一級預算和二級預算的部門單位，按照財政下達的部門預算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，科室職責和工作任務等，編制內(nèi)部科室的責任預算體系，并嚴格責任預算的考核機制。

3.5強化外部監(jiān)督。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財務管理控制體系的建設(shè)過程中，發(fā)揮財政和審計部門的雙重作用，加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部財務管理控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導。不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系，保證國家經(jīng)濟方針和經(jīng)濟法規(guī)的貫徹執(zhí)行，促進廉政建設(shè)，控制和減少經(jīng)濟犯罪，提高會計工作效率和會計信息質(zhì)量，維護國家財產(chǎn)的安全。

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究-內(nèi)部審計指導科

（一）研究背景

內(nèi)部控制，是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)濟管理方針的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高經(jīng)濟管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)濟管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。近年來，與國際管理學實踐前沿同步，內(nèi)部控制在國內(nèi)受到越來越多的重視與關(guān)注。行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，同樣也需要建設(shè)有效的內(nèi)部控制；其原因在于內(nèi)部控制不僅可以規(guī)范單位的管理，促進各項工作的順利開展，也可以有效地堵住漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生，保證其正確履行國家職能。但在實踐中，與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后，迄今為止，我國還缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導性規(guī)范，也很少有行政事業(yè)單位聘請外部力量或自行研究設(shè)計一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。因此，亟需結(jié)合行政事業(yè)單位自身業(yè)務特點和實踐經(jīng)驗，尋求加強內(nèi)部控制的措施。

隨著經(jīng)濟形勢日漸復雜，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不容忽視。為了保證會計信息的真實可靠，資產(chǎn)的安全完整等，必須加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。內(nèi)部控制貫穿于各個單位活動的方方面面，尤其在當前嚴峻的經(jīng)濟形勢下，內(nèi)部控制越來越彰顯其作用。實際工作中，部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上滯后于經(jīng)濟發(fā)展的需要，這不僅制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果，更影響了會計信息的真實性。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，才能更好發(fā)揮各單位在經(jīng)濟建設(shè)中的作用。

基于以上兩方面原因，本文就如何加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)略作分析和探討。

（二）研究的必要性

當前，提供管理和服務是行政事業(yè)單位的主要職能，隨著我國行政事業(yè)單位改革的不斷深化，行政事業(yè)單位在社會分工中的角色更加細化，社會對行政事業(yè)單位的關(guān)注度也有了明顯的提升，這就給行政事業(yè)單位的從業(yè)人員提出了更高的要求，也對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度客觀上提出了更嚴格的標準。所以，建立科學有效的內(nèi)部控制制度，對于保證事業(yè)單位業(yè)務活動的正常運行、保證財務會計資料的真實合法、防止內(nèi)部舞弊行為的發(fā)生、防止國有資產(chǎn)流失、保障財政資金的安全運行具有十分重要的意義。

一套科學完整的內(nèi)部控制制度對于行政事業(yè)單位來說是必須的，內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、保護單位資產(chǎn)的安全完整。行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制體系，采取各種管理和監(jiān)督手段對財產(chǎn)物資進行管理和使用，能夠有效的防止并減少財產(chǎn)物資的丟失和損壞。

2、建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是政府廉政建設(shè)的需要。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制從一定意義上可以說是為其建立了一面廉政的防火墻，使行政事業(yè)單位的日常管理活動有章可循，避免在重大決策上出現(xiàn)暗箱操作或者獨斷專行的行為，促使事業(yè)單位的工作人員廉潔從政，對貪污腐敗、挪用資金等行為起到了預防和限制的作用。

3、能夠保證國家對行政事業(yè)單位宏觀管理和控制的實現(xiàn)。政府部門制定的一系列財經(jīng)法律法規(guī)，行政事業(yè)單位都要通過內(nèi)部控制來落實。行政事業(yè)單位通過建立并執(zhí)行內(nèi)部控制，進行自我約束，遵循政府的財經(jīng)法律，實現(xiàn)國家對行政事業(yè)單位的宏觀管理和控制。

4、保證事業(yè)單位的高效管理。完善科學的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位的各個職能部門和人員進行合理的分工控制和考核，促使單位的各個部門和人員明確目標、履行職責，保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務和管理活動高效、有序的進行。

5、能夠提高行政事業(yè)單位會計信息的質(zhì)量。內(nèi)部控制要求單位嚴格執(zhí)行業(yè)務處理的相關(guān)程序，實施不相容職務相分離，這樣就使得會計資料在相互監(jiān)督和牽制的條件下產(chǎn)生，有效抑制了弄虛作假行為，增加了會計資料的可靠性和正確性。如果沒有內(nèi)部控制的監(jiān)督和制約，則形成滋生舞弊的土壤，會計資料在傳遞的過程中就會產(chǎn)生問題，會計信息失真的問題也就無法避免。

基于以上五點原因可知，建立并維護有效的內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位得以良好運行的基本條件，是確保執(zhí)行效率、實現(xiàn)政策目標的必要途徑。

（三）建立內(nèi)控制度的原則

為使行政單位內(nèi)部控制機制有效的發(fā)揮作用，行政單位建立內(nèi)部控制制度，理論上應遵循如下5點原則：

1、全面性原則。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應該貫穿于決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的全過程中。內(nèi)部控制的執(zhí)行應該依靠單位內(nèi)部的所有員工，任何人都不能擁有超越內(nèi)部控制制度、凌駕于控制之上的權(quán)力，這樣才能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性、公開性和公平性。

2、重要性原則

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應該在全面控制的基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位的重要業(yè)務事項及高風險的領(lǐng)域進行重點關(guān)注，例如：重點關(guān)注單位的會計控制、對單位的重要經(jīng)濟活動進行重點關(guān)注等。

3、制衡性原則。

行政事業(yè)單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度的過程中，在橫向關(guān)系上要相互監(jiān)督，在縱向關(guān)系上要相互牽制。對單位的授權(quán)、記錄、執(zhí)行、保管及核對等不相容的職位，要進行相互的分離控制，保證不同部門和崗位之間的權(quán)責分明、相互監(jiān)督和相互制約。

4、適應性原則。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應該與單位的業(yè)務范圍、承擔的任務以及風險水平等因素相適應，并應該隨著單位內(nèi)外部環(huán)境的變化進行及時的調(diào)整。

5、節(jié)約和效率原則。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計還應該考慮節(jié)約和效率原則，要以最合理的人力和最經(jīng)濟的財力投入，盡量降低內(nèi)部控制的成本，提高內(nèi)部控制的效率。

（四）現(xiàn)狀和存在的問題

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位已大幅提高了對內(nèi)部控制的重視程度，但是在內(nèi)部控制的建設(shè)工作過程中，還存在著一些顯著的問題，具體來說主要包括以下幾個方面：

1、單位的內(nèi)部控制意識淡薄。

一方面，部分行政事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制建設(shè)知識的了解，對建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義和重要性認識不足，簡單地將財政部門實施的部門預算控制等同于內(nèi)部控制，認為只要有了部門預算就不用再進行內(nèi)部控制的設(shè)計。另一方面，行政事業(yè)單位對財務會計工作不夠重視，僅僅把財會部門看作“錢袋子”，不少事業(yè)單位的會計人員只是扮演“付款者”的角色，未能參與單位的業(yè)務活動管理和重要決策，對單位重要決策的結(jié)果和過程都不甚了解。

2、部分事業(yè)單位的內(nèi)部崗位設(shè)置不合理，會計信息失真。

內(nèi)部控制制度建設(shè)應當貫徹新《會計法》，與單位各項內(nèi)部會計制度和其他管理制度結(jié)合進行，但現(xiàn)實中很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不全面、不完善。很多行政事業(yè)單位在形式上雖已建立崗位負責制，但是在實際工作中管理層次混亂，職責重復，不相容職位由一人擔任的現(xiàn)象時有發(fā)生。一些行政事業(yè)單位為了謀取小集體利益，隨意處置固定資產(chǎn)，虛構(gòu)采購，要求會計人員向主管部門和外界提供失真的會計信息，另外，有些會計人員在進行會計處理的過程中，為了達到個人目的進行錯誤的會計核算，使得各單位會計核算的口徑不一致，數(shù)據(jù)可信度下降，相關(guān)指標的可比性降低。

3、會計核算不夠規(guī)范，內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應有的作用。

有效的內(nèi)部控制需要堅實的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。目前我國行政事業(yè)單位財務管理制度仍不健全，財務會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱。如有的單位沒有建立單獨的財務管理制度，部分財務會計事項的處理仍停留在潛規(guī)則和慣例的水平上。有的單位財務管理制度不健全，內(nèi)容不完整，寥寥幾十字便成了一項制度。財務人員崗位責任制內(nèi)容不明確、不具體，缺乏實際可操作性。辦理資金支付業(yè)務的全部印鑒由一人保管的現(xiàn)象還在部分行政事業(yè)單位存在，出納人員私吞、挪用公款的現(xiàn)象還時有曝光。部分行政事業(yè)單位會計核算不夠規(guī)范：對原始憑證的審核不夠仔細，使得部分原始憑證內(nèi)容填寫不夠規(guī)范；有些行政事業(yè)單位賬面上存在的固定資產(chǎn)實際上不存在，實際正在使用的固定資產(chǎn)卻沒有及時的作價入賬；資產(chǎn)在不同單位之間轉(zhuǎn)移，相關(guān)手續(xù)卻沒有辦理。形成以上情況的一個重要原因是部分行政事業(yè)單位還沒有建立相應的內(nèi)部審計機構(gòu)，或雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但徒有其形，沒有充分發(fā)揮其實質(zhì)作用。

4、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力，人員素質(zhì)較低。

與企業(yè)內(nèi)部控制體系相比，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一標準，部分單位的崗位設(shè)置與人員配備不恰當，人員兼職較多，業(yè)務交叉較雜，缺乏相互制約、相互分離和相互制約，各個崗位之間缺少相應的協(xié)調(diào)和聯(lián)系。很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制只是用來應付相關(guān)部門的審計和檢查，所以對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況置之不理。有些行政事業(yè)單位雖然意識到了內(nèi)部控制的重要性，也制定了一套制度，但是卻由于種種原因，忽視了其執(zhí)行情況；在出現(xiàn)問題時，控制措施和獎懲也沒有被嚴格執(zhí)行，形成有章不循，違章不究的現(xiàn)象，導致制度體系形同虛設(shè)，被當成一紙空文，未能發(fā)揮其應有的作用。另外，在內(nèi)控制度的監(jiān)督方面，對大多數(shù)的基層行政機關(guān)而言，根本就沒有設(shè)立相應的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。此外，存在個別行政事業(yè)單位的會計人員不具有會計從業(yè)資格，沒有受過專業(yè)的教育和培訓，會計人員的綜合素質(zhì)較低，在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，很容易出現(xiàn)錯誤和偏差，給單位造成不必要的損失。

5、預算控制比較薄弱。

預算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，部門預算是行政事業(yè)單位重要的內(nèi)部控制手段之一。隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度的加強，目前行政事業(yè)單位均實行了部門預算，但預算質(zhì)量不高，涵蓋范圍窄，在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。主要表現(xiàn)為：一是預算編制比較粗糙、方法落后。目前部門預算的編制一般仍根據(jù)當年財政狀況、上年收支情況、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，大部分還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。由于預算編制方法還停留在傳統(tǒng)階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當，沒有考慮到要做零基預算。二是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。有的未將單位的所有財務收支事項納入年初預算，預算缺乏剛性約束力，對不確定性項目支出未納入年初預算，年中追加和調(diào)整項目較多，彈性大、隨意性強，許多部門預算執(zhí)行結(jié)果超預算幅度大。三是授權(quán)審批金額權(quán)限不清，無明確的審批流程，許多單位長期實行“一支筆”審批制度，單位負責人審批金額無上限規(guī)定，大額資金支出不進行集體審批現(xiàn)象嚴重。對于日常經(jīng)費特別是會議費、招待費、辦公費、交通費等支出缺乏有效的控制標準，即使有標準也控制不嚴，費用開支大多實行事后“實報實銷”制度，只要有單位領(lǐng)導簽字同意，財務人員就給付款，導致日常經(jīng)費超預算，擠占、挪用專項資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。

6、缺乏有效的監(jiān)督評價機制

對行政單位而言，對內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設(shè)的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進行。對大多數(shù)的基層行政機關(guān)而言，由于就沒有設(shè)立相應的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，無法執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督。與之對應的外部監(jiān)督主要是由財政部門和審計部門來進行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不可能進行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應有的效能和威懾力。

7、相關(guān)政策不到位，會計監(jiān)督乏力

近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。有的單位沒有建立專門機構(gòu)或指定專人具體負責內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作；有的單位雖然具備內(nèi)部審計機構(gòu)或指定專門的審計人員，但由于種種原因，內(nèi)審人員唯領(lǐng)導人意志行事，不可能對內(nèi)部會計控制存在的缺陷和問題及執(zhí)行有效性作出客觀公正的評價，對執(zhí)行結(jié)果的評價也缺乏有效的考核制度。

（五）對現(xiàn)狀的建議

從以上分析得出，由于管理理念不到位，缺乏責任感；外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)；相關(guān)政策不到位，造成內(nèi)控監(jiān)督乏力的現(xiàn)狀。因而現(xiàn)行授權(quán)機制容易造成內(nèi)控制度失效，使內(nèi)控不能正常發(fā)揮其作用。只有建立健全行政事業(yè)單位各項內(nèi)部控制制度，才能真正保護好單位各類資產(chǎn)的安全，增強信息數(shù)據(jù)的真實性和可信性，真正提高資金使用效益。聯(lián)系行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實狀況，針對行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，本文建議從以下幾個方面加以改進：

1、建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強內(nèi)部控制意識。

任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，其好壞直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及管理服務目標的實現(xiàn)。完善單位內(nèi)部控制，應注意單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，尤其需要切實轉(zhuǎn)變思想意識，加強認識。其一，單位領(lǐng)導人需要確立起對財務會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責任主體”意識，高度重視內(nèi)部控制工作，早日將其提上重要的議事日程；按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體, 對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位的負責人應該充分認識內(nèi)部控制在保護資產(chǎn)安全完整、防范舞弊行為和欺詐、實現(xiàn)單位各種目標等方面所發(fā)揮的重要作用，積極的采取相關(guān)措施，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)。其二，相關(guān)部門及員工需要強化內(nèi)控意識，實施內(nèi)部控制工作的不僅是財務部門，經(jīng)濟業(yè)務涉及到的所有部門都是內(nèi)控的范圍，因此單位各部門人員都應具備內(nèi)控理念，加強宣傳教育和學習培訓，掌握內(nèi)控基本方法。行政事業(yè)單位在開展工作時，由于個人或集體的疏忽和過失，甚至于惡意等不正當行為會造成嚴重的后果，給單位乃至社會帶來很大的損害。但是如果在事前就能夠?qū)磳⒖赡艹霈F(xiàn)的偏差及時察覺，并采取應對措施，那么錯誤行為往往會被扼殺在搖籃里，及時杜絕。

2、規(guī)范單位的內(nèi)部行為，建立健全單位內(nèi)部控制制度。

行政事業(yè)單位應該全面的清理和整頓原有的各項管理辦法和制度，依照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定單位的內(nèi)部控制制度。對于單位的預算管理、費用支出管理、資金的撥付、報銷的審批程序、對錯誤支出和錯誤核算的糾正等經(jīng)濟活動和管理活動的主要方面，確定事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標和核心內(nèi)容。找準容易失控的環(huán)節(jié)，明確內(nèi)部控制的重點，培養(yǎng)單位自我約束的自控能力。

從控制方法的層面分析，應該秉承不相容職務相互分離、集體決策、授權(quán)批準等原則。對于不相容職務，如授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核等，應形成相互制衡機制。對于涉及財務重大收支業(yè)務，要求各級管理人員和經(jīng)辦人員的行為必須在授權(quán)范圍內(nèi)進行，防止越權(quán)違規(guī)處理，給某些人員犯罪帶來可乘之機。從控制內(nèi)容的層面分析，行政事業(yè)單位應加強貨幣資金、專項資金、實物資產(chǎn)等控制，比如對專項資金的管理，對其從預算、項目的立項、審批到資金的撥付、績效評價等各個環(huán)節(jié)應實施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障專項資金?？顚Ｓ谩４送?，應當指定內(nèi)部審計人員定期或不定期對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查和評價，及時糾正存在的問題，對缺陷提出改進建議，切實提高內(nèi)部控制的效果和層次，使之能夠合理、有序地推進，確保其作用得以充分發(fā)揮，防止流于形式，形同虛設(shè)。

3、加強單位的會計基礎(chǔ)工作，努力提高會計人員的綜合素質(zhì)。

會計基礎(chǔ)工作薄弱嚴重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)的實施效果。因此，應根據(jù)單位會計工作的特點設(shè)置合理的會計崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人；做到職責明確，相互制衡，實現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會計崗位設(shè)置的合理性和有效性；加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，將政府向“公共服務型”政府轉(zhuǎn)化，建立起以為公民服務為宗旨并承擔公共服務責任的政府。

單位的會計工作和會計人員在內(nèi)部控制中承擔著重要的責任，事業(yè)單位應該嚴格的對會計人員的從業(yè)資格進行審查，不符合條件的不得聘用；要加強對單位會計人員的繼續(xù)教育，使會計人員的業(yè)務技能不斷的得到提高，注重單位會計職業(yè)道德的建設(shè)和財務文化的培養(yǎng)；采取合適的手段和方法，對會計人員的入門教育及后續(xù)教育給予足夠的重視，提高會計人員的綜合素質(zhì)，保證會計工作的質(zhì)量。

4、積極發(fā)揮財政和審計部門的作用。

財政部門是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主管部門，應該對相關(guān)的制度建設(shè)情況和執(zhí)行情況進行監(jiān)督控制。財政與審計部門應該定期或者不定期的對單位的內(nèi)部控制工作進行檢查，徹底改變事業(yè)單位內(nèi)部控制形同虛設(shè)的局面。

5、完善對單位內(nèi)部控制進行考評的機制體系，強化內(nèi)控責任的追究。

對部分單位領(lǐng)導隨意的任用財會人員，或者因為個人意志因素導致單位內(nèi)部控制失效的行為，要給予責任追究。只有對事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作進行公正的評價、懲罰或獎勵，才能促進和激勵單位內(nèi)部控制的部門和人員盡職盡責的實施內(nèi)部控制工作。為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級審計機關(guān)要定期地對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行檢查與考核，并建立有效的激勵機制。檢查內(nèi)容包括檢查單位內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，要做到賞罰分明，壓力與動力相結(jié)合，并將其結(jié)果作為干部考核的一個重要依據(jù)，才能確保內(nèi)部控制工作的順序進行。

6、加強預算管理。

加強預算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務活動。加強預算管理是確保業(yè)務目標實現(xiàn)的重要手段，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發(fā)，結(jié)合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生。

7、加強授權(quán)批準控制。

目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優(yōu)點是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。但同時也可能出現(xiàn)領(lǐng)導個人說了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機。授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。因此，行政單位的授權(quán)批準應該是在“一支筆”基礎(chǔ)上的集體審批，即在集體通過的財務預算和規(guī)定的開支標準的基礎(chǔ)上，授權(quán)單位負責人進行審批；對一些數(shù)額較大的開支則由領(lǐng)導班子集體研究決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

8、強化內(nèi)控與外部監(jiān)督的結(jié)合。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要加強與外部監(jiān)督的結(jié)合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業(yè)單位不斷完善內(nèi)部控制制度，財政、稅務、審計、統(tǒng)計和物價等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應加強單位內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力，提高單位內(nèi)部控制效果。