第一篇：八大增值稅專用發(fā)票問題

八大增值稅專用發(fā)票問題

1、取得虛開代開專用發(fā)票的情形

2、付款單位名稱

國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》第一條第(三)款：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

建議：轉(zhuǎn)賬至對(duì)方專用發(fā)票上注明的賬號(hào)

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十七條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十七條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

例外事項(xiàng)：

①國(guó)稅函[2002]525號(hào)《關(guān)于銀行承兌匯票背書行為有關(guān)問題的批復(fù)》

②國(guó)稅函[2006]1211號(hào)《關(guān)于諾基亞公司實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)》：對(duì)諾基亞各分公司購(gòu)買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)

票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的，不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào))第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

注：指的是付款單位的賬號(hào)，不能引申到發(fā)票開具單位

③國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)《關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》：目前，對(duì)實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物，接受移送貨物機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱受貨機(jī)構(gòu))的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否屬于銷售應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅，各地執(zhí)行不一。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：

一、向購(gòu)貨方開具發(fā)票;

二、向購(gòu)貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

3、現(xiàn)金支付限額

1988年《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第五條 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

(一)職工工資、津貼;

(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

(三)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;

(四)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

(五)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;

(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

(七)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

(八)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

4、自行取貨地址

①實(shí)際取貨地址一般情況下應(yīng)當(dāng)與取得的增值稅專用發(fā)票上注明的地址保持一致。

②如果不一致，應(yīng)當(dāng)取得貨物庫(kù)房屬于開票單位的證明文件，如分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、庫(kù)房租賃合同或產(chǎn)權(quán)證明。

5、失控發(fā)票的處理

開票方?jīng)]有正常申報(bào)，或者將此項(xiàng)發(fā)票作為“作廢”處理。

比對(duì)流程：

①根據(jù)發(fā)票密碼還原出來的票面信息，與紙質(zhì)票面信息認(rèn)證是否一致;

②根據(jù)認(rèn)證通過的抵扣聯(lián)信息，匹配對(duì)應(yīng)的電子存根聯(lián)，進(jìn)行二次比對(duì);

③本省在次月申報(bào)期結(jié)束后比對(duì);

④跨省在次次月申報(bào)期結(jié)束后比對(duì)。

國(guó)稅函[2008]607號(hào)《關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》：在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱失控發(fā)票)后，增值稅一般納稅人

又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。

購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

如果屬于善意取得，并且對(duì)方已經(jīng)逾期報(bào)稅成功，可憑相關(guān)證明準(zhǔn)予抵扣。

注：不考慮是否形成應(yīng)征增值稅

6、丟失專用發(fā)票的處理

國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件5)，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

注：認(rèn)證期內(nèi)的，視同專用發(fā)票，認(rèn)證期外的按照普通發(fā)票

7、逾期收回發(fā)票的處理

國(guó)稅函[2009]617號(hào)《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》超過認(rèn)證期，購(gòu)買方無法認(rèn)證，將專用發(fā)票原件退還給銷售方的，原則上不允許開具紅字專用發(fā)票，但重復(fù)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額可以在企業(yè)所得稅前申報(bào)扣除。

閩國(guó)稅函[2010]230號(hào)福建省國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于富源電器有限公司逾期申報(bào)抵扣增值稅專用發(fā)票的批復(fù)》：

一、福建省富源電器有限公司逾期認(rèn)證并申報(bào)抵扣的6份增值稅專用發(fā)票，總局已進(jìn)行信息采集并完成了稽核比對(duì)，稽核結(jié)果為比對(duì)相符，請(qǐng)通知納稅人在2010年11月份征期結(jié)束之前，申報(bào)抵扣附件所列增值稅專用發(fā)票注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不再抵扣。

8、所得稅稅前扣除

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

國(guó)稅函[2003]112號(hào)《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)通過虛開增值稅專用發(fā)票購(gòu)進(jìn)的貨物所得稅處理問題的批復(fù)》：根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十七條的規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄必須完整準(zhǔn)確，有合法憑證作為記帳依據(jù)。因此，如果企業(yè)不能依照規(guī)定取得合法購(gòu)貨發(fā)票，無法確定其支付貨款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其購(gòu)進(jìn)貨物所支付的貨款，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為成本費(fèi)用扣除;根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(〔93〕財(cái)會(huì)字第83號(hào))，企業(yè)繳納的增值稅(包括因取得虛開增值稅專用發(fā)票而被查補(bǔ)的增值稅)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，也不得作為成本費(fèi)用扣除。

贛國(guó)稅函[2008]256號(hào)江西省國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于違規(guī)發(fā)票能否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證問題的批復(fù)》：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門 的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算”和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整”以及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證”的規(guī)定，納稅人取得的違規(guī)發(fā)票，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。

蘇國(guó)稅函[2006]70號(hào)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅抵扣憑證能否作為企業(yè)所得稅稅前列支依據(jù)問題的批復(fù)》：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))第三條規(guī)定：“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法”，而虛開的增值稅抵扣憑證(包括運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票等)不符合上述要求。因此，納稅人善意取得虛開的增值稅抵扣憑證所記載的金額不能在企業(yè)所得稅稅前扣除

建議財(cái)會(huì)人員使用正版財(cái)稅大管家，保證賬務(wù)準(zhǔn)確、清晰、無誤，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

文章出處：神州易橋集團(tuán)

第二篇：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證問題匯總

增值稅專用發(fā)票認(rèn)證問題匯總

未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票是否可以先入賬？

問：我公司取得增值稅專用發(fā)票，但還沒有去稅務(wù)局認(rèn)證，請(qǐng)問對(duì)于沒有認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可不可以先記賬？如果不可以，何種情況下才可以記賬呢？

答：應(yīng)該先記賬，不入賬不能反映實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)。發(fā)票沒有認(rèn)證可以記入“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”，在下月認(rèn)證抵扣時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，也可以直接計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”只不過會(huì)和報(bào)表有個(gè)差額。

鋼構(gòu)廠房的專用發(fā)票是否可以進(jìn)行認(rèn)證？

問：我公司與一生產(chǎn)鋼構(gòu)廠房的企業(yè)簽訂了一份《協(xié)議》，由該企業(yè)給公司制作一個(gè)1250平方米的鋼構(gòu)廠房，合同總價(jià)款為580000萬人民幣?，F(xiàn)廠房已交付并開始了使用，合同總價(jià)款除質(zhì)保金58000元外的522000已付清。該企業(yè)提供稅局代勞務(wù)收入稅票125000元，輔料（有清單）普通增值稅發(fā)票68000元，鋼材增值稅發(fā)票329000元，合計(jì)：522000元。請(qǐng)教老師，該企業(yè)開給我司的鋼材增值稅發(fā)票可否能申請(qǐng)稅局認(rèn)證抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

答：不可以抵扣。廠房屬于不動(dòng)產(chǎn)，根據(jù)增值稅條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，用于不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。相關(guān)的政策，請(qǐng)您參考以下條文：

《增值稅暫行條例》規(guī)定：

第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定

第二十三條條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞

務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)，專用發(fā)票是否可以不認(rèn)證？

問：關(guān)于開具紅字專用發(fā)票的申請(qǐng)，購(gòu)貨方申請(qǐng)的情況中其中有一條是所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目的，這種情況本身購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)就不認(rèn)證，或者是可以認(rèn)證后，接著進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出即可，為什么還要申請(qǐng)開紅票呢？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］156號(hào)文件第十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》?！渡暾?qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

國(guó)稅發(fā)［2007］18號(hào)第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（二）購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

根據(jù)第（二）項(xiàng)規(guī)定，不能作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。發(fā)票處理問題，首先要根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］156號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行判斷，是否可以作廢重開，如果不是，再根據(jù)相關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票；紅字發(fā)票開具又分為幾種情況，根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2007］18號(hào)規(guī)定的幾種情況分別處理。對(duì)于您提出的這個(gè)問題，稅法明確規(guī)定不能作轉(zhuǎn)出處理，因此必須開紅字發(fā)票。

輔導(dǎo)期是否可以認(rèn)證以前取得的發(fā)票？

問：我們公司7月1日起進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期，現(xiàn)在取得一張發(fā)票是6月29日的，請(qǐng)問我們?cè)撊绾翁幚恚孔稍兌惥终f無法認(rèn)證，我們又不想損失這一部分進(jìn)項(xiàng)稅額，有沒有更好的解決辦法？讓對(duì)方重新開具，是不是需要什么手續(xù)？

答：貴公司6月份不是輔導(dǎo)期一般納稅人，沒有抵扣的資格，所以稅局不予認(rèn)證，貴公司可以試試看能否退回重開，實(shí)在不行的話也只能計(jì)入相關(guān)的成本了。（因?yàn)榫苁瞻l(fā)票也是需要合理的理由的）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2007]156號(hào)）文件對(duì)開具紅字增值稅專用發(fā)票又作出詳細(xì)的規(guī)定。明確指出，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：一是因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

二是購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

三是因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

四是因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

專用發(fā)票未認(rèn)證丟失是否可以抵扣?

問：我公司為對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，對(duì)方未認(rèn)證丟失了，請(qǐng)問除了重開以外還有什么好辦法嗎？

答：一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，可以這樣處理：如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

過了90天認(rèn)證期的增值稅專用發(fā)票如何處理？

問：增值稅專用發(fā)票過了90天未認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵抗，發(fā)票也不能退給對(duì)方?jīng)_紅，企業(yè)需自己承擔(dān)這部分進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)財(cái)務(wù)是不是直接可以將這部分進(jìn)項(xiàng)稅和進(jìn)貨成本一并計(jì)入成本，而不需要到稅務(wù)局辦理其他手續(xù)？國(guó)稅總局比對(duì)發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)此發(fā)票未認(rèn)證，會(huì)不會(huì)派人上門協(xié)查此事？

答：對(duì)于超過90天而未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以直接將這部分進(jìn)項(xiàng)稅和進(jìn)貨成本一并計(jì)入成本，不需要去稅局辦手續(xù)。發(fā)票不認(rèn)證會(huì)成為滯留票，稅局檢查滯留票會(huì)要求企業(yè)說明原因，企業(yè)不存在偷漏稅是沒有問題的。

專用發(fā)票認(rèn)證后是否可以當(dāng)月不抵扣

問：當(dāng)月進(jìn)來的發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證了，當(dāng)月也已進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，但企業(yè)是否可以當(dāng)月不抵扣？因?yàn)槎悇?wù)要求交一些增值稅，故留在下月抵扣，如不抵扣在附表二的第24、25欄填寫，這樣操作是否正確？

答：認(rèn)證后不可以進(jìn)行人為的延期抵扣?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào)）第二條規(guī)定：增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果不想抵扣，可以推遲認(rèn)證時(shí)間，但是已經(jīng)認(rèn)證了就必須抵扣。稅局要求繳納稅金的可以和稅局溝通如何操作。

第三篇：增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)

增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)書

珠海高欄港經(jīng)濟(jì)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

我公司珠海潤(rùn)德裝卸服務(wù)有限公司,于二〇一一年三月二十四日在珠海市工商行政管理局金灣分局注冊(cè)成立，其注冊(cè)號(hào)為***；并于二〇一一年三月二十九日辦理稅務(wù)登記手續(xù)，登記證號(hào)為***。我公司位于珠海市高欄島二萬噸碼頭對(duì)面山坡單身宿舍樓606房，法人代表周敏，注冊(cè)資金為人民幣30萬元，公司類型為有限責(zé)任公司。主要從事裝卸搬運(yùn)服務(wù)；倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)（不含危險(xiǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)）；機(jī)械設(shè)備維修；社會(huì)經(jīng)濟(jì)咨詢（不含許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目）；機(jī)械設(shè)備及零部件的批發(fā)、零售。

我公司員工40人，固定資產(chǎn)規(guī)模200萬元。公司主要提供勞務(wù)對(duì)象為珠海國(guó)際貨柜碼頭（高欄）有限公司等，預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)600萬元。

我單位聘請(qǐng)楊劍文和胡樂平為會(huì)計(jì)，具有資格證書，賬務(wù)設(shè)置齊全，能夠正確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，能夠按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)準(zhǔn)確的報(bào)送各種報(bào)表，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理各項(xiàng)涉稅事宜。現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要特向貴局申購(gòu)增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)予以考察批準(zhǔn)。

珠海潤(rùn)德裝卸服務(wù)有限公司二〇一三年四月一十二日

第四篇：增值稅專用發(fā)票概述

增值稅專用發(fā)票概述

一、增值稅專用發(fā)票概述

1.概念

2.聯(lián)次

3.內(nèi)容

4.特殊性

發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

——《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

增值稅專用發(fā)票概述

1.概念

增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

增值稅專用發(fā)票概述

增值稅專用發(fā)票概述

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。

2.聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票的票面由四部分組成：

票頭部分

票體部分

票尾部分

其他

3.內(nèi)容

票樣

4.特殊性

抵扣憑證

等同貨幣

內(nèi)容充分

違反重罰

增值稅專用發(fā)票使用及管理

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票管理流程

比對(duì)

二、增值稅專用發(fā)票的使用及管理

銷

購(gòu)

領(lǐng)購(gòu)

開具

認(rèn)證

抵扣

保管

法律責(zé)任

一般納稅人增值稅專用發(fā)票管理環(huán)節(jié)

領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

符合規(guī)定的增值稅一般納稅人

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

1.領(lǐng)購(gòu)資格

1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

不符合規(guī)定的不得領(lǐng)購(gòu)，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票的情形：

3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

（1）虛開增值稅專用發(fā)票

（2）私自印制專用發(fā)票；

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

（4）借用他人專用發(fā)票；

（5）未按照規(guī)定開具專用發(fā)票

（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備

（7）未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更行為

（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

有上述情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和1C卡。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

企業(yè)認(rèn)定成為一般納稅人后，辦稅人員攜帶《一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)書》和《防偽稅控使用通知書》，到指定機(jī)構(gòu)辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)的領(lǐng)購(gòu)。

企業(yè)通過開票系統(tǒng)開具專用發(fā)票并生成報(bào)稅數(shù)據(jù)。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)

防偽稅控開票系統(tǒng)分為專用設(shè)備及通用設(shè)備。

專用設(shè)備：金稅卡、IC卡、讀卡器 或 金稅盤和報(bào) 稅盤

稅控盤和報(bào)稅盤

通用設(shè)備：電腦、打印機(jī)

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)

抵減增值稅稅額

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）

從2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）可憑增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)

辦理好購(gòu)買防偽稅控開票專用設(shè)備的手續(xù)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理票種核定、防偽稅控最高開票限額審批及防偽稅控開票專用設(shè)備發(fā)行的手續(xù)。

辦理票種核定所需資料如下：

（1）《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（一式一份，必須加蓋發(fā)票專用章印模）。

（2）《國(guó)稅稅務(wù)登記證》（副本）原件（查驗(yàn)）。（3）經(jīng)辦人身份證或護(hù)照等有效身份證明資料復(fù)印件和原件（屬委托代辦發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的，需提交法定代表人或負(fù)責(zé)人的《授權(quán)委托書》）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

3.票種核定

專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開 票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等。

審批權(quán)限：區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

4.防偽稅控最高開票限額審批

辦理防偽稅控最高開票限額審批手續(xù)所需資料如下：

（1）《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》

（2）《增值稅防偽稅控最高限額申請(qǐng)表》

（3）申請(qǐng)開具最高開票限額增值稅專用發(fā)票的書面報(bào)告

（4）增值稅一般納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（查驗(yàn)后退還）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

4.防偽稅控最高開票限額審批

一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理空白金稅卡和IC卡（金稅盤或報(bào)稅盤）的初始發(fā)行。

載入信息包括：

（1）企業(yè)名稱

（2）稅務(wù)登記代碼

（3）開票限額

（4）購(gòu)票限量

（5）購(gòu)票人員姓名、密碼

（6）開票機(jī)數(shù)量

（7）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息

一般納稅人發(fā)生上述第（1）～（7）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行；發(fā)生第（2）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

5.初始發(fā)行

首次領(lǐng)購(gòu)

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、稅控IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

6.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

日常領(lǐng)購(gòu)

注：憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)。

驗(yàn)舊購(gòu)新

所需資料如下：

（1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》

（2）有需繳銷空白發(fā)票的，納稅人填寫《發(fā)票繳銷登記表》

（3）填開作廢的發(fā)票必須攜帶所有的作廢聯(lián)次

（4）增值稅專用發(fā)票驗(yàn)舊還需提供以下資料

《稅控發(fā)票銷項(xiàng)情況統(tǒng)計(jì)表》。

填開紅字增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)攜帶《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、已開具的紅字發(fā)票以及原開具的藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)或發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的原件或復(fù)印件

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

辦理驗(yàn)舊手續(xù)后即可購(gòu)買發(fā)票，購(gòu)買發(fā)票所需資料如下：

（1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》

（2）稅控IC卡

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票的開具

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

1.開具范圍

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

二、開具

（1）開具正數(shù)專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→填寫購(gòu)貨方信息→填寫商品信息→打印發(fā)票

（2）開具帶銷貨清單的專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→填寫購(gòu)貨方信息→點(diǎn)擊“清單”按鈕→ 進(jìn)入銷貨清單填開界面→填寫各條商品信息→點(diǎn)擊“退出”返回發(fā)票界面→打印發(fā)票→在“已開發(fā)票查詢”中打印銷貨清單

2.開具流程

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（3）開具帶折扣的專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開／銷貨清單填開→選擇相應(yīng)商品行→設(shè)置折扣行數(shù)→設(shè)置“折扣率”或“折扣金額”→打印發(fā)票

（4）開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕→填寫相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號(hào)碼和代碼→系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，確定→系統(tǒng)自動(dòng)生成負(fù)數(shù)發(fā)票→打印發(fā)票

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.開具流程

（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（4）按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具；

（5）不得按購(gòu)買方要求變更品名和金額。

對(duì)不符合上述要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

3.開具要求

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的。

銷售舊貨或轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)，按照4%減半征收增值稅的。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

4.不得開具的情形

（1）開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

（2）開具后當(dāng)月需要作廢的應(yīng)同時(shí)符合以下條件

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

銷售方未抄稅并且未記賬；

購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

（3）作廢方法

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

5.作廢處理

一般納稅人（購(gòu)買方）取得專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。

此外，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

6.開具紅字發(fā)票的處理

增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。

認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)發(fā)票密碼區(qū)的密碼進(jìn)行解密，還原為構(gòu)成發(fā)票內(nèi)容的要素，將解譯信息與明文進(jìn)行比對(duì)。

認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

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三、認(rèn)證

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

解密比對(duì)

發(fā)票代碼：1100001140

發(fā)票號(hào)：00331430

銷方納稅號(hào)：***

開票日期：2000年01月27日

購(gòu)方納稅號(hào)：***

金額：74059.83

稅額：12590.17

1100001140

00331430

2000年01月27日

***

***

74059.83

12590.17

應(yīng)在發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不符合條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

1.認(rèn)證期限

對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

逾期認(rèn)證處理

（1）自行通過認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證

（2）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證

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2.認(rèn)證方式

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增值稅專用發(fā)票的抵扣

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

1.抵扣期限

四、抵扣

已認(rèn)證未按期申報(bào)抵扣

對(duì)增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)《關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

納稅人必須嚴(yán)格按增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定保管使用專用發(fā)票，對(duì)違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過半年）停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。

對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.丟失的處理

（1）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前已認(rèn)證相符

購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（2）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前未認(rèn)證

購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可作為增值進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（3）丟失抵扣聯(lián)前已認(rèn)證

可使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（4）丟失抵扣聯(lián)前未認(rèn)證

可使用發(fā)票聯(lián)到主管機(jī)關(guān)認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）丟失發(fā)票聯(lián)

購(gòu)買方可以將抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票的保管

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一般納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備：

（1）設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（2）按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（3）將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；

（4）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)保管期限5年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

使用發(fā)票的單位和個(gè)人當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

五、保管

增值稅專用發(fā)票的法律責(zé)任

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（罰則）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

六、法律責(zé)任

第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第三十七條 違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（罰則）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

第五篇：增值稅專用發(fā)票管理

（一）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票三聯(lián)票：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；

抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；

記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

增值稅專用發(fā)票六聯(lián)票：在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)三個(gè)基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，其他聯(lián)次用途由一般納稅人自行確定。通常用于工業(yè)企業(yè)。

（二）增值稅專用發(fā)票的限額

專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》（國(guó)稅函【2007】918號(hào)），增值稅專用發(fā)票限額由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。

一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開票限額申請(qǐng)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額要進(jìn)行實(shí)地核查。

（三）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第八條、第九條：

一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票：

⒈會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

⒉有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

⒊有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

——虛開增值稅專用發(fā)票；

——私自印制專用發(fā)票；

——向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

——借用他人專用發(fā)票；

——未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

——未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（有下列情形之一的，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。）

——未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

——未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

1、開具范圍

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十條：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/p>

《增值稅暫行條例》第二十一條：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?！?/p>

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

2、開具要求

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十一條：“專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

⒈項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

⒉字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

⒊發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

⒋按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。”

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

3、作廢處理

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十三條：“一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?！?/p>

即時(shí)作廢：在開具的當(dāng)時(shí)作廢。

符合作廢條件：國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第二十條：“同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文?！?/p>

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

4、開具紅字發(fā)票

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》方可開具。

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十七條：“《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買方留存。《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理?！?/p>

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十九條：“銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)?！?/p>

A、由購(gòu)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》、購(gòu)方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情形

1）發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情況且發(fā)票已認(rèn)證相符的2）專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”或抵扣

聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的3）購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍

B、由銷方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》、銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情形

1）因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的（開具的當(dāng)月內(nèi)）

2）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的（開具的次月內(nèi)）

（五）增值稅專用發(fā)票增次增量

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足日常經(jīng)營(yíng)需要時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行增次增量。