第一篇：出納常識(shí)

出

納

常

識(shí)

邵武市農(nóng)業(yè)局

高級(jí)農(nóng)經(jīng)師

歐

啟

發(fā)

出納，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的管家，他的工作非常重要，關(guān)系到一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)管理的好壞，在村賬托管的情況下，村出納還兼任報(bào)賬員，還有部份出納兼著統(tǒng)計(jì)、文書、保管等多項(xiàng)工作，可以說，是一個(gè)村舉足輕重的人物。但是，現(xiàn)在，村出納經(jīng)常換，剛對(duì)工作熟悉了一點(diǎn)，摸出了點(diǎn)門道，又換人了。所以，業(yè)務(wù)水平得不到提高。今天，我根據(jù)多年從事農(nóng)村經(jīng)管工作的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)村財(cái)?shù)乃娝?，跟大家交流一下如何做好出納。

第一部份

現(xiàn)金管理

一、現(xiàn)金的收入

（一）、村集體的現(xiàn)金收入項(xiàng)目

1、出售產(chǎn)品收入：有集體統(tǒng)一經(jīng)營生產(chǎn)項(xiàng)目的村，出售自已生產(chǎn)的產(chǎn)品所得的現(xiàn)金收入。

2、發(fā)包及上交收入：村集體的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目發(fā)包、資源轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)出租等，承包、受讓、承租人用現(xiàn)金交納的承包金、轉(zhuǎn)讓款和租金；

3、收回債權(quán)：收回村集體的債權(quán)，債務(wù)人用現(xiàn)金支付的；

4、村公益事業(yè)“一事一議”資金和“以資代勞”資金；

5、從銀行提取的現(xiàn)金。

以上的現(xiàn)金收入，除從銀行提取現(xiàn)金，可直接用現(xiàn)金支票入賬外，全部要開具從經(jīng)管站領(lǐng)取的由省農(nóng)業(yè)廳監(jiān)制的“村集體經(jīng)濟(jì)組織收款票據(jù)”（原“三聯(lián)收據(jù)”），不得使用其他任何收據(jù)。

（二）、收款項(xiàng)目與數(shù)額的審核

在開出收據(jù)前，必須對(duì)收款項(xiàng)目和數(shù)額進(jìn)行審核。

1、與銷售原始記錄核對(duì)，看應(yīng)收的價(jià)款和記錄的數(shù)量乘以單價(jià)是否相等；

2、與承包、拍賣、轉(zhuǎn)讓、出租合同核對(duì)，看應(yīng)收的價(jià)款和合同上所約定的價(jià)款是否相等；

3、與賬簿核對(duì)，看應(yīng)收的款項(xiàng)與賬簿記錄是否相等。

二、現(xiàn)金的保管

（一）庫存現(xiàn)金的限額：

1．《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定：根據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定，經(jīng)濟(jì)單位的現(xiàn)金原則上必須入銀行，為了方便，可保管一定數(shù)額的現(xiàn)金，但不得保管大量現(xiàn)金，一般來說，以三到五天的正常用量為限，也就是說，我們村出納手頭只能保管三到五天用量的現(xiàn)金，一般為300~500元；

2．“零戶統(tǒng)管”的規(guī)定：從2007年起，我市對(duì)村集體實(shí)行“零戶統(tǒng)管”，即取消村委會(huì)在銀行開設(shè)的賬戶，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道會(huì)計(jì)服務(wù)中心在銀行或信用社開設(shè)獨(dú)立賬戶，統(tǒng)一管理村級(jí)貨幣資金，對(duì)村級(jí)實(shí)行收支兩條線，村級(jí)收入一律存入專戶；各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）街道會(huì)計(jì)服務(wù)中心根據(jù)各村的經(jīng)濟(jì)總量和路程的遠(yuǎn)近，給村級(jí)一定量的備用金限額，一般為3000—5000元；支出一律實(shí)行報(bào)賬制。備用金用完后，憑已開支的支出憑證，向會(huì)計(jì)服務(wù)中心總出納領(lǐng)取下一次的備用金；一次性的大額支出，實(shí)行預(yù)算報(bào)批制度。

（二）、現(xiàn)金的保管：村集體一定要有保險(xiǎn)柜，現(xiàn)金一定要放在保險(xiǎn)柜里保管，要公私分明，不要與自己的錢混在一起。

（三）、現(xiàn)金的盤點(diǎn)：大家都說，出納要做到日清月結(jié)，我說，出納要做到日清日結(jié)，每天都要對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，至少要做到有發(fā)生現(xiàn)金收支時(shí)，當(dāng)天要進(jìn)行盤點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，每報(bào)一次賬，都要與會(huì)計(jì)正式盤點(diǎn)一次現(xiàn)金，制作盤點(diǎn)表。

三、現(xiàn)金的支出憑證的審核

（一）村集體的現(xiàn)金支出項(xiàng)目

1．支付經(jīng)營項(xiàng)目的生產(chǎn)費(fèi)用：如果村集體還保留了一些統(tǒng)一經(jīng)營的項(xiàng)目，則必然要支付生產(chǎn)費(fèi)用；

2．支付管理費(fèi)用：包括差旅費(fèi)、伙食費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、村干部工資、資金、福利等； 3．支付固定資產(chǎn)購建支出：用現(xiàn)金購買機(jī)器設(shè)備、家用電器、支付公益事業(yè)工程款等 4．償還債務(wù)：用現(xiàn)金償還村集體所欠外單位和個(gè)人及村本個(gè)人的款項(xiàng)； 5．現(xiàn)金存入會(huì)計(jì)服務(wù)中心開設(shè)的專用賬戶。

（二）現(xiàn)金支出憑證的審核

出納在付款前，要對(duì)支出憑證的如下內(nèi)容進(jìn)行審核：

1．合法性審核：村集體只能接受“稅務(wù)發(fā)票”、“行政事業(yè)收款收據(jù)”和“村集體經(jīng)濟(jì)組織收款票據(jù)”；在本村小店購買食雜、辦公用品等，在附有清單的前提下，允許使用普通收據(jù)。購買農(nóng)副產(chǎn)品，數(shù)額較小時(shí)，允許使用便（白）條。除此之外，要禁止使用便（白）條。

2．內(nèi)容審核：主要看憑證書面內(nèi)容是否齊全，一看收款日期有否填寫，填寫的日期與實(shí)際消費(fèi)時(shí)間是否相符，二看交款單位是不是本村的名字；三看交款項(xiàng)目或品名有沒有寫，寫的是否具體，如果寫的是綜合性的名稱，如餐費(fèi)、便餐、辦公用品、食雜等，必須附有菜單或清單；四看數(shù)量和單價(jià)有沒有寫，數(shù)量乘以單價(jià)等不等于金額，多個(gè)金額相加等不等于合計(jì)數(shù)，大小寫金額是否相符；五看收款單位有否蓋公章，收款人有否簽名或蓋章，餐費(fèi)稅務(wù)定額發(fā)票上明確寫明不蓋收款單位公章無效。因此，餐費(fèi)稅務(wù)定額發(fā)票一定要有收款單位公章，否則，不能付款。

3．合理性審核：要與年初或?qū)贸醯呢?cái)務(wù)收支計(jì)劃核對(duì)，看所開支的項(xiàng)目是否在計(jì)劃之內(nèi)，如果不在計(jì)劃內(nèi)，又是必須開支的合理項(xiàng)目，則應(yīng)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整計(jì)劃的程序與計(jì)劃制定的程序相同。

4．真實(shí)性審核：從表面上看，有沒有經(jīng)辦人，證明人簽名，有沒有注明事由，如果是伙食費(fèi)、多項(xiàng)開支在一張發(fā)票上的，看是否有附菜單或清單；從實(shí)質(zhì)上看，這項(xiàng)開支是否有發(fā)生，是否與發(fā)生的數(shù)額相符。

5．審批程序的審核：《邵武市村集體財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》對(duì)村集體財(cái)務(wù)開支審批權(quán)限明確規(guī)定：經(jīng)費(fèi)開支在300元以內(nèi)，由主任直接審批；經(jīng)費(fèi)開支在300以上~1000以下；書記審核；村主任審批；經(jīng)費(fèi)開支在1000以上~10000以下的，由村兩委研究通過后，書記審核，村主任審批；經(jīng)費(fèi)開支在10000元以上的，經(jīng)村民（戶代表）會(huì)議或村代表會(huì)議討論決定，書記審核，村主任審批。對(duì)伙食費(fèi)，從去年2月份起，南平市和邵武市村務(wù)公開辦都規(guī)定：伙食費(fèi)發(fā)票，不論金額大小，都必須經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)掛村領(lǐng)導(dǎo)審核。

在上述項(xiàng)目不全的情況下，出納千萬不能付款，既使主任批了也不能付，因?yàn)闆]付款，我們說了算，你叫他去補(bǔ)什么手續(xù)他都會(huì)去補(bǔ)，一旦錢付出去了，就是他說了算，在村務(wù)監(jiān)督小組審核或向會(huì)計(jì)服務(wù)中心報(bào)賬時(shí)被退票，再去找收款人，就要看他高不高興了，如果他不去補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)，就得我們?nèi)フ蚁嚓P(guān)的人補(bǔ)辦，還不一定補(bǔ)得到，就麻煩了。因此，出納要敢于說“不”，寧愿現(xiàn)在讓別人麻煩，也不要給自己找麻煩，不要怕得罪主任和收款人。

第二部份

銀行存款管理

一、銀行存、取手續(xù)

現(xiàn)在實(shí)行“零戶統(tǒng)管”，一切銀行手續(xù)都由會(huì)計(jì)服務(wù)中心去辦，給出納省了不少事，我就 只講一講“零戶統(tǒng)管”下，銀行存款賬戶的使用

（一）、存款：出納將收到的現(xiàn)金，必須即時(shí)存入銀行或交會(huì)計(jì)服務(wù)中心總出納?，F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)取得銀行出具的存款憑證并交給總出納，換一張總出納出具的“繳款憑證”據(jù)以入賬；現(xiàn)金交總出納時(shí)，向總出納索要“繳款憑證”，據(jù)以入賬。

（二）、取款：備用金用完后，憑已開支的支出憑證，向會(huì)計(jì)服務(wù)中心總出納領(lǐng)取下一次的備用金；不要村出納去銀行辦手續(xù)。

（三）、轉(zhuǎn)賬：支出款項(xiàng)數(shù)額達(dá)到100元以上，且對(duì)方有在銀行開設(shè)對(duì)公賬戶的，必須轉(zhuǎn)賬；也是由總出納去辦。

二、記賬

主要核算村集體與會(huì)計(jì)服務(wù)中心統(tǒng)一賬戶的每筆業(yè)務(wù)和存款余額。具體是

現(xiàn)金繳存時(shí)，憑總出納出具的“繳款憑證”，在《銀行存款日記賬》上記“借（收）方”，摘要欄寫“收現(xiàn)金繳存統(tǒng)一賬戶”，同時(shí)，在《現(xiàn)金日記賬》上記“貸（付）方，摘要欄寫“付現(xiàn)金繳存統(tǒng)一賬戶”；

領(lǐng)取備用金時(shí)，正好與上述記賬方向相反，憑總出納出具的“領(lǐng)款憑證”，在《銀行存款日記賬》上記“貸（付）方”，摘要欄寫“付提取統(tǒng)一賬戶存款”，同時(shí)，在《現(xiàn)金日記賬》上記“借（收）方，摘要欄寫“收從統(tǒng)一賬戶提取現(xiàn)金”。

第三部份

記賬及報(bào)賬

出納要記好兩本賬，一本是《現(xiàn)金日記賬》，另一本是《銀行存款日記賬》。

一、《現(xiàn)金日記賬》

《現(xiàn)金日記賬》，是序時(shí)賬的一種，出納應(yīng)隨時(shí)將發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)在《現(xiàn)金日記賬》上進(jìn)行逐筆登記，并在摘要欄簡要、準(zhǔn)確地寫上業(yè)務(wù)內(nèi)容，每次記賬后結(jié)出余額；每頁的開頭一行用于記上年結(jié)轉(zhuǎn)或承前頁的余額，不記發(fā)生額，最后一行的摘要欄記“轉(zhuǎn)下頁”，收、支欄記本頁發(fā)生額合計(jì)，余額欄記第一行余額加本頁收入，減本頁支出的累計(jì)余額；每月終了要在本月最后一筆業(yè)務(wù)行的下線上用紅筆劃一道通欄紅線，并在下一行摘要欄寫上本月合計(jì)，在收、支欄分別計(jì)算出本月收、支發(fā)生額，結(jié)出累計(jì)余額，填入余額欄，接著，再在下一行的摘要欄寫上“本年累計(jì)”，在收、支欄分別計(jì)算出本年收、支發(fā)生額（本月合計(jì)+上月累計(jì)），結(jié)出本年結(jié)余，填入余額欄，本年結(jié)余要與最后一筆業(yè)務(wù)行的余額相符。

二、《銀行存款日記賬》

《銀行存款日記賬》，也是序時(shí)賬的一種，出納應(yīng)隨時(shí)將發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)在銀行日記賬上進(jìn)行登記，每次記賬后結(jié)出余額；其他賬簿記錄與《現(xiàn)金日記賬》相同，不再重復(fù)。

三、錯(cuò)賬更正 1．劃線更正法

結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有錯(cuò)，可采用劃線更正法。更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上面劃一條紅線，以示注銷。但必須使原有字跡可以辨認(rèn)，以備查考，然后在劃線的上方用藍(lán)字填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

2．紅字更正法 結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)記金額，采用此法更正。更正時(shí)，在月結(jié)的下一行摘要欄寫上“沖減某月某日多記金額”，用紅字寫上多記金額，沖銷多記的金額，在下一行再結(jié)算出月結(jié)和余額。

3．補(bǔ)充登記法 結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)所記金額小于應(yīng)記金額，采用此法更正。更正時(shí)，在月結(jié)的下一行摘要欄寫上“補(bǔ) 記某月某日少記金額”，用藍(lán)字寫上少記金額，補(bǔ)足少記的金額，在下一行再結(jié)算出月結(jié)和余額。

四、報(bào)賬

村出納還要兼報(bào)賬員，因此，必須每月按鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道會(huì)計(jì)服務(wù)中心規(guī)定的報(bào)賬時(shí)間及時(shí)報(bào)賬。報(bào)賬時(shí)必須制作《出納對(duì)賬單》一式二份，審核會(huì)計(jì)對(duì)報(bào)賬員所報(bào)送的原始憑證進(jìn)行審核、計(jì)算，憑證的張數(shù)和金額與《出納對(duì)賬單》相符時(shí)，簽名后，交代理會(huì)計(jì)進(jìn)行再次審核、計(jì)算無誤后簽名，交出納一份、代理會(huì)計(jì)留一份。如果不及時(shí)報(bào)賬，按《邵武市村集體資財(cái)管理責(zé)任追究暫行辦法》追究報(bào)賬員的責(zé)任。

第四部份

紀(jì)律

牽涉到出納的財(cái)經(jīng)紀(jì)律很多，我不可能一一例舉，這里，只講三條與出納有直接利害關(guān)系的紀(jì)律，一是收據(jù)的使用和保管、二是現(xiàn)金的出借、三是職責(zé)和責(zé)任追究。

一、收據(jù)的使用和保管

（一）收據(jù)的使用

1．收據(jù)使用的規(guī)定?！陡＝ㄊ〈寮w財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例》和《邵武市村集體財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》都明文規(guī)定：村集體必須使用省農(nóng)業(yè)廳統(tǒng)一規(guī)定的賬、表、簿、據(jù)。也就是說，村集體的收據(jù)只能使用省農(nóng)業(yè)廳監(jiān)制的“村集體經(jīng)濟(jì)組織收款票據(jù)”，其他任何收據(jù)都不能用。

2．收據(jù)的領(lǐng)取?！按寮w經(jīng)濟(jì)組織收款票據(jù)”由市經(jīng)管站向省農(nóng)業(yè)廳訂購，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道經(jīng)管站向市經(jīng)管站領(lǐng)購，由村出納向鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道經(jīng)管站領(lǐng)購，村出納用一本，繳銷一本，再領(lǐng)一本，不得多領(lǐng)。每次報(bào)賬時(shí)，要把收據(jù)帶來，由代理會(huì)計(jì)在收據(jù)存根聯(lián)上加蓋“已入賬”的戳，以表示已入賬，免得整本核銷時(shí)對(duì)賬的繁瑣。

（二）收據(jù)的保管

1．收據(jù)不得外借。《福建省村集體財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例》第十一條第四款還規(guī)定：“非出納人員不得保管理現(xiàn)金。因工作需要委托他人代收款項(xiàng)的，代收人應(yīng)當(dāng)自收到代收款之日起十日內(nèi)如數(shù)交給出納員?！?/p>

2．委托他人代收。如果確因工作需要，委托他人代收款項(xiàng)的，出納要設(shè)立收據(jù)出借登記簿，并叫代收款人在收據(jù)出借登記簿簽字，才能借出，否則，查到收據(jù)不在出納手中，而非出納人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)又未將收到的款項(xiàng)交給出納，除按挪用公款追究代收款人的責(zé)任外，同時(shí)追究出納的同等責(zé)任。

二、現(xiàn)金的出借

村集體的現(xiàn)金，原則上不得外借，但村干部借工資、工程隊(duì)借工程款除外。

（一）、村干部借工資：一般來說，村里基本做不到按月發(fā)工資，因此允許村干部在未發(fā)工資時(shí)適當(dāng)借點(diǎn)生活費(fèi)，但不能超過未發(fā)工資額，一般兩委借款必須經(jīng)主任審批，主任借款，必須經(jīng)書記審批，年終發(fā)工資時(shí)必須扣回已借的工資。

（二）、工程隊(duì)借工程款：在工程承包合同約定的范圍內(nèi)，可以按工程進(jìn)度預(yù)付部份工程款，但不能打白條，要工程隊(duì)出具正式稅務(wù)收據(jù)，經(jīng)施工（監(jiān)工）負(fù)責(zé)人簽署意見，按審批權(quán)限規(guī)定的程序?qū)徟螅拍芨犊?，不然，到工程結(jié)束，錢也付得差不多了，再叫工程隊(duì)補(bǔ)稅務(wù)收據(jù)，主動(dòng)權(quán)就不在我們村里了。

（三）、其他借款：除上述兩種借款外，村集體還免不了其他借款，如困難戶、五保戶、村干部外出借款等。這里特別講一下村干部外出借款：村干部外出借款，也必須按上述村干部借工資的審批程序進(jìn)行審批，還必須在外出歸來后十日內(nèi)與出納結(jié)賬，逾期不結(jié)賬，按《中國共 產(chǎn)黨紀(jì)律處罰條例》第九十四條的規(guī)定論處。（第九十四條規(guī)定：“黨和國家工作人員或者受委托管理、經(jīng)營國有財(cái)產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)，或者進(jìn)行營利活動(dòng)，或者超過三個(gè)月未還，情節(jié)較輕的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除黨籍處分。挪用黨費(fèi)、社?；鸷途葹?zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)、防疫款物的，依照前款規(guī)定從重或者加重處分，直至開除黨籍。挪用公款歸個(gè)人使用時(shí)間不足三個(gè)月，但數(shù)額較大的，依照本條款規(guī)定處理?！保?/p>

三、職責(zé)和責(zé)任追究

2008年，市紀(jì)律、市委組織部、市農(nóng)業(yè)局聯(lián)印發(fā)了《邵武市村集體資財(cái)管理責(zé)任追究暫行辦法》（邵委組綜[2008]72號(hào)），該辦法對(duì)村級(jí)報(bào)賬員、村務(wù)監(jiān)督小組、村主干、會(huì)計(jì)服務(wù)中心審核會(huì)計(jì)、中心主任、鄉(xiāng)鎮(zhèn)掛村領(lǐng)導(dǎo)等崗位的職責(zé)及責(zé)任追究都做出了詳細(xì)規(guī)定，其中第一項(xiàng)就是村級(jí)報(bào)賬員的職責(zé)及責(zé)任追究。具體是

村級(jí)報(bào)賬員職責(zé)

1、參加村財(cái)收支年度預(yù)算和村接待費(fèi)年度支出限額預(yù)算的編制和有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營管理會(huì)議；

2、初審并整理原始憑證，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）會(huì)計(jì)服務(wù)中心（以下簡稱會(huì)計(jì)服務(wù)中心）的要求辦理報(bào)賬工作；

3、辦理現(xiàn)金收付，保管備用金、有價(jià)證券、收款票據(jù)；

4、按要求登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，每月與會(huì)計(jì)服務(wù)中心會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金收支情況與銀行存款余額；

5、協(xié)助編制農(nóng)經(jīng)和村財(cái)?shù)扔嘘P(guān)報(bào)表；

6、負(fù)責(zé)承包合同管理和登記《合同管理臺(tái)賬》，以及承包合同的結(jié)算和兌現(xiàn)工作；

7、協(xié)助做好村集體財(cái)務(wù)一月一公開及民主理財(cái)工作；

8、《福建省村集體財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例》規(guī)定的其他職責(zé)。責(zé)任追究

1、不按會(huì)計(jì)服務(wù)中心規(guī)定的報(bào)賬期限報(bào)賬的，不按時(shí)與會(huì)計(jì)對(duì)賬的，發(fā)現(xiàn)1次，由會(huì)計(jì)服務(wù)中心給予批評(píng)；一年內(nèi)達(dá)到3次的，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府、街道辦事處應(yīng)責(zé)令所在村委會(huì)扣發(fā)其當(dāng)年的年終獎(jiǎng)金；超過5次的，由市農(nóng)業(yè)行政主管部門吊銷《農(nóng)村會(huì)計(jì)任用證》。

2、有下列行為之一的，由會(huì)計(jì)服務(wù)中心責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，建議村委會(huì)給予解聘；給村集體經(jīng)濟(jì)造成損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失：

⑴會(huì)計(jì)原始憑證未及時(shí)交村務(wù)監(jiān)督小組審核，擅自報(bào)賬的；

⑵政府下?lián)芎蜕鐣?huì)捐贈(zèng)、贊助的款物或者以村集體名義購買的有價(jià)證券及應(yīng)當(dāng)入賬的村集體其他收入未及時(shí)報(bào)賬核算的；

⑶承包合同結(jié)算和兌現(xiàn)不到位的；

⑷不按規(guī)定辦理離職交接手續(xù)，編制交接清單的； ⑸《福建省村集體財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例》規(guī)定的其他違規(guī)情形。

3、侵占、挪用村集體資金構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

二○一○年十一月

第二篇：出納必備常識(shí)要點(diǎn)

出納員的崗位職責(zé)

一、銀行存款管理

1、設(shè)臵?銀行存款日記賬?，出納員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序每日進(jìn)行逐筆登記。出納員定期將公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，公司財(cái)務(wù)部部長簽字后報(bào)公司經(jīng)理審閱。

2、除了供日常零用支付所需限額以外的現(xiàn)金，公司收到的各種匯票、支票等，均需及時(shí)存入銀行。

3、出納員每周一向公司經(jīng)理上報(bào)?銀行存款收付周報(bào)表?。

4、財(cái)務(wù)部人員應(yīng)加強(qiáng)銀行存款余額、收付業(yè)務(wù)的保密工作，財(cái)務(wù)部只向公司領(lǐng)導(dǎo)提供銀行存款余額情況。

5、公司銀行付款由公司經(jīng)辦人員填寫?付款審批單?，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部部長、公司經(jīng)理簽字后辦理付款，支付支票等必須具備收款單位、經(jīng)辦人的收據(jù)。

6、公司收到客戶貨款入賬或匯票無法存入銀行等情況，出納員在最短時(shí)間內(nèi)通知公司經(jīng)理、銷售部經(jīng)辦人員。

二、現(xiàn)金管理

1、公司收入現(xiàn)金按公司銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、副產(chǎn)品回收以及其它經(jīng)營收入收取現(xiàn)金時(shí)，必須向付款方開具銷售發(fā)票或收據(jù)，如實(shí)按規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部欄次一次性填寫，加蓋?現(xiàn)金收訖?和?收款人?印章。

2、公司支付現(xiàn)金范圍：公司員工工資、津貼、獎(jiǎng)金；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的其它開支。

出納員支付個(gè)人款項(xiàng)超過使用現(xiàn)金限額以支票支付，確須全額支付現(xiàn)金的經(jīng)財(cái)務(wù)部部長審核、公司經(jīng)理批準(zhǔn)后支付。

3、出納員支付現(xiàn)金可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得坐支現(xiàn)金。因特殊情況確需支出的，事先報(bào)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。

4、公司庫存?zhèn)溆媒鹣揞~為1000元，出納員按規(guī)定妥善保管，超出部分隨時(shí)存入開戶銀行。

5、出納員從銀行提取備用金填寫?現(xiàn)金領(lǐng)用單?，經(jīng)財(cái)務(wù)部部長、公司經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

6、公司員工因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫?借款單?，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司財(cái)務(wù)部部長、公司經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后提取。

7、出納員不準(zhǔn)用不符合公司財(cái)務(wù)制度的憑證頂庫存現(xiàn)金，公司員工不準(zhǔn)用公司銀行賬戶代其他單位或個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。

8、出納員建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆登記現(xiàn)金收付，賬目日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。

三、支票管理

1、公司支票由出納員專人保管。

2、公司?財(cái)務(wù)專用章?和?法人代表章?分別由財(cái)務(wù)部部長與出納員各自保管，支票蓋章時(shí)?財(cái)務(wù)專用章?由財(cái)務(wù)部部長親自加蓋，并復(fù)核付款原始憑證。

3、出納員妥善保管好公司支票，因丟失造成公司損失本人承擔(dān)全部責(zé)任。

出納的日常工作內(nèi)容

日常工作主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）貨幣資金核算。

①辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項(xiàng)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋?收訖?、?付訖?戳記。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋?作廢?戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。

③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對(duì)賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對(duì)于未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

④保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以?白條?充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。保險(xiǎn)柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。

（2）往來結(jié)算。

①辦理往來結(jié)算，建立清算制度?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。

②核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失。對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)臵明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。

（3）工資結(jié)算。

①執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎(jiǎng)金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。

②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級(jí)和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎(jiǎng)金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)（包括計(jì)算個(gè)人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險(xiǎn)金等），計(jì)算實(shí)發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎(jiǎng)金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會(huì)同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎(jiǎng)金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時(shí)將工資和獎(jiǎng)金計(jì)算表附在記賬憑證后或單獨(dú)裝訂成冊(cè)，并注明記賬憑證編號(hào)，妥善保管。

③負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和工資的領(lǐng)取對(duì)象，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。

出納的日常業(yè)務(wù)

（一）辦理收付款業(yè)務(wù)

書寫要求：小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號(hào)?￥?，人民幣符號(hào)?￥?與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫?OO?或符號(hào)?一?，有角無分的，分位寫?0?，不得用符號(hào)?一?；

大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有?人民幣?字樣的，應(yīng)加寫?人民幣?三個(gè)字，?人民幣?字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫?整?或?正?字，有分的，不寫?整?或?正?字。

（二）填制記賬憑證

1.編制記賬憑證

出納人員應(yīng)在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。

（1）記賬憑證的日期應(yīng)為憑證編制日期，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間。

（2）記賬憑證金額欄的空白處應(yīng)劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內(nèi)容。

（3）記賬憑證上小寫的金額合計(jì)數(shù)前應(yīng)有人民幣符號(hào)封口，以免被填涂而改變金額。

2.交由會(huì)計(jì)主管或其他財(cái)務(wù)人員審核記賬憑證

（三）根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

1.登記賬簿，必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)

登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號(hào)?√?，表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記。

2.按順序連續(xù)登記

各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄，對(duì)堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。

日記賬每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明?過次頁?和?承前頁?字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明?承前頁?字樣。

3.逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)、賬款相符

（1）在登賬的科目后標(biāo)明記賬符號(hào)?√?。

（2）在記賬人處簽章。

（3）日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。

（4）結(jié)出余額公式：上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額。

（四）結(jié)賬、對(duì)賬

1.每日

（1）結(jié)賬。在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設(shè)?收入日記賬?和?支出日記賬?的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計(jì)數(shù)和當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計(jì)欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。

（2）對(duì)賬。每天下班前，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額核對(duì)看是否相符，如果不符應(yīng)查找原因并及時(shí)做出處理。

2.月末

（1）對(duì)賬。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對(duì)，核對(duì)的項(xiàng)目主要是：核對(duì)憑證；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對(duì)賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即更正。

月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對(duì)。

月末將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

月末對(duì)保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對(duì)。

（2）結(jié)賬。現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明?本月合計(jì)?字樣，并在下面通欄劃單紅線。

如果終了時(shí)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明?結(jié)轉(zhuǎn)下年?字樣；在下一會(huì)計(jì)新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明?上年結(jié)轉(zhuǎn)?字樣。

（五）編制出納報(bào)表

1.在對(duì)賬、結(jié)賬后，根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細(xì)賬、有價(jià)證券明細(xì)賬等核算資料，編制?出納報(bào)告表?。

2.將?出納報(bào)告表?中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報(bào)告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。

3.將?出納報(bào)告表?送主管處審批。

（六）裝訂憑證

1.裝訂前的整理

2.會(huì)計(jì)憑證的裝訂

具體步驟如下：

（1）填寫記賬憑證封面

（2）整理記賬憑證。

（3）用打孔機(jī)在憑證的左上角打孔

（4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結(jié)，然后取下夾子

（5）將包角紙往后翻，壓平，上側(cè)成90度

（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢

（七）出納檔案的保存

1.整理和保管有關(guān)憑證

出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會(huì)計(jì)，在年終歸檔前由記賬會(huì)計(jì)進(jìn)行整理和保存。

2.調(diào)閱出納資料

出納保存的核算資料，按規(guī)定不能外借，若有特殊情況需要調(diào)閱，必須報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，并應(yīng)登記、簽字、限期歸還。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊(cè)。

現(xiàn)金、銀行日記賬的對(duì)賬、結(jié)賬

1.每日

（1）結(jié)賬。在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設(shè)?收入日記賬?和?支出日記賬?的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計(jì)數(shù)和當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計(jì)欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。

（2）對(duì)賬。每天下班前，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額核對(duì)看是否相符，如果不符應(yīng)查找原因并及時(shí)做出處理。2.月末

（1）對(duì)賬。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對(duì)，核對(duì)的項(xiàng)目主要是：核對(duì)憑證；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對(duì)賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即更正。

月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對(duì)。

月末將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

月末對(duì)保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對(duì)。

（2）結(jié)賬。現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明?本月合計(jì)?字樣，并在下面通欄劃單紅線。

如果終了時(shí)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明?結(jié)轉(zhuǎn)下年?字樣；在下一會(huì)計(jì)新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明?上年結(jié)轉(zhuǎn)?字樣。

出納工作四個(gè)防錯(cuò)技巧

一、要注意加強(qiáng)對(duì)支票、發(fā)票和收據(jù)的保管

領(lǐng)用支票要設(shè)立備查登記簿，經(jīng)單位主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽后，并由領(lǐng)用人簽章。領(lǐng)用現(xiàn)金支票要在存根聯(lián)上簽字，以防正副聯(lián)金額不符。支票存根聯(lián)上要逐項(xiàng)寫明金額、用途、領(lǐng)用人，并在備查簿上注明空白支票和支票限額。支票作廢后要按順序裝訂在憑證中?？瞻装l(fā)票和收據(jù)不能隨便外借，已開具金額尚待帶出收款的發(fā)票和收據(jù)，要由借用人出具借據(jù)并作登記，以便分清責(zé)任，待款收回后再結(jié)清借據(jù)。發(fā)票和收據(jù)作廢后要退回來，先作廢后重開，如果是銷貨發(fā)票退回紅沖，應(yīng)該先由倉庫部門驗(yàn)貨入庫后再進(jìn)行退款。如果對(duì)方丟失發(fā)票和收據(jù)，要根據(jù)對(duì)方財(cái)務(wù)部門開出該款尚未報(bào)銷的證明才能補(bǔ)辦單據(jù)，并在證明單上注明原開發(fā)票或單據(jù)的時(shí)間、金額、號(hào)碼等內(nèi)容，同時(shí)注明?原開單據(jù)作廢?字樣。

登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬，要首先復(fù)核憑證、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票號(hào)碼順序排列，以便查對(duì)。摘要欄應(yīng)注明經(jīng)辦人、收款單位及支票 號(hào)碼。支票上的印鑒，應(yīng)即用即蓋，并由會(huì)計(jì)、出納二人分開保管，支票用印鑒的私人印章，只能用于蓋印支票，而不作為其他任何用途。

二、做到日清月結(jié)

每天都要做到錢賬兩清，發(fā)現(xiàn)問題可以及時(shí)查找，免得一拖下去就無從查起，和會(huì)計(jì)移交手續(xù)時(shí)，不管有多熟，都一定要有移交票據(jù)的清單，要不然容易出現(xiàn)說不清楚的差錯(cuò)，影響雙方感情和工作以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。每個(gè)月都要按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬，并且和會(huì)計(jì)進(jìn)行對(duì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

三、收付現(xiàn)金時(shí)，一定要采取唱收唱支

對(duì)于出納人員來說，唱收唱支雖然不是必須的工作，但是意義十分重大，一方面，顯示很有禮貌，另一方面，在收付現(xiàn)金時(shí)唱收唱付，這樣不但可以加深印象，與當(dāng)事人核對(duì)金額，還可以取得他人的聽覺旁證。當(dāng)數(shù)目不清時(shí)，可以找旁邊的人核對(duì)作證。

四、對(duì)需要報(bào)銷的發(fā)票

若抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上無收款單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者，均不接受發(fā)票，待補(bǔ)辦手續(xù)后再報(bào)核。

報(bào)銷單位需先簽字、后付款;收款單據(jù)先交款、后蓋章；付款單據(jù)要蓋付訖章。付款單據(jù)如由他人代領(lǐng)現(xiàn)金者，應(yīng)簽代領(lǐng)人名字，而不得簽被代領(lǐng)人名字；代領(lǐng)人不是本單位的職工，要注明與被帶領(lǐng)人關(guān)系及其聯(lián)系地址。營業(yè)外收入及雜務(wù)收入，要以經(jīng)辦單位交款單位為依據(jù)，收款后開給財(cái)務(wù)收據(jù)。

商業(yè)匯票如何申請(qǐng)和付款

1.申請(qǐng)

存款人領(lǐng)購商業(yè)匯票，必須填寫?票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單?并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白商業(yè)匯票交回銀行注銷。

銀行承兌匯票申請(qǐng)手續(xù)：

（1）銀行的公司業(yè)務(wù)部可受理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)。承兌申請(qǐng)人提出申請(qǐng)時(shí)應(yīng)填寫《銀行承兌匯票申請(qǐng)書》一式兩份，同時(shí)提供下列銀行要求的資料：

①申請(qǐng)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（經(jīng)年檢）復(fù)印件、企業(yè)稅務(wù)登記復(fù)印件、企業(yè)法人代碼復(fù)印件、企業(yè)法人代表身份證明、有關(guān)企業(yè)法人變更資料等；

②擔(dān)保企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（經(jīng)年檢）復(fù)印件、企業(yè)稅務(wù)登記復(fù)印件、企業(yè)法人代表或授權(quán)人身份證明、有關(guān)企業(yè)法人變更資料等；

③要求銀行辦理承兌業(yè)務(wù)的書面申請(qǐng)報(bào)告和申請(qǐng)人及保證人的基本情況介紹；

④社會(huì)專職機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)／審計(jì)／資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所）審計(jì)的承兌申請(qǐng)人及擔(dān)保人上以及近期的財(cái)務(wù)報(bào)告；

⑤抵押物、質(zhì)押物清單和有處分權(quán)人出具的同意抵、質(zhì)押的書面證明，以及保證人同意保證的有關(guān)證明文件；

⑥申請(qǐng)承兌的銀行承兌匯票，購銷合同及其增值稅發(fā)票；

⑦銀行要求的其他資料。

（2）經(jīng)審批同意承兌后，執(zhí)行承兌協(xié)議。2.提示付款

商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10天。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。

（1）見票后定期付款的商業(yè)匯票應(yīng)當(dāng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。

（2）定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。定日付款的匯票付款期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上記載具體的到期日。出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。

（3）匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。3.承兌付款

（1）商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。

（2）付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

（3）付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載?承兌?字樣和承兌日期并簽章。

（4）付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

（5）商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個(gè)月。

銀行賬戶的分類與使用

一、單位銀行賬戶分類

（一）單位銀行結(jié)算賬戶

1.基本存款賬戶

存款單位的現(xiàn)金支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得同時(shí)開立多個(gè)基本存款賬戶。

2.一般存款賬戶

該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

3.臨時(shí)存款賬戶

臨時(shí)存款賬戶，是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

存款人有設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資情況的，可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

4.專用存款賬戶

專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

對(duì)下列資金的管理和使用，存款人可申請(qǐng)開立專用存款賬戶：

（1）基本建設(shè)資金；

（2）更新改造資金；

（3）財(cái)政預(yù)算外資金；

（4）糧、棉、油收購資金；

（5）證券交易結(jié)算資金；

（6）期貨交易保證金；

（7）信托基金；

（8）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；

（9）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；

（10）單位銀行卡備用金；

（11）住房基金；

（12）社會(huì)保障基金；

（13）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；

（14）黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；

（15）其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。

（二）核準(zhǔn)類賬戶和備案類賬戶

1.核準(zhǔn)類賬戶

核準(zhǔn)類賬戶是指經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后方可開立的銀行結(jié)算賬戶。

核準(zhǔn)類賬戶主要有：

（1）基本存款賬戶；

（2）臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外）；

（3）預(yù)算單位專用存款賬戶；

（4）人民銀行另有規(guī)定的專用存款賬戶。

2.備案類賬戶

通過人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)向中國人民銀行營業(yè)管理部備案即可，不需要通過中國人民銀行審核。

備案類賬戶主要有：

（1）一般存款賬戶；

（2）非預(yù)算單位專用存款賬戶；

（3）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

二、銀行賬戶使用的相關(guān)規(guī)定

第一，單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。

第二，存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。按規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。

第三，存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。

第四，銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。

第五，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。

第六，存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。

第七，存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用，更不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益。

第八，存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對(duì)無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。

第九，單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

第十，對(duì)存款人開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行生效日制度，即單位銀行結(jié)算賬戶在正式開立之日起三個(gè)工作日內(nèi)，除資金轉(zhuǎn)入和現(xiàn)金存入外，不能辦理付款業(yè)務(wù)，三個(gè)工作日后方可辦理付款。出納人員的工作要點(diǎn)

出納人員主要有以下工作要點(diǎn)：按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額；隨時(shí)查詢銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；保證庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的安全與完整；按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)等；出納人員一般只負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

出納的日常工作主要包括：貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券；復(fù)核收入憑證，辦理銷售核算；保管有關(guān)印章。往來結(jié)算包括：建立往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度，核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用，核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金等。

一般而言，“五險(xiǎn)”方面，按照職工工資，單位和個(gè)人的承擔(dān)比例一般是：養(yǎng)老保險(xiǎn)單位承擔(dān)20%，個(gè)人承擔(dān)8%；醫(yī)療保險(xiǎn)單位承擔(dān)6%，個(gè)人2%；失業(yè)保險(xiǎn)單位承擔(dān)2%，個(gè)人1%；生育保險(xiǎn)1%全由單位承擔(dān)；工傷保險(xiǎn)0.8%也是全由單位承擔(dān)。降低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)個(gè)人不利，并且繳費(fèi)基準(zhǔn)降低后將影響以后的退休金金額。

第三篇：財(cái)會(huì)人員必讀：會(huì)計(jì)常識(shí)、會(huì)計(jì)口訣、出納工作

會(huì)計(jì)新手，如何做賬

（一）提示：到新成立的公司從事財(cái)務(wù)工作第一個(gè)月必須會(huì)處理的10個(gè)專業(yè)問題

1、到新成立的公司會(huì)計(jì)人員要考慮的第一件事是什么？

答：首先要考慮建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；然后，考慮新公司采用的會(huì)計(jì)制度、核算方法和涉及的稅種；最后，開始記賬。

2、新成立的公司要做的第一張記賬憑證是什么？

答：企業(yè)一設(shè)立的第一張記賬憑證肯定是：借：銀存存款/固定資產(chǎn)/存貨/無形資產(chǎn)/等 貸：實(shí)收資本。

3、第一個(gè)月作賬必須解決的一個(gè)小稅種？

答：

一、增值稅稅額計(jì)算；

二、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加；

三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等

4、組織機(jī)構(gòu)代碼證、國稅、地稅的稅務(wù)登記證應(yīng)到哪兒辦理？辦理的程序是什么？

答：

（一）有限公司應(yīng)當(dāng)辦理證件：

1、工商營業(yè)執(zhí)照（正、副）本

2、組織機(jī)構(gòu)代碼證（正、副）本

3、國稅、地稅登記證（正、副）本

4、公章、財(cái)務(wù)專用章、法人私章各一枚

5、驗(yàn)資報(bào)告（企業(yè)留低）

6、公司章程一份

（二）有限公司費(fèi)用

1、核名費(fèi)用30元

2、驗(yàn)資費(fèi)用1000元（此為50萬下，驗(yàn)資按注冊(cè)資本收?。?/p>

3、工商注冊(cè)費(fèi)0.08%（按注冊(cè)資本0.08%收取）

4、代碼證費(fèi)108元

5、國、地稅100元

6、刻章600元（各地區(qū)有差異）

（三）有限公司辦理程序：

第四篇：出納

一、出納崗工作流程

（一）現(xiàn)金收付

1、收現(xiàn)

根據(jù)會(huì)計(jì)崗開具的收據(jù)（銷售會(huì)計(jì)開具的發(fā)票）收款——→檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——→在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章——→將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人——→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證

工資及固定資產(chǎn)崗（水電費(fèi)、代收款項(xiàng)）

管理費(fèi)用崗（其他應(yīng)收款）

銷售核算崗（貨款）

成本核算崗（加工費(fèi)、材料款）

注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位。

（2）隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng)，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。

2、付現(xiàn)

（1）費(fèi)用報(bào)銷

審核各會(huì)計(jì)崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促領(lǐng)款人簽名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證及時(shí)傳主管崗復(fù)核（2）人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放

憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)）——→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證

3、現(xiàn)金存取及保管

每天上午按用款計(jì)劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金——→及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金——→下午3：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行 注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。

（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。

4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時(shí)與微機(jī)賬核對(duì)余額。

（二）銀行存款收付

1、銀收（1）收貨款整理銷售會(huì)計(jì)傳來支票、匯票→核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單→上午上班時(shí)交主管崗背書→送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據(jù)——→將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起——→在微機(jī)中編制回款登記表并共享—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會(huì)計(jì)

（2）其他項(xiàng)目收款

收到除貨款以外項(xiàng)目的支票、匯票——→填寫進(jìn)賬單——→進(jìn)賬——→回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→相關(guān)崗位（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→傳管理費(fèi)用崗位

2、銀付

（1）日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)

根據(jù)付款審批單（計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報(bào)賬款項(xiàng)——→開具支票（匯票、電匯）——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號(hào)及銀行名稱）——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳相關(guān)崗位制證

——→材料核算崗（材料采購）

——→成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費(fèi)用）

——→管理費(fèi)用崗（管理部門用款）

——→銷售費(fèi)用崗（銷售部門用款）

——→工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）

——→及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費(fèi)用、固定資產(chǎn)購建）注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。

（2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。

（3）有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個(gè)人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。（2）打卡工資

根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長簽字）開具支票——→填寫進(jìn)賬單——→連同工資盤交司機(jī)送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗

注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時(shí)間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時(shí)從工行將工資款劃入首義招行。

（2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達(dá)銀行。（3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)

憑銷售會(huì)計(jì)傳來的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長簽字）開具支票——→填寫進(jìn)賬單——→交司機(jī)送銀行倒進(jìn)賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗（4）還貸及銀行結(jié)算

收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳管理費(fèi)用崗（5）交稅

①完稅 收到稅務(wù)崗位傳來的稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行賬號(hào)及進(jìn)單 ② 進(jìn)稅卡 憑稅務(wù)崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫進(jìn)賬單 ——→交司機(jī)送銀行進(jìn)賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證

③從稅卡交稅 收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證（6）及時(shí)將各銀行對(duì)賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)表上掛賬及時(shí)進(jìn)行清理和查詢，責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理。

3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計(jì)各銀行資金余額，隨時(shí)掌握各銀行存款余額，避免空頭。

4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號(hào)）。

（三）工作要求

1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券，保證資金安全。

4、堅(jiān)持每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。

5、隨時(shí)掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。

6、樹立良好的窗口形象。

二、銷售費(fèi)用崗工作流程

（一）部門日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費(fèi)用—相關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）非工資性費(fèi)用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費(fèi)用審核依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表），正確選取專項(xiàng)。

（5）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，在編制憑證時(shí)須附管理費(fèi)用崗開具的還款收據(jù)。

（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

（二）辦事處費(fèi)用

1、日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

2、購置固定資產(chǎn)

審核是否附申請(qǐng)報(bào)告——→審核發(fā)票合法——→審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)——相關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金 ——→傳出納崗

注：（1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價(jià)值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。

（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。

3、房租、倉租

審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費(fèi)用——房租倉租區(qū)域房租（部門專項(xiàng)）

貸：現(xiàn)金 ——→傳出納崗

4、運(yùn)費(fèi)

審核運(yùn)輸發(fā)票合法，金額正確——→審核無抵扣聯(lián)、且運(yùn)費(fèi)金額超出100元以上運(yùn)輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)?。鷮徍藢徟掷m(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)—市外運(yùn)費(fèi)市內(nèi)運(yùn)費(fèi)（部門專項(xiàng)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：現(xiàn)金 ——→傳出納崗

注：（1）計(jì)算抵扣金額以運(yùn)費(fèi)金額作為基數(shù)，不包括包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、力資費(fèi)等附加費(fèi)。

（2）抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號(hào)和抵扣金額。

5、途損

審核途損合法依據(jù)、途損報(bào)告——→審核簽字手續(xù)完整——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費(fèi)用——途損（專項(xiàng)）

貸：應(yīng)收賬款

注：（1）途損須取得客戶單位或運(yùn)輸單位出具的有效證明。

（2）途損報(bào)告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)部長審批。

（3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對(duì)應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。

6、高開沖紅

審核是否附高開沖紅表——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會(huì)計(jì)審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬付款憑證

借：營業(yè)費(fèi)用——高開沖紅

貸：銀行存款現(xiàn)金 ——→傳出納崗

注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。

（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。

7、返利

審核是否附協(xié)議——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會(huì)計(jì)審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費(fèi)用——宣傳費(fèi)—現(xiàn)款返利品種返利年終返利（部門專項(xiàng)）

貸：銀行存款現(xiàn)金 ——→傳出納崗

8、贊助費(fèi)

審核是否附申請(qǐng)報(bào)告——→審核是否附合法收據(jù)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費(fèi)用——宣傳費(fèi)—贊助費(fèi)（部門專項(xiàng)）

貸：銀行存款現(xiàn)金 ——→傳出納崗

注：（1）辦事處費(fèi)用報(bào)銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。

（2）各項(xiàng)非工資性費(fèi)用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個(gè)人所得稅。

（3）審核具體依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》、《2001年銷售政策》等。

（4）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

（5）以貨款沖抵返利款時(shí)，以銷售會(huì)計(jì)審核金額記費(fèi)用，以對(duì)方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補(bǔ)足。

（三）廣告費(fèi)用

1、審核月度資金計(jì)劃

每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計(jì)劃及廣告合同的執(zhí)行情況——→審核策劃部下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長審批

2、審核付款

（1）根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核廣告合同、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款 ——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號(hào)——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）首次付款時(shí)，需留存一份合同復(fù)印件。

（2）付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

（3）支付廣告款時(shí)須憑發(fā)票，并審核第（4）項(xiàng)下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。

（4）媒體廣告須審核發(fā)票、報(bào)樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。

3、費(fèi)用報(bào)賬

（1）媒體及宣傳品

審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）

審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續(xù)是否完備——→對(duì)照合同進(jìn)行編制記賬憑證

借：營業(yè)費(fèi)用——媒體宣傳品（部門專項(xiàng)）

貸：預(yù)付賬款 ——→在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號(hào)——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核

注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時(shí)督促策劃部報(bào)賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對(duì)各客戶賬簿余額。

（2）媒體廣告包括電臺(tái)、報(bào)紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)送等費(fèi)用。

（3）收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。

（4）收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。

（5）宣傳品入庫時(shí)費(fèi)用全額計(jì)入策劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時(shí)沖減策劃部費(fèi)用。

（2）宣傳品發(fā)出

審核宣傳品倉庫明細(xì)賬——→審核倉庫傳來的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi)用—宣傳品（部門專項(xiàng)）

——招待費(fèi)（部門專項(xiàng)）管理費(fèi)用——招待（部門專項(xiàng)）

貸：營業(yè)費(fèi)用——宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉 ——→傳主管崗復(fù)核

（3）推廣會(huì)

審核推廣會(huì)申請(qǐng)報(bào)告及照片等相關(guān)材料——→審核原始憑證完整、合法性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費(fèi)用—推廣會(huì)（部門專項(xiàng)）

貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款 ——→分品種登記手工賬——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）審核推廣會(huì)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。

（四）管理性工作

1、每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門注意。

2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。

3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報(bào)告。

4、每季度提供需監(jiān)測(cè)的廣告明細(xì)

5、積極參與公司廣告招標(biāo)和對(duì)廣告價(jià)格檢查。

6、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理廣告掛賬。

7、參與制定和完善公司費(fèi)用控制辦法。

8、參與費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。

三、管理費(fèi)用崗工作流程

（一）部門日常費(fèi)用

審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超季度計(jì)劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報(bào)總經(jīng)理審批；如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證 借：管理費(fèi)用—相關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費(fèi)用審核依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表），正確選取專項(xiàng)。

（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

（6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款。

（二）資金付出

1、審核月度資金計(jì)劃

每月28日根據(jù)費(fèi)用計(jì)劃、相關(guān)往來賬及合同——→ 審核管理部門下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長審批

注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費(fèi)、行政事務(wù)部維修購置費(fèi)、人力資源部大型培訓(xùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團(tuán)活動(dòng)費(fèi)等預(yù)見性較強(qiáng)的專項(xiàng)費(fèi)用，需在月度資金計(jì)劃中報(bào)出。

2、審核付款及報(bào)賬

（1）根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款 注：付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——→收受管理部門相關(guān)人員交來的發(fā)票——→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字——→編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）付款時(shí)除預(yù)付款項(xiàng)或臨時(shí)外出采購的外，須憑發(fā)票。

（2）款項(xiàng)付出后，督促支票一星期內(nèi)報(bào)賬，匯票兩星期內(nèi)報(bào)賬。

（三）特殊費(fèi)用核算

1、辦公用品入庫與領(lǐng)用

（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證

借：低值易耗品---辦公用品庫

貸：銀行存款或現(xiàn)金 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

（2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬——→審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制辦公用品領(lǐng)用憑證

借：管理費(fèi)用 /營業(yè)費(fèi)用——辦公用品（部門專項(xiàng)）

----清潔費(fèi)

貸：低值易耗品——辦公用品庫 ——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報(bào)計(jì)劃，控制統(tǒng)一購進(jìn)，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。

（2）年末組織對(duì)辦公用品進(jìn)行盤點(diǎn)。

2、修理費(fèi)

（1）汽車維修

審核車隊(duì)核算員傳來的車輛運(yùn)行費(fèi)用——→審核車隊(duì)核算員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用——修理費(fèi)—相關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：若已通過銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

（2）零星維修

根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項(xiàng)目及承擔(dān)部門（如有承擔(dān)部門，須部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可）——→編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用——修理費(fèi)—相關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及管理費(fèi)用以外的制造費(fèi)用等。

（3）維修物資

①入庫：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證

借：工程物資——專用材料—維修材料

貸：銀行存款或現(xiàn)金 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

②領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細(xì)賬——→審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制維修物資領(lǐng)用憑證

借：管理費(fèi)用 /制造費(fèi)用——修理費(fèi)（相關(guān)明細(xì)科目）

貸：工程物資——專用材料—維修材料 ——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。

（2）審核具體依據(jù)《工程維修物資核算管理辦法》。

（3）年末組織對(duì)維修物資進(jìn)行盤點(diǎn)。

3、研究開發(fā)費(fèi)

審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用——研究開發(fā)費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）若已通過銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

（2）研究開發(fā)費(fèi)包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）、實(shí)驗(yàn)藥材、實(shí)驗(yàn)費(fèi)用、臨床費(fèi)用、中藥品種保護(hù)費(fèi)等。

4、無形資產(chǎn)攤銷

月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn) ——→傳主管崗復(fù)核

注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）

（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用

簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)結(jié)算單——→登記資金計(jì)劃——→編制記賬憑證

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核

注：根據(jù)利息支出時(shí)間、金額及時(shí)向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金保證付息。

（五）貸款、還款

簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限、還款日期、利率——→編制記賬憑證 借：銀行存款 借：短期借款

貸：短期借款 貸：銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。

（2）根據(jù)還款時(shí)間、金額編入財(cái)務(wù)部月度資金計(jì)劃中，及時(shí)提醒財(cái)務(wù)部長安排還貸資金。

（六）其他應(yīng)收款核算及管理

1、借款：審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時(shí)間——→編制記賬憑證

借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金 ——→出納崗

注：（1）前欠不清者，拒絕再借。

（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。

2、還款：開具還款收據(jù)——→傳出納崗收款——→根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款 ——→出納崗

3、清理、催收：

（1）直接從借款人報(bào)銷費(fèi)用中扣還，并及時(shí)將欠款人名單通知其他崗位。

（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細(xì)表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）——→下發(fā)各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細(xì)表”（列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會(huì)計(jì)予以扣款）

注：欠款逾期未還者，報(bào)銷費(fèi)用款一律先沖減欠款。

（七）管理性工作

1、每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，下發(fā)至各部門負(fù)責(zé)人，并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門注意。

2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。

3、參與制定和完善公司費(fèi)用控制辦法。

4、參與費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。

5、及時(shí)清理催收其他應(yīng)收款項(xiàng)。

6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。

7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實(shí)相符。

（八）工作要求

1、熟悉公司費(fèi)用管理辦法、財(cái)務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。

四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程

（一）固定資產(chǎn)

1、購進(jìn)

審核付款——→督促報(bào)賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/預(yù)付賬款 ——→傳主管崗核

注：（1）款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理辦法》。

（2）根據(jù)合同及付款情況及時(shí)督促相關(guān)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。

（3）購進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。

（4）固定資產(chǎn)入賬時(shí)，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號(hào)及使用部門。

（5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。

2、提取折舊

根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計(jì)算增減變動(dòng)的累計(jì)折舊——→編制折舊計(jì)算表——→編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用——累計(jì)折舊

貸：累計(jì)折舊——相關(guān)明細(xì)科目 ——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整，編制折舊計(jì)算表。

（2）固定資產(chǎn)折舊采取按個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，分部門、分類別匯總提取。

（3）月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動(dòng)時(shí)應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。

（4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個(gè)別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一提取折舊的基數(shù)。

3、固定資產(chǎn)清理

（1）盤點(diǎn)

年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)——→整理固定資產(chǎn)明細(xì)表——→出具盤點(diǎn)報(bào)告

注：（1）針對(duì)盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)，督促相關(guān)部門進(jìn)行處置。

①盤盈 借：固定資產(chǎn) ②盤虧 借：營業(yè)外支出

貸：累計(jì)折舊 累計(jì)折舊

營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)

（2）清理報(bào)廢

定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核查——→督促處置已報(bào)廢及長期閑置的固定資產(chǎn)——→核實(shí)報(bào)廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報(bào)告——→編制記賬憑證 ①注銷固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原值）

②收到清理收入 借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

③支出清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理

貸：現(xiàn)金/銀行存款

④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）

貸：營業(yè)外收入

或 借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）——→傳主管崗復(fù)核

（二）在建工程

1、GMP部門日常費(fèi)用

審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證

借：更改工程——GMP—相關(guān)明細(xì)

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：（1）核算屬于GMP項(xiàng)目，但不能明確到具體項(xiàng)目的費(fèi)用。

（2）為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱。

（3）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（5）費(fèi)用審核依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

（7）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

2、在建工程核算

（1）工程立項(xiàng)

凡工程項(xiàng)目確定——→向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算——→設(shè)立明細(xì)科目

（2）工程招標(biāo)

閱讀招標(biāo)文件——→開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證——→參與議標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)——→參與合同條款的訂立——→保留合同復(fù)印件

①收到投標(biāo)保證金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金

② 退還時(shí)：

借：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金

在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金）

貸：現(xiàn)金

（3）支付工程款

①審核月度資金計(jì)劃

每月28日核查工程合同及在建工程款項(xiàng)付出情況——→審核GMP等部門報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長審批

②款項(xiàng)付出及報(bào)賬 ⅰ、根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款

ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位

—安裝工程—客戶單位

—在安裝設(shè)備—設(shè)備

—待攤基建費(fèi)用支出—其他（一次性費(fèi)用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

更改工程——工程名稱—技術(shù)改造—客戶單位

—裝飾裝修—客戶單位

—待攤基建費(fèi)用支出—其他（一次性費(fèi)用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

大修理工程——工程名稱—客戶單位

—待攤改造費(fèi)用支出—其他（一次性費(fèi)用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設(shè)備預(yù)付款）

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核

ⅲ、收到工程項(xiàng)目中購置單個(gè)設(shè)備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證

借：基建工程——在安裝設(shè)備—設(shè)備

貸：工程物資——工程名稱—客戶單位 ——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。

（2）付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

（3）支付尾款時(shí)須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。

（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時(shí)，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號(hào)等。

（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

清查完工工程的各項(xiàng)支出——→組織完工工程審計(jì)——→編制工程明細(xì)表——→分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出——→向相關(guān)部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：基建工程/更改工程/大修理工程 ——→傳主管崗復(fù)核

（四）管理性工作

1、每月5日根據(jù)GMP部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)注意超支或有超支跡象。

2、年末組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。

3、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。

4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。

5、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款——設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理工程支出掛賬。

6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。

五、材料審核崗工作流程

（一）材料采購報(bào)賬 根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報(bào)賬——→審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票及收料單（④采購報(bào)賬正聯(lián)④采購報(bào)賬副聯(lián)）——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級(jí)科目

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——客戶單位

——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號(hào)后抽出——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）采購發(fā)票必須真實(shí)、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。

（2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（3）運(yùn)雜費(fèi)須以收料單的形式與材料合計(jì)或單獨(dú)計(jì)入相應(yīng)材料價(jià)款中。

（4）100元以上運(yùn)輸專用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額（不包括包裝費(fèi)、力資費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購成本中。

（5）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。

（6）根據(jù)最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購價(jià)格的執(zhí)行情況，關(guān)注價(jià)格的波動(dòng)情況，按季提供采購價(jià)格執(zhí)行情況分析報(bào)告。

（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

（二）采購付款

1、審核月度資金計(jì)劃

根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時(shí)間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長審批

2、審核付款

（1）根據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況——→同下月資金計(jì)劃一同報(bào)財(cái)務(wù)部長

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證

借：應(yīng)付賬款——客戶單位

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

（2）付款時(shí)注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。

（3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時(shí)須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時(shí)實(shí)行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。

（4）編制記賬憑證時(shí)須正確選取應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

3、應(yīng)付賬款

不定期督促采購員報(bào)賬——→月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對(duì)賬——→保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確

注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對(duì)應(yīng)的采購員，便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。

（三）審核倉庫明細(xì)賬

1、收料

（1）入庫

定期審核倉庫原輔材料明細(xì)賬——→核查所登記入庫材料數(shù)量、單價(jià)、金額——→抽出收料單第②聯(lián)（材料稽核聯(lián)）——→錄入微機(jī)收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報(bào)賬聯(lián)副聯(lián)配單

注：以上倉庫明細(xì)賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細(xì)賬。

（2）配單

月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對(duì)——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級(jí)科目

貸：應(yīng)付賬款——材料暫估 ——→傳主管崗復(fù)核并督促采購員報(bào)賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當(dāng)月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬

注：（1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗(yàn)收入庫，但采購員還未到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，此時(shí)財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。

（2）未配上的第④聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財(cái)務(wù)扎賬時(shí)間不一致時(shí)才存在，如有其他差異應(yīng)及時(shí)查明原因。

（3）暫估入庫

材料驗(yàn)收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價(jià)格暫時(shí)無法確定時(shí)，先由采購員按合同價(jià)、最近歷史價(jià)或市價(jià)等估價(jià)填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)不一致，采購員按發(fā)票金額補(bǔ)填藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字，將第②聯(lián)

第五篇：出納

出納工作總結(jié)

工作一：原始憑證、記賬憑證

其他部門原始憑證來報(bào)銷，首先審核原始憑證的手續(xù)是否完備。原始憑證上的簽名是否齊全，例如會(huì)計(jì)主管、記賬人員、出納、復(fù)核、報(bào)銷人、領(lǐng)款人（付款后再簽）、領(lǐng)導(dǎo)審批（最主要），頤和地產(chǎn)的財(cái)務(wù)部門僅限兩人，會(huì)計(jì)主管和記賬人員為一個(gè)人，所以只簽一個(gè)即可。其次，查看附在后面的發(fā)票是否吻合，最主要的是看金額，金額可以大于原始憑證上面的數(shù)字，但是不能小于。有時(shí)候還應(yīng)注意附在后面的發(fā)票是否真實(shí)、合法。最后是付款，根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)書上所說，小額支付（1000元以內(nèi)）可以使用庫存現(xiàn)金支付，大額現(xiàn)金可以通過網(wǎng)銀或者開具現(xiàn)金支票支付。

根據(jù)原始憑證錄入記賬憑證，這個(gè)工作就是根本上就是寫會(huì)計(jì)分錄的工作，打開用友軟件，總賬—憑證---填制憑證，填好后保存即可。

工作二：交付公積金

填制轉(zhuǎn)賬支票后，確定好金額，每月15號(hào)之前去指定銀行交付即可。交完后憑銀行開具的單子錄入記賬憑證。轉(zhuǎn)賬支票只需在正面蓋財(cái)務(wù)專用章與法人章，而現(xiàn)金支票需要在正反面都蓋上財(cái)務(wù)專用章與法人章，并填寫持票人身份證號(hào)碼與姓名。

工作三：去銀行、地稅局拿單子

只要是通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬都需要去銀行拿回單，所以在支付每一筆銀行存款都需要去銀行拿回單，并且每月15號(hào)之前需要去銀行拿銀行對(duì)賬單，并進(jìn)行網(wǎng)上對(duì)賬。

每季度還要去銀行拿結(jié)息單。

去地稅拿單子相對(duì)簡單，由于頤和地產(chǎn)未發(fā)生業(yè)務(wù)，只需每月20號(hào)左右去地稅局拿一下工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社保等幾張單子，記得要帶上稅務(wù)登記證。

工作四：付工資

每月15號(hào)要支付員工工資，會(huì)計(jì)會(huì)做好工資表給出納，出納根據(jù)工資表做賬，工資表上需要領(lǐng)導(dǎo)簽字，手續(xù)完備后錄入記賬憑證。

工作五：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

按照財(cái)務(wù)制度，庫存現(xiàn)金需要日清月結(jié)。作為出納人員，需要自己準(zhǔn)備一個(gè)本子，記錄每月出納使用庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)以及從銀行存款提取庫存現(xiàn)金的流水賬，每天檢查庫存現(xiàn)金與自己記錄的流水賬現(xiàn)金余額是否平。月底與用友軟件里的庫存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行盤點(diǎn)，與庫存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，保證現(xiàn)金月結(jié)。只要庫存現(xiàn)金大于等于賬目上的余額就行。