第一篇：出納

出納工作內(nèi)容

雖然各個單位的特點不同，其資金運動也各有其特殊性，但只要有貨幣資金的收付，就要有出納。出納工作的目的就是讓單位的錢“來得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出納人員的工作內(nèi)容主要有：

1.貨幣資金收支的核算

出納核算工作包括兩個方面：一是日常收支業(yè)務(wù)的辦理；二是上述收支業(yè)務(wù)的帳務(wù)核算。

日常收支業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金的收支；銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理；負責保管庫存現(xiàn)金、各種有價證券、支票、結(jié)算憑證、空白收據(jù)和有關(guān)印章；發(fā)票的開具；其他與貨幣資金有關(guān)的行政事宜。

收支業(yè)務(wù)的核算包括現(xiàn)金及銀行存款有關(guān)的記帳憑證的編制；現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、發(fā)票領(lǐng)用登記簿及其他與貨幣資金相關(guān)的備查簿的登記；出納日報表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等。

2.貨幣資金收支的監(jiān)督

貨幣資金收支過程中會面臨很多消極因素，為了保證貨幣資金收支的安全，必須對其實施有效的監(jiān)督。出納監(jiān)督是依據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，在維護財經(jīng)紀律、執(zhí)行會計制度的工作權(quán)限內(nèi)，堅決抵制不合法的收支和弄虛作假的行為。一名合格的出納人員，應(yīng)當保證所經(jīng)手的貨幣資金收支業(yè)務(wù)合法、合理，保護單位的經(jīng)濟利益不受侵害。

出納工作內(nèi)容

具體描述

1，出納工作：主要是與現(xiàn)金收付及銀行存款收付有關(guān)的會計工作，是會計工作的基礎(chǔ)。

1.貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有：

（１）辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

回復1：出納工作內(nèi)容

（２）辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。

（３）認真登日記帳，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達帳款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。

（４）保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

（５）保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

（６）復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。

２、往來結(jié)算。日常工作內(nèi)容有：

（１）辦理往來結(jié)算，建立清算制度。辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付，暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收帳款和無法支付的應(yīng)付帳款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理及時清算。

（２）核算其他往來款項，防止壞帳損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細帳，根據(jù)審核后的記帳憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導或有關(guān)部門報告。

３、工資核算。日常工作內(nèi)容有：

（１）執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導和有關(guān)部門報告。

（２）審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項(包括計算個人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險金等)，計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記帳憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時特工資和獎金計算表附在記帳憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記帳憑證編號，妥善保管。

（３）負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。

總有第一次嗎，先弄清楚財務(wù)管理流程，誰簽字才能辦事一定要搞清楚，實在不行，就什么都要你的領(lǐng)導簽字就可以了。其它的問題到網(wǎng)上用百度查找一下就行了。2，出納工作內(nèi)容：

雖然各個單位的特點不同，其資金運動也各有其特殊性，但只要有貨幣資金的收付，就要有出納。出納工作的目的就是讓單位的錢“來得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出納人員的工作內(nèi)容主要有以下兩個方面：(1）貨幣資金收支的核算。

出納核算工作包括兩個方面：一是日常收支業(yè)務(wù)的辦理；二是上述收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算。日常收支業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金的收支，銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理負責保管庫存現(xiàn)金、各種有價證券、支票、結(jié)算憑證、空白收據(jù)和有關(guān)印章，發(fā)票的開具，其他與貨幣資金有關(guān)的行政事宜。收支業(yè)務(wù)的核算包括現(xiàn)金及銀行存款有關(guān)的記賬憑證的編制，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、發(fā)票領(lǐng)用登記簿及其他與貨幣資金相關(guān)的備查簿的登記，出納日報表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等。(2）貨幣資金收支的監(jiān)督。

貨幣資金收支過程中會面臨很多不利因素，為了保證貨幣資金收支的安全，必須對其實施有效地監(jiān)督。出納監(jiān)督是依據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，在維護財經(jīng)紀律、執(zhí)行會計制度的工作權(quán)限內(nèi)，堅決抵制不合法的收支和弄虛作假的行為。一名合格的出納人員，應(yīng)當保證所經(jīng)手的貨幣資金收支業(yè)務(wù)合法、合理，保護單位的經(jīng)濟利益不受侵害。

具體來說，出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算三個方面的內(nèi)容。

1.貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有：

（１）辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

（２）辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。

（３）認真登日記帳，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達帳款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。

（４）保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

（５）保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

（６）復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。２、往來結(jié)算。日常工作內(nèi)容有：

（１）辦理往來結(jié)算，建立清算制度。辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)。現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付，暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收帳款和無法支付的應(yīng)付帳款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理及時清算。

（２）核算其他往來款項，防止壞帳損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細帳，根據(jù)審核后的記帳憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導或有關(guān)部門報告。３、工資核算。日常工作內(nèi)容有：

（１）執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導和有關(guān)部門報告。

（２）審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項(包括計算個人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險金等)，計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記帳憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時特工資和獎金計算表附在記帳憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記帳憑證編號，妥善保管。

（３）負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和支付工資的來源，進行明細核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。

出納職責

出納崗位的職責一般包括：

（1）辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；

（2）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

（3）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；

（4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

出納的職責

本公司出納人員在總經(jīng)理直接領(lǐng)導下工作，并以其負責、其職責如下：

一、認真做好貨幣資金的收、付和結(jié)算工作，圓滿完成出納工作任務(wù)。

二、負責保管庫存現(xiàn)金和有價證券，嚴格按《現(xiàn)金管理條例》的具規(guī)定收支使用現(xiàn)金。

三、負責管理銀行存款和其他貨幣資金，嚴格遵守結(jié)算紀律，按銀行規(guī)定辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。

四、設(shè)置現(xiàn)金日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)貨的順序，逐日逐筆登記入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符，不以白條抵庫，不得保存賬外資金。發(fā)現(xiàn)賬款不符時，要查明原因，長款不得私

自取走，短款要如實賠償。

五、設(shè)置銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記入賬，做到日清月結(jié)，掌握存款情況，杜絕空頭支票發(fā)生，月終與銀行逐筆對賬，如有不符，應(yīng)查明是否有未達賬項，并編制余額調(diào)節(jié)表。

六、認真審核收付款原始憑證，據(jù)實辦理收付款業(yè)務(wù)，負責到銀行辦理電費、電話費、稅款、匯票等結(jié)算業(yè)務(wù)。對上面三個代扣戶存款，應(yīng)按月核對，發(fā)現(xiàn)長短款，應(yīng)及時正確處理。

七、妥善保管和按規(guī)定使用有關(guān)印章，保證貨幣資金的安全。

八、加強對空白支票的管理，凡領(lǐng)取空白支票，必須經(jīng)領(lǐng)導批準，并做好領(lǐng)用和注銷登記手續(xù)，支票作廢，應(yīng)加蓋作廢戳記。如發(fā)生支票、發(fā)票遺失，應(yīng)立即向領(lǐng)導匯報，并負責按銀行規(guī)定辦理掛失。如果未及時申報，產(chǎn)生的后果應(yīng)由本人負責。

九、所有收支憑證都必須經(jīng)總經(jīng)理審查簽字后，方能交會計做賬。

十、積極做好領(lǐng)導交辦的其他出納工作。

出納工作職責范圍

出納崗位的職責一般包括：

（1）辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；

（2）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

（3）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；

（4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

出納崗位職責

一、負責現(xiàn)金收入管理，檢查和清點每日各收款點交來的現(xiàn)金，填制送款簿，及時存入銀行。

二、負責簽收和整理各種支票、匯票等，填制送款簿，及時送存銀行。

三、檢查一切收、付、繳款業(yè)務(wù)憑證，做到有憑證，有審批，手續(xù)完備，項目內(nèi)容清楚齊全，大小寫金額相符。對檢查無誤的憑證及時辦理款項收、付、繳業(yè)務(wù)。

四、負責管理外幣資金、本幣資金、備用金，掌握結(jié)算付款的管理規(guī)定。

五、負責編制“公司每日資金日報表”和“銀行存款每日報告表”。

六、每日上班打開保險柜，由主管監(jiān)督（或由二人互相監(jiān)督）

取出各收款員交來的“交款袋”與交款簽名單，核對是否相符；

如出現(xiàn)不相符現(xiàn)象，應(yīng)立即查找原因。

七、在總出納與銀行送款員互相監(jiān)督下，將每個“交款袋”逐一打開，不能與其他款項相混，清點現(xiàn)金及支票，與“交款袋”

上已填妥的現(xiàn)金數(shù)字核對是否相符；如不相符，應(yīng)及時讓有關(guān)人員查找，弄清情況，直到相符為止。

八、將現(xiàn)金、支票分別填寫“送款簿”，連同“信用卡”匯總單的送款簿一起送交銀行辦理結(jié)算轉(zhuǎn)賬，對必須辦理托收的外幣支票、匯票，須逐一填寫托收憑證，并妥善保管，到銀行通知托收入賬時，與轉(zhuǎn)賬憑證一起轉(zhuǎn)給財務(wù)辦公室銀行出納會計。

九、審查外匯券、現(xiàn)金的送款簿存根，各種支票、匯票、送款簿的存根，收據(jù)存根，匯款憑證等，并以此作為“銀行存款每日報告表”的原始憑證，再按本幣、外幣分別匯總編制，報總會計師審查批準、簽章，然后存檔。

十、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金清點盤點制度，每日核對庫存現(xiàn)金，做到賬款相符，確保現(xiàn)金的安全。

十一、妥善保管各種收、付款憑證和公司“每日收入報告表”，每日及時整理歸檔，做到有條不紊。

十二、完成財務(wù)部經(jīng)理安排的其他工作。

出納的工作流程

出納的工作：

一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責保管財務(wù)章。

四、負責報銷差旅費的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。

2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。

五、員工工資的發(fā)放。

出納工作細則：

現(xiàn)金收付

1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?/p>

若收到假幣予以沒收，由責任人負責。

2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。

多付或少付金額，由責任人負責。

3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。

不得“坐支”。

4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符

做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。

5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。

特殊情況需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。

若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。

銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。

2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。

每日下班之前填制結(jié)報單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。

每日下班后賬務(wù)章交總經(jīng)理處。

報銷審核

1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。

若無，應(yīng)補。

2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。

若有，問明原因或不予報銷。

3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。

若有，應(yīng)分開貼。

4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。

若超過，應(yīng)重填。

5、大、小金額是否相符。

若不相符，應(yīng)更正重填。

6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。

若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。

7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。

若無，不予報銷。

第二篇：出納

一、出納崗工作流程

（一）現(xiàn)金收付

1、收現(xiàn)

根據(jù)會計崗開具的收據(jù)（銷售會計開具的發(fā)票）收款——→檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——→在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章——→將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人——→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證

工資及固定資產(chǎn)崗（水電費、代收款項）

管理費用崗（其他應(yīng)收款）

銷售核算崗（貨款）

成本核算崗（加工費、材料款）

注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會計崗位。

（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。

2、付現(xiàn)

（1）費用報銷

審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促領(lǐng)款人簽名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證及時傳主管崗復核（2）人工費、福利費發(fā)放

憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金等款項）——→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證

3、現(xiàn)金存取及保管

每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金、準確支付現(xiàn)金——→及時盤點現(xiàn)金——→下午3：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行 注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。

（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。

4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時與微機賬核對余額。

（二）銀行存款收付

1、銀收（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填進賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據(jù)——→將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起——→在微機中編制回款登記表并共享—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會計

（2）其他項目收款

收到除貨款以外項目的支票、匯票——→填寫進賬單——→進賬——→回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→相關(guān)崗位（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗位

2、銀付

（1）日常性業(yè)務(wù)款項

根據(jù)付款審批單（計劃內(nèi)費用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外費用經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票（匯票、電匯）——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳相關(guān)崗位制證

——→材料核算崗（材料采購）

——→成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費用）

——→管理費用崗（管理部門用款）

——→銷售費用崗（銷售部門用款）

——→工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）

——→及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費用、固定資產(chǎn)購建）注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。

（2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。

（3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。（2）打卡工資

根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→連同工資盤交司機送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗

注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。

（2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。（3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)

憑銷售會計傳來的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行倒進賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗（4）還貸及銀行結(jié)算

收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗（5）交稅

①完稅 收到稅務(wù)崗位傳來的稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行賬號及進單 ② 進稅卡 憑稅務(wù)崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫進賬單 ——→交司機送銀行進賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證

③從稅卡交稅 收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證（6）及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上掛賬及時進行清理和查詢，責成相關(guān)崗位進行下賬處理。

3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。

4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。

（三）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、準確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全。

4、堅持每天盤點現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。

5、隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。

6、樹立良好的窗口形象。

二、銷售費用崗工作流程

（一）部門日常費用 審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用—相關(guān)明細科目（部門專項）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

注：（1）非工資性費用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。

（4）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。

（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據(jù)。

（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

（二）辦事處費用

1、日常費用 審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——相關(guān)明細科目（部門專項）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

2、購置固定資產(chǎn)

審核是否附申請報告——→審核發(fā)票合法——→審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)——相關(guān)明細科目

貸：現(xiàn)金 ——→傳出納崗

注：（1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。

（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。

3、房租、倉租

審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——房租倉租區(qū)域房租（部門專項）

貸：現(xiàn)金 ——→傳出納崗

4、運費

審核運輸發(fā)票合法，金額正確——→審核無抵扣聯(lián)、且運費金額超出100元以上運輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復?。鷮徍藢徟掷m(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——運費—市外運費市內(nèi)運費（部門專項）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進項稅

貸：現(xiàn)金 ——→傳出納崗

注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù)，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。

（2）抵扣聯(lián)或準予抵扣進項稅的運輸發(fā)票上須標注憑證號和抵扣金額。

5、途損

審核途損合法依據(jù)、途損報告——→審核簽字手續(xù)完整——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——途損（專項）

貸：應(yīng)收賬款

注：（1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。

（2）途損報告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導簽字，財務(wù)部長審批。

（3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。

6、高開沖紅

審核是否附高開沖紅表——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬付款憑證

借：營業(yè)費用——高開沖紅

貸：銀行存款現(xiàn)金 ——→傳出納崗

注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導批準，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。

（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。

7、返利

審核是否附協(xié)議——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——宣傳費—現(xiàn)款返利品種返利年終返利（部門專項）

貸：銀行存款現(xiàn)金 ——→傳出納崗

8、贊助費

審核是否附申請報告——→審核是否附合法收據(jù)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——宣傳費—贊助費（部門專項）

貸：銀行存款現(xiàn)金 ——→傳出納崗

注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。

（2）各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。

（3）審核具體依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》、《2001年銷售政策》等。

（4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

（5）以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補足。

（三）廣告費用

1、審核月度資金計劃

每月28日根據(jù)預付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執(zhí)行情況——→審核策劃部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批

2、審核付款

（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核廣告合同、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：預付賬款

貸：銀行存款 ——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復核

注：（1）首次付款時，需留存一份合同復印件。

（2）付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。

（3）支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預付款除外。

（4）媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。

3、費用報賬

（1）媒體及宣傳品

審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）

審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續(xù)是否完備——→對照合同進行編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——媒體宣傳品（部門專項）

貸：預付賬款 ——→在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核

注：（1）根據(jù)預付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對各客戶賬簿余額。

（2）媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計、制作、發(fā)送等費用。

（3）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。

（4）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。

（5）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時沖減策劃部費用。

（2）宣傳品發(fā)出

審核宣傳品倉庫明細賬——→審核倉庫傳來的當月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——廣告費用—宣傳品（部門專項）

——招待費（部門專項）管理費用——招待（部門專項）

貸：營業(yè)費用——宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉 ——→傳主管崗復核

（3）推廣會

審核推廣會申請報告及照片等相關(guān)材料——→審核原始憑證完整、合法性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用—推廣會（部門專項）

貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款 ——→分品種登記手工賬——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

注：（1）審核推廣會費用時，應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。

（四）管理性工作

1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的部門注意。

2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。

3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告。

4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細

5、積極參與公司廣告招標和對廣告價格檢查。

6、加強對預付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。

7、參與制定和完善公司費用控制辦法。

8、參與費用控制計劃的制定。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

三、管理費用崗工作流程

（一）部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領(lǐng)導審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證 借：管理費用—相關(guān)明細科目（部門專項）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。

注：（1）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。

（4）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。

（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。

（二）資金付出

1、審核月度資金計劃

每月28日根據(jù)費用計劃、相關(guān)往來賬及合同——→ 審核管理部門下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批

注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務(wù)部維修購置費、人力資源部大型培訓費、財務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預見性較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出。

2、審核付款及報賬

（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款 注：付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——→收受管理部門相關(guān)人員交來的發(fā)票——→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字——→編制記賬憑證

借：管理費用——相關(guān)明細科目

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核

注：（1）付款時除預付款項或臨時外出采購的外，須憑發(fā)票。

（2）款項付出后，督促支票一星期內(nèi)報賬，匯票兩星期內(nèi)報賬。

（三）特殊費用核算

1、辦公用品入庫與領(lǐng)用

（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證

借：低值易耗品---辦公用品庫

貸：銀行存款或現(xiàn)金 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

（2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細賬——→審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制辦公用品領(lǐng)用憑證

借：管理費用 /營業(yè)費用——辦公用品（部門專項）

----清潔費

貸：低值易耗品——辦公用品庫 ——→傳主管崗復核

注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報計劃，控制統(tǒng)一購進，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。

（2）年末組織對辦公用品進行盤點。

2、修理費

（1）汽車維修

審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——→審核車隊核算員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證

借：管理費用——修理費—相關(guān)明細科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

注：若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

（2）零星維修

根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項目及承擔部門（如有承擔部門，須部門負責人簽字認可）——→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用——修理費—相關(guān)明細科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

注：（1）考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。

（3）維修物資

①入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證

借：工程物資——專用材料—維修材料

貸：銀行存款或現(xiàn)金 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

②領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細賬——→審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制維修物資領(lǐng)用憑證

借：管理費用 /制造費用——修理費（相關(guān)明細科目）

貸：工程物資——專用材料—維修材料 ——→傳主管崗復核

注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。

（2）審核具體依據(jù)《工程維修物資核算管理辦法》。

（3）年末組織對維修物資進行盤點。

3、研究開發(fā)費

審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證

借：管理費用——研究開發(fā)費

貸：現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

注：（1）若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

（2）研究開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。

4、無形資產(chǎn)攤銷

月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證

借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn) ——→傳主管崗復核

注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）

（四）財務(wù)費用

簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結(jié)算單——→登記資金計劃——→編制記賬憑證

借：財務(wù)費用——相關(guān)明細科目

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核

注：根據(jù)利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉(zhuǎn)資金保證付息。

（五）貸款、還款

簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限、還款日期、利率——→編制記賬憑證 借：銀行存款 借：短期借款

貸：短期借款 貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核

注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。

（2）根據(jù)還款時間、金額編入財務(wù)部月度資金計劃中，及時提醒財務(wù)部長安排還貸資金。

（六）其他應(yīng)收款核算及管理

1、借款：審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時間——→編制記賬憑證

借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金 ——→出納崗

注：（1）前欠不清者，拒絕再借。

（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。

2、還款：開具還款收據(jù)——→傳出納崗收款——→根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款 ——→出納崗

3、清理、催收：

（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他崗位。

（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）——→下發(fā)各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細表”（列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）

注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。

（七）管理性工作

1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，下發(fā)至各部門負責人，并提請超支或有超支跡象的部門注意。

2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。

3、參與制定和完善公司費用控制辦法。

4、參與費用控制計劃的制定。

5、及時清理催收其他應(yīng)收款項。

6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。

7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。

（八）工作要求

1、熟悉公司費用管理辦法、財務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程

（一）固定資產(chǎn)

1、購進

審核付款——→督促報賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/預付賬款 ——→傳主管崗核

注：（1）款項付出應(yīng)嚴格遵守《資金付出管理辦法》。

（2）根據(jù)合同及付款情況及時督促相關(guān)部門辦理報賬手續(xù)。

（3）購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負責，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負責。

（4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。

（5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進行賬務(wù)處理，以便加強對固定資產(chǎn)的管理和準確提取折舊。

2、提取折舊

根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用——累計折舊

貸：累計折舊——相關(guān)明細科目 ——→傳主管崗復核

注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整，編制折舊計算表。

（2）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算，分部門、分類別匯總提取。

（3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準確性。

（4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一提取折舊的基數(shù)。

3、固定資產(chǎn)清理

（1）盤點

年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進行固定資產(chǎn)盤點——→整理固定資產(chǎn)明細表——→出具盤點報告

注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時上報，督促相關(guān)部門進行處置。

①盤盈 借：固定資產(chǎn) ②盤虧 借：營業(yè)外支出

貸：累計折舊 累計折舊

營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)

（2）清理報廢

定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)——→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告——→編制記賬憑證 ①注銷固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原值）

②收到清理收入 借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

③支出清理費用 借：固定資產(chǎn)清理

貸：現(xiàn)金/銀行存款

④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）

貸：營業(yè)外收入

或 借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）——→傳主管崗復核

（二）在建工程

1、GMP部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：更改工程——GMP—相關(guān)明細

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。

注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。

（2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。

（3）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（5）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。

（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

2、在建工程核算

（1）工程立項

凡工程項目確定——→向相關(guān)部門索取核準后的立項報告及工程預算——→設(shè)立明細科目

（2）工程招標

閱讀招標文件——→開具投標保證金收據(jù)并制證——→參與議標、評標、定標——→參與合同條款的訂立——→保留合同復印件

①收到投標保證金時：

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款——投標保證金

② 退還時：

借：其他應(yīng)付款——投標保證金

在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金）

貸：現(xiàn)金

（3）支付工程款

①審核月度資金計劃

每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況——→審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批

②款項付出及報賬 ⅰ、根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核工程合同、進度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款

ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位

—安裝工程—客戶單位

—在安裝設(shè)備—設(shè)備

—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

更改工程——工程名稱—技術(shù)改造—客戶單位

—裝飾裝修—客戶單位

—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

大修理工程——工程名稱—客戶單位

—待攤改造費用支出—其他（一次性費用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設(shè)備預付款）

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核

ⅲ、收到工程項目中購置單個設(shè)備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證

借：基建工程——在安裝設(shè)備—設(shè)備

貸：工程物資——工程名稱—客戶單位 ——→傳主管崗復核

注：（1）付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。

（2）付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。

（3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。

（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號等。

（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向相關(guān)部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：基建工程/更改工程/大修理工程 ——→傳主管崗復核

（四）管理性工作

1、每月5日根據(jù)GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。

2、年末組織固定資產(chǎn)盤點工作。

3、不定期進行固定資產(chǎn)盤查工作。

4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。

5、加強對預付賬款——設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬。

6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

五、材料審核崗工作流程

（一）材料采購報賬 根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票、運費發(fā)票及收料單（④采購報賬正聯(lián)④采購報賬副聯(lián)）——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款——客戶單位

——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核

注：（1）采購發(fā)票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。

（2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴格遵守填寫規(guī)范。

（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應(yīng)材料價款中。

（4）100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。

（5）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。

（6）根據(jù)最新原輔料招標結(jié)果審查招標材料采購價格的執(zhí)行情況，關(guān)注價格的波動情況，按季提供采購價格執(zhí)行情況分析報告。

（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

（二）采購付款

1、審核月度資金計劃

根據(jù)下月生產(chǎn)計劃、采購計劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批

2、審核付款

（1）根據(jù)月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務(wù)部長

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證

借：應(yīng)付賬款——客戶單位

貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核

注：（1）付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。

（2）付款時注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。

（3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細科目，設(shè)置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應(yīng)用明細科目。

（4）編制記賬憑證時須正確選取應(yīng)付賬款明細科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

3、應(yīng)付賬款

不定期督促采購員報賬——→月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對賬——→保證應(yīng)付賬款的真實與正確

注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應(yīng)的采購員，便于賬務(wù)清理和催促報賬。

（三）審核倉庫明細賬

1、收料

（1）入庫

定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數(shù)量、單價、金額——→抽出收料單第②聯(lián)（材料稽核聯(lián)）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯(lián)副聯(lián)配單

注：以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。

（2）配單

月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

貸：應(yīng)付賬款——材料暫估 ——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬

注：（1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務(wù)部報賬，此時財務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。

（2）未配上的第④聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務(wù)扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應(yīng)及時查明原因。

（3）暫估入庫

材料驗收合格達到可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價格暫時無法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發(fā)票金額補填藍字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字，將第②聯(lián)

第三篇：出納

出納工作總結(jié)

工作一：原始憑證、記賬憑證

其他部門原始憑證來報銷，首先審核原始憑證的手續(xù)是否完備。原始憑證上的簽名是否齊全，例如會計主管、記賬人員、出納、復核、報銷人、領(lǐng)款人（付款后再簽）、領(lǐng)導審批（最主要），頤和地產(chǎn)的財務(wù)部門僅限兩人，會計主管和記賬人員為一個人，所以只簽一個即可。其次，查看附在后面的發(fā)票是否吻合，最主要的是看金額，金額可以大于原始憑證上面的數(shù)字，但是不能小于。有時候還應(yīng)注意附在后面的發(fā)票是否真實、合法。最后是付款，根據(jù)會計基礎(chǔ)書上所說，小額支付（1000元以內(nèi)）可以使用庫存現(xiàn)金支付，大額現(xiàn)金可以通過網(wǎng)銀或者開具現(xiàn)金支票支付。

根據(jù)原始憑證錄入記賬憑證，這個工作就是根本上就是寫會計分錄的工作，打開用友軟件，總賬—憑證---填制憑證，填好后保存即可。

工作二：交付公積金

填制轉(zhuǎn)賬支票后，確定好金額，每月15號之前去指定銀行交付即可。交完后憑銀行開具的單子錄入記賬憑證。轉(zhuǎn)賬支票只需在正面蓋財務(wù)專用章與法人章，而現(xiàn)金支票需要在正反面都蓋上財務(wù)專用章與法人章，并填寫持票人身份證號碼與姓名。

工作三：去銀行、地稅局拿單子

只要是通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬都需要去銀行拿回單，所以在支付每一筆銀行存款都需要去銀行拿回單，并且每月15號之前需要去銀行拿銀行對賬單，并進行網(wǎng)上對賬。

每季度還要去銀行拿結(jié)息單。

去地稅拿單子相對簡單，由于頤和地產(chǎn)未發(fā)生業(yè)務(wù)，只需每月20號左右去地稅局拿一下工會經(jīng)費、社保等幾張單子，記得要帶上稅務(wù)登記證。

工作四：付工資

每月15號要支付員工工資，會計會做好工資表給出納，出納根據(jù)工資表做賬，工資表上需要領(lǐng)導簽字，手續(xù)完備后錄入記賬憑證。

工作五：盤點庫存現(xiàn)金

按照財務(wù)制度，庫存現(xiàn)金需要日清月結(jié)。作為出納人員，需要自己準備一個本子，記錄每月出納使用庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)以及從銀行存款提取庫存現(xiàn)金的流水賬，每天檢查庫存現(xiàn)金與自己記錄的流水賬現(xiàn)金余額是否平。月底與用友軟件里的庫存現(xiàn)金日記賬進行盤點，與庫存現(xiàn)金日記賬進行核對，保證現(xiàn)金月結(jié)。只要庫存現(xiàn)金大于等于賬目上的余額就行。

第四篇：出納

出納的基本工作流程

出納的基本工作流程

出納工作的具體內(nèi)容（1）貨幣資金核算

①辦理現(xiàn)金收付，嚴格按規(guī)定收付款項。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。

③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對于未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。

④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。保險柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

⑥復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷售款項結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。出納工作的具體內(nèi)容（2）往來結(jié)算

①辦理往來結(jié)算，建立清算制度。現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收賬款和無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理，及時清算。

②核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導或有關(guān)部門報告。

出納工作的具體內(nèi)容（3）工資結(jié)算 ①審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算五險一金），計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。

②負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和工資的領(lǐng)取對象，進行明細核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。

銀行結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)掌握的知識

（一）銀行賬戶

（1）基本存款賬戶

企業(yè)關(guān)于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付、工資、獎金和現(xiàn)金的支取必須通過該賬戶辦理。也就說：只有這個賬戶才可以提取現(xiàn)金，而一個企業(yè)只能在銀行開立一個基本存款賬戶。例如：在工商銀行虎門支行開立了基本存款賬戶，那么在工商銀行其他營業(yè)點或其他銀行開立的賬戶只能是一般存款賬戶。

（2）一般存款賬戶：只能辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金的繳存，不能支取現(xiàn)金。（備注：此為對公帳戶，銀行柜面辦理是不允許向個人帳戶轉(zhuǎn)的，但網(wǎng)銀可操作，限小額）（3）專用存款賬戶：住房公積金、社保基金等?？顚Ｓ觅~戶。

（4）臨時存款賬戶：注冊驗資戶，異地臨時經(jīng)營活動需要時，開立異地臨時存款賬戶，用于資金的收付。

銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

（二）（1）支票

支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票3種。目前，我們使用的是普通支票，可以支取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)帳，在普通支票的左上角劃兩條平行線只能轉(zhuǎn)賬，買空白支票回來根據(jù)需要自己簽發(fā)（實際工作中最常用，必須掌握）。

①支票的分類：

A、種類：現(xiàn)金支票

轉(zhuǎn)帳支票

普通支票：左上角劃線—轉(zhuǎn)帳支票

不劃線，可提現(xiàn)金 B、使用人：公司支票 只能公對公，收款人不能寫私人名字

私人支票 收款人可寫私人名字或公司名字

C、使用區(qū)域：同城（票面有銀行代碼，本市內(nèi)任何銀行可用，否則，只限本開戶行）支票下方無條碼

省內(nèi)（票面有銀行代碼，本省內(nèi)任何銀行可用，否則，只限本開戶行）支票下方有條碼

D、背書： 深圳票 出票行在屬深圳市

廣州票 出票行非深圳市，統(tǒng)稱廣州票

②如何使用支票辦理轉(zhuǎn)賬

開出支票轉(zhuǎn)賬：出納填寫有關(guān)內(nèi)容→在支票左上角劃兩條平行線→蓋章→撕下支票頭登記銀行日記賬→支票尾交給客戶，由客戶自己送存銀行（也可以由出票人到開戶銀行直接轉(zhuǎn)賬給客戶）。收到轉(zhuǎn)賬支票：出納填寫“進賬單”→并蓋上與留在銀行印鑒卡上一樣的章，送存我們的開戶銀行→取回進賬單第一聯(lián)（回單聯(lián)）→大約2天后錢到賬后，到銀行取回第三聯(lián)（收賬通知）→登記銀行存款日記賬→交單給會計記賬。

③如何填開支票

一本支票一般是25份，要逐份填開。支票由存根聯(lián)和支票聯(lián)兩部分組成。

出票日期：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。壹月至拾月前零字必寫，拾壹月、拾貳月必須寫成壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月)。

壹日至玖日前零字必寫，拾日、貳拾日、叁拾日必須寫成零壹拾日、零貳拾日、零叁拾日，拾壹日至拾玖日必須寫成壹拾壹日及壹拾X日。例：2007年8月5日：貳零零柒年零捌月零伍日。2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日

人民幣大寫：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。注意：“萬”字不帶單人旁。例： 289,546.52 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分；532.00 伍佰叁拾貳元正，“正”寫為“整”字也可以，不能寫為“零角零分”；425.03 肆佰貳拾伍元零叁分；325.20 叁佰貳拾伍元貳角正，角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。

注：有些銀行使用的支票是有密碼的，申請購票初期會配密碼器，開票時要把密碼寫上，否則該票不可用。

④收款人：

現(xiàn)金支票收款人應(yīng)寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金（一般情況下，須由本單位持結(jié)算證的人前去提款，如有特殊情況須本單位開據(jù)證明加蓋公章，并由提款人持證明前往）。

轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。

收到個人開出的轉(zhuǎn)帳支票，收款人可寫為收款人個人姓名，此時轉(zhuǎn)帳支票背面不蓋任何章，收款人在轉(zhuǎn)帳支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關(guān)名稱，在背書格寫上自己的名字，憑身份證和轉(zhuǎn)帳支票存入收款人的開戶銀行開的個人結(jié)算帳戶內(nèi)。最新規(guī)定，個人存入的轉(zhuǎn)帳支票最高限額為50萬元以內(nèi)。

⑤用途：干什么用途填什么，如備用金、工資、貨款、運費、往來等 ⑥支票頭：公司留存，根據(jù)票面填寫，可簡寫。

⑦支票正面空白處，要用紅色印泥加蓋銀行預留印件，一般是財務(wù)章和法人人私章，要蓋清晰。如果你收到支票，你公司就是背書人，要在支票背面的背書人處加蓋銀行預留印件。

⑧常識：

支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。

支票的有效期為10天，日期首尾各算一天。從支票簽發(fā)日或票面日期（含票面日期）起算十天內(nèi)支票有效,超過十天支票就作廢。（提示：港幣支票，有效期為半年。）

支票見票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了，銀行不承擔責任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，到票據(jù)交換中心掛失。）

填寫支票必須用黑色簽字筆填寫正楷字樣（港幣支票要求沒這么嚴格，可用圓珠筆，但不能用鉛筆此類可擦掉的筆具）。銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

（二）（2）銀行匯票

由企業(yè)單位或個人將錢交存銀行，由銀行簽發(fā)給存款人自己去辦理結(jié)算。優(yōu)點是：可按實際支付金額結(jié)算，即：票面金額10萬元，實際需要支付7萬元，余下3萬元通過銀行自動退回存款人，根據(jù)需要向銀行申請，由銀行簽發(fā)。

銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

（二）（3）銀行本票

由企業(yè)單位或個人將錢交存銀行，由銀行簽發(fā)給存款人自己去辦理結(jié)算。與銀行匯票的不同：只能在同一票據(jù)交換區(qū)域使用，而且只能按票面金額結(jié)算，根據(jù)需要向銀行申請，由銀行簽發(fā)。

銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

（二）（4）商業(yè)匯票

出票人簽發(fā)，有最長不超6個月的付款期限，就是先出票，到期才付款。按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，兩者不同在于銀行承兌匯票有銀行做擔保人，票據(jù)到期存款人存款不足支付銀行先墊付，而商業(yè)承兌匯票沒有。銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

（二）（5）匯兌（匯款）

支付結(jié)算方式包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算，前面介紹的支票、匯票、本票就是票據(jù)結(jié)算，匯兌就是非票據(jù)結(jié)算中常用的一種。

匯兌：匯款人填寫匯款單→在匯款單上簽章→去開戶銀行辦理→取回匯款回單登記銀行存款日記賬→交單給會計，包括：電匯、信匯兩種。

銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

（三）現(xiàn)金存取

（1）把現(xiàn)金存入銀行：出納填“現(xiàn)金交款單”連同收到的現(xiàn)金當日送存我們的開戶銀行→取回銀行蓋有“現(xiàn)金收訖”的第一聯(lián)（回單聯(lián)）→登記銀行存款和現(xiàn)金日記賬→交單給會計。

（2）從銀行提取現(xiàn)金：出納填寫普通支票→蓋章→在背面書寫欄蓋章→撕下支票頭登記銀行和現(xiàn)金日記賬→到開戶銀行提取現(xiàn)金。

用途：工資、備用金，絕對不能寫貨款。提備用金時，出票人是我們單位，收款人也是我們單位，支票背面也要蓋章（要與預留銀行印鑒卡上的章相符）。出納經(jīng)常接觸的單據(jù)、表格

1、發(fā)票 包括普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專業(yè)發(fā)票3種，上面印有“稅務(wù)局監(jiān)制章”。

2、收據(jù) 醫(yī)院、學校等行政事業(yè)單位開出印有“財政局監(jiān)制章”的收據(jù)，沒有監(jiān)制章是不合法憑證。

3、支付證明單

（1）小額支付未能取得發(fā)票，但必須報賬，例如：搭摩托車付了10元現(xiàn)金，無發(fā)票但要入賬。

（2）匯總作用：司機報銷有很多加油票、路橋費發(fā)票，每張單都要老板簽名很麻煩，可用支付證明單或差旅報銷單進行匯總車費、餐費、住宿費各是多少，共多少張，所有人在支付證明單上簽名即可。

4、借支單：員工預借差旅費或其他臨時借款時用，例如：

（1）員工出差前填寫借支單→部門負責人核查、簽名→會計審核→總經(jīng)理（老板）審批簽名→出納員發(fā)款，用作住宿、交通等差旅費等開支。（2）出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票→證明人簽名→會計審核→交總經(jīng)理（老板）審批簽名→出納員給予報銷。

5、收付日報表：每天上報主管和老板現(xiàn)金、銀行存款的收付金額和余額情況表。

6、出納期結(jié)表：出納記賬后把所有單據(jù)要交給會計入賬，是出納與會計的交接手續(xù)證明，一式兩份，會計、出納各一份。出納交單給會計的時間：天天交、一周、10天、15天，還是一個月才交一次，視各單位的實際情況而定。

7、銀行存款余額調(diào)節(jié)表：每月銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，余額不符時要查明原因，如果出納或銀行記錯賬，應(yīng)立即更正。如出現(xiàn)未達賬項，即出納或銀行一方已取得單據(jù)入賬，另一方未入賬時，要說明情況，一式兩份，會計、出納各一份。

登記日記賬時應(yīng)注意的問題

1、設(shè)賬：現(xiàn)金跟銀行存款要分開登記，一個銀行賬戶一本銀行存款日記賬，因為一個賬戶有一張銀行對賬單，方便對賬。

2、根據(jù)收付款單據(jù)逐日登記日記賬，并結(jié)出余額。方便對賬，隨時知道還有多少現(xiàn)金和銀行存款數(shù)額。

3、出納應(yīng)按實付的金額和日期記賬，今天收錢記賬日期是今天，不能以發(fā)票上的日期記賬；報銷按實際批準的金額實報實銷，例如：業(yè)務(wù)員每月規(guī)定報銷電話費300元，但實際發(fā)票上金額為350元，只能按規(guī)定的標準報銷300元，也只能按實際報銷的300元記賬。

4、對賬：現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金要相符，銀行存款日記賬余額與銀行對賬單上余額相符。

出納的工作監(jiān)督

1、每個單位設(shè)置會計、出納、倉管人員，出納管錢、會計管賬、倉管管物，起到相互監(jiān)督作用。

2、實行限額備用金管理，規(guī)定出納的庫存現(xiàn)金金額用于日常開支，不足再從銀行提取。

3、會計要突擊檢查出納的備用金，防止挪用。

4、嚴格按照財務(wù)制度收付款，支付時必須有規(guī)定的人員簽字，最少包括經(jīng)辦人、證明人、審批人。

5、支付現(xiàn)金在單據(jù)上蓋章“現(xiàn)金付訖”章，轉(zhuǎn)賬支付的蓋“轉(zhuǎn)訖”章。

6、簽發(fā)的支票要蓋章，印章必須分開保管，不能全部放出納手里。

7、出納的日記賬每月與銀行對賬單核對，不相符要查明原因。

8、要建立支票的領(lǐng)用制度：設(shè)領(lǐng)用登記簿，誰用誰簽名，特別是有時要帶空白支票去采購，必須要領(lǐng)用人簽名，并劃上限額，及時追收空白支票。實際工作中除在登記簿簽名外，領(lǐng)用人要在支票頭任一空白處簽名，以明確責任。.

第五篇：出納

出納工作

顧名思義，“出”即支出、出去，“納”即收入、進來。具體地講，出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。從事出納工作的前提是取得會計從業(yè)資格證書。

一、出納員的工作一般有以下內(nèi)容：

1、現(xiàn)金收付，包括收貨款及其他業(yè)務(wù)等各種收入，支付貨款，支付借款，報銷公司日常費用等。

2、進行銀行結(jié)算，如取現(xiàn)金、結(jié)算轉(zhuǎn)賬支票等。

3、出納要根據(jù)經(jīng)過審核批準的憑證（票據(jù)）登記和保管庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并做到日清月結(jié)（結(jié)出余額），賬實相符。月末要和會計的總賬核對庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，要保持一致。

二、出納工作涉及的貨幣資金

根據(jù)存放地點及其用途的不同分：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

1、庫存現(xiàn)金：狹義是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金（人民幣或外幣），廣義的現(xiàn)金還包括銀行存款及符合現(xiàn)金定義的票證等，這里是指狹義的庫存現(xiàn)金。

2、銀行存款：是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按國家的有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設(shè)賬戶。除按核定的限額保留一定的現(xiàn)金外，其

余超過的部分必須存入銀行，在經(jīng)營過程中企業(yè)發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)除按規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的外，都必須通過銀行賬戶進行結(jié)算。

3、其他貨幣資金：在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金的存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，如：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等，這些資金在會計核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。

三、銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式

1、銀行匯票：是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。付款期限為自出票日起1個月內(nèi)。可以背書轉(zhuǎn)讓。

2、銀行本票：由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?？梢员硶D(zhuǎn)讓。付款期限為自出票日起2個月內(nèi)。

3、商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的（收款人或付款人），委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。分商業(yè)承兌和銀行承兌兩種?？梢员硶D(zhuǎn)讓。付款期限最長不超過6個月，提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。匯票到期時如賬戶存款不足以支付票款，開戶銀行將匯票退回，銀行不負責付款，由雙方自行處理。

4、支票：是單位和個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票、劃線支票。提示付款期限自匯票出票日起10日內(nèi)。轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。

5、信用卡：是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。

6、匯兌：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯。

7、委托收款：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項收取同城或異地款項。

8、托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)才能使用托收承付。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

9、信用證：是國際結(jié)算的一種主要方式。辦理信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行得經(jīng)過中國人民銀行批準。

現(xiàn)在還有一種結(jié)算方式就是通過網(wǎng)絡(luò)銀行，可直接進行

結(jié)算。

四、出納員工具：大寫十四個數(shù)字

壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、零、佰、萬、仟、億

其他：銀行存款日記賬一本、三欄明細賬一本、多欄明細賬一本、記賬憑證四本、紅色和黑色筆各一支、計算器一臺、格尺一把、膠水一瓶、憑證封皮捌張、記賬憑證匯總表一本等。

例：人民幣的大寫（1）、289,546.52

貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。

（2）、7,560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分 此時 “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫.（3）、532.00

伍佰叁拾貳元正 “整”寫為“正”字也可以。不能寫為“零角零分”

（4）、425.03 肆佰貳拾伍元零叁分

（5）、325.20 叁佰貳拾伍元貳角。角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。

（6）人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。

記賬時，小寫金額必須緊靠賬格的底線書寫，字體的高度不超過賬格的二分之一，傾斜度為55度左右。

五、現(xiàn)金支票的填寫

1、用途：

（1）現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務(wù)費”等。

（2）轉(zhuǎn)帳支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等。

2、蓋章：

支票正面蓋出票單位財務(wù)專用章和法人名章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。反面被背書欄內(nèi)蓋收款人單位財務(wù)專用章和法人名章，如果是個人那么就是蓋個人名章及填寫有效身分證件（身份證）號碼。

3、注意事項：

（1）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。

（2）受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。

（3）支票的提示付款日期（有效期）為10天，自出票日起，節(jié)假日順延。

（4）支票見票即付，不記名?，F(xiàn)金支票一般要填寫齊全，如果丟失，假如支票未被冒領(lǐng)，在開戶銀行掛失。

（5）企業(yè)財務(wù)部門在簽發(fā)支票前，出納人員要認真查明銀行存款賬戶的賬面結(jié)余數(shù)額，防止簽發(fā)空頭支票，如果簽發(fā)了空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。

（6）出票人預留銀行的印鑒是銀行審核支票付款的依據(jù)，也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

4、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。

舉例：2005年8月5日：

貳零零伍年捌月零伍日，捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。

2006年2月13日： 貳零零陸年零貳月壹拾叁日

（1）１月和２月：零壹月

零貳月，零字必寫，３月－９月：叁月至玖月前零字可寫可不寫。

１０月－１２月：必須寫成零壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月)。

（2）１日－９日：零壹日至零玖日，零字必寫。

１０日－１９日：必須寫成零壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾伍日，下同）２０日－２９日：必須寫成零貳拾日及貳拾X日 ３０日－３１日：必須寫成零叁拾日及叁拾壹日。

票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出稟日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁抬的，應(yīng)在其前加零；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加壹.如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。即：1，2，10月：必須加零

1-9，10，20，30日:必須加零 11-19日:必須加壹拾……

5、收款人：

（１）、現(xiàn)金支票收款人可能是本單位或其他單位的名稱，當是本單位時，現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務(wù)專用章和法人名章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金；如果是其他單位則在現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋其他單位的財務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。（這種情況較少，一般應(yīng)是轉(zhuǎn)賬）

（2）、現(xiàn)金支票收款人為個人時，此時收款人在現(xiàn)金

支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關(guān)名稱，蓋收款人名章，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。

6、付款行名稱、出票人帳號：即為出票單位開戶銀行名稱及銀行帳號，例如：工行北京支行朝陽分理處

***8888 帳號小寫。

7、轉(zhuǎn)賬支票：其收款人應(yīng)填寫對方單位名稱。收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務(wù)專用章及法人名章，收款人在填寫好銀行進賬單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行，委托銀行收款。

六、票據(jù)流轉(zhuǎn) 例：差旅費報銷

1、票據(jù)經(jīng)手人，首先將業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)票據(jù)整理好，填寫齊全完整，粘貼整齊并在票據(jù)上簽好經(jīng)手人的名字或蓋章。

2、由票據(jù)經(jīng)手人找部門負責人審核、簽字。部門負責人主要審核該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的可發(fā)生性、合理性及金額準確性等。

3、由票據(jù)經(jīng)手人找財務(wù)部門負責人審核、簽字。主要是審核票據(jù)的合法性，票據(jù)是否有效，經(jīng)手人、部門負責人是否簽字，大小寫金額是否相符等。

4、由票據(jù)經(jīng)手人找財務(wù)總監(jiān)審核、簽字。不同的單位

審核的權(quán)限不同，可能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生額的大小或業(yè)務(wù)的重要程度來授權(quán)，所以最終由誰簽字要看單位的具體規(guī)定。

5、由票據(jù)經(jīng)手人找總經(jīng)理（或只負責財務(wù)的經(jīng)理）審核、簽字。

6、最后出納員按經(jīng)過審核批準的票據(jù)付款，付款前一定要認真查看各項內(nèi)容填寫是否齊全、簽字是否齊全，并認真核對金額后付款蓋章，一定要加蓋現(xiàn)金付訖章。

7、根據(jù)付款原始票據(jù)填寫記賬憑證并登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出余額，日清月結(jié)。根據(jù)要求可以形成現(xiàn)金日報表。

例：王某出差，從佳市到北京出差共4天，往返車票700元，住宿費用共計500元，每日補助100元。從北京回來后報銷差旅費，王某為銷售部門的人員，出門前從出納員手中借款2000元。進行賬務(wù)處理。

借款時：借：其他應(yīng)收賬款 －王某

2000

貸：庫存現(xiàn)金

2000

報銷時：借：銷售費用

1600

貸：其他應(yīng)收賬款 －王某

1600

或：借：銷售費用

1600

庫存現(xiàn)金

400

貸：其他應(yīng)收賬款 －王某

2000

例：出納員經(jīng)批準支付辦公用水費

500元，電費1000元及辦公用品購置費用1200元，用庫存現(xiàn)金支付。

借：管理費用 －水費

500

－電費

1000 －辦公費

1200

貸：庫存現(xiàn)金

2700

七、貨幣資金管理與控制

1、原則

（1）嚴格職責分工，貨幣資金不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同人員擔任。

（2）實行交易分開，收支兩條線，防止坐支。（3）實施內(nèi)部稽核。（4）實施定期輪崗。

2、國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定

（1）庫存現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；其他零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

（2）庫存現(xiàn)金的限額：一般是單位3－5天零星支出，最多15天的正常開支需要量。不包括工資及差旅費等大額

現(xiàn)金支出，超過限額的庫存現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

（3）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定：收入應(yīng)當日送存開戶銀行；不得坐支；不得白條頂庫；特殊情況下可向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

（4）銀行存款管理制度：

賬戶分類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶。

基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本賬戶辦理，一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。

一般存款賬戶：基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。

臨時存款賬戶：因臨時經(jīng)營活動開立的，可以轉(zhuǎn)賬或在規(guī)定范圍內(nèi)辦理現(xiàn)金收付。

專用存款賬戶：因特定用途需要開立的。

3、貨幣資金的內(nèi)部控制

（1）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

（2）單位應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度。明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求，對重要的貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)當實行集體決策和審批。

（3）單位應(yīng)當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責、權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄。

（4）財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員管理，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必需嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

（5）單位應(yīng)當建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限。

4、會計人員的職業(yè)道德

愛崗敬業(yè)；熟悉法規(guī)；依法辦事；客觀公正；搞好服務(wù)；保守秘密；清正廉潔。