第一篇：03應收款項作業(yè)

一、甲公司2011年年初壞賬準備的余額為0，年末應收賬款余額為5 000萬元；2012年甲公司確認壞賬損失18萬元，該年末應收賬款余額4 000萬元；2013年收回已轉銷的壞賬10萬元，該年末應收賬款余額6 200萬元。假定甲公司各年所有應收賬款的信用風險等級相同，按此信用風險等級估計的壞賬準備提取比例為5‰。要求：

（1）編制甲公司2011年年末計提壞賬準備會計分錄。（2）編制甲公司2012年確認壞賬損失的會計分錄。

（3）編制甲公司2012年年末計提（或沖銷）壞賬準備的會計分錄。（4）編制甲公司2013年收回已轉銷的壞賬的會計分錄。

（5）編制甲公司2013年年末計提（或沖銷）壞賬準備的會計分錄。

二、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價格均為公允價值，且不含增值稅；除特別說明外，采用應收賬款余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準備，計提比例為1%。2012年5月31日，“應收賬款”賬戶借方余額為500萬元，全部為向戊公司賒銷商品應收的貨款，“壞賬準備”賬戶貸方余額為5萬元；“應收票據”和“其他應收款”賬戶無余額。

甲公司2012年6月至12月有關業(yè)務資料如下：

（1）6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000萬元，增值稅為170萬元，合同規(guī)定的收款日期為2012年12月1日。該商品銷售符合收入確認條件。

（2）6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規(guī)定的收款日期為2012年10月10日，該商品銷售符合收入確認條件。

（3）6月25日，收到應收戊公司賬款400萬元，款項已存入銀行。

（4）6月30日，甲公司對各項應收款計提壞賬準備。其中，對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬準備，計提比例為5%。假定6月份除上述業(yè)務外，甲公司沒有發(fā)生其他有關應收款項的業(yè)務。

（5）7月1日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅為85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2012年11月30日。該商品銷售符合收入確認條件。

（6）12月31日，甲公司對各項應收賬款計提壞賬準備，其中對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬準備，計提比例為20%。假定甲公司2012年下半年除上述業(yè)務外，沒有發(fā)生其他有關應收款項的業(yè)務。要求：編制甲公司相關會計分錄。（涉及商品銷售的，只編制確認相關銷售收入及增值稅的會計分錄）

第二篇：財務會計第三章應收款項 作業(yè)

第三章 應收及預付款項 作業(yè)題

單選3題；多選5題；判斷3題；業(yè)務題5題。

一、單項選擇題

1、在票據貼現中，貼現息應等于（）A、票據到期值×利率×貼現期 B、票面金額×貼現率×貼現期 C、票據到期值×貼現率×貼現期 D、票據到期值—票面金額

2．某企業(yè)賒銷商品一批，商品標價10000元，商業(yè)折扣20%，增值稅率17%，現金折扣條件為2/10，N/20。企業(yè)銷售商品時代墊運費200元，若企業(yè)應收賬款按總價法核算，則應收賬款的入賬金額為（）

A、9560

B、9360

C、11700

D、11900

3.某企業(yè)2000年末應收賬款的余額為1000萬元，2001年末確認壞賬損失10萬元，年末應收賬款余額為800萬元，2002年收回已轉銷的壞賬6萬元，年末應收賬款余額為900萬元，壞賬準備的提取比例為5‰。該企業(yè)三年內從“壞賬準備”計入“資產減值損失”賬戶的金額累計為（）萬元。

A、13.5

B、3.5

C、10

D、8.5

二、多項選擇題

1、按現行制度規(guī)定，不能在“應收票據”賬戶中核算的票據包括（）。A．銀行本票存款

B、銀行承兌匯票 C、外埠存款

D、商業(yè)承兌匯票 E、銀行匯票存款

2、下列項目中，哪些可以作為計提壞賬準備的依據

（）A、預付給供貨單位的購貨款

B應收的賠款

C、代購貨單位墊付的運雜費

D、采用商業(yè)匯票結算而付款單位到期后未如期兌付的應收票據

3．按照現行會計制度的規(guī)定，下列各項中可以記入“應收賬款”賬戶的有（）A、銷售商品價款

B、銷售商品的增值稅銷項稅額 C、代購貨單位墊付的運雜費支出

D、現金折扣 E、商業(yè)折扣

4、下列各項中，應記入“壞賬準備”賬戶借方的有（）A、提取壞賬準備20000元 B、沖回多提壞賬準備10000元 C、收回以前確認并轉銷的壞賬 D、備抵法下實際發(fā)生壞賬 E、銷售商品

5、企業(yè)將無息票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有（）

A、票據面值

B、票據期限

C、企業(yè)持有天數

D、貼現利率

三、判斷題

1．商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業(yè)應將到期票據的票面金額轉入“應收賬款”科目。（）

2．企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。（）

3．到期不能收回的應收票據，應按其票面金額轉入應收賬款，并不再計提利息。（）

四、業(yè)務題

1、某企業(yè)持有10月1日簽發(fā)的，面值為400,000元、利率為9.6％，期限為6個月的商業(yè)承兌匯票。企業(yè)對票據利息收入采用年末和票據到期分別確認的方法。要求－請編制計息和票據到期時的相關會計分錄。

2、2003年7月2日，某企業(yè)將一張帶息應收票據到銀行貼現。該票據面值為1,000,000元，2003年6月30日已計息1,000元，尚未計提利息1,200元，銀行貼現息為900元。要求--編制貼現的會計分錄。

3、某企業(yè)（一般納稅人）5月10日賒銷產品一批，銷售收入為20,000元，現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，企業(yè)5月26日收到該筆款項。要求－采用總價法編制相關會計分錄。

4、A公司向B公司采購材料1000公斤，單價50元，所需支付的貨款總額為50000元，按照合同規(guī)定向B公司預付貨款的40%，驗收貨物后補付其余款項。

要求：做出相應的會計處理。

5、某企業(yè)2005年初“壞賬準備”的貸方余額為8 000元，當年實際發(fā)生壞賬損失為2 000元，2005年底估計的壞賬損失余額為10 000元。2006年未發(fā)生壞賬損失，且2005年作為壞賬注銷的應收賬款2 000元又重新被收回來，2006年末估計的壞賬損失余額為13 000元。要求：編制相關的會計分錄。

第三篇：應收款項管理制度

第4節(jié) 應收款項管理制度

1.應收款項

指在經營過程中，由于銷售商品、提供勞務或按經濟合同規(guī)定所產生的應收賬款、預付賬款及其他應收款等。

2.對于應收款項的管理必須進行事前、事中、事后跟蹤管理。

2.1當應收款項發(fā)生前，必須對客戶的基本情況有較充分的了解。如該客戶在當地和周邊地區(qū)的經營狀況、企業(yè)信譽等。對那些信譽較差的客戶，一般采取現金交易；擬賒欠的客戶就必須提供該企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號碼、經辦人員的授權證書；私人客戶須提供身份證、暫住證（復印件）等資料。建立客戶檔案，必要時須到有關部門核實。

2.2企業(yè)的應收款項一旦形成，企業(yè)內部的銷售、財務等部門就要緊密配合，健全賬簿記錄，每半年與客戶對帳。

2.3對應收款項的事后管理，主要是定期（每半年）對應收款項進行全面清理。按欠款金額的大小、欠款時間的長短、欠款是否及時償還等排隊整理，分析歸類，確認其信譽程度，進一步了解其償還債務的能力，以便決定今后是否與其繼續(xù)開展業(yè)務。對欠款數額較大、欠款時間一年以上的客戶要公司相關部門研究催收方案，抓緊回收拖欠款項，必要時在法律訴訟時效內（2年）訴諸法律，以減少公司的損失。

2.4公司應收款項管理應實行應收款項責任制，列入經營人員工作業(yè)績的考核范圍。2.5應收款項要與相關人員的經濟利益相結合。對于所發(fā)生的應收款項，經辦人員要按合同規(guī)定按時清收。如有問題，必須向公司財務審計部、主管領導匯報，并采取相應措施，避免經濟損失。財務人員要按月結出各項應收款項余額，并提供明細清單，包括客戶名稱、發(fā)生日期、用途、說明、經辦人及合同號，督促經辦人銷帳。

3.公司應當定期或至少每年終了，對應收帳款和其他應收款進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞帳，對于沒有把握能夠收回的應收帳款和其他應收款計提壞帳準備。計提壞帳準備應經公司相關部門及領導批準后進行。嚴禁不經批準善自進行。

4.對有確切證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位破產、資不抵債、現金流量嚴重不足，發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短期內無法償還債務的，及應收款項逾期五年以上，由公司財務審計部書面報告公司總經理。內容包括核準數額、形成的過程及原因、追蹤催討的經過及措施、對公司財務狀況和經營成果的影響，對涉及的有關責任人員的處理結果或意見。并按照總經理意見進行處理。

第四篇：應收款項管理辦法

應收款項管理辦法

第一條、應收帳款、預付帳款明細帳必須根據經核對的工程合同、工程計量支付、工程結算單和材料采購合同、機械設備租賃合同、勞務合同等及付款申請、收款收據作為付款依據予以付款、記帳，應按照不同的應收賬款或供應單位名稱設置明細。第二條、應收款項明細賬的增減，各項目財務人員需謹慎進行賬務處理，各級財務負責人要嚴格審核，掌握應收款項的變動情況，及時向單位負責人匯報。

第三條、建立應收款內部管理報告制度。

1）、分管應收帳款的財務人員在每月20日前對上月帳中的應收帳款進行清理,并根據工程(租賃)合同及項目應收帳款進行應收帳款帳齡分析,對拖欠工程款、質保金(工程合同超過2個月)及時理出清單,由合同簽訂執(zhí)行項目負責人提出解決辦法,報總經理備案。

2）、分管其他應收款的財務人員在每月10日前對上月未按公司規(guī)定歸還借款的單位和個人帳中的應收帳款進行清理,對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)當月工資，并通知有關部門負責人及時催收。

3）、負責收款的部門或負責人在接到催收通知后，24小時內返回收款時限及措施，對所有超期應收款，限期開展收款工作。4）、申請付款的部門及工程項目負責人是清理追收應收帳款的第一責任人。項目發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應依情節(jié)輕重和損失大小對有關責任人予以經濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。

5）、工程項目質保金的收回需統(tǒng)一匯入公司總部賬戶，如需支付該項目外欠款，由項目列計劃經財務部審核總經理批準進行撥付。設備租賃部回收款項需統(tǒng)一匯入總部賬戶，費用支出列計劃經總經理批準再行撥付，堅持收支兩條線，嚴禁坐支。

第四條、對于預付帳款應嚴格管理。

1）、預付賬款應按照合同規(guī)定程序和權限辦理。

2）、預付賬款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢，執(zhí)行《財務結算支付管理辦法》。

第五篇：應收款項管理制度

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應收款項管理 第一章 總 則

第一條 為促進資金的良性循環(huán)，加速資金周轉，提高資金利用率，防止壞賬的發(fā)生，減少收賬費用和損失，按國家財經法規(guī)規(guī)定，結合公司具體情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱應收款項包括應收賬款、應收票據、其他應收款和預付賬款。第三條 應收款項歸口管理部門為財務部，財務部、銷售部辦理有關應收款項事宜時，應遵循本制度的規(guī)定。

第二章 應收款項的管理

第四條 應收款項的信用管理

應收賬款管理人員和銷售業(yè)務人員應對客戶作信用調查，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同的依據。

賒銷產品時必須辦妥下列事項：

（一）簽訂購銷合同；

（二）確立結算方式及付款期限，或獲取付款保證書；

（三）延期付款的違約責任； 第五條 公司應收款項審批權限

公司應制訂應收款項管理辦法，明確賒銷審批權限，并做動態(tài)調整，第六條 應收賬款內部管理報告制度

公司應建立應收賬款內部管理報告制度，銷售部、財務部應分別建立應收賬款臺賬，并分客戶、賒銷經手人、銷售區(qū)域等建立周統(tǒng)計報表，上報主管領導。

銷售部和財務部應每月核對應收賬款情況，如有差異，需及時找出原因，并限期解決。

第七條 應收賬款分析

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（一）經理會議研究處理方法；

（二）提請經濟法庭調處；

（三）依法起訴。

第十三條 本公司按期對應收賬款和其他應收款提取壞賬準備，具體方法按照《資產減值準備和損失處理制度》有關規(guī)定進行。

第四章 附則

第十四條 本制度由公司財務部制定，解釋權、修改權歸公司財務部。第十五條 本制度自2002年 月 日起實施。