第一篇：固定資產(chǎn)帳實(shí)不符不容忽視

固定資產(chǎn)帳實(shí)不符不容忽視

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》明確規(guī)定“行政單位的固定資產(chǎn)增加時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入賬；減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理”但是審計(jì)發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位仍普遍存在固定資產(chǎn)帳實(shí)不符的問題。

主要表現(xiàn)：

一是一些單位上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門無償調(diào)撥設(shè)備、儀器、器材或獨(dú)立核算部門之間資產(chǎn)相互調(diào)劑，由于調(diào)撥手續(xù)不全，單位記入固定資產(chǎn)賬沒有依據(jù)，從而形成賬外資產(chǎn)。

二是有的單位對(duì)捐贈(zèng)募集得到的固定資產(chǎn)不辦理相關(guān)手續(xù)，導(dǎo)致資產(chǎn)無法入帳。

三是單位自行購建的固定資產(chǎn)，由于資金不到位，不能竣工決算，資產(chǎn)已交付使用，但未暫估入賬，形成帳外資產(chǎn)。四是調(diào)出、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，未辦理相關(guān)手續(xù)，形成有帳無物，空掛固定資產(chǎn)。

存在上述問題的主要原因：

一是各單位負(fù)責(zé)人對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)固定資產(chǎn)在帳外游離，視而不見，不聞不問。

二是固定資產(chǎn)管理制度不健全。許多單位，對(duì)固定資產(chǎn)的管理、使用、存放的部門，缺乏嚴(yán)密、有效的監(jiān)管機(jī)制，實(shí)物管理與帳務(wù)核算脫節(jié)，造成家底不清，賬實(shí)不符。

三是固定資產(chǎn)日常管理不規(guī)范，缺乏責(zé)任感。尤其對(duì)上級(jí)業(yè)務(wù)部門無償提供、調(diào)入的或捐贈(zèng)募集得到的，總認(rèn)為入不入單位帳無所謂。

四是沒有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。對(duì)固定資產(chǎn)不定期進(jìn)行清查或?qū)⑶宀楸P點(diǎn)工作以簡(jiǎn)單抄賬的方式進(jìn)行應(yīng)付，對(duì)已損壞、報(bào)廢的固定資產(chǎn)不按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

固定資產(chǎn)帳實(shí)不符的問題看似一個(gè)帳務(wù)處理問題，但各單位不容忽視。

首先固定資產(chǎn)帳實(shí)不符，會(huì)導(dǎo)致上報(bào)的會(huì)計(jì)信息失真，國(guó)有資產(chǎn)管理部門無法了解單位實(shí)有資產(chǎn)情況，失去了對(duì)單位資產(chǎn)的管理和調(diào)控；

其次由于部分資產(chǎn)賬面沒有反映，如遇資產(chǎn)出借，單位法人更換，有可能造成出借的帳外資產(chǎn)失去控制，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失；

三是帳外資產(chǎn)在變賣出售時(shí)，可能出現(xiàn)資產(chǎn)變賣收入不入賬，形成帳外資金的隱患。

因此，審計(jì)認(rèn)為，各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視對(duì)固定資產(chǎn)的管理，確保資產(chǎn)帳實(shí)相符：

一是健全資產(chǎn)管理制度，定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及有關(guān)資料相互核對(duì)和清理盤點(diǎn)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物的實(shí)

有數(shù)額相符。

二是嚴(yán)格資產(chǎn)的日常管理，資產(chǎn)管理人員要增加責(zé)任感，定期不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，對(duì)損壞的資產(chǎn)要及時(shí)上報(bào)。三是財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)無償調(diào)入的資產(chǎn)要及時(shí)索要有關(guān)手續(xù)入帳（確有客觀原因的，應(yīng)由當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員共同寫一個(gè)說明，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后先入賬，待后取得發(fā)票，進(jìn)行補(bǔ)充原始票據(jù)）；對(duì)捐贈(zèng)募集得到的資產(chǎn)要及時(shí)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估部門進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)入帳；對(duì)調(diào)出以及報(bào)廢資產(chǎn)要及時(shí)上報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行報(bào)批，并完善有關(guān)手續(xù)，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理；對(duì)資產(chǎn)已交付使用，但未決算的資產(chǎn)應(yīng)先暫估入賬。另外國(guó)有資產(chǎn)管理部門還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理，定期檢查資產(chǎn)的實(shí)有情況，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。

第二篇：固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的原因及對(duì)策

固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的原因及對(duì)策

固定資產(chǎn)管理是事業(yè)單位履行社會(huì)公共服務(wù)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)和保障。隨著構(gòu)建公共財(cái)政體制的各項(xiàng)財(cái)政改革的不斷推進(jìn)和事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的與日俱增，加強(qiáng)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，對(duì)于建設(shè)節(jié)約型社會(huì)、防止貪污腐敗等具有十分重要的意義。2006年5月30日，財(cái)政部36號(hào)令公布了《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，標(biāo)志著事業(yè)資產(chǎn)管理工作進(jìn)入了一個(gè)新的歷史發(fā)展時(shí)期。該辦法頒布一年多來，各部門、單位紛紛出臺(tái)了一系列實(shí)施細(xì)則，對(duì)許多理論問題和工作實(shí)務(wù)不斷進(jìn)行研究和探索，但問題依然很多。

一、表現(xiàn)形式

在固定資產(chǎn)管理過程中，賬、卡、物三者相符是最基本的原則。但在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)實(shí)物與賬目不相符的情況，這是很多事業(yè)單位經(jīng)常碰到的很棘手的問題。賬實(shí)不符主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）有實(shí)無賬

如：一些單位建造的辦公樓、教學(xué)樓，已使用多年，但該項(xiàng)工程支出仍掛在“在建工程”、“待攤投資”和往來賬戶中，會(huì)計(jì)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、資產(chǎn)存量不清；又如：部分單位由于種種原因，主動(dòng)或被動(dòng)地與被征收對(duì)象達(dá)成默契，以對(duì)方提供的實(shí)物（如基建工程材料、攝像器材、小汽車、空調(diào)、計(jì)算機(jī)、筆記本電腦等）抵頂行政事業(yè)性收入，這些資產(chǎn)未進(jìn)行資產(chǎn)登記和財(cái)務(wù)處理，長(zhǎng)期滯留賬外或被借用，逃避了正常的監(jiān)督檢查；再如：上級(jí)部門匹配、無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)、單位合并劃入的固定資產(chǎn)不入賬等等，導(dǎo)致有固定資產(chǎn)實(shí)物，但沒有賬目的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）有賬無物

有賬無物主要表現(xiàn)在對(duì)拆遷、報(bào)廢、調(diào)出的資產(chǎn)未核銷；人員調(diào)走或離退休不清退、不交接；單位分離劃出資產(chǎn)不調(diào)賬；有的單位房屋已出售給職工多年，但不去完善相關(guān)處置程序，不進(jìn)行財(cái)務(wù)賬核銷，導(dǎo)致長(zhǎng)期掛賬。

（三）賬實(shí)不對(duì)應(yīng)

一些單位的賬面只反映固定資產(chǎn)總值，沒有記載實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量及其價(jià)值明細(xì)，特別是利用國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)搞經(jīng)營(yíng)的單位，沒有按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》規(guī)定對(duì)使用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，也不辦理任何手續(xù)，使國(guó)有資產(chǎn)的保值乃至增值指標(biāo)難以落實(shí)。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料無法真實(shí)地反映和有效控制固定資產(chǎn)的增減變化，久而久之，單位會(huì)計(jì)無法確認(rèn)盤存資產(chǎn)數(shù)量的多與少、價(jià)值的增與減，從而失去了對(duì)實(shí)物的控制。

二、原因分析

引起固定資產(chǎn)管理賬實(shí)不相符的原因很多，歸納起來主要有以下三點(diǎn)：

（一）意識(shí)淡薄，機(jī)構(gòu)不明確，內(nèi)控制度不健全，責(zé)任不清

長(zhǎng)期以來，一些部門、單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)固定資產(chǎn)管理觀念滯后，“重資金、輕資產(chǎn)；重購置、輕管理”的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，導(dǎo)致單位資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人員配備不完整、管理制度不健全、管理水平低下、資產(chǎn)管理混亂。出現(xiàn)了人人都在管理使用、人人都沒有負(fù)責(zé)的局面。對(duì)固定資產(chǎn)從購置、領(lǐng)用、調(diào)劑、調(diào)撥到對(duì)外投資、出租、出借、出售和報(bào)廢各環(huán)節(jié)，處理非常隨意，也不履行任何手續(xù)，很多事業(yè)單位連最起碼的物品領(lǐng)取和歸還制度都沒有，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的有效管理和監(jiān)督。一些貴重財(cái)產(chǎn)被私人長(zhǎng)期無償占用，國(guó)有財(cái)產(chǎn)成了一些人的福利家產(chǎn)。

（二）固定資產(chǎn)賬目不健全，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠

很多行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片不健全，甚至沒有建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬和固定資產(chǎn)卡片；資產(chǎn)管理從購建后的驗(yàn)收、登記到交付使用及資產(chǎn)處置各環(huán)節(jié)工作如何做不清楚，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能滿足固定資產(chǎn)管理工作的需要。

（三）固定資產(chǎn)管理手段落后

固定資產(chǎn)管理紛繁復(fù)雜。長(zhǎng)期以來，很多單位的固定資產(chǎn)臺(tái)賬還停留在手工記錄階段，管理手段十分落后，與會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)困難，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)非常繁瑣，工作中難免出錯(cuò)，勢(shì)必前清后亂，家底不清。

三、對(duì)策

固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。它不僅是一項(xiàng)包括計(jì)劃（預(yù)算）、購建、使用、處置等多個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作，更需要建立有效的管理機(jī)制加強(qiáng)管理，在實(shí)際工作中，主要應(yīng)從以下方面做好工作：

（一）把國(guó)有資產(chǎn)管理列入單位工作目標(biāo)任務(wù)，引入獎(jiǎng)懲機(jī)制，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識(shí)

1.擬定固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核獎(jiǎng)懲辦法，量化國(guó)有資產(chǎn)管理目標(biāo)，并組織業(yè)務(wù)人員定期跟蹤檢查，嚴(yán)格考評(píng)。對(duì)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，確認(rèn)為“國(guó)有資產(chǎn)管理工作規(guī)范化單位”，頒發(fā)證書；對(duì)違反規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)的直接責(zé)任人，視情節(jié)輕重，分別予以經(jīng)濟(jì)或行政處罰，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任，以增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

2.簽訂國(guó)有資產(chǎn)管理責(zé)任書，將資產(chǎn)管理的各項(xiàng)指標(biāo)逐一分解到科室，量化到人。對(duì)因非自然因素，造成財(cái)產(chǎn)提前報(bào)廢損壞或丟失者，視情節(jié)輕重，分別對(duì)有關(guān)人員給予批評(píng)教育、限期修復(fù)或負(fù)責(zé)賠償，逐步形成由資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管，各部門具體管，基層科室人人管的管理網(wǎng)絡(luò)。

（二）建立管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)控制度

一方面明確固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部門和使用部門的職責(zé)權(quán)限，制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)相互分離、制約和監(jiān)督。另一方面，明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，在制度上做好協(xié)調(diào)。

1.健全購置制度，實(shí)行源頭控制。充分發(fā)揮預(yù)算、采購中心的職能作用。對(duì)單位需要購置的資產(chǎn)，納入預(yù)算、編制購置計(jì)劃，并抄送資產(chǎn)管理部門，按照規(guī)定程序進(jìn)行采購。預(yù)算、采購中心與資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)協(xié)作，形成一套規(guī)范運(yùn)作的程序，以加強(qiáng)源頭管理。

2.建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度。由單位固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門等參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收，屬于技術(shù)設(shè)備的還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)有關(guān)業(yè)務(wù)單位技術(shù)人員驗(yàn)收。購置的固定資產(chǎn)在報(bào)銷前，無論是何種經(jīng)費(fèi)開支和通過何種渠道進(jìn)貨，都必須辦理驗(yàn)收、登記手續(xù)。驗(yàn)收合格、登記后，才能辦理有關(guān)賬務(wù)處理和領(lǐng)用手續(xù)。

3.制定日常管理細(xì)則，分清責(zé)任。固定資產(chǎn)領(lǐng)用、借用、使用、保管、交接等日常管理各環(huán)節(jié)，要做到手續(xù)完整、責(zé)任明確、獎(jiǎng)罰分明。對(duì)非因公損壞或丟失的，由責(zé)任人負(fù)責(zé)修理或賠償；非因公使用或外單位借用的，一律收取租金。

4.建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)控制制度。明確固定資產(chǎn)處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任，對(duì)重大固定資產(chǎn)的處置，實(shí)行集體審議聯(lián)簽。固定資產(chǎn)需要報(bào)損、報(bào)廢時(shí)，由使用單位負(fù)責(zé)填制資產(chǎn)報(bào)損、報(bào)廢報(bào)告單，并提供所需證明資料，經(jīng)審批部門同意并簽署意見后，申報(bào)單位憑批準(zhǔn)的數(shù)量和金額調(diào)整或沖銷有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)格作為資產(chǎn)出售的底價(jià)，向社會(huì)公開拍賣。

（三）依托現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理

1.通過資產(chǎn)清查，摸清家底，并在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建固定資產(chǎn)管理信息平臺(tái)，詳細(xì)準(zhǔn)確地記錄每個(gè)固定資產(chǎn)從購入、使用到處置的卡片信息，賦予其唯一的識(shí)別條形碼，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)使用進(jìn)行全程的跟蹤管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)從入口、使用到出口各個(gè)環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)為資產(chǎn)的購建、調(diào)劑和處置決策提供信息服務(wù)，并在此平臺(tái)上建立評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系。

2.進(jìn)一步研究開發(fā)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的多種數(shù)據(jù)接口，達(dá)到靈活地與財(cái)務(wù)核算軟件進(jìn)行鏈接，使財(cái)務(wù)賬、固定資產(chǎn)臺(tái)賬與采集的實(shí)物信息能進(jìn)行電算化比對(duì)，減少錯(cuò)誤率，避免因兩種賬簿登記時(shí)間不同而引起存量不實(shí)，從真正意義上做到賬、卡、物相符。

3.加大培訓(xùn)力度，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)管理層和資產(chǎn)管理人員進(jìn)行針對(duì)性、適應(yīng)性的短期培訓(xùn)。對(duì)事業(yè)單位著重講解國(guó)有資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、交還、報(bào)廢審批等管理與核算；對(duì)單位經(jīng)濟(jì)實(shí)體及“事改企”單位著重講解使用非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估后的賬務(wù)處理，國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值指標(biāo)的計(jì)算以及創(chuàng)收收益分配的管理與核算等內(nèi)容。

第三篇：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理不容忽視

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理不容忽視

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，各行政事業(yè)單位根據(jù)現(xiàn)行工作需要添置了大量的辦公設(shè)備、電子產(chǎn)品及專用設(shè)備等資產(chǎn)，單位固定資產(chǎn)總額不斷擴(kuò)大。但有些行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作薄弱，存在著機(jī)制不健全、管理混亂等諸多問題。這些問題在以往的審計(jì)工作中經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下方面：

一、固定資產(chǎn)未入賬。這是審計(jì)中最常見的問題，有些單位對(duì)已采購使用的設(shè)備不入賬，接受捐贈(zèng)、調(diào)撥的資產(chǎn)無手續(xù)等情況。

二、未登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，而且有些部門未定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點(diǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符。

三、對(duì)固定資產(chǎn)的范圍、分類、計(jì)價(jià)不夠明確。有些單位將一些未納入固定資產(chǎn)范圍的物資當(dāng)作固定資產(chǎn)進(jìn)行登記管理，虛增資產(chǎn)總額。

四、資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)不完善、不合規(guī)。有些部門給下級(jí)部門、單位調(diào)撥資產(chǎn)沒有按照程序進(jìn)行，未經(jīng)政府主管部門、財(cái)政部門審核。

五、固定資產(chǎn)的處置不合理。報(bào)廢、轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)未進(jìn)行及時(shí)核減，部分單位將閑置不用的固定資產(chǎn)擅自處理，未辦理任何資產(chǎn)核減手續(xù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法調(diào)整賬務(wù)。六、一些基建項(xiàng)目竣工且已經(jīng)交付使用，基建形成的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期掛在建工程，未按照固定資產(chǎn)管理辦法轉(zhuǎn)做固定資產(chǎn)。

七、有些單位利用項(xiàng)目資金違規(guī)操作，購置車輛、設(shè)備等資產(chǎn)，放置帳外，未納入單位帳內(nèi)統(tǒng)一核算，存在資產(chǎn)流失的情況。

綜上所述，固定資產(chǎn)管理工作之所以會(huì)存在上述種種問題，很大程度上來源于歷史上長(zhǎng)期粗放式管理形成的遺留問題積淀，還有一部分源于現(xiàn)有體制的不完善，問題諸多不容忽視。針對(duì)固定資產(chǎn)管理中存在的種種問題，應(yīng)進(jìn)一步健全和完善固定資產(chǎn)管理體制，做到“權(quán)責(zé)分工明確，管理高效有序，過程公開透明，監(jiān)督檢查到位”。

為優(yōu)化行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作，各單位應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，完善資產(chǎn)管理機(jī)制，并嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)，牢固樹立依法管理國(guó)有資產(chǎn)的意識(shí)。

一是要增強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理意識(shí)，嚴(yán)格固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，實(shí)行分級(jí)管理的原則。財(cái)務(wù)人員分類建立固定資產(chǎn)總賬，記錄固定資產(chǎn)情況；辦公室建立分類明細(xì)和固定資產(chǎn)登記卡，并同時(shí)建立資產(chǎn)使用登記卡，標(biāo)明財(cái)產(chǎn)編號(hào)，且定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點(diǎn)。二是對(duì)外單位贈(zèng)與的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員要督促經(jīng)辦人員，按照規(guī)范取得手續(xù)，并及時(shí)入賬；對(duì)上級(jí)主管部門贈(zèng)送的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)合法正規(guī)的收據(jù)入賬。如原價(jià)無法查得，按照估價(jià)金額，以資產(chǎn)增置手續(xù)辦理入賬。三是對(duì)基建形成的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，待審計(jì)決算后，據(jù)實(shí)調(diào)賬。四是對(duì)報(bào)廢、損毀的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)及時(shí)填寫報(bào)廢、報(bào)損申請(qǐng)單，經(jīng)逐級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批后，由本單位以書面文件形式，上報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批核銷。五是財(cái)政部門應(yīng)完善固定資產(chǎn)管理相關(guān)政策，加強(qiáng)管理及監(jiān)督，確保固定資產(chǎn)真實(shí)、完整、安全。

第四篇：固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象不容忽視

固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象分析

河北省崗南水庫管理局

任吉武

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)作為企業(yè)主要的勞動(dòng)工具，是生產(chǎn)力水平的重要標(biāo)志，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行效率與效益發(fā)揮著基礎(chǔ)作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加快固定資產(chǎn)管理體制改革，強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)管，建立約束機(jī)制，防止固定資產(chǎn)流失，已經(jīng)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作的當(dāng)務(wù)之急。

固定資產(chǎn)流失的涵義：據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---固定資產(chǎn)》的規(guī)定，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具備以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)；（3）固定資產(chǎn)是有形的。固定資產(chǎn)流失是指：運(yùn)用各種手段將固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、資產(chǎn)權(quán)益以及由此而產(chǎn)生出來的國(guó)有收益轉(zhuǎn)化為非國(guó)有產(chǎn)權(quán)、非國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益和非國(guó)有收益，或者以固定資產(chǎn)毀損、漏評(píng)固定資產(chǎn)價(jià)值，使固定資產(chǎn)消失的形式形成的流失。

現(xiàn)階段固定資產(chǎn)流失的主要形式：

其一，固定資產(chǎn)提前報(bào)廢。有些固定資產(chǎn)并未完全毀損，使用單位便申請(qǐng)報(bào)廢，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢后，其清理的價(jià)值損失，單位又無能力自行消化處理，只好轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損失”賬戶掛賬。但實(shí)物資產(chǎn)仍在繼續(xù)使用，且不提折舊，因早已被逐出帳外。

其二，“黑戶資產(chǎn)”的存在。直接列支費(fèi)用，特別是有些基建項(xiàng)目發(fā)生的日常支出常年掛在往來科目中不作決算，形成隱形資產(chǎn)；計(jì)劃外私建或改造房屋，全部建筑成本分期或當(dāng)年列入費(fèi)用，未轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，造成“黑戶資產(chǎn)”，無帳可查。另因考慮固定資產(chǎn)管理問題，有意回避監(jiān)管，利用假發(fā)票、假名稱購置固定資產(chǎn)，也是形成“黑戶資產(chǎn)”的重要原因。

其三，資產(chǎn)估價(jià)不確切。在財(cái)產(chǎn)清查中，對(duì)清理出來的帳外固定資產(chǎn)，沒有會(huì)同國(guó)資部門按有關(guān)規(guī)定，對(duì)其價(jià)值進(jìn)行認(rèn)真的評(píng)估確定，而只是單位自行估價(jià)入賬。因此，帶有很大的主管隨意性，固定資產(chǎn)價(jià)值的估計(jì)偏低，使其一部分價(jià)值流失。

其四、超過使用年限，依然在用的固定資產(chǎn)。有的固定資產(chǎn)雖然已到使用年限，且折舊已提足，但仍完好，可供正常使用，然而，使用單位卻沒有上報(bào)國(guó)資部門，按有關(guān)規(guī)定確定其完全重置價(jià)值，據(jù)以登帳并按規(guī)定折舊率提取折舊，無疑這些資產(chǎn)價(jià)值也是流于帳外。

其五、隨意處置固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)處置中，即不經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，也不對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，隨意處置，或私自作價(jià)處理，將非法處置所得，作為單位“小金庫”

其六，資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置、重復(fù)構(gòu)建及廉價(jià)出租。有些購置的資產(chǎn)長(zhǎng)期處于閑置狀態(tài)，有些固定資產(chǎn)超需要的重復(fù)購置，造成資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)。有的單位將固定資產(chǎn)以低價(jià)甚至是零租金出租給內(nèi)部職工或下屬單位經(jīng)營(yíng)，形成“帳外交易”，造成固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益嚴(yán)重流失。

其七，抵賬固定資產(chǎn)疏于管理。一是抵頂資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值低于原應(yīng)收賬款，是單位無形中蒙受損失；二是抵頂資產(chǎn)的處理手續(xù)不完備，未經(jīng)有關(guān)部門的評(píng)估就予以處理，甚至有的單位將抵賬資產(chǎn)低價(jià)銷售給自己的內(nèi)部人員，造成固定資產(chǎn)的流失。三是對(duì)以物抵債的固定資產(chǎn)干脆不入賬，或?qū)⒌仲~資產(chǎn)作為職工福利發(fā)放。

其八、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理不健全，捐贈(zèng)資產(chǎn)不登記。機(jī)器設(shè)備、車輛以各種名義借出，無償劃轉(zhuǎn)給其他組織或個(gè)人長(zhǎng)期使用，隨著人員的不斷更換，逐漸無人關(guān)心其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，固定資產(chǎn)由國(guó)有變?yōu)榧w占有，無人收回或不能收回，導(dǎo)致固定資產(chǎn)丟失或變?yōu)閭€(gè)人所有。贊助、捐贈(zèng)資產(chǎn)，贈(zèng)方和接收方均不如帳，贊助、捐贈(zèng)方在購入時(shí)資產(chǎn)直接列支費(fèi)用，接受方不將資產(chǎn)入賬反映，造成資產(chǎn)長(zhǎng)期游離帳外。

由此可見，固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象以各種方式存在，所以，固定資產(chǎn)使用單位及其財(cái)會(huì)人員都應(yīng)高度重視。就水利工程管理到位而言，固定資產(chǎn)流失的結(jié)果將造成：資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額的減少，由于漏題折舊，還虛增了利潤(rùn)，使盈虧不實(shí)，會(huì)計(jì)核算失真；同時(shí)還漏繳房產(chǎn)稅等，給國(guó)家造成一定損失。

防止固定資產(chǎn)流失的對(duì)策。

為防止固定資產(chǎn)流失，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全，首先，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員和管理人員的培訓(xùn)，使他們不斷提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟練掌握與本職工作相關(guān)的政策、法規(guī)，不斷更新知識(shí)，從而提高看家理財(cái)?shù)谋绢I(lǐng)；要以對(duì)國(guó)有財(cái)產(chǎn)高度負(fù)責(zé)的精神，提高對(duì)固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)，對(duì)帳外和帳內(nèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面徹底的清查和登記，保證固定資產(chǎn)完整而不受侵犯。其次，要建立健全固定資產(chǎn)賬簿。對(duì)屬于重估增值范圍而又未予評(píng)估增值的，應(yīng)予重估，將增值部分補(bǔ)于帳內(nèi)；對(duì)于弄虛作假提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，就作相反的賬務(wù)調(diào)整，重新轉(zhuǎn)為正常使用的資產(chǎn)，并進(jìn)行嚴(yán)格的管理和使用。固定資產(chǎn)賬簿建立之后，要妥善保管和使用。固定資產(chǎn)賬簿應(yīng)跨年連續(xù)登記使用，終了不必結(jié)轉(zhuǎn)，因?yàn)橘~簿的連續(xù)使用，按年序先后登記，便可系統(tǒng)的、完整的記錄下某項(xiàng)固定資產(chǎn)變遷的全部?jī)?nèi)容，諸如資產(chǎn)來源、批準(zhǔn)構(gòu)建單位及文號(hào)、原始價(jià)值、投入使用時(shí)間、使用年限、年折舊率、累計(jì)折舊、使用過程中的更新、按有關(guān)政策重估增值、以及毀損報(bào)廢或出售時(shí)的清理情況等。當(dāng)單位固定資產(chǎn)發(fā)生變化時(shí)，查賬方便，資料確鑿齊全。對(duì)固定資產(chǎn)門類較多，使用較為分散的單位，可以結(jié)合目標(biāo)管理責(zé)任制制定管理措施，明確責(zé)任，分工到人。除財(cái)務(wù)上建立的明細(xì)賬簿外，使用單位可建立固定資產(chǎn)卡片，記載固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，累計(jì)折舊及更新等有關(guān)資料。如需內(nèi)部轉(zhuǎn)移，亦應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)。其三，要不斷挖掘固定資產(chǎn)的潛力，提高資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，一是對(duì)在用固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理，提高設(shè)備完好率、利用率和使用效率，二是搞好閑置報(bào)廢、積壓資產(chǎn)的處置和調(diào)劑工作，積極進(jìn)入資產(chǎn)市場(chǎng)，使這些資產(chǎn)快速變現(xiàn)和增值，三是定期不定期組織閑置資產(chǎn)調(diào)劑活動(dòng)；四是嚴(yán)格控制資金投入，資金投入要以效益為先，加強(qiáng)資金投入項(xiàng)目的管理使其發(fā)揮最大投資效益。最后，財(cái)會(huì)部門還應(yīng)積極配合后勤或管理部門，以固定資產(chǎn)賬簿為依據(jù)，對(duì)單位全部固定資產(chǎn)進(jìn)行定期核對(duì)，逐一盤點(diǎn)實(shí)物。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不相符者，應(yīng)查明原因，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)做好處理并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，以確保賬實(shí)相符。

第五篇：會(huì)計(jì)實(shí)帳培訓(xùn)資料1

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

一、了解公司基本情況

做為一名合格的會(huì)計(jì)人員，首先要了解自己所從事的公司基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及企業(yè)文化。了解具體的成立時(shí)間、股東、出資比、開戶銀行及帳號(hào)、注冊(cè)地址、貸款卡編碼及卡號(hào)、公司組織機(jī)構(gòu)代碼（為稅務(wù)登記證號(hào)后六位）法人身份證號(hào)等常用資料；稅務(wù)會(huì)計(jì)還應(yīng)勞記公司所屬稅務(wù)局、分管稅務(wù)專管員、公司稅號(hào)、地稅報(bào)稅用微機(jī)編碼、等。其次在完成自己本職工作時(shí)多想、多問、多干。

一、出納崗位：

㈠、出納工作規(guī)程：

1、具有一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)

2、了解現(xiàn)金使用范圍：

（1）、職工工資、津貼（2）、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

（3）、根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各項(xiàng)獎(jiǎng)金

（4）、各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家對(duì)個(gè)人的其他支出

（5）、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款

（6）、出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)

（7）、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（具體結(jié)算起點(diǎn)按公司規(guī)定執(zhí)行）

（8）、其他需要支付現(xiàn)金的支出

3、了解貨幣資金的管理

（1）、嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理?xiàng)l例、銀行結(jié)算辦法和結(jié)算紀(jì)律。（2）、實(shí)行錢帳分管制，出納會(huì)計(jì)不得負(fù)責(zé)總帳記錄。

（3）、各項(xiàng)收、付業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納辦理，任何部門和個(gè)人不得擅自出具收、1

付款憑證。（往來帳會(huì)計(jì)辦理沖帳時(shí)除外）。

（4）、現(xiàn)金收入和支出必須立即入帳，做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金，以白條抵庫。嚴(yán)格禁止非公借款業(yè)務(wù)。

（5）、出納人員到銀行提取大額現(xiàn)金，必須有兩人以上同時(shí)前往辦理。（6）、按公司規(guī)定限額備足備用現(xiàn)金，除日常需要外，超限額部分應(yīng)當(dāng)日下班前交存銀行，庫存現(xiàn)金存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，按公司規(guī)定限額留存。

（7）、保管好公司的庫存現(xiàn)金、支票及銀行單據(jù)、財(cái)務(wù)印鑒章等重要性資料。發(fā)票與收據(jù)、銀行結(jié)算單據(jù)的領(lǐng)用，必須登記，按編號(hào)順序使用。（8）、所有付款業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)務(wù)審核無誤，審批手續(xù)齊全。

（9）、一切收付款業(yè)務(wù)都必須原始單據(jù)齊全，收付業(yè)務(wù)完成后加蓋收訖和付訖印章。

（10）、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須每月與銀行對(duì)帳單核對(duì)一致，業(yè)務(wù)量比較大的單位可以月中多核對(duì)一次，如有不符查明原因，及時(shí)調(diào)整，會(huì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由出納以外的人員審核。

（11）、會(huì)編制資金日?qǐng)?bào)表，按公司要求上報(bào)，做到日清月結(jié)。

（12）、其他要求：掌握各個(gè)銀行辦理異地匯款、結(jié)算單據(jù)手續(xù)費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)。日常工作細(xì)心，責(zé)任心要強(qiáng)，保證現(xiàn)金收付無誤，公司如有銀行貸款，及時(shí)掌握貸款余額及還息金額，按貸款行及時(shí)在每月銀行劃扣利息前調(diào)撥存款，以便按期付息；掌握公司員工外借備用金限額，按時(shí)督催，報(bào)帳時(shí)做好個(gè)人還款及沖帳業(yè)務(wù)，減少公司資金占用。辦理公司開戶、印鑒變更、銷戶、出口收匯、貸款卡（新辦企業(yè)）及貸款卡年審工作。

㈡基礎(chǔ)知識(shí)：

1、公司開戶主要有基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時(shí)存款帳

戶。其中：基本戶和一般戶日常用得比較多，一個(gè)公司只允許開一個(gè)基本戶，基本戶可以提現(xiàn)金，一般戶只能辦理現(xiàn)金以外的業(yè)務(wù)，這是基本戶和一般戶最主要的區(qū)別之一。一個(gè)公司在同一個(gè)銀行原則上不允許開兩個(gè)一般戶。如根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要或銀行要求，企業(yè)可能還會(huì)開具專用存款和臨時(shí)存款戶，如銀行為劃扣貸款開立專用存款戶，只收不付，公司注冊(cè)成立時(shí)需開立臨時(shí)驗(yàn)資戶，以便股東將注冊(cè)資金轉(zhuǎn)入。

2、銀行結(jié)算方式：

①支票：主要分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票（同城結(jié)算使用）

現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能辦理轉(zhuǎn)帳。

公司預(yù)留印鑒原則上所有銀行預(yù)留印鑒需要一致，預(yù)留印鑒一般為公司財(cái)務(wù)章、法人章。

一、流程：

1、從銀行買回支票，在右上角填寫開戶行名稱及帳號(hào)

2、按票面內(nèi)容填寫：出票日期、收款人、金額大小寫、用途。

其中：出票日期應(yīng)全部為數(shù)字大寫，壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾，月為壹、貳至壹拾，應(yīng)在其前面加零，日為壹至玖、壹拾、貳拾，叁拾等在其前面加零，日為壹拾至拾玖在期前面加壹。如：2010年3月8日，即貳零壹零年零叁月零捌日；2010年10月16日，即貳零壹零年零壹拾月壹拾陸日

3、金額大小寫一致、字跡清晰，票面不得涂改。

4、填寫收款人及用途（現(xiàn)金支票的收款人為本公司，銀行常用用途為工資、差旅費(fèi)、備用金，轉(zhuǎn)帳支票收款人按實(shí)際收款人填寫）

5、票面加蓋預(yù)留印鑒（章與章之間不得重疊）

6、按銀行票求加蓋齊縫章。

7、將支票存根聯(lián)剪下，作為入帳附件。

8、現(xiàn)金支票除正面加蓋公司在開戶行的預(yù)留印鑒，背面還需要加蓋財(cái)務(wù)章或財(cái)務(wù)印鑒（各地要求不同，具體按銀行要求執(zhí)行，蚌埠地區(qū)背面加蓋財(cái)務(wù)章。）大額提現(xiàn)還需要填寫身份證號(hào)及手續(xù)費(fèi)單據(jù)。

9、轉(zhuǎn)帳支票還需填寫一式兩聯(lián)進(jìn)帳單，連同支票一并送交出票人開戶行，銀行在進(jìn)帳單回單聯(lián)加蓋銀行受理章退回收款人，轉(zhuǎn)帳支票存根聯(lián)與進(jìn)帳單回單聯(lián)作為銀行付款附件。

二、轉(zhuǎn)帳支票的背書

1、轉(zhuǎn)帳支票出票人或持票人在背書人簽章欄加蓋預(yù)留?。幢硶耍?，填寫被背書人名稱（即收款人），一手背書及二手背書一致，背書欄次不夠加貼粘單。

2、收款方填寫進(jìn)帳單，在銀行記帳聯(lián)次加蓋預(yù)留印鑒。

3、到收款方開戶行辦理轉(zhuǎn)帳，銀行先受理，款項(xiàng)入帳后收款人憑收款通知即進(jìn)帳單第三聯(lián)做為入帳依據(jù)。

②匯兌、③銀行匯票（異地結(jié)算使用）

匯兌在這里著重講電匯，信匯在日常工作中不常用。

流程：電匯和匯票先從銀行申領(lǐng)電匯或匯票申請(qǐng)書并按票面內(nèi)容填寫，一式三聯(lián)，在銀行記帳聯(lián)加蓋預(yù)留印鑒，到出票行辦理。銀行受理后在回單聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章，退回匯款人記帳。

兩者區(qū)別：電匯出票行根據(jù)付款金額及付款方式加急、普通，通過人民銀行大額或小額支付系統(tǒng)，將款項(xiàng)劃到收款行。匯票是銀行在受理后并收妥款項(xiàng)，按出票金額移存至人民銀行支付系統(tǒng)，并簽發(fā)銀行匯票一張。

銀行匯票的兌付及背書：

1、收款方收到銀行匯票后要填寫進(jìn)帳單與銀行匯票一并交給開戶行辦理入帳，在銀行匯票背面持票人向銀行提示付款處蓋章，填寫經(jīng)辦人身份證號(hào)。

2、銀行匯票需加復(fù)寫紙?zhí)顚憣?shí)際結(jié)算金額及結(jié)算余額，實(shí)際結(jié)算金額與出票金額一致，則結(jié)算金額為0。

3、銀行匯票的背書與轉(zhuǎn)帳支票背書一致，注意每手背書需在指定欄次蓋章，轉(zhuǎn)帳支票票面背面背書欄次為一欄，銀行匯票為兩欄，欄次不夠加貼粘單。被背書人名稱需填寫正確。

④現(xiàn)金繳款單：用于企業(yè)往公司帳戶繳存現(xiàn)金使用。

⑤商業(yè)匯票：商業(yè)匯票主要有商業(yè)承兌匯票和銀行存兌匯票兩種，因商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)，在匯票到期后如付款人帳戶余額不足，銀行不承擔(dān)付款責(zé)任，將承兌匯票退還給持票人，因此在實(shí)際工作中不常用。在這里著急說銀行承兌匯票。銀行承兌匯票由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的票據(jù)，開立銀行承兌匯票的單位必須有貸款卡，并向銀行交付一定金額的保證金（銀行承兌匯票具有一定的貸款性質(zhì)，信用好的單位可以開立50%保證金的承兌匯票，信用一般的小企業(yè)有時(shí)按100%交付保證金）。按銀行要求提供相關(guān)資料：如董事會(huì)決議（討論并通過開立銀行承兌匯票）、法人授權(quán)書、銀行承兌匯票申請(qǐng)書、購銷合同、銀行承兌匯票承兌協(xié)議、承兌手續(xù)費(fèi)率0.05%等。承兌期限最長(zhǎng)不超過六個(gè)月。

⑥其他付款業(yè)務(wù)：（一般性了解）

1、出口貨物結(jié)匯：憑公司介紹信、公章、預(yù)留印鑒、出口貨物發(fā)票、報(bào)關(guān)單、核銷單、收款人編碼按核銷單條碼章填寫（為組織機(jī)構(gòu)后9位）辦理。

2、境內(nèi)付匯：憑發(fā)票付匯聯(lián)原件，（如支付海運(yùn)費(fèi)）、出口貨物提單復(fù)印件、代理出口合同或出口銷貨合同復(fù)印件、財(cái)務(wù)印鑒、其他證明材料。如公司外幣帳戶無外匯，需先購匯，填寫買匯申請(qǐng)書及售匯支取通知單，加蓋財(cái)務(wù)印鑒，辦

理境內(nèi)電匯。

3、境外付匯：憑采購合同、形式發(fā)票原件、公章、財(cái)務(wù)印鑒、報(bào)關(guān)單（付匯證明聯(lián)原件）、填寫貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷單（公司外幣帳戶無外匯同樣需先購匯，填寫買匯申請(qǐng)書），確定匯款路線，填寫境外電匯申請(qǐng)書，英文填寫，辦理境外電匯。

4、出口銷售結(jié)匯：憑核銷單、報(bào)關(guān)單、銷售合同、印鑒、填寫外幣帳戶支票。

5、信用證：發(fā)生進(jìn)口業(yè)務(wù)，采用信用證結(jié)算方式。（有點(diǎn)類似于銀行匯票的形式，收款人持有，銀行見票即付，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。）企業(yè)填寫信用證委托書，交付一定數(shù)額保證金，銀行受理后出具信用證（中英文對(duì)照式），付款人憑信用證進(jìn)行貨物采購。